uchwała nr 1/iv/2008 z dnia 12 lutego 2008...

Uchwała nr 1/IV/2008

Państwowej Komisji Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego

z dnia 12 lutego 2008 r.

w sprawie wykazu pytań i zadań egzaminacyjnych

do egzaminu na doradcę podatkowego.

§ 1

Na podstawie art. 22 ust. 7 ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 2002r.

Nr 9, poz. 86, Nr 153, poz. 1271 i Nr 240, poz. 2052, z 2003r. Nr 124, poz. 1152 i Nr 137, poz. 1302,

z 2004r. Nr 62, poz. 577 oraz z 2005r. Nr 10, poz. 66) uchwala się wykaz pytań i zadań

egzaminacyjnych do egzaminu na doradcę podatkowego.

§ 2

Wykaz pytań i zadań egzaminacyjnych do egzaminu na doradcę podatkowego stanowiący załącznik do

niniejszej uchwały jest opublikowany w Biuletynie Informacji Publicznej Ministerstwa Finansów na

stronie www.mf.gov.pl.

2

Załącznik

do uchwały nr 1/IV/2008

Państwowej Komisji Egzaminacyjnej

do Spraw Doradztwa Podatkowego

z dnia 12 lutego 2008 r. w sprawie wykazu pytań

i zadań egzaminacyjnych do egzaminu na doradcę

podatkowego.

WYKAZ PYTAŃ I ZADAŃ EGZAMINACYJNYCH

DO EGZAMINU NA DORADCĘ PODATKOWEGO

SPIS TREŚCI

DZIAŁ I. ŹRÓDŁA PRAWA I WYKŁADNIA PRAWA A. Test ............................................................................................................................................................................. 4

B. Pytania otwarte ........................................................................................................................................................... 8

DZIAŁ II. ANALIZA PODATKOWA, MATERIALNE PRAWO PODATKOWE,

ORAZ PODSTAWY MIĘDZYNARODOWEGO PRAWA PODATKOWEGO

ANALIZA PODATKOWA………………………………………………………………………………………….....9

MATERIALNE PRAWO PODATKOWE …………………………………………………………… ……….….…11

PODSTAWY MIĘDZYNARODOWEGO PRAWA PODATKOWEGO……… …………………………………. 77

DZIAŁ III. POSTĘPOWANIE ADMINISTRACYJNE I POSTĘPOWANIE EGZEKUCYJNE

W ADMINISTRACJI……………………………………………………………………………………………………........................ 84

DZIAŁ IV. PRAWO CELNE I DEWIZOWE PRAWO CELNE

A. Test ........................................................................................................................................................................ 113

B. Pytania otwarte ...................................................................................................................................................... 118 PRAWO DEWIZOWE

A. Test ........................................................................................................................................................................ 119

B. Pytania otwarte ...................................................................................................................................................... 121

DZIAŁ V. PRAWO KARNE SKARBOWE A. Test ........................................................................................................................................................................ 122

B. Pytania otwarte………………………………………………………………………………………..……..…… 132

DZIAŁ VI. ADMINISTRACJA FINANSOWA I KONTROLA SKARBOWA A. Test ........................................................................................................................................................................ 134


DZIAŁ VII. RACHUNKOWOŚĆ A. Test ........................................................................................................................................................................ 140

B. Pytania otwarte………………………………………………………………………………….………………..160

DZIAŁ VIII. EWIDENCJA PODATKOWA I ZASADY PROWADZENIA KSIĄG PODATKOWYCH A. Test ........................................................................................................................................................................ 165


3

DZIAŁ IX. PRZEPISY O DORADZTWIE PODATKOWYM A. Test ........................................................................................................................................................................ 175


Dział X. ETYKA ZAWODOWA

A. Test………………………………………………………………………………………………………....….......182


ZADANIA PISEMNE .................................................................................................................................. 190

4

DZIAŁ I

ŹRÓDŁA PRAWA I WYKŁADNIA PRAWA

A. Test

1. Zgodnie z Konstytucją RP:

a) źródłami powszechnie obowiązującego prawa Rzeczypospolitej Polskiej są na obszarze działania organów, które

je ustanowiły, akty prawa miejscowego,

b) źródłami powszechnie obowiązującego prawa Rzeczypospolitej Polskiej są na obszarze działania organów, które

je ustanowiły są wyłącznie ustawy i rozporządzenia,

c) źródłami powszechnie obowiązującego prawa Rzeczypospolitej Polskiej są na obszarze działania organów, które

je ustanowiły uchwały rad gminnych.

2. Zgodnie z Konstytucją RP rozporządzenia są wydawane:

a) tylko przez organy imiennie wskazane w ustawach,

b) przez organy wskazane w Konstytucji, na podstawie szczegółowego upoważnienia zawartego w ustawie i w celu

jej wykonania,

c) Przez Prezesa Rady Ministrów.

3. Według przepisów Konstytucji podmiot podatku, jego przedmiot i stawka podatkowa, a także zasady przyznawania

ulg i umorzeń oraz kategorie podmiotów zwolnionych od podatków powinny być uregulowane:

a) w ustawie i rozporządzeniach,

b) w ustawie,

c) w rozporządzeniach.

4. Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania podatków i opłat lokalnych:

a) w zakresie określonym w ustawie,

b) na podstawie upoważnienia ministra właściwego do spraw finansów publicznych,

c) bez ograniczeń.

5. Rozporządzenia ministra właściwego do spraw finansów publicznych są publikowane w:

a) Monitorze Skarbowym,

b) Monitorze Polskim,

c) Dzienniku Ustaw.

6. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego:

a) jest źródłem prawa,

b) nie jest źródłem prawa,

c) niekiedy jest źródłem prawa.

7. Reguły kolizyjne służą do usuwania:

a) luk w prawie,

b) niejasności w prawie,

c) sprzeczności w prawie.

8. Która z podanych formuł umieszczona w akcie normatywnym byłaby klauzulą derogacyjną:

a) traci moc rozporządzenie ministra właściwego do spraw finansów publicznych z dnia 23 kwietnia 1998 r.,

b) rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 maja 2007 r.,

c) minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, warunki i tryb zwrotu

akcyzy w eksporcie.

5

9. Która z podanych formuł nie jest regułą kolizyjną:

a) lex superior derogat legi inferiori,

b) lex posterior derogat legi priori,

c) lex retro non agit.

10. W myśl Konstytucji: każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych, w tym podatków,

określonych w:

a) Konstytucji,

b) przepisach prawa,

c) ustawie.

11. Które z podanych aktów nie mają charakteru wewnętrznego:

a) uchwały Rady Ministrów,

b) zarządzenia Prezesa Rady Ministrów,

c) rozporządzenia.

12. Budżet Państwa na rok kalendarzowy określa:

a) uchwała Sejmu,

b) ustawa,

c) rozporządzenie Rady Ministrów.

13. Ustawa została uchwalona przez Sejm w dniu 5 lipca 2006 r. Które z podanych sformułowań przepisu o jej wejściu w

życie nie przewiduje vacatio legis:

a) ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia,

b) ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2007 r.,

c) ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

14. Trybunał Konstytucyjny orzeka w sprawach:

a) ważności wyborów do Sejmu i Senatu,

b) ważności wyboru Prezydenta,

c) zgodności ustaw i umów międzynarodowych z Konstytucją.

15. Sądy powszechne w Rzeczypospolitej Polskiej:

a) tworzą prawo,

b) sprawują wymiar sprawiedliwości,

c) wydają decyzje podatkowe.

16. Wydane przez Trybunał Konstytucyjny orzeczenia zwane interpretacyjnymi są:

a) ostateczne,

b) podlegają dalszej wykładni,

c) nie są ostateczne.

17. Zasady i tryb ogłaszania aktów normatywnych określa:

a) ustawa,

b) zarządzenie,

c) decyzja.

18. Zarządzenia Prezesa Rady Ministrów są wydawane na podstawie:

a) Rozporządzenia,

b) ustawy,

c) decyzji.

19. Akty prawa miejscowego obowiązują:

a) na obszarze działania organów, które je ustanowiły,

b) wszystkich obywateli, bez względu na obszar działania organów je stanowiących,

c) na obszarze działania wszystkich organów, niezależnie który je ustanowił.

6

20. Rozporządzenia są wydawane przez organy wskazane w:

a) Konstytucji,

b) rozporządzeniu,

c) zarządzeniu.

21. Upoważnienie do wydania aktu wykonawczego zawarte w ustawie powinno określać właściwy organ do wydania

rozporządzenia:

a) w każdym przypadku,

b) tylko w wyjątkowych sytuacjach,

c) tylko wtedy gdy nakłada na obywateli obowiązki.

22. Organ upoważniony do wydania rozporządzenia swoje kompetencje w zakresie jego wydania:

a) może przekazać innemu organowi,

b) nie może przekazać innemu organowi,

c) może przekazać innemu organowi, w szczególnie uzasadnionym przypadku.

23. Zarządzenia wydawane na podstawie ustaw:

a) nie mogą stanowić podstawy decyzji wobec obywateli,

b) mogą stanowić podstawę decyzji wobec obywateli,

c) mogą stanowić podstawę decyzji wobec obywateli, jeśli organ je wydający tak postanowi.

24. Uchwały Rady Ministrów mają charakter:

a) wewnętrzny,

b) powszechnie obowiązujący,

c) powszechnie obowiązujący, jeśli organ je wydający tak postanowi.

25. Uchwały Rady Ministrów i zarządzenia Prezesa Rady Ministrów podlegają kontroli, co do ich zgodności :

a) tylko z prawem wewnętrznym,

b) z powszechnie obowiązującym prawem,

c) z prawem obowiązującym na danym obszarze.

26. Zasady i tryb wydawania aktów prawa miejscowego określa:

a) ustawa,

b) rozporządzenie,

c) zarządzenie.

27. Akty prawa miejscowego ustanawiają:

a) Sejm,

b) organy samorządu terytorialnego,

c) Senat.

28. Zasady oraz tryb zawierania umów międzynarodowych określa:

a) ustawa,

b) rozporządzenie,

c) zarządzenie.

29. Do ustalania powszechnie obowiązującej wykładni ustaw umocowany jest:

a) Sąd Najwyższy,

b) Trybunał Konstytucyjny,

c) żaden z powyższych organów.

30. Zasada nieretroakcji, oznacza, iż:

a) prawo nie działa wstecz,

b) prawo działa bezpośrednio,

c) prawo działa od chwili jego ustanowienia.

31. Reguły wnioskowań a contarario oznaczają:

a) wnioskowanie z podobieństwa,

b) wnioskowanie z przeciwieństwa,

c) wnioskowanie przez analogię.

7

32. Wykładnia funkcjonalna polega na odwołaniu się do:

a) celu przepisu,

b) umiejscowienia przepisu w akcie prawnym,

c) zakresu zastosowania przepisu.

33. Normy prawne bezwzględnie obowiązujące określane są jako:

a) ius cogens,

b) ius dispositivum,

c) semiimperatywne.

34. Definicje ustawowe są to przepisy, które:

a) określają znaczenie użytych w akcie prawnym terminów,

b) odsyłają do innych przepisów,

c) zawierają zwroty niedookreślone.

35. Wykładni autentycznej dokonuje organ, który:

a) ustanowił interpretowany przepis,

b) stosuje interpretowany przepis,

c) został upoważniony do dokonywania takiej wykładni.

36. Podstawową metodą interpretacyjną tekstu prawnego jest wykładnia:

a) językowa,

b) systemowa,

c) funkcjonalna.

37. Moc zasad prawnych uzyskują uchwały:

a) pełnego składu Sądu Najwyższego,

b) Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego orzekającego w sprawach podatkowych,

c) Rady Ministrów.

38. Ograniczona moc obowiązująca wykładni prawa polega na tym, że znaczeniem interpretowanego przepisu, ustalonym

przez interpretatora:

a) są związani wszyscy jego adresaci,

b) nie są związani wszyscy jego adresaci,

c) są związani wszyscy jego adresaci jeśli interpretator tak postanowi.

39. Rodzaj wykładni, który nie ma mocy wiążącej nazywany jest w literaturze wykładnią:

a) sądową,

b) doktrynalną,

c) językową.

40. Które z podanych znaczeń odnosi się do wykładni literalnej:

a) interpretatio declarativa,

b) interpretatio extensiva,

c) interpratatio restrictiva.

41. Prawotwórczością bywa określany proces, którego rezultatem jest ustanowienie:

a) nowych norm prawa obowiązującego,

b) nowych zasad moralnych,

c) jednolitych zasad zachowania się w określonych sytuacjach.

42. Wykładnia wiążąca w danej sprawie ma miejsce w przypadkach wykładni dokonywanej przez:

a) adresata danej normy prawnej,

b) organ stosujący prawo,

c) wyspecjalizowaną kancelarię prawną.

8

43. Norma prawna jest regułą postępowania skierowaną do:

a) wskazanego adresata normy,

b) do organu, który ją tworzył,

c) tylko do sądów.

44. Uchwała Rady Gminy zmieniająca stawki podatku od nieruchomości została wydana w czerwcu 2007 r. i została

opublikowana 14 lipca 2007 r. Nowe stawki podatku będą mogły być zastosowane:

a) od 15 lipca 2007 r.,

b) od 1 sierpnia 2007 r.,

c) od 1 stycznia 2008 r.

45. W razie sprzeczności prawa krajowego (ustawy, rozporządzenia) z jasnym i bezwarunkowym przepisem dyrektywy

wspólnotowej:

a) na dyrektywę może się powołać wyłącznie podatnik (jednostka) wywodząc z niej prawa,

b) na dyrektywę może się powołać zarówno podatnik (jednostka) wywodząc z niej prawa, jak i organ podatkowy,

nakładając na podatnika obowiązki,

c) dyrektywa nie może naruszać prymatu ustawy i nie ma ona wówczas zastosowania.

46. W marcu 2007 r. (wejście w życie – 15 kwietnia 2007 r.) Parlament uchwalił ustawę wprowadzającą zwolnienie

podatkowe w podatku dochodowym z mocą od 1 stycznia 2007 r. Przepis powyższy - biorąc pod uwagę jego zgodność

z Konstytucją RP – powinien być stosowany:

a) od 1 stycznia 2007 r. ,

b) od 15 kwietnia 2007 r.,

c) od 1 stycznia 2008 r.

47. Rozporządzenie wspólnotowe:

a) obowiązuje w Polsce bezpośrednio i ma charakter powszechnie obowiązującego źródła prawa,

b) wymaga uprzedniej implementacji w prawie krajowym,

c) nie wiąże jednostek, a jedynie organy administracji rządowej.

48. Wykładnia celowościowa, to na gruncie przepisów podatkowych wykładnia nawiązująca do:

a) celów jakie zamierzamy osiągnąć interpretując prawo,

b) celów jakie przyświecały prawowodawcy, wprowadzającemu dane uregulowania,

c) celów zapewnienia budżetowi jak najwyższych dochodów.

49. Umowa międzynarodowa ratyfikowana za uprzednią zgodą wyrażoną w ustawie:

a) ma pierwszeństwo przed przepisami ustawy i rozporządzenia,

b) ma pierwszeństwo stosowania przed przepisami ustawy i rozporządzenia, ale mogą się na nią powołać tylko

podatnicy, a nie organy podatkowe,

c) nie ma pierwszeństwa, ani przed ustawą, ani przed rozporządzeniem.

50. Minister Finansów może wydawać rozporządzenia:

a) tylko na wyraźnej podstawie ustawowej, nie przekraczając zakresu delegacji,

b) jeśli upoważni go do tego Prezes Rady Ministrów,

c) także bez podstawy ustawowej, jeśli zagrożona jest płynność budżetu państwa.

B. Pytania otwarte

1. Wiążąca wykładnia sądowa w polskim systemie prawnym.

2. Bezpośrednie stosowanie norm konstytucyjnych.

3. Rodzaje i hierarchia wykładni prawa.

4. Prawo organizacji międzynarodowej, a prawo polskie, reguły pierwszeństwa stosowania.

5. Klauzule derogacyjne w polskim systemie prawnym.

6. Trybunał Konstytucyjny.

7. Omów unormowania Konstytucji odnoszące się do tworzenia prawa podatkowego.

8. Jakie relacje zachodzą między umowami w sprawie unikania podwójnego opodatkowania a wewnętrznym prawem

podatkowym?

9. Przedstaw i omów źródła prawa podatkowego w Polsce.

10. Vacatio legis – co to jest i czemu służy?

9

11. Rola ustaw i rozporządzeń w systemie źródeł prawa podatkowego.

12. Czy sądy w Polsce odgrywają rolę prawotwórczą – przedstaw i uzasadnij swoje stanowisko.

13. Omów możliwości skorzystania z przepisów Konstytucji RP w codziennej praktyce doradcy podatkowego (przy

prowadzeniu spraw podatkowych).

14. Ustawa jako źródło obowiązku podatkowego.

15. Scharakteryzuj rozporządzenie wykonawcze jako akt wydawany na podstawie wyraźnego upoważnienia ustawowego i

w celu wykonania ustawy.

16. Jaka jest rola umów międzynarodowych w prawie podatkowym? Jakiego zakresu prawa podatkowego dotyczą przede

wszystkim umowy międzynarodowe? Jak postępować w przypadku niezgodności przepisów umowy międzynarodowej

z przepisami ustawy podatkowej?

17. Co należy rozumieć pod pojęciem prowspólnonotowej wykładni przepisów prawa. Jakich przepisów podatkowych w

Polsce może ona dotyczyć?

18. Jakie są podstawowe relacje pomiędzy prawem krajowym a prawem wspólnotowym?

19. Rola orzecznictwa Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości przy wykładni i stosowaniu przepisów polskiego prawa

podatkowego.

20. Norma prawna a przepis prawny.

21. Definicja legalna – pojęcie i znaczenie na gruncie prawa podatkowego.

22. Proszę wyjaśnić pojęcie „normy bezwzględnie obowiązującej”?

23. Proszę wyjaśnić pojęcie i funkcję prawa intertemporalnego?

24. Proszę podać różnicę pomiędzy źródłami powszechnie obowiązującego prawa i źródłami wewnętrznie obowiązującego

prawa?

25. Proszę wyjaśnić czy akty prawa miejscowego są źródłami powszechnie obowiązującego prawa w Polsce?

26. Znaczenie i funkcja zasady „niedziałania prawa wstecz”?

27. Znaczenie zasady bezpośredniego działania ustawy nowej?

28. Związek prawa podatkowego z prawem cywilnym w procesie wykładni prawa.

29. Zakres stosowania analogii w prawie podatkowym.

30. Prawo zwyczajowe a prawo precedensowe – jako źródła prawa.

31. Co należy rozumieć pod pojęciem dyrektyw interpretacyjnych.

32. Czy ma miejsce w prawie podatkowym wykładnia wiążąca w danej sprawie.

DZIAŁ II

ANALIZA PODATKOWA, MATERIALNE PRAWO PODATKOWE, ORAZ PODSTAWY MIĘDZYNARODOWEGO PRAWA PODATKOWEGO

ANALIZA PODATKOWA

Pytania otwarte

1. Analiza opodatkowania transakcji sprzedaży rzeczy ruchomych i obowiązków w związku z tym ciążących na

podatnikach.

2. Analiza opodatkowania transakcji sprzedaży nieruchomości i obowiązków w związku z tym ciążących na

podatnikach.

3. Analiza opodatkowania transakcji sprzedaży praw majątkowych i obowiązków w związku z tym ciążących na

podatnikach.

4. Analiza opodatkowania przekazania lub udzielenia licencji do praw autorskich i obowiązków w związku z tym

ciążących na podatnikach.

5. Analiza opodatkowania przedsiębiorców prowadzących kantory z uwzględnieniem zagadnień podatkowych

charakterystycznych dla tej branży oraz obowiązków ciążących na takich podatnikach.

10

6. Analiza opodatkowania przedsiębiorców prowadzących lombardy z uwzględnieniem zagadnień podatkowych


7. Analiza opodatkowania przedsiębiorców prowadzących apteki z uwzględnieniem zagadnień podatkowych


8. Analiza opodatkowania przedsiębiorców prowadzących szkoły z uwzględnieniem zagadnień podatkowych


9. Analiza opodatkowania spółdzielni mieszkaniowych z uwzględnieniem zagadnień podatkowych


10. Analiza opodatkowania przedsiębiorców prowadzących sprzedaż komisową z uwzględnieniem zagadnień

podatkowych charakterystycznych dla tej branży oraz obowiązków ciążących na takich podatnikach.

11. Analiza opodatkowania przedsiębiorców sprzedających nowe samochody i wykonujących naprawy gwarancyjne z

uwzględnieniem zagadnień podatkowych charakterystycznych dla tej branży oraz obowiązków ciążących na takich

podatnikach.

12. Analiza opodatkowania osób fizycznych sprzedających sprowadzone z zagranicy samochody - ale nie

prowadzących w tym zakresie działalności gospodarczej, z uwzględnieniem zagadnień podatkowych

charakterystycznych dla ich działań oraz obowiązków z tym związanych ciążących na takich osobach.

13. Analiza opodatkowania osób fizycznych sprzedających rzeczy na aukcjach internetowych - ale nie prowadzących w

tym zakresie działalności gospodarczej, z uwzględnieniem zagadnień podatkowych charakterystycznych dla ich

działań oraz obowiązków z tym związanych ciążących na takich osobach.

14. Analiza opodatkowania przedsiębiorców prowadzących biura pośrednictwa i obrotu nieruchomościami z

uwzględnieniem zagadnień podatkowych charakterystycznych dla tej branży oraz obowiązków ciążących na takich

podatnikach.

15. Analiza opodatkowania przedsiębiorców świadczących usługi transportowe z uwzględnieniem zagadnień


16. Analiza opodatkowania przedsiębiorców świadczących usługi spedycyjne z uwzględnieniem zagadnień


17. Analiza opodatkowania marynarzy pływających na polskich i zagranicznych statkach z uwzględnieniem zagadnień

podatkowych charakterystycznych dla ich pracy oraz związanych z tym obowiązków na nich ciążących.

18. Analiza opodatkowania w przypadku finansowania długiem spółki kapitałowej oraz związane z tym obowiązki

ciążące na takiej spółce.

19. Analiza opodatkowania skutków wniesienia aportu do spółki kapitałowej oraz związane z tym obowiązki ciążące

na podatnikach.

20. Analiza porównawcza pojęcia „działalność gospodarcza” na gruncie ustaw podatkowych oraz opodatkowanie tej

działalności.

21. Analiza opodatkowania osoby fizycznej mającej miejsce zamieszkania za granicą i prowadzącej działalność

gospodarczą w Polsce oraz związanych z tym obowiązków na niej ciążących.

22. Analiza opodatkowania osoby fizycznej mającej miejsce zamieszkania w Polsce i prowadzącej działalność

gospodarczą za granicą oraz związanych z tym obowiązków na niej ciążących.

23. Spółka prawa handlowego mająca siedzibę w Szwajcarii i jednocześnie będąca zarejestrowanym podatnikiem

podatku od wartości dodanej w Niemczech zamierza rozpocząć działalność handlową w Polsce. Analiza pod kątem

opodatkowania oraz związanych z tym obowiązków zamierzeń spółki.

24. Osoba fizyczna zamieszkała w Rosji i prowadząca tam działalność wytwórczą zamierza „wejść na rynek polski”.

Analiza pod kątem opodatkowania oraz związanych z tym obowiązków zamierzeń tego przedsiębiorcy.

25. Analiza porównawcza kontroli podatkowej i skarbowej.

26. Analiza i porównanie opodatkowania świadczeń nieodpłatnych, częściowo odpłatnych oraz po cenach zaniżonych

albo zawyżonych w stosunku do cen rynkowych.

27. Analiza i porównanie pod kątem opodatkowania i należności celnych oraz związanych z tym obowiązków importu

towarów z Chin przypływających w kontenerach do portu w Szczecinie, Hamburgu i Sankt Petersburgu.

28. Porównanie opodatkowania i związanych z tym obowiązków różnych form prowadzenia działalności na terenie

Polski przez przedsiębiorców zagranicznych.

29. Analiza opodatkowania usług najmu nieruchomości i rzeczy ruchomych znajdujących się w Polsce lub za granicą

oraz obowiązków z tym związanych.

30. Analiza opodatkowania rolników oraz przedsiębiorców prowadzących działalność rolniczą z uwzględnieniem

zagadnień podatkowych charakterystycznych dla tej branży oraz obowiązków ciążących na takich podatnikach.

31. Analiza opodatkowania przedsiębiorców prowadzących działalność budowlaną i developerską z uwzględnieniem

zagadnień podatkowych charakterystycznych dla tej branży oraz obowiązków ciążących na takich podatnikach.

32. Analiza opodatkowania przedsiębiorcy i następców prawnych w przypadku śmierci wspólnika dwuosobowej spółki

cywilnej z uwzględnieniem zagadnień podatkowych charakterystycznych dla tej sytuacji oraz obowiązków

ciążących na tych osobach.

11

33. Analiza systemu zwrotu podatku od towarów i usług podróżnym i przedsiębiorcom zagranicznym oraz obowiązki

ciążące na tych podmiotach.

34. Analiza opodatkowania w przypadku zakończenia działalności gospodarczej oraz obowiązki ciążące na takich

przedsiębiorcach.

35. Analiza opodatkowania użytkowania przez przedsiębiorców samochodów oraz obowiązków ciążących na tych

przedsiębiorcach.

36. Analiza skutków łączenia, podziału i przekształceń spółek na płaszczyźnie podatków dochodowych.

37. Analiza skutków podatkowych i bilansowych wynikających z zastosowania różnych metod i stawek

amortyzacyjnych.

38. Analiza opodatkowania oraz obowiązków z tym związanych różnych form prowadzenia działalności gospodarczej

w Polsce przez rezydentów i nierezydentów podatkowych.

39. Analiza możliwości opodatkowania oraz obowiązków z tym związanych w przypadku świadczenia usług przez

lekarzy weterynarii.

40. Analiza opodatkowania oraz obowiązków z tym związanych sprzedaży udziałów i akcji w spółkach kapitałowych

przez rezydentów i nierezydentów podatkowych.

41. Analiza opodatkowania oraz obowiązków z tym związanych podmiotów powiązanych w przypadku istnienia

porozumienia w sprawach ustalania cen transakcyjnych bądź jego braku.

42. Analiza opodatkowania oraz obowiązków z tym związanych osób świadczących pracę na terytorium Polski lub za

granicą w zależności od miejsca położenia siedziby pracodawcy.

43. Analiza opodatkowania przedsiębiorców prowadzących działalność na terenie specjalnych stref ekonomicznych z

uwzględnieniem zagadnień podatkowych charakterystycznych dla tej działalności oraz obowiązków ciążących na

takich podatnikach.

44. Analiza opodatkowania oraz obowiązków z tym związanych darowizn pieniężnych i rzeczowych.

45. Analiza opodatkowania oraz obowiązków z tym związanych przedsiębiorców organizujących gry, zakłady

wzajemne, loterie i konkursy z nagrodami oraz osób wygrywających.

46. Analiza opodatkowania oraz obowiązków z tym związanych spółki jawnej i jej wspólników oraz spółki z

ograniczona odpowiedzialnością i jej wspólników.

47. Wypłata dywidendy przez polską spółkę akcyjną – analiza skutków podatkowoprawnych dla spółki oraz

wspólników będących osobami prawnymi i wspólników będących osobami fizycznymi, rezydentami bądź

nierezydentami podatkowymi.

48. Osoba fizyczna prowadząca samodzielnie działalność gospodarczą zamierza, ze względu na ochronę swojego

prywatnego majątku, zmienić formę prowadzenia działalności gospodarczej. Dokonać analizy opodatkowania i

obowiązków z tym związanych w przypadku zamierzonego docelowego „prowadzenia takiej działalności” poprzez

spółkę kapitałową.

49. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością osiągnęła za rok obrotowy zysk. Dokonać analizy opodatkowania i

obowiązków z tym związanych spółki i wspólników w zależności od decyzji zgromadzenia wspólników dotyczącej

dysponowania zyskiem.

50. Podatnik, ze względu na powiązania kapitałowe, stosował niższe od rynkowych ceny wyrobów sprzedawanych

podmiotowi powiązanemu. Dokonać analizy podatkowej i oceny skutków takiego postępowania podatnika, gdy

nabywcą jest rezydent lub nierezydent podatkowy.

MATERIALNE PRAWO PODATKOWE

Zagadnienia wspólne systemu podatkowego

A. Test

Zagadnienia ogólne – elementy teorii podatku

1. Ustawa – Ordynacja podatkowa weszła w życie z dniem:

a) 31 grudnia 1997r.,

b) 1 stycznia 1998r.,

c) 31 grudnia 1998r.

12

2. Zgodnie z Ordynacją podatkową, podatkiem jest świadczenie pieniężne o charakterze:

a) odpłatnym, przymusowym oraz bezzwrotnym,

b) nieodpłatnym, przymusowym oraz zwrotnym,

c) nieodpłatnym, przymusowym oraz bezzwrotnym.

3. „Każdy podatek winno się ściągać w takim czasie i w taki sposób, by podatnikowi było jak najdogodniej go zapłacić”.

Powyższa myśl – autorstwa A. Smitha wyraża następującą zasadę podatkową:

a) pewności opodatkowania,

b) dogodności opodatkowania,

c) równomierności opodatkowania.

4. Myśl A. Smitha: „poddani każdego państwa powinni przyczyniać się do utrzymania rządu w jak najściślejszym

stosunku do ich możliwości” oraz „jednostkom, które składają się na wielki naród, wydatki rządowe wydają się

podobne do wydatków administracyjnych współdzierżawców wielkiego majątku; wszyscy muszą w nich uczestniczyć

proporcjonalnie do wielkości dzierżawy, jaka na każdego z nich przypada” wyraża następującą zasadę podatkową:

a) równomierności opodatkowania,

b) taniości opodatkowania,

c) pewności opodatkowania.

5. Ochrona pewnego minimum poziomu dochodu podatnika brana jest pod uwagę przy analizie funkcji podatku jako:

a) regulatora dochodów podatnika ,

b) regulatora dochodów płatnika,

c) regulatora dochodów państwa.

6. Do podatków zasilających tylko budżet państwa należy:

a) podatek od towarów i usług,

b) podatek od czynności cywilnoprawnych,

c) podatek dochodowy od osób prawnych.

7. Stawki progresywne występują w:

a) podatku od towarów i usług,

b) podatku dochodowym od osób fizycznych,

c) podatku dochodowym od osób prawnych.

8. Płatnikiem jest:

a) osoba obowiązana do obliczenia i pobrania od podatnika podatku oraz do wpłacenia go na właściwy rachunek,

b) osoba obowiązana do pobrania podatku i wpłacenia go na właściwy rachunek,

c) osoba opłacająca podatki na podstawie pełnomocnictwa udzielonego jej przez podatnika.

Interpretacje przepisów prawa podatkowego

1. Zgodnie z brzmieniem Ordynacji podatkowej, właściwym do wydawania indywidualnych interpretacji przepisów

prawa podatkowego, jest:

a) Minister właściwy do spraw finansów publicznych,

b) dyrektor izby skarbowej,

c) naczelnik urzędu skarbowego.

2. Na podstawie Ordynacji podatkowej, właściwym do wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa

podatkowego, jest:

a) naczelnik urzędu skarbowego,

b) dyrektor urzędu kontroli skarbowej,

c) stosownie do swojej właściwości wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta lub marszałek województwa.

3. Przedmiotem interpretacji przepisów prawa podatkowego nie może być:

a) ratyfikowana przez Rzeczpospolitą Polską umowa międzynarodowa o unikaniu podwójnego opodatkowania,

b) rozporządzenie wykonawcze wydane na podstawie ustawy o rachunkowości,

c) ratyfikowana przez Rzeczpospolitą Polską umowa międzynarodowa dotycząca problematyki podatkowej.

13

4. Zgodnie z art. 14 b) § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, na pisemny wniosek zainteresowanego, wydaje się, w jego

indywidualnej sprawie, pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). W świetle

brzmienia tego przepisu, w kontekście zawartej w Ordynacji podatkowej definicji legalnej przepisów prawa

podatkowego, przedmiotem interpretacji mogą być:

a) przepisy ustawy z dnia 13 października 1995r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników,

b) przepisy ratyfikowanej przez Rzeczpospolitą Polską Konwencji między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a

Rządem Algierskiej Republiki Ludowo-Demokratycznej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i

ustalenia zasad wzajemnej pomocy w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podpisanej w Algierze dnia 31

stycznia 2000r.,

c) przepisy Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 stycznia 2006r. w sprawie zasad rachunkowości i planu

kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych w organach podatkowych

podległych ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych.

5. Na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa, we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa

podatkowego zainteresowany obowiązany jest do wskazania:

a) uzasadnienia faktycznego i prawnego z przytoczeniem podstawy prawnej,

b) własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego będącego przedmiotem

wniosku,

c) przepisów prawa podatkowego, będących przedmiotem wniosku o interpretację.

6. Na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa, zainteresowany składający wniosek o interpretację przepisów prawa

podatkowego, obowiązany jest do:

a) uzasadnienia faktycznego i prawnego z przytoczeniem podstawy prawnej,

b) wskazania przepisów prawa podatkowego, będących przedmiotem wniosku o interpretację,

c) złożenia oświadczenia pod rygorem odpowiedzialności za składanie fałszywych zeznań, że elementy stanu

faktycznego objęte wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem toczącego się

postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej oraz że w

tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego

lub organu kontroli skarbowej.

7. Złożenie przez zainteresowanego składającego wniosek o interpretację przepisów prawa podatkowego, fałszywego

oświadczenia pod rygorem odpowiedzialności za składanie fałszywych zeznań, że elementy stanu faktycznego objęte

wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem toczącego się postępowania

podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej oraz że w tym zakresie

sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu

kontroli skarbowej, o którym mowa w art. 14b § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, skutkuje tym, że:

a) wydana interpretacja indywidualna nie wywołuje skutków prawnych,

b) wydana interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawne, lecz wnioskodawca może ponieść z tytułu złożenia

fałszywego oświadczenia odpowiedzialność na podstawie art. 233 § 1 Kodeksu karnego,

c) wydana interpretacja wywołuje skutki prawne, lecz może być w każdej chwili uchylona przez organ, który ją

wydał.

8. Interpretacja indywidualna przepisów prawa podatkowego zawiera:

a) ocenę stanowiska wnioskodawcy wraz z uzasadnieniem prawnym tej oceny,

b) pouczenie o prawie wniesienia odwołania do dyrektora izby skarbowej,

c) pouczenie o prawie wniesienia odwołania do ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

9. Wnioskodawca, który otrzymał niezadowalające go rozstrzygnięcie wniosku o interpretację przepisów prawa

podatkowego, może kwestionować interpretację indywidualną, składając:

a) odwołanie do ministra właściwego do spraw finansów publicznych,

b) odwołanie do dyrektora izby skarbowej, który z upoważnienia ministra właściwego do spraw finansów

publicznych wydał interpretację,

c) skargę do sądu administracyjnego.

14

10. Zainteresowany, który nie zgadza się z rozstrzygnięciem wniosku o interpretację przepisów prawa podatkowego, może

kwestionować interpretację indywidualną, składając:

a) skargę do sądu administracyjnego- po uprzednim wezwaniu do usunięcia naruszenia prawa przez organ, który

wydał interpretację,

b) najpierw odwołanie do ministra finansów, a następnie – po jego negatywnym załatwieniu - skargę do sądu

administracyjnego,

c) najpierw odwołanie do dyrektora izby skarbowej, a następnie – po jego negatywnym załatwieniu - skargę do sądu

administracyjnego.

11. Właściwy organ wydaje interpretację indywidualną przepisów prawa podatkowego w terminie:

a) bez zbędnej zwłoki,

b) bezwzględnie w ciągu 3 miesięcy – bez możliwości przedłużenia tego terminu,

c) w ciągu 3 miesięcy, przy czym termin ten obejmuje okresy zawieszenia postępowania oraz terminy przewidziane

w przepisach prawa dla dokonania określonych czynności.

12. W świetle orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego (przykładowo wyrok NSA z dnia 14 września 2007r., w

sprawie o sygn. II FSK 700/07), przewidziany w przepisach Ordynacji podatkowej, co do zasady, maksymalnie

trzymiesięczny termin na wydanie interpretacji indywidualnej oznacza, że organ podatkowy jest obowiązany we

wskazanym terminie:

a) doręczyć wnioskodawcy interpretację przepisów prawa podatkowego,

b) podpisać wydaną interpretację,

c) opublikować treść interpretacji w Biuletynie Informacji Publicznej.

13. Na podstawie zapisów Ordynacji podatkowej, uwzględniając w tym zakresie orzecznictwo Trybunału Konstytucyjnego

formułowane w odniesieniu do interpretacji indywidualnych:

a) organ podatkowy jest związany wydaną na podstawie art. 14 a Ordynacji podatkowej interpretacją ogólną wydaną

przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych w celu zapewnienia jednolitego stosowania prawa

podatkowego przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej,

b) podatnik jest związany doręczoną mu interpretacją indywidualną,

c) ani organ podatkowy ani zainteresowany składający wniosek o interpretację nie są związani jej treścią.

14. W razie zaniechania przez zainteresowanego we wniosku o interpretację przepisów prawa podatkowego obowiązku

wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz przedstawienia

własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego:

a) organ wydaje postanowienie o pozostawieniu wniosku bez rozpatrzenia bez uprzedniego wezwania do usunięcia

braku formalnego,

b) organ najpierw wzywa do uzupełnienia braku formalnego wniosku, a w razie niewywiązania się z tego obowiązku

– wydaje postanowienie o pozostawieniu wniosku bez rozpoznania,

c) wydaje postanowienie o odmowie wydania interpretacji indywidualnej.

15. W razie zaniechania przez podmiot składający wniosek o interpretację przepisów prawa podatkowego obowiązku

uiszczenia opłaty w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku:

a) organ wydaje postanowienie o pozostawieniu wniosku bez rozpatrzenia bez uprzedniego wezwania do uiszczenia

opłaty,

b) organ najpierw wzywa do uiszczenia opłaty, zaś w razie niewywiązania się z tego obowiązku – wydaje

postanowienie o pozostawieniu wniosku bez rozpoznania,

c) wydaje postanowienie o odmowie wydania interpretacji indywidualnej.

Zobowiązania podatkowe

1. Zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem:

a) zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa wiąże powstanie zobowiązania podatkowego,

d) doręczenia decyzji organu podatkowego określającej wysokość zobowiązania podatkowego,

e) wydania decyzji organu podatkowego określającej wysokość zobowiązania podatkowego.

15

2. Zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem:

a) wydania decyzji organu podatkowego ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego,

b) doręczenia decyzji organu podatkowego określającej wysokość zobowiązania podatkowego,

c) doręczenia decyzji organu podatkowego ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego.

3. Organ podatkowy na wniosek podatnika może w drodze decyzji zwolnić płatnika z obowiązku pobrania podatku, jeżeli:

a) przemawia za tym interes publiczny,

b) podatnik uprawdopodobni, że pobrany podatek byłby niewspółmiernie wysoki w stosunku do podatku należnego

za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy,

c) pobranie podatku spowodowałoby uszczerbek dla podatnika.

4. Organ podatkowy na wniosek podatnika może ograniczyć pobór zaliczek na podatek, jeżeli:

a) przemawia za tym interes publiczny,

b) pobranie zaliczek spowodowałoby uszczerbek dla podatnika,

c) podatnik uprawdopodobni, że zaliczki obliczone według zasad wynikających z ustaw podatkowych byłyby

niewspółmiernie wysokie w stosunku do podatku należnego od dochodu przewidywanego na dany rok podatkowy.

5. Organ podatkowy określa podstawę opodatkowania w drodze oszacowania, jeżeli:

a) podatnik nie przedłożył sprawozdania finansowego, do którego składania jest obowiązany na mocy odrębnych

przepisów,

b) brak jest ksiąg podatkowych lub innych danych niezbędnych do określenia podstawy opodatkowania,

c) podatnik nie sporządził wymaganej treścią art. 9 a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

dokumentacji.

6. Zabezpieczenia na majątku podatnika przed terminem płatności podatku, można dokonać jeżeli:

a) podatnik jednorazowo nie uiszcza wymagalnego, wcześniej powstałego zobowiązania o charakterze

publicznoprawnym,

b) podatnik trwale zaprzestał płacenia długów z umów cywilnoprawnych wobec swoich kontrahentów,

c) podatnik trwale zaprzestał uiszczania wymagalnych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym.

7. Decyzja o zabezpieczeniu zobowiązania podatkowego na majątku podatnika przed wydaniem decyzji ustalającej

wysokość zobowiązania, wygasa:

a) po upływie 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego,

b) gdy wydana decyzja stanie się ostateczna,

c) po wydaniu orzeczenia w sprawie zobowiązania podatkowego przez sąd administracyjny.

8. Decyzja o zabezpieczeniu zobowiązania podatkowego na majątku podatnika przed wydaniem decyzji określającej

wysokość zobowiązania, wygasa:

a) po upływie 14 dni od dnia doręczenia decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego,

b) z dniem doręczenia decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego,

c) po wydaniu orzeczenia w sprawie zobowiązania podatkowego przez sąd administracyjny.

9. Zgodnie z zapisami ustawy Ordynacja podatkowa, wykonanie decyzji o zabezpieczeniu następuje poprzez przyjęcie, na

wniosek strony, zabezpieczenia zobowiązania określonego w decyzji o zabezpieczeniu wraz z odsetkami za zwłokę, w

formie:

a) czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku,

b) jakiejkolwiek formie zaproponowanej przez podatnika, na którą wyrazi zgodę naczelnik właściwego urzędu

skarbowego, a która należycie zabezpieczy wykonanie zobowiązania,

c) weksla własnego podatnika, w przypadku uzyskania przez organ podatkowy poręczenia wekslowego banku.



formie:

a) złożenia kwoty określonej w decyzji o zabezpieczeniu do depozytu sądowego,

b) gwarancji ubezpieczeniowej,

c) weksla własnego podatnika w przypadku uzyskania przez organ podatkowy poręczenia wekslowego banku.

16



formie:

a) złożenia w gotówce kwoty określonej w decyzji o zabezpieczeniu do depozytu sądowego,

b) weksla własnego podatnika, w przypadku uzyskania przez organ podatkowy poręczenia wekslowego banku.

c) zastawu rejestrowego na prawach z papierów wartościowych emitowanych przez Narodowy Bank Polski – według

ich wartości nominalnej.

12. Przedmiotem hipoteki przysługującej Skarbowi Państwa lub jednostce samorządu terytorialnego z tytułu zobowiązań

podatkowych, może być:

a) użytkowanie nieruchomości, uzyskane na podstawie umowy zawartej na 99 lat,

b) wierzytelność zabezpieczona hipoteką,

c) ekspektatywa, której przedmiotem jest spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego.

13. Przedmiotem zastawu skarbowego może być:

a) wierzytelność zabezpieczona hipoteką,

b) własnościowe spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego,

c) obraz Picassa o wartości 600.000 euro.

14. W sytuacji, gdy termin płatności podatku jeszcze nie upłynął, zaś podatnik wie że nie będzie w stanie w terminie uiścić

podatku w wymaganej wysokości, może wystąpić do naczelnika właściwego urzędu skarbowego z wnioskiem:

a) o przedłużenie terminu płatności podatku,

b) o odroczenie terminu płatności podatku,

c) o przywrócenie terminu płatności podatku.

15. Do zapłaty podatku w formie polecenia przelewu, obowiązani są:

a) wszyscy podatnicy prowadzący działalność gospodarczą,

b) podatnicy obowiązani do prowadzenia księgi rachunkowej lub podatkowej księgi przychodów i rozchodów, jeśli

podatek dotyczy prowadzonej działalności gospodarczej,

c) przedsiębiorcy rozliczający się w formie karty podatkowej.

16. Kwotę należnego podatku, co do zasady:

a) zaokrągla się do pełnych złotych, w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 gr. pomija się, a

końcówki kwot wynoszące 50 gr. i więcej podwyższa się do pełnych złotych,

b) zaokrągla się do pełnych dziesiątek groszy,

c) zaokrągla się w górę do pełnych złotych.

17. Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania podatkowe z tytułu różnych podatków, dokonaną wpłatę zalicza się na pokrycie

zobowiązań .

a) w kolejności od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności, chyba, że podatnik wskaże, na poczet

którego zobowiązania dokonuje wpłaty,

b) na poczet zobowiązania wskazanego przez podatnika, zaś w razie braku takiego wskazania – na poczet

zobowiązania o najbliższym terminie płatności,

c) na poczet zobowiązań wskazanych przez organ podatkowy.

18. Zobowiązania podatkowe podlegają potrąceniu z wierzytelnością podatnika wobec państwowej jednostki budżetowej:

a) nabytą w drodze cesji,

b) wynikającą z usług wykonanych przez podatnika w trybie przepisów o zamówieniach publicznych,

c) pod warunkiem, że wierzytelność ta stała się wymagalna i bezsporna nie wcześniej niż 2 lata przed powstaniem

zobowiązania podatkowego.

19. W przypadku przeniesienia własności rzeczy podatnika na rzecz Skarbu Państwa zostaje zawarta:

a) umowa między podatnikiem a naczelnikiem urzędu skarbowego,

b) umowa darowizny na rzecz Skarbu Państwa,

c) umowa między podatnikiem a starostą.

17

20. Zaległości podatkowe podatnika prowadzącego działalność gospodarczą mogą być umorzone:

a) bez ograniczeń kwotowych przez organ podatkowy pierwszej instancji,

b) do wysokości 10000 zł przez organ podatkowy pierwszej instancji, a powyżej tej kwoty przez dyrektora izby

skarbowej,

c) do wysokości stanowiącej pomoc de minimis przez organ podatkowy pierwszej instancji, a powyżej tej kwoty

przez dyrektora izby skarbowej.

21. Odsetki za zwłokę od umorzonej zaległości podatkowej:

a) podlegają dalszemu oprocentowaniu w wysokości równej wysokości odsetek za zwłokę,

b) podlegają dalszemu oprocentowaniu w wysokości równej opłacie prolongacyjnej,

c) wygasają.

22. Spadkobierca podatnika:

a) może złożyć wniosek o rozłożenie na raty zaległości objętych jego odpowiedzialnością,

b) może wystąpić o odstąpienie od orzekania o jego odpowiedzialności jeżeli leży to w interesie publicznym lub w

ważnym interesie spadkobiercy,

c) nie ma możliwości uzyskania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych objętych jego odpowiedzialnością.

23. Bieg terminu przedawnienia zobowiązania w podatku od towarów i usług rozpoczyna się:

a) od końca okresu rozliczeniowego (miesiąca lub kwartału),

b) od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku,

c) od dnia następującego po dniu, upływa termin złożenia deklaracji.

24. W razie kwestionowania wysokości podatku pobranego przez płatnika, podatnik:

a) zwraca się do płatnika o wystąpienie do właściwego organu podatkowego o stwierdzenie nadpłaty,

b) wnioskuje do właściwego organu podatkowego o stwierdzenie nadpłaty,

c) samodzielnie koryguje błędy płatnika w zeznaniu.

25. W razie skorygowania przez podatnika zeznania w toku czynności sprawdzających nadpłata wynikająca z korekty

zeznania podlega zwrotowi w terminie:

a) miesiąca od dnia skorygowania zeznania,

b) 3 miesięcy od dnia skorygowania zeznania,

c) 3 miesięcy od dnia złożenia skorygowanego zeznania.

26. W przypadku uchylenia decyzji przez organ odwoławczy i przekazania sprawy do ponownego rozpatrzenia, nadpłata

powstała w wyniku wykonania uchylonej decyzji podlega zwrotowi:

a) w terminie 30 dni od dnia wydania decyzji uchylającej,

b) niezwłocznie, jeżeli nowa decyzja tej sprawie nie została wydana w terminie 3 miesięcy od dnia uchylenia decyzji,

c) w terminie 14 dni po wydaniu nowej decyzji, bez względu na termin jej wydania.

27. Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych następuje z dniem:

a) doręczenia postanowienia w sprawie zaliczenia nadpłaty,

b) doręczenia decyzji stwierdzającej wysokość nadpłaty,

c) powstania nadpłaty.

28. Pełnomocnictwo do składania wniosków i odwołań:

a) upoważnia pełnomocnika również do podpisywania deklaracji podatkowych,

b) nie upoważnia do podpisywania deklaracji podatkowych,

c) upoważnia tylko do podpisywania korekt deklaracji podatkowych w sprawie będącej przedmiotem postępowania

podatkowego.

29. Korekta deklaracji może być złożona:

a) po umorzeniu postępowania podatkowego,

b) po zakończeniu postępowania podatkowego decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego,

c) po wydaniu decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego jako załącznik do wniosku o stwierdzenie

nadpłaty.

18

30. Obowiązek złożenia informacji o zdarzeniach wynikających ze stosunków cywilnoprawnych mogących mieć wpływ

powstanie obowiązku podatkowego lub wysokość zobowiązania podatkowego kontrahenta:

a) może zostać nałożony na osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej,

b) wynika z pisemnego żądania organu podatkowego,

c) powstaje z mocy prawa i obejmuje wszystkie transakcje o wartości przekraczającej równowartość 10000 EURO.

31. Rachunek potwierdzający wykonanie usługi podatnik prowadzący działalność gospodarczą ma obowiązek wystawić:

a) bez żądania usługobiorcy - bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 7 dni od dnia wykonania usługi,

b) na żądanie usługobiorcy,

c) na żądanie usługobiorcy zgłoszone w każdym czasie.

32. Małżonkowie wspólnie opodatkowani podatkiem dochodowym od osób fizycznych:

a) ponoszą solidarną odpowiedzialność za zobowiązanie podatkowe z tego tytułu,

b) odpowiadają za zobowiązanie podatkowe w proporcji odpowiadającej wysokości ich dochodów,

c) odpowiadają odrębnie za zobowiązanie podatkowego w równych częściach.

33. Spółka z o.o. przejmująca spółkę akcyjną:

a) przejmuje tylko te prawa i obowiązki podatkowe spółki akcyjnej, które są wskazane w planie przejęcia,

b) wstępuje we wszelkie prawa i obowiązki podatkowe spółki akcyjnej,

c) odpowiada za zaległości podatkowe spółki akcyjnej na podstawie decyzji orzekającej o odpowiedzialności

podatkowej.

34. Osoba prawna powstała w wyniku podziału:

a) przejmuje prawa i obowiązki dzielonej osoby prawnej pozostające w związku ze składnikami majątku

przydzielonymi jej w planie podziału, jeżeli przejmowany stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa,

b) przejmuje obowiązki dzielonej osoby prawnej wskazane w decyzji orzekającej o odpowiedzialności podatkowej,

c) przejmuje niemajątkowe prawa dzielonej osoby prawnej w związku ze składnikami majątku przydzielonymi jej w

planie podziału, pod warunkiem kontynuowania działalności gospodarczej dzielonej osoby prawnej.

35. Spadkobiercy podatnika odpowiadają:

a) solidarnie do czasu działu spadku,

b) w każdym przypadku jedynie do wysokości zobowiązania odpowiadającej ich udziałowi w spadku,

c) w częściach ustalonych decyzją organu podatkowego orzekającą o odpowiedzialności podatkowej, jeżeli nie

dokonano działu spadku.

36. W razie śmierci podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w trakcie roku podatkowego:

a) zobowiązanie podatkowe za ten rok wygasa z mocy prawa,

b) wydaje się decyzję ustalającą wysokość zobowiązania podatkowego,

c) spadkobiercy składają zeznanie roczne z imieniu spadkodawcy.

37. W przypadku rozwiązania spółki cywilnej:

a) za zobowiązania spółki odpowiadają osoby będące wspólnikami w czasie powstania zobowiązań spółki,

b) za wszystkie zobowiązania spółki odpowiadają osoby będące wspólnikami w ostatnim dniu istnienia spółki,

c) za zobowiązania spółki określone w decyzji wydanej po dacie rozwiązania spółki byli wspólnicy nie odpowiadają.

38. Za zobowiązania podatkowe fundacji odpowiada:

a) organ założycielski,

b) wyłącznie prezes zarządu fundacji,

c) członkowie zarządu fundacji.

39. Zgodnie z utrwaloną linią orzecznictwa sądów administracyjnych, dla stwierdzenia bezskuteczności egzekucji wobec

zlikwidowanej spółki, warunkującej – w świetle art. 116 Ordynacji podatkowej, odpowiedzialności członka zarządu,

niezbędne jest:

a) przeprowadzenie postępowania egzekucyjnego z zastosowaniem wszystkich dopuszczalnych przepisami prawa

środków egzekucyjnych,

b) wykazanie bezskuteczności egzekucji za pomocą wszelkich dowodów, bez konieczności wszczynania

postępowania egzekucyjnego,

c) przeprowadzenie egzekucji i jej zakończenie poprzez umorzenie.

19

40. Bieg terminu na wydanie decyzji orzekającej o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej:

a) ulega zawieszeniu do czasu uprawomocnienia się decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego,

b) przerywa wszczęcie postępowania egzekucyjnego wobec podatnika,

c) nie podlega zawieszeniu ani przerwaniu.

Tajemnica skarbowa

1. Do przestrzegania tajemnicy skarbowej obowiązani są:

a) doradcy podatkowi - w zakresie wiadomości uzyskanych w ramach wykonywania zawodu,

b) pracownicy technicznej obsługi organów podatkowych,

c) osoby, których dotyczą informacje objęte tajemnicą skarbową.

2. Ujawnienie informacji stanowiących tajemnicę skarbową, z wyłączeniem informacji stanowiących tajemnicę inną niż

skarbowa i objętych ochroną na podstawie odrębnych ustaw, może nastąpić:

a) na podstawie decyzji naczelnika urzędu skarbowego, naczelnika urzędu celnego, dyrektora izby skarbowej lub

dyrektora izby celnej – podjętej ze względu na ważny interes publiczny oraz gdy jest to konieczne dla osiągnięcia

celów kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego lub jeżeli ujawnienie tych informacji urzeczywistni

prawo obywateli do ich rzetelnego informowania o działaniach organów podatkowych i jawności życia

publicznego,

b) na podstawie pisemnej zgody ministra właściwego do spraw finansów publicznych udzielonej na wniosek

naczelnika urzędu skarbowego, naczelnika urzędu celnego, dyrektora izby skarbowej lub dyrektora izby celnyej,

gdy przemawia za tym ważny interes publiczny oraz gdy jest to konieczne dla osiągnięcia celów kontroli

podatkowej lub postępowania podatkowego lub jeżeli ujawnienie tych informacji urzeczywistni prawo obywateli

do ich rzetelnego informowania o działaniach organów podatkowych i jawności życia publicznego,

c) na podstawie postanowienia sądu administracyjnego, wydanego na pisemny wniosek naczelnika urzędu

skarbowego, naczelnika urzędu celnego, dyrektora izby skarbowej lub dyrektora izby celnyej, gdy ujawnienia

informacji wymaga interes publiczny.

3. Akta zawierające informacje pochodzące z banków i instytucji finansowych (art. 182 ustawy - Ordynacja podatkowa)

urzędy skarbowe udostępniają:

a) biegłym powołanym w toku postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej - w zakresie określonym przez

organ podatkowy,

b) jednostkom organizacyjnym Zakładu Ubezpieczeń Społecznych,

c) sądom lub prokuratorowi w związku z toczącym się postępowaniem.

4. Akta niezawierające informacji pochodzących z banków i instytucji finansowych (art. 182 ustawy - Ordynacja

podatkowa) organy podatkowe udostępniają:

a) innym organom - w przypadkach i na zasadach określonych w odrębnych ustawach,

b) komornikom sądowym w związku z toczącym się postępowaniem egzekucyjnym,

c) funkcjonariuszom Policji.

5. Osoba obowiązana do zachowania tajemnicy skarbowej, która ujawnia informacje objęte tą tajemnicą podlega karze:

a) grzywny,

b) pozbawienia wolności do lat 3,

c) pozbawienia wolności do lat 5.

6. Informacje o numerach rachunków bankowych posiadanych przez podatników mogą być udostępniane:

a) Zakładowi Ubezpieczeń Społecznych,

b) ośrodkom pomocy społecznej,

c) jednostkom organizacyjnym Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego.

20

B. Pytania otwarte

1. Interpretacje przepisów prawa podatkowego (ogólne i indywidualne).

2. Tryb wydawania interpretacji indywidualnych.

3. Warunki formalne wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej. Jakie są skutki niedopełnienia poszczególnych

warunków wniosku o wydanie interpretacji?

4. Zasada nieszkodzenia wnioskodawcy w razie zastosowania się do treści interpretacji indywidualnej.

5. Porozumienia w sprawach ustalania cen transakcyjnych – przedmiot, właściwe organy, tryb postępowania.

6. Określenie podstawy opodatkowania w drodze oszacowania w Ordynacji podatkowej.

7. Odsetki za zwłokę - stawki odsetek za zwłokę oraz zasady ich obliczania; okresy, za które nie nalicza się odsetek

za zwłokę.

8. Przedawnienie zobowiązania podatkowego.

9. Przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa, gminy, powiatu, województwa,

jako szczególny przypadek wygaśnięcia zobowiązania podatkowego.

10. Wygaśnięcie zobowiązań podatkowych – sposoby wygaśnięcia zobowiązań podatkowych; zasady dotyczące

zaliczania wpłaty na poczet różnych zobowiązań podatkowych.

11. Przeniesienie własności majątku podatnika w zamian za zaległości podatkowe - zakres zastosowania, organy

właściwe i tryb postępowania.

12. Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych.

13. Przedawnienie prawa do wydania decyzji ustalającej – zasady obliczania.

14. Przedawnienie zobowiązania podatkowego.

15. Nadpłata podatku.

16. Stwierdzenie nadpłaty.

17. Oprocentowanie nadpłaty.

18. Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych.

19. Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji podatkowych.

20. Korekta deklaracji.

21. Rachunki – zasady i terminy wystawiania.

22. Informacje podatkowe.

23. Solidarna odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe.

24. Następstwo podatkowe osób prawnych razie przekształcenia i połączenia – zakres i tryb.

25. Prawnopodatkowe skutki podziału osoby prawnej.

26. Pozycja prawna spadkobierców podatnika w świetle przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa.

27. Orzekanie o odpowiedzialności osób trzecich.

28. Zakres podmiotowy i przedmiotowy odpowiedzialności osób trzecich za zobowiązania podatkowe.

29. Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe rozwiedzionego małżonka.

30. Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe członka rodziny podatnika.

31. Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe nabywcy majątku przedsiębiorstwa.

32. Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe firmującego oraz właściciela rzeczy wykorzystywanych przez inną

osobę w prowadzeniu działalności gospodarczej.

33. Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe dzierżawcy nieruchomości.

34. Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe wspólnika spółki nieposiadającej osobowości prawnej.

35. Odpowiedzialność członków zarządu za zaległości podatkowe spółek i innych osób prawnych.

36. Odpowiedzialność osób trzecich w razie podziału osoby prawnej.

37. Tajemnica skarbowa w Ordynacji podatkowej.

38. Przesłanki i tryb uchylenia tajemnicy skarbowej w Ordynacji podatkowej.

21

Podatek od towarów i usług

A. Test

1. Zakresem opodatkowania podatkiem od towarów i usług objęte są:

a) czynności wykonywane na terytorium kraju, bądź takie, dla których miejsce świadczenia określono na terytorium

kraju,

b) czynności wykonywane przez zarejestrowanego w kraju podatnika VAT, bez względu na miejsce gdzie podatnik

świadczy te czynności,

c) czynności wykonywane przez zarejestrowanego w kraju podatnika VAT świadczone przez niego na terytorium

Wspólnoty Europejskiej.

2. Przepisów ustawy o podatku od towarów i usług nie stosuje się do:

a) czynności nie mogących być przedmiotem prawnie skutecznej umowy,

b) czynności wykonanych bez zachowania warunków oraz form określonych przepisami prawa,

c) ustanowienia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego.

3. Dostawę towarów w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług stanowi:

a) sprzedaż towarów,

b) przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel,

c) przeniesienie do rozporządzania towarem jak właściciel, za wyjątkiem nieodpłatnego przekazania, towarów

należących do przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przedsiębiorstwem.

4. Za odpłatną dostawę towarów w rozumieniu podatku od towarów i usług, uznaje się również:

a) darowiznę towarów, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę

podatku naliczonego od tej czynności w całości lub części,

a) przekazanie drukowanych materiałów reklamowych,

b) przekazanie jednej osobie prezentów o wartości w kwocie nie przekraczającej 5 zł według jednostkowej ceny

nabycia.

5. Pod pojęciem sprzedaży w podatku od towarów i usług rozumie się:

a) wszystkie czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług,

b) czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług z wyjątkiem wewnątrzwspólnotowego

nabycia towarów,

c) odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz

wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

6. Przez usługi w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług rozumie się:

a) każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, prawnej lub jednostki organizacyjnej, które nie stanowi dostawy

towarów,

b) każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, prawnej lub jednostki organizacyjnej, które nie stanowi dostawy, z

wyjątkiem zobowiązania się do powstrzymania się od dokonania czynności,

c) każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, prawnej lub jednostki organizacyjnej, które nie stanowi dostawy, z

wyjątkiem przeniesienia praw do wartości niematerialnych i prawnych zawartego bez zachowania warunków oraz

formy określonej przepisami prawa.

7. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów występuje wtedy, gdy:

a) dochodzi do nabycia prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy

wysyłane są z terytorium jednego państwa członkowskiego UE na terytorium innego państwa członkowskiego UE,

b) dochodzi do nabycia prawa do rozporządzania jak właściciel towarami w wyniku dokonanej na terytorium kraju

dostawy pomiędzy dwoma podatnikami podatku od towarów i usług z dwóch różnych krajów członkowskich UE,

c) dochodzi do nabycia prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy

wysyłane są z terytorium kraju trzeciego na terytorium kraju.

22

8. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów nie występuje, co do zasady:

a) jeżeli nabywca nie podał dostawcy numeru identyfikacji podatkowej poprzedzonej kodem PL,

b) jeżeli dostawa towarów, w wyniku której ma miejsce wewnątrzwspólnotowe nabycie, stanowi dostawę towarów

połączoną z ich instalowaniem lub montowaniem w miejscu zakończenia wysyłki lub transportu,

c) jeśli nabywcą jest osoba prawna nie będąca podatnikiem VAT, jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego

nabycia przekroczyła u niej w trakcie roku równowartość 10 000 euro.

9. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, do wartości wewnątrzwspólnotowego nabycia, po przekroczeniu

której u podatników zwolnionych podmiotowo występuje, co do zasady, obowiązek dokonywania rozliczenia podatku

od wewnątrzwspólnotowego nabycia, nie wlicza się:

a) kwoty podatku od wartości dodanej należnego lub zapłaconego na terytorium państwa członkowskiego, z którego

towary są wysyłane,

b) wyłącznie wartości wyrobów akcyzowych niezharmonizowanych,

c) wartości nowych środków transportu oraz wyrobów akcyzowych niezharmonizowanych.

10. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, rozumie się, co do

zasady, wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności dostawy:

a) na terytorium innego państwa członkowskiego niż terytorium kraju, przez podatnika VAT zidentyfikowanego dla

celów transakcji wewnątrzwspólnotowych,

b) na terytorium państwa trzeciego, przez podatnika VAT zidentyfikowanego dla celów transakcji

wewnątrzwspólnotowych,

c) na terytorium innego państwa członkowskiego niż terytorium kraju przez podatnika VAT niezidentyfikowanego

dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych.

11. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów nie uznaje się

czynności:

a) sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju,

b) dostawy towarów, której przedmiotem są nowe środki transportu,

c) dostawy towarów akcyzowych zharmonizowanych.

12. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, warunkiem opodatkowania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów

stawką 0%, co do zasady, jest:

a) dokonanie dostawy na rzecz nabywcy z innego kraju członkowskiego UE posiadającego właściwy i ważny numer

identyfikacyjny dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych,

b) posiadanie przez dostawcę ważnego numeru NIP UE poprzedzonego kodem PL oraz dokonanie dostawy na rzecz

nabywcy z innego kraju członkowskiego UE posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla potrzeb

transakcji wewnątrzwspólnotowych,

c) dokonanie dostawy na rzecz nabywcy z innego kraju członkowskiego UE posiadającego właściwy i ważny numer

identyfikacyjny dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych oraz podanie tego numeru oraz swojego numeru

NIP-UE na fakturze dostawy, a także otrzymanie przed złożeniem deklaracji za dany okres rozliczeniowy

dowodów, że towary będące przedmiotem dostawy zostały wywiezione z kraju i dostarczone nabywcy.

13. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, dowodami niezbędnymi do potwierdzenia wywozu z kraju i

dostarczenia nabywcy towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy, co do zasady, są łącznie:

a) dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika(spedytora) potwierdzające jednoznacznie dostarczenie

towarów do miejsca przeznaczenia, kopia faktury oraz specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku,

b) dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika(spedytora) potwierdzające jednoznacznie dostarczenie

towarów do miejsca przeznaczenia, korespondencja handlowa z nabywcą, dokumenty dotyczące ubezpieczenia

towarów,

c) kopia faktury, specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku, dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę

towarów na terytorium innego państwa członkowskiego UE.

23

14. W rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, za eksport towarów uznaje się:

a) wywóz towarów z kraju poza terytorium Wspólnoty potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach

celnych dokonany przez dostawcę lub na jego rzecz, bądź przez nabywcę spoza UE lub na jego rzecz, bez względu

na rodzaj czynności w ramach których jest wykonywany,

b) wywóz towarów z kraju poza terytorium Wspólnoty potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach

celnych dokonany przez dostawcę lub na jego rzecz, bądź przez nabywcę spoza kraju lub na jego rzecz w

wykonaniu wyłącznie odpłatnych czynności uznanych za dostawę z pominięciem wszelkich przekazań towarów

bez wynagrodzenia,

c) wywóz towarów z kraju poza terytorium Wspólnoty potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach

celnych dokonany przez dostawcę lub na jego rzecz, bądź przez nabywcę spoza kraju lub na jego rzecz, w

wykonaniu czynności uznanych za dostawę, w tym również przekazania towarów bez wynagrodzenia (darowizn).

15. Warunkiem zastosowania przez dostawcę stawki podatku od towarów i usług 0% w eksporcie towarów w przypadku

tzw. eksportu pośredniego, czyli dokonywania wywozu towarów przez nabywcę spoza kraju lub na jego rzecz jest:

a) posiadanie przed złożeniem deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym dokonano dostawy oryginału dokumentu

potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty, z którego jednoznacznie wynika tożsamość

towarów będących przedmiotem dostawy i wywozu,

b) posiadanie przed złożeniem deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym dokonano dostawy, kopii dokumentu

potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty, zawierającego specyfikację poszczególnych sztuk

ładunku,

c) posiadanie przed złożeniem deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym dokonano dostawy kopii dokumentu, w

którym właściwy urząd celny potwierdził wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty, oraz z którego wynika

tożsamość towarów będących przedmiotem dostawy i wywozu.

16. Przez import towarów w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług rozumie się, co do zasady:

a) przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju,

b) przywóz towarów z terytorium innego państwa bez względu na przedmiotowy charakter czynności (odpłatne i

nieodpłatne),

c) przywóz towarów z terytorium państw członkowskich Wspólnoty w wykonaniu wyłącznie odpłatnych czynności.

17. Podstawowym założeniem w przypadku obliczenia kwoty podatku od towarów i usług od importu towarów, co do

zasady, jest:

a) obowiązek samonaliczenia podatku w zgłoszeniu celnym,

b) obowiązek naliczania podatku przez organ celny w decyzji,

c) samonaliczanie lub decyzja organu w zależności od zastosowanej procedury celnej.

18. Przez import usług w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług rozumie się:

a) usługi świadczone na terytorium kraju, za które należność przekazywana jest podatnikowi mającemu siedzibę lub

miejsce zamieszkania albo pobytu poza terytorium Wspólnoty,

b) usługi, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, jeżeli świadczącym usługi jest podatnik mający

siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza terytorium kraju, a usługa świadczona jest na rzecz nabywcy

mającego siedzibę, miejsce prowadzenia działalności lub miejsce zamieszkania na terytorium RP,

c) usługi, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, jeżeli świadczącym usługi jest podatnik mający

siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu na terytorium Wspólnoty, a usługa świadczona jest na rzecz

polskiego nabywcy.

19. Import usług, w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, nie występuje, co do zasady, w przypadku:

a) świadczenia usług niematerialnych na rzecz podatników z UE,

b) świadczenia usług, od których podatek został rozliczony przez zagranicznego usługodawcę,

c) świadczenia usług wewnątrzwspólnotowego transportu towarów

20. Import usług w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług nie podlega obowiązkowi rozliczenia w tym

podatku, jeżeli:

a) wartość usług świadczonych przez zagranicznego podatnika na rzecz polskiego nabywcy nie przekracza rocznie

kwoty złotych o równowartości 10.000 Euro,

b) zagraniczny usługodawca świadczy nieodpłatnie usługę na rzecz polskiego nabywcy,

c) wartość usług świadczonych przez zagranicznego podatnika na rzecz polskiego nabywcy nie przekroczyła w

poprzednim roku podatkowym, ani nie przekroczy w trakcie roku podatkowego kwoty złotych o równowartości

10.000 Euro.

24

21. Dostawą towarów, dla której podatnikiem jest nabywca, w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, jest:

a) dostawa towarów dokonana z terytorium innego kraju UE na terytorium Polski przez podatnika podatku od

wartości dodanej na rzecz nabywcy posiadającego siedzibę lub miejsce zamieszkania lub pobytu na terytorium RP,

b) dostawa towarów na terytorium Polski dokonana przez podatnika nieposiadającego w Polsce siedziby, stałego

miejsca prowadzenia działalności lub stałego miejsca zamieszkania na rzecz nabywcy posiadającego siedzibę lub

miejsce zamieszkania lub pobytu na terytorium RP,,

c) dostawa towarów dokonana z terytorium kraju trzeciego na terytorium Polski przez podatnika podatku od wartości

dodanej na rzecz nabywcy posiadającego siedzibę lub miejsce zamieszkania lub pobytu na terytorium RP.

22. Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług likwidacji działalności gospodarczej dotyczy wyłącznie:

a) zaprzestania przez osobę fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu,

b) zaprzestania przez osobę fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz rozwiązania spółki

niemającej osobowości prawnej,

c) zaprzestania przez osobę fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz rozwiązania spółek

prawa handlowego.

23. Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług likwidacji działalności gospodarczej stosuje się w sytuacji, gdy

podatnik będący osobą fizyczną nie wykonywał czynności podlegających opodatkowaniu przez okres:

a) co najmniej 1 roku,

b) co najmniej 24 miesięcy,

c) co najmniej 10 miesięcy.

24. Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług przy likwidacji działalności gospodarczej i zaprzestaniu wykonywania

czynności opodatkowanych podlegają:

a) wszystkie towary, które na dzień likwidacji lub zaprzestania wykonywania czynności opodatkowanych znajdują się

w posiadaniu podatnika,

b) towary, które na dzień likwidacji lub zaprzestania wykonywania czynności opodatkowanych znajdują się w

posiadaniu podatnika, o ile przy ich nabyciu przysługiwało podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku

należnego o kwotę podatku naliczonego,

c) towary, które na dzień likwidacji lub zaprzestania wykonywania czynności opodatkowanych znajdują się w

posiadaniu podatnika, o ile przy ich nabyciu przysługiwało podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku

należnego o kwotę podatku naliczonego, za wyjątkiem towarów używanych.

25. Dostawa towarów, której przedmiotem są towary objęte spisem z natury sporządzonym na dzień likwidacji

działalności dokonana przez byłych wspólników spółek, które uległy likwidacji podlega, w rozumieniu ustawy o

podatku od towarów i usług:

a) zwolnieniu od podatku przez okres 12 miesięcy licząc od 14 dnia od rozwiązania spółki,

b) zwolnieniu od podatku przez okres 12 miesięcy licząc od 14 dnia od rozwiązania spółki, pod warunkiem

rozliczenia podatku od towarów objętych spisem z natury,

c) nie polega zwolnieniu od podatku.

26. Prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od podatku należnego VAT od nabywanych towarów i usług

przysługuje, co do zasady, w zakresie:

a) w jakim te towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych i niepodlegających

opodatkowaniu,

b) w jakim te towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych,

c) w jakim te towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych oraz zwolnionych z

podatku.

27. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego VAT o kwotę podatku naliczonego VAT od nabywanych towarów i

usług dotyczy, co do zasady transakcji, dla których miejscem świadczenia jest terytorium kraju, za wyjątkiem:

a) dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być

odliczone gdyby czynności te wykonywane były na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których

wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami,

b) dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium Wspólnoty,

c) dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być

odliczone gdyby czynności te wykonywane były na terytorium kraju, a podatnik nie posiada dokumentów, z

których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami,

25

28. Wyłączenie z prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego zgodnie z zasadą ogólną dotyczy podatników:

a) nabywających towary używane, dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie od podatników opodatkowanych na

zasadach procedury szczególnej (marży),

b) niezarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni podatników dokonujących dostawy nowych środków transportu,

c) świadczących usługi taksówek osobowych.

29. Kwotę podatku VAT naliczonego stanowi, co do zasady:

a) suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika potwierdzających dokonanie przedpłaty

(zaliczki, zadatku), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego,

b) suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika potwierdzających dokonanie przedpłaty

(zaliczki, zadatku) w wysokości co najmniej 50% całości należności z nich wynikających,

c) suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika potwierdzających dokonanie przedpłaty

(zaliczki, zadatku) w wysokości co najmniej 50% całości należności netto (bez kwoty podatku) z nich

wynikających, jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego.

30. Podatnik, na zasadzie wyjątku, ma prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT

naliczonego od nabywanych towarów i usług służących wykonywaniu czynności niepodlegajacym opodatkowaniu,

jeżeli dotyczy to czynności:

a) w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych, gier na automatach,

b) przekazywania drukowanych materiałów reklamowych informacyjnych, prezentów o małej wartości i próbek,

c) zbycia udziałów w spółce, jeśli zbycie to nie stanowi przedmiotu działalności podatnika.

31. Podatek VAT naliczony od nabywanych towarów i usług służących wykonywaniu czynności zwolnionych od podatku

od towarów i usług:

a) nigdy nie podlega odliczeniu,

b) podlega odliczeniu według ogólnych zasad, jeżeli podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek

odliczonego podatku z tymi czynnościami,

c) podlega odliczeniu, jeżeli towary te i usługi są związane ze świadczeniem niektórych usług finansowych

dotyczących bezpośrednio towarów eksportowanych, jeżeli podatnik posiada dokumenty, z których wynika

związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.

32. Prawo do obniżenia podatku VAT należnego o naliczony powstaje, co do zasady:

a) w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny, a jeśli podatnik nie dokonał w

tym terminie obniżenia - w rozliczeniu za następny okres rozliczeniowy,

b) w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny, a jeśli podatnik nie dokonał w

tym terminie obniżenia - w ciągu 6 następujących po sobie okresów rozliczeniowych,

c) wyłącznie w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny.

33. Podatnikowi, który nie dokonał obniżenia podatku VAT należnego o naliczony w ustawowych terminach przysługuje

prawo do takiego obniżenia poprzez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym wystąpiło prawo do

obniżenia, nie później jednak niż:

a) w ciągu 1 roku licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego,

b) w ciągu 5 lat licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego,

c) w ciągu 5 lat licząc od końca roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego.

34. Podatnicy VAT, którzy w okresie rozliczeniowym nie wykonywali czynności opodatkowanych, co do zasady kwotę

podatku VAT naliczonego za ten okres:

a) wykazują w deklaracji dotyczącej tego okresu, lecz przenoszą do rozliczenia za następny okres rozliczeniowy,

b) wykazują w deklaracji za ten okres, ale przenoszą do rozliczenia za następny okres rozliczeniowy- jeżeli jednak w

kolejnych 6 miesiącach nie wystąpią u nich czynności opodatkowane podatek ten nie podlega już odliczeniu od

podatku należnego,

c) nie wykazują w deklaracji za ten okres, lecz dopiero wówczas, gdy wystąpią u nich czynności opodatkowane.

35. W przypadku nabycia samochodów osobowych lub innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie

całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku VAT naliczonego stanowi:

a) 50% kwoty podatku określonej w fakturze nabycia – nie więcej jednak niż 5000 zł,

b) 60% kwoty podatku określonej w fakturze nabycia,

c) 60% kwoty podatku określonej w fakturze nabycia – nie więcej jednak niż 6000 zł.

26

36. Na zasadzie wyjątku od reguły ogólnej ograniczającej kwotę podatku VAT naliczonego od nabycia samochodów

osobowych lub innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony,

przysługuje odliczenie całości podatku VAT naliczonego w przypadku nabycia:

a) pojazdów do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą,

b) pojazdów do przewozu co najmniej 12 osób łącznie z kierowcą,

c) pojazdów do przewozu co najmniej 7 osób łącznie z kierowcą.

37. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku VAT należnego nie

stosuje się do:

a) nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu wykorzystywanych do napędu

samochodów i innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony,

b) nabywanych przez podatnika usług gastronomicznych stanowiących gotowe posiłki przeznaczone dola pasażerów

przez podatników świadczących usługi przewozu osób,

c) importu usług, w związku z którymi zapłata należności dokonywana jest na rzecz podmiotu mającego miejsce

zamieszkania, siedzibę lub zarząd w kraju zaliczanym do tzw. „rajów podatkowych”.

38. Otrzymane faktury zakupu lub dokumenty celne nie stanowią podstawy do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy

podatku VAT należnego w przypadku, gdy:

a) transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu lub jest zwolniona z podatku, a kwota wykazana

na fakturze została uregulowana,

b) transakcja udokumentowana fakturą podlega opodatkowaniu, a kwota wykazana na fakturze została uregulowana,

ale w części,

c) transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu lub jest zwolniona z podatku, a kwota wykazana

na fakturze nie została uregulowana.

39. W celu ustalenia proporcji udziału rocznego obrotu z tytułu wykonywania czynności, w stosunku do których

przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności

w stosunku do których to prawo przysługuje jak i nie przysługuje:

a) do obrotu nie wlicza się opodatkowanej sprzedaży środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

podlegających amortyzacji a także gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntów zaliczanych do środków

trwałych nabywcy, wykorzystywanych na potrzeby jego działalności,

b) do obrotu nie wlicza się przychodów z tytułu transakcji dotyczących nieruchomości , jeżeli ich wartość jest niższa

niż 15 000 zł,

c) do obrotu nie wlicza się opodatkowanej sprzedaży środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

podlegających amortyzacji a także gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntów zaliczanych do środków

trwałych nabywcy, jeśli transakcje te dokonywane są sporadycznie.

40. Korekty podatku VAT naliczonego w związku z częściowym odliczaniem podatku nie dokonuje się, jeżeli:

a) różnica pomiędzy proporcją „bazową” stosowaną w ciągu roku podatkowego a proporcją obliczoną po zakończeniu

tego roku nie przekracza 5%

b) różnica pomiędzy proporcją „bazową” stosowaną w ciągu roku podatkowego a proporcją obliczoną po zakończeniu

tego roku nie przekracza 2%

c) różnica pomiędzy proporcją „bazową” stosowaną w ciągu roku podatkowego a proporcją obliczoną po zakończeniu

tego roku nie przekracza 0,02%.

41. Dokonanie rocznej korekty podatku VAT naliczonego przez okres 5 kolejnych lat (a w przypadku nieruchomości w

ciągu 10 lat) dotyczy, co do zasady:

a) wszystkich nabywanych przez podatnika środków trwałych,

b) wyłącznie środków trwałych, których wartość początkowa przekracza 15.000 zł,

c) wyłącznie środków trwałych, których wartość początkowa przekracza 50.000 zł.

42. W przypadku, gdy środki trwałe o wartości początkowej powodującej konieczność dokonania korekty podatku VAT

naliczonego, zostaną zbyte w okresie korekty przed upływem 5 lat od oddania ich do używania, podatnik:

a) jest zobowiązany do dokonania jednorazowej korekty po zbyciu w odniesieniu do całego pozostałego okresu

korekty,

b) nie dokonuje korekty w odniesieniu do pozostałego okresu korekty, jeżeli środki te były wykorzystywane przez co

najmniej połowę 5- letniego okresu korekty,

c) jest zobowiązany do dokonania jednorazowej korekty po zbyciu w odniesieniu jedynie do tego roku podatkowego,

w którym nastąpi zbycie.

27

43. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku zbycia przedsiębiorstwa lub zakładu samodzielnie

sporządzającego bilans, korekta kwoty podatku VAT naliczonego dokonywana jest:

a) przez zbywcę przedsiębiorstwa lub zakładu,

b) nabywcę przedsiębiorstwa lub zakładu,

c) nie dokonuje się korekty, ponieważ zbycie przedsiębiorstwa lub zakładu samodzielnie sporządzającego bilans

należy do czynności niepodlegajacych podatkowi od towarów i usług.

44. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia w przypadku dostawy towarów

wysyłanych lub transportowanych przez dostawcę, nabywcę lub osobę trzecią, co do zasady, jest:

a) miejsce , w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy,

b) miejsce, w którym towary znajdują się w momencie zakończenia wysyłki lub transportu do nabywcy,

c) miejsce, w którym nabywca towarów posiada siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności.

45. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia w przypadku dostawy towarów

instalowanych lub montowanych przez dostawcę lub podmiot działający na jego rzecz jest:

a) miejsce, w którym dostawca ma siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności

b) miejsce , w którym towary są instalowane lub montowane,

c) miejsce, w którym nabywca jest zarejestrowany na potrzeby tej transakcji.

46. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia w przypadku sprzedaży wysyłkowej z

terytorium kraju wyrobów akcyzowych zharmonizowanych jest:

a) terytorium kraju,

b) terytorium państwa przeznaczenia towarów,

c) terytorium państwa członkowskiego, pod którym nabywca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości

dodanej.

47. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług dostawę towarów w przypadku sprzedaży wysyłkowej na

terytorium kraju uznaje się za dokonaną poza terytorium kraju, jeżeli:

a) całkowita wartość towarów, innych niż wyroby akcyzowe zharmonizowane, wysyłanych lub transportowanych z

tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju, wraz z podatkiem od

wartości dodanej nie przekroczyła w roku podatkowym równowartości kwoty wyrażonej w złotych

odpowiadającej równowartości 35 000 euro,

b) całkowita wartość towarów innych niż wyroby akcyzowe zharmonizowane , wysyłanych lub transportowanych z

tego samego państwa członkowskiego w ramach sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju , pomniejszona o

kwotę podatku od wartości dodanej , jest mniejsza lub równa w roku podatkowym i w roku poprzedzającym rok

podatkowy od kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 35 000 euro,

c) całkowita wartość towarów, wysyłanych lub transportowanych z tego samego państwa członkowskiego w ramach

sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju , pomniejszona o kwotę podatku od wartości dodanej, jest mniejsza lub

równa w roku podatkowym i w roku poprzedzającym rok podatkowy od kwoty wyrażonej w złotych

odpowiadającej równowartości 35 000 euro.

48. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia w przypadku wewnątrzwspólnotowego

nabycia towarów, co do zasady jest:

a) terytorium państwa członkowskiego zakończenia transportu lub wysyłki,

b) terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia transportu lub wysyłki,

c) terytorium państwa członkowskiego, na którym towary się znajdują w momencie rozpoczęcia ich wysyłki lub

transportu, ze względu na zastosowanie procedury uproszczonej w wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej.

49. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług, co do zasady, jest:

a) miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę ,bądź stałe miejsce prowadzenia działalności ,z którego

świadczy usługi, a w przypadku braku siedziby bądź stałego miejsca prowadzenia działalności – miejsce

zamieszkania,

b) miejsce, gdzie świadczący usługę jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od towarów i usług lub podatku od

wartości dodanej,

c) miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę , bądź stałe miejsce prowadzenia działalności.

28

50. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami

jest:

a) miejsce, gdzie właściciel nieruchomości ma siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania,

b) miejsce położenia nieruchomości,

c) terytorium kraju, które nadało świadczącemu usługę związaną z nieruchomością numer identyfikacji podatkowej.

51. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia wewnątrzwspólnotowej usługi transportu

towarów , gdy nabywca dla tej czynności podał numer pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub

podatku od wartości dodanej jest:

a) terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy ten numer, będące miejscem rozpoczęcia transportu

b) miejsce, gdzie odbywa się transport z uwzględnieniem pokonanych odległości,

c) terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy ten numer, inne niż terytorium państwa

członkowskiego rozpoczęcia transportu.

52. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług wykonywanych przez pośredników

związanych bezpośrednio z dostawą towarów, jest:

a) miejsce dokonania dostawy,

b) miejsce, gdzie usługi są faktycznie świadczone,

c) miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności.

53. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług na ruchomym majątku rzeczowym

przez podatnika podatku od towarów i usług, gdy nabywca dla tej czynności podał świadczącemu numer, pod którym

jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej jest:

a) terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy ten numer, inne niż terytorium kraju , na którym usługi

te są wykonywane, pod warunkiem, że towary zostaną nie później niż w terminie 30 dni od wykonania na nich

usług, wywiezione poza terytorium kraju,

b) terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy ten numer, będące terytorium państwa

członkowskiego, na którym usługi te są wykonywane,

c) terytorium państwa członkowskiego, w którym nabywca usługi ma siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia

działalności.

54. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług polegających na udzieleniu licencji

świadczonych na rzecz podatników mających siedzibę na terytorium Wspólnoty jest:

a) miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, pod warunkiem że poda świadczącemu usługę numer identyfikacji

podatkowej nadany mu na potrzeby tej transakcji,

b) miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę lub stałe miejsce wykonywania działalności,

c) miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę.

55. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług miejscem świadczenia usług polegających na wynajmie lub

dzierżawie środków transportu, świadczonych na rzecz osób prawnych mających siedzibę na terytorium państwa

trzeciego jest:

a) miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę,

b) miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, a przypadku braku

stałego miejsca prowadzenia działalności, stały adres lub miejsce zamieszkania,

c) terytorium państwa członkowskiego, które nadało nabywcy numer identyfikacji podatkowej ale w państwie

członkowskim innym niż kraj świadczącego usługę .

56. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług polegających na pośrednictwie w

dostarczaniu personelu, wykonywanych na zlecenie podatnika mającego siedzibę na terytorium państwa Wspólnoty

jest:

a) miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę,

b) miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności,

c) miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę i poda świadczącemu usługę numer, pod którym jest

zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej.

57. Obowiązujące w Polsce stawki podatku od towarów i usług mają dla podatnika charakter:

a) stawek stałych,

b) stawek progresywnych,

c) stawek maksymalnych, które może podatnik obniżać, jednak do poziomu nie niższego, niż przewidują to przepisy

dyrektyw UE.

29

58. Stawka podstawowa podatku od towarów i usług ma zastosowanie:

a) do dostaw towarów, świadczenia usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i importu towarów

wymienionych w załącznikach do ustawy o podatku od towarów i usług,

b) w odniesieniu do wszystkich transakcji objętych opodatkowaniem, do których nie mają zastosowania zwolnienia,

stawki obniżone lub stawka zero,

c) wyłącznie w przypadku, gdy towar lub usługa są ujęte w odpowiednich klasyfikacjach statystycznych towarów i

usług.

59. Minister Finansów na podstawie delegacji zawartych w ustawie o podatku od towarów i usług może:

a) określać stawki podatku w wysokości 7%, 3% lub 0% w przypadku wprowadzenia nowych klasyfikacji na

podstawie przepisów o statystyce publicznej,

b) w drodze rozporządzenia obniżać stawki podatku do wysokości 7%, 3% lub 0%, kierując się wytycznymi

zawartymi w ustawie o podatku od towarów i usług,

c) ustalać stawki podatku dla nowych kategorii towarów i usług nie wymienionych dotychczas w ustawie.

60. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, stosowana w ramach obowiązujących szczególnych procedur

dotyczących rolników ryczałtowych stawka zryczałtowanego zwrotu wynosi:

a) 7%,

b) 5%,

c) 3%.

61. Ustawa o podatku od towarów i usług ustanawia:

a) pięć stawek podatku 22%, 11%, 7%, 3% i 0%,

b) trzy stawki podatku 22%, 7% i 5%,

c) cztery stawki podatku /nie licząc stawek ryczałtowych tj. 22%, 7%, 3% i 0%.

62. Do wartości sprzedaży uprawniającej do zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług nie wlicza się:

a) odpłatnego świadczenia usług na terytorium Polski opodatkowanych stawką podatku w wysokości 7%,

b) odpłatnego świadczenia usług, których miejscem świadczenia jest terytorium państwa trzeciego,

c) odpłatnej dostawy towarów, które są instalowane lub montowane na terytorium kraju, i które na podstawie

przepisów o podatku dochodowym nie są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

63. Zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług nie stosuje się do podatników:

a) mających siedzibę na terytorium Polski świadczących usługi transportowe,

b) niemających siedziby na terytorium Polski dokonujących dostawy towarów, które są instalowane lub montowane

na terytorium Polski,

c) wiadczących usługi doradztwa rolniczego związanego z uprawą roślin.

64. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, stosowane w ramach obowiązujących szczególnych procedur

dotyczących rolników ryczałtowych zwolnienia obejmują m.in.:

a) zwolnienia dostawy środków do produkcji rolnej na rzecz rolnika ryczałtowego,

b) zwolnienia z podatku dostawy na rzecz rolnika ryczałtowego środków do produkcji rolnej sfinansowanych ze

środków pochodzących z dopłat obszarowych,

c) zwolnienia z wystawiania faktur przez rolnika ryczałtowego, prowadzenia ewidencji dostaw i nabyć towarów i

usług, składania deklaracji podatkowej.

65. Zryczałtowany zwrot podatku podatku od towarów i usług stosuje się również przy wykonywaniu przez rolnika

ryczałtowego:

a) usług rolniczych na rzecz podatników , którzy rozliczają ten podatek,

b) sprzedaży na terenie gminy produktów rolniczych wytworzonych przez innych rolników ryczałtowych

posiadających gospodarstwo na terenie gminy,

c) odsprzedaży również nowych dóbr kapitałowych nabytych za środki pomocowe UE.

30

66. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług w procedurze szczególnej przy świadczeniu usług turystyki, gdy u

podatnika oprócz usług nabywanych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty część świadczeń w

ramach tej usługi są „usługami własnymi” podatnika, podstawę opodatkowania określa się:

a) odrębnie dla „usług własnych” i odrębnie dla usług nabytych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści

turysty,

b) w ten sposób, że wartość „usług własnych” wchodzi do wartości usług nabytych od innych podatników dla

bezpośredniej korzyści turysty i otrzymaną wartość nie pomniejsza się już o kwotę należnego podatku,

c) w porozumieniu z naczelnikiem urzędu skarbowego jako wartość usług nabywanych od innych podatników dla

bezpośredniej korzyści turysty pomniejszona o wartość „usług własnych” podatnika.

67. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, szczególną procedurę przy świadczeniu usług turystyki stosuje

się, jeżeli nabywcą usługi jest:

a) tylko turysta,

b) turysta lub inny podatnik podatku od towarów i usług,

c) tylko inny podatnik podatku od towarów i usług.

68. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, w procedurze szczególnej m.in. dla przedmiotów

kolekcjonerskich marżę w podatku od towarów i usług jako różnicę pomiędzy łączną wartością dostaw a łączną

wartością nabyć określonego rodzaju przedmiotów kolekcjonerskich w okresie rozliczeniowym podatnik może

obliczać:

a) bez zgody naczelnika urzędu skarbowego,

b) za zgodą dyrektora izby skarbowej,

c) za zgodą naczelnika urzędu skarbowego.

69. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, podatnik, u którego z tytułu dostawy towarów używanych

podstawę opodatkowania stanowi marża, jest:

a) obowiązany wykazywać na wystawianych przez siebie fakturach oddzielnie kwotę podatku od towarów i usług, b) obowiązany do niewykazywania na wystawianych przez siebie fakturach oddzielnie kwoty podatku od towarów i

usług,

c) obowiązany wykazywać na wystawianych przez siebie fakturach oddzielnie kwotę podatku od towarów i usług, gdy

zażąda tego nabywca.

70. Procedura uproszczona rozliczania VAT w wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej, polega na tym, że:

a) ostatni w kolejności podatnik VAT rozlicza VAT z tytułu dokonania przez pierwszego w kolejności podatnika

VAT na rzecz drugiego w kolejności podatnika VAT dostawy towarów,

b) ostatni w kolejności podatnik VAT rozlicza VAT z tytułu dokonania na jego rzecz dostawy towarów przez

drugiego w kolejności podatnika VAT,

c) drugi w kolejności podatnik VAT rozlicza VAT z tytułu dokonania przez pierwszego w kolejności podatnika VAT

na jego rzecz dostawy towarów.

71. W procedurze uproszczonej rozliczania VAT w wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej bierze udział:

a) trzech podatników VAT zidentyfikowanych na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w trzech różnych

państwach członkowskich, przy czym ostatnim w kolejności w tej procedurze może być również osoba prawna nie

będąca podatnikiem, która jest zidentyfikowana dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych,

b) trzech podatników VAT zidentyfikowanych na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w co najmniej dwóch

różnych państwach członkowskich,

c) trzech podatników VAT zidentyfikowanych na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w dwóch różnych

państwach członkowskich, przy czym ostatnim w kolejności w tej procedurze może być również osoba prawna nie

będąca podatnikiem, która jest zidentyfikowana dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych w państwie

członkowskim wysyłki towaru.

72. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, obowiązek prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas

rejestrujących przy sprzedaży na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej oraz rolników

wprowadzono przepisami:

a) ustawy o rachunkowości,

b) ustawy ordynacja podatkowa,

c) ustawy o podatku od towarów i usług.

31

73. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, w przypadku gdy ewidencjonowanie obrotów i kwot podatku

należnego również przy zastosowaniu rezerwowej kasy rejestrującej jest niemożliwe:

a) podatnik nie może dokonywać sprzedaży,

b) można zastosować inne formy prowadzenia ewidencji,

c) może prowadzić dalszą sprzedaż, po powiadomieniu właściwego urzędu skarbowego.

74. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku otrzymywanych przez podatnika towarów, które są

przywożone z innego państwa członkowskiego przez podatnika podatku od wartości dodanej, na których mają być

przez podatnika wykonane usługi, i które następnie zostaną powrotnie wywiezione, podatnik jest obowiązany:

a) prowadzić dodatkowo ewidencję zawierającą w szczególności datę otrzymania towarów, dane pozwalające na

identyfikację towarów oraz datę wydania towarów po wykonaniu usługi przez podatnika,

b) każdorazowo informować naczelnika urzędu skarbowego o zakresie wykonywanych usług, z przedłożeniem

naczelnikowi stosownej dokumentacji,

c) wystawić fakturę wewnętrzną potwierdzającą przyjęcie tych towarów.

75. Podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, który zamierza świadczyć usługi transportowe na rzecz

podatnika VAT z Austrii:

a) jest obowiązany przed wykonaniem pierwszej usługi do zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze

wykonywania tych usług w celu zarejestrowania się jako podatnik VAT UE,

b) jest obowiązany do posługiwania się w transakcjach z tym podatnikiem numerem identyfikacji podatkowej

poprzedzonym kodem PL bez konieczności rejestrowania się jako podatnik VAT UE,

c) nie jest obowiązany do składania zgłoszenia aktualizującego dane rejestracyjne, chyba że w związku ze

świadczeniem tych usług ulegną zmianie dane zawarte w zgłoszeniu rejestrującym.

76. Naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu podmiot z rejestru jako podatnika VAT UE, jeżeli podmiot:

a) nie złoży za 12 kolejnych miesięcy lub 4 kolejne kwartały deklaracji podatkowej,

b) nie złoży za 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały deklaracji podatkowej,

c) złoży za 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały błędnie wypełnioną deklarację podatkową.

77. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług do obowiązków zarejestrowanego podatnika należy:

a) zgłaszać zmianę danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym do właściwego naczelnika urzędu skarbowego

oraz raz na kwartał potwierdzać rejestrację swoim kontrahentom z krajów członkowskich UE,

b) umieszczać numer identyfikacji w fakturach oraz ofertach, zgłaszać zmianę danych podanych w zgłoszeniu

rejestracyjnym do właściwego naczelnika urzędu skarbowego,

c) corocznie odnawiać rejestrację w urzędzie skarbowym (z wyjątkiem podmiotów zaliczanych do sfery finansów

publicznych).

78. Podatnicy korzystający ze zwolnienia podmiotowego w podatku od towarów i usług oraz podatnicy wykonujący

wyłącznie czynności zwolnione od podatku od towarów i usług co do zasady:

a) mają obowiązek złożenia zgłoszenia rejestracyjnego tylko w przypadku, gdy dokonują nabyć towarów i usług od

podatników tego podatku w kwocie przekraczającej 10 000 euro /w skali roku/,

b) nie mają obowiązku dokonania zgłoszenia rejestracyjnego ale mogą tego dokonać z własnej inicjatywy,

c) mają obowiązek dokonania uproszczonego zgłoszenia, jeżeli chcą realizować zamówienia publiczne.

79. Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne są podatnikami podatku

od towarów i usług jeżeli wykonują samodzielnie działalność gospodarczą (w rozumieniu ustawy o podatku od

towarów i usług):

a) w związku z którą nie ponoszą strat,

b) wyłącznie w celach komercyjnych,

c) bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

80. Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, na których ciąży

obowiązek uiszczenia cła są podatnikami podatku od towarów i usług:

a) tylko w przypadku, gdy na podstawie przepisów celnych importowany towar nie jest zwolniony od cła,

b) tylko w przypadku, gdy na podstawie przepisów celnych nie zastosowano zerowej stawki celnej,

c) również w przypadku, gdy na podstawie przepisów celnych, importowany towar jest zwolniony od cła albo

zastosowano zerową stawkę celną.

32

81. Organy władzy publicznej oraz urzędy obsługujące te organy:

a) nie są uznane za podatnika podatku od towarów i usług w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi

przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na

podstawie zawartych umów cywilnoprawnych,

b) są uznane za podatnika podatku od towarów i usług w zakresie wszelkich realizowanych zadań,

c) korzystają z ogólnego zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług obejmującego wszelkie

wykonywane czynności (z wyłączeniem importu towarów).

82. W przypadku otrzymania przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi części należności obowiązek podatkowy w

podatku od towarów i usług powstaje z chwilą:

a) otrzymania należności w tej części,

b) otrzymania należności w tej części, jednak wyłącznie w przypadku, jeżeli wartość tej części należności stanowi co

najmniej 50% wartości dostawy towaru lub świadczonej usługi,

c) otrzymania należności w tej części, jeżeli jednak otrzymanie tej części należności powinno być potwierdzone

fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu licząc od

dnia otrzymania tej części należności.

83. Metoda kasowa w zakresie powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług ma zastosowanie:

a) powszechne,

b) w przypadku wszystkich małych podatników,

c) w przypadku tych małych podatników, którzy dokonali wyboru tej metody.

84. W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług

powstaje, co do zasady:

a) z chwilą wydania towaru,

b) 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy (z zastrzeżeniami),

c) z chwilą otrzymania potwierdzenia odbioru towaru, wystawionego przez odbiorcę – podatnika VAT UE.

85. Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług w przypadku dostaw energii cieplnej powstaje z chwilą:

a) upływu terminu płatności, jeżeli został on określony w umowie właściwej dla rozliczeń z tytułu tych usług,

b) wystawienia faktury, nie później jednak niż 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano

dostawy,

c) upływu terminu płatności określonego na fakturze.

86. W przypadku świadczenia usług budowlanych obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje z

chwilą:

a) upływu terminu płatności,

b) otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia, licząc od dnia wykonania tych usług,

c) otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie

lub na fakturze.

87. W przypadku, gdy kwota podatku od towarów i usług naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty

podatku należnego, o tym czy zwrot ma charakter „bezpośredni” (zwrot różnicy na rachunek bankowy), czy „pośredni”

(obniżenie o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy):

a) decyduje naczelnik urzędu skarbowego,

b) decyduje podatnik,

c) stanowi ordynacja podatkowa.

88. W przypadku, gdy kwota podatku od towarów i usług naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty

podatku należnego i cała ta różnica wynika z zakupu środków trwałych podlegających amortyzacji, wówczas podatnik:

a) całą tę różnicę może wykazać do zwrotu na rachunek bankowy (60 dni),

b) obligatoryjnie całą tę różnicę „przenosi” na następne okresy rozliczeniowe,

c) tylko określoną część tej różnicy może wykazać do zwrotu na rachunek bankowy (60 dni) a pozostałą część

obligatoryjnie „przenosi” na następne okresy rozliczeniowe.

33

89. W przypadku gdy kwota podatku od towarów i usług naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty

podatku należnego i cała ta różnica wynika z nabyć innych niż zakup środków trwałych, wówczas prawo do zwrotu tej

różnicy na rachunek bankowy w terminie 60 dni przysługuje:

a) wszystkim podatnikom,

b) podatnikom, których sprzedaż jest opodatkowana stawką niższą niż 22%, przy czym kwota zwrotu jest

ograniczona,

c) podatnikom, których sprzedaż jest opodatkowana stawką niższą niż 22%, przy czym kwota zwrotu nie jest

ograniczona.

90. Skrócony termin zwrotu różnicy w podatku od towarów i usług (w przypadku gdy kwota podatku od towarów i usług

naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego), przysługuje podatnikowi:

a) bezwarunkowo na jego żądanie,

b) bezwarunkowo – bez złożenia wniosku,

c) na jego umotywowany wniosek.

91. Do podatnika podatku od towarów i usług, który został zarejestrowany jako podatnik VAT UE i wpłacił kaucję, o

której mowa w ustawie o podatku od towarów i usług, mają zastosowanie zasady i terminy zwrotu podatku od towarów

i usług:

a) zasady ogólne, takie jak dla pozostałych podatników,

b) według szczególnych uregulowań,

c) zgodnie z ogólnymi regułami, przy czym przewidziany jest dla niego wyłącznie 180 dniowy termin zwrotu na

rachunek bankowy.

92. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług, jedną z przesłanek skrócenia terminu zwrotu nadwyżki podatku od

towarów i usług naliczonego nad należnym na rachunek bankowy z 60 do 25 dni jest fakt, że kwoty podatku

naliczonego, wykazane w deklaracji podatkowej wynikają z:

a) faktur dokumentujących zobowiązania, które zostały uregulowane,

b) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,

c) dokumentów celnych oraz decyzji dotyczących transakcji importowych.

93. Naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć termin zwrotu na rachunek bankowy nadwyżki podatku od towarów i

usług naliczonego nad należnym, jeżeli:

a) zasadność zwrotu wymaga dodatkowego sprawdzenia,

b) kwota wykazana do zwrotu przekracza 10 000 euro,

c) podatnik wykazuje kwoty do zwrotu przez kolejne 12 miesięcy.

94. Do małego podatnika stosuje się zasady i terminy zwrotu podatku od towarów i usług (w przypadku gdy kwota

podatku od towarów i usług naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego):

a) zasady ogólne,

b) według szczególnych uregulowań,

c) zgodnie z ogólnymi regułami, przy czym przewidziany jest dla niego wyłącznie 180 dniowy termin zwrotu na

rachunek bankowy.

95. Podatnikom VAT dokonującym nabycia towarów lub usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są

zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji,

przed dokonaniem sprzedaży opodatkowanej podatkiem od towarów i usług:

a) nie przysługuje prawo do zwrotu kwoty podatku naliczonego,

b) przysługuje prawo do zwrotu kwoty podatku naliczonego wyłącznie w terminie 180 dni,

c) przysługuje prawo do zwrotu podatku naliczonego w formie zaliczki przy spełnieniu określonych warunków.

B. Pytania otwarte

1. Zasada obniżania podatku VAT należnego o podatek VAT naliczony, wyjątki od tej zasady, podatnicy wyłączeni z

prawa do odliczenia podatku naliczonego, terminy odliczeń.

2. Szczególne regulacje dotyczące obniżania podatku VAT należnego o podatek VAT naliczony przy nabyciu

samochodów osobowych oraz paliwa do ich napędu, uregulowania ustawowe w zakresie leasingu samochodów

osobowych, przepisy przejściowe w tym zakresie.

3. Odliczenie podatku VAT naliczonego u „małego podatnika” rozliczającego się metodą kasową.

34

4. Przypadki, w których faktura VAT nie uprawnia do odliczenia podatku VAT naliczonego.

5. Katalog najważniejszych wydatków niedających prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego.

6. Odliczanie podatku VAT w przypadku w przypadku wykonywania czynności opodatkowanych oraz zwolnionych z

opodatkowania lub niepodlegających opodatkowaniu, ustalanie proporcjonalnej kwoty podatku przypadającego do

odliczenia.

7. Zasady korekty podatku od towarów i usług naliczonego, korekta w przypadku środków trwałych, zasady

postępowania w przypadku zbycia środków trwałych w okresie korekty, korekta w przypadku zbycia przedsiębiorstwa

lub zakładu samodzielnie sporządzającego bilans.

8. Zakres opodatkowania podatkiem od towarów i usług, czynności podlegające opodatkowaniu, czynności wyłączone z

opodatkowania.

9. Odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług, pojęcie towaru i usługi, pojęcie sprzedaży w podatku od

towarów i usług.

10. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, definicja, wyłączenia, podstawa opodatkowania, miejsce świadczenia,

moment powstania obowiązku podatkowego – według ustawy o podatku od towarów i usług.

11. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, definicja, wyłączenia, podstawa opodatkowania, moment powstania

obowiązku podatkowego, warunki opodatkowania tej dostawy stawką VAT 0% - według ustawy o podatku od

towarów i usług.

12. Eksport towarów, definicja, eksport bezpośredni i pośredni, podstawa opodatkowania, moment powstania obowiązku

podatkowego, warunki opodatkowania eksportu stawką 0% - w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

13. Import towarów, definicja, podatnicy z tytułu importu towarów, podstawa opodatkowania, miejsce opodatkowania,

obowiązek podatkowy, zasady wymiaru i poboru podatku od importu towarów, zwolnienia w imporcie towarów- w

rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

14. Import usług, definicja, podatnicy z tytułu importu usług, podstawa opodatkowania, moment powstania obowiązku

podatkowego, zwolnienia w imporcie usług- w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

15. Opodatkowanie likwidacji działalności gospodarczej, podstawa opodatkowania, moment powstania obowiązku

podatkowego, zwolnienia z opodatkowania- w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

16. Rzeczoznawca majątkowy, będący zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług dokonał na zlecenie

podatnika od wartości dodanej wyceny nieruchomości położonej w Holandii. W którym kraju członkowskim usługa ta

powinna zostać opodatkowana i który z podmiotów będzie zobowiązany do rozliczenia podatku od towarów i usług

od tej czynności. Uzasadnij odpowiedź.

17. Spółka będąca w Polsce podatnikiem podatku od towarów i usług jest podwykonawcą prac budowlanych związanych z

nieruchomością położoną na terenie Niemiec. Usługi te wykonuje na zlecenie generalnego wykonawcy będącego także

firmą polską Określ miejsce świadczenia usługi i podmiot zobowiązany do rozliczenia podatku od towarów i usług z

tytułu tej czynności. Uzasadnij odpowiedź.

18. Firma mająca siedzibę w Holandii jest właścicielem nieruchomości położonej w Polsce. Najemcami poszczególnych

lokali użytkowych są podatnicy podatku od towarów i usług. Określ miejsce świadczenia usługi i podmiot

zobowiązany do rozliczenia podatku od towarów i usług z tytułu tej czynności. Uzasadnij odpowiedź.

19. Podatnik podatku od towarów i usług świadczy usługi doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej.

Podaj miejsce świadczenia ww. usługi w sytuacji, gdy nabywca usługi ma siedzibę w Niemczech, ale nie jest

zarejestrowany jako podatnik podatku od wartości dodanej na terytorium Wspólnoty. Uzasadnij odpowiedź.

20. Podatnik podatku od towarów i usług świadczy usługę przewozu towarów z Polski do Francji na zlecenie podatnika z

Holandii. Nabywca usługi podał świadczącemu usługę transportu numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby

podatku na terytorium Polski. Jakie jest miejsce świadczenia tej usługi i stawkę jaką powinien zastosować polski

przewoźnik. Proszę uzasadnić odpowiedź.

21. Podatnik podatku od towarów i usług świadczy usługę transportu międzynarodowego z Polski do Szwajcarii na

zlecenie podmiotu z Ukrainy. Jakie jest miejsce świadczenia tej usługi i stawka podatku, którą powinien zastosować

polski przewoźnik. Proszę uzasadnić odpowiedź.

22. Usługi na ruchomym majątku rzeczowym - w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

Przykłady, miejsca świadczenia i zasady opodatkowania.

23. Wewnątrzwspólnotowa usługa transportu towarów w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług

– miejsca świadczenia i zasady opodatkowania.

24. Usługi elektroniczne w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług – definicja, miejsce świadczenia, zasady

opodatkowania.

25. Warunki uznania usługi przewozu towarów za usługę transportu międzynarodowego w rozumieniu ustawy o podatku

od towarów i usług - stawka podatkowa, dokumenty potwierdzające dowód świadczenia usługi.

26. Pojęcie: „działalność gospodarcza wykonywana samodzielnie” w określeniu podatnika podatku od towarów i usług.

Osoba fizyczna jako podatnik podatku od towarów i usług. Czynności wyłączone z pojęcia samodzielnej działalności

gospodarczej

27. Pojęcie płatnika w ustawie o podatku od towarów i usług.

28. Zasady ogólne powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług.

35

29. Moment powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług u małego podatnika.

30. Moment powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług w przypadku transakcji

wewnątrzwspólnotowych – wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów

31. Zasady i terminy zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i

usług.

32. Zasady i terminy zwrotu nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym w przypadku podatnika podatku od

towarów i usług dokonującego sprzedaży opodatkowanej stawkami 0%, 3% lub 7%.

33. Przypadki, w których podatnikowi podatku od towarów i usług przysługuje prawo do zwrotu nadwyżki podatku

naliczonego nad należnym na rachunek bankowy w terminie 60 dni.

34. Warunki skrócenia terminu (z 60 do 25 i ze 180 do 60 dni) zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym na

rachunek bankowy podatnika podatku od towarów i usług.

35. Wysokość stawek podatkowych, akty prawne je ustalające – w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. oraz

w prawodawstwie UE ustanawiającym wspólny system podatku od wartości dodanej.

36. Ogólny zakres zastosowania poszczególnych stawek podatku od towarów usług, a w tym stawek

ustalonych na czas określony; rola klasyfikacji statystycznych towarów i usług oraz obiektów budowlanych w tym

zakresie.

37. Zwolnienia podmiotowe od podatku od towarów i usług, w tym podatnicy uprawnieni do korzystania ze zwolnienia,

sposób liczenia wartości sprzedaży uprawniającej do zwolnienia, utrata prawa do zwolnienia – prawa i obowiązki

podatnika, wyłączenia ze zwolnienia podmiotowego.

38. Szczególne procedury rozliczania podatku od towarów i usług przy świadczeniu usług turystyki, w tym zakres

podmiotowy, sposób ustalania podstawy opodatkowania, wysokość opodatkowania.

39. Szczególne procedury rozliczania podatku od towarów i usług w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki,

przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, w tym podstawa opodatkowania, fakturowanie.

40. Procedura uproszczona dla wewnątrzwspólnotowych transakcji trójstronnych, w tym zakres zastosowania, wymogi w

zakresie fakturowania, ewidencji, deklaracji podatkowej i informacji podsumowującej - w rozumieniu ustawy o

podatku od towarów i usług

41. Ogólne zasady funkcjonowania zryczałtowanego systemu zwrotu podatku rolnikom ryczałtowym (zakres

przedmiotowy, podmiotowy tego systemu, zasady i obowiązki w zakresie dokumentowania transakcji na potrzeby

rozliczania podatku od towarów i usług).

42. Zasady i procedury rejestracji podatników (obowiązki, dokumentacja, zwolnienia od rejestracji, kategorie

zarejestrowanych) ,w ustawie o podatku od towarów i usług.

Podatek akcyzowy

A. Test

1. Zwolnienia od podatku akcyzowego są regulowane:

a) wyłącznie w rozporządzeniu w/s obniżania stawek podatku akcyzowego,

b) wyłącznie w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 26 kwietnia 2004r. w sprawie zwolnień od podatku

akcyzowego,

c) zarówno w ustawie o podatku akcyzowym jak i rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 26 kwietnia 2004r. w

sprawie zwolnień z podatku akcyzowego.

2. Zwolnienia od podatku akcyzowego mogą być:

a) wyłącznie całkowite,

b) całkowite lub częściowe,

c) realizowane tylko przez zwrot kwoty akcyzy.

3. Ustawa o podatku akcyzowym wśród zwolnień przewiduje:

a) zwolnienie energii elektrycznej pochodzącej z elektrowni szczytowo – pompowych, wytwarzanej z energii wody,

która została przepompowana z wykorzystaniem energii elektrycznej wytworzonej w elektrowniach cieplnych,

objętej akcyzą,

b) zwolnienie energii elektrycznej produkowanej z metanu uwalnianego i ujmowanego przy dołowych robotach

górniczych w kopalniach węgla kamiennego,

c) zwolnienie energii elektrycznej wytwarzanej z odnawialnych źródeł energii.

36

4. Wyroby tytoniowe są zwolnione od podatku akcyzowego w przypadku, gdy:

a) są przeznaczone do badań naukowych,

b) są przeznaczone wyłącznie do badań laboratoryjnych,

c) są oznaczone znakami akcyzy.

5. Alkohol etylowy jest zwolniony od podatku akcyzowego, gdy:

a) jest używany do produkcji leków,

b) jest używany do produkcji napojów o zawartości alkoholu przekraczającej 1,2% objętości,

c) w każdym przypadku jego wykorzystania.

6. Do przedawnienia należności z tytułu podatku akcyzowego w przypadku importu stosuje się przepisy ustawy:

a) Kodeks postępowania administracyjnego,

b) o podatku akcyzowym,

c) Ordynacja podatkowa.

7. W jakiej formie może być składane zabezpieczenie akcyzowe?

a) wyłącznie w formie zabezpieczenia generalnego,

b) w formie zabezpieczenia generalnego lub zabezpieczenia ryczałtowego,

c) w każdej formie.

8. Na prowadzenie składu podatkowego właściwy naczelnik urzędu celnego wydaje;

a) pozwolenie,

b) zezwolenie,

c) zaświadczenie.

9. Jakie między innymi wyróżnia się znaki akcyzy ze względu na kryterium podmiotu, na którym ciąży obowiązek

oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy?

d) obrotowe znaki akcyzy,

e) znaki akcyzy dopuszczające wyroby akcyzowe do obrotu,

f) podatkowe znaki akcyzy.

10. Wyrobami akcyzowymi nie są:

a) samochody osobowe,

b) napoje alkoholowe,

c) sól.

11. Wyroby akcyzowe:

a) są zwolnione z podatku od towarów i usług oraz opodatkowane podatkiem akcyzowym,

b) są wyłączone z opodatkowania podatkiem od towarów i usług oraz opodatkowane podatkiem akcyzowym,

c) są opodatkowane zarówno podatkiem od towarów i usług jak i podatkiem akcyzowym.

12. W ustawie o podatku akcyzowym przez terytorium państwa trzeciego rozumie się:

a) terytorium państwa członkowskiego Wspólnoty Europejskiej, z wyłączeniem terytorium kraju,

b) terytorium Wspólnoty Europejskiej,

c) terytorium inne niż terytorium kraju i terytorium państwa członkowskiego.

13. W przypadku importu wyrobów akcyzowych, gdy stawki akcyzy są wyrażone w kwocie na jednostkę wyrobu,

podstawą opodatkowania jest:

a) wartość celna wyrobów akcyzowych powiększona o należne cło,

b) ilość importowanych wyrobów akcyzowych,

c) kwota jaką nabywca jest obowiązany zapłacić za wyroby akcyzowe.

14. Wyłącznie w składzie podatkowym może być prowadzona działalność polegająca na:

c) magazynowaniu wyrobów akcyzowych zharmonizowanych,

b) przyjmowaniu i wysyłaniu wyrobów akcyzowych zharmonizowanych,

c) produkcji i przetwarzaniu wyrobów akcyzowych zharmonizowanych.

37

15. Do magazynowania i wysyłania wyrobów akcyzowych zharmonizowanych z zastosowaniem procedury zawieszenia

poboru podatku akcyzowego jest uprawniony:

a) podmiot prowadzący skład podatkowy,

b) zarejestrowany handlowiec,

c) niezarejestrowany handlowiec.

16. Zabezpieczenie akcyzowe może być złożone:

a) wyłącznie na czas oznaczony,

b) wyłącznie na czas nieoznaczony,

c) na czas oznaczony lub nieoznaczony.

17. Przedstawiciela podatkowego, na podstawie ustawy o podatku akcyzowym, na terytorium kraju wyznacza:

a) nabywca,

b) sprzedawca,

c) właściwy naczelnik urzędu celnego.

18. Ustawowa stawka podatku akcyzowego na energię elektryczną wynosi :

a) 0,01 zł za 1 kWh,

b) 0,20 zł za 1 kWh,

c) 0,02 za 1 kWh.

19. Podmioty dokonujące nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodów niezarejestrowanych na terytorium kraju są

obowiązane po przywozie na terytorium kraju złożyć deklarację uproszczoną do właściwego naczelnika urzędu

celnego w terminie:

a) 5 dni, licząc od dnia nabycia wewnątrzwspólnotowego,

b) 10 dni, licząc od dnia nabycia wewnątrzwspólnotowego,

c) 14 dni, licząc od dnia nabycia wewnątrzwspólnotowego.

20. Podstawą opodatkowania podatkiem akcyzowym papierosów jest:

a) ilość wyrobów akcyzowych,

b) cena detaliczna wyznaczona i wydrukowana na opakowaniu jednostkowym,

c) ilość wyrobów akcyzowych oraz cena detaliczna wyznaczona i wydrukowana na opakowaniu jednostkowym.

21. Wyrobami akcyzowymi są:

a) piwo otrzymane ze słodu,

b) tylko energia elektryczna i wyroby energetyczne,

c) motocykle.

22. Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego nie może być wydane następującemu podmiotowi:

a) nie będącemu podatnikiem podatku od towarów i usług,

b) nie zalegającemu z cłem, podatkami stanowiącymi dochód budżetu państwa, składkami na ubezpieczenie

społecznie i zdrowotne,

c) prowadzącemu co najmniej jeden rodzaj działalności polegającej na produkcji, przetwarzaniu lub magazynowaniu

wyrobów akcyzowych zharmonizowanych.

23. Zabezpieczenie akcyzowe:

a) w żadnych okolicznościach nie jest zwracane podatnikom,

b) jest zwracane podatnikom pod warunkiem złożenia przez nich gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej,

c) jest zwracane podatnikom w terminie 7 dni od wygaśnięcia zobowiązania podatkowego lub dnia, od którego

zobowiązanie nie może powstać.

24. Wyroby akcyzowe podlegające obowiązkowi oznaczenia znakami akcyzy muszą być prawidłowo oznaczone

odpowiednimi znakami akcyzy:

a) przed rozpoczęciem procedury zawieszenia poboru akcyzy,

b) przed zakończeniem procedury zawieszenia poboru akcyzy,

c) po zakończeniu procedury zawieszenia poboru akcyzy.

38

25. Wyroby akcyzowe podlegające obowiązkowi oznaczania znakami akcyzy, bez ich uprzedniego prawidłowego

oznaczenia odpowiednimi znakami akcyzy, nie mogą być:

a) przewożone przez terytorium kraju (tranzyt),

b) importowane,

c) wprowadzane do składów celnych, składów wolnocłowych i wolnych obszarów celnych, a przeznaczone do zbycia

w sklepach wolnocłowych.

26. Podatkowe znaki akcyzy:

są sprzedawane producentom,

są sprzedawane eksporterom,

otrzymują producenci.

27. Nabycie wewnątrzwspólnotowe samochodu osobowego:

a) jest zwolnione od podatku akcyzowego,

b) jest wyłączone z podatku akcyzowego,

c) podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym.

28. Dostawa lub nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych zharmonizowanych, od których została

zapłacona akcyza, są dokonywane na podstawie:

a) uproszczonego dokumentu towarzyszącego,

b) administracyjnego dokumentu towarzyszącego,

c) informacji podsumowującej.

29. Jaką klasyfikację wyrobów akcyzowych stosuje się do celów poboru akcyzy i oznaczania wyrobów znakami akcyzy

w dostawie wewnątrzwspólnotowej i w nabyciu wewnątrzwspólnotowym?

a) klasyfikację wyrobów akcyzowych w układzie odpowiadającym Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU),

b) klasyfikację wyrobów akcyzowych w układzie odpowiadającym Scalonej Nomenklaturze (CN),

c) zamiennie klasyfikację w układzie PKWiU lub układzie CN.

30 . W jakich przypadkach opodatkowaniu akcyzą podlega nabycie lub posiadanie wyrobów akcyzowych?

a) jeżeli od tych wyrobów nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości,

b) jeżeli w wyniku kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego albo postępowania podatkowego nie można

ustalić czy akcyza zostałą zapłacona w należnej wysokości,

c) jeżeli w stosunku do wyrobów powstał obowiązek podatkowy związany z wykonaniem jednej czynności.

31. Gdzie ogłaszane są decyzje o ustaleniu dla poszczególnych podatników akcyzowych norm dopuszczalnych ubytków

wyrobów akcyzowych?

a) w Dzienniku Ustaw,

b) w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów,

c) nie są ogłaszane.

32. W jakim terminie powstaje obowiązek podatkowy, jeżeli przepisy prawa podatkowego nakładają obowiązek

potwierdzania fakturą czynności podlegających opodatkowaniu?

a) z dniem dokonania tych czynności, a jeżeli dnia tego nie można określić – z dniem, w którym uprawniony podmiot

stwierdził dokonanie takiej czynności,

b) z dniem, w którym uprawniony podmiot stwierdził dokonanie czynności podlegających opodatkowaniu,

c) z dniem wystawienia faktury, nie później jednak niż w terminie 7 dni, licząc od dnia wykonania czynności.

33. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w imporcie wyrobów akcyzowych?

a) z dniem powstania długu celnego w rozumieniu przepisów prawa celnego,

b) z dniem powstania długu celnego w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym,

c) z dniem objęcia wyrobów akcyzowych procedurą celną: uszlachetniania czynnego, odprawy czasowej lub

przetwarzania

34. Kto może być podatnikiem akcyzy?

a) tylko osoba fizyczna,

b) osoba prawna oraz jednostka organizacyjna mniemająca osobowości prawnej,

c) podmiot nabywający lub posiadający wyroby akcyzowe, jeżeli od tych wyrobów została zapłacona akcyza w

należnej wysokości.

39

35. Kiedy podatnik akcyzy jest obowiązany składać deklaracje podatkowe?

a) do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy,

b) 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy,

c) do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.

36. W jakim dokumencie podatnicy dokonujący importu wyrobów akcyzowych są obowiązani do obliczenia i

wykazania kwoty akcyzy?

a) w zgłoszeniu celnym,

b) w deklaracji podatkowej,

c) w formularzu rozliczeniowym, którego wzór określa załącznik do ustawy o podatku akcyzowym.

37. Jaki jest termin dokonania wstępnych wpłat akcyzy za okresy dzienne zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym?

a) nie później niż 25 dnia po dniu, w którym powstał obowiązek podatkowy,

b) nie później niż 30 dnia po dniu, w którym następuje zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy i powstaje

zobowiązanie podatkowe,

c) do 25 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym określonym w przepisach szczególnych.

38. Czy w przypadku, gdy podmiot prowadzi kilka składów podatkowych możliwe jest wydanie zezwolenia łącznie dla

wszystkich składów podatkowych?

a) tak,

b) nie,

c) tak, gdy składy podatkowe są zlokalizowane w tej samej miejscowości.

39. Zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym, producentem paliw silnikowych jest:

a) podmiot, który wytwarza paliwa silnikowe w drodze mieszania lub przeklasyfikowania komponentów paliwowych,

b) podmiot, który wytwarza oleje opałowe w drodze mieszania,

c) wyłącznie podmiot, który wytwarza paliwa silnikowe w drodze mieszania lub przeklasyfikowania komponentów

paliwowych.

B. Pytania otwarte

1. Obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym.

2. Stawki podatku akcyzowego.

3. Podstawa opodatkowania podatku akcyzowego.

4. Organy podatkowe w zakresie akcyzy i ich właściwość.

5. Deklaracje dla podatku akcyzowego i terminy płatności akcyzy.

6. Zasady przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą.

7. Na czym polega procedura zawieszenia poboru akcyzy i kiedy jest stosowana?

8. Proszę o wykazanie różnicy między dostawą wewnątrzwspólnotową a nabyciem wewnątrzwspólnotowym zgodnie z

przepisami o podatku akcyzowym.

9. Jaka jest różnica między zezwoleniem na nabywanie wyrobów akcyzowych z innego państwa członkowskiego z

zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, które może uzyskać zarejestrowany handlowiec i

niezarejestrowany handlowiec?

10. Ustawa o podatku akcyzowym rozróżnia dwa rodzaje dokumentów, na podstawie których przemieszcza się wyroby

akcyzowe. Jaka jest różnica między administracyjnym dokumentem towarzyszącym (ADT) a uproszczonym

dokumentem towarzyszącym (UDT)?

11. Proszę podać definicję importu i eksportu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku akcyzowym.

12. Proszę wymienić czynności podlegające opodatkowaniu akcyzą.

13. Kto jest podatnikiem akcyzy?

14. Proszę omówić obowiązki podatników gdy zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy nastąpiło w przypadku

cofnięcia zezwolenia na prowadzenie składu, zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu

akcyzą czy likwidacji przedsiębiorstwa podatnika.

15. Zasady i terminy obiegu kart ADT w przypadku wyprowadzenia ze składu podatkowego wyrobów akcyzowych .

40

Podatek dochodowy od osób fizycznych

A. Test

1. Przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do:

a) przychodów z tytułu najmu,

b) przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej,

c) przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej.

2. Minimalny okres przetrzymywania zakupionych zwierząt, w którym następuje ich wzrost, przy zachowaniu którego

działalność uznawana jest dla potrzeb podatku dochodowego od osób fizycznych za rolniczą, w przypadku

wysokointensywnego tuczu specjalizowanego kaczek, wynosi co najmniej:

a) 16 dni,

b) miesiąc,

c) 6 tygodni.

3. Działalnością rolniczą w pojęciu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

a) działalność, w której minimalny okres przetrzymywania zakupionych roślin, w celu ich biologicznego wzrostu,

wynosi 1 miesiąc,

b) prowadzenie uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych,

c) fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego.

4. Nieograniczony obowiązek podatkowy dotyczy osób fizycznych, które:

a) mają miejsce zameldowania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

b) w roku podatkowym przebywają na terytorium RP przez okres dłuższy niż 183 dni lub posiadają na terytorium RP

ośrodek interesów życiowych,

c) w roku podatkowym przebywają na terytorium RP przez okres co najmniej 183 dni.

5. Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania:

a) w ogóle nie podlegają opodatkowaniu na terytorium RP,

b) podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów z wykonywanej na terytorium RP pracy na podstawie

stosunku służbowego lub stosunku pracy,

c) podlegają opodatkowaniu tylko od dochodów osiągniętych na terytorium RP.

6. Pojęcie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

oznacza:

a) zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu kodeksu cywilnego,

b) organizacyjnie i finansowo wyodrębniony zespół składników materialnych i niematerialnych przedsiębiorstwa,

który mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące zadania gospodarcze, z wyłączeniem

zobowiązań,

c) organizacyjnie i finansowo wyodrębniony zespół składników materialnych i niematerialnych przedsiębiorstwa, w

tym zobowiązania, który mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące zadania

gospodarcze.

7. Możliwość łącznego opodatkowania małżonków podatkiem dochodowym od osób fizycznych wyłącza:

a) opodatkowanie dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych 19% stawką podatku,

b) osiągnięcie przez jednego z małżonków dochodów w wysokości powodującej obowiązek uiszczenia podatku,

c) brak wspólności majątkowej pomiędzy małżonkami.

8. Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób fizycznych, osób samotnie wychowujących dzieci, polega na:

a) ustaleniu podatku w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie

wychowującej dziecko i niektórych dochodów dziecka,

b) ustaleniu podatku w podwójnej wysokości podatku obliczonego od łącznych ich dochodów,

c) ustaleniu podatku w wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych ich dochodów.

41

9. Nie stanowi źródła przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych sprzedaż nieruchomości dokonana poza

prowadzoną działalnością gospodarczą, o ile sprzedaż nastąpiła:

a) po upływie 5 lat od daty jej nabycia lub wybudowania,

b) po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie lub wybudowanie,

c) po upływie 5 lat, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

10. Dochody małoletnich dzieci:

a) zawsze dolicza się do dochodu rodziców,

b) zawsze opodatkowane są odrębnie od dochodu rodziców,

c) co do zasady, dolicza się po połowie do dochodu każdego z małżonków, jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu

opodatkowaniu.

11. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodem z działalności gospodarczej jest:

a) odpłatne zbycie środka trwałego, jeżeli przed zbyciem został on wycofany z działalności gospodarczej, a

pomiędzy końcem roku, w którym środek trwały został wycofany z działalności i jego odpłatnym zbyciem nie

upłynęło 6 lat,

b) odpłatne zbycie lokalu mieszkalnego wykorzystywanego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, jeżeli

przed zbyciem lokal został wycofany z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca

następującego po miesiącu, w którym składnik został wycofany z działalności i dniem jego odpłatnego zbycia, nie

upłynęło 6 lat,

c) odpłatne zbycie spółdzielczego własnościowego praw do lokalu użytkowego, wycofanego z działalności

gospodarczej, jeżeli między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku

został wycofany z działalności i dniem jego odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat..

12. Dochód ze źródła przychodów, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowi:

a) nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym,

b) nadwyżka sumy przychodów nad wydatkami,

c) nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania.

13. Podstawę obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych co do zasady stanowi:

a) dochód pomniejszony o przysługujące podatnikowi odliczenia,

b) przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania,

c) dochód.

14. Przychody z nieujawnionych źródeł kwalifikowane są jako przychód osoby fizycznej:

a) z działalności gospodarczej,

b) z „innych” źródeł,

c) w zależności od zakwalifikowania przez organ podatkowy - do najbardziej prawdopodobnego źródła jego

pochodzenia.

15. Przez emeryturę lub rentę dla potrzeb podatku dochodowego od osób fizycznych rozumie się łączną kwotę świadczeń

emerytalnych i rentowych wraz ze wzrostami i dodatkami, z wyłączeniem:

a) dodatków pielęgnacyjnych,

b) dodatków rodzinnych i pielęgnacyjnych oraz dodatków dla sierot zupełnych do rent rodzinnych,

c) dodatków rodzinnych i dodatków dla sierot zupełnych.

16. Za przychód z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją

rolną uważa się, dla potrzeb podatku dochodowego od osób fizycznych, wszelkie przychody uzyskane przez członka

spółdzielni lub jego domownika z tytułu wkładu pracy oraz innych tytułów przewidzianych w statucie spółdzielni, po

wyłączeniu z tych przychodów:

a) udziałów w dochodzie podzielnym z tytułu działalności rolniczej,

b) udziałów w dochodzie podzielnym z tytułu działalności rolniczej, z wyjątkiem działalności polegającej na

prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej,

c) udziałów w dochodzie podzielnym z tytułu działalności rolniczej polegającej na prowadzeniu działów specjalnych

produkcji rolnej.

42

17. Do przychodów pracownika, dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych, zalicza się wartość nieodpłatnych

świadczeń z tytułu udostępnienia lokalu mieszkalnego, ustaloną jako:

a) równowartość czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu,

b) równowartość czynszu, pobieranego od poprzedniego najemcy lokalu,

c) równowartość kaucji, wnoszonej przy obejmowaniu lokalu.

18. Wynagrodzenia otrzymywane przez osoby należące do organów stanowiących osób prawnych, stanowią w rozumieniu

przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychody z:

a) pozarolniczej działalności gospodarczej,

b) działalności wykonywanej osobiście,

c) wykonywania wolnego zawodu.

19. Do przychodów z działalności gospodarczej w podatku dochodowym od osób fizycznych nie wlicza się:

a) skapitalizowanych odsetek od udzielonych pożyczek,

b) otrzymanych kar umownych,

c) otrzymanych zwrotów podatku od towarów i usług.

20. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, za datę powstania przychodu z działalności

gospodarczej przyjmuje się, co do zasady:

a) dzień postawienia do dyspozycji podatnika środków pieniężnych,

b) dzień wystawienia faktury, nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym wykonano usługę,

c) dzień wykonania usługi, nie później jednak niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności.

21. Podatnik, będący osobą fizyczną, osiągający dochody z działów specjalnych produkcji rolnej jest obowiązany

prowadzić księgi rachunkowe, jeżeli:

a) przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co

najmniej równowartość w walucie polskiej 800.000 euro,

b) przychody osiągnięte wyłącznie z działów specjalnych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej

równowartość w walucie polskiej 250.000 euro,

c) dochód ustalany przy zastosowaniu norm szacunkowych przekroczy w roku podatkowym równowartość w walucie

polskiej 250.000 euro.

22. Podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych z działów specjalnych produkcji rolnej ustala

się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu, jeżeli:

a) w złożonej deklaracji podatnik wybrał tę formę ustalania dochodu a przychody za poprzedni rok podatkowy nie

przekroczyły w walucie polskiej, co najmniej równowartości kwoty określonej w odrębnych przepisach,

b) przychody z działów specjalnych ustalone w roku poprzedzającym rok podatkowy na podstawie prowadzonej

księgi przychodów i rozchodów wyniosły 250.000 euro,

c) w roku poprzedzającym rok podatkowy dochód do opodatkowania ustalany był również przy zastosowaniu tych

norm.

23. Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w przypadku udziału w funduszach kapitałowych

podlega:

a) dochód,

b) przychód,

c) nie ustala się przychodu.

24. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, zbycie udziałów w spółce z o.o. w celu ich umorzenia

stanowi przychód:

a) należny, choćby nie został faktycznie otrzymany,

b) z praw majątkowych,

c) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

25. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku zbycia pożyczonych papierów

wartościowych na zasadach określonych w odrębnych przepisach (sprzedaż krótka) dochód ustala się:

a) na dzień zbycia pożyczonych papierów wartościowych,

b) na dzień zwrotu pożyczonych papierów wartościowych,

c) nie ustala się tego dochodu.

43

26. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodu w przypadku sprzedaży w

2007 r. własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w tym samym roku w drodze spadku stanowią:

a) wyłącznie wydatki poniesione na nabycie zbywanego prawa,

b) udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość zbywanego prawa, poczynione w czasie jego posiadania oraz

kwota zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanego prawa przyjęta do

opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych

przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn,

c) w takiej sytuacji nie przysługują żadne koszty uzyskania przychodu.

27. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych dokumentami stanowiącymi podstawę do zaliczenia w

koszty uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia wydatków z tytułu nakładów, które zwiększyły wartość rzeczy i

praw majątkowych, poczynionych w czasie ich posiadania są:

a) faktury VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług oraz dokumenty stwierdzające poniesienie

opłat administracyjnych,

b) faktury VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, rachunki oraz dokumenty stwierdzające

poniesienie opłat administracyjnych,

c) wszystkie dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków.

28. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej

w drodze spadku w 2007 r. do kosztów uzyskania przychodu zalicza się kwotę zapłaconego podatku od spadków i

darowizn:

a) w całości,

b) zapłacony podatek od spadków i darowizn nie jest kosztem,

c) w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i

darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od

spadków i darowizn.

29. Podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych

nabytych po 31.12. 2006 r. płatny jest:

a) 14 dni od dnia odpłatnego zbycia,

b) 30 dni od dnia odpłatnego zbycia,

c) do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.

30. Alimenty na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 lat i uczą się w szkołach:

a) podlegają opodatkowaniu - w wysokości przekraczającej kwotę 700 zł rocznie,

b) nie podlegają opodatkowaniu,

c) podlegają opodatkowaniu - w wysokości przekraczającej kwotę 700 zł miesięcznie.

31. Zasiłek z tytułu urodzenia dziecka, otrzymany od związku zawodowego pracownika:

a) podlega opodatkowaniu,

b) nie podlega opodatkowaniu,

c) podlega opodatkowaniu, ale do wysokości 1000 zł za urodzenie jednego dziecka.

32. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, dopłaty z funduszu socjalnego do: wypoczynku

zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i

zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-

sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym

wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18 korzystają ze zwolnienia :

a) niezależnie od ich wysokości,

b) do wysokości 760 zł,

c) do wysokości 2.280 zł.

33. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych ryczałty na zakup opału, otrzymane na podstawie

przepisów o dodatkach mieszkaniowych:

a) podlegają opodatkowaniu,

b) zwolnione są z opodatkowania,

c) podlegają opodatkowaniu, jeżeli w skali roku przekroczą kwotę 2.280 zł.

44

34. Świadczenia wypłacane bezrobotnym skierowanym do wykonywania prac społecznie użytecznych:

a) w całości są zwolnione z podatku,

b) w części są zwolnione z podatku,

c) podlegają opodatkowaniu.

35. Stypendia otrzymywane na podstawie przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule

w zakresie sztuki:

a) zwolnione są z opodatkowania do wysokości 380 zł miesięcznie,

b) zwolnione są z opodatkowania w całości,

c) podlegają opodatkowaniu.

36. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, warunkiem zaliczenia odpisów amortyzacyjnych do

kosztów uzyskania przychodów jest:

a) wprowadzenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do ewidencji środków trwałych i wartości

niematerialnych i prawnych, najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania,

b) wprowadzenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do ewidencji środków trwałych i wartości

niematerialnych i prawnych,

c) uregulowanie zobowiązań związanych z nabyciem lub wytworzeniem danego środka trwałego lub wartości

niematerialnej i prawnej.

37. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, do kosztów wytworzenia środka trwałego nie zalicza

się:

a) kosztów operacji finansowych – odsetek, prowizji naliczonych do dnia przekazania środka trwałego do używania,

b) różnic kursowych,

c) wartości własnej pracy podatnika.

38. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpisów amortyzacyjnych od ujawnionych środków

trwałych dokonuje się:

a) od miesiąca w którym środek został ujawniony,

b) począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji,

c) począwszy od pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego.

39. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, za wartość początkową środków trwałych oraz

wartości niematerialnych i prawnych uważa się w razie nabycia w drodze darowizny:

a) wartość rynkową z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny określa tę wartość w niższej wysokości,

b) wartość rynkową z dnia nabycia bez względu na to czy umowa darowizny określa tę wartość,

c) wyłącznie wartość określoną w umowie darowizny.

40. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, amortyzacji nie podlegają:

a) dzieła sztuki i eksponaty muzealne,

b) licencje,

c) wartości stanowiące równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą

w dziedzinie przemysłowej,

41. Zgodnie z definicją zawartą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów

są:

a) wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy,

b) koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, w tym zachowania źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów

wymienionych w art. 23 ustawy,

c) koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z

wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy.

42. Kosztami uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych:

a) są wydatki pracodawcy poniesione na zapewnienie prawidłowej realizacji pracowniczego programu emerytalnego,

b) są wydatki poniesione na reprezentację, w wysokości nie przekraczającej 0,25 % przychodu,

c) w przypadku nabycia udziałów w spółce z o.o. w zamian za aport w postaci przedsiębiorstwa - wartość nominalna

nabytych udziałów w spółce.

45

43. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszt uzyskania przychodów, w przypadku zbycia

udziałów w spółce z o.o., objętych w zamian z wkład niepieniężny w postaci akcji, ustala się w wysokości:

a) wartości wydatków poniesionych na objęcie zbywanych udziałów, w tym wartości nominalnej akcji,

b) nominalnej wartości akcji wniesionych w postaci wkładu niepieniężnego do spółki z o.o.,

c) nominalnej wartości objętych udziałów w spółce z o.o..

44. Miesięczne koszty uzyskania przychodu z tytułu pracy nakładczej ustalane są:

a) procentowo, uzależnione od wartości osiągniętego przychodu,

b) kwotowo, w wysokości określonej w ustawie,

c) przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych w rozporządzeniu.

45. W podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodu tłumaczy, którym prokurator w

prowadzonym postępowaniu przygotowawczym, na podstawie właściwych przepisów, zlecił dokonanie tłumaczenia,

ustalane są:

a) jako 20% przychodu,

b) jako 50% przychodu,

c) na podstawie dokumentacji wydatków, poniesionych w celu uzyskania przychodu.

46. W podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodów z tytułu uczestnictwa w komisjach

powoływanych przez organy administracji państwowej:

a) ustalane są kwotowo w wysokości określonej w ustawie,

b) wynoszą 20% przychodu,

c) nie są ustalane.

47. W podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodów z tytułu zasiadania w radzie nadzorczej

spółki z udziałem Skarbu Państwa:

a) wynoszą 20% przychodów,

b) kosztów faktycznie poniesionych, o ile podatnik udowodni, że koszty uzyskania przychodów były wyższe od

normy procentowej określonej w ustawie,

c) ustalane są kwotowo w wysokości określonej w ustawie.

48. Koszty uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych stanowią:

a) wydatki na zakup gruntu,

b) wydatki na zakup prawa wieczystego użytkowania gruntu,

c) opłaty za wieczyste użytkowanie gruntu.

49. Wydatki na reklamę stanowią w podatku dochodowym od osób fizycznych koszt uzyskania przychodu:

a) w całości, o ile pomiędzy poniesionym wydatkiem a uzyskanym przychodem istnieje związek przyczynowo-

skutkowy,

b) w części nie przekraczającej 0,25% przychodu,

c) w całości, o ile reklama prowadzona jest w sposób publiczny.

