tema 2 ambinte de control

8/18/2019 Tema 2 Ambinte de Control

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Control interno. Fundamentos

Tema II. Ambiente de Control


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Control interno. Fundamentos Tema II. Ambiente de Control

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Introducción ........................................................................................................... 3

Objetivo general del curso ................................................................................... 4

Propósito .............................................................................................................. 4

Tema II. Ambiente de Control ............................................................................... 6

Objetivo................................................................................................................ 6

Ambiente de Control ............................................................................................ 6

Principio 1. La organización demuestra un compromiso con la integridad y los

valores éticos………………………………………………………………………….. 8Principio 2. El consejo de administración ejerce su responsabilidad de

supervisión del control interno. .......................................................................... 10

Principio 3. Establecer la estructura, responsabilidad y autoridad. .................... 12

Principio 4. Demostrar compromiso con la competencia profesional. ................ 12

Principio 5. Reforzar la responsabilidad. ........................................................... 14

Bibliografía ........................................................................................................... 17


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El control interno conjuntamente con la administración de riesgos son funciones

clave para una efectiva gestión de gobierno de cualquier organización, sea

pública o privada. El control interno no puede concebirse desvinculado de los

riesgos que pueden entorpecer la consecución de los objetivos de las

entidades. Es un aspecto crítico del sistema de gobierno de las organizaciones

y su capacidad de gestión del riesgo, y es fundamental para apoyar el logro de

los objetivos de una organización y crear, mejorar y proteger el valor de las

partes interesadas.

De acuerdo con las mejores prácticas internacionales, el control interno se

concibe como todo un sistema estructurado e integrado al sistema de gobierno

de las organizaciones. Los controles individuales deben diseñarse e

implementarse como parte integral y armonizado con el sistema de control

interno.

La evaluación y eventual fortalecimiento del sistema integral de control interno

no debe confundirse con las evaluaciones específicas que los auditores llevan a

cabo para determinar el alcance de sus pruebas de auditoría.

Es por ello, que este curso está orientado a proporcionar el conocimiento del

control interno, como un sistema, dotando a los participantes de la competencia

para proporcionar un servicio profesional para la mejora continua del sistemade gobierno de las organizaciones, independiente de las evaluaciones

particulares.

El contenido del curso se centra en el análisis del Marco Integrado de Control

Interno para el sector público y de la Guía INTOSAI (Organización Internacional

de Entidades Fiscalizadoras Superiores) por sus siglas en inglés.


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Actividad 3

Estimado participante antes de resolver la Actividad, es necesario revisarlas siguientes cápsulas:2.1. Ambiente de Control

2.2. Principios 1 y 22.3 Principios 3 y 4

2.4 Principio 5.Las cuales podrá descargar en la plataforma en el tema II.

Una vez revisadas, deberá ingresar nuevamente al tema II en el apartado de Actividades de aprendizaje y resolver la actividad 3 automatizada y dar

respuesta a las situaciones que se presentan.


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Es el conjunto de normas, procesos y

estructuras que proveen las bases para

llevar a cabo el Control Interno a través de la

organización, en éste se definen los valores

éticos, de conducta e integridad con que se

conducirán los integrantes de la misma, laestructura organizacional, las facultades y la

asignación de responsabilidades, entre otros.

Objetivo

Al término del estudio del tema, el servidor público será capaz de:

Identificar la estructura y puntos de interés de los principios uno al cinco del

componente de control interno ambiente de control de acuerdo al Marco

Integrado de Control Interno (MICI).

Ambientede

control


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La integridad personal y profesional, y los valores éticos del órgano de

gobierno, en su caso, el Titular y la administración y del personal muestran una

actitud de respaldo y compromiso con la integridad, determinan sus

preferencias y sus juicios de valor, mismos que se traducen en las normas de

conducta y estándares de comportamiento.

El Titular y la administración deben observar una actitud de apoyo y

compromiso hacia el control interno todo el tiempo en la organización.

Los códigos de ética y conducta orientan a los

servidores públicos respecto de su actuación ante

situaciones concretas en el desempeño de sus

empleos, cargos o comisiones, por lo que esimportante su difusión en todos los niveles de la

institución.

