UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FILIAL LIMA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLESESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL CONTABILIDAD Y FINANZAS

TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR PBLICO

TEMA: LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LOS COMERCIANTES DE LA ASOCIACION UNION PROGRESO, EN EL PERIODO 2014

PRESENTADO POR: CUYA VALERIO, MARJORIE ROXANA GOMEZ MEDINA, TREYSSI CAROLYN OCHOA MELCHOR, EDWARD DAVID

DOCENTE: DR.CPC ESPINOZA LEON, LUIS ALBERTO

DEDICATORIAA nuestros padres y compaeros, por el apoyo incondicional durante mi formacin profesional, por confiar en nosotros y por ser la fuente principal de motivacin para alcanzar mis objetivos.

AGRADECIMIENTO

Nuestro reconocimiento a las personas e instituciones que han hecho posible la culminacin de este trabajo de investigacin. A los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO por tener la gentileza de responder el cuestionario de encuesta que ha permitido culminar esta investigacin

SUMARIOAGRADECIMIENTO 4SUMARIO 5PRESENTACIN 9RESUMEN 7ABSTRACT 8CAPTULO IINTRODUCCIN1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 101.1.1 DESCRIPCIN DEL PROBLEMA 101.1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA 121.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN 131.3 JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN 141.4 DELIMITACIN DE LA INVESTIGACIN 141.5 HIPTESIS 151.6 VARIABLES DE LA INVESTIGACIN 161.6.1 IDENTIFICACIN Y CLASIFICACIN DE VARIABLES 161.6.2 DEFINICIN CONCEPTUAL DE LAS VARIABLES 17CAPTULO IIMARCO REFERENCIAL2.1 ANTECEDENTES 182.2 MARCO TEORICO 192.2.1 CULTURA 192.2.2 TRIBUTACIN 212.2.2.1 FUNCIONES DEL TRIBUTO 212.2.2.2 TRIBUTOS APLICABLES AL CASO DE ESTUDIO 222.2.2.3 EL CRCULO VIRTUOSO DE LA TRIBUTACIN 232.2.2.4 LOS COMPROBANTES DE PAGO Y SU IMPORTANCIA 242.2.3 CULTURA TRIBUTARIA 252.2.3.1 IMPORTANCIA DE LA CULTURA TRIBUTARIA. 292.2.3.2 CONDUCTA ACTUAL DEL CONTRIBUYENTE FRENTE A LOS DEBERES Y RESPONSABILIDADES TRIBUTARIAS. 292.2.3.3 CONCIENCIA TRIBUTARIA Y LOS MECANISMOS PARA CREARLA 302.2.3.4 PILARES DE LACONCIENCIA TRIBUTARIA 342.2.3.5 UNA ALTERNATIVA PARA LA GENERACIN DE CONCIENCIA TRIBUTARIA 352.2.4 OBLIGACIN TRIBUTARIA 362.2.4.1 ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA 382.3 MARCO LEGAL 412.4 MARCO CONCEPTUAL 42

CAPTULO IIIMATERIALES Y MTODOS3.1 TIPIFICACIN DE LA INVESTIGACIN 473.2 OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLES 483.3 FORMALIZACIN DE LAS HIPTESIS 483.4 POBLACIN Y MUESTRA 493.4.1 POBLACIN PARA MEDIR RESULTADOS 493.4.2 DISEO DE LA MUESTRA. 493.5 TCNICAS, INSTRUMENTOS Y FUENTES DE RECOLECCIN DE DATOS 503.6 FORMA DE TRATAMIENTO DE DATOS 513.7 FORMA DE ANLISIS DE LAS INFORMACIONES 51CAPITULO IV RESULTADOS4.1 PERFIL DE LOS INFORMANTES 534.2 RESULTADOS DE LA ENCUESTA. 554.2.1 CONOCIMIENTOS DE TRIBUTACIN. 554.2.2 VALORACIN A LOS TRIBUTOS. 564.2.3 NIVEL DE CONCIENCIA TRIBUTARIA 564.2.4 CULTURA TRIBUTARIA 574.2.5 CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 574.3 PRUEBA DE HIPTESIS 58CAPITULO VDISCUSIN DE LOS RESULTADOS 62CAPTULO VICONCLUSIONES 64CAPTULO VIIRECOMENDACIONES 66BIBLIOGRAFA 68REFERIDO AL TEMA 68REFERIDO A LA METODOLOGIA 70ANEXOS 71

RESUMENLa Tesis referido a cultura tributaria y su incidencia en el cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; en el periodo 2014 se ha desarrollado utilizando la metodologa de investigacin cualitativa bajo el enfoque de Roberto Hernndez Sampieri. La hiptesis establece incidencia de la cultura tributaria de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.Los resultados de la investigacin confirman la hiptesis, por lo tanto se concluye que la cultura tributaria incide favorablemente en el cumplimiento de obligaciones tributarias.Las recomendaciones formuladas sugieren medidas para la generacin de cultura tributaria, que deben ser implementadas por la SUNAT en coordinacin con el Ministerio de Educacin, instituciones educativas y municipalidades, insertando en el diseo curricular de todos los niveles educativos, asignaturas relacionadas a la tributacin; empezando en la etapa de la niez de las personas, desde la escuela primaria, secundaria y nivel superior; dando a conocer las bondades del pago de los tributos, generando de esa manera en los individuos conciencia tributaria, otorgndoles sentido de responsabilidad, civismo y, valoracin a los tributos.Palabras clave: Cultura tributaria, obligaciones tributarias, comerciantes.

ABSTRACTThesis Culture referred to tax and tax compliance in the central market merchants Huaraz "Our Lady of Fatima", 2010, was developed using qualitative research methodology from the standpoint of Roberto Hernndez Sampieri.The hypothesis is a direct relationship between tax culture of the central market merchants Huaraz "Our Lady of Fatima" and compliance with tax obligations. The research results confirm the hypothesis, therefore concludes that the tax culture has a direct impact on tax compliance.The recommendations suggest measures for the generation of tax culture, to be implemented by SUNAT in coordination with the Ministry of Education, inserting in the curriculum of all educational levels, subjects related to taxation, starting at the stage of Children of people, from primaryschool, secondary and higher level by explaining the benefits of paying taxes, thus generating tax awareness in individuals, along with a sense of responsibility, citizenship and the tax assessment.Keywords: Culture taxation, tax obligations, traders.

PRESENTACIN

1 La presente investigacin se titula, Cultura tributaria y su incidencia en el cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; en el periodo 2014. La problemtica bajo estudio es el incumplimiento tributario, los comerciantes no cumplir con sus obligaciones tributarias de forma voluntaria, sino bajo presin de la administracin tributaria, por temor a las sanciones y multas que genera el incumplimiento de sus obligaciones.2.- El problema general formulado es el siguiente: Cmo incide la cultura tributaria de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias?3.- El objetivo de la investigacin es determinar la incidencia de la cultura tributaria en el cumplimiento de obligaciones tributarias de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO.4- Las fuentes de informacin bibliogrfica que se han utilizado estn en la literatura sobre cultura tributaria, tributacin y obligaciones tributarias, as como trabajos de investigacin sobre la materia realizados en otros pases. 5.- Los resultados de la investigacin confirman la hiptesis planteada, la cultura tributaria de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias lo que no sucede con la hiptesis especfica b.6.- El presente informe de Tesis consta de siete captulos la primera parte corresponde a la introduccin que contiene Descripcin y Planteamiento del Problema, Objetivos, Justificacin, Hiptesis y Variables. La segunda parte corresponde al Marco Referencial que comprende los Antecedentes, Marco Terico, Marco Legal y Marco Conceptual de la Investigacin; Los captulos sucesivos corresponden a Materiales y Mtodos, Resultados, Discusin, Conclusiones, Recomendaciones adems de la Bibliografa y Anexos.

CAPTULO I

INTRODUCCIN

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA1.2.1 DESCRIPCIN DEL PROBLEMAEn la sociedad peruana no se ha desarrollado el sentido de cooperacin de los individuos con el Estado; no se considera que el Estado lo conformen todos los ciudadanos y que el vivir en una sociedad organizada, implica que todos deben contribuir a otorgarle los fondos necesarios para cumplir la razn de su existencia, cual es, prestar servicios pblicos. Los tributos pagados por los individuos son trasladados al gobierno central o Municipio, los que luego retornan bajo la forma de servicios y obras pblicas; sin embargo, no todos los ciudadanos tienen conocimiento de esta situacin y son pocos los que pagan impuestos; esto se debe a que los contribuyentes le asignan un escaso valor a los tributos, mostrando una actitud evasiva al pago de impuestos, debido a una escasa conciencia tributaria; todo sintetizado en la falta de una verdadera y profundad cultura tributaria.El incumplimiento tributario constituye un problema nacional y local, los comerciantes se caracteriza por una fuerte tendencia a no cumplir con sus obligaciones tributarias de forma voluntaria, sino bajo presin de la administracin tributaria, por temor a las sanciones y multas que genera el incumplimiento de sus obligaciones, justificando su actitud con preguntas que omos decir frecuentemente, para qu pagar impuestos si los servicios pblicos son de mala calidad? para qu ser contribuyente cumplidor si el dinero que pagamos es mal utilizado por el Estado? En particular en los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO, se puede percibir una cultura tributaria dbil reflejada en el incumplimiento de sus obligaciones tributarias; debido a que no cuentan con los conocimientos bsicos sobre sus obligaciones tributarias, no le asignan un valor a la funcin social del tributo, y por el escaso vel de conciencia tributaria.Al realizar una visita para adquirir algn producto o servirnos un men, podemos comprobar que no se entregan comprobante de pago y cuando se les pide el comprobante de pago nos entregan otro tipo de documentos que no son aceptados tributariamente o se excusan diciendo que justo en ese momento se les ha terminado; en algunos casos no cuentan con el registro nico del contribuyentes (RUC) y como no estn inscritos en el mencionado registro no cumplen con las dems obligaciones tributarias tales como: No pedir comprobantes de pago por sus compras, no llevar los registros contables en el caso que estn afectos al rgimen general o especial del impuesto a la renta; la de no realizar las declaraciones y pagos de sus impuestos en los cronogramas establecidos por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT). En el caso de los comerciantes acogidos al nuevo rgimen nico simplificado (RUS), piensan que la cuota del impuesto es de veinte nuevos soles de forma definitiva, no toman en cuenta los parmetros y cuotas segn las categoras correspondientes, establecidos por la SUNAT, de acuerdo a los Ingresos Brutos y adquisiciones mensuales.En ese sentido y con el propsito de contribuir al conocimiento de esta problemtica, la presente investigacin analiza y evala la cultura tributaria de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO, y su incidencia en cumplimiento de sus obligaciones tributarias, con el fin de proponer recomendaciones orientadas a mejorar la cultura tributaria y consecuentemente el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, para alcanzar de esa manera una mayor recaudacin y mejor redistribucin de los ingresos tributarios entre la comunidad, bajo la forma de obras pblicas, servicios pblicos y programas sociales.

