sistemele fiscale din europa compararea cotelor, sistemelor si metodelor de impozitare
DESCRIPTION
Sistemele fiscale din Europa Compararea cotelor, sistemelor si metodelor de impozitare. Dl. Gottfried Schellmann Pre s edintele Comitetului Fiscal al Confedera t iei Fiscale Europene. Date privind sistemele fiscale din Statele Membre. Date privind sistemele fiscale din Statele Membre. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
1Gottfried SchellmannJanuary 2011
Sistemele fiscale din Europa
Compararea cotelor, sistemelor si metodelor de impozitare
Dl. Gottfried SchellmannPresedintele Comitetului Fiscal al
Confederatiei Fiscale Europene
Austria Belgia Bulgaria Cipru Cehia
Sistem fiscal Clasic Clasic Clasic Clasic Clasic
Cota impozitului pe profit 25% cotă unică 33% cotă maximă 10 cotă unică 10 19%
Alte impozite impuse societăţilor comerciale
nu3% imp. adăugat
din obligaţiinu nu nu
Impozitarea grupurilor da/filiale străine. nu nu nu nu
Dividende ½ cotă 15/25% 5% 10 15%
Depreciere Amortizare Metoda liniară Liniară/degresivă Metoda liniară Metoda liniară Liniară/degresivă
Pierderi reportate Neprecizat Neprecizat 5 ani Neprecizat 5 ani
Facilităţi pentru investiţiiCercet/Dezv/
Învăţământ
Cercet/Dezv/
InvestiţiiInvestiţii None Investiţii străine
Danemarca Estonia Finlanda Franţa Germania
Sistem fiscal ClasicExclusiv
distribuţieClasic Clasic Clasic
Cota impozitului pe profit 25% cotă unică 21/26,6% 26% cotă unică 34,43/15%15,83% cotă
unică
Alte impozite impuse societăţilor comerciale
nu nu nu1,5% - 3% apreciere
Imp. activ. com.
15-18%
Impozitarea grupurilor da/filiale străine. nu nu da da/sucursală
Dividende 28/42 (48.3 Kr), nu 28% numai 60 (18) 26.38%
Depreciere Amortizare Metoda liniarăcf. drept
corporatistLiniar/total Liniară/degresivă Liniară/degresivă
Pierderi reportate Neprecizat - 10 ani Neprecizat Neprecizat
Facilităţi pentru investiţii Tone nete pt. vase -Tone nete pt.
vaseCercet/Dezv
Amortizare accelerată.
Date privind sistemele fiscale din Statele Membre
Grecia Ungaria Irlanda Italia Letonia
Sistem fiscal Clasic Clasic Clasic Clasic scutire
Cota impozitului pe profit 24% (20 c. 2014) 19%, 10 12,5% 27,5 % 15%
Alte impozite impuse societăţilor comerciale
nu 2% apreciere nu3,9% IRAP apreciere
nu
Impozitarea grupurilor nu nu nuPierderi
străinătatePierderi
străinătate
Dividende 10 25% 20 12,5% (49,72) 10
Depreciere Amortizare Liniară/degresivă Liniară/degresivă Metoda liniară Metoda liniară degresivă
Pierderi reportate 5 ani NeprecizatReportare+
restituire5 ani Neprecizat
Facilităţi pentru investiţii Tone nete pt. vase Investiţii străine Cercet/Dezv Investiţii zone economice
Lituania Luxemburg Malta Olanda Polonia
Sistem fiscal Clasic Clasic Imputare Clasic Clasic
Cota impozitului pe profit 15% 21,84% 35% 20/25,5% 19%
Alte impozite impuse societăţilor comerciale
nu nu nu nu nu
Impozitarea grupurilor nu da da da da
Dividende 20 Jumătate de cotă Tax credit Box 2 25% 19
Depreciere Amortizare Liniară/degresivă Liniară/degresivă Metoda liniară Toate metodele Liniară/degresivă
