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Tributación y Herramientas para las MYPES

I. Legislación para las MYPES

NUEVO RUS

REGIMEN ESPECIAL

RMT

REGIMEN GENERAL

Ingresos hasta

S/ 96,000 al

año.

Varios límites.

Ingresos hasta

S/ 525,000 al

año.

Algunos

límites.

Ingresos hasta

1,700 UIT al año

(S/ 7,480,000

para el 2021).

Algunos límites.

Sin límites.

Régimen Tributario para las MYPES

Decreto Legislativo N° 937

y modificatorias.

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO - NRUS

Sujetos comprendidos en el NRUS

DOMICILIADOS EN

EL PAIS

Personas

naturales

Sucesiones

indivisas

Comercio ServiciosOficios

No profesionales

Sin embargo, hay actividades que…

NO PUEDEN acogerse:

⮚Servicio de transporte de carga (vehículos con capacidad de cargamayor o igual a 2 TM).⮚Servicio de transporte terrestre nacional o internacional depasajeros⮚Actividades de notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadoresespeciales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentesde aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros.⮚Negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros denaturaleza similar.⮚Agencias de viaje, propaganda y/o publicidad

Sin embargo, hay actividades que…

NO PUEDEN acogerse:

⮚Venta de inmuebles.⮚Comercialización de combustibles líquidos y otros productosderivados de los hidrocarburos.⮚Realicen cualquier trámite o ejercicio de cualquier régimen,operación o destino aduanero(*).

⮚Entreguen bienes en consignación.⮚Servicio de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.⮚Operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.⮚Operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado⮚Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

(*) Ver numeral 3.2 del artículo 3° del Decreto Legislativo 937 Texto del Nuevo Régimen Único Simplificado.

¿Cómo saber cuánto debo pagar?

Cada mes, debes ubicarte en la categoría de acuerdo

a tus ingresos y gastos mensuales

Comprobantes de pago

Deben emitir:• Boletas de Venta• Tickets de máquinas

registradora sin derecho a crédito fiscal.

• Guía de Remisión

Al comprar para el negocio deben exigir:• Boletas de Venta• Tickets • Factura• Guía de Remisión.

AUTORIZACIÓN DE

COMPROBANTES DE PAGO

✔Pueden pedir autorización

de impresión de

comprobantes de pago

físicos a través de SUNAT

Operaciones en Línea,

utilizando su Clave SOL

(Formulario Virtual 816)

✔Pueden emitir Boletas de

venta electrónicas

Características y Beneficios

CONCEPTOS DESCRIPCIÓN

Sujetos Comprendidos Personas naturales y Sucesiones Indivisas

Actividades Comprendidas

Empresariales y ofícios

Límite de Ingresos S/ 96,000 anual o S/ 8,000 mensual.

Límite de compras S/ 96,000 anual o S/ 8,000 mensual.

Activos FijosS/ 70,000 (no considerar predios ni vehículos).Desarrollen las actividades en una unidad de explotación.

Libros y RegistrosNo están obligados. Sólo deben archivar los comprobantes por las compras y las boletas de venta que se emitan.

Comprobantes o documentos que emiten

Boletas de venta y tickets.También pueden emitir Guías de Remisión.

Tributos Mensuales Cuotas de S/ 20 ó S/ 50, según categoría.

Declaración y pago

1. A través de Internet : Ingrese a www.sunat.gob.pe

Ingrese su Clave SOL

Declaración y pago

El pago puede ser con cargo a la tarjeta de débito o de crédito, o mediante débito en cuenta bancaria.

Declaración y pago

2. Presencialmente

A través de: •Entidades bancarias o •Agentes autorizados

Puede utilizar la guía como ayuda para el ingreso de la información

Pueden pagar en agentes corresponsales

Ley de Impuesto a la Renta,

Decreto Supremo 179-2004-EF

y normas modificatorias:

(Artículos 117° a 124°-A).

REGIMEN ESPECIAL DE RENTA - RER

Sujetos comprendidos en el RER

DOMICILIADOS EN

EL PAIS

Las actividades podrán ser realizadas en forma conjunta.

Personas

naturales

Sociedades

conyugales

Sucesiones

indivisas

Personas

jurídicas

Comercio Industria Servicios

Sin embargo, hay actividades que…

NO PUEDEN acogerse:

• Contratos de construcción,• Servicio de transporte de carga (vehículos con capacidad de carga

mayor o igual a 2 TM).• Comisionistas,• Negocios de casinos, tragamonedas.• Agencias de viaje, propaganda, publicidad,• Comercialización de combustibles líquidos y derivados de

hidrocarburos.• Venta de inmuebles

Sin embargo, hay actividades que…

NO PUEDEN acogerse:

• Actividades de médicos y odontólogos.

• Actividades veterinarias.

• Actividades jurídicas, de contabilidad,

• Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas

• Programación informática, consultoría de informática y

actividades conexas

• Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de

gestión

• Entre otros.

