servicentro amazonas s.a.c
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AUDITORIATRANSCRIPT
UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO ACADEMICO DE CIENCIAS
DOCENTE : GUERRERO FEBRES MANUEL RICARDO
INTEGRANTES:
GABRIEL CANALES MARIA ESPERANZA
DIAZ MEZA LUZ PIERINA
LOPEZ OCAÑA LILIAN ELIZABETH.
SIMON MENDIETA RAQUEL DINA
TRINIDAD RIVERA TANIA ALIVIA
BARRIOS SOTO JANNINE JHULIANS
TINGO MARIA-2014
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
SERVICENTRO
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
INTRODUCCION
La Auditoría Financiera es el proceso sistemático, independiente y
documentado, que busca determinar la razonabilidad de los Estados
Financieros evaluados.
En el presente trabajo se realizara un examen profesional a los estados
financieros del Servicentro “AMAZONAS S.A.C”, para conocer si estos mismos
han sido elaborados conforme a las disposiciones legales correspondientes
como son las NIIF, NIA, NAGA, NIC y los PCGA.
Para ello, aplicaremos los procedimientos de auditoría financiera como son
planificación, ejecución y preparación del informe de acuerdo a las
circunstancias específicas de cada caso, con la oportunidad y el alcance que
sea necesario. Con la finalidad de emitir una opinión profesional a través de un
informe, el cual será posterior al trabajo de planeamiento y ejecución de la
auditoria en el cual se dictaminará mediante un informe si este es un dictamen
limpio, con salvedad, o adverso.
Así mismo constara de una parte teórica y aplicación práctica, la primera
explica los conceptos básicos y proceso de la auditoría financiera, la segunda
el desarrollo de los papeles de trabajo y la elaboración del informe.
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
ESTADO DE SITUACION FINANCIERAAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVOS CORRIENTESEfectivo y equivalente de efectivo S/. 610,075.00 Obligaciones financieras (a corto plazo) S/. 322,560.00Cuentas por cobrar comerciales S/. 596,280.00 Cuentas por pagar comerciales – terceros S/. 651,428.00Cuentas por cobrar diversas S/. 1,810.00 Cuentas Diversas por pagar S/. 15,981.00Existencias S/. 1,395,464.00 Remuneraciones y participaciones por pagar S/. 620.00Serv. y otros contratos pagados por adelantado S/. 5,687.00 TOTAL ACTIVOS CORRIENTES S/. 990,589.00TOTAL ACTIVOS CORRIENTES S/. 2,609,316.00
PASIVOS NO CORRIENTESACTIVOS NO CORRIENTES Obligaciones financieras (a largo plazo) S/. 931,455.00Inversión Inmobiliarias S/. 225,711.00 Cuentas por pagar a los accionistas S/. 120,282.00Cuentas por cobrar diversas S/. 3,685.00 Cuentas Diversas por pagar S/. 4,565.00Inmueble maquinaria y equipo S/. 1,072,039.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE S/. 1,056,302.00Activos intangibles S/. 187.00TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES S/. 1,301,622.00 TOTAL PASIVO S/. 2,046,891.00
PATRIMONIOCapital social S/. 1,350,000.00Reserva legal S/. 107,509.00Resultados acumulados S/. 406,538.00TOTAL PATRIMONIO S/. 1,864,047.00
TOTAL ACTIVO S/. 3,910,938.00 TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO S/. 3,910,938.00SERVICENTRO “AMAZONAS S.A.C”.
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
FASE DE PLANEAMIENTO
AUDITORIA FINANCIERA SERVICENTRO “AMAZONAS S.A.C”
SERVICENTRO
PERIODO : ENERO – DICIEMBRE 2013
GERENTE GENERAL : VALENCIA ESPINOZA HOMERO
JEFE AUDITOR : DÍAZ MEZA, LUZ PIERINA
TINGO MARIA
2014
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
DEL SERVICENTRO “AMAZONAS S.A.C”
I. OBJETIVO DEL EXAMEN
Emitir el dictamen de la auditoria para confirmar la veracidad, integral
y razonabilidad de la presentación de los estados financieros, evaluar el
grado de gestión administrativa y operativa del Servicentro “AMAZONAS
S.A.C”.
II. ALCANCE
La auditoría se realiza de acuerdo a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas (NAGA) y Normas Internacionales de Auditoria
(NIA), comprenderá la revisión selectiva de las operaciones de los
componentes más importantes de los estados financieros durante el
periodo comprendido entre el 02 de enero al 31 de diciembre del 2013.
III. DESCRIPCIONES DE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA
El Servicentro “AMAZONAS S.A.C”, es de personería jurídica que se
constituyó mediante escritura pública el 25 de febrero de 1998, con RUC Nº
2046845239, según ficha Nº 1639 de la Notaria Besada. Se encuentra
inscrita en los registros públicos en la ficha Nº 00438210687, rubro en el
asiento Nº 1, folio 22 del registro de personas jurídicas de la SUNARP-
Tingo María.
La empresa establece su domicilio fiscal en la ciudad de Tingo María,
provincia de Leoncio Prado y Departamento de Huánuco; previamente
ubicada en la AV. Amazonas Nº 701.
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
La actividad principal en general es la compra y venta de
combustibles; enfocadas a la distribución de este recurso al por mayor y
menor.
Productos que ofrece nuestra empresa:
Diesel 2 (Petróleo).
Gasolina de 84 y 90 octanos y
Lubricantes.
IV. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
GERENTE
ADMINISTRACION
VIGILANCIA GRIFEROS CAJERO
CONTABILIDAD
ASISTENTE CONTABLE
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
V. NORMATIVA APLICABLE
Constitución Política del Perú, promulgada el 29 de diciembre de 1993.
Ley orgánica de hidrocarburos N° 26221
Decreto Supremo N°030-98-EM Reglamento para la comercialización
de combustibles.
Decreto Legislativo Nº 295: Código Civil y sus modificatorias,
Decreto Legislativo Nº 635: Código Penal y sus modificatorias.
Decreto Supremo Nº 133-99-EF: TUO del Código Tributario,
Resolución de Superintendencia Nº 007-99-SUNAT: Reglamento de
comprobante de pago.
Decreto Supremo Nº 122-94-EF: Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta, Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT:
Reglamento del Régimen de Gradualidad Aplicable a Infracciones del
Código Tributario.
VI. IDENTIFICACIÓN DE LOS PUNTOS DE ATENCIÓN
Se han identificado los puntos de atención:
Efectivo y equivalente de efectivo.
Existencias.
Cuentas por pagar.
VII. IDENTIFICACIÓN DE LAS ÁREAS CRITICAS
Se han identificado las áreas críticas:
Área de contabilidad.
Almacén.
Ventas.
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
VIII. CARACTERÍSTICAS DEL AMBIENTE DE CONTROL
La auditoría que se realizara dentro del periodo del 02 de enero al 31
de diciembre del 2013, se sustentará de acuerdo a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas (NAGA) y las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA) esta evaluación comprenderá la revisión de documentos
básicos de diversas áreas que tuvieron responsabilidad en la elaboración
de los estados de situación financiera delServicentro “AMAZONAS S.A.C”.
también se confirmara y verificara el cumplimiento del programa operativo y
el control interno para determinar la eficiencia de su labor en la empresa.
IX. INFORMES A EMITIR
La auditoría se inicia el 05 de Mayo del 2014 y se culmina el 04 de
Julio del 2014 (45 días) con la entrega de los informes siguientes:
Informe corto de auditoría financiera
Informe largo de auditoría financiera.
X. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR
APELLIDOS Y NOMBRES CARGO PERIODO DESDE LABORANDO HASTA
Valencia Espinoza Homero Gerente General 01/02/09 Continua
Aquino Díaz Emmanuel Administrador 01/01/12 Continua
Sánchez Valderrama Jessica
Contador 05/05/12 Continua
Herrera Rojas Anthony Cajero 02/01/13 Continua
Figueredo Samgama Iván Grifero 02/01/13 Continua
Magallanes Ríos Lucas Grifero 02/01/13 Continua
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”XI. RESPONSABLES DE LA AUDITORIA Y PRESUPUESTO DE TIEMPO
APELLIDOS Y NOMBRES CARGO N/H C/U PASAJE VIATICOS TOTAL
Díaz Meza, Pierina Auditor Jefe 100% 360 70 800 400 26400
Gabriel Canales, María Auditor Supervisor 100% 360 65 750 200 24350
López Ocaña, Lilian Auditor Sénior 100% 360 60 700 50 22350
Barrios Soto, Jannine Auditor Junior 1 100% 360 55 650 50 20500
Simón Mendieta, Raquel Auditor Junior 2 100% 360 55 650 50 20500
Trinidad Rivera, Tania Auditor Abogado 100% 360 50 700 50 18750
XII. TAREAS A REALIZAR DE LOS AUDITORES
Auditor Jefe:
Elaborar el memorándum de planeamiento distribuyendo las labores a
todo el equipo de auditores.
Revisar los papeles de trabajo de los auditores así como de las
observaciones que serán emitidas a los funcionarios.
Efectuar el análisis de los estados financieros.
Elaborar los informes corto y largo.
Auditor Supervisor:
Revisar el memorándum de planeamiento elaborado por el jefe de
comisión.
Supervisar las labores de campo determinadas por el jefe de comisión.
Revisar los informes corto, largo y presupuestal elaborado por el jefe de
comisión.
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
Auditor Senior:
Revisar los documentos de las transacciones que realiza del
Servicentro “AMAZONAS S.A.C”.
Determinar la revisión de cuentas adecuadamente de los activos
mediante el conteo físico y la revisión y confirmación de inventario.
Auditor Junior 1:
Revisar las cuentas del balance general del activo corriente (efectivo y
equivalente de efectivo).
Revisar la documentación material de observación para procesarlo y
elaborar los cuadros de resumen que sinteticen los hallazgos.
