the role of islamic banks in financing jordanian small &medium … · 2017-12-12 ·...
TRANSCRIPT
�������� ��� � ��� � �� �� ��� ������ ������ � ���� ����� �
"����� ����"
The Role of Islamic Banks in Financing Jordanian Small
&Medium Sized Enterprises in Jordan "Empirical Study"
�� !"�#��
�$���� %# �&� � �� �� �
�' #�� �(��)401110078(
+��!
���,�� -#��� :��� ��#�� ��
�� �����# � ���� /& ����� #�&�� � 01# ,�� ��2� 3-4 �(
���#� �
���#� � ��( – �# � ��&,
���� 6��� �' #�
��#7� ��$� 2012/2013
ب
ج
د
���9�� �,�
���� ���� �� ��� ����� � ���������� ����� � ����� !����� ����" #$��
#��% ���� ��&��� '�� '(� ()� *������ +$, ����-� '�� '(�� . /��� �/���� ��/01�
�� &�" ( ���" ���&� ��2 ���� ���� ��� � ��� ������ 3�&��� ���� .......
$���5� �0�1�� #$���" ��6 � �7���� ��8�� 9��%� : ��� ����" �&������� �������
'01�� ��� ����� ��� ;��8<�� ���3� ��� +���=)� ��>��?6 */� 7�� �/�������� +��/���
(/�� �� �� +�@� �&������ �� �8�� �� ��� = A0������ ������ B.�?� (��� ��>�&��
C�@��� � % >��@.
���� *��� C�0�" 3����� � �7���� �����.�� ��8��� ��7�"������ *8��( �.
���5� :�8�� *���� 3������ ����� ��6 (�=����� ��8�� � @�� ��7�" ��� */�?��
�� = * � ����� *> ��� C�0�"� �� ��D��� ��� >�� ��6 � �7���� ��8��� ����" (" ���1 .�
�" 3������� � ��� (� ��" �@/�= * ����� �� �� = 3��8���� E&��� C���6 = ��� �� �,
B�� % ��.
���� وا� و� ا
���� �����ن ا��ی�� ����د
�
ا ه�اء
�� ا����ل وا��ي ا��ي ر�� �� ��� ا���م وا����ح وأ��ء ���� ا���� �إ�� ا
اب� ر#)2 ا1......ن*رًا �%�%)�ت، وأ+*ل ��ب�� ا#)� '&%$ �� #""!
....ا8�7اء #�ً� وا#�ا�ً�إ�� وا��ت� ا���6"5 وإ4*ان� وا4*ات�
....إ�� آ� �@ ���� '� إن��ز ه�ا ا�<)� أه�ي >)�ة �:�ي و9��4 #��
B'*(وا1 ا�
و
#�"�� ا���ی�ت
�(�� :� �;;;;;<� ��$�� 1 �1�F G 2 *8������ *��� ���� H 3 � �7�� ��8 � 4 C��,<� /, 5 I� ������ *�>�� � 6 *�>��������� � 7 ���85� *�>�� # 8 :����� *�>�� # 9 * ����� *���� 9%���� J 10 * @ ���<� *���� 9%���� �
��� ��$� :����&� �#'� �#�� 1 K1 *��7��� 3 1 K2 *������ *��8� ����>�"� 6 1 K3 *������ I� 0�= 6 1 K4 *������ ;��," 8 1 K5 *������ * �," 8 1 K6 *������ ���� 9 1 K6 K1 * >���.� I����&��� 10
��#7� ��$�: =�>�� �#���9�#�� #����� 2 K2 K1 #����� ���.� 11 2 K3 *7����� I������� 40 2 K3 K3 *7����� I������� (� * ����� *������ @ � �� 58
?�#7� ��$� :@���� �9���� 3 K1 *��7� 60 3 K2 * ����*������ 60
ز
3 K3 ���� �� *������ A���� 60 3 K3 K1 *������ *� � 9>�&% 61 3 K4 I��� ��� A�� ���&� 65 3 K5 I��?��� :�&�� ����%� 67 3 K6 * >�&�<� G ���5� 67
A��� ��$� :#�:�$� �#��2� #B&�&��� #�#��� C� 4 K1 *��7� 70 4 K2 I�� ��� 1&��� � �����*������ 70 4 K2 K1 � ��� = * ���.� J����� ���� *&�%�� � ����� L>���
����� *������ 3� &�� A ��8��� 70
4 K2 K1 K1
* ����� * �,5�� * �� ���� I�=����.�� * ������ I��������* ���.� J����� ��� � �� *�>�5
72
4 K2 K1 K2
I�=����.�� * ������ I�������� * ����� * �,5�� * �� ����� ����� M & * ���= *�>�5
74
4 K2 K1 K3
* ����� * �,5�� * �� ���� I�=����.�� * ������ I��������* ���.� J����� ����� ��� I������� *�>�5
76
4 K3 I� 0�1�� ����%� 78 4 K3 K1 ���5� * 0�1�� ����%� 78 4 K3 K2 * ��?�� * 0�1�� ����%� 79 4 K3 K3 *?��?�� * 0�1�� ����%� 80
D #2� ��$� :#������ EF#��� 5 K1 .�" :L>����� 84 5 K2 � ��? :I� &���� 85 5 K3 A/������ 86 5 K3 K1 "K A������* ����� 86 5 K4 K1 :����� 90 5 K4 K2 >�&�.� � ����� 97
ح
��� � F#(��
�(������
����� �� ��$��
1 ����� G�� *������ *� � A @�� 62
2 ����� �,D��� G�� *������ *� � A @�� 62
3 3��%�� G�� *������ *� � A @�� 63
4 �� �� �&���� * ����� I����8�� G�� *������ *� � A @�� 63
5 1 ���� ������ G�� *������ *� � A @�� 65
6 I��7= ��% (� *������ I�� �� O� �*�����.� 66
7 *������ = ��%����� O� 7��� 66
8 � ��� * ����� * �,5�� #�� ���� ;����.�� ������ �����
* ���.� J����� ���
71
9 � ��� * ����� * �,5�� #�� ���� ;����.�� ������ �����
���� = � ����� M & * ���=J� ���.�*
74
10 � ��� * ����� * �,5�� #�� ���� ;����.�� ������ �����
A ��8��� � ��� = * ���.� J����� ����� I�����
*�������3� &���
76
11 * 0�1�� ����%����5� 78
12 * 0�1�� ����%�* ��?�� 79
13 * 0�1�� ����%�*?��?�� 80
ط
�������� ��� � ��� � �� �� ��� ������ ������ � ���� ����� �
"����� ����"
�� ! �� � �$���� %# �&� � ��
+��! ���,�� -#���/ ��� ��#����
Q2& �
;����� ��6 *������ +$, I=�, I����/8��� � ��� = * ���.� J����� ��� ���
����� *�������� 3� &�� * ���.�� A��� 1/&��� G��/�5� */������ +$, = P�����
� �����.
*������ A���� (��� ��,� * ���5� * ���<� J����� A �� (� : ��/�<� J/����
*� � ��" ����� ���<� ����� J����� ���5� +$, = ( ������ A �� (� (����= *������
J�����.
�� �(����#�� EF#��� /�! �����:
��� ��� ����� *������ 3� &�� A ��8��� � ��� = * ���.� J����� , *=�/0�
�/���� �/����� 3� &�� I����8��� � ��� = *������ � ����� M &� * ���= ���� ��� ,
������� (� *����� ����� 3� &�� I����8��� � ��� = * ���.� J����� ����� ��� I
����� *������.
ي
��� #����� �4R % ����� �� #B��!#?�:
1. J�/���� C��� !��� = ���� ���� * �� ���� * ��5�� * ��&��.� R�0�.� ���7��� (�
B�&�&% * ���.� J������ B�����. ���)��� * ���.� J����� ����;����� +$, A�.
2. = � �� � ?)� (� ��� ��� * ���.� J����� !���� = *�,����� *&�%��� I������ ���
����� *������ 3� &�� I����8��� � ���� ����� � ���� ��� 6� I��%���� A ��� .
3. A/������ A ��/8��� * ��/&��.� S����� I����� ���� � �%���� ����,.� J����� ���
� ���*���8���� �� , *���0��� ��� *������� (� ������� 07� * � ������ 0�7 �$,�
*���8���� .
4. (� ����,���� G ��/�� � �/7�� ;��&��� ����,� 0�7 *���0��� A �8�� * ���.� J��
*���8��� � *���0��� ��7� ������ ���� = 3� �� �>���� 3� �� , A/����� A/� �C���
� = ��� #$��;�&��� .
5. /����� : ����� *�0�� *���0���� *���8��� �,������ �� ��� M &�� (��� (� G� ,
*0����� 3������ * ����� *������ (� �� �� .
ك
The Role of Islamic Banks in Financing Jordanian Small
&Medium Sized Enterprises in Jordan "Empirical Study
Prepared by:
Mahommoud Salamah Al Jwafel
Supervised by:
Professor Abdul-Naser Nour
Abstract
This study aimed to identify the role of Islamic banks in the financing of
Jordanian small and medium-sized enterprises, the researcher made a
descriptive analytical study.
The population of the study consists of all Jordanian Islamic banks,
namely: Jordan Islamic Bank and the Islamic International Arab Bank,
also the sample consists of all employees of these two banks.
The study attained the following results:
There is a role for Islamic banks in financing the small and medium-
sized enterprises, in addition there is the effectuate of funding formulas
used in financing small and medium-sized enterprises, and the existence
of a set of constraints faceing by Islamic banks in financing small and
medium-sized enterprises.
The research ended of some recommendations:
1. Stability of economic situation and political and security is a key factor
in the success and performance banks of Islamic banks in particular.
Ibex Islamic banks to cope with these conditions.
ل
2. Authorities must contribute to the success of Islamic banks because its
impact in the compilation of the savings and find a local alternative to
financing small and medium-sized enterprises.
3. Banks must be attention to planning and supporting economic
feasibility studies for projects funding by participation participate, which
requires to transferring from Murabaha and participation.
4. Islamic banks, attention must encourage speculation interest requires
banks to provide new methods and new means in the framework of the
provisions of the contract or speculative participation, fit the reality in
which the bank operates.
5. Formulas accepted and approved for participation and muddarabah
that are approved to participate, speculation and clear in real application,
away from writing abstracts and vague.
1
��� ��$�
� # � �9 ����&�
2
��� ��$�
� # � �9 ����&�
1 S1 ��B �
1 S2 #B�&F�R� ����� �&,�
1 S3 ����� #�:��
1 S4 ����� +�4R
1 S5 ����� �� 4R
1 S6 ����� ����
1 S7 ��F��� #�&�� �
3
��� ��$�
� # � �9 ����&�
1 S1 ��B �
G��� I����8��� 3� &�� *�������� B���� B�� >� = * ����� * ��&��.�
* �����.�� = A �� ��� ������ *&�%� * ����� ���� P � ����� +$,
I����8��� ����� S������ ���� ������ #�71�� R��7�� 9�%�� $� ��8� ���
)90(% (� IY8�� R��7�� 9�%�� �8�� �� ( � 50K60 *>���� (� S�7��
*������ =� . ����� * �," I����8��� 3� &�� *�������� (� ��% �,��� =
*�,����� = ����� #��&��.� ��% ������� * ������ *1��%��� ��� ��� ���
����� �$, *=�0<�� ��6 ����,��� = L����� ����� ����<� 3�������� ���
� =�� I����� * ���5� :�%� � ���� (� 9�= �����)�� ,,2003(.
B������� (� ����� � ���� #$�� ����� +$, I����8��� = * ����� L ����
L���� I.����� * ��&��.� * �����.�� I��� ����� *��7���� �?� I� .���
3������ (��� ��� ( &��� � ����"� ��� ��� A �8�� �$, R���� (� I����8���
��5� #$�� ���" = P���6 3�1� * ��� *��� 2� �* ��� ( ������ #��&��.�
�����.�� �+$� �����. � 8�� I�C�&�<� * ����� ��� (" R��� A ��8���
4
3� &�� *�������� *�� �� ا���� ا ج��� ا-�ت1 �0 .��/� 80- 70 .-+,� ی+�ه* ا
�ول4��� ا� .)2001,ا��46(ا
R��& S�� S��� * �," *�������� 3� &�� I����8��� * 0� ����
*��7���� ����� = #��&��.� ���7���� ��� C��� �� ��� * ������$ I����8��� +
* �����.�� * ��&��.� * ����� = #���� ��� (� . *���� ��� �," ������
*� �� * ����"� *1���� 3� �� I.���� ;>����� � ��� ��� ������ = * ���"
����� * ���^ �� ���� ��� *������ *��8� *����� = *�,����� ������� *1�%����
G��8�� ��� *&�% )8��� G2010(.
3� ���� I����8��� A� ������ *�������� 3� &�� I����8��� A�����
�� ���� �%��� 3�� @ = �,���� � ���%��� 3C�1�� @���� ���" ��� ���� ����� O"
�8����� ������� ( � R��8��� ���� !��� ��� J����� 9��� �����6
����8� ��?��� *7 ����� �����6� ) ������2005( .
* ���� ����,�� ���� *�������� 3� &�� I����8��� (" (� �^�����
*��7���� ����� = (�1��% ����� ����,.� :���� (�= * ������ *��7���� �����
, * �," I���" *��7���� �����= _ * ����� ����� = �����$�8��� + ��� ��� I���
* ����� ����� = ��" * � ���� I�������� S����� I����8��� * $� = ��� (�
�� ������,� (��=$(� �7���� I����8��� (� R���� � ��� *����� 3��� ;�0
5
����� :�� ��� ( �=���� (� 3� �@���� ������ ��� 9�= ��� � C���6� !�&<�
#��&��.��7�� *����� ��� 9 =���?��.�) :��%�� ���2000( ��9 �7
C��71��� C� �^5� ( � 3��1��. J����� ����� �7��� :���& (� ���� A �8���
, I��� ������$ I������ 3��� ����� + *�������� 3� &�� I����8��� C�8�<
, ���� � ��� : �� (�$* ������ I� ����� *&�% A ��8��� +) �@ ��"
2008(.
*�������� 3� &�� I����8��� (" *������ * ��&��.� * ����� G���� I��?"�
:�%� I����&�� 3�� @� * ����<� 3���7�� A ��� = ���5� ������ , 9�=
��� * >���� :������ = *&�%)������ 2005( .
�� ���� B.�" ������ ���� ���<� = 3� &�� I����8��� � ��� R�0�� (6
������ ��1��� ����,.�� I��" ��� ; ���� ���<� *����� `���� (� C8
+$, � ��� 0�7 #$�� ��5� ���.��� ;��%�� * ����� * ��� = * ���" 3@ ���
��%�� .6 * ����� ���8" *=�� (� ��1��: * ��� ��" (� �� *������� C���5� *> ���
�� �������6 � �1�� ������� ����������5� ��� * 7 7��� * ����� * ��� :���� �.
A������ ��6 ���<� 3��� IC�� 3� �1�� * ���<� 3���7�� +$, (� B�������
*� ���� 3� ��� = ��1�� :� (�0 #$�� �����.� �=����� "��� : 7��� . ���
6
* ���<� * ����� I���D��� I>8�" )��" * ��� *��D� 3��@�� :���&� ��� 5� �
���<� J����( . �, � >��� ��=�, (�� ��� * ���<� ;��&��� 3��= IC���
* ����� ����� ��1�� ��� �,@ ���� * ��&��.� ������� (� * ���<� *�5� � ���
: �� (�C�� ��� ���� �2� ��=��," *^� & ������ ��1�� 3��= A� :=��� � �
�� #$�� ������ B���� 6���&���� I���D��� J�� ����� (� ( = * ���<� ;
, IC�� J�$ : 7�� (����� *������ +$: " �������� ��� � �� �� ���
��� � ������ ���� ������� ����� �. ��� ;����� P����� (� *������
R��� ��� = * ���<� * ����� I���D���� ;��&��� ����� #$�� �����
� ����� ���&� �," (� �,������� ����� 3� &��� *������� I����8���
R��7�� �$�� *�>���� * ���<�.
1 S2 ����� �&,� #B�&F�R�:
I����8��� ����� ��� I��8��� �," (" *������� � * 1 � , 3� &��
*������ ���&��� , ��� R��8��� ����� #$�� �@��� � ����� ��� ��&���
��� = �?��� P���� *��8� (-= � ��� � ����� ��� ��&��� ����% (� (���
* ����� *�>�5� ��� *���<�:
1K ����� J���� ���<� �>���� � ����� = I����8��� *������� �3� &��
�����b
7
2K = S�� ����G ���� * � = � �����J����� I����8��� � ���� * ���<�
� *�������3� &�� ����� G ���.� �?�" , ��� C�� * � �����b��� *�
3K I������� �� ����� ���J����� *������� A ��8��� � ��� = * ���<�
b(��5�� ����� 3� &�
1 S3 ����� #�:��:
=�"� *������ *��8� C�0>*������ +$, ���� ���� ����%.I� 0�1�� * �����:
/��� ��:�$�HO1
K ��� . �� ���J��� 3� &� *������� A ��8��� � ��� = * ���<�
(��5�� �����.
���#7� ��:�$� 2 HO
K = ��� .��G ���. * � � ����� 3������� =J����� * ���<� * ���.�
����� 3� &��� *������� I����8��� � ����.
��:�$��7�#7� 3 HO
K ����� I����� ��� .J����� *������� A ��8��� � ��� = * ���<�
(��5�� ����� 3� &�.
1 S4 R�4����� +:
8
� �?��"�,�= *������ ;:
K ��� ;�����G ���� J����� ���<�� � ��� = * &�� I����8�� 3�
G ���.� +$, *����� *�������� C��� ���C�1� O��" ��� ��� 7�� ����
*�������� 3� &�� I����8��� A����.
K 3��1��.� (� *�������� 3� &�� I����8��� (��� ��� ������ A0�
(�* ���.� J����� � ��� �?�5� �����%����.
K � ��� *���J����� = * ���<�� ��� 3� &�� I����8��� R���
*��������.
K ����� ��� I������� ��� ;�����J����� J�� I���" C��� * ���<�
��� *��� (� ���8���J����� ����$ IY8���� ��� *��� (� �".
1 S5 ����� �� 4R
�� �6 �&���� (�� ;�� ��� L>����� (� ��� �," *������ ����� :��� �� =
* � ����� ���8��� @���� �� $6 *�������� 3� &�� IY8���� * � ����� ���8����
������ ��& %�� (�� � *������� ������ ��� � *������:
9
1K *�������� 3� &�� IY8���� R��� ����� ��� ���8��� ��� C�0�� C�7��
��� (� �@��� � ����� ��� ��&��� =J����� ��<� ���� ��� * �
������ ���� ��� ��� �)� ��� I����.
2K *���� F������ J�����3� &�� A ��8��� � ��� = * ���<�
J�� ������� ��� :���� , ��� *��������J����� = I� ����� ����
* ����>.�.
3K IY8���� ��� ( �>�7�� ( � �� 3��1�� � �7� * ����� = *������ * �," (���
����� *�������� 3� &J��� I������ ��� ;����� ��% (� * ���.�
J����� ������� ��� ;������ � ����� * ��� � ��� ��� ���� P �
����>5� ���7�� $�%�� = ����� ���.
1 S6 ����� ����
*������ +$�� *� ���� * ������� * ���@�� ;����� *������ ���� ��8�:
K ���# U� ����� : ���� �&= 3��� *������ +$, = ����� ���� ;��
������ ����� (� ��?�� ������ �&1�� �,� ����2009 K2013.
K ���#, � �����: ,�*������ ��8�� J����� * ���<� ������ *������ = *
* �8���� * ���.�.
10
1 S7 ��F��� #�&�� �
S ����� �� ���:
J����� ���<�* ��D�I� ��>= ( � * ����� *������ ���� ��7� * ���
( �%���� ( ��?������ ) ��� * ����� * ��8�� *���0��� * & ���6 =
E���� = *���8��� "��� 3���%���, ����� ���� * ��8�� 3���7��� ( �0=
* =�&��� I���%�� ��>��" (� ��7��� ���6 �= *��0���� ��8��*.
