seminario reforma tributaria diego1

EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA EN LAS FINANZAS DE LAS PYMES

Octubre 2014

Objetivos de la Reforma

2

Aumento de la carga tributaria. Ms recursos para financiamiento.

Disminuir brecha de desigualdad.

Incentivar la inversin de empresas y PYMES. Ahorro en personas.

Reducir elusin y evasin de impuestos.

4 grandes objetivos:

Reforma de Raz

3

Se eliminar el FUT.

Opcin de eleccin de sistema de tributacin.

Aumento de base imponible.

Modificaciones en Tasas impositivas para empresas y personas.

Nuevas atribuciones al SII.

Cmo nos afecta?

4

Aumento del impuesto de primera categora (empresas).

Reduccin de la tasa mxima del impuesto de segunda categora y global complementario (personas).

Nuevo rgimen de tributacin: Atribuido y Semi integrado.

Cambios en renta presunta.

Modificacin al 14 Ter (Actual 14 PYME).

Ejemplos de Sistemas de Tributacin.

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Cmo nos afecta?

6

Evolucin Impuesto 1era Categora por sistema de tributacin

Qu porcentaje tendr que pagar?

Depender del sistema de tributacin escogido

Fuente: Mapa de la Reforma Tributaria. Gobierno de Chile 2014

20

21

22

23

24

25

26

27

2018

27,0%

25,0%

2017

25,5%

25,0%

2016

24,0% 24,0%

2015

22,5%

2014- Oct

21,0%

2014

20,0%

Semi integrado

Atribuida

Actual

Aumento del impuesto de primera categora (1/2)

7

Todas las empresas, sin importar tamao, aportarn a la reforma.

600.510

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

0

100.000

200.000

300.000

400.000

500.000

600.000

700.000

Grande

81,4%

8.727

Mediana

6,6%

17.407

Pequea

9,3%

119.579

Micro

2,7%

Nmero de empresas por categora y aporte al total de recaudacin del impuesto de primera categora

Fuente: Reforma Tributaria. Estudios y Polticas Pblicas. Banco Santander.

Contribucin N empresas

Aumento del impuesto de primera categora (2/2)

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Cmo nos afecta?

Reduccin del impuesto a las personas

9

Sistema Actual

Tasa del [0%-40%] que se calcula sobre las utilidades retiradas de la empresa .

A este monto se le puede imputar como crdito el 100% de lo pagado en 1 era categora

Con Reforma Dependiendo de sistema de tributacin

Sistema Atribuido

Tasa del [0%-35%] del total de las ganancias atribuidas a la empresa.

Crdito del 100% de lo pagado en 1ra categora.

Sistema Semi Integrado

Tasa del [0%-35%] sobre utilidades distribuidas.

Crdito del 65% del impuesto de 1ra categora.

Rentas del trabajo dependern del objetivo de INVERSIN Y DISTRIBUCIN DE UTILIDADES de cada empresa.

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Cmo nos afecta?

Nuevo rgimen de tributacin: Atribuido y Semi integrado (1/3)

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2 Sistemas RENTA ATRIBUIDA

SEMI INTEGRADO


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Renta Atribuida

Caracterstica: Para el pago de impuestos se considera la totalidad de las utilidades, independiente si estas se retiran o no.

Quines entraran por defecto? Sociedades de personas y comunidades, que tengan exclusivamente personas naturales entre sus socios o dueos.

Idneo para: Empresas con un alto nivel en retiro de utilidades.

1

2

3


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Semi Integrado

Caracterstica: Para el pago de impuestos se considera la utilidad distribuida.

Quines entraran por defecto? Sociedades de personas y comunidades, que tengan entre socios o dueos al menos una persona jurdica. Sociedades annimas y por acciones.

Idneo para: Empresas con poltica intensiva de ahorro e inversin.

1

2

3

14

Rentas acumuladas y retiros en exceso.

Posibilidad de pagar impuesto sustituto durante el 2015 de un 32%.

Imputable como crdito de impuesto de primera categora.

Nuevo rgimen de tributacin: Qu pasa con el FUT histrico?

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Cmo nos afecta?

Cambios en renta presunta

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Sistema Actual Con Reforma

Empresas con Ventas Anuales de

5.260 UF


5.000 UF


14.000 UF


42.000 UF


9.000 UF


17.000 UF

Nota: 95% de las empresas que se encuentran actualmente con renta presunta, se mantendrn. El 5% excluido, representa el 56% de la actual recaudacin de renta presunta.

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Cmo nos afecta?

