szÁmviteli alapismeretek

SZÁMVITELI SZÁMVITELI ALAPISMERETEKALAPISMERETEK

Számviteli alapfogalmakSzámviteli alapfogalmak

A számvitel fogalma:A számvitel fogalma: A gazdasági események (műveletek) megfigyelése, mérése, feljegyzése, A gazdasági események (műveletek) megfigyelése, mérése, feljegyzése,

feldolgozása, ellenőrzése, elemzése, a megfelelő információs outputok feldolgozása, ellenőrzése, elemzése, a megfelelő információs outputok előállításaelőállítása

Hitelt érdemlően kell bemutatnia a gazdálkodó, a vállalkozás Hitelt érdemlően kell bemutatnia a gazdálkodó, a vállalkozás valós valós vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetétvagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetét

Területei: Területei: egymásra épültség alapján!!!egymásra épültség alapján!!!-bizonylatolás, bizonylati rend-bizonylatolás, bizonylati rend-könyvvezetés, könyvvitel-könyvvezetés, könyvvitel-beszámolás-beszámolás-könyvvizsgálat-könyvvizsgálat-letétbehelyezés, közzététel-letétbehelyezés, közzététel(önköltségszámítás, beszámoló elemzése nem önálló (önköltségszámítás, beszámoló elemzése nem önálló

részterületek)részterületek)

A számviteli munka szakaszai

• A számvitel olyan elszámolási és információs rendszer, amely a Gazdasági eseményeket: - megfigyeli - méri -rendszerezetten feljegyzi

• A számvitel célja a vagyon és a vagyonváltozás kimutatása.

• Az alapításkor, illetve az üzleti év első napán a vagyont a nyitó mérleg és a leltár tartalmazza.

• A számviteli munka során a nyitó mérlegben kimutatott vagyon változását jegyzik fel.

• A vagyon változását a gazdasági események idézik elő

• A vagyon változását a számvitel a könyvviteli számlákon jegyzi fel. Ezért a számviteli munka első szakasza: - a számlák megnyitása a mérleg alapján és - a gazdasági események elsődleges feljegyzése a bizonylatokon

• A számviteli munka szakaszai a nyitómérlegtől és a gazdasági eseményektől az üzleti év végén készítendő mérlegig, illetve beszámolóig vezet.

Pénzügyi számvitelPénzügyi számvitel A vállalkozás gazdasági eseményeiről készített olyan információs A vállalkozás gazdasági eseményeiről készített olyan információs

rendszer, amely alapján készült rendszer, amely alapján készült beszámolóbeszámoló a a vállalkozás vagyoni, vállalkozás vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetét, a valóságnak megfelelően mutatja pénzügyi, jövedelmi helyzetét, a valóságnak megfelelően mutatja bebe..

Részei:Részei: A könyvvezetésA könyvvezetésA vállalkozás vagyonát tartja nyilvánA vállalkozás vagyonát tartja nyilván A beszámoló készítésA beszámoló készítésValódiságát leltárral és könyvvezetéssel kell alátámasztaniValódiságát leltárral és könyvvezetéssel kell alátámasztani A könyvvizsgálatA könyvvizsgálatA könyvvezetés és a beszámoló valódiságának ellenőrzésére szolgál A könyvvezetés és a beszámoló valódiságának ellenőrzésére szolgál

A pénzügyi számvitel részei közötti kapcsolatA pénzügyi számvitel részei közötti kapcsolat

KönyvvezetésTárgyév 1. napjától, a tárgyév utolsó napjáig

Beszámoló készítésTárgyév utolsó napjával, mint fordulónappal

KönyvvizsgálatFolyamatos tevékenység a tárgyévben és az azt követő években

Vezetői számvitelVezetői számvitel Feladata a vállalkozói tevékenység (szolgáltató, termelő) Feladata a vállalkozói tevékenység (szolgáltató, termelő)

tevékenység teljes körű, mélyebb szintű megfigyelése.tevékenység teljes körű, mélyebb szintű megfigyelése. A megalapozottabb döntéseket szolgálja.A megalapozottabb döntéseket szolgálja. A vezetőknek több információra van szüksége, mint A vezetőknek több információra van szüksége, mint

amennyit a pénzügyi számvitel szolgáltatamennyit a pénzügyi számvitel szolgáltat

Az elszámolások részletesebbek, termékekre, Az elszámolások részletesebbek, termékekre, költségelemekre bontottak.költségelemekre bontottak.

A számviteli törvényA számviteli törvény

A számviteli törvény szerkezeteA számviteli törvény szerkezete

Általános rendelkezésekÁltalános rendelkezések Beszámolás és könyvvezetésBeszámolás és könyvvezetés Az éves beszámolóAz éves beszámoló Egyszerűsített éves beszámolóEgyszerűsített éves beszámoló Összevont (konszolidált) éves beszámolóÖsszevont (konszolidált) éves beszámoló Sajátos beszámolási kötelezettségekSajátos beszámolási kötelezettségek Számviteli szolgáltatásSzámviteli szolgáltatás Nyilvánosságra hozatal és közzétételNyilvánosságra hozatal és közzététel KönyvvizsgálatKönyvvizsgálat Könyvvezetés, bizonylatolásKönyvvezetés, bizonylatolás JogkövetkezményekJogkövetkezmények Az országos számviteli bizottságAz országos számviteli bizottság Záró rendelkezésekZáró rendelkezések Mellékletek Mellékletek

Szerkezete Mellékletek

A mérleg előirt tagolása Az eredménykimutatás előirt

tagolása (összköltség eljárással) Eredménykimutatás előirt

tagolása (forgalmi költség eljárással)

Egyszerűsített mérleg előirt tagolása

Eredménylevezetés előirt tagolása

Az összevont konszolidált mérleg és eredménykimutatás sajátos sorai

CASH-FLOW kimutatás

Általános rendelkezésekÁltalános rendelkezések

A A törvény célja:törvény célja: Meghatározza a hatálya alá tartozók Meghatározza a hatálya alá tartozók beszámolási beszámolási

és könyvvezetési és könyvvezetési kötelezettségétkötelezettségét Meghatározza a beszámoló összeállítása, és a Meghatározza a beszámoló összeállítása, és a

könyvvezetés során érvényesítendő könyvvezetés során érvényesítendő elveket és elveket és szabályokatszabályokat

Meghatározza a Meghatározza a nyilvánosságra hozatal , a nyilvánosságra hozatal , a közzététel és a könyvvizsgálat közzététel és a könyvvizsgálat követelményeit.követelményeit.

Általános rendelkezésekÁltalános rendelkezések AA törvény hatályatörvény hatálya

Kiterjed a gazdaság minden olyan résztvevőjére, amelynek működéséről a nemzetgazdaság más szereplői tájékoztatást igényelnekAlá tartoznak a

gazdálkodók

Vállalkozó

Államháztartás szervei

Egyéb szervezetek

MNB

Nem terjed ki

Egyéni vállalkozóra

Polgári jogi társaságra

Építő közösségre

Külföldi székhelyű vállalkozás magyarországi kereskedelmi képviseletére

Általános rendelkezésekÁltalános rendelkezések gazdálkodógazdálkodó Vállalkozó

Minden olyan gazdálkodó, aki saját nevében, saját kockázatára, nyereség és vagyon szerzés céljából, üzletszerűen, ellenérték fejében termelő vagy szolgáltatási tevékenységet folytat, és nem tartozik a költségvetési és egyéb szervek körébe.

Államháztartás szervezetei

Egyéb szervezetek:

Lakásszövetkezet-Társasház-Társadalmi szervezetek- egyházi jogi személy-Alapítvány-ügyvédi iroda-közhasznú társaság-műsorszolgáltatási alap - tőzsde - elszámolóház - magán nyugdíjpénztár-önkéntes nyugdíjpénztár-a közraktár…

Beszámoló:Beszámoló: A vállalkozás vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetéről A vállalkozás vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetéről

készített írásos jelentés.készített írásos jelentés. Beszámolási kötelezettség:Beszámolási kötelezettség: A gazdálkodó működéséről, vagyoni, pénzügyi, jövedelmi A gazdálkodó működéséről, vagyoni, pénzügyi, jövedelmi

helyzetéről az üzleti év könyveinek lezárását követően a helyzetéről az üzleti év könyveinek lezárását követően a számviteli törvényben meghatározott könyvvezetéssel számviteli törvényben meghatározott könyvvezetéssel alátámasztott beszámolót köteles készíteni. alátámasztott beszámolót köteles készíteni.

Beszámolás és könyvvezetésBeszámolás és könyvvezetés

Beszámoló Beszámoló Egyszerűsített beszámolóEgyszerűsített beszámoló Egyszerűsített mérleg és Egyszerűsített mérleg és

eredmény levezetéseredmény levezetés

Egyszerűsített éves beszámolóEgyszerűsített éves beszámoló

Éves beszámolóÉves beszámoló

Konszolidált éves beszámolóKonszolidált éves beszámoló

Könyvvezetés Könyvvezetés Egyszeres könyvvezetésEgyszeres könyvvezetés

Kettős könyvvitelKettős könyvvitel

A SZTV. szerint előírt beszámolók és könyvvezetési formák


A beszámoló formája függ:A beszámoló formája függ: Az éves nettó árbevétel nagyságától Az éves nettó árbevétel nagyságától 1 000 millió Ft1 000 millió Ft A mérleg főösszegtől A mérleg főösszegtől 500 millió Ft500 millió Ft A foglalkoztatottak létszámától A foglalkoztatottak létszámától 50 fő50 fő

Beszámolási kötelezettség: a beszámoló fajtái

Éves beszámoló

Kötelező készíteni, ha

a három mutató közül kettő a határértéket meghaladja, két egymást követő üzleti évben

Csak éves beszámolót készíthet:

-részvénytársaság

-konszolidálásba bevont vállalkozás

Egyszerűsített éves beszámoló

Készíthető, ha

A három mutató közül kettő a határérték alatt marad, két egymást követő üzleti évben.

Ha a feltételek már nem állnak fenn, át kell térni a magasabb beszámolási fajtára


A beszámoló részeiA beszámoló részei MérlegMérleg Eredménykimutatás Eredménykimutatás Kiegészítő melléklet Kiegészítő melléklet

Éves beszámoló


Üzleti jelentést is kell készíteni.

Egyszerűsített beszámoló egyszerűsített mérleg

egyszerűsített eredmény levezetés

Üzleti évÜzleti év Az az időtartam, amelyről a beszámolót kell készíteni.Az az időtartam, amelyről a beszámolót kell készíteni. Időtartama megegyezik a naptári évvelIdőtartama megegyezik a naptári évvel Naptári évtől eltérő is lehetNaptári évtől eltérő is lehet Időtartama általában 12 hónap (kivétel: átalakulás, Időtartama általában 12 hónap (kivétel: átalakulás,

végelszámolás, felszámolás stb.)végelszámolás, felszámolás stb.)

Fordulónap Fordulónap A naptári év utolsó napja: A naptári év utolsó napja: december 31-edecember 31-e Mérleg-fordulónap (MF)Mérleg-fordulónap (MF)

Mérlegkészítés napjaMérlegkészítés napja

Üzleti év

MF LH: május 31.

Nyilvánosságra hozatal és közzétételNyilvánosságra hozatal és közzététel Letétbe helyezésLetétbe helyezés

A beszámolót az adott üzleti év mérleg-fordulónapjától számított 150 napon belül, illetve tárgyévet követő év május 31-ig a cégbíróságnál letétbe kell helyezni.

A letétbe helyezett beszámoló adatai nyilvánosak, azokról a cégbíróságnál bárki tájékoztatást kaphat, és másolatot készíthet.

Nyilvánosságra hozatal és közzétételNyilvánosságra hozatal és közzététel közzétételközzététel Célja a piaci szereplők

tájékoztatása

Mit kell közzé tenni?

Éves beszámolót

Egyszerűsített éves beszámolót

Könyvvizsgálói záradékot

A vállalkozás munkavállalói, alkalmazottai, tagjai a beszámolóról tájékozódhatnak, számukra tájékozódási lehetőséget kell biztosítani a vállalkozás székhelyén.

KönyvvezetésKönyvvezetés A vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzetre kiható események folyamatos nyilvántartása magyar nyelven.

Egyszeres könyvviteli rendszerben

Kettős könyvviteli rendszerben

Beszámolási kötelezettség

Egyszerűsített beszámoló

Éves beszámoló


Számviteli alapelvekSzámviteli alapelvek1.1. A vállalkozás folytatásának elveA vállalkozás folytatásának elve2.2. A teljesség elveA teljesség elve3.3. A valódiság elveA valódiság elve4.4. A világosság elveA világosság elve5.5. A következetesség elveA következetesség elve6.6. A folytonosság elveA folytonosság elve7.7. Az összemérés elveAz összemérés elve8.8. Az óvatosság elveAz óvatosság elve9.9. A bruttó elszámolás elveA bruttó elszámolás elve10.10. Az egyedi értékelés elveAz egyedi értékelés elve11.11. Az időbeli elhatárolás elveAz időbeli elhatárolás elve12.12. A tartalom elsődlegessége a formával szembenA tartalom elsődlegessége a formával szemben13.13. A lényegesség elveA lényegesség elve14.14. Költség-haszon összevetésének elveKöltség-haszon összevetésének elve Hasznosíthatóság elve Hasznosíthatóság elve Semlegesség elveSemlegesség elve Időszerűség elveIdőszerűség elve

Érvényesítése:

A beszámoló elkészítésekor, a könyvvezetés során

Az alapelvektől csak a SZTV-ben szabályozott módon lehet eltérni

Nem nevesített alapelvek

Legfontosabb alapelv

Számviteli politikaSzámviteli politikaA számviteli törvényben rögzített alapelvek, értékelési előírások alapján ki kell alakítani és írásba kell foglalni a gazdálkodó adottságainak, körülményeinek leginkább megfelelő, a törvény végrehajtásának módszereit, eszközeit meghatározó számviteli politikát.

• Újonnan alakuló 90 napon belül köteles elkészíteni

• Törvénymódosítás esetén, annak hatálybalépését követő 90 napon belül

• elkészítéséért, módosításáért a gazdálkodó képviseletére jogosult személy a felelős

A számviteli politikában írásban rögzíteni kell – többek között – azokat a gazdálkodóra jellemző szabályokat, előírásokat, módszereket, amelyekkel meghatározza, hogy mit tekint a számviteli elszámolás, értékelés szempontjából lényegesnek, jelentősnek, nem lényegesnek, nem jelentősnek. Rögzíteni kell továbbá azt, hogy a törvényben biztosított választási, minősítési lehetőségek közül melyeket, milyen feltételek esetén alkalmazza, az alkalmazott gyakorlatot milyen okok, miatt kell megváltoztatni.

Számviteli politika keretében el kell készíteniSzámviteli politika keretében el kell készíteni

• A leltárkészítési és leltározási szabályzatot

• Az értékelési szabályzatot

• Az Önköltség számítási szabályzatot (feltételek esetén)

• Pénzkezelési szabályzatot

1. Általános jellemzés- A beszámolási kötelezettség módja- A könyvvezetés módja- A kettős könyvviteli rendszer jell.- A vezetői információs rendszer- A mérleg felépítése- Az eredménykimutatás felépítése- A folyamatba épített ellenőrzés

2. Az eszközök minősítése3. Az értékelés, az értékvesztés4. Az amortizációs politika5. Az időbeli elhatárolások köre6. A céltartalék képzés szabályai7. Kiegészítő melléklet tartalma8. Az üzleti jelentés tartalma

A vagyonA vagyon

Vagyon fogalma:A vállalkozás tulajdonában, kezelésében lévő anyagi és nem anyagi javak összessége.

ÚJRATERMELÉSI FOLYAMATÚJRATERMELÉSI FOLYAMAT

Termelés

PÉNZ

Készletezés Készletezé

s

Erőforrások

Értékesítés

A VÁLLALKOZÁSOK VAGYONÁNAK A VÁLLALKOZÁSOK VAGYONÁNAK CSOPORTOSÍTÁSACSOPORTOSÍTÁSA

Eredet szerintTevékenységben betöltött szerepük szerint

ESZKÖZÖK(Aktívák)

- Befektetett eszközök- Forgóeszközök

FORRÁSOK(Passzívák)

- Saját tőke (saját forrás)- Céltartalékok- Idegen tőke (kötelezettségek)

A.A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖKBEFEKTETETT ESZKÖZÖKI.I. Immateriális javakImmateriális javakII.II. Tárgyi eszközökTárgyi eszközökIII.III. Befektetett pénzügyi eszközökBefektetett pénzügyi eszközök

B.B. FORGÓESZKÖZÖKFORGÓESZKÖZÖKI.I. KészletekKészletekII.II. KövetelésekKövetelésekIII.III. ÉrtékpapírokÉrtékpapírokIV.IV. PénzeszközökPénzeszközök

C.C. AKTIV IDŐBELI AKTIV IDŐBELI ELHATÁORLÁSOKELHATÁORLÁSOK

D.D. SAJÁT TŐKESAJÁT TŐKEI.I. Jegyzett tőke (jelölve a Jegyzett tőke (jelölve a

visszavásárolt tulajdonrész visszavásárolt tulajdonrész névértéken)névértéken)

II.II. Jegyzett, de még be nem fizetett Jegyzett, de még be nem fizetett tőketőke

III.III. TőketartalékTőketartalékIV.IV. EredménytartalékEredménytartalékV.V. Lekötött tartalékLekötött tartalékVI.VI. Értékelési tartalékÉrtékelési tartalékVII.VII. Mérleg szerinti eredményMérleg szerinti eredmény

E.E. CÉLTARTALÉKOKCÉLTARTALÉKOK

F.F. KÖTELEZETTSÉGEKKÖTELEZETTSÉGEKI.I. Hátrasorolt kötelezettségekHátrasorolt kötelezettségekII.II. Hosszú lejáratú kötelezettségekHosszú lejáratú kötelezettségekIII.III. Rövid lejáratú kötelezettségekRövid lejáratú kötelezettségek

G.G. PASSZIV IDŐBELI PASSZIV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOKELHATÁROLÁSOK

ESZKÖZÖK FORRÁSOK

Befektetett eszközként olyan Befektetett eszközként olyan eszközt szabad kimutatni, eszközt szabad kimutatni, amelynek az a rendeltetése, amelynek az a rendeltetése, hogy a tevékenységet , a hogy a tevékenységet , a működést működést tartósan legalább egy tartósan legalább egy éven túl szolgáljaéven túl szolgálja

- Immateriális javakImmateriális javak- Tárgyi eszközökTárgyi eszközök- Befektetett pénzügyiBefektetett pénzügyi eszközökeszközök

BEFEKTETETT ESZKÖZÖKBEFEKTETETT ESZKÖZÖK

FOGALMA CSOPORTOSÍTÁSA

A.A. BEFEKTETETT BEFEKTETETT ESZKÖZÖKESZKÖZÖK

I.I. Immateriális javakImmateriális javak1.1. Alapítás-átszervezés aktivált Alapítás-átszervezés aktivált

értékeértéke2.2. Kísérleti fejlesztés aktivált Kísérleti fejlesztés aktivált

értékeértéke3.3. Vagyoni értékű jogokVagyoni értékű jogok4.4. Szellemi termékekSzellemi termékek5.5. Üzleti és cégértékÜzleti és cégérték6.6. Immateriális javakra adott Immateriális javakra adott

előlegekelőlegek7.7. Immateriális javak Immateriális javak

értékhelyesbítéseértékhelyesbítése

FOGALMACSOPRTOSITÁSA

Immateriális jószágként azokat a nem anyagi eszközöket kell kimutatni, amelyek tartósan legalább egy éven túl szolgálják a vállalkozási tevékenységet.