Evaluar la implementación del sistema de control interno manejado por
el Servicentro “AMAZONAS S.A.C”.
Revisar el estado de ganancias y pérdidas.
Evaluar las provisiones de depreciación realizadas en el ejercicio.
Auditor Junior 2:
Revisar documentos que sustenten el ingreso de las mercaderías.
Revisar las cuentas de mercadería.
Revisar la documentación requerida por el jefe de equipo para facilitar
el trabajo del informe de auditoría.
Auditor Abogado:
Realizar auditorías jurídicas cuyo alcance surge de un contrato que
tiene una determinada naturaleza jurídica y es fuente de cierto tipo de
obligaciones.
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
PROGRAMA DE AUDITORIA DE LA AUDITORÍA FINANCIERA DEL SERVICENTRO “AMAZONAS S.A.C”
Para llevar a cabo el trabajo de campo y lograr los objetivos de la auditoria se han
formulado los procedimientos que son parte del Programa de Auditoria.
1. RUBRO: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
OBJETIVO:Determinar la razonabilidad y la consistencia de información
contenida en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro efectivo y
equivalente de efectivo.
Nº PROCEDIMIENTOS REFERNCIAP/T
HECHOPOR
FECHA DE TERMINO
1 Evaluación del control interno del rubro de efectivo y equivalente de efectivo.
Libro de control interno
AuditorSupervisor
25/04/2014
2 Realizar un respectivo arqueo de caja y de sus respectivas subcuentas. Registro
auxiliar libro caja
AuditorJunior 2
25/04/2014
3 Revisar los documentos fuentes de ingresos y egresos.
Registro de compras y
ventas
Auditor Junior 1
25/04/2014
4 Conciliación de los saldos con los libros bancos y el extracto bancario.
Extracto bancario, libro caja y bancos
AuditorJunior 2
25/04/2014
5 Verificación de los flujos de efectivo concerniente al periodo a auditar.
Estados de flujo y efectivo Jefe de
Auditoría25/04/2014
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”2. RUBRO: EXISTENCIAS
OBJETIVO:Determinar la razonabilidad y la consistencia de información contenida
en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro de existencias.
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
3. RUBRO: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
OBJETIVO:Determinar la razonabilidad y la consistencia de la información
contenida en los estados financieros en lo que respecta al rubro cuentas por
pagar comerciales – terceros.
Nº Procedimientos REFERNCI HECHO FECHA DE
Nº PROCEDIMIENTOS REFERNCIAP/T
HECHOPOR
FECHA DE TERMINO
1 Evaluación del Control Interno del rubro de Existencias.
Libro de control interno
AuditorSupervisor
25/04/2014
2
Visitar los almacenes y dependencias de fábrica, para conocer la situación y buena disposición que tiene para la conservación, control y manejo de las existencias.
Inventarios AuditorJunior 2
25/04/2014
3Determinar si se ha efectuado la provisión con respecto a cualquier pérdida esperada.
Libro diarioAuditor Junior 1
25/04/2014
4
Una entrevista con la dirección respecto a las entidades con existencia y examinar toda la documentación.
Documentofuentes
AuditorJunior 1
25/04/2014
5
Verificar los sistemas de control con respecto a la baja de mercaderías con respecto a mermas y a las fechas de vencimiento.
Libro diario Auditor junior 2
25/04/2014
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
A P/T POR TERMINO
1. Evaluación de control interno del
rubro cuentas por pagar
comerciales
Libro de
control
interno
Auditor
Junior 2
25/04/2014
2.
Obtenga de la entidad una relación
detallada de las cuentas por pagar a la
fecha del balance -bajo examen- y
comparar su total con la cuenta control
Registro de
cuentas por
pagar
Auditor
Junior 2
25/04/2014
4. Revise los pagos posteriores de
cuentas por pagar y determine si se
han liquidado pasivos no
registrados
Registro de
cuentas por
pagar
Auditor
Junior 2
25/04/2014
5. Verifique que en las Operaciones
Contables , las facturas del
proveedor estén registrada en el
libro de compras
Registro de
cuentas por
pagar
Auditor
Junior 1
25/04/2014
MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA DEL SERVICENTRO “AMAZONAS S.A.C”
“SOCIEDAD AUDITORA AUDIPEEF SOCIEDAD CIVIL”
Al señor:
VALENCIA ESPINOZA HOMERO
Gerente General del Servicentro “AMAZONAS”S.A.C
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”Tingo María 09 de Mayo del 2014
Por el presente comunicamos a usted que durante el proceso inicial de la
auditoria que estamos realizando a vuestra empresa, hemos identificado las
siguientes debilidades de control interno que su despacho deberá levantar o
superar de acuerdo a las recomendaciones que nos permitimos hacerle llegar en
el presente documento:
1. Debilidad :
El clima laboral del Servicentro “AMAZONAS”S.A.C, es deficiente, ya que no
existe una comunicación fluida entre jefe y trabajador.
Recomendación:
Que la Gerencia del Servicentro “AMAZONAS”S.A.C organice actividades de
recreación donde participen todo el personal, para que el trabajador realice
sus labores con mayor desempeño.
2. Debilidad :
Se constató que no se están emitiendo comprobantes de pago en las ventas
debido al escaso personal y la fluidez de la atención al cliente.
Recomendación:
Designar un personal encargado para el cobro y emisión del comprobante de
pago o implementar una máquina registradora para la rapidez de la atención.
3. Debilidad :
El establecimiento no cuenta con el personal de seguridad ni con cámaras de
seguridad.
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
Recomendación:
Que el Gerente del Servicentro “AMAZONAS”S.A.C,disponga la inmediata
contratación de un personal de vigilancia que cuente con licencia de discamet
y la inmediata instalación de cámaras para brindar mayor seguridad al
personal y al establecimiento.
4. Debilidad :
Falta de personal para la atención ya que cuentan con 02 surtidores y un solo
personal por turno.
Recomendación:
Se sugiere que el gerente solicite más personal para esta área debidamente
capacitado.
5. Debilidad:
Que el personal de atención al público del Servicentro “AMAZONAS”S.A.C
no cuenta con el uniforme adecuado y los que si poseen dicho uniforme no se
encuentran en un buen estado.
Recomendación:
Que el gerente disponga la implementación de los uniformes adecuados para
los trabajadores de atención al público.
6. Debilidad:
La falta de control en el almacén del Servicentro “AMAZONAS”S.A.C ha
originado que algunos suministro hayan expirado y lo cual origina mermas a
la empresa.
Recomendación:
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
Que el Gerente ordene la implementación de un sistema de control rutinario,
lo cual permita tener una mejor supervisión y verificación en cuanto a los
suministros que ya están próximos a su fecha de expiración.
FASE DE EJECUCION
AUDITORIA FINANCIERA SERVICENTRO “AMAZONAS S.A.C”
SERVICENTRO
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
PERIODO :ENERO – DICIEMBRE2013
GERENTE GENERAL : VALENCIA ESPINOZAHOMERO
JEFE AUDITOR :DÍAZ MEZA, LUZ PIERINA
TINGO MARIA
2014
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
ESTADO DE SITUACION FINANCIERAAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVOS CORRIENTESEfectivo y equivalente de efectivo S/. 610,075.00 Obligaciones financieras (a corto plazo) S/. 322,560.00Cuentas por cobrar comerciales S/. 596,280.00 Cuentas por pagar comerciales - terceros S/. 651,428.00Cuentas por cobrar diversas S/. 1,810.00 Cuentas Diversas por pagar S/. 15,981.00Existencias S/. 1,395,464.00 Remuneraciones y participaciones por pagar S/. 620.00Serv. y otros contratos pagados por adelantado S/. 5,687.00 TOTAL ACTIVOS CORRIENTES S/. 990,589.00TOTAL ACTIVOS CORRIENTES S/. 2,609,316.00
PASIVOS NO CORRIENTESACTIVOS NO CORRIENTES Obligaciones financieras (a largo plazo) S/. 931,455.00Inversión Inmobiliarias S/. 225,711.00 Cuentas por pagar a los accionistas S/. 120,282.00Cuentas por cobrar diversas S/. 3,685.00 Cuentas Diversas por pagar S/. 4,565.00Inmueble maquinaria y equipo S/. 1,072,039.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE S/. 1,056,302.00Activos intangibles S/. 187.00TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES S/. 1,301,622.00 TOTAL PASIVO S/. 2,046,891.00
PATRIMONIOCapital social S/. 1,350,000.00Reserva legal S/. 107,509.00Resultados acumulados S/. 406,538.00TOTAL PATRIMONIO S/. 1,864,047.00
TOTAL ACTIVO S/. 3,910,938.00 TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO S/. 3,910,938.00CEDULA MATRIZ: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
SERVICENTRO “AMAZONAS S.A.C”
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”1) CEDULA MATRIZ: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
DETALLE MONTO
Caja 30,253,000.00 Fondos fijos 15,377,000.00
Cuentas corrientes en instituciones financieras 564,445,000.00
BANCO DE LA NACION 50%............ 282222500.00
BANCO CONTINENTAL 50%........... 282222500.00
TOTAL 610,075,000.00
DETALLE:Se verifico que en caja hay un faltante de S/. 20,122.00
Nuevos soles.
