sales taxation of services in...

15
!"" !#$%&$" ’(%%(&$)*+’(%%(&)* ((

Upload: trinhnguyet

Post on 27-Mar-2018

213 views

Category:

Documents


1 download

TRANSCRIPT

Page 1: Sales Taxation of Services in Indianaindianafiscal.org/Resources/Documents/Sales-Taxation-Services... · intermediate goods, unlike retail sales taxes, which, conceptually at least,

��������������� ������������������

����������������������������

��������������������������

���������������������� ��!������""�����������!��#��$%&$"�

��'(�%%(&�$��)�*��+����'(�%%(&����) *� (����� ����(�����

Page 2: Sales Taxation of Services in Indianaindianafiscal.org/Resources/Documents/Sales-Taxation-Services... · intermediate goods, unlike retail sales taxes, which, conceptually at least,

������������

������������������ ������������������������������� ������������������������������� ������������������������������� ���������������������

��������������������������������������������������������������������������������

������������������������������������

����

�������������� �������� �������������� ������� � ����������������� ������������������������ ���������������������������� ��������������������������������������� ����������� ������������������������������������ ������������������������������������������� ��������!������������������������������������������������������������������������������ �������������� ������������� �������������������������� ����������������������������������������������������������������"��#$����������������������������� �������������������������������������� �����%����������������&'�� �()*�����������������������%��������������������������������������� �+,��������-.�+����������/&00*����"���������������������������� ������������������������������������������"������������"�� ������������������������������������������������������������������������������������������1�����������������������������������������������������������������2����������������� ��������������������������������������� �������������������������3���

• ������������������������������������������������������� ����������������������������4�

• ������� �������5�5�������� ������ ��� ����4� � ������� � � �������5�5������������������� ������������������������������������������5�������������������������������������������������� ��������������������

• ���������� �����������������������4� �6��������������������������������������������������������������������

• 6������������������������������������������������5� 5����������������������4�

• 6������������������������ ������������������������������������������������4�

�7���������������������8����������������%������9��:����������;�<���������5������������������������������������������� ������������������ �������������������������������������5�5����������������������������������

����!�=>�%��=!�!�=>�%��=!�!�=>�%��=!�!�=>�%��=!�7777>�2��>�2��>�2��>�2��&00$&00$&00$&00$

Page 3: Sales Taxation of Services in Indianaindianafiscal.org/Resources/Documents/Sales-Taxation-Services... · intermediate goods, unlike retail sales taxes, which, conceptually at least,

_________________________________________________________________

&�

���������������������������������������������������� �������5������������� ������9���������������������<���������������"�� ����������������������������������������������/���� &00+50*��������������9���������������������<��������������� �-.�+#$���������"���������������������� ����������������� �����'0��������� ����������!���������������������������������#(�.��������� ������������������������������������������������������%����� �������������������������������������������5���������������?������������������������������������������������������������� ���������������������������� ������������������������������� ����������� ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��������������������������� ������ ��� ����� ����� ����� ���������� ����� ���� ����� ����� ���������������� ���������������������������������������������������������������������������������� ��������������������������������������� ����������������������������������������������������������� ���������������������������������������������

���������3��@���������������3��@���������������3��@���������������3��@��������������=����%���"�����������=�����������!���6������������������������ ������������������������������������������������������������������= ������������')������� ����9%�?�����A���������6���������!��������<�������������������� ������������������(����� ����9B����"���=���������������C�������<����������������������������������������������������������������������������������������

����� ��������� ��������� ��������� ����������� ���������� ����� � � ��� ������ ��� ������� ����� ��� ��� ������ �� ��� ��������������������������������� ������������������������������������ ������������������������������������������������������������������ ���� ���������� ����������������������������:�������������������������������������������� ����� ��� ������ ������� ������� � �� ����� ������ ��� ���� ���������������������������:������������ ������������������������������"�� ������������������������������������������

������������������������������������������������������������������������������������������������D;�������E������������������������������D����E���������9�����������������<���D�������E������������������������������ ����D�������E���������������������������������������� � �������������������������"������������� ������ �����

1 Gross receipts taxes are collected at the level of the firm, instead of at retail, and apply to a broad array of intermediate goods, unlike retail sales taxes, which, conceptually at least, apply only at retail.

