Rregullativa përKontabilitet, Raportim Financiar dhe AuditimDr.Sc . Arbër Hot i , Anë t a r ë i KKRF

Këshi l l i i Kosovës Për Rapor t im Financ ia r (KKRF)

0 7 . 0 2 . 2 0 2 0

Agjenda:1) Kërkesat kryesore të ligjit për KRFA

2) UA-MF 07/2019 për Strukturën, Përmbajtjen dheDorëzimin e Raportimeve Vjetore

3) Udhëzuesi 01/2020 për Për Raportimet FinanciareVjetore të Mikro Ndërmarrjeve

4) Deklarata e pajtueshmërisë - shembull

2

1) Kërkesat kryesoretë ligjit për KRFA

Klasifikimi i ri ndërmarrjeve në KosovëMikro

ndërmarrje

Ndërmarrje e

vogël

Ndërmarrje e

mesme

Ndërmarrje e

madhe

Totali i

qarkullimit vjetor

neto

0€ – 700,000€ 700,000€ –

8,000,000€

8,000,000€ –

40,000,000€

Mbi 40,000,000€

Totali i pasurisë

më 31.12.20XX

0€ – 350,000€ 350,000€ –

4,000,000€

4,000,000€ –

20,000,000€

Mbi 20,000,000€

Numri mestar i të

punësuarve gjatë

vitit

0 - 10 10 - 50 50 - 250 Mbi 250

Shënim 1: Për qëllime klasifikimi duhet të plotësohen dy nga tri kriteret e listuara në tabelë.Shënim 2: i njëjti klaisifikim vlenë edhe për grupet e ndërmarrjeve.

Ndërmarrjet e mëdhaPasqyrat financiare në pajtueshmëri me SNRF të plota

Opinioni i auditimit nga një firmë e licencuar e auditimit

Pasqyrat financiare nënshkruhen nga (i) drejtori ekzekutiv ose i përgjithshëm dhe nga (ii) drejtori financiar, zyrtari kryesorfinanciar/kontabilisti i certifikuar*

*UA-MF 07/2019 – Neni 8 – Nenshkrimi i PF (Nëse drejtori financiar apo zyrtari kryesor financiar nuk është i certifikuar si kontabilist, atëherë pasqyrat i nënshkruan edhe kontabilisti i certifikuar emri i të cilit figuron në regjistrin publik të kontabilistëve të certifikuar të publikuar nga Shoqatat e Licencuara të Kontabilitetit nga KKRF)

Kërkesat shtesë për raportim ngandërmarrjet e mëdhaDeklarata e pajtueshmërisë – e nënshkruar nga drejtori ekzekutivdhe zyrtari kryesor financiar

Raporti i menaxhmentit – një vlerësim i drejtë dhe i balancuar i zhvillimit të ndërmarrjes dhe performancës. Përfshinë rreziqetkryesore dhe pasiguritë, treguesit financiar dhe jofinanciar, çështjete mjedisit dhe punëtorëve.

Deklarata e qeverisjes korporative – praktikat e qeverisjes, përshkrim i sistemeve të kontrollit të brendshëm dhe menaxhimit tërrezikut në lidhje me raportimin financiar, përbërja dhe funksionimi i organeve menaxheriale dhe mbikqyrëse dhe komitetet

Kërkesat shtesë për raportim nga NMThemelimi i komitetit të auditimit me drejtorëjoekzekutiv, njëri së paku të ketë përvojë në kontabilitet oseauditim

Auditori i brendshëm – i pavarur dhe të ketë së paku3 vjet përvojë punë në fushën e kontabilitetit ose auditimit

Ndërmarrjet e mesme dhe të vogla (NVM)Pasqyrat financiare në pajtueshmëri me SNRF për NVM

NVM me qarkullimi >= EUR 4,000,000:• Opinioni i auditimit nga një firmë e auditimit, si dhe

• Deklarata e pajtueshmërisë

NVM me qarkullimi <= EUR 4,000,000:• Raporti i rishikimit në përputhje me standardet e rishikimit (ISRE 2400) nga

auditorë ose firmë e auditimit e licencuar nga KKRF.

Pasqyrat financiare nënshkruhen nga (i) drejtori ekzekutiv ose i përgjithshëmdhe nga (ii) drejtori financiar, zyrtari kryesor financiar/kontabilisti i certifikuar

(*UA-MF 07/2019 – Neni 8 – Nenshkrimi i PF (Nëse drejtori financiar apo zyrtari kryesor financiar nuk është i certifikuar si kontabilist, atëherë pasqyrat i nënshkruan edhe kontabilisti i certifikuar emri i të cilit figuron në regjistrin publik të kontabilistëve të certifikuar të publikuar nga Shoqatat e Licencuara të Kontabilitetit nga KKRF)

Auditimi i pasqyrave financiare në KosovëAuditimi në pajtueshmëri me SNA

Raporti i auditimit duhet të nënshkruhet nga auditori i angazhimit (edhe në rastet e firmave)