2) CEDULA MATRIZ: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-
TERCEROS
DETALLE MONTO
FACTURAS BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR
COBRAR357,768.00
Boletas…… (107,330.40)
Facturas…. (250,437.60)
o Municipalidad Leoncio prado ……...…………75,131.28
o UNAS ……...………………………………….…50,087.52
o ESSALUD…………………………………….….62,609.40
o HOSPITAL ………………………………………62,609.40
LETRAS POR COBRAR 238,512.00
o Municipalidad Leoncio prado ….…..… …… 71,553.60
o UNAS ………………………………………..… 71,553.60
o DIRANDRO……...……………………….…… 95,404.80
TOTAL S/. 596,280.00
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
3) CEDULA MATRIZ: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –TERCEROS
A CORTO PLAZO
DETALLE MONTO
Prestamos 651.60
Ventas de activos 1,158.40
TOTAL S/. 1,810.00
A LARGO PLAZO
DETALLE MONTO
Prestamos 1,953.05
Intereses por cobrar 1,731.95
TOTAL S/. 3,685.00
4) CEDULA MATRIZ: EXISTENCIAS
DETALLE MONTO
Gasolina de 84 octanos 418,639.20
Gasolina de 90 octanos 488,412.40
Petróleo 348,866.00
Lubricantes 139,546.40
TOTAL S/. 1,395,464.00
DETALLE: Se verifico que el 2 % de los lubricantes se encuentran
vencidos por un monto total de S/. 2,790.93 N/S.
5) CEDULA MATRIZ: SERVICIOS Y OTROS CONTRTADOS POR
ANTICIPADO
DETALLE MONTO
Seguros pagados por anticipado 2,843.50
Mantenimiento de activo inmovilizado 1,706.10
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
Otros gastos contratados por anticipado 1,137.40
TOTAL S/. 5,687.00
6) CEDULA MATRIZ: INVERSIÓN INMOBILIARIA
DETALLE MONTO
Terrenos 225,711.00
TOTAL S/. 225,711.00
7) CEDULA MATRIZ: INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
DETALLE MONTO
Edificios 110,519.48
Unidades de transporte 67,002.44
Muebles y enseres 35,734.63
Tanques de almacenamiento 335,012.19
Equipos diversos 238,230.89
Equipos de computo 42,881.56
Maquinaria y equipo 455,616.58
TOTAL 1’284,997.77
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADO
DETALLE MONTO
Edificación……………………………………………..(3%) 3,315.58
Unidades de transporte………………………….….(20%) 13,400.49
Muebles y enseres………………………………..….(10%) 3,573.46
Tanques de almacenamiento……………………....(20%) 67,002.44
Equipos diversos ……………………………………(10%) 23,823.09
Equipos de computo ………………………………..(20%) 10,720.39
Maquinaria y equipo ………………………………..(20%) 91,123.32
TOTAL 212,958.77
INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO (NETO)
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
DETALLE MONTO
Inmueble maquinaria y equipo por pagar 1’284,997.77
Depreciación, amortización y agotamiento acumulado (212,958.77)
TOTAL S/. 1’072,039.00
8) CEDULA MATRIZ: ACTIVOS INTANGIBLES
DETALLE MONTO
Software contable 187.00
TOTAL S/. 187.00
9) CEDULA MATRIZ: OBLIGACIONES FINANCIERAS
A corto plazo
DETALLE MONTO
Caja Maynas 80,640.00
Caja Piura 64,512.00
Caja Huancayo 80,640.00
Caja Arequipa 96,768.00
TOTAL S/. 322,560.00
A largo plazo
DETALLE MONTO
Banco continental 512,300.00
Banco Azteca 419,155.00
TOTAL S/. 931,455.00
10) CEDULA MATRIZ: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
DETALLE MONTO
PROVEEDORES ( Petro Perú) 651,428.00
TOTAL S/. 651,428.00
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
11) CEDULA MATRIZ: CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS
A corto plazo
DETALLE MONTO
Inmueble maquinaria y equipo por pagar 10548.00
Otras cuentas por pagar 5433.00
TOTAL S/. 15,981.00
A largo plazo
DETALLE MONTO
Depósitos recibidos en garantía 4565.00
TOTAL S/. 4,565.00
12) CEDULA MATRIZ: REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
PAGAR
DETALLE MONTO
Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 8915.00
TOTAL S/. 8,915.00
13) CEDULA MATRIZ: CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
DETALLE MONTO
Dietas 6014.00
Dividendos 114268.00
TOTAL S/. 120,282.00
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”14) CEDULA MATRIZ: CAPITAL
DETALLE MONTO
CAPITAL SOCIAL 1,350,000.00
TOTAL S/. 1,350,000.00
15) CEDULA MATRIZ: RESERVAS
DETALLE MONTO
Reserva legal 107,509.00
TOTAL S/. 107,509.00
16) CEDULA MATRIZ: RESULTADOS ACUMULADOS
DETALLE MONTO
Utilidades no distribuidas 406,538.00
TOTAL S/. 406,538.00
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
OBSERVACIONES DE AUDITORIA
(HALLAZGOS)
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
CEDULA DE OBSERVACION N°1:
EMPRESA AUDITORA : “AUDIPEEF” SOCIEDAD CIVIL
EMPRESA AUDITADA : SERVICENTRO AMAZONAS SAC
OBJETIVO : Auditoria Financiera _ 2013
CONTENIDO : Cedula de observación por faltante de dinero en la cuenta
efectivo y equivalente de efectivo
I. SUMILLA:
Inconsistencia en la cuenta Efectivo y equivalente de Efectivo hasta por
la suma de S/.20,122.00.
II. CONDICION:
Al evaluar los documentos fuentes de los estados financieros
delSERVICENTRO AMAZONAS SAC, al 31 de diciembre de 2013,
mediante extracto bancario se evidencia que en el rubro efectivo y
equivalente de efectivo, existe un faltante de un monto de S/.20,122.00
no sustentado.
Este error ha generado inconsistencia en la información financiera, ya
que estos no se revelan de forma razonable.
III. CRITERIO:
El hecho observado evidencia de que se ha inobservado lo establecido
por la NIC 1 presentación de estados financieros. Así mismo no se ha
tomado en cuenta los principios de contabilidad generalmente aceptados
como son:Objetividad, importancia relativa,uniformidad y revelación
suficiente.
IV. CAUSA:
La falta de verificación en caja, la falta de del cumplimiento del estatuto
de la empresa y de acuerdo al respectivo reglamento interno en los
32
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
incisos a),b) y f) donde detalla las funciones de los trabajadores de la
empresa y por dicho incumplimiento del estatuto de la empresa por
parte del cajero HERRERA ROJAS ANTHONY del SERVICENTRO
AMAZONAS SAC, se presume que es la responsabilidad del cajero.
V. EFECTO:
Esta debilidad ha generado, inconsistencia en la elaboración de los
estados financieros, puesto que no se reflejan la realidad de la situación
financiera hasta por un monto de S/. 20,122.00, disminuyendo así los
ingresos obtenidos en el ejercicio 2013.
33
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
CEDULA DE OBSERVACIÓN N° 2
EMPRESA AUDITORA : “AUDIPEEF” SOCIEDAD CIVIL
EMPRESA AUDITADA : SERVICENTRO AMAZONAS SAC
OBJETIVO : Auditoría Financiera- 2013
CONTENIDO :Cédula de observación de suministro que ha
Expirado en el almacén, lo cual origina perdidas a la empresa.
I. SUMILLA:
Inconsistencia en el rubro de EXISTENCIAS hasta por la suma de S/.
2,790.93 nuevos soles.
II. CONDICIÓN :
Al evaluar los documentos fuentes del Estado Financiero del
SERVICENTRO AMAZONAS SAC,al 31 de Diciembre del 2013, se
evidencia que la estructura financiera no está elaborada con datos
reales, se evidencio que existen suministros vencidos (lubricantes)
hasta por la suma de S/. 2,790.93, el tratamiento contable de estos
productos que por motivos de que la fecha ya está vencida, se debe
contabilizar la perdida por desvalorización de existencias, que por
razones cualitativas el costo de estos bienes ya corresponde que sean
reconocidos como perdida del periodo.
Por lo tanto según nuestra observación deberían ser provisionadas en la
cuenta 29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS, esto origina una
diferencia de S/.2,790.93. Nuevos soles.
III. CRITERIO:
El hecho observado expresa que el contador del SERVICENTRO
AMAZONAS SAC a inobservado los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptadas (PCGA) como son el de importancia relativa,
uniformidad y objetividad.
34
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
Así mismo no se ha considerado la NIC 1, NIC 2 y NIIF 1, tampoco han
considerado la importancia de las NAGA en lo referente de la estructura
financiera.
IV. CAUSA:
La falta de supervisión en el almacén, el SERVICENTRO AMAZONAS
SAC no cuenta con un almacenero, por lo que no se lleva un adecuado
control rutinario en cuanto a los suministros que ya están próximos a su
fecha de expiración. Y de igual manera por ser descuido del contador.
V. EFECTO:
Esta debilidad ha generado inconsistencias en la información financiera,
hasta por la suma de S/.2,790.93 lo cual pone en riesgo la integridad
patrimonial de la empresa, además pone en riesgo a la empresa ya que
puede originar una sanción por parte de INDECOPI.
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
CEDULA DE OBSERVACIÓN N° 3
EMPRESA AUDITORA : “ADIPEEF” SOCIEDAD CIVIL
EMPRESA AUDITADA : SERVICENTRO AMAZONAS SAC
OBJETIVO : Auditoría Financiera 2013
CONTENIDO : Cédula de observación de facturas pagadas y no
Registradas oportunamente.
I. SUMILLA:
Se encontró facturas pagadas que no han sido registradas en los libros
contables hasta por el monto de s/ 15,748.00
II. CONDICIÓN:
Al evaluar los documentos fuentes de los estados financieros del
SERVICENTRO AMAZONAS SAC, al 31 de diciembre de 2013, en la
cuenta del pasivo corriente se evidencia que en el rubro cuentas por
pagar comerciales – terceros, existe un faltante de un monto de
S/.15,748.00 no sustentado.
Este error ha generado inconsistencia en la información financiera, ya
que estos no se revelan de forma razonable.