50. Koszty uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych stanowią:

a) wydatki ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,

b) podstawowe odpisy i wpłaty na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych,

c) wszelkie odpisy z zysku i wpłaty na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych.

51. Kosztu uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych nie stanowi:

a) podatek od nieruchomości,

b) podatek od środków transportowych,

c) podatek od spadków i darowizn.

52. Do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych:

a) jest zawsze zaliczany podatek od towarów i usług,

b) zaliczana jest wartość naliczonego podatku od towarów i usług jedynie podatników zwolnionych podmiotowo od

podatku od towarów i usług,

c) zaliczana jest wartość naliczonego podatku od towarów i usług, od nabytych towarów, które służyły dokonaniu

czynności zwolnionej od podatku od towarów i usług.

46

53. U podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, którzy zgodnie z obowiązującymi ich przepisami o

rachunkowości sporządzają sprawozdanie finansowe, za dochód z działalności gospodarczej uważa się:

a) dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i

zwiększony o wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów, zaliczone uprzednio w ciężar kosztów,

b) dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i

zwiększony o wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów,

c) dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg.

54. W rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochodem lub stratą ze sprzedaży składników

majątku trwałego, związanego z prowadzoną działalnością, jest:

a) różnica pomiędzy przychodem uzyskanym ze sprzedaży a jego wartością wykazaną w ewidencji środków trwałych,

pomniejszona o wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych,

b) różnica pomiędzy przychodem uzyskanym ze sprzedaży a jego wartością wykazaną w ewidencji środków trwałych,

powiększona o sumę dokonanych odpisów amortyzacyjnych,

c) różnica pomiędzy przychodem uzyskanym ze sprzedaży a jego wartością wykazaną w ewidencji środków trwałych.

55. Dochodu z udziału w zyskach osób prawnych w podatku dochodowym od osób fizycznych nie stanowi:

a) dopłata w gotówce otrzymana przez udziałowców spółki przejmowanej w przypadku podziału spółki przez

przejęcie,

b) dochód z odpłatnego zbycia prawa poboru akcji,

c) dochód z umorzenia udziałów nabytych w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub

zorganizowanej jego części.

56. W podatku dochodowym od osób fizycznych, dochodem ze sprzedaży rzeczy ruchomych, jeżeli przychód ze sprzedaży

nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jest:

a) różnica pomiędzy przychodem uzyskanym ze sprzedaży a kosztem nabycia rzeczy, pomniejszona o wartość

nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy,

b) różnica pomiędzy przychodem uzyskanym ze sprzedaży a kosztami tej sprzedaży,

c) różnica pomiędzy przychodem uzyskanym ze sprzedaży a wartością nakładów poczynionych w czasie posiadania

rzeczy.

57. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, opłaty ustalone w umowie leasingu ponoszone przez

korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i

prawnych stanowią - co do zasady - przychód finansującego i koszt uzyskania przychodów korzystającego, jeżeli

umowa została zawarta na czas oznaczony:

a) stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom

amortyzacyjnym rzeczy ruchome,

b) stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom

amortyzacyjnym nieruchomości,

c) stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, niezależnie od tego, czy przedmiotem umowy są

rzeczy ruchome, czy nieruchomości.

58. W rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod pojęciem podmiotów powiązanych należy

rozumieć:

a) małżonków, krewnych do trzeciego stopnia oraz powinowatych do pierwszego stopnia,

b) spółkę kapitałową oraz osobę fizyczną, w której to spółce osoba fizyczna posiada bezpośrednio udziały kapitale

tego podmiotu, bez względu na ilość posiadanych udziałów,

c) osoby fizyczne pełniące funkcje nadzorcze w spółce akcyjnej, będące jednocześnie wspólnikami spółki jawnej.

61. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, obowiązek sporządzania i przesyłania informacji

podatkowych obejmuje transakcje między podmiotami powiązanymi, w których łączna kwota wynikająca z umowy lub

rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym przekracza:

a) 25 000 Euro,

b) 15 000 Euro,

c) 30 000 Euro.

62. Przy obliczaniu podstawy podatku dochodowego od osób fizycznych odliczeniu nie podlegają:

a) darowizny przekazane na cele działalności organizacji pożytku publicznego,

b) darowizny przekazane na cele kultu religijnego,

c) składki z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego.

47

63. Podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych opłacający podatek wg skali podatkowej może odliczyć

przekazaną darowiznę:

a) zarówno od dochodu jak i od podatku,

b) wyłącznie od przychodu,

c) wyłącznie od dochodu.

64. Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek dochodowy od osób fizycznych nie może

przekroczyć:

a) 7,75% podstawy wymiaru tej składki ,

b) 7,85% podstawy wymiaru tej składki,

c) 8,25% podstawy wymiaru tej składki.

65. Od dochodów z nieujawnionych źródeł przychodów lub nie znajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach pobiera się

podatek :

a) w wysokości 70% dochodu,

b) w wysokości 75% dochodu,

c) w wysokości 80% dochodu.

66. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, zryczałtowany podatek dochodowy od dywidend i

innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych pobiera się w wysokości:

a) 15% od dochodu,

b) 10% po zsumowaniu z dochodami z innych źródeł opodatkowanych na zasadach ogólnych,

c) 19% od przychodu.

67. Podatek od dochodów osób fizycznych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów

finansowych pobiera się w wysokości:

a) 10% uzyskanego dochodu,

b) 19% uzyskanego dochodu,

c) 20% uzyskanego dochodu.

68. Podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części, spółdzielczego prawa

do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej

nabytych po dniu 31.12.2006 r. wynosi:

a) 10% podstawy obliczenia podatku,

b) 19% podstawy obliczenia podatku,

c) 19% od przychodu ze sprzedaży nieruchomości.

69. Podstawę obliczania podatku z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych po 01.01.2007 r. stanowi:

a) wielkość przychodu uzyskanego ze sprzedaży,

b) dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw, a kosztami

uzyskania,

c) dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw, a kosztami

uzyskania powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, dokonywanych od zbywanych nieruchomości lub

praw.

70. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub

praw w drodze zamiany, dochód stanowi:

a) różnica wartości przedmiotów transakcji,

b) różnica pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości , a kosztami uzyskania przychodu po

dokonaniu obliczeń podatku u każdej ze stron,

c) różnica pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw , a kosztami uzyskania

powiększona o sumę odpisów amortyzacyjnych dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw u każdej

ze stron.

71. Podatnicy będący osobami fizycznymi są obowiązani składać właściwym organom podatkowym zeznania o wysokości

osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w terminie :

a) do 30 marca roku następującego po roku podatkowym,

b) do 15 kwietnia roku następującego po roku podatkowym,

c) do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

48

72. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, płatnicy- osoby fizyczne, osoby prawne, oraz jednostki

organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej zwane dalej zakładami pracy są obowiązane przesłać do urzędu

skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli nie

jest osobą fizyczną według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, są zobowiązani do przesłania rocznej

deklaracji według ustalonego wzoru:

a) do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym,

b) do końca lutego roku następującego po roku podatkowym,

c) do końca marca roku następującego po roku podatkowym.

73. Zeznanie podatkowe od osób fizycznych za rok podatkowy składa się urzędowi skarbowemu według:

a) miejsca zamieszkania podatnika w dniu składania zeznania,

b) miejsca prowadzenia działalności gospodarczej,

c) miejsca zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego.

74. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy, którzy osiągają dochody z działów

specjalnych produkcji rolnej są obowiązani składać urzędowi skarbowemu deklaracje o rodzajach i rozmiarach zamierzonej

produkcji w roku następnym:

a) do dnia 31 października roku poprzedzającego rok podatkowy,

b) do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy,

c) do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy.

75. W przypadku podatników osiągających dochody z najmu lub dzierżawy, obowiązek wpłacania zaliczek na podatek

dochodowy od osób fizycznych powstaje:

a) poczynając od miesiąca, w którym dochody te przekroczyły kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku,

b) poczynając od początku roku podatkowego,

c) poczynając od miesiąca, w którym dochody te przekroczyły górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej.

76. Do przychodów z członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej podlegającej opodatkowaniu podatkiem

dochodowym od osób fizycznych nie wlicza się:

a) wartości świadczeń w naturze w postaci płodów rolnych, otrzymywanych przez członka spółdzielni,

b) wartości posiłków wydawanych w trakcie prac polowych,

c) udziału w dochodzie podzielnym spółdzielni z tytułu działalności rolniczej.

77. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, zaliczka pobierana przez organy rentowe od zasiłków z

ubezpieczenia społecznego, wypłacanych bezpośrednio przez ten organ wynosi:

a) 19% kwoty zasiłku przez cały rok podatkowy, minus 1/12 kwoty zmniejszającej podatek o ile spełnione są

warunki określone w ustawie,

b) 19% kwoty zasiłku za miesiące, w których kwota uzyskanych od początku roku zasiłków nie przekroczyła górnej

granicy pierwszego przedziału skali podatkowej,

c) 19% kwoty zasiłku za miesiące następujące po miesiącu , w którym kwota uzyskanych od początku roku zasiłków

nie przekroczyła górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej.

78. Podatek od dochodu osób fizycznych ze sprzedaży lub zamiany nieruchomości (lub jej części), nabytej po 01.01.2007

r. płatny jest:

a) w terminie 14 dni od dnia dokonania sprzedaży,

b) w terminie 14 dni od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż,

c) w terminie złożenia zeznania za rok podatkowy w którym nastąpiło odpłatne zbycie.

79. Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych z mocy ustawy podlegają osoby fizyczne z tytułu

przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej :

a) jeśli w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskały przychody z tej działalności , prowadzonej wyłącznie

samodzielnie w wysokości nie przekraczającej 150,000euro

b) jeśli w roku poprzedzającym rok podatkowy ich przychód był równy 150,000 euro

c) niezależnie od wysokości uzyskanego przychodu.

80. Formy zryczałtowane podatku dochodowego dla osób fizycznych prowadzących pozarolniczą działalność

gospodarczą:

a) ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,

b) karta podatkowa,

c) ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i karta podatkowa.

49

81. Osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu lub podnajmu mogą opłacać ryczałt od przychodów

ewidencjonowanych jeżeli:

a) umowy te są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej,

b) umowy te nie są zwierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej,

c) umowy te są zawierane z osobami trzecimi gdy jedynym rodzajem prowadzonej działalności gospodarczej jest

najem lub podnajem.

82. Warunkiem uiszczenia zryczałtowanego podatku dochodowego jest:

a) wykonywanie wolnego zawodu osobiście, bez zatrudnienia wyłącznie na rzecz osób fizycznych,

b) wykonywanie wolnego zawodu osobiście, bez zatrudnienia wyłącznie na rzecz osób fizycznych dla potrzeb

prowadzonej przez nie działalności gospodarczej,

c) wykonywanie wolnego zawodu osobiście bez zatrudnienia wyłącznie na rzecz osób fizycznych nie dla potrzeb

prowadzonej przez nie działalności gospodarczej.

83. Lekarz weterynarii uiszcza zryczałtowany podatek dochodowy:

a) świadcząc usługi osobiście bez zatrudnienia,

b) świadcząc usługi osobiście bez zatrudnienia osób, które wykonują czynności związane z istotą danego zawodu,

c) świadcząc usługi osobiście bez zatrudnienia osób, które nie wykonują czynności związanych z istotą danego

zawodu.

84. Wpływy z karty podatkowej stanowią :

a) dochód budżetu państwa,

b) dochód gminy,

c) dochód powiatu.

85. Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają:

a) przychody osób fizycznych uzyskane wyłącznie z pozarolniczej działalności gospodarczej,

b) przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w

roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne z tytułu umowy najmu,

c) przychody z działalności naukowej.

86. Przez rozpoczęcie w roku podatkowym nowej działalności gospodarczej rozumie się:

a) datę uzyskania pierwszego przychodu przez nową utworzoną spółkę cywilną,

b) całkowitą lub częściową zmianę przedmiotu działalności,

c) zmianę umowy spółki lub zmianę wspólnika.

87. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie stosuje się do podatników:

a) świadczących usługi parkingowe,

b) świadczących usługi tłumaczeń pisemnych i ustnych na rzecz podmiotów gospodarczych,

c) uzyskujących prowizje ze sprzedaży kart magnetycznych.

88. Utrata prawa do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w trakcie roku

podatkowego następuje od dnia uzyskania przychodu z wykonania:

a) usługi budowlanej na rzecz osoby prawnej,

b) usługi budowlanej na rzecz osoby fizycznej lub prawnej,

c) usługi budowlanej na rzecz byłego pracodawcy.

89. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie stosuje się

do podatników:

a) osiągających przychody z działalności usługowej w zakresie handlu,

b) świadczących usługi w zakresie przetwarzania danych,

c) świadczących usługi w zakresie edukacji nie wykonywanych w ramach wolnego zawodu.

90. Podatnik świadczący usługi na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy traci prawo do

ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych:

a) od dnia uzyskania przychodu z tego tytułu do końca roku podatkowego,

b) od dnia uzyskania tego przychodu do dnia likwidacji pozarolniczej działalności gospodarczej,

c) na okres 5 lat licząc od końca roku podatkowego, w którym ten przychód uzyskano.

50

91. Oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych należy złożyć nie

później niż do:

a) dnia 20 stycznia roku podatkowego,

b) 7-dnia od osiągnięcia przychodu,

c) 14-go dnia od osiągnięcia przychodu.

92. Podatnik rozpoczynający pozarolniczą działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego składa oświadczenie o

wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie później niż do:

a) dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności,

b) dnia podpisania kontraktu, nie później niż w dniu uzyskania przychodu,

c) dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego

przychodu.

93. Podatnik traci prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem:

a) uzyskania przychodu z tytułu prowadzenia aptek,

b) 1-szym stycznia roku następującego po roku podatkowym w którym, uzyskano przychód z tytułu prowadzenia

aptek,

c) następującym po dniu, w którym uzyskano przychód z tyt. prowadzenia aptek.

94. Podatnik opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych może odliczyć od przychodów:

a) stratę w najbliższych kolejno następujących po sobie pięciu latach,

b) stratę w najbliższych kolejno następujących po sobie pięciu latach w dowolnej wysokości,

c) stratę w najbliższych kolejno następujących po sobie pięciu latach, przy czym kwota obniżenia w którymkolwiek z

tych lat nie może przekroczyć 50 % kwoty strat.

95. Podatnik uzyskując przychody opodatkowane różnymi stawkami składkę na ubezpieczenia społeczne odlicza:

a) od dowolnego przychodu,

b) od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku , w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne

przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów,

c) od przychodu opodatkowanego stawką najwyższą

96. Małżonkowie, między którymi istnieje wspólność majątkowa, osiągający przychody z tytułu umowy najmu lub

podnajmu uiszczają zryczałtowany podatek dochodowy:

a) proporcjonalnie do prawa do udziału w zysku,

b) od połowy osiągniętego przychodu,

c) proporcjonalnie do prawa do udziału w zysku przyjmując , że przy braku dowodu przeciwnego prawa te są równe.

97. Przychody z odpłatnego zbycia praw majątkowych lub nieruchomości będących środkami trwałymi

wykorzystywanymi w pozarolniczej działalności gospodarczej podlegają zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu

jeżeli:

a) przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności a nie upłynęło 6 lat od ich wycofania,

b) przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności , a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po

miesiącu, w którym składniki tego majątku zostały wycofane z działalności i dniem jego zbycia nie upłynęło 6 lat

,

c) przed zbyciem zostały wycofane.

98. Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych stosuje się między

innymi do podatników:

a) osiągających w całości przychody z tytułu prowadzenia aptek,

b) osiągających w części nie przekraczającej 17% przychodu z tytułu prowadzenia aptek,

c) osiągających przychody z najmu.

99. Podatnik uprawniony do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, który rozpoczyna

działalność w trakcie roku podatkowego:

a) może zrzec się opodatkowania w tej formie najpóźniej do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności,

b) może zrzec się opodatkowania w tej formie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności , nie później

jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu,

c) może wybrać opodatkowanie w tej formie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności , nie później

jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

51

100. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:

a) 20%,17%,8,5% 5,5% , 3% przychodów po pomniejszeniu o uzasadnione koszty uzyskania,

b) 20% ,17% , 8,5% ,5,5% ,3% przychodów po pomniejszeniu wyłącznie o składkę na powszechne ubezpieczenie

zdrowotne opłacone przez podatnika,

c) 20% ,17% ,8,5% ,5,5% , 3% przychodów.

101. Podatnicy opodatkowani wyłącznie w formie karty podatkowej są zobowiązani:

a) składać zeznania podatkowe,

b) opłacać zaliczki na podatek dochodowy,

c) na żądanie klienta wydawać rachunki, stwierdzające sprzedaż towaru lub wykonanie usługi.

102. Podatnicy prowadzący działalność w formie spółki cywilnej objęci kartą podatkową, mogą być opodatkowani w tej

formie, jeżeli:

a) liczba wspólników nie przekracza limitu zatrudnienia, określonego w ustawie, dla danego rodzaju działalności,

b) liczba zatrudnionych pracowników nie przekracza limitu zatrudnienia, określonego w ustawie dla danego rodzaju

działalności,

c) łączna liczba wspólników i zatrudnionych pracowników nie przekracza limitu zatrudnienia określonego w ustawie

dla danego rodzaju działalności.

103. Podatnicy prowadzący działalność mogą być opodatkowani w formie karty podatkowej jeżeli:

a) nie prowadzą, poza jednym z rodzajów działalności innej działalności gospodarczej,

b) nie prowadzą, poza jednym z rodzajów działalności wymienionym w art. 23 innej pozarolniczej działalności

gospodarczej,

c) nie są podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych z innego tytułu.

104. Podatnik może zrzec się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej w terminie:

a) 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość karty podatkowej,

b) 14 dni od rozpoczęcia każdego roku podatkowego,

c) 14 dni od wejścia w życie przepisów zmieniających zasady opodatkowania w formie karty podatkowej.

105. Podatnicy opodatkowani w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych są zobowiązani do sporządzenia

spisu z natury:

a) na dzień zaprowadzenia ewidencji przychodów oraz na koniec każdego roku podatkowego,

b) na koniec każdego kwartału w roku podatkowym,

c) na koniec I i II półrocza roku podatkowego.

106. Stawka ryczałtu od przychodów z najmu wynosi 8,5% jeśli wysokość przychodów w roku podatkowym nie

przekracza kwoty stanowiącej równowartość:

a) 1000 Euro,

b) 4000 Euro,

c) 10000 Euro

107. Spis z natury wyceniany jest według cen:

a) ceny zakupu,

b) ceny rynkowej,

c) podatnik dokonuje wyboru pomiędzy możliwością wyceny spisu z natury według cen zakupu albo według cen

rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są niższe od cen zakupu.

108. Podatnik podatku zryczałtowanego od przychodów ewidencjonowanych prowadzący ewidencję dla celów

podatku od towarów i usług może odstąpić od prowadzenia odrębnej ewidencji przychodów:

a) jeżeli prowadzi dla celów podatku od towarów i usług ewidencję pozwalającą na wyodrębnienie z obrotów

przychodu dla celów ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,

b) pod warunkiem, że podatnik po zakończeniu każdego miesiąca sporządzi zestawienie na podstawie danych z

ewidencji podatku od towarów i usług według poszczególnych stawek ryczałtu, w którym uwzględni różnice

przychodów pomiędzy obrotami dla celów podatku od towarów i usług a przychodem w rozumieniu przepisów

ustawy o podatku dochodowym, jeżeli przychody z prowadzonej działalności nie przekroczyły 100.000 EURO,

c) pod warunkiem, że podatnik po zakończeniu każdego miesiąca sporządzi zestawienie na podstawie danych z

ewidencji podatku od towarów i usług według poszczególnych stawek ryczałtu w którym uwzględni różnicę

przychodów pomiędzy obrotami dla celów podatku od towarów i usług a przychodem w rozumieniu przepisów

ustawy o podatku dochodowym, jeżeli przychody z prowadzonej działalności nie przekroczyły 50.000 EURO

52

109. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności w zakresie przewozów ładunków taborem

samochodowym o ładowności powyżej 2 ton wynosi:

a) 8,5% przychodów,

b) 5,5% przychodów,

c) 3,0 % przychodów.

110. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z najmu może wynosić:

a) 3% i 8,5% przychodów,

b) 8,5% i 17% przychodów,

c) 8,5% i 20% przychodów.

111. W przypadku nie prowadzenia ewidencji przychodów, organ podatkowy określa ryczałt od

niezaewidencjonowanego przychodu w wysokości:

a) 75% tego przychodu,

b) trzykrotności właściwych stawek nie wyższej niż 75% tego przychodu,

c) pięciokrotności właściwych stawek nie wyższej niż 75 % tego przychodu.

112. Zapisów w ewidencji przychodów podatnicy zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych

są obowiązani dokonywać w przypadku sprzedaży bezrachunkowej (bez faktur) na podstawie:

a) oświadczenia podatnika,

b) dowodu wewnętrznego,

c) kontrolki sprzedaży.

113. Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z

pozarolniczej działalności gospodarczej, w tym również, gdy działalność ta jest prowadzona w formie:

a) spółki akcyjnej,

b) spółki jawnej,

c) spółki komandytowej.

B. Pytania otwarte

1. Instytucja łącznego opodatkowania małżonków oraz opodatkowania osób samotnie wychowujących dzieci w świetle

regulacji podatku dochodowym od osób fizycznych.

2. Zasada nieograniczonego i ograniczonego obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych.

3. Pojęcie „straty” w podatku dochodowym od osób fizycznych.

4. Źródła przychodów w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

5. Zasady opodatkowania przychodów uzyskanych ze zbycia nieruchomości oraz rzeczy ruchomych przez osoby

fizyczne, których zbycie dokonywane jest poza zakresem prowadzonej działalności gospodarczej.

6. Pojęcie przychodu z pozarolniczej działalności w świetle regulacji ustawy o podatku dochodowym od osób

fizycznych.

7. 19% stawka w podatku dochodowym od osób fizycznych (omów zasady stosowania).

8. Przychody z działalności wykonywanej osobiście (podaj kategorie i omów zasady opodatkowania).

9. Przychody wyłączone z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

10. Zasady opodatkowania przychodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne z udziału w osobowych spółkach prawa

handlowego.

11. Osoba fizyczna rozpoczęła prowadzenie działu specjalnego produkcji rolnej od 1 kwietnia roku podatkowego. W

złożonej deklaracji oświadczyła, że dochód z prowadzonego działu specjalnego produkcji rolnej ustalany będzie na

podstawie norm szacunkowych dochodu rocznego. Ponadto, podatnik z prowadzonej działalności gospodarczej

osiągnął do 31 marca roku podatkowego dochód w wysokości 15.000 zł. Omów zasady ustalania zaliczek na podatek

dochodowy od dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej.

12. Zasady opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych odsetek od pożyczek.

13. Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodów uzyskanych przez osoby fizyczne z

odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych przed i po 1 stycznia 2007 r.

14. W miesiącu lutym 2007 r. fundacja zgodnie ze swoim statutem i regulaminem przyznała uczniowi stypendium w

wysokości 350 zł miesięcznie, na okres od stycznia do czerwca 2007 r. Uczeń nie otrzymywał innego stypendium w

tym okresie. Wypłata stypendium nastąpiła dopiero w maju, za miesiące I-V na kwotę 1.750 zł. Czy wypłacone

stypendium podlega opodatkowaniu?

53

15. Czy pracodawca, który wypłacił pracownikowi zaległe wynagrodzenie wraz z odsetkami za wrzesień i październik w

miesiącu grudniu, jest obowiązany do poboru zaliczki na podatek od całości wypłaconego świadczenia?

16. Pracownik otrzymał od zakładu pracy zapomogę w wysokości 3.200 zł w związku z długotrwałą chorobą swojej żony.

Czy zapomoga ta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

17. Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych metodą liniową w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób

fizycznych.

18. Zasady odpisów amortyzacyjnych metodą degresywną w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

19. Różnice i podobieństwa dokonywania odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych metodą liniową i degresywną w

świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

20. Odpisy amortyzacyjne a koszt uzyskania przychodów w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

21. Koszty uzyskania przychodów określane ryczałtowo, wskazując źródła przychodów, do których mają zastosowanie w


22. Koszty uzyskania przychodów określane kwotowo, wskazując źródła przychodów, do których mają zastosowanie w


23. Podatki stanowiące koszty uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych.

24. Wierzytelności nieściągalne jako koszty uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych.

25. Wydatki na reprezentację oraz reklamę jako koszt uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób

fizycznych.

26. Skutki likwidacji działalności gospodarczej w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

27. Koszty uzyskania przychodów przy nabyciu oraz zbyciu udziałów (akcji) w świetle przepisów o podatku dochodowym

od osób fizycznych.

28. Dochody uzyskiwane przez osoby fizyczne z udziału w zyskach osób prawnych.

29. Różnice kursowe – pojęcie oraz sposób kwalifikacji w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

30. Pojęcie powiązań kapitałowych w podatku dochodowym od osób fizycznych..

31. Podstawa obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych.

32. Zasady odliczania darowizn w podatku dochodowym od osób fizycznych.

33. Zasady odliczania w podatku dochodowym od osób fizycznych wydatków na cele rehabilitacyjne.

34. Zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych.

35. Formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych działalności gospodarczej prowadzonej przez

osoby fizyczne.

36. Opodatkowanie przychodów ze sprzedaży i z zamiany nieruchomości przez osoby fizyczne nieprowadzące

działalności gospodarczej.

37. Zasady poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych przez organy rentowe.

38. Zasady naliczania i poboru zaliczek przez zakłady pracy tj. płatników podatku dochodowego od osób fizycznych.

39. Zasady rocznego obliczania podatku przez zakłady pracy oraz organy rentowe jako płatników podatku dochodowego.

40. Informacje podatkowe o wysokości przychodów osób fizycznych – zasady sporządzania i przesyłania informacji

podatkowych przez płatników.

41. Ryczałt ewidencjonowany i karta podatkowa – różnice i podobieństwa.

42. Zasady opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne

nie prowadzące działalności gospodarczej z najmu, podnajmu, dzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze

w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

43. Warunki korzystania z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

44. Warunki korzystania z opodatkowania w formie karty podatkowej.

45. Przedmiot opodatkowania i stawki podatkowe w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych.

46. Preferencje (zwolnienia) oraz obowiązki ewidencyjne podatników opłacających podatek dochodowy w formie karty

podatkowej.

47. Utrata prawa do opodatkowania w formie karty podatkowej, przypadki i skutki.

48. Zakres i zasady dokonywania odliczeń od podatku przez podatników opodatkowanych w formie ryczałtu od

przychodów ewidencjonowanych oraz karty podatkowej.

49. Zakres i zasady dokonywania odliczeń od przychodów przez podatników opodatkowanych w formie ryczałtu od

przychodów ewidencjonowanych.

50. Terminy i zasady wpłacania podatku przez podatników opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów

ewidencjonowanych oraz w formie karty podatkowej.

51. Obowiązki ewidencyjne podatników opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz

zasady prowadzenia ewidencji.

54

Podatek dochodowy od osób prawnych

A. Test

1. Podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych są:

a) wyłącznie spółki kapitałowe,

b) spółki kapitałowe i spółki osobowe,

c) m.in. spółki kapitałowe i zagraniczne spółki osobowe, których całość dochodów

w państwie ich siedziby podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób

prawnych.

2. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, w podatkowej grupie kapitałowej spółka dominująca

musi posiadać bezpośredni udział w kapitale zakładowym spółki zależnej w wysokości co najmniej:

a) 95%,

b) 90%,

c) 75%.

3. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, umowa podatkowej grupy kapitałowej musi być zawarta

na co najmniej:

a) 3 lata kalendarzowe,

b) 3 lata podatkowe,

c) 5 lat podatkowych.

4. Przychody z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach:

a) nie są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych,

b) są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych o ile zostaną spełnione określone warunki,

c) są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych, o ile podatnik wybierze

taką formę opodatkowania.

5. Dochody z działów specjalnych produkcji rolnej podlegają:

a) zwolnieniu z podatku dochodowego od osób prawnych,

b) opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych,

c) opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, o ile podatnik nie

opodatkuje ich podatkiem rolnym.

6. Uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych:

a) są zawsze działami specjalnymi produkcji rolnej,

b) są działami produkcji rolnej o ile ich powierzchnia przekracza odpowiednio 25m2

i 50m2 powierzchni ogólnej,

c) nie są działami specjalnymi produkcji rolnej.

7. Zakład zagraniczny:

a) jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych,

b) nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych,

c) jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, o ile jednocześnie jest podatnikiem podatku od

towarów i usług.

8. Zwolnieniem z podatku dochodowego od osób prawnych objęte są m.in.:

a) Skarb Państwa, NBP, Agencja Rozwoju Przemysłu,

b) Agencja Rynku Rolnego, Agencja Nieruchomości Rolnych, Agencja Rezerw Materiałowych,

c) Skarb Państwa, NBP, Agencja Nieruchomości Rolnych.

9. Jednostki samorządu terytorialnego:

a) są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych od całości swoich dochodów,

b) są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych od dochodów innych niż określone w ustawie o

dochodach jednostek samorządu terytorialnego,

c) nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

55

10. Zorganizowana część przedsiębiorstwa:

a) może być podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych,

b) nie może być podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych,

c) może być podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, o ile spełnia warunki wymienione w ustawie.

11. W podatku dochodowym od osób prawnych przedmiotem opodatkowania jest:

a) zawsze dochód,

b) zawsze przychód,

c) dochód a w ściśle określonych przypadkach przychód.

12. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, stratę można rozliczyć w okresie nie dłuższym niż:

a) 3 lata podatkowe,

b) 5 lat podatkowych,

c) 5 lat kalendarzowych.

13. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych , podmiot przejmujący, od swojego dochodu:

a) może odliczyć stratę podmiotu przejętego,

b) nie może odliczyć straty podmiotu przejętego,

c) może odliczyć stratę podmiotu przejętego, po spełnieniu ściśle określonych warunków.

14. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, najkrótszy okres w jakim może być rozliczona strata to :

a) 2 lata podatkowe,

b) 3 lata kalendarzowe,

c) 5 lat podatkowych.

15. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych rokiem podatkowym jest:

a) zawsze rok kalendarzowy,

b) zawsze okres 12 kolejnych miesięcy kalendarzowych,

c) rok kalendarzowy, chyba że podatnik postanowi inaczej w dokumencie regulującym jego zasady ustrojowe i

powiadomi o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

16. W przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych, posiadających ograniczony obowiązek

podatkowy, prowadzących działalność w zakresie handlu detalicznego, zobowiązanych do prowadzenia ewidencji

rachunkowej, gdy określenie dochodu nie jest możliwe, określa się go z zastosowaniem wskaźnika dochodów do

przychodów w wysokości:

a) 5%,

b) 10%,

c) 25%.

17. Obowiązek dokumentowania transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi w podatku dochodowym od osób

prawnych w odniesieniu do udostępniania wartości niematerialnych dotyczy transakcji, których łączna wartość w roku

podatkowym przekracza równowartość:

a) 100.000 euro,

b) 50.000 euro,

c) 30.000 euro.

18. Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób

prawnych dotyczy:

a) wyłącznie transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi,

b) transakcji zawartych z podmiotami powiązanymi mającymi siedzibę w kraju stosującym szkodliwą konkurencję

podatkową,

c) podmiotów powiązanych oraz podmiotów mających siedzibę w kraju stosującym szkodliwą konkurencję

podatkową.

19. . Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych umowa podatkowej grupy kapitałowej po jej rejestracji

przez naczelnika urzędu skarbowego:

a) może być rozszerzona na inne spółki,

b) może być rozszerzona na inne spółki, o ile naczelnik urzędu skarbowego wyrazi zgodę w formie decyzji,

a) nie może być rozszerzona na inne spółki.

56

20. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych mogą ustalać różnice kursowe na podstawie przepisów o

rachunkowości:

a) o ile ich sprawozdania finansowe będą podlegały corocznemu badaniu przez biegłych rewidentów w okresie, w

którym podatnicy korzystają z tej możliwości, przy czym nie może być on krótszy niż 3 lata,

b) wyłącznie wówczas o ile ich sprawozdania podlegają obligatoryjnemu badaniu przez biegłych rewidentów,

c) o ile ich sprawozdania podlegają badaniu przez biegłych rewidentów nie rzadziej niż raz na 3 lata.

21. W ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych jako dochód z udziału w zyskach osób prawnych, traktuje się

dochód:

a) ze sprzedaży akcji (z wyłączeniem sprzedaży w celu umorzenia),

b) z zamiany akcji ,

c) z umorzenia udziałów.

22. W ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych datą powstania przychodu

w przypadku usług rozliczanych w okresach rozliczeniowych, jest:

a) ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na fakturze, nie rzadziej niż raz w roku,

b) pierwszy dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na fakturze, nie rzadziej niż raz w roku,

c) dzień wystawienia faktury.

23. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, odsetki naliczone (nieotrzymane) stanowią:

a) stanowią przychód,

b) stanowią dochód,

c) nie stanowią przychodu.

24. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, równowartość czynszu stanowi przychód w przypadku

nieruchomości udostępnionych nieodpłatnie:

a) zawsze,

b) tylko w przypadku gdy taką decyzję wyda organ podatkowy,

a) co do zasady - tak, ale z wyłączeniem przypadków wymienionych w ustawie.

25. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych przychodem z odpłatnego zbycia rzeczy jest:

a) zawsze wartość rynkowa rzeczy,

b) zawsze cena ustalona w umowie,

c) cena ustalona w umowie, a jeśli odbiega ona bez uzasadnionej przyczyny od wartości rynkowej, wartość rynkowa

określona przez organ podatkowy.

26. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych wydatki ze środków zakładowego funduszu świadczeń

socjalnych:

a) nie stanowią kosztu uzyskania przychodu,

b) stanowią koszt uzyskania przychodu,

c) stanowią koszt uzyskania przychodu do wysokości określonej w przepisach szczególnych.

27. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych środki trwałe o wartości początkowej równej 3.500 zł.:

a) podlegają, w każdym przypadku, jednorazowemu odpisowi amortyzacyjnemu,

b) mogą podlegać jednorazowemu odpisowi amortyzacyjnemu, jeżeli podatnik tak zdecyduje,

c) podlegają odpisom amortyzacyjnym dokonywanym tylko metodą liniową.

28. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych nie uznaje się za koszt uzyskania przychodów:

a) strat w środkach trwałych w części pokrytej sumą dotychczasowych odpisów amortyzacyjnych,

b) strat w środkach trwałych w części nie pokrytej podatkowym odpisem amortyzacyjnym,

c) strat w środkach trwałych w części nie zakwestionowanej przez organ nadzorczy.

29. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych kosztem uzyskania przychodów jest:

a) wyliczona i uzgodniona dodatkowa opłata produktowa,

b) naliczona opłata produktowa,

c) poniesiona opłata produktowa.

57

30. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych uznaje się za koszt uzyskania przychodów:

a) nieopłaconą przez płatnika składkę do ZUS,

b) naliczoną i nie odprowadzoną przez płatnika składkę do ZUS,

c) wpłaconą do ZUS składkę przez płatnika.

31. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych kosztem uzyskania przychodów są wynagrodzenia :

a) wyłącznie wypłacone pracownikowi,

b) postawione do dyspozycji pracownika,

c) wyłącznie przelane na konto pracownika.

32. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych naliczony podatek od towarów i usług może być

kosztem uzyskania przychodów:

a) zawsze,

b) tylko wtedy, gdy ustawa o podatku od towarów i usług zabrania jego odliczenie,

c) jeżeli podatnik tak postanowi.

33. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć w

całości:

a) wydatki poniesione przez pracodawcę na zapewnienie realizacji pracowniczego programu emerytalnego w

rozumieniu przepisów o pracowniczych programach emerytalnych,

b) odsetki od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów,

c) wydatki na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób

prawnych, z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji.

34. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych amortyzacji nie podlegają:

a) przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych,

b) środki trwałe używane przez podatnika prowadzącego działalność sezonową za okres tych miesięcy w roku

podatkowym, w którym te środki nie są używane,

d) środki trwałe, które nie są używane na skutek zaprzestania działalności, w której środki te były używane.

35. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych do prac modernizacyjnych budynku, podwyższających

jego wartość początkową można zaliczyć:

a) malowanie ścian,

b) montaż krat w oknach,

c) wymianę mebli biurowych.

36. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych wydatek uznawany za koszt uzyskania przychodów to:

a) wydatek na nabycie gruntów,

b) wydatek na nabycie prawa wieczystego użytkowania,

c) wydatek z tytułu opłaty za wieczyste użytkowanie.

37. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych kosztem uzyskania przychodów jest:

a) wydatek na zakup akcji spółki akcyjnej,

b) nabycie wkładów w spółdzielni,

c) składka na ubezpieczenie samochodu osobowego o wartości początkowej 20.000,00 złotych.

38. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych środek trwały uznawany jest za używany w oparciu o:

a) oświadczenie podatnika,

b) udowodnienie przez podatnika, że był on wykorzystywany ponad sześć miesięcy,

c) wykazanie przez podatnika, że minął okres sześć miesięcy od daty nabycia środka trwałego od producenta.

39. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych za wartości niematerialne i prawne, nie uznaje

się:

a) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego,

b) koncesji,

c) prawa wieczystego użytkowania gruntu.

58

40. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych amortyzacji podlegają:

a) dzieła sztuki,

b) koszty prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym i spełniające warunki ustawy,

c) eksponaty muzealne.

41. Wolne od podatku dochodowego od osób prawnych są uzyskiwane poza granicami Polski dochody podatników

posiadających

w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy jeśli:

a) umowa międzynarodowa, której Polska jest stroną tak stanowi,

b) państwo, w którym są uzyskiwane nie stosuje szkodliwej konkurencji podatkowej,

c) podatnik zadeklaruje ich wydatkowanie na swoje cele statutowe.

42. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych kościelne osoby prawne nie mają obowiązku prowadzenia

dokumentacji wymaganej przez przepisy Ordynacji podatkowej w odniesieniu do dochodów z:

a) niegospodarczej działalności statutowej,

b) gospodarczej działalności statutowej,

c) gospodarczej działalności statutowej po otrzymaniu odpowiedniej decyzji organu podatkowego.

43. Na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych dochody spółek wodnych są:

a) zwolnione z podatku,

b) zwolnione z podatku o ile zostaną przeznaczone na cele statutowe,

c) zwolnione, o ile inne ustawy tak stanowią.

44. Na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych dochody organizacji pożytku publicznego są:

a) zwolnione w całości z podatku,

b) zwolnione w części przeznaczonej na działalność statutową z wyłączeniem działalności gospodarczej,

c) opodatkowane.

45. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych dochody podatników, których celem statutowym jest

działalność kulturalna są:

a) zawsze zwolnione z podatku,

b) zwolnione z podatku o ile spełnione są wymienione w ustawie warunki,

c) opodatkowane.

46. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych zwolnione z podatku są dochody z prowadzenia:

a) loterii fantowych i gry bingo fantowe,

b) loterii,

c) loterii fantowych i gry bingo fantowe na podstawie zezwolenia wydanego na podstawie odrębnych przepisów.

47. Zwolnienie od podatku dochodowego od osób prawnych dochodów przeznaczonych na statutową działalność

oświatową nie dotyczy dochodów uzyskanych z:

a) handlu wyrobami tytoniowymi,

b) wydobywania kopalin,

c) produkcji sprzętu optycznego.

48. Zwolnienie od podatku dochodowego od osób prawnych dochodów przeznaczonych na statutową działalność naukową

może być stosowane o ile:

a) dochody są wydatkowane na taką działalność w ciągu 2 lat,

b) dochody są wydatkowane na taką działalność w ciągu 5 lat,

c) dochody są przeznaczone i wydatkowane na taką działalność bez względu na termin.

49. Z podatku dochodowego od osób prawnych zwolnione są dochody spółdzielni mieszkaniowych uzyskane z gospodarki

zasobami mieszkaniowymi o ile zostaną:

a) wydatkowane na cele związane z utrzymaniem tych zasobów w ciągu 2 lat,

b) przeznaczone na cele związane z utrzymaniem tych zasobów,

c) wydatkowane na cele związane z utrzymaniem tych zasobów w ciągu 5 lat.

59

50. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych fundacje:

a) są podmiotowo zwolnione z podatku,

b) są przedmiotowo zwolnione z podatku o ile spełniają warunki wymienione w ustawie,

c) nie są objęte żadnym zwolnieniem.

51. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przez odpisy amortyzacyjne dla potrzeb

leasingu rozumie się odpisy dokonywane zgodnie z:

a) tą ustawą,

b) ustawą o rachunkowości,

c) rozporządzeniem Ministra Finansów.

52. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, leasing oznacza:

a) umowę nazwaną w kodeksie cywilnym i każdą inną umowę, w której finansujący oddaje do odpłatnego używania

korzystającemu podlegające amortyzacji środki trwałe, wartości niematerialne i prawne lub grunty,

b) umowę nazwaną w kodeksie cywilnym i umowę dzierżawy,

c) umowę nazwaną w ustawie o swobodzie prowadzenia działalności gospodarczej.

53. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przez podstawowy okres umowy leasingu

rozumie się czas oznaczony na jaki:

a) została zawarta umowa z wyłączeniem czasu, na jaki może być przedłużona lub skrócona,

b) została zawarta umowa,

c) została zawarta umowa z uwzględnieniem okresu, o który może być przedłużona.

54. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przedmiotem leasingu nie może być:

a) grunt,

b) nieruchomość budynkowa,

c) prawo użytkowania wieczystego.

55. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jednym z warunków powstania tzw. leasingu

operacyjnego (odpisów amortyzacyjnych dokonuje finansujący), którego przedmiotem jest nieruchomość podlegająca

amortyzacji jest zawarcie umowy:

a) na czas nieokreślony,

b) na co najmniej 5 lat,

c) na co najmniej 10 lat.

56. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jeżeli po upływie podstawowego okresu

umowy tzw. leasingu operacyjnego (odpisów amortyzacyjnych dokonuje finansujący), finansujący przenosi na

korzystającego własność maszyny będącej przedmiotem tej umowy, kosztem podatkowym przy ustaleniu dochodu ze

sprzedaży jest:

a) hipotetyczna wartość netto,

b) rzeczywista wartość netto,

c) cena rynkowa.

57. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli po upływie podstawowego okresu

amortyzacji umowy tzw. leasingu operacyjnego (odpisów amortyzacyjnych dokonuje finansujący), finansujący oddaje

korzystającemu do dalszego używania środki trwałe będące przedmiotem tej umowy przychodem finansującego są:

a) opłaty ustalone przez strony w umowie,

b) opłaty ustalone przez strony w umowie w łącznej wysokości nie wyższej niż rzeczywista wartość netto,

c) opłaty ustalone przez strony w umowie, o ile umowa została zarejestrowana przez organ podatkowy.

58. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, umowa tzw. leasingu finansowego jest

zawarta na:

a) czas oznaczony,

b) czas nieoznaczony nie krótszy niż 10 lat,

c) czas nieoznaczony nie dłuższy niż 10 lat.

60

59. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w podstawowym okresie umowy tzw.

leasingu finansowego odpisów amortyzacyjnych dokonuje:

a) finansujący,

b) korzystający,

c) finansujący lub korzystający w zależności do tego jak strony postanowiły w umowie.

60. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, do umów leasingu zawartych na czas

nieoznaczony stosuje się przepisy dotyczące:

a) tzw. leasingu operacyjnego (odpisów amortyzacyjnych dokonuje finansujący), lub finansowego, o ile strony tak

postanowiły w umowie,

b) najmu i dzierżawy,

c) tzw. leasingu operacyjnego (odpisów amortyzacyjnych dokonuje finansujący.

61. Podstawę opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych stanowi:

a) zawsze przychód,

b) przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu,

c) dochód pomniejszony o odliczenia wskazane w ustawie.

62. Łączna kwota odliczeń z tytułu wszystkich dopuszczalnych darowizn dokonanych przez podatników podatku

dochodowego od osób prawnych nie może przekroczyć:

a) nigdy 10% dochodu,

b) nigdy 15% dochodu,

c) 10% dochodu w przypadku celów określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych; z zastrzeżeniem

odliczeń z tytułu darowizn dokonanych na podstawie przepisów innych ustaw.

63. Darowizny dokonane przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych na rzecz osób fizycznych:

a) nie podlegają odliczeniu od dochodu,

b) podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli są przeznaczone na cele społecznie użyteczne, określone w ustawie,

c) nie podlegają odliczeniu od dochodu, w zakresie przekraczającym wartość 10% dochodu.

64. Dochody podatników podatku dochodowego od osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terenie Polski,

osiągnięte poza terytorium Polski i podlegające opodatkowaniu w państwie obcym:

a) są zwolnione od podatku z mocy ustawy,

b) są traktowane w sposób szczególny, polegający na zaliczaniu podatku zapłaconego w państwie obcym, o ile

umowa o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu, zawarta z państwem obcym, nie stanowi inaczej, w tym nie

zwalnia ich z opodatkowania,

c) podlegają opodatkowaniu, według takich samych zasad jak inne dochody, o ile umowa o zapobieżeniu

podwójnemu opodatkowaniu, zawarta z państwem obcym nie stanowi inaczej.

65. Dochody podatników podatku dochodowego od osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terenie Polski,

osiągnięte poza terytorium Polski i podlegające opodatkowaniu w państwie obcym:

a) są zwolnione od podatku z mocy ustawy,

b) odliczane są od dochodu przy zastosowaniu metody zaliczenia zwykłego,

c) odliczane są od dochodu przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją.

66. Jeżeli podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych mających siedzibę bądź zarząd na terenie Polski, osiągają

dochody poza terytorium RP, a umowa o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu nie stanowi inaczej, to:

a) kwotę równą podatkowi zapłaconemu w obcym państwie odlicza się od kwoty podatku dochodowego obliczonego

od dochodów osiągniętych na terytorium RP,

b) do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym dodaje się dochody zwolnione od tego

podatku i od sumy tych dochodów oblicza się podatek; następnie ustala się stopę procentową tego podatku do tak

obliczonej sumy dochodów; ustaloną w ten sposób stopę procentową stosuje się do dochodu podlegającego

opodatkowaniu podatkiem dochodowym,

c) dochody te łączy się z dochodami osiągniętymi na terytorium RP, a od podatku obliczonego od łącznej sumy

dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi zapłaconemu w obcym państwie, przy czym kwota odliczenia nie

może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada

na dochód uzyskany w obcym państwie.

61

67. Podatek dochodowy od osób prawnych z tytułu należności licencyjnych (praw autorskich, praw do projektów

wynalazczych, know-how itd.), uzyskanych na terytorium RP, przez podatników mających siedzibę lub zarząd na

terenie Polski, pobiera się:

a) w wysokości 20% przychodu,

b) w wysokości 19 % podstawy opodatkowania określonej wg zasad ogólnych,

c) w formie ryczałtu, w wysokości 19% dochodu (przychodu).

68. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych stanowi, że podatek w 2007 r. wynosi:

a) 19 % podstawy opodatkowania,

b) 20 % dochodu,

c) 19 % nadwyżki sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania.

69. Spółki wchodzące w skład podatkowej grupy kapitałowej, spełniającej warunki uznania tej grupy za podatnika,

uzyskujące dochody z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych od spółek

tworzących tę grupę:

a) płacą podatek dochodowy od osób prawnych od tych przychodów w wysokości 19 % przychodów,

b) płacą podatek dochodowy od osób prawnych od tych dochodów w formie ryczałtu w wysokości 19% uzyskanego

przychodu,

c) są zwolnione od podatku dochodowego od osób prawnych od tych dochodów (przychodów).

70. Od kwoty podatku dochodowego od osób prawnych odlicza się:

a) kwotę darowizn w wysokości nie przekraczającej 15 % dochodu przekazanych na cele pożytku publicznego, na

rzecz organizacji, których celem statutowym jest prowadzenie działalności pożytku publicznego,

b) kwotę podatku uiszczonego od odsetek osiągniętych na terenie Polski,

c) kwotę podatku od dochodów, z uzyskanych przez spółkę mającą siedzibę w Polsce z tytułu zysków w spółce

mającej siedzibę w Rosji, w której Polska spółka posiada 85 % udziałów (akcji), w części odpowiadającej

udziałowi spółki mającej siedzibę w Polsce z zysku spółki rosyjskiej.

71. Zaliczki miesięczne na podatek dochodowy od osób prawnych uiszcza się w terminie do dnia:

a) 20 każdego miesiąca, za poprzedni miesiąc danego roku podatkowego, a zaliczkę za ostatni miesiąc danego roku

podatkowego - do dnia 20 tego miesiąca,

b) 20 każdego miesiąca roku podatkowego, za miesiąc poprzedni, a zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego -

zawsze do dnia 20 pierwszego miesiąca następnego roku,

c) 20 każdego miesiąca, za poprzedni miesiąc roku podatkowego, a zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego -

w terminie ustalonym do złożenia zeznania o wysokości dochodu osiągniętego za ten rok.

72. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne w

uproszczonej formie:

a) w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanej w deklaracji za rok poprzedni,

b) w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w deklaracji za rok podatkowy trwający 12 miesięcy, złożonej

w roku poprzedzającym rok podatkowy,

c) jeżeli są małymi podatnikami lub rozpoczęli prowadzenie działalności w bieżącym roku podatkowym.

73. Płatnicy podatku dochodowego od osób prawnych przekazują kwoty pobranego zryczałtowanego podatku

dochodowego na rachunek urzędu skarbowego w terminie:

a) do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek,

b) do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek,

c) do 14 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.

74. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli umowa międzynarodowa w sprawie zapobieżenia

podwójnemu opodatkowaniu nie stanowi inaczej, podatek dochodowy od przychodów uzyskanych na terytorium RP

przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej pobiera się w formie ryczałtu, w wysokości:

a) 19% tych przychodów,

b) 20% tych przychodów,

c) 10% tych przychodów.

62

75. Podatek dochodowy od osób prawnych z tytułu odsetek uzyskanych na terytorium RP przez podatników nie mających

siedziby lub zarządu na terenie Polski, pobiera się:

a) w wysokości 20% przychodu, chyba że umowa w sprawie zapobieżenia opodatkowaniu stanowi inaczej,

b) w wysokości 19% przychodu, chyba że umowa w sprawie zapobieżenia opodatkowaniu stanowi inaczej,

c) w formie ryczałtu, w wysokości 19% dochodu.

76. Podatek dochodowy od dochodów uzyskanych przez sp. z o.o. z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających

siedzibę na terenie Polski wynosi:

a) 20% uzyskanego przychodu,

b) 19% uzyskanego przychodu,

c) 19% uzyskanego dochodu.

77. Spółka z o.o. przekazując darowiznę na cele kultu religijnego może pomniejszyć podstawę opodatkowania, odliczając:

a) pełną kwotę przekazanej darowizny, w oparciu o szczegółowe postanowienia ustaw regulujących wzajemne

stosunki Państwa Polskiego i związków wyznaniowych,

b) kwotę nie przekraczającą 10 % dochodu,

c) kwotę nie przekraczającą 15 % dochodu.

78. Spółka kapitałowa :

a) wpłaca zaliczki miesięczne na podatek dochodowy w wysokości wykazanej deklaracji miesięcznej (CIT-2),

b) zawsze wpłaca zaliczki kwartalne na podatek dochodowy, jeżeli posiada status małego podatnika,

c) może wpłacać zaliczki kwartalne na podatek dochodowy w pierwszym roku podatkowym rozpoczęcia

działalności.

79. W przypadku, gdy spółka z o.o. posiadająca siedzibę w Polsce uzyskuje dochody z tytułu dywidend wypłacanych przez

spółkę mającą siedzibę poza terytorium Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub Szwajcarii, z

którym RP posiada umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, odliczeniu podlega również kwota równa

podatkowi dochodowemu zapłaconemu w drugim państwie, jeżeli spółka krajowa posiada udziały w spółce

zagranicznej, nie mniej niż :

a) 10 %,

b) 75 %,

c) 25 %.

80. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, dochody z dywidendy z tytułu udziału w spółce

posiadającej siedzibę na terytorium RP, uzyskane przez podmiot mający siedzibę w innym państwie należącym do

EOG:

a) podlegają zwolnieniu, o ile podmiot uzyskujący dochody posiada bezpośrednio nie mnie niż 25% udziałów w

spółce wypłacającej, nieprzerwanie przez okres 2 lat,

b) opodatkowane są 19% podatkiem ryczałtowym,

c) podlegają zwolnieniu, o ile podmiot uzyskujący dochody posiada bezpośrednio nie mniej niż 15% udziałów w

spółce wypłacającej, nieprzerwanie przez okres 2 lat.

B. Pytania otwarte

1. Warunki konieczne do założenia podatkowej grupy kapitałowej w podatku dochodowym od osób prawnych.

2. Jakie znaczenie ma wprowadzenie definicji zakładu zagranicznego do ustawy o podatku dochodowym od osób

prawnych?

3. Podstawowe zasady ustalania dochodu w podatku dochodowym od osób prawnych.

4. Zasady dotyczące wyboru roku podatkowego innego niż rok kalendarzowy w podatku dochodowym od osób

prawnych.

5. Podstawowe wymogi związane z obowiązkiem sporządzenia dokumentacji podatkowej w podatku dochodowym od

osób prawnych.

6. Zasady wyboru sposobu rozliczenia różnic kursowych w podatku dochodowym od osób prawnych.

7. Regulacje dotyczące daty powstania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych.

8. Regulacje dotyczące powstania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia praw majątkowych w podatku dochodowym od

osób prawnych.

9. Zasady ustalania wartości świadczeń częściowo odpłatnych w podatku dochodowym od osób prawnych .

10. Zasady dotyczące ustalania dochodu w przypadku podziałów i łączenia spółek kapitałowych w podatku dochodowym

od osób prawnych.

63

11. Zasady ustalania wartości początkowych składników majątkowych dla potrzeb amortyzacji na podstawie przepisów

ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

12. Zasady rozliczania kosztów w czasie na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

13. Wydatki na rzecz pracowników osób prawnych, uznawane za koszt uzyskania przychodów na przykładzie

wynagrodzeń, ubezpieczeń i zwrotu kosztów używania samochodu pracownika.

14. Koszty uzyskania przychodów osoby prawnej występujące w przypadku zbycia udziałów w spółce objętych za wkład

niepieniężny.

15. Warunki uznania kosztu za koszt uzyskania przychodów u osoby prawnej prowadzącej działalność gospodarczą.

16. Warunki i możliwości amortyzacji wartości firmy u podatnika będącego osobą prawną.

17. Konsekwencje podatkowe występujące u osoby prawnej zaliczającej wydatki inwestycyjne bezpośrednio do kosztów

uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych .

18. Przypadki, w których istnieje możliwość zaliczenia podatku akcyzowego i podatku od towarów i usług do kosztów

uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych .

19. Warunki i możliwości ustalania indywidualnych stawek amortyzacyjnych dla używanych i ulepszonych środków

trwałych będących w posiadaniu osób prawnych.

20. Dodatnie i ujemne różnice kursowe w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.

21. Zasady dotyczące zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych dochodów kościelnych osób prawnych.

22. Zasady dotyczące zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych dochodów podatników, których celem

statutowym jest działalność dobroczynna.

23. Zasady dotyczące zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych dochodów towarzystw budownictwa

społecznego.

24. Zasady dotyczące zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych dochodów szkół.

25. Zasady tzw. leasingu operacyjnego (odpisów amortyzacyjnych dokonuje finansujący) w podatku dochodowym od

osób prawnych.

26. Zasady tzw. leasingu finansowego w podatku dochodowym od osób prawnych.

27. Różnice pomiędzy tzw. leasingiem operacyjnym (odpisów amortyzacyjnych dokonuje finansujący) i finansowym w

podatku dochodowego od osób prawnych.

28. Proszę porównać w podatku dochodowym od osób prawnych skutki podatkowe przeniesienia przedmiotu leasingu po

zakończeniu podstawowego okresu umowy tzw. leasingu operacyjnego (odpisów amortyzacyjnych dokonuje

finansujący) i finansowego.

29. Proszę porównać w podatku dochodowym od osób prawnych tzw. leasing operacyjny (odpisów amortyzacyjnych

dokonuje finansujący) i dzierżawę.

30. Proszę porównać w podatku dochodowym od osób prawnych tzw. leasing finansowy i dzierżawę.

31. Zasady poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych od dochodu zagranicznych osób prawnych

osiągniętego na terenie Polski.

32. Wynikające z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych obowiązki organizacji pożytku publicznego

otrzymujących darowizny.

33. Stawki podatku dochodowego od osób prawnych i przypadki ich stosowania.

34. Zasady opodatkowania należności licencyjnych podatkiem dochodowym od osób prawnych.

35. Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych dochodów z dywidend.

36. Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych dywidendy uzyskanej w Polsce przez podmiot mający

siedzibę na terytorium UE lub EOG.

37. Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych dywidendy uzyskanej w Polsce przez podmiot mający

siedzibę poza UE, EOG lub Konfederacją Szwajcarską,

38. Zryczałtowany podatek dochodowy od osób prawnych,

39. Odliczenia od podstawy opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych,

40. Odliczenia od podatku dochodowego od osób prawnych,

41. Zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych (rodzaje, terminy wpłacania).

64

Podatek od gier

A. Test

1. Obowiązek podatkowy w podatku od gier powstaje:

a) z chwilą wpłacenia stawki,

b) z chwilą rozpoczęcia wykonywania działalności,

c) w terminie 10 dni od dnia losowania.

2. Podstawę opodatkowania podatkiem od gier w grze bingo pieniężne stanowi:

a) wartość nominalna kartonów zakupionych przez spółkę,

b) wartość nominalna kartonów zakupionych przez grającego,

c) wartość nominalna kartonów użytych do gry.

B. Pytania otwarte

1. Obowiązek podatkowy, stawki i terminy płatności podatku od gier.

2. Podstawa opodatkowania podatkiem od gier i obowiązki przedsiębiorców urządzających gry i zakłady wzajemne.

3. Ewidencje i deklaracje w podatku od gier

Podatek tonażowy

A. Test

1. Ustawa o podatku tonażowym reguluje opodatkowanie tym podatkiem:

a) wyłącznie niektórych dochodów osiąganych przez armatorów eksploatujących morskie statki handlowe w żegludze

międzynarodowej,

b) wyłącznie niektórych przychodów osiąganych przez armatorów eksploatujących morskie statki handlowe w

żegludze międzynarodowej,

c) niektórych dochodów (przychodów) osiąganych przez armatorów eksploatujących morskie statki handlowe w

żegludze międzynarodowej.

2. Stawkę dobową podatku tonażowego ustala się w zależności od:

a) pojemności netto statku,

b) pojemności brutto statku,

c) kursu euro.

3. Opodatkowaniu podatkiem tonażowym podlegają armatorzy prowadzący działalność:

a) z wykorzystaniem statków o pojemności brutto powyżej 100 GT,

b) z wykorzystaniem statków o pojemności netto powyżej 100 NT, c) pojemność statku nie ma znaczenia.

B. Pytania otwarte

1. Pojęcie armatora oraz żeglugi międzynarodowej w rozumieniu ustawy o podatku tonażowym.

2. Zakres działalności armatorów stanowiących podstawę opodatkowania podatkiem tonażowym oraz wyłączenia z

opodatkowania tym podatkiem.

3. Podstawa opodatkowania i wysokość podatku tonażowego

65

Podatek od spadków i darowizn A. Test

1. Sprawy z zakresu odraczania terminu płatności podatku od spadków i darowizn rozpatruje:

a) naczelnik urzędu skarbowego- samodzielnie,

b) wójt, burmistrz lub prezydent miasta – samodzielnie,

c) naczelnik urzędu skarbowego, jednakże zastosować tę ulgę w spłacie zobowiązania podatkowego może wyłącznie

za zgodą lub na wniosek wójta, burmistrza lub prezydenta miasta.

2. W podatku od spadków i darowizn brat ojca podatnika zaliczany jest do:

a) I grupy podatkowej,

b) II grupy podatkowej,

c) III grupy podatkowej,

3. Obowiązek w podatku od spadków i darowizn ciąży na:

a) nabywcy rzeczy lub prawa majątkowego,

b) nabywcy rzeczy lub prawa, a w przypadku darowizny – solidarnie na obdarowanym i darczyńcy,

c) spadkobiercy, a w przypadku darowizny – na darczyńcy.

4. Nabycie własności rzeczy w drodze zasiedzenia opodatkowane jest podatkiem od spadków i darowizn według stawki:

a) 5%,

b) 7%,

c) 12%.

5. W przypadku nabycia z polecenia testamentowego obowiązek w podatku od spadków i darowizn powstaje:

a) z chwilą wykonania tego polecenia,

b) z chwilą ogłoszenia testamentu,

c) z chwilą śmierci spadkodawcy.

6. Nabycie pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej

9637 zł od jednego darczyńcy jest zwolnione od podatku od spadków i darowizn, jeżeli przedmiot darowizny:

a) zostanie przeznaczony na cel mieszkaniowy (np. budowę domu jednorodzinnego) w ciągu 2 lat od jego otrzymania,

b) zostanie przeznaczona na cel mieszkaniowy (np. budowę domu jednorodzinnego) w ciągu 12 miesięcy od jej

otrzymania,

c) w ustawie nie przewidziano żadnego terminu na jego przeznaczenie na cel mieszkaniowy.

7. Ulga określona w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn polega na:

a) zwolnieniu z podatku nabycia mieszkania, jeżeli nabywca będzie zamieszkiwał w tym mieszkaniu przez co

najmniej 5 lat od daty nabycia mieszkania,

b) niewliczaniu do podstawy opodatkowania kwoty 9.637 zł,

c) niewliczaniu do podstawy opodatkowania równowartości 110 m2 powierzchni użytkowej nabytego budynku lub

lokalu.

8. Płatnikiem podatku od spadków i darowizn jest:

a) wykonawca polecenia,

b) darczyńca,

c) notariusz.

9. Ilu biegłych powinien powołać organ podatkowy chcąc ustalić wartość rynkową przedmiotu darowizny (dla celów

ustalenia zobowiązania w podatku od spadków i darowizn), w przypadku gdy podatnik mimo wezwania nie określił tej

wartości?

a) jednego,

b) przynajmniej dwóch,

c) organ nie musi powoływać biegłych – sam może ustalić tę wartość w oparciu o dostępne dane.

66

10. Darowizna niezgłoszona do opodatkowania podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn według stawki:

a) 7%, chyba że nabywca zaliczony jest do I grupy podatkowej – wtedy 3%,

b) zawsze 20%,

c) 20%, pod warunkiem, że obowiązek podatkowy powstał na skutek powołania się podatnika przed organem

podatkowym lub organem kontroli skarbowej na okoliczność dokonania tej darowizny (a należny podatek nie został

zapłacony).

11. Podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie własności rzeczy m.in. tytułem:

a) dziedziczenia, zapisu, odpłatnej służebności,

b) darowizny, odpłatnej renty, zapisu,

c) dalszego zapisu, polecenia darczyńcy, nieodpłatnego użytkowania.

12. Obowiązek w podatku do spadków i darowizn w związku z nabyciem tytułem zasiedzenia powstaje:

a) z chwilą ujawnienia prawa własności w księdze wieczystej,

b) pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym upłynął okres zasiedzenia,

c) z chwilą uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego zasiedzenie.

13. W przypadku darowizny niezgłoszonej do opodatkowania obowiązek w podatku od spadków i darowizn powstaje z

chwilą:

a) powołania się przez obdarowanego lub darczyńcę przed organem podatkowym na fakt dokonania darowizny,

b) powołania się przez obdarowanego przed organem podatkowym na fakt nabycia,

c) powołania się przez obdarowanego, darczyńcę lub osobę trzecią przed organem podatkowym na fakt dokonania

darowizny.

14. Jednym z warunków skorzystania z ulgi określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn jest, aby

nabywca:

a) nie był właścicielem innego budynku mieszkalnego, lub będąc nim – przeniósł własność tego budynku na rzecz

zstępnych w terminie 6 miesięcy od dnia nabycia,

b) nie był właścicielem innego budynku mieszkalnego, lub będąc nim – przeniósł własność tego budynku na rzecz

zstępnych w terminie 12 miesięcy od dnia nabycia,

c) nie był właścicielem innego budynku mieszkalnego, lub będąc nim – przeniósł własność tego budynku na rzecz

zstępnych w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego.

15. Obowiązek złożenia zeznania podatkowego w podatku od spadków i darowizn ciąży na:

a) nabywcy, a w przypadku darowizny – na obdarowanym i darczyńcy,

b) tylko na nabywcy,

c) na nabywcy, a w przypadku darowizny – na darczyńcy.

16. Nabycie przez małżonka własności rzeczy w drodze odpłatnego zniesienia współwłasności:

a) podlega podatkowi od spadków i darowizn,

b) podlega podatkowi od spadków i darowizn, ale jest od tego podatku zwolnione,

c) nie podlega podatkowi od spadków i darowizn.

17. W podatku od spadków i darowizn wartość nabytych rzeczy i praw przyjmuje się (do określenia podstawy

opodatkowania) w wysokości:

a) określonej przez podatnika,

b) określonej przez organ podatkowy w toku postępowania podatkowego na podstawie dołączonej do zeznania

podatkowego dokumentacji,

c) określonej przez biegłego powoływanego obligatoryjnie nawet wtedy, gdy wartość podana przez podatnika w

zeznaniu podatkowym nie budzi zastrzeżeń organu podatkowego.

18. Zeznanie w podatku od spadków i darowizn powinno być złożone w terminie:

a) 7 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego,

b) 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego,

c) 1 miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego.

67

19. Czy warunek rozwiązujący ma wpływ na wymiar podatku od spadków i darowizn?

a) NIE; ponieważ nabycie pod warunkiem rozwiązującym zawsze traktowane jest jak nabycie bezwarunkowe,

b) co do zasady NIE, ale jeśli warunek rozwiązujący spełni się w ciągu 3 lat od dnia nabycia, decyzja ustalająca

zobowiązanie podatkowe podlega uchyleniu,

c) TAK, spełnienie tego warunku zawsze powoduje konieczność zwrotu podatku.

20. Nabycie w drodze spadku praw autorskich:

a) jest opodatkowane podatkiem od spadków i darowizn,

b) jest opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych,

c) podlega podatkowi od spadków i darowizn, choć jest od tego podatku zwolnione.

B. Pytania otwarte

1. Proszę wymienić tytuły nabycia skutkujące powstaniem obowiązku w podatku od spadków i darowizn.

2. Wskaż wyłączenia podatkowe w podatku od spadków i darowizn.

3. Wskaż warunki skorzystania ze zwolnienia podatkowego uregulowanego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i

darowizn (generalne zwolnienie nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych przez członków najbliższej rodziny).

4. Omów wpływ warunku zawieszającego i rozwiązującego na powstanie obowiązku podatkowego w podatku od

spadków i darowizn.

5. Moment powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn w przypadku nabycia mającego

związek ze spadkiem (dziedziczenie, zachowek itp.).

6. Co jest podstawą opodatkowania w podatku od spadków i darowizn.

7. Określenie podstawy opodatkowania w podatku od spadków i darowizn w przypadku nabycia praw do świadczeń

powtarzających się.

8. Jakie są konsekwencje niezgłoszenia darowizny pieniędzy do opodatkowania?

9. Wymień warunki skorzystania z ulgi określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

10. Jakie tytuły nabycia uprawniają do skorzystania z ulgi określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn?

11. Omów tryb postępowania organu podatkowego, gdy podatnik nie określił w zeznaniu podatkowym wartości rzeczy

nabytej w drodze dziedziczenia.

12. Wymień ustawowe obowiązki płatników podatku od spadków i darowizn.

13. Podatnik nabył spadek w 2001 r. lecz nie zgłosił faktu nabycia organowi podatkowemu. Czy w 2007 r. nabywca mógł

uniknąć opodatkowania powołując się na przedawnienie zobowiązania podatkowego? Uzasadnij odpowiedź.

14. Rodzice postanowili darować trojgu swoich dzieci pieniądze w łącznej kwocie 60 tys. zł (każda darowizna w takiej

samej wysokości). Ile wystąpi darowizn podlegających podatkowi od spadków i darowizn?

15. Udział biegłych w postępowaniu w sprawie podatku od spadków i darowizn.

Podatek rolny i podatek leśny

A. Test

3. Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają:

a) grunty pod lasami i zarejestrowanymi parkami,

b) grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i

zakrzewione na użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej

niż działalność rolnicza,

c) grunty pod jeziorami i wodami płynącymi.

4. Podatnikami podatku rolnego są :

a) osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nie posiadające osobowości prawnej będące

właścicielami gruntów, posiadaczami samoistnymi gruntów,

b) wyłącznie osoby fizyczne będące posiadaczami samoistnymi gruntów,

c) wyłącznie osoby prawne będące w dniu 1 stycznia roku podatkowego właścicielami gospodarstwa rolnego.

68

3. Podstawę opodatkowania podatkiem rolnym dla gruntów gospodarstw rolnych stanowi:

a) liczba hektarów przeliczeniowych ustalona na podstawie powierzchni, rodzajów i klas użytków rolnych

wynikających z ewidencji gruntów i budynków oraz zaliczenia do okręgu podatkowego,

b) liczba hektarów będących w posiadaniu osób fizycznych, osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nie

posiadających osobowości prawnej posiadających grunty rolne,

c) liczba hektarów będąca w posiadaniu osób fizycznych posiadających grunty rolne.

4. Zwalnia się od podatku rolnego:

a) użytki rolne klasy IV, V I VI,

b) użytki rolne klasy V, VI i VI z,

c) użytki rolne klasy IV, V i Viz.

5. Podatnikom podatku rolnego przysługuje ulga inwestycyjna z tytułu wydatków poniesionych na:

a) budowę siedliska,

b) budowę lub modernizację budynków inwentarskich służących do chowu, hodowli i utrzymania zwierząt

gospodarskich oraz obiektów służących ochronie środowiska,

c) zakup maszyn rolniczych.

6. Opodatkowaniu podatkiem leśnym podlegają:

a) wszystkie lasy,

b) lasy zajęte na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż działalność leśna,

c) określone w ustawie lasy, z wyjątkiem lasów zajętych na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż

działalność leśna.

7. Podstawę opodatkowania podatkiem leśnym stanowi:

a) powierzchnia lasu wyrażona w hektarach przeliczeniowych,

b) powierzchnia lasu wynikająca z księgi wieczystej,

c) powierzchnia lasu, wyrażona w hektarach, wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.

8. Obowiązek podatkowy w zakresie podatku leśnego powstaje;

a) każdego 20-tego dnia po kwartale,

b) od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające

powstanie tego obowiązku,

c) za okresy półroczne, do dnia 15-tego po półroczu.

