topic 14 analisa varian
TRANSCRIPT
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
1/31
Budgeting
andAnalysis of Performance
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
2/31
Menghubungkan Operasi Strategi
bisnisstrategi
ProdukPasar
strategi
Rencana
Keuntungan
Multi-tahun
anggaran
ModalJangka
panjang
tahunanoperasi
anggaran
Variance
Analysis
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
3/31
Strategic
Objectives
Planned
Outcomes
Actual
Outcomes
Inputs
Outputs
Appropriateness
Performance Relationships
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
4/31
Akuntansi Pertanggungjawaban
Pengukuran kinerja adl berbeda untuk masing2 pusatpertanggungjawaban yaitu pusat biaya, pusat laba, pustapendapatan dan pusat investasi.
Cost center: Pusat biaya hanya bertanggungjawab thd biayaperush
Revenue center: profitability :
Profit center : Pusat Laba
Pusat investasi:
Divisi otonom perusahaan besar
Akuntabel untuk aset pada perintah dan keuntungan yangdihasilkan oleh aset
Fokus pada manajemen yang efisien dari aset dankeuntungan
Untuk dievaluasi dalam hal ROA
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
5/31
Proses Anggaran Tahunan
Dimulai dengan mereview ofstrategy, tujuan yad.
SWOT analysis (Strength, Weakness,Opportunity, Threatment) Respond to SWOT
Memperbarui produk / keuntungan
rencana multiyear
Tetapkan target anggaran Komunikasikan tujuan / asumsi untuk tingkat yang
lebih rendah
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
6/31
Pemantauan Proyeksi Keuangan /
Analisis
Perlu memonitor hasil aktual vs anggaran seringsepanjang periode anggaran
Look at: anggaran (Tahun Sebelumnya) Aktual
CY sebenarnya YTD ke PY YTD Ulasan Saat proyeksi tahun vs anggaran
Tips: Meringkas data pada tingkat yang wajar
Fokus pada bidang kepentingan strategis
Melakukan penyesuaian dalam anggaran / menyetel kembali sumberdaya
Bersiaplah untuk membuat keputusan sulit - prioritas pendanaan
Jangan menghabiskan surplus karena Anda mengantisipasinya
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
7/31
Mengevaluasi Anggaran Tahunan
Melaporkan kinerja keuangan secara teratur
Jelaskan varians antara anggaran asli danyear to date hasil keuangan
Pengeluaran dokumen dan tren pendapatan
Memasukkan pengalaman tahun berjalandan tren ke dalam anggaran tahun depan
Memperbarui Rencana Strategis
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
8/31
Analysing Variance Analisa deviasi anggaran (analisis varians)
secara teratur membandingkan apa yang Andaharapkan atau direncanakan untukmendapatkan dan menghabiskan waktu
dengan apa yang sebenarnya Andamenghabiskan dan mendapatkan
Analisis Variasi dapat sangat membantu ketikamendeteksi seberapa baik Anda melacak
rencana Anda, berapa banyak anggaranakurat di masa depan, di mana mungkin adamasalah yang akan datang dalampengeluaran.
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
9/31
Budgets
Varianceperbedaan antara nilai-nilai yangdirencanakan dan nilai yang sebenarnya
Positive varianceangka aktual
kurang dari yang direncanakan Negative varianceangka yang
sebenarnya di atas yang direncanakan
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
10/31
Anggaran untuk Evaluasi Kinerja
Variances
Kuantitas varians
Evaluasi kewajaran jumlah sumber dayayang dikonsumsi diberikan output dicapai
varians harga
Mengevaluasi biaya sumber daya yangdikonsumsi
Keduanya dibutuhkan pemahamanyang memadai tentang hasilnya
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
11/31
The budget as an evaluation tool: variance analysis
Total variance = (AQ * AP) - (SQ * SP)
Price variance = (AP - SP) * AQ
Quantity variance = (AQ - SQ) * SP
Total variance = Price variance + Quantity variance
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
12/31
Budgets for Performance Evaluation
Evaluasi harus dilakukan dg hati-hati dan cermat.