1.2.2 FORMULACIN DEL PROBLEMAPROBLEMA GENERALDe que manera la cultura tributaria de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; incide en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2014?

PROBLEMAS ESPECFICOSa) Cmo inciden los conocimientos de tributacin de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2014? b) Cmo incide la valoracin a los tributos por parte de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2014? c) Cmo incide la conciencia tributaria de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2014? 1.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACINOBJETIVO GENERALDeterminar la incidencia de la cultura tributaria de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2014.

OBJETIVOS ESPECFICOSa) Evaluar los conocimientos de tributacin en los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO y la incidencia en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2014.b) Determinar la incidencia de la valoracin a los tributos por parte de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2014.c) Determinar la incidencia de la conciencia tributaria de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2014.

1.3 JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACINConveniencia.- Esta investigacin es necesaria para determinar la incidencia de la cultura tributaria en el cumplimiento de obligaciones tributarias de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO.Relevancia social.- Los resultados contribuirn en la toma de decisiones apropiadas por la SUNAT, para el mejoramiento e implementacin de estrategias de creacin de cultura tributaria en los comerciantes, para que de esa manera se pueda optimizar la recaudacin de los tributos, los mismos que retornaran bajo la forma de servicios y obras pblicas.Implicaciones prcticas.- La investigacin permitir conocer la situacin actual de la cultura tributaria de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO, para propiciar el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias. Valor terico. Aportar evidencias empricas sobre la cultura tributaria y el cumplimiento de obligaciones tributarias de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO, aportando pautas y bases tericas para el desarrollo de futuras investigaciones de cultura tributaria en el mbito regional y nacional.1.4 DELIMITACIN DE LA INVESTIGACINTerica.- Est orientado fundamentalmente a conocer la cultura tributaria de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO y la incidencia en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en base a los planteamientos tericos existentes, tributos administrados por la SUNAT, y obligaciones tributarias aplicables a este sector comercial. Temporal.- La aplicacin de la encuesta se realiz en el mes de setiembre del 2014.Espacial.- La investigacin se realiz en el Mercado Central "Virgen de Ftima" del distrito de Villa el Salvador, provincia de Lima, departamento de Lima.

1.5 HIPTESIS HIPTESIS GENERALLa cultura tributaria de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.HIPTESIS ESPECFICASa) Los conocimientos de tributacin de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO inciden favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.b) La valoracin a los tributos por parte de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.c) La conciencia tributaria de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

1.6 VARIABLES DE LA INVESTIGACIN1.7.3 IDENTIFICACIN Y CLASIFICACIN DE VARIABLES a) Variable Independiente: Cultura tributaria (X) X1 = Conocimientos de tributacin.X2 = Valoracin a los tributos.X3 = Conciencia tributaria.b) Variable Dependiente: Obligaciones tributarias (Y)Indicadores:Inscripcin en el RUC.Emitir y entregar comprobantes de pago. Exigir comprobantes de pagoLlevar libros y registros Contables. Efectuar las declaraciones y pagos.

1.7.4 DEFINICIN CONCEPTUAL DE LAS VARIABLESa) X1 = Conocimientos de Tributacin.Se denomina conocimientos de tributacin a la informacin almacenada por un sujeto, respecto a los tributos.b) X2 = Valoracin a los Tributos.Entendido como calificacin de los individuos a cerca de la administracin de los ingresos tributarios, calidad de prestacin de servicios pblicos, as como la importancia asignado al pago de los tributos y expectativas de beneficio. c) X3 = Conciencia tributaria. Se denomina conciencia tributaria a la interiorizacin en los individuos de los deberes tributarios fijados por las leyes, para cumplirlos de una manera voluntaria, conociendo que su cumplimiento acarrear un beneficio comn para la sociedad en la cual ellos estn insertados.d) Y = Obligaciones tributarias.- Es el vnculo jurdico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto activo, exige de un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestacin pecuniaria excepcionalmente en especie.

CAPTULO IIMARCO REFERENCIAL2.1 ANTECEDENTESEsta investigacin denominado: Cultura Tributaria y Cumplimiento de Obligaciones Tributarias en los Comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO, en el periodo 2014; tiene como precedente investigaciones descriptivas sobre Cultura tributaria, y otros referidos al Cumplimiento de obligaciones Tributarias, pero ninguno referido a las dos variables materia de investigacin. *(Corredor y Daz, 2007, 2) en la investigacin: La cultura tributaria Municipal. Diagnstico en Villa el Salvador, llegaron a la siguiente conclusin: Los ciudadanos que habitan en los sectores B Y C no tienen un sentido de compromiso con el pago de las obligaciones tributarias que generan respecto a las leyes vigentes, lo que lleva a inferir que carecen de una cultura tributaria que les haga concientizar el pago de sus obligaciones tributarias. *(Aguirre y Blas) en la Tesis: Incidencia del nivel Econmico y Cultura Tributaria Sobre la Recaudacin del impuesto Predial de la Zona Urbana del Distrito de Villa el Salvador, periodo 2005-2006, llegan a la siguiente conclusin: El incumplimiento en el Pago del Impuesto Predial por parte de los contribuyentes se debe principalmente a los bajos ingresos econmicos y falta de cultura tributaria 2.2 MARCO TEORICO2.3.1 CULTURAEtimolgicamente el trmino cultura tiene su origen en el latn, al principio, signific cultivo, agricultura e instruccin y sus componentes eran el cultus (cultivado) y la ura (resultado de una accin). Segn la Organizacin de las Naciones Unidas para la Educacin, la Ciencia y la Cultura (UNESCO), 2006, citado por (Corredor, y Daz, 2007, 3) cultura se puede definir como el conjunto de rasgos distintivos, espirituales y materiales, intelectuales y afectivos, que caracterizan a una sociedad o grupo social, engloba no solo las artes y las letras, sino tambin los modos de vida, los derechos fundamentales del ser humano, los sistemas de valores, las tradiciones y las creencias. As mismo para (Snchez Elas, 2010, 4) cultura es el conjunto de significados y comportamientos compartidos, desarrollados a travs del tiempo por diferentes grupos de personas como consecuencia de sus experiencias comunes, sus interacciones sociales e intercambios con el mundo natural. En tal sentido, la cultura es aprendida y compartida, el hombre no hereda la mayor parte de sus modos habituales de comportamiento, los adquiere en el curso de su vida.Por su parte Rocher, 1996, citado por (Armas y Colmenares, 2009, 146) define la cultura como: Un conjunto trabado de maneras de pensar, de sentir y de obrar ms o menos formalizadas, que aprendidas y compartidas por una pluralidad de personas, sirven, de un modo objetivo y simblico a la vez, para constituir a esas personas en una colectividad particular y distinta. 2.3.2.1 ELEMENTOS DE LA CULTURA De acuerdo a (Corredor y Daz, 2007, 4) se dividen en: Concretos o Materiales: fiestas, alimentos, ropa (moda), arte plasmado, construcciones arquitectnicas, instrumentos de trabajo (herramientas).Simblicos o Espirituales: creencias (filosofa, espiritualidad/religin), valores (tica, actos humanitarios), normas y sanciones (jurdicas, morales, convencionalismos sociales), organizacin social y sistemas polticos, smbolos (representaciones de creencias y valores, arte (apreciacin), lenguaje (un sistema de comunicacin simblica), tecnologa y ciencia.Existen ciertos fundamentos que permiten caracterizar las manifestaciones culturales de las sociedades, para Gelles y Levine, 1996, citado por (Armas y Colmenares, 2009, 148) estaran representados por seis elementos esenciales:* Creencias: explicaciones de experiencias compartidas.* Valores: criterios de juicio moral.* Normas y sanciones: normas especficas de conducta.* Smbolos: representaciones de creencias y valores.* Idioma: sistema de comunicacin simblica.* Tecnologa.

