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REPÚBLICA DE PANAMÁ
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA DE PANAMÁ
PARTICIPANTES:
RAMÓN ÁVILA GUERRA
ARITZ PRISCILLA DE MOSCOSOGRICELDA L. SANTOS
SAN JOSÉ, COSTA RICA20 DE NOVIEMBRE DE 2006
EL PRESUPUESTO COMO ELEMENTO EN LA PLANIFICACIÓN DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
Sistema de Presupuesto Público
El Sistema de Gestión Presupuestaria, está conformado por un conjunto de políticas, normas, organismos, recursos y procedimientos utilizados en todas las etapas del proceso presupuestario por los organismos públicos, respetando las particularidades de cada uno de ellos; requiere para ello de organismos de decisión política, unidades técnico normativas centrales y unidades periféricas, responsables de las acciones de acuerdo con su respectivo nivel administrativo, en el marco de la Administración Financiera del Estado.
El Sistema de Gestión Presupuestaria, está integrado por la Dirección de Presupuesto de la Nación, que es la más alta autoridad técnico-normativa, y de la Oficina de Presupuesto, correspondiente a cada entidad del sector público. La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces de la entidad, mantiene relación técnico-funcional con la Dirección de Presupuesto de la Nación.
BASE LEGAL
El Sistema Presupuestario de Panamá, tiene su fundamento legal en la Constitución Política de la República, las leyes, los decretos y las resoluciones en materia presupuestaria. A continuación un resumen de las principales disposiciones legales:
� Constitución Política de la República de Panamá de 1972, reformada por los actos reformatorios de 1978, por el acto constitucional de 1983 y los actos legislativos No. 1 y No. 2 de 1994.
� Ley 32 de 8 de noviembre de 1984, por la cual se adopta la ley orgánica de la Contraloría General de la República
� Ley 97 de 21 de diciembre de 1998, por la cual se crea el Ministerio de Economía y Finanzas y se dictan otras disposiciones
DEFINICIONES Y CONCEPTOS
El Presupuesto General del Estado es la estimación de los ingresos y la autorización máxima de los gastos que podrán comprometer las instituciones del Gobierno Central, las Instituciones Descentralizadas, las Empresas Públicas y los Intermediarios Financieros para ejecutar sus programas y proyectos y lograr los objetivos y metas institucionales de acuerdo con las políticas del Gobierno, en materia de desarrollo económico y social.
La planificación establece los objetivos de la organización y definen los procedimientos adecuados para alcanzarlos, son la guía para que la organización obtenga y aplique los recursos para lograr los objetivos; para que los miembros de la organización desempeñen actividades y tomen decisiones congruentes con los objetivos y procedimientos escogidos
OBJETIVOS DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO
�Servir de instrumento de Política Económica, de planificación a corto plazo y de racionalización administrativa.
�Procurar no sólo la eficiencia, sino también la eficacia.
�Adecuar en el corto plazo, los objetivos de mediano y largo plazo.
PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS
�Principio General
�Universalidad y Unidad
�Exclusividad
�Anualidad
�Equilibrio Presupuestario
�Claridad
�Publicidad
�Exactitud
Etapas del Presupuesto y Planificación
� Programación y Formulación
� Discusión y Aprobación
� Ejecución
� Seguimiento y Evaluación
� Cierre y Liquidación
ESTRATEGIA DEL PLAN DE GOBIERNO Y LA POLÍTICA PRESUPUESTARIA
Objetivos:
� Erradicar la pobreza extrema y el hambre
� Lograr la enseñanza primaria universal
� Promover la igualdad entre los sexos y la autonomía de la mujer
� Reducir la mortalidad infantil
� Mejorar la salud materna
� Combatir el VIH/SIDA, el paludismo y otras enfermedades
� Garantizar la sostenibilidad del medio ambiente
� Fomentar una asociación mundial para el desarrollo
ESTRATEGIA DEL PLAN DE GOBIERNO Y LA POLÍTICA PRESUPUESTARIA
Plan de Gobierno:
� Reducir la pobreza y mejorar la distribución del ingreso
� Crecimiento económico y empleo
� El saneamiento de las finanzas públicas
� El desarrollo del capital humano
� Modernización del Estado
Etapas de la Ejecución del Presupuesto
� COMPROMISO
� DEVENGADO
�PAGADO
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
Marco jurídico
La Contraloría General de la República de Panamá, nace a raíz de la necesidad del Estado
de supervisar, reglamentar, examinar las acciones del Sector Gubernamental para el correcto uso de los fondos del Estado, como
también un eficiente desarrollo de sus actividades, para atacar los problemas que enfrenta la ciudadanía en los aspectos de
desempleo, reducción del gasto público, salud, vivienda, infraestructura, etc.; con el fin de
brindar a los ciudadanos una mejor calidad de vida.
