smb – dagen 2004
DESCRIPTION
SMB – DAGEN 2004. Are Halhjem, Statsautorisert revisor FlittigLise as (Ar2 Økonomi as). FlittigLise as (Ar2 Økonomi as). Eies av to statsautoriserte revisorer 19 ansatte (hel- og deltid) Betjener kunder i hele Norge, hovedvekten ligger i Oslo og Akershus Tjenester: Regnskapsføring - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
SMB – DAGEN 2004SMB – DAGEN 2004Are Halhjem, Statsautorisert revisorAre Halhjem, Statsautorisert revisor
FlittigLise as (Ar2 Økonomi as)FlittigLise as (Ar2 Økonomi as)
FlittigLise as (Ar2 Økonomi as)FlittigLise as (Ar2 Økonomi as) Eies av to statsautoriserte revisorerEies av to statsautoriserte revisorer 19 ansatte (hel- og deltid)19 ansatte (hel- og deltid) Betjener kunder i hele Norge, hovedvekten Betjener kunder i hele Norge, hovedvekten
ligger i Oslo og Akershusligger i Oslo og Akershus Tjenester:Tjenester:
RegnskapsføringRegnskapsføring Vikarer/utleieVikarer/utleie BistandBistand
KundeporteføljeKundeportefølje Betydelig del av omsetningen kommer fra Betydelig del av omsetningen kommer fra
”utekunder””utekunder” Benytter Mamut Business Software på Benytter Mamut Business Software på
tilnærmet alle våre kundertilnærmet alle våre kunder
AgendaAgenda
Forslag til endringer iForslag til endringer i regnskapslovenregnskapsloven Utvalgte emner skatt og avgiftUtvalgte emner skatt og avgift Utvalgte emner lønnUtvalgte emner lønn Nærstående parterNærstående parter
RegnskapslovenRegnskapsloven Generell informasjonGenerell informasjon Regnskapsloven / IASRegnskapsloven / IAS RegnskapspliktRegnskapsplikt Definisjon små foretakDefinisjon små foretak KonsernregnskapspliktKonsernregnskapsplikt Årsberetning og årsregnskapÅrsberetning og årsregnskap VurderingsreglerVurderingsregler OppstillingsplanOppstillingsplan NoterNoter
RegnskapslovenRegnskapsloven Bakgrunn for utredningen (NOU 2003:23) Bakgrunn for utredningen (NOU 2003:23)
Regnskapsloven av 1. januar 1999 skulle Regnskapsloven av 1. januar 1999 skulle evalueres etter tre år.evalueres etter tre år.
Internasjonal utvikling på regnskapsområdet. Internasjonal utvikling på regnskapsområdet. Norge medlem av EØS -> følge EU`s utvikling Norge medlem av EØS -> følge EU`s utvikling innen området.innen området.
Allerede krav :Allerede krav : Alle børsnoterte selskaper skal fra og med Alle børsnoterte selskaper skal fra og med
regnskapsåret 2005 utarbeide konsernregnskap regnskapsåret 2005 utarbeide konsernregnskap etter internasjonale regnskapsstandarderetter internasjonale regnskapsstandarder
Implementering av ”fair value direktivet” fra og Implementering av ”fair value direktivet” fra og med 2004. Gjelder kun konsernregnskapet og er en med 2004. Gjelder kun konsernregnskapet og er en valgadgang, ikke plikt.valgadgang, ikke plikt.
RegnskapslovenRegnskapsloven Konsekvenser :Konsekvenser :
De internasjonale regnskapsstandardene De internasjonale regnskapsstandardene stiller vesentlig mer omfattende og detaljerte stiller vesentlig mer omfattende og detaljerte krav, sammenlignet med det som hittil har krav, sammenlignet med det som hittil har fulgt av regnskapsloven og norske fulgt av regnskapsloven og norske regnskapsstandarder.regnskapsstandarder.
