smb – dagen 2004

46
SMB – DAGEN 2004 SMB – DAGEN 2004 Are Halhjem, Statsautorisert revisor Are Halhjem, Statsautorisert revisor FlittigLise as (Ar2 Økonomi as) FlittigLise as (Ar2 Økonomi as)

Upload: annona

Post on 06-Jan-2016

31 views

Category:

Documents


2 download

DESCRIPTION

SMB – DAGEN 2004. Are Halhjem, Statsautorisert revisor FlittigLise as (Ar2 Økonomi as). FlittigLise as (Ar2 Økonomi as). Eies av to statsautoriserte revisorer 19 ansatte (hel- og deltid) Betjener kunder i hele Norge, hovedvekten ligger i Oslo og Akershus Tjenester: Regnskapsføring - PowerPoint PPT Presentation

TRANSCRIPT

Page 1: SMB – DAGEN 2004

SMB – DAGEN 2004SMB – DAGEN 2004Are Halhjem, Statsautorisert revisorAre Halhjem, Statsautorisert revisor

FlittigLise as (Ar2 Økonomi as)FlittigLise as (Ar2 Økonomi as)

Page 2: SMB – DAGEN 2004

FlittigLise as (Ar2 Økonomi as)FlittigLise as (Ar2 Økonomi as) Eies av to statsautoriserte revisorerEies av to statsautoriserte revisorer 19 ansatte (hel- og deltid)19 ansatte (hel- og deltid) Betjener kunder i hele Norge, hovedvekten Betjener kunder i hele Norge, hovedvekten

ligger i Oslo og Akershusligger i Oslo og Akershus Tjenester:Tjenester:

RegnskapsføringRegnskapsføring Vikarer/utleieVikarer/utleie BistandBistand

KundeporteføljeKundeportefølje Betydelig del av omsetningen kommer fra Betydelig del av omsetningen kommer fra

”utekunder””utekunder” Benytter Mamut Business Software på Benytter Mamut Business Software på

tilnærmet alle våre kundertilnærmet alle våre kunder

Page 3: SMB – DAGEN 2004

AgendaAgenda

Forslag til endringer iForslag til endringer i regnskapslovenregnskapsloven Utvalgte emner skatt og avgiftUtvalgte emner skatt og avgift Utvalgte emner lønnUtvalgte emner lønn Nærstående parterNærstående parter

Page 4: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven Generell informasjonGenerell informasjon Regnskapsloven / IASRegnskapsloven / IAS RegnskapspliktRegnskapsplikt Definisjon små foretakDefinisjon små foretak KonsernregnskapspliktKonsernregnskapsplikt Årsberetning og årsregnskapÅrsberetning og årsregnskap VurderingsreglerVurderingsregler OppstillingsplanOppstillingsplan NoterNoter

Page 5: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven Bakgrunn for utredningen (NOU 2003:23) Bakgrunn for utredningen (NOU 2003:23)

Regnskapsloven av 1. januar 1999 skulle Regnskapsloven av 1. januar 1999 skulle evalueres etter tre år.evalueres etter tre år.

Internasjonal utvikling på regnskapsområdet. Internasjonal utvikling på regnskapsområdet. Norge medlem av EØS -> følge EU`s utvikling Norge medlem av EØS -> følge EU`s utvikling innen området.innen området.

Allerede krav :Allerede krav : Alle børsnoterte selskaper skal fra og med Alle børsnoterte selskaper skal fra og med

regnskapsåret 2005 utarbeide konsernregnskap regnskapsåret 2005 utarbeide konsernregnskap etter internasjonale regnskapsstandarderetter internasjonale regnskapsstandarder

Implementering av ”fair value direktivet” fra og Implementering av ”fair value direktivet” fra og med 2004. Gjelder kun konsernregnskapet og er en med 2004. Gjelder kun konsernregnskapet og er en valgadgang, ikke plikt.valgadgang, ikke plikt.

Page 6: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven Konsekvenser :Konsekvenser :

De internasjonale regnskapsstandardene De internasjonale regnskapsstandardene stiller vesentlig mer omfattende og detaljerte stiller vesentlig mer omfattende og detaljerte krav, sammenlignet med det som hittil har krav, sammenlignet med det som hittil har fulgt av regnskapsloven og norske fulgt av regnskapsloven og norske regnskapsstandarder.regnskapsstandarder.