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
MISIÓN“Garantizar a la nación panameña
probidad en el ejercicio de la gestión fiscalizadora, con fundamento en la
ley, los principios de economía, eficiencia, eficacia y equidad, para proporcionar al pueblo panameño transparencia en el manejo de los
patrimonios públicos.”
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
VISIÓN“Constituirnos en la entidad de
fiscalización superior, moderna y confiable, que sea modelo nacional e
internacional de una gestión responsable y eficiente, que le brinde seguridad y
garantía a la sociedad panameña de una correcta utilización de los recursos que
fiscalizamos.”
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICAEstableció Diez Principios Para su Fiel Práctica y Desarrollo:
�LEGALIDAD
�PROBIDAD
�TRANSPARENCIA
�JUSTICIA
�ÉTICA
�INDEPENDENCIA
�IGUALDAD
�RESPONSABILIDAD
�CONFIDENCIALIDAD
�CALIDAD
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICAMODERNIZACIÓN Y CAMBIOS TECNOLÓGICOS:
� Sistema Integrado de la Gestión del Recurso Humano
(SIGRHU)
� Sistema Integrado de Correspondencia (SICO)
� e-Fiscaliza
� Sistema Integrado de Administración Financiera de Panamá
(SIAFPA)
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICAMODERNIZACIÓN Y CAMBIOS TECNOLÓGICOS:
� Sistema Integrado de la Gestión del Recurso Humano
(SIGRHU)
La Contraloría General de la República con el propósito de brindar un mejor servicio administrativo a sus funcionarios, así como mejorar los tiempos de tramitación y flujo de información dentro y fuera de la institución, ha implementado un sistema para la tramitación de vacaciones.
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICAMODERNIZACIÓN Y CAMBIOS TECNOLÓGICOS:�Sistema Integrado de Correspondencia (SICO)
es un sistema que permite controlar y agilizar el flujo de los documentos que entran y
salen de la institución
Objetivos:
Dotar a la Contraloría
General de la República de un
sistema que le permitecontrolar, agilizar, mejorar y
normalizar los procesos del
seguimiento y flujo de losdocumentos que entran y
salen de la institución.
� Tener un sistema de control y seguimiento de documentos que llena los requerimientos de información de los usuarios internos y externos a la institución.
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICAMODERNIZACIÓN Y CAMBIOS TECNOLÓGICOS:
�e-Fiscaliza
VISIÓN
“Desarrollar un sistema de información automatizado e integrado a nivel Nacional para todas las oficinas de la Contraloría General de la República, que desarrollan
alguna actividad de Fiscalización del Gasto Público, que permita la consulta a información veraz y oportuna para
el control de las revisiones y acciones fiscales realizadas por los funcionarios de esta Institución sobre los
documentos presentados para su refrendo, sean estos presupuestarios o no presupuestarios.”
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICAMODERNIZACIÓN Y CAMBIOS TECNOLÓGICOS:
�Sistema Integrado de Administración Financiera de Panamá
(SIAFPA)
Creado por Decreto Ejecutivo No. 28 del 4 de febrero de 2000; es una dependencia del segundo nivel
jerárquico del Ministerio de Economía y Finanzas, adscrita al Despacho Superior del mismo.