Un código de conducta debe ser establecido como medio de confirmación de

los valores éticos que cada uno de los integrantes de la organización debe

cumplir en todas sus actuaciones como miembro de la entidad.

En ese sentido, es necesario que las instituciones cuenten con códigos de ética

y conducta debidamente formalizados y que se revisen periódicamente, a fin de

realizar las actualizaciones correspondientes, en su caso; además de

difundirlos al personal de la institución y a los terceros interesados.


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Cada persona involucrada con la organización –administración

y empleados – tiene que mantener y demostrar integridad

personal y profesional, y valores éticos, y tiene que cumplir

todo el tiempo con los códigos de conducta aplicables.

Lo anterior, podría incluir la declaración de conflicto de intereses, financieros

personales, cargos externos o regalos (por ejemplo: ser electos como oficiales

o servidores públicos de mayor rango), y reportar conflictos de intereses.

Además, las entidades públicas tienen que mantener y demostrar integridad y

valores éticos y tienen que hacerlos visibles al público en su misión y valores

centrales.

Asimismo es importante que en las organizaciones se instituyan mecanismos

formales de denuncia de posibles actos de corrupción o eventos contrarios a la

ética institucional, tales como una línea ética, buzones y correos electrónicos,

disponibles para los servidores públicos de la institución o cualquier tercero

interesado, diferentes a los implementados por los órganos internos de control.

En relación con lo anterior, es conveniente que en los códigos de ética y

conducta de las instituciones se incluyan los procedimientos formales para

denunciar el incumplimiento de éstos. También, es pertinente evaluar la

posibilidad de establecer líneas de denuncia de actos contrarios a la ética y

conducta institucional, además, de resaltar que un Comité de Ética debe ser el

responsable de recibir dichas denuncias para su análisis, investigación y

atención, en su caso.


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Los siguientes puntos de interés contribuyen al diseño, implementación y

eficacia operativa de este principio 1(Sistema Nacional de Fiscalización, 2014).

• Actitud de Respaldo del Titular y la Administración con la integridad, los

valores éticos y las normas de conducta.

• Normas de Conducta.

• Apego a las Normas de Conducta.

• Programa de Promoción de la Integridad y Prevención de la Corrupción.

• Apego, Supervisión y Actualización Continua del Programa de

Promoción de la Integridad y Prevención de la Corrupción.

El órgano de gobierno, en su caso, o el Titular es responsable de supervisar el

funcionamiento del control interno, a través de la administración y las instancias

que establezca para tal efecto.


eficacia operativa de este principio 2(Sistema Nacional de Fiscalización, 2014).

• Estructura de Vigilancia

• Vigilancia General del Control Interno

• Corrección de Deficiencias

1 Auditoría Superior de la Federación / Secretaría de la Función Pública. Marco Integrado de Control

Interno. Noviembre de 2014.2 Auditoría Superior de la Federación / Secretaría de la Función Pública. Sistema Nacional de

Fiscalización. PP. 23, Marco integrado de Control Interno para el sector público. Noviembre 2014


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El apartado 3.01 del Marco Integrado de control interno para el sector público 3.

Establece que el Titular y la Administración deben autorizar, conforme a las

disposiciones jurídicas y normativas aplicables, la estructura organizacional,

asignar responsabilidades y delegar autoridad para alcanzar los objetivos

institucionales, preservar la integridad, prevenir la corrupción y rendir cuentas

de los resultados alcanzados.


eficacia operativa de este principio:

• Estructura Organizacional.

• Asignación de Responsabilidad y Delegación de

Autoridad.

•

Documentación y Formalización del Control Interno.

La competencia incluye el nivel de conocimiento y habilidades necesarias para

ayudar a asegurar una actuación ordenada, ética, económica, eficaz y eficiente,

al igual que un buen entendimiento de las responsabilidades individuales

relacionadas con el control interno.

3 Auditoría Superior de la Federación / Secretaría de la Función Pública. Sistema Nacional de

Fiscalización. pp 11 y 25, Marco integrado de Control Interno para el sector público. 2014


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El principio establece que la organización demuestra

compromiso para reclutar, desarrollar y retener

individuos competentes en función de los objetivos

Todos los servidores públicos de la institución deben

mantener un nivel de competencia que les permita

comprender la importancia del desarrollo,

implantación y mantenimiento de un adecuado

sistema de control interno y practicar sus deberes

con diligencia para poder alcanzar los objetivos

generales de control interno y la misión de la

entidad.


eficacia operativa de este principio (Sistema Nacional de Fiscalización, 2014).