Størst konsekvens for børsnoterte selskaper, Størst konsekvens for børsnoterte selskaper, minst for små foretakminst for små foretak

(Regnskapslovutvalget har ikke vurdert (Regnskapslovutvalget har ikke vurdert regnskapslovens kapittel 2 om registrering og regnskapslovens kapittel 2 om registrering og dokumentasjon av regnskapsopplysninger)dokumentasjon av regnskapsopplysninger)

Page 7: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven ForkortelserForkortelser

IASB (utgir internasjonale standarder) IASB (utgir internasjonale standarder) International Accounting Standard BoardInternational Accounting Standard Board

IAS (gml. standarder)IAS (gml. standarder) International Accounting StandardInternational Accounting Standard34 IAS34 IAS

IFRS (nye standarder fom 2003)IFRS (nye standarder fom 2003)International Financial Reporting StandardsInternational Financial Reporting Standards1 IFRS1 IFRS

Page 8: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven

IAS-forordninger: Pliktig Valgmulighet Utvalgets forslag

Børs-noterte foretak

Konsernregnskap IAS/IFRS nå legges til grunn

   

Selskapsregnskap   Kan kreve eller tillate IAS/IFRS

Ikke krav og ikke tillatt

Andre foretak

Konsernregnskap   Kan kreve eller tillate IAS/IFRS

Tillatt valgmulighet, ikke krav

Selskapsregnskap   Kan kreve eller tillate IAS/IFRS

Ikke krav og ikke tillatt

Andre foretak kan frivillig underlegge seg IAS/IFRS standarder i konsernregnskapet. Et slikt valg vil Andre foretak kan frivillig underlegge seg IAS/IFRS standarder i konsernregnskapet. Et slikt valg vil innebære at foretaket må oppfylle samtlige krav. Dette vil medføre betydelig mer krav til innebære at foretaket må oppfylle samtlige krav. Dette vil medføre betydelig mer krav til regnskapet, med tilhørende høyere ressursforbruk og kostnader.regnskapet, med tilhørende høyere ressursforbruk og kostnader.

Page 9: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven Regnskapsloven og forholdet til IAS/IFRSRegnskapsloven og forholdet til IAS/IFRS

Utgangspunktet at alle tillatte IAS/IFRS Utgangspunktet at alle tillatte IAS/IFRS løsninger skal være mulig å gjennomføre løsninger skal være mulig å gjennomføre innenfor rammene av den norske innenfor rammene av den norske regnskapsloven.regnskapsloven.

To unntak:To unntak: Oppskrivningsadgang i IAS 16 vil ikke tillatesOppskrivningsadgang i IAS 16 vil ikke tillates For valuta er regnskapslovens/de forslåtte For valuta er regnskapslovens/de forslåtte

bokføringsreglene til hinder for anvendelse av bokføringsreglene til hinder for anvendelse av noen av valgmulighetene i IAS 21.noen av valgmulighetene i IAS 21.

Page 10: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven RegnskapspliktRegnskapsplikt

Videreføring av regnskapslovens system for Videreføring av regnskapslovens system for regnskapspliktregnskapsplikt

NB! En del foretak har regnskapsplikt NB! En del foretak har regnskapsplikt gjennom særlover.gjennom særlover.

Terskelverdien Terskelverdien Foreslås pengeverdijustert hvert 5 år. Samordnes Foreslås pengeverdijustert hvert 5 år. Samordnes

med tilsvarende justering av terskelverdi for små med tilsvarende justering av terskelverdi for små foretak.foretak.

Sum eiendelerSum eiendeler Verdi iht. verdivurderingsreglene i regnskapsloven, Verdi iht. verdivurderingsreglene i regnskapsloven,

alternativt kan skattemessige verdier legges til alternativt kan skattemessige verdier legges til grunn hvis ikke anskaffelseskost kan identifiseres.grunn hvis ikke anskaffelseskost kan identifiseres.

ÅrsverkÅrsverk UendretUendret

Page 11: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven Regnskapsplikt fortsetterRegnskapsplikt fortsetter

Inntreden og opphør av regnskapspliktInntreden og opphør av regnskapsplikt Inntreffer først når foretaket overskrider grensene Inntreffer først når foretaket overskrider grensene

på balansedagen i de to påfølgende regnskapsår.på balansedagen i de to påfølgende regnskapsår. Opphør det andre året dersom foretaket i de to Opphør det andre året dersom foretaket i de to

etterfølgende år er under terskelverdien på etterfølgende år er under terskelverdien på balansedagen.balansedagen.

