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Oficina de Planificación Estratégica y Efectividad en el Desarrollo
Tendencia
Modernas en
Tributación
BID/CIAT
SEMINARIO CeATS
Buenos Aires, 6 de Abril de 2017
Oficina de Planificación Estratégica y Efectividad en el Desarrollo
Panorama
Macro-Tributario
Comparación de la Presión Fiscal y el PIB per
cápita de países desarrollados seleccionados1/
Fuente: Maddison Database (2010), Mitchell (1998, 2003), Tanzi (2000), Statistical Yearbook of the League of Nations, World Bank. 1/ Presiones fiscales (OECD Tax revenues, varias ediciones) y PIB per cápita en promedio ponderado por el PIB en Geary-Khamis $ de cada país (base 1990;
Madisson, 2010). De 2010 en adelante se usó PPPpc y PIB de la World Bank Indicators. Países (11): Alemania, Australia, España, EEUU, Francia, Italia,
Japón, Noruega, Nueva Zelanda, Portugal, Reino Unido. 3
2.000
6.000
10.000
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18.000
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1913 1920 1937 1950 1960 1965 1975 1980 1985 1990 2010 2013 2015
PIB
pe
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1990
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IB
Presión fiscal países des. selecc. (eje izquierdo) PIB per cápita países des. selecc. (eje derecho)
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2006
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2012
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2014
2015
PIB
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2011)
Pre
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(%
del P
IB) Presión Fiscal Equivalente (eje
izquierdo)
PIB per cápita (eje derecho)
Comparación de la Presión Fiscal Equivalente y el
PIB en PPP per cápita (US$ 2011) de países ALC
* Promedios ponderados.
Fuente: BID-CIAT (2017), World Bank Indicators
Alícuotas generales para ALC y OCDE
1975-2015 (en porcentajes)
5
0
10
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1975 1980 1985 1990 1995 2000 2005 2010 2015
América Latina y Caribe
0
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1975 1980 1985 1990 1995 2000 2005 2010 2015
OCDE
ISR individuos ISR sociedades Arancel X IVA
Fuente: elaboración propia, basado en OECD, BID y CIAT (Pecho y Morán, 2016)
Presión Fiscal Equivalente OCDE y ALC*
1970-2015
6
* Promedios ponderados.
Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente y OCDE (2017).
7,9 9,7
1,5
8.4
2,4
2,2 2,5
1,9
2.8
3,2
2,2
10,0
3,4
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2,8
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5,4
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0
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25
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40
OCDE OCDE ALC OCDE ALC
1970 1990 2015
Pre
sió
n F
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qu
iva
len
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% P
IB)
IRPF IRPJ IVA Otros Imp. CCS
Presión Fiscal Equivalente Per Cápita por Impuesto
(en US$ PPP del año 2011) y como % del PIB1/(2013-2015)
7
Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente, World Bank, IMF
1/ Para los cálculos se utilizó el PIB en US$ PPP internacionales del año 2011. La presión fiscal promedio y PIB per cápita fueron ponderados por igual PIB. 2/ ALC y subregiones no incluyen a
Argentina. Mercosur incluye a Brasil, Paraguay, Uruguay, Chile y México. 3/ La OCDE excluye Chile, Eslovaquia, Eslovenia, Estonia, Israel, México y la República Checa.
