silvia zaggia ivb erica

Silvia Zaggia IVB erica

IVAIVA€ cos’è l’ IVA?

€ presupposti IVA

€ il calcolo dell’ IVA

€ determinazione dell’IVA da versare

€ base imponibile

€ operazioni imponibili, non imponibili, esenti

€ adempimenti IVA

€ i documenti della compravendita

Fine

Cos’è l’IVA?

= Imposta sul Valore Aggiunto

È una fra le principali forme di imposta indiretta sui consumi: essa colpisce infatti i redditi al momento in cui vengono impiegati, non quando vengono

percepiti.

L’IVA è stata introdotta col DPR n. 633 del 26 ottobre 1972, che cita: “L’IVA si applica sulle cessioni di beni e sulle prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato nell’esercizio di imprese o nell’esercizio di arti e professioni e sulle importazioni da chiunque effettuate”.

Da ciò si evince che i beni e servizi che paghiamo sono per la maggior parte assoggettati a IVA, che è dunque un’imposta che si riversa sul consumatore

finale.

I presupposti IVA

Affinché un’operazione sia assoggettabile a IVA, è necessario che ne rispetti tutti e tre i presupposti:

1. Presupposto oggettivo: deve avvenire una cessione di beni o una prestazione di servizi a titolo oneroso2. Presupposto soggettivo: la cessione di beni o la prestazione di servizi deve essere effettuata da un imprenditore, da un artista o da un professionista3. Presupposto territoriale: la cessione del bene o la prestazione di servizi deve essere svolta in territorio italiano e vale per:

beni immobili esistenti nel territorio dello Stato beni mobili nazionali o nazionalizzati (sdoganati) prestazioni di servizi rese da soggetti con residenza o domicilio fiscale in Italia

Il calcolo dell’IVAL’ IVA è un’imposta proporzionale: il suo importo viene determinato applicando una determinata percentuale, detta ALIQUOTA, alla base imponibile, ossia l’ammontare su cui si calcola l’IVA. Si ottiene così il prezzo del prodotto.L’operazione a cui viene applicata l’IVA è detta operazione imponibile.

Importo IVA = base imponibile x aliquota / 100

Prezzo comprensivo di IVA = base imp. + importo IVA

Es1: prezzo senza IVA=1,25€Aliquota 4%

100:104=1,25:X X= 104x1,25 /100 =1,30€ prezzo con iva

oppure 1,25x4 /100= 0,05 IVA1,25+0,05= 1,30€ prezzo con IVA

Es2:

Prezzo con IVA= 3.240€

Aliquota 21%

100:121=X:3.240

X=100x3.240 /121 =2677,69 pr.senza iva

IVA: 3.240 – 2677,69 = 562,31€

= operazione di scorporo dell’IVA

Aliquote IVA

Le aliquote in vigore sono 3:

∞ agevolata 4%: beni di prima necessità.

Es: latte e derivati, olio, pane e derivati, frutta fresca, ortaggi, prestazioni sanitarie…

∞ ridotta 10%: es. pesce, uova, carne, cioccolato, prodotti di pasticceria..

∞ ordinaria 21%: è stata aumentata dal 20 al 21% con la manovra finanziaria del Governo Berlusconi il 17.9.11 per far fronte alle esigenze sorte con la crisi economica. È previsto, secondo la manovra dell’attuale Governo Monti, un possibile aumento al 23% il prossimo settembre, in base all’andamento economico del 2012.

es: abbigliamento, elettrodomestici, autovetture, saponi, vini, cd…

Determinazione dell’IVA da versare

L’IVA grava sul consumatore finale, il quale la paga al venditore insieme al prezzo del bene.

L’imposta è però da applicarsi a tutte le cessioni di beni, dunque anche sui vari passaggi che essi subiscono durante la distribuzione.

