SPIS TREŚCI Od Wydawcy ........................................................................................................................ 45

ROZDZIAŁ I – PODMIOT I PRZEDMIOT OPODATKOWANIA .............................. 47

1. Osoba fizyczna ................................................................................................................ 47 2. Gospodarstwo rolne – definicja ....................................................................................... 47 3. Działalność rolnicza – definicja normatywna ................................................................. 48 4. Dział specjalny produkcji rolnej a własne potrzeby ........................................................ 48 5. Kontraktacja a działalność rolnicza ................................................................................. 49 6. Udzielanie przez rolnika licencji na reprodukcję odmian roślin uprawnych ................... 49 7. Uprawy w nieogrzewanych tunelach foliowych ............................................................. 50 8. Przyjmowanie ścieków z oczyszczalni ............................................................................ 51 9. Hodowla suma afrykańskiego ......................................................................................... 51

10. Sąsiedzkie usługi rolnicze ............................................................................................... 52 11. Administrowanie gospodarstwem rolnym ....................................................................... 52 12. Usługi związane z rolnictwem a działalność rolnicza ..................................................... 53 13. Najem komina w gospodarstwie pod maszt telefonii komórkowej ................................. 53 14. Dzierżawa gruntów rolnych ............................................................................................ 54 15. Dzierżawa gospodarstwa rolnego .................................................................................... 55 16. Usługa polegająca na czyszczeniu buraków .................................................................... 55 17. Sprzedaż złomu pochodzącego z własnego gospodarstwa .............................................. 56 18. Przychód spółdzielni a przychód jej członków ............................................................... 57 19. Kwoty wypłacane rolnikom w wypadku ustania członkowstwa zrzeszenia ................... 57 20. Opodatkowanie dywidendy wypłaconej przez spółkę z o.o. prowadzącą działalność rol-

niczą ................................................................................................................................ 58 21. Sprzedaż zwierząt egzotycznych pochodzących z własnej hodowli ............................... 58 22. Sprzedaż kwiatów pochodzących z upraw prowadzonych we własnym ogrodzie .......... 59 23. Produkcja darni ............................................................................................................... 60 24. Suszenie produktów z własnej uprawy ........................................................................... 60 25. Usługi suszenia płodów rolnych na rzecz innych osób ................................................... 60 26. Przychód ze sprzedaży produktów zwierzęcych po ich przetworzeniu ........................... 61 27. Sprzedaż warzyw w stanie rozdrobnionym ..................................................................... 61 28. Sprzedaż obranych ziemniaków ...................................................................................... 62 29. Sprzedaż słomy w postaci brykietu ................................................................................. 62 30. Sieczka z wierzby energetycznej ..................................................................................... 63 31. Produkcja szkółkarska ..................................................................................................... 63 32. Produkcja słodu ............................................................................................................... 64 33. Hodowla roślin akwariowych .......................................................................................... 64 34. Sprzedaż ryb wędzonych ................................................................................................. 65 35. Dochody uzyskiwane ze sprzedaży ryb złowionych przez wędkarzy ............................. 65 36. Przychody z prowadzenia punktu kopulacyjnego ........................................................... 66 37. Nagroda dla konia nie stanowi przychodu z działalności rolniczej ................................. 66 38. Odpłatne jazdy konne ...................................................................................................... 67

6

39. Pensjonat dla koni ........................................................................................................... 67 40. Odsetki bankowe otrzymywane przez rolnika ................................................................ 67 41. Odszkodowanie a przychód z działalności rolniczej ....................................................... 68 42. Odszkodowanie za zanieczyszczenie gruntu rolniczego ................................................. 68 43. Otrzymane nieodpłatnie od Agencji środki produkcji ..................................................... 69 44. Sprzedaż sprzętu rolniczego ............................................................................................ 70 45. Gospodarka leśna – definicja .......................................................................................... 70 46. Dochód ze sprzedaży drewna .......................................................................................... 71 47. Ekwiwalent za zalesienie działki rolnej .......................................................................... 71 48. Nieważność umowy cywilnej .......................................................................................... 72 49. Fakt zawarcia umowy niezgodnie z przepisami prawa cywilnego .................................. 72 50. Handel odbarwionym olejem .......................................................................................... 72 51. Nierząd nie podlega opodatkowaniu ............................................................................... 73 52. Zastosowanie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn wyklucza opodatko-

wanie podatkiem dochodowym ....................................................................................... 73 53. Wartość otrzymanych w wykonaniu umowy darowizny udziałów ................................. 74 54. Darowizna na rzecz wspólnika spółki cywilnej .............................................................. 74 55. Przekazanie zorganizowanej części przedsiębiorstwa na rzecz syna .............................. 75 56. Darowizna na chore dziecko pracownika ........................................................................ 75 57. Kwota zwróconego wkładu wypłacona spadkobiercom ................................................. 76 58. Dochody z wierzytelności nabytej w drodze spadkobrania ............................................. 77 59. Odsetki od depozytu zmarłego ........................................................................................ 77 60. Zadośćuczynienie otrzymane przez spadkobiercę ........................................................... 78 61. Spłata za przysługującą część spadku ............................................................................. 78 62. Nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na OFE ......................................... 79 63. Przychody na zaspokojenie potrzeb rodziny ................................................................... 80 64. Podział majątku wspólnego a powstanie przychodu ....................................................... 80 65. Przychody po dacie zniesienia wspólności majątkowej małżeńskiej .............................. 80 66. Spłata na rzecz byłej żony z tytułu podziału majątku wspólnego ................................... 81 67. Podział wspólnego majątku małżonków a odsetki .......................................................... 81 68. Dochody małoletnich dzieci ............................................................................................ 82 69. Gdy rodzic nie czerpie korzyści z renty na syna ............................................................. 83 70. Pełnoletniość a wiek dziecka ........................................................................................... 83 71. Wynajem działki syna a ryczałt ...................................................................................... 84 72. Dochody małoletniej córki .............................................................................................. 84 73. Przychód uzyskany przez małoletnie dziecko z umów zlecenia ..................................... 85 74. Dochód małoletniej córki z tytułu odpłatnych praktyk szkolnych .................................. 85 75. Wynagrodzenie za udostępnienie wizerunku małoletniego ............................................ 86 76. Dochody dziecka pełnoletniego – sposób rozliczania podatku ....................................... 87 77. Sposób rozliczenia dochodów małoletnich dzieci przez opiekuna prawnego ................. 87 78. Sprawowanie opieki prawnej a doliczenie do dochodu ................................................... 88 79. Dochody z renty rodzinnej dziecka umieszczonego w rodzinie zastępczej .................... 89 ROZDZIAŁ II – WSPÓLNE ROZLICZENIE PODATKU ............................................ 90

A. Wspólne rozliczenie podatku przez małżonków .......................................................... 90

1. Podstawa prawna łącznego opodatkowania małżonków ................................................. 90 2. Wspólne opodatkowanie małżonków – aktualny stan prawny ........................................ 90

7

3. Zniesienie wspólności majątkowej po złożeniu zeznania podatkowego ......................... 91 4. Wspólność majątkowa umowna a wspólne zeznanie ...................................................... 92 5. Zawarcie związku małżeńskiego 1 stycznia danego roku podatkowego ......................... 93 6. Wspólne rozliczenie podatku ze zmarłym małżonkiem .................................................. 94 7. Możliwość rozliczania się ze zmarłym małżonkiem przez małżonka nierezydenta ........ 94 8. Możliwość złożenia wniosku o łączne opodatkowanie małżonków po 30. kwietnia ...... 95 9. Wspólne rozliczenie z ubezwłasnowolnionym małżonkiem ........................................... 96

10. Separacja a wspólne rozliczenie się małżonków ............................................................. 96 11. Rozwód orzeczony nieprawomocnie w danym roku podatkowym ................................. 96 12. Unieważnienie małżeństwa kościelnego ......................................................................... 97 13. Korekta zeznania przy unieważnieniu małżeństw kościelnych ....................................... 98 14. Orzeczenie sądu o zniesieniu współwłasności wywierające skutki z datą wsteczną ....... 99 15. Różne miejsca zamieszkania podatników a ich wspólne rozliczenie .............................. 100 16. Zawieszenie ryczałtu ....................................................................................................... 100 17. Niemożność złożenia podpisu przez małżonka ............................................................... 101 18. Podpisanie wspólnego zeznania rocznego przez małżonka jako pełnomocnika ............. 101 19. Ograniczony obowiązek podatkowy – łączne opodatkowanie małżonków .................... 102 20. Małżonek-obcokrajowiec (z kraju trzeciego) posiadający kartę tymczasowego pobytu 102 21. Wspólne opodatkowanie małżonków (obcokrajowców z krajów trzecich) mieszkają-

cych w Polsce .................................................................................................................. 103 22. Zasady wspólnego rozliczania małżonków (nierezydentów) .......................................... 104 23. Zawieszona działalność gospodarcza opodatkowana „liniówką” .................................... 105 24. Utrata prawa do opodatkowania 19% podatkiem liniowym a wspólne opodatkowanie

małżonków ...................................................................................................................... 105 25. Spóźnione zawiadomienie o likwidacji działalności opodatkowanej stawką 19% ......... 106 26. Najem nieruchomości na ryczałcie – możliwość wspólnego opodatkowania ................. 107 27. Oświadczenie o opodatkowaniu dochodów z nieruchomości będącej współwłasnością 107 28. Hipoteka na nieruchomości współmałżonka ................................................................... 108 29. Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowej współmałżonka ........................... 109 30. Odroczenie terminu do złożenia zeznania ....................................................................... 109 31. Wniosek o wspólne opodatkowanie małżonków jest niezbędny ..................................... 110 32. Wspólne rozliczenie w drodze korekty złożonego zeznania ........................................... 111 33. Brak możliwości wycofania wspólnej deklaracji podatkowej ......................................... 111

B. Wspólne rozliczenie osoby samotnie wychowującej dziecko z dzieckiem .................. 112

34. Rozliczenie osób samotnie wychowujących dzieci od 1 stycznia 2011 r. ....................... 112 35. Faktyczne miejsce zamieszkania dziecka jako podstawa do skorzystania z ulgi ............ 114 36. Konkubinat a ulga ........................................................................................................... 115 37. Kto samotnie wychowuje – znaczenie postępowania dowodowego ............................... 115 38. Opodatkowanie osoby samotnie wychowującej dziecko a wiek dziecka ........................ 116 39. Osoby samotnie wychowujące dziecko a stypendium naukowe dziecka ........................ 117 40. Dziecko pełnoletnie nie uczące się .................................................................................. 117 41. Jeden dzień w szkole niepublicznej to stanowczo za mało… ......................................... 118 42. Renta uczniowska dziecka .............................................................................................. 118 43. Dziecko studiujące za granicą ......................................................................................... 119 44. Dziecko przebywające w ośrodku szkolno-wychowawczym .......................................... 120 45. Wspólne rozliczenie z dzieckiem a przychody z najmu opodatkowane ryczałtem ......... 120 46. Dochody z najmu opodatkowane ryczałtem osiągane przez dziecko .............................. 121

8

47. Preferencyjne opodatkowanie a przychody rodzica uzyskane wyłącznie ze sprzedaży akcji 121 48. Wspólne rozliczenie z dzieckiem a nieosiągnięcie przychodu z działalności gospodarczej

opodatkowanej 19% podatkiem liniowym ...................................................................... 122 49. Osiągnięcie dochodów jedynie przez dziecko ................................................................. 122 50. Dochody małoletnich dzieci ............................................................................................ 123 51. Dochód dziecka ze sprzedaży akcji ................................................................................. 123 52. Samotne wychowywanie dziecka przez osobę nieposiadającą formalnego statusu osoby

samotnie wychowującej dziecko ..................................................................................... 124 53. Decyduje otrzymywanie zasiłku pielęgnacyjnego .......................................................... 124 54. Gdy opiekun przestaje być opiekunem prawnym ........................................................... 125 55. Śmierć żony w trakcie roku podatkowego ...................................................................... 125 56. Sukcesja w sytuacji śmierci osoby samotnie wychowującej dzieci ................................ 126 57. Zawarcie małżeństwa przez dziecko ............................................................................... 127 58. Wiele dzieci – każdy z rodziców samotnie wychowujący .............................................. 127 59. Jedno dziecko – każdy z rodziców samotnie wychowujący ............................................ 128 60. Brak podpisu ................................................................................................................... 128 61. Ojciec dziecka z nieformalnego związku ........................................................................ 129 62. Osoba samotnie wychowującą dziecko pozostającą w związku małżeńskim ................. 130 63. Status osoby samotnie wychowującej dziecko – w sytuacji, gdy aktualny małżonek ma

ograniczone prawa rodzicielskie ..................................................................................... 130 64. Sprawa rozwodowa niezakończona prawomocnie a status osoby samotnej ................... 131 65. Separacja orzeczona nieprawomocnie w danym roku podatkowym ............................... 132 66. Zaginięcie współmałżonka a samotne wychowywanie dziecka ...................................... 132 67. Rodzina zastępcza a funkcje opiekuna prawnego ........................................................... 133 68. Odebranie praw rodzicielskich jednemu z rodziców ....................................................... 134 69. Zasady sprawowania prawnej opieki na dzieckiem określa sąd ...................................... 135 70. Areszt tymczasowy a kara pozbawienia wolności .......................................................... 136 71. Ograniczenie zaliczek ..................................................................................................... 137

ROZDZIAŁ III – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW ZE STOSUNKU PRACY

ORAZ STOSUNKÓW PODOBNYCH ............................................... 138

1. Wypłacona pracownikowi kara umowna ........................................................................ 138 2. Zaległe wynagrodzenie zaliczone na poczet zaległości .................................................. 138 3. Pozostawienie należnego świadczenia w depozycie sądowym ....................................... 139 4. Wynagrodzenie otrzymywane w walucie obcej .............................................................. 139 5. Obcokrajowiec pracujący na roli w Polsce ..................................................................... 140 6. Niania sprawująca opiekę nad dzieckiem ....................................................................... 140 7. Definicja niani ................................................................................................................. 142 8. Zwolnione od podatku odszkodowania wypłacanego na podstawie przepisów Kodeksu

pracy ................................................................................................................................ 142 9. Odszkodowanie zasądzone na podstawie postanowień Umowy Społecznej ................... 143

10. Odszkodowanie dla pracownika ustalone w ugodzie sądowej – korzysta ze zwolnienia podatkowego ................................................................................................................... 144

11. Odszkodowania za dyskryminację w zatrudnieniu ......................................................... 145 12. Wypłata odprawy na podstawie porozumienia ................................................................ 146 13. Odprawa rentowa i nagroda jubileuszowa zasądzona wyrokiem sądu ............................ 146 14. Odszkodowanie za utracony zarobek w okresie zasiłkowym .......................................... 147

9

15. Zasądzone odszkodowanie z tytułu zaniżonej emerytury ............................................... 148 16. Odszkodowanie z tytułu wypadku przy pracy ................................................................. 148 17. Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji .............. 149 18. Opodatkowanie odszkodowania za niezgodne z prawem rozwiązanie umowy o pracę .. 149 19. Odprawy i odszkodowania z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia wypłacane funkcjo-

nariuszom ........................................................................................................................ 150 20. Odsetki od nieterminowej wypłaty świadczeń ................................................................ 150 21. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy ................................................. 151 22. Akcje dla pracowników – istota sporu ............................................................................ 151 23. Zasądzone odszkodowanie z tytułu zaniżonej ilości akcji pracowniczych ..................... 152 24. Sprzedaż akcji własnych pracownikom po cenie niższej ................................................ 152 25. Nieoprocentowana pożyczka udzielona ze środków obrotowych ................................... 153 26. Umorzenie niespłaconej pożyczki nie jest przychodem spadkobierców ......................... 154 27. Umorzenie pożyczki z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych ......................... 154 28. Różnica wartości w cenie noclegów ............................................................................... 155 29. Dochody z napiwków ...................................................................................................... 156 30. Program rabatowy skierowany do pracowników oraz osób trzecich .............................. 156 31. Wydatki poniesione „na pracownika” i „za pracownika” ............................................... 157 32. Objęcie pracownika ochroną ubezpieczeniową ............................................................... 158 33. Zbiorowe ubezpieczenie członków zarządu .................................................................... 158 34. Abonamenty medyczne ................................................................................................... 159 35. Wartość wykupionych dla funkcjonariuszy uprawnień do przejazdu z ulgą ................... 162 36. Pokrycie części czynszu najmu miejsca parkingowego .................................................. 162 37. Przywóz pracowników do i z miejsca pracy ................................................................... 163 38. Imienne biletów dla pracowników .................................................................................. 164 39. Dojazdy do pracy służbowym samochodem ................................................................... 165 40. Korzystanie z samochodu służbowego dla celów prywatnych ........................................ 165 41. Leasing a nieodpłatne udostępnienie pracownikom samochodów służbowych .............. 166 42. Zwrot kosztów przejazdu autostradą ............................................................................... 166 43. Nabycie do prywatnych komputerów pracowników oprogramowań służących wykony-

waniu wyłącznie czynności służbowych ......................................................................... 167 44. Sfinansowane stypendia dla dzieci pracowników ........................................................... 168 45. Zasiłki pogrzebowe i odprawy pośmiertne ...................................................................... 168 46. Wypłata odprawy pośmiertnej w kwocie wyższej niż przewidują to przepisy Kodeksu 169 47. Zapomogi dla pracowników ............................................................................................ 170 48. Ubiór uznany za służbowy .............................................................................................. 171 49. Ekwiwalent za ubiór służbowy ....................................................................................... 171 50. Ekwiwalent za konserwację ubioru służbowego ............................................................. 172 51. Ekwiwalenty za używanie własnych narzędzi ................................................................ 173 52. Ekwiwalent za korzystanie z własnego telefonu ............................................................. 173 53. Opodatkowanie ekwiwalentu BHP ................................................................................. 173 54. Środki ochrony indywidualnej stanowiące własność pracodawcy .................................. 174 55. Zwrot kosztów zakupu okularów .................................................................................... 174 56. Wczasy lecznicze pracownika sfinansowane przez pracodawcę ..................................... 175 57. Opodatkowanie posiłków finansowanych przez pracodawcę ......................................... 176 58. Nieobowiązkowe posiłki sfinansowane przez pracodawcę ............................................. 177 59. Ekwiwalent za obowiązkowe posiłki dostarczane przez pracodawcę ............................. 177 60. Wydanie pracownikom herbaty i cukru do samodzielnego przygotowywania napojów 178