19,6
35,1
24,4
28,1
34,2 35,6
0
5
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2.000
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CA, PA, RD Argentina LAC Mercosur + Chi + Mex 2/ Portugal OECD 3/
% d
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IB
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S$
PP
P d
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ño
201
1)
VAT Income SSC Other taxes FP 13-15 (Eje Derecho)
Gobierno General: crecimientos acumulados del PIB, ingresos,
gastos y deuda bruta 2008-2016 (eje inferior) y deuda pública total y
déficit primario 2015 (eje superior)
8
PY PE
GU CH
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RD ME PN
Prom
HO CO VE
CR UR ES
NI BR
Paraguay Perú Guatemala Chile Ecuador Bolivia Argentina Rep. Dom. México Panamá Promedio Honduras Colombia Venezuela Costa Rica Uruguay El Salvador Nicaragua Brasil
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2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Déficit primario (% PIB) Deuda pública total (% PIB)
PIB Ingresos
Gastos Deuda bruta
Fuente: BID (RES) basado en FMI, World Economic Outlook Database, abril 2014, 2015 y 2016, y Latinobarómetro 2015
Presión Impositiva Países de
América Latina y el Caribe, 2015
9 Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente
0
5
10
15
20
25
30
35
40
% d
el P
IB
Renta IVAOtros CSS
Evolución de principales impuestos ALC, 1990-2015
(% del PIB)
10 Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean and Caribbean
2,4
4,6
6,0
2,2
4,0
0
1
2
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4
5
6
7
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
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2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
% d
el P
IB
IVA Otros impuestos en bienes y servicios IRPF IRPJ
Fuente: BID-CIAT (2017). Presión Fiscal Equivalente. 11
Crecimiento de la PFE por país, 1990-2015
(puntos porcentuales del PIB)
-5 0 5 10 15 20 25
CHIMEXNIC
PANBELVENTYTCR
JAMGUABRAHONPER
RDPARBARURUELSBAHCOLECUARGBOL
Ingresos fiscales recursos naturales no renovables,
(en miles de Millones de US$ de 2015)
12
0 10 20 30 40 50 60 70
JAM
SUR
RD
TYT
PER
CHI
BOL
ECU
COL
ARG
VEN
BRA
MEX
miles de Millones de US$ de 2015
Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean
Ingreso por hidrocarburos, país y tipo de ingreso,
2014-2015 (% del PIB)
Source: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 13
País Total Tax revenues Non-tax revenues
2014
(r)
2015
(p) Δ
2014 (r)
2015
(p) Δ
2014
(r)
2015
(p) Δ
Argentina 1.8 1.7 -0.1 1.3 1.3 -0.1 0.4 0.4 0.0
Bolivia 13.1 10.4 -2.7 2.3 2.4 0.1 10.8 7.9 -2.9
Brasil 1.5 1.3 -0.2 0.9 0.9 0.0 0.7 0.4 -0.2
Colombia 4.3 2.5 -1.8 1.8 1.3 -0.4 2.5 1.1 -1.4
Ecuador 10.7 6.3 -4.3 0.0 0.0 0.0 10.7 6.3 -4.3
México 7.0 5.9 -1.2 0.0 1.3 1.3 7.1 4.6 -2.5
Perú 1.6 0.9 -0.7 0.8 0.5 -0.2 0.8 0.4 -0.4
Suriname 5.2 0.5 -4.8 2.3 0.3 -2.1 2.9 0.2 -2.7
Trinidad y Tobago 12.3 7.7 -4.7 10.9 6.7 -4.2 1.4 0.9 -0.5
Venezuela 10.7 6.7 -4.0 2.5 0.8 -1.7 8.2 6.0 -2.3
Promedio simple 6.8 4.4 -2.4 2.3 1.5 -0.7 4.6 2.8 -1.7
Conclusiones (I): Más allá de América Latina,
mejorar las tendencias de ingreso tributario…
14
• Los ingresos tributaries han sido resistentes a la caída del PIB en ALC. La carga impositiva en ALC se incrementó de 22.2% en 2014 a 22.8% del PIB en 2015
• La carga impositiva promedio en los países de ALC sigue siendo muy inferior al promedio de la OCDE (34.3% del PIB en 2015), pero la diferencia se encuentra actualmente en su nivel más bajo (11.4 % del PIB)
• Heterogeneidad es el sello distintivo de la región. Los impuestos con respect al PIB en ALC varían de 12.4% (Guatemala), a 32.0% (Brasil), 32.1% (Argentina) y 38.6% (Cuba)
• Impuestos en bienes y servicios (mayormente IVA e impuesto de ventas) represnetaron casi la mitad de los ingresos fiscales en ALC en 2015 (49%), comparado con un tercio (33%) en OCDE en 2015
• Impuestos directos recaudación es relativamente baja en ALC. Impuestos a la renta representaron el 6.2% del PIB, y las contribuciones a la seguridad social recaudaron 3.8% del PIB (vs 11.5% y 9.1% del PIB respectivamente en OCDE)
Conclusiones (II): … y en fortalecer los
ingresos de gobiernos subnacionales
15
• La responsabilidad fiscal s se ve erosionada por una alta dependencia de las transferencias del gobierno central. Actualmente, el 49% del ingreso total de los gobiernos subnacionales proviene de transferencias, mientras que el 40% proviene de ingresos tributaries.