S ��� � ���� ������ ����� �:
K � &�� R��8��� : ;�� 3���<�� * ����� = *�7����� 3)8���� ��)�
:���� (� ����� G &� ��� $���� �.
K ����� ��� ����<� ����8� = ����� ��� 3)8���� J�� ��)� ;�� ���
I.c�� * �� �� I������ F��� *�����.� A� #�� �� *� ���� I���5��
) ;�� 2002.(
K � &�� R��8��� G �� ;��� : * ����� = *�7��� * &%8 3)8��
B����^ * ��� *> � = *������ *�=����� :�� �� = ���� 3���<��
?�� *���7� 3����� �����%��� *�&�� H���6 �&����� *���&�� = ����
)*��, 2002.(
11
K #��&��� ��8� , 3)8����� 9�%8.� (� *����� �� 9%8 �����
����� G�� 3�8���� ; �&� �� � E���� : 7�� ;��� )( ������ ��� ( (�
)1K4 ( (�� S�& 3)8��)5K19 ( , *������� 3)8����� 3� & 3)8��
�8� ���)20 (�?�)= B����)����,2000(.
S "��#� ��� �� ����� �� �� ���:
* � � 3��? � �7� �, �%2 9%8 ��6 ������ (� !�����.� �&7� * �7� �"
* ��8�� ����5� �� �� �>�� C�7� �� = ;�&� � �,� � ���.� J���� =
���?��.� M & S��6 ��% (� ����� C���6 �" J����� = ��<� (� * �
����0� �" *���8� , *1��%��� IY8���� �6 #���� �" � � � ��� � �7� �"
� M &��� A� :1�� �� *� �8�� `����� ����" J����� = :=�� * ���<�
* ��8 ����0� � ��� * ���.� J����� �,����� �,���� * �=� ���= ����
* �����.�� * ��&��.� * ����� : 7�� =.
12
��#7� ��$�
�9�#�� #����� =�>�� �#��
2 S1 =�>�� �#��
2 S2 #�����9�#��
13
��#7� ��$�
�9�#�� #����� =�>�� �#��
2 S1 =�>�� �#��
���� ���I����8 &��3� = ���� ����5� * ����� *���� 3@��� =
���� ��8��� #��&��<� *&�%�� = ����� J�� ��� ����� ��� R��7��
���@�� P � I�0� ���I����8 &��3� �����& @��5� C��71�� = ����
:�% ( ���� *������ �%��� . ��8�� ��� (-= ,+$ ���I����8 I�$ * ���
* &%8 �7�1�� ��6 ���<� ����7�� ������ H��% ���� R��7�� #��&��<�
������ �7�� ��@ <�,���� J��� ���I����8 ��� G���� ������* * ��?�� G��
3�� @ �� C���5��* �� ��� ����� ��� B�8��I� = G���� �&<! ������ #$��
�� ��� J�$�� I��� F�� ,+$ ����� ���� ���� H$��I����8 &��3� 1&���
14
��B��$� B� ���� ;�� ��6 ����<� = * ��� 3���6 C����� � ���� ���� ��&���
��� F������)������,2009.(
I�� = ��� �����D �"� . (�� �&���� ��6 ; ��� ����� ����
I����8��� &��*�������� 3� . �$,��6 *=�0<�� (" *��� "&� 3" �"*�����"
, I���� ��� �1�� , * ��� ;��%� (� *��� ��6 S�%" (�� R��� �%c ��� =
�%�� *�����. �� � ; ��� ��A ��8� &��� 3 ������*�� B������� ��� *�����
(� ��� ��� ���� ��� ������ ��� �� O"���� �" � �% (� ��( �� �� B���
S����� � ��������� �����%��* ������� #��&��.� = *����� �,J�� I�1 ���
��7� S�%" ��� ���%��� ��� ���I�� � �" ���� S�%")#������,1999(.
3������� I.������ �^� I����8��� = *&&%���� I������� (� � ����
*&�%�� I����D��� (� � ���� ��7��� �^�� ������� ����� (���� = 3� &��
; ��� (.� ��� ��� . ���= 3� &�� I����8���� *7������ * ����� I�������
3� &�� I����8��� ���� , *&�%��� 3������� ; ������ � ����� (� .�
8����( � >� ( ,���� $%�� ���� ����� 3� &�� I���� : ��� @�� ��.� +���.�
3� &�� I����8��� ; ��� = * ���� � ����� ��� �����.� , ��?�� +���.��
��� @�� 3� &�� I����8��� ; ��� = 1&��� G����� ��� �����.�.
���#' � /& �# � 1#� ������ # ��� � +��'��� ,�
15
��� * ����7��� * �����.�� * ��&��.� *> ��� ;��%. B���� � ����� +$, I����
� ����� +$, ����� ��� *���� ;��%. B���� I���� J�$�� ��� , F����� �7��
����� (� � ���� � ����� +$, ������ �$, = ( ? G�� ��0����� (� ��, ����
.�.�� ��� 8 �?�.� ���%��C�� �?� � ����� +$, �,�� � = e �� #$�� ������� *�
G ����� G��:
K ( ������ ��� �� �� : = ��%��� ��� * ���� � ����� �,� �� ���� �$, ����
B��� 8 �,�?��� 3� &�� I����8��� ; ��� , �?�� �� ���� �$, (��
.� � ����� (� A����� = B����? �?��� *���7��� = * ���=S�% . B�7=� ������
����� B���� 3� &�� I����8���� *7������ ; ������ ( ������ ��� �� ���
3� &�� I����8��� ;��� ��� I�> ���� (�������� ���� �$, :=� , ���=
�� ��� = ��?��� � �� * �� ��%�� #$�� � &�� R��8��� ;�� ����=�
)499 (���� ,� �� J�������� = ��� � �, � &�� R��8���= �� ���� ����
* �� ��%�� #$��)49 (����)#������,1999( , � ����� = J�$��
)G� $,2003 .( � @ . #$�� ���� � &�� R��8��� ;�� (��� �� =�
(� � = ( ������ ���)300(����)*����%,1992( , * ����� ����� = ���
���� �$�� B�7=� � &�� R��8��� ;�� = ��� ��� ;�� (��.� 1= ��
� = ��� #$��)20 (���= ����)#������,1999( , ;�� �&� =�
16
(� ��� � = ��� #$�� ���� � &�� R��8���)50 ( :����� =� ����
�� �0 #$�� ��� ��� ;�� � (�)10 ( ����)*����%,1992(.
K ����� O�� �� ��)* ����� :�7� =�& :(� * ����� :�7� ;��� ( � :�1��
�� 3)8��� ��&%�� ������ ��&.� ����� . = �� ���� �$, ��%�� �
�=��%�� ��$�$� � �� $%D � * ����� ������ *��7���� ����� (� � ����
� = ��� � ���� ����1��� J�$ �^� ��� .� 3������ *���� B��� �� �
�� $%�� ��� ����� (� � ���� = * �� B�=����� .���� ; ������ J�$� �
�� 3�������� ���� ��� (��� �� = B�?�= ����� ;��%�� �� ���� �$,
(� ���� O�� � @ . #$�� � &�� R��8���)10( ( ( ��
)*����%,1992( , (�� #$�� ���� � &�� R��8��� ;�� (��.� =�
(� ��� ���� O"�)50000 (��� �)#������,1999( ,,$ �&� =� G
(�� ��� ����� 3� &�� I����8��� � ��� ��� ���.� �& = J��
(� ��� ������"�)50 ( #�&� * �� ;��)���,2002.(
K ��%����� ��������� S������ �� �� : * ���= �?�� (�� �� �� ���� �$,�
�?�� ��8� B���= (�� . �7= * ����� ����� *������ ��� *��7���� ����� =
= +$, = ��������� S������ ��&7� B���� � &�� R��8��� ; ���
��� ��8� �����.
17
K I�� ���� �� �� : ��$�$�� B���� * ����� ����� = ��>�8 �� . �� ���� �$,�
.� C�� �?�� (�� (� (����� (� ��� * ������� * ��%�� I����8��� *�
* ���&�� I����8��� ����)*���,2002.(
*=�0� ���* ���� � ����� (� � � ��� C�� ��.�� B��� 8 ��.� S�%.� *�
����� ����� A����� :*���?�� ��&.� = ���?��.� ��� �� �� , ��� �� ���
3)8���� * ����� * ��@ ��� .
�?�.� * ���� � ����� (� ��� :�� ��� C�� �?�.�� B��� 8 ����� A����� *�
���� ��� �� �� , S������ �� �� �,��� �� ����� O�� �� ��� ��
� = ��%����� ���������C�� ��� S�%.� � ����� ����� (*�.
�$��� "�#�� /& �# � 1#� ������ # ��� � +��'�
(�� I�1 ����� (� � ���� J��,�,��� * � ��.� * ��&��.� * ����� *��� ; ���
)CED( : � &�� R��8��� ���8�� (� ��.� ��� ( ��8 =��� #$�� �,
* ����� :� ���� �, J����� (�� (� , (�� C��� J����� (� ����� O�� � =�� �� (�
*���� �� B���= ,���� A���� = (�8 � J����� ������ (�� (� , ��� (�� (�
� �� ��� #$�� R��7�� ��� A� *���7� B�� & R��8���)*���,2002.(
18
��&�� J�� ���� J�$� ;�� �( ������ � ����� ��7� ��� *� B� 8�� A� (��=
����� S����� ( �������� I��^�� H���.� ����� O�� *=�?� (�
)� 7���,2001.(
��� ��7�� �����&� ��� (� B� ��$ ����� ���� ��� 3)8���� �� *��8�� ���� ;�� �
(����� * &%8��� ;&��� � �� *���� ��� �� I���� (��� � ^ * ���� *
� ��8�� 3����� = ���� #$�� H���.� R��� (� B�� & B�C@ ������% ��7�� �
*���� �� = ������ ��� *7����� �� I���� ���� �� @�%� �� ����
*8��)...��&����,����� ,2000 .(
���� � � ����� (� ",� ���I���� �������8 ��� ����� ���I����8 &��� 3
����*���� P � �� ������I����8 &��3� ����*���� I����& ��* � � G��
����� G��� ���?��� ���� F���� ���I���D ��6 * � ����� *��� (� ������%
��� ��� � ���I����8 &��� 3 ����*���� = %�;�� ����� �,���
)O �)���K ��������5�K ��1�� �����K H����.� (B����� � +$�������% ���G�
J����� * ������ =��� � ����� ����@ ��+$ ���I����8 ��&��� B���� ��� ��7�
��( ����.
������ # ��� � QF#�2:
19
;�� 3� &�� I����8��� * ,�� ��� B���0� �?�� ��8� ;���� ����
F����� �&�%���� (�?����� �,���� ��� 9>�&%�� �,� ������ �$, = (
������ ���� �?�� * D��� E0�� ��� 9>�&%�� +$, ; �&� P
�5��)*����%,1992(:
K � ������ 3���.� :� ���� �, R��8��� J��� ,� ����� �� ��� !�0� ,
�.� 3��%�� ;�0��3� &�� I����8��� G��� * 7 ������ * , . J����
* ����� I��� ��* ��� I��� � G���� = , +$, �?� C�8�� *����
I����8��� ,I����8��� +$, �?�� *�@��� I������� ����� *���� , *���
� 8��� = C���� , R��8��� G��&� 3C�1� ��� G���� = ������ ����
���� * &%8�� ���������* � ����� ���� ,��� �&�7 3���.� ;�, * ���
* ���0�� * ����� I��� ��.� ,* ����7�� I�C���.� *����.
K ��8��� *� �� :3����� A ��8� (��� ��� ��� ��� *����� A ��8� , A ��8�
* ���� � , H���.� ����� ���%��� ��� 3���� ���. ���� 3C�1�� * ���= I�$
���� 3C�1�� ,�� ���� A� ; ���� ��� 3��7�� �� �� A ��8� ��8� * > ��� I
3� ���� I)8���� (� �0=� , (� � ������ �����.� ��� A�8� A ��8�
I����8��� (� 3� �� *��� (� *&�% * ��1�� I���7�� * ��� ��%
���1�� ����� G��&� *���� ��� ����� 3� &��.
20
K *�=������ :���� :* ����� :���� G���� = ��%� , I���%�� ��� �,������
* ��������� ��8� , * ����� I�������� (���� = G���� = �8���
*�������� 3� ���� I����8��� O�� , .� 3� ���� I)8���� ����,� ��8� .
��� *�=��� ����� , ��� ��������� ��%��� *���& ������� 3����� ;�0
* ������ :���.� ,* 7 ����� I�������� ;�0.
K *1��� ����� O�����?��.� :"� (� �&� �� = ����� O"� = ����� O
I����8���*�������� 3� ���� ,"� (���� *�������� O ,�& I������
*������ H���.� I��@����� I..�� I������ *���� G��� J�$� ���?��.�
���.
K I����0��� � ����� ���&� :� ����� *������ �>����� *�� , ��� �����.�
������ �� ��8� �>���� �� ��$�� � , I����0�� � =�� *���&�� * =��
R��8��� ��� (� ���.� ������� = *&�%� J�����.
������ # ��� � ��� � �� 4:
* ����� G���� *=�� � ��� = B���,� B�@��� B���� 3� &�� I����8��� G���
* �����.�� * ��&��.� , ��7� O� 7� �?�� �����,�%�� �� G��8�� .
I.��� ;��%� ��� 3� &�� I����8��� �?D��� ����� � �� = F�����
* �� ���� ���� * �����.�� * ��&��.� * �����.
21
������ # ��� � ��� �� ���#��(1 �� 41:
R��& S�� S��� * �," *�������� 3� &�� I����8��� * 0� ����
�� = #��&��.� ���7���� ��� C��� �� ��� * ������ *��7���� ���$ +
* �����.�� * ��&��.� * ����� = #���� ��� (� I����8��� . ������
3� �� I.���� ;>����� � ��� ��� ������ = * ���" *���� ��� �,"
��� *������ *��8� *����� = *�,����� ������� *� �� * ����"� *1����
���^ �� ����G��8�� ��� *&�% *1�%���� ����� * ) (��?�1996(.
3� ���� I����8��� A� ������ *�������� 3� &�� I����8��� A�����
�� ���� �%��� 3�� @ = �,���� O"� ���%��� 3C�1�� @���� ���" ���
��� J����� 9��� �����-� R��8��� * ���� �8����� ������� ���� �����
!�����?��� *7 ����� �����6� ����8� ) ������2005. ( (� �^�����
*��7���� ����� * ���� ����,�� ���� *�������� 3� &�� I����8��� ("
= ����� *��7���� ����� = (�1��% ����� ����,.� :���� (�= * ������
, * �," I���" *��7���� �����= _ * ����� �����$� I����8��� + (� ��� ��
����� = ��" * � ���� I�������� S����� I����8��� * $� = ���
�� ������,� (��= * �����$ (� �7���� I����8��� (� R���� ��C���6I
!�&<�#��&��.� = *����� ��� 9�7�� ���?��.� ) ; ���� ���
22
1994 (� 3��� ;�0� C��71��� C� �^5� ( � 3��1�� � �@�� ��� *����
:�� ��6 ( �=���� (� 3� �@���� ����f� ��� 9�= ��� 6����� . A �8���
, I��� ������ J����� ����� �7��� :���& (� ����$ 3��� ����� +
I������ ���� � ��� : �� (� *�������� 3� &�� I����8��� C�8�<
,$* ������ I� ����� *&�% A ��8��� + ) :��%�� ���2000.(
*�������� 3� &�� I����8��� (" *������ * ��&��.� * ����� G���� I��?"�
�&�� 3�� @� * ����<� 3���7�� A ��� = ���5� ������ , :�%� I���
3� �� G&��� * >���� :������ = *&�% ) *���2002( .
��� ��8") � ,���62007( ����� F�� (� 5� * � � I����8��� * �," I���"
3� &���," : 7��� 3@ �� ���� I$%���� * ������ ��= . I� >�&�<� F�� � 8��
��� �?�� *�������� 3� &�� I����8��� (" ��690 % I���8�� ����6 (�
( � �� �=�� ���" ��� ������ I� ��&��� ���� =50 g60% 9�= ����6 (�
����� � � ��� 1= �8�� * � �0 I�C�1�6� @=��� E��� *����� (" ���� * �����
�� *> , I)8�"� *�������� 3� &�� I����8��� R��� = *&�% �,� ��
� ��������� *�� ���� I���%��� *? ���� ., (" S�%5� , I���" �7= ���� ��"$ �
*����� = �8�� 9�= :�%� R��� ���� �?� I����8��� (� R����)��� �
80 % ����� 9�= ����6 (� ( I�������� L����� ��� ��� (� ���� I�����=
23
(�0�� * �7���� * ������B��� B�� �& ��8� �,��� ��� ���������" H���<� = ���
3� ���� ;>����� :�% * ��� � ���� ��%�� �%���� . I����� P�? ����� ��� �
����8� � ��� ��� ( ������� 3������ ,� _�������0� �" F��7��� ���
* ���&�� * ����� *��8� :������ ;��%� � � 3� &�� I����8��� :���&
3� &�� IY8���� * ���� ���� 1�� J����� * ���&�� * ����� I���% ���
� � � *��������$���� C���" A �� J�.
B�� �� ���7� I77� �7= (��� �� ��" , =�$ I�0�� I�� ���� * ��� ��� ������
*�������� 3� &�� I����&�� � ���� *���? *�� � , E�&��$ I�$ IY8���� +
* ��� * �=��� 3���., I�?�� ���$ $�%��� * ���� �� *������ �� � = *�� ��� +
, A �8�� I�C���6$ ��� 3�� @ * ������� I� ����� ( ���� I��� I����8��� +
�� � =��, ���� ����� ��� I� ������ I��8��� 9 %8�� I� �c� A $ +
�� ( ������ � ���� G ���� ���� C�8�6 ��6 *=�0<�� A ��8���$8���� +) ���&6� I
��� ��������� ������ 3�� @� * >��?��.� I�C���<� ( ��� ()8� (���� )
����2001(.
, �^��$��8��� ��=�� #$�� ������� ������ � ��% *�������� 3� &�� I��
� ��� ������ 3� %5� ��7� *���5�� A ���� J ��� = ����� #$�� #�� * ����� 3�
I����8��� +$�� I�� ��� *�? (" .6 * �����.�� * ��&��.�, I�� ����� +$, ��"
24
: 7�� (����� (� P � * ������.�� E���� ( � � �����<� �� %�� ���� �?���
���* ������.� ��� ��% A� E�. � *>� O �)� �� 3������ I� .��� 1= R��8
��� =2008 :� �� ��" .6 �7= R��8� ;&� S�� ����� * ��� ���� , �� ��
("99.5 % ���� C���� ��5 ��� ������� (�0� ��� :���� (� I��% ����
" = E0�� � ^ * ������.� :��� �7� $ ( ��?����� (�, E���� E�& � ��&��
� ���� � �����<� �� %�� �, �� �� A ���� , G��� ��� J�$ : 7�� �� �
* ������.� ,�,� ^� @ ����� 3������ *����� S�%" C� 8" G��� ����.
������� �" � &�� R��8��� ��� ���� *����� I�� ��� ��6 *=�0<��
3� ���� I����8���� ,� R��8��� (�� �����= *����� (� B�C@� � &�
* ������.� J�$� (�0� ���-= ��������� 3� ���� I����8��� ��@� I����8�
� ,)���� ������� ) G� 8��2010(.