2.3.2TRIBUTACIN Segn Villegas, 1998, Citado por (Valero y Ramrez, 2009, 60), el tributo se define como las prestaciones exigidas en dinero por del Estado en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines. Y el trmino tributacin se entiende como el pago o la contribucin a que est obligado el individuo a dar al Estado, por mandato constitucional, para cubrir las necesidades pblicas.Para Gmez, 1971, citado por (Corredor y Daz, 2007, 4) Tributacin es una prestacin pecuniaria, exigida a las personas fsicas o morales de derecho privado o de derecho pblico, de acuerdo con su capacidad tributaria, autoritariamente, a ttulo definitivo y sin contrapartida determinada, con la finalidad de cubrir las cargas pblicas del Estado y de las dems colectividades territoriales o de una intervencin del poder pblico. 2.3.3.2 FUNCIONES DEL TRIBUTOFUNCIN FISCALA travs de los tributos se busca incrementar los ingresos del Estado para financiar el gasto pblico. Cada ao, el Poder Ejecutivo presenta un Proyecto de Ley de Presupuesto Pblico al Congreso, que lo aprueba y convierte en Ley, luego de un debate. FUNCIN ECONMICAPor medio de los tributos se busca orientar la economa en un sentido determinado. Por ejemplo, si se trata de proteger la industria nacional, entonces se pueden elevar los tributos a las importaciones o crear nuevas cargas tributarias para encarecerlos y evitar que compitan con los productos nacionales. Si se trata de incentivar la exportacin, se bajan o se eliminan los tributos, como en el caso de Per. En nuestro pas, las exportaciones no pagan impuestos y tienen un sistema de reintegro tributario por los impuestos pagados en los insumos utilizados en su produccin.FUNCIN SOCIAL Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso nacional, es decir, los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras pblicas, servicios pblicos y programas sociales. Cunta obra pblica se puede llevar a cabo y cunto se puede gastar en programas sociales? Esa pregunta se responde con las cifras de los tributos recaudados. A menor evasin tributaria, mayor recaudacin y, en consecuencia, ms bienes y programas sociales que contribuyen a un mayor bienestar social.2.3.3.3 TRIBUTOS APLICABLES AL CASO DE ESTUDIO IMPUESTO A LA RENTAGrava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores. Se entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio. Est incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado en calidad de contribuyente. Grava: La venta en el pas de bienes muebles; la prestacin o utilizacin de servicios en el pas; los contratos de construccin; la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL (IPM)El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas. Se paga de manera conjunta con el IGV y es recaudado por la SUNAT, que destina lo correspondiente al Fondo de Compensacin Municipal.NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS)Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal por el pago de una cuota mensual. Su objetivo es propiciar la ampliacin de la base tributaria, incorporando a los pequeos negocios y establecimientos.2.3.3.4 EL CRCULO VIRTUOSO DE LA TRIBUTACINLos ciudadanos crearon el Estado para que atienda sus necesidades comunes. Por medio del tributo que entregan voluntariamente al Estado, a travs de la administracin tributaria, los ciudadanos contribuyen a su sostenimiento. De otro lado, con estos recursos, el Estado cumple de manera eficiente con sus funciones y servicios, generando estabilidad y crecimiento econmico, en beneficio de la ciudadana. En consecuencia, los tributos retornan a los ciudadanos bajo la forma de bienes y servicios pblicos, contribuyendo al bienestar de la sociedad.2.3.3.5 LOS COMPROBANTES DE PAGO Y SU IMPORTANCIAA pesar de los avances realizados en materia tributaria, un sector de la poblacin no toma conciencia an sobre el valor de los comprobantes de pago y la importancia de exigirlos.La forma ms comn y simple de evasin es no entregar comprobante de pago. En la mayora de casos, quienes evaden impuestos de esta manera encuentran a sus aliados involuntarios en las personas que, por no demorarse unos minutos o por desconocimiento, no les interesa exigir la entrega de su comprobante de pago. Esto ocurre porque no existe una cultura tributaria; es decir, no se comprende la real importancia de los comprobantes de pago, que son considerados simples papelitos.Pues bien, esos papelitos son los primeros documentos en los que se registra una compra o venta de bienes, la prestacin de un servicio, as como la entrega en uso, y asimismo sealan el impuesto que se debe pagar por dicha operacin o transaccin.En consecuencia, si el vendedor no emite el comprobante de pago respectivo, no habr rastro de la operacin o transaccin realizada, pues no existir un documento que la acredite, por ende no se cumplir el ciclo del negocio. Siguiendo con el razonamiento, al no haber prueba de la transaccin, no ser necesario anotarla en los registros y libros contables. Por consiguiente, los ingresos obtenidos por el vendedor en dichas operaciones no sern declarados peridicamente. Ello supone que este mal ciudadano declarar ingresos menores a los reales y no pagar o pagar un tributo menor al que le corresponde.Muchas veces los consumidores finales no entendemos que al pagar por un bien o servicio prestado, ya estamos pagando tambin por el Impuesto General a las Ventas y ms an si no pedimos el comprobante de pago estamos colaborando con la evasin tributaria.Recordemos que el comprobante de pago no es un simple papelito, sino un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios. El vendedor est obligado a entregar comprobante de pago, cuando el monto de la venta es igual o mayor de Cinco Nuevos Soles (S/. 5.00). Cuando es menor a ese monto, tambin estar obligado, siempre que el comprador lo solicite.2.3.3 CULTURA TRIBUTARIASegn (Valero y Ramrez, 2009, 59) la cultura tributaria se refiere al conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes referidas a los tributos, as como al nivel de conciencia respecto de los deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relacin tributaria. As mismo para (Corredor y Daz, 2007, 4) cultura tributaria es el conjunto de valores, creencias y actitudes compartido por una sociedad respecto a la tributacin y la observancia de las leyes que la rigen, esto se traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razn, la confianza y la afirmacin de los valores de tica personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes. De igual forma para Azuaje, 2001, citado por (Corredor y Daz, 2007, 5) la cultura tributaria es la conciencia o conocimiento de la norma, establecida constitucionalmente, que obliga a todos los individuos integrantes de la Nacin a contribuir, mediante el pago de tributos, en la satisfaccin de las necesidades de la colectividad.Por otra parte (Rivera y Sojo, 2002, ) expresan que la cultura tributaria no se puede entender como el conjunto de conocimientos que tienen los ciudadanos sobre las obligaciones y responsabilidades contributivas sino, la forma en que construyen una imagen de los impuestos a partir de una combinacin de informacin y experiencias sobre laaccin y el desempeo del Estado. Y por ultimo para el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), 1977, citado por (Corredor y Daz, 2007, 5) cultura tributaria es el conocimiento reflexivo del ser humano en cuanto a la bondad del pago de los tributos, lo que le lleva a cumplir natural y voluntariamente con sus obligaciones tributarias.Al respecto (Len Carlos, s/f, 62-64), afirma que: Es verdad que resulta incluso odioso pagar impuestos, sin embargo pagarlos, pero en la justa medida, se revela hoy tan necesario si queremos tener desarrollo, que tambin estamos volviendo los ojos a la cultura. Cobrar y pagar impuestos, ha sido totalmente impopular, hemos visto a los impuestos como un mal necesario para mantener a un Estado, sin embargo, nada ms alejado a la verdad, pues los tributos son, a no dudarlo, el precio que debemos pagar para vivir en una sociedad civilizada, los ingresos que percibe el Estado tienen como principal finalidad el satisfacer las necesidades pblicas, son la contribucin que hacemos todos los ecuatorianos para financiar el gasto en obras y servicios pblicos, en pago de maestros y mdicos, en proteccin y seguridad para el desarrollo de la sociedad,. La cultura es una riqueza, un capital social, que tiene su lgica, empero, si no se la cultiv durante aos, mejor dicho durante siglos, no se puede ahora improvisar ni suponerla. Es un capital que hay que crearlo y lleva su tiempo. Pero, creemos nosotros que se puede crear, y este es el momento de comenzar a hacerlo.Cmo? Educacin es la respuesta, trabajo es la respuesta. Hay que trabajar en educacin, hay que concurrir a escuelas y colegios a ensear el valor, la razn de la necesidad de contribuir con el Estado, ms all de cmo nos imaginemos a este, es necesario contribuir con l, cumpliendo siempre los principios que guan a todo esquema tributario justo y eficaz: Principio de Legalidad que nos ordena que no habr tributo si es que no est definido en una Ley: igualdad y generalidad, pues los tributos deben ser para todos y en iguales condiciones para iguales contribuyentes, finalmente el de proporcionalidad o capacidad contributiva, que garantizar que el que ms tenga, ms pague y, el que menos tenga, menos pague.Para crear una slida cultura tributaria, debemos hacerlo con una fuerte conexin con los valores ticos y morales, rescatando al individuo y su conciencia como categoras supremas, otorgndole sentido de responsabilidad, civismo y pertenencia, humanismo, valoracin del trabajo y de la austeridad. Adems, una fuerte y definitiva relacin de corresponsabilidad entre ciudadanos y Estado.Valores que vienen del hogar, pero que todos como personas e instituciones debemos fomentar y desarrollar, que debemos inculcar, que debemos ensear a nios y jvenes, pues este es el momento para adquirir conocimientos y valores, sembremos en ellos, conscientes de que lo que hoy sembramos cosecharemos en un futuro que se revela de inmediato. Esas semillas sembradas hoy, entregadas con amor, semillas de amor, bondad, respeto y constancia, germinarn en una sociedad con un fuerte cdigo de valores y metas vitales claras. Esta es la poca de adquirir y llenarse, para despus, tener algo que dar a los dems.Si se puede, trabajemos educando a nios y jvenes, reconozcamos, como dice Carlos Cuauthemoc Snchez que ellos se encuentran inmersos en esta batalla, pero sin valores no tienen armas para defenderse, les hemos proporcionado informacin, pero no formacin, les hemos dado vida, pero no les enseamos a vivirla, conocen la tcnica pero, quiz, nos hace falta que aprendan tica. Para una cultura tributaria, para una vida en sociedad, resulta fundamental entonces, un marco de valores fuerte e invulnerable. Es, pues, sobre ellos, que hay que crear y acumular la nueva cultura tributaria. No hay otro camino, ms an en esta sociedad y cultura que llamamos del conocimiento. Conocimiento que simboliza informacin total, transparencia, anlisis riguroso, planteamiento de todos los escenarios posibles, valoracin crtica de los mismos. Sobre estas prcticas culturales y sociales, antes de lo imaginado, contaremos con la cultura tributaria que ahora tanto echamos de menos, pero que nunca lograremos sin ellas. 2.3.4.6 IMPORTANCIA DE LA CULTURA TRIBUTARIA.Para (Corredor y Daz, 2007, 6) la importancia de la cultura tributaria est en la propia persona quien es la que acepta el sitio que le corresponde en la sociedad, por lo cual, desarrolla un sentido de solidaridad para con los dems. Por lo tanto, hay que admitir en las obligaciones tributarias un dispositivo en pro del bien comn y al Estado como el ente facultado de alcanzar dicho propsito. Asimismo, el cumplimiento de esas obligaciones lleva inherente el derecho y la legitimidad que tienen todos los ciudadanos de exigir al Estado el cumplimiento de sus obligaciones; sin embargo hay que admitir que esta tarea es un proceso a largo plazo y que toma aos alcanzar y desarrollar. 2.3.4.7 CONDUCTA ACTUAL DEL CONTRIBUYENTE FRENTE A LOS DEBERES Y RESPONSABILIDADES TRIBUTARIAS.Segn (Armas y Colmenares, 2009, 155), la actuacin del contribuyente, que desde siempre han mantenido una conducta evasiva frente al deber de contribuir ha mejorado, pero ha sido por temor a la aplicacin de las sanciones pecuniarias y de clausura, establecidas en el Cdigo Orgnico Tributario, es decir, ha actuado presionado ante las acciones desplegadas por la Administracin Tributaria, no por voluntad propia, que es el deber ser.En la actualidad los contribuyentes se han visto obligados a buscar salidas, opciones fiscales legales que les permitan una disminucin significativa en el pago de sus impuestos pero ha sido por los operativos que ha llevado a cabo la Administracin Tributaria. Este proceder por parte de los contribuyentes se puede explicar por la falta de arraigo en el cumplimiento de la obligacin tributaria y tambin, quizs amparados en la poca retribucin por parte del Estado. 2.3.4.8 CONCIENCIA TRIBUTARIA Y LOS MECANISMOS PARA CREARLAMario Alva Matteucci, public en su blog Artculos vinculados con el Derecho Tributario el siguiente artculo:QU ES CONCIENCIA TRIBUTARIA? Tarea difcil resulta siempre tratar de dar una definicin acerca de algo que no puede ser descrito sobre la base de caractersticas percibidas por nuestros sentidos; pero eso no significa que no podamos darla.En este ensayo pretendemos entregar una definicin que procure identificar con mayor nitidez a la conciencia tributaria; entendiendo a sta como la interiorizacin en los individuos de los deberes tributarios fijados por las leyes, para cumplirlos de una manera voluntaria, conociendo que su cumplimiento acarrear un beneficio comn para la sociedad en la cual ellos estn insertados.Esta definicin incluye varios elementos:El primero, es la interiorizacin de los deberes tributarios. Este elemento alude necesariamente a que los contribuyentes poco a poco y de manera progresiva, busquen conocer de antemano qu conductas deben realizar y cules no, que estn prohibidas respecto del sistema tributario. Aqu es donde normalmente se percibe el factor de riesgo, los contribuyentes observan que es mejor cumplir que faltar a la normatividad tributaria.El segundo, consiste en cumplir de manera voluntaria, que se refiere a que los contribuyentes deben, sin necesidad de coaccin, verificar cada una de las obligaciones tributarias que les impone la Ley. Lo importante es que el contribuyente, en ejercicio de sus facultades, desea hacerlas. La coaccin no debe intervenir aqu. Esto es an extrao en nuestra sociedad.Tercero, es que el cumplir acarrear un beneficio comn para la sociedad.Siendo el contribuyente un ser humano, debe pertenecer a una comunidad y disfrutar de los beneficios que sta tiene. Por ello, cuando se paguen los tributos en el monto y tiempo respectivo, todo contribuyente necesariamente percibir que se podrn solventar los servicios pblicos, se mejorar asimismo su funcionamiento. El Estado podr dar un eficaz cumplimiento a los servicios dirigidos a la sociedad en general. MECANISMOS PARA LA CREACIN DE UNA CONCIENCIA TRIBUTARIA.