Opinion mbi pajtueshmërinë e raportit të menaxhmentitper SIP

Angazhimi maksimal te klienti është 10 vite (NM, GM)

Auditori mund të riangazhohet pas 4 viteve (NM, GM)

Të tjeraTarifat për ofrimin e auditimeve nuk do të jenë tarifa kontigjente

Të gjitha ndërmarrjet që kanë obligim auditimin, emërojnë njëfirmë të auditimit apo auditorin ligjor më së largu në tre (3) muajt e fundit para përfundimit të periudhës raportuese

Pasqyrat financiare vjetore ruhen në mënyrë të përhershme nëformën e tyre origjinale

Pasqyrat vjetore financiarePasqyrat financiare vjetore duhet të sigurojnë pamje objektive dhetë vërtetë të pozicionit financiar, performancës financiare dherrjedhën e parave të shoqërisë tregtare

Pasqyrat financiare vjetore hartohen për vitin afarist

Dorëzimi i PF

Ndërmarrjet e mëdha, SIP, NVM dheMikro jo më vonë se më 30 prill të vitit vijues (30 qershor të vitit vijues per PF tëkonsoliduara)

Publikimi i PF

Ndërmarrjet e mëdha, SIP si dhe NVM të cilat kanë qarkullim vjetor neto mbi katër milion euro (4,000,000.00 €).

PF-të e kategorive tjera të ndërmarrjeve nukpublikohen nga KKRF.

Ndëshkimet - ndërmarrjetDorëzim me vonesë të PF-ve:• Ndërmarrjet e vogla – 500 EURO

• Ndërmarrjet e mesme – 1,500 EURO

• Ndërmarrjet e mëdhaa – 4,500 EURO

Mos-dorëzim të PF-ve:• Nga 1,000 EURO – 20,000 EURO

Mos ruajtja e regjistrave kontabël dhe mos përputhje e libritkontabël me inventarin kryesor të aseteve dhe detyrimeve• Nga 1,000 EURO – 20,000 EURO

Ndëshkimet – ndërmarrjet (…1)Mos-dorëzim të PF të audituara:• Nga 5,000 EURO – 10,000 EURO

Mos zbatim të standardeve të kontabilitetit të përcaktuara me ligj:• Nga 500 EURO – 5,000 EURO

Për dy pikat e lartëpërmendrua, dënohet edhe personi përgjegjëspër udhëheqjen e ndërmarrjes:• Nga 200 EURO – 1,000 EURO

Ndëshkimet – firmat e auditimit dhe A.L.Ndëshkim 500 EURO – 5,000 EURO (për firmat e auditimit):

Ndëshkim 50 EURO – 1,000 EURO (për A.L.)

• Mos dorëzim me kohë të dhënat e kërkuara nga KKRF

• Të punësuarve nuk i mundësohet pjesëmarrja aktive në aftësimin profesionaltë vazhdueshëm që organizohen brenda shoqatave të licencuara.

• Nëse nuk e sigurojnë, ofrojnë dhe ruajnë dokumentacionin e punës

2) UA 07/2019 për STRUKTURËN, PËRMBAJTJEN DHE DORËZIMIN E

RAPORTIMEVEFINANCIARE VJETORE

Definimi i Kontabilistit të CertifikuarKontabilist i certifikuar – personi i kualifikuar si kontabilist i certifikuar nga një shoqatë e licencuar nga Këshilli i Kosovës përRaportim Financiar (këtu e tutje KKRF), i cili është anëtar me status të rregullt në një shoqate profesionale të kontabilitetitdhe auditimit, dhe emri i tij figuron në listën publike tëkontabilistëve të certifikuar të publikuar nga shoqatat e licencuara nga KKRF.

Ndërmarrjet e mëdha dhe subjektet tjera me interes publik (SIP)Pasqyrave financiare janë të obliguara t’i bashkangjesin edhe:

◦ 1) Opinionin e auditimit për pasqyrat financiare të dhënë nga një firmëe auditimit e licencuar nga KKRF.

◦ 2) Opinionin e auditorit nëse raporti i menaxhmentit është në përputhje me pasqyrat financiare për të njëjtin vit financiar dhe nëse raporti i menaxhmentit është përgatitur në përputhje me kërkesat ligjore në fuqi.

◦ 3) Deklaratën e pajtueshmërisë te nënshkruar nga drejtori ekzekutiv dhe drejtori financiarë, që pasqyrat financiare paraqesin pamje të drejte dhe te vërtet të pozitës financiare, rezultateve te operacioneve dhe rrjedhave te parasë.

Ndërmarrjet e mëdha dhe subjektet tjera me interes publik (…1)Pasqyrave financiare janë të obliguara t’i bashkangjesin edhe:

◦ 4) Raportin e menaxhmentit, të kërkuar sipas nenit 7 (paragrafi 1.3) të Ligjit Nr. 06/L- 032 Për Kontabilitet, Raportim Financiar dhe Auditim. Informatat e përfshira në këtë raport duhet të jenë konsistente me pasqyrat financaire të raportuara.