III. CRITERIO:
El encargado de elaborar los estados financieros de SERVICENTRO
AMAZONAS SAC, no ha tomado en cuenta la NIC 1 presentación de los
estados financieros ya que se ha registrado un monto erróneo en el
rubro cuentas por pagar comerciales-terceros hasta por el monto de
S/.651,428,000.00, debiendo ser S/.651, 412,252.00 y del mismo modo
no se ha tenido en cuenta los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados como son objetividad e importancia relativa.
36
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”IV. CAUSA:
El hecho observado expresa que el contador del SERVICENTRO
AMAZONAS SAC ha cometido una negligencia en su desempeño de
sus funciones concerniente a la elaboración de los libros contables.
V. EFECTO:
Esta debilidad ha generado, inconsistencia en la elaboración de los
estados financieros, puesto que no se reflejan la realidad de la situación
financiera hasta por un monto de S/. 15,748.00 obtenidos en el ejercicio
2013.
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
MARCAS AUDITORAS
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
SERVICENTRO “AMAZONAS SAC”ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIOACTIVO CORRIENTE PASIVOS CORRIENTESEfectivo y equivalente de efectivo S/. 610,075.00 £ H1-n Obligaciones financieras (a corto plazo) S/. 322,560.00 £Cuentas por cobrar comerciales S/. 596,280.00 £ Cuentas por pagar comerciales – terceros S/. 651,428.00 £ H3-nCuentas por cobrar diversas S/. 1,810.00 £ Cuentas Diversas por pagar S/. 15,981.00 £Existencias S/. 1,395,464.00 £ H2-n Remuneraciones y participaciones por pagar S/. 620.00 £Serv. y otros contratos pagados por adelantado S/. 5,687.00 £ TOTAL ACTIVOS CORRIENTES S/. 990,589.00 »TOTAL ACTIVOS CORRIENTES S/. 2,609,316.00 »
PASIVOS NO CORRIENTESACTIVOS NO CORRIENTES Obligaciones financieras (a largo plazo) S/. 931,455.00 £Inversión Inmobiliarias S/. 225,711.00 £ Cuentas por pagar a los accionistas S/. 120,282.00 £Cuentas por cobrar diversas S/. 3,685.00 £ Cuentas Diversas por pagar S/. 4,565.00 £Inmueble maquinaria y equipo S/. 1,072,039.00 £ TOTAL PASIVO NO CORRIENTE S/. 1,056,302.00 »Activos intangibles S/. 187.00 £TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES S/. 1,301,622.00 » TOTAL PASIVO S/. 2,046,891.00 »
PATRIMONIOCapital social S/. 1,350,000.00 £Reserva legal S/. 107,509.00 £Resultados acumulados S/. 406,538.00 £TOTAL PATRIMONIO S/. 1,864,047.00 »
TOTAL ACTIVO S/. 3,910,938.00 » TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO S/. 3,910,938.00 »
39
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
CARTAS DE COMUNICACIÓN DE
HALLAZGOS
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EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
CARTA CIRCULAR N° 001- 2014
Tingo María 09 de junio de 2014
AUDIPEEF SOCIEDAD CIVIL
AV. RAYMONDY # 578
Señor (a): VALENCIA ESPINOZA HOMERO
Gerente General del SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C
CIUDAD:
Estimado Señor:
Es grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarle y a la vez para
comunicarle que, estamos realizando la auditoria al SERVICENTRO
AMAZONAS S.A.C, correspondiente al periodo comprendido entre el 02 de
enero al 31 de diciembre de 2013.
De acuerdo a las NAGA me permito hacerle llegar los hallazgos contenidos en
la observación N°1 y 3 para que su persona en un plazo no superior a 5 días se
sirva aclarar con documentos probatorios y/o comentarios debidamente
sustentados.
En caso de no ser atendidos nos veremos en la obligación de revelar en el
informe final correspondiente.
Le comunicamos que la respuesta será recibida en la AV. RAYMONDY # 578
Sin otro particular y en espera de su amable atención me suscribo de usted.
ATENTAMENTE:
-------------------------------
Díaz Meza Luz PierinaAUDITOR JEFE.
41
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
CARTA CIRCULAR N° 001- 2014
Tingo María 09 de junio de 2014
AUDIPEEF SOCIEDAD CIVIL
AV. RAYMONDY # 578
Señor (a): HERRERA ROJAS ANTHONY
Cajero del SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C
CIUDAD:
Estimado Señor:
Es grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarle y a la vez para
comunicarle que, estamos realizando la auditoria al SERVICENTRO
AMAZONAS S.A.C, correspondiente al periodo comprendido entre el 02 de
enero al 31 de diciembre de 2013.
De acuerdo a las NAGA me permito hacerle llegar los hallazgos contenidos en
la observación N°1 para que su persona en un plazo no superior a 5 días se
sirva aclarar con documentos probatorios y/o comentarios debidamente
sustentados.
En caso de no ser atendidos nos veremos en la obligación de revelar en el
informe final correspondiente.
Le comunicamos que la respuesta será recibida en la AV. RAYMONDY # 578
Sin otro particular y en espera de su amable atención me suscribo de usted.
ATENTAMENTE:
-------------------------------
Díaz Meza Luz PierinaAUDITOR JEFE.
42
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
CARTA CIRCULAR N° 001- 2014
Tingo María 09 de junio de 2014
AUDIPEEF SOCIEDAD CIVIL
AV. RAYMONDY # 578
Señor (a): AQUINO DÍAZ EMMANUEL
Administrador del SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C
CIUDAD:
Estimado Señor:
Es grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarle y a la vez para
comunicarle que, estamos realizando la auditoria al SERVICENTRO
AMAZONAS S.A.C correspondiente al periodo comprendido entre el 02 de
enero al 31 de diciembre de 2013.
De acuerdo a las NAGA me permito hacerle llegar los hallazgos contenidos en
la observación N°2 para que su persona en un plazo no superior a 5 días se
sirva aclarar con documentos probatorios y/o comentarios debidamente
sustentados.
En caso de no ser atendidos nos veremos en la obligación de revelar en el
informe final correspondiente.
Le comunicamos que la respuesta será recibida en la AV. RAYMONDY # 578.
Sin otro particular y en espera de su amable atención me suscribo de usted.
ATENTAMENTE:
-------------------------------
Díaz Meza Luz PierinaAUDITOR JEFE
43
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
CARTA CIRCULAR N° 001- 2014
Tingo María 09 de junio de 2014
AUDIPEEF SOCIEDAD CIVIL
AV. RAYMONDY # 578
Señor (a): SÁNCHEZ VALDERRAMA JESSICA
Contadora General del SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C
CIUDAD
Estimado Señor:
Es grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarle y a la vez para
comunicarle que, estamos realizando la auditoria al SERVICENTRO
AMAZONAS S.A.Ccorrespondiente al periodo comprendido entre el 02 de
enero al 31 de diciembre de 2013.
De acuerdo a las NAGA me permito hacerle llegar los hallazgos contenidos en
la observación N° 1 y 3 para que su persona en un plazo no superior a 5 días
se sirva aclarar con documentos probatorios y/o comentarios debidamente
sustentados.
En caso de no ser atendidos nos veremos en la obligación de revelar en el
informe final correspondiente.
Le comunicamos que la respuesta será recibida en la AV. RAYMONDY # 578.
Sin otro particular y en espera de su amable atención me suscribo de usted.
ATENTAMENTE:
-------------------------------
Díaz Meza Luz PierinaAUDITOR JEFE
44
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
ACLARACIONES DE LAS CARTAS
45
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C
GERENCIA GENERAL
Tingo maría 13 de Junio del 2014
Señora: DÍAZ MEZA LUZ PIERINA
Jefe Auditora del equipo AUDIPEEF SOCIEDAD CIVIL
CIUDAD:
Asunto: Aclaración a las observaciones
de Auditoria N° 1 y 3.
Referencia: Carta circular N° 001_ 2014
Estimada señora auditora:
Es muy grato dirigirme a usted para, que en atención al documento de la
referencia carta circular N° 001_ 2014, darle a conocer que mi despacho a
encargado la elaboración de los estados financieros de la empresa que me
honro gerencia a Sánchez Valderrama Jessica quien ocupa el cargo de
Contadora General y quien me ha informado en su momento que los estados
financieros están razonablemente presentados de acuerdo a las normas de
contabilidad, por tanto considero que vuestra observación no tiene un asidero
legal puesto que mi despacho confía plenamente en nuestros funcionarios que
son altamente competentes.
Sin otro particular y esperando haber atendido su inquietud, me suscribo de
usted.
ATENTAMENTE:
……………………………………..VALENCIA ESPINOZA HOMERO
GERENTE GENERAL DEL SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C
46
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
CALIFICACION DEL AUDITOR AL DESCARGO DE LA GERENCIA
GENERAL
La Gerencia General a cargo deVALENCIA ESPINOZA HOMERO, señala que
toda la responsabilidad para la elaboración de los estados financieros ha
delegado a la oficina de contabilidad a cargo de SÁNCHEZ VALDERRAMA
JESSICA contadora del SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C.
De acuerdo a los argumentos señalados en la carta de aclaración suscrita por
la Gerencia General, se aprecia que el referido funcionario no tiene argumentos
técnicos para desestimar nuestra observación, toda vez que el gerente es el
responsable directo de monitorear el trabajo administrativo y financiero de la
empresa, si bien es cierto que la oficina de contabilidad es la encargada de
elaborar los estados financieros, pero es la Gerencia General la encargada de
revisar y dar su conformidad.
El hecho que confié plenamente en sus funcionarios no quita la responsabilidad
de verificar la consistencia e idoneidad de la estructura financiera.
En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por gerencia general a
cargo de VALENCIA ESPINOZA HOMERO, no levanta la observación;
manteniendo responsabilidad funcional bajo la categoría de INCUMPLIMIENTO
DE FUNCIONES estipuladas en las políticas de la empresa, que textualmente
dice que el gerente general deberá exigir que la información financiera haya
sido elaborada razonablemente.