Page 12: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven DifferensieringDifferensiering

Definisjonen ”Store foretak” utgårDefinisjonen ”Store foretak” utgår Definisjonen av ”Små foretak” ;Definisjonen av ”Små foretak” ;

Som små foretak regnes regnskapspliktige som på Som små foretak regnes regnskapspliktige som på balansedagen ikke overskrider grensen for to av balansedagen ikke overskrider grensen for to av følgende tre vilkår:følgende tre vilkår:

Salgsinntekter 60 mill kr (40 mill)Salgsinntekter 60 mill kr (40 mill) Balansesum 30 mill kr (20 mill)Balansesum 30 mill kr (20 mill) Gj.snittlig antall ansatte i regnskapsåret 50 årsverkGj.snittlig antall ansatte i regnskapsåret 50 årsverk

Terskelverdien reguleres hvert 5 årTerskelverdien reguleres hvert 5 år NB! Allmennaksjeselskap regnes ikke som NB! Allmennaksjeselskap regnes ikke som

små foretak uansett størrelsesmå foretak uansett størrelse

Page 13: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven KonsernregnskapspliktKonsernregnskapsplikt

Foreslått uendretForeslått uendret M.a.o små foretak er fortsatt unntatt fra M.a.o små foretak er fortsatt unntatt fra

konsernregnskapspliktenkonsernregnskapsplikten Økningen i terskelverdien vil medføre at en Økningen i terskelverdien vil medføre at en

større andel foretak blir unntatt større andel foretak blir unntatt konsernregnskapspliktenkonsernregnskapsplikten

KonserndefinisjonenKonserndefinisjonen Kun en mindre endring. Hvis foretaket har Kun en mindre endring. Hvis foretaket har

juridisk kontroll, men ikke bestemmende juridisk kontroll, men ikke bestemmende innflytelse vil foretaker ikke bli definert som innflytelse vil foretaker ikke bli definert som konsern. konsern.

Page 14: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven Årsregnskap og årsberetningenÅrsregnskap og årsberetningen

Innføres en formålsbestemmelse:Innføres en formålsbestemmelse:Årsregnskapet og årsberetningens formål er å Årsregnskapet og årsberetningens formål er å danne grunnlaget for regnskapsbrukernes danne grunnlaget for regnskapsbrukernes bedømmelse av foretakets utvikling, bedømmelse av foretakets utvikling, finansielle stilling, resultat og risiki. finansielle stilling, resultat og risiki.

Page 15: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven ÅrsberetningenÅrsberetningen

(små foretak kan begrense redegjørelsen til(små foretak kan begrense redegjørelsen tilopplysningene som nevnt i pkt. 1, 2, 3, 6, 7)opplysningene som nevnt i pkt. 1, 2, 3, 6, 7) Innføres en formålsbestemmelseInnføres en formålsbestemmelse1)1) Virksomhetens art og stedVirksomhetens art og sted

Videreføres som tidligereVidereføres som tidligere

2)2) Redegjørelse om årsregnskapetRedegjørelse om årsregnskapet ””stilling og resultat” endres til ”foretakets resultat stilling og resultat” endres til ”foretakets resultat

og finansielle stilling”og finansielle stilling”

Page 16: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven3)3) Forutsetning om fortsatt driftForutsetning om fortsatt drift

Videreføres med enkelte justeringer;Videreføres med enkelte justeringer; Hvis 50% av EK er tapt skal det opplyses om det er Hvis 50% av EK er tapt skal det opplyses om det er

besluttet eller satt i verk tiltak for å sikre besluttet eller satt i verk tiltak for å sikre selskapets drift, eventuelt å oppløse selskapetselskapets drift, eventuelt å oppløse selskapet

Hvis det er overveiende sannsynlig at Hvis det er overveiende sannsynlig at virksomheten vil bli avviklet skal det redegjøres for virksomheten vil bli avviklet skal det redegjøres for hvordan virkelig verdi ved avviklingen er beregnet hvordan virkelig verdi ved avviklingen er beregnet dersom dette ikke fremgår i noter til årsregnskapetdersom dette ikke fremgår i noter til årsregnskapet

4)4) Opplysninger om framtidig utvikling Opplysninger om framtidig utvikling 5)5) og finansiell risikoog finansiell risiko

Skal inneholde opplysninger om mål, Skal inneholde opplysninger om mål, måloppnåelse og risikoforhold som utfyller den måloppnåelse og risikoforhold som utfyller den informasjon som gis i årsregnskapetinformasjon som gis i årsregnskapet

Det skal gis opplysninger om finansiell risiko er av Det skal gis opplysninger om finansiell risiko er av betydning for å bedømme eiendeler, gjeld, betydning for å bedømme eiendeler, gjeld, finansiell stilling og resultat.finansiell stilling og resultat.