- Luego de los cambios que han sufrido tanto la normatividad tributaria como la misma Administracin Tributaria (SUNAT) en los ltimos tiempos, surge la interrogante respecto a si los contribuyentes han asumido realmente una Conciencia Tributaria. Una respuesta afirmativa a esta pregunta podra parecer aventurada, dado que no existen en el pas mecanismos que procuren fomentar una conciencia Tributaria entre toda la poblacin. Son los propios contribuyentes los que consideran que pagar tributos responde a una obligacin impuesta por el Estado y que no los beneficiar. Todos sabemos que el Estado por el solo hecho de serlo brinda servicios a la poblacin, por ello los impuestos constituyen su principal, y no su nica fuente de ingresos. Debido a ello y para elevar hoy en da la recaudacin tributaria no se necesita simplemente aumentar las tasas de los impuestos, sino crear en el contribuyente una conciencia tributaria. Por ello creemos necesario que pueden emplearse tres mecanismos que permitirn crearla en el contribuyente.1 Educacin Cvica: Esta no debe ser entendida nicamente como la enseanza de los smbolos patrios, como normalmente se dicta en las escuelas y colegios de nuestro pas.Este tipo de educacin debe ir mucho ms all de los temas clsicos, ya que debemos incluir en ella la nocin de pago de impuestos como parte integrante de nuestra educacin. No olvidemos que es justamente en la etapa de la niez y adolescencia en la que asimilamos no solo conocimientos sino tambin conductas, diversos tipos de comportamientos, formndose los principios y valores tanto ticos como morales.Es necesario crear las bases de una Conciencia tributaria desde la niez y la juventud porque sta forma parte del pensamiento integral de la persona, por ende, esta conciencia no se podr implementar de manera tarda cuando el contribuyente ya aprendi y se acostumbr a burlar el ordenamiento tributario imperante.Hay que entender que la conciencia tributaria constituya parte de una tradicin que debe ser inculcada en toda las personas en general. Como toda tradicin, sta no puede resultar fruto de la improvisacin, por tanto, se requerir tambin la colaboracin del tiempo, de circunstancias propicias, de la paz, adems de toda una serie de condiciones que el Estado puede fomentar, que son necesarias pero insuficientes para asegurar el nacimiento de lo que slo el hombre puede engendrar, si est colocado en un ambiente social favorable.Consideramos que la educacin cvica no debe culminar slo en el colegio, sino que debe manifestarse a travs de toda la vida del individuo; aunque es en la etapa escolar que debe darse mayor importancia a este tema.2 Crear Reglas Sencillas: Nadie niega que las leyes tributarias sean difciles de comprender en un primer momento surgiendo la frase de solo lo entiende mi abogado o mi contador. La mayor o menor complejidad de las leyes tributarias obedece simplemente a que la sociedad en que vivimos se ha ido convirtiendo tambin en una sociedad compleja. As, un mecanismo para crear Conciencia Tributaria podra estar representado en formular leyes que sean menos gaseosas en materia de interpretacin y que por consiguiente sean ms esquemticas; la normatividad tributaria en su mayora es compleja, pero debe tratarse con el correr del tiempo en convertirla en ms sencilla; Por ello, estas reglas ms sencillas no implican que sean totalmente entendibles bajo una simple lectura porque se eliminaran ciertos trminos tcnicos, sin los cuales sera imposible crear dichas normas y elaborar un sistema tributario capaz de responder a la propia complejidad de la sociedad en donde vivimos. Cuando nos referimos a la sencillez consideramos que debe ser entendido no slo por su comprensin sino por su aplicacin a fin de que otorgue resultados favorables tanto a la administracin como al contribuyente.3 Uso de Sanciones: Para obligar a realizar cierta conducta por parte de los individuos pertenecientes a una determinada sociedad, sta se vale de diversos mecanismos a fin de que stos individuos cumplan con las conductas. La coaccin es necesaria para que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias tanto formales como sustanciales. Pero hay que hacer una necesaria precisin y es que no debe abusarse de las sanciones, sea creando nuevas o incrementando la penalidad de las ya existentes. En ambos casos las sanciones no deben significar de ningn modo un castigo demasiado fuerte que supere muchas veces el propio pago del tributo.2.3.4.9 PILARES DE LACONCIENCIA TRIBUTARIAComo lo expresa la doctrina la formacin de la conciencia tributaria seasienta en dos pilares: a) El primero de ellos, en la importancia que el individuo como integrante de un conjunto social, le otorga al impuesto que paga como un aporte justo, necesario y til para satisfacer las necesidades de la colectividad a la que pertenece. b) El segundo pilar, se basa en que el mismo prioriza el aspecto social sobre el individual, en tanto esa sociedad a la que pertenece el individuo, considere al evasor como un sujeto antisocial, y que con su accionar agrede al resto de la sociedad. (JSFM. 2008)2.3.4.10 UNA ALTERNATIVA PARA LA GENERACIN DE CONCIENCIA TRIBUTARIALa generacin de conciencia tributaria y la capacitacin externa son actividades imprescindibles en toda estrategia orientada a promover de manera sostenida el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y, en consecuencia, son tareas que son asumidas por la Administracin de manera permanente. La informacin tributaria y aduanera dirigida hacia los jvenes es casi nula, teniendo en cuenta que en pocos aos ellos formarn parte de la poblacin econmicamente activa tanto como empleados, pequeos empresarios o profesionales. Sobre una coyuntura generacional que est sembrada de pocos valores, el desdn por las normas y ms an a la poca identificacin con el desarrollo nuestro pas, todo ello predispone un clima de actitudes negativas que desembocan en un bajo nivel de conciencia tributaria. Bajo este contexto es necesario tender un canal que permita tener un flujo de conocimientos dirigido no slo a los jvenes de hoy sino a las nuevas generaciones y que nos permita contaren el futuro con una sociedad que ejerza sus responsabilidades ciudadanas plenamente. En ese marco tendramos mayores posibilidades de desarrollo y progreso en un mundo signado por la elevada competencia y participacin de sus ciudadanos y empresas. (Gobierno Electrnico.)2.3.4 OBLIGACIN TRIBUTARIA(Margain, 2000, 229) define la obligacin tributaria como: El vnculo jurdico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto activo, exige de un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestacin pecuniaria excepcionalmente en especie. El tratadista (Giuliani, 1976, 349) con respecto al concepto de obligacin tributaria en anlisis lo define de la manera que a continuacin se transcribe:El contenido de la obligacin tributaria es una prestacin jurdica patrimonial, constituyendo, exclusivamente, una obligacin de dar, de entregar sumas de dinero en la generalidad de los casos o dar cantidades de cosas, en las situaciones poco frecuentes en la que el tributo es fijado en especie, para que el Estado cumpla sus cometidos, pero siempre se trata de una obligacin de dar. Conceptuando a la obligacin tributaria como el vnculo jurdico en virtud de cual un sujeto (deudor) debe dar a otro sujeto que acta ejerciendo el Poder Tributario (acreedor), sumas de dinero o cantidades de cosas determinadas por Ley. (De Juano, 1969, 224) define a la obligacin tributaria, diciendo que constituye en esencia una prestacin pecuniaria coactiva que pesa sobre el sujeto (contribuyente) a favor del Estado u otra entidad pblica que tenga derecho a ese ingreso como consecuencia de su poder de imperio. Sin embargo el Cdigo Tributado Peruano, en el articulo 1 conceptualiza de la siguiente manera: La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente y en el artculo 87 establece las siguientes obligaciones tributarias formales de los contribuyentes: 1. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria aportando todos los datos necesarios y actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas pertinentes. 2. Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera y consignar el nmero de identificacin o inscripcin en los documentos respectivos, siempre que las normas tributarias lo exijan.3. Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente establecidos y en los casos previstos por las normas legales, los comprobantes de pago o los documentos complementarios a estos. Asimismo deber portarlos cuando las normas legales as lo establezcan.4. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT; o los sistemas, programas, soportes portadores de microformas grabadas, soportes magnticos y dems antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan. 5. Permitir el control por la Administracin Tributaria, as como presentar o exhibir, en las oficinas fiscales o ante los funcionariosautorizados, segn seale la Administracin, las declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y dems documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.6. Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que sta requiera, o la que ordenen las normas tributarias, sobre las actividades del deudor tributario o de terceros con los que guarden relacin, de acuerdo a la forma, plazos y condiciones establecidas.7. Conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico.8. Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea requerida por sta para el esclarecimiento de hechos vinculados a obligaciones tributarias.9. Sustentar la posesin de los bienes, mediante los comprobantes de pago que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la posesin, cuando la Administracin Tributaria lo requiera, etc.2.3.5.11 ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIALos elementos Que componen a la obligacin tributaria son:1. Sujeto Activo de la Obligacin TributariaEl estado es el sujeto activo de la relacin tributaria y es el acreedor del impuesto a que est obligado a pagar el sujeto pasivo. Por tanto el Estado est facultado para establecer el impuesto que deber pagar el contribuyente y realizar actividades tendientes al cobro.2. Sujeto Pasivo de la Obligacin TributariaEl sujeto pasivo de la obligacin tributaria es la persona fsica o moral y/o jurdica sobre la cual recae la obligacin de pago de una prestacin determinada por el Estado. De acuerdo con la opinin de (Flores, 1995, 55) una persona est obligada al pago, es decir, es sujeto pasivo de la obligacin tributaria, cuando su situacin coincide con la que la ley seala como hecho generador de la prestacin que el Estado tiene derecho a percibir, es decir, el individuo realiza el acto o produce o es dueo del objeto que la ley toma en consideracin al establecer el tributo, as como al individuo a quien la ley le impone la obligacin de pago en sustitucin o conjuntamente con aquel. (Snchez Gmez, 2001, 369-374) clasifica a los sujetos pasivos de la relacin tributaria en cuatro:1.- Sujeto pasivo principal.- Aquella persona fsica o moral nacional o extranjera sobre la cual recae el deber contributivo por estar obligado y lleva directamente a cabo el hecho y se encuentra en la situacin jurdica de hecho que genera el tributo por ello tiene la responsabilidad principal.2.- Sujeto pasivo con responsabilidad solidaria.- Es aquella persona fsica o moral, nacional o extranjera que en virtud de haber establecido una relacin jurdica con el sujeto pasivo principal, adquiere concomitantemente la obligacin de cubrir el tributo en nombre del deudor principal, en aquellos casos y condiciones que as lo indique expresamente la norma jurdica. 3.- Sujetos pasivos con responsabilidad sustituta.- Es aquella persona, que se encuentra legalmente facultada para autorizar, aprobar o dar fe, con respecto de un acto jurdico generador del tributo a los que la ley hacer responsables del pago bajo determinadas circunstancias, como es el caso de los retenedores o de las personas a las que les imponga la ley la obligacin de recaudar contribuciones a cargo del sujeto pasivo principal, como son los fedatarios o funcionarios pblicos que actan por receptora, que deben hacer certificaciones de documentos, expedir constancias o registrar un acto jurdico. 4.- Sujeto pasivo con responsabilidad objetiva.- Dicha responsabilidad se presenta cuando el adquirente de un bien de una negociacin debe responder por disposicin de la ley del monto de un gravamen, como sujeto pasivo obligado directamente al pago del mismo, por haber dejado insoluto su pago por el propietario anterior, que no pago en tiempo ese deber a contribuir.2.3 MARCO LEGAL1. Ley Marco Del Sistema Tributario: Cdigo Tributado. Decreto Supremo N 135-99-Ef. Publicado El 19 de Agosto De 19992. Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General A Las Ventas E Impuesto Selectivo Al Consumo. Decreto Supremo N 055-99-EF. Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.19993. Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Decreto Supremo N 179-2004-EF. Publicado el 08 de diciembre de 20044. Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT). Reglamento De Comprobantes de Pago. (Publicada el 24.01.1999, vigente desde el 01.02.1999).5. Decreto Legislativo N 943. Ley del Registro nico de Contribuyentes, de fecha 17.12.2003.6. Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT, Disposiciones Reglamentarias del Decreto Legislativo N 943, (publicado el 18.09.2004 y vigente a partir del19.09.2004)7. Decreto Legislativo N 937 Texto Del Nuevo Rgimen nico Simplificado (Publicado el 14 de noviembre de 2003, vigente a partir del 01 de enero de 2004)8. Decreto Supremo N 097-2004-Ef Normas Reglamentarias Del Nuevo Rgimen nico Simplificado (Publicado el 21.07.2004 y vigente a partir del 22 de julio de 2004.2.4 MARCO CONCEPTUALCultura.- Es un Conjunto de conocimientos, valores, normas, actitudes, creencias, idiomas, costumbres, ritos, hbitos, capacidades, educacin, moral, arte, etc.) y objetos (como vestimenta, vivienda, productos, obras de arte, herramientas, etc.) que son aprendidos, compartidos y transmitidos de una generacin a otra por los miembros de una sociedad, por tanto, es un factor que determina, regula y moldea la conducta humana.Cultura Tributaria.- Es el conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes referidas a los tributos, as como al nivel de conciencia respecto de los deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relacin tributaria.Conciencia.- Propiedad del espritu humano de reconocerse en sus atributos esenciales y en todas las modificaciones que en s mismo experimenta. Conocimiento interior del bien y del mal. Conocimiento reflexivo de las cosas, actividad mental a la que solo puede tener acceso el propio sujetoConciencia Tributaria.- Interiorizacin en los individuos de los deberes tributarios fijados por las leyes, para cumplirlos de una manera voluntaria, conociendo que su cumplimiento acarrear un beneficio comn para la sociedad en la cual ellos estn insertados.Conocimiento.- Proceso bsicamente humano y cultural que facilita a las organizaciones, a travs de diferentes medios, organizar, analizar, evaluar, cuestionar, comparar, reformular, crear, re crear y compartir distintos niveles de informacin, experiencias, valores, creencias y construcciones individuales.Tributo.- Es el pago obligatorio en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento.Tributacin.- Es el conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas, propiedades, mercancas, servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educacin, vivienda, etc.Obligacin Tributaria.- Es el vnculo jurdico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto activo, exige de un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestacin pecuniaria excepcionalmente en especie. Acreedor Tributario.- Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.Deudor Tributario.- Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable.Contribuyente.- El contribuyente es aquella persona natural o jurdica con derechos y obligaciones, frente a un ente pblico, derivados de los tributos. Responsable.- Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.Sujeto Activo.- El estado es el sujeto activo en virtud de que este es el acreedor del impuesto, y puede cobrarlo, determinarlo o establecerloSujeto Pasivo.- Es sujeto pasivo de la obligacin tributaria, la persona Natural o jurdica denominado contribuyente que tiene la obligacin de pagar la contribucin en favor de la autoridad fiscal. Impuesto.- Tributo que se exige en funcin de la capacidad econmica de los obligados a su pago.Impuesto Directo.- El que grava las fuentes de capacidad econmica, como la renta y el patrimonio. Impuesto Indirecto.- El que grava el consumo o gasto, el Impuesto General a las Ventas y/o al Impuesto de Promocin Municipal. Tales impuestos se consignan en un solo monto.Comprobante de Pago.- El comprobante de pago todo un documento que acredita la transferencia de bienes o la prestacin de servicios, a titulo oneroso o gratuito, como: Facturas, Recibos por honorarios, Boletas de venta, Liquidaciones de compra, Tickets, notas de crdito, notas de dbito y guas de remisin.Registro nico Del Contribuyente (RUC).- Es el registro informtico de la SUNAT que contiene los datos de identificacin de los contribuyentes, tales como el nombre o razn social, su domicilio fiscal, actividad econmica, telfono, tributos afectos, fecha de inicio de actividad, etc. As mismo, se denomina RUC al nmero de once dgitos que la SUNAT asigna al contribuyente para su identificacin.Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).- Es una institucin pblica que pertenece al Sector Economa y Finanzas, con autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera encargada de recaudar y administrar los ingresos Tributarios del Gobierno Central.Declaracin Jurada.- Es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma establecida por las leyes o los reglamentos, que pueden constituir la base para la determinacin de la obligacin tributaria.Exoneracin.- Liberacin del cumplimiento de una obligacin o carga tributaria, con carcter temporal y otorgado por ley. Beneficio por el que un contribuyente, sujeto pasivo del tributo, es liberado de sus obligaciones tributarias.Servicios pblicos: Son un conjunto de actividades como la salud, la educacin, telefona, el correo postal, que pueden ser provistos por el Estado o personas o empresas particulares por encargo del Estado. Los servicios que brinda el Estado estn supeditados a los acuerdos de la sociedad y stos se plasman en la Constitucin Poltica de cada pas.Omisin.- Abstencin de decir o declarar; silencio, reserva, ocultacin, olvido o descuido. Falta del que ha dejado de hacer algo conveniente, obligatorio o necesario en relacin con alguna cosa.Rgimen General del Impuesto a la Renta.- Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores).Rgimen Especial del Impuesto A LA Renta (RER) Es un rgimen tributario dirigido apersonas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:a. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.b. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior. Nuevo rgimen nico simplificado (Nuevo RUS).- Es un rgimen tributario promocional dirigido a: a. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales.b. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.

