s3 parte ii - capitulo 3. - as demonst. financeiras e o bal. patrim. (1)

ESTRUTURA E

ANÁLISE DE BALANÇOS

ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES

CONTABÉIS/FINANCEIRAS

AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS:

BALANÇO PATRIMONIAL

DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

• Demonstrações financeiras ou demonstrações contábeis são relatórios elaborados com base na escrituração mercantil mantida pela empresa.

• Têm a finalidade de apresentar aos diversos usuários informações principalmente de natureza econômica e financeira, relativas à gestão do Patrimônio ocorrida durante um exercício social.

• As informações de ordem econômica dizem respeito ao fluxo de receitas e de despesas, evidenciando os Lucros ou os Prejuízos.

• As informações de ordem financeira referem-se ao Fluxo de Caixa (entradas e saídas de dinheiro).

AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E O BALANÇO PATRIMONIAL

O BALANÇO PATRIMONIAL

CONCEITO• É a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, o Patrimônio e o Patrimônio Líquido da Entidade.

• Deve compreender todos os Bens e Direitos, tanto Tangíveis (materiais) como Intangíveis (imateriais), as Obrigações e o Patrimônio Líquido da Entidade.


ATIVO + PASSIVO = SITUAÇÃO LIQ. PATRIMONIAL

ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL

• Deve ser estruturado observando-se a disciplina contida nos artigos 178 a 184 da Lei n° 6.404/1976 com as alterações dadas pela Lei nº 11.638/07.• O Balanço Patrimonial é composto por duas partes: Ativo e Passivo.• Tradicionalmente, é apresentado em um gráfico em forma de “T”. O lado esquerdo é o lado do Ativo e o lado direito é o lado do Passivo.• O lado direito, lado do Passivo, composto por Obrigações e Patrimônio Líquido, revela a origem dos recursos totais que a empresa tem à sua disposição e que estão aplicados no Patrimônio.• O lado esquerdo, lado do Ativo, revela a aplicação desses recursos totais, isto é, mostra em que a empresa investiu todo o Capital que tem à sua disposição.


ELABORAÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL

• Para elaborar o Balanço Patrimonial, é preciso que o Resultado do Exercício tenha sido apurado e que todos os lançamentos necessários a essa apuração estejam devidamente registrados nos livros Diário e Razão.

• No momento da apuração do Resultado do Exercício, vários procedimentos precisam ser realizados, principalmente para que os saldos de todas as contas existentes na escrituração da empresa estejam devidamente ajustados.

• Dentre esses procedimentos está a análise cuidadosa dos saldos de todas as Contas Patrimoniais que irão compor o Balanço Patrimonial da Entidade.

• Antes de elaborar o Balanço Patrimonial, é conveniente que se faça o segundo Balancete de Verificação do Razão.


Modelo de Balanço PatrimonialCompanhia:BALANÇO PATRIMONIALExercício findo em:


CONTASEXERCÍCIO

ATUAL $

EXERCÍCIO ANTERIOR

$ATIVO

ATIVO CIRCULANTEDISPONIBILIDADES• Caixa e BancosCLIENTES• Duplicatas a Receber• (-) Duplicatas Descontadas• (-) Provisão para Créditos de Liquidação DuvidosaOUTROS CRÉDITOS• Arrendamentos Ativos a ReceberTRIBUTOS A RECUPERAR• Impostos e Contribuições a Recuperar

CONTASEXERCÍCIO

ATUAL $

EXERCÍCIO ANTERIOR

$INVESTIMENTOS TEMPORÁRIOS A CURTO PRAZO• Ações de Outras Empresas• (-) Provisão para Redução ao Valor de MercadoESTOQUES• Estoque de Mercadorias• (-) Provisão para Redução ao Valor de MercadoDESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE• Prêmios de Seguro a VencerTOTAL DO ATIVO CIRCULANTE• Impostos e Contribuições a Recuperar

ATIVO NÃO-CIRCULANTE• Realizável a Longo PrazoCLIENTES• Duplicatas a Receber• (-) Provisão para Créditos de Liquidação DuvidosaCRÉDITOS COM PESSOAS LIGADAS (Transações não usuais)• Empréstimos a DiretoresINVESTIMENTOSAVALIADOS PELO MÉTODO DA EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL• Participação na Controlada A


CONTASEXERCÍCIO

ATUAL $

EXERCÍCIO ANTERIOR

$AVALIADOS PELO MÉTODO DE CUSTO DE AQUISIÇÃO• Participação na Coligada X• (-) Provisão para Perdas Permanentes• OUTROS INVESTIMENTOS• Imóveis de RendaIMOBILIZADO• Computadores e Periféricos• (-) Depreciação Acumulada• Jazidas• (-) Exaustão AcumuladaINTANGÍVEL• Fundo de Comércio• (-) Amortização AcumuladaTOTAL DO ATIVO NÃO-CIRCULANTETOTAL DO ATIVO

PASSIVOPASSIVO CIRCULANTE

OBRIGAÇÕES A FORNECEDORES• Duplicatas a Pagar


CONTASEXERCÍCIO

ATUAL $

EXERCÍCIO ANTERIOR

$EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS• Banco conta EmpréstimoOBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS• Impostos e Contribuições a Recolher• Provisão para Imposto de RendaOBRIGAÇÕES TRABALHISTAS E PREVIDENCIÁRIAS• Salários e Encargos a PagarOUTRAS OBRIGAÇÕES• Contas a PagarPARTICIPAÇÕES E DESTINAÇÕES DO LUCRO LÍQUIDO• Participações de Empregados a Pagar• Dividendos a PagarTOTAL DO PASSIVO CIRCULANTE