• Los gobiernos subnacionales se basan en impuestos a bienes inmuebles (16% de los ingresos subnacionales totales), impuestos al consumo (60%) e impuestos sobre patentes y automotores (7%) para sus ingresos tributarios
• Los gobiernos estatales de Argentina, Brasil y México tienen altos niveles de autonomía tributaria, mientras que en Chile el 58% de los ingresos subnacionales están sujetos a acuerdos de reparto de impuestos. Los gobiernos locales tienen menos autonomía.
Conclusions (III): Recomendaciones de política
16
• Dada la desaceleración de la economía y los débiles precios de los
commodities, un escenario sin cambio de políticas sugiere que los
ingresos tributarios no van a aumentar. La clave para asegurar el
financiamiento de la educación, infraestructura y programas sociales.
• El diseño del IRPF puede ser mejorado, así como el diseño, en
especial, las rentas de capital con el avance de la Transparencia
Tributaria (Foro Global y BEPS)
• La mejora del IVA como impuesto neutral depende de los niveles de
pobreza, dada su regresividad, para aplicar el IVA P.
• La gestión fiscal de los commodities debe fortalecerse antes del
próximo auge
• Las reformas fiscales tienen que venir de la mano con mejoras en su
administración.
17
Gobierno General: Crecimientos Acumulados del PIB,
Ingresos, Gastos y Deuda bruta 2008-2016 (eje izquierdo) y
Deuda pública total y déficit primario 2015 (eje derecho)
Fuente: BID (RES) basado en FMI, World Economic Outlook Database, abril 2014, 2015 y 2016, y Latinobarómetro 2015, CEPAL, Economist Intelligence Unit y Ministerios de Hacienda.
PY PE
GU CH
EC BL
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CR UR ES
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Paraguay Perú Guatemala Chile Ecuador Bolivia Argentina Rep. Dom. México Panamá Promedio Honduras Colombia Venezuela Costa Rica Uruguay El Salvador Nicaragua Brasil
-15
-10
-5
0
5
10
15
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25
30
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40
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50
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-10
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30
40
50
60
70
80
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
% P
IB
Deuda pública total (% PIB)Déficit (% PIB)PIBIngresosGastosDeuda bruta
Oficina de Planificación Estratégica y Efectividad en el Desarrollo
Impuesto a la
Renta Personal
IRPF y IRPJ según PBIpc para ALC y OCDE
(2014)
19
11.3
11.3
9.8
7.7 7.4
7.2
6.9 6.8
6.2 6.1 5.6 5.5
5.4
5.1
4.4 4.1
4.1 3.8
2.5
16.1 14.0
12.1
11.7 11.4 10.9
10.9
9.5 9.3
6.4
11.7
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18
20
ME
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SP
A
AL
C
OC
DE
ALC OCDE Prom
PIB per cápita (000s dólares de 2005) Impuesto a la Renta
IRPF IRPJ PIB per capita
Fuente: Barreix, Benitez y Pecho (2017). Revisiting Personal Income Tax
1.8
9.1
Ingresos fiscales Impuesto sobre la renta:
Personas Físicas y Jurídicas en ALC, 2015
(% del PIB)
Note: the share on taxes on income and the share on taxes on profits may not add up to the total share on taxes on incomes and profits due to unallocable revenue. Only countries that could allocate 75% or more of revenue of taxes on incomes and profits into the sub categories taxes on income and taxes on profits are shown in the figure above.
