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1 YFS.ULE 15-16Tema 7

TEMA 6. Proceso Contable

TEMA 7. Estados contables de propsitogeneral

BLOQUE B: PROCESO CONTABLE Y ESTADOS DE SNTESIS

Prof. Yolanda Fernndez Santos

Facultad de CC.EE. y Empresariales

Despacho 155


TEMA 7. Estados contables de propsi to general

1. Concepto, clasificacin y modelos

2. Elaboracin, depsito y aprobacin

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1. Marco conceptual

2. Normas de registroy valoracin

3. Cuentas Anuales

4. Cuadro de cuentas

5. Definiciones yrelaciones contables

Obligatoria

Obligatoria

Obligatoria

NOObligatoria

NOObligatoria


mbito de apl icacin del PGC de PyMES:

Criterios

PGC dePymes(art.2 del RD1515/2007-PGC)

Noobligacin

de auditar(art.263TRLSC)

Total Activo no superior a 2.850.000 2.850.000

Importe neto de su cifra de negocios no superior a 5.700.000 5.700.000

N medio de trabajadores en ejercicio no superior a 50 50

Si durante dos ejercicios consecutivos, a la fecha de cierre de cada uno deellos, no supera dos de las circunstancias anteriores, la empresa podr

aplicar el PGC de Pymes.


La Ley 14/2013, de 27 de septiembre , de apoyo a los emprendedores y

su internacionalizacin (ms conocida como Ley de Emprendedores)

TRLSC: Texto Refundido de laLey de Sociedades de Capital

(RDL 1/2010, de 2 de julio)

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Las Cuentas Anuales (CCAA)

Las CCAA se elaborarn con una periodicidad de doce meses,salvo en los casos de constitucin, modificacin de fecha de cierre

del ejercicio social o disolucin. El balance, la cuenta de P y G, el estado de cambios en el PN y la

memoria debern estar identificados (denominacin del estadocontable, empresa, ejercicio).

Las CCAA se elaborarn expresando sus valores en euros.


Las CCAA son los documentos que sintetizan la informacinrelativa al patrimonio, situacin financiera y resultados de laempresa. Deben presentar su Imagen Fiel.

Deben ser redactados con c laridad y suminis trar informacin t ilpara la toma de decisiones por los usuarios a quienes interesadicha informacin.


BALANCE. Concepto

El Balance de Situacin es un estado contable que recoge en unmomento dado los bienes y derechos que constituyen el Activo dela empresa , las obligaciones que constituyen el Pasivo y losfondos propios y subvenciones, donaciones y legados recibidosque forman el Patrimonio Neto.

A travs del Balance se conoce la est ructura econmica y laestructura financiera de una empresa en un momento determinadodel tiempo.

Se sabe que el Balance de apertura de un ejercicio econmicodebe coincidir con el Balance de cierre del ejercicio anterior.

Se sabe, que el Balance se formu la a partir de las cuentas quequedan abiertas tras el ltimo paso del proceso de regularizacin oclculo del resultado del ejercicio y que son las cuentas deBalance correspondientes a los Grupos del 1 al 5 del Cuadro deCuentas del PGC. Con estas mismas cuentas se formula el asientode cierre.


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BALANCE. Objetivos informativos

Que tiene carcter esttico, ya que expresa el patrimonioempresarial en un momento temporal concreto.

En un mismo modelo de Balance se presenta la informacin dedos aos consecutivos.

Pero esta informacin ha de ser complementada con lainfo rmacin que recoge la Cuenta de P y G y otros estadoscontables.



BALANCE

ACTIVO

Activo NO Corriente

Activo Corriente

Inm. Intangible

Inm. Material

Inm. Material en curso

Inversiones Inmobiliarias Inversiones financ. a LP

Existencias

Deudores comerciales y

otra cuentas a cobrar

Inversiones financ. a CP

Disponible o Tesorera

Periodificaciones a CP

Patrimonio Neto

Pasivo No Corriente

Pasivo Corriente

Fondos propios

Subvenciones, donaciones

y legados recibidos

Deudas a largo plazo

Deudas a corto plazo

Acreedores comerciales y

otras cuentas a pagar

Periodificaciones a CP

=

PN y PASIVO

Exi

gi-

bili-

dad

Li-

qui-

dez


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Cuenta de Prdidas y Ganancias. Concepto

La cuenta de P. y G. comprende los ingresos y gastos delejercicio , y por diferencia entre ambos, el resultado del mismo.

