seminario cijuf ley 1493 de 2018 y... · retencion iva (art 5 modifica inc 2º y parágafo del...

SOLUCIONES EFECTIVAS

SEMINARIO CIJUF LEY 1493 DE 2018

Gustavo Humberto Cote Peña

Socio Director Tax & LegalMarzo de 2019

Novedades en iva, impoconsumo, RTE, patrimonio, normalización, y

procedimiento tributario

EN EL 2018→ 226 LIDERES SOCIALES

EN 2019→ 11 LIDERES SOCIALES, 21

CADETES, VARIOS POLICIAS,

DAÑOS AL MEDIO AL AMBIENTE. NO MAS

GUERRA !!!!!!!!!!

NECESITAMOS TOLERANCIA Y

PAZ

CIJUF

[email protected] – [email protected] 4

AGENDA

4

1. NOVEDADES EN IVA

▪ HECHOS GENERADORES

▪ BIENES QUE NO CAUSAN

▪ NUEVOS SERVICIOS EXCLUIDOS

▪ RESPONSABLES Y CAMBIO REGIMEN

▪ RETENCION IVA

▪ BASES GRAVABLES ESPECIALES

▪ NUEVOS BIENES EXENTOS

▪ DECLARACIONES Y PAGOS

2. NOVEDADES EN IMPOCONSUMO


AGENDA

5

3. IMPUESTO AL PATRIMONIO

4. NORMALIZACION

5. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO:

▪ CONCILIACION VIA GUBERNATIVA Y CONTENCIOSA

▪ DECLARACIONES

▪ PROCEDIMIENTO NOTIFICACIONES

▪ FIRMEZA ANTICIPADA DECLARACIONES

▪ SANCIONES PENALES: Por activos omitidos, pasivos inexistentes, lavado de activos

▪ SANCION PENAL POR EVASION DE IMPUESTOS


AGENDA

6

5. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO:

▪ OTROS ASPECTOS RELEVANTES

▪ OBRAS POR IMPUESTOS

▪ LIMITACION GASTOS EN EFECTIVO

▪ DEROGATORIAS


PUNTOS ESPECIFICOS

CONSIDERACIONES PREVIAS


SISTEMA TRIBUTARIO IDEAL

• Eficiente (Sin hoyos negros)

• Progresivo (Directos vs Indirectos)

• Equitativo

• Simple

• Administración Tributaria moderna con sistemas fuertes

Art. 363 d la C.P.. Principios de equidad, eficiencia, progresividad,

irretroactividad


BARRERAS PARA SISTEMA IDEAL

• Brecha social amplia

• Alta concentración de la riqueza

• Altos ingresos en sector muy reducido

• Amplios sectores con menor capacidad económica

• Corrupción vs credibilidad

• Complejidad normas tributarias

• Presión intereses sectoriales


DEFICIENCIAS PROYECTO INICIAL

• BOLSILLO DE LA CLASE MEDIA?

SUPER-AFECTADA

• GRAVAMEN MÁS RICOS ?

MEDIDAS INSUFICIENTES

• CALCULO COSTO BENEFICIOS ?

AUSENTE


VERDAD SOBRE RECURSOS REQUERIDOS

FUENTERECAUDO(Billones)

Eliminación ampliación iva a la canasta familiar

2,6

Mantener % general del 19% 2,6

Según Ministro de Hacienda

Recaudo por reforma según ponencia final 7,5

Austeridad en el gasto (Presidente Duque) 1,0

Gestión DIAN control evasión 0,5

TOTAL RECAUDO GARANTIZADO 14,2


VERDAD SOBRE RECURSOS REQUERIDOS

POR REFORMA SEGÚN DIAN

FUENTE RECAUDO ESPERADO

Imp. al patrimonio > 5.000´

7 bill.

Impuesto Normalización

IVA Plurifásico cervezas y gasesosas

Renta dividendos del 10% a 15%

Impoconsumo Inmuebles 2%

Sistema Simple (Formalizar más de 1´de negocios

con ventas < 2.700´

Gestión Dian cobro a morosos y evasores 13 o 2 bll.?


PUNTOS ESPECIFICOS

1. Impuesto sobre las Ventas


BIENES QUE NO CAUSAN(Art 1 modifica Art. 424 ET)

12.Venta de bienes inmuebles. (Antes: Sólo 1ª Venta >

26.800 UVT, VIS y VIP)

13.Alimentos de consumo humano y animal, vestuario,elementos de aseo y medicamentos humanos oveterinarios, materiales de construcción;bicicletas y sus partes; motocicletas y sus partes; ymotocarros y sus partes→ Amazonas, Guainía, Guaviare,Vaupés y Vichada, para consumo dentro del mismodepartamento y las motocicletas y motocarros seanregistrados en el departamento.


BIENES QUE NO CAUSAN(Art 3 modifica literal j Art. 428 ET)

j) La importación de bienes objeto de tráfico postal, envíosurgentes o envíos de entrega rápida, procedente del restodel mundo y cuyo valor no >USD$200.

A este literal no le será aplicable el certificado de autoridadcompetente exigido por parágrafo 3 del Art.


SERVICIOS EXCLUIDOS DE IVA Y GRAVADOS CON IMPOCONSUMO Art.512-1 ET (Art 2 modifica Art. 426 ET)

✓Establecimiento de comercio con expendio de comidas ybebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios,heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías,

• para consumo en el lugar,

• para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio

• →…


SERVICIOS EXCLUIDOS DE IVA Y GRAVADOS CON IMPOCONSUMO Art.512-1 ET(Art 2 modifica Art. 426 ET)

✓ Servicios de alimentación bajo contrato incluyendo elservicio de catering (Antes gravado con IVA →

institucional o a empresas)

✓ Expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumodentro bares, tabernas y discotecas

SALVO:

- DESARROLLO CONTRATOS DE FRANQUICIA→ IVA

-RESP IMPOCONSUMO POR CONT. FRANQUICIA A 28-12-18TIENEN HASTA 30-06-19 PARA INSCRIPCION EN IVA


RESPONSABLES POR SERVICIOS DESDE EL EXT.(Art 4 Adiciona Inc 3 al Parágrafo 2 y un parágrafo 3 al Art. 437 ET) (Comunicado Dian 15-01-2019,

D.R.2179 / 2018 – RES 51/2018)

✓Inc 3 Pgf.2→ Formulario declaración prestadores servicios desdeel exterior: permitirá liquidar en US$ convertida a COP$ a la TRMdía declaración y pago.

