seminario impartido por dgi declarac._ir_2012

Lic. Carlos Palacios Granados-Director de Asistencia al Contribuyente-

Agosto Agosto 20122012

IR ANUALDECLARACIÓN 2011-2012

TEMARIO

1. Aspectos técnicos del Impuesto sobre la Renta

1. Sujetos obligados y sujetos exentos,

2. Ingresos constitutivo y no constitutivos de renta,

3. Deducciones permitidas y gastos no deducibles,

4. Formas de pagos del IR, pagos a cuenta, Retenciones en la fuente y Definitivas.

5. Incentivos fiscales,

2. Liquidación del IR, Pago Mínimo Definitivo y sujetos exceptuados,

3. Conciliación fiscal.

4. Llenado del formulario IR anual 2011-2012.

Acciones previas al cierre fiscal

1.Levantamiento de Inventario,1. Arto. 18 Ley 453 o LEF y Arto. 49 del

Reglamento,2. Comunicado # 04-2012.

2.Presentar Informe anual de Retenciones en la fuente,

1. Arto. 24 Ley 453 o LEF,2. DAG # 10-2009, fecha de presentación el 24

de septiembre de cada año,3. Exceptuados los sujetos al SAIRI.

Impuesto sobre la Renta (IR)

Aspectos técnicos

Creación (Arto. 3 LEF)Renta neta de fuente Nicaragüense,

Origen de la Renta (Arto. 4 LEF)Bienes o activos existentes en el país,Servicios prestados sin presencia física en el país,

Renta (concepto Arto. 5 LEF)Son los ingresos recibidos y devengados durante el

año gravable,

Impuesto sobre la Renta (IR)Aspectos técnicos

Renta Ocasional (Arto. 6 LEF y 8 RLEF)Son los ingresos por actos fuera del giro normal del

negocio, Enajenaciones bienes muebles e inmuebles,Sujeto a retención en la fuente,Sin el pago de la retención, los bienes inmuebles o

vehículos no pueden ser inscritos en el registro respectivo,

La retención se acredita al final del período gravable.

SUJETOS EXENTOS(Arto. 10 LEF y Arto. 12 RLEF)

1) Universidades y centros de educación técnica superior,

2) Los Poderes del Estado, ministerios, municipios,

3) Las Representaciones Diplomáticas, las misiones y organismos internacionales, representantes diplomáticos y consulares,

4) Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas con personalidad jurídica,

5) Las instituciones de beneficencia y de asistencia social, las asociaciones, fundaciones, federaciones y confederaciones,

6) Los representantes, funcionarios o empleados de organismos o instituciones internacionales, cuando tal exoneración se encuentre prevista en el convenio o tratado correspondiente,

7) Las sociedades cooperativas legalmente constituidas.

7

Ingresos recibidos, los percibidos o pagados.Ingresos devengados, los realizados pero no

pagados.Ingresos periódicos, los provenientes del giro

normal del negocio o actividad mercantil.Ingresos eventuales u ocasionales, los

provenientes de actividades fuera del giro normal del negocio.

Ingresos en bienes, los percibidos o devengados en especie.

CONCEPTO DE RENTAS(Arto. 7 del Reglamento)

INGRESOS NO CONSTITUTIVOSDE RENTA (Arto. 11 LEF)

(1). Los premios de lotería nacional, excepto aquellos superiores a los C$ 50,000.00.

(2). Las sumas recibidas por concepto de seguros, salvo que lo asegurado fuera ingreso o producto, en cuyo caso dicho ingreso se tendrá como renta.

(3). Las indemnizaciones que reciben los trabajadores o sus beneficiarios, contempladas en el Código del Trabajo, Convenios Colectivos y las de cualquier otra índole laboral, y los ingresos de cualquier índole que se perciban de acuerdo a la legislación de seguridad social.

(4). Derogado, (5). Derogado, (6). Derogado, (7). Derogado,

INGRESOS NO CONSTITUTIVOSDE RENTA (Arto. 11 LEF)

(8). Los intereses que devenguen los créditos otorgados por instituciones crediticias internacionales y agencias o instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros;

(9). Los intereses que devenguen los préstamos otorgados al Estado y sus instituciones, por bancos o instituciones privadas extranjeras.