CAPTULO IIIMATERIALES Y MTODOS3.1 TIPIFICACIN DE LA INVESTIGACINTipo de investigacinLa presente investigacin de acuerdo al fin que persigue es aplicada, porque se estudia un problema en una realidad concreta como de de la Asociacin UNION PROGRESO. Nivel de investigacinEl nivel de la investigacin es descriptivo - correlacional, porque expondr la realidad de la cultura tributaria en relacin al cumplimiento de obligaciones tributarias, en los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; Diseo De InvestigacinEl diseo de la investigacin es no experimental puesto que no se manipulan de liberadamente las variables, solamente se analizan tal y como suceden en la realidad. Por el periodo de estudio es Transeccional o transversal ya que se analizaron las variables solamente en el mes de setiembre del ao 2014.

3.2 OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLESVARIABLES | INDICADORES |VARIABLE INDEPENDIENTE | X: Cultura Tributaria. | X1 = Conocimientos de Tributacin.X2 = Valoracin a los Tributos.X3 = Conciencia Tributaria. |VARIABLE DEPENDIENTE | Y: Cumplimiento de obligaciones Tributarias. | * Inscribirse en el RUC. * Emitir y entregar comprobantes de pago. * Exigir comprobantes de pago. * Llevar libros y registros de contabilidad. * Efectuar las declaraciones y pagos. |