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICAMODERNIZACIÓN Y CAMBIOS TECNOLÓGICOS:
�Sistema Integrado de Administración Financiera de Panamá
(SIAFPA)objetivos centrales:
� Satisfacer los requerimientos de información oportuna y confiable.
� Modernizar la gestión de la administración financiera del Estado mediante el planeamiento, desarrollo, instalación y operación continuada de un sistema automatizado de información.
� Expandir en forma planificada y gradual el acceso a la tecnología de la información para la gestión de administración financiera en los diferentes niveles administrativos del Estado.
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICAOBJETIVOS INSTITUCIONALES
� Fortalecer la lucha contra la corrupción en todas sus modalidades, además de proyectar la responsabilidad, probidad y la transparencia en el manejo del patrimonio público.
�Facilitar una gestión ágil, fortalecida en todo momento con la capacidad profesional y el desempeño ético del personal de la Contraloría General de la República.
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICAMETAS ESTRATÉGICAS:
� Modificar el enfoque general de la Fiscalización que ejerce la Contraloría General de la República de Panamá.
�Desarrollar en forma permanente y sostenida la Administración y Capacitación del recurso humano institucional.
�Fortalecer integralmente la infraestructura tecnológica de la institución, como apoyo a la gestión fiscalizadora.
�Fortalecer el Sistema de Estadísticas Nacionales.
�Creación del Tribunal de Cuentas.
�Simplificar de los procesos administrativos y normalizar la contabilidad gubernamental.
�Mejorar el ambiente laboral.
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICACuenta con una estructura organizacional bastante compleja, seaprecian diecisiete (17) unidades administrativas y dentro de ellas
existen tres (3) unidades de control previo y una (1) de controlposterior:
PROGRAMAS
� Dirección y Administración General
� Contabilidad Pública
� Fiscalización, Regulación y Control
� Servicios de Estadísticas
� Responsabilidad Patrimonial
� AuditoríaCONTROL POSTERIOR:
Auditoría General
CONTROL PREVIO:
Fiscalización General
Consular Comercial
Obras y Construcciones
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Dirección de Fiscalización General
Funciones:
� Planear, dirigir y coordinar el proceso de fiscalización, regulación y Control Previo Jurídico en los actos de manejo de fondos y bienes públicos a nivel nacional, a fin de que tales actos se realicen con corrección y según lo establecido en las normas jurídicas respectivas.
�Planificar, organizar y dirigir el Plan Anual de fiscalización, con base a la Misión y Visión Institucional.
�Coordinar las acciones de Fiscalización que desarrollan las Direcciones específicas adscritas al proceso de control previo institucional.
CONTROL PREVIO
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Dirección de Fiscalización General
Funciones (continuación):
� Divulgar normas, procedimientos u otras guías relacionadas con la labor de fiscalización orientada a los usuarios internos y externos del Sector Público, a fin de garantizar la unificación de criterios y facilitar la labor de administración de los fondos públicos.
� Cumplir cualquier otra asignación que realice el Despacho Superior relacionada con las funciones antes señaladas
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICALa Dirección de Fiscalización General, en aras de mejorar el servicio que presta a sus usuarios, reorganizó los sectores de fiscalización de la siguiente manera:
� Banca, Finanzas y Autoridades Reguladoras
� Presidencia, Relaciones Exteriores y Órganos de Gobierno
� Obras Públicas, Transporte y Gobierno
� Educación
� Comercio, Agropecuario y Empresas
� Caja de Seguro Social
� Vivienda e Interés Social
� Salud
� Multisectorial (integrada por las Oficinas Regionales, los Municipios de Panamá y San Miguelito y el Consejo Provincial de Coordinación)
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICADirección de Consular Comercial
Funciones:
� Fiscalizar incentivos fiscales y trámites de exoneraciones.