En consecuencia se confirma la observación y la responsabilidad administrativa
y de gerencia general a cargo de VALENCIA ESPINOZA HOMERO
47
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C
CAJERO
Tingo maría 13 de Junio de 2014
Señora: DÍAZ MEZA LUZ PIERINA
Jefe Auditora del equipo AUDIPEEF SOCIEDAD CIVIL
CIUDAD:
Asunto: Aclaración a las observaciones de Auditoria N° 1.
Referencia: Carta circular N° 001_ 2014Estimada señora auditora.
Me es muy grato dirigirme a usted para poder realizar el descargo
pertinente referente al documento de la referencia carta circular N° 001_ 2014 y
darle a conocer que en su momento se realizaron pago a proveedores con
facturas como se detallan en el siguiente:
Factura Nº 0003242 con el monto de S/.8,000.00;
Factura Nº 0004543 con el monto de S/.3,700.00 y,
Factura Nº 0003647 con el monto de S/.4,048.00
Haciendo un total de S/. 15,748.00 que se demuestran con los
Voucher respectivos la sustentación de dichos pagos y en consecuencia la
diferencia que es el monto de S/. 4,734.00 el cual sin autorización de los
superiores se cogió el monto debido a emergencias de salud familiar el cual me
hago responsable y quedo en disposición para las represalias o decisiones que
tome el sr gerente general del SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C.
Sin otro particular y esperando haber atendido su inquietud, me
suscribo de usted.
ATENTAMENTE:
……………………………………..HERRERA ROJAS ANTHONY
CAJERO DEL SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C
48
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
CALIFICACION DEL AUDITOR AL DESCARGO DEL CAJERO
El área de cajero a cargo de HERRERA ROJAS ANTHONY, señala que toda
la responsabilidad encontrada en la observación N° 1 lo asume su persona.
De acuerdo a los argumentos señalados en la carta de aclaración suscrita por
el cajero, se aprecia que el referido funcionario tiene argumentos técnicos y
personales para desestimar nuestra observación. Sin embargo la
responsabilidad disciplinaria, alcanza a todos los agentes y funcionarios de
la empresa con respecto a sus funciones y esta se produce cuando los
funcionarios de la empresa cometen faltas ligeras o tienen conducta ilícita
relativamente leve, las que deben ser sancionadas por las autoridades
administrativas a través de apercibimientos, amonestaciones, suspensiones o
expulsiones, sanción económica o inhabilitación.
El hecho que el cajero se haga responsable la falta concerniente por el
contador al no desempeñar bien sus funciones hace que el estado financiero se
halla presentado de forma no razonable según las NIA y las NAGA.
En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por el cajero a cargo
HERRERA ROJAS ANTHONY,levanta la observación; ya que textualmente y
mediante documentos probatorios comprueba su descargo.
49
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C
ADMINISTRADOR
…………………………………………………………………………………………….
Tingo maría 13 de Junio de 2014
Señora: DÍAZ MEZA LUZ PIERINA
Jefe Auditora del equipo AUDIPEEF SOCIEDAD CIVIL
CIUDAD:
Asunto: Aclaración a las observaciones
de Auditoria N° 2.
Referencia: Carta circular N° 001_ 2014
Estimada señora auditora:
Es muy grato dirigirme a usted para, que en atención al documento de la
referencia carta circular N° 001_ 2014 darle a conocer que mi despacho
encargado de la administración del SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C quien
se ocupa de la toma de decisiones en bienestar y para mejora de la empresa,
me hago responsable con respecto a la observación de su persona y grupo de
trabajo, que por motivo de falta de tiempo pase de largo esta supervisión de
lubricantes con respecto a su fecha de vencimiento y que por falta de
almacenero me es casi imposible abastecerme con esta acción.
Sin otro particular y esperando haber atendido su inquietud, me suscribo de
usted.
ATENTAMENTE:
……………………………………..AQUINO DÍAZ EMMANUEL
ADMINISTRADOR DEL SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C
50
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
CALIFICACION DEL AUDITOR AL DESCARGO DEL ADMINISTRADOR
La administración a cargo deAQUINO DÍAZ EMMANUEL
Señala que toda la responsabilidad encontrada en la observación N° 2
lo asume su persona y que toda la responsabilidad para la elaboración de los
estados financieros es por parte de la oficina de contabilidad a cargo de
SÁNCHEZ VALDERRAMA JESSICA contadora del SERVICENTRO
AMAZONAS S.A.C
De acuerdo a los argumentos señalados en la carta de aclaración suscrita por
el administrador, se aprecia que el referido funcionario no tiene argumentos
técnicos para desestimar nuestra observación, ya que por motivos de falta de
tiempo dejo pasar este inconveniente y a la ves por falta de almacenero le hace
casi imposible ejecutar dicha actividad.
En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por el administrador a
cargo de AQUINO DÍAZ EMMANUEL, no levanta la observación; manteniendo
responsabilidad funcional bajo la categoría de INCUMPLIMIENTO DE
FUNCIONES estipuladas en las políticas de la empresa, que textualmente dice
que el administrador deberá realizar todas sus actividades eficientemente y
oportunamente.
En consecuencia se confirma la observación y la responsabilidad administrativa
del administrador a cargo de AQUINO DÍAZ EMMANUEL.
51
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
CALIFICACION DEL AUDITOR A LA NO RESPUESTA DE LA CONTADORA
La contabilidad a cargo de la Sra. SÁNCHEZ VALDERRAMA JESSICA, el
hecho que la Sra. contadora no brinde ningún descargo respecto a la carta
circular N° 001-2014 enviado a su despacho, para las aclaraciones de las
observaciones N° 1,2 y 3 , el cual es de responsabilidad plena de la contadora
a cargo de la Sra. SÁNCHEZ VALDERRAMA JESSICA.
En efecto se asume que no cuenta con documentos sustentatorios para el
descargo correspondiente y que todas las observaciones evidenciadas a su
responsabilidad son aceptadas indirectamente por su despacho.
Lo cual genera que nuestras observaciones N° 1, 2 y 3 tienen un asidero legal
puesto que que lo evidenciado tiene una sustentación con documentos físicos
y verídicos.
Es consecuencia se confirma la responsabilidad administrativa, funcional y civil
a la contadora CPC SÁNCHEZ VALDERRAMA JESSICA.
52
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
FASE DEL INFORME
AUDITORIA FINANCIERA SERVICENTRO “AMAZONAS S.A.C”
SERVICENTRO
PERIODO : ENERO – DICIEMBRE2013
GERENTE GENERAL : VALENCIA ESPINOZAHOMERO
JEFE AUDITOR : DÍAZ MEZA, LUZ PIERINA
TINGO MARIA 2014
53
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
CONTENIDO DEL INFORME FINAL
PARTE I: INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA (Dictamen)
1.1. Dictamen de Auditoría a los Estados Financieros
1.1.1 Balance General
Notas a los Estados Financieros
PARTE II: INFORME ADMINISTRATIVO DE AUDITORÍA FINANCIERA
(informe largo)
I. INTRODUCCIÓN
I.1 . Origen del Examen
I.2 . Naturaleza y objetivos del examen
I.3 . Alcance del Examen
I.4 . Antecedentes y base legal.
I.5 . Comunicación de hallazgos
I.6 . Memorándum de Control Interno.
II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. ANEXOS
PARTE III: MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
54
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
PARTE I:
INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS AÑO 2013
55
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
INFORME CORTO
1.1.DICTAMEN DE AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Al señor gerente del SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C.
1) Hemos auditado el Balance General del SERVICENTRO AMAZONAS
S.A.C al 31 de diciembre de 2013 y los correspondientes Estados
financieros como el de balance general y sus respectivas notas
financieras por el año terminado a esa fecha. La preparación de los
Estados Financieros mencionados, son de responsabilidad de la
Gerencia del SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C Nuestra
responsabilidad es emitir opinión sobre ellos basada en la auditoria
que hemos practicado.
Responsabilidad de la Gerencia
2) El Gerente General del SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C es
responsable de la preparación y presentación razonable de estos
Estados Financieros de acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en el Perú. Esta responsabilidad incluye:
Diseñar, implantar y mantener el control interno pertinente en la
preparación y presentación razonable de los Estados Financieros para
que estén libres de representaciones erróneas de importancia, ya sea
como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas
contables apropiadas; y realizar las estimaciones razonables.
Responsabilidad del Auditor
3) Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los
Estados Financieros formulados por la Gerencia al 31 de Diciembre
de 2013, basada en el examen que hemos practicado. La auditoría fue
realizada de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas (NAGA). Tales normas requieren que cumplamos con los
procedimientos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoria
56
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
para obtener una seguridad razonable que los Estados Financieros no
contienen representaciones erróneas de importancia.
4) Una auditoria comprende la ejecución de procedimientos para obtener
evidencia de auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en los
Estados Financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del
juicio del auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los
Estados Financieros contengan representaciones erróneas de
importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al
efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración el
control interno pertinente de la Entidad en la preparación y
presentación razonable de los Estados Financieros a fin de diseñar
procedimientos de auditoria de acuerdo con las circunstancias, pero
no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del
control interno de la Entidad. Una auditoría también comprende la
evaluación de concluir si los Principios de Contabilidad aplicados son
apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la Gerencia
son razonables, así como una evaluación de la presentación general
de los Estados Financieros.
