Bazele contabilitii

Bazele contabilitiiSeminar 1 Pag. 1/ 16Bazele contabilitii

Seminar 1 Pag. 11/ 16

Bazele contabilitiiSuport Seminar2013-2014Conf. dr. Adela Deaconu,

Lect. dr. Crina Filip

Asist. Dr. Beattrice Cuzdriorean-VladuStructur i organizare seminar

Tematic seminarSptmnaTematic seminar

1Informaia contabil: utilizatori, funcii, caracteristici calitative

2Aplicaii practice privind obiectul contabilitii

3

4

5Aplicaii practice privind influena operaiilor economice asupra patrimoniului i a rezultatului

6

7Exerciii privind contul i analiza contabil

8Aplicaii practice privind capitalurile

9Aplicaii practice privind imobilizrile

10Aplicaii practice privind stocurile

11Aplicatii practice privind decontrile cu terii

12Aplicaii practice privind cheltuielile, veniturile i rezultatul perioadei

13Aplicaii recapitulative

14Aplicaii recapitulative

Referin bibliografic de baz:

Mati Dumitru i alii, Bazele contabilitii fundamente i premise pentru un raionament profesional autentic, Editura Casa Crii de tiin, Cluj-Napoca, 2010.

Alte materiale informative:

Deaconu Adela, Bazele contabilitii, Suport de curs an universitar 2012-2013, Facultatea de tiine Economice i Gestiunea Afacerilor, UBB Cluj-Napoca

Exerciii i studii de caz activitate la seminar

Notare examen:

30% parial

50% examen final - este promovat cu minimum nota 5

20% activitate seminar

n sesiunea de restan se va menine doar punctajul obinut pentru activitatea la seminar reprezentnd 20% din nota final, restul de 80% fiind acordat n baza unui examen scris cu subiecte teoretice i aplicaii practice din toat materia. Pentru alte sesiuni de reexaminare nu se menine punctajul obinut pentru activitatea pe parcursul semestrului n care s-a studiat disciplina.

1. Cadrul general contabil

1.1. Repere istorice ale evoluiei contabilitii

Evoluia contabilitii de-a lungul timpului este strns legat de aspectele vieii economico-sociale, de relaiile interumane, prezentnd aceleai aspecte definitorii ale evoluiei acestora, respectiv traversarea unui itinerar ascendent de la un aspect simplu la unul complex, de la forme arhaice (rudimentare) la forme complexe.

Contabilitatea reprezint o form de eviden sau consemnare a unor procese i fenomene cu coninut economic care au loc n cadrul societii ntre indivizi sau grupuri de indivizi cu interese comune.

Contabilitatea este o practic a evidenei consemnate cu mii de ani n urm:

Evoluia schimburilor comerciale a impulsionat dezvoltarea tehnicilor contabile: de la

simple nsemnri s-a trecut la contabilitatea memorial, contabilitatea n partid simpl i

contabilitatea n partid dubl:

Contabilitatea cunoate o ampl dezvoltare n cea de a doua jumtate a secolului XX ntruct n teoria i doctrina contabil se fundamenteaz termenii i conceptele cu care se opereaz, pornind de la sistemul contabil anglo-saxon i sistemul contabil continental.

1.2. Abordri privind contabilitatea Definiia contabilitiiLuca Paciolo

prima definiie-tot ceea ce, dup prerea negustorului i aparine pe lume, precum i toate afacerile mari i mrunte, n ordinea n care au avut loc;

Perspectiv doctrinar

teoria economic actual-domeniu i instrument de cunoatere a realitii economice;

Perspectiv normativ-este definit prin scopul (finalitate), respectiv prin produsul su adic situaiile financiare ale ntreprinderii.

Obiectivul situaiilor financiare

n epoca modern definiia contabilitii n partid dubl se difereniaz prin urmtoarele abordri: art, tiin, tehnic1.3. Informaia contabil i utilizatorii ei

Ce este informaia contabil?

Informaia contabil reprezint produsul final al procesului de culegere, prelucrare, stocare i comunicare a informaiilor cu privire la procesele i fenomenele economice ale unei entiti juridice.

Caracteristicile informaiilor contabile:

Inteligibilitatea = calitatea de a fi uor nelese de ctre utilizatori, dar e important ca acetia s dein suficiente noiuni de contabilitate;

Relevana = influeneaz deciziile economice ale utilizatorilor, prin posibilitatea de evaluare a evenimentelor trecute, prezente i viitoare; Informaia s fie oportun, furnizat la momentul potrivit; Este dat de natura i importana (mrimea) informaiilor; Importana pragul de semnificaie: omisiunea sau declararea eronat a informaiilor au influen asupra lurii deciziilor; Credibilitatea = nu conin erori semnificative, nu sunt prtinitoare iar utilizatorii pot

avea ncredere n ele; Verificabile prin normalizare contabil; Neutre sincere, obiective; Fiabile s prezinte fidel realitatea; Complete fr omisiuni; Prudente estimarea unor riscuri. Comparabilitatea

n timp: la aceeai entitate, de la un an la altul; n spaiu: ntre entiti. Prin aplicarea acelorai metode n contabilitate.