Source: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean 20
0 3 6 9 12 15
ALCOCDE
BAHBOLPARGUA
RDCOL
CRCHI
PANPERHONBELCUBBRAELSURUARGMEXJAMTYTBAR
IRPF IRPJ
Personal Income Tax: 1990 vs. 2015
21
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
% o
f G
DP
1990 2015
0
1
2
3
4
5
D1 D2 D3 D4 D5 D6 D7 D8 D9 D10
Desgravaciones fiscales
Deducciones e ingresos exentos
Base imponible del impuesto
Exenciones fiscales del IRPF
(exenciones fiscales / ingreso salarial del decil)
Nota: Promedios no ponderados por decil.
Fuente: Elaboración a partir de información obtenida de Barreix, Benitez y Pecho (2017), Revisiting Personal Income Tax y
OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean
22
IRPF: tasa marginal mínima y tasa efectiva promedio 2013
23
Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE.
Fuente: Barreix, Benitez y Pecho (2017). Revisiting Personal Income Tax
0
2
4
6
8
10
12
14
16
Tasa marginal míninma Tasa efectiva promedio
Tasa estatutaria sobre los dividendos
(corporativa más personal), 2017
24
35% 34%
43%
34%
37%
28%
33% 34%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
Argentina Brasil Chile Colombia México Paraguay Perú Uruguay
Oficina de Planificación Estratégica y Efectividad en el Desarrollo
Ingresos e
Impuestos
Subnacionales
Ingresos sub-sector de Gobierno General ALC, 2014
(% del ingreso total)
26
0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100
OCDE
ALC
BRA
CR
ARG
PAN
URU
COL
MEX
ECU
PAR
HON
GUA
PER
CHI
ELS
BOL
TYT
BEL
JAM
Gob. Central Gobiernos regionales Seguridad social
Nota: Barbados, Bahamas, Cuba, República Dominicana, Nicaragua y Venezuela fueron excluidos porque los datos no están disponibles. Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean
Fuentes de ingreso de gobiernos sub-nacionales
en ALC, 2000-2014 (% del PIB)
27 Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean
2.6 2.8 2.6 2.8 2.8 2.9 2.9 2.9 3.0 3.0 3.0 3.0 3.1 3.2 3.2
2.3
2.9 2.8
2.8 3.0 3.1 3.2 3.2 3.5 3.6 3.6 3.6 3.7
3.9 4.0 0.8
0.4 0.4
0.4 0.4
0.4 0.4 0.4
0.5 0.6 0.6 0.5 0.6
0.9 0.9
0,0
1,0
2,0
3,0
4,0
5,0
6,0
7,0
8,0
9,0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Ingresos propios Transferencias Otros
Tax revenues of subnational governments, by
type of tax for LAC, 2000-2015 (% of GDP)
Fuente: OECD/ECLAC/CIAT/IDB (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean and OECD Revenue Statistics (2016) 28
0
1
2
3
4
5
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Income, profits and capital gains
Property
Goods and services
Other taxes
2000
OECD
2015
OECD
FuenteBenitez y Velayos (2017) 29
Tabla 1. Recaudo de impuestos sobre la propiedad y el patrimonio neto (2014)
como porcentaje del PIB
Región OCDE ALC África Asia
Impuesto
Impuestos sobre el consumo de bienes y servicios 11.0 11.2 11.3 5.6
Impuestos sobre ingresos, ganancias y rentas de capital 11.6 6.2 7.2 7.7
Impuestos recurrentes sobre la propiedad inmueble 1.1 0.4 0.3 0.8
Impuestos sobre la riqueza 0.2 0.1 0.0 0.0
Impuestos recurrentes sobre la riqueza neto 0.2 0.1 0.0 0.0
Impuestos no recurrentes sobre la riqueza neto 0.0 0.0 0.0 0.0
Recaudo tributario total 34.3 22.8 22.2 19.2 Fuente: Tablas comparativas de la OCDE (2017) para países miembros de la OCDE, Latino America y el Caribe, África y Asia. Nota: Los promedios para OCDE, LAC, África y Asia comprenden 35, 24, 8 y 6 países respectivamente, de acuerdo a la disponibilidad de data comparable.