� F���� ��� I��7��� (� � ?��� ���� I��@. *�������� 3� &�� I����8���
� * �� ��� I��7��� �," S��6 ���� � ����� (" .6 �,��� : ��B��� � G� �J����
, = *&&%�� �� ��� F���h� *1��%� I���D��$ ���?��.� (� R���� �
* ����� I����<� *��� = G��8�� I����8� ���� �8�� (� ���� *��D��
�?� 3������)3���,2005( .B���� G��� I��@. G����� * ����� ����� = J�����=
B������ * �����.� * ������ *������ :���" = . F��7�� ��� ��&��� *��8�=
25
* ����� ����� = G��8�� ����6 ����� ��� * � >��� I�7 ���� (� �7�� � �����
, ���$B���� S�&�� A ��8��� (� R���� � ���� F���h� *�1����� ; ������
������ ��� * ����� I����0�� ��� �,�=��J����� *������� �,���%� *������
3�>�1�� ��� R�1��� ��6 *=�0<�� )�����( ) � ���2007( .
(" J8. ������ ������ ��=�� ��� I���7���� * ������ * ����� *�@5� �� =�
��&��.� (��5� = * ���%� * �%�� I���& *���7�� *� �7�� ��7��� = ��8 �
B���� I� ��� �������� (��� *����� �����* ��&��.� �� = ���� *�0�� � ^
*��8�� *�=������ (��8�. " ��D��� !�� $>���( ���� 3� &�� A ��8��
* ����<� 3���7�� A ��� = *��������) ����� ���2000( .
���&� ��6 *&�%��� I����� (� (��5� = 3���&�� I��� ��� F�� � 8��
��� J�� ��� = ���0� ����� L����� = ����,��� * ��@ (� C��� IY8�
*������ *�=��� = ����,��� * ��� (� �" * ��&��<� * ����� : 7��� ����<�
����� 9�= � =�� : �� (� , I������ ���� ��� IY8���� J�� ��� ���&� ���
����� * 0���� ( �8���200 %5� *��D��� ����� � ���� ��$ P � B�� �7� * ���
O������ * ��&��.� A ��8��� � ����)�#:9� "�'�( �" 3� &�� A ��8��� (6
��&��<� ���� #� �7��� ��&��� ��8� *�7������ 3� &�� * ������ ����5�
7 �� ��8� $6 ����� G��98 % = *������ I���8�� ��� (� ;�0"� *������
26
(� �?�" �8� A ��8��� J�� (675 % (�*������ #� 5� , ��8��45 % (�
* ���5� I����&�� B�@ ��� B�@��� ���� ���" ��� *=�0<�� ����<� ��7�� L�����
��� �&� *����55 % ) ،��.�6 .)2012ا
* �," ("� ��� J���� ��� G�� 3� &�� I����8��� ���<�B� B���= =
9>�&% (� A��� * ����� * ���� ��� ���J� *� �8�� (� 3������� ���<�.
* �1�� � �����.
� ������ C���� ��� (������ = * ��&��.�� * �1�� I������.� $%" (� �� .
� ����� +$, �,"� #���?��.� � ����� = �� � ..
��� ����� ���� *����� *����� � ��� ) � ���1998(:
K * ����� � ���� 3���.
K 3������� +@���.
K * �7��� I�7=����� *�� ��� *��� ��� ;�����.
K * ���?�� I��������� :>�?��� *�����.
K * ���<� � ����� � � ����� G��� 9%8� *7���� � ��� �?� � ���
S����� *����� ;��8.�� *������� � ���� * ����� I����0�� � ���.
6�� ����� � #��V ���� � # ��� ������
27
(6 ���� ���I���D ���*��� ���� ���I����8 &��3� ,� ��" I��� %�� � ����
���� ���I����8 &��3� (" .6 C�8�6 �?� J�� ���I���D ���� ���
I��� ��� I�������� * ������ = ����G ����� (�� ����8� �� B����
B�&�&% = (������ * ����� � (� ���G �%2 (-= ���I����8 &��3� =
����,�� ��6 � ����� �%�� C���8 3�� @� ��� O"� ����� #$�� �� . (�� B�����
= ������� ���5� C�8�� ����� J�� ��� I����8 3���%��� * ����� =
���?��.� = J�$ R���� (� ���I����8 ������ (�� B����� (-= ������( �� .
(�� � �6� �5� #�D ��6 3�� ��� �����7= * &%8�� ��� ���R��8 $ �G,
F���� ��6 A �8� ,�$ R���� (� � ����� I����8��� &��3� ����(� B��
�81�� #$�� ������ ����%�� *� �7�� ���*�?�� = ���8" ����L ���3����
I����8��� &��3� ��� I������� ������)����.�,2002.(
�7� I��� *������ * ���5� B��%D� 3�� ����L * ���� ���I����8 &��3� ;���
A����� = � �7� I���%�� * �1��� * � ����� � * ���<� ��� ����( I�>1��
���*=���� (� C�8�6 �" A ��� ��� ��8� &��� 3 (� �%� *��I� � ������
* ���" ,)�����,2005(:
- � ��� I���7�� ���* ��D * �1��� I�> ��� * ������ ^�� * ������ *������
= ���� * ��� ���� � ���3� &�� I����8.
28
- � �1� ��� R��7�� ���=�& = � �7� I���%�� * � ����� I����8���
&��3� .
- � ��� ���i�� #���?��.� #��&��.�� I����8��� &��3� .
- ��� ������ ��� =��� I���%�� * ���?��.� * � ������ ���3����
I����8��� &��3� = %�;�� I��=�����.
- ��L ���&� � ����� ���*��� I�� *��� 3���� #��1�� * ����@.� =
� ����� ��=�&� (��0� ��&�� ���5 �8*� (� ���( � 1��.
- C�8�6 ���*> � ���� I����8��� &��3� (�= %���� (�� � ��� � ����
R��7�� (� P � � �%���� � ����� : ������ ���� E�&� ���I����8
&��3� (�0 ���<� #��&��.� ��� ���)#�����,2005.(
�7�� %��F (� ����L * ��� ���I����8 *�@� (��5� �����.� #$��
��8 L����� * ��� ���� � ���&�� I����83� ��" �&����� * � >��� ��� .
����I���D * � ����� = ,�$ �������L , �� (�:
- *��8�� 5�,* � * ���� ���� � ���I����8 &��3� .
- *��8�� * ���5� � ���� ���I����8 &��� 3.
- :���& F���6 ���3"�.
- *��D� (���<� * �������)������,2003.(
29
��� �� ���� % ���� # ��� &� ������
B���� ����7�= ��6 *���0�� ��8��I ���I����� ^� * ������ ^�� ���*7����
. (-= ���I����8 &�� 3� A ���� . ��&��� ��� � ����� ���G��� (�
������& * � �7���.
^� (" ���IY8� ���* �� ���*&&%� ����I����8 &��3� ��� I@�� B��%D�
��7� �� �� � ����� ���G��� *���� & 3� (�,+$ ���I����8 ��� S�" ��6
R�1��� ��%��� ������?� ��=�IY8� ���*&&%� =� ��� ���I����8 &��� 3
���3���� ����8�" = ��6 I���� 6 ��I77 (� ����� ������ ��� � ��7� �� ��
*���0 * ������ ��7�� (� ��8�I :������ ��� = ���I����� (�D�� ��G
��� *����� I����8��� &��3� )(��?�,2004(.
�? (" ���� ,+$ ���IY8� �� ��@ ^� ��6� = *� �� ����� ��6� ���G
F�= �>��1�� )�����( ��� ��� � ,�� +$�I����8 ���* �� ^� ��<�* � ���
���� = ��" * ����� ��������7 "�� ��� � �� (� ���IY8� * ����� ��<�* �
����� =F�� ����5� (��� ����8�" �� ��@� ��3��� B���)G ��,2003.(
B�$%2� = �����.� ����� #������ #$�� �� �� ��� � ���I����8 &��3� (�
P � ; 1%��� (� 3)�� �71�� �7= O �)� �� � ���� (� ���IY8� * ����� ��<�* �
= � ���� (� ����5� ��=�IY8� ��<�* � ,+$ ���1� ������� ��� <�
30
� 8���� IY8���� ���* �� * � �7��� ������ ���� ������� = ���6 ����7�� � 7���
��<�* � ^� (" ����� IY8��* �� ��<�* � ���*&&%� � ���� ���I����8
&�� 3� �� �0� I������ I������� �?�" B����� B�?�= ��� ���G
���I����� ,J�� � ���� (� G ���� � ����� ��� (�� �����%��� = �( ("
���G ���I����� �� ���&� (�0� 3��@�� ;����� ...k�� ��6 ���G J�$ (-=
���(��0 ��<�� ������L @ ���� �����.� A ��� O"� C��� �����
�����.� ����@ !���� ��� I� ���=� IY8�� ��� � ���I����8 &��3� .
��=�IY8� ���* �� ��<�* � ���*&&%� �$�� � ����� A���� 9>�&%� *�&)��
������� = ; 1%��� (� �����8��� I ������� ���IY8� * � �7��� ���*���7 ��� $6
�"� (� �%� �;����� 3����� * �>���� B.�� (� ���� C�0�5� C����� = 3��5�
�-=� (�� � ��� �����8I *������ (� �� �%.� ^� �����> �������% ���* ���
�&����( ����5� ��� ^�� �����%��( ��� f�F��^ 3������.
;0" ��6 J�$ (" � ��� J���� ��<�� (�0� ���*���� * 7 7��� )A����� I���%��� ( B.��
(� ���� ;�& �7��� * �7����F ������� 9�%��� (� *��8� ���� ����5� ���
I����%��.� ^� �������� �� �� �? (" *� �� O"� ��� �������.� ����&)� = �������L
��<�� * ����� * �����.� (�� (" ��7 (� ��G ������ G�� (��0���� �=����� �(
C�0�" *������� P �� (" ���( � 1�� (�� = ��@��.� � ������ ������� B����� B� � �
I����� ���$.
31
�� ,+$ ������� #�D� ��6 ( ��� * ��� ���3)8� * ����� ��<�* � ���*&&%�
� ���� ���I����8 &��� 3 � @�� I.����� (� ������ � .,�$ (�� � *����
��� ���;��& ��<�* � = ��� � ���I����8 &��� 3 (� ����( �,����� �
�����.� IY8���� * ����� ��<"* � ������� #��&��.� ���$ � �����.
�'�� � # ��1 +�#� &� ����� � ���� � # ��� ������
,J�� (����� I� ���� ���;��& ��<�* � �,� : �����G �c� ������G �����
��5�= ���� C�=���� ����* ����7�� I����� ��<�* � = $ 1�� I� ����� = � (
���� �%5� (�� <�� )�" ����7��( * )= 3)8�� )��� �� = ���IY8� ^� ��<�* �(
(�� (" $1�� I� �c� ��<�* � ���.� J���� = , ��� (� �%� � �7�
� ����� ���:=��� A� ��7��� ��������I ��<�* � ���.� J���� �,�� ��� ���
(" ,J�� F�� ���85� ���*1��% IY8���� ���* �� * � �7��� ��� �7�G� (� ���IY8�
���* �� ��<��* � : ���&�� �?� ����8�*� I����"� ���*���8 = ���* ��
��� <�* ���5 ������ M &� 7�G�� (� M &�� ��<�* � J�$ (��� . � ����
��6* � .
�?��� 3���7�� * 1��1�� (����� ��� <� ;��&��� ��<�* � = ��: 7 �����
)*������ * �����.�( (���<��, ����� ,+$ ����1,� ��6 <�,���� C.D�� ��� $( .
(�� * ��� ������ ��� = :���� ( $��� . (�� ��� ��G ���7� ����5� S��
32
:���� �" ( $�� . (����� �>����� ��� ������ (� ����� 9�1�� * ��&��.�
����� G�� �-= J�$� (� �����G ��� ���;��& ��<�* � (" (�0�� ������G
* �����.� = ���� ��� ��6 ���G ���I����� ��� * =�&* �� ��.� .
��D��� ,�� �, (� * 1 ��� ��� (�� ��� ;��&��� ��<�* � (" #�D� ��� �,
�����.� ������� (�� !��� (" ,�� I.��� �?� "F�7�� (����"
���� � (���� * ���� I��� ��.� * ���5� A �8�� ���� � ����� G���"
��&�� (�� � ��� ,+$ ������G (" ��� (� �%� �����L ������ @�� ���
��� � ���I����8 &��� 3.
�'�� =�#��(1 +�#� &� ����� � ���� # ��� � ������
�?�� 9&%��� ���5� ;��&��� ��<�* � = ��� � *�8�5� * ����<�
���� (-= ��� � ���&�� I����83� ���� B������� �" B�� ��� 3���7� ���C
,+$ ���;��& $6 (" �� �� ������� * �8��� ����,3� ��� ��I���%�� J�� ���*�@
� ���� I.����� ��� #�D� ��6 ��� � I� ��� ���I����8 &��3� (�= �%�
���%��� � ����� M & J���� = ��<�� ��������� (�� ;��&��� ��<�* �
; 1%��� (� *��� ��� :���� ���I����� ��� �� ��������;��& * � �7��� �? ("
��7�=.� ��6 ����5� I���%��� ����I���� ��� ��� (� 3��� ���IY8� ���* ��
��<�* � ������ � ���I����8 &��3� �� I���� ����;��& ��<�* �
33
��� A ���� ,+$ ���;��& (�� �%� *��8 � �7� �����= ������% *1���� �7� (�
���IY8� ���* �� ��<�* � S�%5� ,�$ ��6 ���G ���" A ���� ��� �
���&�� I����8� 3 (��� *1��� * ��� * =�06 ��� ��� 3����� ��0.R
���;��& ��<�* � �$�� �����)G ��,2003.(
��� �� "��#� ����� �� �� ��1
01� :��W ���� � 6��� % ��� ��.
*������� S��6 ��& R� ��� A ���� @>�� �l��8 , �,� 3��& ��7� ��� ��"
G ���" � ��� (�? A ��� *?�?��) *�������� 3� �@���*��������( P � �� =
� ��� *������� (�? A ��� *����� *1���� C��8 A>���� ���)(�?��+C��8�� ;��&� (
*=�06 E�� ��6 ����� :1� � �� �$�� ;��� *������� �l��8: ���)� A � *�����
(�?� �l�>�@ ��>��8 �l��� �l����� :1� � �� ��� � G����� � ����� �$6 I� �
*����� *����� �" ��5 ��� ����" ������� (�0�� * ����� G���� A ��� �B����>�
�l ���� ���� S��8��� A>���� S$�� ��� (�?�� �� = ��� (� ������ 6 ��6 3�� 3����
��� ��" ( �� �" ����" ��� (�� ��7��� �l��8 ��" @��� 3�� @�� = (�? A ���
��5� (� (�?�� *����� #�7��� ��5 ��� ��7 C��71��: "��f� �� = (�?��"
G��5�� (" ��7� +$, ����� 3�� @�� �>���� ��� I����?��.� ��� ��77� A>���� (�
���8� �" �8��� �>����� I����� ��� ���?��.� = J����� * ���<� = *�����.
34
0#��#7 :����� ��� �� �&X�� <#����1�.
�&��: )/ ��� #Y:�R +&��:(R�� (� R� ��� 3@>���� �l��8 ;�� � S�� C��71��
��)� "A � ;�&�� = *�$��" )� ��8��,1377+ (=� ; ��� �%2 "(" ���
�l0�� �l�0�� F�� = ;�&�� = *�$�� ��6 ��""
)*���� (�� ,1392 .(!�8� J�$ (" A ��� �,� *����� ��� $%) ���� �l��& *���"
(� P � I ��� � ��� ( ����� 3��&�� ���5�: (" �� � ��� A ����� (�?�� =
I�� ������� ��� A ��� ��� � A ��� S�7��� �" @����� �" (" �� *����� � ��� ���
������� � �)�� � ��� (�?�� ��6 I�� ���7��� :1� � �� C��� A=� ��� (�?�� 3��
3���� ��� � A ��� ��6 ��" �" *> �� �" ��� I��=� ��� � A ���
3��&��� � �7���� *?��?��: �,� O�� * ��?�� ()� �� � ��� (�?�� ��� �������
��)� � A ���� � ��� �" *����� ��6 ��" ���7��� ��� �$,� �, A � ����� +$,�
��&�� 3@>�� P�?�� �l��8 ��" 3��&�� *������: ��-= �� ������� ��� A ���
��)� � � ��� A ����� (�?�� �l�� ��6 I�� ���7��� ��� � A � o����� o������ –S"
�%)���� �%)����� ��.� �7��� ��K +$,� 3��&�� ���� ���� �l��8.
J�$�� �����= +������� S��6 ��& A ��� @>�� �l��8 ���%�� = ���� ���� �����
)q�r�s"r� t�q��� rAu r�v��) (3�7���:257 ( ��7�� ������)9" ((� ;��" �" ���" = o8
��� �= = � � ����� (@�� ����� ��6 ��" �����) "#��%��� E �&2/30.(
35
��� G����� � ����� ����>.� = ����� ��8� L�����= E0�� H��� ��6 I�71�
�� 7�� ���8�� ��� . �1�� +����� * ��$�� ����� = A� � �� ��� * �� A � (�
�����6 ���� � ��� (�?�� ��B. :�1�h� ��� H���<� ��� (" ��� �$, ( ��� (�
������� � ���� S��8��� * �� (� *��� :1� �� �� �$,� �� +��� C��7= ( ������
P � ����7�� C�� �,��5 = (� � *��� * ���8� ��x���: "(5� O����� *��� � �6
–S" �����K G���" (5 R�@�� ���?��� I�������� A>��&��� (����� *71��� ���
���1�" �� ��� ������ –���� S" ������6K ��� �,@��� *71��� @�y�= ��� �����
��71�� � –���1�� K :1�� � ������ –S��8��� S"K 9�%���.�� –S" ��&���
�� �� ���� 9 %�)*���� (�� ,4/312 (��7 � �%2: "(-= O"� G��& �����–
S" (�?��K H��� ��6 (" S��8 3��?�� G��&� 3��?�� H��� ��6 ����? ���
�����6–�,����K �71� � �� �� ���= (" A � ����� (� E��&��� * ����� ���
+��� C��71�� L ������ A �)������,13/94.(
<#����1: �,� *�: G�� *��&�� �l���&��: "(" G�� (� A��&�� ("
A�& �z> 8 ����� (�?�)� ���,2/56 (�l��� ()� 3��� A�&�� ������ (� A��&��.
R��&��.�� S�� G,�$��� *?�?�� –* ������ * �=�8��� *��������K R�� (� �����
��� "����� = I����&��" ��� � S� * 1���� ��" �7� �7��� ���$� ��� � �?"
�$, ;��%.� (" = * 1���� . (����8 � ��� (�?�� ��� ������� �� (�� �� �)�
36
�" �� �7� ��" S�� *?�?�� G,�$��� ��-= �@� (" :��� � �� �� ���8 ����� (��
���," � ��� (�?�� ��� �������)#���@,2002(.