✓El plazo para declarar y pagar IVA IV, V y VI/2018→ vence el día15-01- 2019 (Pgfo Transitorio Art. 1.6.1.13.2.30 D.R.1625/2016:)→…


RESPONSABLES POR SERVICIOS DESDE EL EXT.(Art 4 Adiciona Inc 3 al Parágrafo 2 y un parágrafo 3 al Art. 437 ET) (Comunicado Dian 15-01-2019,

D.R.2179 / 2018 – RES 51/2018)

✓…→

✓Declaran en Formulario 325. Previo registro en RUT

✓Pago en el país con recibo oficial (Formulario 490) Pago fuerael SIE genera v/res en US$ y en COP para consignar en cuentaCITIBANK NA, ABBA:031100209, SWIFT: CITIUS33, CIUDAD NEXCASTLE – DE, ESTADO: DELAWARE


RESPONSABLES POR SERVICIOS DESDE EL EXTERIOR(D.R. 2242/18 modifica Art. 1.6.1.13.2.30. DUR 1625/2016)

PLAZOS DECLARACION IVA EN EL 2019

BIMESTRE HASTA EL DIA

ENERO- FEBREROMARZO-ABRILMAYO-JUNIO

JULIO-AGOSTOSEPTIEMBRE-OCTUBRE

NOVIEMBRE-DICIEMBRE

15-03-201917-05-201917-07-201917-09-201914-11-201916-01-2020


RESPONSABLES(Art 18 de la Ley)

SE SUSTITUYE REGIMENES POR REPONSABLES Y NO RESPONSABLES

Se elimínan todas las referencias al régimen simplificado del IVA y del Impoconsumo.

Las normas que se refieran al régimen común y al régimen simplificado, se entenderán referidas al régimen de

responsabilidad IVA.


NO RESPONSABLES(Art 4 Adiciona Inc 3 al Parágrafo 2 y un parágrafo 3 al Art. 437 ET)

✓Pgf.3→ P.N. comerciantes y artesanos, minoristas o detallistas,pequeños agricultores y ganaderos, y quienes presten servicios,si:

• Ys. Btos. año anterior < 3.500 UVT

• Máximo 1 establecimiento de comercio

• Sin actividades bajo franquicia, concesión, regalía,autorización, o explotación intangibles→…


NO RESPONSABLES(Art 4 Adiciona Inc 3 al Parágrafo 2 y un parágrafo 3 al Art. 437 ET)

…→ y

• No usuario aduanero

• Sin contratos gravados en año anterior o en curso porV/r Individual > 3.500 UVT

• Consignaciones e inversiones financieras en año o añoanterior no > $3.500 UVT

• No registrados en el SIMPLE


NO RESPONSABLES (NR)(Art 4 Adiciona Inc 3 al Parágrafo 2 y un parágrafo 3 al Art. 437 ET)

✓Para celebrar contratos V/r Individual > 3.500 UVT contratistadebe exigir inscripción previa como Responsable so pena derechazo de costo y deducciones. Igual, si misma PN celebra varioscontratos que >3.500 UVT

✓Para retiro de calidad de Responsable: Demostrar requisitos enaño anterior

✓NR: Deben registrar esta calidad en RUT y entregar copia aladquirente.→…


NO RESPONSABLES (NR)(Art 4 Adiciona Inc 3 al Parágrafo 2 y un parágrafo 3 al Art. 437 ET)

✓…→ FACULTADES DIAN→ Puede señalar obligaciones a NR.

✓Según Art. 869 ET (Abuso Tributario), desconocer operaciones conpropósito de inaplicar estas normas, como:

✓Cancelación injustificada establecimientos de cio para abrirnuevo con mismo objeto o actividad.

✓Actividad empresarial varios miembros de una flia para evitarinscripción como Responsable

✓Para registro de oficio DIAN → tiene en cuenta costos y gastos,como arrendamientos, pagos a seguridad social y serviciospúblicos y otra inf. disponible en el SIMyAR


NO RESPONSABLES- Cambio Régimen(Art 14 modifica Art. 508 ET)

✓RECLASIFICACION DE OFICIO POR LA DIAN DE NR a R: Sicuenta con información objetiva que evidencie que sonResponsables.

Decisión con detalle de información objetiva→ se notifica→ Sin Recurso → opera a partir del bimestre

siguiente

Entre otros casos, cuando →…


NO RESPONSABLES- Cambio Régimen(Art 14 modifica Art. 508 ET)

…→ 1.Cambio formal establecimiento de cio→ pero siguefuncionando mismo negocio y ventas > 3.500 UVT.

2. Fracciona facturación entre personas que ocupan mismo localcomercial y sumatoria de ellas > 3.500 UVT,

3. Quienes pagan bienes o servicios reportan la existencia deoperaciones que son > 3.500 UVT, mediante el sistema de FEemitida por contratista cuando realiza operaciones con NR.


NO RESPONSABLES- Tránsito a Resp.(Art 15 modifica Art. 508-2 ET)

A partir de inicio período inmediatamente siguiente aaquel en el cual dejen de cumplir los requisitos.

Salvo obligación de inscripción previa a celebracióndel contrato si V/r Individual>3.500 UVT


RESPONSABLES DEL SIMPLE- OBLIGACIONES IVA (Art 66 incluye Arts.907, 908 y 915 ET)

1. Inscripción→ RUT (2019: 31-07-19) (31-01-año gravable)

2. Declarar→ anual consolidada

3. Tranferir→mensual en recibos electrónicos SIMPLE

4. Facturar→ expiden factura electrónica (31-08-2019)


RESPONSABLES DEL SIMPLE- OBLIGACIONES IVA (Art 66 incluye Arts.907, 908 y 915 ET)

➢Si son tiendas pequeñas, minimercados, micromercados y peluquerías (Nal.1 Art.908 – Nal.2 Art. 907) →

▪SIMPLE comprende o integra Renta, Consumo, Ica, IVA ?▪No descontables

▪SEGÚN BOLETIN No.8 de MINHDA del 01-03-2019: Los tenderos del simple→ No cobran ni facturan iva


RETENCION IVA(Art 5 modifica Inc 2º y parágafo del Art.437-1 ET)

Inc. 2º → Hasta 50% del valor del impuesto,

según determine el Gobierno Nacional.

Cuando no exista una % especial establecidamediante D.R., será aplicable la tarifa del15%.→…


RETENCION IVA(Art 5 modifica Inc 2º y parágafo del Art.437-1 ET)

PRGFO 1→ Para servicios gravados de losnumerales 3 y 8 del Art. 437-2 ET → 100%.

❖ 3. Por Pagos a beneficiarios sin residencia odomicilio en el país, por servicios en el país.

