retención a los independientes sin claridad · recordar que el articulo 4 del decreto 2271 de 2009...

Retención a los Independientes

Sin claridad

ARTÍCULO 15. APLICACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INDEPENDIENTES. A laspersonas independientes que tengan un solo contrato de prestación de servicios queno exceda de trescientos (300) UVT, se les aplicará las mismas tasas de retención delos asalariados estipuladas en la tabla de retención en la fuente contenida en elartículo 383 modificado por la Ley 1111 de 2006.

Para el efecto, en el momento de suscribir el respectivo contrato de prestación deservicios, el contratista deberá mediante declaración escrita manifestar al contratante

El origen: ley 1429 de 2010

servicios, el contratista deberá mediante declaración escrita manifestar al contratantela aplicación de la retención en la fuente establecida por esta norma y que solamentees beneficiario de un contrato de prestación de servicios durante el respectivo año nosuperior al equivalente a trescientas (300) UVT.

ARTÍCULO 173. APLICACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARATRABAJADORES INDEPENDIENTES. A los trabajadores independientes quetengan contratos de prestación de servicios al año, que no exceda atrescientos (300) UVT mensuales, se les aplicará la misma tasa de retenciónde los asalariados estipulada en la tabla de retención en la fuente contenidaen el Artículo 383 del E.T., modificado por la Ley 1111 de 2006.

La aclaración: ley 1450 de 2011

en el Artículo 383 del E.T., modificado por la Ley 1111 de 2006.

“el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011, será objeto de reglamentación por parte del Gobierno Nacional, en ejercicio de las facultades contempladas en el numeral 11 del artículo 189 de la Constitución Política, motivo por el cual su aplicación se encuentra supeditada a la expedición de la correspondiente regulación.”

La DIAN intervino: oficio 50051 de 2011

Twitter: @JUANFPULGARIN [email protected]

Art. 1 .

Para la aplicación de la tabla de retención en la fuente contenida en el artículo 383 del E.T., el trabajador independiente deberá allegar en todos los casos ante el

agente retenedor, una certificación que se entenderá expedida bajo la

gravedad del

Llego el decreto 3590 de 2011

gravedad del

juramento (…)


1.- identificación del contratista independiente.

2.- régimen del impuesto sobre las ventas.

Contenido de la certificacion:

3.- detalle de los contratos de prestación de servicios que generan ingresos en el mes(identificación del contratante, valor de los pagos en el mes, IVA, fechas de inicio y fin).


La presentación de la certificación a que hace referencia el artículo 1del decreto 3590/11, deberá efectuarse dentro de los primeros cinco (5) díashábiles de cada mes y es requisito para el pago o abono en cuenta alcontratista.

¿Cuando se presenta la certificación?

contratista.


Pagos o abonos en cuenta

- Aportes a salud y pensiones

INCRNGO:

• Cotización en pensiones 16(ley 100/93, art. 20 y dcto.4982/07)

• Cotización en salud 12.5 (ley

Depuración de la base de retención

- Aportes a salud y pensiones

- Ahorro en cuentas AFC

= Ingreso Base de retención

• Cotización en salud 12.5 (ley100/93 art. 204)

• Ahorro en cuentas AFC, hastaun 30% del ingreso (art. 126-4E.T.)

Recordar que el articulo 4 del decreto 2271 de 2009 expresa que “no sepodrá disminuir la base por aportes efectuados en contratos diferentes alque origina el respectivo pago y el monto a deducir no podrá exceder elvalor de los aportes al sistema general de seguridad social en salud que lecorresponda efectuar al independiente por dicho contrato”.

Disminución de la base …

corresponda efectuar al independiente por dicho contrato”.


Es con base en la certificación bajo juramento del contratista que elcontratante debe establecer si hay lugar o no a la aplicación del beneficiofiscal.

La certificación del contratista es

determinante…


Tarifa de Retención en la fuente

Tabla

Rangos en UVT

Rangos en $$$ Tarifa

Marg. Impuesto

> 0 a 95 > $ 0 a $ 2.475.000

0% 0

> 95 a 150 > $ 2.475.000 a $ 3.907.000

19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT) * 19% $ 3.907.000

> 150 a 360 > $3.907.000 a $ 9.378.000

28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT) * 28% mas 10 UVT

> 360 en adelante > $ 9.378.000 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT) * 33% mas 69 UVT


Pagos efectuados por contratante $ 2.000.000

Aportes a salud y pensiones $228.000

Ahorro en cuentas AFC $ 472.000

= ingreso Base de Retención $1.3000.000

Ingreso base de retención en UVT 49.91 UVT´s

Procedimiento para efectuar la Retención…

ejemplo 1

Ingreso base de retención en UVT 49.91 UVT´s

Tarifa del Rango 0

Tener presente que los independientes cotizan sobre el 40% del ingreso (circular conjunta 01 de 2004)


Pagos efectuados por el contratante $ 4.000.000

Aportes a salud y pensiones $ 472.000

Ahorro en cuentas AFC $600.000

= ingreso Base de Retención $2.928.000

Ingreso Base Retención en UVT´s (b) 112.40

Tarifa (“tasa”)del rango 19%


ejemplo 2

Tarifa (“tasa”)del rango 19%

Impuesto en UVT´s (a) 21.36

% de retención del mes (a/b) 19%


- No son categóricas las leyes ni el decreto reglamentario al establecer si alos independientes se les aplica: la tarifa (tasa) o la tabla, lo que incluiría elprocedimiento de determinación del impuesto, en nuestro ejemplo: (Ingresolaboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%, aunque el literal fdel articulo 3 del decreto 3590/11, dice:


ejemplo 2

del articulo 3 del decreto 3590/11, dice:

f) Cuando no proceda la aplicación de la tabla, el agente retenedorpracticará la retención en la fuente de acuerdo con los conceptos y las tarifasprevistos en las disposiciones legales y reglamentarias vigentes.


El porcentaje de retención del mes deberá aplicarse a todoslos pagos o abonos en cuenta que efectúe el agenteretenedor en el respectivo mes, una vez hecha ladepuración de que trata el artículo 2 del decreto.

El % de retención se aplica en el mes

depuración de que trata el artículo 2 del decreto.


Cuando los ingresos mensuales varíen de forma permanente u

Si varia magnitud de ingresos: actualizar el

certificado

forma permanente u ocasional, el contratista al final del respectivo mes deberá allegar una nueva certificación,


Dice el articulo 4 del decreto 3590/11:

los agentes de retención serán responsables por la retención de que trata el presente Decreto, en los términos establecidos en el artículo 370 del Estatuto Tributario.

Responsabilidad por las retenciones

Estatuto Tributario.


Estar atentos al articulo 13 del proyecto de ley de Libranza (aunque ya fue objetado por el Gobierno:

Artículo 13. Retención en los pagos a los trabajadores independientes.

¿ Que sigue?

El texto del proyecto es mas simple pero eficaz a la hora de producir el resultado pretendido desde un inicio.


Tener presente el texto del concepto 4086 de 24 de enero de 2012 de laDian, en donde dice, entre otras cosas que “La retención en la fuenteestablecida en el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011, solo es aplicable atrabajadores independientes que tengan contratos de prestación deservicios, es decir a personas naturales que de manera independiente y sincontrato laboral, reciben ingresos menores a 300 UVT mensuales a título de

Pero mientras tanto

contrato laboral, reciben ingresos menores a 300 UVT mensuales a título dehonorarios, servicios o por comisiones”.


retención a los independientes sin claridad · recordar que el articulo 4 del decreto 2271 de 2009...

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