Pierderi reportate Neprecizat Neprecizat Neprecizat Neprecizat 5 ani
Facilităţi pentru investiţii Investiţii străine Cercet/Dezv Vase Cercet/Dezv Investiţii străine
Date privind sistemele fiscale din Statele Membre
Portugalia România Slovacia Slovenia Spania
Sistem fiscal Clasic Clasic scutire Clasic Clasic
Cota impozitului pe profit 25% (12,5%) 16% 19% 21% 30 (25%)
Alte impozite impuse societăţilor comerciale
1,5% impozit adăugat
nu nu nu0,1-0,75%
15%
Impozitarea grupurilor da nu nu nu da
Dividende 20 16% nu 20 normal
Depreciere Amortizare Liniară/degresivă Liniară/degresivă Liniară/degresivăMetoda liniară
Orice metode
Pierderi reportate 6 ani 7 ani 7 ani Neprecizat 15 ani
Facilităţi pentru investiţii Cercet/Dezv Investiţii Investiţii Investiţii Cercet/Dezv
Suedia Marea Britanie
Sistem fiscal Clasic Imputare
Cota impozitului pe profit 26,3% 21 -28%
Alte impozite impuse societăţilor comerciale
nu nu
Impozitarea grupurilor nu da
Dividende 30 capital I Tax credit
Depreciere Amortizare Liniară/degresivă Liniară/degresivă
Pierderi reportate Neprecizat Deprec.+restit.
Facilităţi pentru investiţii nu Cercet/Dezv
Date privind sistemele fiscale din Statele Membre
Austria Belgia Bulgaria Cipru Cehia
Sisteme fiscale Impozitare prog. Impozitare prog. cotă unică Impozitare prog. cotă unică
Cote de impozitare 0 (11k) – 50 (60k)25(7,9k)-50(34,3k)
10
15% business0(19,5k)-30(36k) 15%
Facilităţi pentru familii nu copii 1.3k-12.7k nu nu soţ
DeduceriDeduceri pentru
navetănu nu nu 24,480
Cheltuieli personale Asig. soc. G: 6,4k – 23,9k Asig. soc. 10 Asig. soc. asigurări
Transferuri Credit 105,4 comunităţi Deduceri n/a n/a
Impozitare specifică 13. + 14. cotă unică 3% ded. 17 k nu nu nu
Deducere dobânzi pe puncte pănă la 2770 nu nu deductibilă
Danemarca Estonia Finlanda Franţa Germania
Sisteme fiscale Impozitare prog. cotă unică Impozitare prog. Impozitare prog. Impozitare prog.
Cote de impozitare15% stat
Muncipal. max.57%21% 0(15k) 30(66k)
0(5875)-40(69783)
0(8k)-45(250k)
Facilităţi pentru familii nu nu nu pe cap loc. Împărţite
Deduceri DKK 1.574 nu 2,301 pro ½
Cheltuieli personale Asig. soc. 27.000 EEK Îngrijitoare copil Pensie 2.800 Asig. soc.
Transferuri comunităţi n/a Alocaţii socialeAlocaţii până la
19 ani 184 EUR
Impozitare specifică 32% comunităţiAsigurări private
15%GSt. 16.25-
21%.Impozit gospod.
ÎmpărţirePensie întreţinere.
Deducere dobânzi deducere deductibilă deductibilă deductibilă
Impozitele pe venit în Statele Membre
Grecia Ungaria Irlanda Italia Letonia
Sisteme fiscale Impozitare prog. Impozitare prog. Impozitare prog. Impozitare prog. cotă unică
Cote de impozitare 0(12k)-40(75k) 17(5mio)+3220 (45k)-41(+45k)
23(15k)-43(75k) 26%
Facilităţi pentru familii nu nudeclaraţie comună
nu nu
Deduceri copii, sănătate pe puncte 3.660 Credit nu
Cheltuieli personale numai credit nu numai credit numai credit Asig. soc.
Transferuri n/a n/a Grants n/a n/a
Impozitare specifică nu nu nu nu
Deducere dobânzi Credit nu nu nu nu
Lituania Luxemburg Malta Olanda Polonia
Sisteme fiscale cotă unică Impozitare prog. Impozitare prog. Impozitare prog. Impozitare prog.