❖ 8.Emisores de tarjetas, vendedores de tarjetasprepago, recaudadores de efectivo por 3os, ydesignados por DIAN por servicios electrónicosa prestadores del exterior: →…


NUEVOS RETENEDORES DE IVA(Art. 6º adiciona Nal.9 y Pagrafo 3º y modifica Nal.8 Art.437-2 ET)

...→ 8. …. :❖ Servicios audiovisuales,❖ Plataforma de distribución digital de aplicaciones móviles,❖ Publicidad on line❖ Enseñanza o entrenamiento a distancia,

❖Suministro de derechos de uso o explotaciónde intangibles y

❖Otros servicios electrónicos digitales condestino a usuarios ubicados en Colombia.

9. Los responsables del IVA por adquisicionesa personas registradas en el SIMPLE.


NUEVOS RETENEDORES DE IVA(Art. 6º adiciona Nal.9 y Pagrafo 3º y modifica Nal.8 Art.437-2 ET)

Los prestadores de servicios electrónicos odigitales podrán acogerse voluntariamente alsistema de retención del Nal.8

La DIAN en resolución indicará listado deprestadores desde el exterior a los que deberápracticárseles la retención del Nal 8.

Lo anterior sólo será aplicable a los prestadoresde servicios electrónicos o digitales que: →…


NUEVOS RETENEDORES DE IVA(Art. 6º adiciona Nal.9 y Pagrafo 3º y modifica Nal.8 Art.437-2 ET) …→

1. Realicen de forma exclusiva una o variasactividades del Nral 8 y se presten a usuariosen Colombia;

2.No se hayan acogido a declaración bimestralIVA y se acojan voluntariamente a estesistema alternativo; y

3.El valor facturado, cobrado y/o exigidocorresponda a la base gravable del IVA porlos servicios electrónicos o digitales.


BASES GRAVABLES ESPECIALES(Art. 7º modifica Art. 458 ET- Art.8º modifica Pgfo Art. 459 ET)

36

Art.458 ET: En retiro de bienes = V/r comercial(No cambia)

Art.459 ET: En Imp. = Base Ds aduaneros +dichos derechos.

Pgfo: Importación productos terminadosproducidos en el exterior o en zona franca concomponentes exportados → La del Inc 1º + costos

de producción sin descontar componente nacionalexportado. (Igual) →…


BASES GRAVABLES ESPECIALES(Art. 7º modifica Art. 458 ET- Art.8º modifica Pgfo Art. 459 ET)

37

…→Se elimina: Parte final que excluía esta base

para ZF declaradas antes del 31-12-2012 o entrámite ante Comité Intersectorial y Usuarioscalificados o que se califiquen a futuro en estas.

A partir 01-01-2019 no hay diferencia en la base gravable aplicable dichas ZF como las

declaradas con posterioridad a dicha fecha


COMPONENTE NACIONAL EXPORTADO→ PDR(Art. 7º modifica Art. 458 ET- Art.8º modifica Pgfo Art. 459 ET)

38

…→ Son las materias primas, partes, insumos y

bienes terminados que se introduzcan de maneradefinitiva, con derecho a devolución del IVA,desde territorio aduanero Nal a usuariosindustriales de bienes y servicios de ZFnecesarios para el desarrollo del objeto social.

Y los que se exporten a cualquier país de maneradefinitiva con derecho a devolución IVA.


COMPONENTE NACIONAL EXPORTADO→ PDR(Art. 7º modifica Art. 458 ET- Art.8º modifica Pgfo Art. 459 ET)

39

…→ NO LO SON→ las materias primas, partes,

insumos y bienes terminados

Que se envíen al exterior bajo cualquiermodalidad de exportaciñon temporal sin derechoa devolución IVA o

Se introduzcan de manera temporal a ZF sinderecho a devolución IVA, para ser sometidas aperfeccionamiento pasivo o para serreimportadas en el mismo estado.


IVA QUE PASA A CAUSACION PLURIFASICA(Art. 122 deroga Arts. 430 y 446 ET)

40

ARTICULO 430. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAVENTA DE CERVEZA. El impuesto sobre el consumo decervezas de producción nacional, se causa en el momento enque el artículo sea entregado por el productor para sudistribución o venta en el país

ARTICULO 446. RESPONSABLES EN LA VENTA DE GASEOSASY SIMILARES. Cuando se trate de la venta de limonadas,aguas gaseosas aromatizadas (incluidas las aguas mineralestratadas de esta manera) y otras bebidas no alcohólicas, conexclusión de los jugos de frutas, de legumbres y hortalizasde la partida 20.09, solamente se gravarán las operacionesque efectúe el productor, el importador, o el vinculadoeconómico de uno y otro.


VENTA DE GASEOSAS Y CERVEZAS EN RESTAURANTES Y CAFETERIAS vs IVA PLURIFASICO (Art. 512-9 ET)

41

BASE GRAVABLE IMPOCONSUMO EN SERVICIO DE RESTAURANTE:

“… está conformada por el precio total deconsumo, incluidas las bebidas acompañantesde todo tipo y demás valores adicionales.”

Venta gaseosa y/o cerveza parallevar→ gravada con IVA


BASES GRAVABLES ESPECIALES(Art. 9 modifica Art. 475 ET)

42

Art.475 ET: En cervezas desde 01-03-19=

Precio Venta – Imp. consumo

Período de gracia 2 meses (Ene-Feb)→ para

adecuar sistemas contables y evitartraumatismo de mercancías premarcadas engóndolas o mostradores.

Boletín No.8 Minhda 01-03-19: Efecto máximo en precios es del 3% y Tenderos del simple no cobran ni facuran IVA


BASES GRAVABLES ESPECIALES(Art. 13º modifica Inciso 1º del Art. 486-1 ET)

43

Art.486-1 ET: En los servicios financieros =

V/r Total comisiones y demás remuneraciones por servicios prestados, independientemente

de su denominación (IGUAL)

Se reescribe para adecuar texto a cambios en excluidos e indicar que dicha base no aplica

para servicios Nles. 2, 16 y 23 Art.476 (Antes Nal.3), ni al servicio de seguros que sigue

reglas especiales del ET.


NUEVOS SERVICIOS GRAVADOS- POR CAMBIOS ART. 476(Art.10 modifica Art.476 ET)

1. Tratamientos de belleza y Cirugías estéticas diferentes de las plásticas reparadoras, según Minsalud y Protección Social (Nal.1)→…

2. Mantenimiento a distancia programas y equipos (Nal. 24)

3. Comisiones recibidas por sociedades administradoras de inversión (Nal.3)

4. Comisiones por colocación seguros vida y títulos capitalización (Nal.3)

5. Corretaje de reaseguros (Nal.7)


NUEVOS SERVICIOS GRAVADOS- POR CAMBIOS ART. 476(Art.10 modifica Art.476 ET) (Nls. 7 y 8 Art. Res.6408 de 2016 MINSALUD)

7. Cirugía plástica estética, cosmética o de embellecimiento:Procedimiento quirúrgico con el fin de mejorar o modificar laapariencia o aspecto del paciente sin efectos funcionales uorgánicos.