Az immateriális javak között kimutatható az alapítás átszervezés és a kísérleti fejlesztés aktivált értéke is

II.II. Tárgyi eszközökTárgyi eszközök1.1. Ingatlanok és a kapcsolatos Ingatlanok és a kapcsolatos

vagyonértékű jogokvagyonértékű jogok2.2. Műszaki berendezések, gépek, Műszaki berendezések, gépek,

járművekjárművek3.3. Egyéb berendezések, gépek, Egyéb berendezések, gépek,

járművekjárművek4.4. TenyészállatokTenyészállatok5.5. Beruházások, felújításokBeruházások, felújítások6.6. Beruházásra adott előlegekBeruházásra adott előlegek7.7. Tárgyi eszközök Tárgyi eszközök


Olyan tárgyiasult (dologi) Olyan tárgyiasult (dologi) eszközök, amelyek a eszközök, amelyek a vállalkozási tevékenységet vállalkozási tevékenységet közvetlenül vagy közvetlenül vagy közvetetten, tartósan közvetetten, tartósan szolgálják, függetlenül attól, szolgálják, függetlenül attól, hogy üzembe helyezésre hogy üzembe helyezésre kerültek-e vagy sem kerültek-e vagy sem

CSOPORTOSÍTÁSA FOGALMA

III.III. Befektetett pénzügyi eszközökBefektetett pénzügyi eszközök1.1. Tartós részeTartós részesedéssedés kapcs kapcsoltolt

vállvállalkozásalkozásbanban 2.2. Tartósan adott kölcsön kapcsTartósan adott kölcsön kapcsoltolt

vállalkozásbanvállalkozásban 3.3. Egyéb tartós részesedésEgyéb tartós részesedés4.4. Tartósan adott kölcsTartósan adott kölcsönön egyéb egyéb

részesedési viszony eseténrészesedési viszony esetén5.5. Egyéb tartósan adott kölcsönEgyéb tartósan adott kölcsön6.6. Tartós hitelviszonyt megtestesítTartós hitelviszonyt megtestesítőő

értékpapírértékpapír7.7. Befektetett pBefektetett pénzénzüügyi gyi eeszközökszközök


Azok az eszközök amelyeket a Azok az eszközök amelyeket a vállalkozó azzal a céllal vállalkozó azzal a céllal fektetett be más fektetett be más vállalkozónál, hogy ott tartós vállalkozónál, hogy ott tartós jövedelemre (osztalékra, jövedelemre (osztalékra, részesedésre, kamatra) tegyen részesedésre, kamatra) tegyen szert, vagy befolyásolási, szert, vagy befolyásolási, irányítási, ellenőrzési irányítási, ellenőrzési lehetőséget érjen el.lehetőséget érjen el.


A forgóeszközök a vállalkozási A forgóeszközök a vállalkozási tevékenységet általában tevékenységet általában egy egy évnél rövidebb ideigévnél rövidebb ideig szolgáló szolgáló vagyontárgyak, követelések, vagyontárgyak, követelések, értékpapírok és pénzeszközökértékpapírok és pénzeszközök

- KészletekKészletek- KövetelésekKövetelések- ÉrtékpapírokÉrtékpapírok- PénzeszközökPénzeszközök

FORGÓESZKÖZÖKFORGÓESZKÖZÖK

FOGALMA CSOPORTOSÍTÁSA

B.B. FFORGÓESZKÖZÖKORGÓESZKÖZÖKI.I. KészletekKészletek1.1. AnyagokAnyagok2.2. BefejezetlBefejezetlenen termelés és termelés és

félkész termékekfélkész termékek 3.3. Növendék, hízó- és Növendék, hízó- és

egyéb állatokegyéb állatok4.4. KésztermékekKésztermékek5.5. ÁrukÁruk6.6. Készletekre adott Készletekre adott

előlegekelőlegek

A vállalkozási tevékenységet A vállalkozási tevékenységet közvetlenül vagy közvetve közvetlenül vagy közvetve szolgáló olyan eszközök, amelyek szolgáló olyan eszközök, amelyek rendszerint egyetlen termelési rendszerint egyetlen termelési folyamatban vesznek részt.folyamatban vesznek részt.

Itt kell kimutatni még:Itt kell kimutatni még: Használatba vételig a Használatba vételig a szerszámokat, műszereket, szerszámokat, műszereket, felszereléseket, munkaruhátfelszereléseket, munkaruhát Befektetett eszközök közül ide Befektetett eszközök közül ide átsorolt eszközöketátsorolt eszközöket


KÉSZLETEK FAJTÁI

VÁSÁROLT KÉSZLETEKRE ADOTT ELŐLEG

SAJÁT TERMELÉSŰ

Anyagok Áruk Késztermékek Növendék, hízó- és egyéb

állatok

Befejezetlen és fékész termékekAlapanyagok

Segédanyagok

Alkatrészek

Fogyóeszközök

Gyártóeszközök

Ker. készletek

Közvetített szolgáltatások

Göngyölegek

Ipari

Mezőgazdasági Ipari

Mezőgazdasági

Építőipari

Nem tenyészállatok

II.II. KövetelésekKövetelések1.1. Követelések áruszállításból és Követelések áruszállításból és

szolgszolgáltatásbóláltatásból (vev (vevőők)k)2.2. Követelések kapcsolt vállKövetelések kapcsolt vállalkozássalalkozással

szszembenemben3.3. Követelések egyéb részesedési Követelések egyéb részesedési

viszonyban lévviszonyban lévőő vállalkozással vállalkozással sszzembenemben

4.4. VáltókövetelésekVáltókövetelések5.5. Egyéb követelésekEgyéb követelésekIII.III. ÉrtékpapírokÉrtékpapírok1.1. Részesedés kapcsolt vállalakozásbanRészesedés kapcsolt vállalakozásban2.2. Egyéb részesedésEgyéb részesedés3.3. Saját részvények, üzletrészekSaját részvények, üzletrészek4.4. Forgatási célú hitelviszonyt Forgatási célú hitelviszonyt

megtestesítő értékpapírokmegtestesítő értékpapírok

CSOPORTOSÍTÁSA FOGALMAAzok a különféle szállítási, Azok a különféle szállítási, vállalkozási, szolgáltatási és vállalkozási, szolgáltatási és egyéb szerződésből jogszerűen egyéb szerződésből jogszerűen eredő pénzformában kifejezett eredő pénzformában kifejezett fizetési igények, amelyeket a fizetési igények, amelyeket a vállalkozás már teljesített, a vállalkozás már teljesített, a másik fél által elismert és másik fél által elismert és elfogadottelfogadott termékértékesítéshez, termékértékesítéshez, szolgáltatásnyújtáshoz, szolgáltatásnyújtáshoz, értékpapír értékesítéshez, értékpapír értékesítéshez, kölcsönnyújtáshoz, kölcsönnyújtáshoz, előlegfizetéshez kapcsolódik.előlegfizetéshez kapcsolódik.

ESZKÖZÖK KÖZÖTTESZKÖZÖK KÖZÖTT Immateriális javakra adott Immateriális javakra adott

előlegelőleg Beruházásokra adott előlegekBeruházásokra adott előlegek Tartósan adott kölcsönök Tartósan adott kölcsönök

kapcsolt vállalkozásnakkapcsolt vállalkozásnak Tartósan adott kölcsönök egyéb Tartósan adott kölcsönök egyéb

részesedési viszonyban lévő részesedési viszonyban lévő vállalkozásnakvállalkozásnak

Egyéb tartósan adott kölcsönEgyéb tartósan adott kölcsön Készletekre adott előlegKészletekre adott előleg BankbetétekBankbetétek

FORRÁSOK KÖZÖTTFORRÁSOK KÖZÖTT Jegyzett, de be nem fizetett tőkeJegyzett, de be nem fizetett tőke

A MÉRLEGBEN MÁSHOL KIMUTATOTT KÖVETELÉSEK

IV.IV. PénzeszközökPénzeszközök1.1. Pénztár, csekkekPénztár, csekkek2.2. BankbetétekBankbetétek

CSOPORTOSITÁSA FOGALMA

Fizetési eszközként Fizetési eszközként felhasználható tényleges felhasználható tényleges pénz, elektronikus pénz, elektronikus pénzeszköz és csekk. Lehet pénzeszköz és csekk. Lehet forint vagy devizaforint vagy deviza

V.V. Az időbeli Az időbeli elhatárolásokelhatárolások

1.1. Aktív időbeli Aktív időbeli elhatárolásokelhatárolások

2.2. Passzív időbeli Passzív időbeli elhatárolásokelhatárolások

FAJTÁI ELVE

Olyan gazdasági események, Olyan gazdasági események, amelyek amelyek kétkét vagy vagy többtöbb évet évet is érintenek az adott időszak is érintenek az adott időszak bevételei bevételei és és költségeiköltségei között között olyan arányban kell olyan arányban kell elszámolni, ahogyan az elszámolni, ahogyan az alapul szolgáló időszak és az alapul szolgáló időszak és az elszámolási időszak között elszámolási időszak között megoszlanakmegoszlanak

A saját tőke olyan tőkerész A saját tőke olyan tőkerész amelyet:amelyet: a tulajdonos bocsátott a a tulajdonos bocsátott a vállalkozás rendelkezésérevállalkozás rendelkezésére az adózott eredményből az adózott eredményből hagyott a vállalkozásnálhagyott a vállalkozásnál jogszabály alapján a jogszabály alapján a tőketartalékba, az tőketartalékba, az eredménytartalékba helyezett eredménytartalékba helyezett átvett pénz- és egyéb eszköz, átvett pénz- és egyéb eszköz, valamint az értékelési tartalékvalamint az értékelési tartalék

D.D. SAJÁT TŐKESAJÁT TŐKEI.I. Jegyzett tőkeJegyzett tőkeII.II. Jegyzett, de be nem Jegyzett, de be nem

fizetett tőke (-)fizetett tőke (-)III.III. TőketartalékTőketartalékIV.IV. Eredménytartalék (+/-)Eredménytartalék (+/-)V.V. Lekötött tartalékLekötött tartalékVI.VI. Értékelési tartalékÉrtékelési tartalékVII.VII. Mérleg szerinti eredményMérleg szerinti eredmény

CSOPORTOSÍTÁSAFOGALMA

Az adózás előtti eredmény Az adózás előtti eredmény terhére a:terhére a: Várható Várható kötelezettségekre kötelezettségekre Időszakonként ismétlődő Időszakonként ismétlődő várható költségekrevárható költségekreEgyéb célokraEgyéb célokraképzett forrásképzett forrás

KÉPZÉS MÓDSZEREKÉPZÉS MÓDSZERE

Konkrét, megbízható Konkrét, megbízható adatok alapjánadatok alapján

Statisztikai becslés útjánStatisztikai becslés útján

FOGALMA

CÉLTARTALÉKOK

Szállítási, szolgáltatási, Szállítási, szolgáltatási, vállalkozási és egyéb vállalkozási és egyéb szerződésből eredő szerződésből eredő pénzformában pénzformában teljesítendő, elismert teljesítendő, elismert fizetési kötelezettségekfizetési kötelezettségek

CSOPORTOSITÁSACSOPORTOSITÁSA

F.F. KÖTELEZETTSÉGEKKÖTELEZETTSÉGEKI.I. Hátrasorolt kötelezettségekHátrasorolt kötelezettségekII.II. Hosszú lejáratú kötelezettségekHosszú lejáratú kötelezettségekIII.III. Rövid lejáratú kötelezettségekRövid lejáratú kötelezettségek

FOGALMA

KÖTELEZETTSÉGEK

Eszközök és ForrásokEszközök és Forrásokközötti összefüggésközötti összefüggés

ESZKÖZÖK = FORRÁSOK

Mérleg:Mérleg:a vállalkozás vagyonát egy adott ida vállalkozás vagyonát egy adott időőpontra vonatkozóan pontra vonatkozóan pénzértékben, összevontan összetétel és eredet szerint pénzértékben, összevontan összetétel és eredet szerint tartalmazó kimutatás.tartalmazó kimutatás.

Leltár:Leltár:olyan kimutatás, amely a vállalkozás eszközeit és olyan kimutatás, amely a vállalkozás eszközeit és forrásait egy adott idforrásait egy adott időőpontra vonatkozóan, pontra vonatkozóan, mennyiségben és értékben mennyiségben és értékben isis részletesen tartalmazza.részletesen tartalmazza.

Leltározás:Leltározás:az a tevékenység, amellyel megállapítjuk (méréssel, az a tevékenység, amellyel megállapítjuk (méréssel, számlálással, ellenszámlálással, ellenőőrzéssel) a vállalkozás vagyonának rzéssel) a vállalkozás vagyonának mennyiségét, értékét.mennyiségét, értékét.

A mérlegA mérleg

EgyezEgyezőőségség a vállalkozás vagyonára vonatkozika vállalkozás vagyonára vonatkozik fordulónapra készülfordulónapra készül felelfelelőős személyek írják alás személyek írják alá

KülönbözKülönbözőőségségLeltárLeltár: : mmennyiségbenennyiségben és értékbenés értékben r részletesészletesMérlegMérleg: : csak értékben készül,csak értékben készül, összevontösszevont

Mérleg - LeltárMérleg - Leltár

Gazdasági események és Gazdasági események és hatásuk a mérlegrehatásuk a mérlegre

Gazdasági események:Gazdasági események:

Azokat a vállalkozás működése során bekövetkezett Azokat a vállalkozás működése során bekövetkezett eseményeket, eseményeket, amelyek következtében megváltozik a amelyek következtében megváltozik a vállalkozás vagyona (eszközei, forrásai), vállalkozás vagyona (eszközei, forrásai), költségek, költségek, ráfordítások, illetve bevételek, árbevételek keletkeznek ráfordítások, illetve bevételek, árbevételek keletkeznek gazdasági eseményeknek nevezzük.gazdasági eseményeknek nevezzük.

Mindazok az események, amelyekMindazok az események, amelyek MérhetőkMérhetők Értékben kifejezhetőkÉrtékben kifejezhetők Okmányokkal igazolhatókOkmányokkal igazolhatók A vállalat eszközeit A vállalat eszközeit és/vagyés/vagy forrásait megváltoztatják forrásait megváltoztatják

Gazdasági események hatása a mérlegreGazdasági események hatása a mérlegreMérleg, 200.. január 1.Mérleg, 200.. január 1.

EszközökEszközök(ezer Forintban)(ezer Forintban)

ForrásokForrások(ezer Forintban)(ezer Forintban)

Tárgyi eszközökTárgyi eszközök 5.6005.600 Jegyzett tőkeJegyzett tőke 13.10013.100

AnyagokAnyagok 1.8001.800 EredménytartalékEredménytartalék 1.5001.500

KésztermékekKésztermékek 2.2002.200 HiteltartozásHiteltartozás 800800

KészpénzKészpénz 100100 SzállítókSzállítók 1.2001.200

BankbetétBankbetét 8.4008.400 MunkabértartozásMunkabértartozás 1.5001.500

Eszközök összesen:Eszközök összesen: 18.10018.100 Források összesen:Források összesen: 18.10018.100

1. Gazdasági esemény1. Gazdasági esemény

Bankbetétünkből 1.500 ezer Ft készpénzt vettünk fel.

A változás hatása:

Eszközök (Készpénz) növekedés 1.500

Eszközök (Bankbetét) csökkenés 1.500

Források nem változott

Mérleg főösszege nem változott

Mérleg, 200.. január 1. (ezer Forintban)Mérleg, 200.. január 1. (ezer Forintban)EszközökEszközök ForrásokForrások




KészpénzKészpénz 1.6001.600 SzállítókSzállítók 1.2001.200

BankbetétBankbetét 6.9006.900 MunkabértartozásMunkabértartozás 1.5001.500



Kifizettük a munkabértartozásunkat.


Eszközök (Készpénz) csökkenés 1.500

Források (Munkabértartozás) csökkenés 1.500

Mérleg főösszege csökkenés 1.500






BankbetétBankbetét 6.9006.900 MunkabértartozásMunkabértartozás 00


3. Gazdasági esemény3. Gazdasági eseményEredménytartalékunkból 1.000 ezer Forintot a jegyzett tőke növelésére fordítottunk, a cégbírósági bejegyzés

megtörtént.


Eszközök nem változott

Források (Jegyzett tőke) növekedés 1.000

Források (Eredménytartalék) csökkenés 1.000

Mérleg főösszege nem változott



AnyagokAnyagok 1.8001.800 EredménytartalékEredménytartalék 500500






2.000 ezer Ft anyag beszerzésről a szállító számlája megérkezett.


