rmk bab 28_audit forensik

8/16/2019 RMK Bab 28_Audit Forensik

1/8

IKA NUR AZISAH/ A31115724 Audit Forensik

PENELUSURAN ASET DAN PEMULIHAN KERUGIAN

A. Pengantar

Penelusuran aset (asset tracing ) dan pemulihan kerugiannya (loss recovery )

merupakan bagian penting bagi praktik forensik di kantor-kantor akuntan dan di

Perusahaan Internasional yang berkecimpung dalam penelusuran aset (international

asset-recovery firm), seperti Kroll & Associates, Pinkerton, dan Interclaim.

Pemberantasan korupsi sering kali memberi kesan baha satu-satunya tu!uan

in"estigasi adalah men!ebloskan pelaku ke pen!ara. Kesan lain adalah

ketidakkonsistenan atau kebingungan# siapa yang mau diseret ke me!a hi!au, apakah

kita mau men!ebloskan pelaku ke pen!ara atau mau mendapatkan kembali kerugian

yang telah diderita negara, atau retorika, pen!arakan dan sita hartanya$. Ini semua

berakhir dengan membebaskan pelakunya (bahkan memberinya kedudukan terhormat

dalam se!arah pembangunan bangsa) dan membiarkan keluarga dan kroninya

menikmati dan meariskan harta negara kepada anak-cucunya. %i Indonesia, kita

dapat melihat kasus bantuan untuk penyelamatan krisis keuangan ''-'',

diantaranya berupa *antuan +ikuiditas *ank Indonesia (*+*I).

Penelusuran aset ini sangat diperlukan ketika pelaku PK atau pihak yang

harus membayar tuntutan ganti rugi senga!a menolak membayar dan

menyembunyikan hartanya sehingga tidak dapat dirampas untuk negara atau

dikenakan penyitaan. Pada kasus-kasus dimana pelaku dengan inisiatif sendiri

melunasi tuntutan ganti rugi ini, penelusuran aset tidak diperlukan.

Penelusuran aset diharapkan membaa penyelidik, penyidik, atau penuntut

kepada informasi di mana harta itu disembunyikan. Ini tidak serta merta baha

kerugian dapat dipulihkan. Kalau harta yang disembunyikan berada di Indonesia, maka

masih perlu ada proses hukum seperti pembuktian mengenai hak kepemilikan atas

harta tersebut. Kalau hartanya berada di luar Indonesia, maka masalahnya men!adi

lebih kompleks.

B. Autokrat dan Kleptokrat

Koruptor terbesar di dunia mempunyai beberapa kesamaan. ereka adalah

pemimpin politik, Presiden, atau Perdana enteri dengan kekuasaan yang sangat

besar. ereka menguasai semua unsur trias politika. Pers dan oposisi dibungkam atau

dihabisi keamanan negara men!adi pembenaran. Pemilihan umum men!adi panggung

sandiara. Koruptor terbesar adalah autokrat.

1


2/8


Kekuasaan absolut memungkinkan mereka menguasai seluruh

sumberperekonomian, termasuk bantuan yang diberikan oleh bank sentral sebagai

lender of the last resort . Kekuasaan absolut memungkinkan mereka men!arah

kekayaan negara, termasuk kekayaan negara yang dibelan!!ai dengan utang (termasuk

utang luar negeri). ereka adalah autocrat dan kleptokrat, dua sisi dari mata uang

yang sama. Kaum kleptorat mempunyai kesamaan lain, yaitu mereka menyimpan

!arahan mereka di luar negeri, di tempat yang mereka persepsikan aman. /arapannya

ialah !arahan ini tetap dapat dinikmati sanak keluarga dan para kroni ketika mereka

meninggal.