Tutti i soggetti che partecipano al processo di produzione e distribuzione, eccetto il consumatore finale, devono versare allo Stato la differenza fra l’IVA riscossa e l’IVA pagata:

IVA a DEBITO – IVA a CREDITO = IVA da VERSARE

Il Fisco arriverà così ad incassare una somma corrispondente all’IVA pagata dal consumatore finale:

Iva pagata col prezzo d’acquisto

Iva riscossa col prezzo di vendita

Fornitore 10

Produttore 10 15

Dettagliante 15 24

Consumatore finale

24

•il consumatore finale è dunque colui che realmente paga l’IVA

• i soggetti che applicano l’IVA sono coloro che la versano materialmente

•I soggetti che devono versare l’IVA sono detti soggetti passivi d’imposta o contribuenti IVA

• per le imprese l’IVA non rappresenta né un costo né un ricavo

• l’IVA deve essere versata periodicamente considerando tutte le operazioni effettuate nel periodo

Fornitore deve versare 10 +

Produttore deve versare 15 – 10 5 +

Dettagliante deve versare 24 - 15 9 +

Iva pagata dal cons. finale = 24

Base imponibile

La base imponibile è rappresentata dal prezzo del bene ceduto o del servizio reso.

Essa può essere costituita da più elementi, oltre che all’oggetto stesso della cessione:• imballaggi fatturati: imballaggi che il fornitore cede al cliente addebitandogli il costo• servizi accessori che il cedente presta a favore del cliente (es. trasporto, installazione)

Alcuni invece non ne fanno parte:• cauzione per gli imballaggi a rendere• somme che il fornitore anticipa per conto del cliente, il quale le rimborserà quando pagherà la merce

= SPESE DOCUMENTATE = il venditore ne richiede il rimborso mostrando al compratore un documento che ne attesta il servizio

Operazioni imponibili, non imponibili, esenti

Si hanno due grandi gruppi di operazioni commerciali:

1. non soggette a IVA: operazioni che non prevedono l’imposta, principalmente perché non rispondono ai presupposti

2. soggette a IVA: operazioni che rientrano nel campo d’applicazione dell’imposta Operazione imponibili: tutte le operazioni per le quali esistono i presupposti IVA e

sono dunque soggette al suo pagamento

Operazioni esenti: operazioni per le quali sussistono i presupposti IVA ma questa non deve essere pagata per ragione di opportunità economica o sociale. Vengono elencate nell’art.10 del DPR 633/72

Es: operazioni di finanziamento (I e Sc), dilazione di pagamento, assicurazione, trasporto urbano, prestazioni educative…

Operazioni non imponibili: operazioni che rientrano nel campo d’applicazione IVA ma che non vengono assoggettate al suo pagamento per il principio della “non doppia tassazione”.

Es: esportazioni e cessioni intracomunitarie, già tassate nel paese di destinazione

Principali adempimenti IVA

• adempimenti iniziali: i nuovi contribuenti devono, entro 30gg dall’inizio dell’attività, dichiararla all’Ufficio delle Entrate. L’Ufficio attribuirà dunque un numero di partita IVA, che verrà poi indicato nei documenti previsti dalla normativa

• documentazione delle operazioni soggette a IVA: emissione o rilascio in duplice esemplare di fattura (immediata o differita), ricevuta fiscale o scontrino

• annotazione dei documenti su appositi registri

• liquidazione IVA

• versamento dell’imposta

• dichiarazione annuale

• conservazione di tutta la documentazione per 10 anni e/o finchè non sono terminate le operazioni di accertamento da parte del Fisco

Partita IVA

Il numero di partita IVA è un codice numerico di 11 cifre che individua, a fini fiscali, il soggetto (persona fisica o giuridica) che svolge un’attività soggetta a IVA.

Esso viene assegnato dall’Ufficio delle Entrate nel momento della dichiarazione di inizio attività.

È formato da:

7 cifre che corrispondono al numero progressivo attribuito dall’Ufficio

3 cifre che individuano l’Ufficio stesso

1 cifra con funzione di controllo

=11

Il n° di partita IVA dovrà essere poi indicato su tutti i documenti e atti emessi dal contribuente in relazione alla sua attività.

Registri IVAI soggetti IVA hanno l’obbligo di tenere:

il REGISTRO FATTURE EMESSE

Il soggetto deve annotare tutte le fatture emesse.

Le fatture immediate vanno registrate entro 15gg dall’emissione

Le fatture differite entro il 15 del mese successivo la data di consegna o spedizione della merce

fattura Aliquota %

N° data

N° progress. Registraz.

data Descrizione o cliente

Importi operazioni

Imponib.

iva

Op. non imp. O esenti

Op.escluse dall’impon.