(10). Derogado, (11). Derogado, (12). Los representantes diplomáticos nicaragüenses, (13). Las remuneraciones que reciban las personas

naturales residentes en el extranjero... (14). Los dividendos o participación de utilidades, (15). Los premios de juegos, menores o iguales a C$

25,000.00

GASTOSDEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES


DEDUCCIONES PERMITIDAS EN EL IR(Arto. 12 LEF)

1) Gastos pagados y los causados durante el año gravable,

2) Los intereses pagados y los causados en el año,

3) El costo de ventas,

4) Erogaciones para superación cultural y bienestar material de los trabajadores,

5) Hasta un 10% de las utilidades, destinadas al aseguramiento de trabajadores,

6) Hasta un 10% de las utilidades, para sobresueldos o participación de utilidades.

DEDUCCIONES PERMITIDAS EN EL IR(Arto. 12 LEF)

7) Las pérdidas por malos créditos,

8) Perdidas por destrucción, rotura, sustracción o apropiación indebida de los elementos invertidos en la producción,

9) Cuotas de amortización o depreciación,

10) Hasta un 10% de sus utilidades para donaciones,

11) Impuestos no indicados en el Arto. 17 de la Ley,

12) Aporte patronal por asalariados,

13) Defensores de oficio,

14) Reservas de las instituciones financieras.

GASTOS NO DEDUCIBLESArto. 17 LEF

1) Los gastos y deducciones incurridos en otros períodos;

2) Las retenciones asumidas por el contribuyente;3) Los gastos que no estén contabilizados o

debidamente soportados,4) Gastos generales y de sustento del contribuyente,5) Gastos personales de los socios, consultores,6) Impuesto sobre terrenos baldíos o no explotadas,7) Reparos o modificaciones efectuados por

autoridades fiscales,8) Inversiones en bienes y mejoras de carácter

permanente.

GASTOS NO DEDUCIBLESArto. 17 LEF

9) Donaciones no permitidas por la ley,10) Quebrantos por operaciones ilícitas,11) Reservas o provisiones, excepto…12) Los intereses pagados a los dueños o sus

parientes, socios o accionistas, cuando excede la tasa de interés activa del SFN,

13) Pagos a no residentes sin afecto de la retención,14) Costos y gastos de operaciones exentas,15) Indemnización adicional numerales 3 y 4 LEF,16) Impuestos de terceros.

FORMAS DE PAGO


FORMAS DE PAGO

Anticipos a cuenta del IR,Mensual, 1% sobre los ingresos brutos,

Anticipos al Pago Mínimo Definitivo,Mensual, 1% sobre ingresos brutos,Mensual, GRACOS 30% sobre utilidades,

Retenciones en la fuente a personas domiciliadas en el país (Arto. 88 RLEF).

Retenciones Definitivas (Arto. 15 y 110 LEF),Retenciones a no domiciliados,

FORMAS DE PAGORETENCIONES A CUENTA DEL IR


RETENCIONES A PERSONAS DOMICILIADAS EN EL PAÍS

(Arto. 88 RLEF)

Conceptos Tasa Efectiv

a

Numeral 1) Comercialización del Café. 0%Numeral 3) En los pagos por regalías por utilización de franquicias o productos análogos a lo Interno del país.

2%

Numeral 4) a. Sobre el valor promedio por cabeza de ganado en pie para exportación, descarte o destace y valor pactado en toda comercialización de ganado en pie en el territorio nacional.d. En la compra de ganado realizada por los mataderos en canal caliente y/o cortes de carne.e. En compraventa de bienes agropecuarios.

3%3%

19

1% Retencionesen la Fuente(Arto.88 numeral.2 del

Reglamento LEF)

Prestación de servicios

en general

Compra de bienes

Servicios prestados

por personasjurídicas

Pautas publicitarias

Alquileres

Trabajos deConstrucción

Venta de bienesY prestación de

Servicios que utilicen Como medio de

pago las POS

RETENCIONES A PERSONAS DOMICILIADAS EN EL PAÍS

Conceptos Tasa Efectiva

Numeral 6) a. Por servicios profesionales o técnico superior, prestados por personas naturales;b. Para las dietas por reuniones o sesiones que paguen las sociedades en general, entidades del Estado y gobiernos municipales;b. Por los premios o fracción de premios de la Lotería Nacional, superiores a los C$ 50,000.00,c. A residentes que presten servicios en representaciones diplomáticas u organismos internacionales (si no estuviese sujeto a retención análoga),d. Para importador no inscrito en la DGIe. Al comercio irregular de exportadores de mercadería en general, no inscritos en la DGI

