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SUSTITUCIÓN DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS
EN LA AMAZONÍA
Lima, abril de 2019
Contenido
• Problemática de los beneficios tributarios
• Los beneficios tributarios de la Amazonía
• La evidencia del efecto de estos beneficios
• La experiencia exitosa de sustitución en San Martín
• La propuesta de sustitución del MEF
• Programas de sustitución de beneficios tributarios implementados: Leyes N° 30896 y N° 30897
• Tarea pendiente
2
Problemática de los beneficios tributarios
Recursos dejados de percibir por los
beneficios tributarios
Lo que dejamos de recaudar
Lo que le cuesta a la SUNAT gestionar los beneficios
El costo de oportunidad del dinero (financiamiento y distorsiones)
S/ 17 240 millones en 2019(2,13% del PBI)
S/ 300 millones
• La tasa de rentabilidad social deproyectos públicos es de 8%
• Existe un costo del financiamiento
Incrementan la complejidad y
facilitan la evasión y la elusión
• Refuerzan la cultura de no pagar impuestos• Incrementa costos de cumplimiento• Se evidencia aprovechamiento indebido del beneficio (contribuyente simula
domicilio fiscal, tamaño de empresa, etc.)• Dificulta labor de la Administración Tributaria que debe cautelar el uso correcto
del beneficio
Genera problemas de distribución
• Inequidades en la distribución de beneficios• Inequidades en las transferencias: Alguien más debe pagar por otros
Marco legal actual insuficiente
El Código Tributario es LEYUn beneficio tributario se aprueba
con LEY
Congreso, desde julio del 2016 a la fecha:• Presentaron más de 30 proyectos que reducen ingresos por más de S/ 100 mil
millones.¡¡¡Ninguno con opinión favorable del MEF!!!
Gastos tributarios estimados en la Amazonía. Año 2019En millones de S/
Exoneración
del IGV en la
Amazonía
Venta de combustible
por las empresas
petroleras a las
comercializadoras o
consumidores finales
ubicados en la
Amazonía: IGV-ISC
Importaciones
destinadas a la
Amazonía:
Exoneración
IGV
Reintegro
Tributario
Crédito
Fiscal
Especial
Tasas
Diferenciadas
IRPJ: Tasa de
10%
Tasas
Diferenciadas
IRPJ: Tasa de
5%
Tasas
Diferenciadas
IRPJ: Tasa de
0%
Amazonas SI NO SI NO NO SI NO SI
Loreto SI SI SI SI (IGV) SI NO SI SI
Madre de Dios SI SI SI NO SI NO SI SI
San Martín SI NO SI NO NO SI NO SI
Ucayal i 1/
SI SI SI NO P P P SI
Otras regiones 2/ SI NO SI NO NO SI NO SI
Costo (millones S/) 2 288 351 204 120 48 57 41 12
Notas
Incentivos
1/ En Ucayal i : "P" s igni fica que en esos casos el beneficio es parcia l y no general . As í, las 4 provincias de Ucayal i reciben los beneficios : 3 de
manera general y en una provincia (Coronel Porti l lo) es parcia l , abarcando 7 dis tri tos , recibiendo cada dis tri to dis tintos beneficios . En Madre de
Dios , Amazonas , San Martín y Loreto se reciben los beneficios de manera general
2/ 10 regiones (Ayacucho, Cajamarca, Cusco, Huánuco, Junín, Cerro de Pasco, Puno, Huancavel ica , La Libertad, Piura) en las que solo a lgunas
provincias y/o dis tri tos reciben el beneficio: 12 provincias donde beneficios se apl ican de manera general , 11 provincias donde es parcia l
abarcando 38 dis tri tos .
Fuente: MMM 2019-2022
Región
5
Evidencia de los beneficios tributarios en la Amazonía
• No existe evidencia de que la presencia de dichos beneficios tributarios haya sido ni eficazni eficiente para el desarrollo de la Amazonía, por el contrario algunos estudios señalan queno hay impacto.
• Los beneficios tributarios promueven un modelo de desarrollo extractivo mercantil quecarcome las iniciativas locales de producción y transformación, al subsidiar lasimportaciones de productos y limita el empleo a realizar actividades de rutina.
• Evaluaciones señalan que los precios de productos con beneficios son iguales o mayores encomparación al resto del país.
• La neutralidad se ve afectada al tratar de direccionar las decisiones de los agenteseconómicos. Por ejemplo: La exoneración del IGV a las importaciones crea un tratodiferenciado para los productos peruanos respecto a productos extranjeros.
• Los beneficios tributarios generan contrabando y favorecen el desarrollo de actividadesilegales.