Størst konsekvens for børsnoterte selskaper, Størst konsekvens for børsnoterte selskaper, minst for små foretakminst for små foretak
(Regnskapslovutvalget har ikke vurdert (Regnskapslovutvalget har ikke vurdert regnskapslovens kapittel 2 om registrering og regnskapslovens kapittel 2 om registrering og dokumentasjon av regnskapsopplysninger)dokumentasjon av regnskapsopplysninger)
RegnskapslovenRegnskapsloven ForkortelserForkortelser
IASB (utgir internasjonale standarder) IASB (utgir internasjonale standarder) International Accounting Standard BoardInternational Accounting Standard Board
IAS (gml. standarder)IAS (gml. standarder) International Accounting StandardInternational Accounting Standard34 IAS34 IAS
IFRS (nye standarder fom 2003)IFRS (nye standarder fom 2003)International Financial Reporting StandardsInternational Financial Reporting Standards1 IFRS1 IFRS
RegnskapslovenRegnskapsloven
IAS-forordninger: Pliktig Valgmulighet Utvalgets forslag
Børs-noterte foretak
Konsernregnskap IAS/IFRS nå legges til grunn
Selskapsregnskap Kan kreve eller tillate IAS/IFRS
Ikke krav og ikke tillatt
Andre foretak
Konsernregnskap Kan kreve eller tillate IAS/IFRS
Tillatt valgmulighet, ikke krav
Selskapsregnskap Kan kreve eller tillate IAS/IFRS
Ikke krav og ikke tillatt
Andre foretak kan frivillig underlegge seg IAS/IFRS standarder i konsernregnskapet. Et slikt valg vil Andre foretak kan frivillig underlegge seg IAS/IFRS standarder i konsernregnskapet. Et slikt valg vil innebære at foretaket må oppfylle samtlige krav. Dette vil medføre betydelig mer krav til innebære at foretaket må oppfylle samtlige krav. Dette vil medføre betydelig mer krav til regnskapet, med tilhørende høyere ressursforbruk og kostnader.regnskapet, med tilhørende høyere ressursforbruk og kostnader.
RegnskapslovenRegnskapsloven Regnskapsloven og forholdet til IAS/IFRSRegnskapsloven og forholdet til IAS/IFRS
Utgangspunktet at alle tillatte IAS/IFRS Utgangspunktet at alle tillatte IAS/IFRS løsninger skal være mulig å gjennomføre løsninger skal være mulig å gjennomføre innenfor rammene av den norske innenfor rammene av den norske regnskapsloven.regnskapsloven.
To unntak:To unntak: Oppskrivningsadgang i IAS 16 vil ikke tillatesOppskrivningsadgang i IAS 16 vil ikke tillates For valuta er regnskapslovens/de forslåtte For valuta er regnskapslovens/de forslåtte
bokføringsreglene til hinder for anvendelse av bokføringsreglene til hinder for anvendelse av noen av valgmulighetene i IAS 21.noen av valgmulighetene i IAS 21.
RegnskapslovenRegnskapsloven RegnskapspliktRegnskapsplikt
Videreføring av regnskapslovens system for Videreføring av regnskapslovens system for regnskapspliktregnskapsplikt
NB! En del foretak har regnskapsplikt NB! En del foretak har regnskapsplikt gjennom særlover.gjennom særlover.
Terskelverdien Terskelverdien Foreslås pengeverdijustert hvert 5 år. Samordnes Foreslås pengeverdijustert hvert 5 år. Samordnes
med tilsvarende justering av terskelverdi for små med tilsvarende justering av terskelverdi for små foretak.foretak.
Sum eiendelerSum eiendeler Verdi iht. verdivurderingsreglene i regnskapsloven, Verdi iht. verdivurderingsreglene i regnskapsloven,
alternativt kan skattemessige verdier legges til alternativt kan skattemessige verdier legges til grunn hvis ikke anskaffelseskost kan identifiseres.grunn hvis ikke anskaffelseskost kan identifiseres.
ÅrsverkÅrsverk UendretUendret
RegnskapslovenRegnskapsloven Regnskapsplikt fortsetterRegnskapsplikt fortsetter
Inntreden og opphør av regnskapspliktInntreden og opphør av regnskapsplikt Inntreffer først når foretaket overskrider grensene Inntreffer først når foretaket overskrider grensene
på balansedagen i de to påfølgende regnskapsår.på balansedagen i de to påfølgende regnskapsår. Opphør det andre året dersom foretaket i de to Opphør det andre året dersom foretaket i de to
etterfølgende år er under terskelverdien på etterfølgende år er under terskelverdien på balansedagen.balansedagen.