5) Dictamen
En nuestra opinión, los Estados Financieros antes mencionados, no
presentan razonablemente la situación financiera del GRIFO
AMAZONAS S.A.C, por el año terminado al 31 de diciembre de 2013,
de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
Tingo María 04 de julio del 2014
Refrendado por:
----------------------------------------------------------DIAZ MEZA LUZ PIERINA
AUDITOR JEFE
57
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
PARTE II:
INFORME ADMINISTRATIVO DE AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACION
COMPLEMENTARIA AÑO 2013
INFORME ADMINISTRATIVO
1. INTRODUCCION
1.1. Origen del Examen
La Auditoría a los Estados Financieros e Información Complementaria Año
2013 del SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C se realizó de de acuerdo a
58
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA) y las Normas
Internacionales de Auditoria (NIA); comprenderá la revisión selectiva de las
operaciones realizadas en los rubros más relevantes de los EE.FF. durante
el periodo comprendido entre el 02 de Enero al 31 de diciembre de 2013.
Sin perjuicio de las operaciones anteriores y/o posteriores a dicho periodo.
En este contexto la evaluación comprenderá:
La verificación de los documentos fuentes que fueron originados por las
áreas que tuvieron participación y responsabilidad en la preparación de
los Estados Financieros del SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C.
Las confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de directiva sobre
programas operativos y control interno del SERVICENTRO AMAZONAS
S.A.C.
1.2.Naturaleza y objetivos del Examen
1.2.1. OBJETIVO GENERAL
La presente acción de control es de naturaleza financiera. Sus
objetivos se orientaron a emitir opinión sobre la razonabilidad de los
Estados Financieros de información complementaria, preparados por el
SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C al 31 de diciembre de 2013, de
conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
y las disposiciones estatutarias, laborales y tributarias vigentes.
1.2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
a. Evaluar el grado de confianza en el sistema de control financiero
implementado en la empresa.
b. Determinar la consistencia de los rubros efectivo y equivalente de
los efectivo, existencias, y cuentas por pagar comerciales –
terceros y si se cumplieron con las normas y Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
59
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
c. Establecer si el área de Contabilidad está cumpliendo
cabalmente sus funciones en el plazo establecido de la empresa.
1.3.Alcance del Examen
La auditoría ejecutada recayó sobre las operaciones financieras y
operativas ejecutadas por la SOCIEDAD CIVIL AUDIPEEF entre el 2 de
enero y el 31 de diciembre de 2013, sin perjuicio de las operaciones
anteriores o posteriores a dicho período. El examen se realizó en
concordancia a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA),
Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento (NIAA) y el Manual
Internacional de Pronunciamientos de Auditoria y Aseguramiento (MIPAA).
En este contexto, la evaluación comprendió:
La revisión selectiva de la documentación básica que generaron los
sistemas administrativos que participaron y tuvieron responsabilidad
en la elaboración de los estados financieros y en la ejecución del
gasto del SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C.
Las confirmaciones y verificaciones de cumplimiento de directivas
sobre programas operativos y control interno de los principales ciclos
de la empresa a fin de determinar la eficiencia de los planes y
programas.
1.4. Antecedentes y base legal
1.4.1. Antecedentes de la empresa.
El “SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C”, es de personería jurídica
que se constituyó mediante escritura pública el 25 de febrero de 1998,
con RUC número 2046845239, según ficha número 1639 de la Notaria
Besada. Se encuentra inscrita en los registros públicos en la ficha
60
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
00438210687, rubro en el asiento número 1, folio: 22 del registro de
personas jurídicas de la SUNARP- Tingo María.
La empresa establece su domicilio fiscal en la ciudad de Tingo
María, provincia de Leoncio Prado y Departamento de Huánuco, se
encuentra ubicada en la: av. Amazonas Nº 701.
Son objetivos del SERVICENTRO S.A.C. la compra y venta de
combustibles en general.
1.4.2. Base legal aplicable a la empresa
Constitución Política del Perú, promulgada el 29 de diciembre de 1,993.
Ley orgánica de hidrocarburos N° 26221
Decreto Supremo N°030-98-EM Reglamento para la comercialización de
combustibles.
Decreto Legislativo 295: Código Civil y sus modificatorias
Decreto Legislativo 635: Código Penal y sus modificatorias
Decreto Supremo 133-99-EF: TUO del Código Tributario.
Decreto Supremo 179-2004-EF: Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, y su Reglamento D. S. 122-94-EF.
Resolución de Superintendencia 007-99-SUNAT: Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Resolución de Superintendencia Nº 007-99-SUNAT: Reglamento de
comprobante de pago.
Decreto Supremo Nº 122-94-EF: Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta, Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT: Reglamento
del Régimen de Gradualidad Aplicable a Infracciones del Código Tributario.
1.5. Comunicación de hallazgos
En cumplimiento a lo dispuesto por las Normas de Auditoría y el Manual
Internacional de Pronunciamientos de Auditoria y Aseguramiento, los hallazgos
de auditoría fueron comunicados a los ejecutivos y servidores de la empresa
responsables de las operaciones ejecutadas durante el Año 2013. La
61
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”comunicación efectuada se orientó a brindarles la oportunidad para que, en
cumplimiento de las normas de auditoria, hagan llegar sus aclaraciones y/o
comentarios para ser evaluados respecto a los hallazgos sobre presuntas
deficiencias y/o debilidades de control. En el presente Informe, se adjunta la
relación de funcionarios y servidores finalmente considerados en las
observaciones.
1.5.1. Relación de Personal Comprendido en las Observaciones
APELLIDOS Y NOMBRES CARGO PERIODO DESDE LABORANDO HASTA
Valencia Espinoza Homero Gerente General 01/02/09 Continua
Aquino Díaz Emmanuel Administrador 01/01/12 Continua
Sánchez Valderrama Jessica
Contador 05/05/12 Continua
Herrera Rojas Anthony Cajero 02/01/13 Continua
1.6. Memorándum de Control Interno
De conformidad con las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGA) y el Manual Internacional de Pronunciamientos de
Auditoria y Aseguramiento (MIPAA), se elaboró el Memorando de
Control Interno, conteniendo las debilidades de control interno y las
recomendaciones tendientes a su superación. La naturaleza y estructura
de este documento se presenta como Parte III del presente Informe de
Auditoria.
II. OBSERVACIONES:
CEDULA DE OBSERVACION N°1:
EMPRESA AUDITORA : “AUDIPEEF” SOCIEDAD CIVIL
EMPRESA AUDITADA : SERVICENTRO AMAZONAS SAC
62
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
OBJETIVO : Auditoria Financiera _ 2013
CONTENIDO : Cedula de observación por faltante de dinero en la cuenta
efectivo y equivalente de efectivo
SUMILLA:
Inconsistencia en la cuenta Efectivo y equivalente de Efectivo hasta por la
suma de S/.20,122.00.
CONDICION:
Al evaluar los documentos fuentes de los estados financieros del
SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C, al 31 de diciembre de 2013, mediante
extracto bancario se evidencia que en el rubro efectivo y equivalente de
efectivo, existe un faltante de un monto de S/.20,122.00 no sustentado.
Este error ha generado inconsistencia en la información financiera, ya que
estos no se revelan de forma razonable.
CRITERIO:
El hecho observado evidencia de que se ha inobservado lo establecido por
la NIC 1 presentación de estados financieros. Así mismo no se ha tomado
en cuenta los principios de contabilidad generalmente aceptados como
son:Objetividad, importancia relativa,uniformidad y revelación suficiente.
CAUSA:
La falta de verificación en caja, la falta de del cumplimiento del estatuto de
la empresa y de acuerdo al respectivo reglamento interno en los incisos
a),b) y f) donde detalla las funciones de los trabajadores de la empresa y
por dicho incumplimiento del estatuto de la empresa por parte del cajero
HERRERA ROJAS ANTHONY del SERVICENTRO AMAZONAS SAC, por
lo que se presume que es la responsabilidad del cajero.
EFECTO:
Esta debilidad ha generado, inconsistencia en la elaboración de los estados
financieros, puesto que no se reflejan la realidad de la situación financiera
hasta por un monto de S/. 20,122.00, disminuyendo así los ingresos
obtenidos en el ejercicio 2013.
63
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
CEDULA DE OBSERVACIÓN N° 2
EMPRESA AUDITORA : “AUDIPEEF” SOCIEDAD CIVIL
EMPRESA AUDITADA : SERVICENTRO AMAZONAS SAC
OBJETIVO : Auditoría Financiera- 2013
CONTENIDO : Cédula de observación de suministro que ha
Expirado en el almacén, lo cual origina perdidas a la empresa.
SUMILLA:
Inconsistencia en el rubro de EXISTENCIAS hasta por la suma de S/.
2,790.93 nuevos soles.
CONDICIÓN:
Al evaluar los documentos fuentes del Estado Financiero del
SERVICENTRO AMAZONAS SAC al 31 de Diciembre del 2013, se
evidencia que la estructura financiera no está elaborada con datos
reales, se evidencio que existen suministros vencidos (lubricantes)
hasta por la suma de S/. 2,790.93, el tratamiento contable de estos
productos que por motivos de que la fecha ya está vencida, se debe
contabilizar la perdida por desvalorización de existencias, que por
64
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
razones cualitativas el costo de estos bienes ya corresponde que sean
reconocidos como perdida del periodo.
Por lo tanto según nuestra observación deberían ser provisionadas en la
cuenta 29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS, esto origina una
diferencia de S/.2,790.93. Nuevos soles.
CRITERIO:
El hecho observado expresa que el contador del SERVICENTRO
AMAZONAS SAC a inobservado los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptadas (PCGA) como son el de importancia relativa,
uniformidad y objetividad.
Así mismo no se ha considerado la NIC 1, NIC 2 y NIIF 1, tampoco han
considerado la importancia de las NAGA en lo referente de la estructura
financiera.
CAUSA:
La falta de supervisión en el almacén, el SERVICENTRO AMAZONAS
SAC no cuenta con un almacenero, por lo que no se lleva un adecuado
control rutinario en cuanto a los suministros que ya están próximos a su
fecha de expiración. Y de igual manera por ser descuido del contador.