3.3 FORMALIZACIN DE LAS HIPTESISY = f(X)COT = f (CT)COT = f (Ct, Vt, Ct*)En donde: CT = Cultura Tributaria.COT = Cumplimiento de obligaciones Tributarias.Ct. = Conocimientos de tributacin.Vt. = Valoracin de los Tributos.Ct*. = Conciencia Tributaria.

3.4 POBLACIN Y MUESTRA3.5.1 POBLACIN PARA MEDIR RESULTADOSLa poblacin de la presente investigacin est conformada por 653 Comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO;3.5.2 DISEO DE LA MUESTRA.La muestra para la presente investigacin se calculo con la formula siguiente:n=N*z2*p*qe2N-1+z2*p*qn=653*1.962*0.92*0.080.052653-1+1.962*0.92*0.08=96.53Donde:N = 653 = Poblacin.n = Tamao de muestraZ = 1.96 = Nivel de confianza 95%p = 92% = Probabilidad de aciertosq = 8% = Probabilidad de fracasose = 5% = Error estndarn = 97 comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; muestra con que se trabajara en la presente investigacin.3.5.3.1 DETERMINACION DE LA MUESTRA ESTRATIFICADAESTRATOS | N | % | n |SECCIN BAZAR Y TIENDA | 319 | 48.85% | 47 |SECCIN CARNES | 149 | 22.82% | 22 |SECCIN FRUTAS Y VERDURAS | 122 | 18.68% | 18 |SECCIN RESTAURANT | 39 | 5.97% | 6 |OTROS | 24 | 3.68% | 4 |TOTALES | 653 | 100% | 97 |

3.5 TCNICAS, INSTRUMENTOS Y FUENTES DE RECOLECCIN DE DATOSDadas las variables planteadas en las sub hiptesis, para obtener los datos de sus dominios, se recurri a las siguientes tcnicas:a) La tcnica del anlisis documental.- Se utilizaron fichas textuales y de resumen, durante la formulacin del marco terico, teniendo como fuentes: libros especializados, normas tributarias, trabajos de investigacin, y artculos electrnicos.b) La tcnica de la encuesta.- Se utiliz como instrumento un cuestionario que tuvo como informantes a los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; que se aplic para, obtener los datos de los dominios de las variables: Conocimientos de tributacin, Valoracin a los tributos, Conciencia Tributaria y Cumplimiento de obligaciones tributarias.

* La confiabilidad del cuestionario aplicado es el siguiente:ALFA DE CRONBACH | N DE ELEMENTOS |0,826 | 20 || |Confirmando que el 82,60% de las respuestas a las interrogantes son consistentes para nuestro estudio.* Validez de contenido.- el cuestionario contiene la mayor parte de los tems del dominio de las variables cultura tributaria y cumplimiento de obligaciones tributarias, verificable con el marco terico. * Validez de criterio.- los resultados de la encuesta se corroboran con los resultados obtenidos y la realidad.c) La tcnica de la observacin de campo.- Se emple para verificar ocularmente en lo comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; la emisin y entrega de comprobantes de pago. 3.6 FORMA DE TRATAMIENTO DE DATOSLos datos obtenidos mediante la aplicacin de la encuesta a los informantes, fueron incorporados o ingresados al software estadstico SPSS versin 18.0; con ello se realiz: precisiones porcentuales, estadgrafos descriptivos e inferenciales, y los cruces que consideran las sub hiptesis.3.7 FORMA DE ANLISIS DE LAS INFORMACIONESEl anlisis de la informacin, est orientada a aprobar la hiptesis, para lo cual se ordena, clasifica y presenta los resultados de la investigacin en tablas y grficos, elaborados y sistematizados en base a tcnicas estadsticas con el propsito de hacerlos comprensibles.Durante el proceso de anlisis se descompuso los elementos que forman parte de la estructura del problema, la descomposicin se realiz en funcin de los indicadores de cada variable. El anlisis se realiz siguiendo las siguientes pautas:* Se considerar a la hiptesis como punto de referencia para el anlisis e interpretacin de resultados.* El anlisis y la interpretacin de datos estn orientados a un estructurado cruzamiento de datos que a su vez estn encaminados al logro de los objetivos generales y especficos de la investigacin.* Se tuvo presente los lineamientos del marco terico y conceptual de referencia, los anlisis e interpretacin de datos se realizaron, con enfoques, esquemas y conceptos empleados en el planteamiento del problema y en la formulacin de la hiptesis con la finalidad de identificar las concordancias o discrepancias entre las teoras existentes, los conceptos desarrollados por los investigadores y los resultados extrados de la realidad.* Los datos fueron obtenidos separadamente de acuerdo a la encuesta aplicada, y luego se realiz la sntesis de los resultados que permite explicar el fenmeno de la investigacin. Con respecto a las informaciones presentadas en tablas y resmenes, se formularon apreciaciones objetivas.Las apreciaciones correspondientes a informaciones del dominio de variables que han sido cruzadas en una determinada hiptesis, son usadas como premisas para contrastar esas sub hiptesis.El resultado de la contratacin de cada sub hiptesis, dio base para formular las conclusiones parciales.Las conclusiones parciales, a su vez, se usan como premisas para contrastar la hiptesis general.El resultado de la contrastacin de la hiptesis general, nos dio base para formular la conclusin general de la investigacin.Las apreciaciones y conclusiones resultantes del anlisis fundamentan cada parte de la propuesta de solucin al problema de investigacin.CAPITULO IVRESULTADOS4.1 PERFIL DE LOS INFORMANTES.GRFICO 01. SEXO.

Fuente: Encuesta aplicada En el grfico 01. Se observar que el 75.3% de los encuestados son de sexo femenino, yel 24.7% masculino.GRFICO 02. GRADO DE INSTRUCCIN.

Fuente: Encuesta aplicadaEn el grfico 02. Se observar que el 56.7% de los encuestados tienen un grado de instruccin secundaria, el 34% primaria y el 9.3% superior.GRFICO 03. SECCIN DE NEGOCIO.