RegnskapslovenRegnskapsloven DifferensieringDifferensiering
Definisjonen ”Store foretak” utgårDefinisjonen ”Store foretak” utgår Definisjonen av ”Små foretak” ;Definisjonen av ”Små foretak” ;
Som små foretak regnes regnskapspliktige som på Som små foretak regnes regnskapspliktige som på balansedagen ikke overskrider grensen for to av balansedagen ikke overskrider grensen for to av følgende tre vilkår:følgende tre vilkår:
Salgsinntekter 60 mill kr (40 mill)Salgsinntekter 60 mill kr (40 mill) Balansesum 30 mill kr (20 mill)Balansesum 30 mill kr (20 mill) Gj.snittlig antall ansatte i regnskapsåret 50 årsverkGj.snittlig antall ansatte i regnskapsåret 50 årsverk
Terskelverdien reguleres hvert 5 årTerskelverdien reguleres hvert 5 år NB! Allmennaksjeselskap regnes ikke som NB! Allmennaksjeselskap regnes ikke som
små foretak uansett størrelsesmå foretak uansett størrelse
RegnskapslovenRegnskapsloven KonsernregnskapspliktKonsernregnskapsplikt
Foreslått uendretForeslått uendret M.a.o små foretak er fortsatt unntatt fra M.a.o små foretak er fortsatt unntatt fra
konsernregnskapspliktenkonsernregnskapsplikten Økningen i terskelverdien vil medføre at en Økningen i terskelverdien vil medføre at en
større andel foretak blir unntatt større andel foretak blir unntatt konsernregnskapspliktenkonsernregnskapsplikten
KonserndefinisjonenKonserndefinisjonen Kun en mindre endring. Hvis foretaket har Kun en mindre endring. Hvis foretaket har
juridisk kontroll, men ikke bestemmende juridisk kontroll, men ikke bestemmende innflytelse vil foretaker ikke bli definert som innflytelse vil foretaker ikke bli definert som konsern. konsern.
RegnskapslovenRegnskapsloven Årsregnskap og årsberetningenÅrsregnskap og årsberetningen
Innføres en formålsbestemmelse:Innføres en formålsbestemmelse:Årsregnskapet og årsberetningens formål er å Årsregnskapet og årsberetningens formål er å danne grunnlaget for regnskapsbrukernes danne grunnlaget for regnskapsbrukernes bedømmelse av foretakets utvikling, bedømmelse av foretakets utvikling, finansielle stilling, resultat og risiki. finansielle stilling, resultat og risiki.
RegnskapslovenRegnskapsloven ÅrsberetningenÅrsberetningen
(små foretak kan begrense redegjørelsen til(små foretak kan begrense redegjørelsen tilopplysningene som nevnt i pkt. 1, 2, 3, 6, 7)opplysningene som nevnt i pkt. 1, 2, 3, 6, 7) Innføres en formålsbestemmelseInnføres en formålsbestemmelse1)1) Virksomhetens art og stedVirksomhetens art og sted
Videreføres som tidligereVidereføres som tidligere
2)2) Redegjørelse om årsregnskapetRedegjørelse om årsregnskapet ””stilling og resultat” endres til ”foretakets resultat stilling og resultat” endres til ”foretakets resultat
og finansielle stilling”og finansielle stilling”
RegnskapslovenRegnskapsloven3)3) Forutsetning om fortsatt driftForutsetning om fortsatt drift
Videreføres med enkelte justeringer;Videreføres med enkelte justeringer; Hvis 50% av EK er tapt skal det opplyses om det er Hvis 50% av EK er tapt skal det opplyses om det er
besluttet eller satt i verk tiltak for å sikre besluttet eller satt i verk tiltak for å sikre selskapets drift, eventuelt å oppløse selskapetselskapets drift, eventuelt å oppløse selskapet
Hvis det er overveiende sannsynlig at Hvis det er overveiende sannsynlig at virksomheten vil bli avviklet skal det redegjøres for virksomheten vil bli avviklet skal det redegjøres for hvordan virkelig verdi ved avviklingen er beregnet hvordan virkelig verdi ved avviklingen er beregnet dersom dette ikke fremgår i noter til årsregnskapetdersom dette ikke fremgår i noter til årsregnskapet
4)4) Opplysninger om framtidig utvikling Opplysninger om framtidig utvikling 5)5) og finansiell risikoog finansiell risiko
Skal inneholde opplysninger om mål, Skal inneholde opplysninger om mål, måloppnåelse og risikoforhold som utfyller den måloppnåelse og risikoforhold som utfyller den informasjon som gis i årsregnskapetinformasjon som gis i årsregnskapet
Det skal gis opplysninger om finansiell risiko er av Det skal gis opplysninger om finansiell risiko er av betydning for å bedømme eiendeler, gjeld, betydning for å bedømme eiendeler, gjeld, finansiell stilling og resultat.finansiell stilling og resultat.
