• División de Desarrollo Económico

• Agencia de Cooperación Española

• Alberto Arenas

• Ariela Goldschmit

• Dalmiro Morán

• Ignacio Ruelas Ávila

• Nancy Rivas

• División de Publicaciones y Servicios Web

2

Agradecimientos

• Consensos y conflictos: un eterno dilema

• Ámbito de situaciones complejas de resolver

– Renta: Equidad como principio fundamental

– Consumo: IVA como base de la recaudación

– Gastos tributarios como incentivo económico

– Evasión impositiva: el obstáculo recurrente

• Cambio de criterios a lo largo del tiempo

• Visión macro general y micro puntual

3

Presentación

• Reunir en una publicación los aspectos centrales de las políticas tributarias en América Latina

• Presentar versiones resumidas y actualizadas de análisis realizados durante los últimos años y publicados por la CEPAL (pie de página de los capítulos)

• Si bien se analizan una serie de recomendaciones generales que pueden servir de lineamientos para los países no es el propósito de la publicación el diseño de reformas tributarias.

4

Objetivos

• El libro se organiza en 5 partes distintas pero vinculadas, cada una con contenidos específicos:

o Parte 1: Los ingresos tributarios en América Latina

o Parte 2: Tributación y sus efectos sobre la desigualdad

o Parte 3: Tributación, crecimiento e inversión

o Parte 4: Evasión e informalidad: obstáculos no resueltos

o Parte 5: Nuevos desafíos en materia tributaria

5

Estructura general del libro

• Movilización de recursos internos para financiar el desarrollo y reducir la dependencia externa.

• La cantidad de los recursos disponibles es un aspecto fundamental, pero también importa conocer a través de cuáles instrumentos se recauda.

• Entre otras tendencias se destaca la debilidad del Impuesto sobre la Renta Personal en la mayoría de los países.

• Debemos considerar la tributación en los niveles subnacionales de gobierno, la distribución de bases imponibles y estructura de financiamiento.

6

Parte 1. Los ingresos tributarios en América

Latina

7

El nivel de ingresos tributarios ha crecido sostenidamente en la

mayoría de los países de la región, y su estructura se ha ido

concentrando en el IVA y el ISR (predomina aporte sociedades)

Estructura tributaria promedio en América Latina: 1990, 2000 y 2014

(en porcentajes del PIB)

2,9

3,2

5,4

2,1

2,8

3,8

0,2

0,3

0,2

0,6

0,6

0,7

3,1

5,2

6,9

3,6

3,6

3,3

0,6

0,4

0,7

0,0 2,0 4,0 6,0 8,0 10,0 12,0 14,0 16,0 18,0 20,0 22,0

1990

2000

2014

Renta Seguridad Social Nómina salarial Propiedad Consumos Específicos Otros

16,0

21,0

13,2

I. El nivel y la estructura tributaria en los países de la región

Juan C. Gómez Sabaini y Dalmiro Morán

II. La tributación sobre la renta en América Latina: desafíos y perspectivas

Juan Pablo Jiménez y Andrea Podestá

III. La tributación en los gobiernos subnacionales

Juan C. Gómez Sabaini y Juan Pablo Jiménez

8

Capítulos de la Parte 1

• Función redistributiva del sistema tributario recuperó protagonismo en la última década se ve plasmado en varias reformas tributarias recientes

• Profundizar en las mediciones sobre magnitud, alcance y potencial de la redistribución a través de los tributos A nivel regional se comprueba escaso impacto redistributivo

• Cuestiones metodológicas adquieren una relevancia mayor

• Creciente interés en la tributación sobre individuos de altas rentas experiencias de países brindan valiosos aprendizajes para el resto

9

Parte 2. La tributación y sus efectos sobre la

desigualdad

10

La política fiscal tiene escaso impacto redistributivo en AL,

menor que en los países desarrollados, tanto por medio de

transferencias como -especialmente- de impuestos directos

0,20

0,25

0,30

0,35

0,40

0,45

0,50

0,55

0,60

0,20 0,25 0,30 0,35 0,40 0,45 0,50 0,55 0,60

Gin

i de

l in

gre

so d

isp

on

ible

(des

pu

ésd

e tr

ansf

eren

cias

e i

mp

ues

tos

dir

ecto

s)

Gini del ingreso de mercado (antes de transferencias e impuestos directos)

OCDE

AL-17

UE-15

América Latina (17 países), OCDE y UE-15: desigualdad de los ingresos de mercado

y de los ingresos disponibles, alrededor de 2010 y 2011

(Coeficientes de Gini)

IV. La incidencia distributiva de la fiscalidad en América Latina

Michael Hanni, Ricardo Martner y Andrea Podestá

V. La equidad vertical y horizontal de los impuestos

Michel Jorratt

VI. La tributación sobre las altas rentas en los países de la región

Juan C. Gómez Sabaini y Darío Rossignolo

11

Capítulos de la Parte 2

• Profundizar en los debates actuales sobre efectos de la política fiscal sobre el crecimiento y la inversión

• Por el lado del gasto, se destaca la inversión pública y el financiamiento de inversiones privadas (fines productivos).