Page 17: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven

6)6) ResultatdisponeringResultatdisponering Gis åpning for at dette kan opplyses om i Gis åpning for at dette kan opplyses om i

årsregnskapet/noteårsregnskapet/note

7)7) Andre opplysningerAndre opplysninger Likestilling fjernesLikestilling fjernes

Page 18: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven Regnskapsvaluta og språkRegnskapsvaluta og språk

ValutaValuta Utgangspunktet norske kroner.Utgangspunktet norske kroner. Gis åpning for at selskapsregnskapet, og ikke bare Gis åpning for at selskapsregnskapet, og ikke bare

konsernregnskapet kan avlegges i funksjonell konsernregnskapet kan avlegges i funksjonell valutavaluta Gir en del utfordringer i forhold til nedskrivnings-Gir en del utfordringer i forhold til nedskrivnings-

behov etc.behov etc.

SpråkSpråk Årsregnskapet og årsberetningen skal være på Årsregnskapet og årsberetningen skal være på

norsk. Departementet kan gi unntak.norsk. Departementet kan gi unntak.

Page 19: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven VurderingsreglerVurderingsregler

Klassifisering ev eiendeler og gjeldKlassifisering ev eiendeler og gjeld Regnskapslovens regler må klargjøres slik at IAS-Regnskapslovens regler må klargjøres slik at IAS-

regler kan anvendes i Norge, spesielt gjelder dette regler kan anvendes i Norge, spesielt gjelder dette ”ettårsregelen””ettårsregelen”

Eks: Neste års avdrag langsiktig gjeld klassifiseres Eks: Neste års avdrag langsiktig gjeld klassifiseres som kortsiktigsom kortsiktig

AnskaffelseskostAnskaffelseskost Lettelse i kravene til balanseføring av Lettelse i kravene til balanseføring av

finansieringsutgifter for anleggsmidler med lang finansieringsutgifter for anleggsmidler med lang tilvirkningstidtilvirkningstid

OppskrivningOppskrivning Viderefører forbudet, avvik i forhold til IASViderefører forbudet, avvik i forhold til IAS

Page 20: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven Forskning og utviklingForskning og utvikling

Ugifter til egen forskning skal kostnadsføresUgifter til egen forskning skal kostnadsføres Plikt til balanseføring av utviklingsutgifter dersom Plikt til balanseføring av utviklingsutgifter dersom

vilkårene oppfyllesvilkårene oppfylles Unntak små foretak, kan kostnadsføre utgiftene til Unntak små foretak, kan kostnadsføre utgiftene til

egen produktutviklingegen produktutvikling GoodwillGoodwill

Avskrivninger av goodwill kan unnlates, forutsatt Avskrivninger av goodwill kan unnlates, forutsatt at det foretas en årlig nedskrivningstest som skal at det foretas en årlig nedskrivningstest som skal gjennomføres i samsvar med god regnskapsskikk.gjennomføres i samsvar med god regnskapsskikk.

Skal fortsatt være tillatt å gjennomføre Skal fortsatt være tillatt å gjennomføre avskrivninger.avskrivninger.

Nedskrivning av goodwill kan ikke reverseres (som Nedskrivning av goodwill kan ikke reverseres (som i dag)i dag)

Negativ goodwill kan ikke føres opp Negativ goodwill kan ikke føres opp

Page 21: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven InvesteringseiendommerInvesteringseiendommer

Definisjon; eiendommer som eies med det Definisjon; eiendommer som eies med det formål å få inntjening gjennom leieinntekter formål å få inntjening gjennom leieinntekter og/eller gjennom økning av markedsverdi.og/eller gjennom økning av markedsverdi.

Investeringseiendommer kan vurderes til Investeringseiendommer kan vurderes til virkelig verdi når virkelig verdi kan måles virkelig verdi når virkelig verdi kan måles pålitelig.pålitelig.

Urealisert gevinst foreslås å være bunden Urealisert gevinst foreslås å være bunden egenkapital i forhold til utbytte og lignende. egenkapital i forhold til utbytte og lignende. Aksjelovens prg. 3-3a endres og det opprettes Aksjelovens prg. 3-3a endres og det opprettes et virkelig verdifond.et virkelig verdifond.

Page 22: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven OppstillingsplanOppstillingsplan

ResultatregnskapetResultatregnskapet Foretatt en del forenklinger i oppstillingsplanen for Foretatt en del forenklinger i oppstillingsplanen for

å tilpasse seg IASå tilpasse seg IAS Åpner for funksjonsinndelt oppstillingsplanÅpner for funksjonsinndelt oppstillingsplan Opphever kravet til opplysning om avsetning til Opphever kravet til opplysning om avsetning til

fond for vurderingsforskjeller, utbytte og avgitt fond for vurderingsforskjeller, utbytte og avgitt konsernbidrag. Må da opplyses i årsberetningen konsernbidrag. Må da opplyses i årsberetningen eller note.eller note.