Fuente: Encuesta aplicada En el grfico 03. Se observar que el 48.5% de los encuestados pertenecen a la seccin bazar y tienda, el 22.7% a carnes, 18.6% a frutas y verduras, el 6.2% a restaurante y el 4.1% a otros.GRFICO 04. REGIMEN TRIBUTARIO.Fuente: Encuesta aplicada En el grfico 04. Se observar que el 46.4% de los encuestados no estn inscritos en el registro nico del contribuyente (RUC), el 24.7% estn inscritos en el nuevo rgimen nico simplificado, el 25.8% en el rgimen especial del impuesto a la renta, y el 3.1% en el rgimen general del impuesto a la renta.4.2 RESULTADOS DE LA ENCUESTA.4.3.1 CONOCIMIENTOS DE TRIBUTACIN.TABLA 01. | SI | NO |a) | Sabe que el tributo, es el pago en dinero, que se entrega al Estado, para el financiamiento de las cargas pblicas. | 46.40% | 53.60% |b) | Sabe que todo contribuyente est obligado a declarar y pagar los impuestos, dentro de los plazos establecidos. | 26.80% | 73.20% |c) | Sabe que los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras pblicas, servicios pblicos y programas sociales. | 26.80% | 73.20% |d) | Sabe que el impuesto general a las ventas (IGV), est incluido en el precio de venta de un bien, y que se paga al efectuar una compra. | 32.00% | 68.00% |e) | Sabe que el impuesto depromocin Municipal (IPM) se paga conjuntamente con el IGV. | 5.20% | 94.80% |f) | Sabe que el porcentaje del IGV es 17%, y del IPM es 2%. | 5.20% | 94.80% |g) | Tiene conocimiento que la venta de frutas, verduras y tubrculos estn exonerados del IGV y del IPM. | 2.10% | 97.90% |h) | Tiene conocimiento que el impuesto a la Renta es un impuesto que grava las utilidades provenientes de actividades comerciales. | 7.20% | 92.80% |i) | Tiene conocimiento a qu documentos se consideran comprobantes de pago. | 28.90% | 71.10% |j) | Sabe que por toda venta mayor a cinco nuevos soles (S/. 5.00); hay obligacin de emitir y entregar comprobantes de pago. | 40.20% | 59.80% |Total Conocimientos de Tributacin | 37.10% | 62.90% |Fuente: Encuesta aplicada El 37.10% de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; tienen conocimientos de tributacin, mientras que el 62.90% no tienen.

4.3.2 VALORACIN A LOS TRIBUTOS.TABLA 02. | SI | NO |a) | Segn Ud. pagar impuestos es importante. | 25.80% | 74.20% |b) | Segn Ud. el pago de los impuestos benefician a la sociedad. | 17.50% | 82.50% |c) | Segn Ud. el pago de los impuestos generan desarrollo al pas. | 20.60% | 79.40% |d) | Segn Ud. las instituciones pblicas hacen uso adecuado de los ingresos provenientes de los impuestos. | 21.60% | 78.40% |e) | Segn Ud. el Estado realiza una adecuada prestacin de servicios pblicos. | 19.60% | 80.40% |Total Valoracin a los Tributos | 29.90% | 70.10% |Fuente: Encuesta aplicada El 29.90% de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; Valoran a los Tributos, mientras que el 70.10% no valoran. 4.3.3 CONCIENCIA TRIBUTARIATABLA 03. | SI | NO |a) | Est usted de acuerdo en pagar impuestos. | 29.90% | 70.10% |b) | Cree usted que es justo y necesario pagar impuestos. | 18.60% | 81.40% |c) | Usted cree que los impuestos deben pagar pobres y ricos. | 27.80% | 72.2% |d) | Est de acuerdo con el porcentaje del IGV e IPM. | 3.10% | 96.90% |e) | Usted aceptara ser sancionado con una multa, por no cumplir con sus obligaciones tributarias o por consignar datos falsos en la declaracin de sus impuestos. | 21.60% | 78.40% |Total Conciencia Tributaria | 27.80% | 72.20% |Fuente: Encuesta aplicada El 27.80% de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; tienen conciencia tributaria, mientras que el 72.20% no lo tiene. 4.3.4 CULTURA TRIBUTARIA| TABLA 04. | SI | NO |X1 | Conocimientos de tributacin. | 37.10% | 62.90% |X2 | Valoracin a los tributos. | 29.90% | 70.10% |X3 | Conciencia tributaria. | 27.80% | 72.20% |Total Cultura Tributaria | 19.60% | 80.40% |Fuente: Encuesta aplicada El 19.60% de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; tienen cultura tributaria, mientras que el 80.40% no lo tiene. 4.3.5 CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIASTABLA 05. | SI | NO |a) | Ud. Est inscrito en el registro nico del contribuyente (RUC). | 53.60% | 46.40% |b) | Emite y entrega comprobantes de pago por ventas mayores a S/. 5.00. | 23.70% | 76.3% |c) | Exige comprobantes de pago por todas sus compras. | 37.10% | 62.90% |d) | Lleva los registros y libros contables. | 15.50% | 84.50% |e) | Efecta las declaraciones y pagos de los impuestos en los plazos establecidos en el cronograma de obligaciones mensuales. | 29.90% | 70.10% |Total Cumplimiento de Obligaciones Tributarias | 43.30% | 56.70% |Fuente: Encuesta aplicada El 43.30% de los comerciantes los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; cumplen con sus obligaciones tributarias, mientras que el 56.70% no cumple.4.3 PRUEBA DE HIPTESISPara probar la validez de las hiptesis planteadas se elabor unos cuadros de contingencia sometiendo a la prueba estadstica Chi-cuadrado, a fin de determinar la relacin de las variables, contrastando cada una de las hiptesis especficas y la hiptesis general.CONTRASTACIN DE LA HIPTESIS ESPECFICA (a)Los conocimientos de tributacin de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; inciden favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.TABLA 06: CONOCIMIENTOS DE TRIBUTACIN (X1) Y CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (Y) | CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS | Prueba X2 | | | SI | NO | TOTAL | Valor | P | | | n | % | n | % | | | |CONOCIM. DE TRIBUTAC. | SI | 26 | 72.22 | 10 | 27.78 | 36 | 17,678 | 0,000 || NO | 16 | 26.23 | 45 | 73.77 | 61 | | |TOTAL | 42 | 43.30 | 55 | 56.70 | 97 | | |Segn los resultados obtenidos, a un nivel de significancia de , X2 = 17,678, y con una P = 0,000 se acepta la hiptesis de investigacin. Lo que nos permite afirmar que los conocimientos de tributacin inciden favorablemente en el cumplimiento de obligaciones tributarias de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO;De los comerciantes que tienen conocimientos de tributacin; el 72.22% cumplen con sus obligaciones tributarias mientras, que el 27.78% no cumplen.De los comerciantes que no tienen conocimientos de tributacin; el 26.23% cumplen con sus obligaciones tributarias mientras, que el 73.77% no cumplen.CONTRASTACIN DE LA HIPTESIS ESPECFICA (b) La valoracin a los tributos por parte de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.TABLA 07: VALORACIN A LOS TRIBUTOS (X2) Y CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (Y) | CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS | Prueba X2 | | | SI | NO | TOTAL | Valor | P | | | n | % | n | % | | | |VALORACIN A LOS TRIBUTOS | SI | 17 | 58.62 | 12 | 41.38 | 29 | 3,115 | 0,078 || NO | 25 | 36.76 | 43 | 63.24 | 68 | | |TOTAL | 42 | 43.30 | 55 | 56.70 | 97 | | |Segn los resultados obtenidos, a un nivel de significancia de , X2 = 3.115, y con una P = 0.078 se acepta la hiptesis nula; y se establece que la valoracin a los tributos no incide en el cumplimiento de obligaciones tributarias de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; De los comerciantes que valoran a los tributos; el 58.62% cumplen con sus obligaciones tributarias, mientras que el 41.38% no cumplen.De los comerciantes que no valoran a los tributos; el 36.76% cumplen con sus obligaciones tributarias, mientras que el 63.24% no cumplen.CONTRASTACIN DE LA HIPTESIS ESPECFICA (c) La conciencia tributaria de los comerciantes los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.TABLA 08.: CONCIENCIA TRIBUTARIA (X3) Y CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (Y) | CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS | Prueba X2 | | | SI | NO | TOTAL | Valor | P | | | n | % | n | % | | | |CONCIENCIA TRIBUTARIA | SI | 24 | 88.89 | 3 | 11.11 | 27 | 29,153 | 0,000 || NO | 18 | 25.71 | 52 | 74.29 | 70 | | |TOTAL | 42 | 43.30 | 55 | 56.70 | 97 | | |Segn los resultados obtenidos, a un nivel de significancia de , a un nivel de significancia de , X2 = 29,153 y con una P = 0,000 se acepta la hiptesis de investigacin. Lo que nos proporciona evidencia suficiente para afirmar que la conciencia tributaria incide favorablemente en el cumplimiento de obligaciones tributarias en los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESODe los comerciantes que tienen conciencia tributaria; el 88.89% cumplen con sus obligaciones tributarias mientras, que el 11.11% no cumplen.De los comerciantes que no tienen conciencia tributaria; el 25.71% cumplen con sus obligaciones tributarias mientras, que el 74.29% no cumplen.CONTRASTACIN DE LA HIPTESIS GENERAL.La cultura tributaria de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.TABLA 09:CULTURA TRIBUTARIA (X) Y CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (Y)

| CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS | Prueba X2 | | | SI | NO | TOTAL | Valor | P | | | n | % | n | % | | | |CULTURA TRIBUTARIA | SI | 16 | 84.20 | 3 | 15.80 | 19 | 14,103 | 0,000 || NO | 26 | 33.30 | 52 | 66.70 | 78 | | |TOTAL | 42 | 43.30 | 55 | 56.70 | 97 | | |

Segn los resultados obtenidos, a un nivel de significancia de : X2 = 14,103, y P = 0.000 se acepta la hiptesis de investigacin. Lo que nos permite afirmar que la cultura tributaria incide favorablemente en el cumplimiento de obligaciones tributarias de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; De los comerciantes que tienen cultura tributaria; el 84.2% cumplen con sus obligaciones tributarias mientras, que el 15.80% no cumplen.De los comerciantes que no tienen cultura tributaria; el 33.30% cumplen con sus obligaciones tributarias mientras, que el 66.70% no cumplen.