0etelah tidak berkuasa lagi, mereka mungkin ter!erat hukum dan dihukum, atau

penguasa baru 1tidak rela2 men!erat mereka dengan hukum. Alasannya,

1bagaimanapun, mereka telah mengabdi kepada dan ber!asa bagi negara.2 Penguasa

baru mungkin !uga ingin melan!utkan praktik korup itu, dan mengharapkan penguasa

penggantinya uga akan bersikap lunak. Atau para aristokrat lengser dari mahkota

mereka pada usia lan!ut dan 1sakitsakitan2. Kemudian, atas dasar perikemanusiaan,

mereka tidak pernah diadili. Atau, mereka melarikan diri dan bermukim di luar negeri,

menikmati !arahan mereka dari ke!auhan. ereka tetap mengendalikan bisnis di tanah

air yang mereka tinggalkan. ereka dapat mengedalikan roda pemerintahan melalui

kelimpahan harta yang mereka kumpulkan melalui money politics. Korupsi merupakan

opportunity cost untuk program kesehatan, pendidikan, kese!ahteraan rakyat,

keamanan negara (alat utama system sen!ata, Alutsista) dan lain-lain.

C. Tak!ran N!la! "ara#an

*erbagai ka!ian dilakukan untuk menaksir banyaknya uang yang dicuci secara

global. enaksir angka ini tidak mudah. Pencucian uang tidak dilakukan oleh para

koruptor sa!a, tetapi uga oleh mereka yang melakukan ke!ahatan perpa!akan,

perdagangan narkotik, perdagangan sen!ata ilegal, dan lain-lain. Karena itu, taksiran

terbaik pun merupakan perkiraan kasar (rough approximations). aksiran-taksiran

mengenai nilai !arahan yang berikut memberikan indikasi mengenai rentang antara

angka tertinggi (upper bound ) dan terendah (lower bound ).

. 34 sampai 54 dari 6%P global (7amdessus '') atau 809 :: miliar sampai

809 3 triliun dari segala macam kegiatan melaan hukum (illegal activities).

3. 809 ;,< triliun angka tertinggi (dikutip oleh =euter dan ruman 3::


3/8


activities) serta kegiatan melaan hukum di luar 6%P 3 negara >?7%

berdasarkan 0chneider dan ?rnste (3:::) dan 0chneider (3::3).

;. 809 3: miliar sampai 809


4/8


Ke!aksaan belum melakukan penelusuran aset negara yang diduga

diseleengkan oleh Pak /arto. Aset keluarga 7endana yang cukup besar dan telah

ditemukan adalah aset ommy 0oeharto yang berada di *anCue Dationale de Paris

dan Paribas (*DP and Paribas), 6uernsey. Pemerintah berharap, prakarsa 0tA= ini

membuat bank-bank asing lebih terbuka mengungkap dana-dana simpanan dari hasil

korupsi.

enanggapi prakarsa 0tA=, Ketua Pusat Ka!ian Anti-Korupsi Eakultas /ukum

(E/) 86 Fogyakarta, %enny Indrayana, menekankan pemerintah Indonesia

seharusnya bersikap tegas untuk menge!ar asetaset rakyat yang masuk dalam harta

kekayaan Pak /arto.

E. Bantuan Untuk Pen%ela$atan Kr!! Keuangan &''(asyarakat umumnya mengenal *+*I sebagai bentuk penyelamatan krisis

keuangan ''-''. *+*I memang dimaksudkan untuk hal itu, tetapi *+*I bukan

satu-satunya bentuk penyelamatan krisis keuangan tersebut. *antuan untuk

penyelamatan krisis keuangan '' ber!umlah =p G


5/8


a. embayarmelunasi modal pin!aman-pin!aman subordinat

b. embayarmelunasi kea!iban pembayaran bank umum yang tidak dapat

dibuktikan kebenarannya berdasarkan dokumen yang laJim untuk transaksi

se!enis

c. embayar kea!iban kepada pihak terkait

d. ransaksi surat berharga

e. embayarmelunasi dana pihak ketiga yang melanggar ketentuan

f. ebiayai kontrak deri"ati"e baru atau kerugian karena kontrak deri"atif lama

yang !atuh tempo

g. embiayai $lacement baru di P8A*

h. embiayai ekspansi kredit atau merealisasikan kelonggaran arik dari

komitmen yang sudah ada

i. embiayai in"estasi dalam akti"a tetap, pembukaan cabang baru,

rekrutmenpersonel baru, peluncuran produk baru, dan penggantian system

baru.

!. embiayai overhead bank umum.