¿Cómo puedes acogerte?

Nuevos

inscritos

Contribuyente ya

está inscrito en otro

régimen

NRUS

• Con la DJ y pago quecorresponda al periodo dela fecha de inicio deactividades dentro delvencimiento.

• En cualquier mes.• Con la DJ y pago del

periodo del cambio de régimen.

Dentro del vencimiento

RGRMT

• Solo en el mes deENERO.

• Con la DJ y pago delimpuesto a la rentaque corresponda.

CONCEPTOS DESCRIPCIÓN

Sujetos comprendidosPersonas naturales, jurídicas, sucesiones indivisas, sociedad conyugal

Actividades comprendidas Empresariales (verificar restricciones)

Límite de Ingresos S/ 525,000 anuales

Límite de compras S/ 525,000 anuales

Activos Fijos S/ 126,000 (no cuentan predios y vehículos)

Cantidad de Trabajadores Hasta 10 por turno de trabajo.

Libros y Registros Registro de Compras y Registro de Ventas

Comprobantes que emiten Factura, boleta de venta y los demás permitidos.

Tributos mensuales

Renta : 1.5% de los ingresos netos mensuales

IGV : 18% (incluye Impuesto de Promoción Municipal)

Aportaciones al Essalud (por sus trabajadores)

Características y Beneficios

Declaración y pago

Declaración y pago

Decreto Legislativo N° 1269

REGIMEN MYPE TRIBUTARIO - RMT

Sujetos comprendidos

DOMICILIADOS EN

EL PAIS

Las actividades podrán ser realizadas en forma conjunta.

Personas

naturales

Sociedades

conyugales

Sucesiones

indivisas

Personas

jurídicas

Comercio Industria Servicios

Quienes NO pueden acogerse al RMT

Tengan vinculación en función del capital con otras personas naturales o jurídicas (1700 UIT)

Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas constituidas en el exterior

Ingresos netos anuales del ejercicio anterior sean superiores a 1700 UIT

Excluidos del RMT

• Actividades de Instituciones Educativas Particulares

• Contribuyentes comprendidos en:✔Los alcances de la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.✔Normas de Promoción del Sector Agrario - Ley N° 27360 (vigente hasta

el 06/12/2020).

✔Ley de Promoción para el desarrollo de actividades productivas enzonas altoandinas (vigente hasta diciembre 2019).

✔Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna.

Tasas del Impuesto

Nuevos

InscritosYa inscritos

(3era)

ACOGIMIEN

TO

NRUS

▪ Con la DJ del mes de lafecha de inicio deactividades o deafectación.

• También en el caso deRUC reactivados sinnegocio) En cualquier mes

Con la DJ mensual

Solo en eneroCon la DJ de enero

Dentro del vencimiento

¿Cómo puedes acogerte?

RE

R

RG

Cambio de Régimen: NRUS – RER – RMT – RG

NRUS

RER

RMT

RG

RG

RMT

RER

NRUS

Declaración y pago

Declaración y pago

Ley de Impuesto a la Renta

Decreto Supremo 179-2004-EF

y normas modificatorias.

REGIMEN GENERAL

Sujetos Comprendidos

▪Personas naturales.

▪Sociedades conyugales

▪Sucesiones indivisas.

▪Personas jurídicas.

▪Sociedades irregulares.

▪Contratos asociativos que

lleven contabilidad

independiente.

▪Otros.

Actividades Comprendidas

Cualquier tipo de

actividad económica

y/o explotación comercial

Contratos de construcció

n

Prestación de servicios

Notarios

NO HAY RESTRICCION

DE ACTIVIDAD

Comprobantes de pago y otros documentos

que pueden emitir

FACTURAS

BOLETAS DE VENTA

TICKETS

LIQUIDACIÓN DE COMPRA

NOTAS DE CRÉDITO

NOTAS DE DÉBITO

GUÍAS DE REMISIÓN REMITENTE

GUÍAS DE REMISIÓN TRANSPORTISTA

Conceptos DescripciónSujetos comprendidos Persona natural con negocio o cualquier tipo de Persona

Jurídica y Otros.Actividades Comprendidas Toda actividad económica sin restriccionesComprobantes que emiten Factura, boleta de venta y los demás permitidosLibros y Registros Conforme al detalle del cuadro más adelanteTributos mensuales Renta : 1.5% de los ingresos netos mensuales o coeficiente

IGV : 18% (incluye IPM)

Aportaciones de 9% a Essalud (por sus trabajadores)

Retenciones de Renta: en caso paguen rentas afectas de 4ª y 5ª categoría

Tributo Anual Regularización por Impuesto a la Renta:29.5% sobre la renta neta.