Oficina de Planificación Estratégica y Efectividad en el Desarrollo
Cargas Tributarias
sobre los Salarios
(CSS + IRPF)
Metodología: Definiciones
Costos laborales totales
- Aportes a la seguridad social del empleador
Ingresos brutos
- Contribuciones a la seguridad social del empleado
- Impuesto sobre la nómina
+ Transferencias monetarias
Ingresos netos
31
Cuña fiscal sobre los salarios y Tasas
impositivas promedio
ISR + CSS empleado – transferencias monetarias + CSS empleador
Cuña fiscal =
Ingresos brutos del empleado + CSS empleador
Tasa promedio del = Impuesto sobre la nómina (ISR)
impuesto sobre la renta
Ingresos brutos
Tasa impositiva neta = ISR + CSS empleado – Transferencias
promedio sobre salarios
Ingresos brutos
ISR: Impuesto sobre la renta personal (nómina)
CSS: cotizaciones obligatorias a salud y pensiones (publicas o privadas)
32
C. Perfiles familiares
1. Soltero o pareja casada
2. Sin hijos o con 2 hijos
• Ingreso salarial
– 67% del salario promedio, 100% y 167%
– Segundo perceptor de ingreso: 67%, 33% y sin ingreso
– 10k, 48k y 60k USD anuales
33
• 2013 Encuestas nacionales de hogares y fuentes oficiales (Ministerio de
Trabajo -ARG, BRA, CHL, COL, y MEX)
– Salario promedio de trabajador por cuenta ajena
– Deciles según ingreso salarial
• Legislación tributaria, laboral y de protección social (salud, pensiones, riesgos
del trabajo, desempleo y asignaciones familiares)
Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2017), Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean
Recaudación del IRPF y CSS relativas al salario (seguridad social y
otros impuestos a la nómina) como % del PIB, 2014
34
0
2
4
6
8
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12
1990 1995 2000 2005 2010 2014
OCDE
IRPF Impuestos sobre la nómina
0
2
4
6
8
10
12
1990 1995 2000 2005 2010 2014
ALC
Contrib seguridad social
35
Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE
Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%
OCDEALC
HONTYTGUAJAMVENPERECU
RDNICELSPARBOLCHI
PANMEX
CRCOLURUBRAARG
CSS Empleador
CSS Empleado
Impuesto a la renta
Cuña fiscal salarial en América Latina y el Caribe y OCDE
(% costos laborales de empleado soltero sin hijos con salario promedio, 2013)
Cuña fiscal salarial por tipo de familia en ALC y OCDE
(Porcentaje de costos laborales para empleado con salario promedio, 2013)
36 Fuente: OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean
Nota: Promedios no ponderados para ALC y OCDE.