• Se ha creado un sistema de gran complejidad que aumentando los costos de cumplimientopara los contribuyentes y la dificultad de la administración tributaria para administrar yfiscalizar los beneficios.
El objeto de la Ley de la Amazonía es establecer condiciones para lainversión pública y la promoción de la inversión privada.
El Reintegro Tributario de Loreto
Pocos beneficiarios: En los últimos 10 años se ha devuelto S/ 922 millones, el50% a 30 comerciantes.
Presunción de uso político, principal empresa beneficiaria asociada a partidopolítico.
No se evidencia que el beneficio dado a los comerciantes se traduzca enmenores precios a favor de la población.
Ya ha sido prorrogado el 2015 sin ningún sustento.
Se estima un costo fiscal de S/ 120 millones por Reintegro Tributario en 2019.
Se devuelve el IGV a los comerciantes de Loreto cuando compran ciertos bienes gravados del resto del país. Vigente solo hasta el 2018.
Fuente: MEF, SUNAT.
Exoneración al IGV de importaciones
Se exonera del pago de IGV a la importación de ciertos bienes. Vigente hasta el 2019
En los últimos 15 años, este beneficio tributario ha significado un costo público de S/ 1 882 millones, recursos sobre los cuales no hay rendimiento de cuentas como ocurre con el gasto público.
Para el próximo año, la SUNAT ha proyectado un gasto tributario de S/ 204 millones.
Dificultades para fiscalizar que efectivamente los bienes importados se consuman en la Amazonía.
Este beneficio implica un tratamiento y competencia desigual para la producción nacional de otros departamentos, que sí deben pagar IGV.
4,85,1
5,95,5
3,0
6,2
Perú Amazonía San Martín
2001 - 2006 (pre eliminación de exoneraciones)
2007 - 2016 (post eliminación de exoneraciones)
La experiencia exitosa de sustitución en San Martín
En 2005 renunció abeneficios tributarios (créditofiscal especial y reintegrotributario) y se creó unFideicomiso en COFIDE a sufavor, al cual transfiere aprox.S/ 50 millones anuales parainversiones.
Desde 2006 se hanfinanciado alrededor de S/700 millones para unas 100obras (agua y desagüe; luz;infraestructura vial, deirrigación y educativa;adquisición de maquinarias,entre otras).
El caso de San Martín
PBI por bloque regional1 2
(Var. % real anual)
Fuente: COFIDE; APOYO.
Propuesta de sustitución de beneficios tributarios en la Amazonía
Beneficios a sustituir
Sustituir beneficios por alternativas que beneficien directamente a la población
•Reintegro Tributario Loreto
•Exoneración IGV a importaciones destinadas a la Amazonía
•Crédito Fiscal Especial
•Exoneración ISC a la venta de combustibles en la Amazonía
Acción propuesta
• Transferencias por el costo del beneficio
• Creación de fideicomisos de inversión para los departamentos
•Transferencias mensuales,ajustadas anualmente por IPC
•Financiamiento de obrasprioritarias para cada zona según suPlan de Desarrollo RegionalConcertado: agua y desagüe, luz,carreteras, proyectos productivos,centros de salud, etc.
•Apalancamiento permitiráfinanciamiento de obras por Xveces el monto del fideicomiso.
•Restitución de beneficiostributarios genera pérdida delfideicomiso.
Características del Fondo
Programas de sustitución de beneficios tributarios implementados:Leyes N° 30896 y N° 30897
10
LEY N° 30897 - LORETO LEY N° 30896 - AMAZONÍA
1. Alcance: A partir del 2019 sustitución de BT por transferencias de recursos de: Reintegro Tributario IGV Exoneración IGV importación (excepto la importación de máquinas,
aparatos y artefactos mecánicos, eléctricos y vehículos terrestres que se prorroga hasta el 2028)
1. Alcance: i. Prórroga hasta el 31.12.2019ii. A partir del 2020 sustitución de la exoneración del IGV a la
importación por transferencias de recursos de (excepto la importación de máquinas, aparatos y artefactos mecánicos, eléctricos y vehículos terrestres que se prorroga hasta el 2029)
2. Monto de transferencias: S/ 356 MM (Se actualizará anualmente x IPC) Reintegro Tributario IGV: S/ 200 MM Exoneración IGV importación: S/ 70 MM. A partir del 2029 se
incrementa en S/ 86 MM
2. Monto de transferencias:
Ucayali: S/ 67 MM San Martín: S/ 26 MM Madre de Dios: S/ 14 MM Amazonas: S/ 10 MM Demás provincias y distritos: S/ 10 MM
A partir del 2030 se incrementa en: Ucayali: S/ 33 MM San Martín: S/ 27 MM Madre de Dios: S/ 5 MM Amazonas: S/ 1 MM Demás provincias y distritos: S/ 3 MM
3. Plazo de las transferencias: Hasta el 2049 3. Plazo de las transferencias: Hasta el 2049
4. Mecanismo de transferencia: Fideicomiso con Consejo Directivo 4. Mecanismo de transferencia: Fideicomiso con Consejo Directivo
5. Periodicidad de las transferencias: Cuotas semestrales iguales. 5. Periodicidad de las transferencias: Cuotas semestrales iguales.