0#7�#7 :��� �� ����� ��#�� ��B�� � ��& ��#�)�&�� �� ���#��.(
H���� 3���<� = ���<� ����� A ��� �$-= (�� A ��� G&� J ��� ��� (� �5�
(-= 3���<� 9�%� J ���� A=����� ���7�� �, 3��5� �$�� I=�� 3���<� �l�7=
���)� "�7� J ��� *�1�� ( � �" ��� (���6 ���7� F��)3���( ����� 3���
*�����". :�� � ��� 3���<� �$�� ������ ;������� � �� ��� "3���<� * � 8���"
* �71�� ������"� 3�7��� (� P � ������" �����8� :�7�� ��D��� ��)������
�������@����. (��� I������� * ��&��.� I���" �� ;�� "� �)���� � �����"
G��� +���� I� ��� (" A ��� ��5�� �" � �7���� (�0�� �B����>� ���7 A>����
S��8��� B�?�� = � %)� A=�(�? A���� (���>.�� ����� ���%� 3�� ����
���%� ;����� (� ������ �� ����� +$, �0 ���%��� $%) A>���� I����0 =
3��& (,� �" � 1� (��0 (��� ���� I����& * 1&� = (,��� �" *7���
� 1��� J�$� I��� G ���" �� ��� S�%" ���� �� ;�� ��8��� �B����� ;����� �"
A����� �,� (" ���8 A>���� ��� S��8��� ��� ;�&��� = *������ *�����
��5�� ��� ���� ���� (�?�� �? ��� G���" A ��� � �7���� A� �1� :� * �����
��� A>���� �� ���� ���� ����5� (��� +$, G ���5� 0=B� (� ��0���� A�
37
*� �� A ��� ��� #$�� �7� * ����� S��8��� �� x��� (� ���%� (���>.� J�$�
I��� 3��= * ��� ��� ��� <� (" ��� ��� ��7 ��� C�7� * ��� *����� = �
��D��� J�$� �� L���� ( � 3���<� = A ���� �7� ���� �07 (" ��� *�����
�B����� ( � A>���� S��8���� *��� 3���6 ��� ���� ���� ���� (�?�� �? �7��� * ���
*����� S��8��� ���� ���� � �7��� �B����� ��� � ��6 A � J�$ (��� �� =
*��� * >��? ( � A>���� S��8���� I�� ���� �7� A ��� #� �)��� �" � �)���
� ��� :�1��� �� � ( �� �7� 3���<� * � 8��� (���" (� � >�: �����": (" ���
3���<� � �)��� = � ��� �, = ��7 7� C@� (� (�? A���� O �� ���7� R�1��.�
��� J�$�� ��= M���� ��7 ���" (� ��� 3���<� * � 8��� ��� ��?�: (" �7�
3���<� * � 8��� ��� ()� ��)����� �� ( ��� 3��D��� ��6 ��D��� ��" = �7�
� �)��� � ��� �= �,�� �� ������ �� ���7� ��=� (� ����" �" :�1�.� ��� A=�
M��� #@�� :1� � �� ( �� * ������ J����� S�� R����� ��7��� (,� ��8 �$,�
��7��� (�? C�1 ���.
� ����� ���8" (�� J���� = 3� &��� *������� A ��8��� ���.� ) � @ ���
1996( :
K F�7�� * &� � �����.
K *���� * &� � �����.
38
K * &� � ����� * &���.
K P����� C� �6 *7 �� * &� � �����.
����� I����8��� ��7�� � ����� ,� S�%" ���8" J��,�:
K *��8��.
K *&������� *���8��� )J ������ * ������.(.
K *��8�� ��� �7� ,� *���0��� ���� ( ������ ��" (� ���� E���� =
�%c� G����� (�.
K *�������� � �����.
��&� �," (�� = 3� &��� *������� A ��8��� ���.� � ����� �
*����� : �� (� � ����� (��.�.
K 3��@�� *��D� : �� (� � �����.
K ;���.� *��D� : �� (� � �����.
K * ���.� ;��&��� : �� (� � �����.
2 S2 �9�#�� #����
I����8��� � ���� *7������ *7����� I������ �," (�*�������� 3� &��.
2 S2S101� :����'� #����:
39
%# &� ���� )1997 .( %��'�" A��#� � Z��� ��� #(�' �� �,#� �
=��� #4���� �� ����#� � � >��� %���9� ��7[�� %��� �� ������"
�,���� ��&��.� � 8�� = 3� &�� A ��8��� ��� � 7� ��6 *������ I=�, P �
= *����� ���� ��� ��%� :�%� ����� (� *������ *������ #� 5� G��7��� =
3� &�� A ��8��� ��� . ��� ���� 3� &�� A ��8��� A �8� (" ��6 I&�%�
)� . ��� G��7��� ��% (� *������ (� '���� �� �� ����� *������ #� 5� (� �� O
��@ ��� � �@���� I$%" (��5� = 3� &�� A ��8��� ����" (" ��6 �0 " I&�%�
�� = #������ @����� * �7� ��� ���� (��f� * � �&���� * ����<� 3��7��.
"ا��� م ا������� ا����� ���� ر� ا�����ة"�'��% . ) 1999��� \( ����
A ��8��� � ���� � ����� ������ �� = !�8 (��5� = 3� &�� .��, (6 ���� J
G �,��� ��7 (��5� = ����5� ���� (� *>=)74 ( ����" ��� ;��
C��� (��5� = 3� & A ��8� = ���" ��� � #�� �� ����� (���?��
8�� ��� 9�= (�7�% �,� * ���& �" * ��% �" * ���� I���;.c� I�� .
������ ��1�� * �2 (�0 (��� � ����� ��6 *���� ���-= � ���. (" G����� ��$ �
* � �7� * =�&� *���"� ���=� ��� ����� (��5� = * ����� � ����� *���"
3� &�� A ��8��� J�� I��� ��� * ��� (� 3@��� ���-= ������� . +$, (-= J�$�
� ���� ��6 *���� A ��8��� C��8� F��7�� ��� ��&��� *���� ��� (�0 � ��
40
3���0 �� �$,� *? ���� * ��������� I������� *������ I������� I.c�
� ���� * ���� *&'&%�� *��8 O ��� ��% (� � �� � ��� ���� +����
3� &�� A ��8��� .
%��� U ����)1999 .( %��'�"# ��� � ��� � �� �#,U� ���
������." ��� I=�,�O�� ��� I����8��� 3� &�� = : 7�� * �����
* ��&��.� * �����.�� = ����� * ����� (������� ��� ��� 9�&%��. ���
=�,I ��6 *���� 3��@�� (� P � ����5� ��� G�� �� = ��=��&�� *���� J�$
� ���� A ��8��� 3� &��. �� 7� ��� ;�&� ��%�<� * ������ * �����.��
I����"� (�� � 3��@�� = R��0.� I� ���� � ��� I����8��� 3� &��
*������ ( =������� (� C��71��. ��� �%� �>��� ���� *�>���� I��8�� � ���
I����8��� 3� &�� (� ��� ;�&��� I����"� (�� � 3��@��. E0�� (� ��%
� ��� L>��� I���7��� * &%8�� � *�>�" 3������ (� ���.� 9%��� � ��7��� ("
J��, ���8� ����� (�� � 3��@�� ;�&�� ��%�.� * ������ * �����.�. =
����� � *���� � ��� I����8��� 3� &�� ������ ( =������� (� C��71��
( ������� +$,� ���8��� ���� �� �, :���� (�� ���� ;�&���� � ���� �� ����
( � 1������ ���1�" � ���� �� �, :���� I����8���� *������ � S�%" I��� ����
* � ����� J��� (������ � �� I���� +$, ���8��� I1��%�� = �����.
41
��,�� ����)2003 (%��'� " # ��� � ��� � �� �� ��� +�#� � ���
������ :��� �� �� �� ��� ��9'� ���� ����."
* ���<� ;��&��� �� ��� ��� ��7��� ��� C�0�� C�7�6 ��� *������ I=�,
* ���<� M &�� ( � :�1�� E 0��� 3� &�� I����8��� A� G���� ����
��7��� +$, :=� � ����� * �," S�� (� �� * ����� M &���.
�8��� C��� (" ���,� L>����� (� � ���� ��6 *������ +$, I�&�� �7�� I���
;��&��� ����7� ��� M &�� ��% (� * � ����� ������ ��� �� ��6 3� &��
;��&��� ����7� ��� * ����� M &��� � ����� ��6 ��>��� (� �0=" * ���<�
: 7��� *������� ���7��.� (� * ���.� M &�� = �=�� ��� J�$� * ������
3� &�� I����8��� !���5�.
�� ���� ��(��)2005(. %��'�"]�� ���� �� ������ A��#� �" P �
*������ 3� &�� * ���&�� A ��8��� R�0�" *7 7� ;�8���� ��6 *������ I=�,
* ��&��.�� * ����� I����&��� I�������� I��8��� J�$�� e�� *� �� =
� A ��8��� *����� *�&���� ;����� J�$�� 3� &�� * ���&��� � ;����
I�������� I��8��� J�� (� �����&" . S�� ;�8���� ��6 B�0 " I=�, ����
����7� ��� A �8���� ����� ����" ��% (� A ��8��� J��� *����� 3@��" ����,�
. 3� &�� A ��8��� G��&" (" �,@��" (�� L>����� (� *����� ��6 I&�%�
42
��� ����� ;��� 3���6 = I��8� (����� ���� *����� ("� O �)��� * ���
: ����� I��8�� ���� ��� -� :���� * =�� I����� ���� ��� B�0 "� ��� ��8�
* ��&��.� I��8��� (� A ��8��� J�� G��&" 3����� I���" ��� � ������
I�� ���� *� �0 R�1��� G���.
#,��� ����)2005 .( %��'�"�� 4R A��#� � ������ ������� ��
�� �� �#��( <#�( �U^". P � @��� +$, *������ ��� A��� ��&��� R��� 3@^
���� A ��8��� 3� &�� = * ��� R��7�� ��&��� ��� ���� P����� A0�� *�%
* ���� @���� ��� *����� ;��," I������ ������� *������ *������� !���<
I����8��� 3� &�� = R��7�� I������ *������ J�$� �,5 I����7� A ��8���
3� &�� ��� (�� �� 7�� ��� (� ��� * ��� � ���� ��&��� R��7��. (��� (�
J�� A ��8��� �� � : A ��8� * ���@ ���,"�: A ��8� * ��� 8�����
A ��8�� �� ��� * ��� A ��8�� k �1��� (������� A ��8�� ����� ������
A ��8�� I�> =��� * ���@��. A ��8� * ���& ���,"�:*���& ������ * >�$��
*���&� ���� � ����� ; ������ ������ A��&� I ������ ��������
I��@������� * ������ *���&� ;���� I����&��� * ?�����. (�� ;����
���5� *������ C�7�6 3��� ��� ;����� * ����� *�8�5 � ����� M��� �&��
P � (� G���� S��� 3��7� I���D� L����� F���<� ��� * ��� �$, G����
43
���I�& *������ ��6 *����� (� L>����� (� �ی� �� �Fاه�: G�^" A ��8���
*��7��� *���� B� ��$ R�0�5� I�?" * �� ��� ��� *�8�5� * ��&��.� = 3@^
*10��� * ���� ��7��.� ������� ��S A ��8��� G��&" (" F����.� � ^ !���
G��� ;����� * �� ��� * ����� A� F�� I�=��%.� ��� C��� ��&�
F����.� *�^� G��&" A ��8��� 3� &�� *���� �&�� ��&���� ���
3� & F��� *���� �&�� ��D� *������ * � G��&" A ��8��� � ����
I� ����� * � 8��� �?�" A����� (� (��� G�^" G���� ��� F��� *� ��
��5� ��D� *������ G�^" *� � * ��1�� F��7�� I��� ��� F��� (��0
*�������.
�&�#9 � 6��� � ����)2006 .(%��'� "# ��� � ������ ����� ��
%��� �� #B�� 4R #B�#(�' �". �7=� +$�� *������ S� P����� (" � ���
A ��8��� 3� &�� A �8�� ������6 (� �," �=��� * ����� * ��� * ��&��.�
* �����.�� = ����� ��8� ��� ������ * ����� ��8� 9�% (�� �? I8���
A��� * ���86� A ��8��� 3� &�� *�������� = (��5� *0����� *������
* ���5� = ������ �$, J�$�� ;��%� :>����� ��� ���� (�� ���� �$, R����
(� I���D��� 3@��� :>����� ��� I���?���� I�$ *� ���� * ����� 3@����
;��%� I� �c� ��� I�0� ��� (c� (��5� = @���� � I� ���8<� * ����� +$��
44
I���D��� (� ��% *���� I�� ���� 3��1��� � ����� �� �� ;������ ���
*� �� *�� �� � ����� ��� @ �� I���D��� J�$� �����.�� ��� * 7 ��� *����
O� 7� I�� ���� *�7����� *������� ��� I�&�� *������ �,5 L>�����: ����: ("
* ���5� *> ��� �7��� (" I���D��� ��� @���� I.���� ��� * ��� 3��� )���
���&�� � ��� (� F����.�� H��% ������ =�&��� �^� ��" ( �� (" *�����
* ��� ( � ��� *��D��� F����.� ����� � �� ��5� (�� 3��1��.� (�
F��7�� *� ���� ��5� 3��&7� ��� S����� I���D��� ��� )��� *��D���
���� (�� ����� = * ����� ��6 $�1���� ���&� � ����� * �%����)��$�� � �����.(
I&�"� *������ ��� -� F�� M &�� * � ����� *�>���� A� I���D��� 3� &��
�?� O"� 3���%�� ����� A0�� I�@1�� * ��� ( �%���� (� ��� G��7���
��%�� *�>���� A=�� 3� &�� I���D��� ��6 ��%��� = *&����� ������� ("
:���5� * ����� . (�� (" �8�� .6 ���.
��4�� ����)2007 ( %��'� " ��� ��� � �� ����� � ��^ #��V �
�� �� ������ # ��� �."
45
*������ +$, I=�, = * =�&��� � ^ I���D��� ��� ��� ;����� ���
�� �6 I�&�� ��� L>����� �," (�� �&� = 3� &�� I����8��� � ���
*������ +$,:
K * =�&��� � ^ I���D��� ( � *� �� I���� J����� ���%���
3� &�� I����8���� )� &���� * ��� = �����% *� ��.(
K * ���� 3� &�� I����8��� ��� ��� = * =�&��� � ^ I���D��� ���� ��
+$, ( � �������� R����� ��� -� B�0 " ��� ��� ����� ��� I����8���
I����8���.
K �8��� ��� �7�� * =�&��� � ^ I���D��� ��7� ��� ����.� (" I���
* ���" ��� �" * ��� I���D� (� E�� �" F��� (� 3���� , 3� &��
���� (� �� ��� * ���%�� I����� +$, �,���� 3���� I����8�� �
��� I����8��� F���� �" �� �%� A ���� . * =�&��� � ^ I���D���
I����� ��� (� I��� ��� I����8��� F���� �� *����� �,���
* ���%��.
46
S ����) \�#��2008 (%��'�" :! ������ ����#� � ���#' � 6���� #�#,'�
���� ����� � ������ ��� �#� ��#2�)SMEs ( �� ����#� � �F��� /&
%���"
K ��� ;����� ��6 *������ +$, I=�,6� ����� : ��� I������ * ����� * �������
* ����� � ��7���� *&�%�� ����� *������ 3� &�� A ��8���)SMEs ((��5� =
= ( ������� � )� *���� J��A ��8��� h� I�������� � ����� +$, : ���� ��@��
)I����&�� (��@��.� �$, (� ��� ��� .(� *������ I18�� ���," L>����� (� ��� :
6 3� &�� A ��8��� = ( ������� � )� *��� R�1�� (��5� = ����� *������
h� A ��8��� J�� = * ����� � ��7���� *&�%�� * ����� * ������� � ����� : ���� ��@��
����� ��������6<� ��� = ��77�� A������ (� * ��� 6 I������ J�� : ���� ��@��
I������� (� ��� ���� ��� � �)��� A� � �����)I����&�� (� (� ��� ��� : ��
� ����� J��.
\�U �� ����)2008 (%��'�: " ������� ��'������ ����#� � ������
��4#�� � ���� ����� � ������ ��� � /� ��>�� <#��! �> �� �� �#'��
����"
* ������ * � �8���� * ������� I�� ��� = P���� *������ +$, I��
��6 �� = * ������� * ,����� ����� *�������� 3� &�� I�8���� ��� 3����� R�
�,����� #��&��.� ������ * �,5�� IY8���� +$, � ,�1� I��0�= �&��
47
( � @ ���� �&��� I�0�� ��� * ����� I��� ��� ��%��� �, (� I� ��
*������� � ��� ���� 3��=� ����� 3� ����� *�������� 3� &�� IY8����
��� J��, (" *������ +$, L>��� I���� *�������� 3� &�� IY8���� * �����B� ��B�
3� &�� IY8���� ����� {��h� * ����� � ����� ��%�< ������ � �&�� ���
����� *������ 3� & B� ���� I���8�� ���� (" P � ����� *�������� .
� ����� I������ ��%��� I���� ;��%�� (� *������ ����� {��h� * �����
*�������� 3� &�� IY8���� ����� {��h� * ����� � ����� ��%��� I��� ��6
����� . ����� *�������� 3� &�� IY8����� *&�% � ���� ��@��<� ; ���� ("�
*7 ?�� ��@��<� ; ���� (� ��" (����IFRS *������.
\���� ����)2008(%��'� \" : ���#� �� 6�(��� ���#' � �U��� �,#�
���� ����� � ������ ��� � ��#� �� ������– ���#�,��! ����"
= �,���� 3� &�� A ��8��� *� �� ��� ;����� ��� *������ +$, I=�,
��� * ������� ���8��� ��� ;������ * ��&��<� * ����� A ��8��� F����
*��@-� *� 1��� ����� , ��� �����&" ��� *��� (� ( ���= = 3� &��
����� #���?��<� i����� *> �� = �,�� #$�� ��5� * �������� * � ����� ���8���
*&�%�� I����?��<� G$� ��� � ���1�� ��&��h� * �=����� 3��7�� ��� ��8�
�1�<� +��� ���� =* ����� ������� ��� ������� O=������ !� . ��%��6 �7��
48
*������ *� � ��� I�@� ���� *������ L>��� ��� ��&��� *�����<� P�����
*1��%��� * ����.� I����7�� G�� * ���� *10�� I��=��� ��� I�&��� ����
#��&��.� ��8��� *� �� G�� *� ��� ���=� R@�� P � .���� I�&��� ��� *��
� �� ���," L>��� 3��:
K 71.2 % ��� ;�" ( � ����� O"� @��� B�� �7� 3� &�� A ��8��� (�
A ��8��� 9>�&% (� (6 $" *����� *� �� +$,� ��� � ;.� 3�8�
��% (� ����?� ������� ��?����� ����� O"� ��� �& �, 3� &��
�,��8���� ��� ��� *����.
K 63.5 %" (� �� �7� ��� ��� ��� = (����� 3� &�� A ��8��� G��&
F��7�� (� �������?��6 ���� ��� A ��8��� *��� ���� ��$ � ���
* ����� � ^ I���D��� �,�=�� ��� J�� �" * ����� .
K .586 % ( ��� ��%��� A ��8��� +$, (� �� �7�)1K5 (�7= ����.
\���B � ����)2009 .(%��'�" :� _� @ ���� #�&�� � `��� �#�'
��# ��� �#� Q#2� a��9 � ������ ���� ����� �� ������ )�� ��
��#2�"(
���," F��^" 3�� : 7��� *������ +$, I=�,:
49
1. *&�%�� IY8���� 9>�&% ��� ;�����) *�������� 3� &�� IY8����
����� (9�% ��8� (��5� =� ��� ��8�.
2. ;����� * ����� *������� � ��� O��� I������ �0��� ( ��0� ���
*&�%�� IY8����� 9�%�� ����� *������� �� ��� *&�%��) IY8����
����� *�������� 3� &��.(
3. *&�%�� IY8���� = *7����� * ������� ����� � 7� S�� ��� ;�����
)����� *�������� 3� &�� IY8���� (� ���<�� (��5� = *������� � ,�1��
����� ����� {��<� �� �� 3���� I������ *�C�� S��� *�� (� * �����
*&�%�� IY8����� 9�%�� !��7���)����� *�������� 3� &�� IY8���� (
* ���5� *&�%�� IY8���� *> � = �7 ����.
(� *������ *� � I����500 ��=200 ������ ( ���% ( 7��� ����
3��)� I��� ���<� ���%��� ��� ����� *�������� 3� &�� I���8�� (� ( �����
I�������� A��� , � ���� ��6 *?����� I�&�� >�&�<� � ����� L>��� ��% (��
���," L>����� (�:
" . IY8����� 9�%�� !��7��� ����� ����� {��<� �� �� 3���� I������ ���
*�������� 3� &�� * ���5� *&�%�� IY8���� *> � = : ����� *�>�� �����.