10%10%

Numeral 7) Retención sobre metro cúbico de madera en rollo, aplicada sobre el valor a las especies establecidas en las siguientes categorías:

A)Del 7.5% (siete y medio por ciento),B)Del 4% (cuatro por ciento),C)Del 2% (dos por ciento),D)Del 2% (dos por ciento). El INAFOR y la DGI determinarán el precio del metro cúbico de madera en rollo para todas las especies indicadas en el Decreto 68-2002, Regulación del Régimen Tributario a la Explotación de Madera, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 143 del 31 de julio de 2002.

RETENCIONES A PERSONAS DOMICILIADAS

•El monto mínimo para aplicar estas retenciones son a partir de los C$ 1,000.00, por factura emitida,

•Excepto para las retenciones que efectúen los Bancos emisores de tarjetas de créditos y/o débitos, y

• Las contempladas en los numerales 6 y 7, quienes la aplicarán sobre el valor total de la venta.

Las retenciones que efectúan los clientes no son deducibles del anticipo mensual al Pago Mínimo Definitivo,

Solo podrán deducirlas únicamente en la declaración anual del IR del período fiscal correspondiente,

Se exceptúa a los contribuyentes afectos a las retenciones del 1% por pagos con tarjetas de crédito y/o débito y la del 10% para las personas naturales por servicios profesionales,

FORMAS DE PAGORETENCIONES DEFINITIVAS


Concepto Tasa % o alícuota efectiva

Los intereses devengados, percibidos o acreditados por depósitos colocados en instituciones financieras legalmente establecidas en el país;

10%

Los intereses percibidos de fuente nicaragüense por personas residentes o no en Nicaragua. Se exceptúa de ésta retención a las instituciones financieras legalmente establecidas en el país

10%

Los dividendos o participaciones de utilidades pagadas por las sociedades que tributen o no el IR, a sus accionistas o socios; y

10%

Los premios de juegos, tales como rifas, sorteos y similares y las ganancias de las apuestas, en dinero o en especie

10%

Renta de fuente nicaragüense que obtengan personas naturales no residentes o no domiciliadas en el país

20%

Retenciones Definitivas por actos en el país Arto. 15 LEF

Retenciones Definitivas Arto. 110 LEF(Transacciones en Bolsas de Valores y Agropecuarias)

10% Bolsa de Valores:

Transacciones Bursátiles

1.5%Bolsa Agropecuaria:

Transacciones de Bienes Agrícolas

Primarios

2% Bolsa Agropecuaria:Transacciones de los

demás Bienes del Sector Agropecuario1%

Bolsa Agropecuaria:Arroz y leche

cruda

RETENCIONES A PERSONAS NO DOMICILIADASEN EL PAÍS

Arto. 15 Ley de Equidad y Artos. 42, 83 y 84 del Reglamento

CONCEPTO % Renta Neta

Tasa % o alícuota efectiva

Pagos a Personas Naturales No Residentes en Nicaragua 100% 20%

PERSONAS JURÍDICAS NO DOMICILIADAS EN NICARAGUA:

Por propiedad inmueble con construcción 70% 21%

Por propiedad inmueble sin construcción 80% 24%

Pago por servicios y otras compensaciones 35% 10.5%

Regalías, derechos de autor, patentes, diseños, procedimientos, marcas de fabrica y otros bienes análogos

70% 21%

Alquiler de películas de cine y TV, y programas de radio y TV 30% 9%

RETENCIONES PERSONAS NO DOMICILIADAS EN EL PAÍS

Arto. 15 Ley de Equidad y Artos. 42, 83 y 84 del Reglamento

CONCEPTO % Renta Neta

Tasa % o alícuota efectiva

Transporte marítimo (Transporte Terrestre no esta sujeto, fue reformado según Decreto 74-2004 15-7-2004)