10

61. Równoważnik pieniężny za brak lokalu mieszkalnego ................................................. 179 62. Koszt zakwaterowania w związku z podróżą służbową ................................................ 179 63. Zakwaterowanie a delegacja ......................................................................................... 180 64. Miejsce świadczenia pracy „cała Polska” – diety przychodem ..................................... 181 65. Wartość świadczenia z tytułu zakwaterowania w kwaterze prywatnej pracownika ...... 182 66. Diety i inne należności za czas podróży służbowej pracownika ................................... 183 67. Ryczałt przewyższający wartość diet ............................................................................ 184 68. Zwrot pracownikowi faktycznie poniesionych kosztów noclegu .................................. 185 69. Diety wypłacane za weekendy i święta ......................................................................... 185 70. Diety nie mogą stanowić ukrytego wynagrodzenia ....................................................... 186 71. Diety członków związków zawodowych ...................................................................... 186 72. Refundacja pracownikowi części kosztów zapewnienia łącza Internetowego .............. 187 73. Dodatki dla żołnierzy w przypadku rozłąki z rodziną ................................................... 187 74. Przychód ze stosunku pracy po rozwiązaniu umowy o pracę ....................................... 188 75. Prawo do zwrotu kosztów z tytułu używania pojazdów pracownika ............................ 188 76. Zwrot kosztów otrzymanych przez pracowników socjalnych z tytułu używania samo-

chodów .......................................................................................................................... 190 77. Podróż służbowa pracownika za granicę własnym samochodem ................................. 191 78. Umowy o pracę w Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości ................................ 191 79. Dopłata do wczasów ...................................................................................................... 192 80. Zapomogi zwolnione od podatku .................................................................................. 192 81. Pomoc materialna w związku ze zdarzeniem losowym oraz w związku z opieką nad

dzieckiem lub osobą zależną ......................................................................................... 193 82. Umowa zawarta bezpośrednio z podatnikiem ............................................................... 193 83. Prefinansowanie a zwolnienie ....................................................................................... 194 84. Pracownicy a zwolnienie w ramach programu .............................................................. 194 85. Finansowanie wycieczki pracowników z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych 195 86. Wczasy pod gruszą ........................................................................................................ 196 87. Gdy wartości świadczeń nie można przyporządkować do konkretnego pracownika .... 197 88. Imprezy integracyjne ..................................................................................................... 197 89. Opodatkowanie wypłat pieniężnych ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń

Socjalnych ..................................................................................................................... 198 90. Kupon uprawniający do otrzymania paczki świątecznej ............................................... 198 91. Skutki podatkowe otrzymania upominku świątecznego przez zleceniobiorcę .............. 199 92. Świadczenia z ZFŚŚ otrzymane na pobyt dzieci w żłobkach i klubach dziecięcych .... 200 93. Prezenty dla pracowników kontrahentów ...................................................................... 201 94. Wygrana w konkursach organizowanych przez pracodawcę ........................................ 202 95. Pokrycie kosztów przejazdu na wypoczynek pracowników i ich rodzin ...................... 202 96. Dofinansowanie ze środków obrotowych firmy wypoczynku dzieci i młodzieży w formie

„zielonej szkoły” ........................................................................................................... 203 97. Wynagrodzenie wypłacane za udział w misjach pokojowych ...................................... 204 98. Uprawnienie do darmowych przejazdów ...................................................................... 206 99. Wartość świadczeń otrzymanych przez pracownika na dokształcanie i podnoszenie kwali-

fikacji zawodowych – zmiana stanu prawnego ............................................................. 207 100. Studia podyplomowe na kierunku niezgodnym z charakterem wykonywanej pracy .... 208 101. Częściowe sfinansowanie kosztów udziału pracowników w szkoleniu ........................ 208 102. Kurs do rady nadzorczej ................................................................................................ 209 103. Wartość świadczeń przyznanych na podnoszenie kwalifikacji ..................................... 209

11

104. Dofinansowanie w ramach aplikacji radcowskiej .......................................................... 210 105. Świadczenia zakładu pracy na rzecz rodziny zmarłego pracownika ............................. 211 106. Zwolnienie z tytułu zwrotu kosztów dojazdu do pracy dla bezrobotnego ..................... 211 107. Przychody związane z „promocją zatrudnienia” ........................................................... 212 108. Przychód uzyskany przez pracownika urzędu pracy z tytułu uczestnictwa w szkoleniu 213 109. Bonus wypłacony pracownikowi po ustaniu stosunku pracy ........................................ 213 110. Zapłata przez byłego pracodawcę pracowniczych składek ubezpieczeniowych ........... 214 111. Umowa o zakazie konkurencji zawarta po ustaniu stosunku pracy ............................... 214 112. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop dla byłego pracownika ..................................... 215 113. Stypendia dla aplikantów ............................................................................................... 216 114. Stypendium z Funduszu Stypendialnego i Szkoleniowego ........................................... 216 115. Stypendia wypłacane pracownikom naukowym ............................................................ 217 ROZDZIAŁ IV – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓWUZYSKIWANYCH PRZEZ

EMERYTÓW I RENCISTÓW ............................................................ 218

1. Przychody uzyskiwane przez emerytów i rencistów ..................................................... 218 2. Renta w rozumieniu art. 12 ustawy o podatku dochodowym ....................................... 218 3. Renta cywilnoprawna .................................................................................................... 218 4. Zwolnienia od podatku dotyczące rent ......................................................................... 219 5. Odszkodowania i renty jako rekompensata szkody spowodowanej czynem niedozwo-

lonym ............................................................................................................................ 220 6. Wyrównania za okres obniżonego pobierania emerytury ............................................. 221 7. Wypłacone przez Spółkę spadkobiercom wyrównania z tytułu zaniżonych emerytur ..... 222 8. Renty z tytułu choroby zawodowej lub wypadku przy pracy ....................................... 222 9. Emerytury i renty otrzymywane z zagranicy ................................................................ 223

10. Emerytury i renty z zagranicy wyrażone w walutach obcych – kurs ............................ 223 11. Opodatkowanie emerytury z USA ................................................................................ 223 12. Opodatkowanie renty inwalidzkiej z Włoch ................................................................. 224 13. Świadczenie z Holandii z tytułu renty rodzinnej po zmarłym mężu ............................. 224 14. Emeryturę z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych ................................... 225 15. Opodatkowanie renty wdowiej i sierocej z Niemiec ..................................................... 226 16. Renta za utratę zdrowia wypłacana żonie poszkodowanego ......................................... 226 17. Świadczenia emerytalne z tytułu niewolniczej pracy w okresie II wojny światowej .... 227 18. Opłaty manipulacyjne pobierane przez bank nie zmniejszają kwoty podlegającej opodat-

kowaniu ......................................................................................................................... 227 19. Zaległa renta inwalidzka za lata poprzednie ................................................................. 227 20. Odprawa emerytalna jako przychód ze stosunku pracy ................................................ 228 21. Świadczenie przyznane w trakcie stosunku pracy, wypłacone zaś po jego ustaniu ...... 228 22. Dofinansowanie składek z PFRON ............................................................................... 229 23. Składki ZUS od umów zleceń z rencistami .................................................................. 229 24. Wypłata byłemu pracownikowi świadczenia pieniężnego w związku z długotrwałą chorobą 230 25. Dodatek kombatancki i inne dodatki do rent i emerytur ............................................... 230 26. Pomoc pieniężna dla kombatantów ............................................................................... 231 27. Świadczenia otrzymywane przez emerytów (rencistów) – byłych pracowników ......... 231 28. Świadczenia pieniężne wypłacone emerytom sfinansowane z Zakładowego Funduszu

Świadczeń Socjalnych .................................................................................................. 232 29. Nagrody rzeczowe przyznawane byłym pracownikom ................................................. 232

12

30. Impreza kulturalno-okolicznościowa dla emerytów ........................................................ 233 31. Nabycie nieruchomości przez byłego pracownika na preferencyjnych warunkach ........ 233 32. Dopłaty do czynszu za lokal mieszkalny ........................................................................ 234 33. Oddanie byłym pracownikom w bezpłatne użytkowanie gruntów rolnych .................... 235 34. Dofinansowania do wycieczki dziecka byłego pracownika ............................................ 235 35. Świadczenia wypłacane byłym żołnierzom zawodowym ............................................... 236 36. Podatkowe skutki umorzenia pożyczki renciście (emerytowi) ....................................... 236 37. Umorzenie zobowiązania z tytułu pożyczki z ZFŚS ....................................................... 237 38. Uprawnienie do ulgowych przejazdów ........................................................................... 238 39. Świadczenia przedemerytalne ......................................................................................... 238 40. Zwrot środków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych ................ 238 41. Środki wypłacane z pracowniczego programu emerytalnego innego państwa niż UE ... 239 42. Pracowniczy, brytyjski program emerytalny ................................................................... 240 43. Świadczenia z tytułu likwidacji szwajcarskiego Pracowniczego Planu Emerytalnego ... 240 44. Opodatkowanie oszczędności gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych 241 45. Transfer z indywidualnych kont emerytalnych do pracowniczych programów emery-

talnych ............................................................................................................................. 242 46. Kwoty wypłacane przez fundusz emerytalny w związku ze śmiercią członka ............... 243 47. Dochody z tytułu świadczenia emerytalnego otrzymywane od ONZ ............................. 243 48. Odsetki od nieterminowej wypłaty nagrody jubileuszowej ............................................ 244 ROZDZIAŁ V – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z DZIAŁALNOŚCI WYKO-

NYWANEJ OSOBIŚCIE .......................................................................... 245

1. Działalność wykonywana osobiście jako odrębne źródło przychodów ........................... 245 2. Istota rozróżnienia pomiędzy działalnością wykonywaną osobiście a działalnością gos-

podarczą .......................................................................................................................... 246 3. Rodzaje przychodów zaliczane do przychodów z działalności wykonywanej osobiście 246 4. Zlecenia a utrata karty podatkowej ................................................................................. 247 5. Księgowa realizująca zlecenia poza podstawowym stosunkiem pracy ........................... 248 6. Przychód traktowany jako osiągnięty z działalności wykonywanej osobiście a działalność

gospodarcza ..................................................................................................................... 249 7. Korepetycje udzielane osobom nieprowadzącym działalności gospodarczej ................. 250 8. Przychody z uprawiania sportu ....................................................................................... 251 9. Dodatkowe świadczenia wynikające dla trenera z umowy zlecenia ............................... 251

10. Serbski piłkarz ................................................................................................................. 251 11. Stypendia sportowe przyznawane osobom, które nie posiadają statusu ucznia lub studenta 252 12. Przychody osiągnięte przez działaczy sportowych z tytułu wypłacania im nagród ........ 252 13. Przychody z działalności literackiej ................................................................................ 253 14. Wynagrodzenie należne ale nieotrzymane ...................................................................... 254 15. Zapłacone przez pracodawcę składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne – w jakiej

części powinny obciążać ubezpieczonego ....................................................................... 255 16. Odsetki od wypłacanego z opóźnieniem wynagrodzenia członka zarządu ..................... 255 17. Pokrycie części kosztów szkolenia na członka rady nadzorczej ..................................... 256 18. Wynagrodzenie konsultanta opiewające na kwotę poniżej 200 zł .................................. 256 19. Prowizja wypłacana studentowi a opodatkowanie ryczałtem ......................................... 257 20. 200 zł dla sędziego sportowego ...................................................................................... 258 21. Ekwiwalenty wypłacane agentom i zleceniobiorcom ..................................................... 259 22. Ekwiwalent dla zleceniobiorcy za wykorzystywanie własnych narzędzi ....................... 260

13

23. Nieodpłatne użyczenie sprzętu komputerowego radnym ................................................ 260 24. Wynagrodzenie inkasentów wyznaczonych uchwałą rady gminy .................................. 261 25. Samorząd adwokacki – diety ........................................................................................... 262 26. Zaliczenie Zespołu Wizytacyjnego do organów stanowiących Izby Notarialnej ............ 262 27. Opodatkowanie diety członka zarządu fundacji .............................................................. 263 28. Wynagrodzenie członków Rady Osiedla ........................................................................ 263 29. Diety ławnika .................................................................................................................. 264 30. Ryczał kuratora ............................................................................................................... 265 31. Przychody z kontraktów menedżerskich ......................................................................... 265 32. Spółki menedżerskie ....................................................................................................... 266 33. Menedżer czyli pracownik .............................................................................................. 266 34. Kontrakt menedżerski a ryczałt z innej działalności ....................................................... 267 35. Prokurent ......................................................................................................................... 267 36. Syndyk a działalność gospodarcza .................................................................................. 268 37. Przychody z tytułu mediacji ............................................................................................ 268 38. Pomoc prawna doradcy podatkowego ............................................................................. 268 39. Przychody biegłego sądowego ........................................................................................ 269 40. Dodatki spisowe wypłacane pracownikom ..................................................................... 269 41. Grupowe ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej ................................................ 270 42. Podróż służbowa osoby uzyskującej przychody z działalności osobistej ........................ 271 43. Zwrot kosztów podróży wykonawcy dzieła .................................................................... 272 44. Koszty podróży i zakwaterowania zwracane członkowi zarządu .................................... 272 45. Zaliczki na pokrycie kosztów dojazdu uczestników badania klinicznego ...................... 273 46. Transport dla radnych ..................................................................................................... 273 47. Skutki podatkowe otrzymania upominku świątecznego przez zleceniobiorcę ................ 274 48. Koszty uzyskania przychodów z działalności wykonywanej osobiście .......................... 274

ROZDZIAŁ VI – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z POZAROLNICZEJ DZIA-ŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ ................................................................ 276

A. Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej ................................................. 276

1. Definicja działalności gospodarczej ................................................................................ 276 2. Definicje działalności gospodarczej zawarte w różnych ustawach ................................. 277 3. Kierownictwo pracodawcy – zlecającego ....................................................................... 278 4. Przesłanki kto faktycznie prowadzi działalność .............................................................. 278 5. Pozorność zawartej umowy ............................................................................................. 279 6. Brak zgłoszenia do ewidencji działalności ...................................................................... 280 7. Sprzedaż działek – decyduje cel zakupu gruntu .............................................................. 280 8. Zwolnienie a pozarolnicza działalność gospodarcza ....................................................... 280 9. Obrót nieruchomościami – przesłanki prowadzenia działalności gospodarczej .............. 281

10. Wolny zawód w celach zarobkowych ............................................................................. 281 11. Import uszkodzonych urządzeń ....................................................................................... 282 12. Wynajem wielu lokali mieszkalnych .............................................................................. 283 13. Kiedy najem uznać się za działalność gospodarczą? ....................................................... 284 14. Najem wykonywany przez „kartowicza” ........................................................................ 285 15. Kiedy nabywane samochody służyły jedynie zaspakajaniu potrzeb życiowych podatnika 285 16. Sprzedaż na aukcjach internetowych – przesłanki prowadzenia działalności ................. 286 17. Zarobkowy charakter czynności agencyjnych ................................................................. 286

14

18. Odsetki od pożyczek ....................................................................................................... 287 19. Obrót papierami wartościowymi w ramach prowadzonej działalności ........................... 287 20. Możliwości zaliczenia przychodów z kapitałów pieniężnych do przychodów z działalności

gospodarczej .................................................................................................................... 288 21. Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej ..................................................... 289 22. Obrót w VAT a przychód ................................................................................................ 289 23. Katalog przychodów ....................................................................................................... 290 24. Przysporzenia nieuznawane za przychody z działalności gospodarczej ......................... 293 25. Przychód należny, choć nieotrzymany ........................................................................... 294 26. Wypłacone zaległe przychody po formalnej likwidacji działalności gospodarczej ........ 295 27. Odszkodowania a przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej ....................... 296 28. Kwoty jakie adwokat otrzymuje od klientów na pokrycie wydatków ............................. 297 29. Pomoc prawna z urzędu na zlecenie sądu ....................................................................... 297 30. Wykonywanie czynności Inspekcji Weterynaryjnej ....................................................... 298 31. Wykorzystywany w działalności gospodarczej samochód zarejestrowany na małżonka

a odszkodowanie wypadkowe ......................................................................................... 298 32. Odsetki z tytułu nieterminowej zapłaty odszkodowania przez ubezpieczyciela ............. 299 33. Dotacje i subwencje – definicja ...................................................................................... 299 34. Odsetki od środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych ............................. 300 35. Odsetki z rachunków bankowych związanych z działalnością gospodarczą .................. 301 36. Odsetki od środków zgromadzonych przez niego na pomocniczym rachunku bankowym 301 37. Odsetki z lokaty w banku zagranicznym ......................................................................... 302 38. Przychody uzyskane ze zbycia pochodnych instrumentów finansowych ....................... 302 39. Przychód z umowy kolportażu ........................................................................................ 303 40. Zwrot towaru ................................................................................................................... 303 41. Umorzone i przedawnione zobowiązania ........................................................................ 304 42. Zobowiązania umorzone w trakcie postępowania upadłościowego ................................ 305 43. Powstrzymanie się wierzyciela od ściągnięcia długu nie jest nieodpłatnym świadczeniem 306 44. Nieodpłatne praktyki ....................................................................................................... 306 45. Za przychód należny nie można uznawać wartości brutto wierzytelności ...................... 307 46. Środek trwały otrzymany w formie darowizny ............................................................... 308 47. Darowizna samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej ...................... 308 48. Promocyjny zakup ........................................................................................................... 309 49. Zaniżenie przychodu ze sprzedaży samochodu aż nadto widoczne ................................ 309 50. Szacowanie ceny motocykli ............................................................................................ 309 51. Dysproporcje w cenach ................................................................................................... 310 52. Enigmatyczne opinie biegłego co do ceny sprzedaży ..................................................... 310 53. Przychody ze zbycia nieruchomości związanych z działalnością gospodarczą .............. 310 54. Sprzedaż gruntu wykorzystywanego w działalności gospodarczej ................................. 311 55. Sprzedaż lokalu użytkowego ........................................................................................... 311 56. Wycofanie nieruchomości z działalności do majątku prywatnego .................................. 312 57. Wniesienie aportu do spółki osobowej ............................................................................ 313 58. Wkład rzeczowy wniesiony przez koproducenta ............................................................ 314 59. Przychód ze sprzedaży samochodu niestanowiącego środka trwałego ........................... 315 60. Odszkodowanie od pojazdu niewpisanego do środków trwałych ................................... 316 61. Sprzedaż poleasingowego pojazdu .................................................................................. 316 62. Przekazanie samochodu na cele osobiste ........................................................................ 317 63. Zbycie składnika majątku nieujawnionego w ewidencji środków trwałych ................... 317