Titolo (art.10)

Altri importi per op. non sogg a restriz iva

il REGISTRO DEI CORRISPETTIVI

I commercianti al minuto possono tenere questo registro anziché quello delle fatture emesse.

Gli incassi giornalieri vanno registrati entro il 1° giorno non festivo successivo mentre l’importo dell’incasso mensile è da riportare entro il 15 del mese successivo

data descrizione

Importo operazione

Corrispettivi comprensivi di iva

4% 10% 21%

Operazioni non imponibili

Operazioni esenti

Importi esclusi dall’ imponibile

Titolo (art.10)

N°

Registraz.

il REGISTRO DELLE FATTURE D’ACQUISTO

Riporta le fatture d’acquisto numerate progressivamente al momento del ricevimento.

Rispetto alle fatture emesse, che hanno un’unica numerazione, quelle ricevute ne hanno due, una apposta dall’emittente e una dal ricevente.

Con la registrazione delle fatture d’acquisto il contribuente potrà detrarre l’IVA a credito dall’IVA a debito.

Bisogna però registrarle prima della liquidazione periodica o della dichiarazione annuale.

data

fattura

data

N°

fornitore Importi operaz.

Aliq. 4% Aliq. 10% titolo

Imponib.

Imponib.

Imponib.

iva

iva

iva

Importi esclusi dalla base imp.

Operazesenti

Operaz. Non imponib.

Aliq.21%

Liquidazione IVALa liquidazione IVA è un procedimento che determina il quantitativo di imposta che un contribuente deve versare o che ha a credito.

I soggetti passivi determinano l’IVA da versare:

IVA a DEBITO - IVA a CREDITO

La liquidazione può essere MENSILE o TRIMESTRALE

La liquidazione trimestrale può essere effettuata da tutti i soggetti prestatori di servizi esclusi coloro che ricavano annualmente più di 309.874,14€ oppure coloro che cedono beni con ricavi annui superiori a 516.456,90€.

Chi effettua una liquidazione trimestrale deve però aumentare le somme da pagare dell’1% a titolo di interesse.

Per la liquidazione è necessario considerare:• le operazioni di acquisto con le relative fatture annotate nel registro• le operazioni di vendita con fatture immediate emesse nello stesso periodo• le operazioni di vendita con fatture differite emesse nello stesso periodo

pagata sugli acquisti e

risultante dalle fatture ricevute

riscossa sulle vendite e visibile

dalle fatture emesse

Versamento IVA

Il versamento dell’IVA può essere eseguito a mezzo banca, posta o concessionario di riscossione delle imposte tramite la compilazione di un modello di pagamento unificato detto F24.

Con liquidazione mensile, il versamento deve essere effettuato entro il giorno 16 del mese successivo al mese di riferimento.

Es: liquidazione 11/4 versamento entro 16/5

Con liquidazione trimestrale, il versamento è da effettuarsi entro il giorno 16 del secondo mese successivo al trimestre di riferimento.

Es: liquidazione 13/3 (trimestre 1/1 - 31/3) versamento entro 16/5 (trm 1/4 – 30/6)

Dichiarazione annuale IVA

La dichiarazione annuale IVA riepiloga tutte le operazioni imponibili, esenti e non imponibili effettuate nell’anno solare precedente, riportandone la liquidazione e i versamenti per determinare il saldo di IVA a debito o a credito.

La dichiarazione annuale IVA deve essere presentata fra l’ 1/5 e il 30/6 per mezzo della dichiarazione unificata, comprensiva di dichiarazioni di

altre imposte.

I documenti della compravendita

Comprendono tutti quei documenti scritti rilasciati dalle aziende durante la compravendita (es: proposta di offerta, ordine di acquisto…).

Alcuni di essi devono essere obbligatoriamente emessi per legge:

♫ documento di trasporto

♫ fattura

♫ ricevuta e scontrino fiscale

Documento di trasportoViene emesso dal venditore, anche nel caso in cui il trasporto venga effettuato con un

vettore (il quale presenterà poi una propria fattura).

Deve essere emesso in duplice copia prima della consegna o della spedizione della merce. Uno è trattenuto dal venditore, l’altro viene consegnato al compratore.