Anggaran berdasarkan perkiraan,dugaan, asumsi dan kebohongan
Hasil yang sebenarnya didasarkan padakenyataan
generalisasi A :-Untuk item biaya, varians positif baik.-Untuk item pendapatan,varians positif buruk
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
13/31
Sales Variances
Level 1:Varians Static-anggaran -perbedaan antara hasil aktual dan
jumlah statis-dianggarkan
Level 2:Varians fleksibel anggaran -perbedaan antara hasil aktual dan
jumlah fleksibel anggaran
Level 2:Penjualan volume varians
Level 3:Penjualan-kuantitas varians
Level 3:Varians Penjualan-mix
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
14/31
Benefits to checking variance
Memahami alasan perbedaan
Siapkan anggaran yang lebih akurat dimasa depan
Mengevaluasi tujuan anggaran mengisolasi masalah
Mengidentifikasi daerah lemah
memotivasi manajer Berkomunikasi dengan semua
tingkatan
ramalan
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
15/31
Penganggaran Parameter Non-
keuangan Rencana mengandung banyak yang tidak dapat direduksi
menjadi hal keuangan. Sehingga manajer perlumemperkirakan parameter non-keuangan tertentu.
Parameter non-keuangan::
jumlah pelanggan baru
hasil proses Rata-rata harga diskon diperbolehkan
tingkat turnover karyawan
Frekuensi revisi
Yang lebih tidak stabil dan tak terduga operasi, semakin
sering dan ekstensif harus revisi anggaran
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
16/31
Example Laporan varianDate: June 30, 2006
Account: Product Development MONTH TO DATE
ACCOUNT REF. ACTUAL BUDGET VARIANCE %
SALARIES 5025 48,000 43,750 - 4,375 U - 10
TRAVEL 6442 1,500 1,200 - 300 U - 25
SUPPLIES 5320 500 700 200 F 28.5
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
17/31
VarianceAnalysisAAA Inc. July ($000) July Year-To-Date
Budget Actual Variance Budget Actual VarianceSales 1,250 1,370 120 8,600 8,450 (150)
Regional Expenses
Salaries 40.0 41.1 (1.1) 280.0 282.5 (2.5)
Sales commissions 25.0 27.4 (2.4) 172.0 169.0 3.0
Discounts and freight allowed 5.0 5.4 (0.4) 34.4 33.5 0.9
Traval and entertainment 16.0 19.0 (3.0) 112.0 110.5 1.5
Telephone 4.0 3.8 0.2 28.0 29.0 (1.0)
Advertising 8.5 8.0 0.5 59.5 57.0 2.5
Rent and other occupancy 3.5 4.6 (1.1) 24.5 24.3 0.2
Total 102.0 109.3 (7.3) 710.4 705.8 4.6
Allocated Expenses
Headquarters sales expense 20.0 20.5 (0.5) 140.0 142.5 (2.5)
National advertising 17.5 16.5 1 105.0 101.0 4.0
Trade shows 11.0 9.0 2.0 35.0 34.0 1.0
Tatal 48.5 46.0 2.5 280.0 277.5 2.5
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
18/31
Managing A Budget
Pengontrolan biaya- managementfunction
Monitoring- bulanan atautriwulanan
Variance- perbedaan lebih/kurangdari yang direncanakanWHY!