15

64. Sprzedaż zamortyzowanego środka trwałego wycofanego z działalności gospodarczej 319 65. Zaliczka przychodem czy nie – wątpliwości na tle obowiązku fakturowania zaliczek ... 319 66. Przychody uzyskane od członków rodziny ................................................................... 320 67. Świadczenia nieodpłatne – użyczenie rzeczy ................................................................ 320 68. Użyczenie samochodu agentowi ................................................................................... 321 69. Bezpłatne odstąpienie nieruchomości ........................................................................... 321 70. Darmowe programy ...................................................................................................... 322 71. Bezprawne korzystanie z cudzej rzeczy nie kreuje nieodpłatnego świadczenia ........... 323 72. Brak spłaty pożyczki nie jest nieodpłatnym świadczeniem dla dłużnika ...................... 324 73. Wysokość przychodu przy zamianie świadczeń ........................................................... 324 74. Wartość umorzonych odsetek ....................................................................................... 325 75. Usługi „nieodpłatne” wliczone w cenę zakupu a przychody ......................................... 326 76. Nagroda uzyskana w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą ..................... 326 77. Opodatkowanie wynagrodzenia płatników ................................................................... 327 78. Zwracany podatek VAT wcześniej zaliczony do kosztów ............................................ 328 79. Środki z funduszu innowacyjności ................................................................................ 328 80. Oprocentowanie nadpłat oraz zwrotu nadwyżki podatku VAT przychodem zwolnionym 328 81. Kurs walutowy stosowany do przeliczania przychodów ............................................... 329 82. Wpływ różnic kursowych na przychody ....................................................................... 329 83. Dopłaty waloryzacyjne .................................................................................................. 330 84. Przychód akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej ................................................ 331 85. Brak rozliczenia zaliczek na poczet przyszłych zysków ............................................... 332

B. Moment powstania przychodu ....................................................................................... 332 86. Data powstania przychodu z działalności gospodarczej ................................................ 332 87. Pojęcie „wydania rzeczy” .............................................................................................. 333 88. Przychód przy usługach ciągłych .................................................................................. 334 89. Przychód z tytułu umowy o ekspozycję towaru ............................................................ 334 90. Przychód za usługi udokumentowane fakturą wystawioną w następnym miesiącu ...... 335 91. Powstanie przychodu ze sprzedaży wysyłkowej ........................................................... 336 92. Zaliczkę na poczet konkretnej usługi, która zostanie wykonana w następnym okresie

sprawozdawczym .......................................................................................................... 336 93. Premia pieniężna od dostawcy ...................................................................................... 337 94. Kontrakt zawarty z NFZ ................................................................................................ 338 95. Usługi przechowywania dokumentów .......................................................................... 338 96. Przychód u akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej ............................................. 339 97. Moment powstania przychodu przy sprzedaży na raty ................................................. 339 98. Przychód z transakcji przeprowadzanych na rynku FOREX ........................................ 340 99. Działalność polegająca na udzielaniu pożyczek ............................................................ 341

100. Przychód ze sprzedaży mieszkań ................................................................................... 341 101. Moment uzyskania przychodu przez komisanta ............................................................ 342 102. Przychód przy umowie agencyjnej ................................................................................ 342 103. Zasądzone odsetki od zaległych świadczeń – moment uzyskania przychodu ............... 343 104. Moment dokonania korekty przychodu ......................................................................... 344

C. Przychody zwolnione od podatku .................................................................................. 344

105. Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji ............ 344 106. Odsetki z tytułu opóźnienia w zapłacie kar umownych ................................................. 345 107. Umorzenie pożyczki z PFRON ..................................................................................... 346

16

108. Zwolnienie od podatku wydatków na prowadzenie szkoły niepublicznej ..................... 347 109. Wynajem pokoi ............................................................................................................. 347 110. Agroturystyka a delegacje ............................................................................................. 348 111. Refinansowanie realizacji projektów współfinansowanych ze środków unijnych ........ 348 112. Prace zlecone przez gminę ............................................................................................. 349 113. Przychód uzyskany w związku z wniesieniem wkładu niepieniężnego do spółki jawnej 350 114. Dochody z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej ..................... 351 115. Dofinansowanie do szkoleń z Europejskiego Funduszu Społecznego ........................... 352 116. Umowy partnerstwa a podmiot realizujący bezpośrednio cel ........................................ 352 117. Kierownik projektu ........................................................................................................ 353 118. Jednorazowa pomoc z Powiatowego Urzędu Pracy ...................................................... 353 119. Rozliczenie przychodów związanych z prowadzeniem niepublicznej szkoły ............... 354 120. Wynagrodzenie dyrektora szkoły pokrywane z dotacji ................................................. 355 121. Dotacje z budżetu gminy na prowadzenie przedszkola niepublicznego ........................ 356 122. Otrzymane dofinansowanie kosztów wyszkolenia uczniów .......................................... 357 123. Dotacja stanowiąca dopłatę do przewozów pasażerskich .............................................. 357

D. Opodatkowanie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej stawką 19% 358 124. Wybór opodatkowania według stawki 19% .................................................................. 358 125. Wybór opodatkowania stawką liniową przy rozpoczęciu prowadzenia działalności gos-

podawczej ...................................................................................................................... 358 126. Korekta wniosku o opodatkowanie podatkiem liniowym przed uzyskaniem pierwszego

przychodu ...................................................................................................................... 360 127. Zmiana formy organizacyjno-prawnej prowadzenia działalności ................................. 360 128. Likwidacja działalności a wybór „liniówki” .................................................................. 361 129. Opodatkowanie stawką 19% a prawo do opodatkowania ryczałtem ............................. 361 130. Ryczałt i podatek liniowy .............................................................................................. 362 131. Podatek liniowy a najem opodatkowany ryczałtowo ..................................................... 363 132. Wyłączenia prawa do stawki 19% ................................................................................. 363 133. Zmiana przepisów w zakresie warunków wyłączających opodatkowanie stawką liniową 364 134. Ordynator a „liniówka” ................................................................................................. 365 135. Praca w szpitalu – odmienny zakres czynności ............................................................. 365 136. Zaliczka otrzymana na poczet przyszłorocznych usług ................................................. 366 137. Wcześniejsze zlecenia a działalność gospodarcza na rzecz zleceniodawcy .................. 367 138. Mianowanie jako stosunek łączący byłego pracodawcę z podatnikiem ........................ 368 139. Sprzedaż towarów na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy ..................................... 369 140. Wspólnik, który wcześniej był pracownikiem ............................................................... 369 141. Dodatkowe usługi świadczone przez członka zarządu .................................................. 370 142. Przychody ze świadczenia usług doradczych ................................................................ 371 143. Stosunek pracy a bezpłatny urlop podatnika ................................................................. 372 144. Świadczenie usług na rzecz byłego pracodawcy za pomocą osób trzecich ................... 372 145. Były aplikant świadczący usługi na rzecz swojego patrona .......................................... 373 146. Zeznanie roczne w przypadku prowadzenia dwóch rodzajów działalności ................... 374 147. Kontynuacja wyboru opodatkowania ............................................................................ 375 148. Sukcesja „liniówki” ....................................................................................................... 375

E. Zakończenie działalności ................................................................................................. 375

149. Podatkowe skutki likwidacji działalności gospodarczej ................................................ 375 150. Nieruchomość należąca do spółki jawnej – likwidacja działalności ............................. 377

17

151. Przychód ze składników majątku otrzymanych w związku z likwidacją spółki ............ 378 152. Środki pieniężne na koncie spółki osobowej ................................................................. 378 153. Nowa działalność podjęta w formie spółki cywilnej nie będzie kontynuacją ................ 380 154. Przychód uzyskany przez wspólnika spółki osobowej w związku z jego wystąpieniem

ze spółki ......................................................................................................................... 381 155. Majątek wspólników przy likwidacji spółki .................................................................. 381 156. Likwidacja działalności gospodarczej po wcześniejszym dokonaniu darowizny przed-

siębiorstwa ..................................................................................................................... 381 157. Wniesienie przedsiębiorstwa do spółki przed jego likwidacją ...................................... 383 158. Sprzedaż wyposażenia po likwidacji działalności ......................................................... 383 159. Wykaz składników majątku przy przekształceniu spółki cywilnej w spółkę osobową ... 384 160. Przekształcenie działalności w spółkę kapitałową – likwidacja? .................................. 385 ROZDZIAŁ VII – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z DZIAŁÓW SPECJAL-

NYCH PRODUKCJI ROLNEJ .......................................................... 387

1. Działy specjalne produkcji rolnej jako źródło przychodów .......................................... 387 2. Działy specjalne produkcji rolnej – pojęcie ogrzewanej szklarni (tunelu foliowego) oraz

hodowli entomofagów .................................................................................................. 387 3. Działy specjalne produkcji rolnej – wielkość stada ...................................................... 388 4. Uruchomienie pakowni jaj ............................................................................................ 389 5. Sposób ustalenia przychodów przy działach specjalnych produkcji rolnej .................. 390 6. Cudzoziemiec z kraju UE a normy szacunkowe ........................................................... 391 7. Rezygnacja z ksiąg rachunkowych w trakcie roku ....................................................... 391 8. Działy specjalne a podatek rolny .................................................................................. 392 9. Przychód ze sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa ................................. 392

10. Sprzedaż ziemi ogrodniczej będącej „produktem ubocznym” ...................................... 393 11. Zeznanie podatnika prowadzącego działalność gospodarczą i działy specjalne produkcji

rolnej ............................................................................................................................. 394 ROZDZIAŁ VIII – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY,

ETC. ..................................................................................................... 395 1. Najem (dzierżawa) jako źródło przychodów ................................................................ 395 2. Najem jako część działalności gospodarczej ................................................................ 395 3. Prywatny najem mieszkań – jako działalność? ............................................................. 396 4. Sezonowy najem a działalność gospodarcza ................................................................. 396 5. Zawieszenie działalności a przychód z najmu .............................................................. 397 6. Zmiana najmu na prywatny ........................................................................................... 397 7. Zapłata za udostępnienie gruntu ................................................................................... 398 8. Dochody z najmu przedmiotów objętych wspólnością małżeńską –zasady opodatkowania 399 9. Wspólna nieruchomość a opodatkowanie najmu wyłącznie przez jednego małżonka . 400

10. Dochody z najmu lokalu należącego do majątku odrębnego ........................................ 401 11. Różne formy opodatkowania ........................................................................................ 401 12. Przychody z najmu uzyskiwane przez spadkobierców przed orzeczeniem sądu o nabyciu

spadku ........................................................................................................................... 402 13. Wynajem wielu nieruchomości – różne źródła przychodów ........................................ 403 14. Najem w działalności gospodarczej ze stawką liniową a wynajem nieruchomości swojemu

pracodawcy .................................................................................................................... 404 15. Uzyskanie przychodu z najmu przed terminem płatności ............................................. 404

18

16. Czynsz zajęty w postępowaniu egzekucyjnym ............................................................... 405 17. Zwrot nakładów poniesionych przez najemcę ................................................................ 405 18. Czynsz ponoszony przez najemcę a przychód wynajmującego ...................................... 406 19. Najem w zamian za remonty ........................................................................................... 407 20. Najem a dotacyjne zwolnienie ........................................................................................ 408 21. Wynajem gruntów przez rolników .................................................................................. 408 22. Wynajem strony internetowej w celach reklamowych .................................................... 408 23. Odszkodowanie za odstąpienie od umowy najmu ........................................................... 409 24. Gdy współwłaściciel nie otrzymuje z tytułu najmu należności ....................................... 410 25. Zmiana formy opodatkowania przychodów z najmu ...................................................... 410 26. Najemca będzie płacić za eksploatację ........................................................................... 411 27. Wydatki ponoszone w czasie niewynajmowania lokali użytkowych .............................. 412 28. Wydatki związane z utrzymaniem lokalu w okresie, kiedy poszukiwany jest dla niego

najemca ........................................................................................................................... 413 29. Wydatki poniesione na wyposażenie wynajmowanego lokalu ....................................... 413 30. Pielęgnacja otoczenia wokół wynajmowanego budynku ................................................ 413 31. Odsetki od kredytu hipotetycznego ................................................................................. 414 32. Remont mieszkania przeznaczonego pod wynajem ........................................................ 414 33. Wpłaty na fundusz remontowy ....................................................................................... 415 34. Koszty darowizny budynku, który zaczął być wynajmowany ........................................ 416 35. Amortyzacja budynku nabytego w drodze spadku .......................................................... 417 36. Odpisy amortyzacyjne, gdy lokal nie jest wynajmowany ............................................... 417 37. Uproszczona metoda ustalania wartości początkowej mieszkania .................................. 417 38. Uproszczona metoda ustalenia wartości budynku mieszkalnego a jego wykończenie ... 418 39. Nakłady poniesione przez wynajmującego ..................................................................... 419 40. Dokumentowanie kosztów dotyczących wynajmowanego lokalu .................................. 419 41. Faktura wystawiona na jednego ze współwłaścicieli ...................................................... 420 42. Rozliczenie straty ............................................................................................................ 420 ROZDZIAŁ IX – DOCHODY Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH ....................................... 422

A. Część ogólna .................................................................................................................... 422

1. Rodzaje przychodów z kapitałów pieniężnych ............................................................... 422 2. Definicje związane z przychodami z kapitałów pieniężnych .......................................... 423 3. Przychody z kapitałów pieniężnych opodatkowane ryczałtem (na zasadach określonych

w art. 30a updof) ............................................................................................................. 423 4. Unikanie podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów kapitałowych ............... 425 5. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pieniężnych na zasadach określonych w art. 30b

updof ............................................................................................................................... 426 6. Przejęcie udziałów spółki z o.o. przez wspólników likwidowanej spółki jawnej ........... 427

B. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pieniężnych w postaci odsetek (dyskonta) ... 428

7. Odsetki od pożyczek udzielanych przez podmioty, których przedmiotem działalności nie jest udzielanie pożyczek .................................................................................................. 428

8. Działalność polegająca na udzielaniu pożyczek – bez znaczenia formalna rejestracja ... 428 9. Udzielanie pożyczek przez Internet ................................................................................ 429

10. Odsetki z lokat prowadzonych na rachunku bieżącym przedsiębiorcy ........................... 429 11. Opodatkowanie zysków ze „spółki cichej” ..................................................................... 430 12. Odsetki należne od udziału kapitałowego ....................................................................... 430

19

13. Odsetki i dyskonto od obligacji skarbowych .................................................................. 431 14. Odsetki wypłacane na rzecz nierezydentów .................................................................... 431 15. Odsetki uzyskane w niemieckim banku .......................................................................... 432 16. Dyskonto przy obligacjach wykupywanych przez podmioty zagraniczne ...................... 433 17. Zasada FIFO przy ustalaniu dyskonta papierów wartościowych .................................... 434 18. Opodatkowanie odsetek zgromadzonych na rachunkach bankowych ............................. 434 19. Lokaty z jednodniową kapitalizacją – brak podatku ....................................................... 434 20. Odsetki od wkładów na książeczkach mieszkaniowych wolne od podatku .................... 435 21. Przychód w postaci wypłaconych odsetek z tytułu opóźnienia w wypłacie dywidendy .. 435 22. Ulgi podatkowe a podatek od odsetek bankowych ......................................................... 435

C. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pieniężnych – udział w zyskach osób prawnych 436

23. Otwarty katalog dochodu z udziału w zyskach osób prawnych ...................................... 436 24. Zaliczkowa wypłata dywidendy ...................................................................................... 437 25. Dywidenda wypłacana w spółce komandytowo-akcyjnej ............................................... 438 26. Dochód z tytułu dywidendy wypłacanej przez spółkę cypryjską .................................... 439 27. Wypłata nadwyżki bilansowej członkom spółdzielni ..................................................... 440 28. Zwrot dopłat wniesionych uprzednio do spółki z o.o. ..................................................... 441 29. Opodatkowanie obniżenia wartości nominalnej udziałów .............................................. 442 30. Zaliczki na podatek z tytułu dywidendy .......................................................................... 443 31. Przekształcenia spółek a niepodzielony zysk .................................................................. 443 32. Zysk spółki przeznaczony na pokrycie strat z lat poprzednich ....................................... 444 33. Przekształcenia spółek kapitałowych – moment opodatkowania .................................... 444 34. Objęcie udziałów (akcji) w spółce powstałej wskutek przekształcenia przedsiębiorcy ... 445 35. Podział przez wydzielenie ............................................................................................... 446 36. Podział spółdzielni .......................................................................................................... 447 37. Podwyższenie kapitału zakładowego ze środków zgromadzonych w kapitale zapasowym 448 38. Akcje wniesione do spółki komandytowo-akcyjnej ........................................................ 449 39. Przekazanie darowizny w postaci udziałów polskiej spółki z o.o. na rzecz kapitałowej

spółki cypryjskiej ............................................................................................................ 450 40. Spółka przejmująca (nowo zawiązana) płatnikiem podatku od dochodu powstającego

w wyniku podziału spółki ............................................................................................... 451 41. Likwidacja spółki ............................................................................................................ 451 42. Zwrot wkładów przy likwidacji spółki jawnej ................................................................ 451 43. Likwidacja spółdzielni – otrzymane akcje SKA ............................................................. 452 44. Darowane udziały a przychód ......................................................................................... 453 45. Zbycie udziałów na rzecz spółki w celu umorzenia, nabytych w drodze darowizny ...... 454 46. Umorzenie akcji bez wynagrodzenia .............................................................................. 455 47. Obniżenie wartości nominalnej udziałów ....................................................................... 456 48. Opłacanie składek ubezpieczeniowych za wspólnika ..................................................... 457

D. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pieniężnych – udział w funduszach kapi-tałowych .................................................................................................................. 457