Il DDT non ha una sua forma precisa, però vi sono alcuni campi obbligatori:

1. Data di consegna o spedizione

2. Dati del venditore

3. Dati del compratore

4. Quantità, qualità e natura delle merci trasportate

5. Dati dell’eventuale vettore incaricato del trasporto

6. Il numero progressivo (da riportare in fattura differita)

7. Causale del trasporto

8. Firme o altre indicazioni

Calzaturificio GIGI sncVia G. Verdi 1026900 Lodi LOTel. 0371.125467 fax 0371.125498P.IVA e Reg. Imprese di Lodin. 00395814715www.scarpedagigi.it

VettoreAutotrasporti ViaVai Di Sergio RossiVia Garibaldi 827010 Vidigulfo PV

Trasporto a cura del Mittente Destinatario vettore

Firma destinatario Giovanni Bianchi

Inizio trasportoData 03.07.11Ora 15.30

Causale del trasporto: vendita

DDT n. 14 del 03.07.2011

Firma conducente Mohamed Abdul

Luogo di destinazione: come sopra

Spett.

NonSoloScarpe srlDi Giovanni BianchiVia dei Pini 427100 Pavia PV

Documento di trasporto DPR 472 del 14.08.1996

Quantità descrizione

20 Paia di pantofole Komode blu

8 Paia di stivali in pelle

32 Paia di scarpe da ginnastica bianche e grigie

1

2

3

8

4

5

6

7

8

8

5 1

Fattura

La fattura, la cui emissione è obbligatoria (in duplice copia), svolge due funzioni:

• civile: costituisce un documento di prova di avvenuta cessazione del bene o prestazione di servizio che impegna il compratore a pagare

• fiscale: determina l’importo di IVA a debito a carico del venditore e di IVA a credito a carico del compratore.

Non vi è una forma obbligatoria di impostazione della fattura, tuttavia compaiono sompre una zona descrittiva e una zona tabellare

Zona descrittiva

Deve obbligatoriamente riportare:

1. La data e il luogo di emissione

2. Il numero di fattura

3. I dati identificativi del venditore (compresi il n° di iscrizione all’Ufficio delle Imprese e il n° di partita IVA) *

4. I dati identificativi del compratore

5. L’indicazione di un eventuale documento di trasporto (se differito)

6. Anche se non è obbligatorio, di norma vengono riepilogate le condizioni generali del contratto.

* N.B. in caso di spa, srl, sapa (società di capitali) bisogna indicare l’importo del capitale sociale e la somma effettivamente versata

Calzaturificio GIGI sncVia G. Verdi 1026900 Lodi LOTel. 0371.125467 fax 0371.125498P.IVA e Reg. Imprese di Lodin. 00395814715www.scarpedagigi.it

Spett.

NonSoloScarpe srlDi Giovanni BianchiVia dei Pini 427100 Pavia PV

Fattura n. 183

Lodi lì 04.08.11

riferimenti imballo trasporto regolamento

DDT n. 14 del 03.7.11

A perdere €83,20 Franco magazzino compratorePorto franco

30gg data fattura

FMV = Franco Magazzino Venditore = Franco Partenza = io compratore vengo al tuo magazzino, venditore, e trasporto io la merce acquistata

FMC = Franco Magazzino Compratore = Franco Destino = io venditore porto a te compratore la merce

PF = Porto Franco = il vettore viene pagato alla partenza dal venditore, il quale potrà farsi risarcire dal compratore (no IVA in fattura perché DDT=spesa documentata)

PA = Porto Assegnato = il vettore viene pagato all’arrivo dal compratore

1

2

3

4

56 6 6

Zona tabellare

1. Quantità merce venduta2. Natura e qualità merce venduta3. Aliquota IVA a cui la merce è assoggettata4. Prezzo di un’unità5. Importo del bene (prezzo x q.tà)6. Importo totale dei beni/servizi venduti7. Eventuali sconti8. Importo al netto degli sconti applicati9. Oneri accessori inerenti alla vendita (rientrano nel campo d’applicazione

IVA – es: imballaggio a perdere, trasporto forfetario)10. Aliquota percentuale dell’IVA11. Base imponibile, distinta per aliquota, sulla quale si calcola l’imposta12. Ammontare dell’IVA13. Somma delle besi imponibili14. Importo totale dell’IVA15. Importi che non rientrano nell’imponibile (es: imballaggio a rendere)16. Totale fattura = importo a carico del cliente