Cote de impozitare 15% 0(11k)-38(39k) 0(8k)-35(19k) 0(6k)-52(54k) 0(3k)-32(85k)
Facilităţi pentru familii nu declaraţie comună da nu nu
Deduceri nu 300Nou loc de
muncăÎnvăţământ copii 3.091
Cheltuieli personale asigurări asigurări sănătate şcoală n/a n/a
Transferuri n/a 76,88 per copil n/a Dif. alocaţii nu
Impozitare specifică nucotă pentru persoane căsătorite
deductibilă deductibilă
Deducere dobânzi deductibilă deductibilă nu 1.987 1.112 copil
Impozitele pe venit în Statele Membre
Portugalia România Slovacia Slovenia Spania
Sisteme fiscale Impozitare prog. cotă unică cotă unică Impozitare prog. Impozitare prog.
Cote de impozitare 0(5k)-42(64k) 16% 19%16(7,5k)-41(15k)
24(17k)-43(53,4)
Facilităţi pentru familii Joint filing nu nu nu declaraţie comună
Deduceri Asig. soc./sănătate venit minim 19,32 per copil pensionari 1.352
Cheltuieli personale n/a n/a 3.555, soţGeneral
deducereCheltuieli
detaliate
Transferuri Credit alocaţii n/a n/a
Impozitare specifică deductibilă nu nu nu Alocaţie întreţ.
Deducere dobânzi general nu nu nu nu
Suedia Marea Britanie
Sisteme fiscale Impozitare prog. Impozitare prog.
Cote de impozitare 0(372k)-25(532) 20(2,4k)-50(150)
Facilităţi pentru familii nu nu
Deduceri alocaţie întreţ. 10 din bază
Cheltuieli personale comunităţi 6.475
Transferuri comunităţi pănă la 2300
Impozitare specifică nu nu
Deducere dobânzi nu nu
Impozitele pe venit în Statele Membre
Austria Belgia Bulgaria Cipru Cehia
Asig. sociale angajator 21,83% 33,97% 18,6% - 34%
Asig. sociale angajat 18,07% 13,07% 13% - 11%
Plafon 57.540 nu 24.000 BGN - 1.707.048 CZK
Alte impozite Social fund 4,5% Url.2,7% (Arb) - - -
Alte impozite impozit local 3% 20,83 EUR - - -
Alte impozite Camera de comerţ 2 0.4%
- - - -
Alte impozite Compensatorii 1.53 - - - -
Total cheltuieli angajator 31,26% 33,97% 18,6% - 34%
Danemarca Estonia Finlanda Franţa Germania
Asig. sociale angajator Nu există obligaţia! 33% 20,95 33,2 19.325
Asig. sociale angajat 8% - 6,9 20,73 20,22
Plafon nu nu nu 2.859-22.872 5500 (3.750)
Alte impozite - 0,5 şomaj - ucenici 0,5 -
Alte impozite - - - formare 1,6% -
Alte impozite - - - locuinţă 0,45 -
Alte impozite - - - - -
Total cheltuieli angajator 0 33,5% 20,95% 33,2% 19,325%
Impozitele pe salarii şi contribuţiile de asigurări sociale
Grecia Ungaria Irlanda Italia Letonia
Asig. sociale angajator 28,06 27% 10,75% 40-45% 24%
Asig. sociale angajat 16 (19,45) 17,5% 6% 10 9%
Plafon 2432 (5543) HUF 20.420 nu nu nu
Alte impozite - 3% - - -
Alte impozite - 1,5% - - -
Alte impozite - - - -
Alte impozite - - - -
Total cheltuieli angajator 28,06% 31,5% 10,75% 45% 24%
Lituania Luxemburg Malta Olanda Polonia
Asig. sociale angajator 30,8% 18,61% 10 19,43% 17,59%
Asig. sociale angajat 9% 9% 10 7,05% 13,71%
Plafon nu 8.413.- lunar 32.33 (w) 33.189 94.380 PLN