%ari penyimpangan diatas dapat disimpulkan baha penyalluran *+*I oleh *I

dan penggunaan *+*I oleh bank-bank penerima terdapat penyimpangan yang

menimbulkan sangkaan tindak pidana dan atau perbuatan yang merugikan keuangan

negara. >leh karena ada sangkaan tindak pidana, maka *PK !uga memberitahukan

hasil audit In"estigasi *+*I tersebut secara lengkap kepada Ke!aksaan Agung

=epublik Indonesia.

*elum tuntasnya penanganan kasus *+*I diperburuk dengan banyaknya

pelaku yang melarikan diri ke luar negeri, baik ketika dalam status tersangka maupun

terdaka. Ada pelaku yang berhasil kabur ke luar negeri ketika proses hukum masih

ber!!alan, dan ada yang telah di!atuhi "onis pen!ara. Pada akhir masa tugas *PPD

tanggal ;: April 3::


6/8


ini mengatur parameter penyelesaian, proses persetu!uan dan mekanisme penyelesian

kea!iban pemegang saham.

%ari seuruh aset senilai =p G< , nilai dana yang kembali ke negara hanya 3

persen. /ingga sekarang, dampak yang harus ditanggung rakyar Indonesia dari bunga

obligasi *+*I ini per tahun sa!a mencapai =p < . *unga keseluruhan dari uang

negara yang dikeluarkan untuk perbankan itu mencapai =p G; per tahun yang

men!adi beban rakyat Indinesia. *enar-benar suatu drama politik untuk harga paling

mahal yang dibayar oleh suatu bangsa untuk menyelamatkan perbankan yang !ustru

didominasi oleh para konglomerat dan orang-orang terkaya di Indonesia.

*+*I !uga menun!ukkan keinginan pemerintah untuk memburu aset para

koruptor. /ubungan dengan negara-negara lain !uga men!adi sangat penting dalam

upaya ini. %ari seminar-seminar dan pertemuan Internasional, terlihat kecenderungan

di antara negara-negara untuk beker!asama menangani kasus-kasus korupsi yang

lintas negara. Indonesia 7orruption Batch (I7B) mendesak KPK mengambil alih kasus

*+*I. 0aat ini, *+*I ditangani Polri dan Ke!aksaan secata berlarut-larut, tanpa alasan

yang dapat dipertanggung!aabkan.

). Peneluuran Aet

Penelusuran aset dapat dilakukan dengan cara-cara sederhana untuk seorang

in"estigator. Kenyataannya, cara-cara yang sederhana dan relatif murah dengan upayayang pantang menyerah !ustru akan memberikan hasil. Pada beberapa kasus besar,

dimana lembaga pencarian aset internasional yang digunakan-hasilnya tidak ada,

sementara biaya (fee) sangat besar. +embagalembaga ini umumnya membebankan

contigent fee (fee yang besarnya tergantung dari aset yang berhasil ditelusuridiperoleh

kembali) dan seumlah biaya tetap yang harus dibayar meskipun tidak ada hasil apa-

apa. Informasi mengenai aset yang disembunyikan dapat diperoleh dari sumber-

sumber berikut#

a. +aporan transaksi keuangan yang mencurigakan (uspicious %ransaction

"eport ) dan transaksi keuangan tunai (Cash %ransaction "eport ) yang dikirim

penyedia !asa keuangan kepada PPAK.

b. Pihak PPAK uga mempunyai !aringan ker!a sama dengan lembaga serupa di

luar negeri, yang men!adi counterpart-nya dan pihak Interpol. Informasi dari

dalam dan luar negeri dapat digunakan untuk maksud penelusuran aset sesuai

dengan peraturan perundang-undangan tindak pidana pencucian uang.

c. Informasi lain adalah dari hasil penelitian dari orang-orang yang

mengkhususkan diri dalam 1pemburuan harta haram2, seperti 6eorge

6


7/8


Adit!ondro dan para D6>. ulisan mereka meru!uk pada sumber-sumber lain

dan aancara mereka dengan orang-orang yang sangat mengetahui, tetapi

lebih suka identitas mereka tidak diungkapkan.

d. %i banyak negara, ada macam-macam kantor pendaftaran (registrar ) yang

informasinya terbuka untuk umum karena memang dimaksudkan untuk

melindungi kepentingan umum, contohnya *iro Pertahanan Degara di

Indonesia (yang dulu dikenal sebagai Kadaster). *ursa efek merupakan sumber

informasi mengenai perusahaan yang men!ual surat berharga di pasar modal.