50
G . 9�&%� (��5� = *&�%�� IY8���� *> � ����� I����� ���� .
3� &�� IY8����� 9�%�� ����� *������� �� �� 3���� I������ : ���
����� *��������.
=�#�'�� ��9� ����)2010 (%��'�" : �� ����#� � ��������1 "#�^ �7R
@�� �@#$, /& ���� ����� �� ������ #��V � "
���," F��^5� (� *����� : 7�� ��6 *������ I=�,:
1. ����� *������ 3� &�� I���D��� ���1� ��� R��<�.
2. �� � ,�1��� ���<� *1��=� *8���� 3� &�� I���D��� �� = *�����
����� *������.
���5� �," I8��� ��� I����D���� I������ ��� (�?����� ����6 �7��
������� � ,�1��� ���<� e���� ����� *�������� 3� &�� IY8����� *7������
�&�� ����� I���D��� +$, �� = ��6 �,� ��&��6 ���," I���� P���� L>���
��� I���D��� +$, (� 3��&��� * ����� � ��7��� *�>��� * ������ * ��@ ���
� * � �1��� I�������� �%���6* �7��� I�7=���� *�>�7� �,������ ���� ����D
"<� ;��,f� �7=� ����� {��<�� �� �� 9�&���� *����� ;��, � ,�1��� ���
*��������=�� ��� ��� *=�0<�� * ������� I�������� * ����� 9>�&%�� A ��
� &�� I���D��� �>��� =3 �������� *������ ���6 * ����� �>��7�� �8� * ��@�
51
� 3� &�� I���D���������� *�����. (" ��6 3��8<� ����� *������� F��=
)<� 3�����<�� * ��&��* ������ * ������ (�=���� � ^3 &�� I���D���� 3�
���B���� ����� *����� ������ (� *��D��� * ��7��� ����.
2 S2S20#��#7 :�����1 #����:
����) : (Maingot & Daniel, 2006%��'� : “Financial Reporting
of Small Business Entities in Canada”
( ������� ���� ��� *� >��� G���5� *=��� ��6 *������ I=�, (���7
�� ���� = 3� &�� I���8�� = * ����� �>��7�� ����-�(� ��)�� I����
��� ( ������� ��� ;�0�� ��7� �" ��� C���5� ���� (" (�� ����6 �� ���I�
����� ��� ( ������� (� I������6 ��� ��&��� J�$�� 3� &�� I���D��� *
� * ����� �>��7�� ����6 C���" F 1%� * 1 �3� &�� I���8�.
* ����� L>����� ��6 *������ I�&���:
1. F��^f�� B.�" *� �0�� , * ����� I��� ��� (� *� >��� F��^5� (6
B�?��? C��5� � 7��� B� ��? * =�&���.
2. B� �� B���� ������-� �?��� * ����� � ��7��� ����� ������ = ;�0�� ��7� (6
�,��� B��� �7�� ����� �>�� � ^� (�?��.
52
3. ��� ���� * ����� �>��7�� ����6 C���" ; 1%�� I������6 *���" I��� �7��
��� �," G��� :� ������ *&�% � ��� *������ ,* ������� � ����� � �7��.
4. 3� &�� IY8���� 3���� � ��� *����� ��%�� #$�� (,���� A0��� (6
A0� �, �?�5� ����� �>�� � ^ �, *����� * ��D���� I�$ IY8�����
I�C��?��6 A� *����� * ��D���� I�$ IY8���� � ����� (� 3���� *�����
$ I���8�� 3���� � ����� (� ( ������ A0� �" 3� &�� IY8���� I�
3� &�� IY8���� S�%"� *����� * ��D����.
5. � %)��� (� ����� *1����� F1%� *������ 3� ���� � ����� (� A�������
IY8���� +$�� ����C��� ��� �," 3�� @�.
����)Lunge, Caraiani & Dascalu, 2007 (%��'� :“New Direction
of Financial Reporting within Global Accounting Standards for
Small and Medium-Sized Entities “
*7����� I�������� I������� � ���� ����� 3���6 ��� *������ +$, I=�,
8��� (� I?��� ���B������6 *�������� 3� &�� A �� O��� +���" (� ���6 ���
������� ��� 3� ���� � ����� +$, �?"� * ����� *������� � ���* ����� I.
��� (" G� * ����� � ��7��� ����6 � ��� (" ��6 *������ I�&���
*�������� 3� &�� IY8���� � ��� ; ��� �� �� (�� ( ��%����� I����
53
G��� ��� IY8���� (� 3� �� *����� 9%� � ����� +$, (" A� �����
��7 ��� (� *������� �>��1�� A� *&�% ��� ��@��<�� IY8���� +$, ��? �� (" .6
0G �Fج H� ا��6ی�M ه� ت�46�ه� وآMNة ت����K ا���6ر ��� ی��ج إPه ��,Qت
R�F�.
Is There A Solid Empirical“ : ب<�*ان) Scheibel , 2007(درا�5
Foundation for the IASB’s draft IFRS for SMEs ?"
��� I� �c�� I�,���<� � ��� ��6 *������ +$, I=�,6 O��� �����
9�%�� ����� *������� �� �� 3���� +����6 ��% ����� *������� � ���
����� *������ 3� &�� IY8�����, �,� I��� F�" ��� * ��� I� �c� J��
*� �& * ���� (�0� *��& �� �6 I�&�� ��� L>����� �," (�� �� *������
� :
1. ��6 �7�1� ����� *������ 3� &�� IY8����� 9�%�� �� ���� 3���� ("
; ���� ����� *������ 3� &�� IY8���� ; ��� �?� 3� ?� *��� ���"
IY8���� J�� �>��7� ( ���%�� ( ��%����� B�7=� �>��7�� ����6 (" P �
. �� ���� �� 3��1��<� �� ��� * 1 ��� E0�( ���%�� ( ��%����� (� ��.
2. R�0���� ��� * =�� C��2 A��� * ����� *������� � ��� O��� �7 ��
* ����� ����� (� B�&�&%���� G��� ���� (���� . I������ 3��1.
54
3. ( ��%����� I���� � ��� * ����� *������� � ��� O��� A��� ��
* ��� ��� *��� (� B�&�&%� ( ���%��.
��� I����� C���-� * ����� *������� � ��� O��� ��7 ()� *������ I&�"
>��� ��8� �� ����� H��%�� ��� :��" ��8� *� ���� *> ��� * � ���.
��� �)Popa, Nistor & Deaconu, 2009 (%��'� : “Analysis of the
Stakeholders’ needs and their Inference upon financial reports
of smes”
*�������� 3� &�� IY8���� J�� I���� � ��� ��6 *������ +$, I=�,
���� IY8���� +$, �,��&� ��� * ����� �>��7�� ��� ������ ��6 �?" � ���� �����
= E��&��� G��&" �0 " I���� ;����.�� O� 7�� � ���� � ,�1��� ���<�
IY8���� +$, .8���� +$, (� I18� ��� *�>�� (���� * ����� ���>��� ��� ���6 IY
*�1����� *1����� ( � *�@����� �����.� ( �� $%5� A� ������.
����)Albu, C.N & Albu N, 2010 (%��'�:"The context of the
possible IFRS for SMES implementation in Romania"
* ����� � ����� $ 1��� *����� I�$ � �07�� *8���� ��6 *������ I=�,
*����� (�?����� ��� P � * ������� *> ��� = ����� *�������� 3� &�� IY8����
�&��� R�0���� �$, (� * �����6 � ����� +$, : ��� (� �1� . ��" ���
55
(�� . *������ * ����� � ����� (" ����� * ������� � ����� 3���� (��� ("
( � � ����� +$, : ��� = I�=��%6 J��, (��� (" (����� (� (��� * �����
: ��� ��� C��2 J��,� *7����� * ������� ���� 1�% = ;��%h� B���� (������
#"� = (�� ( ����� ���� ������� � ����� ��� �?D�� ���)� � ����� +$,
��� ����� G ����� � O ����� 3��� 3�� @� ���� (�� ���8��� +$, (" ( ?��
�������.
*����)Matar, M. Nour, A and Al-bakri, A , 2012 (ب<�*ان:
“The Disclosure of Information Required in the Financial
Statement of SMES: Empirical Case Study of Jordan”
��� +$, I=�,���," F��^5� (� *����� : 7�� ��6 *��� :
1. �� �� ;������� � ����� � ���� ����� *������ 3� &�� IY8���� ; ���
3� ���� IY8���� (� IY8���� J�� @ �� = .
2. C��� = ����� *������ 3� &�� IY8���� ����� #$�� ����� * �," @���6
<����5� ��&��.
3. = ��0�� G��� ��� I�������� (� !�&=<� ����� *� �� � ���
J�$� ����� *������ 3� &�� IY8���� (� 3���&�� * ����� I��� ���
IY8���� (� 3���&�� * ����� I��� ��� = ����� � �� �, �� A� *���7����
56
*&�% � ��� A0� ��6 *����� S�� *���� J�$ ��� G��� � ����� 3� ��
����� *������ 3� &�� IY8���� I�������� (� !�&=<��.
����� ��&�?( I��8 ��� *������ *� � ���=" ��� ��� @�� �� *�����6
* ���� J��� 3�8�� * =�&��� I� ����� �>��� = ( ������ (� I������ P�?
�,� :(���><� �� ��� (���><� ���0� (���><� ����� .*������ I�&��� ���
� �� ���," L>��� 3��:
1. <� ��8��� = B� ���� B���� ����� *������ 3� &�� IY8���� G��� #��&��
���5�.
2. ���� ����� *������ 3� &�� IY8���� ;���16 ����� 3�� (� |
* ���5�.
3. �� = (� � P � * �>���� * ����� *�� *�������� 3� &�� IY8���� ��� G��
A �� ��� #$�� #@����� 3���<� ��� �,��� �$�� *� >��� ��8��� ����
�� = * ��D��� * ������ ��� * ���= (� 9�7 .
4. *������ ��� J�$�� * ������� ����� ;�0� ��� ��8�� B�0 " ���� ���
�� = *7����� * �%���� .
5. � 7� = ����� I��1� (� * ��� ��� *������ I18� * >��?��� I.�� ��� �� =
(� 3���&�� * ����� �>��7�� = +� =�� G������ !�&=h� * ����� * �,5�
57
J�� = +� =�� G������ !�&=<� ���7� ����� *������ 3� &�� IY8����
�>��7�� ����� 3� �� IY8���� (� 3���&�� .
6. � lC���� *������ *� � (� ������ * ����� (-= � �)76| ( A0� � D� B�� �7�
(� 3���&�� * ����� I��� ��� = I�������� (� !�&=<� ���� *&�% � ���
����� *������ 3� &�� IY8����.
�9�#�� #���� % ����� 3-4 U� � # :
����� 3@ �� *������ +$, ���� ����� 3�� J���,:
K ��� ��� ��� @��� ��� *����� *? ���� I������� (� J����� = * ���<�
��" :�� ��� (��5�� ����� 3� &� *������� IY8���� � ��� (� �����
���� :��� �� = R�0���� +$,J����� * ���.� I�8���� � ��� =
����� 3� &� *�������P����� ��� �� ���.
K � ����� M & *������ +$, �� ;����J��� A ��8��� * ���.�
(��5� = ����� 3� &� *�������.
K �� *������ +$, �� ;��J��� � ��� ��� ���� ��� * ���.� * ���.�
����� ���.� J����� ���.� ���.� J���� ,� 3� &�� A ��8���
���.�.
58
?�#7� ��$�
@���� �9����
3S1 � �9
3S2 ����� ���B�
3S3 #B��� � ����� A ��
3S3S1 ����� ��� QF#�2
3S4 #�#��� A � ��#�
3S5 #�7�� 6��� �#��2
3S5S �#��2Multicollemiarity
3S6 ��F#��� "��#��
59
3S1 � �9 :
���8 �&1�� �$, 0��B� ����� ��6 *=�0<�� P����� ��� (� *������ *������ * �����
G ���5� �? (�� �� �� ��&��� ���&�� *������ I���" ����� ��� *������ *� �� A����
�����?� *������ 3��" :�&� *��%����� * >�&�<�.
3S2 ����� ���B� :
*��8��� *^� & O��" ��� *�>�7�� ����� P���� * ���� ��� *������ +$, I�����
I� 0�1�� (� *����� A0�� ��=��,"� *������ * �," (� ��� P����� A���� ����& (� ��)��
� ����� 1&��� G���5� *������ +$, =.
3S3 #B��� � ����� A �� :
�� �� A �� (� *������ A���� (��J�� ,� * ���5� * ���<� :��J�� ���<�
��� ���5�J�� ����� ���<� ����� *������ *� � ��" (� I����=)150 ( (� ����
���.� ����� J����� ���.� ���.� J���� = ( ������. A @�� �� P �150 �������
� P � � ����� *���& ��� �� I���� *������ *� � ��� * ��� = *���� �,������� P����� ��
( 7������ I������� C����� ( ����� C������� ( ������� ��� ��� @�� �� P � � �����
( �%���� .
*������ ��� ( ����� (� 3$�� � �� =�:
3����� *��� *�,��� *��8� ���?��.�� � ����� ���5� ���<� J���� O�)�
*��1978 .� *������ *� �8�� ����5 B�7�� * ���?��.�� * =�&���� * � ����� ����
60
* ���<� ���.� J���� #�� G�� (���� C��6 �� = ��� J���� O �)�� (���7�� G����
= ��& #$�� J����� (���� (�0 * ���<� J������ 9�% �&= ��&� 9�%�� J����
01/08/2000�.
R�1�� �8�� ��� = ����� J���� ��5�22/9/1979 @���� �� R�=�� ����"�� �
�����"� E�&" ��� ��� � ( �� *���" M����� �� !�&��� ���� O"� (� ��� � �� ����
)81.25 ( ���" ��� � (� ��) ���� #"114.6 � ��" �.�� (� ��.(
k ���� * ����� :���5� *> , *7=��� ��� J�$�2/7/2008 @� � ���� J���� ����"� 3��
*����� 3�� @�� ���")16.25 (��� � (� �� / J���� ����"� E�& � ���81.25 ��� � (� �� /
(� B.�� ���65 ��� � (� �� /� : �� (� ���"��� �)15 (��� � (� �� / G��� (� ���
���&<� 3��� �)1.25 (��� � (� �� /��� ��� @��� 3������ !���5� (� ��� ��� A�� A�
)25 (%J���� ����"� = ���,��� *���� �� ( �,����� ��� ����. O"� A=� �� J�$ ����
��6 �����100 ���" ��� � (� ��
*����� ����= ��% (� * � ������ * ���?��.�� * =�&��� �����% J���� ��7 �)56
B���= �12 B����� ( *=�06 *������ C���" A �� = 3�8������ I���% ��7 ��� ������� G��� ��6
(��5� C���" A �� = *����� :=������ R��1�� = �,��� M�� ��� �c� ;��&��)69 (
B�@���.
��� � (� �8� ��?�� = * =�&��� �����" *������ ����� ���<� ����� J���� "��
���81418 ���8 (� A����� :=����� #��,1998 * ��� #�� � ��� ������� G����
* ���<�� * ����� :���5� =� � ��� * ���<� * =�&��� I�������� I���%��.
61
(���� �0�7�� *��� *�,��� *��8� ����� ���<� ����� J���� O�)� ���
*��� I���8��1989 ��� I�� *����� *�,����� I���8�� ��� = I����)327 ( k ����
30 K3K1997�. ��� � ��� J���� ��� O"� M��)100 ���" ��� � (� ��(.
3S3S1 ����� ��� QF#�2:
1 (� '�:
����)1(
� '� "�� ����� ��� A�U��
� '� ��,� ����%
% �(R25 16 11%
25 S34 113 75%
35 S44 17 11%
% �7,R44 ��� 4 3%
<� � � 150 100%
(" ����11 %�7� *� ��� (� (� �,����"25 � *��75 % �,����" !����� *� ��� (�
( �)25 K34 (*�� , �11 % ( � �,����� !�����)35K44 (*�� (� �,����" � @� ������
44 *��.
��� �� ��� ( � �,����� !����� ( ����� = ( 1����� ����� ����� (�)25 K34 (*��.
�8�� *>= (� �, ( � ������ (� ��� �� �$,� * ������ * ��� I������ �� �� (��� ���� G�
���7� ��8� *������ *� � J����� ��� * �� (� .
62
2 (� &'� �4V �:
����)2(
� &'� �4V � "�� ����� ��� A�U��
� &'� �4V � ��,� ����%
D�����#,� 137 91%
�����# 13 9%
<� � � 150 100
(" ����91 % �� ��� � ������� *��� (� ����� ��� � O� �������� *��� (� *� ��� (�
���" ���� I�������� * ������ I�,D��� *��� ( ��� ��7� *������ ��� J����� ( ���� �� = �
����� � ��� = ��� , �������� *�& ��� O��� �$, (� ��� *=�0� R�0��� ������6�
� � ��8� *������.
3 (���2� ��� �� :
����)3(
���2� "�� ����� ��� A�U��
���2� ��,� ����%
% �(R10 81 54%
10 S19 65 43%
20 S29 K K
30 �7,[� 4 3%
<� � � 150 100
(� �����% �7� *� ��� (� ���5� *����� (610 I����)54 %*� ��� (� ( ��� �)43 (% (�
!����� *� ��� ( � �� �����%)10K19 (*�� �)3 (% (� ������% � @�30 �?��= *�� ����
63
���5� *����� (�� �,����" A� G���� ���� *� ��� ���=5 * ����� 3��%�� F�1%�� ��� ��
G��8�� (� *� ��� (�
4 (#B�& ��#�� ���B � �#B��:
����)4(
���B � �#B�� "�� ����� ��� A�U��#B�& ��#��
Z�& ��#�� ���B � �#B�� ��,� ����%
CPA K K
CMA 4 3%
JCPA 3 2%
CFM 3 2%
_�2R 4 3%
��#�! 1 136 90%
<� � � 150 100
�� �7� *� ��� (� ���5� *����� (" (O � �� ���� ���&� �� * ��� I����8�� . ��� �� ����
��� *� ��� ���=" *�^�= ����� ���� = *&&%�� * ��� I����8 ��� ��&���. ���
(� ( 1����� I����� (� :�� ��� � ���� ������ I����� J����� ��� *� �� ��� ���
����� ���� = * ��� I����8 ��� ��&���.
64
5 (�$�>�� / � �:
����)5(
�$�>�� / � � "�� ����� ��� A�U��
�$�>�� / � � ��,� ����%
"�#� 67 44%
��# ��� 40 27%
�&2� 6(� 19 13%
#�#�� ��� 24 16%
<� � � 150 100%
(" ����67 % �� ��� ( ����� *� ��� (�27 %�� *� ��� (� � ��� � )16 (% :���
�%�� ���������� I����� . (. J�$� ( ������� (� �, ���.� *����� (� ��� �� �$,�
�� ���+$, ��� 3� �� *���� ���� J��� *>1��.
3S4 #�#��� A � ��#� :
I����� I�������� *�?������ * ���?�� I��� ��� , I��� ��� (� ( ��� ��� *������
A0�� J�$� *������ ��� R�0����� *7������ P���5�� G����� *7����� * ��� ���� * �����
*������ #����� ���<�.
��� *&�%�� ����5�� I�� ���� O� 7� *������ � ��� = �?���= * ��5� I��� ��� ��"
I� 0�1�� *�����.
65
����� ��#��� �� ��� C� �&� # ���:
* &%8�� I��� ��� ���� ��5� (�0� *� >� ����" *���" ��� *�����.� I���8�
,� ( ���8���: )����� I����8�� 3��%�� I���� ��� ����� �,D��� ����� �&���� *
1 ���� ������ �� ��(*������ I�� �� O 7� I��7= ��� ��?�� ��7�� ���8� ��� � .