8. Cirugía plástica reparadora o funcional: Procedimiento quirúrgicoque se practica sobre órganos o tejidos con la finalidad de mejorar,restaurar o restablecer la función de los mismos, o para evitaralteraciones orgánicas o funcionales. Incluye reconstrucciones,reparación de ciertas estructuras de cobertura y soporte, manejo demalformaciones congénitas y secuelas de procesos adquiridos portraumatismos y tumoraciones de cualquier parte del cuerpo.


NUEVOS SERVICIOS EXCLUIDOS(Art.10 modifica Art.476 ET)

Numeral

Nuevo Antiguo

1 1 Salud-tratamientos belleza, cirugías estéticasdiferentes a reparadoras o funcionales

2 =3 con otros servicios

3 =8

4 =16

5 =6

6 =23

7 =15



Numeral

Nuevo Antiguo

8 =4

9 =2

10 20 transp. aéreo nal pasajeros a sitios sin transporte terreste organizado + turístico a Guajira, Nuquí, Monpóx y Tolú

11 4 + energía a base de otros insumos

12 4 + precisión “agua” para prestación de servicio público de acueducto y alcantarillado”



Numeral

Nuevo Antiguo

13 4 +“gas” para prestación de servicio público gas domicil.

14 19 + servicios alimentación para FFAA, Polinal, Centro Desarrollo Infantil, Centros geriátricos, hospitales púb., comedores comunitarios

15 =5




Numeral

Nuevo Antiguo

17 Nuevo. Intermediación pagos incentivos o transferencias $ programas sociales

18 11 + boletas de espectáculos públicos artes escénicas Art.6 Ley 1493/2011

19 =20

20 =25

21 =24 - mantenimiento a distancia



Numeral

Nuevo Antiguo

22 =13


24 =12 con otro orden

25 =9

26 Nuevo, desde 01-01-19 servicios. hoteleros en ciertas Zonas Aduaneras Especiales

27 =22



Numeral

Nuevo Antiguo

28 =17

29 =10

30 =26

31 =10


NUEVOS BIENES EXENTOS(Art.11 modifica Nal 1º, adiciona numerales 4 y 5, parágrafo 4 y parágrafo Transitorio Art.477

ET)

ALCOHOL, BIOCOMBUSTIBLE

➢ Alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos automotores; y

➢ El biocombustible de origen vegetal o animal para uso en motores diésel de producción nacional con destino a la mezcla con ACPM.



ET)

VEHICULOS DE PASAJEROS PARA REPOSICIÓN

4. Los vehículos automotores de transporte público depasajeros completos y el chasis con motor y la carroceríaadquiridos individualmente para conformar un vehículoautomotor completo nuevo, de transporte público depasajeros.



ET)

VEHICULOS DE CARGA PARA REPOSICIÓN

5. Los vehículos automotores de servicio público oparticular, de transporte de carga completo y el chasiscon motor y la carrocería adquiridos individualmentepara conformar un vehículo automotor completonuevo de transporte de carga de >10.5 toneladas dePBV.



ET)

EN AMBOS CASOS NALES 4 Y 5

Beneficio aplicable a ventas a pequeños transportadorespropietarios de hasta de 2 vehículos y para efectos de lareposición de 1 o 2 vehículos propios, por una única vez.Vigencia del beneficio 5 años.


NUEVOS BIENES EXENTOS(Art.11 modifica Nal 1º, adiciona numerales 4 y 5, parágrafo 4 Art.477 ET)

CONDICION PARA EXENCION VEHICULOS Nales 4 y 5(Pgfo 4)

Deberán destinarse para el respectivo servicio, público oparticular según el caso, en el cual se encontraba registrado elvehículo objeto de reposición, para lo cual deben cumplir losprocedimientos que para el efecto fijen los MinTransporte yMinHacienda para la aplicación de dicho beneficio.


BIENES EXCLUIDOS(Art.11 modifica Nal 1º, adiciona numerales 4 y 5, parágrafo 4 y parágrafo Transitorio

Art.477 ET)

VEHICULOS EXCLUIDOS (Pgfo Trans.)

Los vehículos automotores destinados al servicio de transportepúblico de pasajeros, que se adquirieron y/o importaron en el año2018, y se matricularon o están en trámite de matrícula con base enuna certificación de cumplimiento de requisitos para el registroinicial de vehículo nuevo en reposición con exclusión de IVA (CREI),tendrán tratamiento Nal 10 del Art. 424 vigente para la fecha de suadquisición (beneficio de no causa hasta 2019 para pequeñostransportadores propietarios < 3 vehículos).


NUEVOS BIENES EXENTOS(Art.12 modifica Art.32 Ley 1575/2012)

58

VEHICULOS Y EQUIPOS NUEVOS O USADOS , CONTRA INCENDIO, PARA RESCATES Y ATENCION DE INCIDENTES CON MATERIALES

PELIGROSOS

Especializados destinados para la gestión integral del riesgo contraincendio, los preparativos y atención de rescates en todas susmodalidades y la atención de incidentes con materiales peligrososestarán exentos del pago del impuesto de IVA, tasas ocontribuciones, aranceles y nacionalización en la adquisición porcompra o donación de vehículos, equipos o elementos nuevos ousados siempre y cuando el destinatario final sea Bomberos deColombia.


NUEVOS BIENES EXENTOS(Art.12 modifica Art.32 Ley 1575/2012)

59

VEHICULOS Y EQUIPOS NUEVOS O USADOS , CONTRA INCENDIO, PARA RESCATES Y ATENCION DE INCIDENTES CON

MATERIALES PELIGROSOS

En donaciones→ Vehículos y equipos con vida desdefabricación no > 10 años

Cuerpos de Bomberos→ Exentos de Imp Renta y Peajes parasus vehículos acreditados y debidamente identificados


IVA POR BIENES DE CAPITAL(Art.83 modifica Art.258-1 ET)

60

DESCUENTO EN RENTA

➢Pagado por adquisición, construcción o formación oimportación de A.F.R.P. incluido servicios necesarios paraponerlos en condiciones de utilización.

➢Procede en año en que se pague o en cualquiera de lossiguientes.

➢Si es por AFRP formados o construidos→ Dscto procede enaño en que se active y comience a depreciarse oamortizarse o en cualquiera de los siguientes.



61

Definición de AFRP (Intangibles?)requiere Rglto :

Dec. 1766/04, art. 2 (derogado) vs Ref. (no compilado en DUR 1625/2016)

“Para efectos de la deducción de que trata el presente decreto, sonactivos fijos reales productivos, los bienes tangibles que seadquieren para formar parte del patrimonio, participan de maneradirecta y permanente en la actividad productora de renta delcontribuyente y se deprecian o amortizan fiscalmente.”