Eszközök (Anya növekedés 2.000

Források (Szállítók) növekedés 2.000

Mérleg főösszege növekedés 2.000



AnyagokAnyagok 3.8003.800 EredménytartalékEredménytartalék 500500





A vagyon változásaA vagyon változásaGazdasági eseményGazdasági esemény::

azok az események, amelyek a vállalkozás azok az események, amelyek a vállalkozás vagyonában (eszközökben és a forrásokban) vagyonában (eszközökben és a forrásokban) változást idéznek elváltozást idéznek előő..

Mérlegegyezőség elveESZKÖZÖK = FORRÁSOK

A bizonylatA bizonylat

Bizonylat: Bizonylat: aa gazdasági eseményekr gazdasági eseményekrőől, azok bekövetkezésének idl, azok bekövetkezésének időőpontjában pontjában kiállított okmány.kiállított okmány.

Bizonylati elv:Bizonylati elv:könyvelni csak bizonylatok alapján lehetkönyvelni csak bizonylatok alapján lehet..

Bizonylati fegyelem:Bizonylati fegyelem: a könyvelés legyen pontos, megbízható és késedelemmentesa könyvelés legyen pontos, megbízható és késedelemmentes

Gazdasági esemény Bizonylat Könyvelés

Összesítő ellenőrző kimutatás

Bizonylatok tartalmi és formai követelményeBizonylatok tartalmi és formai követelménye

BBizonylat megnevezéseizonylat megnevezése,, SorszámaSorszáma,, KKelteelte,, KKiállító szervezet megnevezéseiállító szervezet megnevezése,, GGazdasági esemény rövid megfogalmazásaazdasági esemény rövid megfogalmazása,, KKiállító, utalványozó, ellenőrző (átadó, átvevő) iállító, utalványozó, ellenőrző (átadó, átvevő)

személy aláírásaszemély aláírása..

Bizonylatok csoportosításaBizonylatok csoportosításaA számviteli feldolgozásban betöltött szerepük

Kezelésük módja

Keletkezésük

AlapbizonylatokÖsszesítő bizonylatok

Külső bizonylatokBelső bizonylatok

Szigorú számadás alá vont bizonylatokSzigorú számadás alá nem vont bizonylatok

Könyvelési alapismeretekKönyvelési alapismeretek

Könyvvitel fogalmaKönyvvitel fogalmaAA gazdasági események naprakész, bizonylaton alapuló, gazdasági események naprakész, bizonylaton alapuló,

ididőőrendi sorrendben és zárt rendszerben történrendi sorrendben és zárt rendszerben történőő feljegyzése.feljegyzése.

A könyvviteli nyilvántartásokból megállapítható, hogy a A könyvviteli nyilvántartásokból megállapítható, hogy a gazdasági esemény:gazdasági esemény:

mely vagyonrészbenmely vagyonrészben,, mely idmely időőpontbanpontban,, milyen értékbenmilyen értékben,, milyen mennyiségben idézte elmilyen mennyiségben idézte előő a változást a változást..

A könyvvitel területei

SZÁMLASOROS IDŐSOROS

Szintetika Analitika Szintetika Analitika

Könyvviteli számlaKönyvviteli számlaKét oldalú kimutatás, amely a gazdasági események Két oldalú kimutatás, amely a gazdasági események

feljegyzésére szolgál.feljegyzésére szolgál.Csoportosítása:Csoportosítása: szintetikus (fszintetikus (főőkönyvi számla)könyvi számla),, analitikus könyvelési számlaanalitikus könyvelési számla..

Tartozik Főkönyvi számla Követel

Főkönyvi számla csoportosítása – 1.Főkönyvi számla csoportosítása – 1.1. Mérlegszámlák

Tartozik KövetelEszköz számla

NÖVEKEDÉSEK CSÖKKENÉSEK

Tartozik KövetelForrás számla

CSÖKKENÉSEK NÖVEKEDÉSEK

Helyesbítő számlák Technikai jellegű számlák

Főkönyvi számla csoportosítása – 2.Főkönyvi számla csoportosítása – 2.2. Költségszámlák

Tartozik KövetelKöltség számla

NÖVEKEDÉSEK CSÖKKENÉSEK

Tartozik KövetelEredmény számla

CSÖKKENÉSEK NÖVEKEDÉSEK

3. Eredményszámlák

Főkönyvi számla csoportosítása – 3.Főkönyvi számla csoportosítása – 3.

Tartozik KövetelÉrtékesítés ráfordításai és

egyéb ráfordítások

Eredményt csökkentő tételek

Tartozik KövetelÉrtékesítés árbevételei és

egyéb bevételek

Eredményt növelő tételek

Helyesbítő számlák Technikai jellegű számlák

Tartozik forgalom:Tartozik forgalom:AA számla T oldalára könyvelt tételek összege számla T oldalára könyvelt tételek összege..

Követel forgalom:Követel forgalom:AA számla K oldalára könyvelt tételek összege számla K oldalára könyvelt tételek összege..

Egyenleg:Egyenleg:Tartozik forgalom - Követel forgalomTartozik forgalom - Követel forgalom

Forgalom egyezőség elveÖsszes számla T forgalma = Összes számla K forgalma

Könyvelés a főkönyvi számlákonKönyvelés a főkönyvi számlákon NyitásNyitás,, Tétel kijelölésTétel kijelölés,, Folyamatos könyvelésFolyamatos könyvelés,, ZárásZárás..

1.1. Számlasoros elszámolás:Számlasoros elszámolás:vagyonrészek szerinti nyilvántartás, a gazdasági vagyonrészek szerinti nyilvántartás, a gazdasági események hatását eszköz és forrás fajtánként számoljuk események hatását eszköz és forrás fajtánként számoljuk el.el.

Területei:Területei: analitikus elszámolás:analitikus elszámolás: a gazdasági események a gazdasági események

részletes feljegyzése.részletes feljegyzése.A vagyonban bekövetkezett változásokatA vagyonban bekövetkezett változásokat-- csak mennyiségbencsak mennyiségben,,-- mennyiségben és értékbenmennyiségben és értékben,,-- vagy csak értékben vezetjükvagy csak értékben vezetjük,,

szintetikus elszámolás:szintetikus elszámolás: a gazdasági események a gazdasági események összevont, csak értékben történösszevont, csak értékben történőő feljegyzése. feljegyzése.

Eszköze:Eszköze: a főkönyvi számlaa főkönyvi számla

22.. IdIdőősoros elszámolás:soros elszámolás:A gazdasági események idA gazdasági események időőrendi sorrendben történrendi sorrendben történőő feljegyzése.feljegyzése.Eszköze:Eszköze: a könyvelési napló a könyvelési napló..

A napló tartalma:A napló tartalma: TTétel sorszámaétel sorszáma,, DátumDátum,, HivatkozásokHivatkozások,, T és K számla megnevezéseT és K számla megnevezése,, GGazdasági esemény megnevezéseazdasági esemény megnevezése,, T és K összegT és K összeg..

Fajtái:Fajtái: Pénztár-,Pénztár-, Bank-,Bank-, VevVevőő-,-, Szállító-,Szállító-, VVegyes naplóegyes napló . .

Összesítő ellenőrző kimutatásokÖsszesítő ellenőrző kimutatások

Főkönyvi kivonat, 200.. december 31.Főkönyvi kivonat, 200.. december 31.Sor-Sor-számszám

Megneve-Megneve-zészés

ForgalomForgalom EgyenlegEgyenlegTartozikTartozik KövetelKövetel TartozikTartozik KövetelKövetel

1. Főkönyvi kivonat

Nyersmérleg

22.. Forgalmi kimutatásForgalmi kimutatás SorszámSorszám,, SSzámlák megnevezésezámlák megnevezése,, NNyitó egyenlegyitó egyenleg,, IIddőőszaki forgalomszaki forgalom,, ZZáró egyenlegáró egyenleg . .

Könyvelési munka meneteKönyvelési munka meneteGazdasági események

Bizonylatok

Idősoros és számlasoros elszámolás

NYITÁS Analitika Főkönyv

ZÁRÁSÖsszesítő és

ellenőrző kimutatások

SzámlakeretSzámlakeretA könyvviteli számlák egységes osztályozási rendszere.A könyvviteli számlák egységes osztályozási rendszere.Az egységes számlakeret célja:Az egységes számlakeret célja:- a gazdálkodó eszközeinek és forrásainak , a gazdasági műveletek a gazdálkodó eszközeinek és forrásainak , a gazdasági műveletek

eredményre gyakorolt hatásának egységes rendszerbe foglalásaeredményre gyakorolt hatásának egységes rendszerbe foglalása- segítségnyújtás a gazdálkodó számvitelének megszervezéséhezsegítségnyújtás a gazdálkodó számvitelének megszervezéséhez- biztosítsa a SZTV szerinti beszámoló elkészítéséhez a szükséges biztosítsa a SZTV szerinti beszámoló elkészítéséhez a szükséges

alapinformációkatalapinformációkatMeghatározza az alkalmazandó (alkalmazható) számlák:Meghatározza az alkalmazandó (alkalmazható) számlák: megnevezésétmegnevezését tartalmát tartalmát tagolásáttagolását..

Felépítése:Felépítése:1.1. számlaosztály:számlaosztály: Befektetett eszközökBefektetett eszközök2.2. számlaosztály: Készletekszámlaosztály: Készletek3.3. számlaosztály: Követelések, pénzügyi eszközökszámlaosztály: Követelések, pénzügyi eszközök4.4. számlaosztály: Forrásokszámlaosztály: Források5.5. számlaosztály: Költségnemekszámlaosztály: Költségnemek6.6. számlaosztály: Általános költségekszámlaosztály: Általános költségek7.7. számlaosztály: Termelés (tevékenységek) költségeiszámlaosztály: Termelés (tevékenységek) költségei8.8. számlaosztály:számlaosztály: Értékesítés költségei, egyéb- és rendkívüliÉrtékesítés költségei, egyéb- és rendkívüli

ráfordításokráfordítások9.9. számlaosztály:számlaosztály: Értékesítés árbevétele, egyéb bevételek,Értékesítés árbevétele, egyéb bevételek,

pénzügyipénzügyi mműűveletekveletek bevételei, rendkívülibevételei, rendkívülibevételekbevételek

0. 0. számlaosztály:számlaosztály: Nyilvántartási számlákNyilvántartási számlák

§§ Törvényi szinten szabályozott a gazdálkodó Törvényi szinten szabályozott a gazdálkodó

szervezetek által a könyvviteli elszámolások szervezetek által a könyvviteli elszámolások során kötelezően alkalmazandó számlakeret, a során kötelezően alkalmazandó számlakeret, a számlaosztályok szintjén.számlaosztályok szintjén.

SzámlarendSzámlarend Az egységes számlakeretre épül, amely alapján a könyvvezetés Az egységes számlakeretre épül, amely alapján a könyvvezetés

biztosítja a számviteli törvényben elbiztosítja a számviteli törvényben előőírt beszámoló írt beszámoló összeállításához szükséges valós, megbízható adatokat.összeállításához szükséges valós, megbízható adatokat.

Tartalmazza:Tartalmazza: MindenMinden,a vállalkozásnál alkalmazásra ,a vállalkozásnál alkalmazásra kijelölt számla kijelölt számla

számát, megnevezését (Számlatükör)számát, megnevezését (Számlatükör) a a kijelölt kijelölt számla tartalmátszámla tartalmát, ha az a számla megnevezéséből , ha az a számla megnevezéséből

egyértelműen nem következikegyértelműen nem következik A számlára könyvelendő növekedések és csökkenések A számlára könyvelendő növekedések és csökkenések

jogcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeketjogcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeket Az adott számlának más számlákkal való kapcsolatátAz adott számlának más számlákkal való kapcsolatát A főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatátA főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát Az elszámolást alátámasztó bizonylatokra vonatkozó bizonylati Az elszámolást alátámasztó bizonylatokra vonatkozó bizonylati

rendetrendet

Összefoglalva:Összefoglalva: A számlarend összeállítása csak a számviteli politika és a A számlarend összeállítása csak a számviteli politika és a

hozzá kapcsolódó szabályzatok tartalmának meghatározása hozzá kapcsolódó szabályzatok tartalmának meghatározása és ismerete mellett lehetséges!és ismerete mellett lehetséges!

A dokumentumok közötti teljes összhang elengedhetetlen!A dokumentumok közötti teljes összhang elengedhetetlen! A számlarend a napi könyvviteli elszámolások A számlarend a napi könyvviteli elszámolások

mikéntjének kézikönyve!mikéntjének kézikönyve! A számlarend összeállításáért, annak folyamatos A számlarend összeállításáért, annak folyamatos

karbantartásáért,a naprakész könyvvezetés helyességéért, a karbantartásáért,a naprakész könyvvezetés helyességéért, a gazdálkodó képviseletére jogosult személy felelős.gazdálkodó képviseletére jogosult személy felelős.

A számlatükörA számlatükörTartalmazza mTartalmazza mindeninden, a vállalkozásnál alkalmazásra , a vállalkozásnál alkalmazásra kijelölt kijelölt

számla számászámla számátt és és megnevezésétmegnevezésétA számlatükröt a vállalkozásnak a számlakeret számlaosztályainak A számlatükröt a vállalkozásnak a számlakeret számlaosztályainak

kötelező alkalmazásával kell összeállítania a vállalkozás kötelező alkalmazásával kell összeállítania a vállalkozás jellemző gazdasági eseményei és a vezetők információigénye jellemző gazdasági eseményei és a vezetők információigénye alapján. alapján.

Az így kialakított számlatükör, a megváltozott igény szerint Az így kialakított számlatükör, a megváltozott igény szerint bővíthető.bővíthető.

Az alkalmazandó főkönyvi számlákat a tízes számrendszere alapján Az alkalmazandó főkönyvi számlákat a tízes számrendszere alapján alakítjuk ki:alakítjuk ki:

- A számlaosztályokat számlacsoportokra bontjuk.- A számlaosztályokat számlacsoportokra bontjuk.- A számlacsoportokat számlákra bontjuk.- A számlacsoportokat számlákra bontjuk.- A számlákat alszámlákra bonthatjuk - A számlákat alszámlákra bonthatjuk

Felépítése:Felépítése: RRészlet az 1. számlaosztályból:észlet az 1. számlaosztályból:1.1. Befektetett eszközökBefektetett eszközök (Számlaosztály)(Számlaosztály)11.11. Immateriális javakImmateriális javak (Számlacsoport)(Számlacsoport)113. 113. VagyonértékVagyonértékűű jogok jogok (Számla)(Számla)1131. B1131. Bérleti jogérleti jog (A (Alszámla)lszámla)

RRészlet az 4. számlaosztályból:észlet az 4. számlaosztályból:44.. Források Források (Számlaosztály)(Számlaosztály)41.41. Saját tőke Saját tőke (Számlacsoport)(Számlacsoport)414. Lekötött tartalék 414. Lekötött tartalék (Számla)(Számla)4141. Lekötött tartalék a tőketartalékból (A4141. Lekötött tartalék a tőketartalékból (Alszámla)lszámla)

A költségekA költségek

KöltséggazdálkodásKöltséggazdálkodás magábamagábann foglalja: foglalja: aa költségek tervezését költségek tervezését,, bbizonylatolásátizonylatolását,, sszámviteli elszámolásátzámviteli elszámolását,, eelemzését, ellenlemzését, ellenőőrzésétrzését..

Költség:Költség: aa tevékenység érdekében felhasznált er tevékenység érdekében felhasznált erőőforrások források pénzben kifejezett értéke.pénzben kifejezett értéke.

Kiadás:Kiadás: aaz erz erőőforrások ellenértékére kifizetett pénzösszeg.források ellenértékére kifizetett pénzösszeg.Ráfordítás:Ráfordítás: aa kibocsátott (értékesített) anyagi javak kibocsátott (értékesített) anyagi javak

bekerülési értéke.bekerülési értéke.Önköltség:Önköltség: aaz összes költségnek a teljesítmény, z összes költségnek a teljesítmény,

szolgáltatás egy egységére jutó része.szolgáltatás egy egységére jutó része.

Összes költségTermelés mennyisége

Kalkuláció: az önköltség megállapításának módszere.

Költségek csoportosításaKöltségek csoportosítása1.1. Megjelenési forma szerintMegjelenési forma szerint AnyagjellegAnyagjellegű ráfordítások ű ráfordítások SSzemélyi jellegzemélyi jellegűű ráfordítások ráfordítások ÉÉrtékcsökkenési leírásrtékcsökkenési leírás..2.2. Elszámolhatósági forma szerintElszámolhatósági forma szerint KKözvetlenülözvetlenül elszámolható költségek elszámolható költségek KKözvetetten elszámolható költségeközvetetten elszámolható költségek..