CAPITULO VDISCUSIN DE LOS RESULTADOSTericamente se platea que la cultura tributaria se refiere al conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes referidas a los tributos, as como al nivel de conciencia respecto de los deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relacin tributaria. Pero en la realidad encontramos que la cultura tributaria de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; se encuentra en la siguiente situacin: | | SI | NO |X1 | Conocimientos de tributacin. | 37.10% | 62.90% |X2 | Valoracin a los tributos. | 29.90% | 70.10% |X3 |Nivel de conciencia tributaria. | 27.80% | 72.20% |Total Cultura Tributaria | 19.60% | 80.40% |El 19.60% de los comerciantes los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; tienen cultura tributaria, mientras que el 80.40% no tiene. Por otro lado se platea que la obligacin tributaria es: El vnculo jurdico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto activo, exige de un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestacin pecuniaria excepcionalmente en especie.En la realidad el 43.30% de los comerciantes los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; cumplen con sus obligaciones tributarias, mientras que el 56.70% no cumplen. ADOPCIN DE LAS DECISIONESEn base a los resultados obtenidos se adopta la decisin de que: La cultura tributaria de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; incide en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias Corroborado con evidencia emprica que la cultura tributaria como un conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes referidas a los tributos, as como un nivel de conciencia respecto de los deberes y derechos tributarios es decisiva en el cumplimiento de obligaciones tributarias. Por lo tanto es necesario enfatizar en la generacin de cultura tributaria, empezando en la etapa de la niez de las personas, desde la escuela primaria, secundaria y nivel superior.

CAPTULO VICONCLUSIONESE1 desarrollo de la presente investigacin nos permite arribar a las siguientes conclusiones concordantes con los objetivos propuestos.CONCLUSIONES PARCIALES1. Los resultados obtenidos de laprueba de la hiptesis especfica (a) nos proporcionan evidencia para concluir que los conocimientos de tributacin de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO;, inciden favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.El 37.10% de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; tienen conocimientos de tributacin mientras, que el 62.90% no tiene. Por otra parte el 43.30% de los comerciantes cumplen con sus obligaciones tributarias y el 56.70% no cumplen. 2. Los resultados obtenidos de la prueba de la hiptesis especfica (b) nos proporcionan evidencia para concluir que la valoracin a los tributos por parte de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; no incide en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.El 29.90% de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; valoran a los tributos, mientras que el 70.10% de los comerciantes no valoran. Por otra parte el 43.30% de los comerciantes cumplen con sus obligaciones tributarias y el 56.70% no cumplen.

3. Los resultados obtenidos de la prueba de la hiptesis especfica (c) nos proporcionan evidencia para concluir que la conciencia tributaria de los comerciantes los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.El 27.80% de los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; tienen conciencia tributaria, mientras que el 72.20% no lo tienen. Por otra parte el 43.30% de los comerciantes cumplen con sus obligaciones tributarias y el 56.70%no cumplen.

CONCLUSIN GENERALLos resultados obtenidos de la prueba de la hiptesis general nos proporcionan evidencia suficiente para concluir que la cultura tributaria los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, sin embargo la valoracin a los tributos por parte de los comerciantes no incide en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El 19.60% los comerciantes de la Asociacin UNION PROGRESO; tienen cultura tributaria mientras que el 80.40% no lo tienen.Por otra parte el 43.30% de los comerciantes cumplen con sus obligaciones tributarias y el 56.70% no cumplen.

CAPTULO VIIRECOMENDACIONESRECOMENDACIONES PARCIALES 1. Para mejorar los conocimientos de tributacin en los comerciantes y toda la ciudadana, la SUNAT debe difundir informacin adecuada y oportuna a travs de distintos medios de comunicacin de alcance de toda la poblacin, respecto a los deberes y derechos tributarios, con el fin de fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. 2. La SUNAT debe Brindar orientaciones especficas a los comerciantes respecto a los impuestos como un deber formal y, tambin como un derecho de participacin. As como sensibilizar a la comunidad de la importancia de los impuestos y el pago voluntario para el mejor desarrollo de la economa tanto regional como nacional.3. La SUNAT deber concientizar a los comerciantes, de que la tributacin no slo es una obligacin legal, sino un deber formal de cada persona ante la sociedad. Adems, cumplir con tal responsabilidad le confiere la autoridad moral necesaria para exigir al Estado, que haga uso correcto y transparente de los recursos pblicos; se requiere que la poblacin obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias.

RECOMENDACIN GENERAL Si bien es cierto la SUNAT en su Portal web, est desarrollando estrategias basadas en las tecnologas de la informacin y de comunicaciones (TIC) que tiene como secciones la educacin para el contribuyente, para escolares y docentes, pero la informacin tributaria directa hacia los comerciantes es casi nula, necesariamente la SUNAT en coordinacin con las instituciones educativas y municipalidades debe realizar Charlas y Seminarios dirigidas a los comerciantes de distintos establecimientos comerciales, sobre temas que les permita conocer las razones de pago de los tributos, Regmenes tributarios, beneficios tributarios para los buenos contribuyentes, ventajas de la formalizacin, entre otros.Para crear una slida cultura tributaria y promover de manera sostenida el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias la SUNAT en coordinacin con el Ministerio de Educacin deben implementar estrategias de generacin de cultura tributaria, insertando en el diseo curricular de todos los niveles educativos, asignaturas relacionadas a la tributacin; empezando en la etapa de la niez de las personas, desde la escuela primaria, secundaria y nivel superior; dando a conocer las bondades del pago de los tributos, generando de esa manera en los individuos conciencia tributaria, otorgndoles sentido de responsabilidad y civismo; porque ellos sern los futuros contribuyentes del pas.

8. BIBLIOGRAFA REFERIDO AL TEMA* Armas, Mara E., y Colmenares, Miriam. 2009. Educacin Para El Desarrollo De La Cultura Tributaria. Revista Electrnica de Humanidades, Educacin y Comunicacin Social, Ed. N 6, Maracaibo - Venezuela. http://www.urbe.edu/publicaciones/redhecs/historico/pdf/edicion_6/4-3-articulo-maria-armas-miriam-colmenares.pdf (consulta 03 de junio 2010).* Alva, Mario. Blog, Artculos vinculados con el Derecho Tributario. La Definicin de Conciencia Tributaria y los Mecanismos para crearla. http://blog.pucp.edu.pe/item/90381/la-definicion-de-conciencia-tributaria-y-los-mecanismos-para-crearla (consulta 04 de septiembre 2010).* Aguirre, Dayvi, y Blas, Doris R. Incidencia del nivel Econmico y Cultura Tributaria Sobre la Recaudacin del impuesto Predial de la Zona Urbana del Distrito de Huaraz, 2005-2006. UNASAM / FEC.* Corredor, Melvy Y., y Daz, William .J. 2007. La cultura tributaria municipal. Diagnstico en la Parroquia El Valle del municipio bolivariano del distrito capital. Observatorio de la Economa Latinoamericana N 81, Caracas Venezuela. http://www.spentamexico.org/revista/volumen5/numero1/5%281%29%2058-73.pdf (consulta 07 de junio 2010)* Diestra, Aldimar, y Guzmn, Ronald. A mayor informalidad Menor Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de los Comerciantes Informales de la Parada Quillcay Huaraz. UNASAM / FEC.* De Juano, Manuel. 1969. Curso de Finanzas y Derecho Tributario. Tomo I,Ediciones Molachino, Rosario, Argentina. * Flores, Ernesto. 1995. Finanzas Pblicas Mexicanas. Ed. 31, Editorial Porra. Mxico.* Gobierno Electrnico. Educacin Virtual. Una alternativa para la generacin de Conciencia Tributaria. http://www.sunat.gob.pe/egob/articulo.htm (consulta 19 de septiembre 2010).* Giulliani, Carlos M. 1976. Derecho Financiero. Volumen I, 3 Ed. Editorial Depalma. Buenos Aires.* JSFM. Anlisis de la cultura tributaria. 2008. Venado Tuerto - Argentina. fede_nieto@hotmail.com (consulta 03 de mayo 2010)* Len, Carlos. Cultura tributaria. El Emprendedor Salesiano, Cuenca - Ecuador. http://mail.ups.edu.ec/emprendedor/publicaciones/emprendedor1/contenidospdf//cultura%20tributaria.pdf (consulta 25 de mayo 2010)* Len, Carmen M. 2010. Estrategias de Cultura Tributaria para los Comerciantes de Expendio de Licores de la Parroquia Ramn Ignacio Mndez del Municipio Barinas. Trabajo de Grado, para optar al Ttulo de Especialista en Contadura mencin Auditoria. Universidad Centro Occidental Lisandro Alvarado, Barinas - Venezuela. http://biblioteca.universia.net/html_bura/ficha/params/id/49440664.html (consulta 14 de mayo 2010)* Margain, Emilio. 2000. Introduccin al Estudio