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
19/31
Pemantauan Kinerja Anggaran Selama
Tahun
Analisis Variansi Jenis varians
Volume
Efficiency laju
gaji varians
Varians Non Gaji
posisi Kontrol Dampak Staf pada Kinerja
Anggaran
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
20/31
Anggaran untuk Evaluasi Kinerja
Static budget is of little use
Kondisi bisa berubah, memerlukanpenyimpangan dari rencana asli
Gunanya untuk membandingkan rencanaawal dengan hasil akhir saat menentukankesesuaian pemanfaatan sumberdaya
Mengingat apa yang telah dicapai, sumber daya
apa yang seharusnya dikonsumsi
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
21/31
Budgets for Performance Evaluation
Anggaran fleksibel lebih baik untukkontrol, evaluasi
set tonggak
Dapat disesuaikan dengan hasil operasi yangsebenarnya
Varians lebih berarti ketika menentukanapakah penggunaan sumber daya yang
efisien atau tidak Masih ingin penjelasan untuk penyimpangan
dari rencana
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
22/31
Activity-Based Budgeting
Kegiatanpenganggaran
fleksibeladalah prediksi
apa biayakegiatan akan
sebagaiperubahankeluaran
aktivitas.
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
23/31
Activity-based budgeting (ABB)
Penganggaran konvensional tidak cocok untuk kegiatan di
mana konsumsi sumber daya tidak bervariasi secara
proporsional dengan volume hasil akhir dari produk
atau jasa.
Untuk mendukung kegiatan anggaran tambahankonvensional hanya berfungsi sebagai level otorisasi
untuk tingkat tertentu pengeluaran.
Hasil penganggaran inkremental dalam biaya kegiatan di
tingkat non-unit menjadi tetap.
ABB bertujuan untuk mengotorisasi hanya penyediaan
sumber daya yang diperlukan untuk melakukan
kegiatan yang diperlukan untuk memenuhi dianggarkan
produksi dan volume penjualan.
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
24/31
Activity Based Budgeting
Pergeseran dari rencana rinci untukanalisis tren dan prakiraan bergulir
Membawa ke posisi pertimbangan
finansial yang nyata Berdasarkan kinerja
Kinerja didokumentasikan oleh KPIs
Dipantau oleh Flashes terhadapbergulir Forecasts
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
25/31
Ramifications of Activity Based
Tujuan-tujuan tersebut bertemu di"real time"
Bertindak sementara sumber dayayang tersedia
Konsisten pelaksanaan rencana
Efektif menggunakan investasi-jelasmenghubungkan taktik untuksukses
Link layanan untuk harapan
pengguna
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
26/31
Activity Based Budgeting
Mengukur
mengamati
mengelola memaksimalkan
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
27/31
Appendix 1: Balanced ScorecardRobert Kaplan and David Norton
Kualitatif dan Kuantitatif
Berkonsentrasi pada KepuasanPelanggan
Menyediakan pelengkappengukuran keuangan
Sistem manajemen dan sistem
pengukuran Karyawan sendiri memutuskan apa
untuk mengelola
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
28/31
Success is Measured
Betapa senangnya adalah klien
Apakah sesuatu yang baru dan luar biasaterjadi
bekerja lebih baik daripada kompetisi Bekerja dengan baik atau lebih baik dari
perpustakaan seperti lainnya
Memenuhi dan menempel pada Rencana
Fleksibel memenuhi tantangan baru
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
29/31
Four Perspectives of the
Balanced Scorecard
1. keuangan
2. Pelanggan
3. Proses Bisnis Internal4. Pembelajaran dan Pertumbuhan
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
30/31
Targets of the Scorecard
Bagaimanapelanggan melihatkami?
Apa yang Haruskita unggul padahal demikian?
Bisakah kita terusmeningkatkan dan
menciptakan nilai? Bagaimana kita
melihat kepadapara pemangkukepentingan ?
PerspektifPelanggan
InternalPerspective
Inovasi danPembelajaranPerspektif
Perspektifkeuangan
-
7/22/2019 Topic 14 Analisa Varian
31/31
Benefits to using BSC
Fokus pada seluruh organisasi
Mengintegrasikan berbagai program
organisasi Merinci langkah-langkah strategis
untuk tingkat lokal memungkinkanmanajer unit, operator dan
karyawan untuk mengalami kinerjayang sangat baik