RegnskapslovenRegnskapsloven
6)6) ResultatdisponeringResultatdisponering Gis åpning for at dette kan opplyses om i Gis åpning for at dette kan opplyses om i
årsregnskapet/noteårsregnskapet/note
7)7) Andre opplysningerAndre opplysninger Likestilling fjernesLikestilling fjernes
RegnskapslovenRegnskapsloven Regnskapsvaluta og språkRegnskapsvaluta og språk
ValutaValuta Utgangspunktet norske kroner.Utgangspunktet norske kroner. Gis åpning for at selskapsregnskapet, og ikke bare Gis åpning for at selskapsregnskapet, og ikke bare
konsernregnskapet kan avlegges i funksjonell konsernregnskapet kan avlegges i funksjonell valutavaluta Gir en del utfordringer i forhold til nedskrivnings-Gir en del utfordringer i forhold til nedskrivnings-
behov etc.behov etc.
SpråkSpråk Årsregnskapet og årsberetningen skal være på Årsregnskapet og årsberetningen skal være på
norsk. Departementet kan gi unntak.norsk. Departementet kan gi unntak.
RegnskapslovenRegnskapsloven VurderingsreglerVurderingsregler
Klassifisering ev eiendeler og gjeldKlassifisering ev eiendeler og gjeld Regnskapslovens regler må klargjøres slik at IAS-Regnskapslovens regler må klargjøres slik at IAS-
regler kan anvendes i Norge, spesielt gjelder dette regler kan anvendes i Norge, spesielt gjelder dette ”ettårsregelen””ettårsregelen”
Eks: Neste års avdrag langsiktig gjeld klassifiseres Eks: Neste års avdrag langsiktig gjeld klassifiseres som kortsiktigsom kortsiktig
AnskaffelseskostAnskaffelseskost Lettelse i kravene til balanseføring av Lettelse i kravene til balanseføring av
finansieringsutgifter for anleggsmidler med lang finansieringsutgifter for anleggsmidler med lang tilvirkningstidtilvirkningstid
OppskrivningOppskrivning Viderefører forbudet, avvik i forhold til IASViderefører forbudet, avvik i forhold til IAS
RegnskapslovenRegnskapsloven Forskning og utviklingForskning og utvikling
Ugifter til egen forskning skal kostnadsføresUgifter til egen forskning skal kostnadsføres Plikt til balanseføring av utviklingsutgifter dersom Plikt til balanseføring av utviklingsutgifter dersom
vilkårene oppfyllesvilkårene oppfylles Unntak små foretak, kan kostnadsføre utgiftene til Unntak små foretak, kan kostnadsføre utgiftene til
egen produktutviklingegen produktutvikling GoodwillGoodwill
Avskrivninger av goodwill kan unnlates, forutsatt Avskrivninger av goodwill kan unnlates, forutsatt at det foretas en årlig nedskrivningstest som skal at det foretas en årlig nedskrivningstest som skal gjennomføres i samsvar med god regnskapsskikk.gjennomføres i samsvar med god regnskapsskikk.
Skal fortsatt være tillatt å gjennomføre Skal fortsatt være tillatt å gjennomføre avskrivninger.avskrivninger.
Nedskrivning av goodwill kan ikke reverseres (som Nedskrivning av goodwill kan ikke reverseres (som i dag)i dag)
Negativ goodwill kan ikke føres opp Negativ goodwill kan ikke føres opp
RegnskapslovenRegnskapsloven InvesteringseiendommerInvesteringseiendommer
Definisjon; eiendommer som eies med det Definisjon; eiendommer som eies med det formål å få inntjening gjennom leieinntekter formål å få inntjening gjennom leieinntekter og/eller gjennom økning av markedsverdi.og/eller gjennom økning av markedsverdi.
Investeringseiendommer kan vurderes til Investeringseiendommer kan vurderes til virkelig verdi når virkelig verdi kan måles virkelig verdi når virkelig verdi kan måles pålitelig.pålitelig.
Urealisert gevinst foreslås å være bunden Urealisert gevinst foreslås å være bunden egenkapital i forhold til utbytte og lignende. egenkapital i forhold til utbytte og lignende. Aksjelovens prg. 3-3a endres og det opprettes Aksjelovens prg. 3-3a endres og det opprettes et virkelig verdifond.et virkelig verdifond.
RegnskapslovenRegnskapsloven OppstillingsplanOppstillingsplan
ResultatregnskapetResultatregnskapet Foretatt en del forenklinger i oppstillingsplanen for Foretatt en del forenklinger i oppstillingsplanen for
å tilpasse seg IASå tilpasse seg IAS Åpner for funksjonsinndelt oppstillingsplanÅpner for funksjonsinndelt oppstillingsplan Opphever kravet til opplysning om avsetning til Opphever kravet til opplysning om avsetning til
fond for vurderingsforskjeller, utbytte og avgitt fond for vurderingsforskjeller, utbytte og avgitt konsernbidrag. Må da opplyses i årsberetningen konsernbidrag. Må da opplyses i årsberetningen eller note.eller note.