6. Uso de los recursos Proyectos de inversión pública en infraestructura, actividades
productivas, desarrollo de capacidades, adquisición de máquinas y equipos, entre otros, que deben estar priorizados en el Plan de Desarrollo Regional Concertado.
Servicio de deuda
6. Uso de los recursos Proyectos de inversión pública en infraestructura, actividades
productivas, desarrollo de capacidades, puesta en valor del patrimonio cultural y áreas naturales protegidas, entre otros, que deben estar priorizados en el Plan de Desarrollo Regional Concertado.
Servicio de deuda
DepartamentoReintegro tributario
Exoneración de IGV a las importaciones
Gasto base 1/ Transferencias 30 años 2/
Gasto base Transf. 2029 2019 Total 2029 2019 Total
Loreto 120 200 51,4 42,1 93,5 86 70 156Ucayali 20,1 40,2 60,3 33 67 100
San Martín 16,3 15,3 31,6 27 26 53
Madre de Dios 3,2 8,6 11,8 5 14 19Amazonas 0,8 0,6 1,4 1 10 11Resto 1,9 3,2 5,1 3 10 13
Total 120 200 93,7 110,0 203,7 155 197 352
Distribución de beneficios y creación de fideicomisos departamentales
Fuente: COFIDE; APOYO.
Notas:1/ Escenario Base: Considera la eliminación de la exoneración a partir del 2019 excepto las subpartidas arancelarias 84, 85 y 87, las cuales se eliminan en el2028 y originan transferencias a partir del 2029. Todas las transferencias son por 50 años.2/ Escenario Propuesto: Considera la eliminación de la exoneración a partir del 2019 excepto las subpartidas arancelarias 84, 85 y 87, las cuales se eliminanen el 2028 y originan transferencias a partir del 2029. Todas las transferencias culminan el 2049.Fuente: Sunat
Beneficios tributarios a la Amazonía según tipo y departamentoProyección 2019 ajustada
Tarea pendiente:Crédito fiscal especial del IGV y Exoneración ISC combustibles
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Pocos beneficiarios: En el 2017, 3 contribuyentes concentraron el 37% de losbeneficios, 8 contribuyentes concentraron el 60% de los beneficios y 22 empresastuvieron el 81% de los beneficios.
Se estima un costo fiscal de S/ 48 millones por Crédito Fiscal Especial en el 2019.
Genera una competencia desleal para los productos del resto del territorionacional que no tienen créditos fiscales, que en la práctica son subsidios.
El Crédito Fiscal Especial
Fuente: MEF, INEI, OSINERGMIN.
Los contribuyentes ubicados en la Amazonía pueden gozar de un crédito fiscal especial para determinar el IGV que corresponda a la venta de bienes gravados que efectúen fuera de la Amazonía.Vigente hasta el 2048.
Exoneración ISC a la venta de combustibles en Loreto, Madre de Dios y Ucayali
1,2
1,6
2,0
2,8
2,8
3,0
3,3
3,3
3,8
4,5
5,2
5,2
5,3
5,5
6,5
7,9
10,1
11,4
13,6
14,5
14,6
21,2
24,0
86,5
Lima
La libertad
Tacna
Arequipa
Junín
Moquegua
Lambayeque
Huánuco
Cusco
Ancash
Piura
Pasco
Cajamarca
Puno
Tumbes
Ica
San Martin
Huancavelica
Ayacucho
Ucayali
Apurímac
Amazonas
Loreto
Madre de dios
Consumo de combustibles por vehículo en estaciones de servicio y grifos, 2016
(Galones/día)
Fuente: MEF, INEI, OSINERGMIN.
Existe un elevado consumo decombustible para regiones pequeñas,considerando su parque vehicular.
Muestra indicios de contrabando ysubsidia los costos de la minería ilegal.Comercio ilegal en Madre de Dios yUcayali se estima en 68% y 30%,respectivamente.
Se estima un costo fiscal asociado deS/ 217 millones para el 2019 (por ISC).
Las empresas ubicadas en Loreto, Ucayali y Madre de Dios se encuentran exoneradas del ISC aplicable a los combustibles, por las ventas que realicen en dichos departamentos para el consumo en estos.Vigente hasta el 2048.