*������ I�� �� O 7� ��� I��71�� E0� ���� � �� =� :
�����)6(
�9� ��2 % ����� ���� D#�(��#���1
C���6 �� P � *������ I�� �� O� 7� ���%�� I�� � O� 7� ��� �����.� �� ��� (�@�5�
� ��� *������ O� 7�� * �����:
�����)7(
����� �� ��2�� � D#�9 �
���� 6��R 1 6��R 1 =��R 1 6��R ���� 6��R
1 2 3 4 5
D�F�� ���� � ��9� �9$�
�� ��1 ����� ��� ��1 1S9
"��#� ��& #� ��� �� ��
����� �� ��1 ��#7� 10 S17
����� Z��� ��� #(�' �
�� ��1 ?�#7� 18 S25
66
*�����.� I��7= (� 3�7= �� ��� *7=����� S���� � ���� ����� O� 7��� ������ �� ���
��,)1(:
1 K2.33 ; �0 S����
2.34 K3.67 ����� S����
3.67 K5 S����A1���.
3S5 #�7�� 6��� �#��2:
1 (=�4#>� 6���:
(� ��� ��� *�����.� F�� : �� (� *������� #�,���� :�&�� ����%� �� �7�
�� ��� *������ I� 0�= ����%. ��%����� O� 7��� ��� ��>��2 $%5 ( ������I 3��1��.�
* ����� * >����� �����& ��� ��� H��%��� *�����.� � ��� = �������� (�.
2 (#�7� �#��2:
����%� ���%��� �� �7�)�1�" i������ ( *� � I�� P � O� 7�� 3��" I��? S�� O� 7�
∝ ��� *������� =82 % (� ���" ����� 3@���� *��� ,� *���7��� *�����60.%
*� � (" ( �� ���∝ ��� � �� ���+�� *���7��� *����� (� ���"60 % �������
*� � E0� �����∝ *������ I�� �� (� � �� ���.
)1 (����� *������� ���%��� ��% (� O� 7��� G����� ��: )O� 7��� ���5� ���� )5 (– O� 7��� ���5� ���� )1 / ( I�>1�� ���*������� )3( � �? (�*=�06 G����� )1.333 (*>= �� * >��� ���
67
���� � *� �∝ %
�� ��1 ����� ��� 0.82 "��#� ��& #� ��� �� ����� ��
�� ��1 0.86
����� Z��� ��� #(�' �
�� ��1 0.78
�,, ���� � 0.82
3 S6 ��F#��� "��#��:
L����� ���%��� ��SPSS : �� (� *������ I��� ��� >�&�<� � ����� C���6 =
G ���5� @��� � �� =� *������ I��� ����* >�&�<� �,������ �� � ��� :
K 1&��� C�&�<� : P � ������ ������ * �>��� *������ I�������� H��%��� ��
*������ *� � I����6 ;&�� #�� ���� ;����.��.
K ���5� * � >��� * 0�1�� ����%. �����.� ����%�.
K * ��?�� * 0�1�� � ����� �����.� ����%�.
K � ��� ����%�*?��?�� * 0�1�� ����%. ( �����.
68
A��� ��$�
#�:�$� �#��2� #B&�&��� #�#��� C�
4S1 � �9
4S2 ����� ���� � �$��� ��&���
4S2S1 ���� ��#2� ��&��� EF#�� ������ # ��� � ��� � �� �� ��1 �����%��1 �� ���� ����� �.
4S2S1 S1 #���� ��� �� 4�� ���#�' � #����1� ���#��� ���� �&F�� ������ ��1 ����� ���.
4S2S1 S2 ����� �� 4�� ���#�' � #����1� ���#��� #���� � �&F�� � ��& #���� �� c�� ���� �� � ��1
4S2S1 S3 4�� ���#�' � #����1� ���#��� #���� ����� �� �&F�� �� ����� � ������ # ��� � ��� � �� �� ��1 ����� Z��� ��� #(�' �
����.
4S3 #�:�$� �#��2
4S3S1 /��� ��:�$� �#��2
4S3S2 ���#7� ��:�$� �#��2
4S3S3 �7�#7� ��:�$� �#��2
69
#�:�$� �#��2� #B&�&��� #�#��� C� :
4 S1 � �9 �:
= �� *������ I��� � � ���� F�� �&1�� �$, � ��&��� ���� 0�= ����%� �? (�
*������ L>��� ��6 ���8 P �:
��� @U��: *������ I�� ��� 1&��� � ����� ��� P���� (� � L>��� (� (��� #$��
= *���= * �%�� *���� : 7�� = * ������� I�������� ��� ���� *&�%�� � �����
&������ = ( ������ *&�%�� � ����� L>��� ��6 *=�0<�� �$, * ���5� * ���<� ;��
����� *�������� 3� &�� I����8��� � ��� = * ���.� J�����.
��#7� @U��: ��� ���8 =*������ I� 0�= ����%�.
4 S2 ����� ���� � �$��� ��&��� ��� # ��� � ��� � �� �� ��1 �����
���� ����� �� ������:
4 S2S1 ��#2� ��&��� EF#��:
4 S2S1 S1 �� �� 4�� ���#�' � #����1� ���#��� #���� � ����
�� �&F���� ������� ������ ����� � A��#� � ��� � �� �� ��1 ����� :
����� H��%��� �� �7� ��� *� ��� I����6 ;&�� #�� ���� ;����.�� ������
+���" I��71��.
70
����)8(
��#��� ���� �=�#�' � +���1 � ���� � ������ �� 4��� ��1 ����� ���
��;;;;;�V ����
��#���
+���1
=�#�' �
_���
�9�� �
�9$� "����
�� 41 "��
1 . .����� ���J�� ���.�* A ��8��� � ��� *�� �
3� &��� *�������. 3.70 1.32 *�1���
8
2. A ��8��� � ��� 3� &��� *������� J���� :,�
��=�&� F��7�� *����� ���8�� � ���� � ����
��� &���.
3.96 0.83 *�1���
7
3 .� J���� ����8��* ����� A ��8��� � � ��� ���
���.� J���� � ��� (� 3� &�� A ��8���. 3.97 0.73 *�1���
6
4. � ����� G��� ��� J���� ����8�) G��&�
A ��8���� *�������3� &�� (7�� S��� *���� �
A ��8��� ��� ��� ����7�� ��� A� *�������
����� � ��� ��� ��&��� (� 3� &��J� ���.�* .
3.97 0.96 *�1���
6
5.���� � 01� (�J� ���.�* *� �� A ��8� � �7�
) * ���&...�@�* �..k�� ( 3� &�� A ��8��� ���
���� � ��� (�J�.
4.15 0.85 *�1���
5
6.A ��8��� G��&� 3C�1� ��� *������� � 3� &��
(� ����� �������� : ���� A ��8��� 3���� =
���� � ���J� ���.�*.
4.31 0.78 *�1���
3
71
7 .A ��8��� G��&� �8= *������� � :����� = 3� &��
���� ��� �������8� 3���� = J� ���.�* � = ����
A ��8��� � ����� � �7�.
4.33 0.62 *�1���
2
8 . F��7�� I����0 A ��8��� +$, G��&� � �7� ���
���� � ��� (� ����� J� ���.�*. 4.34 0.74 *�1���
1
9 .���� � 01�J� ���.�* G��&5 = *� �� I�,����
#"��� ��� � ?��� �� ��� ��&��� (������ � J�. 4.18 0.87 *�1���
4
R������ 4.10 0.86 *�1���
* ������ ��������� (5 J�$� +��" I��71�� ��� * ��� 6 *� ��� I�,���� (" ����
3��" ����� (� ���" O� 7��)3()1(.
M����� ����� ������� (" ( �� ���)4.10( � S���� R�1��� O�� � �� ��� *7=����
* ���.� J����� ��� .
3�71�� (" ( �� ���)8 ( M�� ���� ������ *7=��� I��71�� �?�" ,)4.34( ����
������ ��� 3�71�� ��� *7=����� *��� R�1��� O�� A ��8��� +$, G��&� � �7� ���
���� � ��� (� ����� F��7�� I����0J� ���.�*.
3�71�� ��")1 ( M�� ���� ������ *7=��� I��71�� ��" �=)3.70( *7������� .
����� ���J�� ���.�* A ��8��� � ��� *�� � 3� &��� *�������.
=ا��4س ���T أداة )1( ����ع أوزان ا���4س
= 1+2+3+4+5
=3 5 5
72
#$�� � ���� ����� ��� ( �� :�� ��� (� (�� (�� � ����� � ��� = * ���.� J����
����� *������ 3� &�� I����8��� ��� * ������ I�������� F������ ��% (� J�$�
��� �,@ ��� R�1��� ���� G��&� (� I������ � �7� ��� �������� G����� ���8��
� ����� ����� *������ 3� &�� I����8��� �8��� +$, ��� ��� ��� ��&��� (� I���
���.� J���� (� � ���.
73
4 S2S1 S2 ������ �� 4�� ���#�' � #����1� ���#��� #���� �
�&F�� ��� �� ��� �� c�� ��& #��� � ��1�:
����)9(
��#��� ���� �=�#�' � +���1 � ������ �� 4� ���� � �� ��� �� c�� ��& #�
����� � ��1�
��;;;;�V ����
��#���
+���1
=�#�' � �9�� � _���
"�� �9$� "����
�� 41
10. ���� � �7� (�J� ���.�* � �����
A ��8��� *� �� M &�) *���8� * ��0�
/ *&&%�� * ��0�/*���8� / � ���
*������� (A ��8��� ��� *�������
� (� 3��1��.� (� 3� &��� ����� �$, .
3.79 0.97 *�1���
8
11.A ��8��� G��&� *����� ���
*������� � (� 3��1��.� (� 3� &��
���� � ���J� ���.�*. 3.97 0.92 *�1���
6
12. = � ����� M & !���� G��� :��
����J� ���.�* (� A ��8��� ���
���� � ���J� ���.�*. 4.06 0.89 *�1���
3
13. ����.� *���8� ����� G��� :��
= I����?��.�!���<�� = A ��8���
���� �����8 ���J� ���.�* *��7� � ^
G��&5 A ��8��� *������� �3� &��.
4.10 0.91 *�1���
2
74
14.��%� ����8� ����J� ���.�*
A ��8��� � ��� = J �8� *�������
� G��&� ���� �0=� 3� &�� +$,
A ��8���.
4.19 0.82 *�1���
1
15. ���� @��J� ���.�* 9&%��
A�7 . �� ;�&���� ���?��.� ���%�
A ��8��� G��&�� *������� 3� &��
(� F����.� +$,����J�.
3.98 0.79 *�1���
5
16 .���� �� �* ���.� J� ��� *�������
;�&�������)� ��� F��7��)0� . (
A ��8��� G��&�� *�������3� &��
4.03 0.76 *�1���
4
17 . * ��8�� *������ 3�>�� (� 3���&�� S���1��
���� =J� ���.�* G��&� S�� .��� �7�� .
A ��8���� *�������3� &��
3.95 0.90 *�1���
7
R������ 4.01 0.87 *�1���
������ (� ���� J�$� +��" I��71�� ��� * ��� 6 *������ *� � I�,���� (" +��"
O� 7�� 3��" ����� (� ���" * ������ ��������� (5)3.(
M����� ����� ������� (" ( �� ���)4.01 (��� S������ O�� ��1A ��� *7=����� (�
� �� ���� = � ����� M & * ���=J� ���.�*.
3�71�� (" �����)14 ( M�� ���� ������ *7=��� I��71�� �?�" ,)4.19(
*7���������%� ����8� ����J� ���.�* A ��8��� � ��� = J �8�� *������� 3� &��
G��&� ���� �0=� +$, A ��8���.
75
3�71�� ��� �)10 ( M�� ���� ������ *7=��� I��71�� ��" ,)3.79 ( *7������� � �7� (�
����J� ���.�* A ��8��� *� �� M &� � �����) *���8� * ��0�/ *&&%�� * ��0�
/*���8� /*������� � ��� (A ��8��� ��� *������� � (� 3��1��.� (� 3� &�� �$,
� �����.
P����� �7�� �" � ��� ����� ������ ������� (" (� �^��� ��� �� M & * ���=
���� = � �����J� ���.�* � S���� �$A1�� �� ��D � � 8 ��" .6 * �," � M & * ���=
����� *������ 3� &�� I����8��� � ��� = * ���.� J����� = � ����� , ��� ������
������ ��� ������ * ���.� J����� S�� �,@ @�� , J����� = ����� �� �� �� O�� �,�
* ���.�.
4 S2S1 S3 ���#��� #���� � ������ �� 4�� ���#�' � #����1�
�&F�� ����� � A��#� � ��� � �� �� ��1 ����� Z��� #(�'
�������:
����)10(
��#��� ���� � ���� � ������ �� 4�� =�#�' � +���1 ����� Z��� #(�'
����� � A��#� � ��� � �� �� ��1�������
��;;;;�V ������#���
=�#�' � +���1 �9�� � _���
�9$� "���� _��� "��
�� 41
76
��;;;;�V ������#���
=�#�' � +���1 �9�� � _���
�9$� "���� _��� "��
�� 41
18.����� ��7J� ���.�* A ��8��� � ���
*������� � *�8�.� R���� �� = 3� &��
* ������) * ���&...* ���@ (.
4.02 0.90 *�1���
8
19. 3�>�� (� ����% G������ F��7�� ���
A ��8��� *������� � 3� &��J���� *�� � G��. 4.09 0.58 *�1���
6
20. (� 3� &�� A ��8��� ��� F�7�� 3�� ���
���� (� � ����� ��� ��&��� J� ���.�*. 4.04 0.74 *�1���
7
21.���� � ���J� ���.�* 3��1� �&�� ��
A ��8��� (� � ?��� ��� F����.� *�������
� �@��� � ����� ��&��� 3� &��.
4.19 0.72 *�1���
5
22 . 3��%��� * ���.� 3C�1��� ;�0G��&5 A ��8���
*������� � � �7� ��� J���� 3��� (� �� 3� &��
F��7��� +$��A ��8��.
4.30 0.64 *�1���
2
23 .���� ����8�J� ���.�* A ��8��� ���� *�������
� = 3� &�� *� �� :����)���@�� ( ��� +$,
� ����� ��� ��&��� (� A ��8���.
4.22 0.89 *�1���
4
24.A ��8��� ��@�� ��� *������� � : ���� 3� &��
(� A ��8��� +$, ��� ���% :��� (� ��������
� ����� ��� ��&���.
4.31 0.89 *�1���
1
25.A ��8��� 3���� = J���� ����8� *�������
� ��� ��&��� (� A ��8��� +$, ��� 3� &��
� �����.
4.27 0.91 *�1���
3
77
��;;;;�V ������#���
=�#�' � +���1 �9�� � _���
�9$� "���� _��� "��
�� 41
���� ������� 4.22 0.80 *�1���
��������� (5 J�$� +��" I��71�� ��� * ��� 6 *������ *� � I�,���� (" ����
O� 7�� 3��" ����� (� ���" * ������)3 ( M����� ����� ������� ��")4.22 ( S���� O�� =
*7=�����A1����� � ��� *������� A ��8��� � ��� = * ���.� J����� ����� I�����
3� &��� 3�71�� (" ( �� ��� )24 ( M�� ���� ������ *7=��� I��71�� �?�" ,)4.31(
7�������* A ��8��� ��@�� ��� *������� � ��� ���% :��� (� �������� : ���� 3� &��
� ����� ��� ��&��� (� A ��8��� +$,.
3�71�� ��")18 ( M�� ���� ������ *7=��� I��71�� ��" ,)4.02( *7������� S���
����� ��7J� ���.�* A ��8��� � ��� *������� � * ������ *�8�.� R���� �� = 3� &��
) * ���&...* ���@ (.
(" ��� ( �� +��" ������ * ������ I�������� F������ ��% (� ����� I�����
*������� A ��8��� � ��� = * ���.� J�����3� &��� * �," I�� ���� �?�� �, G����
I������� +$, ���, ��� ��D ���* �," � ��� = * ���.� J����� ����� ��� I�������
����� *�������� 3� &�� I����8��� �������� A ��8��� +$, A �8� ��� ����� J�$�
���.� ��&��.� *��� A=� = �,��� �����.
78
4 S3 #�:�$� �#��2:
4 S3S1 �#��2 ��:�$�/���:
K Ho1: �� ��� ��� .J��� *������� A ��8��� � ��� = * ���<�
(��5�� ����� 3� &�.
����)11(
��:�$� �#��2/��� )H01(
����� �F �������F SIG F �� �'� ��:�$� ����� R � #'
�#���1
R � #'
������
726.556 2.390 0.000 F=� 0.831 0.911
K �����.� ����%� ���%��� �� �7� ������ = G������ L>���� �������� (� ���� �������
*� � (" :�����)F *������� =726.556 (* ������ ���� � (� ���" ,�)2.390(
���7�� 3���7� ����� : * 0�1�� ��7�(H01) *� 7�� (� ��" *������� *� 7�� I��� �$6
* ������ *� 7��� * ������(SIG) (� ���"0.05 * 0�1�� F=���(H01) I��� �$6
* ������ *� 7�� (� ���" *������� *� 7�� . * ������ *� 7���(SIG) (� ��"0.05 ���-=
79
* ����� * 0�1�� F=��(H01) *� ���� * 0�1�� ��7��(Ha)�� �$,� ��� ���
��J��� � ��� = * ���<� ����� 3� &� *������� A ��8��� (��5��.
���� � *����� M�� �����.� ����� (�� * �83.1% *�7����� I�� ���� (" ( �� ���
��1�91.1 %A����� � ���� (� � ��� (�.
4S3S2 �#��2���#7� ��:�$�:
Ho2 := ��� .�� = � ����� M &� * �J����� I����8��� � ���� * ���<�
����� 3� &��� *�������.
����)12(
��:�$� �#��2���#7� )H02(
����� �F �������F SIG F �� �'� ��:�$� ����� R � #'
�#���1
R � #'
������
745.345 2.423 0.000 F=� 0.834 0.913
K ������ = G������ L>���� �������� (� ���� ������� �����.� ����%� ���%��� �� �7�
*� � (" :�����)F *������� =745.345 (* ������ ���� � (� ���" *������
)2.423(���7�� 3���7� ����� : * 0�1�� ��7�(H02) ��" *������� *� 7�� I��� �$6
* ������ *� 7��� * ������ *� 7�� (�(SIG) (� ���"0.05 * 0�1�� F=���(H02)
������ *� 7�� (� ���" *������� *� 7�� I��� �$6* . * ������ *� 7���(SIG) (� ��"
0.05 * ����� * 0�1�� F=�� ���-= (H02) *� ���� * 0�1�� ��7��(Ha)�� �$,�
80
= ��� �� = � ����� M &� * �J����� I����8��� � ���� * ���<�
����� 3� &��� *�������. .
���� � *����� M�� �����.� ����� (�� * �83.4% ��� *�7����� I�� ���� (" ( ��
��1�91.3 %A����� � ���� (� � ��� (�.
4S3S3 �#��2�7�#7� ��:�$�:
K Ho3 : ����� I����� ��� .J����� A ��8��� � ��� = * ���<�
(��5�� ����� 3� &� *�������.
����)13(
��:�$� �#��2�7�#7� )H03(
����� �F �������F SIG F �� �'� ��:�$� ����� R � #'
�#���1
R � #'
������
624.803 2.457 0.000 F=� 0.808 0.899
K ������ = G������ L>���� �������� (� ���� ������� �����.� ����%� ���%��� �� �7�
*� � (" :�����)F *������� =624.803 (* ������ ���� � (� ���" *������
)2.457(���7�� 3���7� ����� : * 0�1�� ��7�(H03) ��" *������� *� 7�� I��� �$6
* ������ *� 7��� * ������ *� 7�� (�(SIG) (� ���"0.05 * 0�1�� F=���(H03)
* ������ *� 7�� (� ���" *������� *� 7�� I��� �$6 . * ������ *� 7���(SIG) (� ��"
0.05 * ����� * 0�1�� F=�� ���-= (H03) *� ���� * 0�1�� ��7��(Ha)�� �$,�
81
��� ����� I�����= * ���<� J����� J����� � ���� * ���<�
����� 3� &��� *������� I����8���. .