49. Fundusze kapitałowe ....................................................................................................... 457 50. Składki ubezpieczeniowe opłacane przez pracodawcę w ramach funduszu kapitałowego,

a przychód pracownika ................................................................................................... 458 51. Umorzenie jednostek w funduszu ubezpieczeniowym w celu pokrycia kosztów zarzą-

dzania .............................................................................................................................. 458 52. Stosowanie zasady FIFO – względem jednego rachunku inwestycyjnego ..................... 459

20

53. Strata na udziale w funduszu kapitałowym ..................................................................... 459 54. Strata przy zbyciu jednostek uczestnictwa a możliwość rozliczania jej w kolejnych latach 460 55. Zbycie jednostek uczestnictwa przez spadkobiercę ........................................................ 460 56. Świadczenia dodatkowe wypłacane przez fundusz ......................................................... 461 57. Jednostki wyceniane w walucie obcej – ustalanie wysokości przychodu i kosztów ....... 462 58. Opodatkowanie oszczędności gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych 463 59. Przychód uzyskany z indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego ..................... 464

E. Opodatkowanie dochodów z kapitałów pieniężnych – obrót papierami wartościo-wymi i udziałami ..................................................................................................... 465

60. Przychody uzyskane w związku ze zbyciem jednostek uczestnictwa ............................. 465 61. Skutki podatkowe realizacji przychodu z otrzymanych praw SAR ................................ 466 62. Miejsce położenia źródła przychodów z tytułu zbycia udziałów .................................... 467 63. Opodatkowanie przychodu ze sprzedaży obligacji Skarbu Państwa nabytych w drodze

spadku ............................................................................................................................. 467 64. Wspólne opodatkowanie małżonków a strata na giełdzie ............................................... 469 65. Akcje pracodawcy uzyskane przez pracownika .............................................................. 470 66. Definicja kwoty należnej ................................................................................................. 471 67. Działalność gospodarcza nieobejmująca opcji walutowych ............................................ 471 68. Zamiana udziałów ........................................................................................................... 472 69. Darowizna akcji na rzecz osoby prawnej ........................................................................ 473 70. Akcje nabyte po preferencyjnych cenach ........................................................................ 474 71. Koszty uzyskania przychodu przy odpłatnym zbyciu udziałów (akcji) w spółce albo

wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny ................................ 474 72. Zbycie udziałów (akcji) uzyskanych przy przekształceniu przedsiębiorcy w jednooso-

bową spółkę kapitałową .................................................................................................. 475 73. Koszty uzyskania przychodu w przypadku zbycia akcji (udziałów) uzyskanych w wyniku

podziału spółki ................................................................................................................ 476 74. Moment opodatkowania dochodu ze zbycia akcji spółki zagranicznej ........................... 477 75. Spółki, których siedziba znajduje się na terytorium Unii ................................................ 477 76. Dyskonto przy spółkach zagranicznych – moment opodatkowania ................................ 478 77. Koszty kredytu na zakup akcji ........................................................................................ 479 78. Zakup laptopa jako koszt ................................................................................................ 479 79. Wydatki poniesione po zbyciu akcji jako koszt .............................................................. 479 80. Akcje zamienione na certyfikaty inwestycyjne ............................................................... 480 81. Zadatek na poczet sprzedaży akcji .................................................................................. 480 82. Ustalanie dochodu ze sprzedaży akcji – postępowanie dowodowe ................................. 481 83. Opodatkowanie papierów nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r. .............................. 482 84. Koszty przy objęciu udziałów (akcji) w zamian za aport ................................................ 482 85. Aport do spółki w zamian za udziały (akcje) – wartość aportu a wartość udziałów ....... 486 86. Wartość nominalna a wartość rynkowa udziału .............................................................. 486 87. Dopłaty wniesione z majątku spółki jako koszt uzyskania przychodów ze zbycia udziałów 487 88. Podwyższenie wartości nominalnej już istniejących udziałów ....................................... 487 89. Nowoutworzone akcje objęte przez spółkę akcyjną ........................................................ 489 90. Straty z odpłatnego zbycia papierów a przychód z odsetek ............................................ 489

ROZDZIAŁ X – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z PRAW MAJĄTKOWYCH 491

A. Przychody z praw majątkowych ................................................................................... 491 1. Katalog przychodów z praw majątkowych ..................................................................... 491

21

2. Prawa autorskie do utworu .............................................................................................. 491 3. Przychód uzyskany z udzielenia licencji ......................................................................... 492 4. Przychody z tytułu udzielenia licencji na użytkowanie znaku towarowego ................... 493 5. Przychody uzyskane ze sprzedaży domeny internetowej wraz ze stroną WWW ............ 494 6. Wykorzystanie własnego wizerunku sportowca ............................................................. 494 7. Przychody uzyskiwane z tytułu przeniesienia praw autorskich na wykorzystanie własnych

zdjęć ................................................................................................................................ 495 8. Sprzedaż roszczeń związanych z nieruchomością ........................................................... 495 9. Skutki podatkowe, jakie wywołuje dla wspólnika spółki komandytowej zbycie udziałów

spółki ............................................................................................................................... 496 10. Zwrot dopłat następnym wspólnikom ............................................................................. 497 11. Spieniężenie aktywów i przekazanie określonej kwoty spadkobiercom ......................... 498 12. Oddanie udziałów w spółce z o.o. w odpłatne użytkowanie ........................................... 498 13. Sprzedaż udziałów w spółce jawnej nabytych w drodze spadku .................................... 499 14. Wynagrodzenie wypłacone małżonkowi zmarłego pracownika ..................................... 500 15. Zasiłek chorobowy, który pozostał po zmarłej osobie .................................................... 501 16. Skutki podatkowe wypłacenia wkładów zgromadzonych w pracowniczej kasie zapomo-

gowo-pożyczkowej po śmierci pracownika .................................................................... 502 17. Działalność gospodarcza w zakresie ,,obrotu prawami autorskimi” ............................... 503 18. Pozostawienie wierzytelności do dalszej windykacji w przyszłości ............................... 504 19. Realizacja przysługującej wierzytelności ........................................................................ 504 20. Handel wierzytelnościami ............................................................................................... 505 21. Zasądzone wynagrodzenie twórcy .................................................................................. 506 22. Sprzedaż prawa do miejsca postojowego ........................................................................ 506 23. Sprzedaż garażu postawionego na obcym gruncie .......................................................... 507 24. Gratyfikacja za opuszczenie w określonym umową terminie wynajmowanego mieszkania 508 25. Przychód wynikający z rozwiązania umowy najmu oraz zwrotu partycypacji-PIT-11 ... 508 26. Odpłatne zbycie prawa do zawarcia umowy najmu lokalu mieszkalnego ...................... 508 27. Sprzedaż prawa do zawarcia umowy przeniesienia własności mieszkania ..................... 509

B. Koszty uzyskania przychodów z praw majątkowych .................................................. 510 28. Zastosowanie 50% kosztów u pracownika ...................................................................... 510 29. Koszty a umowa .............................................................................................................. 511 30. Brak ewidencji prac twórczych ....................................................................................... 512 31. Prawa autorskie pracownika-twórcy ............................................................................... 512 32. Umowa zlecenia, umowa o dzieło a 50% koszty uzyskania przychodu .......................... 513 33. Zasądzone wynagrodzenie a 50% koszty ........................................................................ 513 34. Wynagrodzenie wypłacane za czas urlopu ...................................................................... 514 35. Zwrot kosztów podróży ................................................................................................... 514 36. Twórca a koszty „autorskie” ........................................................................................... 515 37. Kierownik produkcji ....................................................................................................... 516 38. Honorarium z tytułu praw autorskich wypłacane spadkobiercom – koszty .................... 516 39. Prawo do pomniejszenia przychodu o koszty poniesione przez spadkodawcę ............... 517 40. Nieodpłatne przekazywanie egzemplarzy książek autorom przez wydawcę .................. 518 41. Wydawca wydający własny utwór – koszty uzyskania przychodu ................................. 518 42. Kolejna umowa licencyjna .............................................................................................. 519 43. Charakter prawny opinii Ministerstwa Kultury ............................................................... 519 44. Opracowania dotyczące zarządzania i administrowania nieruchomością ....................... 520 45. Sprzedaż ekspektatywy a koszty ..................................................................................... 520

22

46. Koszty uzyskania przychodu ze zbycia prawa partycypacji ............................................ 521 47. Sprzedaż lokatorskiego prawa do lokalu a koszty ........................................................... 522 48. Projekty wynalazcze ........................................................................................................ 523 49. Brak patentu na projekty wynalazcze .............................................................................. 523 50. Wynalazek, który nie został zgłoszony do Urzędu Patentowego .................................... 525 51. Wynagradzanie pracowników, którzy dokonali wynalazku ............................................ 526 52. Wykłady za granicą ......................................................................................................... 527 53. Projektanci ...................................................................................................................... 528 54. Koszty z tytułu tłumaczenia utworów audio-wizualnych ................................................ 529 55. Opinie biegłego sądowego .............................................................................................. 529 56. Umowa zlecenia na nauczanie języków obcych ............................................................. 530 57. Stypendium za skomponowanie utworu muzycznego ..................................................... 530 58. Zakup komputera jako koszt autora ................................................................................ 531 59. Przeniesienie prawa do znaku towarowego ..................................................................... 532

ROZDZIAŁ XI – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z ODPŁATNEGO ZBYCIA

NIERUCHOMOŚCI, NIEKTÓRYCH PRAW I RZECZY RUCHO-MYCH ............................................................................................................. 533

A. Opodatkowanie przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz niektórych praw ........................................................................................................................... 533

1. Przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości jako źródło przychodów ....................... 533 2. Dochody ze zbycia nieruchomości mieszkalnych będących w posiadaniu przedsiębiorcy 534 3. Udział w nieruchomości .................................................................................................. 535 4. Odrębna własność lokalu użytkowego ............................................................................ 535 5. Sprzedaż nieruchomości przez przedsiębiorcę – decyduje cel nabycia ........................... 536 6. Sprzedaż nieruchomości – właściwość miejscowa organów podatkowych dla ustalenia

zryczałtowanego podatku ................................................................................................ 537 7. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie zawarcia umowy sprzedaży .................. 537 8. Odstąpienie od umowy .................................................................................................... 537 9. Odwołanie darowizny nieruchomości ............................................................................. 538

10. Zbycie prawa wieczystego użytkowania z później wybudowanym tam budynkiem ...... 538 11. Przekształcenie prawa wieczystego użytkowania w prawo własności ............................ 539 12. Data wybudowania budynku ........................................................................................... 539 13. Zbycie udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu ............................... 540 14. Sprzedaż nieruchomości, która „wróciła” do podatnika po wcześniejszym unieważnieniu

sprzedaży ......................................................................................................................... 540 15. Umowa o dożywocie ....................................................................................................... 541 16. Data nabycia nieruchomości przez zasiedzenie .............................................................. 541 17. Nabycie w drodze spadku części nieruchomości ............................................................ 542 18. Datą nabycia nieruchomości jest data śmierci spadkodawcy .......................................... 542 19. Zwrot „gruntów warszawskich” – data nabycia .............................................................. 543 20. Nieruchomość włączona do majątku małżonków ........................................................... 544 21. Współwłasność mieszkania – z mocy prawa ................................................................... 544 22. Zniesienie współwłasności .............................................................................................. 545 23. Ustalenie wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości ............................. 545 24. Wysokość przychodu w przypadku zamiany nieruchomości .......................................... 546 25. Sprzedaż nakładów poniesionych na budowę ................................................................. 546 26. Sprzedaż gruntów leśnych ............................................................................................... 547

23

27. Ocena celu nabycia gruntów rolnych .............................................................................. 548 28. Brak utraty charakteru rolnego gruntu – ciężar dowodu ................................................. 549 29. Gdy nabywcy działek dokonali zakupu w celach inwestycyjnych .................................. 549 30. Udziały we współwłasności gospodarstwa rolnego ........................................................ 550 31. Grunty rolne zbywane w ramach działalności gospodarczej ........................................... 551 32. Nabycie gruntu leśnego (rolnego) ................................................................................... 551

B. Zwolnienia od podatku dotyczące przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw z nimi związanych .......................................................................................... 552

B.I. Zwolnienia dla przychodów ze sprzedaży nieruchomości nabytych przed 1 stycznia 2007 r. ....................................................................................................................... 552

33. Zachowanie dotychczasowych zwolnień ........................................................................ 552 34. Zwolnienia dotyczące odpłatnego zbycia nieruchomości oraz praw majątkowych zwią-

zanych z nieruchomościami ............................................................................................ 552 35. Gdy dopiero po upływie dwóch lat od daty sprzedaży zostanie zawarta definitywna

umowa nabycia ............................................................................................................... 553 36. Brak umowy zawartej w formie aktu notarialnego ......................................................... 554 37. Zawarcie umowy sprzedaży nieruchomości po upływie terminu .................................... 554 38. Przeniesienie prawa własności nieruchomości na osobę trzecią ..................................... 555 39. Udział otrzymany w wyniku działu spadku i zniesienia współwłasności ....................... 556 40. Budowa na gruncie małżonka ......................................................................................... 557 41. Zakup udziału w lokalu mieszkalnym ............................................................................. 557 42. Brak aktualnego planu zagospodarowania przestrzennego ............................................. 557 43. Zamiana spółdzielczego prawa własnościowego na prawo najmu lokalu komunalnego .... 558 44. Gdy ustanowiono odrębną własność lokalu .................................................................... 558 45. Nabycie gruntu budowlanego przeznaczonego do dalszej odsprzedaży ......................... 559 46. Zakup nie sfinansowany ze środków uzyskanych ze zbycia nieruchomości ................... 560 47. Wydatki na infrastrukturę ogólnoosiedlową a zwolnienie .............................................. 560 48. Zagubienie dokumentacji a prawo do zwolnienia ........................................................... 561 49. Wniosek o odroczenie terminu na zapłatę podatku ......................................................... 561 50. Zmiana przeznaczenia przychodu względem oświadczenia ............................................ 561 51. Termin naliczania odsetek w przypadku nieprzeznaczenia przychodów na cele mieszka-

niowe ............................................................................................................................... 562 52. Dziedziczenie ulgi ........................................................................................................... 562 53. Spłata kredytu zaciągniętego na zakup mieszkania ......................................................... 562 54. Spłata kredytu na cele mieszkaniowe zaciągniętego przed uzyskaniem przychodów ze

sprzedaży nieruchomości ................................................................................................ 562 55. Kredyt udzielony na cele konsumpcyjne ......................................................................... 563 56. Spłata kredytu refinansowego ......................................................................................... 564 57. Spłata prywatnej pożyczki .............................................................................................. 564 58. Przedmiot zamiany ruchomości ...................................................................................... 565 59. Przedawnienie zobowiązania podatkowego .................................................................... 565

B.II. Zwolnienia dla przychodów (dochodów) ze sprzedaży nieruchomości i praw związa- nych z nieruchomościami nabytymi między 1 stycznia 2007 r. a 31 grudnia 2008 r. ... 566

60. Uchylenie wcześniejszych zwolnień związanych ze sprzedażą i zamianą nieruchomości 566 61. Ulga meldunkowa ........................................................................................................... 567 62. Mieszkanie przekształcone z mieszkania lokatorskiego we własność hipoteczną – data

nabycia ............................................................................................................................ 569

24

63. Przekazanie synowi środków uzyskanych ze sprzedaży ............................................... 570 64. Sprzedaż udziału w gruncie ........................................................................................... 570 65. Okres zameldowania w lokalu – istotny także okres przed 1 stycznia 2009 r. oraz przed

nabyciem prawa do lokalu ............................................................................................. 571 66. Brak oświadczenia ........................................................................................................ 571 67. Zameldowanie tylko jednego małżonka ........................................................................ 572 68. Sprzedaż udziału w nieruchomości otrzymanej w drodze spadku a ulga meldunkowa .... 573 69. System opodatkowania dochodów ze zbycia nieruchomości ........................................ 573 70. Koszty uzyskania przychodu ze sprzedaży nieruchomości ........................................... 574 71. Spłata rodziny jako koszt uzyskania z tytułu zbycia nieruchomości ............................. 575 72. Koszt zbycia udziału nabytego od byłego męża ............................................................ 576 73. Spłata długów obciążających masę spadkową .............................................................. 576 74. Koszty a cena jaką za udziały zapłacił spadkodawca .................................................... 577 75. Pomyłka w zakresie „dużej ulgi budowlanej” a ulga meldunkowa ............................... 578

B.III. Zwolnienia dla przychodów (dochodów) ze sprzedaży nieruchomości i praw zwią- zanych z nieruchomościami nabytymi po 31 grudnia 2008 r. ................................ 579

76. Obecne zwolnienie z opodatkowania dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia nieru- chomości ....................................................................................................................... 579

77. Wyliczenie dochodu objętego zwolnieniem .................................................................. 582 78. Cele uzasadniające zwolnienie – analogiczne jak przed 1 stycznia 2007 r. .................. 582 79. Uchwała Wspólnoty Mieszkaniowej a moment nabycia ............................................... 583 80. Wydatki dokonane przed nabyciem własności lokalu .................................................. 583 81. Spłata kredytu na lokal będący własnością rodziców a zwolnienie .............................. 584 82. Wydatki związane ze spłatą kredytu jako koszt ............................................................ 584 83. Wydatki poniesione na wyposażenie nabytego lokalu .................................................. 585 84. Wydatki na udział w majątku osobistym małżonka ...................................................... 585 85. Rozszerzenie wspólności majątkowej małżeńskiej ....................................................... 586 86. Spłata na rzecz męża – kosztem .................................................................................... 587 87. Zamiana nieruchomości ................................................................................................ 587 88. Rewaloryzacja kosztów ................................................................................................ 587

C. Opodatkowanie przychodów z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych ....................... 588 89. Odpłatne zbycie rzeczy ruchomych jako źródło przychodów ....................................... 588 90. Zwierzęta na gruncie ustaw podatkowych są rzeczami ................................................. 589 91. Sprzedaż samochodu wygranego na loterii ................................................................... 589 92. Sprzedaż samochodu poleasingowego .......................................................................... 590 93. Sprzedaż monet kolekcjonerskich ................................................................................. 591 94. Sprzedaż składnika majątku, który został wykreślony z ewidencji środków trwałych i prze-

kazany na cele osobiste podatnika ................................................................................ 592 95. Odwołanie darowizny ponownym nabyciem własności ............................................... 592 96. Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych ........................................................ 593 97. Podatek od spadku kosztem sprzedaży ......................................................................... 593 98. Wysokość przychodu w przypadku zamiany rzeczy ruchomych .................................. 594 99. Określenie przez organ wartości rynkowej – procedura ............................................... 594