3.3. Termeléshez való viszonyuk szerintTermeléshez való viszonyuk szerint ÁÁllandóllandó költségek költségek VVáltozó költségekáltozó költségek4.4. Kalkulációhoz való kapcsolat szerint:Kalkulációhoz való kapcsolat szerint: Kalkulálható költségekKalkulálható költségek Nem kalkulálható Nem kalkulálható költségekköltségek5. 5. Időszakhoz való kapcsolat szerintIdőszakhoz való kapcsolat szerint Időszakban felmerült költségekIdőszakban felmerült költségek Időszakot terhelő költségekIdőszakot terhelő költségek

A költségszámlákA költségszámlákKöltségnem számlákKöltségnem számlák Költségviselő számlákKöltségviselő számlák Költséghely számlákKöltséghely számlák

Anyagjellegű költségek Anyagjellegű költségek számláiszámlái

Termék előállítási költségek Termék előállítási költségek számláiszámlái

Társüzemek Társüzemek költségszámláiköltségszámlái

-anyag-, igénybe vett anyag-, igénybe vett szolgáltatások-, egyéb szolgáltatások-, egyéb szolgáltatások költségeiszolgáltatások költségei

- „ „A” termék költségei-A” termék költségei-- „ „B” termék költségeiB” termék költségei

- Javítóműhely Javítóműhely költségeiköltségei- Kazánház költségeiKazánház költségei

Személyi jellegű Személyi jellegű költségek számláiköltségek számlái

Szolgáltatási tevékenységek Szolgáltatási tevékenységek költségeiköltségei

Főüzemi általános Főüzemi általános költségekköltségek

-bérköltség-bérköltség-személyi jellegű egyéb -személyi jellegű egyéb költségekköltségek-bérjárulékok-bérjárulékok

- „A” szolgáltatás költségei- „A” szolgáltatás költségei - „B” szolgáltatás költségei- „B” szolgáltatás költségei

-I. üzem költségeiI. üzem költségei-II. üzem költségeiII. üzem költségei

Értékcsökkenési leírásÉrtékcsökkenési leírás SEE költségeinek számláiSEE költségeinek számlái Központi általános Központi általános költségek számláiköltségek számlái

- saját rezsis beruházás saját rezsis beruházás költségeiköltségei- saját KF költségei- saját KF költségei

-értékesítési költségekértékesítési költségek-igazgatási költségekigazgatási költségek-egyéb általános egyéb általános költségekköltségek

A költségszámlák A költségszámlák csoportosításának összefoglalásacsoportosításának összefoglalása

Költségnemszámlák

Költségviselő számlák

Költséghelyszámlák

A felmerülés jogcíme szerint

Elszámolhatóság szerint

Közvetlen költség

Közvetett költség

A költségek számviteli elszámolásaA költségek számviteli elszámolása

A költségek elszámolásának célja:A költségek elszámolásának célja:A termelési költségek összesítése a gazdálkodás A termelési költségek összesítése a gazdálkodás eredményének megállapításához, a vezeteredményének megállapításához, a vezetőői döntések i döntések elelőősegítéséhez, az ellensegítéséhez, az ellenőőrzéshez, a nemzetgazdasági szintrzéshez, a nemzetgazdasági szintűű adatszolgáltatáshoz.adatszolgáltatáshoz.

A költségekA költségek elszámoláselszámolásának alapesetei:ának alapesetei: KöltségnemKöltségnem elszámolás elszámolás KKöltséghelyöltséghely - - költségviselköltségviselő elszámoláső elszámolás Kombinált (kétszeres) elszámolásokKombinált (kétszeres) elszámolások

Költségnem elszámolásKöltségnem elszámolásA költségek fajta szerinti csoportosítására épít.A költségek fajta szerinti csoportosítására épít.A költségelszámolás során a költségnemeknek ad A költségelszámolás során a költségnemeknek ad

prioritástprioritást..A vállalkozás a költségeket kizárólag az 5. A vállalkozás a költségeket kizárólag az 5.

Költségnemek számlaosztályban könyveliKöltségnemek számlaosztályban könyveli AAnyagjellegnyagjellegűű ráfordítások ráfordítások SSzemélyi jellegzemélyi jellegűű ráfordítások ráfordítások ÉÉrtékcsökkenési leírásrtékcsökkenési leírás

Költségnem elszámolásKöltségnem elszámolás

1-3 Eszközszámlák

4. Forrásszámlák 5. Költségszámlák

Költségnem elszámolás

Költségviselő-, költséghely elszámolásaKöltségviselő-, költséghely elszámolása

Költséghelyenként:Költséghelyenként: (általános költségek)(általános költségek)A költségeket a felmerülés helye szerint A költségeket a felmerülés helye szerint számolják el, pl. üzemi általános költség.számolják el, pl. üzemi általános költség.

KöltségviselKöltségviselőőnként:nként: (termelés költségei) (termelés költségei)A felmerült költségeket tevékenységekre A felmerült költségeket tevékenységekre (termékekre), nyújtott szolgáltatásokra (termékekre), nyújtott szolgáltatásokra számolják el. (Az önköltségszámítás alapját számolják el. (Az önköltségszámítás alapját képezi)képezi)

Költséghely - költségviselő elszámolásKöltséghely - költségviselő elszámolás


4. Forrásszámlák

7. Költségviselők

6. Költséghelyek

Költségviselő-költséghely elszámolás

Kombinált elszámolásKombinált elszámolásA csak költségnem, illetőleg csak költséghely – költségviselő

szerinti elszámolások kombinációja.Technikai megvalósítási lehetőségei:1. eset: Elsődleges költségnem elszámolás - elsődlegesen költségnem elszámolás - másodlagosan költségviselő- költséghely elszámolás2. eset: Elsődleges költségviselő- költséghely elszámolás - elsődlegesen költségviselő- költséghely elszámolás - másodlagosan költségnem elszámolás

Elsődleges költségnem elszámolásElsődleges költségnem elszámolás1-3 Eszközszámlák

4. Forrásszámlák5 Költségnemek

59 Költségnem átvezetési számla6. Költséghelyek

7. Költségviselők

Elsődleges költségviselő –költséghely Elsődleges költségviselő –költséghely elszámoláselszámolás


4. Forrásszámlák7. Költségviselők

6. Költséghelyek

59 Költségnem ellenszámla 5 Költségnemek

Költségnem elszámolásKöltségnem elszámolás

Az elszámolás az Az elszámolás az 5. Költségnemek5. Költségnemek számlaosztályban számlaosztályban történik az alábbi számlacsoport bontásban:történik az alábbi számlacsoport bontásban:51.51. AnyagköltségAnyagköltség52.52. Igénybe vett szolgáltatásokIgénybe vett szolgáltatások53.53. Egyéb szolgáltatások költségeiEgyéb szolgáltatások költségei54.54. BérköltségBérköltség55. 55. Személyi jellegű egyéb kifizetésekSzemélyi jellegű egyéb kifizetések56. 56. BérjárulékokBérjárulékok57. 57. Értékcsökkenési leírásÉrtékcsökkenési leírás58.58. Aktivált saját teljesítmények értékeAktivált saját teljesítmények értéke559.9. Költségnem (átvezetési) ellenszámlaKöltségnem (átvezetési) ellenszámla

51-53. Számlacsoport tartalma51-53. Számlacsoport tartalma51-53. Anyagjellegű ráfordítások

A tárgyidőszakot terhelő költségek számlázott, kifizetett ellenértéke. Költséghelyesbítéseik (passzív időbeli elhatárolás)

Költséghelyesbítések (aktív időbeli elhatárolás, hulladék)

Év végi zárás

Költségek elszámolása (néhány példán keresztül)AnyagfelhasználásT 51 AnyagköltségK 21-22 Anyagok

A korábban felhasznált anyagból hulladékot vettünk raktárraT 21-22 AnyagokK 511 Anyagköltség

Igénybe vett szolgáltatásokGépek javíttatásaT 523 Karbantartási költségekT 466 Előzetesen felszámított áfaK 454 Belföldi szállítók

Egyéb szolgáltatásokBankköltségT 532 Pénzügyi szolgáltatási díjK 384 Elszámolási betétszámla

54-56. Számlacsoport tartalma54-56. Számlacsoport tartalma54-56. Személyi jellegű ráfordítások és bérjárulékok

A tárgyidőszakot terhelő bérköltségek, személyi jellegű egyéb kifizetések és járulékok. Év végi zárás

Költségek elszámolása (néhány példán keresztül)BérköltségT 541 BérköltségK 471 Jövedelem-elszámolási számlaÚjítási díjT 551 Személyi jellegű kifizetésekK 471 Jövedelem-elszámolási számla

Egészségügyi hozzájárulásT 562 Egészségügyi hozzájárulásK 463 Költségvetési befizetési kötelezettségek

TB járulékT 561 TB járulékK 463 Költségvetési befizetési kötelezettségek (vagy 473 TB kötelezettségek)

Munkaadói járulék, szakképzési hozzájárulásT 563 Munkaadói járulékK 463 Költségvetési befizetési kötelezettségek

57. Számlacsoport tartalma57. Számlacsoport tartalma57. Értékcsökkenési leírás

Immateriális javak, tárgyi eszközök tárgyévi értékcsökkenése Év végi zárás

Költségek elszámolása (példán keresztül)

Terv szerinti értékcsökkenésT 57 Terv szerinti értékcsökkenési leírásK 119-149 Immateriális javak és tárgyi eszközök értékcsökkenése

58. Számlacsoport tartalma58. Számlacsoport tartalma

Készletre vételKészletre vételA saját termelésA saját termelésűű készletek elszámolására a 23. és készletek elszámolására a 23. és a 25. számlacsoportot alkalmazzuk.a 25. számlacsoportot alkalmazzuk.23 Befejezetlen termelés és félkész termékek23 Befejezetlen termelés és félkész termékek25 Késztermékek25 Késztermékek

A saját termelésA saját termelésűű készletek nyilvántartása készletek nyilvántartása történhet:történhet:

TTényleges közvetlen önköltségenényleges közvetlen önköltségen TTervezett közvetlen önköltségenervezett közvetlen önköltségen

A tényleges közvetlen önköltség tartalma:A tényleges közvetlen önköltség tartalma: KKözvetlen anyagköltségözvetlen anyagköltség,, SSaját termelésaját termelésűű félkész termék felhasználása félkész termék felhasználása,, BérmunkadíjakBérmunkadíjak,, KKözvetlen bér- és járulékaiözvetlen bér- és járulékai,, GGyártási külön költség (pl. speciális szerszámok, yártási külön költség (pl. speciális szerszámok,

K+F költségek)K+F költségek),, EEgyéb közvetlen költségek (felosztott üzemi gyéb közvetlen költségek (felosztott üzemi

általános költségek)általános költségek)..

1.1. Év közben a saját termelésÉv közben a saját termelésűű készletekr készletekrőől folyamatos l folyamatos nyilvántartást vezetünk, a készletre vétel könyvelése:nyilvántartást vezetünk, a készletre vétel könyvelése:

Kész- és félkész termékKész- és félkész termék T 23, 25. Kész és félkész termékek raktáronT 23, 25. Kész és félkész termékek raktáronK 581 Saját termelésK 581 Saját termelésűű készletek állomány változása készletek állomány változásaBefejezetlen termelésBefejezetlen termeléséév végén a leltár szerint készletre vesszükv végén a leltár szerint készletre vesszük T 23 Befejezetlen termelésT 23 Befejezetlen termelésK 581 STKÁVK 581 STKÁVévnyitáskor visszavezetjükévnyitáskor visszavezetjükT 581 STKÁVT 581 STKÁVK 23 Befejezetlen termelésK 23 Befejezetlen termelés

2.2. Év közben nem vezetünk a készletrÉv közben nem vezetünk a készletrőől l folyamatos érték nyilvántartást:folyamatos érték nyilvántartást:

A A leltár szerinti érték könyvelése dec könyvelése decemberember 31- 31-én:én:T 23, 25 Saját termelésT 23, 25 Saját termelésűű készletek készletek

K 581 STKÁVK 581 STKÁV

a következő üzleti év elején visszavezetés: T 581 STKÁV T 581 STKÁV

K 23 K 23, 25 Saját termelés, 25 Saját termelésűű készletek készletek

Saját termelésű készletek értékesítésekor Saját termelésű készletek értékesítésekor az 581. számla használata: az 581. számla használata:

KészletcsökkenésKészletcsökkenésT 581 STKÁVT 581 STKÁV K 23, 25 Saját termelésK 23, 25 Saját termelésűű készletek készletek

ÁrbevételÁrbevételT 311 VevT 311 Vevőőkk K 91-92 ÁrbevételekK 91-92 Árbevételek K 467 FizetendK 467 Fizetendőő ÁFAÁFA

Visszaküldés Visszaküldés (fordítva)(fordítva)

MinMinőőségi engedménységi engedményT 91-92 ÁrbevételekT 91-92 ÁrbevételekT 467 FizetendT 467 Fizetendőő ÁFAÁFA K 311 VevK 311 Vevőőkk

ÉÉrtékvesztésrtékvesztésT 581 STKÁVT 581 STKÁV

K 23, 25 Saját termelésK 23, 25 Saját termelésűű készletek készletekT 26 ÁrukT 26 Áruk

K 582 Saját elK 582 Saját előőállítású eszközök aktivált állítású eszközök aktivált éértékertékeT 86 Készletek értékvesztéseT 86 Készletek értékvesztése

K 26 ÁrukK 26 Áruk

Költséghely - költségviselő elszámolásKöltséghely - költségviselő elszámolás

Költségek könyveléseKöltségek könyvelése 1. ) 1. ) Nyitó befejezetlen termelés Nyitó befejezetlen termelés kivezetésekivezetése T 71-77 T 71-77 Tevékenységek Tevékenységek költségeiköltségei

K 23 Befejezetlen termelésK 23 Befejezetlen termelés 2.) Közvetlen 2.) Közvetlen költségekköltségek elszámolása elszámolása

Közvetlen anyagköltség, közvetlen bérköltség, Közvetlen anyagköltség, közvetlen bérköltség, közvetlen bérek járulékai, közvetlenül elszámolható közvetlen bérek járulékai, közvetlenül elszámolható ÉCSÉCS

T 71-77 T 71-77 TevékenységekTevékenységek költségei költségei K 1, 2, 3, 4K 1, 2, 3, 4 ( Eszközök, Források) ( Eszközök, Források)

Hulladék visszavételezéseHulladék visszavételezéseT T 227227 Hulladék aHulladék anyagnyag K 71-77 K 71-77 TevékenységekTevékenységek költségei költségei

Saját termelésűSaját termelésű félkész termék félkész termék felhasználása felhasználásaT 71-77 T 71-77 tevékenységektevékenységek költségei költségei

K 23 Félkész termékekK 23 Félkész termékek

Aktív időbeli elhatárolás a termékre vonatkozóanAktív időbeli elhatárolás a termékre vonatkozóan T 392 Költségek aktív időbeli elhatárolásaT 392 Költségek aktív időbeli elhatárolása K 7 tevékenységek költségeiK 7 tevékenységek költségeiPasszív időbeli elhatárolás a termékre vonatkozóanPasszív időbeli elhatárolás a termékre vonatkozóan T 7 Tevékenységek költségeiT 7 Tevékenységek költségei K 482 Költségek passzívidőbeli elhatárolásaK 482 Költségek passzívidőbeli elhatárolása

A gépköltség felosztásaA gépköltség felosztása T 7T 7 Tevékenységek költségeiTevékenységek költségei K K 61-6461-64 Üzemi általánosÜzemi általános költség költségAz elkészült termék készletre vétele tényleges önköltségenAz elkészült termék készletre vétele tényleges önköltségen T 25 KésztermékekT 25 Késztermékek K 7 Tevékenységek költségeiK 7 Tevékenységek költségeiZáró, befejezetlen termelés átvezetéseZáró, befejezetlen termelés átvezetése T 23 Befejezetlen termelésT 23 Befejezetlen termelés K 7 Tevékenységek költségeiK 7 Tevékenységek költségei

7. Tevékenységek költségei Nyitó befejezetlen termelés Időszak közvetlen költségei Saját termelésű félkész termék felhasználása Passzív időbeli elhatárolások

Felosztott általános költségek

Hulladékmegtérülés

Aktív időbeli elhatárolásokKészletre vétel önköltségen Záró befejezetlen termelés

Egyenlege nulla:

Az időszak végén kész-, vagy befejezetlen termékként egyenlegét átvezettük

3. ) A közvetett k3. ) A közvetett költségek öltségek elszámolásaelszámolása

Közvetett anyagköltség, közvetett bérköltség, közvetett Közvetett anyagköltség, közvetett bérköltség, közvetett bérek járulékai, közvetetten elszámolható ÉCSbérek járulékai, közvetetten elszámolható ÉCS

T T 66 Költséghelyek, általános költségekKöltséghelyek, általános költségek K 1, 2, 3, 4K 1, 2, 3, 4 ( Eszközök, Források) ( Eszközök, Források) Hulladék Hulladék megtérülése a közvetetten elszámolt anyagbólmegtérülése a közvetetten elszámolt anyagból

T T 227227 Hulladék aHulladék anyagnyag K K 66 Költséghelyek, általános költségekKöltséghelyek, általános költségek

Közvetett költségek aktív időbeli elhatárolása Közvetett költségek aktív időbeli elhatárolása T 392 Költségek aktív időbeli elhatárolásaT 392 Költségek aktív időbeli elhatárolása K 6 Költséghelyek, általános költségekK 6 Költséghelyek, általános költségekKözvetett költségek passzív időbeli elhatárolásaKözvetett költségek passzív időbeli elhatárolása T 6 Költséghelyek, általános költségekT 6 Költséghelyek, általános költségek K 482 Költségek passzív időbeli elhatárolásaK 482 Költségek passzív időbeli elhatárolásaKözvetett költségekből a gépköltség felosztása Közvetett költségekből a gépköltség felosztása

költségviselőkre vetítési alap, költségjellemző arányábanköltségviselőkre vetítési alap, költségjellemző arányában T 7T 7 Tevékenységek költségeiTevékenységek költségei K K 66 Költséghelyek, általánosKöltséghelyek, általános költség költségekekA fel nem osztott költségek átvezetése az eredmény terhéreA fel nem osztott költségek átvezetése az eredmény terhére T 85 Igazgatási és egyéb általános költségekT 85 Igazgatási és egyéb általános költségek K 6 Költséghelyek, általános költségekK 6 Költséghelyek, általános költségek

61-64. Üzemi általános költségek Időszak közvetett költségei Passzív időbeli elhatárolások

Hulladék anyag megtérülése

Aktív időbeli elhatárolásokFelosztott gépköltség Fel nem osztott költség átvezetése az eredmény terhére

TermékTermékGépórákGépórák GépköltségGépköltség

„„A” üzemA” üzem „„B” üzemB” üzem „„A” üzemA” üzem „„B” üzemB” üzem„„A” termékA” termék 1.5001.500 1.2001.200 ……………….. ………………....

„„B” termékB” termék 1.0001.000 1.8001.800 ……………….. ………………..