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40%
OECD¹
LAC
HON
TYT
GUA
JAM
VEN
PER
ECU
RD
NIC
ELS
PAR
BOL
CHI
PAN
MEX
CR
COL
URU
BRA
ARG
Soltero sin hijos
Pareja casada con dos hijos
Oficina de Planificación Estratégica y Efectividad en el Desarrollo
Costo de la
Informalidad
Fuente: IDB (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)
Informalidad laboral en América Latina
(% de trabajadores que no contribuyen a programas de seguridad social, 2013)
85%
42%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
GUA Hon PER PAR NIC BOL COL ECU ELS MEX PAN RD ARG VEN BRA URU CR CHI
Quintil 1 Quintil 5 Promedio ALC Q1 Promedio ALC Q5
38
Informalidad laboral y costos teóricos de
formalización en América Latina
Costos de teóricos de formalización (como porcentaje del ingreso del individuo)
Fuente: OCDE con base en OECD/CIAT/IDB (2016), Taxing Wages in Latin America and the Caribbean y IDB (2015), Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social (SIMS)
ARG
BOL
BRA
CHI
COL
CR RD
ECU
GUA HON
MEX
NIC
PAN
PER PAR ELS
URU
VEN
0%
20%
40%
60%
80%
100%
0% 20% 40% 60% 80% 100% 120%
Tasa de informalidad
Costos estimados como % del ingreso del individuo
A. Ingreso promedio de deciles 1 - 2
40
• Los impuestos sobre los salarios en América Latina son
inferiores a las de las economías de la OCDE (22% vs 36% de
costos laborales), debido a la menor recaudación del impuesto
sobre la renta, y obviamente su nivel de ingresos.
– El trabajador formal promedio está exento del impuestos sobre la renta
• En promedio, los empleadores tienen una carga fiscal similar a
OCDE (14%). En EU la incidencia recae en el empleado (aprox.
80% posiblemente sea mayor en ALC)
• La región muestra mucha heterogeneidad en cuanto a la
composición y tamaño de la cuña de fiscal
• Argentina, Brasil, Colombia y Uruguay: > 30%
• El Salvador, Guatemala, Trinidad < 15%
• Los costos teóricos de formalización tienden a ser muy
elevados para las poblaciones en los deciles más pobres y de
clase media vulnerable. Estos altos costos están correlacionados
con altas tasas de informalidad
Conclusiones (I)
41
• Los sistemas de asignaciones familiares en ALC son
poco generosos, en contraste con los de la OCDE
• Los sistemas tributarios en América Latina y el Caribe
son ligeramente progresivos en los extremos de la
distribución del ingreso, y proporcionales para la clase
media y alta
• Los costos teóricos de formalización tienden a ser
muy elevados para las poblaciones en los deciles más
pobres y de clase media vulnerable. Estos altos costos
están correlacionados con altas tasas de informalidad
Conclusiones (II)
42
Oficina de Planificación Estratégica y Efectividad en el Desarrollo
Administración
Tributaria y
Estándares de
Transparencia
Tributaria
Administración Tributaria: más institucionalidad
(Principales hitos)
1970 1980 1990 2000 2010 1960
Por Impuesto
Por funciones
Por cliente
Por proceso
• Proceso (serie
ordenada de tareas)
• Digitalización:
- Consolidación de la
recaudación por
bancos y DDJJ
digitales; - factura y
nómina electrónica
• Gestión de Riesgo
• Tributación intl.
(PdeT y AEIO )
• Segmentación de
mercado (ej: grandes
contribuyentes y
regímenes de PyME)
• Autonomía
presupuestal
• Incorporación de
Aduanas
• Planificación
estratégica
• Análisis tributario (ej:
gasto tributario)
1950
• Instituciones por
impuesto (renta,
impuestos
indirectos, etc.)
• Padrones de
contribuyentes
• Autodeterminación
• Básicas
(recaudación,
fiscalización y
cobranza coactiva)
y de apoyo (RRHH,
informática, etc.)
• Profesionalización
del administrador
• Códigos tributarios
Fuente: Barreix y Zambrano (2017)
Crisis Fiscales y Reformas de la Administracin
Tributaria y Aduanera en América del Sur
Reformas de la Administración Tributaria y Aduanera
Crisis Fiscales y/o Financieras
1990 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 2015
Pe (SUNAT)
Col (DIAN)
Ve (SENIAT)
Cuba (ONAT)
Mex (SAT)
RD (DGII)
Arg (AFIP)
Gua (SAT)
CR (DGT)
Ec (SRI)
Chi (SII)
Bol (SIN)
Pe (SUNAT-
aduanas)
Uru (DGI)
Bra (RFB)
Pan (ANIP)
Hon (DEI)
México
Venezuela
Perú
Ecuador
Chile
Uruguay
EU y
EEUU y
en ALC
Brasil
Perú
Colombia
HO
Bolivia
Argentina
Costa Rica
Fuente: Barreix y Zambrano (2017)
Intercambio de Información Tributaria
46
Fuente: BID, CIAT y OECD.