• Desde la óptica tributaria, la modalidad más conocida es la concesión de incentivos tributarios para alentar inversiones.

• Los países de AL cuentan con amplias experiencias (tanto exitosas como fracasadas) brindan aprendizajes sobre los riesgos y potencialidad de estas prácticas

12

Parte 3. Tributación, crecimiento e inversión

13

En las últimas décadas ha habido un uso activo de incentivos

tributarios para estimular la inversión, con costos fiscales

elevados y resultados poco comprobados

Número de incentivos a la inversión por país y por impuesto

14 15

16

25

7 6

11

22

11

40

8

2 3

2

10

23

5

15

8

2 1 1

10

20

28

9

2 1

2

18

0

5

10

15

20

25

30

35

40

Argentina Chile Colombia Ecuador El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Perú República Dominicana

ISR IVA Aranceles Otros

VII. Políticas fiscales y crecimiento económico

Ricardo Martner, Andrea Podestá e Ivonne González

VIII.Política tributaria para mejorar la inversión y el crecimiento

Claudio Agostini y Michel Jorratt

IX. Reformas fiscales, crecimiento e inversión: el caso de la Argentina

Oscar Cetrángolo, Juan C. Gómez Sabaini y Dalmiro Morán

X. Reformas fiscales, crecimiento e inversión: los casos de Guatemala, Nicaragua y Panamá

Maynor Cabrera

14

Capítulos de la Parte 3

• En los países de la región existen sectores informales de magnitud variable pero siempre significativos Condiciona la política tributaria, distorsiona sus efectos y exige una constante adaptación (regímenes simplificados)

• Evasión impositiva como el mayor desafío para los sistemas tributarios de la región Dos facetas complementarias:

– Doméstica: deficiencias de administración tributaria, baja moral tributaria y escasa transparencia del gasto público.

– Internacional: erosión de bases imponibles y traslado de beneficios de las EMN hacia países de baja/nula tributación

– Ambas comparten raíces e implicancias económicas. 15

Parte 4. Evasión tributaria e informalidad: los

obstáculos principales aún no resueltos

16

Las mejoras en la administración tributaria permitieron una

reducción en las tasas de evasión del IVA en la década pasada,

encontrando una mayor resistencia en los años recientes

Evolución de las tasas de evasión en el IVA en países de América Latina

Años seleccionados: 2003, 2007, 2010 y 2012

(en porcentajes)

AR 32,3

AR 19,8

CH 18,0

CH 24,8

CO 34,9

CO 23,0

CR 28,6CR 30,5

ES 37,4

ES 33,1

GT 38,4

GT 25,8

MX 27,0

MX 24,3

PE 45,9

PE 38,4

RD 42,8

RD 29,7

UR 36,1

UR 13,4

10,0

15,0

20,0

25,0

30,0

35,0

40,0

45,0

50,0

2003 2007 2010 2012

XI. Economía informal y tributación: una exploración de los nexos

Juan C. Gómez Sabaini y Dalmiro Morán

XII. La evasión tributaria en los países de la región

Oscar Cetrángolo, Juan C. Gómez Sabaini y Dalmiro Morán

XIII.La evasión internacional y la erosión de las bases tributarias

Juan C. Gómez Sabaini y Dalmiro Morán

17

Capítulos de la Parte 4

• Desigual disponibilidad de recursos naturales no renovables permite a algunos países obtener cuantiosos ingresos fiscales (tributarios y no tributarios)

• La volatilidad de precios de la última década ha motivado una serie de cambios y reformas en los regímenes fiscales aplicados a los sectores de los minerales e hidrocarburos

• Primeros experimentos latinoamericanos en el uso de tributos como instrumento ambiental. En la última década, tomando la experiencia europea, se crearon impuestos nuevos y se reformaron tributos existentes para incorporar aspectos ambientales en su diseño 18

Parte 5. Nuevos desafíos en materia tributaria

19

El ciclo alcista de precios internacionales se tradujo en un

aumento de los ingresos fiscales en los países exportadores de la

región; la reversión de esa tendencia generó nuevos desafíos

0,0

1,0

2,0

3,0

4,0

5,0

6,0

7,0

8,0

9,0

20

00

20

01

20

02

20

03

20

04

20

05

20

06

20

07

20

08

20

09

20

10

20

11

20

12

20

13

20

14

20

15

Minerales y metales (10 países) Hidrocarburos (10 países)

Ingresos provenientes de recursos naturales no renovables, 2000-2015

(en porcentajes del PIB)

XIV.El impacto fiscal de los recursos naturales no renovables

Juan C. Gómez Sabaini, Juan Pablo Jiménez, Dalmiro Morán

XV. Reformas fiscales ambientales: el rol de los tributos

José María Fanelli, Juan Pablo Jiménez, Isabel López Azcúnaga

20

Capítulos de la Parte 5

• Brindar una visión histórica de la evolución y situación tributaria actual de la región

• Necesidad de explorar temas vinculados, tales como el financiamiento de la seguridad social y la política de aranceles a las importaciones

• Necesidad de analizar la economía política de las reformas tributarias y las dificultades existentes para superar los conflictos y generar consensos

21

Reflexiones finales

Muchas gracias