senate report 76-20

8/6/2019 Senate Report 76-20

1/5

C a l e n d a r N o . 1 97 6 T H C o N G s S SENATE -r1 8 t S e 8 s t o f { N o . 2 0CONSOLIDATE AND CODIFY THE INTERNAL REVENUELAWS OF THE UNITED STATES

J A N U A R Y 3 0 , 1 9 3 9 . - O r d e r e d t o b e p r i n t e d

M r . G E o o R G , f r o m t h e C o m m i t t e e on F i n a n c e , s u b m i t t e d t h e f o l l o w i n gREPORT

[ T o a c c o m p a n y H . R . 2 7 6 2 )T h e C o m m i t t e e o n F i n a n c e , t o whom w a s r e f e r r e d t h e b i l l ( H . R .

2 7 6 2 ) t o c o n s o l i d a t e a n d c o d i f y t h e i n t e r n a l - r e v e n u e l a w s o f t h eI J n i t e d S t a t e s h a v i n g h a d t h e s a m e u n d e r c o n s i d e r a t i o n , u n a n i m o u s l yr e p o r t i t b a c k t o t h e S e n a t e w i t h o u t a m e n d m e n t a n d r e c o m m e n dt h a t t h e b i l l d o p a s s .DESCRIPTION OF T H l E (CODE

T h i s c o d e c o n t a i n s a l l t h e l a w o f a g e n e r a l a n d p e r m a n e n t c h a r a c t e rr e l a t i n g e x c l u s i v e l y t o i n t e r n a l r e v e n u e i n f o r c e o n J a n u a r y 2 , 1 9 3 9 .I n a d d i t i o n , i t c o n t a i n s t h e i n t e r n a l - r e v e n u e l a w r e l a t i n g t o t e m p o r a r yt a x e s , t h e o c c a s i o n f o r w h i c h a r i s e s a f t e r t h e e n a c t m e n t o f t h e c o d e .T h e f o l l o w i n g s h o u l d b e n o t e d i n c o n n e c t i o n w i t h t h e g e n e r a l c h a r a c t e ro f t h e c o d e .F i r s t . I t m a k e s n o c h a n g e s i n e x i s t i n g l a w .S e c o n d . T h e c o d e w i l l b e t h e l a w a n d n o t m e r e l y p r i m a f a c i ee v i d e n c e t h e r e o f . T h i s w i l l g i v e a n e w s t a r t i n g p o i n t b e h i n d w h i c h i tw i l l n o t b e n e c e s s a r y t o s e a r c h t o d e t e r m i n e t h e l a w a s t o c u r r e n tt a x e s . I t w i l l t h e n b e n e c e s s a r y o n l y t o l o o k t o s u b s e q u e n t l e g i s l a t i o n ,w h i c h w o u l d b e a m e n d a t o r y o f t h e c o d e i t s e l f .T h i r d . T h e c o d e i s p r o s p e c t i v e i n i t s a p p l i c a t i o n . F o r e x a m p l e ,i n t h e c a s e o f t h e i n c o m e t a x , t h e c o d e a p p l i e s o n l y t o t a x a b l e y e a r sb e g i n n i n g a f t e r D e c e m b e r 3 1 , 1 9 3 8 . I n t h e c a s e o f t a x a b l e y e a r sb e g i n n i n g p r i o r t o J a n u a r y 1 , 1 9 3 9 , t h e i n c o m e - t a x p r o v i s i o n s o f t h ec o d e w i l l h a v e n o a p p l i c a t i o n , b u t t h e a p p l i c a b l e p r o v i s i o n s o f t h eR e v e n u e A c t o f 1 9 3 8 a n d p r i o r r e v e n u e a c t s w i l l g o v e r n . I n t h e c a s eo f t h e e s t a t e t a x , t h e c o d e w i l l a p p l y o n l y t o e s t a t e s o f d e c e d e n t sd y i n g a f t e r t h e d a t e o f i t s e n a c t m e n t , t h e e x i s t i n g r e v e n u e a c t s c o n -t i n u i n g t o a p p l y t o e s t a t e s o f d e c e d e n t s d y i n g o n o r p r i o r t o s u c h d a t e .I n t h e c a s e o f t h e g i f t t a x , t h e c o d e w i l l a p p l y o n l y t o t h e c a l e n d a r