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Modificacin al 14 Ter: Beneficios

Se ampla el rango de empresas con posibilidad de llevar un rgimen de contabilidad simplificado.

a.- Desde empresas con 25.000 UF de ventas anuales promedio a 50.000 UF. b.- Se aumenta el lmite del capital inicial para entrar en el rgimen a 60.000 UF.

Empresas que sean sociedades de personas o por acciones, desde el ao 2017 se podrn

eximir del pago del impuesto de 1ra categora.

Desde 2015, empresas con ventas hasta 50.000 UF anuales, tributarn por su flujo de caja. Desde 2017 harn lo mismo empresas con ventas hasta 100.000 UF.

Para el pago de PPM, se considerarn solamente los ingresos percibidos de las empresas.

Posibilidad de contar con depreciacin instantnea para todo desembolso en activos (fijo y

circulante).

Permite postergar el pago del IVA en dos meses.

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14 Ter: Beneficios ms relevantes

IVA

Depreciacin

Ahorro - Inversin

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Pago del IVA

Plazo extra hasta 60 DAS para el pago!

Mes 0 Mes 1 Mes 2 Mes 3

Sin Reforma Se realiza transaccin

Pago IVA

Con Reforma Se realiza transaccin

Pago IVA

1


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2 Depreciacin

Ingresos Anuales UF

Requisitos

25.000

Operaciones en 3 ejercicios

anteriores

30.000*

No registrar operaciones anteriormente

100.000

Depreciacin Instantnea

(1 Ao)

Acelerada (1/10 de la V.U . Nunca menos de 1 ao)

Ingresos entre [25.000 UF-100.000 UF]

Instantnea (1 Ao)

* Como empresa no registra operaciones anteriores. Las 30.000 UF corresponden a Capital efectivo.


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2 Depreciacin


Tamao empresa 100.000 UF

Tipo depreciacin Instantnea Acelerada (1/10 vida til) Acelerada (1/3 vida til)

Impuesto 1ra categora (MM$) (25%*500) = 125 125 125

Vida til 1 (30*1/10) = 3 (30*1/3) =10

Depreciacin anual MM$ (300/1) = 300 (300 /3) = 100 (300 /10) = 30

Nueva utilidad (descuenta depreciacin) (500 -300) = 200 (500-100) = 400 (500 30) = 470

Nuevo impuesto 1ra categora (MM$) (200*25%) = 50 (400*25%) = 100 (470*25%) = 117

Tasa efectiva impuesto 1ra cat. (50/500) = 10% (100/500) = 20% (117/500) = 23,4%

Utilidad MM$ 500

Inversin en bien de capital MM$ 300

Tasa impuesto 1ra categora (asume sistema atribuido) 25%

Vida til del bien 30 aos

Antecedentes

23

3 Ahorro e Inversin


Atribuido

Semi Integrado

20% de la utilidad reinvertida.


Descuento de la Base Imponible Sistema de tributacin

Monto mximo de inversin para obtener descuento es de 4.000 UF (MM$ 100)

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Cmo nos afecta?

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Qu pasa con las grandes empresas?

Ejemplos de Sistemas de Tributacin

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Sistema Semi Integrado Atribuido Actual

% Impuesto Categora 27% 25% 20%

% Global Complementario 35% 40%

Impuesto Primera Categora (1) en MM$ (1.000 x 27%) = 270 (1.000 X 25%) = 250 (1.000 x 20%) = 200

Impuesto Global Complementario MM$ (1.000 x 35%) = 350 (1.000 x 35%) = 350 (1.000 x 40%) = 400

Crdito al IGC MM$ (65% * 270) = 176 (100% * 250) = 250 (100% * 200) = 200

IGC a pagar (2) en MM$ (350 176) = 174 (350 250) = 100 (400 200) = 200

Total impuestos (1) + (2) (270 + 174) = 444 (250 + 100) = 350 (200 + 200) = 400

Tasa efectiva de impuestos 44,4% 35% 40%

Grandes empresas pagarn mayor impuesto al que pagan actualmente.

Indicador Antecedentes

Ventas MM$ 10.000

Ganancia % 10%

UAI MM$ 1.000

Retiros 1.000 (100% de utilidad)

Ejemplos de Sistemas de Tributacin: Grandes empresas (1/2)

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% Global Complementario 35% 40%

Impuesto Primera Categora (1) en MM$ (1.000 x 27%) = 270 (1.000 X 25%) = 250 (1.000 x 20%) = 200

Impuesto Global Complementario MM$ (0 x 35%) = 0 (1.000 x 35%) = 350 (0 X 35%) = 0

Crdito al IGC MM$ 0 (100% * 250) = 250 0

IGC a pagar (2) en MM$ 0 (350 250) = 100 0

Total impuestos (1) + (2) (270 + 0) = 270 (250 + 100) = 350 (200 + 0) = 200

Tasa efectiva de impuestos 27% 35% 20%

Sin reparticin de utilidad, las empresas pueden pagar menos hoy,

posponiendo el pago de impuestos.