� Fiscalizar la importación y exportación, tránsito y otros del Régimen Impositivo Aduanero (Código Fiscal, Leyes y Procedimientos establecidos).
� Fiscalizar y supervisar el funcionamiento de todas las Aduanas del país y Recintos Portuarios.
� Fiscalizar la cuantía de las Fianzas consignadas por los Agentes Corredores de Aduana.
� Fiscalizar las cuentas remitidas por el Cuerpo Consular Panameño acreditado en el exterior.
�Fiscalizar la Marina Mercante Panameña.
�Refrendar en representación del Contralor
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Dirección de Consular Comercial
� Refrendar en representación del Contralor:
� Cheques de devoluciones de garantías de la cuenta denominada Ministerio de Economía y Finanzas -Dirección General de Aduanas - Depósito de Garantía.
� Notas relacionadas con devoluciones de impuestos de importación pagado de más (en ambos casos el refrendo es hasta sumas menores a B/.10,000.00).
� Declaraciones Unificadas de Aduana que describen bienes con derechos exonerados.
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICADirección Consular Comercial
Funciones (continuación):
� Determinar la cuantía de las fianzas asignadas por esta Institución, para garantizar los impuestos que puedan causar las mercaderías no nacionalizadas, que se depositen o transporten dentro del territorio nacional, por empresas autorizadas por el Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Dirección General de Aduanas.
� Elaborar y remitir Informes al Contralor General sobre Incentivos Fiscales, Régimen Aduanero y actividades Consulares y de Marina Mercante.
� Representar a la Contraloría General en las reuniones de la Junta de Evaluación (de Agentes Corredores de Aduana) y en la Comisión Arancelaria.
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICADirección de Ingeniería (Obras y Construcciones)
Funciones:
� Fiscalizar las obras que se financian con fondos del Estado.
� Efectuar peritajes y avalúos (establecer valores en las compras, ventas o arrendamientos de bienes que el Gobierno Nacional desean efectuar).
� Asesorar en aquellos asuntos relacionados con la ingeniería y arquitectura.
� Participar en representación de la Contraloría General de la República en todos los avalúos de bienes que el Estado compre, permute, venda o que por razones de las obras que realicen, tengan que ser indemnizadas.
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICACONTROL POSTERIOR
Dirección de Auditoría General
Funciones:
� Planear dirigir y coordinar el proceso y desarrollo del Control Posterior en las Entidades del Sector Público a nivel Nacional.
� Regular y controlar el examen, intervención, finiquito, juicio y dictamen de las cuentas y dictamen de las cuentas de todos los actos de manejo de fondos y otros bienes públicos, a fin de que tales actos se realicen con corrección y según lo establecido en las normas jurídicas respectivas.
� Regular y controlar el desarrollo del Plan Anual de Auditoría.
� Velar y controlar que el sistema de información de las auditorías hacia el Despacho Superior sea eficiente y oportuno.
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Dirección de Auditoría General
Funciones (continuación):
� Aprobar los Informes de Auditoría e Investigaciones Especiales, que se emitan.
� Regular y hacer cumplir las normas y políticas establecidas en materia de auditoría.
� Regular y coordinar con las unidades de Auditoría Interna de las dependencias del Estado el desarrollo de los Programas y Planes de Auditoría de acuerdo con las Normas Generales de Auditoría.
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICADirección de Auditoría General
Con el fin de lograr una mayor eficiencia en las labores de fiscalización posterior se estimaron metas y objetivos, en este sentido señalamos algunos:
� Se obtiene un mayor recurso humano para la atención eficiente y oportuna de las investigaciones de auditoría.
� Se capacitan a los auditores de la DAG en materia de Auditoría Forense y Auditoría de Gestión; con el fin de lograr nuevas técnicas en la rama de auditoría.
� Se realizan acciones de capacitación en la modalidad e-learning (Auditoría Financiera, Auditoría de Gestión y Control Interno); se interactúa con los países de la región, de manera de fortalecer a los auditores en diferentes materias inherentes a la fiscalización posterior.
