Tarkastusviranomaisen näkökulma hanketoimintaan

Valtiovarainministeriö / Valtiovarain controller -toimintoTarkastusviranomaisyksikkö

Finanssineuvos Jan Holmberg

30.9.2010

30.9.2010 2

Tarkastusviranomaisen rooli

• Rakennerahastolain 22 §:n mukainen EAKR ja ESR ohjelmien tarkastusviranomainen Suomessa

• Hallinto- ja todentamisviranomaisista toiminnallisesti riippumaton

• Valtiovarain controller -toiminnon yhteydessä toimiva tarkastusviranomaisyksikkö

30.9.2010 3

Viiden hengen yksikkö

Finanssineuvos Jan Holmberg

Tarkastusviranomaisyksikön päällikkö

Interreg hanketarkastuksetYlitarkastaja Martti Kiviranta

Rahoittajaviranomaisten ja hankkeiden tarkastukset

Ylitarkastaja Erkki Mäntyharju

Rahoittajaviranomaisten ja hankkeiden tarkastukset

(Vaasa)

Ylitarkastaja Rauno Rassi

Rahoittajaviranomaisten ja hankkeiden tarkastukset

(Jyväskylä)

Tarkastusasiantuntija Toni Tiala (vv -29.9.2010)

30.9.2010 4

Tarkastusviranomaisen perustehtävä

Tarkastusviranomainen raportoi vuosittain EU:n komissiolle :

• rahastokohtaisesti• hallinto- ja valvontajärjestelmän tehokkuudesta• komissiolle tehtyjen menoilmoitusten oikeellisuudesta• arvion menoilmoituksiin sisältyneistä sääntöjen vastaisista

menoista

30.9.2010 5

Hanketarkastusten tarkoitus

• Hanketarkastusten tulosten perusteella tarkastusviranomainen arvioi koko rahaston virheprosentin

• Virheprosentti on komissiolle tehtyihin välimaksupyyntöihin sisältyneiden sääntöjenvastaisten menojen arvioitu osuus

hanketarkastusten tarkoituksena ei ole tarkastaa kaiken hallintoviranomaisen antaman ohjeistuksen noudattamista

hanketarkastuksissa ei tarkasteta seikkoja, joilla ei ole merkitystä komission näkökulmasta

30.9.2010 6

Hanketarkastukset - toteutus

• Tarkastettavat hankkeet valitaan tilastollisen satunnaisotannan perusteella

• Otantapopulaatio n. 3 300 rakennerahastohanketta joiden menoja on sisältynyt 2009 komissiolle lähetettyihin menoilmoituksiin

• Vuonna 2010 otos oli 81 EAKR-hanketta ja 62 ESR-hanketta• Tarkastus kattaa n. 6 % komissiolle ilmoitetuista menoista• Tarkastuksista 80 % hankittiin ostopalveluna Deloitte & Touche

Oy:ltä ja Audiatorilta.• Tarkastusviranomaisen ylitarkastajat tarkastivat 20 %

tarkastettavista hankkeista• Tarkastukset suoritettiin pääsääntöisesti tuensaajan luona

30.9.2010 7

Hanketarkastuksissa tarkastettavaa

• Täyttääkö hanke toimenpideohjelman valintakriteerit?• Onko hankkeen toteutus hankepäätöksen mukainen?• Kustannusten todentaminen (kirjanpito & tositemateriaali)• Kustannusten tukikelpoisuuden arviointi mm.:

• voitiinko kustannusten olettaa edistävän hankkeen tavoitteita (kustannusten tarpeellisuus)?

• onko kustannus kohtuullinen?• onko kustannus tukikelvottomaksi määritelty (esim. korot, vähennettävä alv)?• onko hankinnat kilpailutettu asianmukaisesti?• ovatko kustannukset kertyneet hankkeen tukikelpoisena aikana?• onko palkkakustannukset laskettu johtamalla ne asianmukaisesti työajanseurannasta?• onko yleiskustannukset laskettu hyväksyttävällä ja kohtuullisella menetelmällä?• onko hankkeen synnyttämät tulot tarvittaessa vähennetty tukikelpoisista menoista?

