TREZORERIA PUBLIC 1. Conceptul cu privire la trezorerie. Evoluia sistemului trezorerial. 2. Funciile trezoreriei publice. 3. Structura sistemului trezorerial n RM. 4. ncasarea i evidena veniturilor bugetare prin sistemul trezorerial.5. Efectuarea cheltuielilor bugetare prin sistemul trezorerial.

1. Trezoreria public reprezint un serviciu al statului care asigur marile echilibre monetare i financiare efectund operaiuni de casierie bancare li de contabilitate exercitnd acte de tutel de finanare i de impulsionare n domeniul economic i financiar. Trezoreria de stat a RM reprezint o unitate structural a Ministerului Finanelor constituit din trezoreria central i trezoreriile teritoriale care exercit executarea de cas a bugetului de stat i a bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, administrarea mijloacelor valuatare ale fondurilor i mijloacelor extrabugetare precum i a fondurilor cu destinaie special. n evoluia sa Trezoreria a trecut prin urmtoarele etape: Etapa de identificare caracteristic perioadei antice cnd trezoreria se identific drept instituie sau loc n care sunt colectate bunuri i care servete drept surs de finanare a cheltuielilor imperiale. Etapa de unificare se caracterizeaz prin centralizarea tuturor ncasrlor n casieria central a statului numit Trezorerie. Etapa de diversificare a funciilor ce a evoluat n perioada sec. XX se caracterizeaz prin creterea interveniei statului n viaa economic ce a condus la adaptarea operaiunilor contabile eseniale centralizate i diferenierea operaiunilor financiare ale statului. Dup al II-lea rzboi mondial sau evideniat urmtoarele faze de evoluie a trezoreriei publice: I. II. III. IV. Faza de expansiune Faza de restrngere Faza de revizuire a mecanismului de intervenie Faza resorbiei interveniilor publice

2. n evoluia sa trezoreria public a realizat urmtoarele funcii clasice: 1. Casier al statului 2. Banker al guvernrii Funciile actuale ale trezoreriei publice sunt: Administrator al banului public Intermediar financiar Mandator al puterii publice

Agent al interveniei financiare publice n economie Gardian al marilor echilibre 1.Administrator al banului public. n calitate de administrator al banului public se presupune asigurarea de ctre trezorerie a unui circuit financiar echilibrat: intrrile de resurse financiare trebuie s acopere necesitile de fonduri financiare. Se realizeaz distincia dintre echilibrul bugetaar i cel trezorerial. n caz de dezechilibru bugetar sezonier trezoreria trebuie s asigure fluxurile bugetare necesare. 2.Intermediar financiar. Exercitndu-i funcia de intermediar financiar trezoreria se mprumut nu numai pentru a acoperi un deficit bugetar dar i pentru a acorda mprumuturi n numele statului. Trezoreria contribuie la finanarea sectoarelor considerate prioritate n economia unei ri.. 3.Mandator al puterii publice. Ca mandator al puterii publice trezoreria exercit numeroase misiuni de autoritate specifice statului: Trezoreria public este tutorele unor instituii financiare care depind de ea. Trezoreria public vegheaz buna gestionare a instituiilor de credit. Trezoreria public este asociat la conducerea instituiilor financiare internaionale. 4. Agent al interveniei financiare publice n economie. Fiind agent al interveniei financiare publice n economie n scopulstimulrii creterii economice trezoreria utilizeaz diverse mijloace de intervenie n econimie cu scopul realizrii unor prioriti ale politicii statului. Interveniile trezorerie publlice sunt:

I.

II.

Eliberarea de autorizri privind realizarea unor activiti de interes naional oferind n acest scop finanri privilegiate. Subvenionarea total sau parial a unor activiti economice cu scopul diminurii costurilor acestora. Acordarea garaniiilor de mprumuturi anumitor solicitatori. Accesul privilegiat al unor instituii financiare cu scopul sprijinirii unor sectoare sau domenii de activitate. 1. Gardian al marilor echilibre. Trezoreria public trebuie s asigure marile echilibre financiare i monetare . Acestea pot mbrca urmtoarele forme: Echilibrul trezoreriei publice Echilibrul pieii de capital Echilibrul circuitelor monetare Echilibrul pieelor externe Echilibrul pieii valutare 3. Fiind o unitate structural de stat a Ministerului Finanelor trezoreria de stat este constituit din trezoreria central i reprezentanei teritoriale ale trezoreriei. Trezoreria a fost creat cu scopul cuprinderii tuturor operaiunilor financiare ale bugetului de stat a tuturor constituitorilor i utilizatorilor mijloacelor extrabugetare i fondurilor cu destinaie special. Sarcinile i funciile trezoreriei de stat:1. Asigurarea executrii de cas a bugetului. 2. Administarea mijloacelor acumulate la contul trezoreriei i efectuarea cheltuielilor

n limita alocaiilor bugetare.3. Reglementarea decontrilor ntre bugetele de toate nivelele i fondurilor cu

destinaie special, evidena executrii de cas a acestor fonduri i controlul folosirii lor.4. Prognosticarea operativ a ncasrilor bugetare i extrabugetare, gestionarea lor n

limita cheltuielilor prevzute.