Alte impozite - - - - -
Alte impozite - - - - -
Alte impozite - - - - -
Alte impozite - - - - -
Total cheltuieli angajator 30,8% 18,61% 10 19,43% 17,86%
Impozitele pe salarii şi contribuţiile de asigurări sociale
Portugalia România Slovacia Slovenia Spania
Asig. sociale angajator 23,75% 31,3% 35,20 16,10 29,9%
Asig. sociale angajat 10 16,5% 13,4% 22,10 6,35%
Plafon 5.400 lunar nu 2.892 lunar nu 3.166,20 lunar
Alte impozite - 6.85 KV, AV - - -
Alte impozite - - - - -
Alte impozite - - - - -
Alte impozite - - - - -
Total cheltuieli angajator 23,75% 38,15% 35,20 16,10 29,9%
Suedia Marea Britanie
Asig. sociale angajator 31,42% 12,8%
Asig. sociale angajat 7% 11%
Plafon (383.250 )SEK nu
Alte impozite - -
Alte impozite - -
Alte impozite - -
Alte impozite - -
Total cheltuieli angajator 31,42% 12,8%
Impozitele pe salarii şi contribuţiile de asigurări sociale
11
in Md. TVA Impozit pe
profitImpozit pe
VenitTotal impozite
Contrib. Asig. Sociale
Total cheltuieli
Austria (EUR) 22.000,0 6.300,0 29.000,0 75.694,0 45.649,0 121.343,0
Belgia (EUR) 24.000,0 9.600,0 43.500,0 96.437,0 56.535,0 152.972,0
Bulgaria 7.668,0 2.000,0 2.000,0 15.201,0 5.273,0 20.474,0
Cipru (EUR) 4.449,0 1.570,0 6.019,0
Cehia 260.000,0 163.000,0 148.000,0 685.047,0 559.654,0 1.244.701,0
Danemarca 175.000,0 59.000,0 439.000,0 781.091,0 31.973,0 813.064,0
Estonia (EUR) 48.608,0 28.828,0 77.436,0
Finlanda (EUR) 15.470,0 5.471,0 24.600,0 51.144,0 22.237,0 73.381,0
Franţa (EUR) 136.000,0 54.000,0 149.000,0 478.620,0 351.271,0 829.891,0
Germania (EUR) 175.870,0 17.760,0 250.000,0 567.390,0 411.120,0 978.510,0
Grecia (EUR) 17.000,0 5.800,0 11.355,0 45.851,0 30.328,0 76.179,0
Ungaria 2.068.438,0 694.865,0 2.802.373,0 6.821.790,0 3.401.517,0 10.223.307,0
Irlanda (EUR) 13.000,0 5.071,0 14.843,0 35.130,0 12.845,0 47.615,0
Italia (EUR) 92.811,0 49.000,0 182.000,0 441.858,0 215.003,0 656.861,0
Letonia 2.344,0 1.160,0 3.504,0
Lituania 8.953,0 3.065,0 7.313,0 15.992,0 11.081,0 27.073,0
Luxemburg (EUR) 9.802,0 4.576,0 14.558,0
Încasări bugetare în statele europene 2008 (2009)
12
in Md. TVAImpozit pe
profitImpozit pe
VenitTotal impozite
Contribuţii Asig. soc.
Total cheltuieli
Malta (EUR) 1.623,0 435,0 2.058,0
Olanda (EUR) 43.221,0 20.410,0 42.861,0 137.370,0 83.968,0 221.338,0
Polonia 102.214,0 34.551,0 102.785,0 272.712,0 152.343,0 425.055,0
Portugalia (EUR) 14.431,0 6.235,0 15.926,0 36.375,0 22.446,0 58.821,0
România 40.642,0 15.411,0 17.764,0 86.360,0 51.261,0 137.621,0
Slovacia (EUR) 4.621,0 2.108,0 1.900,0 10.298,0 8.095,0 18.393,0
Slovenia (EUR) 3.130,0 936,0 2.188,0 8.137,0 5.387,0 13.524,0
Spania (EUR) 57.298,0 31.428,0 81.310,0 196.940,0 140.361,0 337.301,0
Suedia 297.512,0 93.266,0 438.170,0 1.098.645,0 364.146,0 1.462.791,0
Marea Britanie 91.954,0 49.566,0 155.380,0 385.959,0 119.848,0 505.807,0