Összesen:Összesen: 550.000550.000 420.000420.000

Példa a gépköltség felosztására:

A gépköltségek felosztása a gépórák arányában

Üzemi általános költség felosztása:Felosztandó összeg

Vetítési alap= Pótlékkulcs

„A” üzem költségének felosztása:

„A” termék: 220 x 1.500 = 330.000„B” termék: 220 x 1.000 = 220.000

550.000

2.500= 220 Ft/gó

Könyvelése:T 71 „A” Termék termelés számla 330 000T 72 „B” Termék termelés számla 220 000K 61 „A” üzem általános költsége 550 000

„B” üzem költségének felosztása:

„A” termék: 140 x 1.200 = 168.000„B” termék: 140 x 1.800 = 252.000

420.000

3.000= 140 Ft/gó

Könyvelése:T 71 „A” Termék termelés számla 168 000T 72 „B” Termék termelés számla 252 000K 61 „B” üzem általános költsége 420 000

Megjegyzés:Megjegyzés:

Számviteli törvény 93. §Számviteli törvény 93. § A vállalkozónak, aki költségeit „költségviselő – A vállalkozónak, aki költségeit „költségviselő –

költséghely” szerint számolja el, költségeit költséghely” szerint számolja el, költségeit költségnemenkénti bontásban is ki kell mutatnia a költségnemenkénti bontásban is ki kell mutatnia a beszámoló kiegészítő mellékletében. beszámoló kiegészítő mellékletében.

Másodlagosan „Másodlagosan „költségnemenként”költségnemenként” is könyvelnie kell a is könyvelnie kell a az időszakban felmerült költségeket.az időszakban felmerült költségeket.

A költségek elszámolása másodlagosan A költségek elszámolása másodlagosan költségnemenkéntköltségnemenként

A költségek elszámolásához az A költségek elszámolásához az 59. Költségnem59. Költségnem ellenszámlátellenszámlát használjuk.használjuk. Az eszköz- és a forrásszámlák ellenszámlaként Az eszköz- és a forrásszámlák ellenszámlaként

nem használhatók! nem használhatók! A másodlagosan könyvelt költségek összege A másodlagosan könyvelt költségek összege

egyenlő az elsődlegesen könyvelt költségek egyenlő az elsődlegesen könyvelt költségek összegével!összegével!

Költségek könyveléseKöltségek könyvelése másodlagosan másodlagosan A közvetlen anyagköltség, bérköltség, bérjárulékok, ÉCS A közvetlen anyagköltség, bérköltség, bérjárulékok, ÉCS

elszámolása másodlagosanelszámolása másodlagosan T T 51-5751-57 KöltségnemekKöltségnemek

K K 5959 Költségnem ellenszámlaKöltségnem ellenszámla Az aktív időbeli elhatárolás elszámolásaAz aktív időbeli elhatárolás elszámolása T 59 Költségnem ellenszámlaT 59 Költségnem ellenszámla K 52-53 Igénybe vett, illetve egyéb szolgáltatások költségeiK 52-53 Igénybe vett, illetve egyéb szolgáltatások költségei Passzív időbeli elhatárolás elszámolásaPasszív időbeli elhatárolás elszámolása T 52-53 Igénybe vett, illetve egyéb szolgáltatások költségeiT 52-53 Igénybe vett, illetve egyéb szolgáltatások költségei K 59 Költségnem ellenszámlaK 59 Költségnem ellenszámla

Saját termelésű félkész termék felhasználásaSaját termelésű félkész termék felhasználása T T 581581 STK ÁVSTK ÁV K K 5959 STK ÁV ellenszámlaSTK ÁV ellenszámla Anyaghulladék megtérüléseAnyaghulladék megtérülése T 59 Költségnem ellenszámlaT 59 Költségnem ellenszámla K 511AnyagköltségK 511Anyagköltség

A Saját termelésű készletek elszámolásaA Saját termelésű készletek elszámolása Nyitó, befejezetlen termelés elszámolásaNyitó, befejezetlen termelés elszámolása T T 581581 STK ÁVSTK ÁV K K 5959 STK ÁV ellenszámlaSTK ÁV ellenszámla Késztermékek készletre vételeKésztermékek készletre vétele T 59 STK ÁV ellenszámlaT 59 STK ÁV ellenszámla K 581 STKÁV K 581 STKÁV Záró befejezetlen termelés elszámolásaZáró befejezetlen termelés elszámolása T 59 STK ÁV ellenszámlaT 59 STK ÁV ellenszámla K 581 STKÁVK 581 STKÁV

A KÖLTSÉG- ÉS A KÖLTSÉG- ÉS EREDMÉNYSZÁMLÁK EREDMÉNYSZÁMLÁK

ZÁRÁSAZÁRÁSA

8. SZÁMLAOSZTÁLY 9. SZÁMLAOSZTÁLY

Anyagjellegű ráf.Személyi jellegű ráf.Értékcsökkenési leír.Egyéb ráfordítások.Pénzügyi műveletek ráf.Rendkívüli ráfordítások

Értékesítés nettó árbevételeEgyéb bevételekPénzügyi műveletek bevételeiRendkívüli bevételek

KÖLTSÉGNEM ELSZÁMOLÁS KÖLTSÉGNEM ELSZÁMOLÁS esetébenesetében

Az 5-Az 5-öös számlaosztály zárásas számlaosztály zárásaT 59 Költségnem átvezetési T 59 Költségnem átvezetési számlaszámla K 51-57 KöltségnemekK 51-57 Költségnemek

Költségnemek átvezetése a 8. SzámlaosztálybaKöltségnemek átvezetése a 8. SzámlaosztálybaT 81 AnyagjellegT 81 Anyagjellegűű ráfordítások ráfordításokT 82 Személyi jellegT 82 Személyi jellegűű ráfordítások ráfordításokT 83 Értékcsökkenési leírásT 83 Értékcsökkenési leírás K K 59 Költségnem átvezetési számla 59 Költségnem átvezetési számla

Ezek után az Eredményszámlák tartalma:Ezek után az Eredményszámlák tartalma:

Eredményszámlák zárása, Eredményszámlák zárása, T 91 - 99 Értékesítés árbevétele és bevételekT 91 - 99 Értékesítés árbevétele és bevételek

K K 493 Adózott eredmény elszámolása 493 Adózott eredmény elszámolása T 493 Adózott eredmény elszámolásaT 493 Adózott eredmény elszámolása K 81-8K 81-833 Értékesítés elszámolt önköltsége és ráford Értékesítés elszámolt önköltsége és ráfordításokítások

Az Az aktivált saját teljesítmények átvezetéseaktivált saját teljesítmények átvezetése

T T 493 Adózott eredmény elszámolása 493 Adózott eredmény elszámolása K 58 Saját teljesítmények értékeK 58 Saját teljesítmények értéke

vagyvagy TT 58 Saját teljesítmények értéke 58 Saját teljesítmények értéke

K K 493 Adózott eredmény elszámolása 493 Adózott eredmény elszámolása

Az aAz adókötelezettség elszámolása:dókötelezettség elszámolása:Társasági adó kötelezettség elszámolásaTársasági adó kötelezettség elszámolásaT 891 Társasági adó T 891 Társasági adó

K 461 Társasági adó elszámolásaK 461 Társasági adó elszámolásaA társasági adó átvezetéseA társasági adó átvezetése

T 493T 493 Adózott eredmény elszámolásaAdózott eredmény elszámolása K 891 Társasági adóK 891 Társasági adóAz adózott eredmény átvezetése a tulajdonosok döntése szerintAz adózott eredmény átvezetése a tulajdonosok döntése szerint

T 493 Adózott eredmény T 493 Adózott eredmény elszámolásaelszámolása K 47 Egyéb rövid lejáratú kötelezettsK 47 Egyéb rövid lejáratú kötelezettségég

K 419 Mérleg szerinti eredményK 419 Mérleg szerinti eredmény

KÖLTSÉGKÖLTSÉGVISELŐ-, KÖLTSÉGHELYVISELŐ-, KÖLTSÉGHELY ELSZÁMOLÁS ELSZÁMOLÁS esetébenesetében

A zárás lépései:A zárás lépései: A 6. Költséghelyek, általános költségek számlák A 6. Költséghelyek, általános költségek számlák

egyenlegének átvezetése 85. Értékesítés közvetlen költségei egyenlegének átvezetése 85. Értékesítés közvetlen költségei számlacsoportbaszámlacsoportba

T 85 Értékesítés közvetett költségeiT 85 Értékesítés közvetett költségei K 6 Költséghelyek, általános költségekK 6 Költséghelyek, általános költségek A ráfordítások elszámolása az eredmény terhéreA ráfordítások elszámolása az eredmény terhére T 493 Adózott eredmény elszámolásaT 493 Adózott eredmény elszámolása K 81-88 Az értékesítés költségei és ráfordításokK 81-88 Az értékesítés költségei és ráfordítások A z eredményt növelő tételek elszámolásaA z eredményt növelő tételek elszámolása T 91-98 Az értékesítés bevételei, egyéb és rendkívüli bevételekT 91-98 Az értékesítés bevételei, egyéb és rendkívüli bevételek K 493 Adózott eredmény elszámolása K 493 Adózott eredmény elszámolása

AZ EREDMÉNYKIMUTATÁS AZ EREDMÉNYKIMUTATÁS

Eredménykimutatás:Eredménykimutatás:- Számviteli okmány- Számviteli okmány- A beszámoló része- A beszámoló része- Tartalmazza - az MSZE levezetését, összetevőit- Tartalmazza - az MSZE levezetését, összetevőit - az eredményre ható tényezőket- az eredményre ható tényezőket- Összevontan és pénzértékben mutatja a vállalkozás - Összevontan és pénzértékben mutatja a vállalkozás hozamait és ráfordításait. hozamait és ráfordításait.

Célja:Célja:- Adjon megbízható tájékoztatást a - Adjon megbízható tájékoztatást a vállalkozás jövedelmi helyzetérőlvállalkozás jövedelmi helyzetéről- Mutassa be, hogy az egyes tevékenységek - Mutassa be, hogy az egyes tevékenységek milyen mértékben járultak hozzá a jövedelem milyen mértékben járultak hozzá a jövedelem alakulásáhozalakulásához

Fajtái tartalom alapján:Fajtái tartalom alapján:

A vállalkozás választásától függően:A vállalkozás választásától függően: Összköltség-eljárásúÖsszköltség-eljárású (A , B változat) (A , B változat) Forgalmi-költség típusúForgalmi-költség típusú (A, B változat) (A, B változat)Az eredménykategóriák azonosakAz eredménykategóriák azonosak Üzleti tevékenység eredményeÜzleti tevékenység eredménye Pénzügyi műveletek eredményePénzügyi műveletek eredménye Szokásos vállalkozói eredménySzokásos vállalkozói eredmény Rendkívüli eredményRendkívüli eredmény Adózás előtti eredményAdózás előtti eredmény Adózott eredményAdózott eredmény Mérleg szerinti eredményMérleg szerinti eredmény

Különbség: az üzleti tevékenység megállapításának módja

Globális és részeredmény mutatókGlobális és részeredmény mutatók

Üzemi eredményÜzemi eredmény

Pénzügyi műveletek Pénzügyi műveletek eredményeeredménye

Szokásos vállalkozói eredménySzokásos vállalkozói eredmény Rendkívüli Rendkívüli eredményeredmény

Adózás előtti eredményAdózás előtti eredmény

Társasági adóTársasági adó Adózott eredményAdózott eredmény

Jóváhagyott osztalék Jóváhagyott osztalék részesedésrészesedés

Mérleg szerinti Mérleg szerinti eredményeredmény

Összköltség eljárású eredménykimutatásÖsszköltség eljárású eredménykimutatás

Az üzleti évben felmerült költségekre helyezi a Az üzleti évben felmerült költségekre helyezi a hangsúlythangsúlyt

A költségeket költségnemenként mutatja kiA költségeket költségnemenként mutatja ki - Anyagjellegű ráfordítások- Anyagjellegű ráfordítások - Személyi jellegű ráfordítások- Személyi jellegű ráfordítások - Értékcsökkenési leírás- Értékcsökkenési leírás Az adott időszak teljesítményeit mutatjaAz adott időszak teljesítményeit mutatja Elemzési lehetőséget biztosít a költségek és a Elemzési lehetőséget biztosít a költségek és a

ráfordítások alakulásábanráfordítások alakulásában

Az összköltség eljárású eredménykimutatásAz összköltség eljárású eredménykimutatás

Értékesítés nettó árbevételeÉrtékesítés nettó árbevétele+/- Aktivált saját teljesítmények +/- Aktivált saját teljesítmények Saját előállítású eszközök aktivált értéke (SEEAÉ)Saját előállítású eszközök aktivált értéke (SEEAÉ) Saját termelésű készletek állományváltozása (STKÁV)Saját termelésű készletek állományváltozása (STKÁV)Egyéb bevételekEgyéb bevételek Anyagjellegű ráfordításokAnyagjellegű ráfordítások Személyi jellegű ráfordítások Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírásÉrtékcsökkenési leírás Egyéb ráfordításokEgyéb ráfordításokÜzemi (üzleti) tevékenység eredményeÜzemi (üzleti) tevékenység eredménye

Tevékenységek időszakot Tevékenységek időszakot terhelő előállítási költsége terhelő előállítási költsége

Forgalmi költség eljárású Forgalmi költség eljárású eredménykimutatáseredménykimutatás

--Az értékesítés árbevételét veti össze az értékesítés Az értékesítés árbevételét veti össze az értékesítés költségeivelköltségeivel

-Az értékesítés költségeit közvetlen és közvetett bontásban -Az értékesítés költségeit közvetlen és közvetett bontásban tartalmazzatartalmazza

-Az értékesítés -Az értékesítés közvetett költségeitközvetett költségeit főbb funkciók szerint főbb funkciók szerint tagolja:tagolja:

- - értékesítési költségekértékesítési költségek - igazgatási költségek- igazgatási költségek - egyéb általános költségek- egyéb általános költségek-A vállalkozás vezetői számára több információt tartalmaz.-A vállalkozás vezetői számára több információt tartalmaz.-Termelő vállalkozásoknál célszerű alkalmazni-Termelő vállalkozásoknál célszerű alkalmazni

Forgalmi költség eljárású Forgalmi költség eljárású eredménykimutatáseredménykimutatás

Értékesítés nettó árbevételeÉrtékesítés nettó árbevétele- Értékesítés közvetlen költségei- Értékesítés közvetlen költségeiÉrtékesítés bruttó eredményeÉrtékesítés bruttó eredménye- Értékesítés közvetett költségei- Értékesítés közvetett költségei+ Egyéb bevételek+ Egyéb bevételek- Egyéb ráfordítások- Egyéb ráfordításokÜzemi (üzleti) tevékenység eredményeÜzemi (üzleti) tevékenység eredménye

Az üzleti tevékenység hozamaiAz üzleti tevékenység hozamai

Összköltség típusú Összköltség típusú eredménykimutatáseredménykimutatás

Értékesítés nettó árbevételeÉrtékesítés nettó árbevétele

Aktivált saját teljesítmények Aktivált saját teljesítmények értékeértéke

Egyéb bevételekEgyéb bevételek

Forgalmi költség típusú Forgalmi költség típusú eredménykimutatáseredménykimutatás

Értékesítés nettó árbevételeÉrtékesítés nettó árbevétele

Egyéb bevételekEgyéb bevételek

Az üzleti tevékenység ráfordításaiAz üzleti tevékenység ráfordításai

Összköltség típusú Összköltség típusú eredménykimutatáseredménykimutatás

Anyagjellegű ráfordításokAnyagjellegű ráfordítások

Személyi jellegű Személyi jellegű ráfordításokráfordítások

Értékcsökkenési leírásÉrtékcsökkenési leírás

Egyéb ráfordításokEgyéb ráfordítások

Forgalmi költség típusú Forgalmi költség típusú eredménykimutatáseredménykimutatás

Értékesítés közvetlen költségeiÉrtékesítés közvetlen költségei

Az értékesítés közvetett Az értékesítés közvetett költségeiköltségei

A pénzügyi műveletek eredményeA pénzügyi műveletek eredménye

Bevételek (97)Bevételek (97) Kapott osztalék részesedésKapott osztalék részesedés Részesedések értékvesztésének Részesedések értékvesztésének

árfolyamnyereségeárfolyamnyeresége Befektetett pénzügyi eszközök Befektetett pénzügyi eszközök

kamatai, árfolyamnyereségekamatai, árfolyamnyeresége Egyéb kapott kamatok és Egyéb kapott kamatok és

kamatjellegű bevételekkamatjellegű bevételek Pénzügyi műveletek egyéb Pénzügyi műveletek egyéb

bevételeibevételei

Ráfordítások (87)Ráfordítások (87) Befektetett pénzügyi eszközök Befektetett pénzügyi eszközök

után fizetett kamat, illetve után fizetett kamat, illetve árfolyamveszteségeárfolyamvesztesége

Fizetendő kamatok, és Fizetendő kamatok, és kamatjellegű ráfordításokkamatjellegű ráfordítások

Részesedések, értékpapírok Részesedések, értékpapírok értékvesztéseértékvesztése

Üzleti tevékenység eredményeÜzleti tevékenység eredménye + Pénzügyi műveletek eredménye+ Pénzügyi műveletek eredménye Szokásos vállalkozói eredménySzokásos vállalkozói eredmény

Rendkívüli eredményRendkívüli eredmény

Rendkívüli bevételekRendkívüli bevételek - - Rendkívüli ráfordításokRendkívüli ráfordítások

Jellemzői:Jellemzői:- függetlenek a vállalkozói tevékenységtől- függetlenek a vállalkozói tevékenységtől- a vállalkozás rendes üzletmenetén kívül esnek- a vállalkozás rendes üzletmenetén kívül esnek- szokásos vállalkozói tevékenységgel nem állnak közvetlen - szokásos vállalkozói tevékenységgel nem állnak közvetlen

kapcsolatban kapcsolatban

Rendkívüli eredményRendkívüli eredmény

Rendkívüli bevétel (98)Rendkívüli bevétel (98) Apport beviteleApport bevitele gazdasági gazdasági

társaságba (társasági társaságba (társasági szerződésben elfogadott szerződésben elfogadott értéken)értéken)