Page 4: Sales Taxation of Services in Indianaindianafiscal.org/Resources/Documents/Sales-Taxation-Services... · intermediate goods, unlike retail sales taxes, which, conceptually at least,

_________________________________________________________________

#�

��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������"�����������������"�� �������������������������������������������������� ��������������������������������������� ������������3�(<���������������� ����������������������������������������F�����&<���������������� ���������������������� ���������������������� ��� ������ ��"���� �� ��� ������� ������� ��� ���� ������� ��� ������������������������������������������������� ���� ������������������������������������������������������������� ��������������������� �������������������� ���������

������������������������������������

����

����������������� ��������������������������������������������� ���� �������������������������� �%������������������������:����� ���������������� �� ��� �������� 9�������� ������ ������ ������ �������������� ������������<������������A�"�������������������������C���1����������������������� ������������������� ����������������������������������������������������������� ���������96�����!����������A�������������C�������<����������������� ���������������������%�������������������������:���������������������������������������������������������������������������� ����������������� ����������������������������������������������������������������������� ���������"������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������� ��������������������������������������%����������������������������������� ����������������������������� �����%������������������������������������ ��������� ���������������������� ��������������������D������:��E�� ������������������������������������������������������� ���������������������������������� ������������������������������������������������������������������������������������ �������������������� ����������� ���������������������������������������������������������������

���� ��������� ��������� ��������� �������= ����������������������������������������5�����������9���� �G����(��&00$<������ ����&�$,��������������+�&.,������ �����������������������������������������������������������������������������������������������5������������ �%�������� ������������������',�������������������������������������������),� ���������� �(0,��

Page 5: Sales Taxation of Services in Indianaindianafiscal.org/Resources/Documents/Sales-Taxation-Services... · intermediate goods, unlike retail sales taxes, which, conceptually at least,

_________________________________________________________________

'�

����������������������������������������������������������������������������������������

��������� ������������� ������������� ������������� ����������������� ���������������������������������� ���������������������������������� �� �� ��� ���� ��� ��������� ����� ��� ������ ����� ���� �������������������������������������������������%������������������������������������������� ��������������� ���������������������������������������������� ���� ������������������������������������������������������������� ������������������

����������������������������������������������������������������������������������������������������������������9���)5&�.<����������������������������������������������������������������������������������������D�����E�����������������%���������������� �� �� ��������� D��� �������� ���� ���� � � ��������� �������� ������������� �������� ������ �� ������ ������ ��� ��������� ���� ��� ����� �� ���������������������������������������E��%����������������������������� �������� �������� ��� �������� ������� �� ����� ��� ��� �������� ��"��� ����������������������������������&�.5'�� �%��������������������������������������������������������������������

������������������������������� ������������������������������� ������������������������������� ������������������������������� ��������%������� ��� ������� ������ ��� �� ��� ����� �� ��������� ������ �������� �������� ���������:�����������9���������<������

����������������� ����������������� ����������������� ���������������������������������������������� ����������������� ������������� ���������������%���� ������������������������������������������� ������������ ����������3�� ����� �����!� � ���������� ��������� ���� ��� ���� ���������� �����?����F� ���������������������������������������� ��������������!� �@���������������F���������������������F�������������������������������������� ����� �����!� � ;��������� �����F� ���� ��� �5����� ���������F� ���������"��F�������������� ������������F�����������"F��������"����

Page 6: Sales Taxation of Services in Indianaindianafiscal.org/Resources/Documents/Sales-Taxation-Services... · intermediate goods, unlike retail sales taxes, which, conceptually at least,