100. Cena sprzedaży wyrażona w umowie a wartość rynkowa rzeczy ................................. 595 ROZDZIAŁ XII – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW Z INNYCH ŹRÓDEŁ ..... 597

A. Część ogólna .................................................................................................................... 597 1. Przychody z innych źródeł ............................................................................................ 597

25

2. Przychody z IKZE ........................................................................................................... 598 3. Zwroty i wypłaty IKZE ................................................................................................... 598 4. Przychody producentów wina ......................................................................................... 600 5. Korzystanie z pomieszczeń w zakładzie, na rzecz którego wykonywane są usługi zarzą-

dzania .............................................................................................................................. 601 6. Przychody uzyskiwane z tytułu pełnienia prokury .......................................................... 602 7. Wypłata udziałów członkom Kółka Rolniczego ............................................................. 603 8. Używanie przez członków stowarzyszenia strojów oraz sprzętu sportowego ................ 603 9. Kwoty wypłacane przez fundusz emerytalny w związku ze śmiercią członka ............... 604

10. Umorzona pożyczka mieszkaniowa w związku ze śmiercią pracownika ........................ 604 11. Umorzone przez bank odsetki ......................................................................................... 605 12. Umorzenie przez Bank odsetek należnych, ale nie wymagalnych .................................. 606 13. Zwracane kwoty przy płatności kartą kredytową ............................................................ 606 14. Poręczenie kredytu bankowego ....................................................................................... 607 15. Udzielenie nieoprocentowanej pożyczki wspólnikom .................................................... 608 16. Udzielenie nieoprocentowanej pożyczki spółce .............................................................. 608 17. Naprawa błędu przez bank .............................................................................................. 609 18. Zasiłek macierzyński i chorobowy .................................................................................. 610 19. Świadczenie związane z promocją lub reklamą .............................................................. 611 20. Udostępnianie miejsca na reklamę na własnej stronie internetowej ............................... 612 21. Remont a zwolnienie z czynszu ...................................................................................... 612 22. Zasądzone świadczenie na utrzymanie rodziny .............................................................. 613 23. Zasądzone odsetki ........................................................................................................... 614 24. Odszkodowanie za opuszczenie lokalu ........................................................................... 614 25. Odszkodowanie za niedostarczenie lokalu socjalnego osobie uprawnionej .................... 615 26. Wynagrodzenie za bezumowne korzystanie z nieruchomości ........................................ 615 27. Refundacja przez spółdzielnię kosztów remontu ............................................................ 616 28. Rekompensata za uciążliwości przy realizacji inwestycji a zwolnienie podatkowe ...... 617 29. Dotacje otrzymane na usunięcie azbestu ......................................................................... 617 30. Bezpośrednie czy pośrednie źródła finansowania stypendium ....................................... 618 31. Dofinansowanie działalności gospodarczej opodatkowanej w formie karty podatkowej 619 32. Odszkodowanie otrzymane od zakładu gazowniczego za szkody w uprawach rolnych 619 33. Odszkodowanie za ustanowienie służebności gruntowej i przesyłu ............................... 620 34. Kwota rekompensaty uzyskana za niedotrzymanie terminu zawarcia umowy sprzedaży 620 35. Odsetki od „trzynastki” ................................................................................................... 621 36. Umorzenie zaległości podatkowych ................................................................................ 622 37. Umorzone zaległości czynszowe .................................................................................... 623 38. Umorzona kara za wycięcie drzew bez zezwolenia ........................................................ 623 39. Umorzenie należności za pobyt w „żłobku” ................................................................... 624 40. Umorzona opłata adiacencka .......................................................................................... 625 41. Zwrot środków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych ................ 626 42. Wypłaty kapitału po zmarłym uczestniku PPER ............................................................. 626 43. Zwolnienie z opodatkowania zapomóg otrzymanych w przypadku zdarzeń losowych ... 626

B. Przychody z nieujawnionych źródeł ......................................................................... 627 44. Nieujawnione przychody – tylko rezydenci ................................................................... 627 45. Obowiązki podatnika i organów podatkowych w postępowaniu podatkowym .............. 627 46. Nieujawnione dochody – obowiązki sądu ....................................................................... 628 47. Uprawnienia organu odwoławczego ............................................................................... 628

26

48. Okoliczność faktyczna nie może być różnie oceniona .................................................... 629 49. Decyzja tylko na rok podatkowy ..................................................................................... 629 50. Wehikuł czasu a nieujawnione przychody ...................................................................... 630 51. Przychody winny jednak wyprzedzać wydatki ............................................................... 630 52. Kwestionowanie zobowiązań podatkowych podatnika za lata wcześniejsze .................. 631 53. Powoływanie się na środki, w stosunku do których nastąpiło przedawnienie ................ 631 54. Środki na rachunku bankowym ....................................................................................... 632 55. Przychody z działalności gospodarczej ........................................................................... 632 56. Deficytowa działalność gospodarcza .............................................................................. 633 57. Realność wysokich przychodów z działalności gospodarczej ......................................... 633 58. Dysponowanie majątkiem wspólnym ............................................................................. 633 59. Prezenty ślubne jako źródło przychodów ........................................................................ 634 60. Powołanie się na uzyskanie przysporzenia w trakcie czynności sprawdzających ........... 635 61. Nieformalny związek a finansowanie wydatków ............................................................ 636 62. Przesunięcie majątku w nieformalnym związku ............................................................. 636 63. Dane statystyczne o średnich wydatkach – przesłanką ustalenia wydatków podatnika ... 637 64. Zagraniczne wydatki – sposób przeliczania .................................................................... 638 65. Wyjaśnienia winny być choć odrobinę wiarygodne… .................................................... 638 66. …oraz oparte na zasadach zdrowego rozsądku ............................................................... 639 67. Lakoniczność twierdzeń podatnika ................................................................................. 639 68. Zagraniczne zarobki niezgłoszone do opodatkowania u źródła ...................................... 640 69. Darowizny (i pożyczki) jako pokrycie wydatków podatnika .......................................... 641 70. Brak opodatkowania darowizn i pożyczek a przychody nieujawnione ........................... 642 71. Umowa pożyczki zgłoszona w urzędzie skarbowym ...................................................... 643 72. Sprzeczności pomiędzy zeznaniami w sprawie pożyczki ............................................... 644 73. Spóźnione wyjaśnienia .................................................................................................... 644 74. Depozyt nieprawidłowy .................................................................................................. 644 75. Legalność deklarowanych przychodów .......................................................................... 645 76. Niezgłoszona działalność za „komuny” .......................................................................... 645 77. Wątpliwe transakcje sprzedaży ....................................................................................... 646 78. Wnioski o ulgi podatkowe a wiarygodność twierdzeń o przychodach ............................ 647 79. Zaległości alimentacyjne nie świadczą o zgromadzonym majątku ................................. 647 80. Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych ....................................................................... 648 ROZDZIAŁ XIII – ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE ................................................ 650

A. Zwolnienia związane z otrzymanym odszkodowaniem lub zadośćuczynieniem ..... 650 1. Zwolnienia od podatku dotyczące odszkodowań ............................................................ 650 2. Odszkodowanie otrzymywane z innego państwa Unii .................................................... 652 3. Odsetki od odszkodowania .............................................................................................. 652 4. Odsetki od zasądzonych świadczeń odszkodowawczych, wynikających z następstwa

prawnego ......................................................................................................................... 653 5. Odsetki z tytułu opóźnionej refundacji ........................................................................... 654 6. Odszkodowanie uzyskane od dewelopera ....................................................................... 654 7. Odszkodowanie za rozwiązanie umowy najmu .............................................................. 655 8. Kompensata przysługująca ofiarom przestępstw ............................................................ 655 9. Odszkodowania z tytułu uszkodzenia ciała ..................................................................... 657

10. Odszkodowanie od zagranicznej firmy ubezpieczeniowej otrzymane przez spadkobierców 657 11. Dochody z duńskich polis ubezpieczeniowych ............................................................... 658

27

12. Odszkodowania a przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej ....................... 658 13. Odszkodowanie otrzymane na podstawie prawa geologicznego i górniczego ................ 659 14. Wywłaszczenie a nabycie przez zasiedzenie ................................................................... 660 15. Jednorazowe odszkodowanie wypłacone zamiast renty .................................................. 660 16. Zwolnienie przychodów z tytułu odszkodowania za wywłaszczone nieruchomości ...... 661 17. Odszkodowanie za zacienienie mieszkania ..................................................................... 662

B. Pozostałe zwolnienia .................................................................................................. 662

18. Stypendia i pomoc materialna dla uczniów ..................................................................... 662 19. Stypendia zagraniczne ..................................................................................................... 663 20. Nie wszystkie stypendia korzystają ze zwolnienia .......................................................... 664 21. Stypendium podoktoranckie udzielone przez Japońskie Towarzystwo .......................... 664 22. Zwolnienie z czesnego .................................................................................................... 665 23. Zasiłki szkolne ................................................................................................................ 666 24. Wygrane na terenie Unii Europejskiej ............................................................................ 666 25. Zasiłek macierzyński i chorobowy .................................................................................. 666 26. Świadczenia z funduszu alimentacyjnego ....................................................................... 666 27. Nienależnie pobrane świadczenia rodzinne ..................................................................... 667 28. Zwrot kosztów podróży poniesionych w związku z udziałem w badaniach leku ........... 667 29. Pomoc pieniężna dla rodzin zastępczych ........................................................................ 668 30. Zapomoga z MOPS-u ...................................................................................................... 668 31. Zapomoga wypłacona żonie zmarłego żołnierza ............................................................ 669 32. Wypłaty z PFRON dokonywane przez Urząd Pracy ....................................................... 669 33. Zwrot kosztów dowozu do szkoły niepełnosprawnego dziecka ...................................... 671 34. Zwolnienie od podatku wydatków na prowadzenie szkoły niepublicznej ...................... 672 35. Wynajem pokoi w budynku mieszkalnym na terenie miasta .......................................... 673 36. Wynajem pokoi w leśniczówce ....................................................................................... 673 37. Otrzymane stypendium nie musi pochodzić bezpośrednio z bezzwrotnej pomocy ........ 673 38. Zmiany będące skutkiem wejścia w życie ustawy o finansach publicznych ................... 674 39. Pomoc finansowa na dostosowanie gospodarstwa do standardów Unii Europejskiej ..... 675 40. Wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego .................................... 676 41. Dochody z działalności prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej ....................... 677 42. Konkursy organizowane przez Internet ........................................................................... 677 43. Prezent otrzymany w ramach promocji ........................................................................... 678 44. Świadczenia z pomocy społecznej .................................................................................. 678 45. Odsetki od środków mieszkańców domu pomocy społecznej przechowywanych na ra-

chunku depozytowym ..................................................................................................... 679 46. Świadczenia z Funduszu Pomocy Postpenitencjarnej ..................................................... 680 47. Wynagrodzenie dla opiekuna .......................................................................................... 680 48. Świadczenia dla weteranów działań poza granicami państwa ........................................ 681 49. Odsetki wypłacone od renty strukturalnej ....................................................................... 682 50. Przychody uzyskane od członków rodziny ..................................................................... 683 51. Alimenty otrzymywane przez syna ................................................................................. 683 52. Alimenty jako darowizna ................................................................................................ 683 53. Alimenty po osobie zmarłej ............................................................................................ 684 54. Skumulowana wypłata alimentów .................................................................................. 685 55. Dotacja na modernizację ogrzewania domu .................................................................... 686 56. Dotacja z budżetu na prowadzenie szkoły ....................................................................... 686

28

57. Dotacja wypłacona ze środków funduszu celowego ....................................................... 687 58. Dotacja na remont zabytkowej kamienicy ...................................................................... 688 59. Dochody nierezydentów z tytułu obligacji skarbowych Skarbu Państwa oferowanych

zagranicą ......................................................................................................................... 689 60. Nagrody przekazywane na rzecz pożytku publicznego ................................................... 689 61. Zwolnienie premii ze środków Funduszu Termomodernizacji i Remontów ................... 690 62. Umorzenie kredytów mieszkaniowych ........................................................................... 691 63. Doprecyzowane (nowe) regulacje updof dotyczące zwolnień – stan prawny po 1 stycznia

2011 r. ............................................................................................................................. 691 ROZDZIAŁ XIV – KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU ................................................ 695

A. Koszty uzyskania przychodów – zasady ogólne ....................................................... 695

1. Pojęcie kosztów uzyskania przychodów ......................................................................... 695 2. Definicja kosztów uzyskania przychodów ...................................................................... 695 3. Nie może być innej proporcji do rozliczania przychodów, a innej do rozliczania kosztów

uzyskania przychodów w spółce ..................................................................................... 696 4. Wydatki dotyczące środka trwałego będącego własnością wspólnika ............................ 697 5. Wydatki poniesione przed datą rozpoczęcia działalności ............................................... 698 6. Koszty przygotowania wniosku a nieprzyznanie dotacji ................................................ 698 7. Koszty sfinansowane przez koproducenta ....................................................................... 699 8. Sam fakt zapłaty jako dowód poniesienia wydatku nie wystarczy .................................. 699 9. Wadliwość dokumentowania wydatku ............................................................................ 700

10. Nierzetelność faktur ........................................................................................................ 700 11. Nabycie trefnego paliwa tez można udowodnić .............................................................. 701 12. Nierzetelne faktury a szacowanie podstawy opodatkowania .......................................... 701 13. Brak rzetelnych faktur a szacowanie ............................................................................... 702 14. Biegły grafolog a rachunki .............................................................................................. 703 15. Gdy u podwykonawcy sami „superstachanowcy” .......................................................... 703 16. Korzystanie z usług „hurtownika” faktur jest ryzykowne ............................................... 704 17. Rozbieżności pomiędzy wystawionymi fakturami a kwotą ujętą w podatkowej księdze 705 18. Dowody wewnętrzne – ograniczenia .............................................................................. 705 19. Dowód księgowy – inny niż faktura ................................................................................ 705 20. Ocena celowości wydatków ............................................................................................ 706 21. Wysokość wydatku ......................................................................................................... 707 22. Koszty uzyskania przychodów ze źródła opodatkowanego częściowo ........................... 707 23. Wydatki i koszty sfinansowane z dochodów wolnych od podatku ................................. 708 24. Gdy nie jest możliwe ustalenie kosztów uzyskania przypadających na poszczególne źródła 709 25. Polisa OC z tytułu wykonywanego zawodu .................................................................... 710 26. Najem lokalu mieszkalnego poza miejscem prowadzenia działalności .......................... 710 27. Koszty licencji ................................................................................................................. 710 28. Opłata produktowa a koszty uzyskania przychodów ...................................................... 711 29. Dodatkowa opłata produktowa ........................................................................................ 711 30. Wydatki na naukę na studiach związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą ... 712 31. Gdy kierunek studiów nie ma związku z prowadzoną działalnością .............................. 712 32. Wydatki na szkolenie osoby współpracującej ................................................................. 713 33. Wydatki poniesione na ukończenie studiów poniesione przed rozpoczęciem działalności

gospodarczej .................................................................................................................... 713

29

34. Wydatki na naukę języka ................................................................................................ 714 35. Wydatek na kurs szybkiego czytania .............................................................................. 714 36. Odpisy i wpłaty na fundusze ........................................................................................... 715 37. Wykorzystanie środków z ZFŚS ..................................................................................... 716 38. Dodatkowe wpłaty na ZFŚS ............................................................................................ 716 39. Opóźniona wpłata na rachunek ZFŚS ............................................................................. 717 40. Świadczenia urlopowe .................................................................................................... 717 41. Odpis na fundusz szkoleniowy ........................................................................................ 718 42. Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych ....................... 719 43. Wpłaty na fundusz remontowy kosztem ......................................................................... 719 44. Składki i inne wpłaty z tytułu przynależności do organizacji ......................................... 720 45. Zaliczenie do kosztów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne ............................. 722 46. Uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności protokołem ................................. 723 47. Bezskuteczność jednej z egzekucji .................................................................................. 723 48. Postanowienie o nieściągalności dotyczące części wierzytelności ................................. 723 49. Wierzytelność, z której zwolniono dłużnika a koszty ..................................................... 724 50. Umorzenie wierzytelności pracowników ........................................................................ 724 51. Wierzytelności nieściągalne – czy VAT jest kosztem? ................................................... 725 52. Odpisy aktualizujące u podatników prowadzących księgę przychodów i rozchodów .... 725 53. Nieuznana wierzytelność a korekta przychodu ............................................................... 726 54. Dokument uprawdopodobniający nieściągalność wierzytelności musi być wiarygodny 726 55. Zawieszenie postępowania przez sąd .............................................................................. 727 56. Postanowienie zagranicznego sądu o wszczęciu postępowania upadłościowego ........... 728 57. Zbycie wierzytelności zawierającej także podatek VAT ................................................ 728 58. Stracona zaliczka, której zwrot został zasądzony przez sąd ............................................ 729 59. Koszty reprezentacji i reklamy ........................................................................................ 730 60. Spotkania biznesowe w restauracji to reprezentacja? ...................................................... 730 61. Spotkania w restauracji to nie zawsze reprezentacja ....................................................... 731 62. Sponsoring ..................................................................................................................... 732 63. Koszty degustacji ............................................................................................................ 733 64. Refundacje kosztów bonów gastronomicznych .............................................................. 733 65. Wydatki na zakup produktów spożywczych dla swoich pracowników i kontrahentów 734 66. Wydatki na program lojalnościowy ................................................................................ 735 67. Wydatki poniesione na nabycie wycieczek zagranicznych będących wygraną w konkursie 735 68. Nagrody związane ze sprzedażą premiową ..................................................................... 735 69. Wydatki związane z premią pieniężną dla kontrahentów ............................................... 736 70. Wydatki na produkcję próbek przekazywanych odbiorcom ........................................... 736 71. Wydatki na gadżety reklamowe opatrzone logo ............................................................. 736 72. Wydatek na organizację szkoleń dla klientów ................................................................ 738 73. Usługi cateringowe .......................................................................................................... 738 74. Zakup odzieży do wykonywania działalności gospodarczej ........................................... 739 75. Opłata za transakcje kartami płatniczymi ........................................................................ 739 76. Podatek naliczony kosztem uzyskania przychodu .......................................................... 740 77. Podatek należny VAT kosztem uzyskania przychodu .................................................... 741 78. VAT od usług gastronomicznych .................................................................................... 741 79. Podatek VAT jako koszt uzyskania przychodu po korekcie deklaracji VAT ................. 742 80. Utrata prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony a koszt ................... 743 81. Zryczałtowany zwrot VAT rolnikom zaliczany do kosztów ........................................... 743