Page 23: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven BalansenBalansen

To nye poster;To nye poster; InvesteringseiendommerInvesteringseiendommer Biologiske eiendelerBiologiske eiendeler

Kan sette opp balansen som en Kan sette opp balansen som en likviditetspresentasjon forutsatt at dette gir likviditetspresentasjon forutsatt at dette gir en mer relevant og pålitelig informasjon.en mer relevant og pålitelig informasjon.

Page 24: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven NoterNoter

Flere av noteopplysningene for store foretak Flere av noteopplysningene for store foretak oppheves oppheves

Notekrav som oppheves i sin helhet;Notekrav som oppheves i sin helhet; 7-6, Store enkelttransaksjoner7-6, Store enkelttransaksjoner 7-9, Langsiktige tilvirkningskontrakter7-9, Langsiktige tilvirkningskontrakter 7-20, Obligasjoner7-20, Obligasjoner 7-33, Betingede utfall7-33, Betingede utfall 7-34, Utvinning av petroleum, kraftproduksjon etc7-34, Utvinning av petroleum, kraftproduksjon etc

RegnskapsprinsipperRegnskapsprinsipper Forskjellig prinsippanvendelser i selskaps- og Forskjellig prinsippanvendelser i selskaps- og

konsernregnskapet skal opplyses og begrunnes.konsernregnskapet skal opplyses og begrunnes.

Page 25: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven Finansielle derivater/markedsrisikoFinansielle derivater/markedsrisiko

””Fair value-direktivet” gjennomføres allerede f.o.m. Fair value-direktivet” gjennomføres allerede f.o.m. regnskapsåret 2004regnskapsåret 2004

Immaterielle eiendelerImmaterielle eiendeler Det skal gis opplysninger om forsknings- og Det skal gis opplysninger om forsknings- og

utviklingsaktiviteter.utviklingsaktiviteter. Virkelig verdi av finansielle instrumenter, Virkelig verdi av finansielle instrumenter,

investeringseiendommer og biologiske investeringseiendommer og biologiske eiendelereiendeler Betydelige kravBetydelige krav

FordringerFordringer Opplyse om fordringen forfaller senere enn ett år Opplyse om fordringen forfaller senere enn ett år

etter regnskapsårets slutt, med mindre dette er etter regnskapsårets slutt, med mindre dette er opplyst i balansen.opplyst i balansen.

Page 26: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven GjeldGjeld

Ikke lenger krav om å oppgi balanseført verdi av Ikke lenger krav om å oppgi balanseført verdi av pantsatte eiendelerpantsatte eiendeler

EgenkapitalEgenkapital Opptjent egenkapital skal spesifiseres i note. Opptjent egenkapital skal spesifiseres i note.

Opplysningene kan i stedet gis i en egen Opplysningene kan i stedet gis i en egen oppstilling i årsregnskapet.oppstilling i årsregnskapet.

Ytelser til ledende personer mvYtelser til ledende personer mv Strengere krav til børsnoterte selskaperStrengere krav til børsnoterte selskaper

Lån og sikkerhetsstillelse til ledede personer, Lån og sikkerhetsstillelse til ledede personer, aksjeeiere etc.aksjeeiere etc. Videreføres for børsnoterte selskaper og ASA. Videreføres for børsnoterte selskaper og ASA.

Page 27: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven Endringer for små foretak. Endringer for små foretak.

Unnlate å utarbeide konsernregnskapUnnlate å utarbeide konsernregnskap Hevning av grensen innebærer at flere morselskap Hevning av grensen innebærer at flere morselskap

kan unnlate å utarbeide konsernregnskap.kan unnlate å utarbeide konsernregnskap. ÅrsberetningenÅrsberetningen

Noe utvidede krav, skal ha en kort redegjørelse for Noe utvidede krav, skal ha en kort redegjørelse for regnskapet.regnskapet.

NoteopplysningerNoteopplysninger Ytterligere forenklinger foreslåsYtterligere forenklinger foreslås

Page 28: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven PrinsipperPrinsipper

Små foretak kan fravike det grunnleggende Små foretak kan fravike det grunnleggende prinsippet om sikring.prinsippet om sikring.