2%

-

Totale merceSconto 10% su €1815,06

€1815,06€181,51

Q.tà Descrizione IVA%

PrezzoUnitario

Sconto Importo

20

8

32 paia scarpe ginn. Bian-grig

21

21

21

€20,37

€42,10

€33,70

- €407,40+

€336,68-

(2%) €6,74+

€1078,40

paia pantofole Komode blu

paia di stivali in pelle

Spese documentate

Trasporto DDT n.14 del 03.7.11 €150Cauzioni ---Importi esenti ---

Spese non documentate

Imballaggio €83,20

aliquota imponibile iva

21 € 1633,55 € 343,05

21 € 83,20 € 17,47

Tot. Imponib.€ 1716,75

Tot. Iva€ 360,52

TOTALE FATTURA€ 2227,27

Totale € 1633,55

12

10

16

15

14

11

3

13

129

8

45

67

7

Esempi di fatture

• Fattura immediata: viene emessa il giorno stesso della consegna della merc. È necessario indicare i dati del DDT solo se la fattura viene emessa non contestualmente al trasporto, ma nella stessa data (es. consegna merce h 10 del 13.11.11 – emissione fattura h.16 del 13.11.11)

• Fattura differita: viene emessa entro il 15 del mese successivo alla consegna della merce. La fattura deve riportare i dati del DDT.

• Fattura a più aliquote IVA: l’IVA sulla merce viene “normalmente calcolata”, applicando semplicemente la giusta aliquota ad ogni bene. Per quanto riguarda il trasporto però, dato che l’IVA relativa assume l’aliquota del bene trasportato, occorre procedere con il RIPARTO

Fattura immediata

IMBIANCATI spaCapitale sociale 730.000 immediatamente versatiVia Cavour 824100 Bergamo BGTel. 035.7338-753 fax -363P.IVA e Reg. delle Imprese di Bergamo00037495101

Spett.

Bricolage+Di Marco AnelliVia Emilia 320077 Melegnano MI

Fattura n° 732

Bergamo lì 15.3.11


Ddt n. 263 del 15.3.11

A perdere €158,37 FMCPF

Alla consegna

Totale merceSconto 2% su 1934,30

€1934,30 –€38,61

Q.tà Descrizione IVA PrezzoUn Scont Importo

18

33

170

Barattoli calce bianca

Barattoli vernice azzurra

Pennelli misura 12

21%

21%

21%

€25,00

€10,00

€7,00

-

-

3%

€450

+

€330

+

€1190,00

-

(3%) €35,70

Totale €1895,61

Spese documentateDdt n.263 del 15.3.11 €150,00Cauzioni ---Importi esenti ---

Spese non documentateImballaggio a perdere €158,37


21% €1895,61 €398,08

21% €158,37 €33,26

Tot. Impon.€2053,98

Tot. Iva€431,34


Fattura

differita

Ambrogio Brambilla sasVia della Zecca 1320100 Milano MITel. 02.4076543 faz 02.4076541P.IVA e Reg. Imprese di Milano 03425281903

Spett.

LaBoutique sncDi Giovanni BianchiVia Martiri della Libertà 7326900 Lodi LO

Fattura n° 420

Milano lì 05.09.11


Ddt n. 37 del 22.8.11

gratuito FMCPF

A 30gg data fattura mezzo bonifico bancario

Totale merceSconto 3% su 2036,52

€2036,52 –€61.10

Q.tà Descrizione IVA PrezzoUn Scont Importo

35

48

50

Felpe uomo nere

Jeans bimbo 6-8anni

Set sciarpa,guanti,cap

21%

21%

21%

€15,00

€13,00

€18,00

-

2%

-

€525,00

+

€624,00

-

(2%) €12,48

+

€900,00

Totale € 1975,42

Spese documentateDdt n. 37 del 22.8.11 € 74,50Cauzioni ---Importi esenti ---

Spese non documentate ---


21% € 1975,42 € 414,84

Tot. Impon.1975,42

Tot. Iva414,84


Fattura a più aliquote IVA

RIPARTO:

Una cascina vende ad un negozio da alimentari:– 10 l di latte (IVA 4%) : tot. Impon. = €10 +IVA 0,4= €10,40

– 36 uova (IVA 10%) : tot. Impon. = €12 +IVA 1,20= €13,20

– 12 l di vino rosso (IVA 21%) : tot. Impon. €63 +IVA 13,23= €76,23

Il trasporto è Franco Magazzino Compratore ma non viene effettuato da un vettore, bensì dal venditore stesso, il quale si farà risarcire 87€ dal compratore (spese non documentate-trasporto forfetario).