30

82. VAT zapłacony w innym państwie członkowskim ....................................................... 744 83. Wydatki właściciela firmy na podróż służbową – zasady zaliczania do kosztów ......... 744 84. Wydatki przekraczające wysokość diet a koszty uzyskania przychodów ..................... 745 85. Wycena różnic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości ................. 746 86. Podatkowe metody wyceny różnic kursowych ............................................................. 747 87. Faktycznie zastosowany kurs ........................................................................................ 748 88. Walutowe klauzule waloryzacyjne a różnice kursowe .................................................. 749 89. Faktura w złotych – nie ma różnic kursowych .............................................................. 749 90. Przelew waluty na prywatne konto ............................................................................... 750 91. Zwrot zaliczki a różnice kursowe ................................................................................. 750 92. Różnice kursowe związane z podatkiem VAT ............................................................. 750 93. Wydatki związane z transakcjami terminowymi .......................................................... 751 94. Wydatki na niesprzedany system informatyczny .......................................................... 751 95. Koszty zasądzone na rzecz strony przeciwnej .............................................................. 752 96. Alkohol a koszty remontu powypadkowego ................................................................. 752 97. Oszustwo a koszty ......................................................................................................... 753 98. Kara umowna z tytułu wcześniejszego rozwiązania umowy najmu ............................. 753 99. Kara umowna za nieodebranie części towaru ............................................................... 754

100. Odszkodowanie za utracony towar wypłacone przez firmę transportową .................... 755 101. Odszkodowanie z tytułu wad dostarczonych produktów .............................................. 755 102. Kara umowna za nieterminowo wykonaną usługę ........................................................ 756 103. Odszkodowanie za awarię ............................................................................................. 756 104. Kara za zatrudnianie cudzoziemców bez zezwolenia ................................................... 757 105. Koszty kontroli przeprowadzonej przez SANEPID ...................................................... 757 106. Odsetki za zwłokę od niepodatkowych należności budżetowych ................................. 758 107. Odsetki od niepodatkowych należności budżetowych, do których nie ma zastosowania

Ordynacja podatkowa ................................................................................................... 759 108. Odsetki od pożyczki zaciągniętej na zapłatę kary administracyjnej ............................. 759 109. Odsetki od kredytu zaciągniętego na cel konsumpcyjny .............................................. 760 110. Kredyt udzielony na spłatę zobowiązań wobec wspólnika ........................................... 761 111. Wydatki z tytułu wypłaty udziału wspólnikowi cichemu ............................................. 761 112. Wydatki poniesione na zapłatę odsetek od zwróconej części dotacji ........................... 762 113. Fiskus ma prawo w drodze decyzji zwiększyć koszty firmy ........................................ 763

B. Moment zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu .............................. 763

114. Metoda memoriałowa i kasowa zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu 763 115. Koszty procesu oraz zastępstwa procesowego .............................................................. 764 116. Rozpoznawanie kosztów w podatku dochodowym od osób fizycznych ....................... 764 117. Wybór metody rozliczania kosztów .............................................................................. 765 118. Zasady potrącania kosztów w czasie ............................................................................. 767 119. Produkcja reklam .......................................................................................................... 768 120. Sprzedaż wierzytelności ................................................................................................ 768 121. Określenie momentu poniesienia kosztu ....................................................................... 768 122. Moment powstania kosztów wysyłki towaru ................................................................ 769 123. Przejście z ksiąg rachunkowych na podatkową księgę przychodów i rozchodów ........ 770 124. Usługi podwykonawców – moment zaliczenia do kosztów .......................................... 771 125. Zwrot kosztów podróży służbowych ............................................................................ 772 126. Wydatek poniesiony na poczet przyszłych przychodów ............................................... 772

31

127. Wydatki na remont biura ............................................................................................... 773 128. Zaległe składki ZUS ..................................................................................................... 774 129. Podatek od środków transportowych zapłacony za lata ubiegłe a koszty uzyskania przy-

chodów .......................................................................................................................... 774 130. Opłata prenumeraty czasopism a koszty uzyskania przychodu .................................... 775 131. Wydatki z tytułu ubezpieczeń komunikacyjnych .......................................................... 776 132. Dopiero z chwilą zapłaty składki dochodzi do zawarcia umowy .................................. 776 133. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień wystawienia faktury 776 134. Zapłata a moment zaliczenia wydatków ....................................................................... 777 135. Wystawienie faktury korygującej ................................................................................. 777 136. Refundacja a moment korekty kosztów ........................................................................ 778 137. Gdy pierwotnie wystawione faktury błędnie dokumentowały stan faktyczny .............. 779 138. Duplikaty faktur ............................................................................................................ 780 139. Nieściągalne wierzytelności – moment zaliczenia do kosztów ..................................... 780

C. Wydatki związane z pracownikami .......................................................................... 781

140. Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodów ................................ 781 141. Wypłata premii za poprzedni rok .................................................................................. 781 142. Postawienie wynagrodzenia „do dyspozycji” – przelew na rachunek .......................... 782 143. Koszty pozornej umowy o pracę ................................................................................... 782 144. Pracownicy wykonujący prace niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą 783 145. Składki ZUS zapłacone po dacie likwidacji działalności gospodarczej ........................ 784 146. Wydatki na imprezy integracyjne jako koszty .............................................................. 784 147. Koszty szkolenia pracowników .................................................................................... 785 148. Ufundowane stypendium a koszty uzyskania przychodu .............................................. 785 149. Wypłacona pracownikowi odprawa a koszt uzyskania przychodu ............................... 786 150. Zatrudnianie członków rodziny przedsiębiorcy ............................................................ 787 151. Wydatki związane z bezpieczeństwem pracowników i higieną pracy .......................... 788 152. Wydatki spółki na usługi zdrowotne dla osób niebędących jej pracownikami ............. 789 153. Wynagrodzenie związane z wytworzeniem środka trwałego ........................................ 790 154. Dodatkowe odszkodowanie z tytułu wypadku przy pracy ............................................ 790 155. Zasady uznawania za koszty uzyskania przychodów składek na ubezpieczenia społeczne 791 156. Koszty wyżywienia podczas podróży służbowych ....................................................... 791 157. Wydatki na podróże służbowe – związek z przychodem .............................................. 792 158. Koszty dodatkowego ubezpieczenia pracowników podczas zagranicznej podróży służ-

bowej ............................................................................................................................. 792 159. Koszty noclegu w przypadku najmu mieszkania służbowego ...................................... 793 160. Telefony prywatne i służbowe ...................................................................................... 793 161. Wydatki związane z otwarciem dla pracowników stołówki zakładowej kosztem podat-

kowym .......................................................................................................................... 795 162. Wydatki na rzecz zleceniobiorców ............................................................................... 795

D. Samochody w firmie .................................................................................................. 796

163. Prywatny samochód przedsiębiorcy a koszty uzyskania przychodów .......................... 796 164. Ewidencja przebiegu pojazdu ....................................................................................... 797 165. Samochody pracowników a ewidencja ......................................................................... 798 166. Podróż służbowa odbywana samochodem prywatnym ................................................. 798 167. Wadliwość i nierzetelność ewidencji ............................................................................ 799 168. Dokumentowanie wydatków na eksploatację samochodu ............................................ 799

32

169. Koszty używania wynajętego samochodu są ograniczone limitem .............................. 800 170. Leasing a ewidencja przebiegu pojazdu ........................................................................ 800 171. Umowa nie uznana za leasing a „kilometrówka” .......................................................... 801 172. Ubezpieczenia OC i AC samochodu osobowego .......................................................... 802 173. Naprawy powypadkowe samochodów objętych ubezpieczeniem AC .......................... 803 174. Ubezpieczenie samochodów używanych do jazd próbnych ......................................... 803 175. Wydatki dotyczące nieodpłatnie użyczonego samochodu ............................................ 804 176. Wydatki na rzecz pracowników używających własnych pojazdów w podróży służbowej 804 177. Używanie samochodu przez pracownika w jazdach lokalnych .................................... 805 178. Ryczałt a samochód oddany w używanie pracodawcy ................................................. 805 179. Rozliczenie z pracownikiem jazd lokalnych na podstawie faktycznie przejechanych

kilometrów .................................................................................................................... 805 180. Zwrot kosztów używania samochodu – dokument delegacji ........................................ 806 181. Samochód niebędący własnością pracownika używany na cele pracodawcy ............... 806 182. Zwrot kosztów używania samochodu przez zleceniobiorcę ......................................... 807 183. Wydatki na instalację gazową w samochodzie ............................................................. 807 184. Opłaty za parkowanie ................................................................................................... 808 185. Opłata za miejsce garażowe .......................................................................................... 808 186. Wydatki związane z samochodami ciężarowymi .......................................................... 809 187. Koszty eksploatacji i napraw samochodu zaliczonego do środków trwałych ............... 809 188. Zakup samochodu zaliczonego do wyposażenia kosztem ............................................ 810 189. Samochód służący działalności gospodarczej przez okres krótszy niż rok a wydatki

związane z jego używaniem .......................................................................................... 811 190. Jednorazowa amortyzacja ............................................................................................. 811 191. Zabytkowe pojazdy wynajmowane w ramach działalności .......................................... 812

E. Leasing ....................................................................................................................... 814

192. Leasing – definicje ustawowe ....................................................................................... 814 193. Leasing finansowy i leasing operacyjny ....................................................................... 815 194. Ocena treści umowy ...................................................................................................... 816 195. Umowa najmu a umowa leasingu ................................................................................. 817 196. Cena nabycia przedmiotu leasingu określona w umowie – skutki podatkowe ............. 818 197. Umowa zawarta na czas nieoznaczony ......................................................................... 819 198. Cesja umowy leasingu .................................................................................................. 819 199. Przeniesienie przedmiotu leasingu operacyjnego na korzystającego po zakończeniu

umowy .......................................................................................................................... 820 200. Leasing samochodów osobowych a koszty uzyskania przychodów ............................. 820 201. Leasing operacyjny samochodu o wartości przekraczającej 20.000 euro ..................... 821 202. Kaucja leasingowa nie jest kosztem .............................................................................. 821 203. Czynsz inicjalny ............................................................................................................ 822 204. Rata leasingowa jako koszt podatkowy, gdy przedmiot leasingu jest w remoncie ....... 822 205. Utrata przedmiotu leasingu .......................................................................................... 823 206. Odszkodowanie za niedotrzymanie umowy leasingu ................................................... 824 207. Dalsze używanie przedmiotu leasingu operacyjnego przez korzystającego po zakoń-

czeniu umowy ............................................................................................................... 824 208. Leasing kapitałowy (finansowy) – podstawowe zasady opodatkowania ...................... 825 209. Przeniesienie własności przedmiotu leasingu kapitałowego ......................................... 825 210. Amortyzacja przedmiotów i praw używanych na podstawie umowy leasingu ............. 826

33

211. Wykupiony przedmiot leasingu – stawka amortyzacji dla używanych środków trwałych 827 212. Przeniesienie przedmiotu leasingu kapitałowego na osobę trzecią po zakończeniu umowy 827 213. Podatek od towarów i usług a wartość początkowa środka trwałego ........................... 828 214. Jednorazowe odpisy amortyzacyjne a umowa leasingu finansowego ........................... 828 215. Indywidualna stawka amortyzacji samochodu osobowego po leasingu ....................... 829 216. Leasing zwrotny ............................................................................................................ 830 217. Leasing gruntów ............................................................................................................ 830

F. Amortyzacja ............................................................................................................... 831

218. Definicja środka trwałego ............................................................................................. 831 219. Wydatki na nabycie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych a koszty

uzyskania przychodów .................................................................................................. 831 220. Wydatki na grunt a amortyzacja ................................................................................... 833 221. Baza danych to „know-how” ........................................................................................ 833 222. Wydatek na instalację alarmową ................................................................................... 834 223. Internet segmenty ....................................................................................................... 834 224. Sieć jako środek trwały ................................................................................................. 835 225. Moment rozpoczęcia dokonywania odpisów od znaków towarowych ......................... 836 226. Środki trwałe, których zakup został częściowo sfinansowany otrzymanymi środkami

pomocowymi ................................................................................................................ 836 227. Wprowadzenie do ewidencji środka trwałego stanowiącego majątek prywatny .......... 837 228. Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych .................... 837 229. Utrata prawa do karty podatkowej a wsteczna amortyzacja ......................................... 838 230. Amortyzacja środka trwałego wymienionego w ramach gwarancji .............................. 839 231. Amortyzacja środka trwałego nabytego nieodpłatnie ................................................... 839 232. Sposób amortyzacji samochodu osobowego ................................................................. 840 233. Amortyzacja wygranego samochodu ............................................................................ 840 234. Amortyzacja samochodu osobowego używanego w części na potrzeby prywatne ....... 841 235. Opinia biegłego jako podstawa ustalenia wartości początkowej .................................. 842 236. Fakt ujawnienia składników majątku trwałego w ewidencji a wartość początkowa ..... 843 237. Niezamortyzowana wartość wyburzonego budynku ..................................................... 843 238. Decyzja o pozwoleniu na użytkowanie ......................................................................... 844 239. Wartość początkowa środków trwałych u przedsiębiorców łączonych, dzielonych i prze-

kształcanych .................................................................................................................. 844 240. Wartość początkowa dla środków trwałych otrzymanych w związku z likwidacją osoby

prawnej .......................................................................................................................... 845 241. Wycena lokalu nabytego w stanie deweloperskim ........................................................ 845 242. Wydatek na wycenę biegłego kosztem uzyskania przychodu ....................................... 846 243. Wartość początkowa samochodu wykorzystanego wcześniej do celów prywatnych ... 847 244. Zniesienie współwłasności – wartość początkowa ....................................................... 848 245. Odsetki od kredytów i pożyczek ................................................................................... 848 246. Budynek przeznaczony do remontu a amortyzacja ....................................................... 849 247. Remont przed rozpoczęciem działalności ..................................................................... 850 248. Rabat a wartość początkowa środka trwałego ............................................................... 850 249. Modernizacja środka trwałego a wartość początkowa .................................................. 851 250. Kontynuacja amortyzacji w przypadku wniesienia aportem przedsiębiorstwa lub jego

zorganizowanej części .................................................................................................. 852 251. Dotacja otrzymywana po zakupie środka trwałego ....................................................... 852

34

252. Wniesienie przez wspólników spółki prawa nieodpłatnego użytkowania nieruchomości 853 253. Amortyzacja w przypadku likwidacji działalności gospodarczej ................................. 853 254. Zbycie składników wniesionych aportem ..................................................................... 854 255. Amortyzacja środków trwałych wchodzących w skład przedsiębiorstwa nabytego w dro-

dze spadku ..................................................................................................................... 854 256. Ponowna amortyzacja ................................................................................................... 855 257. Kontynuacja czy powtórna amortyzacja? ..................................................................... 855 258. Podwyższone stawki amortyzacyjne ............................................................................. 856 259. Obniżone stawki amortyzacyjne – wysokość obniżenia i moment zastosowania ......... 857 260. Podwyższenia uprzednio obniżonych stawek ............................................................... 857 261. Jednorazowy odpis amortyzacyjny ............................................................................... 858 262. Uzyskanie zaświadczenia po dokonaniu jednorazowej amortyzacji samochodu .......... 859 263. Jednorazowa amortyzacja samochodów ciężarowych – wątpliwości związane z pomocą

de minimis ..................................................................................................................... 859 264. Wydatki na ulepszenie a jednorazowa amortyzacja ...................................................... 860 265. Indywidualne stawki amortyzacyjne – towar musi być używany przed nabyciem a nie

przed wpisaniem do ewidencji ...................................................................................... 861 266. Nie można zmienić indywidualnie ustalonej stawki amortyzacyjnej ............................ 862 267. Indywidualna amortyzacja budynków niemieszkalnych ............................................... 862 268. Udokumentowanie używania budynku niemieszkalnego ............................................. 863 269. Środki trwałe używane sezonowo – brak indywidualnej stawki ................................... 863 270. Indywidualne stawki amortyzacyjne inwestycji w obcych środkach ............................ 864 271. Środki trwałe już nieużywane w działalności ............................................................... 864 272. Czasowe nieużywanie środków trwałych ..................................................................... 864 273. Odpisy amortyzacyjne niestanowiące kosztów ............................................................. 865 274. Błędna ocena – konieczność korekty kosztów .............................................................. 866 275. Przekazanie części nieruchomości firmowej na potrzeby osobiste ............................... 866 276. Odpisy amortyzacyjne od części budynku nieużytkowanej z uwagi na aport ............... 867 277. Kwartalne i roczne odpisy amortyzacyjne .................................................................... 868 278. Odłączone od środków trwałych części składowe – skutki podatkowe ........................ 868 279. Likwidacja środków trwałych z powodów ekonomicznych ......................................... 868 280. Zaliczanie do kosztów uzyskania przychodu wydatków remontowych ........................ 869 281. Przebudowa to nie remont ............................................................................................. 870 282. Adaptacja do funkcji wyznaczonej przez podatnika ..................................................... 871 283. Przystosowania budynku mieszkalnego do działalności gospodarczej ......................... 872 284. Wydatki poniesione na budowę i rozbudowę sieci ....................................................... 872 285. Wątpliwości co do prawidłowej kwalifikacji poniesionych wydatków – opinia biegłego 873 286. Remont a ulepszenie – konieczność uwzględniania postępu technicznego .................. 873 287. Przewłaszczenie a amortyzacja ..................................................................................... 873 288. Kontynuacja amortyzacji zakupionej własnej inwestycji w obcym środku trwałym .... 874 289. Nakłady na obcy środek trwały ..................................................................................... 874 290. Nakłady dotyczące środka trwałego będącego własnością wspólnika .......................... 875 291. Niezamortyzowana wartość inwestycji w obcym środku trwałym ............................... 876 292. Wyłączone czasowo z używania inwestycje w obcym środku trwałym ....................... 877 293. Strata z tytułu likwidacji wartości niematerialnych i prawnych ................................... 877 294. Programy komputerowe wytworzone w firmie ............................................................. 878 295. Modyfikacja programu komputerowego ....................................................................... 878