Markedsbaserte finansielle omløpsmidlerMarkedsbaserte finansielle omløpsmidler Virkelig verdi hvis pålitelig, ellers benytte de Virkelig verdi hvis pålitelig, ellers benytte de

generelle vurderingsreglene.generelle vurderingsreglene. FisjonFisjon

Kan benytte regnskapsmessig kontinuitetKan benytte regnskapsmessig kontinuitet Egne utviklingsutgifterEgne utviklingsutgifter

Kan utgiftsføresKan utgiftsføres

Page 29: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven GoodwillGoodwill

Kan benytte avskrivningerKan benytte avskrivninger Klassifisering første års avdrag langsiktig Klassifisering første års avdrag langsiktig

gjeldgjeld Foreslås unntakForeslås unntak

God regnskapsskikk for små foretak (NRS 8)God regnskapsskikk for små foretak (NRS 8) Antas å kunne videreføres tilnærmet uendretAntas å kunne videreføres tilnærmet uendret

Page 30: SMB – DAGEN 2004

RegnskapslovenRegnskapsloven OppsummeringOppsummering

Større valgmulighetStørre valgmulighet Benytte virkelig verdiBenytte virkelig verdi Flere krav til børsnoterte selskaperFlere krav til børsnoterte selskaper Strengere krav til selskapets ledelse Strengere krav til selskapets ledelse

(informasjon til omverdenen)(informasjon til omverdenen) Kun ”mindre” endringer for små foretakKun ”mindre” endringer for små foretak Flere virksomheter blir definert som små Flere virksomheter blir definert som små

foretakforetak

Page 31: SMB – DAGEN 2004

Skatt og avgiftSkatt og avgift Skattereformen – 26. mars 2004Skattereformen – 26. mars 2004

Formueskatten avviklesFormueskatten avvikles Halveres i løpet av 2006 og 2007Halveres i løpet av 2006 og 2007 Deretter trappes ned med sikte på avviklingDeretter trappes ned med sikte på avvikling

Fordelsbeskatning av egen bolig Fordelsbeskatning av egen bolig FjernesFjernes

Eiendomsskatten videreføresEiendomsskatten videreføres Frivillig kommunal skatt på fast eiendom (111 Frivillig kommunal skatt på fast eiendom (111

kommuner pr i dag)kommuner pr i dag) LønnstakereLønnstakere

Marginalskatten reduseres betydelig gjennom Marginalskatten reduseres betydelig gjennom lavere sats toppskatt og økt innslagspunktlavere sats toppskatt og økt innslagspunkt

Øke minstefradragetØke minstefradraget Innstramning for enkelte naturalytelser ?Innstramning for enkelte naturalytelser ?

Page 32: SMB – DAGEN 2004

Skatt og avgiftSkatt og avgift AksjonærmodellenAksjonærmodellen

Delingsmodellen avviklesDelingsmodellen avvikles Kun for Kun for personligepersonlige aksjonærer aksjonærer Utbytte og gevinster utover Utbytte og gevinster utover

skjermingsfradraget beskattes som skjermingsfradraget beskattes som alminnelig inntekt med 28%alminnelig inntekt med 28%

Skjermingsfradraget beregnes som aksjenes Skjermingsfradraget beregnes som aksjenes kostpris multiplisert med en skjermingsrente, kostpris multiplisert med en skjermingsrente, som foreslås satt lik risikofri markedsrente som foreslås satt lik risikofri markedsrente etter skattetter skatt

Uskjermet aksjeinntekt inngå i alminnelig Uskjermet aksjeinntekt inngå i alminnelig inntektinntekt

RISK- og godtgjørelsesreglene fjernes for RISK- og godtgjørelsesreglene fjernes for personerpersoner

Page 33: SMB – DAGEN 2004

SKATT OG AVGIFTSKATT OG AVGIFT SkjermingsmodellenSkjermingsmodellen

Gjelder deltakerlignende selskaper og Gjelder deltakerlignende selskaper og enkeltpersonforetakenkeltpersonforetak

Skattelegger høy eieravkastning som Skattelegger høy eieravkastning som personinntekt ved opptjeningpersoninntekt ved opptjening

Avkastning innenfor et skjermingsfradrag Avkastning innenfor et skjermingsfradrag basert på risikofri rente skattelegges som basert på risikofri rente skattelegges som alminnelig inntekt, utover dette som alminnelig inntekt, utover dette som personinntektpersoninntekt

Page 34: SMB – DAGEN 2004

Skatt og avgiftSkatt og avgift FritaksmodellenFritaksmodellen

SelskaperSelskaper skal fritas for beskatning av utbytte skal fritas for beskatning av utbytte og gevinst på aksjerog gevinst på aksjer

Fradragsrett for aksjetap bortfallerFradragsrett for aksjetap bortfaller Aksjegevinst- og tap som realiseres fra og Aksjegevinst- og tap som realiseres fra og

med 26. mars 2004 behandles etter med 26. mars 2004 behandles etter ovennevnte reglerovennevnte regler

