skpd jabar

Download Skpd jabar

Post on 21-Dec-2014

5.804 views

Category:

Documents

3 download

Embed Size (px)

DESCRIPTION

 

TRANSCRIPT

  • 1. Manual Sistem dan Prosedur Akuntansi Pelaporan Keuangan BAB IV PROSEDUR AKUNTANSI PEJABAT PENGELOLA KEUANGAN DAERAH (PPKD)A.KERANGKA HUKUM Prosedur akuntansi pada SKPKD sebagai PPKD meliputi serangkaianproses mulai dari pencatatan, pengikhtisaran, sampai dengan pelaporankeuangan dalam rangka pertanggungjawaban pelaksanaan APBD yang dapatdilakukan secara manual atau menggunakan aplikasi komputer. Permendagri13/2006 (pasal 266 sampai dengan 288) jo Permendagri 59/2007 mengaturtentang hal terkait.B.DESKRIPSI KEGIATAN Akuntansi PPKD adalah sebuah entitas akuntansi yang dijalankan olehfungsi akuntansi di SKPKD yang mencatat transaksi-transaksi yang dilakukanoleh SKPKD dalam kapasitas sebagai Pemda. SKPKD adalah suatu satuankerja yang mempunyai tugas khusus untuk mengelola keuangan daerah.SKPKD Pemerintah Kabupaten Bandung adalahDinas Pendapatan dan Pengelolaan Keuangan Daerah (DPPK).Khusus yang menyangkut peran akuntansi di SKPKD, ada dua fungsi yangdijalankan oleh SKPKD, yaitu:a. SKPKD sebagai Satuan Kerja yang dalam hal ini bertindak sebagai entitas akuntansi yang mencatat transaksi-transaksi yang terjadi di Satker tersebut oleh sekretariat. Akuntansi di SKPKD sebagai SKPD perlakuannya seperti dijelaskan pada bab sebelumnya.b. SKPKD sebagai PPKD, yang dalam hal ini bertindak sebagai entitas pelaporan yang mewakili transaksi Pemda secara keseluruhan, dilaksanakan oleh unit yang memiliki fungsi Akuntansi. Jenis transaksinya meliputi: Pendapatan Dana Perimbangan, Belanja Bunga, Subsidi, Hibah, Bantuan Sosial, Belanja Bagi Hasil, Bantuan Keuangan, dan Belanja Tidak Terduga, termasuktransaksi-transaksi pembiayaan, pencatatan investasi, dan utang jangka panjang. Dengan demikian, prosedur ini akan meliputi:Pemerintah Kabupaten Bandung57