EFECTO:
Esta debilidad ha generado inconsistencias en la información financiera,
hasta por la suma de S/.2,790.93 lo cual pone en riesgo la integridad
patrimonial de la empresa, además pone en riesgo a la empresa ya que
puede originar una sanción por parte de INDECOPI.
65
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
CEDULA DE OBSERVACIÓN N° 3
EMPRESA AUDITORA : “ADIPEEF” SOCIEDAD CIVIL
EMPRESA AUDITADA : SERVICENTRO AMAZONAS SAC
OBJETIVO : Auditoría Financiera 2013
CONTENIDO : Cédula de observación de facturas pagadas y no
Registradas oportunamente.
SUMILLA:
Se encontró facturas pagadas que no han sido registradas en los libros
contables hasta por el monto de s/ 15,748.00
CONDICIÓN:
Al evaluar los documentos fuentes de los estados financieros del
SERVICENTRO AMAZONAS SAC, al 31 de diciembre de 2013, en la
cuenta del pasivo corriente se evidencia que en el rubro cuentas por
pagar comerciales – terceros, existe un faltante de un monto de
S/.15,748.00 no sustentado.
66
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
Este error ha generado inconsistencia en la información financiera, ya
que estos no se revelan de forma razonable.
CRITERIO:
El encargado de elaborar los estados financieros de SERVICENTRO
AMAZONAS SAC, no ha tomado en cuenta la NIC 1 presentación de los
estados financieros ya que se ha registrado un monto erróneo en el
rubro cuentas por pagar comerciales-terceros hasta por el monto de
S/.651,428,000.00, debiendo ser S/.651, 412,252.00 y del mismo modo
no se ha tenido en cuenta los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados como son objetividad e importancia relativa.
CAUSA:
El hecho observado expresa que el contador del SERVICENTRO
AMAZONAS SAC ha cometido una negligencia en su desempeño de
sus funciones concerniente a la elaboración de los libros contables.
EFECTO:
Esta debilidad ha generado, inconsistencia en la elaboración de los
estados financieros, puesto que no se reflejan la realidad de la situación
financiera hasta por un monto de S/. 15,748.00 obtenidos en el ejercicio
2013.
67
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
2.1. DESCARGOS Y ACLARACIONES
EVALUACION Y DETERMINACION DE RESPPONSABILIDADES SEGUN
LOS DESCARGOS
SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C
GERENCIA GENERAL
Tingo maría 13 de Junio del 2014
Señora: DÍAZ MEZA LUZ PIERINA
Jefe Auditora del equipo AUDIPEEF SOCIEDAD CIVIL
CIUDAD:
Asunto: Aclaración a las observaciones
de Auditoria N° 1 y 3.
Referencia: Carta circular N° 001_ 2014
Estimada señora auditora:
Es muy grato dirigirme a usted para, que en atención al documento de la
referencia carta circular N° 001_ 2014, darle a conocer que mi despacho a
encargado la elaboración de los estados financieros de la empresa que me
honro gerencia a Sánchez Valderrama Jessica quien ocupa el cargo de
Contadora General y quien me ha informado en su momento que los estados
financieros están razonablemente presentados de acuerdo a las normas de
68
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”contabilidad, por tanto considero que vuestra observación no tiene un asidero
legal puesto que mi despacho confía plenamente en nuestros funcionarios que
son altamente competentes.
Sin otro particular y esperando haber atendido su inquietud, me suscribo de
usted
ATENTAMENTE:
……………………………………..VALENCIA ESPINOZA HOMERO
GERENTE GENERAL DEL SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C
CALIFICACION DEL AUDITOR AL DESCARGO DE LA GERENCIA
GENERAL
La Gerencia General a cargo de VALENCIA ESPINOZA HOMERO, señala que
toda la responsabilidad para la elaboración de los estados financieros ha
delegado a la oficina de contabilidad a cargo de SÁNCHEZ VALDERRAMA
JESSICA contadora del SERVICENTRO AMAZONAS SA.C.
De acuerdo a los argumentos señalados en la carta de aclaración suscrita por
la Gerencia General, se aprecia que el referido funcionario no tiene argumentos
técnicos para desestimar nuestra observación, toda vez que el gerente es el
responsable directo de monitorear el trabajo administrativo y financiero de la
empresa, si bien es cierto que la oficina de contabilidad es la encargada de
elaborar los estados financieros, pero es la Gerencia General la encargada de
revisar y dar su conformidad.
El hecho que confié plenamente en sus funcionarios no quita la responsabilidad
de verificar la consistencia e idoneidad de la estructura financiera.
En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por gerencia general a
cargo de VALENCIA ESPINOZA HOMERO, no levanta la observación;
manteniendo responsabilidad funcional bajo la categoría de INCUMPLIMIENTO
DE FUNCIONES estipuladas en las políticas de la empresa, que textualmente
69
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”dice que el gerente general deberá exigir que la información financiera haya
sido elaborada razonablemente.
En consecuencia se confirma la observación y la responsabilidad administrativa
y de gerencia general a cargo de VALENCIA ESPINOZA HOMERO
SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C
CAJERO
Tingo maría 13 de Junio de 2014
Señora: DÍAZ MEZA LUZ PIERINA
Jefe Auditora del equipo AUDIPEEF SOCIEDAD CIVIL
CIUDAD:
Asunto: Aclaración a las observaciones de Auditoria N° 1.
Referencia: Carta circular N° 001_ 2014Estimada señora auditora.
Me es muy grato dirigirme a usted para poder realizar el descargo
pertinente referente al documento de la y darle a conocer que en su momento
se realizaron pago a proveedores con facturas como se detallan en el
siguiente:
Factura Nº 0003242 con el monto de S/.8,000.00;
Factura Nº 0004543 con el monto de S/.3,700.00 y,
Factura Nº 0003647 con el monto de S/.4,048.00
Haciendo un total de S/. 15,748.00 que se demuestran con los
Boucher respectivos la sustentación de dichos pagos y en consecuencia la
70
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”diferencia que es el monto de S/. 4,734.00 el cual sin autorización de los
superiores se cogió el monto debido a emergencias de salud familiar el cual me
hago responsable y quedo en disposición para las represalias o decisiones que
tome el sr gerente general del SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C.
Sin otro particular y esperando haber atendido su inquietud, me
suscribo de usted.
ATENTAMENTE:
……………………………………..HERRERA ROJAS ANTHONY
CAJERO DEL SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C
CALIFICACION DEL AUDITOR AL DESCARGO DEL CAJERO
El área de cajero a cargo de HERRERA ROJAS ANTHONY, señala que toda
la responsabilidad encontrada en la observación N° 1 lo asume su persona.
De acuerdo a los argumentos señalados en la carta de aclaración suscrita por
el cajero, se aprecia que el referido funcionario tiene argumentos técnicos y
personales para desestimar nuestra observación. Sin embargo la
responsabilidad disciplinaria, alcanza a todos los agentes y funcionarios de
la empresa con respecto a sus funciones y esta se produce cuando los
funcionarios de la empresa cometen faltas ligeras o tienen conducta ilícita
relativamente leve, las que deben ser sancionadas por las autoridades
administrativas a través de apercibimientos, amonestaciones, suspensiones o
expulsiones, sanción económica o inhabilitación.
El hecho que el cajero se haga responsable la falta concerniente por el
contador al no desempeñar bien sus funciones hace que el estado financiero se
halla presentado de forma no razonable según las NIA y las NAGA.
En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por el cajero a cargo
HERRERA ROJAS ANTHONY,levanta la observación; ya que textualmente y
mediante documentos probatorios comprueba su descargo.
71
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C
ADMINISTRADOR
…………………………………………………………………………………………….
Tingo maría 13 de Junio de 2014
Señora: DÍAZ MEZA LUZ PIERINA
Jefe Auditora del equipo AUDIPEEF SOCIEDAD CIVIL
CIUDAD:
Asunto: Aclaración a las observaciones
de Auditoria N° 2.
Referencia: Carta circular N° 001_ 2014
Estimada señora auditora:
Es muy grato dirigirme a usted para, que en atención al documento de la
referencia carta circular N° 001_ 2014 darle a conocer que mi despacho
encargado de la administración del SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C quien
se ocupa de la toma de decisiones en bienestar y para mejora de la empresa,
me hago responsable con respecto a la observación de su persona y grupo de
trabajo, que por motivo de falta de tiempo pase de largo esta supervisión de
72
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”lubricantes con respecto a su fecha de vencimiento y que por falta de
almacenero me es casi imposible abastecerme con esta acción.
Sin otro particular y esperando haber atendido su inquietud, me suscribo de
usted.
ATENTAMENTE:
……………………………………..AQUINO DÍAZ EMMANUEL
ADMINISTRADOR DEL SERVICENTRO AMAZONAS S.A.C
CALIFICACION DEL AUDITOR AL DESCARGO DEL ADMINISTRADOR
La administración a cargo de AQUINO DÍAZ EMMANUEL
Señala que toda la responsabilidad encontrada en la observación N° 2
lo asume su persona y que toda la responsabilidad para la elaboración de los
estados financieros es por parte de la oficina de contabilidad a cargo de
SÁNCHEZ VALDERRAMA JESSICA contadora del SERVICENTRO
AMAZONAS S.A.C
De acuerdo a los argumentos señalados en la carta de aclaración suscrita por
el administrador, se aprecia que el referido funcionario no tiene argumentos
técnicos para desestimar nuestra observación, ya que por motivos de falta de
tiempo dejo pasar este inconveniente y a la ves por falta de almacenero le hace
casi imposible ejecutar dicha actividad.
En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por el administrador a
cargo de AQUINO DÍAZ EMMANUEL, no levanta la observación; manteniendo
responsabilidad funcional bajo la categoría de INCUMPLIMIENTO DE
FUNCIONES estipuladas en las políticas de la empresa, que textualmente dice
que el administrador deberá realizar todas sus actividades eficientemente y
oportunamente.