◦ 5) Deklaratën e qeverisjes korporative, e cila duhet të jetë pjesë e veçantë e raportit të menaxhmentit.

Ndërmarrjet e mesme dhe të vogla (NVM)Ndërmarrjet me qarkullim vjetor neto MBI €4,000,000, të cilat klasifikohen siNVM, pasqyrave financiare obligohen ti bashkangjesin edhe: (i) opinionin eauditimit për pasqyrat financiare të dhënë nga një firmë e auditimit; dhe(ii) deklaratën e pajtueshmërisë të nënshkruar nga drejtori ekzekutiv dhedrejtori financiarë/KC.

Ndërmarrjet me qarkullim vjetor neto NËN €4,000,000, të cilat klasifikohen siNVM, pasqyrave financiare duhet t’i bashkangjesin raportin e rishikimit tëauditorit të licencuar në përputhje me Standardin Ndërkombëtare përAngazhimet për Rishikim (SNAR).

Nënshkrimi i pasqyrave financiarePasqyrat financiare të përgatitura sipas kërkesave të këtij udhëzimi duhet të nënshkruhen nga drejtori ekzekutiv dhe nga drejtori financiar dhe nëse ky i fundit nuk është i certifikuar si kontabilist, atëherë pasqyrat financiare obligohet ti nëshkruaj edhe një kontabilist i certifikuar.

3) Udhëzuesi 01/2020 për PërRaportimet Financiare Vjetore

të Mikro Ndërmarrjeve

Klasifikimi i mikro-ndërmarrjeveMikro ndërmarrje

Totali i qarkullimit vjetor neto 0€ – 700,000€

Totali i pasurisë më 31.12.20XX 0€ – 350,000€Numri mestar i të punësuarve

gjatë vitit0 - 10

Nën-klasifikimi i mikro-ndërmarrjeve

Klasa Qarkullimi vjetor neto

Klasa I 0€ – 50,000€

Klasa II 50,000€ – 300,000€

Klasa III Mbi 300,000€

Klasa ‘I’Qarkullimi vjetor neto

Klasa I 0€ – 50,000€

1) Mikro ndërmarrjet e klasës ‘I’ obligohen të përgatisin vetëm pasqyrën e të ardhurave për periudhën raportuese.

2) Pasqyrat financiare duhet të nënshkruhen nga drejtori ekzekutiv apo pronari.

3) Afati i dorëzimit të pasqyrave në KKRF - 30.04.20XX (30.06.20XX).4) Raportimi sipas SHTOJCËS 1.

Klasa ‘II’Qarkullimi vjetor neto

Klasa II 50,000€ - 300,000€

1) Mikro ndërmarrjet e klasës ‘II’ obligohen të përgatisin vetëm (i) pasqyrën e pozitës financiare dhe (ii) pasqyrën e të ardhurave.

2) Pasqyrave financiare ti bashkangjesin edhe deklaratën e pajtueshmërisë.

3) Pasqyrat financiare duhet të nënshkruhen nga (i) drejtori ekzekutiv dhe nga (ii) drejtori financiar ose kontabilisti i certifikuar.

4) Afati i dorëzimit të pasqyrave në KKRF - 30.04.20XX (30.06.20XX).5) Raportimi sipas SHTOJCËS 2.

Klasa ‘III’Qarkullimi vjetor neto

Klasa III Mbi 300,000€

1) Mikro ndërmarrjet e klasës ‘III’ obligohen të përgatisin pasqyrat financiare vjetore të plota në pajtueshmëri me SNRF për NVM.

2) Pasqyrave financiare ti bashkangjesin edhe deklaratën e pajtueshmërisë.3) Pasqyrat financiare duhet të nënshkruhen nga (i) drejtori ekzekutiv dhe nga

(ii) drejtori financiar dhe nëse ky i fundit nuk është i certifikuar si kontabilist, atëherë pasqyrat duhet ti nënshkruaj edhe kontabilisti i certifikuar

4) Afati i dorëzimit të pasqyrave në KKRF - 30.04.20XX (30.06.20XX).5) Shojca Nr 1 dhe 2 - Udhëzimin Administrativ MF-NR. 07/2019 Për Strukturën,

Përmbajtjen dhe Dorëzimin e Raportimeve Financiare Vjetore

ShtojcatShtojca Nr. 1 - Modeli ilustrues i prezantimit të pasqyrave financiare për klasën I të mikro ndërmarrjeve;

Shtojca Nr. 2 - Modeli ilustrues i prezantimit të pasqyrave financiare për klasën II të mikro ndërmarrjeve;

Ky udhëzues vlenë për pasqyrat financiare të vitit 2019 e tutje.

4) Deklarata e pajtueshmërisë -

shembull

Pyetje ?