• Onko olennaisia tiedotus- ja julkisuusvaatimuksia noudatettu?• Onko osarahoitettu omaisuus (investoinnit) hankkeen käytössä?

30.9.2010 8

Hanketarkastusten raportointi

• Perustiedot hankkeesta• Yleinen johtopäätös • Tieto havaituista tukikelvottomista maksuista (euromäärä)• Tieto ei-kvantitatiivisesti ilmaistavista virheistä (kuvaus)• Virheiden luonne (satunnainen, yksittäinen, järjestelmällinen)

• Virheiden luokittelu perustelun mukaan, mm.• valtiontukisäännösten vastainen tuki• hankkeen tuotos poikkeaa olennaisesti rahoituspäätöksestä• kustannuksia ei voida todentaa (olennaisia puutteita dokumentaatiossa)• kustannus ei liity hankkeeseen• kustannus ei ole syntynyt tukikelpoisena aikana• hankinnoissa ei ole noudatettu• hankintalainsäädäntöä• kustannus on kohtuuton tai hankkeen kannalta tarpeeton

30.9.2010 9

Tuloksia hanketarkastuksista 2010

• ESR hankkeissa kvantitatiivisia virheitä menoissa 0,3 %• EAKR hankkeissa kvantitatiivisia virheitä menoissa 1,9 %• Ei järjestelmällisiä (hallintojärjestelmän aiheuttamia) virheitä

30.9.2010 10

Esimerkkejä yleisimmistä virheistä

• Loma-ajan palkka kertynyt ennen hankkeen alkamista• Rahoitettu tavanomaista toimintaa (yleisavustuksen luonteinen

tuki => koko hanke tukikelvoton)• Rahoituspäätöksen vastainen meno (ennen hankkeen alkua

palkattujen henkilöiden palkkakustannus)• Toiselle projektille kuuluvia matkakustannuksia• Tuensaajan sisäinen kate• Kohtuuttoman suuri kirjanpitopalvelun kilpailuttamaton

kustannus• EU-kynnysarvon ylittävä hankinta ilmoitettu Hilmassa

kansallisen kynnysarvon ylittävänä hankintana• Tiedotusmateriaalista puuttuvat EU-logot

30.9.2010 11

Ongelmien lähteet

• Pakonomainen tarve käyttää kaikki ohjelmaraha• Tarkoituksenmukaisuus ja kustannustehokkuus voivat kärsiä

• Tukikelpoisten menojen silppusäkki• Suuri määrä pieniä menoja eri hankkeilla• Menon liittyminen erityisesti kyseiseen hankkeeseen vaikeasti todennettavissa

• Yleiskustannusten muuntaminen välittömiksi kustannuksiksi• Vuokrat• Siivous• Kirjanpito

• Hankkeen tuotosten epämääräisyys• Suunnitelmien hämäryys• Toteutumien tulkinnallisuus

• Kikkailu• Keinotekoiset verkostot ja toteuttaja/rahoittaja –rakennelmat• Muoto ennen asiaa

30.9.2010 12

Hanketarkastusten raportointi

• Tiivis yhteenvetoraportti EURA 2007 –järjestelmään• Tukikelvottomuustiedot ja –luokittelut Euraan• Viranomaisilla katseluoikeudet• Hanketarkastusraporttien tiedoista yhteenveto vuotuiseen

tarkastuskertomukseen

30.9.2010 13

Tarkastustiedot vuotuiseen tarkastuskertomukseen

• Tarkastusviranomainen laatii vuotuisen tarkastuskertomuksen 31.12.2010 mennessä• Lausunto komissiolle esitettyjen menoilmoitusten oikeellisuudesta• Lausunto hallinto- ja valvontajärjestelmien toimivuudesta• Tiedot hanketarkastuksissa havaittujen tukikelvottomien menojen

euromäärästä ja %-osuudesta• Arvio Suomen maksupyyntöihin 2009 sisältyneiden virheiden määrästä• Tiedot tarkastuksissa havaituista järjestelmällisistä virheistä

30.9.2010 14

KIITOS!

KYSYMYKSIÄ TAI KOMMENTTEJA?

Finanssineuvos Jan Holmberg

Tarkastusviranomainen/valtiovarainministeriö

jan.holmberg@vm.fi