2. Manual Sistem dan Prosedur Akuntansi Pelaporan Keuangan 1. Akuntansi Pendapatan (Dana Perimbangan dan Pendapatan Lainnya) 2. Akuntansi Belanja (belanja bunga, subsidi, hibah, bantuan sosial,belanja bagi hasil, bantuan keuangan dan belanja tidak terduga) 3. Akuntansi Pembiayaan (Penerimaan dan Pengeluaran Pembiyaan) 4. Akuntansi Rekening PPKD di SKPD dan Rekening SKPD di PPKD 5. Akuntansi Aset (Investasi Jangka Panjang) 6. Akuntansi Utang 7. Akuntansi Ekuitas DanaC.PIHAK TERKAIT1. Fungsi Akuntansi SKPKD Dalam kegiatan ini, Fungsi Akuntansi SKPKD memiliki tugas sebagai berikut : 1) Mencatat transaksi-transaksi Pendapatan, Belanja, Pembiayaan,Aset, Utang dan Selain Kas berdasarkan bukti-bukti yang terkait. 2) Memposting jurnal-jurnal tersebut ke dalam buku besarnya masing-masing. 3) Membuat laporan keuangan, yang terdiri dari: Laporan RealisasiAnggaran, Neraca, Laporan Arus Kas dan Catatan Atas LaporanKeuangan.2. Bendahara di SKPKD (BUD) Dalam kegiatan ini, Bendahara di SKPKD memiliki tugas menyiapkan dokumen-dokumen atas transaksi yang terkait dengan proses pelaksanaan akuntansi SKPKD.D.AKUNTANSI PENDAPATANPada bagian ini yang dimaksud dengan akuntansi pendapatan PPKDadalah langkah-langkah teknis yang harus dilakukan dalam perlakuanakuntansi untuk pendapatan pada level Pemerintah Daerah seperti misalnyaPendapatan Dana Perimbangan dan Lain-Lain Pendapatan Daerah yang Sah.D.1.Dokumen Sumber yang digunakanDokumen sumber yang digunakan untuk pencatatan pendapatan DanaPerimbangan dan Lain-Lain Pendapatan yang SahPemerintah Kabupaten Bandung 58 3. Manual Sistem dan Prosedur Akuntansi Pelaporan Keuangan TransaksiDokumen sumberPenerimaan dana Surat tanda bukti transfer pembayaranperimbangandari KPPN (Nota Kredit Bank) Laporan Posisi Kas Harian BankLain-lain Pendapatan Surat tanda bukti penerimaanDaerah yang Sah Laporan Posisi Kas Harian Bank Bukti penerimaan lainnya (Berita acarapenerimaan)D.2. Jurnal StandarFungsi Akuntansi di PPKD (yang dilakukan oleh Bidang Akuntansi diDPPK) menerima Laporan Posisi Kas Harian dari BUD. Laporan ini yangdilampiri salah satunya oleh tembusan Nota Kredit akan menjadi dokumensumber untuk penjurnalan akuntansi pendapatan. Dari Laporan Posisi KasHarian ini, Fungsi Akuntansi SKPKD dapat mengidentifikasi sumberpenerimaan kas berasal.Jurnal penerimaan pendapatan Dr Kas di Kas Daerah XxxCr. Pendapatan Dana PerimbanganxxxCr. Lain-Lain Pendapatan yang SahxxxKarena jurnal yang sama akan dipakai terus dalam mencatat transaksipendapatan, maka dibuatlah Buku Jurnal Kas Masuk (JKM)-PPKD. Formatdokumen dapat dilihat pada lampiran Sisdur Akuntansi ini. Lampiran IV.1.Contoh:1) Pada tanggal 30 April 2009, Pemerintah Kabupaten Bandung menerima dana bagi hasil pajak sebesar Rp500jt.Jurnalnya : SKPDPPKD30 April 2009Tidak ada jurnal Dr.Kas di KasdaRp500jtCr.Pendapatan Bagi Hasil Pajak Rp500jtPemerintah Kabupaten Bandung 59 4. Manual Sistem dan Prosedur Akuntansi Pelaporan KeuanganDalam kondisi nyata, dimungkinkan terjadi pengembalian kelebihanpendapatan yang harus dikembalikan ke pihak ketiga. Jurnal Pengembalian Pendapatan DrPendapatan ........Xxx Cr Kas di Kas Daerah xxx2) Pada tanggal 20 Juni 2009, Pemerintah Kabupaten Bandung menerima transfer dari Departemen Kesehatan pemerintah pusat untuk asuransi jaminan kesehatan sebesar Rp600jt. Pada tanggal 15 Desember 2009 dilakukan pengembalian sebesar Rp100jt karena tidak terserap.Jurnalnya :a. Pada saat kas diterima di kas daerah SKPDPPKD 20 Juni 2009 Tidak ada jurnalDr.Kas di KasdaRp600jtCr. Pendapatan Lain-lainyg sah Rp600jtb. Pada saat kas dikembalikan SKPDPPKD15 Desember 2009 Dr.Pendapatanlain-lain yg Rp100jt Tidak ada jurnalsahCr. Kas di Kas DaerahRp100jtJurnal diatas dicatat jika pengembalian kelebihan pendapatan terjadipada tahun anggaran, apabila pengembalian untuk kelebihanpendapatan tahun anggaran sebelumnya maka yang didebet adalahSiLPA.D.3 Posting ke Buku BesarSetiap periode (periode ditetapkan), jurnal-jurnal tersebut akandiposting ke Buku Besar/Buku Besar Pembantu PPKD sesuai dengan koderekening pendapatan. Format Buku Besar PPKD dapat dilihat di LampiranIV.4, sedangkan