PASSIVO NÃO-CIRCULANTE• Exigível a Longo PrazoOBRIGAÇÕES A FORNECEDORES• Duplicatas a PagarOBRIGAÇÕES A PESSOAS LIGADAS (Transações não usuais)• Empréstimos a Pagar para Controladora


CONTASEXERCÍCIO

ATUAL $

EXERCÍCIO ANTERIOR

$RECEITAS DIFERIDASReceitas Recebidas Antecipadamente• Aluguéis Ativos a Vencer• (-) CUSTOS/DESPESAS OU ENCARGOS VINCULADOS A RECEITASTOTAL DO PASSIVO NÃO-CIRCULANTE

PATRIMÔNIO LÍQUIDOCAPITAL SOCIAL• Capital Subscrito• (-) Capital a RealizarRESERVASRESERVAS DE CAPITAL• Reserva de Ágio na Emissão de Ações/QuotasRESERVAS DE LUCROS• Reserva Legal• (+ ou -) Ajustes de Avaliação Patrimonial• (-) Ações em Tesouraria• (-) Prejuízos Acumulados


ESTUDO DOS COMPONENTES DO BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO

• No ativo, as contas representativas dos bens e dos direitos serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, em dois grandes grupos:

Ativo Circulante Ativo Não-Circulante

• Grau de liquidez é o maior ou menor prazo no qual Bens e Direitos podem ser transformados em dinheiro.


Ativo Circulante • É composto pelos Bens e pelos Direitos que estão em frequente circulação no Patrimônio.

• São valores já realizados ou que serão realizados até o término do exercício social subsequente.

• A Lei n° 6.404/1976 estabelece que no Ativo Circulante devem constar as Disponibilidades, os direitos realizáveis no curso do exercício social seguinte e as aplicações de recursos em Despesas do Exercício Seguinte.

• Na vida prática, o grupo dos direitos realizáveis no curso do exercício social seguinte normalmente é subdividido em: Clientes, Outros Créditos, Tributos a Recuperar, Investimentos Temporários a Curto Prazo e Estoques.


Ativo Não-Circulante • São classificadas contas representativas de bens e direitos com pequena ou nenhuma circulação.• A Lei n° 6.404/1976 divide o Ativo Não-Circulante em quatro partes:

a) Ativo Realizável a Longo Prazob) Investimentosc) Imobilizadod) Intangível


PASSIVO• É a parte do Balanço Patrimonial que evidencia as Obrigações (dívidas da empresa para com Terceiros) e o Patrimônio Líquido (dívidas da empresa para com seus titulares).• Segundo estabelece a Lei n° 6.404/1976, no Passivo, as contas serão classificadas nos seguintes grupos:

Passivo Circulante Passivo Não-Circulante Patrimônio Líquido

• Grau de exigibilidade representa o maior ou menor prazo em que a Obrigação deve ser paga.• Dentre as Contas de Obrigações, podemos destacar:

Obrigações de Pagar Obrigações de Fazer


Passivo Circulante • São classificadas as contas representativas das Obrigações cujos vencimento ocorram no exercício seguinte.• Poderá conter subdivisões, de acordo com a natureza de cada Obrigação, por exemplo:

Obrigações a Fornecedores Empréstimos e Financiamentos Obrigações Tributárias Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias Outras Obrigações Participações e Destinações do Lucro Líquido


Passivo Não-Circulante • É dividido em dois grupos:

a) Passivo Exigível a Longo Prazo – são classificadas as contas representativas das obrigações cujos vencimentos ocorram após o término do Exercício Social seguinte ao do Balanço em que as contas estiverem sendo classificadas.

b) Receitas Diferidas – são classificadas neste grupo as contas que representam receitas recebidas antecipadamente, pertencentes a exercícios futuros, diminuídas dos custos e despesas geradas em decorrência dessas mesmas receitas.


Patrimônio Líquido • É a parte do Balanço Patrimonial que corresponde aos Capitais Próprios.• No Patrimônio Líquido, as contas representativas dos Capitais Próprios são classificadas das seguinte maneira:.

a) Capital Socialb)Reservas de Capitalc) Ajustes de Avaliação Patrimoniald)Reservas de Lucros

Reserva Legal Reservas Estatuárias Reservas Livres

e) Ações em Tesourariaf) Prejuízos Acumulados


Contas Redutoras do Balanço• São as contas precedidas de sinal negativo (–).

• As Contas Redutoras que figuram do lado do Ativo, denominadas Contas Redutoras do Ativo, são de natureza credora que devem figurar no Balanço Patrimonial, do lado do Ativo.

• As Contas Redutoras do Passivo são de natureza devedora que devem figurar do lado do Passivo.


Origens e Aplicações de Recursos

• Os recursos totais que estão à disposição da Entidade compreendem os Capitais investidos na Entidade.

• O Passivo mostra a origem, ou seja, como a Entidade os conseguiu, e o Ativo apresenta a aplicação, ou seja, em que a Entidade aplicou os recursos que tem à sua disposição.

• O total do Ativo (Bens mais Direitos) tem de ser igual ao total do Passivo (Obrigações mais ou menos Patrimônio Líquido).


s3 parte ii - capitulo 3. - as demonst. financeiras e o bal. patrim. (1)

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