Teória a politika rozpočtových príjmov

Štruktúra verejných príjmov Úvod do teórie daňových príjmov a základy daňovej teórie Makroekonomické aspekty zdaňovania Klasifikácia daní Nedaňové príjmy verejných rozpočtov

Literatúra Literatúra

Daňové zákony 2006 Beňová a kol. 2005. Financie a mena.

3.kap. www.finance.gov.sk www.eu.int www.drsr.sk www.nbs.sk www.zbierka.sk Orviská, M. 2005. Sociálno-ekonomická a

inštitucionálna analýza tieňovej ekonomiky a daňových únikov.

Verejné príjmy

zdroj prostriedkov na financovanie verejných rozpočtov

rozhodujúci zdroj krytia verejných výdavkov

Verejné príjmy

Bežné príjmy

Daňové príjmy Nedaňové príjmy

Priame dane

Nepriame dane

Kapitálové príjmy

Návratné príjmy

Nenávratné príjmy

DAŇDaň

Povinná zákonom určená, spravidla sa opakujúca platba, ktorú odvádzajú fyzické a právnické osoby štátu v určenej výške a stanovenom termíne

Povinná zákonom ustanovená platba vyberaná štátom, obcami alebo inými verejnoprávnymi subjektami na úhradu verejných potrieb, a to vo vopred určenej výške a s vopred určeným termínom splatnosti

Predstavuje transfer finančných prostriedkov od súkromného sektora k verejnému sektoru

Členenie daní podľa jednotlivých kritérií

Kritérium členenia

Podľa spôsobu určenia daňovej povinnosti

Podľa daňového subjektu

Podľa spôsobu určenia daňového základu

Repartičné (kontingentné)Sadzbové (kvótne)

Dane platené fyzickou osobouDane platené právnickou osobou

Osobné daneReálne dane

Podľa dopadu dane

Priame daneNepriame dane

Podľa daňovej bázy

Daňová sústava

predstavuje súhrn daní vyberaných v určitom štáte v určitom čase

z právneho hľadiska sú to jednotlivé dane upravené v daňových zákonoch

Daňový systém

sústava daní právne, organizačne a technicky

konštituovaný systém inštitúcií, ktoré zabezpečujú správu daní, ich vyrúbenie, vymáhanie a kontrolu

systém nástrojov, metód a pracovných postupov, ktoré tieto inštitúcie uplatňujú vo vzťahu k daňovým subjektom, prípadne k ďalším osobám

Kritériá optimálneho daňového systému

ekonomicky efektívny administratívne jednoduchý pružný (flexibilný) politicky priehľadný spravodlivý

Daňová sadzba

Určenie daňovej sadzby

Pevne

rozdielom

percentuálne

proporcionálna neproporcionálna

degresívna

progresívna

stupňovítá

kĺzavá

Mierne kĺzavá

Makroekonomické efekty zdaňovania

Alokačný efekta) alokačný substitučný efektb) alokačný dôchodkový efekt

Distribučný efekt Stabilizačný efekt

Daňová sústava SR po daňovej reforme

Priame dane Nepriame dane

1. Dane z príjmov: -daň z príjmov fyzických osôb - daň z príjmov právnických osôb

1. daň z pridanej hodnoty

2. dane z nehnuteľností: - daň z pozemkov - daň zo stavieb

2. spotrebné dane - z vína - z piva - z liehu - z tabaku a tabakových výrobkov - z minerálnych olejov.

3. cestná daň (od 1. 1. 2005 daň z motorových vozidiel - VUC)

Daňová kvóta II. V SR 1995-2008(www.finance.gov.sk)

30,0 29,4 29,2 29,0 28,8

35,932,532,1

33,237,1

40,6 39,1

34,7

30,7

0,0

5,0

10,0

15,0

20,0

25,0

30,0

35,0

40,0

45,0

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

E

2005

F

2006

F

2007

F

2008

F

[v % HDP]Vplyv II.piliera

Deň daňovej slobody(www.finance.gov.sk)

