transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · page 19 fremregning af hensættelsen...
TRANSCRIPT
![Page 1: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/1.jpg)
Page 1
Transaktioner i et forsikrings-/pensionsselskab og afledte regnskabsposter
► Tórshavn, 28. maj 2019
Jesper Dan Jespersen
![Page 2: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/2.jpg)
Page 2
Købmanden
28-05-2019
![Page 3: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/3.jpg)
Page 3
Softwareudvikleren
28-05-2019
![Page 4: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/4.jpg)
Page 4
Den simple forsikring (1)
28-05-2019
![Page 5: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/5.jpg)
Page 5
Den simple forsikring (2)
28-05-2019
![Page 6: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/6.jpg)
Page 6
Den simple forsikring (3)
28-05-2019
![Page 7: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/7.jpg)
Page 7
Cash flow og resultatpåvirkning
28-05-2019
![Page 8: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/8.jpg)
Page 8
2.1 Transaktioner og afledte
regnskabsposter i et skades-
forsikringsselskab
![Page 9: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/9.jpg)
Page 9
Præmietilgodehavender
28-05-2019
![Page 10: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/10.jpg)
Page 10
Præmiehensættelser
28-05-2019
![Page 11: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/11.jpg)
Page 11
Skader - erstatningshensættelse
28-05-2019
![Page 12: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/12.jpg)
Page 12
Skaden er sket men først kendt næste år
28-05-2019
![Page 13: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/13.jpg)
Page 13
Skaden er sket men ikke kendt - IBNR
28-05-2019
![Page 14: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/14.jpg)
Page 14
/
2.2 Transaktioner og afledte
regnskabsposter i pensions-
selskaber / pensionskasser
![Page 15: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/15.jpg)
Page 15
Cash flow livsforsikring (1)
28-05-2019
![Page 16: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/16.jpg)
Page 16
Fremregning af retrospektiv hensættelse
► Retrospektive hensættelser primo
► Bruttopræmier (+).
► Tilskrivning af afkast (+).
► Forsikringsydelser (-).
► Omkostningstillæg efter tilskrivning af omkostningsbonus (-).
► Risikogevinst efter tilskrivning af risikobonus (-).
► Retrospektive hensættelser ultimo
28-05-2019
![Page 17: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/17.jpg)
Page 17
Cash flow livsforsikring (2)
28-05-2019
![Page 18: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/18.jpg)
Page 18
Kontributionsprincippet - grupper
Beregnings-mæssig
kontribution
Reali
sere
t re
sult
at
Risikoudgift
Omkostninger
Investerings-resultat
Ikke vedr. bonus-berettigedeforsikringer
Fo
rud
sat
forl
øb
garanterede
fripolice
Kollektivt bonus
Gruppe - Risiko
Skyggekonti
Gruppe - Omkostning
garanterede
fripolice
Kollektivt bonus
Gruppe - Rente
garanterede
fripolice
Kollektivt bonus
28-05-2019
![Page 19: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/19.jpg)
Page 19
Fremregning af hensættelsen (Thiele note)
► 1) Livsforsikringshensættelserne primo
► 2) Kollektivt bonuspotentiale primo (-).
► 3) Akkumuleret værdiregulering primo (-).
► 4) Retrospektive hensættelser primo (summen af 1 til 3).
► 5) Bruttopræmier (+).
► 6) Tilskrivning af afkast (+).
► 7) Forsikringsydelser (-).
► 8) Omkostningstillæg efter tilskrivning af omkostningsbonus (-).
► 9) Risikogevinst efter tilskrivning af risikobonus (-).
► 10) Retrospektive hensættelser ultimo (summen af 4 til 9).
► 11) Akkumuleret værdiregulering ultimo (+).
► 12) Kollektivt bonuspotentiale ultimo (+).
► 13) Livsforsikringshensættelserne ultimo (summen af 1 til12).