10% 3%

Transporte aéreo y las comunicaciones internacionales

5% 1.5%

Seguros de vida 3% 0.90%

Seguros de incendios 8% 2.4%

Seguros marítimos 10% 3%

Otros riesgos 2.% 0.60%

FORMAS DE PAGORETENCIONES SALARIOS


Viáticos FijosNo sujetos a

rendición

TIPOS DE INGRESOS

Salario

PercibidosO devengados

Compensaciones

Uso GratuitoDe vehículo y/oDepreciación

Incentivos O Bonos

Ingresos Gravados Retención Salario

Y demás ingresos

Uso deTarjetasDe crédito

Un asalariado que devenga C$ 10,000.00 mensuales

a) Cálculo del IR salario (ordinario)Salario mensual: C$ 10,000.00 Menos INSS: C$ 625.00Salario Neto: C$ 9,375.00 x 12 = C$ 112, 500.00

Impuesto base sobre: C$ 100,000.00 C$ 2,500.00Más 15% sobre: exceso C$ 12,500.00 C$ 1,875.00IR Anual a retener por salario C$ 4,375.00

Retención del mesC$ 4,375.00/12 = C$

364.58

Cálculo de la retención salarial

Mes Sueldo Acum meses trans

Sueldo promedio

mes del año

Expectativa anual

impuesto anual

Retención acumulada

Saldo por retener

mes por retener

Ret.del mes

julio 8,906,25 8,906.25 1 8,906,25 12 106,875,00 3,531,25 3,531,25 12 294,27

agosto 10,312,50 19,218,75 2 9,609,38 12 115,312,50 4,796,88 294,27 4,502,60 11 409,33

sept. 12,000,00 3,1218,75 3 10,406,25 12 124,875,00 6,231,25 703,60 5,527,65 10 552,77

Oct. 13,218,75 44,437,50 4 11,109,38 12 133,312,50 7,496,88 1,256,36 6,240,51 9 693,39

Nov 15,201,56 59,639,06 5 11,927,81 12 143,133,74 8,970,06 1,949,75 7,020,31 8 877,54

Dic 18,234,38 77,873,44 6 12,978,91 12 155,746,88 10,862,03 2,827,29 8,034,74 7 1,147,82

Enero 15,515,63 93,389,07 7 13,341,30 12 160,095,55 11,514,33 3,975,11 7,539,22 6 1,256,54

fberero 16,312,50 109,701,57 8 13,712,70 12 164,552,36 12,182,85 5,231,65 6,951,20 5 1,390,24

Marzo 14,681,25 124,382,82 9 13,820,31 12 165,843,76 12,376,56 6,621,89 5,754,67 4 1,438,67

Abril 15,843,75 140,226,57 10 14,022,66 12 168,271,88 12,740,78 8,060,56 4,680,22 3 1,560,07

Mayo 16,818,75 157,045,32 11 14,276,85 12 171,322,17 13,198,33 9,620,63 3,577,69 2 1,788,85

Junio 17,671,88 174,717,20 12 14,559,77 12 174,717,20 13,707,58 11,409,48 2,298,10 1 2,298,10

Ingresos Salario Variable

PAGO MÍNIMO DEFINITIVO


QUE ES EL PAGO MINIMO DEFINIVO?Arto. 28 LEF

El Pago Mínimo Definitivo del IR que se liquidará sobre el monto de la renta bruta anual aplicando una alícuota del 1%1%.

Este pago mínimo se realizará mediante anticipos mensuales del 1% de la Renta Bruta mensual.

Podrán anticipar sobre la base del 1% sobre las comisiones y/o márgenes de ganancias únicamente cuando se demuestre que el proveedor haya anticipado como corresponde el 1% sobre el valor total de la renta bruta mensual.

35

Quienes anticiparán el PMD sobre comisioneso márgenes de comercialización?

Arto. 69 RLEF

Las personas naturales o jurídicas que anticiparán el 1% sobre sus comisiones y márgenes de comercialización, son:

Corretaje de seguros,

De bienes y raíces,

Agencias de Viajes,

Casas y Mesa de Cambio de monedas extranjeras,

Distribuidoras minoristas de combustibles, y

Supermercados inscritos como GRACOS.