5. Gestionarea datoriei de stat i a garaniilor de stat. 6. Atragerea mijlaocelor financiare pe calea lansrii mprumuturilor de stat i a

bunurilor de tezaur cu scopul acoperirii deficitului bugetar. 4. Cont trezorerial un cont deschis al trezoreriei de stat pentru evidena analitic a executrii de cas, a bugetelor de toate nivelurile, a mijloacelor valutare i extrabugetare. Structura contului trezorerial la venituri XXX I XX XX II XXXX III

I. din 5 semne- codurile clasificrii bugetare de venituri: primele 3-codul compartimentului, urmtoarele 2- codul paragrafului. II. din 2 semne- codul beneficiarilor ce pot fi organe fiscale raionale, posturile fiscale i organele vamale. din 4 semne codul statistic al localitii unde este amplasat pltitorul de impozit. Deschiderea contului trezorerial de venituri se efectueaz n baza cererii la care se anexeaz: 1. Decizia, denumirea n funcie d econductori i contabil-ef al istituiei 2. Fia de specimene de semnturi 3. Procura pentru primirea extrasului de cont trezorerial Cererile se depun la trezoreria central. Pltitorii de impozite, taxe i onoreaz obligaiunile ctre bugete nainte de plat , aceste documente sunt:1. Dispoziia de plat trezorerial e ntocmit pentru achitarea oricrui impozit sau

II.

tax de o persoan juridic, agent economic indicnd obligatoriu codul fiscal al pltitorului, contul bancar de trezorerie, codul bncii, contul trezorerial de venituri cu prescrierea textual a plii achitate. Ea poate fi ntocmit i de nerezidenii RM indicnd rechizitele bancare ale trezoreriei centrale.2. Ordin de ncasare organele fiscale i vamale teritoriale deschid n bncile

comerciale n baza autoritilor eliberate de Ministerul Finanelor, conturi curente pentru depunerea numerarului ncasat de la agenii economici i persoanele fizice i transferarea lui zilnic la contul trezoreriei centrale precum i la conturile bugetare ale UTA si ale BASS.

3. Aviz de plat n numerar se utilizeaz pentru achitarea impozitelor i taxelor de

ctre persaone fizice. Sumele ncasate prin aviz de plat n numerar pentru bugetele de toate nivelurile se verific zilnic de ctre bncile comerciale prin nota de contabilitate trezorerial ntocmit pe fiecare tip de plat i localitate la contul bancar al trezoreriei cu indicarea obligatorie a contului trezorerial de venituri.4. Dispoziia incaso trezorerial este folosit pentru perceperea n mod incontestabil

din contul contribuabilului fr acordul lui a plilor privind restanele impozitelor i taxelor n bugetele de toate nivelurile. Responsabili de corectitudinea ntocmirii documentelor i virarea plilor la conturile bancare ale trezoreriei sunt contribuabili de comun cu bncile comerciale care deservesc conturile bancare ale pltitorilor de impozite i taxe. Trezoreria central i cele teritoriale efectueaz zilnic controlul asupra corectitudinii nscrierii mijloacelor la conturile trezoreriale de venituri i virri la timp de ctre bncile comerciale a mijloacelor bugetare. Pltitorii de impozite i taxe sunt obligai s vireze sumele aferente plii n buget la contul trezorerial de stat. Plile n bugetul de stat se remit numai la contul bancar al trezoreriei centrale deschis la BNM. Plile n bugetul UAT la contul bancar all trezoreriei teritoariale se efectueaz n felul urmtor: zilnic bncile comerciale care deservesc conturile bancare ale bugetului de stat i ale celor locale elibereaz trezoreriei centrale i teritoarialle extrase din cont cu anexarea documentelor justificative ce consum nscrierile n cont. Trezoreria central precum i reprezentanele ei teritoariale zilnic prelucreaz extrasele formulnd extarsul trezorerial unic. 5. Cheltuielile instituiilor publice se efectueaz de la contul bancar de cheltuieli al BS. Deschidearea contului trezorerial de cheltuieli pentru fiecare instituie publlic se efectueaz n baza cereriii depuse la care se anexeaz: 1. actul de constituire al instituiei publice 2. decizia de numire n funcie a conductorului i a contabilului ef 3. planul de finanare al instituiei publice 4. fia cu specimene de semnturi 5. procura pentru primirea extrasului din contul trezorerial

6. copia certificatului de o atribuire al codului fiscal instituiei publice Cererea se depune la trezoreria teritorial n a crei raz este amplasat instituia public. Structura contului trezorerial de cheltuieli se formeat conform clasificaaiei bugetare a cheltuielilor publice n felul urmtor: 20XX I XX II XXX III XXXX IV