Saját részvény, saját üzletrész Saját részvény, saját üzletrész bevonásabevonása

Elengedett hiteltartozásElengedett hiteltartozás Elengedett kötelezettségElengedett kötelezettség Térítés nélküli átvétel, ajándék , Térítés nélküli átvétel, ajándék ,

hagyatékhagyaték

Rendkívüli ráfordítás(88) Rendkívüli ráfordítás(88) Apport bevitele gazdasági Apport bevitele gazdasági

társaságba (könyv szerinti társaságba (könyv szerinti értéken)értéken)

Térítés nélküli átadás, ajándékTérítés nélküli átadás, ajándék Elengedett követelésElengedett követelés

Szokásos vállalkozói eredménySzokásos vállalkozói eredmény + - Rendkívüli eredmény+ - Rendkívüli eredmény Adózás előtti eredményAdózás előtti eredmény

Adózás előtti eredmény (AEE)Adózás előtti eredmény (AEE) +- Korrekciós tételek+- Korrekciós tételek Módosított adózás előtti eredmény (adóalap)Módosított adózás előtti eredmény (adóalap) - 16 % társasági adó- 16 % társasági adó Adózott eredmény (AE)Adózott eredmény (AE) + + eredménytartalék (osztalék fizetésre igénybe vett)eredménytartalék (osztalék fizetésre igénybe vett) - osztalék (jóváhagyott)- osztalék (jóváhagyott) Mérleg szerinti eredmény( MSZE)Mérleg szerinti eredmény( MSZE) + MSZE tiszta nyereség+ MSZE tiszta nyereség - MSZE veszteség- MSZE veszteség 0 MSZE bevétel=kiadás0 MSZE bevétel=kiadás

Összköltség típusú eredménykimutatásÖsszköltség típusú eredménykimutatás01 Belföldi értékesítés nettó árbevétele01 Belföldi értékesítés nettó árbevétele02 Export értékesítés nettó árbevétele02 Export értékesítés nettó árbevételeI Értékesítés nettó árbevételeI Értékesítés nettó árbevétele03 Saját termelésű készletek állományváltozása03 Saját termelésű készletek állományváltozása04 Saját előállítású eszközök aktivált értéke04 Saját előállítású eszközök aktivált értékeII Aktivál saját teljesítmények értékeII Aktivál saját teljesítmények értékeIII Egyéb bevételekIII Egyéb bevételek05 Anyagköltség05 Anyagköltség06 Igénybe vett szolgáltatások költségei06 Igénybe vett szolgáltatások költségei07 Egyéb szolgáltatások költségei07 Egyéb szolgáltatások költségei08 ELÁBÉ08 ELÁBÉ09 Közvetített szolgáltatások értéke09 Közvetített szolgáltatások értékeIV Anyagjellegű ráfordításokIV Anyagjellegű ráfordítások10 Bérköltség10 Bérköltség11 Személyi jellegű egyéb kifizetések11 Személyi jellegű egyéb kifizetések12 Bérjárulékok12 BérjárulékokV Személyi jellegű ráfordításokV Személyi jellegű ráfordításokVI Értékcsökkenési leírásVI Értékcsökkenési leírásVII Egyéb ráfordításokVII Egyéb ráfordításokA Üzemi (üzleti) tevékenység eredményeA Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye

Forgalmi költség típusú erdménykimutatásForgalmi költség típusú erdménykimutatás01 Belföldi értékesítés nettó árbevétele01 Belföldi értékesítés nettó árbevétele02 Export értékesítés nettó árbevétele02 Export értékesítés nettó árbevételeI Értékesítés nettó árbevételeI Értékesítés nettó árbevétele03 Értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége 03 Értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége 04 Eladott áruk beszerzési értéke04 Eladott áruk beszerzési értéke05 Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke05 Eladott (közvetített) szolgáltatások értékeII Értékesítés közvetlen költségeiII Értékesítés közvetlen költségeiIII Értékesítés bruttó eredményeIII Értékesítés bruttó eredménye06 Értékesítési költségek06 Értékesítési költségek07 Igazgatási költségek07 Igazgatási költségek08 Egyéb általános költségek08 Egyéb általános költségekIV Értékesítés közvetett költségeiIV Értékesítés közvetett költségeiV EgyébbevételekV EgyébbevételekVI Egyéb ráfordításokVI Egyéb ráfordításokA Üzemi (üzleti) tevékenység eredményeA Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye

13 Kapott osztalék részesedés13 Kapott osztalék részesedés14 Részesedések értékvesztésének árfolyamnyeresége14 Részesedések értékvesztésének árfolyamnyeresége15 Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége15 Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége16 Egyéb kapott kamatok, és kamatjellegű bevételek16 Egyéb kapott kamatok, és kamatjellegű bevételek17 Pénzügyi műveletek egyéb bevételei17 Pénzügyi műveletek egyéb bevételeiVIII Pénzügyi műveletek bevételeiVIII Pénzügyi műveletek bevételei18 Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége18 Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége19 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások19 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások20 Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése 20 Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése 21 Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai21 Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításaiIX Pénzügyi műveletek ráfordításaiIX Pénzügyi műveletek ráfordításaiB Pénzügyi műveletek eredményeB Pénzügyi műveletek eredményeC Szokásos vállalkozói eredmény (A+B)C Szokásos vállalkozói eredmény (A+B) X Rendkívüli bevételekX Rendkívüli bevételekXI Rendkívüli ráfordításokXI Rendkívüli ráfordításokD Rendkívüli eredményD Rendkívüli eredményE Adózás előtti eredmény (+-C +-D)E Adózás előtti eredmény (+-C +-D)XII Adófizetési kötelezettségXII Adófizetési kötelezettségF Adózott eredményF Adózott eredmény22 Eredménytartalék igénybe vétele osztalékra, részesedésre22 Eredménytartalék igénybe vétele osztalékra, részesedésre23 Jóváhagyott osztalék, részesedés23 Jóváhagyott osztalék, részesedésG Mérleg szerinti eredményG Mérleg szerinti eredmény

PéldatárPéldatár

1. feladat1. feladat

Jelölje X-szel, hogy az adott vagyonrész melyik Jelölje X-szel, hogy az adott vagyonrész melyik csoportba tartozik!csoportba tartozik!

Megnevezés Megnevezés Eszköz Eszköz Forrás Forrás

AnyagokAnyagok

CéltartalékCéltartalék

ÁrukÁruk

Vevőkkel szembeni követelésVevőkkel szembeni követelés

Munkabér tartozásMunkabér tartozás

Üzleti vagy cégértékÜzleti vagy cégérték

Beruházási hitelBeruházási hitel

PénztárPénztár

TB kötelezettségTB kötelezettség

IngatlanokIngatlanok

Szellemi termékekSzellemi termékek

megoldásmegoldás

Megnevezés Megnevezés Eszköz Eszköz Forrás Forrás

AnyagokAnyagok XX

CéltartalékCéltartalék XX

ÁrukÁruk XX

Vevőkkel szembeni követelésVevőkkel szembeni követelés XX

Munkabér tartozásMunkabér tartozás XX

Üzleti vagy cégértékÜzleti vagy cégérték XX

Beruházási hitelBeruházási hitel XX

PénztárPénztár XX

TB kötelezettségTB kötelezettség XX

IngatlanokIngatlanok XX

Szellemi termékekSzellemi termékek XX

Jelölje a táblázatban, hogy a gazdasági események hogyan Jelölje a táblázatban, hogy a gazdasági események hogyan hatottak a vállalkozás vagyonára és/vagy jövedelmezőségére!hatottak a vállalkozás vagyonára és/vagy jövedelmezőségére!

Gazdasági eseményGazdasági esemény Eszköz Eszköz Forrás Forrás Jövedelmezőség Jövedelmezőség

11 Hitelfelvétel Hitelfelvétel

22 Pénzfelvétel bankszámlárólPénzfelvétel bankszámláról

33 Szállítói kötelezettség Szállítói kötelezettség átutalásaátutalása

44 Hírlap előfizetésHírlap előfizetés

55 Alapanyag felhasználás Alapanyag felhasználás

66 Munkabérek kifizetéseMunkabérek kifizetése

77 Késztermékek értékesítéseKésztermékek értékesítése

+ Növekedés

- Csökkenés

? Nem lehet tudni, növekedhet is, csökkenhet is

Nem változott

megoldás megoldás

Gazdasági eseményGazdasági esemény Eszköz Eszköz Forrás Forrás Jövedelmezőség Jövedelmezőség

11 Hitelfelvétel Hitelfelvétel ++ ++ Nem változottNem változott

22 Pénzfelvétel bankszámlárólPénzfelvétel bankszámláról + - + - Nem változottNem változott

33 Szállítói kötelezettség Szállítói kötelezettség átutalásaátutalása

-- -- Nem változottNem változott

44 Hírlap előfizetésHírlap előfizetés ++ --

55 Alapanyag felhasználás Alapanyag felhasználás -- --

66 Munkabérek kifizetéseMunkabérek kifizetése -- -- Nem változottNem változott

77 Késztermékek értékesítéseKésztermékek értékesítése + -+ - ??

+ Növekedés

- Csökkenés

? Nem lehet tudni, növekedhet is, csökkenhet is

Nem változott

HáromHárom különbözőkülönböző v vállalkozás mérlegéből a következő információk állnak állalkozás mérlegéből a következő információk állnak rendelkezésre.(adatok ezer Ft-ban)rendelkezésre.(adatok ezer Ft-ban)

Számítsa ki a hiányzó összegeket! Hasonlítsa össze a a vállalkozások vagyonát!Számítsa ki a hiányzó összegeket! Hasonlítsa össze a a vállalkozások vagyonát!

eszközökeszközök AA BB CC forrásokforrások AA BB CC

vállalkozásbanvállalkozásban vállalkozásbanvállalkozásban

Befektetett Befektetett eszközökeszközök

………………

45 00045 000 ………….... Saját tőkeSaját tőke ………… 40 00040 000 …………

Forgóeszközök Forgóeszközök 48 00048 000 ………….... 30 00030 000 Hosszú lejáratú Hosszú lejáratú kötelezettségekkötelezettségek

40 00040 000 25 00025 000 16 00016 000

Készletek Készletek 30 00030 000 ………….... 10 00010 000 Rövid lejáratú Rövid lejáratú kötelezettségekkötelezettségek

20 00020 000 ……………… 10 00010 000

Követelések Követelések 10 00010 000 -- .…….……

Pénzeszközök Pénzeszközök ………………

20 00020 000 15 00015 000

Eszközök Eszközök összesenösszesen

………………

86 00086 000 86 00086 000 Források Források összesenösszesen

86 00086 000 ……………… …………....

megoldásmegoldás

Eszközök Eszközök AA BB CC Források Források AA BB CC

vállalkozásbanvállalkozásban vállalkozásbanvállalkozásban

Befektetett Befektetett eszközökeszközök

38 00038 000 45 00045 000 56 00056 000 Saját tőkeSaját tőke 26 00026 000 40 00040 000 60 00060 000

Forgóeszközök Forgóeszközök 48 00048 000 41 00041 000 30 00030 000 Hosszú lejáratú Hosszú lejáratú kötelezettségekkötelezettségek

40 00040 000 25 00025 000 16 00016 000

Készletek Készletek 30 00030 000 21 00021 000 10 00010 000 Rövid lejáratú Rövid lejáratú kötelezettségekkötelezettségek

20 00020 000 21 00021 000 10 00010 000

Követelések Követelések 10 00010 000 -- 5 0005 000

Pénzeszközök Pénzeszközök 8 0008 000 20 00020 000 15 00015 000

Eszközök Eszközök összesenösszesen

86 00086 000 86 00086 000 86 00086 000 Források Források összesenösszesen

86 00086 000 86 00086 000 86 00086 000

Készítsék el a „KÉSZTERMÉK GYÁRTÓ” KFT 2003. évre Készítsék el a „KÉSZTERMÉK GYÁRTÓ” KFT 2003. évre vonatkozó egyszerűsített éves beszámolójának mérlegét az alábbi vonatkozó egyszerűsített éves beszámolójának mérlegét az alábbi

adatok alapján !adatok alapján !

1.1. Beruházási és fejlesztési hitel ebből:Beruházási és fejlesztési hitel ebből:Következő évi törlesztő részleteKövetkező évi törlesztő részlete

5 500 0005 500 000 500 000 500 000

2. 2. Vevők: skála áruházVevők: skála áruház 390 000390 000

3.3. Munkabér tartozásMunkabér tartozás 1 520 0001 520 000

4.4. Társadalombiztosítási kötelezettségTársadalombiztosítási kötelezettség 850 000850 000

55 Rövid lejáratú hitelekRövid lejáratú hitelek 1 000 0001 000 000

66 Számológépek Számológépek 10 db 1 800 Ft/db10 db 1 800 Ft/db

7.7. Személygépkocsi Személygépkocsi 2 db 3 200 000 Ft/db2 db 3 200 000 Ft/db

8.8. Anyagértékesítő Kft számlájaAnyagértékesítő Kft számlája 350 000 350 000

9. 9. Haszonélvezeti jogHaszonélvezeti jog 3 200 0003 200 000

1010 Befektetésre vett kötvényekBefektetésre vett kötvények 4 100 0004 100 000

1111 Eladásra vett kötvényekEladásra vett kötvények 3 200 0003 200 000

Ft-ban

1212 Anyagkészlet leltár szerintAnyagkészlet leltár szerint 660 000660 000

1313 Termelőgépek Termelőgépek 800 000800 000

1414 Targoncák Targoncák 3 db 280000 Ft/db3 db 280000 Ft/db

1515 Tehergépkocsik Tehergépkocsik 2 db 2 500 000 Ft/db2 db 2 500 000 Ft/db

1616 Váltótartozások Váltótartozások 400 000400 000

1717 Készpénz Készpénz 2 400 0002 400 000

1818 Elszámolási betétszámlaElszámolási betétszámla 4 000 0004 000 000

1919 3 évre lekötött bankbetét3 évre lekötött bankbetét 2 000 0002 000 000

2020 4 évre adott kölcsön, törlesztés 4 évre adott kölcsön, törlesztés futamidő alatt, évente egyenlő futamidő alatt, évente egyenlő részletekben részletekben

4 000 0004 000 000

2121 Jegyzett tőkeJegyzett tőke …………………………

2222 Tőketartalék Tőketartalék 2 000 0002 000 000

2323 Mérleg szerinti eredmény (nyereség)Mérleg szerinti eredmény (nyereség) 3 738 0003 738 000

2424 Késztermékek Késztermékek 400 000400 000

Megoldás Megoldás adatok ezer Ft-banadatok ezer Ft-banA. Befektetett eszközökA. Befektetett eszközök D. Saját tőke D. Saját tőke

I. Immateriális javakI. Immateriális javak I. Jegyzett tőke I. Jegyzett tőke

II. Tárgyi eszközökII. Tárgyi eszközök II. Jegyzett, de még be nem…II. Jegyzett, de még be nem…

III. Befektetett pénzügyi eszközökIII. Befektetett pénzügyi eszközök III. TőketartalékIII. Tőketartalék

B. ForgóeszközökB. Forgóeszközök IV. EredménytartalékIV. Eredménytartalék

I. Készletek I. Készletek V. Lekötött tartalékV. Lekötött tartalék

II. Követelések II. Követelések VI. Értékelési tartalékVI. Értékelési tartalék

III. Értékpapírok III. Értékpapírok VII. MSZEVII. MSZE

IV. PénzeszközökIV. Pénzeszközök E. CéltartalékokE. Céltartalékok

C. Aktív időbeli elhatárolásokC. Aktív időbeli elhatárolások F. KötelezettségekF. Kötelezettségek

I. Hátrasorolt kötelezettségekI. Hátrasorolt kötelezettségek

II. Hosszú lejáratú köt.II. Hosszú lejáratú köt.

III. Rövid lejáratú köt.III. Rövid lejáratú köt.

G Passzív időbeli elhatárolásokG Passzív időbeli elhatárolások

Eszközök összesen:Eszközök összesen: Források összesen:Források összesen:

00A. Befektetett eszközökA. Befektetett eszközök 25 35825 358 D. Saját tőke D. Saját tőke 27 73827 738

I. Immateriális javakI. Immateriális javak -- I. Jegyzett tőke I. Jegyzett tőke 22 00022 000

II. Tárgyi eszközökII. Tárgyi eszközök 16 25816 258 II. Jegyzett, de még be nem…II. Jegyzett, de még be nem… --

III. Befektetett pénzügyi eszközökIII. Befektetett pénzügyi eszközök 9 1009 100 III. TőketartalékIII. Tőketartalék 2 0002 000

B. ForgóeszközökB. Forgóeszközök 12 05012 050 IV. EredménytartalékIV. Eredménytartalék --

I. Készletek I. Készletek 1 0601 060 V. Lekötött tartalékV. Lekötött tartalék --

II. Követelések II. Követelések 1 3901 390 VI. Értékelési tartalékVI. Értékelési tartalék --

III. Értékpapírok III. Értékpapírok 3 2003 200 VII. MSZEVII. MSZE 3 7383 738

IV. PénzeszközökIV. Pénzeszközök 6 4006 400 E. CéltartalékokE. Céltartalékok --

C. Aktív időbeli elhatárolásokC. Aktív időbeli elhatárolások -- F. KötelezettségekF. Kötelezettségek 9 6709 670

I. Hátrasorolt kötelezettségekI. Hátrasorolt kötelezettségek --

II. Hosszú lejáratú köt.II. Hosszú lejáratú köt. 5 000 5 000

III. Rövid lejáratú köt.III. Rövid lejáratú köt. 4 6204 620

G Passzív időbeli elhatárolásokG Passzív időbeli elhatárolások --

Eszközök összesen:Eszközök összesen: 37 40837 408 Források összesen:Források összesen: 37 40837 408

Vállalkozásunk 2003. január 1-jén 10 000 eFt bankbetéttel, 120 eFt anyag -, Vállalkozásunk 2003. január 1-jén 10 000 eFt bankbetéttel, 120 eFt anyag -, és 180 eFt késztermék készlettel rendelkezik, amelynek forrása 10 000 eFt és 180 eFt késztermék készlettel rendelkezik, amelynek forrása 10 000 eFt

jegyzett tőke és 300 eFt szállítói tartozás.jegyzett tőke és 300 eFt szállítói tartozás.

