sarbanes-oxley: key internal audit concern

8/20/2019 SARBANES-OXLEY: KEY INTERNAL AUDIT CONCERN

1/11

RESUME

SARBANES-OXLEY: KEY INTERNAL AUDIT CONCERNMATA KULIAH INTERNAL AUDIT

KELOMPOK 2

FAUZIAH WAHYUNINGTIAS (0414142!004"

FARIDA ARIYANI (0414142!00#"

PROGRAM MAGISTER AKUNTANSI

UNI$ERSITAS AIRLANGGA

%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%

Skandal keuangan perusahaan yang dialami Enron, Worldcom dan penutupan KA

Arthur Andersen menyebabkan banyak pihak mempertanyakan “dimana auditor?”. anya

departemen audit internal perusahaan dituduh melakukan kecurangan akuntansi denga

cara outsourcing pada KAP yang melakukan audit eksternal. Sebelum Enron !atuh, berit

yang dipublikasi menun!ukkan persekongkolan antara "ungsi audit internal Enron yan

berasal dari Arthur Andersen dan auditor eksternal dari KAP yang sama. Auditor internadan eksternal tsb saling berbagi kantor, sumber daya dan bicara dalam satu suara. #al i

berla$anan dengan "ungsi audit internal yang independen. Situasi Enron tsb menimbulka

banyak pertanyaan mengenai independensi dan obyekti%itas auditor internal yang d

outsourced& dikontrak. 'ahun ())*an memang banyak layanan audit internal yang d

outsourced dari KAP. Perusahaan melakukan hal ini dengan alasan penghematan biaya da

mengurangi orang yang kemampuannya kurang.

Kritik !uga dilontarkan terhadap !asa konsultasi yang diberikan KAP bagi organisa

yang ia audit. +alam beberapa kasus, perusahaan menggunakan !asa konsultasi suatu KAuntuk menerapkan sistem keuangan untuk perusahaannya lalu auditor dari KAP yang sam

akan menilai pengendalian internal atas sistem yang baru diterapkan tsb. Pihak yan

terhu!at akibat skandal tsb adalah A-PA karena A-PA bertanggung !a$ab menetapka

standar audit laporan keuangan dan mere%ie$ dan menga!ukan ukuran yang tepat untu

menilai disipliner auditor eksternal melalui proses peer re%ie$. anyak piha

mempertanyakan re%ie$ kualitas dan proses disipliner yang dilakukan A-PA karena anta

Page 1 o" 11


2/11

anggota diketahui dapat saling mere%ie$ satu sama lain. #ampir semua orang lolos pee

review.

Akibat dari peristi$a ini adalah diperkenalkannya Sarbanes /ley Act 0SA

Komponen utama SA adalah Public Accounting %ersight oard 0PA1, sebuah entita

independen untuk menetapkan standar audit dan mengatur serta mengendalikan indust

akuntan publik. SA mengubah secara total proses penetapan standar audit eksternal da

re%ie$ kiner!a auditor eksternal serta memberi tanggung !a$ab governance baru ba

eksekuti" senior dan anggota de$an. Public -orporation Accounting %er%ie$ oar

0P-A1 dibentuk untuk melakukan tugas penetapan standar audit laporan keuangan sert

memantau etika pro"esional dan kiner!a auditor eksternal.

Auditor internal !uga terkena dampak dari diperkenalkannya SA. 'erdapat perbedaa

tindakan auditor internal saat berhadapan dengan komite audit, mana!emen senior da

auditor eksternal. leh karena itu, auditor internal perlu memahami SA dan dampa

penerapannya dalam praktik audit internal.

SOA Title I : Public Company Accounting Oversight Board (PAOB)

Semula A-PA bertanggung !a$ab penuh atas KAP dimana A-PA adalah pihak yan

menetapkan standar audit. Setelah penerapan SA, proses penetapan standar dilakuka

oleh P-A karena A-PA dianggap didominasi oleh KAP. P-A tidak bersi"a

menggantikan A-PA melainkan hanya mengambil tanggung !a$ab banyak "ungsi. P-A

hanya menetapkan aturan bagi auditor eksternal namun karena perubahan proses aud

dan corporate governance, P-A !uga mempengaruhi cara auditor intern

mengkoordinasikan peker!aannya dengan auditor eksternal serta keseluruhan prose

corporate governance.