Este estado contable tiene carcter dinmico ya que hacereferencia a una magnitud, el resultado, que se origina a lo largode un perodo de tiempo.

La Cuenta de P y G. se confecciona con las cuentas de gestin(Grupos 6 y 7), las cuales intervienen en el proceso del clculode resultado.

En el Balance aparece la cifra del resultado obtenido, ya que esta

forma parte de los fondos propios. (129) Resultado del ejercicio. Destacar que el Impuesto de Sociedades es un gasto del

ejercicio.

En la Cuenta de P y G se recogen, al igual que en el Balance, 2aos consecutivos del ejercicio.



Cuenta de P y G. Objetivos in formativos

Esta Cuenta de P. y G. adems de ofrecer in formacin del

montante del resultado obtenido por la empresa en un ejercicio

informa sobre su composic in, es decir, los ingresos obtenidos y

los gastos soportados para obtenerlos.


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+ Ingresos de explotacin

- Gastos de explotacin

A)Resultado de explotacin (IEx-GEx)

+ Ingresos financieros

- Gastos f inancieros

B) Resultado financiero (IF-GF)

(A+B) C) Resultado antes de impuestos+/- Impuesto sobre beneficios

D) Resultados del ejercicio (C+/- Is/B)


Cuenta de Prdidas y Ganancias


La Memoria. Concepto

Completa, ampla y comenta la informacin contenida en losotros documentos que integran las CCAA.

El modelo recogido en el PGC de Pymes recoge la informacin

mnima a cumplimentar.

Deber incluirse cualquier otra informacin no incluida en el

modelo de la memoria que sea necesaria, con el f in de que las

CCAA reflejen la imagen fiel del Patrimonio, situacin financiera

y resultados de la empresa.


Estado de cambios en el Patrimonio Neto. Concepto

Informa de todos los cambios habidos en el PN.

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mbito de apl icacin del PGC:

Modelos abreviadosTotalAct ivo

Importe netode su cifra denegocios

Nmero medio detrabajadoresdurante el ejercicio

BalanceEstados de cambios del PN

Memoria (art.261 TRLSC)

4.000.000 8.000.000 50

Cuenta de P y G 11.400.000 22.800.000 250

Podrn formular CCAA de forma abreviada las empresas que durante dos ejerciciosconsecut ivos no superen, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, al menos dos de las

circunstancias siguientes (art.257 y 258 y 261, TRLSC (RDL 1/2010, de 2 de julio)):


Dos modelos de las CCAAModelo NORMAL

Modelo ABREVIADO.

Estado de flu jo de efectivo estarn obligadas aquellas empresas que tenganque elaborar la Cuenta de P y G normal (art.257.3 TRLSC)

TRLSC: Texto Refundido de laLey de Sociedades de Capital

(RDL 1/2010, de 2 de julio)


2. Elaboracin, depsi to y aprobacin

Formulacin y firma (art.253.1 y 2 TRLSCapital)

Las CCAA debern ser formuladas por el empresario o los

administradores, quienes respondern de su veracidad, en el p lazo

mximo de tres meses, a contar desde el cierre del ejercicio, junto con el

informe de gestin y la propuesta de aplicacin del resultado.

Las CCAA expresarn la fecha en que se hubieran formulado y debern

ser firmadas por:

el empresario en caso de empresa individual

o por todos los administradores cuando se trate de SociedadesAnnimas o Sociedades de Responsabil idad Limitada.

Aprobacin (art . 273 TRLSC)

Las CCAA se aprobarn por la Junta General ordinaria de socios o

accionistas, que se celebrar necesariamente dentro de los seis primeros

meses de cada ejercicio. En esta Junta se resuelve la aplicacin del

resultado.

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2. Elaboracin, depsi to y aprobacin

Depsito (art. 279 TRLSC)

Las CCAA se presentarn para su depsito en el Registro Mercantil del

domicili o social correspondiente a la empresa dentro del mes s iguiente a

la aprobacin de las CCAA por los socios en la Junta General.

Publicidad (art.281 TRLSC)

El primer da hbil de cada mes, los Registros Mercantiles remitirn al

Registro Central una relacin de las sociedades que hubieran cumplido

en el mes anterior la obligacin de depsito de las CCAA.

En el B.O.E. se publicar el anuncio de las sociedades que hubieran

cumplido con la obligacin de depsito.

Cualquier persona podr obtener informacin de todos los documentos

depositados.

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