���� � *����� M�� �����.� ����� (�� * �80.8% I�� ���� (" ( �� ��� *�7�����
��1�89.9 %A����� � ���� (� � ��� (�.
D #2� ��$�
#������ EF#���
5S1 1�R :EF#���
5S2 #��#7 :#�����
5S3 A�� �
5S3S1 RS ����'� A�� �
5S3S2 " S ��U�&��� A�� �
ا��"! 3- 5-3
82
5 S1 01�R : EF#���
�� �9� ����� #�:�$� 6&'�� # �����#�� EF#��� /�! �����:
1. ��� ��� ����� *������ 3� &�� I����8��� � ��� = * ���.� * ���.� J����� .
���� M�� �����.� ����� (�� * �� *�����83.1% *�7����� I�� ���� (" ( �� ���
��1�91.1 %A����� � ���� (� � ��� (� .���� �� �� A� *� ���� +$, :1��� (� � �6 �&
#��� G�"� *7��� I����� , *�����)����,1990 ( *�����)( ��� @�,1999 ( *�����
)� ���� ,2003(.
2. ��� ����� *������ 3� &�� I����8��� � ��� = ���.� � ����� M &� * ���= .
���� M�� �����.� ����� (�� * �� *�����83.4% *�7����� I�� ���� (" ( �� ���
��1�91.3 %A����� � ���� (� � ��� (� . (� � �6 �&���� �� �� A� *� ���� +$, :1���
#��� G�"� *7��� I����� , *�����)( ��� @�,1999 ( *�����)� ���� ,2003 (
*�����)� ,���� ,2007(.
3. ��� = I�����* ���.� * ���.� J����� ��� = *������ 3� &�� I����8��� �
����� .���� M�� �����.� ����� (�� * �� *�����80.8% I�� ���� (" ( �� ���
��1� *�7�����89.9 %A����� � ���� (� � ��� (� . �&���� �� �� A� *� ���� +$, :1���
#��� G�"� *7��� I����� (� � �6 , *�����)(����,1997 ( *�����)������� ,2005 (
*����� ) *���7�� :������2006 ( *�����)� ,���� ,2007 .(
83
5S2 0#��#7 :#�����
�&� # � ?�#�� ���� :
6. ���� * �� ���� * ��5�� * ��&��.� R�0�.� ���7��� (� ����� C��� !��� = ����
� J������B��� B�&�&% * ���.� J������.���� +$, A� ���)��� * ���.� J�����
;�����.
7. *&�%��� I������ ��� )#@����� J���� ,* ���.� J����� * ���( !���� = *�,�����
I��%���� A ��� = � �� � ?)� ��� ��� * ���.� J����� � ���� ����� � ���� ��� 6�
����� *������ 3� &�� I����8��� .
8. ����,.� ;��&��� ��� A������ A ��8��� * ��&��.� S����� I����� ���� � �%����
*���8���� ��� ��� , *���0��� ��� *������� (� ������� 07� * � ������ 0�7 �$,�
*���8���� .
9. (� ����,���� G ���� � �7�� ;��&��� ����,� 0�7 *���0��� A �8�� * ���.� J��
�� ���� = 3� �� �>���� 3� ��*���8��� �� *���0��� �7� ���� , #$�� A����� �>��
;�&��� � = ��� .
10. ����,.� � : ����� *�0�� *���0���� *���8��� �,������ �� ��� M &�� (��� (�
����� ,*0����� 3������ * ����� *������ (� �� �� .
11. �8� �� = �,�� *���0���� *���8���� * ���.� J����� ����,� (� C����� *������ *�
( ���7��� ��&� ( =���� (� *7��.
84
12. ����� A������ A� �&����� ��% (� * ���.� J����� �����.� ����� � �1�
��� O�������@��� I���&�� � �7�� ����8�� ����� �( ������� *����� F��7��� I.
5S3 A�� � � F#(:
5S3S1����'� A�� � R:
S #��%��� ,� ����� (�� ����. "=�#2�� d���" ,S����� * ������ *������ ,
3�,�7�� ,�8� *�� (���.
S *���� (�� ,��7��� ���� (� �����) .1405+.(���� .I�� � , G����� ���
����� ,���.� *�����.
K ����� #��= � ,����,)2007 ( � ��� = * =�&��� � ^ I���D��� ���
�&� = 3� &�� I����8�������� ��^ �����# ��#�� ����� *����
* ����� I�������� P����� ���� * �����.
K � 8�� ,���� � ������� �����,)2001 .( #�& � � #' �� � #��
�� ��1 +�#� � ,O>�1��� ��� ,(��� ,(��.� .
K ��� ;�1� �@)2008 " ( * ������� * ������ * � ��8��� * ������� I�� ���
�&�� * ,����� ����� *�������� 3� &�� IY8���� ��� 3����� R���6 �� ="
% #7� ����� ��B � � &'� � �V � (� 3��1��18K 19 * ��� ��5� ( �8�
(��� ( ���5� ( ����7�� ( ������� (��5�.
85
K ����, � ��� : �&��,)2002 ( I����&�� � ��� = * ���<� ;��&��� ���
������� ���<� �& = J�� ��� : ������ 3� &�� ��� � �V � ��9 ?��
�� ���� �# 7��1 �� �� ��� ����� � #��V � .*���8��.
- Y�,Z , ��Zت ). 2003(ا�GوM[��� ا\����� �� ت��ی� ا��دور ا�-]�ت ا
�'"5, ا`_�Mة ج�ا .�0 ا-^Mی� وا�ا#[I(5 ا��را��ت ا�)��"5 وا�%�� , ����, 11ا
�د G4 , 37ص.
- �b�cM. ,dی�c ی�دة). 2005( ,��6د��ة �%"6Iل ا��(�Kادارة ا , M[-�دار وا"�
.نا\رد, ��Gن, وا�زی[
�ة,G ,��+, ا`-��Gت ا`_�Mة ودوره� �� ا-��� ا�����). 2005.(��� ا
�6����ری�, ��f+� ش,�ب ا-g�\ا ,M`�.
وا#[ ا��f+�ت ا`_�Mة وا����Q و�,� ت���NG ,d�h, )2004 .( �F��Gن -
�F��-وت ,M"اi�� ا�Z دی5, درا���I+Kا�<%*م ا �' L*راو#5 دآ�Mج���6 ,ا
M"اi� .ا
�ة). �G ,M���, )2002م -"6I5 ا�"���Iت ا����وO(ادارة ا� , ��.M6�ار اا
. �`M, ا�4هMة, �-]M وا�زی[
- ��ا�-6*, ا.� زی,G ��`�رف ا��kر.� وتQ,��4ت�F ا����6 �� ا). 1996( ,���
� ا��6, ا\����� F6���Mg ا\����ا � ,��P�Kد ا�I+K7( درا��ت ا( ,
M`�.
86
K G�� 6 G �8��)2010 ( S���� ��� �&�� * ,���� 3� &�� I����8��� �?"
*=������� *>1�� *8 �� )�&�� � ����� (��0��� *��D� ��� * 7 ��� *���� (
����� ��^ �����# ��#��O�8 ( � *���� 3������ * �� .
K *����%,(�� �� ���� � ��,)1992 (&�� I���D��� #������ � ����� 3�
(��5� =����� ��^ �����# ��#�� J��� �� *���� ���� .
K �� ��8, :��%�� ���,)2000(. � ��� = * ����� �����.� :���&�� ���
�&� = 3� &�� I����&������� ��^ �����# ��#�� ( � *����
3������ * �� O�8.
K � ��� ,:�@������ ,)1998 ( +�#� �6������ ���>�� %�� �� ��� ���
(��� A @����� �8��� *����.
K ��� ���� ; ���� ���, )1994 ( *��8� ��� �,�?"� 3� &�� I����&��
�&� = *����������� ��^ �����# ��#�� ��&��.� * �� 3�,�7�� *����
K � � ���� ������ )2005 (���'� %��� �� �9$� @��� * �� ��� I�������
���,5�� * � �����.��.
K #������ ,���� ,)1999 (������ # ��� &� � ��� ��� �� ��7� P��
(����� * ��&��.� 3����� " * ��&��.� * ����� = 3� &�� I����8��� ���
* �,5� ���� *���� ���8�� � ��< * �����.��.
87
�ی0, زGMي -�ی<5 ا�G, )2001 .(5"�P�KءاOا� Q+*5 و�"'�I(ت ا����Rا�
�:"' ,Y�Q ..�Mوت, د�]�, دار ا�g* ا
�اد, M`c ا�-`�ر, Mآ�� -Z �ج�c �#ت ). 2000( ,وش����وO(ادارة ا�
�ة"6Iزی[ ,ا���-]M وا ���� .ا\ردن, ��Gن, ا
- #����� ��� G� @ ������)2012( ����� �� ������ ��� � ��&�#( _�
C�'� Q#2� ����� ���#� � �#�' � #�&�� � �#7� e� ������ ����
���# � #�#��� \ (��� ���5� :�8�� *���� 3��8�� � ^ � ����� *����
(��5�.
- ��46�اMgی*, ا,G ,)2001( .ة�"6Iت ا����وO(ن, ادارة ا��-� ا\دارة F6�,
MیMج �,g� ,1ط.
- �cرا���اMgی*, ا,G Mردن). 2002( ,ی��K)"5 '� ا�وا� Q+*ا�, �,g�
.ا\ردن, ��Gن, ���\وي
�ا��ح, ا-+�ر -,G ت-��� ). 2009( ,ای�د ��c ج���#��س آ��ءة ا��ی� ا���g� ا
� , ی5ارا�)%�5 ا�<�ب"5 �%<%*م اKد, ا�]Mو�Gت ا`_�Mة �� ا\ردن���6�د ,16اا
.348ص , 3
�%� ). 2002(ا\��gا - 5S�*(ة وا��"6I5 ا�"���Iت ا����وO(رة ا��+
.4ص , ��cی�رك ,'� ب%�ان �R�رة �@ ��5�S اT�K*ا اKب�Tر
�� M�m ا�`���M وا`-�دی� ). 2003( ,ا.Mاه�*, ا-+�ر -��دور ا��f+�ت ا
ور#� �4��� اH , وا����Qو�-^��ت راس ا��ل �� ت��ی� ا�]Mو�Gت ا`_�Mة
�� ا\����� �� ت��ی� : ا��H4 ا+-�ي ا+�دس��دور ا�`�رف وا��f+�ت ا
88
�Q����'"5, ا�-]�ت ا`_�Mة واI(ب"5 �%<%*م ا�))��"5 وا�� ,اKآ�دی)"5 ا�<
.23-17ص , 2003, ا\ردن, ��Gن
- ���� (�� � ���� )2001 (�&� = 3� &�� I����8��� 3���� " ��� = *����
* ����� �����.� :���&�� " ��&��.� * �� 3�,�7�� *���� 3��8�� � ^ � ����� *����
* �� ��� �������.
K � ���� (�� �� � ��)2003 ( # ��� � ��� � �� �� ��� +�#� � ���
��� �� �� �� ��� ��9'� ��� ���� \������ * � ����� O����� �7�����
(��5� (��� * =�&���� * ����� ������.
K � � ���� ������ )2005 (���'� %��� �� �9$� * �� ��� I������� @���
���,5�� * � �����.��.
K #����� ,( �� ����� ,)2005 .(3� &�� I����8��� , I� ������ ��� ,��
�� = * ��$�� ,.� = * ����� = �,���� *&�% 3��8� A�(�� , ����'� �&� �
����� ,* ���.� * ����� * ����� *������ (� ��&� , ����25 ,�����)1.(
K ����� ��� , ���" ���&)2000 .( ��� C�07�� = �,�?" � 3� &�� I����8���
G�c� * �� �� ��� *���� *������ .
89
K *���, *��,G �� ����,)2002(. ������ # ��� � ��� ���'� %��� ��
�� �#'� #����� �> �� Z���!� ���� <��� � @��� ��$�,� ��& ����
���#' �* ���<� * ����� * ����� *������ .�&� 3�,�7��.
- �gه� ,��ة). 2003( ,���"6Iت ا����وO(رات ادارة ا��:� , ��-�����G ا
H�ری�, اM6.�� اQ,�6 ا\و-g�\ا ,M`�.
5S3S "������ A�� �:
- Albu , C.N & Albu N, (2010) .The context of the possible ifrs for smes
implementation in Romania. Accounting and Management Information
Systems Vol. 9, No. 1, pp. 45 –71, 2010
- Deaconu, A ., Nistor,N & Popa ,I (2009). Analysis of the Stakeholders’
needs and their Inference upon financial reports of smes ,Babeş-
Bolyai University, Cluj-Napoca, Romania , Journal of International
Business and Economic . Jan, 2009 , Vol. 9 , Source Issue: 1 , JIBE:9
-Lungu,C.I, Caraiani, C & Dascalu, C (2007) . New Direction of
Financial Reporting within Global Accounting Standards for Small
and Medium-Sized Entities . Academy of Economic Studies of
Bucharest.
K - Matar, M. Nour, A and Al-bakri, A , 2012 " The Disclosure of
Information Required in the Financial Statement of SMES:
Empirical Case Study of Jordan" Proceedings of the 3rd
international Conference on Information Management and
Evaluation , Atilim University,Ankara, Turkey , 16-17 April 2012
90
K - Maingot , M , Zegbal , D. ( 2006 ) Financial reporting of small
business entities in Canada. Journal of Small Business
Management, Oct 2006,44,4; pg.513
-Schiebel, Alexander, (2007), Is there a solid empirical foundation for
the IASB’s draft IFRS for SMEs ?, Vienna University of Economics &
Business Administration, Department of Accounting & Finance,
Althanstrasse 39 – 45, Vienna .
91
���� 6��� �' #�
�# � ��&, /���#� � ��(
ا������
������ � ��2R..
"���� � �2R..
���9�� ���� ����..
��� ;����� ��6 *������ +$, ;��� �������� ��� � ��� � �� �� ���
������ ������ ����� ����� � "����� ����"
\ :�8�� *���� (� *������� = � ������� *��� ��� ��&��� I������ (� C@� ���������5�
B������ ����� ��� (� ���.� �$, = 3������ *�>�5� A �� ��� *���<�� ������ C����� �," ����� *������� I�������� ��6 ��&��� ��&� � % ���)� �7��� P �9�&�%�� 3��% .
��%��� ;�� ���"� I�������� * �� ��� *�=������ ������ �$,5 �7= F��^� (" ( ��2 ����� P���� ��� A1���� *������ +$, L>��� ���* ���5� * ���<� ;��&���
P���� �$, @���6 � �� = ��� (� +����$� ��� (����.�� ��8�� 9��% A� B��� ( ?������ .
\\\\����1 6F#� ���9� �&:$��
?�#��
�$���� � �� �� �
92
��� ��9� :���2� #�#��:
��#�! A:� @#��� )× ( ������ ��#�'� �# R :.
1K � '� :
(� ��"25 *�� 25K34 *��
35K44 *�� (� �?�"45 *�� .
2 S� &'� �4V � :
� ��� O� ������
� ����� +������
3 S ���2� ��� �� :
(� ��"10 I���� (�10 ��619 *��
(�20 ��629 *�� 30 �?�)= *��
4 S #B�& ��#�� ���B � �#B��:
CPA CMA
JCPA CFM S�%") � ����� ���"
:_______(
5 S �$�>�� / � �:
G���� � � ���� �%�� :��� I����� � ��.
93
��#7� ��9� :����� ���� : ��#�! A:� @#���)× ("�#� � �#��21 ��:
R( ��������� 3� &� *������� A ��8��� � ��� = * ���.� J����:
9$�;;;� 6��R 1
����
1
6��R =��R 1 6��R ���� 6��R
1 . .����� ���J�� ���.�* A ��8��� � ��� *�� �
3� &��� *�������.
2. A ��8��� � ��� 3� &��� *������� J���� :,�
��=�&� F��7�� *����� ���8�� � ���� � ����
��� &���.
3 . J���� ����8�* ����� A ��8��� � ��� ��� ���
���.� J���� � ��� (� 3� &�� A ��8���.
4. � ����� G��� ��� J���� ����8�) A ��8��� G��&�
� *�������3� &�� (7�� ��� A� S��� *���� �
A ��8��� ��� ��� ����7�� *������� � (� 3� &��
���� � ��� ��� ��&���J� ���.�* .
5.���� � 01� (�J� ���.�* *� �� A ��8� � �7�
) * ���&...�@�* �..k�� ( (� 3� &�� A ��8��� ���
���� � ���J�.
6.A ��8��� G��&� 3C�1� ��� *������� � = 3� &��
� ��� (� ����� �������� : ���� A ��8��� 3����
����J� ���.�*.
7 . G��&� �8=A ��8��� *������� � :����� = 3� &��
���� ��� �������8� 3���� = J� ���.�* � � �7� = ����
A ��8��� � �����.
94
9$�;;;� 6��R 1
����
1
6��R =��R 1 6��R ���� 6��R
8 . F��7�� I����0 A ��8��� +$, G��&� � �7� ���
���� � ��� (� ����� J� ���.�*.
9 .���� � 01�J� ���.�* G��&5 = *� �� I�,����
#"��� ��� � ?��� �� ��� ��&��� (������ � J�.
0#��#7 : ��& #���� �� ��� �� c���� � ��1�
10. ���� � �7� (�J� ���.�* *� �� M &� � �����
A ��8���) *���8� * ��0�/ *&&%�� * ��0�
/*���8� /*������� � ��� (A ��8��� ��� *�������
� (� 3��1��.� (� 3� &��� ����� �$, .
11.A ��8��� G��&� *����� ��� *������� � 3� &��
���� � ��� (� 3��1��.� (�J� ���.�*.
12. ���� = � ����� M & !���� G��� :��J�
���.�* ���� � ��� (� A ��8��� ��� J� ���.�*.
13. ����� G��� :��= ����.� *���8�
I����?��.�!���<�� = ���� �����8 ��� A ��8���J�
���.�* *��7� � ^G��&5 A ��8��� *�������
�3� &��.
14.��%� ����8� ����J� ���.�* � ��� = J �8�
A ��8���� *������� G��&� ���� �0=� 3� &��
+$, A ��8���.
15. ���� @��J� ���.�* ���%� 9&%��
A ��8��� G��&� A�7 . �� ;�&���� ���?��.�
� *������� (� F����.� 3� &�� +$,����J�.
16 .���� �� �* ���.� J� ;�&��� ��� *�����������)�
95
9$�;;;� 6��R 1
����
1
6��R =��R 1 6��R ���� 6��R
��� F��7��)0� . ( A ��8��� G��&� *�������
�3� &��
17 . (� 3���&�� S���1������ = * ��8�� *������ 3�>��J�
���.�* A ��8��� G��&� S�� .��� �7�� . *�������
�3� &��
0#7�#7 : ����� � A��#� � ��� � �� �� ��1 ����� Z��� #(�' �������
18.����� ��7J� ���.�* A ��8��� � ��� *�������
� * ������ *�8�.� R���� �� = 3� &��) * ���&
...* ���@ (.
19. 3�>�� (� ����% G������ F��7�� ���
A ��8��� *������� � 3� &��J���� *�� � G��.
20. (� 3� &�� A ��8��� ��� F�7�� 3�� ���
���� (� � ����� ��� ��&��� J� ���.�*.
21.���� � ���J� ���.�* F����.� 3��1� �&�� ��
A ��8��� (� � ?��� ��� � *������� ��&��� 3� &��
�@��� � �����.
22 . 3��%��� * ���.� 3C�1��� ;�0G��&5 A ��8���
*������� � F��7�� � �7� ��� J���� 3��� (� �� 3� &��
� +$��A ��8��.