  2003 2004 2005 2006

Metodika Nadácie F.A.Hayeka

4. jún 3. jún 7. jún 1. jún

Metodika navrhovaná IFP

13. máj 6. máj 5. máj

1000 Dôchodkové dane, dane zo zisku a kapitálových výnosov

1100 Dôchodkové dane, dane zo zisku a z kapitálových výnosov jednotlivcov

1110 Dôchodkové dane a zo zisku

1120 Z kapitálových výnosov

1200 Dane z príjmu, zisku a z kapitálových výnosov spoločností

1210 Z príjmov a zo zisku

1220 Z kapitálových výnosov

1300 Dane, ktoré nie je možné jednoznačne začleniť ani do kategórie 1100 ani 1200

2000 Príspevky na sociálne zabezpečenie

2100 Zamestnanci

2200 Zamestnávatelia

2300 Osoby samostatne zárobkovo činné alebo nezamestnaní

2400 Nezačleniteľné do skupín 2100, 2200, 2300

3000 Dane z objemu miezd alebo dane z pracovných síl

4000 Dane z majetku

4100 Periodické dane z nehnuteľností

4110 Domácnosti

4120 Z kapitálových výnosov

4200 Periodické dane z čistého bohatstva

4210 Jednotlivci

4220 Spoločnosti

4300 Periodické dane z nehnuteľnosti, dedičské dane a darovacie dane

4310 Dane z nehnuteľnosti a dedičské

4320 Dane darovacie

4400 Dane z finančných a kapitálových tranzakcií

4500 Ostatné neperiodické dane z majetku

4510 Z čistého bohatstva

4520 Ostatné neperiodické dane

4600 Ostatné periodické dane z majetku

5000 Dane z tovarov a služieb

5100 Dane z produkcie, predaja, prevodov, leasingu a dodávky tovarov a úpravy tovarov

5110 Všeobecné dane

5111 Daň z pridanej hodnoty

5112 Dane z predaja (obratové)

5113 Ostatné

5120 Dane zo špecifických tovarov a služieb

5121 Spotrebné dane

5122 Zisky z fiškálnych monopolov

5123 Clá a dovozné dane

5124 Vývozné dane

5125 Dane z investičného tovaru

5126 Dane zo špecifických služieb

5127 Ostatné dane z medzinárodného obchodu a transakcií

5128 Ostatné dane zo špecifikovaných tovarov a služieb

5129 Nezačleniteľné do skupín 5110 až 5120

5200 Dane z používania tovaru alebo z povolenia používať statky alebo z povolenia vykonávať určitú činnosť

5210 Periodické dane

5220 Neperiodické dane

5300 Nezačleniteľné do skupín 5100 a 5200

6000 Ostatné dane

6100 Platené výhradne podnikmi

6200 Platené inými subjektami než podnikmi alebo neidentifikovateľné

Nedaňové príjmy: poplatky

predstavujú jednorázové, nenávratné platby fyzických alebo právnických osôb za úkony alebo služby orgánov verejnej správy v prospech poplatníka.

Členenie poplatkov

štátne miestne

Štátne poplatky

súdne poplatky- platia sa za úkony súdov v prípadoch súvisiacich so súdnym konaním a právnym jednaním (napríklad poplatok pri podaní návrhu na začatie konania rozvodu manželstva)

správne poplatkyplatia sa za úkony orgánov štátnej správy (napríklad za úradné overenie podpisu, za nahliadnutie do matriky, za vydanie stavebného povolenia a pod.)

Odvody

môžeme charakterizovať ako povinné a nenávratné platby štátnych podnikov a organizácií do verejných rozpočtov. Na rozdiel od dani môžu byť vykonávané aj na základe nižšej právnej normy (vyhlášky, nariadenia). Pri ich odvádzaní sa nemení forma vlastníctva a týkajú sa len právnických osôb.

(?)

Príspevky

sú povinné a nenávratné platby právnických osôb do štátneho rozpočtu alebo štátnych účelových fondov, majú parafiškálny charakter a sú determinované určitým druhom štátnych potrieb. Príkladom môžu byť príspevky na sociálne zabezpečenie platené do fondov sociálneho poistenia a pod.