2/5

CQO(SOLIATU A D C O D I F Y INTERNAL- REVENUE -LAWS~, iy e a r 1 9 4 0 a n d s u b s e q u e n t c a l e n d a r y e a r s , l e a v i n g s u c h t a x e s f o r p r i o rc a l e n d a r y e a r s t o b e g o v e r n e d b y t h e a p p l i c a b l e p r o v i s i o n s o f t h eG l i f t T a x A c t o f 1 9 3 2 . I n t h e c a s e o f t h e S o c i a l S e c u r i t y t a x e s , t h ec o d e w i l l a p p l y t o t h e c a l e n d a r y e a r 1 9 3 9 a n d s u b s e q u e n t c a l e n d a ry e a r s , l e a v i n g t h e p r i o r y e a r s s t i l l u n d e r t h e S o c i a l S e c u r i t y A c t .A s t o t h e e x i s t i n g t e m p o r a r y t a x e s , t h e c o d e a p p l i e s o n l y w h e r e t h eo c c a s i o n f o r t h e t a x a r i s e s a f t e r t h e e f f e c t i v e d a t e s p e c i f i e d i n t h e c o d e .F o r i n s t a n c e , t h e c o d e w i l l a p p l y t o a u t o m o b i l e s s o l d o n a n d a f t e rt h e f i r s t d a y o f t h e c a l e n d a r m o n t h o c c u r r i n g n e x t a f t e r i t s e n a c t m e n ta n d a u t o m o b i l e s s o l d p r i o r t o t h a t d a t e w i l l b e s u b j e c t t o t h e p r o v i s i o n so f t h e R e v e n u e A c t o f 1 , 9 3 2 . A l s o , t h e c o d e w i l l a p p l y t o s u g a rm a n u f a c t u r e d o n o r a f t e r t h e f i r s t d a y o f t h a t c a l e n d a r m o n t h o c c u r -r i n g n e x t a f t e r t h e e n a c t m e n t o f t h e c o d e , b u t i n t h e c a s e o f s u g a rm a n u f a c t u r e d p r i o r t o t h a t d a t e , t h e e x i s t i n g l a w w i l l a p p l y . T h ef o l l o w i n g t a b l e s h o w s t h e e f f e c t i v e d a t e o f t h e v a r i o u s c h a p t e r s o f t h ec o d e :

Ohs S u b j e c t A p p l i c a t i o n o r e t l e c t i v e d a t e- - t e l r S ,-- .----- ___

I n c o m e t a x . . . . . . .A d d i t i o n a l income t a x e s :P e r s o n a l h o l d i n g companies . - .Excess-profits tax.----------------Excess p r o f i t s onNavy c o n t r a c t s -.

U n j u s t enrichment.. . - .E s t a t e t a x - ---- . - -Q i f t t a xBoard of Tax Appeals...Capital-stock tax.--------------------T ' i ' a on t r a n s f e r s t o a v o i d i n c o t u e tax.A l a s k a n r a i l r o a d s t a xE m p l o y m e n t t a x e s . . - .A d m i s s i o n s a n d d u e s . . . . . . . . . . . . .D o c u m e n t s , o t h e r i n s t r u m e n t s , a n dp l a y i n g c a r d s .S a f e - d e p o s i t b o x e s . . . . . . -( C i r c u l a t i o n o t h e r t h a n o f n a t i o n a lb a n k s .Cotton futures-----------.....T o b a c c o , s n u f f , c i g a r s , a n d c i g a r -e t t e s .O l e o m a r g i n e , a d u l t e r a t e d b u t t e r , a n dp r o c e s s o r r e n o v a t e d b u t t e r .F i l l e d c h e e s e bue-r-.-----------Mixedflour.C o c o n u t a n d o t h e r v e g e t a b l e oils.F i s h , a n i m a l , a n d v e g e t a b l e oils-Narcotics.W h i t e p h o s p h o r o u s n s a t e h e s -F i r e a r u m s :P i s t o l s a n d r e v o l v e r s - . -M a e h i n e g u n s a n d s h o r t - b a r r e l e df i r e a r m s .L i q u o r .O c c u p a t i o n a l t ax e sP r o v i s i o n s o m n m o n t o m i s c e l l a n e o u st a x e s .M a n u f a c t u r e r s ' e x c i s e a n d I m p o r t

t a x e s :E x c i s etaxes.I m p o r t t a x e s.---------T r a n s p o r t a t i o n a n d c o m m u n i c a t i o n . .