PCAOB Administration and Public Accounting irm !egistration

Aturan menekankan bah$a P-A tidak didominasi oleh kepentingan KAP da

akuntan publik dengan mengatur bah$a anggota P-A yang berasal dari kalanga

akuntan publik hanya boleh (23 dari total 4 keseluruhan anggota serta akuntan publik ts

tidak boleh berpraktik selama 4 tahun terakhir sebelum men!abat sehingga lebih membuk

peluang bah$a P-A lebih didominasi oleh pengacara dan kepentingan publik. P-A

bertanggung !a$ab atas5

R&')*+,) .&/,*,*,/ KAP ,/' &3,5,/ ,56* 7,' .&+5),8,,/9 KAP haru

mengungkapkan "ee yang diperoleh dari klien yang diaudit, menyediakan data terka

audit dan standar kualitasnya, menyediakan in"ormasi secara rinci terkait akunta

publik yang akan melakukan audit tsb dan mengungkapkan tindakan administrat

atau kriminal yang sedang diproses.

Page 2 o" 11


3/11

M&/&*,.,/ )*,/6,+ ,56* yang mencakup standar audit, pengendalian kualita

etika, independensi dan area audit penting lainnya. M&3,5,/ .&&+),,/ *&+8,6,. KAP ,/' *&+6,*,+9 P-A bertanggun

!a$ab melakukan re%ie$ kualitas KAP yang terda"tar. M&3,5,/ /;&)*',) 6,/ .+


4/11

bertanggung !a$ab namun peningkatan penekanan terhadap SA menyebabka

"ungsi auditor internal mempertimbangkan perlunya ;persetu!uan kedua< ata

laporan audit.Concurring opinion yang dimaksud terkait dengan kesimpulan audit yan

menyatakan bah$a laporan keuangan klien disa!ikan secara $a!ar sesu

dengan =AAP. SA telah memerintahkan perlunya second concurring opinion

pini yang disa!ikan dalam laporan audit internal tidak memerlukan hal ts-ontoh laporan audit atas obser%asi auditor internal terhadap persediaan 9s

tidak memerlukan concurring opinion !ika temuan menyimpulkan kepatuha

namun !ika opini auditor internal menyatakan perhitungan persediaan lemah da

sisi pengendalian internal, second concurring opinion atau review audito

opinion mungkin akan berman"aat.SA tidak mencakup standar terkait opini laporan auditor internal ata

concurring opinion audit internal namun mungkin akan lebih patut bag

departemen audit internal untuk memasukkan reviewing auditor atau concurrinauditor opinion pada beberapa laporan.

L/'5. .&/'5>,/ .&/'&/6,3,/ /*&+/,3SA kini mengharuskan auditor eksternal untuk menggambarkan lingkup prose

pengu!ian yang dilakukan auditor eksternal serta temuan pengu!ian ts

:eskipun pengu!ian yang dirancang dan dilakukan auditor intern

menggunakan ukuran sampel yang lebih besar, baik auditor internal maupu

auditor eksternal harus memperhatikan lingkup dan ke$a!aran prosedu

pengu!ian. P+e%ie$ pada organisasi besar memerluka

perencanaan dan koordinasi antara audit internal dan audit eksternal di ba$a

super%isi komite audit.

Page 4 o" 11


5/11

S*,/6,+ P&/'&/6,3,/ K5,3*,) ,56* ,*,) .&/&+7*,/ L,.


6/11

Peer re%ie$ P-A berdampak besar bagi departemen audit internal karena audito

internal mengkoordinasikan peker!aannya dengan rekan auditor eksternal sehingg

beberapa peker!aan audit internal !uga dapat diperiksa dalam re%ie$ P-A. >e%ie

dilakukan untuk menge%aluasi sistem pengendalian kualitas perusahaan yang dire%ie

serta standar dokumentasi dan komunikasi. #asil pemeriksaan akan didokumentasika

dalam laporan pemeriksaan yang akan dilaporkan pada SE-. ika pantas, P-A aka

melakukan tindakan disipliner. >e%ie$ terhadap audit yang dilakukan KAP !uga mungki

mencakup akti%itas yang dilakukan audit internal perusahan yang dire%ie$ karena menuru

model pengendalian internal -S, audit internal merupakan suatu komponen kunci da

"ondasi pengendalian organisasi. leh karena itu, rencana, kertas ker!a dan laporan aud

lengkap harus selalu siap dan tersedia untuk dire%ie$.