62

Definición de AFRP (Intangibles?)C. De E. Sent. 18-06-15: “Los bienes “reales” se predican de los“corporales”, definidos en el artículo 653 del Código Civil, como lascosas “...que tienen un ser real y pueden ser percibidas por lossentidos,...”

C C.ART. 653. “Los bienes consisten en cosas corporales oincorporales. Corporales son las que tienen un ser real y pueden serpercibidas por los sentidos, como una casa, un libro. Incorporales lasque consisten en meros derechos, como los créditos y lasservidumbres activas”



63

DESCUENTO EN RENTA

➢Procede por los adquiridos o importados medianteLeasing

➢No podrá ser tomado como costo o gasto en Renta nidescontable en IVA.

Derogatoria del Art. 491 ET vs AF diferentes a AFRP ??


DEDUCCION IMPUESTOS EN RTA(Art.76 modifica Art.115 ET)

64

Es deducible el 100% de los impuestos, tasas ycontribuciones, que efectivamente se hayan pagado duranteel año o período gravable, que tengan relación de causalidadcon su actividad ecónomica, con excepcion del impuestosobre la renta y complementarios.

➢Vs IVA POR BIENES DE CAPITAL DISTINTOS A AFRP?

IVA POR AFRP PARA NO RESPONSABLES ???


PERIODOS DECLARACION Y PAGO IVA EN EL 2019 (Art. 600 ET)

DECLARAC. Y PAGO OBLIGADOS PERIODOS

BIMESTRAL YS BRUTOS AÑO ANTERIOR > 92.000 UVT (3.050´352/2018) y RESP. ARTS 477 (Exentos)

y 481 (Exentos con derecho a

devolución)

Ene-Feb, Mar-Abr,May-Jun, Jul-Ago

Sept-Oct, Nov-Dic


PERIODOS DECLARACION Y PAGO IVA EN EL 2019 (Art. 600 ET)

DECLARAC.Y PAGO

OBLIGADOS PERIODOS

CUATRIMESTRAL YS BRUTOS AÑO ANTERIOR

< 92.000 UVT

Ene-AbrMay-AgoSept-Dic

INICIO ACT. EN EL AÑO TODOS Bimestral


PUNTOS ESPECIFICOS

2. Novedades Impoconsumo


IMPOCONSUMO EXPENDIO COMIDAS Y BEBIDAS(Art.19 modifica numeral 3 Art.512-1 ET en concordancia Art.426 ET)

68

✓Expendio comidas y bebidas preparadas en restaurantes,cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías ypanaderías,

• para consumo en el lugar,• para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio

✓ Servicios de alimentación bajo contrato incluyendo el servicio decatering (Antes gravado con IVA→ institucional o a empresas)

→…


IMPOCONSUMO EXPENDIO COMIDAS Y BEBIDAS(Art.19 modifica numeral 3 Art.512-1 ET en concordancia Art.426 ET)

69

✓ Expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentrobares, tabernas y discotecas

SALVO: - DESARROLLO CONTRATOS DE FRANQUICIA→ CON IVA

-Art.426 ET→ RESP IMPOCONSUMO POR CONT. FRANQUICIA A 28-12-18

TIENEN HASTA 30-06-19 PARA INSCRIPCION EN IVA


EXPENDIO COMIDA Y BEBIDAS POR ESTABLECIMIENTO “SIMPLE”

(Art. 66 sustituye Pgfos 1 y 4 Arts. 908 ET)

70

En pago anticipo bimestral se adicionará elcorrespondiente imp. consumo a la %SIMPLE consolidada. De igual forma, seentiende integrada la % consolidada deICA en la % SIMPLE → (ICA ???)


EXPENDIO COMIDA Y BEBIDAS POR CONTRIBUYENTE “SIMPLE”

(Art. 66 sustituye Pgfos 1 y 4 Arts. 908 ET)

71

Cuando se presten servicios de expendiode comidas y bebidas, se adicionará el 8%por concepto del imp.consumo a la %SIMPLE consolidada.


NO RESPONSABLES EN RESTAURANTES Y BARES(Art.20 modifica Art.512-13 ET)

72

✓Las personas naturales que cumplan:

• YBs totales actividad en año anterior < 3.500 UVT• Máximo 1 establecimiento, sede, local o negocio donde

ejerzan actividad

✓ Para celebrar operaciones gravadas por v/r individual > 3500UVT→ inscripcion previa como Resp.→…


NO RESPONSABLES EN RESTAURANTES Y BARES(Art.20 modifica Art.512-13 ET)

73

✓ Retiro para registrado como RESP. → procede cuandodemuestren requisitos en 3 años anteriores

✓ Para operaciones con Responsables Impconsumo debenregistrarse como NR

✓Normas control IVA para NR aplican en Impconsumo


IMPOCONSUMO INMUEBLES(Art.21 adiciona Art.512-22 ET)

74

✓HECHO GENERADOR→ Enajenación a cualquier título deinmuebles distintos a predios rurales destinados a actividadesagropecuarias (CIIU), nuevos o usados, de v/r > 26.800 UVT($918´436), incluidas las realizadas mediante las cesiones dederechos fiduciarios o fondos que no coticen en bolsa.

✓RESPONSABLE→ Vendedor o cedente →…


IMPOCONSUMO INMUEBLES- Proyect D.R.

Enajenación o cesión→

75

1.Todos acto de enajenación, a cualquier título. Enajenación =compraventa, donación, adjudicación en sucesión, aporte, fusión,escisión, permuta, dación en pago, entre otros modos de transferirla propiedad.

2. Cesión de derechos fiduciarios, a cualquier título, que tienen orepresentan como subyacente 1 o + inmuebles.

3. Cesión participaciones en fondos que no cotizan en bolsa, acualquier título, que tienen o representan como subyacente 1 o +inmuebles.



Enajenación ??????→

76

- Inmueble a Fiducia Parqueo o en garantía VS para su administraciónno para disponer ?.

- Leasing habitacional? Escritura a favor Banco? Escritura opcióncompra? Escritura opción compra a cesionario locatario?

- Transferencia posterior→ Implica doble Imp?.

- Texto ley y exposición de motivos→ Compraventa. ?

- Art. 319 E.T. → Aportes en especie a sociedad, fusion, escisión→no se considera enajenación.?