9. Organem podatkowym właściwym w sprawach podatku leśnego jest:

a) wójt ( burmistrz, prezydent miasta),

b) naczelnik urzędu skarbowego według położenia obszaru leśnego,

c) rada gminy według położenia obszaru leśnego.

10. Od podatku leśnego zwolnione są:

a) lasy z drzewostanem w wieku do 40 lat,

b) lasy z drzewostanem w wieku do 30 lat,

c) lasy z drzewostanem w wieku do 20 lat.

B. Pytania otwarte

1. Zakres podmiotowy obowiązku podatkowego w podatku rolnym.

2. Zasady ustalania podatku rolnego.

3. Zwolnienia w podatku rolnym.

4. Zakres podmiotowy podatku leśnego.

5. Obowiązek podatkowy w zakresie podatku leśnego.

69

Podatek od czynności cywilnoprawnych

A. Test

1. Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlega:

a) umowa darowizny – w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań

darczyńcy,

b) spłata zobowiązań w wykonaniu działalności gospodarczej,

c) umowa sprzedaży lokali mieszkalnych, których stroną jest Wojskowa Agencja Mieszkaniowa.

2. Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają :

a) czynności cywilnoprawne w sprawach podlegających przepisom o gospodarce nieruchomościami lub przepisom o

autostradach płatnych,

b) czynności cywilnoprawne w sprawach wyboru Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej,

c) umowy depozytu nieprawidłowego.

3. W przypadku umowy spółki osobowej, za zmianę umowy powodującą powstanie obowiązku zapłaty podatku od

czynności cywilnoprawnych uważa się między innymi:

a) wypłatę wspólnikowi części zysku,

b) oddanie przez wspólnika lub akcjonariusza spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania,

c) udzielenie pożyczki przez spółkę wspólnikowi.

4. W przypadku umowy spółki kapitałowej, za zmianę umowy powodującą powstanie obowiązku zapłaty podatku od

czynności cywilnoprawnych uważa się między innymi:

a) pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika, akcjonariusza,

b) umorzenie udziałów za wynagrodzeniem,

c) oddanie przez wspólnika lub akcjonariusza spółce rzeczy lub praw majątkowych do

nieodpłatnego używania.

5. Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych jeżeli ich przedmiotem są:

a) rzeczy znajdujące się za granicą, a nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę

za granicą i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium RP,

b) rzeczy znajdujące się za granicą w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium

RP i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium RP,

c) rzeczy znajdujące się za granicą w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium

RP i czynność cywilnoprawna została dokonana poza terytorium RP.

6. Podatek kapitałowy według słowniczka ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych to:

a) podatek, który zgodnie z prawem państwa członkowskiego jest pobierany od kapitału spółki kapitałowej lub od

jego podwyższenia,

b) podatek, który zgodnie z prawem państwa członkowskiego jest pobierany od kapitału spółki osobowej lub od jego

podwyższenia,

c) podatek, który zgodnie z prawem państwa członkowskiego jest pobierany wyłącznie od podwyższenia kapitału

spółki kapitałowej.

7. Nie podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych:

a) umowy i zmiany umów spółki,

b) umowy sprzedaży rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym,

c) ustanowienie hipoteki.

8. Obowiązek podatkowy z tytułu podatku od czynności cywilnoprawnych powstaje:

a) z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej,

b) w 14-tym dniu od dokonania czynności cywilnoprawnej,

c) z chwilą wystąpienia wszystkich skutków prawnych czynności cywilnoprawnej.

70

9. Przy umowie sprzedaży obowiązek podatkowy z tytułu podatku od czynności cywilnoprawnych ciąży na:

a) sprzedającym,

b) kupującym,

c) solidarnie na obu stronach umowy.

10. Przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego obowiązek podatkowy z tytułu podatku od czynności

cywilnoprawnych ciąży na:

a) udzielającym pożyczki i oddającym w depozyt,

b) solidarnie na stronach umowy,

c) na biorącym pożyczkę lub przechowawcy.

11. Przy umowie spółki cywilnej obowiązek podatkowy z tytułu podatku od czynności cywilnoprawnych ciąży na:

a) wspólnikach,

b) na spółce,

c) na wskazanym przez spółkę wspólniku.

12. Przy umowie zamiany lokali mieszkalnych stanowiących odrębne nieruchomości podstawę opodatkowania stanowi:

a) wartość rynkowa lokalu droższego.

b) różnica wartości rynkowych zamienianych lokali,

c) wartość według ceny nabycia lokalu droższego.

13. Przy zmianie umowy spółki podstawę opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych stanowi:

a) wartość wkładów powiększających majątek spółki albo wartość, o którą podwyższono kapitał zakładowy,

b) wartość wkładów na dzień podwyższenia kapitału,

c) wartość kapitałów własnych spółki na dzień podwyższenia kapitału.

14. Jeżeli podatnik nie określił wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej organ podatkowy:

a) wzywa podatnika do jej określenia w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania podając

jednocześnie wartość według własnej wstępnej oceny,

b) wzywa podatnika do jej określenia w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania nie podając

jednocześnie wartości według własnej wstępnej oceny,

c) nie wzywa podatnika i dokonuje własnej wyceny wartości przedmiotu czynności.

15. Stawki podatku od czynności cywilnoprawnych od umowy sprzedaży nieruchomości wynoszą:

a) 1%,

b) 0,5%,

c) 2%.

16. Stawki podatku od czynności cywilnoprawnych od umowy spółki wynoszą:

a) 1%,

b) 0,5%,

c) 0,1%.

17. Jeżeli podatnik powołuje się przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej w toku kontroli na fakt

zawarcia umowy pożyczki, a podatek od tej czynności nie został zapłacony, stawka podatku od czynności

cywilnoprawnych wynosi:

a) 2%,

b) 20%,

c) 5%.

18. Sprzedaż rzeczy ruchomych jest zwolniona z podatku od czynności cywilnoprawnych, jeżeli podstawa opodatkowania

nie przekracza:

a) 1.500 zł,

b) 1.000 zł,

c) 3.500 zł.

71

19. Podatnicy są zobowiązani, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklarację

w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych i wpłacić podatek :

a) z chwilą powstania obowiązku podatkowego,

b) w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego,

c) w terminie do dnia 7-go następnego miesiąca po dokonaniu czynności,

20. Organem właściwym miejscowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych od umowy spółki jest: a) naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa- Śródmieście,

b) naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na siedzibę spółki;

c) naczelnik urzędu skarbowego właściwy dla miejsca zamieszkania lub siedziby

jednego ze wspólników.

21. Zwolnione są od podatku od czynności cywilnoprawnych pożyczki udzielone w formie pieniężnej na podstawie

umowy zawartej między osobami, o których mowa w art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i

darowizn (Dz. U. z 2004 r. nr 142, poz. 1514, z późn. zm.), w wysokości przekraczającej kwotę, określoną w art. 9

ust. 1 pkt 1 tej ustawy, pod warunkiem:

a) złożenia deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych właściwemu organowi podatkowemu w

terminie 14 dni od daty dokonania czynności,

b) udokumentowania otrzymania przez biorącego pożyczkę pieniędzy na rachunek bankowy, albo jego rachunek

prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym, c) złożenia deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych właściwemu organowi podatkowemu w

terminie 14 dni od daty dokonania czynności i udokumentowania otrzymania przez biorącego pożyczkę pieniędzy

na rachunek bankowy, albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub

przekazem pocztowym.

B. Pytania otwarte

1. Katalog czynności cywilnoprawnych podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych oraz

podstawa prawna ich opodatkowania.

2. Co należy rozumieć przez zmianę umowy spółki przy spółce osobowej i przy kapitałowej – omów i dokonaj

porównania?

3. Zależności pomiędzy opodatkowaniem podatkiem od czynności cywilnoprawnych i podatkiem od towarów i usług:

jeśli jedna ze stron tej czynności jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług,

jeśli jedna ze stron tej czynności jest zwolniona z podatku od towarów i usług.

4. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych?

5. Na kim ciąży obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych?

6. W jaki sposób jest ustalana podstawa opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych w przypadku:

- umowy sprzedaży,

- przy umowie darowizny,

- przy umowie dożywocia,

- przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania.

7. Co jest podstawą opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych przy umowie spółki?

8. Jakie czynności podejmuje organ podatkowy jeżeli podatnik nie określił wartości przedmiotu czynności

cywilnoprawnej lub wartość określona przez podatnika, według oceny organu nie odpowiada wartości rynkowej?

9. Kiedy będzie miała zastosowanie stawka podatku od czynności cywilnoprawnych w wysokości 20%?

10. Proszę wymienić 7 przykładów zwolnień przedmiotowych od podatku od czynności cywilnoprawnych.

11. Proszę omówić warunki zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych pożyczek udzielonych w formie

pieniężnej na podstawie umowy zawartej między osobami z I-szej grupy podatkowej określonej w ustawie o podatku

od spadków i darowizn.

12. Proszę omówić zasady opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych pożyczek udzielonych na

podstawie umowy zawartej między podmiotami innymi niż członkowie najbliższej rodziny.

13. Kto jest płatnikiem podatku od czynności cywilnoprawnych i omów jego obowiązki określone ustawą o podatku od

czynności cywilnoprawnych.

14. Właściwość miejscowa organów podatkowych w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych.

72

Podatek od nieruchomości i inne podatki i opłaty lokalne A. Test

1. Organem podatkowym właściwym w sprawach podatków i opłat unormowanych w ustawie o podatkach i opłatach

lokalnych, jest:

a) skarbnik gminy,

b) naczelnik urzędu skarbowego,

c) wójt (burmistrz, prezydent miasta).

2. Obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości powstaje:

a) od dnia, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.

b) od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające

powstanie tego obowiązku,

c) od pierwszego dnia miesiąca , w którym zaistniały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.

3. Jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, to podatek od nieruchomości za ten rok ustala się:

a) proporcjonalnie do liczby dni, w których istniał obowiązek podatkowy,

b) proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek podatkowy,

c) za każdy kwartał, za który istniał obowiązek podatkowy.

4. Zwolnione są od podatku od nieruchomości:

a) grunty stanowiące działki przyzagrodowe członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych, którzy osiągnęli wiek

emerytalny,

b) grunty stanowiące nieużytki, użytki ekologiczne, grunty zadrzewione i zakrzewione, zajęte na prowadzenie

działalności gospodarczej,

c) grunty i budynki wpisane indywidualnie do rejestru zabytków, pod warunkiem ich utrzymania i konserwacji,

zgodnie z przepisami o ochronie zabytków, zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej.

5. W przypadku zmiany właściciela środka transportowego zarejestrowanego, obowiązek podatkowy ciąży na

poprzednim właścicielu:

a) do końca roku, w którym nastąpiło przeniesienie własności,

b) do dnia, w którym nastąpiło przeniesienie własności,

c) do końca miesiąca, w którym nastąpiło przeniesienie własności.

6. Wysokość stawek podatku od środków transportowych określa:

a) rada gminy w drodze uchwały, z tym że roczna stawka podatku od jednego środka transportowego nie może

przekroczyć kwot określonych w ustawie,

b) wójt, burmistrz, prezydent miasta,

c) ustawa o podatku od środków transportowych.

7. Pobór opłaty miejscowej w drodze inkasa:

a) może zarządzić rada gminy,

b) może zarządzić wójt, burmistrz, prezydent miasta,

c) wynika z przepisów ustawy.

8. Organ podatkowy może dokonać zwrotu zapłaconego podatku od środków transportowych na zasadach określonych w

ustawie:

a) podatnikom posiadającym pojazdy zabytkowe, w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym,

b) podatnikom wykorzystującym pojazdy specjalne oraz pojazdy używane do celów specjalnych w rozumieniu

przepisów o ruchu drogowym,

c) podatnikom wykorzystującym środki transportu, dla wykonywania przewozów w transporcie kombinowanym na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

9. Podatnikami podatku od posiadania psów są:

a) osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nie posiadające osobowości prawnej,

posiadające psy,

b) osoby fizyczne posiadające psy,

c) osoby fizyczne, osoby prawne i inne jednostki organizacyjne posiadające psy na potrzeby działalności

gospodarczej.

73

10. Opłatę targową pobiera się:

a) od osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej,

dokonujących sprzedaży na targowiskach,

b) od osób fizycznych, dokonujących sprzedaży na targowiskach,

c) od osób fizycznych dokonujących zakupów na targowiskach.

11. Zwalnia się od opłaty targowej:

a) osoby fizyczne osoby prawne i jednostki gospodarcze prowadzące działalność gospodarczą na targowiskach,

b) osoby i jednostki , które są podatnikami podatku od nieruchomości w związku z przedmiotami opodatkowania

położonymi na targowiskach,

c) osoby w wieku powyżej 65 lat prowadzące samodzielnie gospodarstwo domowe.

12. Opłata miejscowa jest pobierana:

a) od osób fizycznych stale zamieszkujących w miejscowościach posiadających korzystne właściwości klimatyczne,

walory krajobrazowe oraz warunki umożliwiające pobyt osób w tym celu,

b) od osób fizycznych nie opuszczających miejsca stałego pobytu,

c) od osób fizycznych przebywających dłużej niż dobę w celach turystycznych, wypoczynkowych lub szkoleniowych

w miejscowościach posiadających korzystne właściwości klimatyczne, walory krajobrazowe oraz warunki

umożliwiające pobyt osób w tych celach.

13. Opłaty miejscowej oraz opłaty uzdrowiskowej nie pobiera się:

a) od osób na turnusach rehabilitacyjnych,

b) od zorganizowanych grup dzieci i młodzieży szkolnej,

c) od osób niepełnosprawnych.

14. Rada gminy, w drodze uchwały:

a) określa zasady ustalania i poboru oraz terminy płatności i wysokość stawek opłaty miejscowej i opłaty

uzdrowiskowej.

b) określa warunki klimatyczne, krajobrazowe, umożliwiające pobyt osób w celach turystycznych, wypoczynkowych

lub szkoleniowych, c) określa podmioty zobowiązane do wniesienia opłaty miejscowej i opłaty uzdrowiskowej.

15. Opłacie skarbowej podlega:

a) złożenie dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury albo jego odpisu, wypisu lub kopii-

w sprawie z zakresu administracji publicznej lub w postępowaniu sądowym,

b) złożenie dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury albo jego odpisu, wypisu lub kopii w

sprawach alimentacyjnych, opieki, kurateli i przysposobienia,

c) dokonanie czynności urzędowej, wydanie zaświadczenia oraz zezwolenia w sprawach budownictwa

mieszkaniowego.

16. Opłacie skarbowej podlega:

a) dokonanie czynności urzędowej, wydanie zaświadczenia i zezwolenia przez Agencję Restrukturyzacji Rolnictwa

albo Agencję Rynku Rolnego w sprawach z zakresu wykonywania przez te agencje zadań w ramach realizacji

Wspólnej Polityki Rolnej oraz innych zadań dotyczących organizacji rynków rolnych, z wyłączeniem zadań w

zakresie administrowania obrotem z zagranicą towarami rolno-spożywczymi,

b) w sprawach indywidualnych z zakresu administracji publicznej dokonanie czynności urzędowej na podstawie

zgłoszenia lub na wniosek,

c) dokonanie czynności urzędowej i wydanie zaświadczenia w sprawach płatności bezpośrednich dla producentów

rolnych.

17. Obowiązek zapłaty skarbowej ciąży:

a) wyłącznie na osobach fizycznych,

b) wyłącznie na osobach prawnych,

c) osobach fizycznych, osobach prawnych i jednostkach organizacyjnych nie mających osobowości prawnej jeżeli

wskutek dokonanego przez nie zgłoszenia lub na ich wniosek dokonuje się czynności urzędowej.

74

18. Obowiązek zapłaty opłaty skarbowej od dokonania czynności urzędowej powstaje:

a) z chwilą dokonania czynności urzędowej,

b) z chwilą dokonania zgłoszenia lub złożenia wniosku o dokonanie czynności urzędowej,

c) w ciągu 14 dni od dokonania czynności urzędowej.

19. Obowiązek zapłaty opłaty skarbowej od wydania zaświadczenia powstaje:

a) z chwilą złożenia wniosku o wydanie zaświadczenia,

b) z chwilą wydania zaświadczenia,

c) w ciągu 14 dni od wydania zaświadczenia.

20. Obowiązek zapłaty opłaty skarbowej od wydania zezwolenia (pozwolenia, koncesji) powstaje:

a) z chwilą wydania zezwolenia( pozwolenia, koncesji),

b) w ciągu 14 dni od wydania zezwolenia (pozwolenia, koncesji),

c) z chwilą złożenia wniosku o wydanie zezwolenia (pozwolenia, koncesji).

21. Obowiązek zapłaty opłaty skarbowej od złożenia dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury

powstaje:

a) z chwilą złożenia dokumentu w organie administracji publicznej, sądzie lub innym podmiocie,

b) w ciągu 7 dni od złożenia dokumentu w organie administracji publicznej, sądzie lub innym podmiocie,

c) w ciągu 14 dni od złożenia dokumentu w organie administracji publicznej, sądzie lub innym podmiocie.

22. Opłata skarbowa podlega zwrotowi:

d) jeżeli organ administracji błędnie wystawił zaświadczenie,

e) od wydania zaświadczenia - jeżeli mimo zapłacenia opłaty nie wydano zaświadczenia,

f) jeżeli organ nie wydał zaświadczenia w ciągu 7 dni od daty złożenia wniosku.

23. Opłata skarbowa nie podlega zwrotowi;

a) po upływie 5 lat licząc od dnia dokonania zapłaty opłaty,

b) po upływie 5 lat licząc od końca roku, w którym dokonano zapłaty opłaty,

c) po upływie 5 lat licząc od końca miesiąca, w którym dokonano zapłaty opłaty.

24. Organem podatkowym właściwym w sprawach opłaty skarbowej jest:

a) naczelnik urzędu skarbowego według miejsca zamieszkania osoby fizycznej lub siedziby osoby prawnej,

b) wójt (burmistrz, prezydent miasta),

c) naczelnik urzędu skarbowego według miejsca dokonania czynności urzędowej.

25. Opłata skarbowa od dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury wynosi:

a) 15 zł,

b) 17 zł,

c) 12 zł.

26. Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach opłaty skarbowej od złożenia dokumentu stwierdzającego

udzielenie pełnomocnictwa lub prokury oraz jego odpisu, wypisu lub kopii jest:

a) organ właściwy ze względu na miejsce złożenia dokumentu,

b) organ właściwy ze względu na miejsce zamieszkania pełnomocnika,

c) organ właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę udzielającego pełnomocnictwa.

27. Która z podanych definicji powierzchni użytkowej budynku lub jego części, służy ustaleniu podstawy opodatkowania

podatkiem od nieruchomości:

a) powierzchnia mierzona po wewnętrznej długości ścian na wszystkich kondygnacjach, wraz z powierzchnią klatek

schodowych oraz szybów dźwigowych; za kondygnację uważa się również garaże podziemne, piwnice, sutereny i

poddasza użytkowe,

b) powierzchnia mierzona po wewnętrznej długości ścian na wszystkich kondygnacjach, z wyjątkiem powierzchni

klatek schodowych oraz szybów dźwigowych; za kondygnację uważa się również garaże podziemne, piwnice,

sutereny i poddasza użytkowe,

c) powierzchnia mierzona po wewnętrznej długości ścian na wszystkich kondygnacjach, z wyjątkiem powierzchni

klatek schodowych oraz szybów dźwigowych, garaży podziemnych , piwnic, suteren i poddaszy użytkowych.

75

28. Jeżeli nieruchomość lub obiekt budowlany nie związany z działalnością gospodarczą stanowi własność osoby

fizycznej, to podatek od nieruchomości na rok podatkowy ustala:

a) podatnik, składając deklarację na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy, w terminie do dnia 15

stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania,

b) w drodze decyzji organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia przedmiotu opodatkowania,

c) podatnik, składając deklarację na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy, w terminie do dnia 15 lutego,

organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania podatnika.

29. Jeżeli wyodrębniono własność lokali, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości od gruntu oraz

części budynku stanowiących współwłasność ciąży na:

a) właścicielach lokali w zakresie odpowiadającym częściom ułamkowym wynikającym ze stosunku powierzchni

użytkowej lokalu do powierzchni użytkowej całego budynku,

b) właścicielach budynku solidarnie,

c) właścicielach budynku będących użytkownikami.

30. Na potrzeby opodatkowania podatkiem od nieruchomości, do powierzchni użytkowej budynku w 50%, zalicza się :

a) powierzchnię pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle od 1,50 m do 2,40 m,

a jeżeli wysokość jest mniejsza niż 1,50 m, powierzchnię tę pomija się,

b) powierzchnię pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle od 1,40 m do 2,20 m,

a jeżeli wysokość jest mniejsza niż 1,40 m, powierzchnię tę pomija się,

c) powierzchnię pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle od 1,20 m do 1,80 m,

a jeżeli wysokość jest mniejsza niż 1,20 m, powierzchnię tę pomija się.

31. W przypadku budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej całkowicie zamortyzowanych, za

podstawę opodatkowania podatkiem od nieruchomości przyjmuje się: a) wartość rynkową,

b) wartość z dnia 31 grudnia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego,

c) wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego.

32. Stawka podatku od nieruchomości dla budowli nie może przekroczyć rocznie :

a) 2 % ich wartości będącej podstawą opodatkowania, b) 4 % ich wartości będącej podstawą opodatkowania,

c) 6 % ich wartości będącej podstawą opodatkowania.

33. Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają :

a) jeziora oraz grunty zajęte na zbiorniki wodne retencyjne, b) grunty pod morskimi wodami wewnętrznymi, c) jeziora oraz grunty zajęte na zbiorniki wodne elektrowni wodnych.

34. Zwolnione są z podatku od nieruchomości:

a) budynki gospodarcze lub ich części położone na gruntach gospodarstw rolnych, służące wyłącznie działalności

gospodarczej,

b) budynki gospodarcze lub ich części zajęte na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej,

c) grunty i budynki wpisane indywidualnie do rejestru zabytków, pod warunkiem ich utrzymania i konserwacji

zgodnie z przepisami o ochronie zabytków, w części przeznaczonej na prowadzenie działalności gospodarczej.

35. Podatkowi od nieruchomości podlegają:

a) grunty pod wodami powierzchniowymi płynącymi i kanałami żeglownymi, z wyjątkiem jezior oraz gruntów

zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych, b) użytki rolne, grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych zajęte na prowadzenie działalności

gospodarczej,

c) nieruchomości będące własnością państw obcych lub organizacji międzynarodowych.

36. Jeżeli środek transportowy stanowi współwłasność dwóch lub więcej osób fizycznych lub prawnych:

a) obowiązek podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych ciąży solidarnie na wszystkich

współwłaścicielach,

b) obowiązek podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych ciąży na tym współwłaścicielu, którego

udział we współwłasności środka transportu jest największy,

c) obowiązek podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych ciąży na użytkowniku pojazdu.

76

37. Opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych podlegają:

a) samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony,

b) autobusy,

c) przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą równą lub

wyższą niż 12 ton, związane wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego.

38. Deklaracje na podatek od środków transportowych na dany rok podatkowy podatnicy zobowiązani są składać, w

terminie do dnia:

a) 31 stycznia, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności

uzasadniających powstanie tego obowiązku,

b) 15 lutego, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności

uzasadniających powstanie tego obowiązku,

c) 31 grudnia za dany rok podatkowy sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru.

39. Zwalnia się z podatku od środków transportowych:

a) przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą równą lub

wyższą niż 12 ton,

b) środki transportowe stanowiące zapasy mobilizacyjne, pojazdy specjalne oraz pojazdy używane do celów

specjalnych w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym,

c) ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie

całkowitej zespołu pojazdów równej lub wyższej niż 12 ton.

40. Górne stawki podatku od środków transportowych na każdy następny rok podatkowy ogłaszane są przez:

a) wójta gminy , nie później niż do dnia 31 października każdego roku, w drodze zarządzenia,

b) Ministra właściwego do spraw finansów publicznych , nie później niż do dnia 31 października każdego roku, w

drodze obwieszczenia w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski",

c) radę gminy w drodze uchwały.

41. Podatek od środków transportowych jest płatny proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego:

a) w czterech równych ratach,

b) w dwóch ratach,

c) co miesiąc.

B. Pytania otwarte

1. Zakres podmiotowy i przedmiotowy podatku od nieruchomości.

2. Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości majątku przedsiębiorcy.

3. Zasady opodatkowania gruntów podatkiem od nieruchomości.

4. Zwolnienia z podatku od nieruchomości.

5. Obowiązek podatkowy w podatku od środków transportowych.

6. Zasady opodatkowania podatkiem od posiadania psów.

7. Kompetencje rady gminy w podatkach i opłatach lokalnych.

8. Opłata targowa, zasady poboru i ustalania stawek.

9. Proszę omówić zakres podmiotowy i przedmiotowy opłaty miejscowej oraz zasady ustalania stawek.

10. Proszę omówić zakres podmiotowy i przedmiotowy opłaty uzdrowiskowej oraz zasady ustalania stawek.

11. Przedmiot opłaty skarbowej.

12. Zakres podmiotowy opłaty skarbowej.

13. Kiedy powstaje obowiązek zapłaty opłaty skarbowej. Poszczególne przypadki powstania obowiązku zapłaty opłaty

skarbowej.

14. Kiedy wpłaca się opłatę skarbową oraz w jaki sposób dokonuje się jej zapłaty.

15. Przypadki kiedy opłata skarbowa może podlegać zwrotowi oraz tryb tego zwrotu.

16. Przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości.

17. Obowiązki osoby prawnej w zakresie podatku od nieruchomości.

18. Obowiązki osoby fizycznej w zakresie podatku od nieruchomości.

19. Obowiązek składania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od

nieruchomości.

20. Zasady składania deklaracji na podatek od nieruchomości.

21. Proszę omówić zasady przyznawania zwolnień z podatku od nieruchomości.

77

22. Ewidencja podatkowa nieruchomości, jej cel i zasady tworzenia.

23. Zasady deklarowania obowiązku podatkowego oraz zasady wpłaty podatku od środków transportowych.

24. Zasady ustalania stawek w podatku od środków transportowych.

25. Podstawa opodatkowania podatkiem od środków transportowych.

PODSTAWY MIĘDZYNARODOWEGO PRAWA PODATKOWEGO

A. Test

2. Zgodnie z art. 249 § 3 Traktatu ustanawiającego Wspólnotę Europejską dyrektywa dotycząca kwestii podatkowych:

a) wiąże co do celu (rezultatu) każde państwo członkowskie, do którego została skierowana, przy czym wybór

środków i form jej realizacji pozostawia się władzom krajowym,

b) wiąże co do celu (rezultatu) wszystkie Państwa Członkowskie, przy czym wybór środków i form jej realizacji

pozostawia się władzom krajowym,

c) wiąże co do celu (rezultatu) wszystkie Państwa Członkowskie, a władze krajowe mają obowiązek implementacji

postanowień dyrektywy w terminie 6 miesięcy od jej przyjęcia.

3. Sąd Państwa członkowskiego Unii Europejskiej, zgodnie z art. 234 Traktatu ustanawiającego Wspólnotę Europejską,

może wystąpić do Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości z wnioskiem o wydanie rozstrzygnięcia prejudycjalnego i

dokonanie wykładni przepisu prawa wspólnotowego, przy czym:

a) sąd krajowy ma zawsze obowiązek wystąpienia do ETS, gdy strona sporu stwierdzi, iż przepis prawa krajowego

jest niezgodny z prawem wspólnotowym,

b) sąd krajowy ma prawo wystąpienia do ETS jeżeli stwierdzi, iż rozstrzygnięcie prejudycjalne jest niezbędne do

wydania wyroku, pod warunkiem jednak, że strony sporu wyrażą na to zgodę,

c) sąd krajowy ma prawo wystąpienia do ETS jeżeli stwierdzi, iż rozstrzygnięcie prejudycjalne jest niezbędne do

wydania wyroku.

4. Wejście w życie Dyrektyw Unijnych ma następujący skutek dla podatników polskich:

a) podatnicy nigdy nie mogą powoływać się bezpośrednio na postanowienia dyrektyw,

b) podatnicy mogą powoływać się na postanowienia dyrektyw, jeżeli przepisy krajowe są sprzeczne z

postanowieniami dyrektyw,

c) podatnicy zawsze mogą powoływać się bezpośrednio na postanowienia dyrektyw, gdyż dyrektywy stanowią

składnik polskiego systemu prawnego.

5. Wejście w życie rozporządzeń unijnych ma następujący skutek dla podatników polskich:

a) podatnicy nigdy nie mogą powoływać się bezpośrednio na postanowienia rozporządzeń,

b) podatnicy mogą powoływać się na postanowienia rozporządzeń jedynie, gdy przepisy krajowe są sprzeczne z

postanowieniami rozporządzeń,

c) podatnicy zawsze mogą powoływać się bezpośrednio na postanowienia rozporządzeń.

6. Komentarz do Modelowej Konwencji w sprawie podatku od dochodu i majątku OECD, w przypadku prowadzenia

sporów przed sądami Państw członkowskich Unii Europejskiej powinien być traktowany następująco:

a) Komentarz stanowi obowiązujące źródło prawa,

b) Komentarz nie stanowi obowiązującego źródła prawa, jednak Komentarz powinien być uwzględniany przy

interpretacji Konwencji,

c) Komentarz nie stanowi obowiązującego źródła prawa, sąd uwzględnia Komentarz przy interpretacji Konwencji, o

ile zażąda tego strona sporu.

7. Zgodnie z Konwencją Modelową w sprawie podatku od dochodu i majątku OECD, głównym kryterium używanym dla

określenia zakresu nieograniczonego obowiązku podatkowego osoby fizycznej jest:

a) obywatelstwo,

b) miejsce zamieszkania na terytorium danego państwa,

c) miejsce zatrudnienia.

78

8. W rozumieniu Modelowej Konwencji w sprawie podatku od dochodu i majątku OECD uznaje się, że przedsiębiorstwo

posiada zakład w Umawiającym się Państwie:

a) zawsze, gdy spółka mająca siedzibę w Umawiającym się Państwie kontroluje lub jest kontrolowana przez spółkę,

która ma siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, albo która prowadzi działalność w tym drugim Państwie,

b) jeżeli w imieniu przedsiębiorstwa działa agent zależny ekonomicznie i prawnie, który na podstawie posiadanego

pełnomocnictwa zawiera umowy w Umawiającym się Państwie,

c) jeżeli przedsiębiorstwo podejmuje w Umawiającym się Państwie czynności za pośrednictwem maklera albo

jakiegokolwiek innego niezależnego przedstawiciela, pod warunkiem, że te osoby działają w ramach swojej

zwykłej działalności.

8. Zakładem, w rozumieniu Modelowej Konwencji w sprawie podatku od dochodu i majątku OECD, nie jest:

a) siedziba zarządu,

b) warsztat,

c) placówka, która służy wyłącznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla

przedsiębiorstwa.

9. Metoda zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu, określana metodą wyłączenia (zwolnienia) występuje w

następujących dwóch formach:

a) wyłączenie z zaliczeniem (kredytem) zwykłym i zaliczenie pełne,

b) wyłączenie pełne (bez progresji) i wyłączenie z progresją,

c) wyłączenie pełne (bez progresji) i zaliczenie (kredyt) pełne.

10. Stosowana w polskim prawie podatkowym metoda zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu, określana mianem

"wyłączenia z progresją", polega na tym, że:

a) dochód osiągnięty w drugim państwie (państwie źródła) jest wyłączony z opodatkowania w państwie rezydencji,

ale stawkę podatku od dochodu uzyskanego w państwie rezydencji ustala się biorąc pod uwagę cały dochód

(łącznie z dochodem uzyskanym w drugim państwie),

b) w państwie rezydencji, nie uwzględnia się w ogóle dochodu osiągniętego w drugim państwie, lecz stosuje się

stawkę progresywną określoną jedynie dla dochodu uzyskanego w państwie rezydencji,

c) w państwie rezydencji podatek obliczany jest według stawki progresywnej właściwą dla całego dochodu (łącznie z

dochodem osiągniętym w drugim państwie), a od kwoty tak obliczonego podatku odlicza się podatek zapłacony za

granicą.

11. Stosowana w polskim prawie podatkowym metoda zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu, określana mianem

„zaliczenia” („kredytu podatkowego”, ,,kredytu zwykłego”), polega na:

a) odliczeniu od podatku płaconego w Polsce całej kwoty podatku zapłaconego za granicą ( w państwie źródła),

b) odliczeniu od podstawy opodatkowania dochodu osiągniętego za granicą,

c) odliczeniu podatku zapłaconego za granicą, jednakże tylko do wysokości kwoty podatku, która proporcjonalnie

przypada na dochód uzyskany za granicą.

12. Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawarte przez Polskę odnośnie opodatkowania dochodu z

majątku nieruchomego położonego w drugim umawiającym się Państwie, co do zasady:

a) dopuszczają opodatkowanie dochodu w tym drugim państwie, a ,,majątek nieruchomy” określany jest zgodnie z

prawem Państwa, na którego terytorium jest położony,

b) dopuszczają opodatkowanie dochodu w tym drugim państwie, przy czym zawsze wyłączony jest dochód z majątku

nieruchomego przedsiębiorstwa,

c) dopuszczają opodatkowanie dochodu w tym drugim państwie, przy czym zawsze wyłączony jest dochód z

gospodarstwa rolnego lub leśnego.

13. Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawarte przez Polskę, co do zasady dopuszczają

opodatkowanie dywidend:

a) zarówno w państwie, w którym znajduje się siedziba spółki wypłacającej dywidendy, jak i w państwie, w którym

ma miejsce zamieszkania lub siedzibę osoba uprawniona do otrzymania dywidendy,

b) jedynie w państwie, w którym ma miejsce zamieszkania lub siedzibę osoba uprawniona do otrzymania dywidendy,

c) jedynie w państwie, w którym znajduje się siedziba spółki wypłacającej dywidendy.

79

14. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę na terytorium Polski wspólnikowi posiadającemu siedzibę w

innym Państwie członkowskim Unii Europejskiej lub należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego będą:

a) zawsze zwolnione od opodatkowania w Polsce w przypadku osób prawnych,

b) zwolnione jeżeli zagraniczny udziałowiec bezpośrednio posiada lub będzie posiadać przez minimum 2 lata co

najmniej 15% kapitału zakładowego polskiej spółki wg. regulacji obowiązującej od 1 stycznia 2007 r., a od 1

stycznia 2009 r. co najmniej 10% kapitału zakładowego,

c) zawsze zwolnione od opodatkowania w przypadku osób fizycznych.

15. Należności licencyjne, zgodnie z Dyrektywą Rady 2003/49/WE w sprawie wspólnego systemu opodatkowania

stosowanego do odsetek i należności licencyjnych, wypłacane przez spółkę mającą siedzibę na terytorium Polski

spółce powiązanej, posiadającej siedzibę w innym Państwie członkowskim Unii Europejskiej:

a) zawsze będą podlegały opodatkowaniu w Polsce podatkiem zryczałtowanym w wysokości 10%,

b) podlegają opodatkowaniu w Polsce podatkiem zryczałtowanym w wysokości 10%, od 1 lipca 2009 r. - w

wysokości 5%, a od 1 lipca 2013 – mogą być opodatkowane wg. stawki 3% lub mogą być zwolnione z podatku u

źródła pod warunkiem m.in. posiadania przez wspólnika określonego udziału w kapitale nieprzerwanie przez okres

dwóch lat,

c) podlegają opodatkowaniu w Polsce podatkiem zryczałtowanym w wysokości 10%, od 1 lipca 2009 r. - 5%, a od 1

lipca 2013 r. – będą zwolnione z podatku u źródła; mogą być przed 1 lipca 2013 opodatkowane stawką w niższej

wysokości, o ile umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania tak stanowi.

16. Odsetki, zgodnie z Dyrektywą Rady 2003/49/WE w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do

odsetek i należności licencyjnych, wypłacane przez spółkę mającą siedzibę na terytorium Polski do spółki powiązanej,

posiadającej siedzibę w innym Państwie członkowskim Unii Europejskiej, co do zasady będą:

a) opodatkowane w państwie rezydencji odbiorcy należności, przy czym Polska może pobierać podatek w okresie

przejściowym do 30 czerwca 2013 r.,

b) zawsze opodatkowane w państwie źródła podatkiem zryczałtowanym w wysokości 10%, o ile umowa o unikaniu

podwójnego opodatkowania nie stanowi inaczej,

c) opodatkowane w Polsce podatkiem zryczałtowanym w wysokości 10%, mogą być również zwolnione z

opodatkowania u źródła pod warunkiem spełniania przez wspólnika warunków dotyczących m.in. posiadania 20%

udziału w kapitale zakładowym nieprzerwanie przez okres dwóch lat.

17. W rozumieniu Modelowej Konwencji w sprawie podatku od dochodu i majątku OECD (art. 9), w przypadku gdy jedno

z umawiających się Państw kontrolując transakcję między podmiotami powiązanymi dokonało korekty (pierwotnej)

ceny transferowej, drugie z umawiających się Państw:

a) jest zobowiązane do dokonania korekty (drugostronnej) dochodu w każdym przypadku, gdy w wyniku korekty

pierwotnej nastąpiło podwójne opodatkowanie dochodu,

b) jest zawsze zobowiązane do dokonania korekty (drugostronnej) dochodu, o ile nie postanowiono inaczej w

ratyfikowanej przez te Państwa umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania,

c) jest zawsze uprawnione do przeprowadzenia oceny czy korekta pierwotna jest uzasadniona, a w szczególności czy

podmioty naruszyły zasadę długości ramienia (,,arm’s length principle”).

18. Modelowa Konwencja w sprawie podatku od dochodu i majątku OECD, odnośnie opodatkowania zysków z

przeniesienia własności akcji lub udziałów w spółkach, co do zasady dopuszcza opodatkowanie:

a) w Państwie, w którym osoba przenosząca własność ma miejsce zamieszkania lub siedzibę,

b) w Państwie siedziby spółki, której akcje lub udziały są przenoszone,

c) w obu Państwach.

19. Modelowa Konwencja w sprawie podatku od dochodu i majątku OECD, co do zasady dopuszcza opodatkowanie

opodatkowania dochodów osiąganych z wykonywania wolnego zawodu albo innej działalności o samodzielnym

charakterze:

a) tylko w Państwie, w którym osoba uzyskująca dochód ma miejsce zamieszkania,

b) tylko w Państwie, w którym osoba uzyskująca dochód ma miejsce zamieszkania, jednak jeżeli osoba ta, w celu

wykonywania działalności, posiada stałą placówkę w drugim Państwie, dochód uzyskany z działalności może być

również opodatkowany w drugim Państwie,

c) jeżeli osoba uzyskująca dochód, w celu wykonywania działalności, posiada stałą placówkę w drugim Państwie,

dochód uzyskany z działalności podlega opodatkowaniu jedynie w drugim Państwie.

80

20. Jeżeli wynik zakończonej procedury wzajemnego porozumiewania prowadzonej na podstawie ratyfikowanej przez

Polskę umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania ma wpływ na treść decyzji wydanej przez polski organ

podatkowy, to zgodnie z ordynacją podatkową ma to następujący skutek:

a) wznawia się postępowanie w sprawie zakończonej ostateczną decyzją,

b) wznawia się postępowanie, jedynie gdy decyzja ostateczna została zaskarżona do sądu administracyjnego,

c) polski organ podatkowy umarza decyzję, a podatnik zobowiązany jest wykonać ustalenia określone w wyniku

procedury wzajemnego porozumiewania.

21. Wszczęcie i prowadzenie postępowań na podstawie Konwencji nr 90/436/EWG z dnia 23.07.1990 r. w sprawie

eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych (tzw.

Konwencji Arbitrażowej), co do zasady:

a) jest niezależne od równoległego prowadzenia postępowania administracyjnego lub sądowego zgodnie z prawem

krajowym, jak również niezależne od prowadzenia postępowania w ramach procedury wzajemnego

porozumiewania się określonej w Konwencji Modelowej OECD (art. 25 ust. 1 i 2),

b) może zostać wszczęte po zakończeniu postępowania prowadzonego w trybie procedury wzajemnego

porozumiewania się określonej w Konwencji Modelowej OECD (art. 25 ust. 1 i 2),

c) skutkuje obligatoryjnym zawieszeniem postępowania administracyjnego lub sądowego prowadzonego zgodnie z

prawem krajowym.

22. Zgodnie z Dyrektywą Rady 2003/123/WE z dnia 22 grudnia 2003 r. zmieniająca dyrektywę 90/435/EWG w sprawie

wspólnego systemu opodatkowania stosowanego w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych

Państw Członkowskich przez "spółkę dominującą" rozumie się każdą spółkę w Państwie Członkowskim, która:

a) od 1 stycznia 2007 r. posiada co najmniej 75 % udziału w kapitale spółki zależnej, a od 1 stycznia 2009 r. posiada

co najmniej 50 % udziału w kapitale spółki usytuowanej w innym Państwie Członkowskim,

b) od 1 stycznia 2007 r. posiada co najmniej 50 % udziału w kapitale spółki zależnej, a od 1 stycznia 2009 r. posiada

co najmniej 25 % udziału w kapitale spółki usytuowanej w innym Państwie Członkowskim,

c) od 1 stycznia 2007 r. posiada co najmniej 15 % udziału w kapitale spółki zależnej, a od 1 stycznia 2009 r. posiadać

będzie co najmniej 10 % udziału w kapitale spółki usytuowanej w innym Państwie Członkowskim.

23. Dyrektywa Unii Europejskiej 2005/19/WE, zmieniająca Dyrektywę 90/434/EWG w sprawie łączenia, podziałów,

wnoszenia aktywów i wymiany udziałów dotyczy:

a) przeniesienie statutowej siedziby spółki europejskiej (SE) natomiast nie dotyczy spółdzielni europejskiej (SCE),

b) przeniesienie statutowej siedziby spółdzielni europejskiej (SCE) natomiast nie dotyczy spółki europejskiej (SE),

c) dotyczy przeniesienie statutowej siedziby zarówno spółki europejskiej (SE) jak i spółdzielni europejskiej (SCE).

24. Wspólna Jednolita Podstawa Opodatkowania (Common Consolidated Tax Base) dla międzynarodowych grup

przedsiębiorstw w odniesieniu do ich działalności prowadzonej na terytorium Unii Europejskiej jest określona w:

a) rozporządzeniu (WE) nr 2157/2001 w sprawie statutu spółki europejskiej (SE),

b) rozporządzeniu (WE) nr 1435/2003 w sprawie statutu spółdzielni europejskiej (SCE),

c) Komisja Europejska w wydanym w grudniu 2006 r. Komunikacie przewiduje przedstawienie kompleksowego

wniosku legislacyjnego w 2008 r..

25. Na gruncie Dyrektywy 2006/112/WE „środki transportu” oznaczają następujące środki transportu, przeznaczone do

przewozu osób lub towarów:

a) lądowe pojazdy silnikowe, o pojemności silnika przekraczającej 48 centymetrów sześciennych lub których moc

przekracza 7,2 kilowata,

b) lądowe pojazdy silnikowe, o pojemności silnika przekraczającej 48 centymetrów sześciennych lub których długość

przekracza 3,5 metra,

c) lądowe pojazdy silnikowe, o pojemności silnika przekraczającej 48 centymetrów sześciennych lub których

dopuszczalna masa całkowita przekracza 3,5 tony.

26. Regulacje Dyrektywy VAT 2006/112/WE nie mają zastosowania następującego obszaru celnego Wspólnoty:

a) Cypr,

b) Bornholm,

c) Wyspy Alandzkie.

81

27. Zgodnie z postanowieniami Dyrektywy VAT 2006/112/WE Państwa członkowskie podejmują niezbędne środki, aby

zapewnić, że transakcje mające początek w Księstwie Monako lub przeznaczone dla Księstwa Monako są uznawane za

transakcje mające początek lub przeznaczone dla:

a) Wielkiego Księstwa Luksemburga,

b) Francji,

c) Holandii.

28. W drodze odstępstwa od reguły, za miejsce dostawy towarów wysyłanych lub transportowanych przez dostawcę lub na

jego rzecz z państwa członkowskiego innego niż państwo członkowskie zakończenia wysyłki lub transportu towarów,

uznaje się miejsce, w którym towary znajdują się w momencie zakończenia wysyłki lub transportu towarów do

nabywcy, gdy nie są spełnione znamiona wewnątrzwspónotowej dostawy towarów, a całkowita wartość, z

wyłączeniem VAT, takich dostaw w tym państwie członkowskim nie przekracza kwoty 100.000 EUR lub

równowartości tej kwoty w walucie krajowej w danym roku kalendarzowym. Państwo członkowskie, na którego

terytorium znajdują się towary w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu do nabywcy, jeżeli to państwo

członkowskie obawia się, że próg 100.000 EUR może prowadzić do poważnych zakłóceń konkurencji, może

ograniczyć ten próg do kwoty:

a) 20 000 EUR,

b) 35 000 EUR,

c) 50 000 EUR.

29. Miejsce świadczenia dla wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w Dyrektywie 2006/112/WE określa się jako:

a) miejsce zakończenia wysyłki lub transportu tych towarów do nabywcy;

b) miejsce rozpoczęcia wysyłki lub transportu;

c) obydwie odpowiedzi są nieprawidłowe.

30. Usługi agentów nieruchomości, wg regulacji Dyrektywy 2006/112/WE, to:

d) usługi opodatkowane wg siedziby świadczącego,

e) usługi opodatkowane wg siedziby nabywcy,

f) usługi związane z nieruchomościami, opodatkowane wg. Miejsca położenia nieruchomości.

31. Nabywcą usługi wewnątrzwspólnotowego transportu towarów świadczonej przez podatnika z Niemiec jest podatnik,

zarejestrowany w ewidencji działalności gospodarczej w Polsce, będący czynnym podatnikiem VAT. Podatnik ten jest

również zarejestrowany dla potrzeb VAT w Czechach. Do faktury nabywca podał NIP, pod którym zarejestrowany jest

dla VAT w Czechach. Wg regulacji art. 47 Dyrektywy 2006/112/WE , miejsce świadczenia dla tej usługi to:

a) Polska,

b) Niemcy,

c) Czechy.

32. Do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, w myśl przepisów Dyrektywy VAT 2006/112/WE, stosuje się:

a) stawkę, która ma zastosowanie do dostaw takich samych towarów na terytorium państwa członkowskiego,

b) stawkę, która ma zastosowanie do dostaw takich samych towarów na terytorium państwa członkowskiego, z

możliwością zastosowania stawki specjalnej,

c) stawkę odrębną 12%.

33. Poziom stawki podstawowej podatku VAT, która będzie stosowana po 31 grudnia 2010 r.:

a) wynosił będzie 15%,

b) wynosił będzie 18%,

c) zostanie ustalony przez Radę Europy.

34. W zakresie stawek obniżonych VAT, państwa członkowskie mogą stosować:

a) trzy stawki obniżone,

b) jedną lub dwie stawki obniżone, które mają zastosowanie wyłącznie do dostaw towarów i świadczenia usług,

których kategorie są określone w załączniku III do Dyrektywy 2006/112/WE,

c) wyłącznie jedną stawkę obniżoną i tylko do 31.12.2008 r..

35. W okresie między 1 stycznia 2006 a 31 grudnia 2010 stawka podstawowa VAT wynosi co najmniej:

a) 15 %,

b) 17%,

c) 19%.

82

36. Zasadnicza stawka obniżona w ustawodawstwach VAT państw członkowskich Wspólnoty nie może być, zgodnie z

Dyrektywą 2006/112/WE niższa niż:

a) 3%,

b) 5%,

c) 7%.

37. Zwolnienie z podatku VAT usług świadczonych przez pocztę państwową, to przepis:

a) wynikający z Dyrektywy 2006/112/WE, a więc wiążący w całej Unii Europejskiej,

b) wynegocjowany przez Polskę na czas nieoznaczony przy wstąpieniu do UE,

c) fakultatywny, z którego państwa członkowskie mogą, ale nie muszą korzystać.

38. Faktury VAT wg regulacji Dyrektywy 2006/112/WE :

g) muszą zawierać numery identyfikacyjne VAT zarówno dostawcy, jak i nabywcy,

h) obowiązkowe jest tylko podanie numeru identyfikacyjnego VAT dostawcy,

i) obowiązkowe jest tylko podanie numeru identyfikacyjnego VAT nabywcy.

39. Okres rozliczeniowy dla deklaracji VAT ustalany przez każde z państw członkowskich, zgodnie z przepisami

Dyrektywy 2006/112/WE , wynosi jeden, dwa lub trzy miesiące. Państwa członkowskie:

a) nie mogą ustalać innych okresów rozliczeniowych,

b) mogą ustalić inne okresy rozliczeniowe, pod warunkiem że nie będą one przekraczać jednego roku,

c) mogą ustalić inne okresy rozliczeniowe, pod warunkiem że nie będą one przekraczać sześciu miesięcy.

40. W skład Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości wchodzi:

a) jeden sędzia na każde 5 milionów obywateli z danego państwa członkowskiego UE,

b) jeden sędzia z każdego państwa członkowskiego,

c) po dwóch sędziów z Niemiec, Wielkiej Brytanii, Francji, Włoch, Hiszpanii i Polski oraz po jednym z pozostałych

państw członkowskich.

41. Papierosy w UE podlegają podatkowi akcyzowemu, zgodnie z Dyrektywą 95/59/WE z dnia 27 listopada 1995 roku:

a) proporcjonalnemu obliczonemu według maksymalnej ceny sprzedaży detalicznej, włączając opłaty celne, a także

specyficznemu podatkowi akcyzowemu obliczonemu na jednostkę produktu;

b) liczonemu na jednostkę produktu, przyjmowaną jako opakowanie 20sztuk,

c) liczonemu na jednostkę produktu – 1 sztukę, przy znormalizowanych w całej Wspólnocie rozmiarach papierosów.

42. Banderolowanie olejów napędowych i nafty (towary akcyzowe) - zgodnie z Dyrektywą Rady 95/60/WE z 27 listopada

1995 - wprowadzane jest w formie:

j) naklejania właściwych znaków na opakowania zbiorcze,

k) nie jest praktykowane,

l) połączenia domieszek chemicznych, które są dodawane pod nadzorem skarbowym przed wprowadzeniem na rynek

tych towarów.

43. Podatek kapitałowy w uregulowaniach Wspólnoty Europejskiej (Dyrektywa 69/335/EWG), to:

a) podatek od zysków w inwestycje kapitałowe,

b) podatek od wkładu kapitałowego do spółek kapitałowych,

c) dodatkowy podatek pobierany przy transferze odsetek za granicę.

44. „Środek podatkowy” w odniesieniu do pomocy publicznej udzielanej przedsiębiorcom, to w myśl art. 92 Traktatu

ustanawiającego Wspólnotę Europejską oraz Obwieszczenia Komisji WE regulującego stosowanie reguł pomocy

publicznej do środków związanych z bezpośrednim opodatkowaniem działalności gospodarczej (98)C 384)03):

a) wyłącznie dotacje z funduszy Wspólnotowych wpływające na zmniejszenie zobowiązań podatkowych,

b) przywileje zwalniające przedsiębiorców z obciążeń, które normalnie są pobierane z ich budżetu, przywileje mogą

być zapewniane poprzez zmniejszenie obciążeń podatkowych firmy,

c) środki finansowe przyznawane firmom w tzw. okresie przedakcesyjnym.

83

B. Pytania otwarte

1. Dyrektywy Wspólnoty Europejskiej jako źródło europejskiego prawa podatkowego (przedmiot regulacji, moc

wiążąca).

2. Rozporządzenie Wspólnoty Europejskiej jako źródło europejskiego prawa podatkowego (przedmiot regulacji, moc

wiążąca).

3. Komentarz do Modelowej Konwencji w sprawie podatku od dochodu i majątku OECD – znaczenie Komentarza.

4. Instytucje tzw. certyfikatu rezydencji .

5. Procedura wzajemnego porozumiewania prowadzona na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,

ratyfikowanej przez Polskę.

6. Metoda wyłączenia z progresją, jako metoda unikania międzynarodowego podwójnego opodatkowania (podstawy

prawne, mechanizm).

7. Zaliczenie (kredyt podatkowy), jako metoda unikania międzynarodowego podwójnego opodatkowania (podstawy

prawne, mechanizm).

8. Instytucja tzw. "zaliczenia pośredniego" obowiązująca w polskim wewnętrznym prawie podatkowym.

9. Zakres podmiotowy i przedmiotowy typowej umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartej przez

Polskę.

10. Omów regulacje dotyczące miejsca zamieszkania dla celów podatkowych w umowach w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania, zawartych przez Polskę.

11. Regulacje dotyczące zakładu w umowach w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartych przez Polskę.

12. Regulacje dotyczące dochodów z nieruchomości w umowach w sprawie unikania podwójnego opodatkowania,

zawartych przez Polskę.

13. Regulacje dotyczące zysków przedsiębiorstw w umowach w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartych

przez Polskę.

14. Regulacje dotyczące przedsiębiorstw powiązanych w umowach w sprawie unikania podwójnego opodatkowania,


15. Regulacje dotyczące dywidend w umowach w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartych przez Polskę.

16. Regulacje dotyczące odsetek w umowach w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartych przez Polskę.

17. Regulacje dotyczące należności licencyjnych w umowach w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartych

przez Polskę.

18. Regulacje dotyczące zysków ze sprzedaży majątku w umowach w sprawie unikania podwójnego opodatkowania,


19. Regulacje dotyczące pracy najemnej w umowach w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartych przez

Polskę.

20. Regulacje dotyczące emerytur i rent w umowach w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartych przez

Polskę.

21. Zasady opodatkowania dywidend wypłacanych przez spółkę mającą siedzibę na terytorium Polski akcjonariuszowi

będącemu spółką inną niż spółka osobowa, mającemu siedzibę w innym Państwie członkowskim Unii Europejskiej.

22. Podstawowe zasady Dyrektywy Unii Europejskiej z dnia 3 czerwca 2003 r. dot. wspólnego systemu podatkowego w

odniesieniu do odsetek i należności licencyjnych pomiędzy powiązanymi spółkami różnych państw członkowskich,

zakres jej implementacji oraz okresy przejściowe uzyskane w tym zakresie przez Polskę.

23. Podstawowe zasady Dyrektywy Unii Europejskiej z dnia 3 czerwca 2003 r. dot. opodatkowania dochodów z

oszczędności w formie wypłacanych odsetek oraz zakres jej implementacji do polskiego prawa podatkowego.

24. Zdarzenie podatkowe na gruncie Dyrektywy VAT 2006/112/WE .

25. Regulacje Dyrektywy VAT 2006/112/WE w zakresie stawek obniżonych oraz uprawnienia państw członkowskich w

tym zakresie.

26. Okresy rozliczeniowe i obowiązki składania deklaracji VAT wg Dyrektywy 2006/112/WE oraz uprawnienia państw

członkowskich w tym zakresie.

27. Usługi związane z nieruchomościami na gruncie Dyrektywy VAT 2006/112/WE .

28. Specyfika opodatkowania VAT dostawy budynku i terenu budowlanego wg przepisów Dyrektywy 2006/112/WE .

29. Podobieństwa i różnice w definicji działalności gospodarczej dla potrzeb podatku VAT na gruncie polskiej ustawy o

podatku od towarów i usług oraz Dyrektywy 2006/112/WE – wnioski w zakresie oceny zgodności regulacji krajowej

ze wspólnotową.

30. Warunki opodatkowania podatkiem VAT dostaw towarów dokonywanych z terytorium jednego państwa

członkowskiego na terytorium innego państwa, jeżeli nie mogą być stosowane procedury dotyczące

wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

31. Wytyczne dotyczące stosowania stawki podstawowej VAT na gruncie Dyrektywy 2006/112/WE – wysokość, okres

stosowania, odniesienie do podstawowych czynności podlegających opodatkowaniu.

32. Usługi pracochłonne na gruncie Dyrektywy VAT 2006/112/WE – definicja zasady opodatkowania.

84

33. Transakcje obligatoryjnie zwolnione z VAT wg Dyrektywy 2006/112/WE (przynajmniej 5 z 17 wymienionych w

Dyrektywie).

DZIAŁ III

POSTĘPOWANIE ADMINISTRACYJNE I POSTĘPOWANIE EGZEKUCYJNE W ADMINISTRACJI

POSTĘPOWANIE ADMINISTRACYJNE

Kodeks postępowania administracyjnego

A. Test

1. Kodeks postępowania administracyjnego normuje postępowanie:

a) w sprawach rozstrzygania sporów o właściwość między organami jednostek samorządu terytorialnego i organami

administracji rządowej,

b) w sprawach zaskarżania decyzji administracyjnych do sądu administracyjnego z powodu ich niezgodności z

prawem,

c) w sprawie opłat, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych.

2. Przepisów Kodeksu postępowania administracyjnego nie stosuje się:

a) w sprawach wydawania zaświadczeń,

b) do postępowania w spawach karnych skarbowych,

c) do postępowania w sprawie skarg i wniosków przed organami jednostek samorządu terytorialnego.

3. Decyzją ostateczną jest:

a) każda decyzja w rozumieniu Kodeksu postępowania administracyjnego rozstrzygająca sprawę co do jej istoty,

b) decyzja od której nie służy odwołanie w administracyjnym toku instancji,

c) każda decyzja wydana przez właściwego ministra,

4. Organami wyższego stopnia w rozumieniu Kodeksu postępowania administracyjnego w stosunku do organów jednostek

samorządu terytorialnego są:

a) samorządowe kolegia odwoławcze,

b) wojewodowie,

c) organy naczelne.

5. Właściwość miejscową organu administracji publicznej w sprawach dotyczących prowadzenia zakładu pracy ustala się:

a) według miejsca, w którym zakład pracy jest prowadzony,

b) według miejsca zamieszkania prowadzącego zakład pracy,

c) według adresu siedziby zakładu pracy.

6. Spory o właściwość między organami administracji publicznej, gdy jednym z nich jest minister rozstrzyga:

a) minister właściwy do spraw administracji publicznej,

b) minister wyznaczony przez Prezesa Rady Ministrów,

c) Prezes Rady Ministrów.

85

7. Do czasu rozstrzygnięcia sporu o właściwość między organami administracji publicznej, organ administracji

publicznej, na którego obszarze wynikła sprawa:

a) nie podejmuje żadnych czynności,

b) podejmuje tylko czynności nie cierpiące zwłoki ze względu na interes społeczny lub słuszny interes obywateli,

c) podejmuje tylko czynności uzasadnione interesem społecznym.

8. Pracownik organu administracji publicznej podlega wyłączeniu od udziału w postępowaniu w sprawie:

a) krewnych i powinowatych do drugiego stopnia,

b) w której jedną ze stron jest powinowaty osoby pozostającej wobec niego w nadrzędności służbowej,

c) w której jedną ze stron jest małżonek osoby pozostającej wobec niego w nadrzędności służbowej.

9. Organ administracji publicznej podlega wyłączeniu od załatwienia sprawy dotyczącej interesów majątkowych:

a) małżonka osoby zajmującej stanowisko kierownicze w organie bezpośrednio wyższego stopnia,

b) małżonka osoby zajmującej stanowisko kierownicze w organie wyższego stopnia,

c) małżonka pracownika tego organu.

10. Z żądaniem wszczęcia postępowania w sprawie dotyczącej innej osoby może wystąpić:

a) organizacja pożytku publicznego,

b) związek zawodowy,

c) organizacja społeczna.

11. Pełnomocnikiem strony w postępowaniu administracyjnym może być:

a) spółka partnerska uprawniona do obsługi prawnej,

b) każda osoba fizyczna posiadająca zdolność do czynności prawnych,

c) wyłącznie adwokat, radca prawny lub doradca podatkowy.

12. Załatwienie sprawy w postępowaniu odwoławczym powinno nastąpić:

a) w ciągu 2 miesięcy od dnia otrzymania odwołania przez organ odwoławczy,

b) w ciągu 2 miesięcy od dnia wniesienia odwołania,

c) w ciągu miesiąca od dnia otrzymania odwołania.

13. Załatwienie sprawy wymagającej postępowania wyjaśniającego powinno nastąpić nie później niż:

a) w ciągu miesiąca od dnia wszczęcia postępowania,

b) w ciągu 2 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania,

c) w ciągu 21 dni od dnia wszczęcia postępowania.

14. Na niezałatwienie sprawy w terminie określonym w art. 35 lub ustalonym w myśl art. 36 strona może wnieść do

organu administracji publicznej wyższego stopnia:

a) ponaglenie,

b) skargę,

c) zażalenie.

15. W toku postępowania strona ma obowiązek zawiadomić organ administracji publicznej o:

a) zmianie swojego adresu, gdy pobyt pod nowym adresem trwa ponad 2 miesiące,

b) adresie zagranicznym, w razie wyjazdu za granicę na okres co najmniej 6 miesięcy,

c) każdej zmianie swojego adresu.

16. Jednostkom organizacyjnym i organizacjom społecznym doręcza się pisma:

a) w lokalu ich siedziby do rąk osób uprawnionych do odbioru pism,

b) w siedzibie organu administracji publicznej,

c) w siedzibie jednostki organizacyjnej lub organizacji społecznej.

17. Wezwany w toku postępowania obowiązany jest do osobistego stawiennictwa:

a) bez względu na miejsce zamieszkania lub pobytu,

b) w obrębie gminy lub miasta, w którym zamieszkuje lub przebywa,

c) w obrębie województwa.

86

18. Jeżeli ostatni dzień terminu przypada na niedzielę - za ostatni dzień terminu uważa się:

a) niedzielę,

b) poniedziałek, będący dniem ustawowo wolnym od pracy,

c) najbliższy dzień powszedni.

19. Jeżeli początkiem terminu określonego w dniach jest pewne zdarzenie, przy obliczaniu tego terminu:

a) nie uwzględnia się dnia, w którym zdarzenie nastąpiło,

b) uwzględnia się dzień, w którym zdarzenie nastąpiło,

c) uwzględnia się dzień, w którym zdarzenie nastąpiło, chyba że jest to dzień ustawowo wolny od pracy.

20. W razie uchybienia terminu, prośbę o przywrócenie terminu należy wnieść:

a) w ciągu 7 dni od dnia ustania przyczyny uchybienia terminu,

b) niezwłocznie po ustaniu przyczyny uchybienia terminu,

c) w ciągu 3 dni od dnia ustania przyczyny uchybienia terminu.

21. Na postanowienie o odmowie przywrócenia terminu:

a) służy zażalenie,

b) nie służy środek zaskarżenia,

c) służy skarga do sądu administracyjnego.

22. Datą wszczęcia postępowania na żądanie strony jest:

a) dzień doręczenia żądania organowi administracji publicznej,

b) dzień nadania wniosku w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego,

c) dzień następny po dniu doręczenia żądania organowi administracji publicznej.

23. Podanie pozostawia się bez rozpatrzenia, jeżeli :

a) nie uiszczono opłaty skarbowej,

b) nie wskazano adresu wnoszącego i nie ma możliwości ustalenia tego adresu na podstawie posiadanych danych,

c) nie jest podpisane przez wnoszącego.

24. Jeżeli organ administracji publicznej, do którego podanie wniesiono, jest niewłaściwy w sprawie:

a) niezwłocznie przekazuje je do organu właściwego,

b) zwraca podanie wnoszącemu,

c) pozostawia podanie bez rozpatrzenia, równocześnie zawiadamiając o tym wnoszącego podanie.

25. Organ administracji publicznej obowiązany jest umożliwić stronie przeglądanie akt sprawy:

a) w każdym stadium postępowania, gdy jest to uzasadnione ważnym interesem strony,

b) w każdym stadium postępowania,

c) do czasu wydania decyzji rozstrzygającej sprawę, co do jej istoty.

26. Decyzja powinna zawierać:

a) oznaczenie organu administracji publicznej, datę wydania, oznaczenie strony lub stron, powołanie podstawy

prawnej, rozstrzygnięcie, uzasadnienie faktyczne i prawne, pouczenie, czy i w jakim trybie służy od niej odwołanie,

podpis z podaniem imienia i nazwiska oraz stanowiska służbowego osoby upoważnionej do wydania decyzji.

Decyzja, w stosunku do której może być wniesione powództwo do sądu powszechnego lub skarga do sądu

administracyjnego, powinna zawierać ponadto pouczenie o dopuszczalności wniesienia powództwa lub skargi,

b) oznaczenie organu administracji publicznej, datę wydania, oznaczenie strony lub stron, rozstrzygnięcie, uzasadnienie

faktyczne i prawne, pouczenie, czy i w jakim trybie służy od niej odwołanie, podpis z podaniem imienia i nazwiska

osoby upoważnionej do wydania decyzji. Decyzja, w stosunku do której może być wniesione powództwo do sądu

powszechnego lub skarga do sądu administracyjnego, powinna zawierać ponadto pouczenie o dopuszczalności

wniesienia powództwa lub skargi,

c) oznaczenie organu administracji publicznej, datę podpisania, oznaczenie strony lub stron, rozstrzygnięcie,

uzasadnienie faktyczne i prawne, pouczenie, czy i w jakim trybie służy od niej odwołanie, podpis z podaniem

imienia i nazwiska osoby upoważnionej do wydania decyzji. Decyzja, w stosunku do której może być wniesione

powództwo do sądu powszechnego lub skarga do sądu administracyjnego, powinna zawierać ponadto pouczenie o

dopuszczalności wniesienia powództwa lub skargi.

87

27. Organ administracji publicznej, który wydał decyzję, jest nią związany:

a) od chwili wydania lub ogłoszenia, o ile kodeks nie stanowi inaczej,

b) od chwili jej doręczenia lub ogłoszenia, o ile kodeks nie stanowi inaczej,

c) od chwili jej podpisania lub ogłoszenia, o ile kodeks nie stanowi inaczej.

28. Ugoda może być zawarta przed organem administracji publicznej:

a) wyłącznie przed którym toczy się postępowanie w pierwszej instancji do czasu wydania przez organ decyzji w

sprawie,

b) wyłącznie przed organem wyższego stopnia przed którym toczy się postępowanie odwoławcze, do czasu wydania

przez ten organ decyzji w sprawie,

c) przed którym toczy się postępowanie w pierwszej instancji lub postępowanie odwoławcze, do czasu wydania przez

organ decyzji w sprawie.

29. Zatwierdzenie bądź odmowa zatwierdzenia ugody następuje w drodze:

a) postanowienia, na które służy zażalenie; postanowienie w tej sprawie powinno być wydane w ciągu czternastu dni

od dnia zawarcia ugody,

b) postanowienia, na które służy zażalenie; postanowienie w tej sprawie powinno być wydane w ciągu siedmiu dni od

dnia zawarcia ugody,

c) decyzji, od której służy odwołanie; decyzja w tej sprawie powinna być wydane w ciągu czternastu dni od dnia

zawarcia ugody.

30. Postanowienie powinno zawierać:

a) uzasadnienie faktyczne i prawne, jeżeli służy na nie zażalenie lub skarga do sądu administracyjnego oraz gdy

wydane zostało na skutek zażalenia na postanowienie,

b) w każdy przypadku uzasadnienie faktyczne i prawne,

c) uzasadnienie faktyczne i prawne wyłącznie w przypadku, jeżeli służy na nie skarga do sądu administracyjnego.

31. Odwołanie o decyzji wnosi się:

a) do właściwego organu odwoławczego za pośrednictwem organu, który wydał decyzję,

b) bezpośrednio do właściwego organu odwoławczego,

c) w dwóch egzemplarzach bezpośrednio do właściwego organu odwoławczego.

32. Jeżeli odwołanie wniosły wszystkie strony, a organ administracji publicznej, który wydał decyzję, uzna, że to

odwołanie zasługuje w całości na uwzględnienie:

a) wydaje nową decyzję, w której uchyli lub zmieni zaskarżoną decyzję, po poinformowaniu organu odwoławczego o

wniesionym odwołaniu,

b) wydaje nową decyzję, w której uchyli lub zmieni zaskarżoną decyzję, po uzyskaniu zgody organu wyższego

stopnia,

c) może wydać nową decyzję, w której uchyli lub zmieni zaskarżoną decyzję.

33. Ostateczne jest postanowienie:

a) o niedopuszczalności odwołania oraz o uchybieniu terminu do wniesienia odwołania,

b) wyłącznie o niedopuszczalności odwołania,

c) wyłącznie o uchybieniu terminu do wniesienia odwołania.

34. Organ odwoławczy w celu uzupełnienia dowodów i materiałów w sprawie:

a) powinien przeprowadzić z urzędu dodatkowe postępowanie albo zlecić przeprowadzenie tego postępowania

organowi, który wydał decyzję,

b) może przeprowadzić na żądanie strony lub z urzędu dodatkowe postępowanie albo zlecić przeprowadzenie tego

postępowania organowi, który wydał decyzję,

c) powinien zlecić przeprowadzenie dodatkowego postępowania organowi, który wydał decyzję.

35. Strona:

a) może cofnąć odwołanie przed wydaniem decyzji przez organ odwoławczy,

b) nie może wycofać wniesionego odwołania,

c) może cofnąć odwołanie przed przekazaniem przez organ administracji publicznej, który wydał decyzję odwołania

wraz z aktami sprawy organowi odwoławczemu.

88

36. Zażalenie wnosi się w terminie:

a) siedmiu dni od dnia wydania postanowienia, a gdy postanowienie zostało ogłoszone ustnie - od dnia jego

ogłoszenia stronie,

b) siedmiu dni od dnia doręczenia postanowienia stronie, a gdy postanowienie zostało ogłoszone ustnie - od dnia jego

ogłoszenia stronie,

c) siedmiu dni od dnia nadania postanowienia w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego, a gdy

postanowienie zostało ogłoszone ustnie - od dnia jego ogłoszenia stronie.

37. Wznowienie postępowania następuje w drodze:

a) postanowienia, na które służy zażalenie,

b) postanowienia,

c) decyzji.

38. Odmowa wznowienia postępowania następuje w drodze:

a) postanowienia, które jest ostateczne,

b) postanowienia, na które służy zażalenie,

c) decyzji.

39. Postępowanie w sprawie stwierdzenia nieważności decyzji wszczyna się:

a) na żądanie strony lub z urzędu,

b) wyłącznie na żądanie strony,

c) na żądanie strony lub z urzędu, jeżeli nie jest to sprzeczne ze słusznym interesem strony.

40. Organ administracji publicznej zawiadamia prokuratora o wszczęciu postępowania oraz o toczącym się postępowaniu:

a) w każdym przypadku, gdy uzna udział prokuratora w postępowaniu za potrzebny,

b) w każdym przypadku, gdy, w ocenie organu, zachodzi prawdopodobieństwo popełnienia przez stronę przestępstwa,

c) w każdym przypadku, gdy, w ocenie organu, zachodzi prawdopodobieństwo popełnienia przez stronę przestępstwa

lub wykroczenia.

41. Sprzeciw prokuratora powinien być rozpatrzony i załatwiony:

a) w terminie czternastu dni od daty jego wniesienia,

b) w terminie siedmiu dni od daty jego wniesienia,

c) w terminie trzydziestu dni od daty jego wniesienia.

42. Odmowa wydania zaświadczenia bądź zaświadczenia o treści żądanej przez osobę ubiegającą się o nie, następuje w

drodze:


b) postanowienia, które jest ostateczne,

c) decyzji.