Az üzleti év során az alábbi gazdasági események történtek:Az üzleti év során az alábbi gazdasági események történtek:1.) 10 eFt készpénzt vettünk fel a bankszámlánkról. A terhelési értesítés megérkezett.1.) 10 eFt készpénzt vettünk fel a bankszámlánkról. A terhelési értesítés megérkezett.2.) 10 eFt-ért árut vásároltunk, a készpénzfizetési számla és a kiadási 2.) 10 eFt-ért árut vásároltunk, a készpénzfizetési számla és a kiadási

pénztárbizonylat alapján az összeg a pénztárból kifizetésre került.pénztárbizonylat alapján az összeg a pénztárból kifizetésre került.3.) 8 000 eFt összegű hitelkeret áll a rendelkezésünkre - egy irodaépület 3.) 8 000 eFt összegű hitelkeret áll a rendelkezésünkre - egy irodaépület

megvásárlására – a megkötött szerződés alapján. A bank a szerződést jóváhagyta.megvásárlására – a megkötött szerződés alapján. A bank a szerződést jóváhagyta.4.) 5 000 eFt értékű épületet vettünk, fizetési határidő 30 nap.A számla és az átvételi 4.) 5 000 eFt értékű épületet vettünk, fizetési határidő 30 nap.A számla és az átvételi

szerződés a rendelkezésünkre áll.szerződés a rendelkezésünkre áll.5.) Kifizettük az épület ellenértékét az eladó cégnek, hitelkeretünk terhére. A bank 5.) Kifizettük az épület ellenértékét az eladó cégnek, hitelkeretünk terhére. A bank

értesített arról, hogy a hitelkeretünket csökkentette az ellenértékkel.értesített arról, hogy a hitelkeretünket csökkentette az ellenértékkel.6.) A bank megbízásunk alapján kifizette az időszak elején fennálló szállítói tartozás 6.) A bank megbízásunk alapján kifizette az időszak elején fennálló szállítói tartozás

2/3-át, az átutalásról a bankszámla megérkezett.2/3-át, az átutalásról a bankszámla megérkezett.7.) A bank jóváírt számlánkon 2 eFt kamatot, a bankértesítés megérkezett.7.) A bank jóváírt számlánkon 2 eFt kamatot, a bankértesítés megérkezett.8.) 5 eFt bekerülési értékű árut 4 eFt-ért8.) 5 eFt bekerülési értékű árut 4 eFt-ért eladtunk, 8 napos fizetési határidővel. A eladtunk, 8 napos fizetési határidővel. A

számlát kiállítottuk, az áru átadását igazoló megjegyzést a számla tartalmazza.számlát kiállítottuk, az áru átadását igazoló megjegyzést a számla tartalmazza.

Megoldás: Megoldás: Vagyon mérleg 2003. december 31. (ezer Ft)Vagyon mérleg 2003. december 31. (ezer Ft)

Eszközök Eszközök BázisévBázisév Változás Változás Tárgyév Tárgyév Immateriális javakImmateriális javak 00 00Tárgyi eszközökTárgyi eszközök 00 4.)4.) 5000 + 5000 + 5 0005 000Befektetett pénzügyi eszközökBefektetett pénzügyi eszközök 00 00

Befektetett eszközökBefektetett eszközök 00 5 0005 000Készletek Készletek 300300 2.)2.) 10 + 10 + 8.)8.) 5 - 5 - 305305Követelések Követelések 00 8.)8.) 4 + 4 + 44Értékpapírok Értékpapírok 00 0 0 Pénzeszközök Pénzeszközök 10 00010 000 1.)1.) 10+ 10- 10+ 10- 2.)2.) 10 - 10 - 6.)6.)

200 -200 -7.)7.) 2 + 2 + 9 7929 792

Forgóeszközök Forgóeszközök 10 300 10 300 10 10110 101ESZKÖZÖK ÖSSZESENESZKÖZÖK ÖSSZESEN 10 30010 300 15 10115 101

Megoldás: Megoldás: VagyonmérlegVagyonmérleg 2003. december 31. (ezer Ft)2003. december 31. (ezer Ft)

Források Források Bázis Bázis Változás Változás Tárgy Tárgy Jegyzett tőkeJegyzett tőke 10 00010 000 10 00010 000

EredménytartalékEredménytartalék 00

Mérleg szerinti eredményMérleg szerinti eredmény 00 7.)7.) 2 + 2 + 8.)8.) 1- 1- 11

SAJÁT TŐKESAJÁT TŐKE 10 00010 000 10 001 10 001 Hosszú lejáratú kötelezettségekHosszú lejáratú kötelezettségek 00

Rövid lejáratú kötelezettségekRövid lejáratú kötelezettségek 300300 4.)4.) 5 000 + 5 000 + 5.)5.) 5000 – 5000 –5 000 + 5 000 + 6.)6.) 200 - 200 -

5 1005 100

KÖTELEZETTSÉGEKKÖTELEZETTSÉGEK 300300 5 1005 100

FORRÁSOK ÖSSZESENFORRÁSOK ÖSSZESEN 10 30010 300 15 10115 101


Komplex könyvelési feladatKomplex könyvelési feladat

AA Befektetett Befektetett eszközökeszközök

5. 2005. 200 D D Saját tőkeSaját tőke 3. 0003. 000

II.II. Tárgyi eszközökTárgyi eszközök 5. 2005. 200 II Jegyzett tőkeJegyzett tőke 3. 0003. 000

33 Egyéb Egyéb berendezésekberendezések

5. 2005. 200 FF Kötelezettségek Kötelezettségek 6. 2006. 200

BB Forgóeszközök Forgóeszközök 4. 0004. 000 III.III. Rövid lejáratú Rövid lejáratú kötelezettségekkötelezettségek

6. 2006. 200

IVIV PénzeszközökPénzeszközök 4. 0004. 000 4.4. SzállítókSzállítók 4. 2004. 200

2.2. BankbetétBankbetét 4. 0004. 000 44 Munkabér tartozásMunkabér tartozás 2. 0002. 000

Eszközök összesenEszközök összesen 9. 2009. 200 Források összesenForrások összesen 9.2009.200

Nyitómérleg 2003. Január 1. (ezer Ft-ban)

Egy vállalkozás üzleti évi tevékenységéről az alábbi információkkal rendelkezünk:

Az üzleti év során a vállalkozásnál az alábbi Az üzleti év során a vállalkozásnál az alábbi gazdasági műveletek történtekgazdasági műveletek történtek::

1. Anyagot vásároltak 200 000 Ft-ért.1. Anyagot vásároltak 200 000 Ft-ért. 2. Átutalták a dolgozók bérét, a banki értesítés 2. Átutalták a dolgozók bérét, a banki értesítés

megérkezett.megérkezett. 3. Átutaltak a szállítóknak 500 000 Ft-ot, a bank terhelési 3. Átutaltak a szállítóknak 500 000 Ft-ot, a bank terhelési

értesítése megérkezett.értesítése megérkezett. 4. A vállalkozás számlavezető bankjától 1 000 000 Ft 4. A vállalkozás számlavezető bankjától 1 000 000 Ft

rövid lejáratú hitelt kért és kapott. A bank jóváírási rövid lejáratú hitelt kért és kapott. A bank jóváírási értesítése megérkezett.értesítése megérkezett.

5. A vállalkozás OTP részvényeket vásárolt, forgatási 5. A vállalkozás OTP részvényeket vásárolt, forgatási céllal, 200 000 Ft értékben, számlavezető bankján céllal, 200 000 Ft értékben, számlavezető bankján keresztül. A banki kivonat megérkezett. keresztül. A banki kivonat megérkezett.

Feladat:Feladat:

1. Nyitás nyitómérleg számla segítségével1. Nyitás nyitómérleg számla segítségével 2. Folyamatos könyvelés idősorosan és 2. Folyamatos könyvelés idősorosan és

számlasorosanszámlasorosan 3. A főkönyvi kivonat elkészítése3. A főkönyvi kivonat elkészítése 4. Zárás 4. Zárás 5. A zárómérleg elkészítése 5. A zárómérleg elkészítése

1. Nyitás a naplóban és a főkönyvi számlákon1. Nyitás a naplóban és a főkönyvi számlákon

Sor-Sor-számszám

TartozikTartozikszámlaszámla

KövetelKövetelszámlaszámla

Gazdasági eseményGazdasági esemény Tartozik Tartozik összegösszeg

Követel Követel összegösszeg

1/a1/a Egyéb Egyéb berendezésberendezés

NYMSZNYMSZ Az eszköz számlák Az eszköz számlák nyitásanyitása

5. 2005. 200 5. 2005. 200

ElszámolásiElszámolásibetétszámlabetétszámla

NYMSZNYMSZ 4. 0004. 000 4. 0004. 000

1/b1/b NYMSZNYMSZ Jegyzett Jegyzett tőketőke

A forrás számlák A forrás számlák nyitásanyitása

3. 0003. 000 3. 0003. 000

NYMSZNYMSZ Szállítók Szállítók 4. 2004. 200 4. 2004. 200

NYMSZNYMSZ Jövedelem Jövedelem elszámolási elszámolási számlaszámla

2. 0002. 000 2. 0002. 000

(Ezer Ft-ban)

Nyitás a főkönyvi számlákonNyitás a főkönyvi számlákon

T Egyéb berendezések K T Elszámolási betét K T NYMSZ K

T Jegyzett tőke K

T Szállítók K T Jöv. elszám. sz. K

NYE 5.200 5.200

4.000

NYE 4.000

NYE 3.000

3.000

4.200

2.000

NYE 4.200 NYE 2.000

9.200 9.200

2. 2. A gazdasági események könyvelése a naplóbanA gazdasági események könyvelése a naplóban

SorSorszámszám

Tartozik Tartozik számlaszámla

Követel Követel számlaszámla



11 Anyagok Anyagok Szállítók Szállítók Anyagvásárlás Anyagvásárlás 200200 200200

22 Jövedelem Jövedelem elszámolási elszámolási számlaszámla

Elszámolási Elszámolási betétszámlabetétszámla

Bérfizetés átutalássalBérfizetés átutalással 2 0002 000 2 0002 000

33 Szállítók Szállítók Elszámolási Elszámolási betétszámlabetétszámla

Átutalás a szállítónakÁtutalás a szállítónak 500500 500500

44 Elszámolási Elszámolási betétszámlabetétszámla

Rövid Rövid lejáratú lejáratú hitelekhitelek

Hitelfelvétel Hitelfelvétel 1 0001 000 1 0001 000

55 Értékpapírok Értékpapírok Elszámolási Elszámolási betétszámlabetétszámla

Részvényvásárlás Részvényvásárlás 200 200 200200

Ezer Ft-ban

2. A gazdasági események könyvelése a 2. A gazdasági események könyvelése a főkönyvi számlákonfőkönyvi számlákon

T Anyagok K

1/ 200

T Szállítók KNYE 4 200

1/ 200

T Elszámolási b.sz. K

T Jöv. elszámolás K

NYE 2 000

NYE 4 000

4/ 1 000

2/ 2 000

3/ 500

5/ 200

2/ 2 000

3/ 500

T Rövid lej. hitel K

4/ 1 000

T Értékpapírok K

5/ 200

3. A főkönyvi kivonat elkészítése3. A főkönyvi kivonat elkészítése

SorSorszámszám

A számla neveA számla neve Tartozik Tartozik forgalomforgalom

Követel Követel forgalomforgalom

Tartozik Tartozik egyenlegegyenleg

Követel Követel egyenlegegyenleg

11 Anyagok Anyagok 200200 -- 200200 --

22 Szállítók Szállítók 500500 4 4004 400 -- 3 9003 900

33 Elszámolási Elszámolási betétszámlabetétszámla

5 0005 000 2 7002 700 2 3002 300 --

44 Jövedelem elszámolási Jövedelem elszámolási számlaszámla

2 0002 000 2 0002 000 -- --

55 Rövid lejáratú hitelekRövid lejáratú hitelek -- 1 0001 000 -- 1 0001 000

66 Értékpapírok Értékpapírok 200200 -- 200 200 --

77 Jegyzett tőkeJegyzett tőke -- 3 0003 000 -- 3 0003 000

88 Egyéb berendezésekEgyéb berendezések 5 2005 200 -- 5 2005 200 --

Összesen Összesen 13 10013 100 13 10013 100 7 9007 900 7 9007 900

(Ezer Ft)

4. Zárás a naplóban4. Zárás a naplóbanSor-Sor-számszám





Z/1Z/1 ZMSZZMSZ Egyéb Egyéb berendezésekberendezések

Az eszköz számlák Az eszköz számlák zárásazárása

5. 2005. 200 5. 2005. 200

ZMSZZMSZ Anyagok Anyagok 200200 200200

ZMSZZMSZ Értékpapírok Értékpapírok 200200 200200

ZMSZZMSZ Elszámolási Elszámolási betétszámlabetétszámla

2 3002 300 2 3002 300

Z/2Z/2 Szállítók Szállítók ZMSZZMSZ A forrásszámlák zárásaA forrásszámlák zárása 3 9003 900 3 9003 900

Jegyzett Jegyzett tőketőkeRövid Rövid lejáratú lejáratú hitelekhitelek

ZMSZZMSZ

ZMSZZMSZ

3 0003 000

1 0001 000

3 0003 000

1 0001 000

(Ezer Ft-ban)(Ezer Ft-ban)

4. A főkönyvi számlák zárása4. A főkönyvi számlák zárása

T Egyéb berendezések K T ZMSZ K

T Jegyzett tőke K

NYE 5.200 3.000

1.000

3.900

NYE 3.000

3.000

5.200

2.300

200

200

7.900 7.900

ZE 5.200

5.200 5. 200

ZE 3.000

3.000

4. A főkönyvi számlák zárása4. A főkönyvi számlák zárása

T Anyagok K

1/ 200

200

T Szállítók KNYE 4 200

1/ 200

4. 400

T Elszámolási b.sz. K

T Jöv. elszámolás K

NYE 2 000

2. 000

NYE 4 000

4/ 1 000

2/ 2 000

3/ 500

5/ 200

ZE 2.300

2/ 2 000

ZE 0

2. 000

3/ 500

ZE 3 900

4. 400

T Rövid lej. hitel K

4/ 1 000

1. 000T Értékpapírok K

5/ 200

200

ZE 200

200

ZE 200

200

5.0005.000

ZE 1000

1.000

Zárómérleg 2003. december 31Zárómérleg 2003. december 31AA Befektetett eszközök Befektetett eszközök 5 2005 200 DD Saját tőkeSaját tőke 3 0003 000

IIII Tárgyi eszközökTárgyi eszközök 5 2005 200 II Jegyzett tőkeJegyzett tőke 3 0003 000

33 Egyéb berendezésekEgyéb berendezések 5 2005 200 FF Kötelezettségek Kötelezettségek 4 9004 900

BB Forgóeszközök Forgóeszközök 2 7002 700 IIIIII Rövid lejáratú Rövid lejáratú kötelezettségekkötelezettségek

4 9004 900

II Készletek Készletek 200200 2.2. Rövid lejáratú hitelekRövid lejáratú hitelek 1 0001 000

11 Anyagok Anyagok 200200 4.4. Szállítók Szállítók 3 9003 900

IIIIII Értékpapírok Értékpapírok 200200

11 Részesedések Részesedések 200200

IVIV Pénzeszközök Pénzeszközök 2 3002 300

22 Bankbetét Bankbetét 2 3002 300

Eszközök összesenEszközök összesen 7 9007 900 Források összesenForrások összesen 7 9007 900

11 Export értékesítés árbevételeExport értékesítés árbevétele 20 000 00020 000 000

22 Céltartalékok felhasználásaCéltartalékok felhasználása 2 480 0002 480 000

33 Céltartalék képzésCéltartalék képzés 2 405 0002 405 000

44 Káreseménnyel kapcsolatos bevételekKáreseménnyel kapcsolatos bevételek 5 890 000 5 890 000

55 Munkába járással kapcsolatos költségtérítés Munkába járással kapcsolatos költségtérítés 540 000540 000

66 Munkaadói járulékMunkaadói járulék 2 930 0002 930 000

Az üzleti évben belföldön értékesített termékek értéke 438 260 000 Ft + 25 % ÁFA, ebből a vevő által el nem ismert követelés nettó 138 260 000 Ft, a fogyasztói árkiegészítés összege 5 420 000 Ft

További tételek: (adatok forintban)

77 Az üzleti évet terhelő bérleti díjakAz üzleti évet terhelő bérleti díjak 250 000250 000

88 Az üzleti évben keletkezett káreseményekAz üzleti évben keletkezett káresemények 8 620 0008 620 000

99 Az értékesítés közvetlen költségeiAz értékesítés közvetlen költségei 38 125 00038 125 000

1010 Igazgatási költségekIgazgatási költségek 45 620 00045 620 000

1111 Saját kivitelezésű beruházás aktivált értéke Saját kivitelezésű beruházás aktivált értéke 18 620 00018 620 000

1212 Saját előállítású termékek nyitóállományaSaját előállítású termékek nyitóállománya 8 840 0008 840 000

1313 Saját előállítású termékek záró állományaSaját előállítású termékek záró állománya 5 700 0005 700 000

1414 Anyagköltség Anyagköltség 43 580 00043 580 000

1515 ELÁBÉELÁBÉ 120 500 000120 500 000

1616 Bérköltség Bérköltség 55 000 00055 000 000

1616 Nyugdíj és egészségbiztosítási járulékNyugdíj és egészségbiztosítási járulék …………………………………………..

1717 Értékcsökkenési leírás Értékcsökkenési leírás 32 390 00032 390 000

1818 Egyéb általános költségekEgyéb általános költségek 9 810 0009 810 000

1919 Bankköltség (számlavezetési jutalék)Bankköltség (számlavezetési jutalék) 6 250 0006 250 000

2020 Biztosítási díjak (készlet-beszerzéshez Biztosítási díjak (készlet-beszerzéshez kapcsolódik)kapcsolódik)

520 000520 000

2121 Kapott késedelmi kamat (áruértékesítéshez Kapott késedelmi kamat (áruértékesítéshez kapcsolódik)kapcsolódik)

10 000 00010 000 000

Feladat:

Állítsa össze a vállalkozás „A” változatú, összköltség-eljárású eredménykimutatását az üzemi eredmény szintjéig!