IMPOCONSUMO INMUEBLES- Proyect D.R.-

PRECIO DE VENTA

77

➢ Totalidad precio de venta reconocido en la escritura o en contratode cesión>26.800 UVT→sujeto al Libro 1º ET (Art.90 mod.→…)

➢ En cesión de Ds. Fid. o participaciones en Fondos que no cotizan enbolsa con activos subyacentes que involucren bienes inmuebles yde otra naturaleza→

V/r cial todos los bienes inmuebles (X) % de Ds. Fid. o Participaciones = Base Gravable


Rentas brutas en la enajenación de activos- Inmuebles(Art. 50 modifica Art. 90 ET)

$ Enajenación = V/r cial deberá corresponder →precio cial promedio para bienes misma especie →

No difiera en > 15%

El v/r cial de las especies recibidas es parte del $

NO se acepta $< Costo, Avalúo Catastral ni autoavalúo.

Si existen listas,base de datos o mecanismos que lo fijen → aplican

Inm

ueb

les


Rentas brutas en la enajenación de activos - Inmuebles(Art. 50 modifica Art. 90 ET)

Inm

ueb

les

El precio incluye todos los bienes o servicios accesorios, incluso intermediación

Declaración juramentada :▪ el precio es real▪ no hay acuerdos privados de $▪ los únicos pagos son los de la escritura.

Sin declaración→ Rta, G.O., impuesto y derechos de registro, derechos notariales: Se liquidan sobre

4 veces el valor incluido en la escritura : Imp Consumo? Vs Principio Legalidad?



80

V/R > 26.800 UVT ($918´436) ? ✓Vr Venta = 27.000 UVT

❑Venta en dos momento diferentes (50%)❑Venta inmueble por varias personas (2 o + escrituras)❑Venta inmueble a varias personas

Vs PROYECTO D.R.Vendendores o enajenantes responderán cuando sirvan comoinstrumento de evasión tributaria; es decir, cuando• Reduzcan $ de venta o enajenación o cesión, o• Eviten la configuración oblig. tributaria.



81

RESPONSABLE→ Vendedor o cedente

✓Vs Obligaciones:

❑Inscripción RUT???❑Declaración ???

PROYECTO DE D.R. AL DESARROLLAR FIGURA DE LA RETENCION→ RESCATA LO QUE LA LEY NO PREVIÓ.



82

✓ RECAUDO→ En su totalidad mediante retención del 2% $ deVenta que deberá cancelarse previamente a la enajenación delbien inmueble, y presentar comprobante de pago ante el notarioo administrador de la fiducia, fondo de capital privado o fondo deinversión colectiva.

✓CAUSACION→ Instantánea y no puede ser desontable nideducible

EXCEPCIONES→Predios para VIS o VIP. Para equipamiento colectivos de interés social (?) si adquiere entidad estatal (?) o ESAL

con requisitos RTE


IMPOCONSUMO INMUEBLES-Proyect D.R.- RECAUDO MEDIANTE RETENCION

83

➢ Cancelado el Imp.→ Retenedor expide comprobante paraperfeccionar enajenac.

Retenedores→ Notarios, Adm. de las fiducias, Adm. de fondosde capital privado o de fondos de inversión colectiva→Obligaciones: →…


IMPOCONSUMO INMUEBLES-Proyect D.R.- RECAUDO MEDIANTE RETENCION

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➢Obligaciones retenedores:

▪ Registro responsabilidad en RUT▪ Actualizar RUT▪ Retener▪ Declaración mensual por meses con ret.▪ Consignar▪ Informar a DIAN, emitir comprobante, certificar dentro 30

días hábiles siguientes

SANCIONES ET Y PENAL ART. 402 C.P.



85

➢ Son equipamientos colectivos de interés público o social →conjunto de espacios y edificios destinados a proveer a losciudadanos servicios sociales de carácter formativo,medioambiental, cultural, de salud, transporte, deportivo y debienestar social, y de apoyo funcional a la administraciónpública.

➢ Son entidades estatales → las reconocidas en el Nal 1 Art. 2Ley 80/1993. →…


IMPOCONSUMO INMUEBLES- Proyect D.R.-Entidades Estatales: Nal 1 del Art. 2 Ley 80/1993

86

a) Nación, regiones, dptos, provincias, distrito capital y distritos especiales,áreas metropolitanas, asociaciones de municipios, territorios indígenas ymunicipios; establecimientos públicos, empresas industriales y comercialesdel Estado, sociedades de economía mixta en que el Estado tenga > (50%), asícomo entidades descentralizadas indirectas y las demás personas jurídicas enlas que exista dicha participación pública mayoritaria, cualquiera sea ladenominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles.

a) Senado, Cámara, C. S. de la J., Fiscalía, Contraloría, contraloríasdepartamentales, distritales y municipales, Procuraduría, Registraduría,ministerios, Dptos Adm., Superintendencias, U.A.E y, en general, losorganismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad paracelebrar contratos.


PUNTOS ESPECIFICOS

3. IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE PATRIMONIO


SUJETOS PASIVOS (Art. 35 modifica Art. 292-2 ET)

1. PERS. NAT. CONTRIBUYENTES DE RENTA

2. PERS. NAT. NALS. O EXT. SIN RESID. POR PATRIMONIO DIRECTO EN COLOMBIA,

3. PERS. NAT. NALS. O EXT. SIN RESID. POR PATRIMONIO EN EL PAIS A TRAVES DE E.P.

4. SUC. ILIQ. CAUSANTES SIN RESID. AL MORIR, POR PAT. EN COLOMBIA

88



5. SOC. Y ENT. EXTRANJERAS NO DECLARANTES POR PATRIMONIOEN EL PAIS DIFERENTES* A ACCIONES, CXC Y/O INVERSIONES DEPORTAFOLIO (Arts. 2.17.2.2.1.2. del DUR HDA 1068/15 y 18 ET) oque suscriban contratos de arrendamiento financiero. (Estasexclusión exige cumplir régimen cambiario)• Como: inmuebles, yates, botes, lanchas, obras de arte, aeronaves o

derechos mineros. Petroleros.

89



• Para numerales 2 y 3, aplica salvo excepciones en tratadosinternacionales y en el derecho interno.

• En caso numeral 3→ Declara la sucursal o el E.P.

90

CONTRIBUYENTES VIGENCIAS EN QUE RIGE EL IMP

PER. NATURALES 2019 20202021

PER. JURIDICAS EXTRANJERAS


SUJETOS PASIVOS VS REGIMEN SIMPLE (Art. 66 sustituye Art. 903 ET)

91

P.N. SIMPLE ES CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO DE PATRIMONIO ??