J ) o c u m e n t s a n d o t h e r I n s t r u m e n t s . . .S u g a r :Manufacture.-----IMp.rtation....................

T a x a b l e y e a r s b e g i n n i n g a f t e r L ) e c . 3 1 , 1 9 3 8 .1 o .I n c o m e - t a x t a x a b l e y e a r s e n d i n g a f t e r J u n e 3 0 , 1 9 3 9 .C o n t r a c t s C o T m 1 p l e t e d w i t h i n i n c o m e - t a x t a x a b l e y e a r sb e g i n n i n g a f t e r D e c . 3 1 , 1 9 3 8 .T a x a b l e y e a r s e n d i n g d u r i n g t h e c a l e n d a r y e a r 1 9 3 9 , a n ds u b s e q u e n t t a x a b l e y e a r s .E s t a t e s o f d e c e d e n t s d y i n g a f t e r t h e d a t e o f t h e e n a c t m e n to f t h e C o d e ,C a l e n d a r y e a r s 1 9 4 0 a n d s u b s e q u e n t c a l e n d a r y e a r s .

The f l a y f o l l o w i n g t h e ( l a t e o f t h e e n a c t m e n t o f t h e C o d e .Y e a r e n d i n g J i n m 3 0 . 1 9 M 0 . a n d s u b s e q u e n t y e a r s .. h e ( l a y ) f o l l o w i n g t h e ( l a t e o f t h e e n a c t m e n t o f t h e C o d e. T a x a b l e y e a r s b o i n n i n g a f t e r L ) e c . 3 1 , 1 9 3 8 .C l . . n l . . r y e a r 1 ) 3 9 a n d ( l s u b t s Q u e n t c a l e n d a r y e a r s .F i r s t ( l a y o f t h e f i r s t c a l e n d a r month b e g i n n i n g a f t e r t h ee n a c t m e n t o f t h e C o d e .T h e d a y f o l l o w i n g t h e d a t e o f t h e e n a c t m e n t o f t h e C o d e .F i r s t ( l a y o f t h e f i r s t c a l e n d a r m o n t h b e g i n n i n g a f t e r t h ee n a c t m e n t o f t h e C o d e .J u n e 1 , 1 0 3 9 .The ( l a y f o l l o w i n g t h e d a t e o f t h e e n a c t m e n t o f t h e C o d e .D o .

D o .D o ..o .F i r s t ( l a y o f t h e f i r s t c a l e n d a r m o n t h b e g i n n i n g a f t e r t h ee n a c t m e n t o f t h e c o d e .1 ) o .I ) o .D o .1 ) 0 .The ( l a y a f t e r t he d at e o f t h e e n a c t m e n t o f t h e c o d e .D o .T a x a b l e y e a r s b e g i n n i n g o n o r a f t e r t h e d a y f o l l o w i n g t h ee n a c t m e n t o f t h e c o d e .The d a y f o l l o w i n g t h e ( l a t e o f t h e e n a c t m e n t o f t h e c o d e .

The f i r s t d a y o f t h e f i r s t c a l e n d a r m o n t h b e g i n n i n g a f t e rt h e e n a c t m e n t o f t h e c o d e .The ( l a y f o l l o w i n g t h e ( l a t e o f t h e e n a c t m e n t o f t h e c o d e .T h e f i r s t d a y o f t h e f i r s t c a l e n d a r m o n t h b e g i n n i n g a f t e rt h e e n a c t m e n t o f t h e C o d e .Th e d a y f o l l o w i n g t h e d a t e o f t h e e n a c t m e n t o f t h e C o d e .T h e f i r s t ( l a y o f t h e f i r s t c a l e n d a r m o n t h b e g i n n i n g a f t e r t h ee n a c t m e n t o f t h e C o d e .The d a y f o l l o w i n g t h e d a t e o f t h e e n a c t m e n t o f t h e Code