Format Buku Besar Pembantu PPKD dapat dilihat diLampiran IV.5.Pemerintah Kabupaten Bandung60 5. Manual Sistem dan Prosedur Akuntansi Pelaporan KeuanganBuku Besar digunakan untuk posting jurnal yang kode akunpendapatannya berupa jenis pendapatan, sedangkan Buku Besar Pembantudigunakan untuk posting akun sampai dengan Rincian Objek Pendapatan.E.AKUNTANSI BELANJAPada bagian ini akan dijelaskan prosedur akuntansi Belanja PPKDyaitu langkah-langkah teknis yang harus dilakukan dalam perlakuan akuntansiuntuk Belanja Bunga, Subsidi, Hibah, Bantuan Sosial, Belanja Bagi Hasil,Bantuan Keuangan dan Belanja Tidak Terduga.E.1 Dokumen Sumber yang digunakanNo.TransaksiDokumen sumberLampiran dokumen 1 belanja Belanja Bunga- SP2D LS - sumber SPM- nota debet bank - SPD- bukti pengeluaran lainnya2Belanja Subsidi - SP2D LS- SPM - nota debet bank- SPD - bukti pengeluaran lainnya- berita acara- keputusan KepalaDaerah3Belanja Hibah- SP2D LS - SPM- nota debet bank - SPD- bukti pengeluaran lainnya - keputusan KepalaDaerah4Belanja Bantuan - SP2D LS- SPM Sosial- Bukti pengeluaran lainnya- SPD- Berita acara- Keputusan KepalaDaerah- SP2D LS - SPM5Belanja Bagi - Bukti pengeluaran lainnya - SPD Hasil- Berita acara- Keputusan KepalaDaerah6Belanja Bantuan - SP2D LS- SPM Keuangan- Bukti pengeluaran lainnya- SPD- Berita acara- Keputusan KepalaDaerah7Belanja Tidak- SP2D LS - SPM Terduga- Bukti pengeluaran lainnya - SPD- Keputusan KepalaDaerahPemerintah Kabupaten Bandung 61 6. Manual Sistem dan Prosedur Akuntansi Pelaporan KeuanganE.2Jurnal Standar Transaksi belanja selaku PPKD dicatat oleh fungsi akuntansi PPKD.Transaksi ini dicatat harian pada saat kas dibayarkan kepada bendaharapengeluaran atau pada saat menerima tembusan bukti transfer ke pihakketiga. Akuntansi belanja dilaksanakan berdasarkan asas bruto. Transaksi pengeluaran kas daerah di PPKD dilakukan dengan 2 (dua)cara, yaitu:- pembayarannya dengan SP2D UP/GU/TU kepada SKPD- pembayarannya dengan SP2D LS kepada fihak ketigaBerikut dijelaskan transaksi pengeluaran kas daerah di PPKD yang dilakukanlangsung ke fihak ketiga. Penjelasan pembayaran dengan SP2D kepadaSKPD dijelaskan di bagian G (Akuntansi RK-Pusat di SKPD dan RK-SKPD diPPKD).Jurnal pencatatan transaksi belanjaDrBunga xxxDrBelanja Subsidi xxxDrBelanja Hibah xxxDrBelanja Bantuan SosialxxxDrBelanja Bagi HasilxxxDrBelanja Bantuan KeuanganxxxDrBelanja Tidak Terduga xxxCr Kas di Kas Daerah xxxContoh:Pada tanggal 8 Mei 2009 PPKD Pemerintah Kabupaten Bandung melakukanpembayaran untuk bantuan keuangan sebesar Rp90.000.000 denganmenggunakan SP2D-LS.Jurnal untuk mencatat pengakuan belanja bantuan keuangan: SKPD PPKD 8 Mei 2009Tidak ada jurnal Dr. Belanja Bantuan Keuangan Rp90jt Cr. Kas di Kas Daerah Rp90jtPemerintah Kabupaten Bandung 62 7. Manual Sistem dan Prosedur Akuntansi Pelaporan KeuanganPerhitungan Fihak Ketiga Transaksi Penerimaan Fihak Ketiga (PFK) merupakan transaksitransitoris berupa penerimaan kas dari pihak ketiga yang sifatnya titipandan harus diakui sebagai utang. Dalam kasus LS Gaji dan Tunjangan, Fungsi Akuntansi PPKDmencatat potongan pajak/Taperum/IWP untuk seluruh Satker yangpemotongannya dilakukan oleh PPKDJurnal Pencatatan Potongan Fihak KetigaDrKas di Kas Daerah xxxCr Utang PFK xxxContoh :Pembayaran gaji Pegawai Dinas Perhubungan bulan Maret 2009 denganSP2D LS sebesar Rp 80Jt, pada tanggal 30 Maret 2009. Dari jumlah tersebutterdapat potongan PPh Rp1jt, IWP Rp400rb, dan Taperum Rp600rb.Jurnalnya :a. Untuk mencatat pengakuan belanja pegawai SKPD 30 Maret 2009 DrBelanja PegawaiRp 80jt Cr RK PUSAT Rp80jtb. Untuk mencatat pengeluaran Kas di PPKDPPKD 30 Maret 2009 Dr.RK/SKPD Rp80jtCr. Kas di Kas Daerah Rp80jtc. Untuk mencatat pengakuan Utang Titipan Pihak Ke Tiga PPKD 30 Maret 2009 Dr.Kas di KasdaRp2jtCr. Utang PFK-Pot PPhRp1jtCr. Utang PFK-Iuran Wjb PN Rp400jtCr. Utang PFK-TaperumRp600jtPemerintah Kabupaten Bandung 63 8. Manual Sistem dan Prosedur Akuntansi Pelaporan KeuanganDalam kasus LS Barang dan Jasa, seringkali terdapat potongan pajaksehingga dana yang diterima oleh pihak ketiga adalah jumlah neto (setelahdikurangi potongan