➢ SIMPLE en Libro Octavo vs Libro Primero ET

➢ SIMPLE: Modelo opcional tributación quesustituye el imp. de renta e integra Imp.Consumo e ICA


HECHO GENERADOR (Art.36 modifica Art.294-2 ET)

• POSESION PATRIMONIO A 1-01-19> $5.000´

PATRIMONIO = PAT. BRUTO (-) DEUDAS

• Aunque la ley no fue expresa→ Conjunto de normas permitenconcluir que sus V/res se establecen según Titulo II del Libro I del ET

92


BASE GRAVABLE(Art. 37 modifica Art.295-2 ET)

PAT. BRUTO A 01-01-C/AÑO (-) DEUDAS A MISMA FECHA

V/res según Titulo II del Libro I del ET,

EXCLUYENDO:

➢Para PN, 1as 13.500 UVT casa o apto de habitación.Limitada a donde efectivamente viva la mayor parte deltiempo, luego no comprende: De recreo, segundasviviendas u otro sin condición de lugar donde habita

➢50% del v/r bienes normalizados en el 2019 y repatriados ➢ (Todos o solo los que cumplen exigencias normalización para disminuir

base???)

93



V/r a excluir según Titulo II Libro I ET

V.P.Nto. = V/r Pat del bien X (P.Liq/ P.B.) al 01-01-c/año

PN sin residencia respecto de patrimonio en el país a travésde EP→ Para fijar PB y Deudas se debe hacer un EAR segúnDR 3026/2013.

94



1. (Concepto 1002022080428 del 11-05-15 = 13675 12-05-15)

PN con residencia respecto de riqueza directa en el país→

Deben atender Arts.265 y 266 ET sobre bienes poseídos y noposeídos en el país. Pueden restar deudas poseídas en el país.

95



2. (Concepto 0259 del 23-02-15)

¿Se debe tener en cuenta el valor de las valorizaciones de lapropiedad, planta y equipo, para efectos del -cálculo del patrimoniobruto a considerar en la base gravable del impuesto a la riqueza?

La base gravable se determina conforme a lo previsto en el Título 11 del Libro I del ET, ... En contraste las valorizaciones de la propiedad,

planta y equipo que se registran en la contabilidad no producen efectos tributarios, sólo tienen efecto contable y financiero, luego se

excluyen del patrimonio fiscal.

96


LIMITE MAXIMO A LA BASE GRAVABLE (BG)(Art. 37 modifica Art.295-2 ET) (Parágrafo 2 nuevo Art.295-2 ET)

• Si BG en 2020 y 2021 es > a BG 2019,

• BG será la menor entre:

(BG 2019 incrementada en el 25% inflación año anterior)

y

(BG año en que se declara)

97


LIMITE MINIMO BASE GRAVABLE (BG)(Art. 37 modifica Art.295-2 ET) (Parágrafo 2 nuevo Art.295-2 ET)

• Si BG en 2020 y 2021 es < a BG 2019,

BG será la mayor entre:

(BG 2019 disminuida en el 25% inflación año anterior)

y

(BG año en que se declara)

98


EJEMPLO LIMITES BASE GRAVABLE (BG) PARA 2020 (Art. 37 modifica Art.295-2 ET) (Parágrafo 2 nuevo Art.295-2 ET)

99

BG 2019→ $5.000´

Año 2020

BG > $5.010´ BG < $4.800´

INFLACION 2019 (estimada)= 3,27%→

25% = 0,8175



100

FACTOR PARA DETERMINAR BG 2020 INCREMENTADA

1,008175 proviene de (1+0,8175/100)

BG 2020 AJUSTADA

$5.000´X 1,008175=$5.040´9

A declarar → la BG menor

entre $5.010´y $5.040´9

BG/2020 A DECL.→ $5.010´



101

FACTOR PARA DETERMINAR BG 2020 DISMINUIDA

0,991825 proviene de (1-0,8175/100)

BG 2020 AJUSTADA

$5.000´X 0,99183=$4.959´

A declarar→ la BG mayor

entre $4.800´y $4.959´

BG/2020 A DECL. → $4.959´


TARIFAS Y CAUSACION (Art. 38 modifica Art. 296-2 ET) (Art. 39 modifica Art. 297-2 ET) (Art. 40 modifica Art. 298-6 ET) Art. 41 modifica Art. 298-8 ET)

102

• Tarifa → 1%• Causación al 01-01-c/año

• El impuesto de patrimonio es No deducible ni descontable enRenta ni compensado con este ni con otros impuestos

• Se somete a normas de declaración, pago, administración ycontrol de los Arts. 298, 298-1 298-2 y demás concordantes delE.T. (sanciones??)


PLAZO DECLARACION - PDR

103

SI EL ULTIMO DIGITO ES

DECLARACION Y PAGO 1ª CUOTA

PAGO 2ª CUOTA

HASTA HASTA

0 09-05-19 10-09-19

9 10-05-19 11-09-19

8 13-05-19 12-09-19

7 14-05-19 13-09-19

6 15-05-19 16-09-19

5 16-05-19 17-09-19

4 17-05-19 18-09-19

3 20-05-19 19-09-19

2 21-05-19 20-09-19

1 22-05-19 23-09-19


PUNTOS ESPECIFICOS

5. IMPUESTO DE NORMALIZACION


ELEMENTOS(Art. 42 a 49)

1. SE CREA POR EL 2019→ Como complementario al de Renta y alde Patrimonio con tarifa del 13%.

2. CONTRIBUYENTES:• LOS DE RENTA CON ACTIVOS OMITIDOS (no distingue) O

PASIVOS INEXISTENTES A 1-01-2019

• LOS DE RENTA QUE SIN CUMPLIR ANTERIOR CONDICIONPOSEAN ACTIVOS DIFERENTES A INVENTARIOS,DECLARADOS POR V/R < AL DE MERCADO .→ Opcional →SANEAMIENTO por V/r de mercado.→…

105

→…


ACTIVOS OBJETO DE SANEAMIENTO - PDR(Art. 42 a 49)

→… REQUISITOS ACTIVOS OBJETO DE SANEAMIENTO por V/r demercado→ son los declarados a 31-12-2018 y:

1. No se enajenan dentro del giro ordinario del negocio

2. No se encuentran disponibles para la venta

3. Han sido poseídos por más de dos años

4. Son bienes depreciables de acuerdo con Art.135 ET

Activos saneados no depreciados totalmente, pueden depreciase hasta agotar remanente. No dan derecho a aumenta VU ni %

106


ELEMENTOS(Art. 42 a 49)

3. SE DECLARA, LIQUIDA Y PAGA: En declaración independienteel 25-09-2019

3. HECHO GENERADOR: Posesión a 01-01-2019 de:

• ACTIVOS OMITIDOS→ No incluidos EN DECLARACIONESexistiendo obligación de hacerlo.

• PASIVOS INEXISTENTES→ Declarados EN DECLARACIONES sinsoporte válido de realidad o validez, con único fin de aminoraro disminuir carga tributaria a cargo.