35

G. Pracownicze koszty uzyskania przychodu ............................................................... 879

296. Koszty pracownicze w 2011 r. ...................................................................................... 879 297. Koszty pracującego członka zarządu ............................................................................ 879 298. Koszty uzyskania przychodów z tytułu dojazdu do pracy w innej miejscowości ......... 880 299. Wynagrodzenie płatne łącznie za kilka miesięcy .......................................................... 880 300. Miejsce zamieszkania a adres zameldowania ............................................................... 881 301. Wypłata „trzynastki” ..................................................................................................... 881 302. Dojazdy do pracy a miejsce siedziby przedsiębiorstwa ................................................ 882 303. Błędny adres firmy a podwyższone koszty dojazdu ..................................................... 883 304. Zmiana miejsca zamieszkania pracownika ................................................................... 883 305. Zakład pracy wielooddziałowy – decyduje miejsce wykonywanej pracy ..................... 884 306. Praca w jednym zakładzie na pełen etat, a w drugim na pół etatu – koszt uzyskania

przychodu ...................................................................................................................... 884 307. Podwyższenie kosztów uzyskania przychodów a dowóz pracowników do pracy auto-

busem zakładowym ....................................................................................................... 885 308. Karty miejskie (bilet sieciowy) pracownika a koszty uzyskania przychodu ................. 885 309. Imienne zaświadczenie zamiast imiennego biletu okresowego .................................... 886 310. Kontrakt menedżerski a podwyższone koszty .............................................................. 886 311. Zasiłek chorobowy pracownika a koszty uzyskania przychodów ................................. 887 312. Zasiłek chorobowy dla pracownicy w ciąży a brak kosztów uzyskania przychodu ...... 887 313. Zasiłek macierzyński a koszty uzyskania ..................................................................... 888 314. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a koszty ........................................................... 889 315. Odprawy a „pracownicze” koszty uzyskania przychodu .............................................. 889 316. Odprawa emerytalna ..................................................................................................... 890 317. Wypłaty po ustaniu stosunku pracy .............................................................................. 890 318. Nagroda jubileuszowa ................................................................................................... 891 319. Pracownik świadczący pracę wyłącznie w domu ......................................................... 891

ROZDZIAŁ XV – OPODATKOWANIE CUDZOZIEMCÓW ORAZ PRZYCHODÓW

Z ZAGRANICY ........................................................................................... 893

1. Metody unikania podwójnego opodatkowania .............................................................. 893 2. Nieograniczony obowiązek podatkowy ........................................................................ 894 3. Ograniczony obowiązek podatkowy ............................................................................. 894 4. Źródłem przychodu jest miejsce, gdzie dokonują się czynności ................................... 895 5. Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych ............................................................. 895 6. Niedopełnienie obowiązku meldunkowego – bez znaczenia ........................................ 896 7. Ustalenie kto jest faktycznym pracodawcą ................................................................... 897 8. Zmienne miejsce przebywania ...................................................................................... 897 9. Centrum interesów życiowych a kraj ojczysty .............................................................. 898

10. Znaczenie Modelowej Konwencji ................................................................................ 898 11. Pierwszeństwo umowy .................................................................................................. 899 12. Dochody osiągane w Polsce .......................................................................................... 899 13. Wspólne rozliczenie małżonków przy osiąganiu dochodów z różnych krajów ............ 900 14. Objęcie nierezydentów preferencyjnymi zasadami opodatkowania dochodów osób sa-

motnie wychowujących dzieci ...................................................................................... 901 15. Praca zagraniczna a diety .............................................................................................. 902 16. Oddelegowanie a rezydencja ........................................................................................ 903

36

17. Prowadzenie działalności zagranicą w formie zakładu ................................................... 904 18. Działalność gospodarcza w Niemczech .......................................................................... 905 19. Zlecenia wykonywane w Belgii ...................................................................................... 906 20. Moment powrotu do kraju ............................................................................................... 907 21. Przeniesienie miejsca zamieszkania do innego państwa w trakcie roku podatkowego ....... 907 22. Pracownicy placówek dyplomatycznych ........................................................................ 908 23. Dyrektor cypryjskiej spółki ............................................................................................. 909 24. Dochód uzyskany z tytułu sprzedaży licencji ................................................................. 910 25. Siedziba armatora a siedziba podmiotu zarządzającego statkiem ................................... 911 26. Marynarze zatrudnieni w Holandii .................................................................................. 912 27. Dochody z duńskich polis ubezpieczeniowych ............................................................... 913 28. Emerytura otrzymywana od Wielkiego Brata ................................................................. 913 29. Świadczenie emerytalne otrzymywane z dwóch państw ................................................. 915 30. Świadczenia o charakterze renty otrzymane z amerykańskiego towarzystwa ubezpiecze-

niowego ........................................................................................................................... 915 31. Renta z tytułu niezdolności do pracy otrzymywana z Holandii ...................................... 916 32. Renta z tytułu wypadku przy pracy od niemieckiego ubezpieczyciela ........................... 917 33. Opodatkowanie dywidend wypłacanych przez spółkę mającą siedzibę na terytorium

Cypru ......................................................................................................................... 918 34. Podatek od osób, na których ciąży ograniczony obowiązek podatkowy (od należności

licencyjnych) ................................................................................................................... 918 35. Nierezydent – miejsce wypłaty wynagrodzenia nie ma znaczenia .................................. 920 36. Wypłata przez syndyka zaległych wynagrodzeń z tytułu pracy wykonywanej w Niemczech 920 37. Certyfikat rezydencji ....................................................................................................... 921 38. Gdy w treści certyfikatu rezydencji nie ma wskazania co do okresu jego ważności ...... 922 39. Certyfikat rezydencji a pierwszeństwo stosowania umów międzynarodowych .............. 923 40. Zwłoka w okazaniu certyfikatu ....................................................................................... 923 41. Nierezydenci zatrudnieni do prac wykonywanych poza granicami Polski ..................... 924 42. Nierezydent osiągający dochody na GPW ...................................................................... 924 43. Dochody z dywidend uzyskiwane przez polskich rezydentów podatkowych ze źródła

w Luksemburgu ............................................................................................................... 925 44. Umowa zlecenie i umowa o dzieło w przypadku nierezydenta ....................................... 926 45. Opodatkowanie usług zagranicznego tłumacza ............................................................... 927 46. Opodatkowanie dochodów z pracy wykonywanej przy pomocy Internetu na serwerach

poza krajem zamieszkania ............................................................................................... 927 47. Świadczone przez nierezydenta usługi prawne ............................................................... 928 48. Szwedzki rezydentent wykonujący wolny zawód ........................................................... 929 49. Dochód uzyskiwany przez artystę z USA ....................................................................... 930 50. Brak umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania a prawa autorskie ....................... 931 51. Amerykańskie stypendium .............................................................................................. 931 52. Sportowiec nierezydent ................................................................................................... 932 53. Nierezydent a podatek liniowy ........................................................................................ 933 54. Cudzoziemiec pełniący funkcję członka zarządu w polskiej spółce ............................... 933 55. Dodatek za rozłąkę dla nierezydenta ............................................................................... 934 56. Konsultant z zagranicy .................................................................................................... 935 57. Podatek od przychodów z wygranych uzyskanych poza terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej ............................................................................................................................ 935 58. Nienależna zaplata podatku zagranicą a odsetki za zwłokę ............................................ 936

37

59. Przychody nierezydenta z tytułu wynajmu mieszkania ................................................... 937 60. Wynajem lokalu przez nierezydenta z USA .................................................................... 938 61. Odpłatne zbycie przez nierezydenta nieruchomości położonej w Polsce ........................ 938 62. Odpłatne zbycie nieruchomości zagranicznych – metody unikania podwójnego opodat-

kowania ........................................................................................................................... 939 63. Składniki Informacji IFT-1/IFT-1R ................................................................................ 940 ROZDZIAŁ XVI – KSIĘGI PODATKOWE ............................................................................ 942

1. Podatnicy obowiązani do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów .... 942 2. Księgi podatkowe po utracie prawa do ryczałtu .............................................................. 943 3. Przekroczenie limitu a zmiana przedmiotu działalności ................................................. 943 4. Obowiązki podatnika przy przejściu z księgi rachunkowej na podatkową księgę przy-

chodów i rozchodów ....................................................................................................... 944 5. Komis a księgi handlowe ................................................................................................ 944 6. Sprzedaż środka trwałego a limit dla prowadzenia ksiąg rachunkowych ....................... 945 7. Normy a księgi rachunkowe ............................................................................................ 945 8. Prowadzenie działalności gospodarczej przez osobę zagraniczną z państwa należącego

do Europejskiego Obszaru Gospodarczego ..................................................................... 946 9. Przedsiębiorstwa wielozakładowe ................................................................................... 948

10. Ewidencja przesunięć towarów handlowych pomiędzy zakładami ................................. 949 11. Tylko jedna księga podatkowa ........................................................................................ 949 12. Zwolnienie od obowiązku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów ... 949 13. Prowadzenie „książki” przez rolników w sposób uproszczony ...................................... 950 14. Kiedy wycena towarów według wartości zaktualizowanej? ........................................... 950 15. Remanent produkcji w toku – zmiana regulacji .............................................................. 951 16. Otrzymane w drodze darowizny towary a remanent ....................................................... 952 17. Okres przechowywania ksiąg .......................................................................................... 953 18. Miejsce przechowywania księgi ...................................................................................... 953 19. Warunki jakie powinna spełniać księga .......................................................................... 954 20. Wpływ dokumentów do biura rachunkowego przed 20-stym ......................................... 954 21. Kiedy księgi są rzetelne, a kiedy nie? ............................................................................. 956 22. Rozbieżności w marży a nierzetelność ............................................................................ 956 23. Brak ksiąg lub ich nierzetelność – skutki ........................................................................ 956 24. Ewidencje równolegle prowadzone z księgą ................................................................... 957 25. Lombard – zasady ewidencji ........................................................................................... 957 26. Dowody wewnętrzne jako podstawa wpisów do księgi podatkowej ............................... 959 27. Zbiorcze zestawienie rachunków od umów zleceń na jednym DW ................................ 959 28. Zakupu towarów od rolników ryczałtowych ................................................................... 960 29. Zakup towarów nabywanych za granicą ......................................................................... 961 30. Ewidencja zapisów w księdze przy pomocy programów komputerowych ..................... 961 31. Używanie kas rejestrujących – zapisy w księdze raz w miesiącu ................................... 962 32. Znaczenie zapisów z pamięci kasy rejestrującej ............................................................. 962 33. Udokumentowanie bonifikaty ......................................................................................... 963 ROZDZIAŁ XVII – ULGA ODSETKOWA ............................................................................. 965

1. Eliminacja ulgi odsetkowej i zasady kontynuacji ........................................................... 965 2. Zakres prawa do ulgi odsetkowej .................................................................................... 965

38

3. Ulga odsetkowa – warunki zastosowania ........................................................................ 966 4. Samowola budowlana ..................................................................................................... 968 5. Pożyczka z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych na zakup mieszkania ......... 968 6. Zawarcie umowy kredytowej przez kilka osób ............................................................... 969 7. Zwiększenie aneksem kwoty kredytu hipotecznego a prawo do odliczenia odsetek ...... 969 8. Ograniczenie możliwości korzystania z ulgi odsetkowej ................................................ 970 9. Przebudowa nieprowadzona przez podatnika ................................................................. 971

10. Wcześniejsze odliczenia a ulga odsetkowa ..................................................................... 971 11. Przewalutowanie kredytu mieszkaniowego .................................................................... 972 12. Kredyt refinansowy ......................................................................................................... 972 13. Kredyt refinansowy – przed 2009 r. ................................................................................ 973 14. Terminy spłaty odsetek ................................................................................................... 973 15. Udokumentowanie zapłaty odsetek ................................................................................. 974 16. Karne odsetki – możliwość odliczenia ............................................................................ 975 17. Przenoszenie odliczeń na późniejsze lata ........................................................................ 976 18. Utrata pozwolenia i uzyskanie nowego ........................................................................... 976 19. Pozwolenie na użytkowanie jedynie części budynku mieszkalnego ............................... 977 20. Darowizna mieszkania na rzecz syna .............................................................................. 977 21. Zapłata odsetek od kredytu a wcześniejsze zrzeczenie się praw do lokalu ..................... 978 22. Zakup mieszkania na rynku wtórnym ............................................................................. 979 23. Zakup budynku mieszkalnego w stanie surowym zamkniętym ...................................... 979 24. Ulga odsetkowa a brak zameldowania w zakupionym z kredytu lokalu ......................... 980 ROZDZIAŁ XVIII – INNE NIŻ MIESZKANIOWE ULGI ODLICZANE OD DO-

CHODU ........................................................................................ 981

A. Ulga rehabilitacyjna .................................................................................................. 981

1. Wydatki na rehabilitację ................................................................................................. 981 2. Wydatki na cele rehabilitacyjne współmałżonka nieosiągającego dochodów ................ 984 3. Termin nabycia praw do odliczeń ................................................................................... 984 4. Orzeczenie KRUS o stałej niezdolności do pracy w gospodarstwie rolnym ................... 985 5. Brak dokumentacji poniesionych wydatków ................................................................... 985 6. Odpłatne przejazdy inwalidów ........................................................................................ 985 7. Samochód z kratką uniemożliwia skorzystanie z ulgi ..................................................... 986 8. Własność samochodu używanego przez niepełnosprawnego .......................................... 987 9. Dwa samochody – dwie ulgi ........................................................................................... 988

10. Potrzeba udokumentowania zaistnienia zabiegów przy odliczaniu kosztów dojazdu ..... 988 11. Wydatki na dojazdy na wizyty kontrolne ........................................................................ 989 12. Korzystanie ze świeżego powietrza to nie zabieg rehabilitacyjny .................................. 989 13. Decyzja o niepełnosprawności wydana w trakcie roku – limit odliczeń ......................... 990 14. Wydatki związane z pobytem na Oddziale Chirurgii Urazowo-Ortopedycznej .............. 990 15. Szczepienia ochronne ...................................................................................................... 991 16. Związek miedzy nabytym sprzętem a rodzajem niepełnosprawności ............................. 991 17. Wydatki na adaptację mieszkania przez osobę niepełnosprawną .................................... 991 18. Wyłącznie dla niepełnosprawnego?! ............................................................................... 992 19. Montaż automatycznej skrzyni biegów w samochodzie niepełnosprawnego .................. 993 20. Modernizacja centralnego ogrzewania ............................................................................ 994 21. Zakup soczewek kontaktowych ...................................................................................... 994 22. Zakup urządzenia do masażu .......................................................................................... 995

39

23. Wydatki na zakup materaca rehabilitacyjnego ............................................................... 995 24. Zakup aparatu słuchowego ............................................................................................. 996 25. Terapia psychologiczna i opieka psychiatryczna dziecka .............................................. 996 26. Zakup obuwia zdrowotnego ........................................................................................... 997 27. Pończochy przeciwzakrzepowe to nie sprzęt ................................................................. 997 28. Zakup komputera ........................................................................................................... 998 29. Zakup roweru dla niepełnosprawnego syna ................................................................... 998 30. Leczenie stomatologiczne .............................................................................................. 999 31. Wydatek na zabieg okulistyczny usunięcia zaćmy ........................................................ 999 32. Zabiegi chirurgiczne ....................................................................................................... 999 33. Wydatki na opłacenie przewodników ............................................................................ 1000 34. Wydatki na przewodnika należy uprawdopodobnić ....................................................... 1000 35. Leczenie i diagnostyka za granicą .................................................................................. 1001 36. Rehabilitacja za granicą ................................................................................................. 1001 37. Wydatki na utrzymanie psa przewodnika i opłacenie przewodników osób niewidomych 1002 38. Leki – definicja .............................................................................................................. 1002 39. Zakup suplementu diety zmniejszającego objawy choroby ........................................... 1003 40. Odliczenia wydatków na refundowane w części leki ..................................................... 1003 41. Odliczenie od dochodu wydatków na zakup leków poniesionych za granicą ................ 1004 42. Zakup materiałów opatrunkowych ................................................................................. 1004 43. Wydatek na comiesięczny abonament na ogólnodostępnej pływalni ............................. 1005

B. Odliczenie darowizn ................................................................................................ 1006

44. Odliczanie darowizn ....................................................................................................... 1006 45. Darowizna świadczeniem nieekwiwalentnym ............................................................... 1006 46. Organizacje pożytku publicznego .................................................................................. 1007 47. Odliczenie od dochodu darowizny dla zagranicznej organizacji ................................... 1008 48. Darowizna na rzecz biblioteki publicznej ...................................................................... 1009 49. Darowizna na rzecz organizacji nieposiadającej statusu organizacji pożytku publicznego 1010 50. Darowizna na szkołę katolicką ....................................................................................... 1010 51. Przekazanie leków na rzecz Samodzielnego Publicznego Zakładu Opieki Zdrowotnej 1011 52. Ulga dla honorowych krwiodawców .............................................................................. 1012 53. Osocze jest objęte ulgą ................................................................................................... 1012 54. Kwoty ulgi za krew ........................................................................................................ 1012 55. Darowizna na rzecz schroniska dla bezdomnych zwierząt ............................................ 1013 56. Darowizny produktów spożywczych na rzecz organizacji pożytku publicznego .......... 1013 57. Odliczenie darowizny w ciągu roku podatkowego ........................................................ 1014 58. Dokumentowanie darowizny przekazanej z konta internetowego ................................. 1014 59. Dowody dokonywania darowizn – nowe regulacje ........................................................ 1015 60. Podstawą obliczenia darowizn jest dochód każdego z małżonków obliczony oddzielnie 1016 61. Darowizna na rzecz Stowarzyszenia, na cele kultu religijnego ...................................... 1017 62. Odliczania darowizn od dochodu z tytułu odpłatnego zbycia udziałów ........................ 1017 63. Darowizna pieniężna przeznaczona na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą

powinna być udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy ...................... 1018 64. Darowizna przekazana na konto proboszcza .................................................................. 1019 65. Sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny – charakter terminu ..................................... 1019 66. Treść sprawozdania ........................................................................................................ 1020 67. Wyjaśnienia proboszcza nie mogą zastąpić sprawozdania ............................................. 1020 68. Konkretyzacja wydatków z darowizn ............................................................................ 1021