SA 'itle Section (*4 mengatur bah$a P-A ber$enang melakukan tindaka

disipliner dari penghentian sementara atau permanen dari pro"esi, yang dikenakan bag

indi%idu atau KAP atau hanya denda. KAP luar negeri yang menyusun laporan audit bag

perusahaan yang terda"tar di SE- !uga dikenakan aturan SA, P-A dan SE- serta kerta

ker!anya !uga kemungkinan dapat diperiksa.

SOA Title II: Auditor Independence

Auditor internal dan eksternal menurut historis telah dipisahkan dan masing2masin

telah memiliki sumber daya secara independen. Auditor eksternal bertanggung !a$a

menilai ke$a!aran sistem pengendalian internal dan mengluarkan laporan keuanga

auditan sementara auditor internal membantu mana!er di berbagai area lainnya. Se!a

tahun ())* mulai ter!adi perubahan dimana KAP yang menger!akan audit ekstern

mena$arkan untuk mengambil alih "ungsi audit internal yang ada saat itu dan bertanggun

!a$ab atas beberapa "ungsi audit internal.

%imitations on &'ternal Auditor Services

SA bagian 3*( menyatakan KAP tidak boleh melakukan !asa audit dan non aud

secara bersamaan untuk seorang& sebuah klien yang sama. -ontoh !asa non audit yan

dimaksud yaitu audit internal dan !as konsultasi. Auditor hanya dapat melakukan aud

internal untuk klien yang tidak sedang ia audit saat ini. SA melarang KAP memberika

!asa lain ketika di $aktu yang bersamaan saat KAP melakukan !asa audit. asa tsb yaitu5

R,/,/',/ ))*& 6,/ .&/&+,.,/ ))*& /


7/11

pihak yang merancang dan menerapkan sistem dalam $aktu yang bersamaa

sebagai pihak yang menilai sistem. P&755,/ 6,/ >,), .&/5)5/,/ 3,.&&/ 6,/ SDM. Sebelum adanya SA, KAP memiliki banyatanggung !a$ab di area ini. :ereka sering membantu auditornya untu

berpindah men!adi mana!emen klien audit sehingga mana!er akuntan

perusahaan saat ini merupakan alumni& mantan auditor eksternal. ,), 3,/ ,/' 63,+,/'. SA !uga melarang KAP yang melakukan aud

eksternal untuk melakukan !asa aktuaria, penasehat in%estasi dan audit terka

layanan hukum.

SA memperbolehkan auditor eksternal melakukan !asa non audit lainnya hanya !ik

pemberian layanan tsb sebelumnya telah disetu!ui komite audit. Barangan yang ditetapkaSA ini meningkatkan tanggung !a$ab auditor internal dalam menilai pengendalian intern

dan mendorong praktik corporate go%ernance. #ubungan bagian audit internal dan komit

audit akan lebih kuat ketika komite audit memerlukan layanan yang terkadang dikir

harus dilakukan oleh KAP contohnya mengelola "ungsi audit internal secara outsourc

menurut aturan SA terbaru, men!alankan sistem keuangan atau memberikan layanan tat

buku.

Audit Committee Preapproval o Services

SA bagian 3*3 title menetapkan bah$a komite audit sebelumnya haru

menyetu!ui seluruh !asa audit dan non audit yang dia!ukan. Sebelum ada aturan ini, komit

audit hanya menerima sedikit proposal tertulis atau lisan terkait layanan yang diberika

auditor eksternal. Kini anggota komite audit dapat menggugat auditor eksternal !ik

memperbolehkan dilakukannya tindakan yang dilarang. Camun akti%itas kecil terkait aud

eksternal tidak perlu meminta persetu!uan komite audit. Pengecualian ini membe

Deksibilitas bagi KAP dan komite audit namun !enis dan akumulasi nilai dari !asa non aud

tambahan ini perlu dipantau tingkat kepatuhannya. -AE harus terlibat dalam akti%itas inuntuk membantu memastikan bah$a seluruh layanan tambahan sesuai& mematuhi atura

SA. Ketika komite audit menyetu!ui layanan non audit yang bernilai material, komite aud

harus mengungkapkan hal tsb pada in%estor melalui pernyataan tahunan.