12

345a7891 0

1 11 21 31 41 51 61 71 82 12 22 32 42 52 1 12 72 82 9

3 03 13 2


3/5

C O N S O L D A TH A N D CODMlY INTERNAL R E V Z N U I 3 LAWS 3C h a p - S u b j e c t A p p l i c a t i o n o r e f f e c t i v e d a t et e r

3 3 C o a l--Tb-i r s t d a y o f t h e f i r s t a l b u d a r m o n t h b e g i n n i n g a f t e r t h ee n a c t m e n t o f t h e C o d e .3 4 I n f o r m a t i o n a n d r e t u r n s-h e d a y f o l l o w i n g t h e d a t e o f t h e e n a c t m e n t o f t h e O o d e .3 5 A s s e s s m e n t - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - D o .3 8 Collection--o .3 7 A b a t e m e n t s , c r e d i t s , a n d r e f u n d s - - D o .3 8 Mil s c e l l a n e o u s provisions- D o .3 9 T h e O f f i c e o f t h e C o m m l m i o n e r o f I n - D o .t e r u a l R e v e n u e .4 0 T h e O f f i c e o f t h e A s s i s t a n t G e n e r a l D o .C o u n s e l f o r t h e B u r e a u o f I n t e r n a lR e v e n u e .4 1 C o l l e c t o r s o f I n t e r n a l r e v e n u e-. D o .4 2 D e p u t y c o l l e c t o r s o f i n t e r n a l r e v e n u e . D o .4 3 I n t e r n a l - r e v e t u e a g e n t s -Do .4 4 S t o r e k e e p e r - g a g e r s 7--:--.- D o .4 5 I n t e r n a l - r e v e n u e i n s p e c t o r s-o .4 6 M i s c e l l a n e o u s p r o v i s i o n s-Do.F o u r t h . T h e C o d e w i l l n o t h a v e a n y e f f e c t u p o n p e n d i n g c a s e s ,s u i t s , o r c o n t r o v e r s i e s . A l l e x i s t i n g r i g h t s a n d l i a b i l i t i e s a r e p r e s e r v e d ,F i f t h . T h e C o d e r e p e a l s o n l y s u c h l a w s a n d p a r t s o f l a w s a s a r ec o d i f i e d t h e r e i n . I t i s b e l i e v e d t h a t t h i s C o d e , w h i c h i s t h e r e q u I t o fi n t e n s i v e r e s e a r c h e x t e n d i n g o v e r a p e r i o d o f 1 0 y e a r s , , a d m i t s n or e a s o n a b l e d o u b t o f i t s a c c u r a c y , b u t i f i t s h o u l d d e v e l o p t h a t a n yp r o v i s i o n h a s b e e n i m p r o p e r l y o m i t t e d , s u c h p r o v i s i o n i s n o t r e p e a l e d ,b u t s t i l l r e m a i n s t h e l a w . L i k e w i s e t e m p o r a r y a n d o b s o l e t e p r o v i -s i o n s w h i c h a r e o m i t t e d f r o m t h e C o d e a r e n i o t r e p e a l e d b y i t M o r e -o v e r , n o p r o v i s i o n o f l a w c o r r e s p o n d i n g t o t h a t c o n t a i n e d i n t h e C o d ei s r e p e a l e d u n t i l t h e c o r r e s p o n d i n g C o d e p r o v i s i o n b e c o m e s e f f e c t i v e .S i x t h . I f a n y e r r o r i s f o u n d i n t h e C o d e , i t c a n b e r e m e d i e d b ya m e n d a t o r y l e g i s l a t i o n . C o n c e d i n g t h e p o s s i b i l i t y o f e r r o r , i t i s t h eo p i n i o n o f y o u r c o m m i t t e e t h a t t h e i n t e r e s t s o f t h e G o v e r n m e n t a n dt h e t a x p a y e r a l i k e w o u l d b e b e s t s e r v e d b y t h e a d o p t i o n o f t h e C o d ea s a b s o l u t e l a w a n d t h e l e g i s l a t i v e c o r r e c t i o n o f a n t e r r o r s t h a t mayb e f o u n d i n i t . S u c h a p r o c e d u r e w o u l d b e f a r l e s s u r d e n s o m e u p o nt h e p a r t i e s c o n c e r n e d t h a n t h e m a k i n g o f t h e C o d e p r i m a f a c i e l a wt h e r e b y s u b j e c t i n g i t t o r e b u t t a l u p o n t h e p r o d u c t i o n o f t h e o r i g i n a ls t a t u t e . T h i s l a s t p r o c e d u r e w o u l d c o m p e l b o t h t h e G o v e r n m e n t