40

69. Wezwania organów podatkowych dotyczącego szczegółowych informacji .................. 1021 70. Ulga podatkowa a nauki Jezusa ..................................................................................... 1021

C. Odliczanie składek na ubezpieczenie społeczne i wpłat na IKZE .............................. 1023

71. Odliczenie składek ZUS a zmiana źródła przychodów .................................................. 1023 72. Składki od działalności opodatkowanej ryczałtem ......................................................... 1024 73. Najem a składki .............................................................................................................. 1024 74. Dodatkowa składka na KRUS ........................................................................................ 1025 75. Składki nieprzekazane przez płatnika na konto ZUS ..................................................... 1026 76. Składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne zapłacone za zmarłego męża ............ 1027 77. Skorygowanie zeznania podatkowego przy późniejszym uiszczeniu składek ............... 1027 78. Odliczenia od podstawy opodatkowania składek na ubezpieczenia społeczne zapłaconych

w innym niż Polska kraju UE lub EOG oraz w Szwajcarii ............................................ 1028 79. Składki na fundusz emerytalny w USA ......................................................................... 1029 80. Składki na ubezpieczenie społeczne wyłącznie jednego ze wspólników ....................... 1030 81. Zwrot składek na ubezpieczenie społeczne – kiedy doliczamy? .................................... 1030 82. Wpłaty na IKZE ............................................................................................................. 1031

D. Ulga na Internet ............................................................................................................. 1032

83. Ulga na Internet .............................................................................................................. 1032 84. Pakiet telewizyjno-internetowy z rozbiciem kosztów .................................................... 1033 85. Faktura wystawiona na parafię a nie na zainteresowanego ............................................ 1034 86. Gdy podatnik zameldowany jest pod innym adresem niż adres zamieszkania .............. 1034 87. Ulgi na Internet przez komórkę ...................................................................................... 1035 88. Wspólne opodatkowanie się przez małżonków – faktura za Internet wystawiona tylko

na jednego z nich ............................................................................................................ 1035 89. Jeden miesiąc rozliczany na podstawie podatku liniowego a możliwość skorzystania z ulgi 1036 90. Internet w dwóch mieszkaniach ..................................................................................... 1036 91. Dostęp do Internetu w miejscu prowadzenia działalności .............................................. 1037 92. Wydatki na założenie sieci a ulga podatkowa ................................................................ 1037 ROZDZIAŁ XIX – ODLICZENIA OD PODATKU ................................................. 1038

A. Odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne .................................................... 1038

1. Odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne – podstawa prawna ............................ 1038 2. Wspólne rozliczenie małżonków a odliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne .... 1038 3. Składki na ubezpieczenie zdrowotne zmarłego męża .................................................... 1039 4. Kiedy składkę można odliczyć? ..................................................................................... 1039 5. Odsetki zapłacone od składki podlegają odliczeniu? ..................................................... 1040 6. Składki na ubezpieczenie zdrowotne za lata poprzednie ................................................ 1041 7. Odliczanie składek przez wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. ................................. 1041 8. Składka pobrana od wynagrodzenia członka rady nadzorczej niebędącego pracownikiem 1042 9. Składka opłacana dobrowolnie przez osobę niepracującą .............................................. 1042

10. Odliczanie składek od przychodów z różnych źródeł .................................................... 1043 11. Składka zdrowotna wyższa niż wysokość zaliczki na podatek ...................................... 1044 12. Składki za osobę prowadzącą działalność gospodarczą i osobę współpracującą ........... 1044 13. Definicja „osoby współpracującej” ................................................................................ 1045 14. Zaliczenie nieodliczonej części składki do kosztów uzyskania przychodów ................. 1045

41

15. Doliczenie do zeznania nienależnie pobranych składek zdrowotnych, które zostały zwró- cone ................................................................................................................................ 1045

16. Zwrot składki na ubezpieczenie zdrowotne przez organ rentowy .................................. 1046 17. Składki ubezpieczeniowe pobierane w innych państwach UE ....................................... 1047 18. Składka małoletniego ..................................................................................................... 1048

B. Odliczenie wpłat na rzecz organizacji pożytku publicznego ...................................... 1049

19. Zasady przyznawania 1% podatku ................................................................................. 1049 20. Wykaz organizacji pożytku publicznego ....................................................................... 1050 21. Status organizacji pożytku publicznego ......................................................................... 1050 22. Obcokrajowiec uprawniony do skorzystania z ulgi ........................................................ 1050 23. Korekta zeznania a 1% podatku ..................................................................................... 1051

C. Ulga na dzieci ................................................................................................................. 1051

24. Ulga na dzieci ................................................................................................................. 1051 25. Ulga na dzieci – odliczenie miesięczne .......................................................................... 1054 26. Ulga na dzieci w rocznym rozliczeniu podatku – tylko w samodzielnym zeznaniu ...... 1054 27. Ulga na dziecko – możliwość korekty zeznania ............................................................. 1054 28. Ulga prorodzinna a zarobek dziecka .............................................................................. 1055 29. Rodzice z ograniczoną władzą rodzicielską oraz pozbawieni władzy rodzicielskiej ..... 1055 30. Rodzina zastępcza a możliwość skorzystania z ulgi na dzieci ....................................... 1055 31. Brak tytułu prawnego odnośnie sprawowania opieki ..................................................... 1056 32. Ulga a przysposobione dzieci ......................................................................................... 1056 33. Wspólne rozliczenie małżonków w przypadku, gdy jedno z dzieci jest wspólne, a drugie

jest dzieckiem tylko jednego z nich ............................................................................... 1057 34. Więcej niż jedna osoba uprawniona do ulgi ................................................................... 1057 35. Obowiązek alimentacyjny a ulga na dziecko ................................................................. 1058 36. Ulga prorodzinna w przypadku rozwiedzionego syna ................................................... 1058 37. Osobne sprawowania opieki nad dziećmi przez małżonków ......................................... 1059 38. Opiekun prawny dziecka w rodzinnym domu dziecka ................................................... 1060 ROZDZIAŁ XX – ZEZNANIA ROCZNE I POBÓR ZALICZEK .......................... 1061

1. Zaliczki na podatek ........................................................................................................ 1061

A. Pobór zaliczek na podatek od przychodów ze stosunku pracy .............................. 1061

2. Świadczenia w naturze a obowiązki płatnika ................................................................. 1061 3. Wniosek o potrącenie zaliczki na podatek według wyższej stawki ............................... 1062 4. Oświadczenie PIT-2 powinno zostać złożone przed pierwszą wypłatą w roku podatkowym 1062 5. Pozostawienie do dyspozycji świadczeń finansowych dla bezrobotnych ...................... 1063 6. Świadczenia wypłacane bezrobotnym skierowanym do wykonywania prac społecznie

użytecznych .................................................................................................................... 1064 7. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a zaliczka na podatek ........................................ 1065 8. Zaliczka na podatek a zwolnienie lekarskie pracownika ................................................ 1065 9. Przychód pracownika – wg ustaleń Sądu Pracy ............................................................. 1066

10. Wynagrodzenie za zastępstwo procesowe udzielone z urzędu ....................................... 1066 11. Syndyk – kto płatnikiem? ............................................................................................... 1067 12. Pobór zaliczki od należności wypłacanych biegłym ...................................................... 1067 13. Gmina płatnikiem ........................................................................................................... 1068 14. Oddział przedsiębiorstwa płatnikiem ............................................................................. 1068

42

15. Przejmujący pracowników winien kontynuować obliczanie zaliczek ............................ 1069 16. Komornik sądowy a obowiązki płatnika ........................................................................ 1069 17. Zaliczki na wynagrodzenie a pobór zaliczek na podatek dochodowy ............................ 1070 18. Zaliczki od zaliczek wynagrodzenia .............................................................................. 1070 19. Nieuwzględnianie kosztów uzyskania przychodu .......................................................... 1071 20. Koszty z tytułu przychodów uzyskanych z dwóch różnych źródeł ................................ 1071 21. Umowa zlecenia między osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej 1072 22. Obowiązki płatnika w przypadku zastąpienia przez PIP umowy zlecenia umową o pracę 1072 23. Rozliczenie zwrotu przez pracownika kwot wypłaconych wcześniej przez pracodawcę 1073 24. Zaliczka na podatek dochodowy z tytułu emerytury zagranicznej ................................. 1074 25. Wypłata przez pracodawcę zasądzonego przez sąd pracy wynagrodzenia a obowiązek

pobrania zaliczek ............................................................................................................ 1074 26. Wypłata zaległego wynagrodzenia za pracę ................................................................... 1075 27. Wypłata odszkodowania związanego z klauzulą konkurencji ........................................ 1075 28. Polski pracodawca zatrudniający pracownika za granicą ............................................... 1075 29. Rekompensata za rozwiązanie umowy o pracę .............................................................. 1076 30. Wyplata zaległych diet a zaliczka na podatek ................................................................ 1076 31. Napiwki wręczane bezpośrednio pracownikowi – brak płatnika ................................... 1077 32. Napiwki – obowiązki pracownika .................................................................................. 1078 33. Ustalenie kursu walut przy zaliczkach ........................................................................... 1078 34. Zaliczki odprowadzane za grudzień ............................................................................... 1079 35. Brak obowiązku składania deklaracji na zaliczki nie zwalnia podatnika z obowiązku ich

terminowej wpłaty .......................................................................................................... 1080 36. Zapłata przez podatnika niepobranego podatku a odpowiedzialność płatnika ............... 1080 37. Brak odpowiedzialności podatnika a wymiar podatku ................................................... 1080 38. Zmiana miejsca zamieszkania – właściwość organu ...................................................... 1081 39. Wynagrodzenie dla płatników i inkasentów ................................................................... 1081 40. Płatnik a wniosek o stwierdzenie nadpłaty ..................................................................... 1082 41. Sposób przekazania podatnikowi PIT-11 ....................................................................... 1083

B. Rozliczenie zaliczek z działalności wykonywanej osobiście oraz od innych dochodów 1084

42. Zaliczki z tytułu przychodów z działalności wykonywanej osobiście ........................... 1084 43. Działalność gospodarcza i działalność wykonywana osobiście – zasady ustalania zaliczek

na podatek dochodowy ................................................................................................... 1084 44. Zaliczki na podatek niani ............................................................................................... 1086 45. Zaliczki od umowy zlecenia liczymy oddzielnie ........................................................... 1086 46. Informacja stypendiach .................................................................................................. 1087 47. Zaliczka od nagrody ....................................................................................................... 1088

C. Zaliczki od przychodów z działalności .............................................................................. 1088

48. Zaliczki kwartalne dla małych podatników .................................................................... 1088 49. Zaliczki kwartalne nie dla wszystkich przedsiębiorców ................................................ 1089 50. Kiedy nie płacimy zaliczki za grudzień lub III kwartał? ................................................ 1090 51. Strata z lat poprzednich a zaliczka na podatek dochodowy bieżącego roku .................. 1091 52. Nadwyżka podatku VAT naliczonego nad należnym a zaliczki na podatek dochodowy 1091 53. Uproszczona forma płacenia zaliczek ............................................................................ 1092 54. Likwidacja działalności a uproszczona forma wpłacania zaliczek ................................. 1093 55. Obniżenie uproszczonej zaliczki o składkę na ubezpieczenie zdrowotne ...................... 1093

43

56. Uproszczona metoda wpłacania zaliczek a przedsiębiorcy opodatkowani według stawki 19% ................................................................................................................................ 1093

57. Korekta zeznania albo decyzja podatkowa dotycząca lat poprzednich a wysokość uprosz-czonych zaliczek ............................................................................................................ 1094

58. Przedawnienie zobowiązania podatkowego w zakresie odsetek .................................... 1095 59. Zmiana wysokości udziałów a zeznanie ........................................................................ 1095 60. Zawieszenie działalności a wpłacanie zaliczek na podatek dochodowy ........................ 1096 61. Zawieszenie działalności a zeznanie .............................................................................. 1097 62. Wyprzedaż składników majątku przez syndyka ............................................................. 1097 63. Remanent z inicjatywy podatnika .................................................................................. 1098 64. Remanent na żądanie organu .......................................................................................... 1099 65. Przychód akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej a zaliczki ................................ 1099

D. Zeznania roczne oraz informacje sporządzane po zakończeniu roku .......................... 1099

66. Termin złożenia deklaracji przy preferencyjnych rozliczeniach .................................... 1099 67. Zeznanie składane z zagranicy ....................................................................................... 1101 68. Wyjazd z kraju a właściwy urząd skarbowy .................................................................. 1102 69. Zwrot uprzednio zapłaconego za granicą i odliczonego podatku ................................... 1102 70. Dochód nieprzekraczający kwoty wolnej od podatku a zeznanie podatkowe ................ 1103 71. Rozliczenie roczne upadłego .......................................................................................... 1103 72. Zmiany w zakresie rozliczania zeznań rocznych przez płatników ................................. 1104 73. Obowiązek wydania PIT-11 pracownikowi ................................................................... 1104 74. Rozbieżności pomiędzy PIT-11 a zeznaniem rocznym .................................................. 1105 75. Pracownik zatrudniony tylko przez część roku a roczne obliczenie podatku ................. 1105 76. Informacje sporządzane przez płatnika – odpowiedzialność karna skarbowa ................ 1105 77. Brak możliwości przywrócenia terminu płatności podatku ........................................... 1106 78. Potrącenie z nadpłaty zaległości w podatkach ............................................................... 1107 79. Nienależna nadpłata powstała bez winy podatnika ........................................................ 1107 80. Wykazanie ulg podatkowych po upływie terminu do złożenia zeznania rocznego ........ 1108 81. Zasady i terminy sporządzania przez płatników informacji rocznych ........................... 1108 82. Zbędne zagraniczne zeznanie a obowiązki krajowe ....................................................... 1109 83. Prawo do zasiłku nabyte w innym państwie Unii a informacje PIT ............................... 1110 84. Rozliczenie roczne gdy brak formularza PIT-11 ............................................................ 1111 85. Możliwość składania deklaracji za pośrednictwem Internetu ........................................ 1111 86. Akty wykonawcze ustanawiające wzory deklaracji ....................................................... 1112 ROZDZIAŁ XXI – NOWOŚCI W UPDOF .............................................................. 1114

1. Zagadnienia ogólne ................................................................................................................ 1114 2. Podatkowe rozliczenia niani ........................................................................................... 1114 3. „Niania” ......................................................................................................................... 1115 4. Koszty uzyskania przychodów u niani ........................................................................... 1116 5. Zaliczki na podatek odprowadzane przez nianię ............................................................ 1117 6. Przychody z ubezpieczeń społecznych ........................................................................... 1117 7. Indywidualne konta zabezpieczenia emerytalnego ........................................................ 1119 8. Opodatkowanie przychodów z IKZE ............................................................................. 1120 9. Preferencje dotyczące korzystania z IKZE ..................................................................... 1122

10. Wypłaty transferowe na IKZE ....................................................................................... 1123 11. Płatnik podatku od przychodów z IKZE ........................................................................ 1124

44

12. Leasing konsumencki ..................................................................................................... 1125 13. Koszty podatkowe finansującego leasing konsumencki ................................................ 1126 14. Przychody producentów wina ........................................................................................ 1127 15. Wybór opodatkowania stawką liniową przy rozpoczęciu prowadzenia działalności gos-

podarczej ........................................................................................................................ 1128 16. Przekształcenie jednoosobowego przedsiębiorcy ........................................................... 1129 17. Przekształcenie jednoosobowego przedsiębiorcy – zmiany na gruncie K.s.h. ............... 1129 18. Przekształcenie się przedsiębiorcy w spółkę kapitałową – zmiany w updof .................. 1131 19. Wykaz składników majątku przy przekształceniu przedsiębiorcy ................................. 1132 20. Zmiany w zakresie różnic kursowych ............................................................................ 1132 21. Funkcjonowanie rachunków zbiorczych ........................................................................ 1133 22. Opodatkowanie przychodów z rachunku zbiorczego ..................................................... 1134 23. Zwrot kosztów przejazdu na egzamin dla bezrobotnego ................................................ 1135 24. Świadczenia na pobyt dzieci w żłobkach i klubach dziecięcych .................................... 1136 25. Składki ubezpieczeniowe podatnika przekazywane na rzecz współmałżonka ............... 1137 26. Umorzone należności agencji płatniczych ..................................................................... 1138 27. Świadczenia dla rodziny zastępczej ............................................................................... 1138 28. Świadczenia dla weteranów ........................................................................................... 1141 29. Świadczenia uzyskiwane w związku z nauką i karierą naukową ................................... 1142 30. Dopłaty do oprocentowania preferencyjnych kredytów.................................................. 1142 31. Zaliczki na podatek odprowadzane po 1 stycznia 2012 r. .............................................. 1143 32. Akty wykonawcze do updof ........................................................................................... 1144 33. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania ........................................................... 1145 ROZDZIAŁ XXII – LIMITY W PODATKU DOCHODOWYM ............................ 1146

1. Podstawa obliczenia podatku za 2011 r. ................................................................................ 1146 2. Wybrane odliczenia od dochodu ............................................................................................ 1146 3. Odliczenia od podatku ............................................................................................................ 1147 4. Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, stosunku służbowego, spółdzielczego

stosunku pracy oraz pracy nakładczej w 2011 i 2012 r. ........................................................ 1148 5. Wybrane limity dochodów zwolnionych od podatku ............................................................ 1148 6. Przychody zagraniczne wolne od podatku ............................................................................. 1150 7. Inne podatkowe limity ............................................................................................................ 1150 8. Księgi rachunkowe w 2012 r. – limit ..................................................................................... 1150

ROZDZIAŁ XXIII – AKTY PRAWNE .................................................................... 1151

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.) ............................................................................................................. 1151

Skorowidz ............................................................................................................................. 1277