(VS PROCESOS EN CURSO???)107


ELEMENTOS-BASE GRAVABLE →(Art. 42 a 49)

ACTIVOS OMITIDOS

1. Costo Fiscal Histórico (CFH) activos omitidos según Título IILibro I ET o

2. Auto-avalúo comercial con soporte técnico sin < CFH

3. Se considera como $ de adquisición para Costo Fiscal

108


ELEMENTOS-BASE GRAVABLE →(Art. 42 a 49)

ACTIVOS OMITIDOS

4. Estructuras (Fundaciones, Trust, etc) creadas para transferiractivos omitidos a cualquier título a entidades con costossustancialmente < Costo Fiscal, no serán reconocidas y la basegravable = costo fiscal de los activos subyacentes. →---

PASIVOS INEXISTENTES

1. V/r fiscal según Título II Libro I ET o V/r reportado en última declaración Renta

109


ELEMENTOS-BASE GRAVABLE → PDR(Art. 42 a 49)

→--- Entidades con costos fiscales sustancialmente inferiores (ECFSD):

Las artificiosas, sin razón o propósito económico y/o Cial aparentecuyos costos difieren sustancialmente de sus activos, tales comoaquellas:

1. Cuyo capital sustancialmente inferior vs CF Activos recibidos atítulo gratuito

2. No lleven contabilidad, y no se pueda justificar la diferencia

Cuando los activos con costos sust. inferiores sean a su vez directa oindirectamente otras ECFSD, estas tampoco serán reconocidas. Estoaplica a estructuras en el exterior.

110


ELEMENTOS-BASE GRAVABLE → Precisiones(Art. 42 a 49)

Fundaciones de interés privado del exterior, trusts del exterior,seguro con componente de ahorro material, fondo de inversión ocualquier otro negocio fiduciario del exterior se asimilan aderechos fiduciarios poseídos en Colombia y se encuentran sujetasal nuevo impuesto de normalización tributaria.

→…

111


ELEMENTOS-BASE GRAVABLE → Precisiones(Art. 42 a 49)

Su V/r patrimonial:

• Se determina con base costo fiscal (CF) histórico de los activosomitidos según Título I del Libro 1 del ET o

• El autoavalúo comercial que establezca el contribuyente consoporte técnico y

Para cálculo de CF se aplicará principio de transparencia fiscal en referencia a los activos subyacentes.

→…112


ELEMENTOS-DECLARANTE: PDR(Art. 42 a 49)

Fundaciones de interés privado del exterior, trusts del exterior,seguro con componente de ahorro material, fondo de inversión ocualquier otro negocio fiduciario del exterior. EN GENERAL:

Conforme Art. 263 ET.Quien tiene el aprovechamiento económico o real de los activos→ declara, liquida y paga.

Para establacer titular del aprovechamiento económico, no se tendrá en consideración la calidad de discrecional, revocable o

irrevocable dela estructura o las facultades del protector, asesor de inversiones, comité de inversiones o poderes irrevocables otorgados

a favor del fiduciario o de un tercero

113


ELEMENTOS-DECLARANTE(Art. 42 a 49)

…→ En las Fundaciones de interés privado del exterior, trusts delexterior, (…)Cuando los beneficiarios estén condicionados o notengan control o disposición de los activos→

El declarante será el fundador, constituyente u originario delpatrimonio transferido a figura en el exterior.

Le anterior sin consideración de la calidad de discrecional, revocable o irrevocable y sin consideración de las facultades del protector,

asesor de inversiones, comité de inversiones o poderes irrevocables otorgados a favor del fiduciario o de un tercero. →…

114


ELEMENTOS-DECLARANTE(Art. 42 a 49)

…→ En caso del fallecimiento del fundador, constituyente uoriginario→

La sucesión ilíquida será el declarante de dichos activos, hasta elmomento en que los beneficiarios reciban los activos, para lo cuallas sociedades intermediarias creadas para estos propósitos noserán reconocidas para fines fiscales.

…→ (PDR) Los beneficiarios cuando no estén condicionados otengan conrol o disposición de los activos

115


ELEMENTOS-BASE GRAVABLE → Precisiones (PDR)(Art. 42 a 49)

REQUISITOS PARA REDUCCION BASE GRAVABLE DE ACTIVOS DEL EXTERIOR AL 50% (PDR: No aplica si se configura, declara o solicita la existencia de la sede efectiva de la adm en Colombia de la entidad el exterior normalizada)

• SI BASE GRAVABLE ES = V/R DE MERCADO DE LOS ACTIVOS DEL EXTERIORy

• DENTRO DEL AÑO SIGUIENTE A 28-12-2018 SE REPATRIAN RECURSOS ACOLOMBIA (PDR: Cuando realizan cualquier inversión en el país) y

• SE INVIERTEN CON VOCACION DE PERMANENCIA ANTES 31-12-2019(Art.45 de tarifa). (PDR: Directa o Indirecta por→ El sujeto al impuesto ola entidad del exterior objeto del impuesto) ( Cumpliendo régimencambiario)

116


ELEMENTOS- OBLIGACION Y BENEFICIOS(Art. 42 a 49)

• ACTIVOS NORMALIZADOS DEBEN INCLUIRSE EN DECLARACIONRENTA Y COMPLEMENTARIOS DEL 2019 Y AÑOS SIGUIENTES (En la dePat. 2019 Para PN?? Plazos vs corrección??)

• INCREMENTO PATRIMONIAL(Por Activos y Pasivos??)→

• NO GENERA COMPARACION PATRIMONIAL

• NI RENTA LIQUIDA GRAVABLE POR ACTIVOS OMITIDOS EN AÑO EN QUE SEDECLAREN NI AÑOS ANTERIORES

117


ELEMENTOS- BENEFICIOS(Art. 42 a 49)

• LA INCLUSIÓN NO GENERA SANCION ALGUNA EN RENTA NI ENIVA, PRECIOS DE TANSFERENCIA NI INFORMACION EXÓGENA

• NO SANCION CAMBIARIA→ Solicitud registro debe informar No.de la declaración normalización

118


PRECISIONES FINALES(Art. 42 a 49)

• NO LEGALIZACION→ de activo de origen ilícito o estuvierenrelacionados directa o indirectamente con lavado de activos ofinanciación terrorismo

• NORMAS DE PROCEDIMIENTO→ Se somete a normas dedeclaración, pago, administración y control de los Arts. 298,298-1 298-2 y demás concordantes del E.T. (sanciones??)

119


PRECISIONES FINALES(Art. 42 a 49)

• DECLARACION NO ADMITE→ CORRECCION NIPRESENTACION EXTEMPORANEA

• DIAN PUEDE DESCONOCER TODA OPERACIÓN O SERIE DEOPERACIONES CUYO PROPOSITO SEA ELUDIRLO según Art.869 ET

120

¡GRACIAS!

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301 754 9140 – 704 1440

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313 293 9055 – 249 3772

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