RegnskapslovenRegnskapsloven BalansenBalansen
To nye poster;To nye poster; InvesteringseiendommerInvesteringseiendommer Biologiske eiendelerBiologiske eiendeler
Kan sette opp balansen som en Kan sette opp balansen som en likviditetspresentasjon forutsatt at dette gir likviditetspresentasjon forutsatt at dette gir en mer relevant og pålitelig informasjon.en mer relevant og pålitelig informasjon.
RegnskapslovenRegnskapsloven NoterNoter
Flere av noteopplysningene for store foretak Flere av noteopplysningene for store foretak oppheves oppheves
Notekrav som oppheves i sin helhet;Notekrav som oppheves i sin helhet; 7-6, Store enkelttransaksjoner7-6, Store enkelttransaksjoner 7-9, Langsiktige tilvirkningskontrakter7-9, Langsiktige tilvirkningskontrakter 7-20, Obligasjoner7-20, Obligasjoner 7-33, Betingede utfall7-33, Betingede utfall 7-34, Utvinning av petroleum, kraftproduksjon etc7-34, Utvinning av petroleum, kraftproduksjon etc
RegnskapsprinsipperRegnskapsprinsipper Forskjellig prinsippanvendelser i selskaps- og Forskjellig prinsippanvendelser i selskaps- og
konsernregnskapet skal opplyses og begrunnes.konsernregnskapet skal opplyses og begrunnes.
RegnskapslovenRegnskapsloven Finansielle derivater/markedsrisikoFinansielle derivater/markedsrisiko
””Fair value-direktivet” gjennomføres allerede f.o.m. Fair value-direktivet” gjennomføres allerede f.o.m. regnskapsåret 2004regnskapsåret 2004
Immaterielle eiendelerImmaterielle eiendeler Det skal gis opplysninger om forsknings- og Det skal gis opplysninger om forsknings- og
utviklingsaktiviteter.utviklingsaktiviteter. Virkelig verdi av finansielle instrumenter, Virkelig verdi av finansielle instrumenter,
investeringseiendommer og biologiske investeringseiendommer og biologiske eiendelereiendeler Betydelige kravBetydelige krav
FordringerFordringer Opplyse om fordringen forfaller senere enn ett år Opplyse om fordringen forfaller senere enn ett år
etter regnskapsårets slutt, med mindre dette er etter regnskapsårets slutt, med mindre dette er opplyst i balansen.opplyst i balansen.
RegnskapslovenRegnskapsloven GjeldGjeld
Ikke lenger krav om å oppgi balanseført verdi av Ikke lenger krav om å oppgi balanseført verdi av pantsatte eiendelerpantsatte eiendeler
EgenkapitalEgenkapital Opptjent egenkapital skal spesifiseres i note. Opptjent egenkapital skal spesifiseres i note.
Opplysningene kan i stedet gis i en egen Opplysningene kan i stedet gis i en egen oppstilling i årsregnskapet.oppstilling i årsregnskapet.
Ytelser til ledende personer mvYtelser til ledende personer mv Strengere krav til børsnoterte selskaperStrengere krav til børsnoterte selskaper
Lån og sikkerhetsstillelse til ledede personer, Lån og sikkerhetsstillelse til ledede personer, aksjeeiere etc.aksjeeiere etc. Videreføres for børsnoterte selskaper og ASA. Videreføres for børsnoterte selskaper og ASA.
RegnskapslovenRegnskapsloven Endringer for små foretak. Endringer for små foretak.
Unnlate å utarbeide konsernregnskapUnnlate å utarbeide konsernregnskap Hevning av grensen innebærer at flere morselskap Hevning av grensen innebærer at flere morselskap
kan unnlate å utarbeide konsernregnskap.kan unnlate å utarbeide konsernregnskap. ÅrsberetningenÅrsberetningen
Noe utvidede krav, skal ha en kort redegjørelse for Noe utvidede krav, skal ha en kort redegjørelse for regnskapet.regnskapet.
NoteopplysningerNoteopplysninger Ytterligere forenklinger foreslåsYtterligere forenklinger foreslås
RegnskapslovenRegnskapsloven PrinsipperPrinsipper
Små foretak kan fravike det grunnleggende Små foretak kan fravike det grunnleggende prinsippet om sikring.prinsippet om sikring.