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICADirección de Auditoría General
� Se continúa con el mejoramiento en materia de equipo informático, con el propósito de solucionar el déficit de equipo de esta Dirección. Igualmente modificar los programas utilizados para las investigaciones del Software ACL a IDEA, el cual brinda mayores beneficios para el desarrollo de las actividades.
� Se actualizan y desarrollan las técnicas administrativas, con el fin de mejorar el proceso de ejecución de las auditorías y lograr oportunidad y calidad en la emisión del informe.
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
PROCESO DE AUDITORÍA
PROGRAMACIÓN EJECUCIÓN
RESOLUCIÓN
ASIGNACIÓNAUDITOR
PLANIFICACIÓN
COMUNICACIÓN DERESULTADOS
ORIGEN
REMISIÓN DELINFORME
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
ORIGEN
� Despacho del Señor Contralor
� Solicitado por Entidades
� Control Fiscal � Línea de Denuncia
Ciudadana � Fiscalía � Plan Anual � Dirección de
Responsabilidad Patrimonial
�
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
FASESFASESFASESFASES PLANIFICACIPLANIFICACIPLANIFICACIPLANIFICACIÓÓÓÓNNNN EJECUCIEJECUCIEJECUCIEJECUCIÓÓÓÓNNNNCOMUNICACICOMUNICACICOMUNICACICOMUNICACIÓÓÓÓN N N N
DE DE DE DE RESULTADOSRESULTADOSRESULTADOSRESULTADOS
PLAN DE
TRABAJO
PLAN DE
TRABAJO
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
PLANFICACIÓN ESPECIFICA
PLANFICACIÓN ESPECIFICA
MEMOR. DE PLANF.PROGRAMA DE AUD.
CRONOGRAMA DE AUDPLAN DE AUDITORÍA
MEMOR. DE PLANF.PROGRAMA DE AUD.
CRONOGRAMA DE AUDPLAN DE AUDITORÍA
PLAN DE TRABAJO
PLAN DE TRABAJO
NOTA DE PREST. RES. DE LA AUD.
NOTA DE PREST. RES. DE LA AUD.
PRESENTACIÓN DEL EQUIPO DE AUD
PRESENTACIÓN DEL EQUIPO DE AUD
PLAN DE
TRABAJO
PLAN DE
TRABAJOCARÁTULA DEL INF.
RESUMEN EJECUTIVOCUERPO DEL INFORME
CAPÍTULOS
CARÁTULA DEL INF.RESUMEN EJECUTIVO
CUERPO DEL INFORMECAPÍTULOS
INFORMEINFORME
PLAN DE
TRABAJO
PLAN DE
TRABAJO
CONTROL INTERNOBALANCE CONSTRUC
BALANCE DE TRABAJOHOJA SUMARIA
HOJA DE ANALISIS
CONTROL INTERNOBALANCE CONSTRUC
BALANCE DE TRABAJOHOJA SUMARIA
HOJA DE ANALISIS
ACTA DE COM.
HALLAZGOS
ACTA DE COM.
HALLAZGOS
ADMÓN
PLANIF.
EJECUCIÓN
COM. RESULT
SUPERVISIÓNSUPERVISIÓN PLAN DE TRABAJOPLAN DE TRABAJO
PROGRAMA DE SUP.
CONTROL Y SEG P/t
PROGRAMA DE SUP.
CONTROL Y SEG P/t
INFORME DE SUP.POR ETAPA
EVALAUCIÓN DEL AUDITOR.
INFORME DE SUP.POR ETAPA
EVALAUCIÓN DEL AUDITOR.
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DE DE DE DE RESULTADOSRESULTADOSRESULTADOSRESULTADOS
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DE DE DE DE RESULTADOSRESULTADOSRESULTADOSRESULTADOS
PLAN DE
TRABAJO
PLAN DE
TRABAJO
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
PLANFICACIÓN ESPECIFICA
PLANFICACIÓN ESPECIFICA
MEMOR. DE PLANF.PROGRAMA DE AUD.