Eredménykimutatás „A” változat Eredménykimutatás „A” változat 0101 Belföldi értékesítés nettó árbevételeBelföldi értékesítés nettó árbevétele 305 420 000305 420 000

0202 Export értékesítés nettó árbevételeExport értékesítés nettó árbevétele 20 000 00020 000 000

II Értékesítés nettó árbevételeÉrtékesítés nettó árbevétele 325 420 000325 420 0000303 Saját termelésű készletek állományváltozásaSaját termelésű készletek állományváltozása - 3 140 000- 3 140 000

0404 Saját előállítású eszközök aktivált értékeSaját előállítású eszközök aktivált értéke 18 620 00018 620 000

IIII Aktivált saját teljesítmények értékeAktivált saját teljesítmények értéke 15 480 00015 480 000

IIIIII Egyéb bevételekEgyéb bevételek 18 370 00018 370 000

IVIV Anyagjellegű ráfordításokAnyagjellegű ráfordítások 171 000 000171 000 000

VV Személyi jellegű ráfordítások*Személyi jellegű ráfordítások* 74 420 00074 420 000

VIVI Értékcsökkenési leírásÉrtékcsökkenési leírás 32 390 00032 390 000

VIIVII Egyéb ráfordításokEgyéb ráfordítások 11 025 00011 025 000

AA Üzleti tevékenység eredményeÜzleti tevékenység eredménye 70 335 00070 335 000

* Nyugdíj és egészségbiztosítási járulék: a bérköltség 29 %-a

Egy Kft. nyitómérlegének adatai ezer Ft-banEgy Kft. nyitómérlegének adatai ezer Ft-ban

EszközökEszközök Források Források

Irodaépület Irodaépület 20 00020 000 Jegyzett tőke Jegyzett tőke ………………

Járművek Járművek 12 00012 000 Tőketartalék Tőketartalék 20 00020 000

Alapanyagok Alapanyagok 20 00020 000 EredménytartalékEredménytartalék 5 0005 000

Késztermékek Késztermékek 40 00040 000 Szállítók Szállítók 50 00050 000

Vevők Vevők 6 0006 000 Fizetendő ÁFAFizetendő ÁFA 3 0003 000

Bankbetét Bankbetét 48 00048 000 Jövedelem elszámolásJövedelem elszámolás 5 0005 000

Pénztár Pénztár ………….... TB kötelezettségTB kötelezettség 2 0002 000

Eszközök összesen:Eszközök összesen: …………………… Források összesen:Források összesen: 148 000148 000

Kiegészítő információk:

A műszaki gépek, berendezések, járművek között nyilvántartott járművek bruttóértéke 18 000 000 Ft

Feladat:

1. Végezze el a nyitást a naplóban!

2. Könyvelje a január havi gazdasági eseményeket idősorosan!

Gazdasági események január hónapban:Gazdasági események január hónapban:

1. A szállítótól korábban megrendelt anyag megérkezett, a számla 1. A szállítótól korábban megrendelt anyag megérkezett, a számla végösszege 800 000 Ft + 25 %ÁFA.végösszege 800 000 Ft + 25 %ÁFA.

2. Az elszámolási betétszámlára befizettek a pénztárból 100 000 Ft-ot, a 2. Az elszámolási betétszámlára befizettek a pénztárból 100 000 Ft-ot, a bankértesítés is megérkezett.bankértesítés is megérkezett.

3. A szállítók anyaga minőséghibás volt, ezért 10 % engedményt kértek 3. A szállítók anyaga minőséghibás volt, ezért 10 % engedményt kértek és kaptak (a nettó árból). A helyesbítő számla megérkezett.és kaptak (a nettó árból). A helyesbítő számla megérkezett.

4. A fenti szállításból eredő tartozásukat kiegyenlítették, a bank értesítése 4. A fenti szállításból eredő tartozásukat kiegyenlítették, a bank értesítése megérkezett. megérkezett.

5. Készpénzben kifizették a dolgozóknak járó munkabért, a szükséges 5. Készpénzben kifizették a dolgozóknak járó munkabért, a szükséges összeget felvették a bankszámláról.összeget felvették a bankszámláról.

6. A számlavezető bank terhelési értesítése megérkezett a pénzfelvételről.6. A számlavezető bank terhelési értesítése megérkezett a pénzfelvételről.7. Az egyik szállítóval szembeni tartozásból 10 000 000 Ft-ot, rövid 7. Az egyik szállítóval szembeni tartozásból 10 000 000 Ft-ot, rövid

lejáratú hitellel egyenlítettek ki. A banki kivonatok rendelkezésre lejáratú hitellel egyenlítettek ki. A banki kivonatok rendelkezésre állnak. állnak.

8. Értékesített a vállalkozás 5 000 000 Ft -ért készterméket, amely összeg már 8. Értékesített a vállalkozás 5 000 000 Ft -ért készterméket, amely összeg már tartalmazza a 25 % ÁFÁ-t. A késztermékek nyilvántartási értéke 3 000 000 tartalmazza a 25 % ÁFÁ-t. A késztermékek nyilvántartási értéke 3 000 000 Ft volt.Ft volt.

9. Forgatási célból a vállalkozás részvényeket vásárolt a tőzsdén, összesen 200 9. Forgatási célból a vállalkozás részvényeket vásárolt a tőzsdén, összesen 200 db-ot, a névérték 2 780 Ft/db. A vásárlást a számlavezető bankján keresztül db-ot, a névérték 2 780 Ft/db. A vásárlást a számlavezető bankján keresztül bonyolította le, a terhelési értesítés megérkezett.bonyolította le, a terhelési értesítés megérkezett.

10. Egyik vevője – 300 000 Ft követelés fejében – váltót adott, amelyet a 10. Egyik vevője – 300 000 Ft követelés fejében – váltót adott, amelyet a vállalkozás elfogadott. A váltó futamideje 3 hónap, kamata 15 %.vállalkozás elfogadott. A váltó futamideje 3 hónap, kamata 15 %.

11. A vállalkozás január 31-én előfizet az „Adóvilág” folyóiratra. Az éves 11. A vállalkozás január 31-én előfizet az „Adóvilág” folyóiratra. Az éves előfizetési díj 60 000 Ft.+ 25 % ÁFA. Az összeget a bank átutalta, a terhelési előfizetési díj 60 000 Ft.+ 25 % ÁFA. Az összeget a bank átutalta, a terhelési értesítés is megérkezett. ( Könyvelje az elhatárolást is !)értesítés is megérkezett. ( Könyvelje az elhatárolást is !)

12. Az időszakban felmerült költségek:12. Az időszakban felmerült költségek:- Anyagköltség 200 000 Ft- Anyagköltség 200 000 Ft- Bérköltség 1 700 000 Ft- Bérköltség 1 700 000 Ft- TB járulék 29 %- TB járulék 29 %- Értékcsökkenési leírás ingatlanok után 200 000 Ft- Értékcsökkenési leírás ingatlanok után 200 000 Ft- Bankköltség 12 000 Ft- Bankköltség 12 000 Ft

Sor-Sor-számszám





1/a1/a 1212 491491 Az eszköz számlák nyitásaAz eszköz számlák nyitása 20 000 20 000 20 00020 000

1313 491491 18 00018 000 18 00018 000

491491 139139 6 0006 000 6 0006 000

21-2221-22 491491 20 00020 000 20 00020 000

2525 491491 40 00040 000 40 00040 000

311311 491491 6 0006 000 6 0006 000

384384 491491 48 00048 000 48 00048 000

381381 491491 2 0002 000 2 0002 000

(Ezer Ft-ban)1. Nyitás a naplóban:

Sor-Sor-számszám





1/b1/b 491491 411411 A forrás számlák nyitásaA forrás számlák nyitása 63 00063 000 63 00063 000

491491 412412 20 00020 000 20 00020 000

491491 413413 5 0005 000 5 0005 000

491491 454454 50 00050 000 50 00050 000

491491 468468 3 0003 000 3 0003 000

491491 471471 5 0005 000 5 0005 000

491491 473473 2 0002 000 2 0002 000

(Ezer Ft-ban)

2. 2. A gazdasági események könyvelése a naplóbanA gazdasági események könyvelése a naplóban

SorSorszámszám





11 21-2221-22 45414541 Anyagvásárlás Anyagvásárlás 800800 800800

466466 45414541 Az ÁFA elszámolásaAz ÁFA elszámolása 200200 200200

22 389389 381381 Befizetés a bankszámláraBefizetés a bankszámlára 100100 100100

384384 389389 Befizetés a bankszámlára Befizetés a bankszámlára jóváírási értesítés alapján jóváírási értesítés alapján

100100 100100

33 45414541 21-2221-22 Minőségi engedményMinőségi engedmény 8080 8080

45414541 466466 Engedmény ÁFÁ-jaEngedmény ÁFÁ-ja 2020 2020

44 45414541 384384 Átutalás a szállítónakÁtutalás a szállítónak 900900 900900

55 381381 389389 Pénzfelvétel bérfizetéshezPénzfelvétel bérfizetéshez 5 0005 000 5 0005 000

Ezer Ft-ban

SorSorszámszám





471471 381381 Bérfizetés Bérfizetés 5 0005 000 5 0005 000

66 389389 384384 Pénzfelvétel terhelési értesítés Pénzfelvétel terhelési értesítés alapjánalapján

5 0005 000 5 0005 000

77 45414541 452452 Szállítói tartozás kiegyenlítése Szállítói tartozás kiegyenlítése hitelbőlhitelből

10 00010 000 10 00010 000

88 311311 91-9291-92 Értékestés árbevételeÉrtékestés árbevétele 4 0004 000 4 0004 000

311311 467467 Fizetendő ÁFA elszámolásaFizetendő ÁFA elszámolása 1 0001 000 1 0001 000

581581 2525 Készletcsökkenés elszámolásaKészletcsökkenés elszámolása 3 0003 000 3 0003 000

99 3737 384384 Értékpapír vásárlásÉrtékpapír vásárlás 556556 556556

1010 341341 311311 Váltó elfogadásaVáltó elfogadása 300300 300300

Ezer Ft-ban

SorSorszámszám





1111 5252 384384 Hírlap előfizetésHírlap előfizetés 6060 6060

466466 384384 Az ÁFA elszámolásaAz ÁFA elszámolása 1515 1515

3939 5252 Költségek elhatárolásaKöltségek elhatárolása 55 55

1212 511511 21-2221-22 Anyagköltség elszámolásaAnyagköltség elszámolása 200200 200200

541541 471471 Bérköltség elszámolásaBérköltség elszámolása 1 7001 700 1 7001 700

561561 463463 Bérjárulékok elszámolásaBérjárulékok elszámolása 493493 493493

571571 129129 Ingatlanok értékcsökkenéseIngatlanok értékcsökkenése 200200 200200

5353 384384 Bankköltség elszámolásaBankköltség elszámolása 1212 1212

Ezer Ft-ban

Egészítse ki az alábbi napló hiányzó elemeit, határozza meg a Egészítse ki az alábbi napló hiányzó elemeit, határozza meg a hiányzó gazdasági eseményeket!hiányzó gazdasági eseményeket!

SorSorszámszám

Dátum Dátum Gazdasági eseményGazdasági esemény Tartozik Tartozik számlaszámla


Tartozik Tartozik összegösszeg

KövetelKövetelösszegösszeg

11 02. 04.02. 04. 471471 381381 5 000 5 000 5 0005 000

22 02. 06.02. 06. Áruvásárlás készpénzértÁruvásárlás készpénzért 381381 200200

33 03. 01.03. 01. Hírlap előfizetés egy Hírlap előfizetés egy évreévre

381381 120120 120120

44 03. 12.03. 12. 3939 5252 3030 3030

55 03. 14.03. 14. 454454 451451 45004500

66 03. 16.03. 16. Rövid lejáratú Rövid lejáratú hitelfelvételhitelfelvétel

452452 3 0003 000

Megoldás Megoldás

SorSorszámszám

Dátum Dátum Gazdasági eseményGazdasági esemény Tartozik Tartozik számlaszámla




11 02. 04.02. 04. Bérfizetés 471471 381381 5 000 5 000 5 0005 000

22 02. 06.02. 06. Áruvásárlás készpénzértÁruvásárlás készpénzért 26 381381 200200 200

33 03. 01.03. 01. Hírlap előfizetés egy Hírlap előfizetés egy évreévre

5252 381381 120120 120120

44 03. 12.03. 12. Költségek elhatárolásaKöltségek elhatárolása 3939 5252 3030 3030

55 03. 14.03. 14. Szállító kiegyenlítése Szállító kiegyenlítése hitelbőlhitelből

454454 451451 4 5004 500 4 5004 500

66 03. 16.03. 16. Rövid lejáratú Rövid lejáratú hitelfelvételhitelfelvétel

384384 452452 3 0003 000 3 0003 000

Egy társaság eredménykimutatásából az alábbi Egy társaság eredménykimutatásából az alábbi adatokat ismerjük:adatokat ismerjük:

- Szokásos vállalkozói eredmény 30 600 000 FtSzokásos vállalkozói eredmény 30 600 000 Ft- Pénzügyi eredmény 1 400 000 Ft veszteségPénzügyi eredmény 1 400 000 Ft veszteség- Rendkívüli eredmény 600 000 Ft Rendkívüli eredmény 600 000 Ft Határozza meg a vállalkozás üzemi eredményét! Határozza meg a vállalkozás üzemi eredményét!

megoldásmegoldás

- A. Üzemi eredmény ……………..A. Üzemi eredmény ……………..- B. Pénzügyi eredmény - 1 400 000 FtB. Pénzügyi eredmény - 1 400 000 Ft- C. Szokásos vállalkozói eredmény 30 600 000 FtC. Szokásos vállalkozói eredmény 30 600 000 Ft- D. Rendkívüli eredmény 600 000 Ft D. Rendkívüli eredmény 600 000 Ft A + B = C A = C – B A + B = C A = C – B

30 600 000 – (- 1 400 000 ) = 30 600 000 – (- 1 400 000 ) = 32 000 000 Ft32 000 000 Ft

Egy társaság előállított egy speciális termelő eszközt, Egy társaság előállított egy speciális termelő eszközt, amellyel kapcsolatban az alábbi költségek merültek fel:amellyel kapcsolatban az alábbi költségek merültek fel:

- Közvetlen anyagköltség 1 600 000 FtKözvetlen anyagköltség 1 600 000 Ft- Közvetlen bérköltség 600 000 FtKözvetlen bérköltség 600 000 Ft- Közvetlen bér járuléka ………….Közvetlen bér járuléka ………….- Értékcsökkenési leírás 400 000 FtÉrtékcsökkenési leírás 400 000 FtAz eszközt a vállalkozás használatba vette.Az eszközt a vállalkozás használatba vette.Feladat:Feladat:Kontírozzuk az eszköz létrehozásával kapcsolatos tételeket, ha a Kontírozzuk az eszköz létrehozásával kapcsolatos tételeket, ha a

vállalkozásvállalkozása.) csak költségnemenként könyvel!a.) csak költségnemenként könyvel!b.) elsődlegesen költségnemenként, másodlagosan költséghely-, b.) elsődlegesen költségnemenként, másodlagosan költséghely-,

költségviselőként könyvel költségviselőként könyvel c.) elsődlegesen költséghely-, költségviselőként másodlagosan c.) elsődlegesen költséghely-, költségviselőként másodlagosan

költségnemenként könyveli a költségeket!költségnemenként könyveli a költségeket!

Megoldás: könyvelés az a.) feladatpont szerint Megoldás: könyvelés az a.) feladatpont szerint

SorSorszámszám

Gazdasági eseményGazdasági esemény Tartozik Tartozik számlaszámla




11 Közvetlen anyagfelhasználás

511511 2121 1 600 0001 600 000 1 600 0001 600 000

22 Közvetlen bérköltségKözvetlen bérköltség 541 471471 600 000600 000 600 000

33 Közvetlen bérjárulékKözvetlen bérjárulék 561561 463463 174 000174 000 174 000 174 000

44 Amortizáció Amortizáció 571571 139139 400 000400 000 400 000400 000

55 Az előállítási költség Az előállítási költség átvezetéseátvezetése

161161 582582 2 744 0002 744 000 2 744 0002 744 000

66 AktiválásAktiválás 1313 161161 2 744 0002 744 000 2 744 0002 744 000

Megoldás: Könyvelés a b.) feladatpont szerintMegoldás: Könyvelés a b.) feladatpont szerintSorSorszámszám






511511 2121 1 600 0001 600 000 1 600 0001 600 000




55 Költségátvezetés Költségátvezetés 77 5959 2 744 0002 744 000 2 744 0002 744 000

66 Előállítási költség Előállítási költség 161161 582582 2 744 0002 744 000 2 744 0002 744 000

77 Előállítási költség Előállítási költség átvezetéseátvezetése

5959 792792 2 744 0002 744 000 2 744 0002 744 000


Megoldás: Könyvelés a c.) feladatpont szerintMegoldás: Könyvelés a c.) feladatpont szerintSorSorszámszám






77 2121 1 600 0001 600 000 1 600 0001 600 000




55 Költségátvezetés Költségátvezetés 51-5751-57 5959 2 744 0002 744 000 2 744 0002 744 000

66 Előállítási költség Előállítási költség átvezetéseátvezetése

161161 792792 2 744 0002 744 000 2 744 0002 744 000

5959 582582 2 744 0002 744 000 2 744 0002 744 000


szÁmviteli alapismeretek

Documents