Utbytte skattefritt med virkning fra 1.1.2004Utbytte skattefritt med virkning fra 1.1.2004

Page 35: SMB – DAGEN 2004

Skatt og avgiftSkatt og avgift Endringer i 2004Endringer i 2004

Fradrag kontingenter 1 800 (1 450)Fradrag kontingenter 1 800 (1 450) Bunnfradrag bolig 90 000 (80 000)Bunnfradrag bolig 90 000 (80 000)

NB! Ligningsverdien for bolig- og NB! Ligningsverdien for bolig- og fritidseiendommer skal for inntektsåret 2003 fritidseiendommer skal for inntektsåret 2003 reduseres med 5%reduseres med 5%

Gaver arbeidsforhold 600 (500)Gaver arbeidsforhold 600 (500) Kapitalavkastningsgrunnlaget Kapitalavkastningsgrunnlaget

delingsmodellen 7% (10%)delingsmodellen 7% (10%) Innslagspunkt toppskatt økes med 4%Innslagspunkt toppskatt økes med 4% Personfradrag (klassefradrag) økes med 4,1%Personfradrag (klassefradrag) økes med 4,1% Minstefradraget øker med 3.9%Minstefradraget øker med 3.9%

Page 36: SMB – DAGEN 2004

Skatt og avgiftSkatt og avgift Normalrentesatsen settes 3,25%Normalrentesatsen settes 3,25%

Fra 1.1-30.6Fra 1.1-30.6 Differensiert arbeidsgiveravgiftDifferensiert arbeidsgiveravgift Minstegrense registrering Minstegrense registrering

merverdiavgiftmanntallet 50 000 (30 000)merverdiavgiftmanntallet 50 000 (30 000) Persontransport innlemmes i Persontransport innlemmes i

merverdiavgiftssystemet med sats på 6% fra merverdiavgiftssystemet med sats på 6% fra 1. mars 20041. mars 2004 Næringsdrivende som er avgiftspliktig vil kunne Næringsdrivende som er avgiftspliktig vil kunne

trekke fra inngående mva på persontransporttrekke fra inngående mva på persontransport Varebil klasse 1 likestilles med personbiler i Varebil klasse 1 likestilles med personbiler i

momsregelverket fra 1. juli 2004momsregelverket fra 1. juli 2004 AltinnAltinn

Mamut for AltinnMamut for Altinn

Page 37: SMB – DAGEN 2004

LønnLønn Forslag til ny firmabilbeskatning (2005)Forslag til ny firmabilbeskatning (2005)

Nedjustering av firmabilkostnadene med 5%Nedjustering av firmabilkostnadene med 5% Vinnerne, de med middels dyr firmabil Vinnerne, de med middels dyr firmabil

(250 000) og lang vei til jobb.(250 000) og lang vei til jobb. Innstramming for de som kjører firmabil til Innstramming for de som kjører firmabil til

over 400 000over 400 000 Alternative modeller:Alternative modeller:

1)1) ProsentpåslagProsentpåslag Inntekstpåslag 30% bilens verdi inntil 250 000 (75% Inntekstpåslag 30% bilens verdi inntil 250 000 (75%

av bilens verdi etter 3 år)av bilens verdi etter 3 år) Tillegg 20% av bilens verdi over 250 000Tillegg 20% av bilens verdi over 250 000 Nybilpris 300 000 gir 85 000 i inntektspåslagNybilpris 300 000 gir 85 000 i inntektspåslag

(250 000 x 0,3 + 50 000 x 0,2 = 85 000)(250 000 x 0,3 + 50 000 x 0,2 = 85 000)

Page 38: SMB – DAGEN 2004

LønnLønn

2)2) Nye satserNye satser Nedjustere satsene for ”rimeligere” firmabilerNedjustere satsene for ”rimeligere” firmabiler Innføre flere firmabilskatteklasser for ”dyrere” Innføre flere firmabilskatteklasser for ”dyrere”

firmabilerfirmabiler Redusert sats/kilometerpåslag (25%) for biler eldre Redusert sats/kilometerpåslag (25%) for biler eldre

enn tre år.enn tre år. Ønsker å øke kjørelengden fra 13 000 km til 15 000 Ønsker å øke kjørelengden fra 13 000 km til 15 000

km og ta bort kjøring hjem – arbeidkm og ta bort kjøring hjem – arbeid Ovennevnte vil medføre at de som ikke bruker Ovennevnte vil medføre at de som ikke bruker

bilen til jobb eller har kort vei til jobb ”taper” på bilen til jobb eller har kort vei til jobb ”taper” på dette forslaget.dette forslaget.