Kelemahannya adalah untuk pemegang saham yang tercatat di negara-negara

yang disebut tax haven countries& tidak !elas pemegang saha sesungguhnya.

e. Khusus untuk Penyelenggara Degara, Keputusan Presiden Domor 3 ahun

''' mengatur tentang pembentukan komisi pemeriksa kekayaan

penyelenggara negara dan sekretaris !enderal komisi pemeriksa kekayaan

penyelenggara negara.

f. Pembocoran informasi oleh 1orang dalam2. Alasannya bermacam-macam,

mulai dari kekeceaan atau sakit hati dengan pertner dagangnya, sampai

harapan untuk memperoleh keringanan hukuman karena beker!a sama dengan

penegak hukum untuk membongkar suatu kasus.

g. Persengketaan di antara anggota keluarga terkadang berakhir dengan

pengungkapan harta yang disembunyikan, misalnya sengketa antara beberapa

istri dan turunan mereka dalam memperebutkan arisan hasil korupsi.

Almarhum suami menyembunyikan hasil harta korupsinya. Penyembunyian ini

men!adi terungkap ketika keluarga yang bersengketa membaa masalahnya ke

pengadilan.

h. engetahui kebiasaan etnik tertentu akan sangat membantu penelusuran aset.

?tnik perantau umumnya akan mengembalikan hasil !erih payah mereka ke

kampong halaman.

i. Psikologi manusia yang mendadak kaya, atau mendadak kaya dengan !alan

pintas terlihat dari pola pengeluaran. %i samping, keinginan untuk 1diakui2 di

kampong halaman atau negeri leluhur, dan pola hidup yang oleh horstein

eblen disebut conspicuous comsumption

!. asih berhubungan dengan kebiasaan etnis tertentu, ad"ertensi mengenai

perusahaanperusahaan dalam iklan kematian. %alam etnis ini, iklan tentang

berita dukacita dan iklan turut berduka cita diiringi dengan daftar perusahaan

yang dimiliki almarhum(ah) beserta anggota keluarga. Keterkaitan kepemilikan

7


8/8


di berbagai perusahaan yang tidak terungkap dalam laporan keuangan, !ustru

terungkap dalam iklan kematian dan turut berbela sungkaa

k. Kalau birokrat menyembunyikan harta hasil korupsi, bentik hartanya adalah

deposito (atau penanaman di bank dalam bentuk lain) dan uang tunai dalam

"aluta asing.

l. Kecapaian psikologis, usia lanut, dan faktor-faktor lain dapat mendorong

seseorang untuk menyerah. Itu penyebabnya negara sering menanikan

keringanan tertentu sebagai imbalan untuk mengungkapkan keberdaan dan

penyerahan asetnya

m. +embaga-lembaga tertentu dapat melakukan covert operations untuk

menelusuri aset tersembunyi.

G. Pe$ul!#an Kerug!an

Pemulihan kerugian merupakan proses mengubah aset yang sudah ditemukan

leat penelusuran aset men!adi aset untuk diserahkan kepada pihak yang

dimenangkan dalam penyelesaian sengketa. Proses ini, baik di dalam maupun di luar

negeri, antara lain meliputi penyelidikan atas bukti-bukti mengenai kepemilikan harta,

pembekuan atau pemblokiran rekening di perbankan dan lembaga keuangan lainnya,

dan penyitaan. %ari kasus-kasus *+*I, kita menyaksikan baha pelaku dapat

melarikan diri ke luar negeri dan menyembunyikan hasil korupsi mereka di luar negeri.8ntuk itu, Indonesia harus beker!a sama dengan negara lain, untuk mengembalikan

pelaku ke!ahatannya ke Indonesia (ekstradisi) dan untuk prosedur-prosedur lain,

seperti penyelidikan, pemblokiran rekening, penyitaan, dan lain-lain. Ker!a sama ini

dikenal sebagai per!an!ian mengenai ?kstradisi dan 'utual (egal !greement (+A).

8

rmk bab 28_audit forensik

Documents