Ventas MM$ 10.000

Ganancia % 10%

UAI MM$ 1.000

Retiros 0 (0%)

Ejemplos de Sistemas de Tributacin: Grandes empresas (2/2)

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Pospone MM$ 80

Independiente de si reinvierte, tasa de impuestos es 35%

Sistema Atribuido

Reinversin % 0% 100%

Sistema semi integrado

Utilidad MM$ 1.000 1.000

Total Impuestos MM$ (1ra + IGC)

350 350

0% 100%

1.000 1.000

444 270

Pierde crdito de 35% * 270 =

MM$ 94

Tasa de impuestos es 44,4%*. Se justifica si se reinvierte a largo

plazo.

* Calculo de tasa efectiva: (270 + 94 + 80 ) = 444 / 1000 = 44,4%

Tasas efectivas: Comparativo de sistemas

Ejemplos de Sistemas de Tributacin: Comparacin

Tasa Efectiva 35% 35%

29

Quiero reinvertir? 1

A qu plazo quiero reinvertir? 2

Cul es la tasa esperada de retorno de mi reinversin?

3

ASESORA

Ejemplos de Sistemas de Tributacin: Cul Sistema elegir?

30

Qu pasa con las PYMES?


Ahorro e Inversin (Ventas anuales hasta 100.000 UF

Contabilidad Completa)

Atribuido

Semi Integrado



Descuento de la Base Imponible Sistema de tributacin

Monto mximo de inversin para obtener descuento es de 4.000 UF (MM$ 100)


RECORDANDO

32



Base imponible MM$ 200 200 200

Impuesto Primera Categora MM$ (27%*200) = 54 (25% * 200) = 50 (20% * 200) = 40

Reinversin (80%*200) = 160 (80%*200) = 160 (80%*200) = 160

Crdito por reinversin MM$* (160*50%) = 80 (160*20%) = 32 0

Nueva base imponible MM$ (200 80) = 120 (200 32) = 168 200

Impuesto final 1ra cat MM$ (120*27%) = 32,4 (168*25%) = 42 40

Ahorro en impuesto (54 32,4) = 21,6 (50 42) = 8 0

Tasa efectiva (32,4/200) = 16,2% (42/200) = 21% 20%


Ventas MM$ 2.000

Ganancia % 10%

UAI MM$ 200

Retiros % 20% (Reinversin de 80%)

*Tope mximo de crdito por reinversin: 4.000 UF.

(MM$ 100 considerando UF a $25.000).

Ejemplos de Sistemas de Tributacin: PYMES (1/2)

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Base imponible MM$ 200 200 200

Impuesto Primera Categora MM$ (27%*200) = 54 (25% * 200) = 50 (20% * 200) = 40

Reinversin (100%*200) = 200 (100%*200) = 200 (100%*200) = 200

Crdito por reinversin MM$* (200*50%) = 100 (200*20%) = 40 0

Nueva base imponible MM$ (200 100) = 100 (200 40) = 160 200

Impuesto final 1ra cat MM$ (100*27%) = 27 (160*25%) = 40 40

Ahorro en impuesto (54 27) = 27 (50 40) = 10 0

Tasa efectiva (27/200) = 13,5% (42/200) = 20% 20%

Las PYMES pueden quedar mejor posicionadas.

Mayor crdito por reinversin Incentivo a reinvertir utilidades.


Ventas MM$ 2.000

Ganancia % 10%

UAI MM$ 200

Retiros % 0% (Reinversin de 100%)

*Tope mximo de crdito por reinversin: 4.000 UF.

(MM$ 100 considerando UF a $25.000).

Ejemplos de Sistemas de Tributacin: PYMES (2/2)

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CONCLUSIONES

Reforma que busca disminuir la desigualdad a nivel nacional.

Sistemas de tributacin en funcin de la poltica de repartos e inversin de cada empresa.

Se busca revertir el impacto de la eliminacin del FUT a travs de incentivos al ahorro e inversin.

Grandes empresas pagarn mayores impuestos respecto al sistema previo reforma.

La reforma le otorga a la PYMES nuevos beneficios. Menor pago de impuesto por crdito de reinversin de utilidades. Posibilidad de depreciar instantneamente un bien comprado. Alivio en la caja por desfase en el pago del IVA.

EFECTOS DE LA REFORMA TRIBUTARIA EN LAS FINANZAS DE LAS PYMES

Octubre 2014

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