43. Organ właściwy do załatwienia skargi powinien załatwić skargę:

a) nie później niż w ciągu siedmiu dni,

b) bez zbędnej zwłoki, nie później jednak niż w ciągu czternastu dni,

c) bez zbędnej zwłoki, nie później jednak niż w ciągu miesiąca.

44. Zwierzchni nadzór nad przyjmowaniem i załatwianiem skarg i wniosków:

a) składanych do sądów sprawuje Krajowa Rada Sądownictwa, a do innych organów i jednostek organizacyjnych -

Prezes Rady Ministrów,

b) składanych do sądów sprawuje Sąd Najwyższy, a do innych organów i jednostek organizacyjnych - Rada

Ministrów,

c) składanych do sądów sprawuje Krajowa Rada Sądownictwa, a do innych organów i jednostek organizacyjnych –

Minister Spraw Wewnętrznych i Administracji.

47. Gdy postępowanie z jakiejkolwiek przyczyny stało się bezprzedmiotowe, organ administracji publicznej wydaje:

a) decyzję o umorzeniu postępowania,

b) postanowienie o umorzeniu postępowania, na które służy zażalenie,

c) postanowienie o umorzeniu postępowania, które jest ostateczne.

89

48. Strona powinna być zawiadomiona o miejscu i terminie przeprowadzenia dowodu ze świadków, biegłych lub oględzin

przynajmniej na:

a) siedem dni przed terminem,

b) czternaście dni przed terminem,

c) trzy dni przed terminem.

49. Termin rozprawy powinien być tak wyznaczony, aby doręczenie wezwań oraz ogłoszenie o rozprawie nastąpiły

przynajmniej na:

a) czternaście dni przed rozprawą,

b) dwa tygodnie przed rozprawą,

c) siedem dni przed rozprawą.

Postępowanie podatkowe

1. W postępowaniu prowadzonym na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa, termin do wniesienia pisma uważa się za

zachowany, gdy:

a) pismo zostało nadane w placówce pocztowej jakiekolwiek operatora mającego siedzibę na terenie Rzeczypospolitej

Polskiej,

b) pismo zostało wysłane za pomocą środków komunikacji elektronicznej, za poświadczeniem przedłożenia, do

organu podatkowego lub do jednostki informatycznej obsługi administracji podatkowej,

c) pismo zostało złożone w niemieckim urzędzie konsularnym.

2. Postępowanie podatkowe jest jawne:

a) dla każdego zainteresowanego w trybie ustawy o dostępie do informacji publicznej,

b) wyłącznie dla strony,

c) dla strony oraz jej krewnych pierwszego stopnia.

3. W postępowaniu podatkowym, decyzja ostateczna to:

a) decyzja organu odwoławczego uchylająca decyzję organu pierwszej instancji i przekazująca sprawę do ponownego

rozpatrzenia,

b) decyzja organu pierwszej instancji, uwzględniająca odwołanie w całości,

c) decyzja stwierdzająca nieważność decyzji.

4. Pracownik urzędu skarbowego podlega wyłączeniu od udziału w postępowaniu, jeżeli przedstawicielem strony jest:

a) jego syn,

b) powinowaty drugiego stopnia,

c) osoba, która brała udział w wydaniu zaskarżonej decyzji i wówczas pozostawała z tym pracownikiem w stosunku

nadrzędności służbowej.

5. Stroną w postępowaniu podatkowym jest:

a) każdy zainteresowany w uzyskaniu rozstrzygnięcia sprawy podatkowej,

b) spadkobierca podatnika, który ze względu na swój interes prawny żąda czynności organu podatkowego,

c) jeden z małżonków, wskazany w zgodnym oświadczeniu woli małżonków, z tytułu wspólnego opodatkowania

małżonków podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

6. Organizacja społeczna, w postępowaniu podatkowym, w sprawie dotyczącej innej osoby, może:

a) uzyskać wgląd do akt sprawy, jeżeli przemawia z tym interes publiczny i jest to uzasadnione celami statutowymi

tej organizacji, nawet w razie braku zgody strony,

b) wycofać odwołanie złożone przez stronę, po uprzednim dopuszczeniu organizacji do udziału w postępowaniu,

c) złożyć wniosek o stwierdzenie nieważności decyzji.

7. Pełnomocnikiem strony w postępowaniu podatkowym może być:

a) spółka doradztwa podatkowego,

b) osoba fizyczna mająca częściową zdolność do czynności prawnych – za zgodą sądu rodzinnego,

c) osoba fizyczna mająca pełną zdolność do czynności prawnych.

90

8. Termin załatwienia sprawy w postępowaniu podatkowym wynosi:

a) nie więcej niż 2 miesiące od dnia nadania wniosku w placówce pocztowej operatora publicznego,

b) b) dla sprawy szczególnie skomplikowanej nie więcej niż 2 miesiące liczone od dnia doręczenia wniosku organowi

podatkowemu,

c) bez zbędnej zwłoki jednak nie więcej niż 2 miesiące liczone - w każdym przypadku.

9. Na niezałatwienie sprawy podatkowej we właściwym terminie służy:

a) zażalenie do organu podatkowego wyższego stopnia nad organem prowadzącym postępowanie,

b) ponaglenie do Ministra Finansów, jeżeli sprawa nie została załatwiona przez dyrektora izby celnej,

c) ponaglenie do Szefa Służby Celnej, jeżeli sprawa nie została załatwiona przez dyrektora izby celnej.

10. W razie ustanowienia przez stronę więcej niż jednego pełnomocnika pisma doręcza się:

a) jednemu z pełnomocników wybranemu przez organ podatkowy, jeżeli strona nie wyznaczyła żadnego z nich jako

pełnomocnika do doręczeń,

b) wszystkim pełnomocnikom,

c) tylko pełnomocnikowi ustanowionemu najpóźniej.

11. Pisma organu podatkowego mogą być doręczane w:

a) siedzibie organu podatkowego, pod warunkiem że strona w sposób wyraźny wyraża zgodę na doręczenie pisma w

tym miejscu,

b) w siedzibie sądu, jeżeli pracownik organu podatkowego zastanie tam adresata, a adresatowi nie można inaczej

doręczyć pisma,

c) w mieszkaniu adresata w godzinach 7-22.

12. W razie niemożności doręczenia pisma w mieszkaniu adresata poczta przechowuje pismo przez okres:

a) 7 dni,

b) 14 dni,

c) 3 dni roboczych.

13. Osobie prawnej pisma doręcza się:

a) w lokalu jej siedziby – każdemu pracownikowi lub osobie wykonującej czynności na rzecz tej osoby prawnej,

b) w siedzibie organu podatkowego – pełnomocnikowi tej osoby prawnej,

c) członkowi zarządu osoby prawnej - w miejscu jego zamieszkania.

14. W razie odmowy przyjęcia przez adresata pisma organu podatkowego:

a) uznaje się, że pismo zostało doręczone w dniu odmowy jego przyjęcia,

b) po upływie 14 dni powtórnie wysyła się pismo i uznaje się, że pismo zostało doręczone w dniu powtórnej odmowy

jego przyjęcia,

c) organ podatkowy zastępczo stwierdza doręczenie pisma ze wskazaniem daty doręczenia.

15. Osoba wezwana przez organ podatkowy na przesłuchanie w charakterze świadka:

a) jest obowiązana bezwzględnie stawić się w siedzibie organu podatkowego, bez względu na miejsce zamieszkania,

b) może dokonać tej czynności przez pełnomocnika,

c) może stawić się w siedzibie organu podatkowego, jeżeli mieszka na obszarze innego województwa.

16. Wezwanie telefoniczne jest:

a) niedopuszczalne i nie wywołuje skutków prawnych,

b) może być dokonane gdy wymaga tego pilna sprawa,

c) skuteczne pod warunkiem potwierdzenia wezwania na piśmie w terminie 7 dni.

17. W razie uchybienia terminu do złożenia odwołania:

a) organ podatkowy, który wydał zaskarżoną decyzję przywraca ten termin, jeżeli jest to uzasadnione ważnym

interesem strony,

b) termin może zostać przywrócony, jeżeli istnieje prawdopodobieństwo zasadności odwołania,

c) wniosek o przywrócenie tego terminu należy złożyć w terminie 7 dni od dnia ustania przyczyny jego uchybienia.

91

18. Wszczęcie postępowania podatkowego następuje:

a) wyłącznie poprzez doręczenie stronie postanowienia o wszczęciu postępowania,

b) z dniem złożenia zeznania w podatku od spadków i darowizn,

c) z dniem nadania wniosku w polskiej placówce pocztowej.

19. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, w razie złożenia podania przez osobę nie będąca

stroną organ wydaje:

a) decyzję o umorzeniu postępowania,

b) postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania,

c) postanowienie o pozostawieniu podania bez rozpatrzenia.

20. Jeżeli podanie nie zawiera adresu, organ podatkowy:

a) wzywa stronę do usunięcia braku w terminie 7 dni,

b) wydaje postanowienie o pozostawieniu podania bez rozpatrzenia,

c) pozostawia podanie bez rozpatrzenia bez uprzedniego wezwania do usunięcia braku.

21. Protokół przesłuchania strony w postępowaniu podatkowym:

a) doręcza się stronie po zakończeniu przesłuchania,

b) odczytuje się stronie,

c) doręcza się pełnomocnikowi strony bez zbędnej zwłoki jednak nie później niż w terminie 3 dni od dnia

przesłuchania, jeżeli pełnomocnik nie był obecny podczas przesłuchania.

22. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, skreślenia i poprawki w protokole są:

a) niedopuszczalne,

b) dopuszczalne tylko za zgodą wszystkich osób biorących udział w czynności,

c) powinny być dokonane w sposób zachowujący czytelność wyrazów skreślanych lub poprawianych.

23. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, strona ma prawo wglądu w akta sprawy:

a) w postępowaniu przed organem pierwszej instancji tylko do czasu upływu terminu wskazanego w zawiadomieniu o

możliwości zapoznania się z zebranym materiałem dowodowym przed wydaniem decyzji,

b) przed upływem terminu do wniesienia odwołania,

c) jeżeli organ podatkowy, za zgodą prokuratora rejonowego, nie wydał postanowienia o wyłączeniu jawności

postępowania.

24. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, deklaracja złożona przez stronę może być

dowodem w postępowaniu podatkowym:

a) pod warunkiem jej rzetelności i prawdziwości,

b) pod warunkiem, że została złożona we właściwym terminie,

c) w każdym przypadku.

25. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, organ podatkowy może wystąpić do banku o

sporządzenie i przekazanie informacji dotyczących strony postępowania:

a) tylko jeżeli strona lub prokurator wyrazi na to zgodę,

b) po uprzedniej zgodzie Generalnego Inspektora Nadzoru Bankowego,

c) jeżeli strona nie udzieliła uprzednio żądanych informacji na wezwanie organu podatkowego.

26. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, przesłuchanie świadka w postępowaniu

podatkowym:

a) wymaga bezwzględnej obecności strony lub jej pełnomocnika,

b) może odbyć się bez udziału strony,

c) może nastąpić po uprzednim zawiadomieniu o tym strony przynajmniej na 14 dni przed terminem przesłuchania.

27. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, księgi podatkowe uważa się za nierzetelne, jeżeli:

a) dokonywane w nich zapisy nie odzwierciedlają stanu rzeczywistego,

b) są prowadzone niezgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości,

c) organ podatkowy wydał postanowienie o uznaniu, że księgi nie mają mocy dowodowej.

92

28. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, małżonek strony będący świadkiem w

postępowaniu podatkowym:

a) nie może odmówić składania zeznań,

b) może odmówić odpowiedzi na pytania,

c) może odmówić składania zeznań, tylko gdy między małżonkami istnieje wspólność majątkowa.

29. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, organ podatkowy może powołać na biegłego:

a) osobę dysponującą wiedzą specjalistyczną,

b) tylko osobę wpisaną na sądową listę biegłych,

c) wyłącznie osobę dysponującą wiedzą specjalistyczną i posiadającą w tej dziedzinie tytuł naukowy.

30. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, strona:

a) może być przesłuchana tylko za jej zgodą,

b) w trakcie przesłuchania nie może odmówić odpowiedzi na pytania,

c) nie może być przesłuchana bez obecności jej pełnomocnika.

31. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, prawo zapoznania się z zebranym materiałem

dowodowym służy stronie:

a) tylko przed wydaniem decyzji przez organ pierwszej instancji,

b) przed wydaniem decyzji w sprawie ustanowienia zastawu skarbowego,

c) przed wydaniem decyzji przez organ odwoławczy.

32. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, rozprawa może być przeprowadzona:

a) przez organ odwoławczy

b) przez organ I instancji,

c) wyłącznie na wniosek strony.

33. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, w sprawie odmowy przeprowadzenia rozprawy

organ wydaje:

a) decyzję,

b) postanowienie,

c) orzeka w decyzji rozstrzygającej co do istoty sprawy.

34. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, doręczenie wezwania na rozprawę musi nastąpić

najpóźniej na:

a) 3 dni przed rozprawą,

b) 7 dni przed rozprawą,

c) 14 dni przed rozprawą.

35. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, organ podatkowy zawiesza postępowanie:

a) w razie śmierci przedstawiciela ustawowego strony,

b) w razie śmierci pełnomocnika,

c) w razie utraty przez pełnomocnika strony zdolności do czynności prawnych.

36. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, organ, który zawiesił postępowanie:

a) nie podejmuje żadnych czynności,

b) nie podejmuje żadnych czynności, z wyjątkiem tych, które mają na celu podjęcie postępowania albo

zabezpieczenie dowodu,

c) podejmuje wyłącznie czynności niecierpiące zwłoki.

37. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, zawieszenie postępowania:

a) wstrzymuje bieg terminów przewidzianych w Dziale IV Postępowanie podatkowe,

b) przerywa bieg terminu przedawnienia,

c) skutkuje zawieszeniem biegu terminu przedawnienia.

93

38. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, gdy postępowanie z jakiejkolwiek przyczyny stało

się bezprzedmiotowe organ podatkowy wydaje:

a) postanowienie,

b) pozostawia wniosek bez rozpatrzenia,

c) decyzję.

39. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, jeżeli strona wystąpi o umorzenie postępowania

wszczętego na jej żądanie, organ podatkowy:

a) zawsze umarza postępowanie,

b) nie może umorzyć postępowania,

c) może umorzyć postępowanie jeżeli nie sprzeciwiają się temu inne strony oraz nie zagraża to interesowi

publicznemu.

40. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, organ, do którego organ podatkowy zwrócił się o

zajęcie stanowiska obowiązany jest przedstawić je:

a) w terminie 7 dni

b) niezwłocznie, jednak nie później niż w terminie 14 dni,

c) w terminie 30 dni.

41. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, zgodnie z art. 210 ustawy Ordynacja podatkowa,

decyzja nie zawiera:

a) numeru sprawy,

b) oznaczenie strony,

c) oznaczenie organu podatkowego.

42. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, organ podatkowy, który wydał decyzję:

a) jest nią związany od chwili wydania,

b) jest nią związany od chwili doręczenia,

c) nie jest nią związany. Wiąże ona podatnika.

43. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, strona może żądać uzupełnienia decyzji w

terminie:

a) 14 dni od dnia doręczenia decyzji,

b) 7 dni od dnia doręczenia decyzji,

c) 14 dni od dnia wydania decyzji.

44. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, organ podatkowy może uzupełnić lub sprostować

decyzję z urzędu:

a) w terminie 14 dni od doręczenia decyzji,

b) w terminie 7 dni od doręczenia decyzji

c) w każdym czasie.

45. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, uzupełnienie lub sprostowanie decyzji następuje:

a) w formie decyzji,

b) w formie postanowienia,

c) przepisy nie regulują formy.

46. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, odmowa uzupełnienia lub sprostowania decyzji

następuje w drodze:

a) postanowienia, na które nie służy zażalenie,

b) postanowienia, na które służy zażalenie,

c) decyzji.

47. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, wątpliwości co do treści decyzji wyjaśnia organ:

a) który decyzję wydał,

b) na wniosek organu odwoławczego lub organy egzekucyjnego

c) na drodze decyzji.

94

48. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, postanowienie nie zawiera:

a) oznaczenia organu podatkowego

b) sentencji,

c) rozstrzygnięcia.

49. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, postanowienia doręcza się stronie:

a) zawsze na piśmie,

b) na piśmie, jeżeli zostało wydane na skutek zażalenia na postanowienie,

c) na piśmie, jeżeli służy na nie zażalenie lub skarga do sądu administracyjnego.

50. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, od decyzji wydanej przez ministra właściwego do

spraw finansów publicznych:

a) odwołanie nie służy,

b) odwołanie rozpatruje ten sam organ,

c) służy wniosek o ponowne rozpatrzenie sprawy.

51. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, w sprawie wstrzymania wykonania decyzji organ

podatkowy wydaje:

a) postanowienie, na które nie służy zażalenie,

b) postanowienie, na które służy zażalenie,

c) decyzję.

52. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, wstrzymanie wykonania decyzji:

a) skutkuje wstrzymaniem naliczania odsetek za zwłokę,

b) skutkuje pozbawieniem prawa do wykonania takiej decyzji,

c) nie ma wpływu na naliczanie odsetek za zwłokę.

53. Jeżeli odwołanie nie zostało rozpatrzone w terminie określonym w art. 139 § 3 wykonanie zaskarżonej decyzji:

a) ulega wstrzymaniu z mocy prawa w całości,

b) ulega wstrzymaniu z mocy prawa w granicach określonych w odwołaniu,

c) nie ulega wstrzymaniu.

54. Przesłanką wznowienia postępowania zakończonego decyzją ostateczną nie jest:

a) wydanie decyzja w wyniku przestępstwa,

b) wpływ orzeczenia Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości na treść wydanej decyzji,

c) wydanie decyzji z naruszeniem przepisów o właściwości.

55. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, organ podatkowy stwierdza nieważność decyzji

ostatecznej, która:

a) została wydana przez pracownika lub organ podatkowy, który podlega wyłączeniu stosownie do art. 130-132,

b) została wydana bez podstawy prawnej,

c) został wydana w wyniku przestępstwa.

56. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, decyzja ostateczna, na mocy której strona nabyła

prawo:

a) nie może zostać uchylona lub zmieniona,

b) może zostać uchylona lub zmieniona za zgodą strony,

c) może zostać uchylona lub zmieniona z urzędu ze względu na ważny interes publiczny.

57. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, karę porządkową nakłada się w formie:


b) postanowienia, na które nie służy zażalenie,

c) ustnie do protokołu.

58. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, o nałożeniu kary porządkowej decyduje:

a) organ podatkowy pierwszej instancji,

b) organ podatkowy drugiej instancji,

c) organ podatkowy, przed którym toczy się postępowanie.

95

59. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, do kosztów postępowania zalicza się:

a) koszty podróży i inne należności świadków, biegłych i tłumaczy, ustalone zgodnie z przepisami o należnościach

świadków i biegłych w postępowaniu sądowym,

b) koszty zastępstwa procesowego,

c) koszty związane z osobistym stawiennictwem strony, gdy postępowanie zostało wszczęte na jej wniosek.

60. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, stronę obciążają koszty:

a) stawiennictwa uczestników postępowania na rozprawę, która nie odbyła się w wyniku nieusprawiedliwionego

niestawiennictwa strony, która złożyła wniosek o przeprowadzenie rozprawy,

b) oględzin,

c) wynagrodzenia biegłych i tłumaczy.

61. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, w sprawie kosztów organ podatkowy rozstrzyga:

a) w drodze postanowienia, na które służy zażalenie,

b) w drodze postanowienia, na które nie służy zażalenie,

c) w decyzji kończącej postępowanie.

Czynności sprawdzające

1. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, na korektę deklaracji dokonaną przez organ

podatkowy w ramach czynności sprawdzających podatnik może wnieść:

a) skargę, do organu który dokonał korekty,

b) sprzeciw do organu który dokonał korekty,

c) sprzeciw, do organu wyższego stopnia,

2. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, termin do wniesienia sprzeciwu na korektę

deklaracji dokonaną przez organ podatkowy w ramach czynności sprawdzających wynosi:

a) 14 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji,

b) 14 dni od dnia doręczenia skorygowanej deklaracji,

c) 7 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji,

3. W ramach czynności sprawdzających urząd skarbowy nie może:

a) przesłuchać świadka w celu zweryfikowania uprawnień podatnika do korzystania z ulg podatkowych,

b) żądać od banków informacji o zdarzeniach stanowiących podstawę do skorzystania z ulg podatkowych

wykazanych w złożonej przez podatnika deklaracji,

c) dokonywać oględzin lokalu mieszkalnego podatnika za zgodą podatnika.

Kontrola podatkowa

1. Organ podatkowy, w ramach czynności sprawdzających, w związku z prowadzoną kontrolą podatkową może zażądać od

kontrahentów podatnika wykonujących działalność gospodarczą:

a) osobistego zgłoszenia się w celu złożenia wyjaśnień,

b) przedstawienia dokumentów, w zakresie objętym kontrolą u podatnika, w celu sprawdzenia ich prawidłowości i

rzetelności w ramach czynności sprawdzających,

c) zgłoszenia się w celu przesłuchania w charakterze świadka.

2. Organ podatkowy w związku z prowadzoną kontrolą może zażądać przedstawienia dokumentów, w zakresie objętym

kontrolą u podatnika w celu sprawdzenia ich prawidłowości i rzetelności, od:

a) kontrahentów podatnika,

b) kontrahentów podatnika wykonujących działalność gospodarczą,

c) kontrahentów podatnika nie będących podatnikami podatku od towarów i usług,

3. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, kontrola podatkowa podlega umorzeniu w

przypadku:

96

a) jeżeli w ciągu 5 lat od dnia wydania postanowienia o zawieszeniu nie zostaną ustalone dane identyfikujące

kontrolowanego,

b) w przypadku złożenia przez kontrolowanego oświadczenia o rezygnacji uczestniczenia w czynnościach

kontrolnych,

c) gdy nie jest zapewniony dostęp do dokumentów związanych z przedmiotem kontroli.

4. W przypadku, gdy w toku kontroli kontrolowany lub osoby go reprezentujące są nieobecne i nie nastąpiło wskazanie

osoby upoważnionej:

a) czynności kontrolne przeprowadza się w obecności przywołanego świadka,

b) umarza się kontrolę podatkową,

c) zawiesza się kontrolę podatkową.

5. Czynności kontrolne mogą być prowadzone:

a) w siedzibie organu podatkowego,

b) w siedzibie kontrolowanego,

c) w miejscu zamieszkania kontrolowanego.

6. Wszczęcie kontroli podatkowej następuje poprzez:

a) doręczenie kontrolowanemu postanowienia w sprawie wszczęcia kontroli,

b) doręczenie kontrolowanemu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli oraz okazanie legitymacji służbowej,

c) ustne poinformowanie o wszczęciu kontroli oraz okazanie legitymacji służbowej.

7. Kontrolujący może zwrócić się do kontrolowanego o złożenie oświadczenia o stanie majątkowym, jeżeli:

a) zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że kontrolowany będący osobą fizyczną nie ujawnił wszystkich obrotów i

przychodów mających znaczenie dla określenia lub ustalenie zobowiązania podatkowego,

b) kontrolujący dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić

egzekucję,

c) kontrolowany trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym.

8. Kontrolowany ma obowiązek:

a) przedstawić na żądanie kontrolującego, nieodpłatnie, tłumaczenie na język polski sporządzonej w języku obcym

dokumentacji dotyczącej spraw będących przedmiotem kontroli,

b) zapewnić kontrolującemu nieodpłatnie możliwość korzystania ze środków łączności,

c) przedstawić na żądanie kontrolującego, odpłatnie tłumaczenie na język polski sporządzonej w języku obcym

dokumentacji dotyczącej spraw będących przedmiotem kontroli.

9. Kontrolowanego zawiadamia się o miejscu i terminie przeprowadzenia dowodu z zeznań świadków:

a) na 7 dni przed terminem jego przeprowadzenia,

b) nie później niż bezpośrednio przed terminem jego przeprowadzenia,

c) przynajmniej na 3 dni przez terminem jego przeprowadzenia.

10. Ustalenia kontroli podatkowej dokumentowane są w:

a) wyniku kontroli,

b) decyzji,

c) protokole kontroli.

11. Kontrolowany, nie zgadzając się z ustaleniami kontroli podatkowej może złożyć:

a) odwołanie od decyzji w sprawie ustaleń kontroli podatkowej,

b) skargę na ustalenia kontroli,

c) zastrzeżenia lub wyjaśnienia.

12.. Kontrolujący mogą w toku kontroli podatkowej dokonać przeszukania lokali mieszkalnych, innych pomieszczeń i

rzeczy:

a) za zgodą naczelnika urzędu skarbowego,

b) za zgodą prokuratora rejonowego,

c) wyłącznie za zgodą kontrolowanego.

97

13. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, kontrolowany, który nie zgadza się z ustaleniami

protokołu kontroli może przedstawić zastrzeżenia lub wyjaśnienia w terminie:

a) 21 dni od dnia doręczenia protokołu kontroli,

b) 7 dni od dnia doręczenia protokołu kontroli,

c) 14 dni od dnia doręczenia protokołu kontroli.

14. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, kontrola zostaje zakończona:

a) w dniu doręczenia protokołu kontroli,

b) po upływie terminu do złożenia zastrzeżeń i wyjaśnień,

c) w terminie wskazanym w upoważnieniu do kontroli.

15. Kontrola podatkowa jest przeprowadzana nas podstawie:

a) imiennego upoważnienia udzielonego przez naczelnika urzędu skarbowego,

b) imiennego upoważnienia udzielonego przez kierownika komórki kontroli,

c) imiennego upoważnienia udzielonego przez dyrektora izby skarbowej.

16. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, protokół kontroli powinien zawierać:

a) określenie wysokości zobowiązania podatkowego,

b) pouczenie o prawie złożenia korekty deklaracji,

c) oświadczenie kontrolowanego o stanie majątkowym.

17. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, kontrolujący może w razie uzasadnionej potrzeby

wezwać w pilnych przypadkach, pomocy organu Policji, gdy:

a) trafi na opór uniemożliwiający przeprowadzenie czynności kontrolnych,

b) nie jest zapewniony dostęp do dokumentów związanych z przedmiotem kontroli,

c) kontrolujący nie stawił się w miejscu wszczęcia kontroli.

18. W postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej, kontrola powinna być zakończona:

a) nie później niż w terminie wskazanym w upoważnieniu do kontroli,

b) w terminie uzgodnionym z kontrolowanym,

c) w terminie wpisanym do książki kontroli.

Wydawanie zaświadczeń przez organy podatkowe

1. Na postanowienie organu podatkowego o odmowie wydania zaświadczenia o treści żądanej przez wnioskodawcę:

a) nie służy żaden środek zaskarżenia,

b) służy zażalenie,

c) służy skarga do organu wyższego stopnia.

2. Zaświadczenie organu podatkowego potwierdza stan faktyczny i prawny w dniu:

a) na dzień wskazany przez osobę ubiegającą się o wydanie zaświadczenia,

b) na dzień wydania zaświadczenia,

c) na dzień złożenia wniosku.

3. Odmowa wydania zaświadczenia przez organ podatkowy następuje w formie:

a) decyzji,

b) postanowienia,

c) pisma.

Prawo postępowania przed sądami administracyjnymi

1. Sprawy odszkodowań w związku ze szkodami wywołanymi decyzjami organów administracji:

a) nie należą do właściwości sądów administracyjnych,

b) należą do właściwości sądów administracyjnych,

c) należą do właściwości sądów administracyjnych, ale tylko w przypadku uchylenia lub stwierdzenia nieważności

przez sąd.

98

2. Orzekanie w sprawach skarg na interpretacje indywidualne przepisów prawa podatkowego:

a) należy do właściwości sądów administracyjnych,

b) nie należy do właściwości sądów administracyjnych,

c) należy do właściwości sądów administracyjnych, jeżeli ta interpretacja nie została uwzględniona w

rozstrzygnięciu decyzji od której wniesiono skargę.

3. Do właściwości sądów administracyjnych należy orzekanie w sprawach skarg na:

a) decyzje, które stały się ostateczne w związku z nie złożeniem postanowienia,

b) decyzje,

c) interpretacje ogólne.

4. Sąd administracyjny powinien udzielać niezbędnych wskazówek co do czynności procesowych, jeżeli strona jest

reprezentowana przez:

a) doradcę podatkowego,

b) radcę prawnego,

c) adwokata.

5. Do rozpoznania sprawy właściwy jest wojewódzki sąd administracyjny, na którego obszarze właściwości:

a) ma siedzibę organ administracji publicznej, którego działalność została zaskarżona,

b) ma siedzibę lub miejsce zamieszkania strona,

c) ma siedzibę organ pierwszej instancji.

6. Naczelny Sąd Administracyjny:

a) podejmuje uchwały mające na celu wyjaśnienie przepisów prawnych, których stosowanie wywołało rozbieżności

w orzecznictwie sądów administracyjnych,

b) rozpatruje skargi na decyzje, których treść dotyczy zagadnień prawnych budzących poważne wątpliwości,

c) rozpatruje skargi na decyzje, których treść dotyczy zagadnień prawnych budzących poważne wątpliwości a

niezwłoczne rozstrzygnięcie sprawy leży w interesie publicznym.

7. W postępowaniu w sprawie sądowoadministracyjnej stronami są:

a) wyłącznie skarżący oraz jego przedstawiciel,

b) wyłącznie osoba kierująca organem, którego działanie lub bezczynność jest przedmiotem skargi

c) skarżący oraz organ, którego działanie lub bezczynność jest przedmiotem skargi.

8. Pełnomocnik w sprawie sądowoadministracyjnej obowiązany jest dołączyć do akt sprawy pełnomocnictwo z podpisem

mocodawcy lub wierzytelny odpis pełnomocnictwa:

a) przy pierwszej czynności procesowej,

b) jedynie na wezwanie sądu w trakcie rozprawy,

c) na żądanie strony przeciwnej.

9. Pełnomocnictwo ogólne lub do prowadzenia poszczególnych spraw sądowoadministracyjnych obejmuje z samego prawa

umocowanie do:

a) wszystkich łączących się ze sprawą czynności w postępowaniu, a w tym skargi o wznowienie postępowania,

b) wszystkich łączących się ze sprawą czynności w postępowaniu, z wyjątkiem cofnięcia skargi w całości lub w części,

c) wszystkich łączących się ze sprawą czynności w postępowaniu, wyłączając odbiór kosztów postępowania.

10. Wypowiedzenie pełnomocnictwa przez mocodawcę odnosi skutek prawny w stosunku do sądu administracyjnego:

a) od dnia zawiadomienia go o tym,

b) w terminie 2 tygodni od zawiadomienia o tym sądu i strony przeciwnej,

c) od dnia doręczenia stronie przeciwnej tego zawiadomienia przez sąd.

11. Uprawnionym do wniesienia skargi do sądu administracyjnego jest:

a) wyłącznie osoba, do której skierowano decyzję lub postanowienie,

b) każdy, kto ma w tym interes prawny, c) każdy, kto ma w tym interes faktyczny lub prawny albo do którego interesu działanie organu administracji

publicznej się odnosi.

12. Skargę do sądu administracyjnego można wnieść po wyczerpaniu środków zaskarżenia, jeżeli służyły one skarżącemu

w postępowaniu przed organem właściwym w sprawie. Przez wyczerpanie środków zaskarżenia należy rozumieć tutaj

sytuację, w której:

99

a) organ odwoławczy stwierdził wniesienie odwołania lub zażalenia z uchybieniem terminu,

b) stronie nie przysługuje żaden środek zaskarżenia,

c) stronie przysługuje wniosek o ponowne rozpatrzenie sprawy natomiast nie przysługuje odwołanie.

13. Jeżeli ustawa nie przewiduje środków zaskarżenia w sprawie będącej przedmiotem skargi, skargę można wnieść po

uprzednim wezwaniu na piśmie właściwego organu:

a) w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o wydaniu aktu lub podjęciu

innej czynności - do usunięcia naruszenia prawa,

b) w terminie 7 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o wydaniu aktu lub podjęciu

innej czynności - do usunięcia naruszenia prawa,

c) w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o wydaniu decyzji - do

uchylenia tej decyzji.

14. Skargę do sądu administracyjnego wnosi się:

a) za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi,

b) bezpośrednio do sądu administracyjnego,

c) za pośrednictwem organu wyższego stopnia nad organem, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem

skargi.

15. Skargę do sądu administracyjnego wnosi się w terminie:

a) 14 dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie,

b) 30 dni od dnia, w którym strona dowiedziała się lub mogła się dowiedzieć o treści rozstrzygnięcia w sprawie,

c) 30 dni od dnia doręczenia skarżącemu rozstrzygnięcia w sprawie.

16. W postępowaniu administracyjnym sąd odrzuca skargę:

a) wniesioną po upływie terminu do jej wniesienia,

b) jeżeli skarga jest w sposób oczywistym bezzasadna,

c) przed wniesieniem skargi organ administracji wszczął postępowanie w sprawie stwierdzenia nieważności

zaskarżonej decyzji.

17. Cofnięcie skargi w postępowaniu przed sądem administracyjnym:

a) nie jest wiążące dla sądu administracyjnego,

b) sąd uzna za niedopuszczalne, jeżeli zmierza ono do obejścia prawa lub spowodowałoby utrzymanie w mocy aktu

lub czynności dotkniętych wadą nieważności,

c) jest bezwzględnie wiążące dla sądu.

18. W razie wniesienia skargi do sądu administracyjnego:

a) organ, który wydał decyzję lub postanowienie wstrzymuje ich wykonanie w całości lub w części objętej zakresem

skargi,

b) sąd może wstrzymać wykonanie w całości lub w części aktu lub czynności będących przedmiotem skargi, jeżeli

zachodzi niebezpieczeństwo wyrządzenia znacznej szkody lub spowodowania trudnych do odwrócenia skutków,

c) wstrzymanie wykonania następuje z mocy prawa do czasu wydania przez sąd orzeczenia kończącego postępowanie

w pierwszej instancji.

19. Sąd administracyjny zarządza odbycie całego posiedzenia lub części przy drzwiach zamkniętych:

a) na wniosek strony, jeżeli wymaga tego ochrona życia prywatnego strony lub inny ważny interes prywatny,

b) na każde żądanie strony,

c) w każdym przypadku - na zgodny wniosek stron.

20. Celem postępowania mediacyjnego w postępowaniu przed sądem administracyjnym jest:

a) zawarcie ugody administracyjnej między stroną skarżącą i organem,

b) ustalenie istnienia ważnego interesu strony lub w interesu publicznego jako przesłanki uwzględnienia skargi przez

sąd,

c) wyjaśnienie i rozważenie okoliczności faktycznych i prawnych sprawy oraz przyjęcie przez strony ustaleń co do

sposobu jej załatwienia w granicach obowiązującego prawa.

100

21. Sprawa sądowoadministracyjna może być rozpoznana w trybie uproszczonym, jeżeli:

a) decyzja lub postanowienie są dotknięte wadą nieważności, o której mowa w art. 156 § 1 Kodeksu postępowania

administracyjnego lub w innych przepisach albo wydane zostały z naruszeniem prawa dającym podstawę do

wznowienia postępowania,

b) decyzja lub postanowienie są dotknięte wadą nieważności albo wydane zostały z naruszeniem prawa dającym

podstawę do wznowienia postępowania, a wartość przedmiotem sporu nie przekracza kwoty 10000 zł,

c) decyzja lub postanowienie są dotknięte wadą nieważności, o której mowa w art. 156 § 1 Kodeksu postępowania

administracyjnego lub w innych przepisach albo wydane zostały z naruszeniem prawa dającym podstawę do

wznowienia postępowania, a wartość przedmiotem sporu nie przekracza kwoty 100000 zł.

22. Sąd administracyjny może zawiesić postępowanie:

a) w razie śmierci strony lub jej przedstawiciela ustawowego, utraty przez nich zdolności procesowej, utraty przez

stronę zdolności sądowej lub utraty przez przedstawiciela ustawowego charakteru takiego przedstawiciela,

b) jeżeli w stosunku do strony zostało wszczęte postępowanie upadłościowe, a sprawa dotyczy przedmiotu

wchodzącego w skład masy upadłości,

c) jeżeli rozstrzygnięcie sprawy zależy od wyniku innego toczącego się postępowania administracyjnego,

sądowoadministracyjnego, sądowego lub przed Trybunałem Konstytucyjnym.

23. Sąd administracyjny rozstrzyga:

a) w granicach danej sprawy nie będąc jednak związany zarzutami i wnioskami skargi oraz powołaną podstawą

prawną,

b) tylko w zakresie związanym z zarzutami i wnioskami skargi oraz powołaną podstawą prawną,

c) jedynie w granicach wniesionej skargi.

24. Uzasadnienie wyroku sąd administracyjny sporządza:

a) z urzędu w terminie 14 dni od dnia ogłoszenia wyroku,

b) z urzędu w sprawach, w których skargę oddalono,

c) w terminie 7 dni od dnia zgłoszenia wniosku strony.

25. Sąd, uwzględniając skargę na decyzję lub postanowienie stwierdza nieważność decyzji, jeżeli stwierdzi:

a) naruszenie prawa materialnego, które miało wpływ na wynik sprawy,

b) naruszenie prawa dające podstawę do wznowienia postępowania administracyjnego,

c) istnienie przyczyn określonych w art. 156 Kpa lub w innych przepisach.

26. Sąd, uwzględniając skargę na interpretację indywidualną przepisów prawa podatkowego:

a) uchyla interpretację,

b) uchyla interpretację i orzeka co do istoty w zakresie prawidłowości stanowiska zawartego we wniosku o

interpretację,

d) stwierdza nieważność interpretacji.

27. Sąd administracyjny, uwzględniając skargę na bezczynność:

a) orzeka co istoty sprawy w zakresie objętym bezczynnością,

b) zobowiązuje organ do wydania w określonym terminie decyzji lub postanowienia,

c) uznaje, ze sprawa została załatwiona zgodnie z wnioskiem.

28. W razie nieuwzględnienia skargi sąd administracyjny skargę:

a) oddala,

b) odrzuca,

c) uchyla.

29. Ocena prawna i wskazania co do dalszego postępowania wyrażone w orzeczeniu sądu:

a) wiążą w sprawie ten sąd, stronę skarżącą oraz organ, którego działanie lub bezczynność było przedmiotem

zaskarżenia,

b) wiążą w sprawie ten sąd oraz organ, którego działanie lub bezczynność było przedmiotem zaskarżenia.

c) nie są wiążące dla sądu przy ponownym rozpatrywaniu sprawy.

30. Sąd wydaje postanowienie o umorzeniu postępowania:

a) jeżeli skarżący skutecznie cofnął skargę,

b) w razie nieuwzględnienia skargi,

c) w razie wniesienia skargi po terminie.

101

31. Od wydanego przez wojewódzki sąd administracyjny wyroku lub postanowienia kończącego postępowanie w sprawie

przysługuje:

a) skarga kasacyjna do Naczelnego Sądu Administracyjnego,

b) skarga kasacyjna do Naczelnego Sądu Administracyjnego po uprzednim wezwaniu wojewódzkiego sądu

administracyjnego do usunięcia naruszenia prawa,

c) rewizja nadzwyczajna do Sądu Najwyższego.

32. Wyrok wojewódzkiego sądu administracyjnego może być zaskarżony z powodu:

a) naruszenia prawa materialnego przez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie,

b) wszelkiego naruszenia przepisów postępowania,

c) naruszenia prawa materialnego, jeżeli uchybienie to mogło mieć istotny wpływ na wynik sprawy.

33. Ustanowienie w ramach prawa pomocy w postępowaniu sądowoadministracyjnym doradcy podatkowego:

a) stanowi uprawnienie strony do udzielenia pełnomocnictwa wyznaczonemu doradcy podatkowemu z obowiązkiem

poniesienia przez nią wynagrodzenia i wydatków doradcy podatkowego,

b) zobowiązuje stronę do udzielenia pełnomocnictwa wyznaczonemu doradcy podatkowemu z obowiązkiem

poniesienia przez nią połowy wynagrodzenia i wydatków doradcy podatkowego,

c) zwalnia stronę z ponoszenia przez nią wynagrodzenia i wydatków doradcy podatkowego.

34. Można żądać wznowienia postępowania zakończonego prawomocnym orzeczeniem sądu administracyjnego, w razie:

a) późniejszego wykrycia takich okoliczności faktycznych lub środków dowodowych, które mogłyby mieć wpływ na

wynik sprawy, a z których strona nie mogła skorzystać w poprzednim postępowaniu,

b) naruszenia przez sąd prawa materialnego przez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie,

c) naruszenia przepisów postępowania, jeżeli uchybienie to mogło mieć istotny wpływ na wynik sprawy.

35. Termin do załatwienia sprawy przez organ administracji określony w przepisach prawa lub wyznaczony przez sąd liczy

się od dnia:

a) doręczenia akt organowi,

b) ogłoszenia sentencji wyroku na rozprawie,

c) 30 dni od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu.

Ustawa o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników

1. Jaki akt prawny określa zasady ewidencji podatników, płatników podatków i płatników składek na ubezpieczenia

społeczne oraz zdrowotne?

a) ordynacja podatkowa,

b) ustawa o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników,

c) rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zasad prowadzenia ewidencji podatkowej i ubezpieczeniowej w

urzędach skarbowych.

2. Ewidencję płatników podatków prowadzi:

a) Minister Finansów,

b) Dyrektor izby skarbowej właściwej do celów ewidencyjnych,

c) Naczelnik urzędu skarbowego, właściwy do celów ewidencyjnych.

3. Naczelnik urzędu skarbowego nadaje numer identyfikacji podatkowej w formie:

a) zaświadczenia o nadaniu NIP,

b) decyzji,

c) postanowienia.

4. Obowiązkowi ewidencyjnemu oraz posługiwania się numerem identyfikacji podatkowej podlegają wyłącznie:

a) podatnicy i płatnicy składek ubezpieczeniowych,

b) podatnicy podatku dochodowego i płatnicy składek na ubezpieczenia emerytalne lub rentowe,

c) podatnicy, płatnicy podatków i płatnicy składek na ubezpieczenia społeczne lub zdrowotne.

102

5. Obowiązek posiadania numeru NIP nie dotyczy m. in.:

a) zakładów osób prawnych, prowadzących badania naukowe nad zwalczaniem raka, HIV i innych chorób

cywilizacyjnych,

b) przedsiębiorców, wytwarzających broń i sprzęt wojskowy na potrzeby NATO,

c) wyodrębnionych organizacyjnie przedsiębiorstw osób fizycznych, prowadzących działalność gospodarczą.

6. O właściwości miejscowej naczelnika urzędu skarbowego w sprawach ewidencji podatników, płatników podatków oraz

płatników składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne będących osobami fizycznymi decyduje:

a) adres miejsca zameldowania na pobyt stały,

b) adres miejsca zamieszkania,

c) w kolejności: właściwość w sprawach obowiązków podatkowych - odpowiednio dla podatku: VAT lub

dochodowego; przy ich braku – właściwość wynikająca z miejsca zamieszkania płatnika podatków oraz płatnika

składek na ubezpieczeń społecznych lub zdrowotnych; gdy zaś podmiot nie ma miejsca zamieszkania w Polsce -

właściwym jest naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

7. Obowiązek ewidencyjny wynikający z ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników polega na:

a) osobistym złożeniu zgłoszenia identyfikacyjnego na formularzu uzyskanym w dowolnym urzędzie skarbowym, w

terminie określonym ustawą, we właściwym dla celów ewidencyjnych urzędzie skarbowym,

b) złożeniu u pracodawcy zgłoszenia identyfikacyjnego w terminie 7 dni od podjęcia pracy,

c) dokonaniu jednokrotnego zgłoszenia identyfikacyjnego w zakresie, trybie i terminie wskazanym ustawą oraz

każdorazowej aktualizacji danych objętych zgłoszeniem identyfikacyjnym, w trybie i terminach wskazanych w

ustawie.

8. Zgłoszenie identyfikacyjne (aktualizacyjne) zawiera m.in.

a) nazwisko, imię pierwsze, imię drugie, imię ojca, imię matki, nazwisko rodowe, datę i miejsce urodzenia, adres

miejsca zamieszkania, nazwę i miejsce zatrudnienia,

b) nazwisko, imię pierwsze, imię drugie, imię ojca, imię matki, nazwisko panieńskie matki, datę i miejsce urodzenia,

adres miejsca zamieszkania,

c) nazwisko, imię pierwsze, imię drugie, imię ojca, imię matki, nazwisko rodowe, datę i miejsce urodzenia, adres

miejsca zameldowania na pobyt stały.

9. Podatnik dokonuje zgłoszenia identyfikacyjnego:

a) jednokrotnie, bez względu na rodzaj, formę i liczbę opłacanych podatków oraz liczbę i rodzaje prowadzonej

działalności oraz liczbę prowadzonych przedsiębiorstw,

b) ponownie, gdy po raz pierwszy podejmuje działalność gospodarczą podlegającą obowiązkowi VAT ( składa

zgłoszenie rejestracyjne VAT, o którym mowa w art.96 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług),

c) każdorazowo, gdy zmienia nazwisko (osoba fizyczna) lub nazwę (organizacja), albo nałożono na niego nowy

obowiązek podatkowy: VAT, podatek akcyzowy lub podatek od nieruchomości.

10. Zgłoszenie identyfikacyjne podatkowej grupy kapitałowej zawiera m.in.

a) dane dotyczące spółek wchodzących w jej skład,

b) zgłoszenia identyfikacyjne lub aktualizacyjne spółek wchodzących w jej skład,

c) zgłoszenia identyfikacyjne lub aktualizacyjne członków zarządu grupy kapitałowej,

11. Zgłoszenie identyfikacyjne spółek cywilnych, jawnych, partnerskich, komandytowych oraz komandytowo-akcyjnych

zawiera m. in.:

a) zgłoszenia identyfikacyjne lub aktualizacyjne członków zarządu spółki,

b) zgłoszenie rejestracyjne dla podatku od towarów i usług,

c) dane dotyczące wspólników, w tym ich numery NIP.

12. Dane zawarte w dokumentacji związanej z nadanie NIP oraz aktualizacją danych zawartych w zgłoszeniach

identyfikacyjnych udostępniane są m.in.:

a) stronom czynności cywilnoprawnych, w zakresie dotyczącym tych stron,

b) prokuratorom, przedstawicielom NIK, Policji, ABW, CBA, w celu realizacji ich zadań ustawowych,

c) sądom rodzinnym – w związku z prowadzonym postępowaniem.

13. Numer NIP nadany podatnikowi przechodzi na następcę prawnego o w następstwie:

a) przekształcenia przedsiębiorstwa państwowego w spółkę partnerską,

b) przekształcenia przedsiębiorstwa komunalnego w jednoosobową spółkę gminy,

c) przekształcenia przedsiębiorstwa prywatnego osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą w spółkę

cywilną.

103

14. Decyzja o nadaniu numeru NIP wygasa z mocy prawa:

c) z chwilą przekształcenia spółki cywilnej w spółkę prawa handlowego,

d) z chwilą wpisu spółki cywilnej do rejestru przedsiębiorców,

e) z chwilą ustania bytu prawnego spółki cywilnej.

B. Pytania otwarte

1. Zakres obowiązywania Kodeksu postępowania administracyjnego.

2. Zasady ogólne postępowania administracyjnego.

3. Organy wyższego stopnia i organy naczelne w rozumieniu Kodeksu postępowania administracyjnego.

4. Właściwość organów administracji publicznej na podstawie Kodeksu postępowania administracyjnego.

5. Wyłączenie pracownika oraz organu administracji publicznej na podstawie Kodeksu postępowania administracyjnego.

6. Strona postępowania na podstawie Kodeksu postępowania administracyjnego.

7. Załatwianie spraw przez organy administracji publicznej na podstawie Kodeksu postępowania administracyjnego.

8. Doręczanie pism przez organy administracji publicznej na podstawie Kodeksu postępowania administracyjnego.

9. Dowody w postępowaniu prowadzonym przez organy administracji publicznej na podstawie Kodeksu postępowania

administracyjnego.

10. Instytucja rozprawy na podstawie Kodeksu postępowania administracyjnego.

11. Zawieszenie postępowania przez organ administracji publicznej na podstawie Kodeksu postępowania

administracyjnego.

12. Ugoda na podstawie Kodeksu postępowania administracyjnego.

13. Odwołania i zażalenia na podstawie Kodeksu postępowania administracyjnego.

14. Wznowienie postępowania administracyjnego na podstawie Kodeksu postępowania administracyjnego.

15. Stwierdzenie nieważności decyzji w Kodeksie postępowania administracyjnego.

16. Sposoby liczenia terminów na podstawie Ordynacji podatkowej. Warunki uznania pisma za złożone w terminie.

17. Zasady ogólne postępowania podatkowego.

18. Przesłanki i tryb wyłączenia pracownika organu podatkowego.

19. Pełnomocnik w postępowaniu prowadzonym na podstawie Ordynacji podatkowej – zasady ustanowienia, zakres

działania.

20. Terminy załatwiania spraw w Ordynacji podatkowej.

21. Doręczenia – omów tryby doręczeń w Ordynacji podatkowej.

22. Zasady doręczania pism osobom fizycznym w Ordynacji podatkowej.

23. Zasady doręczania pism osobom prawnym wg Ordynacji podatkowej.

24. Skutki odmowy pokwitowania doręczenia oraz odmowy przyjęcia pisma w Ordynacji podatkowej.

25. Wezwania – formy, sposoby zastosowania się do wezwania, ograniczenia w wezwaniu do osobistego stawiennictwa w

Ordynacji podatkowej.

26. Przywrócenie terminu w Ordynacji podatkowej.

27. Sposoby wszczęcia postępowania i daty jego wszczęcia w Ordynacji podatkowej.

28. Zawartość podania i tryb usuwania jego braków w Ordynacji podatkowej.

29. Zasady sporządzania protokołu w Ordynacji podatkowej. Różnica między protokołem a adnotacją.

30. Zasady udostępniania stronie akt sprawy w Ordynacji podatkowej.

31. Rodzaje dowodów w Ordynacji podatkowej.

32. Zasady i tryb występowania przez organ podatkowy o informacje do banków i instytucji finansowych.

33. Księgi podatkowe – reguły oceny mocy dowodowej.

34. Świadek – okoliczności wyłączające, zakres prawa odmowy zeznań i odpowiedzi na pytania w Ordynacji podatkowej.

35. Zasady przeprowadzania dowodu z opinii biegłego. Zasady przeprowadzania dowodu z oględzin w Ordynacji

podatkowej.

36. Rozprawa w postępowaniu podatkowym.

37. Zawieszenie postępowania w Ordynacji podatkowej – tryb, przesłanki.

38. Przypadki rozstrzygnięć w formie decyzji w Ordynacji podatkowej.

39. Elementy niezbędne decyzji w Ordynacji podatkowej.

40. Przypadki wydawania postanowień w Ordynacji podatkowej.

41. Elementy niezbędne postanowienia w Ordynacji podatkowej.

42. Tryb wnoszenia odwołań i zażaleń w Ordynacji podatkowej.

43. Wpływ wniesienia odwołania na wykonalność decyzji w Ordynacji podatkowej.

44. Wstrzymanie wykonania decyzji w Ordynacji podatkowej – na wniosek lub z urzędu.

45. Formy rozstrzygnięć organu odwoławczego w Ordynacji podatkowej.

104

46. Przesłanki uzasadniające wznowienie postępowania zakończonego decyzją ostateczną w Ordynacji podatkowej.

47. Rodzaje rozstrzygnięć organu podatkowego po przeprowadzeniu postępowania wszczętego w wyniku wznowienia

uregulowane w Ordynacji podatkowej.

48. Przesłanki stwierdzenia nieważności decyzji ostatecznej w Ordynacji podatkowej.

49. Tryb uchylenia lub zmiany decyzji ostatecznej w Ordynacji podatkowej.

50. Przypadki wygaśnięcia decyzji w drodze decyzji organu podatkowego i z mocy prawa.

51. Tryb nakładania kar w postępowaniu podatkowym.

52. Rodzaje kosztów postępowania oraz tryb obciążania strony kosztami postępowania w Ordynacji podatkowej.

53. Zakres przedmiotowy czynności sprawdzających w Ordynacji podatkowej.

54. Korekta deklaracji dokonywana przez organ podatkowy.

55. Korygowanie deklaracji w ramach czynności sprawdzających.

56. Zakres przedmiotowy czynności sprawdzających u kontrahenta podatnika w związku z kontrolą podatkową u

podatnika.

57. Weryfikacja ulg podatkowych oraz zgodności stanu faktycznego z danymi wynikającymi z deklaracji w ramach

czynności sprawdzających.

58. Zakres podmiotowy i przedmiotowy kontroli podatkowej.

59. Upoważnienie do przeprowadzania kontroli podatkowej.

60. Wszczęcie kontroli podatkowej.

61. Wszczęcie kontroli po okazaniu legitymacji służbowej - kontrola podatkowa na tzw. legitymację w Ordynacji

podatkowej.

62. Zasady dokonywania czynności kontrolnych w Ordynacji podatkowej.

63. Miejsce prowadzenia czynności kontrolnych w Ordynacji podatkowej.

64. Uprawnienia kontrolujących w Ordynacji podatkowej.

65. Obowiązki kontrolowanego.

66. Dokonywanie oględzin budynku lub lokalu mieszkalnego przez kontrolujących w Ordynacji podatkowej.

67. Protokół kontroli w Ordynacji podatkowej.

68. Zakończenie kontroli w Ordynacji podatkowej.

69. Zastrzeżenia i wyjaśnienia do ustaleń protokołu kontroli w Ordynacji podatkowej.

70. Zakres danych chronionych tajemnicą skarbową.

71. Osoby obowiązane do przestrzegania tajemnicy skarbowej.

72. Dostęp do informacji pochodzących z banku w toku postępowania podatkowego.

73. Udostępnianie akt zawierających informacje pochodzące z banków (wymienione art. 182 Ordynacji podatkowej).

74. Udostępnianie akt niezawierających informacji pochodzących z banków (wymienionych art. 182 Ordynacji

podatkowej).

75. Udostępnianie informacji zawartych w aktach spraw podatkowych.

76. Udostępnianie informacji o numerach rachunków bankowych.

77. Zasady ogólne wymiany informacji podatkowych.

78. Wymiana informacji podatkowych z państwami członkowskimi Unii Europejskiej.

79. Ujawnienie informacji objętych tajemnicą skarbową przez osoby obowiązane do zachowania tajemnicy skarbowej.

80. Ogólne zasady wydawania zaświadczeń przez organy podatkowe.

81. Zaświadczenie o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzające stan zaległości w Ordynacji podatkowej.

82. Zaświadczenie o wysokości zobowiązań podatkowych spadkodawcy w Ordynacji podatkowej.

83. Zaświadczenie o wysokości zobowiązań podatkowych zbywającego w Ordynacji podatkowej.

84. Zaświadczenia o wysokości zaległości podatkowych wydawane na żądanie innych jednostek i osób w Ordynacji

podatkowej.

85. Zaświadczenia o wysokości dochodu lub obrotu w Ordynacji podatkowej.

86. Zadania sądów administracyjnych i zakres ich właściwości.

87. Zasady ustanawiania pełnomocnika w postępowaniu sądowoadministracyjnym i zakres jego działania.

88. Termin, tryb wnoszenia oraz elementy skargi do sądu administracyjnego.

89. Przesłanki i tryb odrzucenia skargi przez sąd administracyjny.

90. Zasady i tryb wstrzymania wykonania decyzji lub postanowienia, od którego wniesiono skargę do sądu

administracyjnego.

91. Postępowanie mediacyjne i uproszczone przed sądem administracyjnym – cele i przesłanki podjęcia.

92. Zawieszenie postępowania sądowoadministracyjnego – przesłanki i tryb.

93. Uzasadnienie wyroku – terminy i zasady sporządzania.

94. Uwzględnienie skargi – przesłanki, treść orzeczenia i jego skutki.

95. Skarga na bezczynność – przesłanki, treść orzeczenia, skutki uwzględnienia skargi.

96. Skarga kasacyjna – przesłanki, termin i tryb wnoszenia, podmiot legitymowane.

97. Koszty postępowania sądowoadministracyjnego – elementy składające się na koszty, zasady ich zwrotu i obciążenia

stron i organu.

105

98. Prawo pomocy – przesłanki udzielenia i zakres.

99. Wznowienie postępowania sądowoadministracyjnego – przesłanki i tryb.

100. Zbieg nadzwyczajnych trybów zruszania decyzji ostatecznych i postępowania sądowoadministracyjnego –

dopuszczalność i skutki zbiegu dla toku postępowań.

101. Wskaż podstawowe kategorie podmiotów podlegających obowiązkowi ewidencyjnemu.

102. Podaj zasady ustalania naczelników urzędów skarbowych właściwych dla celów ewidencji podatników i płatników.

103. Wskaż zasadnicze różnice w zakresach informacyjnych zgłoszeń identyfikacyjnych osoby fizycznej prowadzącej

działalność gospodarczą samodzielnie i wyłącznie, jako wspólnik spółki cywilnej.

104. Wymień podstawowe dane zamieszczane na zgłoszeniu identyfikacyjnym osoby fizycznej prowadzącej

niespecjalistyczne gospodarstwo rolne.

105. Wskaż zasadniczą różnicę pomiędzy zgłoszeniem przez osobę fizyczną rozpoczęcia prowadzenia działalności

gospodarczej i rezygnacji z jej prowadzenia.

106. W jaki sposób wspólnik spółki partnerskiej dokonuje zgłoszenia do celów ewidencyjnych.

107. Wskaż różnice przy rejestracji podatnika (lub płatnika) niebędącego osobą fizyczną, gdy posiada lub niewyodrębnione

jednostki wewnętrzne podlegające obowiązkowi ewidencyjnemu.

108. Wskaż zasadę aktualizacji, gdy ustawa wskazuje różne terminy dla podatnika, płatnika podatku lub płatnika składek

ubezpieczeniowych.

109. Co to jest Krajowa Ewidencja Podatników, kto ją prowadzi, skąd pochodzą i dla jakich celów są wykorzystywane

zawarte w niej informacje.

110. Kiedy i komu podmiot podlegający ewidencji ma obowiązek podawania NIP?

111. Wskaż kto, komu i kiedy może udostępniać dane z KEP.

112. Wskaż kto, komu i kiedy może udostępniać dane dotyczące nadania NIP i aktualizacji danych objętych zgłoszeniem

identyfikacyjnym.

Postępowanie egzekucyjne w administracji

A. Test

1. Zajęcie wierzytelności z rachunków bankowych w postępowaniu egzekucyjnym w administracji jest skuteczne:

a) tylko w odniesieniu do tych rachunków, których numery zostały wskazane przez organ egzekucyjny w

zawiadomieniu o zajęciu wierzytelności z rachunku bankowego,

b) w odniesieniu do wszystkich rachunków bankowych zobowiązanego, niezależnie od tego, czy organ egzekucyjny

wskazał ich numery w zawiadomieniu, z wyjątkiem rachunku bankowego prowadzonego dla zobowiązanego i jego

małżonka,

c) w odniesieniu do wszystkich rachunków bankowych zobowiązanego, również w odniesieniu do rachunków

bankowych prowadzonych dla kilku osób fizycznych, których zobowiązany jest współwłaścicielem, niezależnie od

tego, czy organ egzekucyjny wskazał ich numery w zawiadomieniu o zajęciu.

2. Zawieszenie postępowania egzekucyjnego w administracji następuje:

a) w razie utraty przez zobowiązanego zdolności do czynności prawnych i braku jego przedstawiciela ustawowego,

b) w razie braku wymagalności należności pieniężnej,

c) jeżeli egzekwowany obowiązek został określony niezgodnie z treścią obowiązku wynikającego z orzeczenia sądu.

3. Podstawę zarzutu w sprawie prowadzenia egzekucji administracyjnej może stanowić:

a) niewykonalność obowiązku o charakterze pieniężnym,

b) niezakończenie postępowania odwoławczego w sprawie należności pieniężnej,

c) prowadzenie egzekucji przez niewłaściwy organ egzekucyjny.

4. Osobie niebędącej zobowiązanym, która rości sobie prawo do rzeczy zajętej w postępowaniu egzekucyjnym służy

prawo:

a) wniesienia zażalenia na czynność egzekucyjną,

b) wystąpienia do organu egzekucyjnego z żądaniem wyłączenia spod egzekucji tej rzeczy,

c) wniesienia skargi na czynności egzekucyjne organu egzekucyjnego.

106

5. Egzekucja z majątku wspólnego zobowiązanego i jego małżonka, oraz z ich majątków osobistych jest prowadzona na

podstawie:

a) tytułu wykonawczego wystawionego na zobowiązanego,

b) tytułu wykonawczego wystawionego na oboje małżonków,

c) dwóch odrębnych tytułów wykonawczych wystawionych na zobowiązanego i na małżonka zobowiązanego.

6. Co do zasady, sprzedaż ruchomości zajętych w postępowaniu egzekucyjnym nie może nastąpić wcześniej niż:

a) siódmego dnia od daty zajęcia,

b) czternastego dnia od daty zajęcia,

c) dwudziestego pierwszego dnia od daty zajęcia.

7. Organ egzekucyjny dokonuje zabezpieczenia należności pieniężnej, jeżeli:

a) kwota należności przekracza 1 mln zł,

b) zobowiązany pomimo posiadanych środków finansowych nie reguluje zobowiązania,

c) brak zabezpieczenia mógłby utrudnić lub udaremnić egzekucję.

8. Odpis tytułu wykonawczego jest doręczany zobowiązanemu:

a) przed każdą podejmowaną przez organ egzekucyjny czynnością egzekucyjną,

b) jednocześnie z zastosowaniem pierwszego środka egzekucyjnego,

c) równocześnie z przesłaniem zobowiązanemu upomnienia.

9. Postępowanie egzekucyjne dotyczące objętego tytułem wykonawczym obowiązku, który przeszedł na osobę trzecią

może być kontynuowane na podstawie:

a) tytułu wykonawczego wystawionego na zobowiązanego,

b) tytułu wykonawczego wystawionego na zobowiązanego, o ile postępowanie to dotyczy środków egzekucyjnych

zastosowanych przed przejściem obowiązku na osobę trzecią,

c) tytułu wykonawczego wystawionego na osobę trzecią.

10. Sprzedaż nieruchomości przez zobowiązanego po jej zajęciu w postępowaniu egzekucyjnym:

a) powoduje odstąpienie przez organ egzekucyjny od egzekucji z tej nieruchomości,

b) powoduje konieczność unieważnienia czynności sprzedaży,

c) nie ma wpływu na dalsze postępowanie egzekucyjne.

11. Zobowiązany może dochodzić odszkodowania za szkody wyrządzone przez organ egzekucyjny wskutek niezgodnego

z przepisami prawa wszczęcia lub prowadzenia postępowania egzekucyjnego:

a) w postępowaniu administracyjnym przed organem nadzoru nad organem egzekucyjnym, po okazaniu dowodów

potwierdzających poniesienie szkody,

b) na podstawie przepisów Kodeksu cywilnego,

c) w postępowaniu karnym.

12. W przypadku braku w Polsce majątku pozwalającego na egzekucję zaległości podatkowych z tytułu VAT ciążących na

zobowiązanym, który wyjechał do pracy do państwa członkowskiego Unii Europejskiej:

a) postępowanie egzekucyjne wszczęte w Polsce podlega umorzeniu,

b) zaległości mogą być egzekwowane przez państwo obce na podstawie wniosku o pomoc w egzekucji przesłanego

do tego państwa przez ministra właściwego ds. finansów publicznych,

c) polski organ egzekucyjny może kontynuować egzekucję na terenie państwa obcego z wynagrodzenia

zobowiązanego za pracę u obcego pracodawcy.

13. Egzekucja zobowiązania wynikającego z decyzji o odpowiedzialności osoby trzeciej może zostać wszczęta:

a) jeżeli egzekucja z majątku podatnika okazała się w całości lub w części bezskuteczna,

b) niezależnie od egzekucji prowadzonej z majątku podatnika,

c) jeżeli egzekucja z majątku podatnika okazała się w całości bezskuteczna.

14. Organ egzekucyjny doręcza zobowiązanemu odpis obwieszczenia o licytacji najpóźniej:

a) 7 dni przed licytacją,

b) 5 dni przed licytacją,

c) 3 dni przed licytacją.

107

15. Z rachunku bankowego zajętego w celu zabezpieczenia:

a) nie mogą być dokonywane żadne wypłaty,

b) wypłaty mogą być dokonywane za zgodą organu egzekucyjnego, po przedstawieniu przez zobowiązanego

wiarygodnych dokumentów świadczących o konieczności poniesienia wydatków dla wykonywania działalności

gospodarczej,

c) wypłaty mogą być dokonywane za zgodą organu egzekucyjnego, po przedstawieniu przez zobowiązanego

dokumentów świadczących o konieczności poniesienia wydatków niezbędnych na utrzymanie zobowiązanego i

jego rodziny.

16. Uprawnienie organu egzekucyjnego do przeprowadzania kontroli realizacji zastosowanego w postępowaniu

egzekucyjnym środka egzekucyjnego:

a) obejmuje wszystkie podmioty będące dłużnikiem zajętej wierzytelności,

b) nie obejmuje banków,

c) nie obejmuje banków i organów rentowych.

17. Koszty egzekucyjne obejmują:

a) wydatki egzekucyjne, opłaty za czynności egzekucyjne i opłatę manipulacyjną,

b) koszty upomnienia, opłaty za czynności egzekucyjne i wydatki egzekucyjne,

c) wydatki egzekucyjne i opłatę komorniczą.

18. Stwierdzenie nabycia w postępowaniu egzekucyjnym praw własności następuje w drodze:

a) zaświadczenia organu egzekucyjnego,

b) postanowienia,

c) decyzji.

19. Zajęte ruchomości, które nie zostały sprzedane przez organ egzekucyjny:

a) podlegają zniszczeniu komisyjnemu,

b) podlegają zniszczeniu przez poborcę skarbowego,

c) podlegają zwrotowi zobowiązanemu.

20. Wydatkami egzekucyjnymi są:

a) opłaty za czynności egzekucyjne, opłata manipulacyjna i opłata komornicza,

b) koszty upomnienia i opłata komornicza,

c) koszty faktycznie poniesione przez organ egzekucyjny w związku z prowadzeniem egzekucji.

21. Zabezpieczenie należności pieniężnej w postępowaniu egzekucyjnym w administracji następuje na podstawie:

a) tytułu wykonawczego wystawionego przez wierzyciela,

b) decyzji o zabezpieczeniu,

c) zarządzenia zabezpieczenia.

22. Egzekucji administracyjnej podlegają następujące obowiązki:

a) grzywny i kary pieniężne wymierzane przez organy administracji publicznej,

b) kwoty otrzymane jako stypendia,

c) kwoty otrzymane z tytułu obowiązkowych ubezpieczeń majątkowych.

23. Organ egzekucyjny bada z urzędu:

a) zasadność obowiązku objętego tytułem wykonawczym,

b) wymagalność obowiązku objętego tytułem wykonawczym,

c) dopuszczalność egzekucji administracyjnej.

24. Wniesienie przez zobowiązanego zarzutu w sprawie prowadzenia postępowania egzekucyjnego:

a) powoduje zawieszenie postępowania,

b) nie wstrzymuje tego postępowania,

c) wstrzymuje postępowanie egzekucyjne do czasu rozpatrzenia zarzutu.

108

25. Zobowiązany, przeciwko któremu wszczęto postępowanie egzekucyjne, jest obowiązany do powiadomienia organu

egzekucyjnego o każdej zmianie miejsca swego pobytu, trwającej dłużej niż jeden miesiąc w terminie:

a) 7 dni,

b) 14 dni,

c) bez zbędnej zwłoki.

26. Jeżeli podczas przeszukania egzekutor natrafi na dokument opatrzony klauzulą tajności to:

a) odstępuje od jego egzekucji,

b) przed przystąpieniem do egzekucji, zawiadamia o tym fakcie Agencję Bezpieczeństwa Wewnętrznego,

c) nie ma prawa odstąpić od jego egzekucji.

27. W przypadku złożenia zarzutu organ egzekucyjny może wstrzymać postępowanie egzekucyjne do czasu jego

rozpatrzenia :

a) wyłącznie ze względu na ważny interes publiczny,

b) ze względu na interes zobowiązanego,

c) w uzasadnionych przypadkach.

28. Rozpatrzenie zażalenia na postanowienie organu egzekucyjnego w sprawie zgłoszonych zarzutów następuje w

terminie:

a) 7 dni od dnia doręczenia organowi odwoławczemu,

b) 14 dni od dnia doręczenia organowi odwoławczemu,

c) bez zbędnej zwłoki.

29. W sytuacji, gdy z rzeczy przeprowadzona została egzekucja przez sprzedaż:

a) nie może być zgłoszone żądanie wyłączenia tej rzeczy spod egzekucji,

b) służy jedynie prawo wniesienia powództwa do sądu powszechnego,

c) wyłączenie spod egzekucji wymaga zgody wierzyciela.

30. Organ egzekucyjny zezwoli osobie przeprowadzającej czynności egzekucyjne na dokonanie czynności egzekucyjnej w

dni wolne od pracy lub w porze nocnej pomiędzy godziną 21 a godziną 7 jeżeli:

a) inne obowiązki uniemożliwiają mu wykonanie tych czynności w godzinach pracy,

b) cel egzekucji tego wymaga,

c) takie postępowanie jest uzasadnione z przyczyn technicznych.

31. O ile przepisy ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji nie stanowią inaczej, skargę na czynności

egzekucyjne organu egzekucyjnego lub osoby przeprowadzającej czynności egzekucyjne wnosi się w terminie:

a) 14 dni od dnia dokonania zakwestionowanej czynności,

b) 14 dni od dnia wszczęcia postępowania egzekucyjnego,

c) niezwłocznie po zakończeniu postępowania egzekucyjnego.

32. Postępowanie egzekucyjne ulega zawieszeniu:

a) na wniosek dłużnika zajętej wierzytelności,

b) na prośbę zobowiązanego,

c) na żądanie wierzyciela.

33. Postępowanie egzekucyjne umarza się:

a) w przypadku stwierdzenia, że w postępowaniu egzekucyjnym dotyczącym należności pieniężnej uzyska się kwotę

nieznacznie przewyższającą wydatki egzekucyjne,

b) jeżeli obowiązek został wykonany przed wszczęciem postępowania,

c) na żądanie dłużnika zajętej wierzytelności.

34. Zajęcie ruchomości następuje przez:

a) powiadomienie zobowiązanego o zamiarze podjęcia czynności zmierzających do zajęcia ruchomości,

b) wpisanie ruchomości do protokołu zajęcia i podpisanie protokołu przez poborcę skarbowego.

c) doręczenie zobowiązanemu odpisu protokołu zajęcia.

109

35. W przypadku zbiegu egzekucji administracyjnej i egzekucji sądowej do tej samej nieruchomości organ egzekucyjny:

a) występuje do organu nadrzędnego z zapytaniem o dalszy tryb postępowania,

b) wstrzymuje czynności egzekucyjne na wniosek wierzyciela, zobowiązanego lub z urzędu i przekazuje akta

egzekucji administracyjnej sądowi rejonowemu zgodnie z przepisami Kodeksu postępowania cywilnego,

c) zawiesza postępowanie egzekucyjne.