CRONOGRAMA DE AUDPLAN DE AUDITORÍA
MEMOR. DE PLANF.PROGRAMA DE AUD.
CRONOGRAMA DE AUDPLAN DE AUDITORÍA
PLAN DE
TRABAJO
PLAN DE
TRABAJO
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
PLANFICACIÓN ESPECIFICA
PLANFICACIÓN ESPECIFICA
MEMOR. DE PLANF.PROGRAMA DE AUD.
CRONOGRAMA DE AUDPLAN DE AUDITORÍA
MEMOR. DE PLANF.PROGRAMA DE AUD.
CRONOGRAMA DE AUDPLAN DE AUDITORÍA
PLAN DE TRABAJO
PLAN DE TRABAJO
NOTA DE PREST. RES. DE LA AUD.
NOTA DE PREST. RES. DE LA AUD.
PRESENTACIÓN DEL EQUIPO DE AUD
PRESENTACIÓN DEL EQUIPO DE AUD
PLAN DE TRABAJO
PLAN DE TRABAJO
NOTA DE PREST. RES. DE LA AUD.
NOTA DE PREST. RES. DE LA AUD.
PRESENTACIÓN DEL EQUIPO DE AUD
PRESENTACIÓN DEL EQUIPO DE AUD
PLAN DE
TRABAJO
PLAN DE
TRABAJOCARÁTULA DEL INF.
RESUMEN EJECUTIVOCUERPO DEL INFORME
CAPÍTULOS
CARÁTULA DEL INF.RESUMEN EJECUTIVO
CUERPO DEL INFORMECAPÍTULOS
INFORMEINFORMEPLAN DE
TRABAJO
PLAN DE
TRABAJOCARÁTULA DEL INF.
RESUMEN EJECUTIVOCUERPO DEL INFORME
CAPÍTULOS
CARÁTULA DEL INF.RESUMEN EJECUTIVO
CUERPO DEL INFORMECAPÍTULOS
INFORMEINFORME
PLAN DE
TRABAJO
PLAN DE
TRABAJO
CONTROL INTERNOBALANCE CONSTRUC
BALANCE DE TRABAJOHOJA SUMARIA
HOJA DE ANALISIS
CONTROL INTERNOBALANCE CONSTRUC
BALANCE DE TRABAJOHOJA SUMARIA
HOJA DE ANALISIS
ACTA DE COM.
HALLAZGOS
ACTA DE COM.
HALLAZGOS
ADMÓN
PLANIF.
EJECUCIÓN
COM. RESULT
ADMÓN
PLANIF.
EJECUCIÓN
COM. RESULT
SUPERVISIÓNSUPERVISIÓN PLAN DE TRABAJOPLAN DE TRABAJO
PROGRAMA DE SUP.
CONTROL Y SEG P/t
PROGRAMA DE SUP.
CONTROL Y SEG P/t
INFORME DE SUP.POR ETAPA
EVALAUCIÓN DEL AUDITOR.
INFORME DE SUP.POR ETAPA
EVALAUCIÓN DEL AUDITOR.
SUPERVISIÓNSUPERVISIÓN PLAN DE TRABAJOPLAN DE TRABAJO
PROGRAMA DE SUP.
CONTROL Y SEG P/t
PROGRAMA DE SUP.
CONTROL Y SEG P/t
INFORME DE SUP.POR ETAPA
EVALAUCIÓN DEL AUDITOR.
INFORME DE SUP.POR ETAPA
EVALAUCIÓN DEL AUDITOR.
SUPERVISIÓNSUPERVISIÓN PLAN DE TRABAJOPLAN DE TRABAJO
PROGRAMA DE SUP.
CONTROL Y SEG P/t
PROGRAMA DE SUP.
CONTROL Y SEG P/t
INFORME DE SUP.POR ETAPA
EVALAUCIÓN DEL AUDITOR.