36

1.- Los primeros tres años de inicio de sus operaciones, siempre que éstas se hayan constituido con nuevas inversiones y no de ya existentes.

2.-Contribuyentes sujetos a precios de venta controlados o regulados por el Estado.

3.-Las inversiones sujetas a un plazo de periodo de maduración de sus proyectos.

4.-Los Contribuyentes que no estén realizando actividad económica.

5.-Contribuyentes que por razones de caso fortuito o fuerza mayor interrumpieran sus operaciones mercantiles.

SUJETOS EXCEPTUADOS DEL PAGO MÍNIMO DEFINIVO?Arto. 29 LEF

INCENTIVOS FISCALES EN EL IR


INCENTIVOS FISCALES POR ACTIVIDAD ECONOMICA

Traspaso de las pérdidas de explotación sufridas en el año gravable, hasta los tres años siguientes al del ejercicio en el que se produzcan (Arto. 16 LEF).

Depreciación acelerada (Arto. 19 LEF), Reservas para cuentas incobrables (Arto. 17 num.11), Reservas por indemnización laboral (Arto. 17 num. 11), Acreditación del 25% ISC – Exportadores Ley 382 (Arto. 101

LEF), Crédito Tributario 1.5% valor FOB exportaciones (Arto. 102

LEF), Exenciones a sectores económicos (Turismo, ZF´s).

39

EjemploContribuyente (persona jurídica) que inicia operaciones y hace uso del beneficio fiscal de aplicación de pérdidas de ejercicios anteriores, según Arto. 16 de la LEF.

Año 2008/11>Año 2008/11> Año 1Año 1

Año Año 2009/12>2009/12>

Año 2Año 2

Año 1Año 1

Año3Año3

Año 2Año 2 Año 3Año 3

ConceptoConcepto Año 2007/2008Año 2007/2008 Año 2008/2009Año 2008/2009 Año 2009/10Año 2009/10 Año 2010/11Año 2010/11 Año 2011/12Año 2011/12

Pérdida (1,500,000.00) (900,000.00)

Utilidad 600,000.00 900,000.00 1,200,000.00

Deducción Año 2007/2008 600,000.00 900,000.00 0.00

Deducción Año 2008/2009 00.00 00.00 900,000.00

Saldo pendiente por deducir 1,800,000.00 900,000.00 0.00

Sujeto al IR 0.00 0.00 300,000.00

IR (30%) 0.00 0.00 0.00 0.00 90,000.00

Pago Mínimo Definitivo 1% Exceptuado Exceptuado Exceptuado 45,000.00 60,000.00

Impuesto sobre la Renta 30% 45,000.00 90,000.00

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO


LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO

Arto. 31

CANCELACIÓN El pago del IR será igual al monto mayor que resulte de

comparar el pago mínimo definitivo con el IR anual.

Arto. 34COMPENSACÓN y DEVOLUCIÓN (Arto. 34 LEF). El saldo a favor resultante se devolverán previa resolución

favorable de la Dirección General de Ingresos, mediante crédito compensatorio a otras obligaciones fiscales exigibles por orden del vencimiento. Si después de esta aplicación resulta un saldo a favor del contribuyente, este saldo será rembolsado en efectivo dentro de los 30 días después de notificada dicha resolución.

42

TASAS o ALÍCUOTAS(Arto. 21 LEF)

Para las personas jurídicas 30% de su renta imponible.

Para las personas naturales Tarifa progresiva (negocios o asalariados).

LIQUIDACION DEL IR

Dirección de Asistencia al Contribuyente 43

Tabla progresiva para calcular Impuesto

Personas Naturales con actividad de negocios

Renta Gravable (Estratos)

De C$ Hasta C$

Impuesto Base

Porcentaje Aplicable

Sobre Exceso de

1.00 50,000.00 0 0% 0

50,001.00 100,000.00 0 10% 50,000.00

100,001.00 200,000.00 5,000.00 15% 100,000.00

200,001.00 300,000.00 20,000.00 20% 200,000.00

300,001.00 500,000.00 40,000.00 25% 300,000.00

500,001.00 a más 90,000.00 30% 500,000.00


Tabla progresiva para calcular Impuesto Personas Naturales

Asalariadas

Renta Gravable (Estratos)