&'ternal Audit Partner !otation

agian lain dalam title menyatakan bah$a tindakan membiarkan lead partner yan

sama selama 4 periode berturut2turut untuk memimpin perikatan. Lead partner haru

Page # o" 11


8/11

dirotasi secara rutin. ika hal tsb tidak dilakukan dan -AE menganggap hal ini berpoten

melanggar aturan SA, ia harus mendiskusikannya dengan komite audit untuk menyusu

tindakan yang tepat. Sebaliknya, bagi audit internal sudah membiasakan diri untu

melakukan peker!aan dengan tim audit baru dari $aktu ke $aktu.

&'ternal Auditor !eports to Audit Commitees

Auditor eksternal kini diharuskan untuk melaporkan dasar semua kebi!akan akuntanspraktik yang digunakan, lan=kah alternati%e dan laporan keuangan yang didiskusikan ole

mana!ema, dan pendekatan yang dipilih oleh auditor eksternal.

Conct o Interest and *andatory !otations o &'ternal Audit irms

Sctioin 3* melarang auditor eksternal untuk menyediakan !asa audit kepad

perusahaan dimana -E, -8, -A yang diikutkan sebagai anggota kantor akuntan publ

pada $aktu audit sampai akhir tahun.

S


9/11

S/ membuatnya melanggar hukum untuk setiap pe!abat, direktur, atau ba$aha

terkait untuk mengambil tindakan dari aturan SE-, untuk Fmenipu, mempengaruh

memaksa, memanipulasi, atau menyesatkan”. -PA auditor eksternal terlibat dalam aud

untuk tu!uan pener!emahan laporan keuangan secara materiil menyesatkan.

oreitures "Bars"And Penalties

'itle diakhiri dengan serangkaian aturan rinci dan denda yang meliputi tata kelo

perusahaan, mereka mengusulkan untuk memperketat aturan yang ada di tempat sebelum

SG atau untuk menambahkan aturan baru untuk apa yang sering tampak keterlaluan#a

ini, tidak mempengaruhi komite audit, auditor internal atau eksternal secara langsun

:ereka diarahkan pada daerah2daerah lain dari apa yang diyakini kelebihan tata kelo

perusahaan penyitaan bonus yang tidak tepat, bar untuk layanan pe!abat ata

direktur,pemadaman dana pensiun periode,pengacara pro"esional tanggung !a$ab.$a!a

dana untuk in%estor.

SOX TITLE I$ : E/8,/& F/,/,3 D)3


10/11

So/ mengharuskan perusahaan mengadopsi kode etik untuk -E mereka,-8,dan petuga

senior lainnya yang mengungkapkan permintaan mereka dengan kode sebagai bagian da

laporan tahunan keuangan mereka. Sementara telah membuat persyaratan kode etik untu

per$ira senior, karya$an atau telah berada di perusahaan selama bertahun2tahun ik

perusahaan memiliki kode etik, mana!emen harus memastikan bah$a ini berlaku untu

semua anggota perusahaan,konsisten dengan So/ dan bah$a aturan etika dikomunikasika

kepada seluruh anggota dari perusahaan, termasuk senior mana!er.

Other Title I2 !e3uired $isclosure

Semua entitas SE-2terda"tar di$a!ibkan untuk membentuk (*K laporan tahunan sert

laporan keuangan SE- lainnya. Perusahaan menerbitkan laporan yang berisi antisipa

tin!auan SE- secara rinci, sidang pimpinan untuk So/,bagaimanapun,mengungkapka

bah$a tin!auan SE- tidak selalu tepat $aktu atau komprehensi".

SOX TITLE $ : A/,3)* C


11/11

Sekali lagi, tanggung !a$ab ditempatkan pada indi%idual oIcer, bukan anonim pad

entitas perusahaan

SOX TITLE XI : C

sarbanes-oxley: key internal audit concern

Documents