Den akkumulerede værdiregulering beregnes som max(0; Livsforsikringshensættelsen – Retrospektive hensættelse), hvor den retrospektive
hensættelse svarer til medlemmernes samlede opsparing (depot)
28-05-2019
![Page 20: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/20.jpg)
Page 20
Markedsrente uden garanti = bankkonto
28-05-2019
![Page 21: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/21.jpg)
Page 21
Tavle 1
► Tórshavn, 28. maj 2019
Jesper Dan Jespersen
![Page 22: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/22.jpg)
Page 22
Tavle 1 – Transaktioner generelt
► Alm virksomhed = negativt cash flow
► Alm virksomhed = enkelttransaktioner
► Forsikring = porteføljer
[Forsikring = porteføljer] = De store tals lov/sandsynligheder
[Forsikring = porteføljer = De store tals lov/sandsynligheder] /usikkerhed
► Forsikring = positivt cash flow
► Periodisering er afgørende
► Ikke liv i skade
► Liv # skade -> Opsparing
► Skade i liv -> OK -> Død + SUL
► Skade i liv # Liv med skade
28-05-2019
![Page 23: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/23.jpg)
Page 23
Tavle 1 – Skade
► Præmietilgodehavender -> aktiv i balancen
► Periodisering = præmiehensættelse
► Præmiehensættelser / Optjente præmier
► Erstatningshensættelser
► Afløbstab/-gevinst
► IBNR
28-05-2019
![Page 24: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/24.jpg)
Page 24
Tavle 1 – Liv
► Gennemsnitsrente
► Markedsrente
► Garanteret / ugaranteret
► Investeringskontrakt
► Udbetalingsformer: Sum – rate – livrente (livsvarig rate)
► ”Bankkonto” = Depot = Livsforsikringshensættelser
► Periodisering = Ændring i Livsforsikringshensættelser
► Thiele-note
► Investeringsafkast / Forrentning
► Bonus /kontributionsprincippet
► Levetids - og ydelsesgarantier
► MV-regulering
28-05-2019
![Page 25: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/25.jpg)
Page 25
Tavle 2
► Tórshavn, 28. maj 2019
Jesper Dan Jespersen
![Page 26: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/26.jpg)
Page 26
Tavle 2 – Skade
► Bruttopræmier
► (Præmiehensættelser)
► Præmieindtægter
► Udbetalte erstatninger [2]
► Ændring i erstatningshensættelser [1]
► Erstatningsudgifter
► (Forsikringsmæssige driftsomkostninger)
► # Forsikringsteknisk resultat #
28-05-2019
![Page 27: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/27.jpg)
Page 27
Tavle 2 – Liv
► Bruttopræmier
► Investeringsafkast
► (Udbetalte ydelser)
► Ændring i livsforsikringshensættelser
► (Forsikringsmæssige driftsomkostninger)
► Forsikringsmæssigt resultat
28-05-2019
![Page 28: Transaktioner i et forsikrings- /pensionsselskab og ... · Page 19 Fremregning af hensættelsen (Thiele note) 1) Livsforsikringshensættelserne primo 2) Kollektivt bonuspotentiale](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022081606/5e09cc3aa3346244e66974cf/html5/thumbnails/28.jpg)
EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory
Om EY
EY er en af verdens førende organisationer inden for revision, skat,
transaktioner og rådgivning. Den indsigt og de ydelser, vi leverer, hjælper
med at opbygge tillid til kapitalmarkederne og den globale økonomi. Vi
udvikler dygtige ledere og medarbejdere, som sammen leverer det, vi lover
vores interessenter og bidrager til, at arbejdsverdenen og arbejdslivet
fungerer bedre - for vores medarbejdere, vores kunder og det omgivende
samfund.
EY henviser til den globale organisation og kan referere til et eller flere
medlemsfirmaer inden for Ernst & Young Global Limited, som hver især
udgør en selvstændig juridisk enhed. Ernst & Young Global Limited, som er
et engelsk ‘company limited by guarantee’, yder ikke kunderådgivning. Flere
oplysninger om vores organisation kan findes på ey.com
© 2019 Ernst & Young P/S. CVR-nr. 30700228
All Rights Reserved.
Dette materiale er udarbejdet alene til orientering, og oplysningerne i det
tilsigter ikke at være fyldestgørende, og de træder ikke i stedet for udførlige
analyser eller udøvelsen af professionelle skøn. I konkrete sager opfordres
brugere til at henvende sig til EY’s rådgivere.
ey.com/dk