Impuesto Base

Porcentaje Aplicable

Sobre Exceso de

De C$ Hasta C$

1.00 75,000.00 0 0% 0

75,000.01 100,000.00

0 10% 75,000.00

100,000.01

200,000.00

2,500.00 15% 100,000.00

200,000.01

300,000.00

17,500.00 20% 200,000.00

300,000.01

500,000.00

37,500.00 25% 300,000.00

500,000.01

a más 87,500.00 30% 500,000.00

45

QUE ES LA

CONCILIACIÓN FISCAL

Es una herramienta que permite poder conciliar la utilidad reflejada en los Estados Financieros y utilidad fiscal que debe reflejarse en la Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta, en ella, se muestran los ajustes al cierre del período fiscal por aquellos gastos que no son deducibles para el impuesto sobre la renta y por los ingresos que nos son constitutivos de Rentas.


Utilidad antes del IR C$ -3,604,801.75

MAS C$ 11,410,000.00

Pago a empresa Guatemalteca sin retenciónC$ 3,000,000.00

Reparo DGIC$ 2,000,000.00

Multas de la Alcaldía y DGIC $ 200,000.00

Cuota de depreciación (omitida)C$ 675,000.00

Reversión de Intereses por pagar (mas 2 años)C$ 2,535,000.00

Pago a hijos de socios no empleadosC$ 1,000,000.00

Gastos de períodos anterioresC$ 2,000,000.00

MAS: C$ 40,142,103.87

Costo de Venta no deducible BAGSA C$ 36,000,000.00

Proporción de gastos no deducibles 76.81% C$ 4,142,103.87

RENTA NETA SUJETA AL IR C$ 47,947,302.12

CONCILIACIÓN FISCALCONCILIACIÓN FISCALAgropecuaria Vivir en Paz, S.A.Agropecuaria Vivir en Paz, S.A.


MENOS: C$ 46,078,750.00

Intereses por DIVIDENDOS C$ 1,000,000.00

Ingresos por Ventas en BOLSA C$ 45,000,000.00

Ingresos de Instituciones Financieras C$ 78,750.00

UTILIDAD – SUJETA AL IR C$ 1,868,552.12

MENOS: Pérdida Ejercicio Anterior C$ 300,765.00

RENTA NETA SUJETA AL PAGO DEL IR C$ 1,567,787.12

IR 30% P.J. C$ 470,336.14

PAGO MINIMO DEFINITIVO (1% Ingr. Brtos.) C$ 139,115.25

IR A PAGAR (Arto. 31 LEF) C$ 470,336.13

Menos: C$ 194,748.37

Anticipos PMD C$132,365.25

Retención de clientes C$ 55,633.12

Retención por Ganancia Ocasional C$ 6,750.00

SALDO A PAGAR C$ 275,587.77

LLENADO DE LA DECLARACIÓN DEL IR 2011 - 2012


TIPO DE DECLARACION: Marque "X" en el recuadro que corresponda (si marca sustitutiva indique el Nº de la declaración que se sustituye)

Número de la declaración que se sustituye

1. Número RUC

3. Dirección para notificaciones

6. Detalle de la Actividad Económica Principal:

9. Detalle de la Actividad Económica Secundaria: 10. Correo Electrónico 11. Número Patronal INSS

8. FaxA

DA

TOS

G

EN

ER

ALE

S 4. Departamento 5. Municipio

7. Teléfono

21 ORIGINAL

2. Apellidos y Nombres, Razón Social o Nombre Comercial

SUSTITUTIVA

FECHA DE PRESENTACION

CIERRE CONTABLE CORTADO AL _____ DE _______________ DE ________

ANTES DE LLENAR ESTE FORMULARIO LEA LAS INSTRUCCIONES QUE APARECEN AL DORSO

DECLARACION ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

(IR)

ETIQUETADIA MES AÑO

0 2 0 9 2 0 1 2

3 0 JUNIO 2 0 1 2

X

Agropecuaria Vivir en Paz, S. A.