Expectativas de competencia profesional.

Atracción, desarrollo y retención de profesionales.

Planes y preparativos para la sucesión y contingencias

Expectativas de competencia profesional

Las políticas y prácticas reflejan las expectativas de competencia necesaria

para soportar el logro de objetivos.

Atracción, desarrollo y retención de profesionales.

El Titular y la administración evalúan la competencia a

través de la organización y de los proveedores de servicios en relación a las

políticas y prácticas establecidas, y actúan si es necesario para resolver las

deficiencias.


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La organización proporciona el apoyo y el entrenamiento necesario para atraer,

desarrollar y retener personal y proveedores de servicios, suficiente y

competente, para apoyar el logro de los objetivos.

Planifica y prepara la sucesión.

El Titular y la Administración desarrollan planes de

contingencia para las asignaciones de responsabilidad

importantes en el control interno.

La gerencia y su personal deben mantener y demostrar un adecuado nivel de

habilidades para asegurar un desempeño efectivo y eficiente; y una suficiente

comprensión del control interno, para efectivamente descargar sus

responsabilidades.

La capacitación, por ejemplo, puede aumentar la conciencia de los servidores

públicos sobre temas de control interno y ética, y ayudar a desarrollar las

capacidades del servidor público para manejar dilemas éticos.

El principio refiere a que la organización asigna a los servidores públicos las

responsabilidades de Control Interno en función de los objetivos, para ello:

• Exige el cumplimiento de la rendición de cuentas a través de las estructuras,

autoridades y responsabilidades.

• Establece medidas de rendimiento, incentivos y recompensas.


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TEMA II. ACTIVIDAD 4

Estimado participante:

Para realizar esta actividad debe ir al portal

en el apartado del tema II y realizar la

actividad 4.

En el campus tendrá dos intentos y se

tomará en cuenta la calificación más alta.


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BIBLIOGRAFÍA

1. Committe of Sponsoring Organizations of the

Treadway Commission. (2013). Control

Interno - Marco Integrado. España: PWC,

Instituto de Auditores Internos de España

2. Auditoría Superior de la Federación /

Secretaría de la Función Pública. (2014).

Marco Integrado de Control Interno. México:

Sistema Nacional de Fiscalización.

3. Sub-Comité de Normas de Control Interno.

(2004). INTOSAI GOV 9100 – Guía para las normas de control interno

del sector público. Budapest: INTOSAI

PÁGINAS DE INTERNET

http://www.intosai.org/es/issai-executive-

summaries/detail/article/intosai-gov-9100-

guidelines-for-internal-control-standards-for-

the-public-sector.html

http://www.monografias.com/trabajos96/nuevo-

marco-control-interno-integrado-coso-

2013/nuevo-marco-control-interno-integrado-

coso-2013.shtml

http://www.pwc.com/mx/es/publicaciones/archivo/2014-02-punto-vista.pdf
http://www.monografias.com/trabajos96/nuevo-marco-control-interno-integrado-coso-2013/nuevo-marco-control-interno-integrado-coso-2013.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos96/nuevo-marco-control-interno-integrado-coso-2013/nuevo-marco-control-interno-integrado-coso-2013.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos96/nuevo-marco-control-interno-integrado-coso-2013/nuevo-marco-control-interno-integrado-coso-2013.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos96/nuevo-marco-control-interno-integrado-coso-2013/nuevo-marco-control-interno-integrado-coso-2013.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos96/nuevo-marco-control-interno-integrado-coso-2013/nuevo-marco-control-interno-integrado-coso-2013.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos96/nuevo-marco-control-interno-integrado-coso-2013/nuevo-marco-control-interno-integrado-coso-2013.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos96/nuevo-marco-control-interno-integrado-coso-2013/nuevo-marco-control-interno-integrado-coso-2013.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos96/nuevo-marco-control-interno-integrado-coso-2013/nuevo-marco-control-interno-integrado-coso-2013.shtml

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