_________________________________________________________________

.�

����� ����������!� � C��������� �����F� ������� �����F� ������ ����� �� ���������������F��"��"��������������� ���������!� @�������������������������������� �������� ����������������������������������������� ��� �����������������F���������������� ������������� �������������������������� ����������������������������������������������������������������F�������������������������� ������ �������������������������� ��������������������������������������������������

����� ��������� ��������� ��������� ��������������������� ����������������������+,�������������������!���G�������>��������������������������� �������������������������H��������������� �������+�&.,�������������������������������� ����),��� �����%����(��&00*���

����� ��������������������� ��������������������� ��������������������� ������������������������%������������������������ ��������������������������������� ����������������� ��� ������ � � ���������� �� ����� ����� �� ��� ���� ��� � � ���������������������������� ���������������� ���� �����������������������������������������������������������������������������������2�������� ������������������������������������������������������������ ������������������������������������������ ������������������������?����������������������������������������������� �����������������������2����������������� ������������������������������������� ������������������ ������������������3����������������������������������������������� ������������������ ���������������������������������"�������������������� ����&���������������� ������ ��������������������������������� ���������������������������

2 It should be noted that older persons tend to consume services in greater proportions than those in younger age brackets. Therefore, as the population ages, a tax on services would have a growth factor that a tax on tangible personal property would not.

Page 7: Sales Taxation of Services in Indianaindianafiscal.org/Resources/Documents/Sales-Taxation-Services... · intermediate goods, unlike retail sales taxes, which, conceptually at least,

_________________________________________________________________

)�

������������������������������������������������������%����������������������������� ����������������� ����������������������������������������:����������������F������������� �������������������������������������������������������������������������������� ������������������I�������� ����������I�������������� �������������������������������������������������������� ��������I������� ������������������������ ����������I������ ������������������������������������������������������������� ����� ������������������ ������������������������� ����������������������������������������������������

����������������� ����������������������������������������������������� ����������������������������������������������������� ����������������������������������������������������� ���������������������������������������������������������� �����%�������������������������������������������������������H��������������($$0�����%������������������������������� ��������������������������������������������������������:������������������ ��� ����������������� �������������������������������������������������� �%������������������������ ����������������������������"����� ������������������������������������������������������������������������%�����������������������G����&00*��������������������������� �G���� &00+�� � ���� ������� ��� �������� ()*� �������� �� ������ ���������� ����� �����������������������9����2����%<���%� ����������������������� ����������������6����9()0<��!���������9(.*<������C��������9(.*<�����������������%�������������� ������������� ���������9%���"�����������=�����������!���6�������<��������������������������������� ������������������� �����������"��#$�����&'����������������%������������%��DA�������������������������������������������������������������������������������������������%����������������������������������������������������������%������������������������������������������������������ � =�� ��� ����� ������ ����� ����� ��� ��������� ���� �������� ����������;�� ����������������9���������������<�����������������+������E�����

�������"�������������������������� �������������� �������������������"�������������������������� �������������� �������������������"�������������������������� �������������� �������������������"�������������������������� �������������� �����������������������G����($*+��#������������������������������ ���.,��������������������������������������������������������5�5����������������������������������������������������������� ���5� 5����������������������������������������������������������� ��������������� ��������������������������������������������������A��������($*+��������������������� ���������),�����������������������������������������������������������������������������������������������������

Page 8: Sales Taxation of Services in Indianaindianafiscal.org/Resources/Documents/Sales-Taxation-Services... · intermediate goods, unlike retail sales taxes, which, conceptually at least,