INFORME DE SUP.POR ETAPA
EVALAUCIÓN DEL AUDITOR.
PLAN DE TRABAJOPLAN DE TRABAJO
PROGRAMA DE SUP.
CONTROL Y SEG P/t
PROGRAMA DE SUP.
CONTROL Y SEG P/t
INFORME DE SUP.POR ETAPA
EVALAUCIÓN DEL AUDITOR.
INFORME DE SUP.POR ETAPA
EVALAUCIÓN DEL AUDITOR.
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
a/ 2006 a/ 44,708,672 38,814,658 32,506,554 83.7% 6,308,1040 FUNCIONAMIENTO 41,337,872 35,507,318 30,641,913 86.3% 4,865,4051 INVERSIÓN 3,370,800 3,307,340 1,864,641 56.4% 1,442,699
2005 39,262,103 39,262,103 37,116,777 94.5% 2,145,3260 FUNCIONAMIENTO 35,705,850 35,705,850 34,121,968 95.6% 1,583,8821 INVERSIÓN 3,556,253 3,556,253 2,994,809 84.2% 561,444
2004 40,225,900 40,225,900 35,736,702 95.8% 1,570,6660 FUNCIONAMIENTO 37,186,370 37,186,370 34,163,860 96.6% 1,203,9781 INVERSIÓN 3,039,530 3,039,530 1,572,842 81.1% 366,688
2003 39,714,945 39,714,945 33,010,127 83.1% 6,704,8180 FUNCIONAMIENTO 37,046,945 37,046,945 32,367,381 87.4% 4,679,5641 INVERSIÓN 2,668,000 2,668,000 642,746 24.1% 2,025,254
2002 41,198,909 41,198,909 34,423,093 83.6% 6,775,8160 FUNCIONAMIENTO 40,307,744 40,307,744 34,017,798 84.4% 6,289,9461 INVERSIÓN 891,165 891,165 405,294 45.5% 485,871
2001 39,555,738 39,555,738 34,579,403 90.5% 3,618,5350 FUNCIONAMIENTO 38,670,638 38,670,638 34,090,200 91.4% 3,222,6381 INVERSIÓN 885,100 885,100 489,203 55.3% 395,897
2000 42,774,660 42,774,660 35,021,493 81.9% 7,753,1670 FUNCIONAMIENTO 42,574,660 42,574,660 34,901,248 82.0% 7,673,4121 INVERSIÓN 200,000 200,000 120,245 60.1% 79,755
a/ El Presupuesto Modificado es anual. El resto de la información es al 31 de octubre de 2006.
ANÁLISIS COMPARATIVO DEL PRESUPUESTO 2000-2006
ASIGNADO MODIFICADO
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
PRESUPUESTO MODIFICADO
SALDO REAL SIN EJECUTAR
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
% EJECUCIÓN
TIPO AÑOS
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
RENDICIÒN DE CUENTAS
En el Capítulo II de la Ley 32 de 8 de noviembre de 1984, Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, se
desarrolla lo siguiente:
“Toda persona que reciba, maneje, custodie o administre fondos o bienes públicos, está en la obligación de rendir cuentas a la Contraloría General, en la forma y plazo que ésta, mediante reglamento, determine. Esta obligación alcanza a las personas que administren por orden de una entidad pública, fondos o bienes pertenecientes a
terceros y a los representantes de las sociedades o asociaciones que reciban subsidios de dichas entidades
públicas.”
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
RENDICIÒN DE CUENTAS
Rendición de Cuentas, para los fines de esta ley, es el
informe rendido por la persona a que se refiere el
enunciado anterior, sobre la actuación relacionada
con los fondos y bienes que recibe, maneje, custodie
o administre dentro de un período determinado, e
incluye el informe financiero correspondiente a la
respectiva dependencia estatal. La Contraloría,
cuando lo estime necesario, podrá solicitar el envío
de los comprobantes respectivos.