Riparto per calcolo dell’IVA su trasporto non documentato:

=8710 + 12 + 63

8785

= 1,023529412 Coefficiente di riparto

10 x 1,023529412 = 10,24 spese trasp. da assoggettare a IVA 4%



= 87

+

+

La somma delle cifre ottenute deve sempre risultare uguale alla cifra ripartita inizialmente

Fattura a più aliquote IVA

Cascina GranoD’OroVia dei Campi 620070 Cerro al Lambro MIP.IVA e Reg. delle Imprese di Milano028459230117

Spett.

SpesaVeloce sncDi Alessandra VerdiVia Senza Nome 1526900 Lodi LOFattura n° 77

Cerro al Lambro lì 15.2.11


--- Bottiglie di vetro latte –imball. a rendere cauzione €12

FMC Pronta consegna

Totale merceSconto ---

€85,00

Q.tà Descrizione IVA PrezzoUn Scon Importo

10

36

12

l latte

Uova

l vino rosso

4%

10%

21%

€1,00

€0,33

€5,25

-

-

-

€10,00

+

€12,00

+

€63,00

Totale €85,00

Spese documentate ---CauzioniBottiglie di vetro del latte €12,00Importi esenti ---

Spese non documentateTrasporto €87 10,24 al 4% 12,28 al 10% 64,48 al 21%


4% €10,00

€10,24

€0,40

€0,41

10% €12,00

€12,28

€1,20

€1,23

21% €63,00

€64,48

€13,23

€13,51

Tot. Impon.€172,00

Tot. Iva€30,01


La ricevuta e lo scontrino fiscale

Sono documenti che devono essere emessi in relazione a operazioni di commercio al minuto, di somministrazione di alimenti, bevande… in alternativa alla fattura.

Sono da rilasciarsi al momento del pagamento del corrispettivo o al momento della consegna del bene/prestazione di servizio quando questa avviene prima del pagamento del corrispettivo (indicando l’importo ancora da pagare).

Ricevuta fiscale Viene emessa in duplice copia su un apposito

bollettario detto “a madre e figlia”. Il cliente riceverà la

secondo copia.

Conteggio iva

Dati identificativi del cliente

Ric. FiscaleFattura

N. attr. 545Data 16.10.11

Cedente o prestatore, domicilio o residenza, CF o P.IVA

TaglioDonna sasVia Mazzini 339123 Bolzano

Tel 0471.761523P.IVA 12365478901

q.tà Natura e qualità beni-servizi importo

1 Taglio 13,00

1 Shampoo 1,00

1 piega 10,00

Aliq. Imponib. Imposta Corrisp.iva incl.

Aliq. Imponib. imposta Corrisp.non pagato

totale TOTALE DOCUMENTO

24

€ 24

Dati dell’emittente

n. e data emissione

Descrizione del servizio reso

Corrispettivo dovuto comprensivo di IVA

Scontrino fiscale

Viene emesso da degli apparecchi detti misuratori fiscali (es. registratore di cassa), i quali stampano lo scontrino da dare al cliente, ne rilasciano uno giornaliero riepilogativo e aggiornano il giornale di fondo.

Farmacia ColombiVia al Canale 13

20070 Vizzolo P. MITel, 02.9843953

P.IVA e Reg. Imprese Milano

EUROTachipirina 500gr x01 12,23Benagol x01 7,12

TOT EURO 19,45Pagam. Contanti 20,00Resto 0,55

07.12.11 14:48 #19

MF R2 30010366

Generalità impresa emittente

Prezzo di ogni singolo articolo

totale

data e ora emissione + n. progressivo

Logotipo fiscale con sigla del modello e n. matricola dell’apparecchio

silvia zaggia ivb erica

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