_________________________________________________________________

+�

���� ($$0����������� $����������� ��������� �������������������� ��� ������������5�5��������������������������������������""���������������������������������������������������������� �������������������������������������������������� ���� ������� ������� ���������� � � ������ ���� ����� ����������� ������� � �������� ��� ������ ���� �� ������������ ���� ��5� 5���� ���������������������������������������������������������� �������� �����������������������������������������5������������������������������������ �������������������� ��������������������&00)��%���&��������������������������� ������������ ����),���+,��������������� ��� ����� �� ������ ��� ������� ������ � � ��������� �������� ����������������� � ������� ��������� ������������ ������� ���������� ��� � �������������������������� ������������������������������5������������������������������������������������ ������������������������������������������ ���� �� ������� ���� ������������� ����� �������� �������� �� ������� �������������������&00+�����������$���������$������������������������� ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ������������������������������������������������������&00*���������������������������������������),������������������ ������������������������������5�5����������������������������� �������� �������������"�� �� �������� ������������������������������������������������������������������������������ ������������������ � ���� ������������������������5������� ������� �� =������ &00+� ��� ���� ���� ��� ��������� ��� ������ ����������������������������������������2������������������ ��������������������� ��� �� ���� ��� �������� � � �������� ����� ���� ��� ��� ���� ��������� ��A���������(+�������� ������������ ������������������������������������������������������������������7�������������������������������������������������������

�������������� ������������������������������� ������������������������������� ������������������������������� ����������������������������������'��������� �����������'��������� �����������'��������� �����������'��������� ��������������� ��������������������������������������3��

� D>��������������������E�������������D��������� ��������������������������������������� �������������������������������������������� ���

Page 9: Sales Taxation of Services in Indianaindianafiscal.org/Resources/Documents/Sales-Taxation-Services... · intermediate goods, unlike retail sales taxes, which, conceptually at least,

_________________________________________________________________

*�

�����������������������������������������E�������������������9���)5&�.5(<��

� D@���������������E�������������������������D����� ���������������� ���� ����� ��� ����������� ��������� ��������� ��� ������ �������������������������������������������� �������������������������������� �������� ���������� ����������������������������������������� ����J����������E�9���)5&�.5'<�

� ���������� ��������������D������������������������������������������������ �����E������������������ ������������������������������������������������������������������9���)5&�.5(5&+<��

� %����������� �������������������� ������������������� �����F������K�������� ������������������������F�������� �������������� ������������#0�����F������ ����������� �����������F���������������1��9���)5&�.5'<�

��

�������>���������������������� ���������������>���������������������� ���������������>���������������������� ���������������>���������������������� ����������������%���������������������������������������������������������5����������������������������������������������������������������

(������������(������������(������������(��������������������������������������������������������������������� ��������������������������������� ������������� �����������I����������������������������������������������4� � �%��������������������������������������������������������9�������5�5�������<��������������������� ������������������������ � 6������������������������ �������������������������� �� ����� ������ ������� ����� ��� ���� ��� ����� ���������� ���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

)��������������*)��������������*)��������������*)��������������*����%������������������������� ���������������������������������������������� ���� ������������������������������������ ������ ������������������������ �������� ����������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��������������� ������� ���������������������������������������������������� �����������������������?��� ������� ���� � �������� ������ � � ������ ���� ����� ��� �������� ��������������������������� ����������������������������� ��������������7������� ������ ������ ������ �������� ���� ����� �������� ���� �������� ������������������������������������������������������������������������������

Page 10: Sales Taxation of Services in Indianaindianafiscal.org/Resources/Documents/Sales-Taxation-Services... · intermediate goods, unlike retail sales taxes, which, conceptually at least,

_________________________________________________________________

$�

���������������������"����������������������������7�����������"��������� ��� ���� � � ���� ���������� �� ��� ������� ��������� ��� ��� ������� ��������������������� ���������������������� �������������������������:��������=��� �� �������� �� ���"���� � � ��������� �� ������ �������� ���� ������� ������������������������������������� ��������������������������%�������������������������������������������������������)5&�.5(5((�.��� ������D����������������E����D������������� ����9&<�����������������������������������������������������������������������3� ��

9(<�����F�� 9&<���� ����F������ 9#<������ �������9(<����5��?��������������������������������������������������������������� ������������������D������:��E�� ���������������������������������������������������������������� ���������������������������������������������������������������������������������� ����������������������� ���������������������������������� �� ����� ��� ������J�� ��������� ����� ��� ��� ������ ����� � � ��� ����������������������������������������� ������������������������������������� �����������������������

"���������������������*"���������������������*"���������������������*"���������������������*���������������������������������������� ������������� �����������3��(<�A���������������������������:���������������������� �����������������&<����� �������������������������������������������������������������������� �������������������������� ������������� �����������������������������������������������9����������������������������������� ������������<�� ������������������� ������� ����� �������9��������������������������������������������������������������<���������������"�������� ����������������������������������5�����������������������&00+����������������������� ������������� ������ ��� ��� ������� ���������� �������� �� ��� ��������� ��� � � ������������������� ���������������������"5� ��������������������������� ��������� ����������

���������������������������������++++������������++++��������������������������������������������������������

����

�������� �������� �������������������������������������� �������������3��(<����� ������ ������� ��� ������� ��������� �������� ��������� �������� ���� ��������������������������������5�5���������������������������������������� ���������������������������������� ��������������� ���������� �������������������������5�������������� ������������������� ��������������������������

Page 11: Sales Taxation of Services in Indianaindianafiscal.org/Resources/Documents/Sales-Taxation-Services... · intermediate goods, unlike retail sales taxes, which, conceptually at least,

_________________________________________________________________

(0�

����� ��������� �� ������ � &<� ������ �������5�5�������� �������� ������� ������������ �� ������������������ ��� �������5�5������������������������������������������������ ���� �������������������������������������������������������� � A���������������������� ��������5�5�������������������������� �� ��������� � � �� ����� ��� �������� ����� ��������� ���� ��� �� �������� ���� �������� �������������� ���������������������������������������� ����������������� �������������� �����������5�5��������������92������3� ����������������������������������J������������������������� ���������������<���������2�������������������������������������5�5������������������������������������ ��������������������� �������������������������

��������������������������������������������������������������������������������������������������� ���������� �����������������������������������6������������������������������������������������� ����������������������������������������������%����� ����������������������������������������������� ������������������������������������������������������������� ���������������������������������������:�����������������������%���������������������������������������� ��������� ����������������������������6�����������������������������������9�������&.�����#0��������� �������� ���������<� ���� �������� ��"��� � �� ������ ����� ��� ������������������������������� ���������������������������������������������������������������������������������������������������������� ���� � �������������

������������������������������������������������������������������������������������������������++++��������++++��������������������������������������������%���������������������������������������������������������������������� �������������������������������������������������5� 5����������������������2 ��������������������������������� ���������������������������������������������������������������������������������������������������H�������������������������������������������������������������������������������������������� ���������������� ������������������������������� ������������������������������������������������������������������������ ����������������������������������������� ���������������������� ������������������������������������������������������� �9���������������� ���������������������������:�����������&&�������������"������������� ����������������������� ����������������������������������������������� ��������� ����������� �� ������ �� ������� ��� ������� ������� ��� �������� �������� ���������������������������� ������������������������?�������������������� ��������������������<�

Page 12: Sales Taxation of Services in Indianaindianafiscal.org/Resources/Documents/Sales-Taxation-Services... · intermediate goods, unlike retail sales taxes, which, conceptually at least,

_________________________________________________________________

((�

������������ �������������������� ���������� �A� ������ �������������������� ��������� �������������������� ��������������������� �������������������������������������97��������������������������������������������������������������� ���5� 5�����������7�������� ���������� �������� ������������������������������������<���

��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������+,����"������������������@����8�"���������������������� ������������������������=������������������������������������������������ ���������� ������������������������������������������������"�������������������B����"������������������������������+,��������� �=������������� ���� ��� �������� � � ��� ���� ������ � � ��� "��� �������� �� &00#����������� ���������������������

"�������������'����"�������������'����"�������������'����"�������������'������������2�������� ��������������� �������������������������������������������������� ���������������������������������������������������������������������������������������������������"����� ��������

'������������� ����'������������� ����'������������� ����'������������� ����������������� �������� � � �������� ��������� ����� ������� ��������� �������� ��� ������ � %������������� ������������������������������������������9������<��������������������������������9��������������<���������������������������������������������������������������������������� ������� ����������������������������������� ������������������� �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������;�������������������������� ����������������������������������������������������A��������� �>��������������������������������������"���������������������������� ����������������� �����������������������������������������������5"�������������������� �������������������� ���������

'����������������'����������������'����������������'������������������������2��������� ���������� �������������������������� ����������������������������������������������������������� ����������������������������� ������������� �����������������������������������������������������������

Page 13: Sales Taxation of Services in Indianaindianafiscal.org/Resources/Documents/Sales-Taxation-Services... · intermediate goods, unlike retail sales taxes, which, conceptually at least,

_________________________________________________________________

(&�

���������� ������������������������ �����������������������=��������������� ���&00#������������������������ ������������������� ��

>�������;�����>�������;�����>�������;�����>�������;�������������������������������� ���������������� ����������������������������� ����������� ���� �������� � � �������5�5�������� �������� ���� ������ ���� ����������������� ������ �������������� ������������� ��������������� ���������������������������� ��������������������������������� ����������������������������������������������� ����������������������9��������������������������&00+�����������������������8����������������%������ ���������������� �������������������������),���������������������������������������� ����������������������� ������� ������������������:����������;�����������������������+,����������������������������������� �#�*,����/&00$������������������ �(�(,����/&0(0�<����

����2������>�������� ��������������������������2������>�������� ��������������������������2������>�������� ��������������������������2������>�������� ������������������������������

��������������/����&00$��������������/����&00$��������������/����&00$��������������/����&00$5555(0(0(0(0����9��������<9��������<9��������<9��������<����

�������� ��������������� ��������������� ��������������� ������������ ���� @����@����@����@�������� ���� �%�������%���7�������2��������%�������%���7�������2��������%�������%���7�������2��������%�������%���7�������2����������������;�������K7��������������� ������,���������-$����.�� ������,���������-/��.�� ������,���������-�����.���������������������������������������������������������������������������������������������������������%����������������������������������������������������������������L�8���������������������������

� -'�.$'�&�(()�('+�&�##(�.()�(�).0�)�+)0�'�'$+�

� -&�#0&�(�+#&�#*�+.*�*.�#&#�&�$#)�(�())�

�M��������0��/������������������"�����1�2#�2�'��������

������������ �������������������������������������������������� ���������������������������5�5������������������������������?���������������������� � �� �������� ���� � !������������ ����� ��� ����� ����������� ��� �������� ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������ ����������������������������������������������������

����

����

Page 14: Sales Taxation of Services in Indianaindianafiscal.org/Resources/Documents/Sales-Taxation-Services... · intermediate goods, unlike retail sales taxes, which, conceptually at least,

_________________________________________________________________

(#�

��������������������������������������������

= ������:������������ ���������������������������������5������������� ������������������������������������������������ ������������������������������������������������������������������ �� �������������������%��������������� �������������������� ����������������������������������������������� ��������������������������� ���������������������������������������� ���������

������������� ������������������������� ������������������������� ������������������������� ������������3333�����

�������������;�����������#*(.�>������������;��"���������(00�

�������������!��')&'0�#(+�.))�&('#�9�<��•��#(+�.))�&(..�9 <�

��������� ��������������������������

����2�����#����������2���������-2#�2.3�����������45673����� ����������+�������������������������������8����!��2�������������������������������������������������������������������������������������� ���������������������������2����!������2#�2������������������������������������ �����8�����3� �����������3� ����������3� ��� ���������� ��� 2����� ��� ������������ �����!��'��������������������2#�2��������������������������������9:4-�.-;.��������2��������������'���!�

Page 15: Sales Taxation of Services in Indianaindianafiscal.org/Resources/Documents/Sales-Taxation-Services... · intermediate goods, unlike retail sales taxes, which, conceptually at least,

2����%2����%2����%2����%����