Características y Beneficios

Declaración y pago

Declaración y pago

Comprobantes de Pago

Comprobantes de Pago

Importante: Libros o registros tributarios

REGIMENES Volumen de Ingresos

Registro Libros

Contabilidad

CompletaCompras VentasDiario

SimplificadoDiario Mayor

Inventario y

Balances

Régimen Especial de Renta-RER

X X

Régimen General de Renta

Hasta 300 UIT de ingresos brutos anuales

X X X

Régimen Mype Tributario

Hasta 300 UIT de ingresos netos anuales

X X X

Régimen General de Renta / Régimen Mype Tributario

Más de 300 UIT hasta 500 UIT de ingresos brutos anuales

X X X X

Más de 500 UIT hasta 1,700 UIT de ingresos brutos anuales

X X X X X

Régimen General de Renta

Más de 1,700 UIT de ingresos brutos anuales

X X X X X X

Contabilidad completaLibro de Retenciones (Art. 34.e y 34.f LIR)Registro de Activos FijosRegistro de Inventario Permanente en Unidades Físicas Registro de Inventario Permanente Valorizado Registro de Costos

El Nuevo RUS no lleva libros

ni registros tributarios

Importante: Obligados a llevar Libros Electrónicos

✔Contribuyentes con ingresos mayores a 75 UIT están obligados a llevar los

Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica (Régimen

General y RER).

✔Contribuyentes que hubieren realizado y/o realicen por lo menos una

operación de exportación están obligados a llevar los Registros de Ventas e

Ingresos y de Compras de manera electrónica (Régimen General, Régimen RMT

y RER).

✔Contribuyentes designados como Principales Contribuyentes por la SUNAT.

Ver más información en: https://www.gob.pe/7813-superintendencia-nacional-de-

aduanas-y-de-administracion-tributaria-obligacion-de-llevar-libros-electronicos

II. Beneficios Tributarios

• Ventas anuales de hasta 1,700 UIT: S/

7,480,000, para 2021.

• No tener deuda tributaria exigible

coactivamente mayor a 1 UIT: S/ 4,400

• No haber sido condenados por delitos

tributarios (titular o socios)

• No encontrarse en proceso concursal

• Regularizar obligaciones tributarias (IGV y

Renta) de los 12 períodos anteriores al

acogimiento en un plazo de hasta 90 días

antes del mismo

Permitir postergación del pago del IGV corriente hasta por 3 meses

OBJETIVO

REQUISITOS

a) Prórroga del pago del IGV

II. Beneficios Tributarios

FRACCIONAMIENTO

Quiénes se pueden

acogerContribuyentes con ventas anuales hasta 150 UIT

(S/ 660,000 para 2021)

Qué se puede

acoger

IGV del último período vencido al solicitar acogimiento

IGV del período que vence en el mes de la solicitud

Condiciones

Aplazamiento: Hasta 6 meses.

Fraccionamient

o

Menos de 3 UIT: hasta 12 meses

Más de 3 UIT: hasta 72 meses.

Cuota mínima :5% UIT (S/ 220)

b) Fraccionamiento el IGV Corriente

Beneficios Tributarios

Alc

an

ce

s Devolución delcrédito fiscalgenerado en laimportación oadquisición local debienes de capitalnuevos y que nohaya sido agotadocomo mínimo en unlapso de 3 mesesdesde su registrocontable

Ben

efi

cia

rio

s Contribuyentesinscritos comomicro o pequeñaempresa en elREMYPE, conventas anuales nomayores a 300UIT.

S/ 1,320,000 para2021.

Req

uis

ito

s

1. Realizar venta debienes o prestarservicios afectos al IGV.

2. RUC con estado activoy habido.

3. Haber presentado laDJ de IGV de los últimos12 meses.

4. Registros de Comprasy Ventas electrónicos.

5. Anotar comprobantesde pago en Registro deCompras.

c) Régimen de Recuperación del IGV

Devolución del crédito fiscal

El monto mínimo que debe acumularse para solicitar la devolución es de 1 UIT, vigente a la

fecha de la solicitud.

Beneficios Tributarios

III. Herramientas para las MYPE

CP

ER

CV

ED

ecl

arac

ión

RU

C D

igit

al

RU

C D

igit

al

Inscripción en el

RUC

• App Personas

• SUNAT Virtual

RUC Digital

RU

CC

PE

RC

VE

De

clar

ació

n

Emp

ren

de

r

CP

E M

óvi

l

• Puedes emitir CPE desde tu

celular a través del APP

Emprender.

CPE Móvil

RU

CC

PE

RC

VE

De

clar

ació

n

Emp

ren

de

r

Cam

pañ

a

Generación de

Registro de

Compras

Electrónico

Generación de Registro de

Ventas Electrónico

Registro de Compras y Ventas

RU

CC

PE

RC

VE

De

clar

ació

n

Emp

ren

de

r

Cam

pañ

a • Puedes declarar y

pagar las 24 horas

del día

• Conoce los pasos

para declarar y

pagar el IGV –

Renta mensual y

Modalidades de

pago

Nueva PlataformaMis Declaraciones y Pagos

RU

CC

PE

RC

VE

De

clar

ació

n

Emp

ren

de

r

Legi

slac

ión

M

YP

E

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