a n d t h e t a x p a y e r t o m a k e a t h o r o u g h s e a r c h o f t h e n u m e r o u s S t a t u t e sa t L a r g e i n e v e r y c a s e t o e s t a b l i s h t h a t t h e p r i m a f a c i e l a w w a s i nf a c t t h e l a w , t h e r e b y r e s u l t i n g i n p e r p e t u a t i n g t h e c o n f u s i o n w h i c hi n c r e a s e s w i t h e a c h n e w e d i t i o n o f t h e S t a t u t e s a t L a r g e .S e v e n t h . T h e C o d e m a k e s l i b e r a l u s e o f c a t c h w o r d s , h e a d l i n e s ,d i f f e r e n t t y p e s , i n d e n t a t i o n s , a n d o t h e r t y p o g r a p h i c a l i m p r o v e m e n t s .E i g h t h . T o o b v i a t e c o n f u s i o n w i t h t h e l a w i t s e l f , t h e c r o s s - r e f e r -e n c e s i n t h e C o d e a r e i n t y p e d i f f e r e n t f r o m t h a t c o n t a i n i n g t h e l a w .N i n t h . T h e C o d e i s a r r a n g e d w i t h a v i e w o f g i v i n g p r o m i n e n c e t om a t t e r s w h i c h c o n c e r n t h e o r d i n a r y t r a n s a c t i o n s o f t h e o r d i n a r yc l a s s e s o f t a x p a y e r s .T h e i n t e r n a l - r e v e n u e l a w s w e r e f i r s t c o d i f i e d i n t h e R e v i s e d S t a t u t e so f 1 8 7 3 , t i t l e X X X V , - w h i c h w a s m a d e a b s o l u t e l a w . , A p e r f e c t e de d i t i o n o f t h e R e v i s e d S t a t u t e s w a s p r e p a r e d i n 1 8 7 8 , b u t i s o n l yp r i m a f a c i e , n o t a b s o l u t e , l a w . I n t h e y e a r s 1 8 9 7 t o 1 9 0 7 a comm-s i o n w a s e n g a g e d b y C o n g r e s s t o c o d i f y t h e F e d e r a l l a w s , b u t t h ew o r k w a s n e v e r c o m p l e t e d . S u b s e q u e n t l y , I - I o n . E d w a r d C . L i t t l ep r e p a r e d a c o d i f i c a t i o n o f F e d e r a l l a w s w h i c h w a s e m b o d i e d i n a b i l l