MANAGUA MANAGUA

Comercialización y exportación de granos básicos

Acopio de granos básicos

RUC de 14 DIGITOS

106

2248999 2248999

DECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ( IR )

B PATRIMONIO CONTABLE C$

1 Efectivo en Caja y Bancos 1,262,056

2 Cuentas y Documentos por Cobrar 905,750

3 Inventarios 2.458.880

4 Terrenos 1,500,000

5 Edificios 2,625,000

6 Otros Activos Inmobiliarios 880.000

7 Total Activos Inmobiliarios (Suma del 4+5+6)5,005,000

8 Parque Vehicular 4,725,000

9 Otros bienes mobiliarios 0

10 Total activo mobiliario ( suma 8+9) 4.725.000

106

Cuentas x cobrar (neto) 830,750CxC empleados 25,000CxC a socios 50,000



11 Otros activos 5,862,324

12 Total Activos (suma 1,2.3,7,10 y 11) 20,219,010

13 Cuentas y documentos por pagar 8,388,284

14 Dividendos pagados a residentes en el país (Informativo) 0

15 Dividendos por pagar a residentes en el país 4,500,000

16 Instituciones financieras de desarrollo (Arto. 20 RLEF) 0

17 Resto de instituciones financieras 0

18 Casa matriz u otras sucursales en el país 268,680

19 Otros agentes no financieros 0

20 Pasivo fijo nacional (renglones 15+16+17+18+19) 4,768,680

106

Impto. Pagado x anticipado 7,805.00Anticipos del PMD 30,664.25Retenc.Pagadas Antc. 8,291.43 Gtos.Pagados x Antic. 93,685.32Inversiones 5,625,000.00Seguros pagados x Ant. 96,878.00

Ctas. y Doc. x Pag. C$ 4,152,492 Proveedores Nac 1,730,500Cuentas x Pagar 1,498,890 Gtos.Acum. x Pagar 982,492Retenciones x Pagar 23,910