73
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”En consecuencia se confirma la observación y la responsabilidad administrativa
del administrador a cargo de AQUINO DÍAZ EMMANUEL.
CALIFICACION DEL AUDITOR A LA NO RESPUESTA DE LA CONTADORA
La contabilidad a cargo de la Sra. SÁNCHEZ VALDERRAMA JESSICA, el
hecho que la Sra. contadora no brinde ningún descargo respecto a la carta
circular N° 001-2014 enviado a su despacho, para las aclaraciones de las
observaciones 1,2 y 3 , el cual es de responsabilidad plena de la contadora a
cargo de la Sra. SÁNCHEZ VALDERRAMA JESSICA.
En efecto se asume que no cuenta con documentos sustenta torios para el
descargo correspondiente y que todas las observaciones evidenciadas a su
responsabilidad son aceptadas indirectamente por su el despacho.
Lo cual genera que nuestras observaciones 1, 2 y 3 tienen un asidero legal
puesto que lo evidenciado tiene una sustentación con documentos físicos y
verídicos.
Es consecuencia se confirma la responsabilidad administrativa, funcional y civil
a la contadora CPC SÁNCHEZ VALDERRAMA JESSICA.
74
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
III. CONSLUSIONES
Conclusión 1:
Luego de la verificación y el respectivo análisis de la cuenta efectivo y
equivalentes de efectivo así como la evaluación de los documentos fuentes se
determina que en el balance presentado por la gerencia del SERVICENTRO
AMAZONAS S.A.C al 31 de Diciembre del 2013 existe un faltante de dinero por
la suma de s/ 20,122.00 nuevos soles.
Se evidencia que en el balance general específicamente en el rubro efectivo y
equivalente de efectivo es de s/ 610,075.00 nuevos soles cuando en realidad
debería de ser la suma de s/ 589,953.00 nuevos soles.
Este hallazgo ha generado, inconsistencia en la elaboración de los estados
financieros, puesto que no se reflejan la realidad de la misma, disminuyendo a
si en el activo hasta por un monto de s/ 20,122.00 nuevos soles.
(Referencia observación N° 1)
Conclusión 2:
Luego de la verificación y el respectivo análisis de la cuenta Existencias se
aprecia que en el Balance general presentado por la Gerencia al 31 de
Diciembre de 2013 existe una diferencia de S/.2790.93 nuevos soles.
Según el análisis del equipo auditor se establece que el importe total de la
referida cuenta es de S/. 1, 392,673.07 nuevos soles y no S/. 1, 395,464.00 ya
75
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”que se encontraron suministros vencidos (lubricantes) que debieron ser
provisionadas y castigadas en la cuenta 29 desvalorización de existencias.
El no haber realizado la provisión de las mercaderías vencida a la cuenta 29
desvalorización de existencias, esto ha generado un incremento en la cuenta
20 existencias por la suma de S/. S/.2790.93.
(Referencia observación N° 2)
Conclusión 3:
Luego de la verificación y el respectivo análisis de las cuentas por pagar
comerciales - terceros se aprecia que en el Balance General presentado por la
Gerencia al 31 de Diciembre de 2013 Se ha evidenciado que en la estructura
financiera, específicamente en el pasivo corriente en el rubro cuentas por pagar
comerciales - Terceros que refleja con un monto de S/. 651, 428,000.00,
debiendo ser S/. 651, 412,252.00. Esto origina una diferencia de S/. 15,748.00
nuevos soles.
Según el análisis del equipo auditor la falta de contabilización de esta
operación contable incumple con lo establecido en las NIC, NIIF y los PCGA ya
que según estas legislaciones los estados financieros deben ser objetivos y
de importancia relativa.
(Referencia observación N° 3)
.
76
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
IV. RECOMENDACIONES
En mérito a lo expuesto en las observaciones y conclusiones del presente
informe, de conformidad con las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas, se formulan las recomendaciones que se detallan a continuación:
AL SEÑOR GERENTE:
1. Recomendamos a la señor Gerente General VALENCIA ESPINOZA
HOMERO, que determine responsabilidades y haga cumplir la corrección
correspondiente por la incorrecta elaboración de los estados financieros del
balance general al 31 de diciembre 2013.
2. Recomendamos al gerente general la inmediata contratación de un
almacenero para fortalecer el control interno de la empresa y sobre todo el
cuidado de los suministros con los que se cuenta.
3. Recomendamos al gerente general que exija al contador mayor compromiso
con la empresa, para evitar futuras sanciones.
4. Al Sr. Gerente General VALENCIA ESPINOZA HOMERO tome las medidas
correctivas relacionadas a la responsabilidad en cuanto al control interno en
general para el cuidado del patrimonio de la empresa.
Tingo María 04 de Julio del 2014.
…………..…………………………………………………………………
DIAZ MEZA LUZ PIERINAJefe del Equipo de Auditoria
77
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
ESTADO DE SITUACION FINANCIERAAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVOS CORRIENTESEfectivo y equivalente de efectivo S/. 610,075.00 Obligaciones financieras (a corto plazo) S/. 322,560.00Cuentas por cobrar comerciales S/. 596,280.00 Cuentas por pagar comerciales – terceros S/. 651,428.00Cuentas por cobrar diversas S/. 1,810.00 Cuentas Diversas por pagar S/. 15,981.00Existencias S/. 1,395,464.00 Remuneraciones y participaciones por pagar S/. 620.00Serv. y otros contratos pagados por adelantado S/. 5,687.00 TOTAL ACTIVOS CORRIENTES S/. 990,589.00TOTAL ACTIVOS CORRIENTES S/. 2,609,316.00
PASIVOS NO CORRIENTESACTIVOS NO CORRIENTES Obligaciones financieras (a largo plazo) S/. 931,455.00Inversión Inmobiliarias S/. 225,711.00 Cuentas por pagar a los accionistas S/. 120,282.00Cuentas por cobrar diversas S/. 3,685.00 Cuentas Diversas por pagar S/. 4,565.00Inmueble maquinaria y equipo S/. 1,072,039.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE S/. 1,056,302.00Activos intangibles S/. 187.00TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES S/. 1,301,622.00 TOTAL PASIVO S/. 2,046,891.00
PATRIMONIOCapital social S/. 1,350,000.00Reserva legal S/. 107,509.00Resultados acumulados S/. 406,538.00TOTAL PATRIMONIO S/. 1,864,047.00
TOTAL ACTIVO S/. 3,910,938.00 TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO S/. 3,910,938.00V.ANEXO SERVICENTRO “AMAZONAS S.A.C”.
78
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
79
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
APELLIDOS Y NOMBRES CARGO OBSERVACIONES
Valencia Espinoza Homero Gerente General Observación 1 y 3
Aquino Díaz Emmanuel Administrador Observación 2
Sánchez Valderrama
Jessica
Contador Observación 1 y 3
Herrera Rojas Anthony Cajero Observación 1
80
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
PARTE III:
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
81
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
DEL SERVICENTRO “AMAZONAS S.A.C”
“SOCIEDAD AUDITORA AUDIPEEF SOCIEDAD CIVIL”
Al señor:
VALENCIA ESPINOZA HOMERO
Gerente General VALENCIA ESPINOZA HOMERO del SERVICENTRO
“AMAZONAS”S.A.C
Tingo María 04 de julio del 2014
Por el presente comunicamos a usted que durante el proceso inicial de
la auditoria que hemos realizado a vuestra empresa, hemos identificado las
siguientes debilidades de control interno que su despacho deberá levantar o
superar de acuerdo a las recomendaciones que nos permitimos hacerle llegar
en el presente documento:
1. Debilidad :
El clima laboral del SERVICENTRO “AMAZONAS”S.A.C, es deficiente, ya
que no existe una comunicación fluida entre jefe y trabajador.
Recomendación:
Que la Gerencia del SERVICENTRO “AMAZONAS”S.A.C organice
actividades de recreación donde participen todo el personal, para que el
trabajador realice sus labores con mayor desempeño.
2. Debilidad :
Se constató que no se están emitiendo comprobantes de pago en las
ventas debido al escaso personal y la fluidez de la atención al cliente.
82
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
Recomendación:
Designar un personal encargado para el cobro y emisión del comprobante
de pago o implementar una máquina registradora para la rapidez de la
atención.
3. Debilidad :
El establecimiento no cuenta con el personal de seguridad ni con cámaras
de seguridad.
Recomendación:
Que el Gerente del SERVICENTRO “AMAZONAS”S.A.C, disponga la
inmediata contratación de un personal de vigilancia que cuente con
licencia de discamet y la inmediata instalación de cámaras para brindar
mayor seguridad al personal y al establecimiento.
4. Debilidad :
Falta de personal para la atención ya que cuentan con 02 surtidores y un
solo personal por turno.
Recomendación:
Se sugiere que el gerente solicite más personal para esta área
debidamente capacitado.
5. Debilidad:
Que el personal de atención al público del SERVICENTRO
“AMAZONAS”S.A.C no cuenta con el uniforme adecuado y los que si
poseen dicho uniforme no se encuentran en un buen estado.
Recomendación:
Que el gerente disponga la implementación de los uniformes adecuados
para los trabajadores de atención al público.
83
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”6. Debilidad:
La falta de control en el almacén del SERVICENTRO “AMAZONAS”S.A.C
ha originado que algunos suministro hayan expirado y lo cual origina
mermas a la empresa.
Recomendación:
Que el Gerente ordene la implementación de un sistema de control
rutinario, lo cual permita tener una mejor supervisión y verificación en
cuanto a los suministros que ya están próximos a su fecha de expiración.
84
EMPRESA AUDITORA “AUDITORES PROFESIONALES ESPECIALISTAS EN ESTADOS FINANCIEROS”
BIBLIOGRAFIA
www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20200%20p%20def.pdf
www.perucontadores.com/nia/naga.pdf
PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS
NIIF
NIC