36. Zajęciu nie podlega:

a) prawo do utworu nieopublikowanego, jeżeli spadkobiercy sprzeciwiają się egzekucji z tego prawa i sprzeciw ten

jest zgodny z ujawnioną wolą twórcy nierozpowszechniania utworu,

b) prawo do projektu racjonalizatorskiego,

c) prawa z rejestracji znaku towarowego.

37. Przeszukania rzeczy, środków transportu, lokali i innych pomieszczeń oraz schowków dokonuje:

a) osoba przeprowadzająca czynności egzekucyjne,

b) komisja powołana przez organ egzekucyjny,

c) poborca skarbowy.

38. Pieniądze zajęte w celu zabezpieczenia:

a) wpłaca się na wydzielony oprocentowany rachunek bankowy organu egzekucyjnego z oprocentowaniem

udzielonym przez bank dla wkładów wypłacanych na każde żądanie,

b) składa się do depozytu organu egzekucyjnego,

c) wpłaca się na dowolny rachunek bankowy organu egzekucyjnego.

39. Właściwość miejscową organu egzekucyjnego w egzekucji należności pieniężnych z nieruchomości, co do zasady

ustala się według:

a) miejsca jej położenia,

b) miejsca zamieszkania lub siedziby zobowiązanego,

c) miejsca pobytu zobowiązanego.

40. Wykonanie zastępcze stosuje się:

a) w przypadku dłuższej nieobecności zobowiązanego,

b) gdy egzekucja dotyczy obowiązku wykonania czynności, którą można zlecić innej osobie do wykonania za

zobowiązanego i na jego koszt,

c) w stosunku do następców prawnych zobowiązanego.

41. Egzekucja kosztów egzekucyjnych następuje:

a) w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji,

b) na drodze powództwa cywilnego,

c) w trybie egzekucji sądowej.

42. W tytule wykonawczym wykazuje się należności pieniężne po zaokrągleniu do:

a) pełnych dziesiątek groszy,

b) pełnych złotych,

c) pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot (grosze) pomija się.

43. Wezwanie zobowiązanego o podanie informacji o miejscu znajdowania się przedmiotu, którego egzekucja dotyczy,

następuje w oparciu o przepisy:

a) Ordynacji podatkowej.

b) Kodeksu cywilnego,

c) Kodeksu postępowania cywilnego.

44. Grzywnę w celu przymuszenia w czasie egzekucji obowiązku o charakterze niepieniężnym nakłada:

a) naczelnik urzędu skarbowego,

b) dyrektor izby skarbowej,

c) organ egzekucyjny.

110

45. Postanowienie o nałożeniu grzywny w celu przymuszenia powinno zawierać:

a) dołączone postanowienie komornika o zajęciu wierzytelności,

b) dołączoną decyzję administracyjną na podstawie której nakładana jest grzywna,

c) wezwanie do uiszczenia nałożonej grzywny w oznaczonym terminie z pouczeniem, że w przypadku jej nie

uiszczenia w terminie zostanie ona ściągnięta w trybie egzekucji administracyjnej należności pieniężnych.

46. Na postanowienie o nałożeniu grzywny zobowiązanemu przysługuje:

a) odwołanie na postanowienie o nałożeniu grzywny,

b) zażalenie na postanowienie o nałożeniu grzywny,

c) skarga do WSA.

47. Egzekucja nałożonej grzywny w celu przymuszenia, nie zapłaconej w terminie podlega ściągnięciu w trybie:

a) egzekucji należności pieniężnych określonym w ustawie o postępowaniu egzekucyjnym w administracji,

b) egzekucji obowiązków o charakterze niepieniężnym określonych w ustawie o postępowaniu egzekucyjnym w

administracji,

c) ustalonej w sposób dowolny przez komornika.

48. Obowiązek uiszczenia nałożonych grzywien w trybie ustawie o postępowaniu egzekucyjnym w administracji:

a) przechodzi na spadkobierców i prawonabywców zobowiązanego,

b) nie przechodzi na spadkobierców i prawonabywców zobowiązanego,

c) przechodzi na skpadkobierców i prawonabywców zobowiązanego jeżeli spadkodawca i prawozbywca tak

wcześniej postanowi.

49. W przypadku wykonania obowiązku określonego w tytule wykonawczym, nałożone a nie uiszczone lub nieściągnięte

grzywny w celu przymuszenia podlegają umorzeniu:

a) na wniosek zobowiązanego,

b) na wniosek wierzyciela,

c) z urzędu.

50. W sprawie umorzenia grzywny nałożonej w celu przymuszenia, organ egzekucyjny wydaje:

a) decyzję na wniosek strony,

b) postanowienie na wniosek wierzyciela,

c) postanowienie na wniosek zobowiązanego.

51. Państwowe organy egzekucyjne mogą;

a) zwrócić grzywnę w oparciu o swój proces decyzyjny do wysokości 25%,

b) zwrócić grzywnę po uzyskaniu zgody organu wyższego stopnia,

c) zwrócić grzywnę w oparciu o swój proces decyzyjny w wysokości 50%.

52. Wykonanie zastępcze stosuje się, gdy egzekucja dokonywana w oparciu o ustawę o postępowaniu administracyjnym w

administracji dotyczy obowiązku wykonania czynności:

a) którą można zlecić innemu komornikowi,

b) którą można zlecić innej osobie do wykonania za zobowiązanego i na jego koszt,

c) którą można zlecić innemu organowi egzekucyjnemu.

53. Żądanie wpłacenia zaliczki na koszty wykonania zastępczego organ egzekucyjny odbywa się na podstawie:

a) postanowienia wydanego przez organ egzekucyjny,

b) odpisu tytułu egzekucyjnego,

c) tylko wezwania do wpłacenia zaliczki, przekazanego zobowiązanemu.

54. Na postanowienie organu egzekucyjnego w sprawie wniosku o zaniechanie dalszego stosowania wykonania

zastępczego zobowiązanemu:

a) przysługuje skarga do WSA,

b) przysługuje zażalenie,

c) nie przysługuje żaden środek zaskarżenia.

111

55. Jeżeli zobowiązany uchyla się od obowiązku wydania rzeczy ruchomej w egzekucji obowiązków o charakterze

niepieniężnym, to:

a) organ egzekucyjny może tą rzecz odebrać i wydać wierzycielowi,

b) organ egzekucyjny nie może tej rzeczy odebrać,

c) decyzję o odebraniu tej rzeczy podejmuje organ odwoławczy w porozumieniu z wierzycielem.

56. Odebranie rzeczy ruchomej dokonuje:

a) komornik skarbowy wraz z wierzycielem,

b) osoba przeprowadzająca czynności egzekucyjne wyznaczony przez organ egzekucyjny,

c) pracownik komornika skarbowego z pomocą techniczną.

57. Organ egzekucyjny dokonuje zabezpieczenia należności pieniężnej:

a) jeżeli brak zabezpieczenia mógłby utrudnić lub udaremnić egzekucję,

b) w każdej sytuacji,

c) tylko na żądanie organu nadrzędnego.

58. Organ egzekucyjny może stosować:

a) jeden sposób zabezpieczenia,

b) dwa sposoby zabezpieczenia

c) kilka sposobów zabezpieczenia.

59. W drodze zabezpieczenia można:

a) stosować przymus bezpośredni względem zobowiązanego,

b) nie można stosować przymusu bezpośredniego względem zobowiązanego,

c) można stosować przymus bezpośredni względem zobowiązanego jeżeli wynika to z wniosku wierzyciela.

60. Zajęte w postępowaniu zabezpieczającym pieniądze na okres 5 miesięcy, na podstawie wniosku zobowiązanego

wpłaca się:

a) do depozytu sądowego,

b) na konto funduszu emerytalnego,

c) na rachunek lokaty terminowej.

61. Na osobę, która wbrew ciążącemu na niej obowiązkowi odmawia udzielenia organowi egzekucyjnemu informacji lub

wyjaśnień niezbędnych do prowadzenia egzekucji albo udziela fałszywych informacji lub wyjaśnień, może być

nałożona kara:

a) w wysokości 4.000,00 złotych,

b) do wysokości 3.800,00 złotych,

c) maksymalnie do wysokości najniższego wynagrodzenia.

62. Na postanowienie w sprawie nałożenia kary pieniężnej:

a) przysługują zarzuty,

b) przysługuje zażalenie,

c) nie przysługuje środek zaskarżenia.

63. Wysokość kaucji jako zabezpieczenie należności pieniężnej w postępowaniu zabezpieczającym określa:

a) sąd,

b) organ egzekucyjny,

c) organ egzekucyjny na wniosek wierzyciela.

64. Celem doprowadzenia do wykonania przez zobowiązanego opuszczenia nieruchomości, w postępowaniu

egzekucyjnym w administracji:

a) można stosować przymus bezpośredni,

b) nie wolno stosować przymusu bezpośredniego,

c) można stosować przymus bezpośredni dopiero wtedy, gdy wierzyciel wyrazi na to zgodę.

112

65. Jeżeli organ egzekucyjny nie jest jednocześnie wierzycielem obciążenia nieruchomości hipoteką przymusową

dokonuje:

a) organ egzekucyjny,

b) wierzyciel,

c) organ egzekucyjny na wniosek wierzyciela.

66. Zajęcie zabezpieczające należności pieniężnych może dotyczyć:

a) rzeczy zwolnionych z egzekucji,

b) praw zwolnionych z egzekucji,

c) wynagrodzenia za pracę.

67. Egzekucję zmierzającą do odebrania nieruchomości prowadzi się przeciwko:

a) wyłącznie zobowiązanemu,

b) wyłącznie zobowiązanemu i członkom jego rodziny oraz domownikom,

c) zobowiązanemu, członkom jego rodziny i domownikom, oraz innym osobom zajmującym nieruchomość.

68. Organ egzekucyjny:

a) w każdym czasie nie może zmienić sposobu lub zakresu zabezpieczenia,

b) w każdym czasie nie może uchylić, lub zmienić sposobu lub zakresu zabezpieczenia,

c) w każdym czasie może zabezpieczenie uchylić, lub zmienić sposób lub zakres zabezpieczenia.

69. Podstawą żądania od zobowiązanego wyjawienia informacji, gdzie znajduje się przedmiot, którego egzekucja dotyczy,

nie może być:

a) tytuł egzekucyjny,

b) zarządzenie zabezpieczenia wydane na podstawie przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w

administracji,

c) postanowienie komornika.

Pytania otwarte

1. Zakres stosowania przepisów KPA w egzekucji administracyjnej.

2. Skutki umorzenia postępowania egzekucyjnego w administracji.

3. Zarzut jako środek zaskarżenia w postępowaniu egzekucyjnym w administracji.

4. Pozycja procesowa wierzyciela w postępowaniu egzekucyjnym w administracji.

5. Egzekucja z wynagrodzenia za pracę.

6. Egzekucja z ruchomości, w tym w szczególności środki prawne przysługujące zobowiązanemu.

7. Wskaż różnicę pomiędzy wydatkami egzekucyjnymi a kosztami egzekucyjnymi.

8. Możliwości organu egzekucyjnego w postępowaniu egzekucyjnym w administracji, które organ posiada, w związku z

żądaniem wyjawienia przedmiotu egzekucji.

9. Formy zabezpieczeń należności pieniężnych.

10. Istota i cel nakładania grzywny w celu przymuszenia w postępowaniu egzekucyjnym w administracji.

11. Tryb nakładania grzywny w celu przymuszenia w postępowaniu egzekucyjnym w administracji.

12. Formy zabezpieczenia należności pieniężnych w postępowaniu egzekucyjnym w administracji.

13. Istota i podstawy postępowania zabezpieczającego w postępowaniu egzekucyjnym w administracji.

14. Zasady oddawania rzeczy zajętych pod dozór oraz prawa i obowiązki dozorcy rzeczy ruchomej w postępowaniu

egzekucyjnym w administracji .

15. Elementy składowe zarządzenia zabezpieczenia w postępowaniu egzekucyjnym w administracji.

16. Przesłanki uchylenia zabezpieczenia w postępowaniu egzekucyjnym w administracji.

17. Zasady obciążania kosztami postępowania zabezpieczającego w postępowaniu egzekucyjnym w administracji.

18. Odpowiedzialność odszkodowawcza stron postępowania egzekucyjnego w postępowaniu egzekucyjnym w

administracji.

113

IV

PRAWO CELNE I DEWIZOWE

Prawo celne

A. Test

1. Podstawowymi źródłami prawa celnego na poziomie unijnym, są:

a) Kodeks Celny, Rozporządzenie Komisji ustanawiające przepisy wykonawcze do Kodeksu Celnego oraz

Rozporządzenie w sprawie systemu zwolnień celnych,

b) Kodeks Celny i Rozporządzenie wykonawcze do Kodeksu Celnego w sprawie zwrotów i umorzeń należności

celnych,

c) Kodeks Celny i Rozporządzenie wykonawcze do Kodeksu w sprawie preferencyjnych stawek celnych.

2. Przepisy ustawy Prawo celne:

a) przenoszą na grunt prawa celnego krajowego przepisy Kodeksu Celnego Wspólnotowego,

b) nie przenoszą na grunt przepisów krajowych prawa celnego unijnego ale stanowią uzupełnienie tych przepisów,

c) przenoszą na grunt prawa celnego krajowego przepisy Kodeksu Celnego oraz stanowią nowe regulacje.

3. Przepisy Kodeksu Celnego i Rozporządzenia Wykonawczego do tego Kodeksu:

a) stosowane są bezpośrednio w systemie prawa krajowego,

b) stosowane są ale po ich opublikowaniu w Dzienniku Ustaw,

c) stosowane są w prawie krajowym po ich ogłoszeniu przez Ministra Finansów w Dzienniku Urzędowym MF.

4. Do obliczania terminów w przepisach wspólnotowego prawa celnego stosuje się:

a) przepisy Ordynacji podatkowej,

b) przepisy procesowe Prawa celnego krajowego,

c) Rozporządzenie Komisji z 1971 r. określające zasady mające zastosowanie do okresów, dat i terminów.

5. Przepisy dotyczące zasad Intrastat określone są w:

a) kodeksie Celnym ,

b) przepisach Prawa celnego i Rozporządzeniu Wykonawczym Ministra Finansów,

c) rozporządzeniu Wykonawczym do Kodeksu Celnego.

6. Działanie w przedstawicielstwie pośrednim powoduje:

a) odpowiedzialność solidarną za dług celny zgłaszającego i reprezentowanego,

b) odpowiedzialność za dług celny zgłaszającego,

c) odpowiedzialność za dług celny reprezentowanego.

7. Wyłączność agencyjna w zakresie reprezentacji w przepisach celnych dotyczy:

a) przedstawicielstwa bezpośredniego i obowiązkowego działania przez agencję celną,

b) przedstawicielstwa bezpośredniego z możliwością upoważnienia jedynie osoby trzeciej, która ma uprawnienia

agenta celnego,

c) przedstawicielstwa pośredniego.

8. Status upoważnionego przedsiębiorcy (AEO) przysługuje:

a) tylko spedytorom spełniającemu odpowiednie kryteria,

b) tylko agentowi celnemu,

c) każdej osobie spełniającej kryteria określone we Wspólnotowym Kodeksie Celnym.

9. Do wartości celnej dolicza się m.in.:

a) koszty transportu poniesione na terytorium Wspólnoty do granicy RP,

b) koszty transportu poniesione na terytorium Wspólnoty do pierwszego miejsca przeznaczenia na terenie RP,

c) koszty transportu nie ujęte w fakturze poniesione poza granicą obszaru Wspólnoty.

114

10. Krajowe koszty transportu towarów importowanych podnoszą:

a) wartość celną towaru,

b) podstawę opodatkowania podatkiem VAT,

c) nie podnoszą wartości celnej ani podstawy opodatkowania podatkiem VAT.

11. Do wartości celnej towaru dodaje się:

a) prowizję od zakupu,

b) prowizję od sprzedaży,

c) prowizję od zakupu i od sprzedaży.

12. Do wartości celnej ustalonej metodą wartości transakcyjnej dolicza się koszty:

a) opakowań i pakowania poniesione przez kupującego i nie ujęte w cenie faktycznie zapłaconej,

b) transportu i ubezpieczenia towarów poniesione na terytorium kraju w związku z przywozem do miejsca odpraw

celnych,

c) prowizję od zakupu.

13. Przy przeliczaniu walut obcych na złote polskie (PLN) w celu ustalenia wartości celnej stosuje się:

a) kursy kupna waluty krajowej w stosunku do walut obcych,

b) kursy sprzedaży waluty krajowej w stosunku do walut obcych,

c) bieżące kursy średnie walut obcych w złotych.

14. Zgłoszenia Inrastat dotyczą:

a) obrotu wewnątrzwspólnotowego towarów i usług,

b) obrotu wewnątrzwspólnotowego towarów,

c) obrotu wewnątrzwspólnotowego usług.

15. Próg podstawowy w przywozie towarów został określony w 2007 r. na kwotę:

a) 300.000 PLN,

b) 500.000 PLN,

c) 600.000PLN.

16. Próg szczegółowy w wywozie dla zgłoszeń Intrastat został określony w 2007 r. na kwotę:

a) 14 mln,

b) 16 mln,

c) 49 mln.

17. W przypadku towarów przywożonych na teren kraju w celu uszlachetniania, jako wartość fakturową należy podać w

zgłoszeniu INTRASTAT:

a) wartość powierzonego surowca powiększoną o wartość zleconej usługi,

b) wartość powierzonego surowca,

c) wykazuje się jako wartość 0 (zero) ponieważ nie występuje wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, a jedynie

dokonywany jest obrót usług.

18. W zgłoszeniu INTRASTAT kwotę na fakturze podaną w innej walucie niż w PLN przelicza się:

a) na podstawie kursu waluty ustalonego na dzień 10 dzień miesiąca następującego po miesiącu, w którym faktura

została wystawiona,

b) na podstawie kursu waluty z ostatniego dnia miesiąca stanowiącego okres sprawozdawczy,

c) na podstawie kursu waluty ustalonego według zasad określonych dla celów podatku od towarów i usług albo zasad

określonych dla celów związanych z cłem.

19. Wartością statystyczną towarów uszlachetnianych w zgłoszeniu INTRASTAT jest:

a) wartość powierzonego surowca bez doliczania kwot usług dokonanych na towarach,

b) wartość towarów wraz z usługami tak, jakby w całości były wytworzone w kraju przetworzenia,

c) faktyczna wartość usług bez wartości powierzonego surowca.

20. W zgłoszeniu INTRASTAT:

a) określa się kod towaru w nomenklaturze w 8 cyfrowym kodzie CN,

b) określa się kod towaru w 6 cyfrowym kodzie PKWiU,

c) nie koduje się towaru, wystarczający jest jego opis.

115

21. Dług celny w imporcie powstaje:

a) z chwilą przyjęcia zgłoszenia celnego o dopuszczeniu do obrotu,

b) z chwilą złożenia zgłoszenia,

c) z chwilą zaksięgowania przez organ celny kwoty należności.

22. Zawieszająca procedura celna umożliwia :

a) odroczenie płatności należności celnych przywozowych, podatku VAT i podatku akcyzowego,

b) zawieszenie płatności należności celnych przywozowych,

c) zwolnienie towaru z należności celnych przywozowych.

23. Spośród gospodarczych procedur celnych zawieszenie płatności należności celnych przywozowych powodują:

a) niektóre, w tym procedura składu celnego,

b) wszystkie,

c) niektóre, w tym procedura tranzytu.

24. Wiążąca Informacja Taryfowa to:

a) postanowienie dyrektora izby celnej w Warszawie zapewniające stałe stosowanie stawek celnych wobec

określonego towaru,

b) decyzja dotycząca stosowania danej stawki celnej wobec określonego towaru,

c) decyzja dyrektora izby celnej w Warszawie dotycząca określenia kodu taryfy celnej wobec określonego towaru.

25. Realizując kontrakt zagraniczny zawarty na podstawie Wiążącej Informacji Taryfowej, kod taryfy celnej wskazany w

tej informacji:

a) można stosować przez 6 miesięcy od daty doręczenia decyzji o unieważnieniu Wiążącej Informacji Taryfowej pod

warunkiem, że umowa kupna sprzedaży została zawarta na podstawie wiążącej informacji taryfowej,

b) nie może być stosowany, jeżeli Wiążąca Informacja Taryfowa była sprzeczna z prawem,

c) można stosować przez 12 miesięcy.

26. Jeżeli po przyjęciu zgłoszenia celnego o dopuszczenie towaru do obrotu nastąpiło obniżenie stawek celnych, to

zastosowanie niższych stawek jest:

a) niedopuszczalne, ponieważ zawsze stosuje się stawki z dnia przyjęcia zgłoszenia celnego,

b) dopuszczalne, pod warunkiem, że obniżenie stawek celnych nastąpiło przed zwolnieniem towaru,

c) dopuszczalne, pod warunkiem, że obniżenie stawek celnych nastąpiło po zwolnieniu towaru, a wniosek został

złożony przed zwolnieniem.

27. Zwolnienie towaru w ramach odprawy celnej następuje:

a) po dokonaniu zgłoszenia celnego niezależnie od zapłacenia lub zabezpieczenia należności celnych przywozowych,

b) po zaksięgowaniu kwoty należności celnych przywozowych i przed złożeniem zabezpieczenia,

c) gdy powstaje dług celny - po zapłaceniu kwoty wynikającej z tego długu lub po jej zabezpieczeniu.

28. Pojęcie procedura uproszczona, o której mowa w Kodeksie celnym, oznacza:

a) uproszczenie stosowania procedur gospodarczych,

b) uproszczenie stosowania procedur zawieszających,

c) uproszczenie formalności związanych ze zgłoszeniem celnym.

29. Zobowiązanym do ponoszenia kosztów likwidacji lub sprzedaży towaru, którego przywóz jest uzależniony od

spełnienia określonych wymogów jest:

a) solidarnie, agencja celna, która była przedstawicielem w sprawie, zgłaszający oraz uprawniony do korzystania z

procedury celnej,

b) wyłącznie osoba, która wprowadziła towar na obszar celny Wspólnoty;

c) solidarnie, osoba, na której ciążą obowiązki wynikające z przepisów prawa celnego i każda inna osoba, w której

posiadaniu towar się znajduje.

30. Koszty badania towarów przed dokonaniem zgłoszenia celnego obciążają:

a) organy celne jeżeli deklaracja skrócona jest prawidłowa,

b) osobę, która wprowadziła towary na obszar celny Wspólnoty,

c) nie mogą powstać ponieważ nie można zbadać towaru przed zgłoszeniem celnym.

116

31. Zwrot należności celnych przywozowych w ramach procedury uszlachetniania czynnego w systemie ceł zwrotnych

może być dokonany:

a) wyłącznie po potwierdzeniu faktycznego wywozu produktów kompensacyjnych lub towarów w stanie

niezmienionym przez graniczny urząd celny,

b) po objęciu produktów kompensacyjnych procedurą dopuszczenia do obrotu,

c) po objęciu produktów kompensacyjnych lub towarów w stanie niezmienionym procedurą składu celnego w celu

późniejszego wywozu towaru.

32. Odprawa czasowa polega na możliwości wykorzystania towarów niewspólnotowych na obszarze celnym Wspólnoty:

a) z całkowitym zawieszeniem płatności należności celnych przywozowych albo na konieczności zapłacenia 3%

kwoty należności celnych przywozowych , która byłaby należna gdyby towary zostały dopuszczone do obrotu,

b) z całkowitym zawieszeniem należności celnych przywozowych,

c) z częściowym zwolnieniem z należności celnych przywozowych polegającym na konieczności zapłaty 3 % kwoty

należności celnych przywozowych, która podlega zwrotowi, gdy towar po wykorzystaniu zostaje wywieziony poza

obszar celny Wspólnoty.

33. Generalne zabezpieczanie kwoty wynikającej z długu celnego oznacza:

a) terminowe zabezpieczenie powstałych już długów celnych,

b) możliwość zabezpieczenia wielu długów celnych w wysokości niższej niż suma poszczególnych długów,

c) możliwość zabezpieczenia wielu powstałych lub mogących powstać długów celnych.

34. Przepisy prawa celnego przewidują możliwość złożenia zabezpieczenia w formie gwarancji:

a) tylko wówczas gdy organ celny w formie decyzji administracyjnej uzna gwaranta jako wiarygodnego,

b) pod warunkiem, że gwarant zobowiąże się do zapłacenia solidarnie z dłużnikiem bezwarunkowo i nieodwołalnie

kwoty wynikającej z długu celnego nawet jeżeli jest osobą nie posiadającą siedziby we Wspólnocie,

c) wyłącznie przez gwarantów, którzy zostaną ujęci w wykazie ogłoszonym przez ministra właściwego do spraw

finansów publicznych.

35. Wspólnotowy Kodeks Celny przewiduje możliwość powstania długu celnego w przypadku jednej operacji przywozu

towaru z zagranicy:

a) wobec kilku różnych osób,

b) wyłącznie wobec osoby, która wprowadziła towar na obszar celny Wspólnoty lub przejęła odpowiedzialność za

przewóz towaru,

c) wyłącznie wobec zgłaszającego lub agencji celnej.

36. Co do zasady termin odroczenia płatności długu celnego, określony w Kodeksie celnym:

a) wynosi 30 dni,

b) określa go dyrektor izby celnej w decyzji administracyjnej i uzależniony jest od złożenia zabezpieczenia,

c) określa go naczelnik urzędu celnego i powoduje pobór odsetek w wysokości 50% kwoty odroczonej liczonych jak

od zaległości podatkowych.

37. Należności celne są zwracane w przypadku:

a) nie przyjęcia towaru z powodu jego wadliwości lub niezgodności z warunkami kontraktu,

b) powrotnego wywozu towaru po uiszczeniu należności celnych,

c) powrotnego wywozu towaru pod warunkiem, że wywóz ten nastąpił w terminie 1 roku od dnia przywozu a

tożsamość towaru została ustalona w sposób nie budzący wątpliwości.

38. Decyzja orzekająca zwrot należności celnych określa, że podlegają one zwrotowi w terminie:

a) trzydziestu dni od daty wydania decyzji orzekającej ich zwrot,

b) trzech miesięcy od daty wydania decyzji orzekającej ich zwrot,

c) trzydziestu dni od daty doręczenia decyzji orzekającej ich zwrot.

39. Jeżeli należności celne zostały pobrane w kwocie prawnie nienależnej nie wynikającej z błędu organu celnego to:

a) przysługuje wypłata odsetek i odsetki te oblicza się od dnia uiszczenia należności podlegających zwrotowi,

b) przysługuje wypłata odsetek pod warunkiem, że kwota prawnie nienależna została pobrana z winy przedstawiciela

a nie importera,

c) nie przysługuje wypłata odsetek.

117

40. Jeżeli organ celny jest zobowiązany do zwrotu należności celnych przywozowych wraz z odsetkami to ich wysokość

jest ustalana:

a) w wysokości jak przy pobieraniu odsetek od zaległości podatkowych,

b) w wysokości 50% kwoty odsetek jak od zaległości podatkowych,

c) na poziomie odsetek ustawowych.

41. Od zaległości celnych pobiera się odsetki:

a) w wysokości odsetek ustawowych,

b) liczone jak od zaległości podatkowych,

c) liczone w wysokości 50% odsetek od zaległości podatkowych.

42. Aby uzyskać zwolnienie od cła mienia przesiedlenia należy przebywać za granicą za zgodą władz kraju pobytu przez

co najmniej:

a) 6 miesięcy,

b) 12 miesięcy,

c) 2 lata.

43. Rodzaje i wysokość stawek w Taryfie Celnej UE, określone są w systemie:

a) Taric,

b) NCTS,

c) VIES.

44. Stawka celna ad valorem to stawka:

a) określona procentowo od wartości towaru,

b) określana w złotówkach,

c) określana w EURO.

45. Procedura składu celnego pozwala na:

a) dokonanie na towarach czynności przygotowujących do dalszej odsprzedaży albo poprawiających ich wygląd lub

jakość handlową,

b) czasowe wprowadzenie towaru na obszar celny wspólnot w celu objęcia go procedurą uszlachetniania biernego,

c) prowadzenie handlu detalicznego.

46. Aby uzyskać zwolnienie od cła w przypadku turystycznego przywozu tytoniu lub alkoholu podróżny powinien mieć

skończone co najmniej:

a) 16 lat,

b) 17 lat,

c) 18 lat.

47. Handel detaliczny dopuszczalny jest:

a) w każdym wolnym obszarze celnym,

b) tylko w wolnym obszarze celnym położonym w porcie morskim lub lotniczym,

c) jest zabroniony.

48. Droga celna to:

a) droga prowadząca z granicy do granicznego urzędu celnego,

b) każda droga prowadząca z urzędu celnego do urzędu celnego,

c) droga prowadząca z granicy do urzędy skarbowego.

49. System ECS umożliwia:

a) elektroniczne potwierdzenie wywozu towarów,

b) elektroniczne potwierdzenie przywozu towarów,

c) elektroniczne potwierdzenie tranzytu towarów

50. Organy celne chroniąc prawa własności intelektualnej mogą:

a) czasowo zatrzymać towar,

b) wydać o decyzję nakazującą natychmiastowy zwrot towaru poza obszar celny wspólnoty,

c) zniszczyć towar.

118

51. Przeznaczenie celne– powrotny wywóz dotyczy:

a) tylko towarów wspolnoptowych,

b) tylko towarów niewspólnotowych,

c) towarów wspólnotowych i niewspólnotowych.

52. Towary wspólnotowe wywiezione poza obszar celny Wspólnoty, co do zasady, mogą zostać powrotnie wprowadzone

ze zwolnieniem z należności celnych:

a) w terminie do 3 lat,

b) w terminie do 2 lat,

c) w terminie do 1 roku.

53. Sprostowanie zgłoszenia celnego nie jest możliwe w sytuacji:

a) gdy złożono deklarację skróconą,

b) gdy dokonano zgłoszenia celnego w formie elektronicznej,

c) gdy organ celny poinformował o zamiarze przeprowadzenia rewizji celnej.

54. W przypadku przywozu towarów drogą morską formalności celne związane z nadaniem przeznaczenia celnego

powinny być dokonane, co do zasady, w terminie:

a) 20 dni,

b) 45 dni,

c) 90 dni.

55. Dorosły podróżny może przywieźć na obszar celny Wspólnoty ze zwolnieniem z należności celnych nowe towary o

wartości:

a) do 120 Euro,

b) do 175 Euro,

c) bez ograniczeń.

B. Pytania otwarte

1. Źródła prawa celnego w UE.

2. Wspólnotowy Kodeks Celny – zakres regulacji.

3. Ustawa Prawo celne z 19 marca 2004 r. – zakres regulacji.

4. Przedstawicielstwo w przepisach celnych.

5. Instytucja upoważnionego przedsiębiorcy (AEO).

6. Status celny towarów (wspólnotowych i nie wspólnotowych).

7. Należności celne wywozowe i przywozowe.

8. Wartość celna towarów – zasady jej ustalania.

9. Metody ustalania wartości celnej.

10. Zgłoszenie statystyczne Intrastat .

11. Dług celny i moment jego powstania w imporcie.

12. Nomenklatura CN – podstawowe zasady stosowania dla importu towarów.

13. Środki taryfowe stosowane do importu towarów.

14. Rodzaje stawek celnych, warunki ich stosowania.

15. Procedury uproszczone.

16. Procedura dopuszczenia do obrotu.

17. Procedura tranzytu.

18. Procedura składu celnego.

19. Procedura odprawy czasowej.

20. Procedura uszlachetniania czynnego.

21. Procedura uszlachetniania biernego.

22. Przeznaczenie celne - wolne obszary celne.

23. Zwolnienia celne.

24. Wiążąca informacja taryfowa – przepisy wspólnotowe w tym zakresie i właściwość do jej wydawania w przepisach

prawa krajowego.

25. Rodzaje i formy zabezpieczeń stosowane w celu zabezpieczenia należności celnych i podatkowych.

26. Odroczenie należności celnych.

27. Zasady zwrotu należności celnych od importu towarów.

28. Terminy płatności należności celnych.

119

29. Właściwość organów celnych w sprawach celnych.

30. Przedawnienie należności celnych.

Prawo dewizowe

A. Test

1. Który ze wskazanych niżej podmiotów jest rezydentem w rozumieniu ustawy - Prawo dewizowe:

a) obywatel polski zamieszkały w Paryżu,

b) osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w kraju,

c) cudzoziemiec przebywający czasowo w kraju.

2. Który ze wskazanych niżej podmiotów jest nierezydentem w rozumieniu ustawy - Prawo dewizowe:

a) polski urząd konsularny za granicą,

b) znajdujący się za granicą oddział spółki mającej siedzibę w kraju,

c) polski lekarz odbywający staż za granicą.

3. Który ze wskazanych niżej przedmiotów nie jest wartością dewizową w rozumieniu ustawy - Prawo dewizowe:

a) karta płatnicza Visa-Clasic,

b) dolar nowozelandzki,

c) SDR - jednostka rozrachunkowa Międzynarodowego Funduszu Walutowego.

4. Dewizami, w rozumieniu ustawy - Prawo dewizowe, są:

a) waluty obce,

b) papiery wartościowe dłużne,

c) papiery wartościowe oraz inne dokumenty pełniące funkcję środka płatniczego, wystawione w walutach obcych.

5. Która z wymienionych czynności prawnych nie jest czynnością obrotu dewizowego:

a) zawarcie między rezydentem i nierezydentem w złotówkach umowy sprzedaży nieruchomości położonej w

Polsce,

b) dokonanie przez nierezydenta na rzecz rezydenta darowizny nieruchomości znajdującej się za granicą,

c) uczynienie przez rezydenta w testamencie zapisu na rzecz innego rezydenta mającego za przedmiot określoną

kwotę w walucie obcej.

6. Która z wymienionych niżej czynności wymaga indywidualnego zezwolenia dewizowego:

a) nabycie przez rezydenta udziałów w spółce mającej siedzibę w kraju trzecich

b) przywóz do kraju przez nierezydenta waluty polskiej,

c) wywóz przez rezydenta za granicę złotych monet emitowanych przez Narodowy Bank Polski.

7. Otwarcie przez rezydenta rachunku w banku mającym siedzibę w kraju trzecim wymaga indywidualnego zezwolenia

dewizowego, jeżeli następuje:

a) w czasie pobytu w kraju trzecim,

b) w związku z prowadzeniem w kraju trzecim działalność w zakresie promocji i reklamy działalności gospodarczej

prowadzonej przez rezydenta w kraju,

c) w celu dokonywania za pośrednictwem takiego rachunku rozliczeń z tytułu kupna i sprzedaży towarów w kraju

trzecim.

120

8. Kontroli Narodowego Banku Polskiego nie podlega:

a) działalność kantorowa,

b) wykonywanie przez rezydentów obowiązku sprawozdawczego w zakresie dokonywanego obrotu dewizowego z

zagranicą,

c) przestrzeganie przez rezydentów i nierezydentów ograniczeń i obowiązków przewidzianych w ustawie - Prawo

dewizowe.

9. Indywidualnych zezwoleń dewizowych udziela:

a) minister właściwy do spraw finansów publicznych,

b) Prezes NBP,

c) uprawniony bank.

10. Pracownicy NBP mogą przystąpić do kontroli po okazaniu:

a) legitymacji służbowej,

b) postanowienia o wszczęciu postępowania kontrolnego,

c) pisemnego upoważnienia dyrektora oddziału NBP prowadzącego kontrolę oraz legitymacji służbowej.

11. W przypadku stwierdzenia w toku kontroli wykonywanej przez NBP rażącego naruszenia warunków indywidualnego

zezwolenia dewizowego kontrolerzy występują do dyrektora oddziału NBP, który wydał takie zezwolenie, o:

a) wymierzenie kary grzywny,

b) uchylenie wydanego zezwolenia,

c) czasowe zawieszenie działalności gospodarczej prowadzonej przez kontrolowany podmiot.

12. Kraje trzecie w rozumieniu prawa dewizowego to:

a) kraje nie należące ani do Unii Europejskiej, ani do OECD, ani do Europejskiego Obszaru Gospodarczego,

b) terytoria zależne, autonomiczne i stowarzyszone krajów należących do Unii Europejskiej,

c) kraje, z którymi nie wiążą Polski umowy o wzajemnym popieraniu i ochronie inwestycji.

13. Dokonanie przez rezydenta darowizny wartości dewizowych na rzecz nierezydenta z kraju trzeciego jest:

a) dozwolone bez żadnych ograniczeń dewizowych,

b) dozwolone bez żadnych ograniczeń dewizowych, jeżeli darowizny dokonuje osoba fizyczna,

c) dozwolone, jeżeli darowizny dokonuje osoba fizyczna, a wartość darowizny nie przekracza równowartości 10 000

euro.

14. Nabywanie nieruchomości położonych w krajach należących do Unii Europejskiej jest:

a) dozwolone bez żadnych ograniczeń dewizowych,

b) dozwolone, jeżeli następuje na potrzeby własne lub prowadzonej w tych krajach działalności gospodarczej,

c) dozwolone, z wyłączeniem określonych w ustawie – Prawo dewizowe przypadków.

15. Status dewizowy osoby fizycznej zmienia się:

a) wraz ze zmianą miejsca zamieszkania ( stałego pobytu ) z kraju na zagranicę albo odwrotnie,

b) po uzyskaniu przez obywatela polskiego obywatelstwa obcego kraju,

c) po pobycie przez cudzoziemca w kraju trwającym łącznie ponad 183 dni w danym roku.

16. Ograniczeniom, które zostałyby wprowadzone na podstawie art.10 ustawy – Prawo dewizowe nie podlegałyby:

d) organy administracji rządowej,

e) organy administracji rządowej oraz samorządu terytorialnego,

f) organy władzy publicznej podejmujące czynności w postępowaniu administracyjnym, karnym lub cywilnym.

17. Ograniczeniom określonym w art.9 ustawy – Prawo dewizowe nie podlegają:

a) czynności dokonywane przez spółki publiczne,

b) czynności bankowe dokonywane przez banki,

c) czynności stanowiące obrót dewizowy, dokonywanego z udziałem banków lub innych podmiotów mających

siedzibę w kraju, w zakresie działalności podlegającej nadzorom: bankowemu, ubezpieczeniowemu,

emerytalnemu lub nad rynkiem kapitałowym

121

18. W jakim zakresie, w przypadkach określonych w ustawie – Prawo dewizowe, Rada Ministrów może wprowadzać

szczególne ograniczenia:

a) tylko w obrocie dewizowym z zagranicą,

b) tylko w obrocie dewizowym z krajami trzecimi,

c) w całym obrocie dewizowym.

19. Wykaz walut wymienialnych w Dzienniku Urzędowym RP ”Monitor Polski”, ogłasza:


b) Prezes NBP,

c) Rada Polityki Pieniężnej.

20. Według prawa dewizowego walutami wymienialnymi są:

a) waluty narodowe krajów należących do OECD,

b) waluty narodowe krajów należących do Unii Europejskiej,

c) waluty obce krajów spełniających wymagania art. VIII statutu Międzynarodowego Funduszu Walutowego.

21. Sprzedaż wartości dewizowych, kupionych w ramach działalności kantorowej może być dokonywana:

a) w wielkości nie przekraczającej limitu 25 000 euro dla pojedynczej transakcji

b) w wielkości nie przekraczającej limitu 50 000 euro dla pojedynczej transakcji

c) w dowolnej wielkości, po wprowadzeniu tych wartości do ewidencji operacji powodujących zmianę stanu

wartości dewizowych i waluty polskiej.

22. W kantorach waluty obce mogą kupować:

a) wszyscy rezydenci i nierezydenci,

b) tylko osoby fizyczne,

c) tylko osoby fizyczne, na cele nie związane z działalnością gospodarczą.

23. 23.Obowiązkowi zgłoszenia w formie pisemnej podlega przywóz do kraju, a także wywóz za granicę:

a) złota dewizowego lub platyny dewizowej bez względu na ilość ,

b) złota dewizowego lub platyny dewizowej, jeżeli ich wartość przekracza łącznie równowartość 10 000 euro,

c) złota dewizowego wyłącznie w postaci sztab.

24. Nałożony w ustawie na rezydentów i nierezydentów obowiązek korzystania z pośrednictwa uprawnionych banków

odnosi się do:

a) przekazów pieniężnych za granicę oraz rozliczeń w kraju związanych z obrotem dewizowym, których wartość

przekracza równowartość 15 000 euro,

b) przekazów pieniężnych do krajów trzecich oraz rozliczeń w kraju z nierezydentami z tych krajów,

c) wszelkich rozliczeń w kraju związanych z obrotem dewizowym

25. Dokonywanie w kraju miedzy nierezydentami rozliczeń w walutach obcych:

a) wymaga zezwolenia dewizowego, z wyjątkiem rozliczeń między osobami fizycznymi, o ile nie mają one związku

z działalnością gospodarczą,

b) nie wymaga zezwolenia dewizowego, jeżeli takie rozliczenia następują za pośrednictwem uprawnionych banków,

c) wymaga zezwolenia dewizowego bez względu na okoliczności (biorące w nim udział podmioty, kwotę oraz formę).

B. Pytania otwarte

1. Definicja rezydenta w rozumieniu ustawy - Prawo dewizowe.

2. Definicja nierezydenta w rozumieniu ustawy - Prawo dewizowe.

3. Definicja wartości dewizowej w rozumieniu ustawy - Prawo dewizowe.

4. Podaj definicję obrotu dewizowego w rozumieniu ustawy - Prawo dewizowe.

5. Zakres i podstawowe zasady kontroli wykonywanej przez NBP na podstawie ustawy – Prawo dewizowe.

6. Podstawowe warunki podejmowania i prowadzenia działalności kantorowej.

7. System reglamentacji dewizowej wynikający z ustawy – Prawo dewizowe.

8. Procedury kontrolne wykonywane przez banki przy pośredniczeniu w dokonywaniu przez rezydentów przekazów

pieniężnych za granicę oraz rozliczeń w kraju z nierezydentami.

9. Ogólne i indywidualne zezwolenia dewizowe – zakres, kryteria udzielania.

10. Organy oraz podmioty zwolnione z reglamentacji dewizowej i określ zakres zwolnienia.

122

11. Kredyty i pożyczki w systemie prawa dewizowego.

12. Czynności, których dokonywanie wymaga zezwolenia dewizowego.

13. Warunki, na jakich można wywozić za granicę wartości dewizowe oraz krajowe środki płatnicze.

14. Rachunki bankowe w systemie prawa dewizowego.

Dział V

PRAWO KARNE SKARBOWE

A. Test

1. Jeżeli w czasie orzekania obowiązuje ustawa inna niż w czasie popełnienia przestępstwa skarbowego

a) co do zasady stosuje się ustawę nową,

b) należy stosować ustawę obowiązującą poprzednio,

c) należy stosować ustawę obowiązującą poprzednio jeżeli czyn zabroniony został popełniony przynajmniej na 6

miesięcy przed wejściem w życie nowej ustawy.

2. Nie jest przestępstwem skarbowym lub wykroczeniem skarbowym czyn zabroniony, którego społeczna szkodliwość

jest:

a) znikoma,

b) nieznaczna,

c) niska.

3. Jeżeli w czasie popełnienia przestępstwa skarbowego zdolność kierowania postępowaniem była w znacznym stopniu

ograniczona:

a) sąd może odstąpić od wymierzenia kary,

b) sąd może tylko zastosować nadzwyczajne złagodzenie kary,

c) sąd może orzec nadzwyczajne złagodzenie kary nie przekraczające 2/3 dolnej granicy ustawowego zagrożenia za

dane przestępstwo skarbowe.

4. Karami za przestępstwa skarbowe są:

a) grzywna w stawkach dziennych,

b) przepadek przedmiotów,

c) kara pozbawienia praw publicznych.

5. Środkami karnymi są:

a) ograniczenie wolności,

b) zakaz prowadzenia spraw finansowych przedsiębiorstwa,

c) przepadek przedmiotów.

6. Środkami zabezpieczającymi są:

a) przepadek przedmiotów,

b) podanie wyroku do publicznej wiadomości,

c) ograniczenie wolności.

7. Ustalając stawkę dzienną grzywny sąd bierze pod uwagę:

a) postać zamiaru sprawcy,

b) warunki rodzinne sprawcy,

c) działanie w warunkach powrotu do przestępstwa,

8. Odpowiedzialność posiłkowa:

a) wygasa nawet jeżeli kary grzywny nie wykonano z powodu nieobecności skazanego w kraju,

b) obciąża spadek,

c) nie wygasa w razie śmierci sprawcy skazanego po uprawomocnieniu się orzeczenia.

123

9. Przepadek przedmiotów nie obejmuje:

a) przedmiotu pochodzącego chociażby pośrednio z przestępstwa skarbowego,

b) opakowanie oraz przedmiot połączony z przedmiotem przestępstwa skarbowego w taki sposób, że nie można

dokonać ich rozłączenia bez uszkodzenia któregokolwiek z tych przedmiotów,

c) przedmiotu, którego wytwarzanie jest zabronione.

10. Mandatem karnym można nałożyć:

a) karę grzywny nie przekraczającą podwójnej wysokości minimalnego wynagrodzenia,

b) karę grzywny nie przekraczającą podwójnej wysokości najniższego wynagrodzenia,

c) karę grzywny nie przekraczającą podwójnej wysokości średniego wynagrodzenia .

11. Umyślność czynu polega na tym, że:

a) sprawca nie chce popełnić czynu, jednak popełnia go na skutek niezachowania należytej staranności,

b) sprawca jedynie przewiduje możliwość popełnienia czynu i godzi się na to,

c) sprawca ma zamiar jego popełnienia, jednakże działa w błędzie co do okoliczności stanowiącej jego znamię.

12. Karami za przestępstwa skarbowe są m.in.:

a) kara grzywny określona kwotowo i kara pozbawienia wolności,

b) kara grzywny w stawkach dziennych i zakaz prowadzenia określonej działalności gospodarczej,

c) żadna odpowiedź nie jest prawidłowa.

13. Nie popełnia przestępstwa skarbowego (lub wykroczenia skarbowego) osoba, która:

a) pozostaje w błędzie co do okoliczności stanowiącej znamię tego przestępstwa (wykroczenia),

b) działa w stanie ograniczonej zdolności rozpoznawania znaczenia czynu,

c) popełnia czyn w usprawiedliwionej nieświadomości jego karalności.

14. Czterokrotne niewpłacenie przez płatnika pobranych miesięcznych zaliczek (w wykonaniu tego samego zamiaru):

a) uważa się za jeden czyn zabroniony, pod warunkiem że odstęp czasowy pomiędzy nimi nie przekroczył 3 miesięcy,

b) uważa się za jeden czyn zabroniony, pod warunkiem że odstęp czasowy pomiędzy nimi nie przekroczył 6 miesięcy,

c) uważa się za jeden czyn zabroniony, pod warunkiem że odstęp czasowy pomiędzy nimi nie przekroczył 9 miesięcy.

15. Jeżeli kodeks nie stanowi inaczej, kara pozbawienia wolności trwa:

a) najkrócej 3 dni, najdłużej 5 lat,

b) najkrócej 5 dni, najdłużej 5 lat,

c) najkrócej 5 dni, najdłużej 10 lat.

16. Mała wartość jest to wartość, która:

a) w czasie orzekania nie przekracza dwustukrotności wysokości minimalnego wynagrodzenia,

b) w czasie orzekania nie przekracza pięćsetkrotności minimalnego wynagrodzenia,


17. Karalność uporczywego nie wpłacania podatku w terminie przedawnia się:

a) z upływem dwóch lat od popełnienia, jeżeli w tym okresie wszczęto postępowanie przeciwko sprawcy,

b) z upływem roku od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności tej należności,

c) z upływem dwóch lat od końca roku kalendarzowego, w którym, upłynął termin płatności, jeżeli w tym okresie

wszczęto postępowanie przeciwko sprawcy.

18. Przestępstwo skarbowe można popełnić:

a) tylko umyślnie,

b) umyślnie i nieumyślnie,

c) umyślnie, a także nieumyślnie, jeżeli kodeks tak stanowi.

19. Usiłowanie przestępstwa skarbowego zagrożonego karą nieprzekraczającą roku pozbawienia wolności lub karą

łagodniejszą jest karalne:

a) w każdym przypadku,

b) tylko wtedy, gdy kodeks tak stanowi,

c) nie jest karalne.

124

20. Wyrokiem nakazowym można wymierzyć:

a) karę ograniczenia wolności,

b) karę grzywny w granicach nieprzekraczających wysokości180 stawek dziennych,

c) karę grzywny w granicach nieprzekraczających 200 stawek dziennych.

21. Przepisy części ogólnej Kodeksu karnego:

a) mają odpowiednie zastosowanie do przestępstw skarbowych,

b) nie mają odpowiedniego zastosowania do przestępstw skarbowych,

c) mają zastosowanie do wykroczeń skarbowych.

22. Pozbawienie praw publicznych sąd może orzec:

a) w razie skazania na karę pozbawienia wolności,

b) w wypadkach nadzwyczajnego obostrzenia kary,

c) w wypadkach nadzwyczajnego obostrzenia kary, w razie skazania na karę pozbawienia wolności na czas nie

krótszy od lat 3.

23. Środka zabezpieczającego w postaci zamknięcia sprawcy w zakładzie zamkniętym nie można wykonać:

a) jeżeli od uprawomocnienia się orzeczenia upłynął 1 rok,

b) jeżeli od uprawomocnienia się orzeczenia upłynęło 5 lat,

c) jeżeli od uprawomocnienia się orzeczenia upłynęło 10 lat.

24. Zgodnie z Kodeksem karnym skarbowym księgą nie jest:

a) ewidencja zatrudnienia,

b) księga skarg i zażaleń,

c) wykaz środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

25. Przepadek przedmiotów to:

a) kara za wykroczenie skarbowe,

b) środek karny za przestępstwo skarbowe,

c) środek karny za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe.

26. Środek karny w postaci zakazu wykonywania określonego zawodu orzeka się:

a) w miesiącach,

b) w latach,

c) w miesiącach i latach.

27. Karalność przestępstwa skarbowego ustaje, jeżeli od czasu jego popełnienia upłynęło lat:

a) 3 - gdy czyn stanowi przestępstwo skarbowe zagrożone karą grzywny, karą ograniczenia wolności lub karą

pozbawienia wolności nieprzekraczającą 3 lat,

b) 5 - gdy czyn stanowi przestępstwo skarbowe zagrożone karą grzywny, karą ograniczenia wolności lub karą

pozbawienia wolności nieprzekraczającą 3 lat,

c) 10 - gdy czyn stanowi przestępstwo skarbowe zagrożone karą pozbawienia wolności przekraczającą 5 lata.

28. Karą za wykroczenie skarbowe jest kara grzywny określona:

a) w stawkach dziennych,

b) kwotowo,

c) w stawkach dziennych i kwotowo.

29. Na zasadach określonych w Kodeksie karnym skarbowym odpowiada ten, kto popełnia czyn zabroniony:

a) po ukończeniu lat 15, chyba że przepis ustawy stanowi inaczej,

b) po ukończeniu lat 17, chyba że przepis ustawy stanowi inaczej,

c) po ukończeniu lat 18, chyba że przepis ustawy stanowi inaczej.

30. Do wykroczeń skarbowych:

a) nie stosuje się przepisów części ogólnej Kodeksu wykroczeń,

b) stosuje się niektóre przepisy części ogólnej Kodeksu wykroczeń,

c) stosuje się wszystkie przepisy części ogólne Kodeksu wykroczeń.

125

31. Zgodnie z Kodeksem karnym skarbowym, środkiem karnym w przypadku przestępstw skarbowych nie jest:

a) dobrowolne poddanie się odpowiedzialności,

b) skierowanie do placówki leczniczo – rehabilitacyjnej,

c) ściągnięcie równowartości pieniężnej przepadku korzyści majątkowej.

32. Finansowym organem postępowania przygotowawczego nie jest:

a) urząd skarbowy,

b) naczelnik urzędu skarbowego,

c) urząd celny.

33. Dobrowolne poddanie się odpowiedzialności jest:

a) środkiem karnym,

b) karą,


34. Prawomocny wyrok o zezwoleniu na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności:

a) zawsze podlega wpisowi do Krajowego Rejestru Karnego,

b) nie podlega wpisowi do Krajowego Rejestru Karnego,

c) podlega wpisowi do Krajowego Rejestru Karnego w wypadkach przewidzianych w ustawie.

35. Usiłowanie przestępstwa skarbowego zagrożonego karą nieprzekraczającą:

a) roku pozbawienia wolności lub karą łagodniejszą jest karalne tylko wtedy, gdy kodeks tak stanowi,

b) 1,5 roku pozbawienia wolności lub karą łagodniejszą jest karalne tylko wtedy, gdy kodeks tak stanowi,

c) 2 lat pozbawienia wolności lub karą łagodniejszą jest karalne tylko wtedy, gdy kodeks tak stanowi.

36. W stosunku do sprawcy współdziałającego z inną osobą lub osobami w popełnieniu przestępstwa skarbowego, jeżeli

ujawnił przed organem postępowania przygotowawczego wszystkie istotne informacje dotyczące tych osób oraz

okoliczności jego popełnienia:

a) sąd stosuje nadzwyczajne złagodzenie kary, a nawet może warunkowo zawiesić jej wykonanie,

b) sąd może zastosować nadzwyczajne złagodzenie kary, a nawet może warunkowo zawiesić jej wykonanie,

c) żadna z odpowiedzi nie jest prawidłowa .

37. Jeżeli sprawca przez nadużycie stosunku zależności lub wykorzystanie krytycznego położenia doprowadza inną osobę

do popełnienia czynu zabronionego jako przestępstwo skarbowe:

a) sąd może zastosować nadzwyczajne obostrzenie kary,

b) sąd stosuje nadzwyczajne obostrzenie kary,

c) żadna z odpowiedzi nie jest prawidłowa.

38. Kara łączna ograniczenia wolności nie może przekraczać:

a) 28 miesięcy, a kara łączna grzywny nie może przekraczać 1080 stawek dziennych,

b) 8 miesięcy, a kara łączna grzywny nie może przekraczać 1081 stawek dziennych,

c) 18 miesięcy, a kara łączna grzywny nie może przekraczać 1080 stawek dziennych.

39. Jeżeli sprawca skazany za umyślne przestępstwo skarbowe na karę pozbawienia wolności popełnił w ciągu 5 lat po

odbyciu co najmniej roku tej kary umyślnie przestępstwo skarbowe tego samego rodzaju:

a) sąd może go warunkowo zwolnić po odbyciu dwóch trzecich kary, jednak nie wcześniej niż po 6 miesiącach,

b) sąd zwalnia go warunkowo po odbyciu dwóch trzecich kary, jednak nie wcześniej niż po 6 miesiącach,

c) sąd zwalnia go warunkowo po odbyciu jednej trzeciej kary, jednak nie wcześniej niż po 6 miesiącach.

40. Karalność wykroczenia skarbowego ustaje, jeżeli od czasu jego popełnienia upłynął:

a) 2 lata,

b) 3 lata,

c) 1 rok.

41. Nałożenie kary grzywny w drodze mandatu karnego uważa się za niebyłe z upływem:

a) roku od uiszczenia lub ściągnięcia tej grzywny albo od przedawnienia jej wykonania,

b) 2 lat od uiszczenia lub ściągnięcia tej grzywny albo od przedawnienia jej wykonania,

c) żadna z odpowiedzi nie jest prawidłowa.

126

42. Złożenie korekty deklaracji podatkowej wraz z uzasadnieniem przyczyny korekty i uiszczenie w całości uszczuplonej

należność publicznoprawnej:

a) pozwala skorzystanie z nadzwyczajnego złagodzenia kary,

b) pozwala na odstąpienie od wymierzenia kary,

c) powoduje, że sprawca nie podlega karze za wcześniej złożoną nieprawdziwą deklarację.

43. Przepadek korzyści majątkowych:

a) orzeka się, jeżeli sprawca osiągnął z popełnienia przestępstwa skarbowego korzyść majątkową,

b) orzeka się tylko wtedy, jeżeli sprawca osiągnął z popełnienia przestępstwa skarbowego korzyść majątkową dużej

wartości,

c) można orzec, jeżeli sprawca osiągnął z popełnienia przestępstwa skarbowego korzyść majątkową.

44. Stosując nadzwyczajne obostrzenie kary sąd wymierza karę pozbawienia wolności:

a) do 9 miesięcy albo karę ograniczenia wolności, jeżeli przestępstwo skarbowe jest zagrożone tylko karą grzywny do

360 stawek dziennych, co nie wyłącza wymierzenia także kary grzywny grożącej za to przestępstwo,

b) do 6 miesięcy albo karę ograniczenia wolności, jeżeli przestępstwo skarbowe jest zagrożone tylko karą grzywny do

360 stawek dziennych, co nie wyłącza wymierzenia także kary grzywny grożącej za to przestępstwo,

c) do 6 miesięcy albo karę ograniczenia wolności, jeżeli przestępstwo skarbowe jest zagrożone tylko karą grzywny do

720 stawek dziennych, co nie wyłącza wymierzenia także kary grzywny grożącej za to przestępstwo.

45. Za usiłowanie można wymierzyć karę w wysokości:

a) ustawowego zagrożenia przewidzianego dla danego przestępstwa skarbowego,

b) jednej trzeciej górnej granicy ustawowego zagrożenia przewidzianego dla danego przestępstwa skarbowego,

c) dwóch trzecich górnej granicy ustawowego zagrożenia przewidzianego dla danego przestępstwa skarbowego.

46. Wobec sprawcy, który uczynił sobie z popełnienia przestępstwa skarbowego stałe źródło dochodu, warunkowego

zawieszenia wykonania kary pozbawienia wolności:

a) nie stosuje się,

b) stosuje się,

c) stosuje się wyjątkowo.

47. Jednym z warunków, który musi spełnić sprawca, by Sąd mógł udzielić zezwolenia na dobrowolne poddanie się

odpowiedzialności jest:

a) uiszczenie zryczałtowanych kosztów postępowania ,

b) uiszczenie co najmniej zryczałtowanych kosztów postępowania,

c) uiszczenie rzeczywistych kosztów postępowania.

48. Sąd może udzielić zezwolenia na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności jeżeli:

a) spółka akcyjna, w której jest zatrudniony sprawca, uiściła kwotę odpowiadającą co najmniej najniższej karze

grzywny grożącej za dany czyn zabroniony,

b) sprawca uiścił kwotę odpowiadającą co najmniej najniższej karze grzywny grożącej za dany czyn zabroniony

przepadek przedmiotów,

c) ojciec sprawcy uiścił kwotę odpowiadającą co najmniej najniższej karze grzywny grożącej za dany czyn

zabroniony przepadek przedmiotów.

49. Środkiem karnym za wykroczenie skarbowe nie jest:

a) przepadek korzyści majątkowych,

b) przepadek przedmiotów,

c) ściągnięcie równowartości pieniężnej przepadku przedmiotów.

50. Podatnik nie złożył deklaracji VAT-7 za okres, w którym nie wystąpiła u niego ani sprzedaż, ani zakupy. Czy czyn

ten:

a) nie podlega karze,

b) jest przestępstwem skarbowym,

c) jest wykroczeniem skarbowym.

127

51. Krzysztof Nowak prowadzący działalność gospodarczą spóźnił się o 3 dni z wpłatą podatku dochodowego. Zdarzyło

mu się to po raz pierwszy. Czy Krzysztof Nowak:

a) odpowie za przestępstwo skarbowe,

b) nie popełnił czynu zabronionego,

c) odpowie za wykroczenie skarbowe.

52. Podatnik zakupił samochód od innej osoby fizycznej. Nie złożył deklaracji PCC i nie zapłacił podatku od czynności

cywilnoprawnych (około 300 zł). Podatnik ten:

a) odpowie za wykroczenie uchylania się od opodatkowania,

b) nie poniesie kary,

c) odpowie za wykroczenie uchylenia się od zapłaty należnej opłaty skarbowej od czynności cywilnoprawnej.

53. Podatnik prowadzący działalność gospodarczą powierzył prowadzenie ksiąg biuru rachunkowemu. Nie zawiadomił o

tym organu podatkowego. Czy:

a) zachowanie to nie podlega karze,

b) podatnik poniesie odpowiedzialność za przestępstwo (wykroczenie) skarbowe,

c) odpowiedzialność za przestępstwo (wykroczenie) skarbowe poniesie biuro rachunkowe.

54. Podatnik prowadzący działalność gospodarczą i korzystający ze zwolnienia podmiotowego wykonał usługę dla osoby

fizycznej. Po czterech miesiącach osoba ta zażądała wystawienia rachunku. Podatnik rachunku nie wystawił. Czy

podatnik:

a) powinien ponieść odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe,

b) nie poniesie kary,

c) to zależy, czy osoba fizyczna zażąda ścigania podatnika za to zachowanie.

55. Osoba prowadząca działalność gospodarczą nabyła „okazyjnie” od pracownika składu podatkowego pewną partią

alkoholu nie oznaczonego znakami akcyzy. Czy nabywca alkoholu:

a) odpowie za umyślne paserstwo akcyzowe,

b) odpowie za nieumyślne paserstwo akcyzowe,

c) nie ponosi odpowiedzialności karnej.

56. Osoba fizyczna przerobiła silnik diesla swojego samochodu, tak aby można było w nim używać oleju roślinnego do

napędu samochodu. Czy tankowanie samochodu takim paliwem:

a) jest karalne na podstawie art. 73a kks,

b) nie podlega karze na podstawie art. 73a kks,

c) może być karalne wyłącznie wtedy, gdy podatnik używa takiego samochodu w działalność gospodarczej.

57. Podatnik – posługując się fakturami dokumentującymi czynności niemające nigdy miejsca – zadeklarował nadwyżkę

podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek bankowy. Zwrot taki otrzymał. Czy podatnik ten:

a) poniesie odpowiedzialność karną skarbową,

b) nie ponosi w ogóle odpowiedzialności karnej (w tym karnej skarbowej),

c) nie ponosi odpowiedzialności karnej skarbowej, ale może odpowiadać na podstawie przepisów kodeksu karnego.

58. Podatnik prowadzący handel wewnątrzwspólnotowy nie złożył w terminie wymaganej informacji podsumowującej.

Zachowanie to:

a) jest wykroczeniem skarbowym,

b) jest przestępstwem skarbowym,

c) nie podlega karze.

59. Jarosław K. w styczniu 2004 r. przemycił do Polski towary z terytorium Niemiec. Czy za to zachowanie:

a) może odpowiadać karnie;

b) nie może odpowiadać karnie,

c) może odpowiadać karnie, jeśli postępowanie karne przeciwko niemu zostało wszczęte przed 1 maja 2004 r..

60. Wojciech W. importując towary z USA, świadomie zaniżył ich wartość celną, w wyniku czego uszczuplił należności

celne na około 500 zł. Zachowanie to stanowi:

a) przestępstwo skarbowe,

b) wykroczenie skarbowe,

c) przestępstwo oszustwa.

128

61. Jolanta Sz. zakupiła po nadzwyczaj okazyjnej cenie torebkę znanej firmy. Sprzedawca zapewniał, że torebka

sprowadzona została prosto ze Stanów Zjednoczonych. Jolanta Sz.:

a) może odpowiadać za nieumyślne paserstwo celne,

b) nie może odpowiadać karnie,

c) może odpowiadać za umyślne paserstwo celne.

62. Dokonanie rozliczenia z nierezydentem w gotówce:

a) jest karalne, jeśli kwota rozliczenia przekracza 10.000 Euro,

b) jest karalne, jeśli kwota rozliczenia przekracza 15.000 Euro,

c) nie jest w ogóle karalne.

63. Proboszcz parafii M. podczas festynu parafialnego urządził loterię fantową. Dochody z loterii zostały przeznaczone na

rzecz CARITAS. Na przeprowadzenie loterii nie uzyskano zezwolenia. Czy proboszcz:

a) będzie odpowiadał za przestępstwo skarbowe,

b) będzie odpowiadał za przestępstwo skarbowe, jeśli przeznaczy dochody na inne cele niż działalność dobroczynną,

c) nie będzie odpowiadał karnie.

64. Przy zabezpieczeniu majątkowym można zatrzymać przesyłkę. Jak długo trwa zatrzymanie:

a) do czasu uzyskania zatwierdzenia przez prokuratora – nie dłużej jednak niż 7 dni,

b) do czasu uzyskania zatwierdzenia przez prokuratora,

c) 14 dni.

65. Zabezpieczenie majątkowe upada, gdy:

a) w ciągu 3 miesięcy od daty uprawomocnienia się orzeczenia kończącego postępowanie w sprawie nie zostanie

wszczęta egzekucja dla ściągnięcia zabezpieczonych kwot,

b) nie zostaną prawomocnie orzeczone: przepadek przedmiotów lub ściągnięcie ich równowartości pieniężnej, środek

karny przepadku korzyści majątkowej lub ściągnięcia jej równowartości pieniężnej,

c) po 3 miesiącach od zabezpieczenia.

66. Prawomocny wyrok w kwestii udzielenia zezwolenia na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności powoduje takie

same skutki prawne jak prawomocne orzeczenie kończące postępowanie w sprawie. Wyrok ten:

a) podlega wpisowi do rejestru karnego,

b) nie podlega wpisowi do rejestru karnego,

c) podlega wpisowi do ewidencji prowadzonej przez finansowy organ postępowania przygotowawczego,

67. Zezwolenia na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności udziela:

a) prokurator,

b) finansowy organ postępowania przygotowawczego,

c) sąd.

68. Niedopuszczalne jest udzielenie zezwolenia na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności, jeżeli:

a) przestępstwo skarbowe zagrożone jest karą ograniczenia wolności albo karą pozbawienia wolności,

b) przestępstwo skarbowe zagrożone jest karą ograniczenia wolności,

c) przestępstwo skarbowe zagrożone jest karą pozbawienia wolności.

69. Sprawca przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego może zgłosić wniosek o zezwolenie na dobrowolne

poddanie się odpowiedzialności :

a) na każdym etapie postępowania,

b) w postępowaniu przed finansowym organem postępowania przygotowawczego, zanim wniesiono akt oskarżenia,

c) w postępowaniu przed sądem.

70. Kiedy jest możliwe cofnięcie wniosku o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności:

a) w postępowaniu przed finansowym organem postępowania przygotowawczego,

b) na każdym etapie postępowania,

c) przed upływem 1 miesiąca od jego złożenia, a także po wniesieniu do sądu przez finansowy organ postępowania

przygotowawczego w/w wniosku.

129

71. Na postanowienie odmawiające wniesienie wniosku o udzielenie zezwolenia na dobrowolne poddanie się

odpowiedzialności przysługuje zażalenie do:

a) prokuratora,

b) sądu,

c) organu nadrzędnego nad finansowym organem postępowania przygotowawczego.

72. Karę grzywny w postępowaniu o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności ustala:

a) składający wniosek,

b) sąd na posiedzeniu ,

c) finansowy organ postępowania przygotowawczego.

73. Minimalna wysokość kary grzywny w postępowaniu o dobrowolne poddanie się odpowiedzialności wynosi:

a) co najmniej jedna trzecia minimalnego wynagrodzenia, a za wykroczenie skarbowe kwota odpowiadająca

co najmniej jednej dziesiątej tego wynagrodzenia,

b) co najmniej jedna druga minimalnego wynagrodzenia,

c) co najmniej jedna czwarta minimalnego wynagrodzenia, a za wykroczenie skarbowe – kwota odpowiadająca co

najmniej jednej dziesiątej tego wynagrodzenia.

74. Posiedzenie sądu w kwestii udzielenia zezwolenia na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności może odbyć się:

a) przy nieusprawiedliwionym niestawiennictwie prawidłowo zawiadomionego o terminie sprawcy lub jego obrońcy,

b) przy obowiązkowym uczestnictwie sprawcy i jego obrońcy, finansowego organu postępowania przygotowawczego

lub jego przedstawiciela,

c) przy obowiązkowym uczestnictwie sprawcy i jego obrońcy.

75. Mandat karny może zostać nałożony jeżeli osoba sprawcy i okoliczności popełnienia wykroczenia skarbowego nie

budzą wątpliwości, a nie zachodzi potrzeba wymierzenia kary grzywny surowszej niż:

a) dwudziestokrotność minimalnego wynagrodzenia;

b) dziesięciokrotność minimalnego wynagrodzenia;

c) dwukrotność minimalnego wynagrodzenia.

76. Karę grzywny w drodze mandatu można nałożyć pod warunkiem:

a) wyrażenia przez sprawcę wykroczenia skarbowego zgody na przyjęcie mandatu, a jeżeli za wykroczenie

skarbowe przewidziane jest obowiązkowe orzeczenie przepadku przedmiotów – także zgody na ich przepadek;

b) wyrażenia przez sprawcę wykroczenia skarbowego zgody na przyjęcie mandatu, natomiast jeżeli za wykroczenie

skarbowe przewidziane jest obowiązkowe orzeczenie przepadku przedmiotów – wyrażenie ewentualnej zgody na

przepadek tych przedmiotów nie ma związku z wyrażeniem zgody na przyjęcie mandatu i nie musi nastąpić;

c) nie zgłoszenia przez ukaranego sprzeciwu na piśmie w terminie 7 dni od poinformowania ukaranego o wystawieniu

mandatu przez organ, który lub którego funkcjonariusz nałożył karę grzywny w postaci mandatu karnego.

77. Mandatem karnym gotówkowym może być nałożona kara grzywny:

a) jedynie na osobę czasowo przebywającą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub nie posiadającą stałego

miejsca zamieszkania lub stałego miejsca pobytu;

b) jedynie na osobę nie posiadającą stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca pobytu na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej;

c) jedynie na osobę czasowo przebywającą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub nie mającej stałego miejsca

zamieszkania lub stałego miejsca pobytu oraz na osobę stale przebywającą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

która czasowo opuszcza to terytorium.

78. Mandat karny kredytowany staje się prawomocny:

a) z chwilą uiszczenia kary grzywny;

b) z chwilą pokwitowania jego odbioru przez ukaranego;

c) w terminie 7 dni od poinformowania ukaranego o wystawieniu mandatu, o ile nie zgłosi on sprzeciwu na piśmie.

130

79. Prawomocny mandat karny podlega uchyleniu:

a) decyzją wydaną z urzędu przez organ, który lub którego funkcjonariusz nałożył karę grzywny w postaci mandatu

karnego;

b) postanowieniem wydanym przez sąd właściwy do rozpoznania sprawy, na którego obszarze działania została

nałożona kara grzywny na wniosek ukaranego złożony w terminie zawitym 7 dni od daty przyjęcia mandatu lub z

urzędu;

c) postanowieniem wydanym przez sąd właściwy do rozpoznania sprawy, na którego obszarze działania została

nałożona kara grzywny na wniosek ukaranego złożony w terminie zawitym 30 dni od daty przyjęcia mandatu.

80. Wyrokiem nakazowym za wykroczenie skarbowe można wymierzyć karę grzywny w granicach nieprzekraczających:

a) dwudziestokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia;

b) dziesięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia;

c) dwukrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia.