21 Dividendos pagados a no residentes en el país (informativo) 0

22 Dividendos por pagar a no residentes en el país 5,500,000

23 Instrucciones financieras de desarrollo (Arto. 20 RLEF) 0

24 Resto de instituciones financieras 0

25 Casa matriz u otras sucursales en el país 2,117,174

26 Otros agentes no financieros 0

27 Pasivo fijo extranjero (renglones 22+23+24+25+26) 7,617,174

28 Total pasivo fijo (renglones 20+27) 12,385,854

29 Otros pasivos 550,000

30 Total pasivos (suma renglones 13+28+29) 21,324,138

31 Patrimonio neto (renglón del 12 – 30) -1,105,128

106


C Cálculo de IR C$

32 Ingresos por Venta de Bienes y Prestación de Servicios (Co.)

2,620,835

33 Ingreso por ventas de bienes (sector industrial) 0

34 Ingresos por Exportación de Bienes y Servicios 0

35 Ingresos por comisiones 0

36 Ingresos Agropecuarios 10,615,690

37 Ingresos Instituciones Financieras 0

38 Ingresos por título valores 0

39 Ingresos por telecomunicaciones 0

40 Ingresos por servicios profesionales de personas jurídicas 0

41 Ingresos por servicios profesionales de personas naturales 0

106


C Cálculo de IR C$

42 Ingresos por otros oficios 0

43 Ingresos por sueldos, salarios y demás compensaciones 0

44 Ingresos por alquiler o arrendamientos 0

45 Otros ingresos 675,000

46 Ingresos transados en la bolsa agropecuaria 45,000,000

47 Ingresos gravados con retenciones definitivas residentes país 1,078,750

48 Ingresos gravados con retenciones definitivas no residentes 0

49 Total ingresos gravados con retenciones definitivas (47+48) 1,078,750

50 Ingresos por tarjetas de créditos/débitos 0

51 Ingresos no gravables 0

52 Total Renta Bruta (suma 32 al 45 ó 32 al 46) 13,911,525

106

Ingresos por Dividendos 1,000,000Ingresos Inst. Financieras 78,750


C Cálculo de IR C$

53 Costos de Venta de Bienes y Prestación de Servicios 0

54 Costos Agropecuarios por compras nacionales 10,792,414.50

55 Costos agropecuario por compras extranjeras 0

56 Total costos agropecuario (renglón 54+55) 10,792,414.50

57 Gastos de Ventas 491,288.27

58 Gastos de Administración 363,116.90

59 Gastos por Servicios Profesionales, Técnicos y Otros Servicios 276,012.02

60 Gastos por Sueldos, Salarios y demás Compensaciones 174,134.41

61 Gasto por Aporte Patronal al INSS 25,377.11

62 Gastos por INSS laboral (asalariados) 0

63 Gastos por Depreciación de Activos Fijos 184,479.23

106


C Cálculo de IR C$

64 Gastos por financiamiento nacional 80,526.58

65 Gastos con financieras de desarrollo extranjero 0

66 Gastos con restos de financiamiento extranjero -442,166.05

67 Total gasto por financiamiento extranjero (renglón 65+66) -442,166.05

68 Total gasto por financiamiento nacional y/o extranjero (64+67) -361,639.47

69 Gasto por inversión en plantaciones forestales 0

70 Otros gastos de operaciones 97,789.91

71 Deducción proporcional 0

72 Total costos y gastos deducibles (53+56+57+58+59+60+61+62+63+68+69+70+71) 12,042,972.90

106


C Cálculo de IR C$

73 Deducciones Extraordinarias 300,765

74 Gastos No Deducibles 15,552,103.87

75 Total Deducciones (Renglones 72 y 73) 12,343,737.87

76 Renta Neta Gravable (Renglón 52 – 75) 1,567,787.12

77 Impuesto sobre la Renta 470,336.14

78 Pago Mínimo Definitivo del IR (renglón 52 x 1%) 139,115.25

79 Pago Mínimo Obligatorio (Maq. Tragamonedas y mesa juego) 0

80 Debito Fiscal (renglón 77 vrs 78 o 77 vrs 78 vrs 79) 470,336.14

81 Ret. definitiva transacciones bienes agrícolas prim. 1.5% 303,750

82 Ret. Defin. transacciones demás bienes sector agrop 2% 495,000

83Total Ret. Defin. transacciones Bolsa Agrop. (Reng. 81+82) 798,750

106Gastos no deducibles ajustados C$ 11,410,000.00Proporción 76.81% no deducible C$ 4,142,103.87

Pérdida Período Anterior C$ 300.765.00


E Liquidación del Impuesto C$

84 Crédito Tributario 1.5% Incentivos Exportaciones 0.00

85 Crédito por Combustible (Exportadores Ley 382) 0.00

86 Crédito Fiscal Sector Turismo (CCF) 0.00

87 Crédito Fiscal por Ley Invur (Incentivo a la vivienda de interés social) 0.00

88 Crédito Autorizado por la DGI 0.00

89 Total Créditos (Suma Reglón 84 al 88) 0.00

90 Pagos Anticipos Mensuales I.R 0.00

91 Pagos Anticipos Mensuales Anticipos de PMD 132,365.25

92 Pagos a Casinos y Op. Salas de juegos 0.00

93 Total anticipos pagados (renglón 90+91+92) 132,365.25

94 Créditos aplicados en anticipos mensuales IR 0.00

95 Créditos aplicados mensuales de PMD 0.00

106


E Liquidación del Impuesto C$

96 Total Créditos Aplicados en Anticipos mensuales (94+95) 0.00

97 Total Anticipos mensuales pagados y acreditados (Renglones 93+96) 132,365.25

98 Retenciones en al Fuente que le hubieren efectuadas 55,633.12

99 Retenciones por Afiliación de Tarjetas de Crédito 0.00

100 Autoretenciones realizadas 0.00

101 Total Retenciones en la Fuente (98+99+100) 55,633.12

102 Retenciones Por Ganancias Ocasionales 6,750

103 Total Crédito fiscal más otros acredit. (renglones 89+97+101+102) 194,748.37

104 Pagos realizados por concepto de este impuesto 0.00

105 Saldo a pagar (si el reng 80 – 103 y 104 >0; o si reng 80-83 , 103 y 104 >0 275,587.77

106 Saldo a favor (Si reng 80-103 y 104<0; o reng 80-83, 103 y 104<0 0.00

107 Credito por incentivo fiscales para el desarrollo forestal 0.00

106

¡¡¡ Gracias por su ¡¡¡ Gracias por su Atención!!!Atención!!!

Esta fue una presentación de laDirección de Asistencia al Contribuyente

seminario impartido por dgi declarac._ir_2012

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