Utilizatorul informaiei contabile se definete ca fiind un individ sau grup de indivizi reunii n cadrul unor entiti juridice care au interese economice i/sau sociale comune i care prin utilizarea informaiilor contabile degajate de entitate i protejeaz, consacr i multiplic din punct de vedere valoric interesele manifestate.

Utilizatorii informaiei contabile

1. Managerii luarea deciziilor de gestiune;

2. Investitorii prezeni i poteniali riscul i profitul prezentat de investiia lor

prezent/viitoare;

3. Angajaii (personalul/sindicatul) stabilitatea locului de munc i rentabilitatea entitii, nivelul i modalitile de remunerare, avantaje legate de pensionare;

4. Creditorii (financiari) solvabilitatea i lichiditatea entitii pe care au creditat-o i de la care ateapt rambursarea sumelor avansate i ncasarea dobnzii;

5. Furnizorii (creditorii comerciali) aprecierea situaiei financiare i continuitatea activitii entitii (solvabilitatea, lichiditatea) n vederea stabilirii riscurilor i strategiilor viitoare legate de acest client;

6. Clienii (debitorii comerciali) continuitatea activitii entitii pentru garantarea

propriilor aprovizionri;

7. Guvernul i instituiile publice scopuri fiscale (determinarea bazei impozabile, controlul activitii entitii), calcularea venitului naional i a altor indicatori macroeconomici,

elaborarea previziunilor macroeconomice;

8. Publicul

- analiti financiari: consultan privind acordarea mprumuturilor, achiziia de titluri, stabilirea diagnosticului financiar global;

- responsabili politici ai comunitilor locale: contribuia entitii la bugetul local, evoluia forei de munc;

- agenii de mediu: politici antipoluante promovate, respectarea legislaiei de mediu.

1.4. Coordonatele organizrii contabilitii

Funciile contabilitiiAtingerea obiectivelor contabilitii este condiionat de exercitarea sau manifestarea urmtoarelor funcii ale contabilitii:

a) nregistrarea i prelucrarea datelor = reprezentarea tranzaciilor i operaiilor economice dup principii i reguli proprii. Reprezint prima funcie de manifestare a contabilitii. Tranzacii economice operaii derulate ntre participanii la diferitele faze ale circuitului economic; Operaii economice decontri n interiorul unei entiti, ajustri contabile; Tranzaciile i operaiile economice derulate de o entitate fac obiectul nregistrrii n contabilitate se vor denumi n text operaii;b) Informare = furnizarea informaiilor privind structura i dinamica averii i a rezultatelor entitii n conformitate cu cerinele impuse att de tehnologia informaional ct i de legislaia n domeniu.c) Control gestionar = verificarea modului de pstrare i utilizare a resurselor materiale,bneti i umane ale entitii, controlul respectrii disciplinei financiare.d) Juridic = mijloc de prob n justiie pentru soluionarea diferitelor cauze civile sau penale, dovada realizrii unor operaii (stabilirea rspunderii, soluionarea litigiilor).e) Previzional = utilizarea informaiilor trecute i prezente pentru stabilirea tendinelor viitoare ale activitii entitii; utilizate pentru elaborarea unor strategii de dezvoltare.

Ce nseamn a deconta?A deconta este o operaie contabil prin care se justific detaliat pe baz de acte ntrebuinarea sumei primite. 1.5. Modalitile sau felurile de organizare a contabilitii

Organizarea contabilitii ca activitate de conservare, prelucrare i transmitere a informaiilor economice se poate delimita n timp i spaiu n funcie de mai multe criterii, respectiv:A. Modul de organizare

a) Contabilitatea financiar

Contabilitatea financiar furnizeaz informaii contabile pentru toate categoriile de utilizatori cu privire la averea i rezultatele entitii, fiind reglementat de norme unitare de organizare la nivel naional (eventual regional/internaional).

b) Contabilitatea de gestiune (managerial)

Contabilitatea de gestiune (managerial) reprezint acea form de organizare a contabilitii care furnizeaz informaii exclusiv managerilor. Obiectivele ei se ndreapt spre:

calculul costurilor de producie;

stabilirea rentabilitii pe produs/activitate;

ntocmirea unor bugete periodice pe feluri de activiti (aprovizionare, desfacere, trezorerie).B. Momentul de realizarea) Contabilitatea curent sau zilnic, care presupune nregistrarea curent, zilnic a tuturor operaiilor economice realizate n cadrul unui exerciiu financiar pe baza documentelor justificative.

b) Contabilitatea periodic, realizat la ncheierea exerciiului financiar n cadrul entitilor macroeconomice i sociale (grupuri de societi, direcii financiare judeene, departamente, ministere). Servete realizrii contabilitii naionale.