Page 39: SMB – DAGEN 2004

LønnLønn Yrkesbil, 75% regelen opphevesYrkesbil, 75% regelen oppheves

Foreslår at brukere av firmabiler og yrkesbiler Foreslår at brukere av firmabiler og yrkesbiler bør bli skattemessig likebehandlet bør bli skattemessig likebehandlet

Unødvendig med to regelverkUnødvendig med to regelverk

Fartsbøter Fartsbøter (for spesielt interesserte)(for spesielt interesserte)

Økes betydelig i 2004, opptil 28%Økes betydelig i 2004, opptil 28% Bøter?Bøter?

Page 40: SMB – DAGEN 2004

LønnLønn Arbeidsreise - yrkesreiseArbeidsreise - yrkesreise

Skille?Skille? Ofte ingen vurdering, kan få store Ofte ingen vurdering, kan få store

konsekvenserkonsekvenser Bl.a. betydning for bilgodtgjørelse og Bl.a. betydning for bilgodtgjørelse og

fastsettelse kjøring hjem/arbeid ved fri bilfastsettelse kjøring hjem/arbeid ved fri bil

HjemmeHjemme

KontorKontor

KundeKunde

Page 41: SMB – DAGEN 2004

LønnLønn Lønn - selvstendig næringsdrivende?Lønn - selvstendig næringsdrivende?

Arbeidsgivers ansvar å vurdere hvorvidt Arbeidsgivers ansvar å vurdere hvorvidt oppdragstaker er næringsdrivende eller oppdragstaker er næringsdrivende eller lønnstaker jfr. Sktbl.lønnstaker jfr. Sktbl.

Ikke tilstrekkelig at oppdragstaker er registret Ikke tilstrekkelig at oppdragstaker er registret i foretaksregisteret eller avgiftsmanntallet.i foretaksregisteret eller avgiftsmanntallet.

Momenter av betydning?Momenter av betydning? ””Ingen” vurdering kan gi arbeidstaker og Ingen” vurdering kan gi arbeidstaker og

oppdragstaker betydelig økonomiske oppdragstaker betydelig økonomiske merkostnader – solidaransvar.merkostnader – solidaransvar.

Page 42: SMB – DAGEN 2004

LønnLønn Lønn - lån – ubytteLønn - lån – ubytte

En overføring fra et selskap til en arbeidstaker En overføring fra et selskap til en arbeidstaker er å anse som lønn, lån eller utbytte.er å anse som lønn, lån eller utbytte.

Problemstilling: ”mellomregningskonto”.Problemstilling: ”mellomregningskonto”. Ikke reelle lån er å anse som lønn eller ulovlig Ikke reelle lån er å anse som lønn eller ulovlig

utbytte jfr. høyesterettsdom av 4. mars 1998. utbytte jfr. høyesterettsdom av 4. mars 1998. Hvis ulovlig utbytte må Hvis ulovlig utbytte må bådebåde selskapet og selskapet og

arbeidstaker betale skatt av beløpet.arbeidstaker betale skatt av beløpet. Arbeidstaker og arbeidsgiver har Arbeidstaker og arbeidsgiver har

bevisbyrden.bevisbyrden.

Page 43: SMB – DAGEN 2004

Nærstående parterNærstående parter Handlinger og transaksjoner mellom Handlinger og transaksjoner mellom

nærstående parter (interessefelleskap) nærstående parter (interessefelleskap) skal iht. flere lovverk behandles særskiltskal iht. flere lovverk behandles særskilt

Hvorfor?Hvorfor? KreditorvernKreditorvern Sikre minoritetsinteresser etc.Sikre minoritetsinteresser etc.

Former for nærstående parter?Former for nærstående parter? Aksjelovens prg. 3-8Aksjelovens prg. 3-8

””fra en aksjeeier”fra en aksjeeier” Kvantitativ grense for verdier > enn 10% av Kvantitativ grense for verdier > enn 10% av

aksjekapitalenaksjekapitalen

Page 44: SMB – DAGEN 2004

Nærstående parterNærstående parter Formkrav m.m.Formkrav m.m.

Innenfor gjeldende lover og reglerInnenfor gjeldende lover og regler Skriftelig avtaleSkriftelig avtale Styre utarbeide en redegjørelseStyre utarbeide en redegjørelse Redegjørelsen legges frem for Redegjørelsen legges frem for

generalforsamlingengeneralforsamlingen Meldes Foretaksregisteret Meldes Foretaksregisteret

Ugyldig avtale skal tilbakeføresUgyldig avtale skal tilbakeføres

Page 45: SMB – DAGEN 2004

Spørsmål og svar!Spørsmål og svar!

Page 46: SMB – DAGEN 2004

[email protected]@mamut.com