Markedsbaserte finansielle omløpsmidlerMarkedsbaserte finansielle omløpsmidler Virkelig verdi hvis pålitelig, ellers benytte de Virkelig verdi hvis pålitelig, ellers benytte de
generelle vurderingsreglene.generelle vurderingsreglene. FisjonFisjon
Kan benytte regnskapsmessig kontinuitetKan benytte regnskapsmessig kontinuitet Egne utviklingsutgifterEgne utviklingsutgifter
Kan utgiftsføresKan utgiftsføres
RegnskapslovenRegnskapsloven GoodwillGoodwill
Kan benytte avskrivningerKan benytte avskrivninger Klassifisering første års avdrag langsiktig Klassifisering første års avdrag langsiktig
gjeldgjeld Foreslås unntakForeslås unntak
God regnskapsskikk for små foretak (NRS 8)God regnskapsskikk for små foretak (NRS 8) Antas å kunne videreføres tilnærmet uendretAntas å kunne videreføres tilnærmet uendret
RegnskapslovenRegnskapsloven OppsummeringOppsummering
Større valgmulighetStørre valgmulighet Benytte virkelig verdiBenytte virkelig verdi Flere krav til børsnoterte selskaperFlere krav til børsnoterte selskaper Strengere krav til selskapets ledelse Strengere krav til selskapets ledelse
(informasjon til omverdenen)(informasjon til omverdenen) Kun ”mindre” endringer for små foretakKun ”mindre” endringer for små foretak Flere virksomheter blir definert som små Flere virksomheter blir definert som små
foretakforetak
Skatt og avgiftSkatt og avgift Skattereformen – 26. mars 2004Skattereformen – 26. mars 2004
Formueskatten avviklesFormueskatten avvikles Halveres i løpet av 2006 og 2007Halveres i løpet av 2006 og 2007 Deretter trappes ned med sikte på avviklingDeretter trappes ned med sikte på avvikling
Fordelsbeskatning av egen bolig Fordelsbeskatning av egen bolig FjernesFjernes
Eiendomsskatten videreføresEiendomsskatten videreføres Frivillig kommunal skatt på fast eiendom (111 Frivillig kommunal skatt på fast eiendom (111
kommuner pr i dag)kommuner pr i dag) LønnstakereLønnstakere
Marginalskatten reduseres betydelig gjennom Marginalskatten reduseres betydelig gjennom lavere sats toppskatt og økt innslagspunktlavere sats toppskatt og økt innslagspunkt
Øke minstefradragetØke minstefradraget Innstramning for enkelte naturalytelser ?Innstramning for enkelte naturalytelser ?
Skatt og avgiftSkatt og avgift AksjonærmodellenAksjonærmodellen
Delingsmodellen avviklesDelingsmodellen avvikles Kun for Kun for personligepersonlige aksjonærer aksjonærer Utbytte og gevinster utover Utbytte og gevinster utover
skjermingsfradraget beskattes som skjermingsfradraget beskattes som alminnelig inntekt med 28%alminnelig inntekt med 28%
Skjermingsfradraget beregnes som aksjenes Skjermingsfradraget beregnes som aksjenes kostpris multiplisert med en skjermingsrente, kostpris multiplisert med en skjermingsrente, som foreslås satt lik risikofri markedsrente som foreslås satt lik risikofri markedsrente etter skattetter skatt
Uskjermet aksjeinntekt inngå i alminnelig Uskjermet aksjeinntekt inngå i alminnelig inntektinntekt
RISK- og godtgjørelsesreglene fjernes for RISK- og godtgjørelsesreglene fjernes for personerpersoner
SKATT OG AVGIFTSKATT OG AVGIFT SkjermingsmodellenSkjermingsmodellen
Gjelder deltakerlignende selskaper og Gjelder deltakerlignende selskaper og enkeltpersonforetakenkeltpersonforetak
Skattelegger høy eieravkastning som Skattelegger høy eieravkastning som personinntekt ved opptjeningpersoninntekt ved opptjening
Avkastning innenfor et skjermingsfradrag Avkastning innenfor et skjermingsfradrag basert på risikofri rente skattelegges som basert på risikofri rente skattelegges som alminnelig inntekt, utover dette som alminnelig inntekt, utover dette som personinntektpersoninntekt
Skatt og avgiftSkatt og avgift FritaksmodellenFritaksmodellen
SelskaperSelskaper skal fritas for beskatning av utbytte skal fritas for beskatning av utbytte og gevinst på aksjerog gevinst på aksjer