23 .���� ����8�J� ���.�* A ��8��� ���� *�������
� *� �� :���� = 3� &��)������ ( ��� +$, (� A ��8���
� ����� ��� ��&���.
24.A ��8��� ��@�� ��� *������� � : ���� 3� &��
(� A ��8��� +$, ��� ���% :��� (� ��������
96
9$�;;;� 6��R 1
����
1
6��R =��R 1 6��R ���� 6��R
� ����� ��� ��&���.
25.3���� = J���� ����8� A ��8��� *�������
� ��� ��&��� (� A ��8��� +$, ��� 3� &��
� �����.
�(� 6�& )2(
�F#��1 ��&���
Reliability
Notes
Output Created 05-ار�c-2013 EEST 17:59:27
Comments
Input Data C:\Users\user\Desktop\د\زه�� د����
���ر��\���ر��.sav
Active Dataset DataSet1
Filter <none>
Weight <none>
Split File <none>
N of Rows in Working Data File 150
Matrix Input C:\Users\user\Desktop\د\زه�� د����
���ر��\���ر��.sav
Missing Value Handling Definition of Missing User-defined missing values are treated as
missing.
Cases Used Statistics are based on all cases with valid
data for all variables in the procedure.
97
Syntax RELIABILITY
/VARIABLES=VAR00001 VAR00002
VAR00003 VAR00004 VAR00005
VAR00006 VAR00007 VAR00008
VAR00009 VAR00010 VAR00011
VAR00012 VAR00013 VAR00014
VAR00015 VAR00016 VAR00017
VAR00018 VAR00019 VAR00020
VAR00021 VAR00022 VAR00023
VAR00024 VAR00025
/SCALE('ALL VARIABLES') ALL
/MODEL=ALPHA.
Resources Processor Time 0:00:00.016
Elapsed Time 0:00:00.015
Scale: ALL VARIABLES
Case Processing Summary
N %
Cases Valid 150 100.0
Excludeda 0 .0
Total 150 100.0
a. Listwise deletion based on all variables in the
procedure.
Reliability Statistics
Cronbach's Alpha N of Items
.926 25
RELIABILITY /VARIABLES=VAR00001 VAR00002 VAR00003 VAR00004 VAR00005
VAR00006 VAR00007 VAR00008 VAR00009 /SCALE('ALL VARIABLES') ALL
/MODEL=ALPHA.
Reliability
98
Notes
Output Created 05-ار�c-2013 EEST 18:00:15
Comments
Input Data C:\Users\user\Desktop\د\زه�� د����
���ر��\���ر��.sav
Active Dataset DataSet1
Filter <none>
Weight <none>
Split File <none>
N of Rows in Working Data File 150
Matrix Input
Missing Value Handling Definition of Missing User-defined missing values are treated as
missing.
Cases Used Statistics are based on all cases with valid
data for all variables in the procedure.
Syntax RELIABILITY
/VARIABLES=VAR00001 VAR00002
VAR00003 VAR00004 VAR00005
VAR00006 VAR00007 VAR00008
VAR00009
/SCALE('ALL VARIABLES') ALL
/MODEL=ALPHA.
Resources Processor Time 0:00:00.016
Elapsed Time 0:00:00.017
Scale: ALL VARIABLES
Case Processing Summary
N %
Cases Valid 150 100.0
Excludeda 0 .0
Total 150 100.0
a. Listwise deletion based on all variables in the
procedure.
99
Reliability Statistics
Cronbach's Alpha N of Items
.816 9
RELIABILITY /VARIABLES=VAR00010 VAR00011 VAR00012 VAR00013 VAR00014
VAR00015 VAR00016 VAR00017 /SCALE('ALL VARIABLES') ALL
/MODEL=ALPHA.
Reliability
Notes
Output Created 05-ار�c-2013 EEST 18:00:59
Comments
Input Data C:\Users\user\Desktop\د\زه�� د����
���ر��\���ر��.sav
Active Dataset DataSet1
Filter <none>
Weight <none>
Split File <none>
N of Rows in Working Data File 150
Matrix Input
Missing Value Handling Definition of Missing User-defined missing values are treated as
missing.
Cases Used Statistics are based on all cases with valid
data for all variables in the procedure.
Syntax RELIABILITY
/VARIABLES=VAR00010 VAR00011
VAR00012 VAR00013 VAR00014
VAR00015 VAR00016 VAR00017
/SCALE('ALL VARIABLES') ALL
/MODEL=ALPHA.
Resources Processor Time 0:00:00.000
Elapsed Time 0:00:00.000
100
Scale: ALL VARIABLES
Case Processing Summary
N %
Cases Valid 150 100.0
Excludeda 0 .0
Total 150 100.0
a. Listwise deletion based on all variables in the
procedure.
Reliability Statistics
Cronbach's Alpha N of Items
.863 8
RELIABILITY /VARIABLES=VAR00018 VAR00019 VAR00020 VAR00021 VAR00022
VAR00023 VAR00024 VAR00025 /SCALE('ALL VARIABLES') ALL
/MODEL=ALPHA.
Reliability
Notes
Output Created 05-ار�c-2013 EEST 18:01:25
Comments
Input Data C:\Users\user\Desktop\د\زه�� د����
���ر��\���ر��.sav
Active Dataset DataSet1
Filter <none>
Weight <none>
Split File <none>
N of Rows in Working Data File 150
Matrix Input
101
Missing Value Handling Definition of Missing User-defined missing values are treated as
missing.
Cases Used Statistics are based on all cases with valid
data for all variables in the procedure.
Syntax RELIABILITY
/VARIABLES=VAR00018 VAR00019
VAR00020 VAR00021 VAR00022
VAR00023 VAR00024 VAR00025
/SCALE('ALL VARIABLES') ALL
/MODEL=ALPHA.
Resources Processor Time 0:00:00.000
Elapsed Time 0:00:00.047
Scale: ALL VARIABLES
Case Processing Summary
N %
Cases Valid 150 100.0
Excludeda 0 .0
Total 150 100.0
a. Listwise deletion based on all variables in the
procedure.
Reliability Statistics
Cronbach's Alpha N of Items
.780 8
Regression
Notes
Output Created 05-ار�c-2013 EEST 00:29:56
Comments
Input Active Dataset DataSet0
102
Filter <none>
Weight <none>
Split File <none>
N of Rows in Working Data File 150
Missing Value Handling Definition of Missing User-defined missing values are treated as
missing.
Cases Used Statistics are based on cases with no
missing values for any variable used.
Syntax REGRESSION
/MISSING LISTWISE
/STATISTICS COEFF OUTS BCOV R
ANOVA
/CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10)
/NOORIGIN
/DEPENDENT ع��� ا��
/METHOD=ENTER "ور�ا
/RESIDUALS DURBIN.
Resources Processor Time 0:00:00.063
Elapsed Time 0:00:00.077
Memory Required 1996 bytes
Additional Memory Required for
Residual Plots
0 bytes
[DataSet0]
Variables Entered/Removedb
Model Variables Entered
Variables
Removed Method
�ور 1 a . Enterا
a. All requested variables entered.
b. Dependent Variable: ع��� ا��
Model Summaryb
103
Model R R Square Adjusted R Square
Std. Error of the
Estimate Durbin-Watson
1 .911a .831 .830 5.21904 2.546
a. Predictors: (Constant), "ور�ا
b. Dependent Variable: ع��� ا��
ANOVAb
Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.
1 Regression 19790.167 1 19790.167 726.556 .000a
Residual 4031.273 148 27.238
Total 23821.440 149
a. Predictors: (Constant), "ور�ا
b. Dependent Variable: ع��� ا��
Coefficientsa
Model
Unstandardized Coefficients
Standardized
Coefficients
t Sig. B Std. Error Beta
1 (Constant) 17.702 3.174 5.577 .000
�ور 000. 26.955 911. 096. 2.588 ا
a. Dependent Variable: ع��� ا��
Coefficient Correlationsa
Model ور� ا
1 Correlations ور� 1.000 ا
Covariances ور� 009. ا
a. Dependent Variable: ع��� ا��
Residuals Statisticsa
104
Minimum Maximum Mean Std. Deviation N
Predicted Value 69.4695 113.4720 102.4800 11.52475 150
Residual -15.17655- 13.94215 .00000 5.20149 150
Std. Predicted Value -2.864- .954 .000 1.000 150
Std. Residual -2.908- 2.671 .000 .997 150
a. Dependent Variable: ع��� ا��
REGRESSION /MISSING LISTWISE /STATISTICS COEFF OUTS BCOV R ANOVA
/CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10) /NOORIGIN /DEPENDENT ع��� ا��
/METHOD=ENTER "ور�)�'�ت %�$#�� ا��ا /RESIDUALS DURBIN.
Regression
Notes
Output Created 05-ار�c-2013 EEST 00:30:28
Comments
Input Active Dataset DataSet0
Filter <none>
Weight <none>
Split File <none>
N of Rows in Working Data File 150
Missing Value Handling Definition of Missing User-defined missing values are treated as
missing.
Cases Used Statistics are based on cases with no
missing values for any variable used.
Syntax REGRESSION
/MISSING LISTWISE
/STATISTICS COEFF OUTS BCOV R
ANOVA
/CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10)
/NOORIGIN
/DEPENDENT ع��� ا��
/METHOD=ENTER "ور�)�'�ت %�$#�� ا��ا
/RESIDUALS DURBIN.
Resources Processor Time 0:00:00.016
105
Elapsed Time 0:00:00.217
Memory Required 2556 bytes
Additional Memory Required for
Residual Plots
0 bytes
[DataSet0]
Variables Entered/Removed
Model Variables Entered
Variables
Removed Method
�ور, �����G, ا��6#�ت 1 a . Enterا
a. All requested variables entered.
Model Summaryb
Model R R Square Adjusted R Square
Std. Error of the
Estimate Durbin-Watson
1 .999a .997 .997 .66901 1.990
a. Predictors: (Constant), )�'�ت��"ور ,%�$#�� ,ا�ا
b. Dependent Variable: ع��� ا��
ANOVAb
Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.
1 Regression 23756.094 3 7918.698 17692.557 .000a
Residual 65.346 146 .448
Total 23821.440 149
a. Predictors: (Constant), )�'�ت��"ور ,%�$#�� ,ا�ا
b. Dependent Variable: ع��� ا��
Coefficientsa
Model
Unstandardized Coefficients
Standardized
Coefficients
t Sig. B Std. Error Beta
1 (Constant) -1.070- .478 -2.237- .027
�ور 000. 49.317 360. 021. 1.024 ا
106
���G�� 1.052 .018 .404 57.949 .000
000. 46.552 333. 023. 1.087 ا��6#�ت
a. Dependent Variable: ع��� ا��
Coefficient Correlationsa
Model �6#�ت��ور �����G ا ا
1 Correlations �6#�ت� -470.- -381.- 1.000 ا
���G�� -.381- 1.000 -.426-
�ور 1.000 -426.- -470.- ا
Covariances �6#�ت� 000. 000. 001. ا
���G�� .000 .000 .000
�ور 000. 000. 000. ا
a. Dependent Variable: ع��� ا��
Residuals Statisticsa
Minimum Maximum Mean Std. Deviation N
Predicted Value 61.1702 118.0930 102.4800 12.62683 150
Residual -2.27473- 1.45630 .00000 .66224 150
Std. Predicted Value -3.272- 1.236 .000 1.000 150
Std. Residual -3.400- 2.177 .000 .990 150
a. Dependent Variable: ع��� ا��
REGRESSION /MISSING LISTWISE /STATISTICS R ANOVA
/CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10) /NOORIGIN /DEPENDENT ع��� ا��
/METHOD=ENTER "ور�)�'�ت %�$#�� ا��ا /RESIDUALS DURBIN.
Regression
Notes
Output Created 05-ار�c-2013 EEST 00:31:24
107
Comments
Input Active Dataset DataSet0
Filter <none>
Weight <none>
Split File <none>
N of Rows in Working Data File 150
Missing Value Handling Definition of Missing User-defined missing values are treated as
missing.
Cases Used Statistics are based on cases with no
missing values for any variable used.
Syntax REGRESSION
/MISSING LISTWISE
/STATISTICS R ANOVA
/CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10)
/NOORIGIN
/DEPENDENT ع��� ا��
/METHOD=ENTER "ور�)�'�ت %�$#�� ا��ا
/RESIDUALS DURBIN.
Resources Processor Time 0:00:00.047
Elapsed Time 0:00:00.062
Memory Required 2556 bytes
Additional Memory Required for
Residual Plots
0 bytes
[DataSet0]
Variables Entered/Removed
Model Variables Entered
Variables
Removed Method
�ور, �����G, ا��6#�ت 1 a . Enterا
a. All requested variables entered.
Model Summaryb
Model R R Square Adjusted R Square
Std. Error of the
Estimate Durbin-Watson
108
1 .999a .997 .997 .66901 1.990
a. Predictors: (Constant), )�'�ت��"ور ,%�$#�� ,ا�ا
b. Dependent Variable: ع��� ا��
ANOVAb
Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.
1 Regression 23756.094 3 7918.698 17692.557 .000a
Residual 65.346 146 .448
Total 23821.440 149
a. Predictors: (Constant), )�'�ت��"ور ,%�$#�� ,ا�ا
b. Dependent Variable: ع��� ا��
Residuals Statisticsa
Minimum Maximum Mean Std. Deviation N
Predicted Value 61.1702 118.0930 102.4800 12.62683 150
Residual -2.27473- 1.45630 .00000 .66224 150
Std. Predicted Value -3.272- 1.236 .000 1.000 150
Std. Residual -3.400- 2.177 .000 .990 150
a. Dependent Variable: ع��� ا��
REGRESSION /MISSING LISTWISE /STATISTICS R ANOVA
/CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10) /NOORIGIN /DEPENDENT ع��� ا��
/METHOD=ENTER "ور�ا /RESIDUALS DURBIN.
Regression
Notes
Output Created 05-ار�c-2013 EEST 00:31:56
109
Comments
Input Active Dataset DataSet0
Filter <none>
Weight <none>
Split File <none>
N of Rows in Working Data File 150
Missing Value Handling Definition of Missing User-defined missing values are treated as
missing.
Cases Used Statistics are based on cases with no
missing values for any variable used.
Syntax REGRESSION
/MISSING LISTWISE
/STATISTICS R ANOVA
/CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10)
/NOORIGIN
/DEPENDENT ع��� ا��
/METHOD=ENTER "ور�ا
/RESIDUALS DURBIN.
Resources Processor Time 0:00:00.047
Elapsed Time 0:00:00.063
Memory Required 1996 bytes
Additional Memory Required for
Residual Plots
0 bytes
[DataSet0]
Variables Entered/Removedb
Model Variables Entered
Variables
Removed Method
�ور 1 a . Enterا
a. All requested variables entered.
b. Dependent Variable: ع��� ا��
Model Summaryb
Model R R Square Adjusted R Square
Std. Error of the
Estimate Durbin-Watson
110
1 .911a .831 .830 5.21904 2.546
a. Predictors: (Constant), "ور�ا
b. Dependent Variable: ع��� ا��
ANOVAb
Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.
1 Regression 19790.167 1 19790.167 726.556 .000a
Residual 4031.273 148 27.238
Total 23821.440 149
a. Predictors: (Constant), "ور�ا
b. Dependent Variable: ع��� ا��
Residuals Statisticsa
Minimum Maximum Mean Std. Deviation N
Predicted Value 69.4695 113.4720 102.4800 11.52475 150
Residual -15.17655- 13.94215 .00000 5.20149 150
Std. Predicted Value -2.864- .954 .000 1.000 150
Std. Residual -2.908- 2.671 .000 .997 150
a. Dependent Variable: ع��� ا��
REGRESSION /MISSING LISTWISE /STATISTICS R ANOVA
/CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10) /NOORIGIN /DEPENDENT ع��� ا��
/METHOD=ENTER ��#$�% /RESIDUALS DURBIN.
Regression
Notes
Output Created 05-ار�c-2013 EEST 00:39:54
111
Comments
Input Active Dataset DataSet0
Filter <none>
Weight <none>
Split File <none>
N of Rows in Working Data File 150
Missing Value Handling Definition of Missing User-defined missing values are treated as
missing.
Cases Used Statistics are based on cases with no
missing values for any variable used.
Syntax REGRESSION
/MISSING LISTWISE
/STATISTICS R ANOVA
/CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10)
/NOORIGIN
/DEPENDENT ع��� ا��
/METHOD=ENTER ��#$�%
/RESIDUALS DURBIN.
Resources Processor Time 0:00:00.047
Elapsed Time 0:00:00.172
Memory Required 1996 bytes
Additional Memory Required for
Residual Plots
0 bytes
[DataSet0]
Variables Entered/Removedb
Model Variables Entered
Variables
Removed Method
1 ���G��a . Enter
a. All requested variables entered.
b. Dependent Variable: ع��� ا��
Model Summaryb
112
Model R R Square Adjusted R Square
Std. Error of the
Estimate Durbin-Watson
1 .913a .834 .833 5.16386 2.093
a. Predictors: (Constant), ��#$�%
b. Dependent Variable: ع��� ا��
ANOVAb
Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.
1 Regression 19874.953 1 19874.953 745.345 .000a
Residual 3946.487 148 26.665
Total 23821.440 149
a. Predictors: (Constant), ��#$�%
b. Dependent Variable: ع��� ا��
Residuals Statisticsa
Minimum Maximum Mean Std. Deviation N
Predicted Value 68.4560 115.9755 102.4800 11.54941 150
Residual -9.71969- 16.91215 .00000 5.14650 150
Std. Predicted Value -2.946- 1.169 .000 1.000 150
Std. Residual -1.882- 3.275 .000 .997 150
a. Dependent Variable: ع��� ا��
REGRESSION /MISSING LISTWISE /STATISTICS R ANOVA
/CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10) /NOORIGIN /DEPENDENT ع��� ا��
/METHOD=ENTER )�'�ت��ا /RESIDUALS DURBIN.
Regression
Notes
Output Created 05-ار�c-2013 EEST 00:45:03
Comments
Input Active Dataset DataSet0
113
Filter <none>
Weight <none>
Split File <none>
N of Rows in Working Data File 150
Missing Value Handling Definition of Missing User-defined missing values are treated as
missing.
Cases Used Statistics are based on cases with no
missing values for any variable used.
Syntax REGRESSION
/MISSING LISTWISE
/STATISTICS R ANOVA
/CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10)
/NOORIGIN
/DEPENDENT ع��� ا��
/METHOD=ENTER )�'�ت��ا
/RESIDUALS DURBIN.
Resources Processor Time 0:00:00.031
Elapsed Time 0:00:00.109
Memory Required 1996 bytes
Additional Memory Required for
Residual Plots
0 bytes
[DataSet0]
Variables Entered/Removedb
Model Variables Entered
Variables
Removed Method
a . Enterا��6#�ت 1
a. All requested variables entered.
b. Dependent Variable: ع��� ا��
Model Summaryb
Model R R Square Adjusted R Square
Std. Error of the
Estimate Durbin-Watson
114
1 .899a .808 .807 5.55200 1.893
a. Predictors: (Constant), )�'�ت��ا
b. Dependent Variable: ع��� ا��
ANOVAb
Model Sum of Squares df Mean Square F Sig.
1 Regression 19259.378 1 19259.378 624.803 .000a
Residual 4562.062 148 30.825
Total 23821.440 149
a. Predictors: (Constant), )�'�ت��ا
b. Dependent Variable: ع��� ا��
Residuals Statisticsa
Minimum Maximum Mean Std. Deviation N
Predicted Value 66.8493 119.7080 102.4800 11.36915 150
Residual -13.15186- 13.40432 .00000 5.53334 150
Std. Predicted Value -3.134- 1.515 .000 1.000 150
Std. Residual -2.369- 2.414 .000 .997 150
a. Dependent Variable: ع��� ا��