4/5

C ONSO L I DATE AND C O I D I F Y I N T E R N A L R E V E N T U I LAWSw h i c h p a s s e d t h e H o u s e o f R e p r e s e n t a t i v e s b u t f a i l e d o f a c t i o n i nt h e S e n a t e . T h e i n t e r n a l - r e v e n u e l a w s w e r e a g a i n c o d i f i e d i n t i t l e 2 6o f t h e U n i t e d S t a t e s C o d e , w h i c h w a s e n a c t e d a s p r i m a f a c i e l a w i n1 9 2 6 . S c r u t i n y o f t h e C o d e w a s i n v i t e d i n i t s p r e f a c e f o r t h e p u r -p o s e o f c o r r e c t i n g e r r o r s .I n 1 9 3 0 t h e J o i n t C o m m i t t e e o n I n t e r n a l R e v e n u e T a x a t i o n p u b -l i 4 h e d a c o m p l e t e s u b s t i t u t e f o r t i t l e 2 6 o f t h e U n i t e d S t a t e s C o d e ,c o n t a i n i n g a l l t h e l a w o f a p e r m a n e n t c h a r a c t e r , r e l a t i n g e x c l u s i v e l yt o i n t e r n a l r e v e n u e , i n f o r c e o n D e c e m b e r 1 , 1 9 3 0 . T h i s w a s n o t am e r e d u p l i c a t i o n o f t h e o l d t i t l e , f o r , i n a d d i t i o n t o c o r r e c t i n g e r r o r sa n d e l i m i n a t i n g o b s o l e t e m a t t e r , c e r t a i n o m i t t e d p r o v i s i o n s w e r ea d d e d a n d t h e t i t l e c o m p l e t e l y r e a r r a n g e d i n a m a n n e r ' c o n s i d e r e dl o g i c a l a n d u s e f u l .I n 1 9 3 3 a n e w e d i t i o n w a s p u b l i s h e d c o n t a i n i n g t h e i n t e r n a l -r e v e n u e l a w s i n f o r c e o n J u l y 1 6 , 1 9 3 2 . T h i s e d i t i o n w a s s u b s t i t u t e df o r t i t l e 2 6 o f t h e U n i t e d S t a t e s C o d e , a n d i n i t s p r e s e n t f o r m i sp r i m a f a c i e l a w . A t h i r d e d i t i o n w a s p u b l i s h e d i n 1 9 3 8 , c o n t a i n i n gt h e i n t e r n a l - r e v e n u e l a w s i n f o r c e a t t h e b e g i n n i n g o f t h a t y e a r . T h es t a f f o f t h e J o i n t C o m m i t t e e o n l I n t e r n a l R e v e n u e T a x a t i o n , w i t h t h ec o o p e r a t i o n a n d a s s i s t a n c e o f t h e T r e a s u r y D e p a r t m e n t , h a s b r o u g h tt h e i n t e r n a l - r e v e n u e c o d e u p t o d a t e b y t h e p r e s e n t e d i t i o n .I t h a s n o w b e e n n e a r l y 1 3 y e a r s s i n c e t h e U n i t e d S t a t e s C o d e w a se n a c t e d a s p r i m a f a c i e l a w a n d m o r e t h a n 8 y e a r s s i n c e t h e f i r s t e d i t i o no f t h e i n t e r n a l - r e v e n u e c o d e w a s p u b l i s h e d b y t h e s t a f f o f t h e j o i n tc o m m i t t e e . H o w e v e r , b e c a u s e t h e i n t e r n a l - r e v e n u e t i t l e i s n o t t h e l a wb u t o n l y p r i m a f a c i e e v i d e n c e t h e r e o f , i t c a n n o t b e r e l i e d u p o n a n di t i s s t i l l n e c e s s a r y t o g o t o t h e many v o l u m e s o f t h e S t a t u t e s a t L a r g et o d e t e r m i n e w h a t t h e l a w a c t u a l l y i s . T h e g r e a t m a s s o f i n t e r n a l -r e v e n u e l e g i s l a t i o n s i n c e 1 8 7 3 , s c a t t e r e d t h r o u g h 3 4 v o l u m e s o f t h eS t a t u t e s a t L a r g e , m a k e s s u c h a r e c o u r s e a n e x c e e d i n g l y d i f f i c u l t u n d e r -t a k i n g , e v e n f o r t h e m o s t e x p e r i e n c e d l a w y e r .T h e o n l y p r a c t i c a l w a y t o d e t e r m i n e w i t h c e r t a i n t y t h a t t h e i n t e r n a l -r e v e n u e c o d e i s a c t u a l l y t h e l a w i s t o e n a c t i t , a s w a s d o n e w i t h t h eR e v i s e d S t a t u t e s o f 1 8 7 3 . I t i s b e l i e v e d t h a t i t h a s h a d a s u f f i c i e n tt e s t i n g p e r i o d t o m a k e i t a c c e p t a b l e a s f r e e f r o m e r r o r .I n t h e p r e p a r a t i o n o f t h i s e d i t i o n v a l u e d a i d h a s b e e n r e n d e r e d b yt h e T r e a s u r y D e p a r t m e n t . T h e w o r k p e r f o r m e d t h e r e h a s b e e n u n d e rt h e i m m e d i a t e s u p e r v i s i o n a n d d i r e c t i o n o f M r . P r e s t o n C . A l e x a n d e r ,c h a i r m a n o f t h e C h i e f C o u n s e l ' s C o m m i t t e e , a n d M r . W a l l a c e S t r e a t e r ,o f t h e I n t e r p r e t a t i v e D i v i s i o n . T h e o r i g i n a l w o r k o f c o m p a r i n g t h et e x t o f t h e c o d e w i t h t h e b a s i c l a w w a s d i v i d e d among s o m e 2 5 o r 3 0a t t o r n e y s i n t h e C h i e f C o u n s e l ' s o f f i c e , w h o s e r e c o m m e n d a t i o n s p a s s e d- t h r o u g h t h e r e s p e c t i v e d i v i s i o n h e a d s o r t h e i r a s s i s t a n t s t o M e s s r s .A l e x a n d e r a n d S t r e a t e r f o r t h e f i n a l r e v i e w . A p p r e c i a t i o n i s e x p r e s s e do f t h e s e r v i c e s o f a l l w h o c o l l a b o r a t e d , w h o s e n u m b e r i s t o o l a r g et o p e r m i t t h e m e n t i o n h e r e o f e a c h b y n a m e .G r a t e f u l a c k n o w l e d g m e n t i s a l s o m a d e o f h e l p f u l s u g g e s t i o n s r e -c e i v e d f r o m t h e D e p a r t m e n t o f J u s t i c e .I n a l e t t e r t o H o n . P a t H a r r i s o n , c h a i r m a n o f t h e J o i n t C o m m i t t e eo n I n t e r n a l R e v e n u e T a x a t i o n , d a t e d D e c e m b e r 2 2 , 1 9 3 8 , M r . J a m e sW . M o r r i s , a s s i s t a n t a t t o r n e y g e n e r a l , s t a t e d :