Fradragsrett for aksjetap bortfallerFradragsrett for aksjetap bortfaller Aksjegevinst- og tap som realiseres fra og Aksjegevinst- og tap som realiseres fra og
med 26. mars 2004 behandles etter med 26. mars 2004 behandles etter ovennevnte reglerovennevnte regler
Utbytte skattefritt med virkning fra 1.1.2004Utbytte skattefritt med virkning fra 1.1.2004
Skatt og avgiftSkatt og avgift Endringer i 2004Endringer i 2004
Fradrag kontingenter 1 800 (1 450)Fradrag kontingenter 1 800 (1 450) Bunnfradrag bolig 90 000 (80 000)Bunnfradrag bolig 90 000 (80 000)
NB! Ligningsverdien for bolig- og NB! Ligningsverdien for bolig- og fritidseiendommer skal for inntektsåret 2003 fritidseiendommer skal for inntektsåret 2003 reduseres med 5%reduseres med 5%
Gaver arbeidsforhold 600 (500)Gaver arbeidsforhold 600 (500) Kapitalavkastningsgrunnlaget Kapitalavkastningsgrunnlaget
delingsmodellen 7% (10%)delingsmodellen 7% (10%) Innslagspunkt toppskatt økes med 4%Innslagspunkt toppskatt økes med 4% Personfradrag (klassefradrag) økes med 4,1%Personfradrag (klassefradrag) økes med 4,1% Minstefradraget øker med 3.9%Minstefradraget øker med 3.9%
Skatt og avgiftSkatt og avgift Normalrentesatsen settes 3,25%Normalrentesatsen settes 3,25%
Fra 1.1-30.6Fra 1.1-30.6 Differensiert arbeidsgiveravgiftDifferensiert arbeidsgiveravgift Minstegrense registrering Minstegrense registrering
merverdiavgiftmanntallet 50 000 (30 000)merverdiavgiftmanntallet 50 000 (30 000) Persontransport innlemmes i Persontransport innlemmes i
merverdiavgiftssystemet med sats på 6% fra merverdiavgiftssystemet med sats på 6% fra 1. mars 20041. mars 2004 Næringsdrivende som er avgiftspliktig vil kunne Næringsdrivende som er avgiftspliktig vil kunne
trekke fra inngående mva på persontransporttrekke fra inngående mva på persontransport Varebil klasse 1 likestilles med personbiler i Varebil klasse 1 likestilles med personbiler i
momsregelverket fra 1. juli 2004momsregelverket fra 1. juli 2004 AltinnAltinn
Mamut for AltinnMamut for Altinn
LønnLønn Forslag til ny firmabilbeskatning (2005)Forslag til ny firmabilbeskatning (2005)
Nedjustering av firmabilkostnadene med 5%Nedjustering av firmabilkostnadene med 5% Vinnerne, de med middels dyr firmabil Vinnerne, de med middels dyr firmabil
(250 000) og lang vei til jobb.(250 000) og lang vei til jobb. Innstramming for de som kjører firmabil til Innstramming for de som kjører firmabil til
over 400 000over 400 000 Alternative modeller:Alternative modeller:
1)1) ProsentpåslagProsentpåslag Inntekstpåslag 30% bilens verdi inntil 250 000 (75% Inntekstpåslag 30% bilens verdi inntil 250 000 (75%
av bilens verdi etter 3 år)av bilens verdi etter 3 år) Tillegg 20% av bilens verdi over 250 000Tillegg 20% av bilens verdi over 250 000 Nybilpris 300 000 gir 85 000 i inntektspåslagNybilpris 300 000 gir 85 000 i inntektspåslag
(250 000 x 0,3 + 50 000 x 0,2 = 85 000)(250 000 x 0,3 + 50 000 x 0,2 = 85 000)
LønnLønn
2)2) Nye satserNye satser Nedjustere satsene for ”rimeligere” firmabilerNedjustere satsene for ”rimeligere” firmabiler Innføre flere firmabilskatteklasser for ”dyrere” Innføre flere firmabilskatteklasser for ”dyrere”
firmabilerfirmabiler Redusert sats/kilometerpåslag (25%) for biler eldre Redusert sats/kilometerpåslag (25%) for biler eldre
enn tre år.enn tre år. Ønsker å øke kjørelengden fra 13 000 km til 15 000 Ønsker å øke kjørelengden fra 13 000 km til 15 000
km og ta bort kjøring hjem – arbeidkm og ta bort kjøring hjem – arbeid Ovennevnte vil medføre at de som ikke bruker Ovennevnte vil medføre at de som ikke bruker
bilen til jobb eller har kort vei til jobb ”taper” på bilen til jobb eller har kort vei til jobb ”taper” på dette forslaget.dette forslaget.