Ce este un exerciiu financiar? Dar perioada de gestiune?Exerciiul financiar este perioada de delimitare cronologic din punct de vedere contabil (de regul, anul calendaristic).Perioad de gestiune reprezint un interval de timp urmrit din punct de vedere contabil care poate s se suprapun cu exerciiul financiar sau s difere de acesta (luna, trimestrul).

1.6. Sistemul entitilor n cadrul crora se organizeaz contabilitateaEntitatea reprezint un ansamblu economico-social avnd autonomie funcional i patrimoniu propriu diferit de cel al proprietarilor si (acionari asociai, stat) n care se organizeaz contabilitatea. Obiectul de activitate poate fi: producie, comer, transport, asigurri, construcii, activitilibere (expert contabil, notar, medic). Clasificarea entitilor economice

Ce sunt regiile autonome ? Dar societile comerciale i entitiile cooperatiste? Regiile autonome sunt reprezentate de entitile economice care funcionez n domeniile strategice ale economiei naionale ce privesc exploatarea resurselor solului i subsolului sau n infrastructur, respectiv industria energetic, exploatarea minelor i gazelor naturale, transporturi, telecomunicaii, industria de aprare etc. Principiul de funcionare al acestora este cel al gestiunii economico financiare.

Societile comerciale sunt entiti economice cu personalitate juridical constituite prin acordul prilor implicate i care dein un patrimoniu sau avere. Entitile (organizaiile, asociaiile) cooperatiste sunt entiti juridice constituite pe principiul activitii membrilor acestora care i administreaz bunurile n comun dup un statut n care sunt prevzute regulile de administrare i repartizare sau acoperire a rezultatului activitii acestora.

Cum sunt organizate societile comerciale?Societi n nume colectiv (SNC)Entitiile n cadrul crora obligaiile sociale sunt garantate cu patrimonul social iar asociaii rspund nelimitat i solidar pentru angajamentele societii. Prile sociale, ca expresie a aportului asociailor, nu reprezint titluri de valoare cu titlu negociabil.

Societi n comandit simpl (SCS);

Entiti economice n care angajamentele societii sunt garantate cu patrimoniul acestora iar participanii la constituirea i funcionarea lor se mpart n dou categorii: asociaii comanditai i comanditari.

Asociaii comanditai rspund solidar i nelimitat pentru angajamentele societii ntruct acetia asigur gestiunea ei.

Asociaii comanditari rspund numai pn la limita prilor subscrise i aduse. Capitalul social este divizat n pri sociale care nu pot fi cedate de asociaii comanditori fr acordul unanimitii acestora.

Societi n comandit simpl pe aciuni (SCA)Entiti economice cu aceleai trsturi ca i societiile n comandit simpl cu deosebirea c aportul asociailor comanditori este reprezentat de aciuni cu valoare negociabil pe pia

Societi pe aciuni (SA)Entiti economice ale cror angajamente sociale sunt garantate cu capitalul social al acestora constituit din aciuni care au un caracter liber transferabil. Acionarii rspund numai n limita aporturilor subscrise i vrsate.

Societi cu rspundere limitat (SRL)Entiti economice ale cror angajamente sociale sunt garantate cu patrimonial acestora iar asociaii au un numr limitat i rspund numai n limita aportului lor. Capitalul social este mprit n pri sociale.

Exemple: uniti de nvmnt (liceu, universitate), sntate (spital, sanatoriu), cultur (teatru, muzic).

Exemple: partide politice, sindicate, asociaii profesionale (CECCAR), fundaii, asociaii nonprofit.

Verificarea cunotinelor

A. Definiii, prezentri i enumerri ale conceptelor

1. Localizai n timp i spaiu consemnarea contabilitii n trecut.2. Care este scopul sau finalitatea contabilitii din perspectiv doctrinari cum este definit acesta?3. Cum este abordat contabilitatea de-a lungul timpului?4. Ce este informaia contabil?5. Enumerai categoriile de utilizatori ai informaiei contabile.6. Care sunt principalele caracteristici ale nformaiei contabile?7. Enumerai criteriile care delimiteaz modalitatea de organizare a contabilitii.8. Definii contabilitatea financiar.9. Enumerai funciile contabilitii.10. Care sunt categoriile de entiti care organizeaz contabilitatea? 11. Cum sunt clasificate entitile economice?