4


5/5

CON S OLIDATE AND CODIFY INTERNAL REVENUE LAWS 5DEPARTMENT OF J U S T I C E ,W a s h i n g t o n , D e c e m b e r 2 2 , 1 9 3 8 .H o n . PAT H A R R I S O N ,C h a i r m a n , J o i n t C o m m i t t e e o n I n t e r na l R e v e n u e T a x a t i o n ,S e n a t e O f f i c e B u i l d i n g , W a sh i n g t o n , D . C .

MY DEAR S E N A T O R H A R R I S O N : I n a r e c e n t c o n v e r s a t i o n w i t h M r . S t a i n , c h i e f o ft h e s t a f f o f t h e j o i n t c o m m i t t e e , I was a d v i s e d o f t h e p r o g r e s s o f t h e p r o p o s e dc o d i f i c a t i o n o f t h e r e v e n u e l a w s w h i c h h a s b e e n u n d e r t a k e n b y t h e c o m m i t t e e .I am g l a d t o l e a r n t h a t t h e l o n g r e a l i z e d n e e d o f a c o d i f i c a t i o n w h i c h w i l l b er e c o g n i z e d a s t h e l a w r a t h e r t h a n a s m e r e l y p r i m a f a c i e e v i d e n c e t h e r e o f i s p r o b a b l ys o o n t o b e f i l l e d . T h i s n e e d h a s b e e n e s p e c i a l l y i m p r e s s e d u p o n t h e Tax D i v i s i o no f t h e D e p a r t m e n t o f J u s t i c e i n a s m u c h a s t h e f u n c t i o n o f h a n d l i n g r e v e n u e l i t i -g a t i o n r e s t s w i t h i t .I t i s e v i d e n t t h a t t h e c o n f u s i o n e x i s t i n g b y r e a s o n o f t h e n u m b e r o f r e v e n u ea c t s , c o n t a i n i n g i n many i n s t a n c e s t h e same b a s i c , p r o v i s i o n s , t o w h i c h r e f e r e n c em u s t b e made i n t h e h a n d l i n g o f c a s e s a r i s i n g u n d e r t h e v a r i o u s a c t s , c o n s t i t u t e s ab u r d e n t o t he c o u r t s and c o u n s e l a l i k e . F u r t h e r m o r e , s e v e r a l o f t h e s e s t a t u t o r yp r o v i s i o n s h a v e b e e n amended b y E x e c u t i v e o r d e r , h u t , s i n c e s u c h c h a n g e s h a v en I o t a p p e a r e d on t h e f a c e o f t h e s t a t u t e s i t h a s b e e n n e c e s s a r y t o r e f e r t o t h eE x e c u t i v e o r d e r s t o a s c e r t a i n t h e i r n a t u r e a n d e x t e n t . . The p r o p o s e d c o d i f i c a -t i o n w i l l b e p a r t i c u l a r l y h e l p f u l i n t h a t i t e l i m i n a t e s t h e s e s o u r c e s o f c o n f u s i o n .I a m n c O i f f ( l e I I t t h a t t h e e n a c t i n e n t o f t h e c o d i f i c a t i o n w i l l b e a d e f i n i t e s t e pt o w a r d o b t a i n i n g c l a r i t y , c e r t a i n t y , a n d s i n 1 l ) l i c i t . y i n o u r r e v e n u e l a w s a n d w i l l b eo f s i b l ) s t a n t i a l a i d t o t h i s I ) i v i s i o n i n t i l e h a n d l i n g o f r e v e n u e l i t i g a t i o n .T ' h l e s t a i f o f t h e j o i n t c o m m i t t e e d e s e r v e s t o b e c o m m e n d e d f o r i t s v a l u a b l ec o n t r i b u t i o n t o t h e t a x l a w .V e r y t r u l y y o u r s , . J A M E S W. M o r t n i s ,A s s i s t a n t A t t o r n e y G e n e r a l .