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
RENDICIÒN DE CUENTAS
La Contraloría podrá sancionar con multa de
cincuenta balboas (B/.50.00) a quinientos balboas
(B/.500.00), según la gravedad del caso, al que no
rinda oportunamente su cuenta o no exhiba el
estado de la misma al momento de requerido. En
caso de reincidencia, podrá sancionarlo con el
doble de la pena anterior y, si el hecho ocurre
dentro del año siguiente a la fecha en que se
impuso la primera sanción, podrá solicitar la
suspensión del empleado hasta por el término de
un mes.
ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA
ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
FORTALECIDA
ENTIDAD
1
RENDICIÓN DE CUENTAS
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
3
EXAMEN DE CUENTAS
4
FINIQUITO DE CUENTAS
5
CONTROL POSTERIOR
6
CONTROL PREVIO
2
NO SE APLICARÁ SEGÚN RESULTE LAEVALUACIÓN DEL RIESGOINSTITUCIONAL.
PRODUCCIÓN DE INFORME DERENDICIÓN DE CUENTA CON UN NIVELDE RIESGO MÁS BAJO.
AUDITORÍA INTERNA
1. GARANTIZA EL BUENFUNCIONAMIENTO DE LAESTRUCTURA DE CONTROLINTERNO.
AVALARÁ SI LA ESTRUCTURA DECONTROL INTERNO AL SEREVALUADA POR LAS UAI ESTÁFUNCIONANDO CORRECTAMENTE Y SE PUEDEMANTENER SIN EL EJERCICIODEL CONTROL PREVIO EN LAENTIDAD POR PARTE DE LA CGR
ENTIDADREGLAMENTO/I
NFORME
Informe de RENDICIÓN DECUENTAS preparado por laentidad
POLITICA DE FISCALIZACIÓN Y CONTROL.
¿QUÉ ESPERO QUE HAGAN?
METODOLOGÍA DE EXAMEN
1. FISCALIZADORES
2. CONTADORES
3. INGENIEROS
4. OTROS
ASPECTOS LEGALES
AUDITORÍA
SON INCORPORADOS
Y CONSIDERADOS
POR LOS ASESORES
JURÍDICOS.
1.-ATIENDE SU PLAN ANUAL E
INCLUYE TAMBIÉN MUESTRA DE
AQUELLAS CON FINIQUITO.
2.-INVESTIGACIONES POR
SUPUESTOS REPAROS Y
RESULTADOS DE GESTIÓN CON
IMPACTO SOCIAL, CONSIDERANDO
LAS POLÍTICAS ECONÓMICAS Y
SOCIALES DEL GOBIERNO. (PLAN
NACIONAL Y PRESUPUESTO ANUAL)
(NIVELES MACRO Y MICRO)
FISCALIZACIÓN
CONCLUSIONES
� A la Entidad Fiscalizadora Superior le corresponde tener un rol preponderante al fiscalizar cada uno de los actos o actividades de las instituciones públicas para que se realicen correctamente, como también evaluando la ejecución de cada uno de los programas contenidos en el presupuesto, de manera que se logre una optimización del gasto público en beneficio de las necesidades reales del país.
� Darle seguimiento a los programas, analizar en forma constantelos objetivos, monitorear los resultados, equivale a realizar una gestión pública eficiente, con el fin de lograr resultados al servicio de la ciudadanía.
� En atención a nuestras funciones de fiscalización y control de los fondos del Estado, visualizamos nuestras tareas para elevar la efectividad de la gestión de gobierno y contribuir al desarrollo económico y social del país.
CONCLUSIONES (continuación)
� Es necesario fomentar la participación organizada de la población en la gestión gubernamental y en la fiscalización de la misma y promover la transformación cultural de los servidores públicos.
�Esta acción se podrá lograr a través de una nueva concepción del servicio, con responsabilidad, calidad y valores en el desarrollo de la gestión, acompañada con acciones de capacitación e intercambio de experiencia entre instituciones nacionales y de otros países.