12. Care sunt categoriile de societi comerciale care organizeaz contabilitatea?

B. Completarea prezentrii

Completai cu cuvintele voastre - spaiile libere ale urmtoarelor prezentri, astfel nct s pstrai logica contabil:1) ...reprezint produsul final al procesului de culegere, prelucrare, stocare i comunicare a informaiilor cu privire la procesele i fenomenele economice ale unei entiti economice.2) ... sunt interesai privind continuitatea activitii entitii pentru garantarea propriilor aprovizionri.3) .............................reprezint un individ sau grup de indivizi reunii n cadrul unor entiti juridice care au interese economice i/sau sociale comune.4) ..............................sunt interesai de informaii referitoare la stabilitatea locului de munc, la capacitatea entitii de a plti salariile.5) .............................confer informaiei contabile calitatea de a fi neleas.6) O informaie este ................ atunci cnd nu este afectat de erori semnificative cu inciden asupra credibilitii Situaiilor financiare.7) .............................asigur verificarea modului de pstrare i utilizare a resurselor materiale, bneti i umane ale entitii, controlul respectrii disciplinei financiare.

8) ............................. este perioada de delimitare cronologic din punct de vedere contabil (de regul, anul calendaristic).9) ..........................................furnizeaz informaii exclusiv managerilor.10) .......................................... sunt entiti economice cu personalitate juridic constituite prin acordul prilor implicate i care dein un patrimoniu sau avere.

C. Alegei varianta corect (o singura variant corect)

1. Abordarea contabilitii ca tiin:

a. presupune mult ndemnare i cunotiine

b. este o tiin teoretico-aplicativ a tehnicii

c. este fundamental, teoretic i normativ

d. reprezint partea aplicativ a teoriei contabile

2. Informaia contabil

a. este obinut n urma lecturrii verificrii situaiilor financiare

b. prezint informaii att despre companie ct i despre situaii financiarec. surprinde realitatea economic a proceselor i fenomenelor din cadrul unei firmed. este produsul final al nregistrrii facturilor.

3. Comparabilitatea verificrii informaiilor

a. se realizeaz prin aplicarea de metode diferite

b. posibilitatea de a compara informaiile att n timp ct i n spaiu

c. comparabilitate doar n timp

d. comparabilitatea doar ntre entiti

4. Investitorii sunt interesai de informaii contabile pentru:

a. a observa modul n care le-au fost administrate capitalurile

b. a vedea daca pot fi pltite salariile angajaiilor

c. rambursarea sumelor avansate

d. capacitatea entitii de a angaja personal nou

5. Funcia de nregistrare i prelucrare a datelor:

a. presupune furnizarea informaiilor despre rezultatele entitii

b. reprezentarea tranzaciilor i operaiilor economice dup principii i reguli proprii

c. reprezint mijloc de prob n justiie

d. verificarea modului de pstrare i utilizare a averii.

6. Clasificarea entitilor economice dup modul de organizare:

a. Regii autonome, ntreprinderi mari i microntreprinderi

b. ntreprinderi mici i mijlocii, entiti de stat

c. Societi comerciale, entiti cooperatiste, regii autonome

d. ntreprinderi cu capital mixt i de stat.

Publicul

Clienii

Creditorii

Mangerii

Entitile economice sunt persoane fizice (independente) sau juridice (unul sau mai muli proprietari) care dein patrimoniu propriu i sunt conduse pe baza principiului gestiunii economice de a obine profit.

B. Entitile (instituii) publice sunt entiti cu activitate socio-cultural create de stat; nu efectueaz activiti economice. n general activitatea lor nu genereaz venituri din care s-i asigure finanarea pentru c sunt finanate de la buget.

C. Asociaiile i fundaiile sunt entiti cu scop cultural, de caritatea, politic, profesional, social, religios, uneori economic. Cheltuielile sunt acoperite din contribuia membrilor dar i din venituri obinute din activiti economice.

Titular curs:

Conf.univ.dr. Adela Deaconu / adela.deaconu@econ.ubbcluj.ro, adela.deaconu@gmail.com/ Sala 222 www.econ.ubbcluj.ro/~adela.deaconu

Titular seminar:

Lect.univ.dr. Crina Filip/ crina.filip@econ.ubbcluj.ro, filip_crina@yahoo.com / Sala 226

Asist.univ.dr. Beattrice Cuzdriorean-Vladu/ beattrice.vladu@econ.ubbcluj.ro / Sala 223Page 1 Copyright Conf.dr. Adela Deaconu, Lect. dr. Crina Filip, Asist.dr. Beattrice Cuzdriorean-Vladu, Drd. Diana Murean

_1458045728.vsdObiectivul situaiilor financiare

Utilizatorii informaiei contabile

Informaie

Poziia financiar

Performan

Modificrile poziiei financiare