I n a l e t t e r f r o m G e o r g e M . M o r r i s , E s q u i r e , C h a i r m a n o f t h eS t a n d i n g C o m m i t t e e o n F e d e r i l T a x a t i o n o f t h e A m e r i c a n B a r A s s o -c i a t i o n , d a t e d J a n u a r y 2 4 , 1 9 3 9 , M r . M o r r i s s a i d :

An e x a m i n a t i o n o f t h e c o d i f i c a t i o n o f t h e I n t e r n a l l R e v e n u e L a w s a s p r e p a r e db y t h e s t a f f o f t h e J o i n t C o m m i t t e e o n I n t e r n a l } R e v e n l e , i n d i c a t e s t h a t a h i g h l ys e n s i b l e i d e a h a s b e e n b r o u g h t t o a most s a t i s f a c t o r y f r u i t i o n .U n l e s s o n e h a s h a d e x p e r i e n c e h a n d l i n g q u e s t i o n s w h i c h i n v o l v e t h e s t a t u t e st r e a t i n g w i t h o u r i n t e r n a l r e v e n u e , f o r a s p a n o f y e a r s ( n o t a t a l l an u n u s s t i a le x p e r i e n c e i n t a x d i s p u t e s ) , h e c a n h a v e l i t t l e i d e a o f t h e d i f f i c u l t y o f a c h i e v i n gc e r t a i n t y a s t o w h a t t h e a p p l i c a b l e s t a t u t e l a w i s . I f f o r t a x p a y e r s a n d t h e i rc o u n s e l t h e s e d i f f i c u l t i e s a n d u n c e r t a i n t i e s c a n b e e l i m i n a t e d , t h e r e d u c t i o n o fe x p e n s e o f t a x c o n t r o v e r s i e s , a n d e v e n t h e e l i m i n a t i o n o f s u c h c o n t r o v e r s i e s ,s h o u l d b e g r e a t l y f u r t h e r e d .N o t o n l y d o e s i t s e e m h i g h l y a d v i s a b l e t h a t t h i s p a i n s t a k i n g l y p r e p a r e d c o d i -f i c a t i o n s h o u l d b e e n a c t e d i n t o l a w b u t i t s h o u l d b e a p p a r e n t t h a t t h e s o o n e rs u c h a c t i o n i s t a k e n t h e more b e n e f i c i a l w i l l b e t h e e f f e c t , p a r t i c u l a r l y i n t h ec o n s i d e r a t i o n o f a n y r e v e n u e l e g i s l a t i o n d u r i n g t h e p r e s e n t s e s s i o n o f C o n g r e s s .An i n t e l l i g e n t c o n s i d e r a t i o n o f a n y p r o p o s a l f o r c h a n g e w o u l d s e e m t o r e q u i r e a na s s u r e d k n o w l e d g e o f t h e l a w w h i c h i t i s p r o p o s e d t o c h a n g e .

0

senate report 76-20

Documents