LønnLønn Yrkesbil, 75% regelen opphevesYrkesbil, 75% regelen oppheves
Foreslår at brukere av firmabiler og yrkesbiler Foreslår at brukere av firmabiler og yrkesbiler bør bli skattemessig likebehandlet bør bli skattemessig likebehandlet
Unødvendig med to regelverkUnødvendig med to regelverk
Fartsbøter Fartsbøter (for spesielt interesserte)(for spesielt interesserte)
Økes betydelig i 2004, opptil 28%Økes betydelig i 2004, opptil 28% Bøter?Bøter?
LønnLønn Arbeidsreise - yrkesreiseArbeidsreise - yrkesreise
Skille?Skille? Ofte ingen vurdering, kan få store Ofte ingen vurdering, kan få store
konsekvenserkonsekvenser Bl.a. betydning for bilgodtgjørelse og Bl.a. betydning for bilgodtgjørelse og
fastsettelse kjøring hjem/arbeid ved fri bilfastsettelse kjøring hjem/arbeid ved fri bil
HjemmeHjemme
KontorKontor
KundeKunde
LønnLønn Lønn - selvstendig næringsdrivende?Lønn - selvstendig næringsdrivende?
Arbeidsgivers ansvar å vurdere hvorvidt Arbeidsgivers ansvar å vurdere hvorvidt oppdragstaker er næringsdrivende eller oppdragstaker er næringsdrivende eller lønnstaker jfr. Sktbl.lønnstaker jfr. Sktbl.
Ikke tilstrekkelig at oppdragstaker er registret Ikke tilstrekkelig at oppdragstaker er registret i foretaksregisteret eller avgiftsmanntallet.i foretaksregisteret eller avgiftsmanntallet.
Momenter av betydning?Momenter av betydning? ””Ingen” vurdering kan gi arbeidstaker og Ingen” vurdering kan gi arbeidstaker og
oppdragstaker betydelig økonomiske oppdragstaker betydelig økonomiske merkostnader – solidaransvar.merkostnader – solidaransvar.
LønnLønn Lønn - lån – ubytteLønn - lån – ubytte
En overføring fra et selskap til en arbeidstaker En overføring fra et selskap til en arbeidstaker er å anse som lønn, lån eller utbytte.er å anse som lønn, lån eller utbytte.
Problemstilling: ”mellomregningskonto”.Problemstilling: ”mellomregningskonto”. Ikke reelle lån er å anse som lønn eller ulovlig Ikke reelle lån er å anse som lønn eller ulovlig
utbytte jfr. høyesterettsdom av 4. mars 1998. utbytte jfr. høyesterettsdom av 4. mars 1998. Hvis ulovlig utbytte må Hvis ulovlig utbytte må bådebåde selskapet og selskapet og
arbeidstaker betale skatt av beløpet.arbeidstaker betale skatt av beløpet. Arbeidstaker og arbeidsgiver har Arbeidstaker og arbeidsgiver har
bevisbyrden.bevisbyrden.
Nærstående parterNærstående parter Handlinger og transaksjoner mellom Handlinger og transaksjoner mellom
nærstående parter (interessefelleskap) nærstående parter (interessefelleskap) skal iht. flere lovverk behandles særskiltskal iht. flere lovverk behandles særskilt
Hvorfor?Hvorfor? KreditorvernKreditorvern Sikre minoritetsinteresser etc.Sikre minoritetsinteresser etc.
Former for nærstående parter?Former for nærstående parter? Aksjelovens prg. 3-8Aksjelovens prg. 3-8
””fra en aksjeeier”fra en aksjeeier” Kvantitativ grense for verdier > enn 10% av Kvantitativ grense for verdier > enn 10% av
aksjekapitalenaksjekapitalen
Nærstående parterNærstående parter Formkrav m.m.Formkrav m.m.
Innenfor gjeldende lover og reglerInnenfor gjeldende lover og regler Skriftelig avtaleSkriftelig avtale Styre utarbeide en redegjørelseStyre utarbeide en redegjørelse Redegjørelsen legges frem for Redegjørelsen legges frem for
generalforsamlingengeneralforsamlingen Meldes Foretaksregisteret Meldes Foretaksregisteret
Ugyldig avtale skal tilbakeføresUgyldig avtale skal tilbakeføres
Spørsmål og svar!Spørsmål og svar!
[email protected]@mamut.com