Países Foro Global
Secreto
Bancario
Aprobaron
MAC UBO CRS
Argentina Si Si Si No 1/
Si
Bahamas Si Si No N/D Si
Barbados Si Si Si No Si
Belice Si Si Si No No
Bolivia No No 2/ No No No
Brasil Si Si Si Si Si
Chile Si Si Si Si 3/ Si
Colombia Si Si Si Si Si
CostaRica Si Si Si Si Si
Ecuador Si SI No Si No
El Salvador Si Si Si (no vigente) No No
Guatemala Si No Si (no vigente) No No
Guyana Si NO No No No
Honduras No NO No No No
Jamaica Si Si Si (no vigente) No No
México Si Si Si (no vigente) Si Si
Nicaragua No Completar No No No
Panamá Si Si Si Si Si
Paraguay Si No No No 4/ No
Perú Si Si No No No
República Dominicana Si Si Si (no vigente) No No
Trinidad y Tobago Si No No No Si
Uruguay Si Si Si Si Si
Venezuela No 5/
No No 6/
No 7/
No
Oficina de Planificación Estratégica y Efectividad en el Desarrollo
Gasto Público
Principales agregados
20
25
30
35
40
45
50200
0
200
1
200
2
20
03
200
4
200
5
200
6
200
7
200
8
200
9
201
0
201
1
201
2
201
3
201
4
201
5
% d
el P
IB
Gasto Público Total Gasto Público Corriente
Fuente: Elaboración propia con datos Ministerio de Hacienda (2017).
Gasto Público Total y Corriente
Fuente: Elaboración propia con datos de World Economic Outlook (2017).
0%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
200
0
200
1
200
2
200
3
200
4
200
5
200
6
200
7
200
8
200
9
201
0
201
1
201
2
201
3
201
4
201
5
% d
el P
IB
Inversión Pública (% PIB) 2000-2015
Argentina Brasil Chile Uruguay Paraguay
Fuente: Elaboración propia con datos de World Economic Outlook (2017).
-10%
-5%
0%
5%
10%
15%
2000
2001
2002
2003
20
04
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
Ahorro Público (% PIB) 2000-2015
Argentina Brasil Chile Uruguay Paraguay
Fuente: Elaboración propia con datos de World Economic Outlook (2017).
1
2
3
4
5
6
7
200
0
200
1
200
2
200
3
200
4
200
5
200
6
200
7
200
8
200
9
201
0
201
1
201
2
201
3
201
4
%d
el
PIB
Educación Pública (% PIB)
2000-2014
Argentina Brasil Chile Paraguay Uruguay
52
1
2
3
4
5
6
7
200
0
20
01
200
2
200
3
200
4
200
5
200
6
200
7
200
8
200
9
201
0
201
1
201
2
201
3
201
4
% d
el P
IB
Gasto Público en Salud (% PIB) 2000-2014
Argentina Brasil Chile Paraguay Uruguay
Bibliografía
• OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2017), Estadísticas Tributarias en América
Latina y el Caribe. www.iadb.org/estadisticasfiscales2017
• OCDE/CIAT/BID (2016), Taxing Wages in Latin America and the
Caribbean. OECD Publishing, Paris.
• Sistema de Indicadores de Mercado Laboral y Seguridad Social
(SIMS). BID (2015).
• El IVA P: Aumentar la recaudación y compensar a los más pobres.
Instituto de Estudios Fiscales de España (2010)
• Revisiting Personal Income Tax: Evolution and Impact. (2017).
OECD Publishing.
• Presión Fiscal Equivalente. BID/CIAT (2017). Forthcoming.
• Factura Electrónica en América Latina. BID – CIAT. Forthcoming
53