81. Wyrokiem nakazowym można orzec za przestępstwo skarbowe karę grzywny w granicach nieprzekraczających:

a) wysokości 720 stawek dziennych;

b) wysokości 500 stawek dziennych albo karę ograniczenia wolności;

c) wysokości 200 stawek dziennych albo karę ograniczenia wolności, a w przypadkach określonych w kks, orzec

również środek karny.

82. Postępowanie w stosunku do nieobecnych może, zgodnie z kks, toczyć się przeciwko sprawcy przestępstwa

skarbowego lub wykroczenia skarbowego:

a) jedynie gdy sprawca przebywa stale za granicą;

b) gdy sprawca przebywa stale za granicą albo gdy nie można ustalić jego miejsca zamieszkania lub pobytu w kraju;

c) gdy oskarżony o przestępstwo skarbowe ukrył się po wniesieniu do sądu aktu oskarżenia.

83. W postępowaniu w stosunku do nieobecnych, zgodnie z kks, obrońca z urzędu wyznaczany jest nieobecnemu

oskarżonemu, natomiast podmiotowi pociągniętemu do odpowiedzialności posiłkowej, gdy nie ma on pełnomocnika,

obrońca z urzędu:

a) nie jest wyznaczany;

b) jest wyznaczany, przy czym udział obrońcy w postępowaniu odwoławczym nie jest obowiązkowy;

c) jest wyznaczany, w postępowaniu odwoławczym udział obrońcy jest również obowiązkowy.

84. W postępowaniu w stosunku do nieobecnych, zgodnie z kks, odpis prawomocnego wyroku doręcza się skazanemu,

który osobiście zgłosił się do dyspozycji sądu lub został ujęty, przy czym w przypadku złożenia przez skazanego

wniosku o wyznaczenie rozprawy w zawitym terminie 14 dni od daty doręczenia wyroku, sąd wyznacza niezwłocznie

rozprawę, a prawomocny wyrok:

a) traci moc z chwilą stawienia się skazanego na rozprawie; procedura ta stosowana jest jednak jedynie pod

warunkiem dobrowolnego osobistego zgłoszenia się skazanego do dyspozycji sądu;

b) traci moc z chwilą stawienia się skazanego na rozprawie;

c) traci moc, a stawienie się skazanego na rozprawie nie jest konieczne.

85. W sprawach o przestępstwa skarbowe prowadzi się:

a) zawsze śledztwo;

b) dochodzenie, natomiast śledztwo może być zarządzone jedynie przez prokuratora;

c) dochodzenie, natomiast śledztwo może być zarządzone przez finansowy organ postępowania przygotowawczego ze

względu na wagę lub zawiłość sprawy; ponadto śledztwo prowadzone jest w przypadkach określonych w kks.

86. W sprawach o wykroczenia skarbowe, w przypadku gdy ten sam czyn zabroniony wyczerpujący znamiona

wykroczenia skarbowego i przestępstwa, można odmówić wszczęcia postępowania o wykroczenie skarbowe, a

wszczęte umorzyć:

a) jedynie gdy postępowanie karne w sprawie o przestępstwo zostało zawieszone;

b) gdy postępowanie karne w sprawie o przestępstwo zostało już prawomocnie zakończone orzeczeniem skazującym

oraz, gdy toczy się postępowanie karne w sprawie o przestępstwo ścigane z urzędu;

c) jedynie gdy postępowanie karne w sprawie o przestępstwo zostało już prawomocnie zakończone orzeczeniem

skazującym.

131

87. W przypadku nie zakończenia postępowania przygotowawczego w sprawie o przestępstwo skarbowe w terminie 3

miesięcy, może on zostać przedłużony na okres do 6 miesięcy przez organ nadrzędny nad organem prowadzącym

postępowanie, a w przypadku nie zakończenia postępowania w tym terminie:

a) właściwy prokurator może przedłużyć okres postępowania maksymalnie o 3 miesiące;

b) właściwy prokurator może przedłużyć okres postępowania na dalszy czas oznaczony; po przedłużeniu terminu

dochodzenie toczy się jako śledztwo;

c) właściwy prokurator może przedłużyć okres postępowania na dalszy czas oznaczony; po przedłużeniu terminu

dochodzenie toczy się nadal jako dochodzenie.

88. Finansowy organ postępowania przygotowawczego w sprawie o przestępstwo skarbowe podlegające rozpoznaniu w

postępowaniu zwyczajnym, po zakończeniu śledztwa:

a) sporządza akt oskarżenia i wnosi do właściwego sądu albo wydaje postanowienie o umorzeniu, o zawieszeniu

postępowania przygotowawczego albo o uzupełnieniu dochodzenia,

b) sporządza akt oskarżenia i przesyła go wraz z aktami prokuratorowi, który zatwierdza akt i wnosi do sądu;

finansowemu organowi postępowania przygotowawczego służą uprawnienia oskarżyciela publicznego,

c) sporządza akt oskarżenia i przesyła go wraz z aktami prokuratorowi, który zatwierdza akt i wnosi do sądu;

finansowemu organowi postępowania przygotowawczego nie służą uprawnienia oskarżyciela publicznego.

89. Prokurator, a także finansowy organ postępowania przygotowawczego, może w akcie oskarżenia wnoszonym do sądu

umieścić wniosek o wydanie wyroku skazującego i orzeczenie uzgodnionej z oskarżonym kary lub środka karnego bez

przeprowadzenia rozprawy, jednak jeżeli w związku z przestępstwem skarbowym lub wykroczeniem skarbowym

nastąpiło uszczuplenie należności publicznoprawnej:

a) rozprawa musi być przeprowadzona,

b) sąd uzależnia uwzględnienie wniosku od uiszczenia wymaganej należności publicznoprawnej w wyznaczonym

terminie,

c) sąd może ale nie jest zobligowany do uzależnienia uwzględnienie wniosku od uiszczenia przez oskarżonego

należności publicznoprawnej.

90. Postępowanie przed sądem pierwszej instancji w sprawach o przestępstwa skarbowe toczy się wg reguł określonych:

a) w kodeksie postępowania karnego,

b) w kodeksie postępowania karnego, z uwzględnieniem odstępstw opisanych w kodeksie karnym skarbowym,

c) w kodeksie karnym skarbowym.

91. Przewód sądowy w postępowaniu karnym skarbowym rozpoczyna się od:

a) odczytania aktu oskarżenia przez oskarżyciela,

b) pouczenia oskarżonego przez przewodniczącego dotyczącego uprawnień przy składaniu wyjaśnień,

c) przesłuchania oskarżonego.

92. W postępowaniu karnym skarbowym na czas nie dłuższy niż 35 dni przewodniczący może:

a) odroczyć rozprawę,

b) zarządzić ustalenie adresu świadka,

c) przerwać rozprawę.

93. Po zamknięciu przewodu sądowego przewodniczący udziela głosu stronom oraz ich przedstawicielom. Oskarżony

zabiera głos:

a) jako pierwszy,

b) bezpośrednio po oskarżycielu,

c) zawsze jako ostatni, niezależnie od tego, jakie podmioty biorą udział w rozprawie.

94. Podmiot odpowiedzialny posiłkowo lub interwenient może wnieść kasację lub wniosek o wznowienie postępowania:

a) samodzielnie lub przez pełnomocnika,

b) wyłącznie przez pełnomocnika, którym może być wyłącznie adwokat,

c) wyłącznie przez pełnomocnika będącego adwokatem lub radcą prawnym.

95. Sąd odwoławczy może orzec na niekorzyść oskarżonego:

a) przy każdym środku odwoławczym,

b) tylko, gdy środek odwoławczy wniósł oskarżyciel publiczny,

c) tylko wtedy, gdy wniesiono na niekorzyść oskarżonego środek odwoławczy.

132

96. W postępowaniu o przestępstwo karne skarbowe środkiem odwoławczym od wyroku sądu I instancji jest:

a) apelacja,

b) kasacja,

c) skarga odwoławcza.

97. Kasację w sprawie o wykroczenie skarbowe może wnieść:

a) oskarżyciel publiczny lub pełnomocnik oskarżonego,

b) wyłącznie Prokurator Generalny i Rzecznik Praw Obywatelskich, a w sprawach podlegających orzecznictwu

sądów wojskowych - także Naczelny Prokurator Wojskowy,

c) oskarżyciel publiczny, pełnomocnik oskarżonego oraz interwenient.

98. Do wykonywania orzeczeń w sprawach o przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe stosuje się:

a) przepisy kodeksu karnego wykonawczego,

b) przepisy kodeksu karnego skarbowego, Tytuł III Postępowanie wykonawcze w sprawach o przestępstwa i

wykroczenia skarbowe,

c) odpowiednio przepisy kodeksu karnego wykonawczego, jeżeli przepisy kodeksu karnego skarbowego nie stanowią

inaczej.

99. Skazanego na grzywnę w postępowaniu karnym skarbowym sąd wzywa do jej uiszczenia w terminie:

a) 30 dni,

b) 14 dni,

c) 90 dni.

100. Praca społecznie użyteczna, na którą można zamienić niemożliwą do ściągnięcia w drodze egzekucji grzywnę może

trwać najkrócej:

a) 30 dni,

b) 7 dni,

c) 14 dni.

101. Kary grzywny wymierzone w sprawach o wykroczenia skarbowe, niezależnie od trybu, w jakim je wymierzono,

przypadają:

a) jednostce użyteczności publicznej wskazanej przez sąd

b) Skarbowi Państwa

c) samorządowi terytorialnemu miejscowo właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania skazanego.

102. W zakresie wcześniejszego zatarcia skazania na wniosek skazanego rozstrzyga sąd, który:

a) wydał wyrok w pierwszej instancji,

b) rozpatrywał apelację, jeżeli takowa była składana,

c) odrębny sąd penitencjarny.

B. Pytania otwarte

1. Pojęcie umyślności i nieumyślności czynu.

2. Pojęcie niepoczytalności i konsekwencje w przypadku jej zaistnienia.

3. Kiedy sąd może odstąpić od wymierzenia kary?

4. Okoliczności skutkujące nadzwyczajnym obostrzeniem kary.

5. Pojęcie przestępstwa skarbowego i wykroczenia skarbowego.

6. Proszę wymienić i odpowiednio podzielić organy postępowania przygotowawczego w sprawach o przestępstwa

skarbowe i wykroczenia skarbowe.

7. Uprawnienia i obowiązki interwenienta.

8. Okoliczności wyłączające przestępność czynu.

9. Kary i środki karne za przestępstwa skarbowe.

10. Jakie są kary (oraz jaki jest ich wymiar) i środki karne za wykroczenia skarbowe.

11. Podatnik niezidentyfikowany dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych dokonał nabycia

wewnątrzwspólnotowego. Nie złożył informacji podsumowującej. Urząd skarbowy chce ukarać go w związku z tym

mandatem karnym. Czy słusznie? Odpowiadając, proszę omówić pojęcie blankietowości przepisów prawa karnego

skarbowego.

133

12. Podatnik wystawił fakturę ze stawką 7% VAT, nie podając na niej kodu PKWiU, z którym ustawa wiązała

zastosowanie stawki obniżonej. Czy może za to ponieść karę na podstawie przepisów kodeksu karnego skarbowego?

Odpowiadając, nawiąż do społecznej szkodliwości czynu jako niezbędnego elementu przestępstwa lub wykroczenia

skarbowego.

13. Płatnik złożył deklarację VAT-7, w której podał dane niezgodne z rzeczywistością. Następnie złożył korektę tej

deklaracji, podając dane zgodne ze stanem faktycznym i wpłacił (wraz z odsetkami) brakujące należności podatkowe.

Urząd skarbowy chce teraz wszcząć postępowanie karne skarbowe przeciwko temu podatnikowi. Czy słusznie –

odpowiadając proszę scharakteryzować znaczenie klauzuli niekaralności.

14. Podatnik nie prowadzi – wbrew obowiązkowi – ewidencji w kasie rejestrującej. Czy powinien w tym przypadku

odpowiadać za „nieprowadzenie księgi”, czy też za „sprzedaż z pominięciem kasy rejestrującej”?

15. Dyrektor szpitala nie odprowadził należnych zaliczek na podatek od wynagrodzeń swoich pracowników,

przeznaczając te środki na zakup leków dla pacjentów szpitala. Czy popełnił czyn zabroniony przez przepisy kodeksy

karnego skarbowego? Czy może się powołać na stan wyższej konieczności? Proszę zaproponować linię obrony dla

dyrektora szpitala.

16. Doradca podatkowy, prowadzący księgi podatnika, zaksięgował – na wyraźne polecenie podatnika otrzymane na

piśmie – określone wydatki do kosztów uzyskania przychodów. Zostało to później zakwestionowane przez organ

podatkowy. W związku z tym podatnikowi postawiono zarzut uchylania się od opodatkowania, zaś za pomocnictwo do

tego przestępstwa sądzony ma być także doradca podatkowy. Czy słusznie? Czy świadome wykonanie czynu

zabronionego na polecenie podatnika zwalnia doradcę od odpowiedzialności karnej?

17. Podatnik otrzymał w drodze spadku nieruchomość. Podatnik wkrótce potem obłożnie zachorował. Wyszedł ze szpitala

dopiero po 4 miesiącach i niedługo później zgłosił nabycie nieruchomości właściwemu organowi podatkowemu.

Niedługo później urząd skarbowy wszczął postępowanie o wykroczenie skarbowe z art. 54 §3 kks. Czy słusznie?

Odpowiadając proszę przedstawić istotę zamiaru kierunkowego popełnienia przestępstwa.

18. Podatnik prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna. Z uwagi na wielkość obrotów podatnik powinien

prowadzić księgi rachunkowe, gdy tymczasem podatnik prowadził podatkową książkę przychodów i rozchodów.

Urząd skarbowy zarzucił podatnikowi przestępstwo nieprowadzenia księgi. Czy słusznie?

19. Podatnik złożył wniosek o zwrot nadwyżki podatku VAT. Organ podatkowy pomyłkowo dokonał zwrotu w

wysokości większej niż należna (zawnioskowana i wynikająca z deklaracji). Podatnik nie zgłosił tego faktu urzędowi

skarbowemu. Fakt ten wyszedł na jaw w późniejszym okresie i wówczas podatnik oddał różnicę nienależnie mu

wypłaconą. Podatnikowi zarzucono jednocześnie popełnienie przestępstwa z art. 76 kks. Czy słusznie ?

20. W kancelarii notarialnej dokonano transakcji sprzedaży własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Strony podały

jego wartość na 180 tysięcy złotych i notariusz od takiej kwoty pobrał podatek od czynności cywilnoprawnych. Organ

podatkowy wezwał strony do podwyższenia wartości prawa, a następnie dokonał jego oszacowania na 250 tys. zł.

Następnie notariuszowi zarzucono popełnienie wykroczenia z art. 78 §3 kks. Czy może on odpowiadać karnie?

21. Opierając się na orzecznictwie sądowym, proszę przedstawić znaczenie znamienia „utrudniania kontroli”, o którym

stanowi się w art. 83 kks. W jakich sytuacjach utrudnianie kontroli może stanowić wykroczenie skarbowe, a kiedy jest

przestępstwem skarbowym?

22. Podatnik otrzymał dotację (dofinansowanie) na zakup środków trwałych i wyposażenia w uruchamianej działalności

gospodarczej. Część z tych środków przeznaczył jednak na prywatne cele. Czy może za to odpowiadać karnie? Jeśli

tak, to na jakiej podstawie?

23. Pojęcie przestępstwa (wykroczenia) przemytu celnego i charakterystyka jego znamion. Co decyduje o łagodniejszej

kwalifikacji tego zachowania jako typu uprzywilejowanego, bądź wykroczenia

24. Problematyka karalności zachowań związanych z przewozem wartości dewizowych lub krajowych środków

płatniczych przez granicę państwową.

25. Jakie zachowania związane z organizacją gier i zakładów wzajemnych podlegają karze na podstawie przepisów

kodeksu karnego skarbowego.

26. Pojęcie strony w sprawach o przestępstwa i wykroczenia skarbowe, proszę wskazać jej prawa i obowiązki.

27. Cele, przebieg i organy postępowania przygotowawczego w sprawach o przestępstwa skarbowe i wykroczenia

skarbowe .

28. W firmie X pojawili się wraz z inspektorem pracownicy kontroli skarbowej i przystąpili w ramach tzw. niezbędnych

czynności do przeszukania. Działanie to kontynuowano w dniach następnych (kolejne 14 dni) pomimo braku

postanowienia o wszczęciu postępowania przygotowawczego przy zdecydowanym sprzeciwie podatnika. Czy takie

działanie jest zgodne z prawem?

29. Po zakończeniu postępowania podatkowego przez organ pierwszej instancji podatnik otrzymał wezwanie na

przesłuchanie w charakterze podejrzanego. Finansowy organ postępowania przygotowawczego poinformował

podatnika, iż ciąży na nim zarzut popełnienia wykroczenia skarbowego. Zapoznał z jego treścią podatnika, a następnie

rozpoczął przesłuchanie. Czy w takim przypadku organ nie powinien przed takimi czynnościami wydać postanowienia

o przedstawieniu zarzutów?

30. Moment wszczęcia postępowania mandatowego w sprawach o wykroczenie skarbowe.

134

31. Podatnik został ukarany mandatem karnym. Po przeanalizowaniu całości sprawy jest przekonany, iż został ukarany

niesłusznie. Czy istnieją podstawy do uchylenia mandatu?

32. Proszę określić warunki dobrowolnego podania się odpowiedzialności (stadia procedowania).

33. Proszę omówić postępowanie w sprawie dobrowolnego poddania się odpowiedzialności w związku z popełnionym

przez sprawcę przestępstwem skarbowym .

34. Urząd celny prowadzi dochodzenie o sprowadzenie na wspólnotowy obszar celny bez dopełnienia obowiązku celnego

i bez uprzedniego oznaczenia znakami skarbowymi akcyzy wyrobów akcyzowych, przez co zostały narażone na

uszczuplenie należności publicznoprawne w kwocie 5.900,00 zł – VAT, 8.900 zł – akcyza, 12.200 zł - cło. Czy dla

skuteczności wniosku o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności konieczne jest wyrażenie zgody na

przepadek przedmiotów czynu zabronionego, przy założeniu że należność publicznoprawna nie została uiszczona?

35. Podatnik prowadził w 2006 r. działalność gospodarczą w zakresie handlu artykułami przemysłowymi bez ujawnienia

organowi podatkowemu przedmiotu opodatkowania, przez co uszczuplił należności Skarbu Państwa na kwotę

10.600,00 zł. Urząd Skarbowy wszczął o to zaniechanie postępowanie karne skarbowe, w trakcie którego sprawca

złożył wniosek o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności i jednocześnie dokonał wpłaty całości

uszczuplonej należności publicznoprawnej, 1.500,00 zł na poczet grożącej kary grzywny i zryczałtowane koszty

postępowania. Urząd Skarbowy uzależnił wniesienie do Sądu wniosku o udzielenie zezwolenia na dobrowolne

poddanie się odpowiedzialności od wyrażenia zgody na przepadek przedmiotów czynu zabronionego, których wartość

wynosiła 10.000 zł. Proszę ocenić słuszność postępowania Urzędu Skarbowego i odpowiedź uzasadnić.

36. Tryb nakazowy w postępowaniu skarbowym - podstawowe warunki i wyłączenia.

37. Zabezpieczenie majątkowe jako środek przymusu procesowego.

38. Przeciwko podatnikowi toczy się postępowanie o przestępstwo skarbowe. Finansowy organ postępowania

przygotowawczego zaproponował podejrzanemu przyznanie się do popełnienia w/w czynu w zamian za co zostanie on

skazany bez przeprowadzenia rozprawy, przy czym nastąpi tu nadzwyczajne złagodzenie kary wymierzonej przez sąd.

Czy taki tryb postępowania jest możliwy?

39. Podatnika oskarżono o popełnienie wykroczenia skarbowego. Przebywa on stale za granicą, o czym nie został

poinformowany sąd. Wyjazd nastąpił po otrzymaniu wezwania. Czy możliwe jest w tej sytuacji wszczęcie

postępowania przed sądem, oraz wydanie wyroku zaocznego?

40. Przesłanki postępowania odwoławczego oraz wniesienia apelacji.

DZIAŁ VI

ADMINISTRACJA FINANSOWA I KONTROLA SKARBOWA

A. Test

1. Organem podatkowym, stosownie do swojej właściwości, jest:

a) dyrektor urzędu kontroli skarbowej,

b) dyrektor izby celnej,

c) organ rentowy w zakresie opodatkowania świadczeń rodzinnych i zaliczek alimentacyjnych.

2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, nie jest organem właściwym w sprawach:

a) wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego,

b) stwierdzenia nieważności wydanych przez samorządowe kolegium odwoławcze w pierwszej instancji decyzji,

c) informacji przekazywanych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo – kredytowe o założonych i

zlikwidowanych rachunkach związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej.

3. Dyrektor izby skarbowej jest organem odwoławczym od:

a) rozstrzygnięć w sprawach wniosków o interpretacje prawa podatkowego,

b) decyzji określających obowiązanie podatkowe, wydawanych przez dyrektora urzędu kontroli skarbowej,

c) decyzji w sprawach porozumień dotyczących ustalenia cen transakcyjnych.

4. Do zakresu właściwości dyrektora izby skarbowej należy:

a) rozstrzyganie w sprawach porozumień dotyczących ustalenia cen transakcyjnych,

b) prowadzenie rejestru informacji przekazywanych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo – kredytowe o

założonych i zlikwidowanych rachunkach związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej,

c) rozpatrywanie odwołań od decyzji wydanych w pierwszej instancji przez naczelnika urzędu skarbowego.

135

5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych:

a) jest organem odwoławczym od decyzji wydanej przez wójta, burmistrza (prezydenta miasta) lub starostę

(marszałka województwa) w przedmiocie interpretacji prawa podatkowego,

b) prowadzi Centralny Rejestr Zastawów Skarbowych,

c) organ odwoławczy na podstawie odrębnych przepisów w sprawie decyzji wydanych przez inspektorów urzędów

kontroli skarbowej delegowanych poza zakres terytorialny urzędu.

6. Jeżeli w trakcie roku podatkowego nastąpi zdarzenie powodujące zmianę właściwości miejscowej organu

podatkowego, w sytuacji gdy wobec podatnika nie wszczęto postępowania podatkowego ani kontroli podatkowej,

organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach dotyczących poprzednich lat podatkowych jest:

a) organ podatkowy miejscowo właściwy po zaistnieniu tych zdarzeń,

b) organ który był właściwy dla odpowiednich lat poprzednich,

c) naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa – Śródmieście.

7. Jeżeli w trakcie roku podatkowego nastąpi zdarzenie powodujące zmianę właściwości miejscowej organu

podatkowego, organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach dotyczących poprzednich lat podatkowych

jest:

a) zawsze organ podatkowy miejscowo właściwy po zaistnieniu tych zdarzeń,

b) organ podatkowy, który będąc właściwym w dniu wszczęcia postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej

wszczął postępowanie za ten okres – pozostaje właściwy, choćby w trakcie kontroli lub postępowania nastąpiło

zdarzenie powodujące zmianę właściwości,

c) naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa – Śródmieście.

8. Do czasu rozstrzygnięcia sporu o właściwość:

a) żaden z organów nie może podejmować czynności w sprawie będącej przedmiotem sporu,

b) organ podatkowy, na którego obszarze nastąpiło wszczęcie postępowania, podejmuje tylko te czynności, które są

niezbędne ze względu na interes publiczny lub ważny interes strony,

c) każdy z organów – uczestników sporu o właściwość może podejmować wszelkie czynności, które są niezbędne ze

względu na interes publiczny lub ważny interes strony.

9. Spory o właściwość pomiędzy naczelnikami urzędów skarbowych działających na obszarze właściwości miejscowych

różnych dyrektorów izb skarbowych, rozstrzyga:


b) dyrektor izby skarbowej na obszarze której znajduję się naczelnik urzędu skarbowego, który wszczął spór,

c) sąd administracyjny.

10. Spory o właściwość pomiędzy wójtem, burmistrzem (prezydentem miasta), starostą albo marszałkiem województwa a

naczelnie urzędu skarbowego, rozstrzyga:


b) dyrektor izby skarbowej, na obszarze której znajduję się urząd, który wszczął spór,

c) sąd administracyjny.

11. Spory o właściwość pomiędzy wójtami, burmistrzami (prezydentami miast) i starostami, z jednego obszaru,

rozstrzyga:

a) wspólne dla nich samorządowe kolegium odwoławcze,

b) wojewoda,

c) minister właściwy do spraw finansów publicznych.

12. Do wydawania wiążących interpretacji przepisów prawa podatkowego na pisemny wniosek zainteresowanego,

obowiązany jest:

a) naczelnik właściwego urzędu skarbowego,

b) właściwy dyrektor urzędu kontroli skarbowej,

c) minister właściwy do spraw finansów.

136

13. Banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe obowiązane są do sporządzania i przekazywania, w formie

dokumentu elektronicznego, comiesięcznych informacji o założonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych

związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, w terminie do 7. dnia następnego miesiąca, do:

a) naczelnika właściwego urzędu skarbowego,

b) Ministra Finansów,

c) właściwego dyrektora izby skarbowej.

14. Do zakresu kontroli skarbowej należy:

a) kontrola źródeł pochodzenia majątku, w przypadku niezgłoszenia do opodatkowania działalności gospodarczej, a

także dochodów budżetu państwa lub jednostek samorządu terytorialnego nieznajdujących pokrycia w ujawnionych

źródłach przychodów,

b) kontrola rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatków

stanowiących dochód budżetu państwa, a także innych należności pieniężnych budżetu państwa lub państwowych

funduszy celowych,

c) kontrola prawidłowości przekazywania środków przez przedsiębiorców do budżetu Unii Europejskiej.

12. Celem kontroli resortowej jest kontrola:

a) jednostek organizacyjnych administracji celnej, podatkowej oraz kontroli skarbowej podległych ministrowi do

spraw finansów publicznych, w tym urzędu obsługującego tego ministra,

b) jednostek organizacyjnych administracji celnej, podatkowej oraz kontroli skarbowej podległych ministrowi do

spraw finansów publicznych, z wyłączeniem urzędu obsługującego tego ministra,

c) jednostek organizacyjnych administracji celnej i podatkowej podległych ministrowi do spraw finansów

publicznych, w tym urzędu obsługującego tego ministra.

13. Zadania w zakresie certyfikacji i wydawania deklaracji zamknięcia pomocy finansowej ze środków pochodzących z

Unii Europejskiej wykonuje:


b) inspektorzy i pracownicy zatrudnienie w wyodrębnionej komórce,

c) Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej.

14. Kontroli skarbowej podlegają:

a) podmioty udzielające poręczeń lub gwarancji w imieniu Skarbu Państwa,

b) beneficjenci poręczeń i gwarancji udzielonych przez Skarb Państwa oraz podmioty, za które Skarb Państwa

poręczył lub gwarantował,

c) władający i zarządzający mieniem jednostek samorządu terytorialnego.

15. Kontrolę skarbową sprawują:

a) organy kontroli skarbowej,

b) inspektorzy kontroli skarbowej,

c) pracownicy jednostek organizacyjnych kontroli skarbowej.

16. Inspektorzy prowadzą postępowanie przygotowawcze w sprawach z zakresu kontroli skarbowej, w trybie i na zasadach

określonych w przepisach:

a) Kodeks karny,

b) Kodeks karny wykonawczy,

c) Kodeks postępowania w sprawach o wykroczenia.

17. Organem kontroli skarbowej nie jest:

a) inspektor kontroli skarbowej,

b) Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej,

c) Dyrektor urzędu kontroli skarbowej.

18. Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej powołuje:


b) Prezes Rady Ministrów na wniosek ministra właściwego do spraw finansów publicznych,

c) Prezydent.

137

19. Dyrektorów urzędów kontroli skarbowej powołuje i odwołuje,

a) Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej,

b) minister właściwy do spraw finansów publicznych na wniosek Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej,

c) właściwy wojewoda.

20. Jednostkami organizacyjnymi kontroli skarbowej nie są:

a) urzędy kontroli skarbowej,

b) urząd obsługujący ministra właściwego do spraw finansów publicznych,

c) inspektorzy kontroli skarbowej.

21. Właściwość miejscową dyrektorów urzędów kontroli skarbowej określa się:

a) według terytorialnego zasięgu działania urzędu kontroli skarbowej,

b) według przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa,

c) według daty zakończenia postępowania kontrolnego.

22. Inspektorzy i pracownicy nie są uprawnieni do stosowania środków przymusu bezpośredniego takich jak:

a) siła fizyczna,

b) zatrzymanie osób,

c) indywidualne techniczne i chemiczne środki i urządzenia przeznaczone do obezwładniania i konwojowania osób

albo do zatrzymania oraz unieruchamiania pojazdów mechanicznych i innych środków przewozowych.

23. Na sposób przeprowadzenia czynności legitymowania osób w celu ustalenia ich tożsamości przez inspektorów i

pracowników wykonujących czynności związane z realizacją określonych zadań ustawowych w ustawie o kontroli

skarbowej:

a) przysługuje zażalenie do właściwego miejscowo prokuratora rejonowego,

b) przysługuje odwołanie do właściwego dyrektora izby skarbowej albo właściwego dyrektora izby celnej,

c) przysługuje skarga do właściwego sądu rejonowego.

24. Na sposób przeprowadzenia przez inspektorów i pracowników wykonujących czynności związane z realizacją

określonych zadań ustawowych w ustawie o kontroli skarbowej czynności zatrzymywania pojazdów i innych środków

przewozowych w celu przeprowadzenia kontroli przewożonych towarów lub dokumentów przewozowych dotyczących

tych towarów, a także badania towarów i pobierania ich próbek, oraz przeprowadzenia kontroli rodzaju używanego

paliwa przez pobranie próbek paliwa ze zbiornika pojazdu mechanicznego, przysługuje:

a) odwołanie do Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej,

b) zażalenie do właściwego miejscowo prokuratora rejonowego,

c) odwołanie do właściwego dyrektora izby skarbowej albo właściwego dyrektora izby celnej.

25. Wszczęcie postępowania kontrolnego następuje:

a) na wniosek lub z urzędu,

b) wyłącznie z urzędu w formie postanowienia,

c) wyłącznie z urzędu, w dowolnej formie.

26. Jeżeli okoliczności faktyczne uzasadniają niezwłoczne podjęcie kontroli, kontrola podatkowa może być wszczęta, po

okazaniu kontrolowanemu:

a) legitymacji służbowych i znaków identyfikacyjnych,

b) pisemnej zgody dyrektora urzędu kontroli skarbowej udzielonej w jakiejkolwiek formie,

c) dokumentu stwierdzającego tożsamość osób kontrolujących oraz legitymacji służbowych.

27. Jeżeli wobec zaistnienia okoliczności faktycznych uzasadniających niezwłoczne podjęcie kontroli, wszczęto kontrolę

podatkową po okazaniu kontrolowanemu legitymacji służbowych:

a) kontrolowanemu należy niezwłocznie, jednak nie później niż w terminie 3 dni od dnia wszczęcia kontroli, doręczyć

postanowienie o wszczęciu postępowania kontrolnego oraz upoważnienie do przeprowadzenia kontroli podatkowej,

b) kontrolowanemu należy niezwłocznie doręczyć postanowienie o wszczęciu postępowania kontrolnego oraz

upoważnienie do przeprowadzenia kontroli podatkowej,

c) kontrolowanemu należy w ciągu 7 dni doręczyć postanowienie o wszczęciu postępowania kontrolnego oraz

upoważnienie do przeprowadzenia kontroli podatkowej.

138

28. Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli skarbowej określa:

a) cel kontroli,

b) zakres kontroli,

c) oznaczenie strony.

29. Na żądanie organu kontroli skarbowej podmiot uprawniony, na podstawie odrębnych przepisów, do odebrania

oświadczenia o stanie majątkowym jest obowiązany przekazać temu organowi kopię oświadczenia w terminie:

a) 7 dni od dnia otrzymania żądania,

b) 14 dni od dnia otrzymania żądania,

c) 21 dni od dnia otrzymania żądania.

30. Kontrolowany, który nie zgadza się z ustaleniami protokołu kontroli może przedstawić zastrzeżenia lub wyjaśnienia w

terminie:

a) 7 dni od dnia jego doręczenia,

b) 14 dni od jego doręczenia,

c) 30 dni od dnia doręczenia.

31. Kontrola zostaje zakończona w dniu:

a) doręczenia protokołu kontroli kontrolowanemu,

b) udzielenia ustnej informacji kontrolowanemu o zakończeniu kontroli,

c) w dniu doręczenia wyniku kontroli kontrolowanemu.

32. W toku postępowania kontrolnego:

a) następuje zawieszenie prawa do skorygowania deklaracji w zakresie objętym tym postępowaniem,

b) uprawnienia kontrolowanego do skorygowania deklaracji w zakresie objętym tym postępowaniem pozostają bez

zmian,

c) kontrolowany może w terminie 7 dni od dnia doręczenia wyniku kontroli skorygować w zakresie objętym

postępowaniem kontrolnym uprzednio złożoną deklarację podatkową.

33. W razie skorzystania przez podatnika w postępowaniu kontrolnym prowadzonym przez organ kontroli skarbowej z

przewidzianego w art. 81 Ordynacji podatkowej prawa do skorygowania deklaracji podatkowej:

a) podatnik jest obowiązany, nie później niż w terminie 3 dni - zawiadomić organ kontroli skarbowej o złożeniu do

właściwego organu podatkowego korygującej deklaracji oraz w pisemnym uzasadnieniu przyczyn korekty wskazać

w szczególności, że korekta deklaracji jest związana z postępowaniem kontrolnym prowadzonym przez organ

kontroli skarbowej,

b) organ podatkowy, do którego złożono korektę - w terminie 3 dni od jej otrzymania przesyła pisemną informację o

dokonanej korekcie do Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej,

c) organ podatkowy wydaje postanowienie o uznaniu korekty za zasadną, które przesyła w ciągu 3 dni od dnia jego

wydania do wiadomości Ministra Finansów oraz organu kontroli skarbowej, który prowadzi postępowanie

kontrolne.

34. Organ kontroli skarbowej nie może zakończyć postępowania kontrolnego:

a) decyzją,

b) wynikiem kontroli,

c) protokołem kontroli.

35. Od decyzji wydanej przez Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej służy:

a) odwołanie do Ministra Finansów,

b) wniosek do tego organu o ponowne rozpatrzenie sprawy,

c) odwołanie do tego organu.

36. Wynik kontroli powinien zawierać:

a) oznaczenie organu kontroli,

b) wskazanie strony postępowania,

c) podpis osoby dokonującej czynności kontrolnych.

139

37. Jeżeli w toku kontroli stwierdzono nieprawidłowości w ustalaniu lub poborze zobowiązań podatkowych przez organy

gminy, Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej lub dyrektor urzędu kontroli skarbowej zawiadamia o tym:

a) właściwe samorządowe kolegium odwoławcze,

b) właściwą izbę obrachunkową,

c) ministra właściwego do spraw administracji.

38. Banki nie są obowiązane do sporządzania i przekazywania informacji dotyczących podejrzanego na pisemne żądanie:

a) Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej,

b) dyrektora urzędu kontroli skarbowej,

c) inspektora kontroli skarbowej.

39. Kontrola operacyjna nie może polegać na:

a) kontrolowaniu treści korespondencji,

b) kontrolowaniu zawartości przesyłek,

c) przeszukaniu mieszkania.

40. Kontrolę operacyjną zarządza się na okres nie dłuższy niż:

a) 1 miesiąc,

b) 3 miesiące,

c) 6 miesięcy.

41. Inspektor kontroli skarbowej nie może powierzyć upoważnionym pracownikom dokonania czynności takich jak:

a) żądanie udostępnienia akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju dokumentów:

b) przesłuchanie świadków,

c) oględziny majątku podlegającego kontroli.

42. Za wykroczenia związane z bezpośrednim pełnieniem obowiązków służbowych inspektorzy kontroli skarbowej:

a) ponoszą odpowiedzialność na zasadach ogólnych,

b) nie ponoszą odpowiedzialności,

c) odpowiadają tylko dyscyplinarnie.

43. Do postępowania kontrolnego prowadzonego przez organy kontroli skarbowej zastosowanie znajduje:

a) wyłącznie ustawa z dnia 28 września 1991r. o kontroli skarbowej,

b) ustawa z dnia 28 września 1991r. o kontroli skarbowej, zaś w części nieuregulowanej w tej ustawie – ustawa z dnia

14 czerwca 1960r. Kodeks postępowania administracyjnego,

c) ustawa z dnia 28 września 1991r. o kontroli skarbowej, zaś w części nieuregulowanej w tej ustawie – wskazane

przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa.

44. Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej odwołuje inspektora z zajmowanego stanowiska jeżeli inspektor:

a) otrzymał ujemną ocenę kwalifikacyjną, potwierdzoną ponowną oceną ujemną dokonaną nie wcześniej niż po

upływie trzech miesięcy od poprzedniej oceny,

b) otrzymał ujemną ocenę kwalifikacyjną, potwierdzoną ponowną oceną ujemną dokonaną nie wcześniej niż po

upływie sześciu miesięcy od poprzedniej oceny,

c) otrzymał trzykrotnie ujemną ocenę kwalifikacyjną.

B. Pytania otwarte

1. Właściwość organów podatkowych – pojęcie i znaczenie.

2. Właściwość rzeczowa naczelnika urzędu skarbowego.

3. Właściwość rzeczowa dyrektora izby skarbowej.

4. Właściwość rzeczowa Ministra Finansów.

5. Właściwość miejscowa organów podatkowych.

6. Rozstrzyganie sporów o właściwość pomiędzy organami podatkowymi – organy właściwe, tryb postępowania.

7. Centralny Rejestr Zastawów – jego charakterystyka, rola, organ właściwy do prowadzenia.

8. Obowiązek sporządzania i przekazywania comiesięcznych informacji o założonych i zlikwidowanych rachunkach

bankowych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej.

9. Informacje podatkowe.

10. Cele i zakres przedmiotowy kontroli skarbowej.

140

11. Podmiotowy zakres kontroli skarbowej.

12. Organy kontroli skarbowej a osoby uprawnione do wykonywania czynności związanych z realizacją zadań

ustawowych w zakresie kontroli skarbowej.

13. Organy kontroli skarbowej – struktura, zadania, zasady powołania.

14. Zasady określania właściwości miejscowej organów kontroli skarbowej.

15. Uprawnienia kontroli skarbowej.

16. Zasady użycia środków przymusu bezpośredniego i broni palnej określone w ustawie o kontroli skarbowej.

17. Legitymowanie kontrolowanego oraz innych osób w celu ustalenia ich tożsamości w ustawie o kontroli skarbowej –

warunki, osoby uprawnione, środki zaskarżenia.

18. Postępowanie kontrolne w ustawie o kontroli skarbowej – wszczęcie, uprawnienia kontrolowanego, formy

zakończenia kontroli.

19. Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli podatkowej w ustawie o kontroli skarbowej.

20. Warunki przeprowadzenia czynności kontroli w ustawie o kontroli skarbowej bez upoważnienia do kontroli.

21. Warunki przeprowadzenia czynności kontroli w ustawie o kontroli skarbowej bez postanowienia o wszczęciu

postępowania kontrolnego.

22. Podstawy prowadzenia kontroli podatkowej w ustawie o kontroli skarbowej.

23. Uprawnienia osoby wykonującej czynności kontrolne w postępowaniu kontrolnym na podstawie ustawy o kontroli

skarbowej.

24. Możliwość korzystania z określonego w art. 81 ustawy Ordynacja podatkowa prawa do skorygowania deklaracji

podatkowej, w ustawie o kontroli skarbowej.

25. Tajemnica skarbowa w postępowaniu na podstawie ustawy o kontroli skarbowej.

26. Formy zakończenia postępowania kontrolnego na gruncie ustawy o kontroli skarbowej.

27. Wywiad skarbowy.

28. Zastosowanie przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa do postępowania kontrolnego prowadzonego na podstawie

przepisów ustawy o kontroli skarbowej.

DZIAŁ VII

RACHUNKOWOŚĆ

A. Test

1. Przepisy ustawy o rachunkowości stosuje się do mających siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium

Rzeczypospolitej Polski:

a) spółek handlowych (osobowych i kapitałowych),

b) Skarbu Państwa,

c) Narodowego Banku Polskiego.


Rzeczypospolitej Polski osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz

spółek partnerskich, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży:

a) towarów, produktów, operacji finansowych i pozostałych przychodów operacyjnych za poprzedni rok obrotowy

wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 800.000 euro,

b) towarów ,produktów i pozostałych przychodów operacyjnych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej

równowartość w walucie polskiej 800.000 euro,

c) towarów, produktów i operacji finansowych, za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w

walucie polskiej 800.000 euro.

3. Pojęcie strat i zysków nadzwyczajnych w ustawie o rachunkowości, to:

a) zdarzenia niezwiązane z ogólnym ryzykiem prowadzenia działalności operacyjnej,

b) zdarzenia możliwe do przewidzenia w ramach prowadzonej działalności operacyjnej,

c) zdarzenia pośrednio związane z prowadzoną działalnością operacyjną.

141

4. W przypadku zmiany roku obrotowego pierwszy po zmianie rok obrotowy powinien być:

a) nie dłuższy niż12 miesięcy,

b) dłuższy niż 12 kolejnych miesięcy,

c) krótszy niż 12 miesięcy.

5. Przez zobowiązania krótkoterminowe rozumie się ogół zobowiązań z tytułu dostaw i usług, a także całość lub tę część

pozostałych zobowiązań, które stają się wymagalne:

a) w ciągu 6 miesięcy od dnia bilansowego,

b) w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego,

c) w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego.

6. Przez aktywa netto rozumie się:

a) aktywa jednostki pomniejszone o zobowiązania,

b) aktywa jednostki pomniejszone o zobowiązania krótkoterminowe,

c) aktywa jednostki pomniejszone o zobowiązania długoterminowe.

7. Przychody związane ze zbyciem środków trwałych zalicza się do:

a) przychodów ze sprzedaży towarów,

b) pozostałych przychodów operacyjnych,

c) przychodów ze sprzedaży produktów.

8. Przez jednostki powiązane rozumie się:

a) grupę jednostek obejmującą jednostkę dominującą lub znaczącego inwestora, jednostki zależne, współzależne i

stowarzyszone,

b) jednostki zależne, współzależne od jednostki dominującej oraz jednostki stowarzyszone ze znaczącym inwestorem,

c) jednostkę dominującą wraz z jednostkami zależnymi i niebędącymi spółkami handlowymi jednostkami

współzależnymi.

9. Do przeliczenia równowartości w walucie polskiej 800.000 euro stanowiące podstawę dla określenia obowiązku

stosowania przepisów o rachunkowości dla osób fizycznych i wybranych spółek osobowych stosuje się:

a) kurs średni Narodowego Banku Polskiego z dnia 30 września roku poprzedzającego rok obrotowy,

b) kurs średni Narodowego Banku Polskiego z dnia 1 października roku poprzedzającego rok obrotowy,

c) kurs średni Narodowego Banku Polskiego z dnia 31 grudnia roku poprzedzającego rok obrotowy,

10. Przy umowie leasingu operacyjnego prawo do amortyzacji leasigowanego środka trwałego przysługuje:

a) finansującemu,

b) korzystającemu,

c) nie przysługuje ani finansującemu ani korzystającemu.

11. Przychody i zyski według ustawy o rachunkowości, to:

a) wiarygodnie określona wartość korzyści ekonomicznych powodująca zwiększenie wartości aktywów,

b) wiarygodnie określona wartość korzyści ekonomicznych powodująca zwiększenie wartości zobowiązań,

c) wiarygodnie określona wartość korzyści ekonomicznych powodująca zwiększenie aktywów, które doprowadzą do

zmniejszenia kapitału własnego.

12. Dniem bilansowym jest dzień, na który jednostka:

a) sporządza sprawozdanie finansowe,

b) zamyka księgi rachunkowe

c) sporządza zestawienie obrotów i sald.

13. Kierownik jednostki:

a) ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych i

sporządzania sprawozdań finansowych,

b) nie ponosi odpowiedzialności za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości określonych ustawą, w tym

z tytułu nadzoru, w przypadku gdy określone obowiązki zostaną powierzone innej osobie za jej zgodą,

c) częściowo ponosi odpowiedzialność w przypadku gdy określone obowiązki zostaną powierzone innej osobie za jej

zgodą.

142

14. Kierownik jednostki:

a) może scedować odpowiedzialność za przeprowadzenie inwentaryzacji w formie spisu z natury na inną osobę jeżeli

potwierdzone to zostanie w formie pisemnej i za jego zgodą,

b) może scedować odpowiedzialność za przeprowadzenie inwentaryzacji w formie spisu z natury na inną osobę

niezależnie czy odbędzie się to w formie pisemnej,

c) nie może nigdy scedować odpowiedzialności za przeprowadzenie inwentaryzacji w formie spisu z natury na inną

osobę,

15. Przyjęte zasady( politykę) rachunkowości:

a) można zmieniać w dowolnym czasie w roku obrotowym,

b) należy stosować w sposób ciągły, dokonując w kolejnych latach obrotowych jednakowego grupowania operacji

gospodarczych, wyceny aktywów i pasywów,

c) można zmieniać po upływie minimum 6 miesięcy roku obrotowego.

16. Badaniu i ogłaszaniu podlegają roczne sprawozdania finansowe jednostek kontynuujących działalność, które w roku

poprzedzającym, na który sporządzano sprawozdanie finansowe spełnione zostały :

a) dwa z trzech warunków zawartych w art. 64 ust. 1 pkt 4 ustawy o rachunkowości,

b) jeden z trzech warunków zawartych w art. 64 ust. 1 pkt 4 ustawy o rachunkowości,

c) wszystkie trzy warunki zawarte w art. 64 ust. 1 pkt 4 ustawy o rachunkowości.

17. Jednym z warunków niezbędnych przy wyborze badania sprawozdania finansowego jest suma aktywów bilansu

stanowiąca równowartość w walucie polskiej, co najmniej:

a) 5.000.000 euro,

b) 2. 000.000 euro

c) 2.500.000 euro.

18. Jednym z warunków niezbędnych przy wyborze badania sprawozdania finansowego jest suma przychodów netto ze

sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych stanowiąca równowartość w walucie polskiej, co najmniej:

a) 2.500.000 euro,

b) 5.000.000 euro,

c) 2.000.000 euro

19. Biegły rewident badając sprawozdanie finansowe:

a) wydaje wyłącznie opinię,

b) sporządza wyłącznie raport z badania,

c) wydaje opinie i sporządza raport.

20. Kierownik jednostki składa we właściwym rejestrze sądowym roczne sprawozdanie finansowe w terminie:

a) 15 dni od dnia jego zatwierdzenia

b) 60 dni od jego sporządzenia,

c) 30 dni od jego zatwierdzenia.

21. Obowiązkowemu badaniu podlegają sprawozdania finansowe:

a) spółek przejmujących i spółek nowo zawiązanych, sporządzone za rok obrotowy, w którym nastąpiło połączenie

według metody nabycia lub metody łączenia udziałów,

b) spółek przekształconych z osobowych w kapitałowe,

c) spółek przekształconych z kapitałowych w osobowe.

22. Obowiązek badania i ogłaszania sprawozdań finansowych nałożono bezwarunkowo;

a) spółkom z ograniczoną odpowiedzialnością,

b) spółkom osobowym zarejestrowanym w KRS,

c) spółkom akcyjnym.

23. Do instrumentów finansowych nie zalicza się:

a) rezerw i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego,

b) kontraktów, które powodują powstanie aktywów finansowych u jednej ze stron,

c) kontrakty, z których wynika prawo do majątku jednostki.

143

24. Wyboru podmiotu uprawnionego do badania sprawozdania finansowego dokonuje:

a) organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe lub inny organ wskazany w statucie lub umowie,

b) zarząd spółki,

c) główny księgowy spółki.

25. Badanie sprawozdania finansowego może być powierzone biegłemu rewidentowi który między innymi :

a) był w ostatnich 3 latach przedstawicielem prawnym (pełnomocnikiem), członkiem organów nadzorczych bądź

zarządzających lub pracownikiem jednostki dominującej,

b) nie posiada udziałów lub innych tytułów własności w jednostce lub w jednostce z nią stowarzyszonej, dominującej,

zależnej lub współzależnej,

c) w ostatnich 3 latach uczestniczył w prowadzeniu ksiąg rachunkowych, sporządzaniu sprawozdania finansowego,

stanowiącego przedmiot badania.

26. W przypadku obowiązku ogłaszania sprawozdania finansowego kierownik jednostki składa do ogłoszenia:

a) wprowadzenie do sprawozdania finansowego, informację dodatkową i objaśnienia, bilans, rachunek zysków i strat,

zestawienie zmian w kapitale własnym, rachunek przepływów pieniężnych, opinię biegłego rewidenta oraz odpis

uchwały bądź postanowienia organu zatwierdzającego o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego i podziale zysku

lub pokryciu straty,

b) wprowadzenie do sprawozdania finansowego, bilans, rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w kapitale

własnym, rachunek przepływów pieniężnych, opinię biegłego rewidenta oraz odpis uchwały bądź postanowienia

organu zatwierdzającego o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego i podziale zysku lub pokryciu straty,

c) wprowadzenie do sprawozdania finansowego, bilans, rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w kapitale

własnym, rachunek przepływów pieniężnych,

27. Ogłoszenia sprawozdania finansowego dokonuje się w:

a) Dzienniku Ustaw,

b) Monitorze Polskim,

c) Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski B”.

28. Nie zatwierdzenie sprawozdania finansowego:

a) zwalnia kierownika jednostki ze złożenia tego sprawozdania do sądu,

b) nie zwalnia kierownika jednostki z obowiązku złożenia sprawozdania do sądu i należy to uczynić w ciągu 15 dni

od ostatecznie zatwierdzonego sprawozdania finansowego,

c) nie zwalnia kierownika jednostki z obowiązku złożenia sprawozdania do sądu i należy to uczynić najpóźniej do

końca następnego roku obrotowego.

29. Spółka akcyjna udostępnia akcjonariuszom:

a) roczne sprawozdanie finansowe, sprawozdanie z działalności jednostki

b) roczne sprawozdanie finansowe, sprawozdanie z działalności jednostki, opinię wraz z raportem biegłego

rewidenta, sprawozdanie rady nadzorczej i komisji rewizyjnej,

c) roczne sprawozdanie finansowe, sprawozdanie z działalności jednostki, opinię wraz z raportem biegłego

rewidenta,

30. Celem badania sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta jest:

a) wyrażenie pisemnej opinii wraz z raportem o tym, czy sprawozdanie finansowe jest prawidłowe oraz rzetelne i

jasno przedstawia sytuację majątkową i finansową, jak też wynik finansowy badanej jednostki,

b) wyrażenie pisemnej opinii wraz z raportem o tym, czy sprawozdanie finansowe jest kompletne,

c) wyrażenie pisemnej opinii wraz z raportem o tym, czy sprawozdanie finansowe jest prawidłowe i rzetelnie

sporządzone.


Rzeczypospolitej Polskiej:

a) zagranicznych osób prawnych, zagranicznych jednostek nieposiadających osobowości prawnej oraz

zagranicznych osób fizycznych, prowadzących na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalność osobiście, przez

osobę upoważnioną, przy pomocy pracowników – w odniesieniu do działalności prowadzonej na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na wielkość przychodów,

b) krajowych spółek osobowych bez względu na wielkość przychodów,

c) zagranicznych osób fizycznych po przekroczeniu przychodów za poprzedni rok obrotowy równowartości po

przeliczeniu na złote polskie 800.000 euro.

144

32. Okres sprawozdawczy to:

a) rok kalendarzowy,

b) okres, za który sporządza się sprawozdanie finansowe w trybie przewidzianym ustawą o rachunkowości lub inne

sprawozdania sporządzone na podstawie ksiąg rachunkowych,

c) okres trwający 12 kolejnych pełnych miesięcy kalendarzowych.

33. Dzień bilansowy to:

a) dzień 31 grudnia każdego roku kalendarzowego,

b) dzień kończący działalność gospodarczą,

c) dzień na który jednostka sporządza sprawozdanie finansowe.

34. Przez aktywa rozumie się:

a) kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w wyniku

przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych,

b) kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w wyniku

przyszłych zdarzeń, które spowodują wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych,

c) kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości.

35. Do aktywów trwałych jednostki zalicza się:

a) środki trwałe i środki trwałe w budowie,

b) środki trwałe, wartości niematerialne i prawne i środki trwałe w budowie,

c) wartości niematerialne i prawne , rzeczowe aktywa trwałe, należności długoterminowe, inwestycje

długoterminowe, długoterminowe rozliczenia międzyokresowe.

36. Do aktywów obrotowych jednostki zalicza się:

a) wyłącznie zapasy,

b) zapasy i inwestycje krótkoterminowe,

c) zapasy, należności krótkoterminowe, inwestycje krótkoterminowe, krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe.

37. Odpisy aktualizujące wartość należności z tytułu dostaw i usług zalicza się do:

a) kosztów finansowych,

b) strat nadzwyczajnych,

c) pozostałych kosztów operacyjnych.

38. Weksle obce, o terminie wykupu do 3 miesięcy zalicza się do:

a) środków pieniężnych,

b) innych środków pieniężnych,

c) innych papierów wartościowych.

39. Inwentarz żywy według przepisów ustawy o rachunkowości zalicza się do:

a) wartości niematerialnych i prawnych ,

b) środków trwałych,

c) zapasów.

40. Przez rezerwy rozumie się:

a) zobowiązania, których termin wymagalności lub kwota nie są pewne,

b) zobowiązania, których termin wymagalności wynosi powyżej 12 miesięcy,

c) zobowiązania, których termin wymagalności wynosi powyżej 6 miesięcy.

41. Zasada ciągłości w myśl ustawy o rachunkowości, to:

a) stosowanie tych samych zasad wyceny aktywów i pasywów,

b) możliwość wyboru dokonywania odpisów amortyzacyjnych,

c) możliwość wyboru wariantów rachunku zysków i strat.

42. Zachowanie zasady współmierności w myśl ustawy o rachunkowości polega na:

a) uwzględnieniu rozliczeń międzyokresowych w aktywach lub pasywach danego okresu sprawozdawczego,

b) dowolnym ujmowaniu przychodów i związanych z nimi kosztów,

c) ujmowaniu osiągniętych przychodów i kosztów ich uzyskania w zależności od terminu ich zapłaty w danym roku

obrotowym.

145

43. Ulepszenia w obcych środkach trwałych zalicza się do:

a) wartości niematerialnych i prawnych,

b) aktywów obrotowych,

c) środków trwałych.

44. Inwestycje to między innymi:

a) środki trwałe w okresie ich budowy,

b) nieruchomości nabyte do wykorzystania na cele prowadzonej działalności gospodarczej,

c) nieruchomości i wartości niematerialne i prawne, które nie są użytkowane przez jednostkę lecz zostały nabyte w

celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych.

45. Autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje, koncesje nabyte przez jednostkę nadające się do

gospodarczego wykorzystania o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok zalicza się do:

a) środków trwałych,

b) wartości niematerialnych i prawnych,

c) aktywów obrotowych.

46. Do wartości niematerialnych i prawnych zalicza się, między innymi:

a) koszty zakończonych prac rozwojowych,

b) ujemną wartość firmy,

c) prawo użytkowania wieczystego gruntu,

47. Spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok

według ustawy o rachunkowości zalicza się do:

a) wartości niematerialnych i prawnych,

b) środków trwałych,

c) środków trwałych w budowie.

48. Zobowiązania przedawnione i umorzone zalicza się do:

a) przychodów finansowych,


c) zysków nadzwyczajnych.

49. Zapłacone odszkodowania, kary i grzywny zalicza się do:

a) strat i zysków nadzwyczajnych,

b) kosztów finansowych,


50. W celu rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji jednostka:

a) może bez względu na datę podjęcia decyzji, zmienić dotychczas stosowane rozwiązania na inne, przewidziane

ustawą,

b) nie może zmienić dotychczas stosowanych rozwiązań na inne, przewidziane ustawą,

c) może zmienić dotychczas stosowane rozwiązania na inne, przewidziane ustawą, ale dopiero od następnego roku

obrotowego.

51. Holenderska spółka z o.o mająca siedzibę na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej powinna prowadzić księgi

rachunkowe:

a) w języku polskim i w walucie polskiej,

b) w języku holenderskim i w walucie euro,

c) w języku holenderskim i przelicza walutę euro na PLN.

52. Zasady (politykę) rachunkowości ustala i aktualizuje:

a) kierownik jednostki

b) główny księgowy

c) zespół roboczy powołany do opracowania polityki rachunkowości

146

53. W przypadku nieprowadzenia ksiąg rachunkowych w siedzibie jednostki, zobowiązuje się kierownika jednostki do

powiadomienia właściwego urzędu skarbowego o miejscu prowadzenia ksiąg:

a) w terminie 15 dni od dnia wydania ksiąg poza siedzibę,

b) w terminie 30 dni od dnia wydania ksiąg poza siedzibę,

c) nie ma takiego obowiązku od dnia wydania ksiąg poza siedzibę.

54. Księgi rachunkowe otwiera i zamyka się:

a) na początek każdego następnego roku i na dzień kończący rok obrotowy,

b) najpóźniej w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok obrotowy,

c) nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok obrotowy.

55. Zakładowy plan kont, jako element zasad (polityki) rachunkowości określa:

a) metody wyceny aktywów i pasywów,

b) wykaz kont syntetycznych i analitycznych,

c) zasady ochrony danych.

56. W jednostce prowadzącej działalność gospodarczą księgi rachunkowe powinny być:

a) trwale oznaczone co do roku i okresu sprawozdawczego,

b) bez znaczenia jest trwałe oznakowanie przy prowadzeniu ksiąg przy użyciu komputera,

c) starannie przechowywane bez trwałego oznakowania.

57. Bez względu na technikę prowadzenia ksiąg rachunkowych dziennik umożliwia:

a) uzgodnienie jego obrotów z zestawieniem obrotów i sald,

b) uzgodnienie jego obrotów z obrotami dzienników częściowych,

c) wskazuje osobę odpowiedzialną za dokonany zapis.

58. Zapisy na kontach księgi głównej dokonuje się zgodnie:

a) z zasadą podwójnego zapisu,

b) z zasadą zapisu powtarzanego,

c) z zasadą zapisu systematycznego.

59. Zapisy na kontach ksiąg pomocniczych uzgadnia się:

a) z saldami i zapisami w dzienniku,

b) z saldami i zapisami na kontach księgi głównej,

c) nie uzgadnia się, ponieważ stanowią odrębną ewidencję.

60. Dla rzeczowych składników aktywów obrotowych sposób prowadzenia kont ksiąg pomocniczych określa kierownik

jednostki. Dla ewidencji towarów w obrocie detalicznym powinien zastosować:

a) ewidencję ilościowo – wartościową,

b) ewidencję wartościową,

c) odpisywanie w koszty na dzień ich zakupu.

61. Inwentarz jest wykazem składników aktywów i pasywów, który sporządzają jednostki:

a) prowadzące księgi rachunkowe zgodnie z ustawą o rachunkowości,

b) uprzednio nie prowadząc ksiąg rachunkowych według ustawy o rachunkowości,

c) w formie zestawienia obrotów i sald.

62. Podstawą zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczych:

a) otrzymane od kontrahentów dokumenty wewnętrzne własne,

b) przekazane w oryginale kontrahentom dokumenty zewnętrzne obce,

c) dotyczące operacji wewnątrz jednostki jako dokumenty wewnętrzne własne.

63. Dowód księgowy opiewający na waluty obce powinien zawierać przeliczenie ich wartości na walutę polską a wynik

przeliczenia zamieszcza się:

a) bezpośrednio na dowodzie,

b) na odrębnym dokumencie np. nota księgowa,

c) nie ma obowiązku dokonywania przeliczeń waluty obcej.

147

64. Co oznacza rzetelność dowodów księgowych:

a) dokumentują rzeczywisty przebieg operacji gospodarczych,

b) potwierdzenie przekazania składnika aktywów,

c) wystawienie dokumentu w języku polskim i w walucie polskiej.

65. Księgi rachunkowe uznaje się za prowadzone bezbłędnie jeżeli:

a) wprowadzono do nich kompletnie i poprawnie wszystkie zakwalifikowane do zaksięgowania w danym miesiącu

dowody do zaksięgowania,

b) odzwierciedlają stan rzeczywisty przebiegu operacji gospodarczych,

c) udokumentowanie zapisów pozwala na identyfikację z dowodem księgowym.

66. Stwierdzone błędy w zapisach w księgach rachunkowych po zamknięciu miesiąca dokonuje się przez:

a) skreślenie dotychczasowej treści i wpisanie nowej,

b) wprowadzenie do ksiąg rachunkowych dowodu zawierającego korekty błędnych zapisów,

c) poprawienie dotychczasowej treści wymaga umieszczenia daty i podpisanie poprawki.

67. Roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe grupy kapitałowej sporządza:

a) jednostka dominująca,

b) jednostka zależna,

c) znaczący inwestor.

68. W skład skonsolidowanego sprawozdania finansowego zalicza się, między innymi:

a) bilans,

b) rachunek zysków i strat,

c) zestawienie zmian w skonsolidowanym kapitale własnym.

69. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe emitentów papierów wartościowych dopuszczonych do publicznego obrotu

sporządza się zgodnie, z:

a) ustawą o rachunkowości,

b) Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości,

c) Krajowymi Standardami Rachunkowości.

70. Cel sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego:

a) zaprezentowanie sytuacji majątkowej i finansowej, wyniku finansowego oraz rentowności wszystkich jednostek

tworzących grupę kapitałową,

b) zaprezentowanie sytuacji majątkowej i finansowej, wyniku finansowego oraz rentowności jednostki dominującej i

jednostek zależnych,

c) zaprezentowanie sytuacji majątkowej i finansowej, wyniku finansowego oraz rentowności tylko jednostki

dominującej i znaczącego inwestora.

71. Na zakres skonsolidowanego sprawozdania finansowego ma wpływ wielkość grupy kapitałowej:

a) tak,

b) nie,

c) żadna z tych odpowiedzi.

72. Wzory skonsolidowanego sprawozdania finansowego i zasady ich sporządzania są uregulowane, w:

a) ustawie o rachunkowości,

b) Międzynarodowych Standardach Rachunkowości,

c) Rozporządzeniu Ministra Finansów.

73. Wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania finansowego wchodzi w skład:

a) informacji dodatkowej,

b) skonsolidowanego bilansu,

c) zestawienia zmian w skonsolidowanym kapitale własnym.

74. Okres objęty skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym dotyczy danych:

a) danego roku obrotowego,

b) za rok poprzedni,

c) danego roku obrotowego i za rok poprzedni.

148

75. Termin sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego:

a) ostatni dzień roku obrotowego przyjętego przez jednostkę dominującą,

b) ostatni dzień roku obrotowego przyjętego przez znaczącego inwestora,

c) dowolny dzień ustalony przez grupę kapitałową.

76. Zwolnienie z obowiązku sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego dotyczy małej, o niewielkim

zakresie działania grupy kapitałowej i może wynikać, z:

a) przyjętych zasad (polityki) rachunkowości prowadzonej przez jednostkę dominującą,

b) przyjętych zasad (polityki) rachunkowości prowadzonej przez znaczącego inwestora,

c) przyjętych zasad przez organ zatwierdzający skonsolidowane sprawozdanie finansowe.

77. Odstąpienie od sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego jest możliwe, gdy:

a) jednostka dominująca wyższego szczebla posiada co najmniej 90% udziałów jednostki niższego szczebla

zwolnionej z obowiązku konsolidacji,

b) jednostka dominująca ubiega się o dopuszczenie emitowanych przez nią papierów wartościowych na jeden z

rynków regulowanych w krajach Europejskiego Obszaru Gospodarczego,

c) jednostka dominująca lub jednostka jej podporządkowana jest emitentem papierów wartościowych dopuszczonych

do publicznego obrotu.

78. Obligatoryjne wyłączenia z obowiązku konsolidacji dotyczą:

a) jednostki zależnej jeżeli jej udziały zostały nabyte w celu odsprzedaży po upływie jednego roku od dnia wejścia w

ich posiadanie,

b) jednostki zależnej jeżeli jej udziały zakupiono w celu odsprzedaży w terminie jednego roku od dnia wejścia w ich

posiadanie,

c) jednostki zależnej mającej ograniczenia w sprawowaniu kontroli lub współkontroli nad inną jednostką, która

wyłącza swobodne dysponowanie jej aktywami.

79. Fakultatywne wyłączenia z obowiązku konsolidacji jednostki zależnej mogą dotyczyć:

a) jednostki, której dane finansowe są nieistotne z punktu widzenia rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji

majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego grupy kapitałowej,

b) jednostek zależnych, które odrębnie spełniają warunek nieistotności, lecz łącznie ich dane są dla grupy kapitałowej

ważne,

c) jednostek współzależnych niebędących spółką handlową, które odrębnie spełniają warunek nieistotności, lecz

łącznie ich dane są dla grupy kapitałowej ważne.

80. Określić stopień podporządkowania jednostek przy sporządzaniu skonsolidowanych sprawozdań finansowych w

grupie kapitałowej przyjmując, że jednostka dominująca ma prawo głosu w spółkach A – 65%, B – 85%, C – 55%, S –

47%, L – 18%, K – 7%. Które jednostki stanowią grupę kapitałową:

a) A,B,C,

b) A,B,C,S,

c) A,B,C,S,L,K.

81. Charakter podporządkowania jednostki zależnej wobec jednostki dominującej wyznacza zastosowanie metody

konsolidacji:

a) pełnej,

b) proporcjonalnej,

c) praw własności.

82. Charakter podporządkowania jednostki współzależnej niebędącej spółką handlową wobec jednostki dominującej

wyznacza zastosowanie metody konsolidacji:

a) pełnej,

b) proporcjonalnej,

c) praw własności.

149

83. Metoda konsolidacji pełnej polega na:

a) sumowaniu w pełnej wartości poszczególnych pozycji sprawozdań finansowych jednostki dominującej i jednostek

zależnych oraz na dokonaniu odpowiednich wyłączeń konsolidacyjnych i korekt,

b) sumowaniu w pełnej wartości poszczególnych pozycji sprawozdań finansowych jednostki dominującej i jednostek

zależnych ,

c) sumowaniu w pełnej wartości poszczególnych pozycji sprawozdań finansowych jednostki dominującej i jednostek

zależnych bez wyłączeń konsolidacyjnych i korekt.

84. Które pozycje podlegają wyłączeniu przy sporządzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego metodą pełną:

a) wzajemne rozrachunki między jednostkami objętymi konsolidacją,

b) likwidacja środków trwałych w jednostce zależnej,

c) przychody z operacji gospodarczych między różnymi kontrahentami.

85. Różnica między wartością nabycia posiadanych udziałów przez jednostkę dominującą a odpowiadającej im części

aktywów netto jednostki zależnej wycenionej według wartości godziwej stanowi wartość firmy. Z ujemną wartością

firmy mamy do czynienie, gdy:

a) wartość nabycia posiadanych udziałów przez jednostkę dominującą jest mniejsza od odpowiadającej im części

aktywów netto jednostki zależnej wycenionej według wartości godziwej,

b) wartość nabycia posiadanych udziałów przez jednostkę dominującą jest większa od odpowiadającej im części

aktywów netto jednostki zależnej wycenionej według wartości godziwej,

c) żadna z tych odpowiedzi.

86. Ujemną wartość firmy wykazuje się w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym, w:

a) skonsolidowanym bilansie w grupie aktywów,

b) skonsolidowanym rachunku zysków i strat,

c) skonsolidowanym rachunku przepływów pieniężnych.

87. Metoda konsolidacji proporcjonalnej jest odwzorowaniem:

a) metody praw własności,

b) metody pełnej,

c) metody pełnej i praw własności.

88. Metodę praw własności stosuje się wobec następujących jednostek podporządkowanych

a) jednostek stowarzyszonych,

b) jednostek zależnych lub współzależnych niebędących spółkami handlowymi w stosunku do których nie ma

ograniczenia w sprawowaniu kontroli lub współkontroli,

c) jednostek zależnych lub współzależnych które nie są spółkami handlowymi w stosunku do których sprawowanie

kontroli lub współkontroli będzie trwać dłużej niż rok, licząc od dnia bilansowego.

89. W metodzie praw własności, zgodnie z ustawą o rachunkowości, szczególną uwagę zwraca się na:

a) metodę wyceny udziałów w aktywach netto jednostki podporządkowanej przyjętą przez jednostkę dominującą i

znaczącego inwestora,

b) metodę wyceny udziałów w aktywach netto jednostki podporządkowanej określoną tylko przez jednostkę

dominującą,

c) metodę wyceny udziałów w aktywach netto jednostki podporządkowanej przyjętą przez jednostki współzależne.

90. Wyceny udziałów w jednostkach podporządkowanych przy metodzie praw własności dokonuje się według:

a) ceny nabycia,

b) wartości godziwej,

c) ceny sprzedaży netto.

91. Jednostka dominująca przed przystąpieniem do konsolidacji sprawozdań finansowych określa warunki konsolidacji, do

których zalicza się:

a) jednolite metody wyceny aktywów i pasywów oraz zasad sporządzania sprawozdań finansowych,

b) dowolność zasad tworzenia kont syntetycznych i analitycznych dla jednostek stanowiących grupę kapitałową,

c) dowolność w stosowaniu metod naliczania odpisów amortyzacyjnych w jednostkach podporządkowanych.

150

92. Sprawozdania finansowe jednostek podporządkowanych wyrażone w walutach obcych przelicza się na walutę polską

według ogłoszonego przez NBP kursu średniego na dzień bilansowy następujących pozycji:

a) poszczególne pozycje aktywów i pasywów bilansu,

b) kapitałów własnych,

c) poszczególne pozycje rachunku zysków i strat.

93. Sprawozdania finansowe jednostek podporządkowanych wyrażone w walutach obcych przelicza się na walutę polską

według kursu stanowiącego średnią arytmetyczną średnich kursów na dzień kończący każdy miesiąc roku obrotowego

ogłoszonych przez NBP i dotyczących następujących pozycji:

a) poszczególne pozycje aktywów i pasywów bilansu,

b) kapitałów własnych,

c) poszczególne pozycje rachunku zysków i strat.

94. Termin sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego przez jednostkę dominującą, jeżeli struktura grupy

kapitałowej nie jest złożona, to:

a) 31 marzec,

b) 31 maj,

c) 30 czerwiec.

95. Termin sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego przez jednostkę dominującą, jeżeli struktura grupy

kapitałowej jest złożona, to:

a) 31 marzec,

b) 31 maj,

c) 30 czerwiec.

96. Termin sporządzenia jednostkowych sprawozdań finansowych przez poszczególne jednostki grupy kapitałowej, to:

a) 31 marzec,

b) 31 maj,

c) 30 czerwiec.

97. Termin zatwierdzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający jednostki

dominującej, to:

a) 30 czerwiec,

b) 31 sierpień,

c) 15 wrzesień.

98. Ogłaszanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego wraz ze skonsolidowanym sprawozdaniem z działalności i

opinią biegłego rewidenta ustala się na:

a) 31 sierpnia,

b) 15 września,

c) 30 września.

99. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe zatwierdza:

a) organ zatwierdzający jednostki dominującej,

b) organy założycielskie poszczególnych jednostek podporządkowanych,

c) wybrani przedstawiciele z poszczególnych jednostek grupy kapitałowej.

100. Odpisane przedawnione zobowiązania z tytułu zakupu materiałów stanowią:

a) zyski nadzwyczajne,

b) rozliczenia międzyokresowe przychodów,

c) pozostałe przychody operacyjne.

101. Ustawa o rachunkowości zezwala na wycenę na dzień bilansowy inwestycji zaliczanych do aktywów trwałych (z

wyjątkiem nieruchomości oraz wartości niematerialnych i prawnych):

a) według ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości,

b) w kwocie wymagającej zapłaty,

c) według ceny sprzedaży netto.

151

102. Rozliczenia międzyokresowe przychodów powstają m.in., gdy:

a) dokonujemy odpisu aktualizującego wartość należności,

b) otrzymujemy środki pieniężne na sfinansowanie zakupu środków trwałych, o ile nie zwiększają one kapitałów

(funduszy) własnych,

c) przeceniamy (zmniejszamy) wartość krótkoterminowych papierów wartościowych na dzień bilansowy.

103. Zgodnie z ustawą o rachunkowości dokonane odpisy aktualizujące wartość należności z tytułu odsetek powodują:

a) wzrost kosztów operacyjnych,

b) wzrost strat nadzwyczajnych,

c) wzrost kosztów finansowych.

104. Dotacje przeznaczone na inne cele niż nabycie lub wytworzenie środków trwałych albo wartości niematerialnych i

prawnych zalicza się do:

a) zysków nadzwyczajnych,


c) przychodów finansowych.

105. Koszt wytworzenia produktów obejmuje:

a) wszystkie koszty rodzajowe okresu,

b) koszty bezpośrednie i uzasadnioną część kosztów pośrednich produkcji,

c) wszystkie koszty bezpośrednie i pośrednie.

106. Przejściowa różnica między wykazywaną w księgach rachunkowych wartością aktywów i pasywów a ich wartością

podatkową powstaje z tytułu:

a) naliczonych odsetek, za zwłokę od nieterminowych regulacji należności i zobowiązań handlowych,

b) odsetek za zwłokę od nieterminowych wpłat należności budżetowych,

c) zobowiązań (kar) za nieprzestrzeganie przepisów o ochronie środowiska.

107. Zgodnie z ustawą o rachunkowości zobowiązania inne niż finansowe wycenia się na dzień bilansowy:

a) w wartości nominalnej,

b) w wartości godziwej,

c) w kwocie wymagającej zapłaty.

108. Ustawa o rachunkowości zezwala na wycenę na dzień bilansowy inwestycji krótkoterminowych:

a) według ceny nabycia lub ceny (wartości) rynkowej, zależnie od tego, która z nich jest niższa, a krótkoterminowe

inwestycje, dla których nie istnieje aktywny rynek w inny sposób określonej wartości godziwej,

b) według ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości,

c) w kwocie wymaganej zapłaty.

109. Do kosztu wytworzenia produktu zalicza się m.in.:

a) koszty bezpośrednie wytworzenia,

b) wszystkie koszty pośrednie produkcji,

c) koszty ogólnego zarządu.

110. W spółce kapitałowej otrzymane dotacje na sfinansowanie środków trwałych w budowie ujmowane są w księgach

rachunkowych:

a) w funduszach własnych,

b) w rozliczeniach międzyokresowych przychodów,

c) w przychodach okresu, w którym je otrzymano.

111. Odpisy aktualizujące wartość rzeczowych składników majątku obrotowego zgodnie z zasadą ostrożnej wyceny:

a) zmniejszają wynik finansowy okresu, w którym zostały dokonane,

b) zmniejszają zyski nadzwyczajne,

c) zwiększają straty nadzwyczajne.

112. Zgodnie z ustawą o rachunkowości należności wycenia się w ciągu roku obrotowego:

a) w wartości nominalnej,

b) w wartości wymagającej zapłaty,

c) w wartości rynkowej.

152

113. Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych ujmuje się w księgach rachunkowych w:

a) funduszach własnych,

b) kosztach działalności operacyjnej,

c) kosztach finansowych.

114. Na wynik działalności operacyjnej składa się:

a) wynik operacji nadzwyczajnych,

b) wynik operacji finansowych,

c) wynik z tytułu pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych.

115. Według ustawy o rachunkowości utworzenie rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest w spółce

akcyjnej:

a) obowiązkowe,

b) dozwolone,

c) zalecane.

116. Zgodnie z ustawą o rachunkowości odpisom amortyzacyjnym nie podlegają:

a) środki trwałe w budowie,

b) nabyte prawa majątkowe,

c) środki trwałe o niskiej wartości początkowej.

117. Zgodnie z ustawą o rachunkowości nadwyżka dodatnich różnic kursowych nad ujemnymi stanowi składnik:


b) przychodów finansowych,


118. Według ustawy o rachunkowości wartość nabytych programów komputerowych zalicza się:

a) zawsze do kosztów działalności bieżącego okresu,

b) do wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli przewidywany okres ich używania jest dłuższy niż 1 rok,

c) do pozostałych środków trwałych, jeżeli okres ich używania jest dłuższy niż 1 rok.

119. Odsetki od obligacji własnych stanowią element:

a) pozostałych kosztów operacyjnych

b) kosztów wytworzenia produktów

c) kosztów operacji finansowych.

120. Koszty budowy nowych środków trwałych:

a) zwiększają wartość środków trwałych w budowie,

b) zwiększają koszty okresu, w którym je poniesiono,

c) są rozliczane w czasie jako rozliczenia międzyokresowe.

121. Ujemne różnice kursowe ustalone na dzień wygaśnięcia zobowiązań w walutach obcych na skutek zapłaty zalicza się

do:

a) kosztów operacyjnych,



122. Inwentaryzację produktów gotowych należy przeprowadzić:

a) raz na dwa lata dla wszystkich produktów gotowych,

b) raz na dwa lata, ale tylko dla produktów gotowych znajdujących się na terenie strzeżonym i objętych ewidencją

ilościowo-wartościową,

c) raz na cztery lata

123. Zakupione środki trwałe w ciągu roku obrotowego przyjmuje się w wartości początkowej stanowiącej:

a) cenę nabycia,

b) cenę sprzedaży netto,

c) inną cenę.

153

124. Grunty własne inwentaryzuje się w drodze:

a) spisu z natury,

b) porównanie danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami,

c) nie inwentaryzuje się.

125. Materiały w ciągu roku obrotowego:

a) zawsze wycenia się w cenie nabycia,

b) można wyceniać w cenie zakupu,

c) wycenia się w cenie sprzedaży netto.

126. Zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości inwentaryzację zobowiązań wobec budżetu z tytułu podatku

dochodowego należy przeprowadzić na ostatni dzień roku obrotowego:

a) drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami,

b) drogą milczącego potwierdzenia salda z urzędem skarbowym,

c) drogą uzyskania pisemnego potwierdzenia salda z urzędem skarbowym.

127. Zobowiązania z tytułu dostaw wycenia się na dzień bilansowy:

a) według wartości nominalnej,

b) w kwocie wymagającej zapłaty,

c) nie podlegają w ogóle wycenie.

128. Należne na podstawie otrzymanych decyzji dywidendy stanowią:

a) przychody finansowe,

b) pozostałe przychody operacyjne,

c) rozliczenia międzyokresowe przychodów.

129. Opłacone z góry abonamenty i prenumeraty na rok następny stanowią w momencie opłacenia pozycję:

a) kosztów bieżącego roku,

b) aktywów,

c) pasywów.

130. Inwentaryzacja składników majątkowych będących własnością innych jednostek np. powierzonych do sprzedaży

dokonywana jest w drodze:

a) spisu z natury,

b) uzyskania od kontrahentów potwierdzeń,

c) porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami.

131. Niewykorzystane rezerwy na zobowiązania, wobec zmniejszenia lub ustania ryzyka uzasadniającego ich utworzenie,

zwiększają na dzień, na który okazały się zbędne:

a) rozliczenia międzyokresowe przychodów,

b) przychody finansowe,

c) odpowiednio pozostałe przychody operacyjne, przychody finansowe lub zyski nadzwyczajne.

132. Odpisy aktualizujące wartość środków trwałych w przypadku zmiany technologii, przeznaczenia do likwidacji,

wycofania z używania lub innych przyczyn powodujących trwałą utratę ich wartości zalicza się do:


b) pozostałych kosztów operacyjnych,

c) strat nadzwyczajnych.

133. Ujemne różnice kursowe od kredytów, pożyczek, zobowiązań wyrażonych w walutach obcych dotyczące budowy

środków trwałych w okresie budowy:

a) zwiększają wartość środków trwałych w budowie,

b) nie są naliczane,

c) obciążają koszty finansowe.

134. Dodatnie różnice kursowe ustalone w momencie zapłaty należności lub zobowiązań zwiększają:

a) pozostałe przychody operacyjne,

b) zyski nadzwyczajne,

c) przychody finansowe.

154

135. Inwentaryzację zapasów materiałów, towarów, produktów gotowych i półproduktów znajdujących się w strzeżonych

składowiskach i objętych ewidencją ilościowo-wartościową można przeprowadzać:

a) raz w ciągu 2 lat,

b) raz w ciągu 4 lat,

c) w ogóle można nie przeprowadzać, pod warunkiem możliwości rozliczenia osób materialnie odpowiedzialnych za

te zapasy.

136. Kapitały (fundusze) własne jednostek wycenia się na dzień bilansowy:

a) w uzasadnionej, wiarygodnie oszacowanej wartości,

b) w wartości nominalnej,

c) według ceny nabycia, pomniejszonej o ewentualny odpis z tytułu trwałej utraty wartości.

137. Maszyny i urządzenia wchodzące w skład środków trwałych w budowie, znajdujących się na terenie strzeżonym,

inwentaryzuje się:

a) raz w ciągu 4 lat,

b) raz w ciągu 2 lat,

c) w momencie przekazania środka trwałego do używania.

138. Spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego zalicza się - zgodnie z ustawą o rachunkowości do:

a) środków trwałych,

b) inwestycji,

c) wartości niematerialnych i prawnych.

139. Zgodnie z ustawą o rachunkowości, wartość początkowa i dotychczas dokonane od środków trwałych odpisy

amortyzacyjne lub umorzeniowe mogą ulegać aktualizacji wyceny:

a) na podstawie decyzji kierownika jednostki, z datą od pierwszego dnia następnego roku obrotowego,

b) na każdy dzień kończący okres sprawozdawczy,

c) na podstawie odrębnych przepisów.

140. Wartość firmy stanowi różnicę między:

a) ceną nabycia określonej jednostki a wyższą od niej wartością godziwą przejętych aktywów netto,

b) ceną nabycia określonej jednostki lub zorganizowanej jej części a niższą od niej wartością godziwą przejętych

aktywów netto,

c) ceną nabycia określonej jednostki lub zorganizowanej jej części a wyższą od niej wartością godziwą przejętych

aktywów netto.

141. Zgodnie z ustawą o rachunkowości okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych od kosztów prac rozwojowych

zaliczonych do wartości niematerialnych i prawnych nie może przekraczać:

a) 3 lat,

b) 5 lat, z tym, że w uzasadnionych przypadkach kierownik jednostki może ten okres wydłużyć do 20 lat,

c) 5 lat.

142. Należności z tytułu sprzedaży towarów i usług wycenia się na dzień bilansowy:

a) w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożności,

b) według wartości nominalnej,

c) według wartości godziwej.

143. Ujemne różnice kursowe powstałe przy zapłacie należności w walutach obcych obciążają:

a) pozostałe koszty operacyjne,

b) koszty finansowe,

c) koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów.

144. Odpisu aktualizującego wartość środków trwałych z tytułu trwałej jej utraty dokonuje się w ciężar:

a) strat nadzwyczajnych,


c) kosztów finansowych.

155

145. Dodatnie różnice kursowe od środków pieniężnych wyrażonych w walutach obcych zgromadzonych na rachunku

bankowym podlegają zaliczeniu do:

a) przychodów finansowych,

b) rozliczeń międzyokresowych przychodów,

c) podwyższają wartość środków pieniężnych na rachunku bankowym.

146. Środki trwałe w budowie wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy w wysokości:

a) ustalonej przez niezależnego rzeczoznawcę,

b) ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem,

c) ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonych o

odpisy z tytułu trwałej utraty wartości.

147. O równowartość prawa majątkowego otrzymanego w drodze darowizny zwiększa się:

a) pozostałe przychody operacyjne,

b) zyski nadzwyczajne,

c) rozliczenia międzyokresowe przychodów.

148. Inwentaryzacja aktywów finansowych zgromadzonych na rachunkach bankowych dokonywana jest drogą:

a) uzyskania od banków potwierdzeń,

b) spisu z natury,

c) porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami.

149. Stwierdzony w wyniku inwentaryzacji niedobór materiałów należy wyjaśnić i rozliczyć:

a) do wyznaczonego terminu kolejnej inwentaryzacji,

b) w księgach rachunkowych tego roku obrotowego na który przypadł termin inwentaryzacji,

c) w księgach rachunkowych następnego roku obrotowego.

150. Wartość sprzedanych udziałów (akcji) w cenach nabycia odnosi się w księgach rachunkowych w ciężar:

a) kosztów sprzedaży,



152. Odpis aktualizujący dokonany z tytułu utraty wartości zapasów powoduje powstanie różnicy między wykazywaną w

księgach rachunkowych wartością tych zapasów a ich wartością podatkową. O jakim charakterze jest ta różnica :

a) ujemna przejściowa różnica między wartością księgową i podatkową,

b) dodatnia przejściowa różnica między wartością księgową i podatkową,

c) trwała różnica między wartością księgową i podatkową.

151. Zgodnie z ustawą o rachunkowości rozpoczęcie amortyzacji środka trwałego następuje:

a) w terminie określonym przez kierownika jednostki,

b) zawsze nie później niż w momencie zakupu środka trwałego,

c) nie wcześniej niż po przyjęciu środka trwałego do używania.

152. Zgodnie z ustawą o rachunkowości składniki kapitału własnego spółki z o.o. postawionej w stan likwidacji należy na

dzień rozpoczęcia likwidacji:

a) wycenić według wartości pomniejszonej o wskaźnik inflacji,

b) połączyć w jeden kapitał zwiększając go o wskaźnik inflacji,

c) połączyć w jeden kapitał zmniejszając go udziały własne.

153. Prowizja od kredytu zaciągniętego na sfinansowanie budowy środka trwałego w okresie budowy tego środka obciąża:

a) koszty finansowe,

b) koszty budowy środka trwałego,

c) straty nadzwyczajne.

154. Według jakiego kursu ujmuje się w księgach rachunkowych operacje dotyczące zapłaty należności wyrażonych w

walucie obcej:

a) według średniego kursu ustalonego przez NBP,

b) według kursu kupna stosowanego przez bank, z którego usług korzysta jednostka,

c) według kursu sprzedaży nie wyższego od kursu średniego NBP.

156

155. Należności uznane za przedawnione lub nieściągalne, od których dokonano uprzednio odpisów aktualizujących ich

wartość zmniejszają:

a) odpisy aktualizujące,

b) straty nadzwyczajne,

c) pozostałe koszty operacyjne.

156. Zapasy rzeczowych składników aktywów obrotowych ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich nabycia:

a) według cen sprzedaży,

b) według cen nabycia,

c) według cen nabycia skorygowanych o odpisy spowodowane trwałą utratą ich wartości.

157. Rozliczenie połączenia spółek metodą nabycia polega na:

a) sumowaniu poszczególnych pozycji aktywów i pasywów spółki przejmującej, według ich wartości księgowej, z

odpowiednimi pozycjami aktywów i pasywów spółki przejętej, według ich wartości godziwej ustalonej na dzień ich

połączenia.

b) sumowaniu poszczególnych pozycji odpowiednich aktywów i pasywów oraz przychodów i kosztów połączonych

spółek, według stanu na dzień połączenia.

c) sumowaniu poszczególnych pozycji odpowiednich aktywów i pasywów oraz przychodów i kosztów połączonych

spółek, według stanu na dzień połączenia, po uprzednim doprowadzeniu ich wartości do jednolitych metod wyceny

i dokonaniu wyłączeń.

158. Za wartość godziwą notowanych na rynku publicznym papierów wartościowych uznaje się:

a) cenę nabycia pomniejszoną o koszty nabycia.

b) aktualny kurs notowań.

c) aktualny kurs notowań pomniejszony o koszty sprzedaży.

159. W bilansie połączonych spółek wyłączeniu podlegają:

a) wzajemne należności i zobowiązania oraz inne rozrachunki o podobnym charakterze.

b) wzajemne należności oraz inne rozrachunki o podobnym charakterze.

c) wzajemne zobowiązania oraz inne rozrachunki o podobnym charakterze.

160. Nierzetelne prowadzenie ksiąg rachunkowych, to:

a) wbrew przepisom ustawy o rachunkowości,

b) prowadzenie ksiąg niezgodne ze stanem rzeczywistym,

c) wykazywanie stanu mogącego spowodować uszczuplenie podatku.

161. Podatnik, który nierzetelnie prowadzi księgi rachunkowe z zakresu swojej działalności gospodarczej:

a) odpowiada z odpowiedniego przepisu kks,

b) odpowiada z odpowiedniego przepisu ustawy o rachunkowości

c) odpowiada z kks, a także z ustawy o rachunkowości,

162. Odmowa udzielenia wyjaśnień biegłemu rewidentowi:

a) nie jest karalna w myśl przepisów ustawy o rachunkowości.

b) podlega grzywnie albo karze ograniczenia wolności w myśl przepisów ustawy o rachunkowości.

c) podlega grzywnie w myśl przepisów ustawy o rachunkowości.

163. Wartość firmy powstała w wyniku połączenia spółek wykazywana jest jako:

a) nadwyżka ceny przejęcia nad wartością godziwą aktywów netto spółki przejętej,

b) różnica miedzy wyższą ceną nabycia określonej jednostki a niższą od niej rynkową wartością składników

majątkowych nabywanej firmy,

c) różnica miedzy wyższą ceną nabycia określonej jednostki a niższą od niej rynkową wartością składników

majątkowych nabywanej firmy, pomniejszoną o wartość przejętych zobowiązań.

164. Za dzień połączenia się spółek przyjmuje się dzień:

a) wpisania połączenia do rejestru handlowego właściwego dla spółki przejmującej,

b) Zgłoszenia do rejestru handlowego uchwał o ich połączeniu,

c) Zgłoszenia połączenia do rejestru handlowego właściwego dla siedziby spółki przejmowanej.

157

165. Rozliczenie połączenia metodą łączenia udziałów polega na:

a) sumowaniu odpowiednich aktywów i pasywów oraz przychodów i kosztów połączonych spółek według stanu na

dzień połączenia, a następnie dokonaniu wyłączeń,

b) sumowaniu poszczególnych pozycji aktywów i pasywów spółki przejmującej według ich wartości księgowej, z


połączenia,

c) sumowaniu poszczególnych pozycji aktywów i pasywów spółki przejmującej według ich wartości godziwej, z


połączenia.

166. Ujemna wartość firmy występuje:

a) przy połączeniu metodą łączenia udziałów,

b) przy połączeniu metodą nabycia,

c) przy połączeniu zarówno metodą łączenia udziałów, jak i nabycia.

167. Ujemną wartość firmy odpisuje się, w:

a) koszty działalności operacyjnej,

b) pozostałe koszty operacyjne,

c) pozostałe przychody operacyjne.

168. Koszty poniesione bezpośrednio w związku z połączeniem spółek metodą nabycia powiększają:

a) cenę przejęcia,

b) kapitał zapasowy spółki przejmującej,

c) koszty finansowe.

169. Aktywa i zobowiązania spółki przejętej na dzień połączenia obejmują:

a) wyłącznie aktywa i zobowiązania wykazane w księgach rachunkowych i sprawozdaniu finansowym spółki

przejętej,

b) także aktywa i zobowiązania nie wykazane w księgach rachunkowych i sprawozdaniu finansowym spółki

przejmującej, jeżeli w wyniku połączenia następuje ich ujawnienie i odpowiadają one definicji aktywów i

zobowiązań,

c) także aktywa i zobowiązania niewykazywane dotychczas w księgach rachunkowych i sprawozdaniu finansowym

spółki przejętej, jeżeli w wyniku połączenia następuje ich ujawnienie i odpowiadają one definicji aktywów i

zobowiązań.

170. Nadwyżka ceny przejęcia nad wartością godziwą aktywów netto spółki przejętej wykazywana jest w aktywach spółki:

a) na którą przeszedł majątek połączonych spółek jako wartość firmy,

b) na którą przeszedł majątek połączonych spółek lub spółki powstałej w wyniku połączenia jako ujemna wartość

firmy,

c) na którą przeszedł majątek połączonych spółek lub spółki powstałej w wyniku połączenia jako wartość firmy.

171. Sprawozdanie finansowe spółki, na którą przechodzi majątek połączonych spółek lub nowo powstałej spółki,

sporządzone na koniec okresu sprawozdawczego, w ciągu którego nastąpiło połączenie, zawiera:

a) dane porównawcze za poprzedni rok obrotowy, określone w taki sposób, jakby połączenie miało miejsce na koniec

poprzedniego roku obrotowego,

b) dane porównawcze za poprzedni rok obrotowy, określone w taki sposób, jakby połączenie miało miejsce na

początek poprzedniego roku obrotowego,

c) dane porównawcze za poprzedni rok obrotowy, określone w taki sposób, jakby połączenie miało miejsce na

początek bieżącego roku obrotowego.

172. Kapitał (fundusz) własny spółki przejętej ustalony na dzień połączenia metodą nabycia podlega wyłączeniu jako:

a) aktywa netto według wartości godziwej,

b) aktywa netto według ceny przyjęcia,

c) aktywa netto według ceny rynkowej.

173. Koszty poniesione w związku z połączeniem spółek metodą łączenia udziałów zalicza się do:



c) kapitału zapasowego.

158

174. Kto wbrew przepisom ustawy prowadzi działalność usługową w zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych lub

wykonywania czynności doradztwa podatkowego bez zawarcia umowy ubezpieczenia podlega:

a) grzywnie lub karze pozbawienia wolności,

b) grzywnie lub karze pozbawienia wolności do lat 2,

c) grzywnie albo karze ograniczenia wolności.

175. Sprawozdanie finansowe sporządza się na dzień:

a) każdego ostatniego dnia miesiąca,

b) ostatni każdego kwartału,

c) bilansowy ustalony w polityce (zasadach) rachunkowości.

176. Roczne sprawozdanie finansowe podlega zatwierdzeniu nie później niż:

a) 6 miesięcy od dnia bilansowego,

b) w terminie zamknięcia ksiąg handlowych roku następnego,

c) 3 miesiące od dnia bilansowego.

177. Do rocznego sprawozdania finansowego dołącza się sprawozdanie z działalności jednostki:

a) zawsze,

b) jeżeli obowiązek jego sporządzania wynika z ustawy o rachunkowości lub odrębnych przepisów,

c) tylko do sprawozdań funduszy inwestycyjnych.

178. Jednostka, w skład której wchodzą jednostki organizacyjne sporządzające samodzielnie sprawozdanie finansowe,

sporządza:

a) łączne sprawozdanie finansowe, będące sumą sprawozdania finansowego jednostki i wszystkich jej oddziałów,

b) tylko oddzielne sprawozdanie finansowe, nie będące sumą sprawozdania finansowego jednostki i jej oddziałów,

c) nie sporządza sprawozdania finansowego łącznego, będącego sumą sprawozdania finansowego jednostki i

wszystkich jej oddziałów.

179. Organem zatwierdzającym roczne sprawozdanie finansowe spółek cywilnych jest:

a) zarząd spółki,

b) właściciel(e) spółki,

c) urząd skarbowy (właściwy).

180. Spółki akcyjne zobowiązane są do udostępniania akcjonariuszom m.in. sprawozdania finansowego przed walnym

zgromadzeniem akcjonariuszy najpóźniej na:

a) 3 miesiące,

b) 30 dni,

c) 15 dni.

181. W spółce z ograniczoną odpowiedzialnością sprawozdanie finansowe zatwierdza:

a) zarząd,

b) rada nadzorcza,

c) zgromadzenie wspólników.

182. W spółkach prawa handlowego sprawozdanie finansowe podpisuje:

a) rada nadzorcza,

b) komisja rewizyjna,

c) osoba której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych i zarząd.

183. Roczne sprawozdanie finansowe podpisuje:

a) osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych i rada nadzorcza,

b) kierownik jednostki i reprezentant nadzoru właścicielskiego,

c) osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych i kierownik jednostki.

184. Karty wynagrodzeń pracowników bądź ich odpowiedniki przechowywane są:

a) 3 lata,

b) 5 lat,

c) przez okres wymaganego dostępu do tych informacji wynikający z przepisów emerytalnych, rentowych oraz

podatkowych, nie krócej jednak niż 5 lat.

159

185. Dokumentację przyjętego sposobu prowadzenia rachunkowości przechowuje się w jednostce:

a) przez okres 5 lat,

b) przez okres jej ważności i dodatkowo przez 3 lata po tym okresie,

c) przez okres nie krótszy od 5 lat od upływu jej ważności

186. Roczne sprawozdanie finansowe w jednostkach kontynuujących działalność sporządza się w terminie:

a) nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego,

b) w każdym przypadku - do 31 marca następnego roku obrotowego,

c) ustalonym przez organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe.

187. Roczne sprawozdanie finansowe w wersji uproszczonej mogą sporządzać:

a) zagraniczne osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą,

b) osoby prawne na podstawie decyzji kierownika jednostki,

c) jednostki małe (o zatrudnieniu nie przekraczającym 50 osób, przychodzie netto ze sprzedaży towarów i produktów

oraz operacji finansowych nie przekraczających kwoty określonej w ustawie i sumie bilansowej nie wyższej niż

kwota określona w ustawie).

188. Obowiązek sporządzania rachunku przepływów pieniężnych, bez względu na obroty, mają:

a) spółki akcyjne,

b) spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji,

c) spółki cywilne w pierwszym roku prowadzenia działalności.

189. Sprawozdania finansowe jednostek wchodzących w skład grupy kapitałowej, w której jednostka dominująca sporządza

skonsolidowane sprawozdanie finansowe zgodnie z MSR mogą być sporządzane:

a) zgodnie z MSR,

b) zgodnie z MSR i ustawą o rachunkowości,

c) tylko i wyłącznie w oparciu o ustawę o rachunkowości.

190. Dzień bilansowy to:

a) tylko dzień kończący rok podatkowy,

b) tylko dzień kończący rok obrotowy,

c) dzień, na który jednostka sporządza sprawozdanie finansowe.

191. Sprawozdanie z działalności za rok obrotowy spółki kapitałowej podpisuje:

a) kierownik jednostki (zarząd spółki),

b) osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych (główny księgowy spółki),

c) osoby wymienione w punktach a i b.

192. Sprawozdanie z działalności za rok obrotowy spółdzielni podpisują:

a) rada nadzorcza,

b) osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych (główny księgowy spółki),

c) kierownik spółdzielni.

193. Zatwierdzone roczne sprawozdania finansowe muszą być przechowywane:

a) przez 5 lat,

b) trwale,

c) przez okres określony przepisami podatkowymi.

196. Dokumentacje jednostek, które zakończyły działalność w wyniku połączenia z inną jednostką przechowuje:

a) likwidator,

b) syndyk,

c) jednostka kontynuująca działalność.

197. Informacje do Krajowego Rejestru Sądowego oraz urzędu skarbowego o miejscu przechowywania dokumentacji

zlikwidowanej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością przekazuje

a) zarząd,

b) rada nadzorcza,

c) likwidator.

160

198. Udostępnienie ksiąg handlowych do wglądu na terenie jednostki:

a) wymaga zgody głównego księgowego,

b) wymaga zgody organu nadzorczego,

c) wymaga zgody kierownika jednostki.

199. Dokumenty inwentaryzacyjne jednostek przechowuje się przez okres:

a) 5 lat,

b) 3 lat,

c) ustalony w ustawie o podatku dochodowym.

200. Sprawozdanie finansowe w oryginalnej postaci jednostka przechowuje w:

a) urzędzie skarbowym,

b) w organie rejestrowym,

c) siedzibie zarządu lub oddziału jednostki.

201. Sprawozdanie z działalności jednostki powinno ujmować w swoim zakresie;

a) przewidywany rozwój jednostki,

b) bilans, rachunek zysków i strat i informację dodatkową,

c) analizę ostatnich lat prowadzonej działalności.

B. Pytania otwarte

1. Określ kto jest uprawniony do badania sprawozdań finansowych oraz co jest celem badania sprawozdań finansowych.

2. Spółka Jawna osób fizycznych osiągnęła za poprzedni rok obrotowy następujące przychody netto:

- ze sprzedaży produktów – równowartość w walucie polskiej 500.000.00 euro,

- ze sprzedaży towarów - równowartość w walucie polskiej 150.000,00 euro,

- pozostałe przychody operacyjne - równowartość w walucie polskiej 140.000,00 euro,

- przychody z operacji finansowych - równowartość w walucie polskiej 50.000,00 euro,

Oceń czy Spółka ma obowiązek od nowego roku obrotowego stosować zasady rachunkowości określone ustawą o

rachunkowości.

3. Spółka komandytowa osiągnęła za poprzedni rok obrotowy następujące przychody netto:

- ze sprzedaży produktów – równowartość w walucie polskiej 300.000.00 euro,

- ze sprzedaży towarów - równowartość w walucie polskiej 120.000,00 euro,

- pozostałe przychody operacyjne - równowartość w walucie polskiej 20.000,00 euro,

- przychody z operacji finansowych - równowartość w walucie polskiej 50.000,00 euro,

Oceń czy Spółka miała obowiązek od nowego roku obrotowego stosować zasady rachunkowości określone ustawą o

rachunkowości.

4. Wspólnicy Spółki komandytowo - akcyjnej rozpoczynając działalność gospodarczą złożyli zawiadomienie do Urzędu

Skarbowego , właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym, o założeniu podatkowej księgi

przychodów i rozchodów. Oceń prawidłowość wyboru.

5. Wymień spółki osobowe, które po przekroczeniu za poprzedni rok obrotowy równowartości w walucie polskiej

800.000,00 euro przychodów netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych zobowiązane są do

stosowania zasad rachunkowości.

6. Wymień spółki osobowe, które obowiązane są stosować zasady rachunkowości od momentu rozpoczęcia działalności.

7. Które podmioty mają obowiązek stosować przepisy o rachunkowości - wymień minimum 5 podmiotów.

8. Kogo uważa się w świetle ustawy o rachunkowości za kierownika jednostki.

9. Podaj definicję organu zatwierdzającego sprawozdanie finansowe.

10. Pojęcie okresu sprawozdawczego i roku obrotowego.

11. Spółka działająca 4 lata dla której rokiem obrotowym był rok kalendarzowy postanowiła zmienić rok obrotowy na

trwający od lutego do marca roku następnego. Główny księgowy Spółki zamknął księgi rachunkowe po 2 miesiącach

tj. na dzień 28 lutego danego roku i otworzył je, ustalając nowy rok obrotowy od 01 marca. Oceń czy postąpił słusznie ,

skomentuj krótko obowiązujące zasady zmiany roku obrotowego w trakcie działalności gospodarczej.

12. Pojęcie wartości niematerialnych i prawnych w świetle ustawy o rachunkowości oraz ustaw o podatku dochodowym,

podaj różnice.

13. Definicja środków trwałych w świetle ustawy o rachunkowości i ustaw o podatku dochodowym, wskaż różnice.

14. Co rozumie się pod pojęciem aktywów obrotowych w ustawie o rachunkowości.

15. Co zalicza się do pozostałych kosztów i przychodów operacyjnych według ustawy o rachunkowości.

161

16. Pojęcie jednostki dominującej według ustawy o rachunkowości.

17. Pojęcie jednostki zależnej, jednostki współzależnej, jednostki stowarzyszonej, jednostki powiązanej według ustawy o

rachunkowości.

18. W jakich przypadkach środki trwałe i wartości niematerialne oddane w leasing zalicza się do aktywów korzystającego,

omów różnice w prezentacji w księgach rachunkowych leasingu finansowego i operacyjnego w przypadku gdy roczne

sprawozdanie finansowe korzystającego nie podlega obowiązkowi badania i ogłaszania.

19. Pojęcie i rodzaje inwestycji według ustawy o rachunkowości.

20. Struktura kapitałów własnych i jak są zamiennie nazywane i od czego to zależy.

21. Co obejmuje rachunkowość jednostki w myśl ustawy o rachunkowości.

22. Wymienić i omówić nadrzędne zasady rachunkowości.

23. Jakie obowiązki spoczywają na jednostce w przypadku zmiany dotychczas stosowanych rozwiązań w zakresie

rachunkowości.

24. Wymienić jednostki zobowiązane do badania i ogłaszania sprawozdań finansowych.

25. Cel badania sprawozdania finansowego. Rodzaje i treść opinii wyrażonej przez biegłego rewidenta o badanym

sprawozdaniu finansowym.

26. Kiedy nie jest zachowana bezstronność biegłego rewidenta badającego sprawozdanie finansowe.

27. Kto dokonuje wyboru podmiotu do badania sprawozdania finansowego i kto zawiera umowę z wybranym podmiotem

do badania.

28. Jaki jest tryb zgłaszania sprawozdania finansowego do właściwego rejestru sądowego , podaj jakie dokumenty składa

jednostka do sądu.

29. Jaki jest tryb zgłaszania sprawozdania finansowego do publikacji i jakie części sprawozdania podlegają ogłaszaniu.

30. Co zawiera raport sporządzony przez biegłego rewidenta w związku z przeprowadzonym badaniem sprawozdania

finansowego

31. W jakim języku i w jakiej walucie prowadzi się księgi rachunkowe

32. Zakres polityki (zasad) rachunkowości

33. Pojęcie roku obrotowego i sposobu określania okresów sprawozdawczych

34. Metody wyceny aktywów

35. Metody wyceny pasywów

36. Pojęcie i zasady ustalania wyniku finansowego

37. Pojęcie, budowa i struktura Zakładowego Planu Kont

38. Pojęcie i elementy składowe ksiąg rachunkowych oraz miejsce ich prowadzenia

39. Obowiązki kierownika jednostki w zakresie polityki rachunkowości

40. Czy przy określaniu zasad (polityki) rachunkowości można stosować Międzynarodowe Standardy Rachunkowości i

Krajowe Standardy Rachunkowości

41. Omówić sytuacje dla których otwiera się księgi rachunkowe

42. Omówić sytuacje dla których zamyka się księgi rachunkowe

43. Na czym polega otwarcie i zamknięcie ksiąg rachunkowych w jednostkach kontynuujących działalność

44. Omówić zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera i sposób przechowywania tych danych

45. Cechy księgi głównej i ksiąg pomocniczych

46. Rola, znaczenie, zasady i częstotliwość sporządzania zestawienia obrotów i sald oraz wskazać różnice między

inwentarzem a zestawieniem obrotów i sald

47. Pojęcie, klasyfikacja dowodów księgowych i wymogi formalne przy ich sporządzaniu

48. Na czym polega kontrola dowodów księgowych

49. Na czym polega rzetelność, bezbłędność, sprawdzalność i bieżące prowadzenie ksiąg rachunkowych

50. Sposoby poprawiania błędów w dowodach księgowych i księgach rachunkowych

51. Pojęcie grupy kapitałowej i na kim spoczywa obowiązek sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego

52. Elementy sprawozdania finansowego jednostek powiązanych i ich charakterystyka

53. Które jednostki mają obowiązek sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego zgodnie z MSR

54. Omówić sytuacje, w których jednostka dominująca może nie sporządzać skonsolidowanego sprawozdania

finansowego i które jednostki mogą być wyłączone z konsolidacji

55. Na czym polega metoda konsolidacji pełnej oraz wyłączenia i korekty stosowane przy sporządzaniu skonsolidowanych

sprawozdań finansowych tą metodą

56. Na czym polega metoda konsolidacji proporcjonalnej oraz wyłączenia i korekty stosowane przy sporządzaniu

skonsolidowanych sprawozdań finansowych tą metodą

57. Na czym polega metoda konsolidacji praw własności

58. Od czego zależy wybór metody konsolidacji

59. Pojęcie i rodzaje wartości firmy oraz w jakim skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym i w jakiej pozycji są one

wykazywane

60. Obligatoryjne i fakultatywne wyłączenia stosowane przy sporządzaniu skonsolidowanych sprawozdań finansowych

162

61. Termin sporządzenia sprawozdań finansowych przez grupę kapitałową oraz termin ich zatwierdzenia. Kto podpisuje

sprawozdanie i kto go zatwierdza.

62. Na dzień bilansowy jednostka odstąpiła od ustalenia odsetek z tytułu nieterminowej regulacji należności. W następnym

roku dłużnik zapłacił należność główną łącznie z odsetkami za zwłokę. Jak w świetle zasad rachunkowości wierzyciel

powinien ująć w księgach rachunkowych powyższe zdarzenie?

63. Jednostka zakupiła komputer, z wyraźnym przeznaczeniem go do celów księgowych, za kwotę 18.000 zł. Następnym

zakupem był monitor, klawiatura i komputerowy system finansowo - księgowy za cenę odpowiednio 2.000, 150, 3.000

zł. Ponadto przeprowadzono szkolenie pracowników działu księgowości z obsługi komputera i obsługi komputerowego

programu finansowo-księgowego za kwotę 6.000 zł. Pokaż ujęcie w księgach rachunkowych powyższych zdarzeń

zakładając, że podane ceny są cenami netto (bez VAT-u) oraz że wszystkie transakcje były gotówkowe.

64. Jednostka zawarła umowę najmu z właścicielem lokalu, z której wynikało, że roczny czynsz wyniesie 3.600 zł i będzie

płatny w miesięcznych ratach. Jednostka zapłaciła czynsz w dwóch ratach ze względu na brak środków finansowych

(15.10.200X oraz 30.12.200X). Wpłaty były potwierdzone dwoma wyciągami bankowymi, które zostały zarachowane

w miesiącu październiku i grudniu (tzn. kwoty z wyciągów obciążyły koszty października i grudnia). Czy powyższe

ujęcie było prawidłowe z punktu widzenia zasad rachunkowości? Rozważ jego konsekwencje dla podatku

dochodowego w poszczególnych miesiącach i za cały rok.

65. Jednostka posiada należności sporne dochodzone na drodze sądowej. Zważywszy, że są to należności

przeterminowane jednostka dokonała uprzednio odpisów aktualizujących ich wartość. W wyniku postępowania

sądowego jednostka wyegzekwowała należności w pełnej kwocie. Przedstaw księgowe skutki tego zdarzenia dla

jednostki.

66. Jednostka dokonała umorzenia należności na kwotę 30.000 zł., obciążając jednocześnie kwotą umorzenia pozostałe

koszty operacyjne. Należność dotyczyła sprzedaży produktów. Przedstaw księgowe skutki tego zdarzenia dla jednostki

i jej dłużnika.

67. Jednostka otrzymała darowiznę w postaci maszyny produkcyjnej. Wartość przyjętego środka ustalono na kwotę 60.000

zł, a jego amortyzację na okres 5 lat. Kwotę 60.000 zł uznano jako rozliczenia międzyokresowe przychodów do

rozliczenia na okres 5 lat, proporcjonalnie do okresu amortyzacji środka, argumentując powyższe rozwiązanie zasadą

współmierności przychodów i kosztów. Oceń prawidłowość ujęcia powyższego zdarzenia w księgach rachunkowych

w poszczególnych latach.

68. Spółka wystawiła weksel na poczet uregulowania zobowiązania z tytułu dostaw i usług. Suma wekslowa wynosi

38.000 zł., w tym:

- wartość zobowiązania - 35.200 zł.,

- wartość dyskonta - 2.800 zł.

Przedstaw ujęcie powyższego zdarzenia w księgach rachunkowych spółki.

69. W wyniku porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości

składników okazało się, że pożyczka krótkoterminowa, którą udzieliła spółka osobie fizycznej uległa

przedawnieniu.Wartość pożyczki wynosi 15.000 zł. Jak należy ująć to zdarzenie w księgach rachunkowych spółki.

70. Spółka prowadzi kosztowną kampanię reklamową. Reklama ta wiąże się z nowo wprowadzanym na rynek produktem.

Znaczną część kosztów wydatkowano na nakręcenie filmu reklamowego oraz wydanie broszury. Spółka na koniec

roku aktywowała koszty reklamy na koncie „rozliczenia międzyokresowe kosztów”. Biegły rewident wniósł

zastrzeżenia do dokonanych ustaleń Spółki. Proszę ustalić (z odwołaniem się na przepisy ustawy o rachunkowości) czy

stanowisko biegłego rewidenta było prawidłowe.

71. Spółka zakupiła grunt, co spowodowało poniesienie przez nią różnych dodatkowych kosztów (rzeczoznawca,

notariusz, podatek od czynności cywilnoprawnych itp.). Spółka rozważa dwa warianty zakwalifikowania dodatkowych

kosztów: jednorazowo w momencie zakupu gruntu odpisać w koszty działalności operacyjnej albo odnieść je na

wartości niematerialne i prawne z możliwością ich amortyzowania. Które postępowanie spółki będzie właściwe?

72. W jednostce gospodarczej raz na kwartał zarząd przyznaje nagrody dla pracowników. Nagrody dla pracowników

bezpośrednio produkcyjnych i pośrednio produkcyjnych ujmowane są w miesiącu przyznania jako koszty wydziałowe,

natomiast nagrody pracowników zarządu ujmowane są jako koszty ogólne. Oceń prawidłowość powyższego

rozwiązania z punktu widzenia zasad rachunkowości i przepisów podatkowych (w odniesieniu do miesiąca i roku

obrotowego). Rozważ inne możliwe rozwiązania tego problemu.

73. Jednostka zakupiła towary po cenie zakupu 10.000 zł plus VAT (22%) - 2.200 zł. Ze względu na rodzaj działalności

nie ma prawa do odliczenia VAT-u. Kwotę 2.200 zł uznała w miesiącu zakupu jako koszt uzyskania przychodu.

Rozważ prawidłowość ujęcia zdarzenia w aspekcie ksiąg rachunkowych oraz podatku dochodowego od osób

prawnych, biorąc pod uwagę fakt, że towary nie zostały sprzedane do końca roku obrotowego.

74. Spółka korzysta z oprogramowania komputerowego na podstawie umowy licencyjnej zawartej na pięć lat. Zgodnie z

umową, cena oprogramowania wraz z jego zainstalowaniem i uruchomieniem wynosi 600.000 zł. Spółka zawarła też

umowę z licencjodawcą na przeprowadzenie szkolenia dla pracowników pionu finansowo-księgowego. Koszty

szkolenia, zgodnie z umową, wynoszą 100.000 zł. Mając na uwadze, że szkolenie dotyczy korzystania z

oprogramowania spółka ustaliła wartość początkową oprogramowania na kwotę 700.000 zł. Czy postępowanie spółki

było właściwe? Uzasadnij odpowiedź.

163

75. W Spółce „ALFA” zapas materiałów na początek roku wynosił:

Ilość cena wartość

I dostawa 100 szt. x 5 zł = 500 zł

II dostawa 200 szt. x 3 zł = 600 zł

III dostawa 100 szt. x 4 zł = 400 zł

400 szt. 1.500 zł.

Na koniec roku zapasy wynosiły 100 szt. o wartości 500 zł. Jaką metodę wyceny rozchodu materiałów stosuje firma,

przy założeniu, że w ciągu okresu nie dokonywano zakupu materiałów.

76. Jaką metodą powinny być inwentaryzowane pożyczki mieszkaniowe udzielone pracownikom z Zakładowego

Funduszu Świadczeń Socjalnych? Czy wystarczy zastosować metodę weryfikacji realnej wartości tych pożyczek, czy

też należałoby domagać się potwierdzeń prawidłowości figurujących w księgach rachunkowych sald?

77. Jednostka nabyła grunt, na którym chce wybudować budynek gospodarczy. Na nabycie tego gruntu zaciągnęła kredyt,

który spłaca wraz z odsetkami. Termin rozpoczęcia budowy budynku ze względu na błędy w dokumentacji

projektowej przeciąga się. Pod jaką datą – w świetle zasad rachunkowości – należy wprowadzić grunt do ksiąg? Do

jakiej daty odsetki od kredytu powiększają cenę nabycia gruntu a od jakiej będą obciążać koszty działalności

jednostki?

78. Spółka finansuje budowę hali produkcyjnej z kredytu bankowego. Odsetki od tego kredytu za okres budowy

zwiększają – w myśl przepisów ustawy o rachunkowości – wartość środków trwałych powstałych w rezultacie

budowy. Hala została oddana do użytkowania 25 września br. a bank naliczył odsetki za wrzesień w dniu 3

października br. Czy odsetki od kredytu za wrzesień (opłacone w październiku) zwiększają wartość środków trwałych

czy obciążają koszty bieżącej działalności spółki?

79. Czy koszt przemieszczenia dużej tokarki wewnątrz przedsiębiorstwa z jednego wydziału do drugiego stanowi koszt

eksploatacji, remont czy też ulepszenie? Spółka, z uwagi na dość znaczny koszt demontażu a następnie montażu

tokarki zakwalifikowała te koszty jako ulepszenie środka trwałego. Czy kwalifikacja przyjęta przez spółkę jest

prawidłowa?

80. Po prawie dwunastu latach zakończono budowę obiektów przemysłowych i oddano uzyskane z tej budowy środki

trwałe do używania. Wartość tych środków trwałych (nabytych w dużej części przed wielu laty) jest w stosunku do

aktualnych cen niewspółmiernie niska. Czy zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości jednostka może – na

podstawie wyceny dokonanej przez rzeczoznawcę – zaktualizować wartość tych środków trwałych?

81. Dnia 20 marca aktem notarialnym nastąpiło podwyższenie kapitału zakładowego spółki z o.o. pokryte w całości

wkładem niepieniężnym w postaci gruntu, nieruchomości i innych środków trwałych. Podwyższenie zostało

zarejestrowane w sądzie 15 czerwca. Spółka użytkuje środki trwałe od dnia podwyższenia kapitału (tj. od 20 marca).

Od jakiej daty – w myśl przepisów ustawy o rachunkowości – należy naliczać amortyzację tych środków trwałych?

82. Wartość początkowa środka trwałego wynosi 100.000 zł. Dotychczasowa amortyzacja tego środka:

- według stawki amortyzacyjnej (księgowej) ustalonej przez jednostkę wynosi 60.000 zł,

- według stawki amortyzacyjnej wynikającej z Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych (podatkowej) –

48.000 zł.

Wskaż na charakter różnicy między amortyzacją księgową a amortyzacją podatkową. Przedstaw księgowe i podatkowe

skutki tego zdarzenia (w tym także dotyczące odroczonego podatku dochodowego przy założeniu, że stawka podatku

dochodowego w następnym roku obrotowym będzie wynosić 19%).

83. Jednostka ujęła w księgach rachunkowych akcje w cenach ich nabycia za 240.000 zł. Zgodnie z zasadami przyjętymi

w zakładowym planie kont wyceniła je do bilansu według cen rynkowych wyższych od cen nabycia o 30.000 zł. Jak

należy ująć w księgach rachunkowych skutki przeceny tych aktywów wobec wzrostu ich cen rynkowych? Czy ujęcie

tego zdarzenia w księgach będzie miało wpływ na rezerwę/aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego?

84. Spółka została pozwana o zapłatę odszkodowania za uszkodzenie cudzego sprzętu. Spółka liczy się z możliwością

przegrania procesu sądowego. Z uwagi na duże prawdopodobieństwo poniesienia straty w opinii spółki konieczne jest

utworzenia rezerwy na odszkodowanie i koszty postępowania sądowego – w przypadku niekorzystnego dla spółki

wyroku. Omów konsekwencje księgowe i podatkowe tego zdarzenia dla spółki.

85. Spółka uznała za wątpliwą figurującą w jej księgach rachunkowych należność opiewającą na walutę obcą (euro) z

tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, dokonując od niej 50% odpisu aktualizującego w kwocie 36.000 zł.

Kurs euro z dnia powstania należności wynosił 4,00 zł/euro. Na dzień bilansowy wobec wzrostu kursu euro do 4,10

zł/euro należność ta wyniosła 73.800 zł. Pokaż prawidłowe ujęcie w księgach rachunkowych wyceny bilansowej tej

należności.

86. Spółka akcyjna podwyższyła kapitał zakładowy drogą zamiany kapitału zapasowego na kapitał akcyjny. Jak należy

ująć to zdarzenie w księgach rachunkowych jednostki posiadającej akcje (akcjonariusza)? Jakie są konsekwencje z

tego tytułu dla podatku dochodowego?

87. W spółce zapas materiałów na koniec roku obrotowego wyniósł 1000 jednostek. Cena ewidencyjna jednej sztuki

materiału wynosi 2,50 zł. Ostatnia i przedostatnia faktura dotycząca zakupu materiałów opiewa odpowiednio na:

- 600 szt. po 2,20 zł za sztukę

- 500 szt. po 2,10 zł za sztukę.

164

Ustal wartość zapasu materiałów.

88. Środek trwały był objęty aktualizacją urzędową przeprowadzoną na 1.01.1995r. Obecnie jest on likwidowany, bo nie

jest już zdatny do użytku. Nie jest on całkowicie umorzony. Jak zaksięgować jego nieumorzoną część?

89. Czy w świetle przepisów ustawy o rachunkowości oraz prawa podatkowego należy dokonywać odpisów

amortyzacyjnych (umorzeniowych) od zakupionego środka trwałego o wartości niższej niż 3.500 zł począwszy od

przyjęcia tego środka do używania czy też od miesiąca następującego po tym miesiącu?

90. Jednostka posiada pakiety akcji różnych emisji zaliczonych częściowo do długoterminowych aktywów finansowych.

Jednostka do wyceny ich rozchodu chce zastosować metodę szczegółowej identyfikacji rzeczywistych cen (kosztów)

poszczególnych składników aktywów finansowych. Czy postępowanie jednostki jest zgodne z przepisami ustawy o

rachunkowości?

91. Spółka zaciągnęła kredyt z przeznaczeniem na sfinansowanie zakupu akcji. Odsetki od tego kredytu w momencie ich

zapłaty podwyższyły cenę nabycia akcji. Biegły rewident zakwestionował ustalenia spółki i zalecił zaliczyć odsetki do

kosztów operacji finansowych. Proszę ustalić, z odwołaniem się na odpowiednie przepisy ustawy o rachunkowości czy

stanowisko biegłego było prawidłowe.

92. Spółka wytwarza wyroby długotrwałego użytku. Pod datą sprzedaży wyrobów tworzy rezerwy na pokrycie kosztów

napraw gwarancyjnych w wysokości 1% sumy sprzedaży w danym miesiącu. W miesiącu grudniu sprzedaż wyniosła

2.000.000 zł. Ustal wysokość rezerwy w miesiącu grudniu i przedstaw jej ujęcie w księgach rachunkowych spółki.

93. W związku z budową rampy kolejowej spółka otrzymała decyzję zezwalającą na usunięcie drzew, które kolidują z

projektowaną budową. Zezwolenie na usunięcie drzew uzależniono jednak od posadzenia przez spółkę drzew na

terenie zieleni miejskiej. Spółka zakupiła drzewa i posadziła je w innym miejscu niż miejsce budowy rampy. Czy koszt

zakupu drzew i ich posadzenia zwiększa wartość początkową rampy kolejowej, czy też wlicza się go koszty

działalności firmy. Swoje stanowisko uzasadnij z odwołaniem się na odpowiednie przepisy ustawy o rachunkowości.

94. Na rachunek bankowy spółki wpłynęły środki pieniężne z tytułu kary za niedotrzymanie terminów robót określonych

w umowie o budowę środka trwałego. Czy otrzymana kara zmniejszy wartość środków trwałych w budowie czy też

zwiększy przychody operacyjne?

95. Spółka handlowa posiada placówki detaliczne (sklepy):

- stosujące ewidencję wartościową (w cenach detalicznych)

- stosujące ewidencję ilościowo-wartościową w cenach zakupu netto.

Czy możliwość inwentaryzowania towarów w ciągu całego roku dotyczy obu rodzajów tych placówek? Jakie warunki

trzeba spełnić by inwentaryzację towarów można było przeprowadzać raz w ciągu dwóch lat?

96. Jakie zachowania z zakresu prowadzenia ksiąg rachunkowych są penalizowane w myśl ustawy o rachunkowości?

97. Zakres stosowania metody nabycia i metody łączenia przy łączeniu się spółek.

98. Podstawowe różnice między metodą nabycia i metodą łączenia przy łączeniu się spółek.

99. Fazy procesu łączenia się spółek kapitałowych.

100. Sposób wyceny aktywów w procesie łączenia się spółek.

101. Jak ustala się dodatnią wartość firmy i sposób jej prezentacji w bilansie.

102. Jak ustala się ujemną wartość firmy i sposób jej prezentacji w bilansie.

103. Przejęcie odwrotne i jego konsekwencje bilansowe.

104. W wyniku połączenia Spółek X i Y, rozliczonego metodą nabycia, powstała ujemna wartość firmy w wysokości

12.200.000 zł. Wartość godziwa poszczególnych składników aktywów trwałych na dzień połączenia 30.VI 2007 roku

wynosi:

wartości niematerialne i prawne 550.000 zł

budynki 8.000.000 zł

urządzenia i maszyny 1.500.000 zł

środki transportu 100.000 zł

inne środki trwałe 50.000 zł

Wartość ważona dla sumy aktywów trwałych wynosi 51.000.000 zł.

Oblicz średnioważony okres amortyzacji i wysokość odpisów ujemnej wartości firmy w poszczególnych okresach

amortyzacji majątku.

105. Konsekwencje rachunkowe w procesie przejęcia spółek w spółce przejmującej i przejmowanej.

106. Konsekwencje procesu połączenia się spółek w zakresie podatków dochodowych.

107. Wymień i omów okoliczności sporządzania sprawozdania finansowego.

108. Wymień i omów elementy sprawozdania finansowego oraz w jakiej walucie są one wyrażone.

109. Na czym polega i co powinno zawierać wprowadzenie do sprawozdania finansowego.

110. Co należy rozumieć pod pojęciem działalności operacyjnej w rachunku przepływów pieniężnych. Podaj przykłady

działalności operacyjnej.

111. Co należy rozumieć pod pojęciem działalności inwestycyjnej w rachunku przepływów pieniężnych. Podaj przykłady

działalności inwestycyjnej.

112. Co należy rozumieć pod pojęciem działalności finansowej w rachunku przepływów pieniężnych. Podaj przykłady

działalności finansowej?

165

113. Co powinno zawierać sprawozdanie z działalności jednostki?

114. Jakie jednostki mogą sporządzać uproszczone sprawozdania finansowe?

115. Z jakich elementów składa się sprawozdanie finansowe jednostek wielozakładowych?

116. Ochrona ksiąg rachunkowych prowadzonych na nośnikach komputerowych w świetle ustawy o rachunkowości.

117. Miejsca i warunki przechowywana dowodów księgowych i dokumentów inwentaryzacyjnych.

118. Czasookres przechowywania rocznego sprawozdania finansowego ksiąg rachunkowych oraz dokumentacji finansowej.

119. Miejsce i warunki przechowywania zborów jednostek przekształconych lub zlikwidowanych.

120. Jak i gdzie ewidencjonuje się zdarzenie gospodarcze występujące po dacie bilansu

a dotyczące okresu bilansowego?

121. Wymień organy zatwierdzające sprawozdanie finansowe różnych jednostek gospodarczych

DZIAŁ VIII

EWIDENCJA PODATKOWA I ZASADY PROWADZENIA KSIĄG PODATKOWYCH.

A. Test

1. Za księgi podatkowe w rozumieniu Ordynacji podatkowej uważa się:

a) księgi rachunkowe, podatkową księgę przychodów i rozchodów, rejestry VAT,

b) księgi rachunkowe, podatkową księgę przychodów i rozchodów, ewidencje oraz rejestry, do których

prowadzenia, do celów podatkowych, na podstawie odrębnych przepisów, obowiązani są podatnicy, płatnicy lub

inkasenci,

c) ewidencje oraz rejestry do prowadzenia, których zobowiązani są podatnicy podatków dochodowych.

2. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych są obowiązani do prowadzenia ewidencji księgowej, pod postacią:

a) ewidencji przychodów,

b) podatkowej księgi przychodów i rozchodów,

c) księgi rachunkowej.

3. Do prowadzenia księgi rachunkowej zobowiązani są, mający siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej:

a) spółki komandytowe,

b) osoby fizyczne,

c) spółki partnerskie.

4. Podmioty, którym przyznano w danym roku podatkowym dotacje lub subwencje z budżetu państwa, budżetów

jednostek samorządu terytorialnego lub funduszów celowych, na realizację zadań zleconych, są obowiązane

prowadzić:

a) ewidencję przychodów,

b) księgę rachunkową,

c) podatkową księgę przychodów i rozchodów.

5. Księgi rachunkowe mogą być prowadzone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej poza siedzibą jednostki, jeśli:

a) powierzono ich prowadzenie osobie fizycznej zatrudnionej w ramach stosunku pracy,

b) powierzono ich prowadzenie osobie prawnej lub jednostce nieposiadającej osobowości prawnej

c) zasoby informacyjne rachunkowości zorganizowane są w formie oddzielnych komputerowych zbiorów danych,

bazy danych lub wyodrębnionych jej części, bez względu na miejsce ich powstania i przechowywania.

6. Księgi rachunkowe prowadzi się:

a) w wybranym języku i w walucie,

b) w języku i w walucie kraju siedziby jednostki,

c) w języku polskim i w walucie polskiej

166

7. U podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, prowadzących księgi rachunkowe, za dochód z działalności

gospodarczej uważa się:

a) dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg,

b) różnicę pomiędzy przychodami a kosztami ich uzyskania,

c) zysk netto

8. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych prowadzą księgi rachunkowe:

a) za rok kalendarzowy lub inny okres trwający 12 kolejnych pełnych miesięcy kalendarzowych,

b) za rok obrotowy pokrywający się z rokiem kalendarzowym,

c) zawsze za rok kalendarzowy.

9. Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzą księgi rachunkowe:

a) za rok kalendarzowy lub inny okres trwający 12 kolejnych pełnych miesięcy kalendarzowych, stosowany również

do celów podatkowych

b) za rok obrotowy pokrywający się z rokiem kalendarzowym,

c) zawsze za rok kalendarzowy.

10. Prowadząc księgi rachunkowe przy użyciu komputera, zgodnie z ustawą o rachunkowości, należy:

a) chronić je przed dostępem osób trzecich,

b) chronić je przed zniszczeniem,

c) stosować właściwe procedury i środki chroniące przed zniszczeniem, modyfikacją lub ukryciem zapisu,

11. Według Ordynacji podatkowej księgi podatkowe powinny być prowadzone:

a) prawidłowo,

b) rzetelnie i w sposób niewadliwy,

c) na podstawie dokumentów źródłowych.

12. Błędy w księdze rachunkowej prowadzonej przy użyciu komputera poprawia się poprzez:

a) usunięcie dotychczasowej treści i wpisanie nowej,

b) wprowadzenie nowego dowodu zawierającego korektę błędnych operacji księgowych, dokonywaną zapisami

dodatnimi albo ujemnymi,

c) zachowanie czytelności błędnego zapisu.

13. Księgi podatkowe przechowuje się przez okres:

a) 5 lat,

b) 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku,

c) do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

14. Ewidencję nabywanych wyrobów akcyzowych zharmonizowanych, z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa

członkowskiego, prowadzi:

a) każdy nabywca,

b) podatnik prowadzący działalność gospodarczą jeśli nabywa wyroby na potrzeby wykonywanej działalności

gospodarczej na terytorium kraju,

c) każdy podatnik prowadzący działalność gospodarczą.

15. Ewidencję nabywanych wyrobów akcyzowych zharmonizowanych prowadzą:

a) handlowiec,

b) zarejestrowany handlowiec,

c) każdy nabywca.

16. Prowadzący skład podatkowy jest obowiązany prowadzić ewidencję ilościową lub ilościowo-wartościową dla:

a) wyrobów akcyzowych zharmonizowanych,

b) wyrobów akcyzowych niezharmonizowanych,

c) wyrobów akcyzowych zharmonizowanych objętych procedurą zawieszenia poboru akcyzy oraz wyłączonych z tej

procedury.

167

17. Wzór ewidencji znaków akcyzy:

a) nie jest określony ustawą,

b) jest określony załącznikiem do ustawy,

c) jest określony załącznikiem do rozporządzenia.

18. Podmioty urządzające gry w kasynach gry są obowiązane do prowadzenia ewidencji:

a) napiwków,

b) żetonów,

c) kart do gry.

19. Zaświadczenia o wygranej uzyskanej przez uczestnika gry lub zakładu wzajemnego powinny być ewidencjonowane w

rejestrze:

a) poświadczonym we właściwym urzędzie skarbowym, przed rozpoczęciem jego prowadzenia,

b) przekazanym do urzędu skarbowego, po zakończeniu jego prowadzenia,

c) nie poświadczonym w urzędzie skarbowym.

20. Rejestr podatku od gier prowadzą:

a) spółki prowadzące zakłady wzajemne,

b) spółki urządzające grę bingo,

c) spółki urządzające loterię fantową.

21. Podatnik podatku od towarów i usług zwolniony podmiotowo, jest obowiązany do prowadzenia ewidencji sprzedaży:

a) wyłącznie na rzecz osób fizycznych,

b) wyłącznie na rzecz osób fizycznych i rolników,

c) za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym.

22. Urząd skarbowy określa wartość niezaewidencjonowanej, przez podatnika zwolnionego podmiotowo, sprzedaży w

drodze oszacowania i ustala podatek:

a) w wysokości 30%,

b) wyłącznie według stawki 22%,

c) według właściwych stawek.

23. Podatnik wykonujący wyłącznie czynności zwolnione od podatku od towarów i usług:

a) nie ma obowiązku prowadzić ewidencji,

b) obowiązany jest prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień,

c) obowiązany jest prowadzić ewidencję zawierającą m.in. dane niezbędne do określenia podstawy opodatkowania.

24. Podatnik nie korzystający ze zwolnienia podmiotowego jest obowiązany prowadzić ewidencję, jeżeli:

a) wykonuje wyłącznie usługi przedmiotowo zwolnione od podatku,

b) wyłącznie dokonuje dostawy terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane oraz przeznaczone pod

zabudowę,

c) świadczy, między innymi, usługi transportowe na terenie kraju.

25. Wzór ewidencji sprzedaży do prowadzenia, której zobowiązany jest podatnik zwolniony podmiotowo:

a) został określony przez Ministra Finansów na podstawie upoważnienia ustawowego,

b) jest określony w wydawanych drukach akcydensowych,

c) nie określono obowiązującego wzoru.

26. Jakie obowiązki ewidencyjne na podatnika podatku od wartości dodanej nakłada ustawa o podatku od towarów i usług:

a) prowadzenie ewidencji towarów przemieszczanych na terytorium kraju,

b) prowadzenie ewidencji sprzedaży,

c) nie można nakładać obowiązków ewidencyjnych na podatników z innych państw UE.

27. Podatnik podatku od towarów i usług obowiązany jest do ujęcia w tzw. ewidencji otrzymanych towarów, towary na

których mają zostać wykonane usługi na rzecz podatnika podatku od wartości dodanej, podając w szczególności:

a) wartość towaru wg cen rynkowych z dnia otrzymania towaru,

b) datę wydania towaru po wykonaniu usługi,

c) datę faktury wewnętrznej.

168

28. Podatnik przemieszczający koparkę z Polski do Austrii w celu wykonywania przez siebie usług budowlanych

obowiązany jest:

a) wykazać tą czynność jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów w miesiącu przemieszczenia,

b) wpisać odpowiednie informacje do ewidencji,

c) założyć odpowiednią ewidencję i powiadomić organa podatkowe w Austrii.

29. Niektóre obowiązki ewidencyjne związane z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów (wynikające z ustawy o

podatku od towarów i usług) dotyczą również:

a) osób prawnych, które nie są podatnikami,

b) osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej,

c) rolników ryczałtowych oraz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej.

30. Podmioty zagraniczne (spoza terytorium Wspólnoty) świadczące na terytorium Wspólnoty usługi elektroniczne

osobom niepodlegającym opodatkowaniu, zidentyfikowane na potrzeby VAT w Polsce:

a) obowiązane są prowadzić ewidencję w takiej samej formie jak podatnik zarejestrowany jako podatnik czynny,

b) składają deklarację VAT na druku VAT-7K,

c) przez okres 10 lat od zakończenia roku, w którym dokonano świadczenia usług elektronicznych, przechowują

ewidencję ujmującą m.in. VAT do zapłaty w państwie członkowskim konsumpcji.

31. Podmioty zagraniczne (spoza terytorium Wspólnoty) świadczące na terytorium Wspólnoty usługi elektroniczne

osobom niepodlegającym opodatkowaniu, zidentyfikowane na potrzeby VAT w Polsce:

a) ujmują w deklaracji VAT całkowitą kwotę podatku należnego (dla wszystkich państw członkowskich

konsumpcji),

b) wyszczególniają kwotę podatku w walucie danego państwa członkowskiego,

c) przeliczają kwotę podatku wg kursu średniego NBP z dnia powstania obowiązku podatkowego.

32. W kasie rejestrującej obligatoryjnie ewidencjonuje się sprzedaż:

a) detaliczną,

b) nieudokumentowaną fakturami,

c) na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.

33. Kasa rejestrująca jest jedną z form ewidencji do której prowadzenia zobowiązany jest podatnik, zatem w przypadku jej

awarii:

a) można prowadzić zapisy w formie ręcznego zestawienia zawierającego wszystkie wymagane informacje,

b) należy wstrzymać sprzedaż,

c) należy notować kwoty należności brutto i po naprawieniu kasy wydrukować właściwe paragony.

34. Rolnik ryczałtowy jest obowiązany do prowadzenia ewidencji dostaw i nabyć towarów i usług:

a) jeżeli dokonuje dostaw produktów rolnych dla podatnika podatku, który rozlicza ten podatek,

b) jeżeli wykonuje usługi rolnicze na rzecz podatnika podatku, który rozlicza ten podatek,

c) jeżeli dostarcza produkty rolne nie pochodzące z własnej działalności rolniczej.

35. Rolnik ryczałtowy, który zamierza zrezygnować ze zwolnienia od podatku dostawy produktów rolnych pochodzących

z własnej działalności rolniczej jest obowiązany prowadzić ewidencję:

a) sprzedaży za dany dzień,

b) sprzedaży za dany dzień przez okres 3 kolejnych miesięcy poprzedzających bezpośrednio miesiąc, od którego

rolnik ten rezygnuje ze zwolnienia,

c) sprzedaży za dany dzień przez okres 6 kolejnych miesięcy poprzedzających bezpośrednio miesiąc, od którego

rolnik ten rezygnuje ze zwolnienia.

36. Ewidencje oraz wszystkie dokumenty związane z rozliczaniem podatku od towarów i usług należy przechowywać :

a) do 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego,

b) do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego,

c) do 5 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym powstało zobowiązanie podatkowe.

169

37. Podatnik podatku od towarów i usług zwolniony podmiotowo, jest obowiązany do prowadzenia ewidencji

obejmującej:

a) przychód opodatkowany bez kwoty podatku,

b) odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz

wewnątrzwspólnotową dostawę towarów,

c) odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz

wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów.

38. Rejestr podatku od spadków i darowizn prowadzą:

a) podatnicy,

b) płatnicy,

c) notariusze, jako podatnicy podatku od spadków i darowizn.

39. Rejestr podatku od spadków i darowizn, z tytułu podatku od darowizny nie dokonanej w formie aktu notarialnego

obowiązani są prowadzić:

a) notariusze,

b) obdarowani,

c) nie ma takiego obowiązku.

40. Rejestr podatku od spadków i darowizn powinien zawierać rubrykę:

a) kwotę pobranego podatku od towarów i usług z tytułu sporządzenia aktu notarialnego,

b) miejsce położenia nieruchomości stanowiącej przedmiot czynności,

c) adres właściwego urzędu skarbowego.

41. Rejestr podatku od spadków i darowizn może być zastąpiony przez repertorium A, które prowadzą:

a) notariusze,

b) urzędy skarbowe,

c) sądy.

42. Repertorium A zastępujące rejestr podatku od spadków i darowizn powinien zawierać również informację o:

a) grupie podatkowej wynikającej z osobistego stosunku łączącego strony czynności,

b) dacie wpłaty podatku przez darczyńcę,

c) zastosowaniu 3% stawki podatku od towarów i usług.

43. Podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej są obowiązani zawiadomić w formie pisemnej

naczelnika urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika o prowadzeniu podatkowej księgi

przychodów i rozchodów, w terminie:

a) 20 dni od dnia jej założenia,

b) 7 dni od dnia jej założenia,

c) 14 dni od dnia jej założenia.

44. Zapisy w podatkowej księdze przychodów i rozchodów dokonywane są w języku polskim, w sposób staranny,

czytelny i trwały, na podstawie:

a) faktycznie poniesionych wydatków,

b) prawidłowych i rzetelnych dowodów,

c) otrzymanych faktur VAT.

45. Stwierdzone błędy w zapisach w podatkowej księdze przychodów i rozchodów poprawia się poprzez:

a) skreślenie dotychczasowej treści i wpisanie nowej , z zachowaniem czytelności błędnego zapisu, oraz podpisanie

poprawki i umieszczenie daty dokonania poprawki,

b) wpisanie nowego zapisu w terminie 14 dni od daty stwierdzenia pomyłki,

c) skreślenie dotychczasowej treści i wpisanie nowej oraz podpisanie poprawki.

46. Dowody obce, będące podstawą zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów mogą być poprawione,

poprzez:

a) przesłanie kontrahentowi dowodu księgowego w celu dokonania poprawki,

b) skreślenie błędnego zapisu , oraz podpisanie poprawki i umieszczenie daty dokonania poprawki,

c) wystawienie i przesłanie kontrahentowi dowodu korygującego (noty).

170

47. Materiały, w rozumieniu przepisów o prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów, które na skutek

procesów technologicznych lub na skutek zniszczenia albo uszkodzenia utraciły całkowicie swoją pierwotną wartość

użytkową, to:

a) odpady,

b) braki,

c) surowce wtórne.

48. Towarami handlowymi w rozumieniu przepisów o podatkowej księdze przychodów i rozchodów są:

a) materiały podstawowe,

b) wyroby przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym,

c) wyroby gotowe własnej produkcji.

49. Zakup materiałów podstawowych oraz towarów handlowych musi być wpisany do podatkowej księgi przychodów i

rozchodów :

a) niezwłocznie po ich otrzymaniu , najpóźniej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzedaży,

b) do 7 dni od ich otrzymania,

c) niezwłocznie po ich otrzymaniu.

50. Zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów dotyczących kosztów podróży służbowej dokonuje się na

podstawie :

a) paragonów zaopatrzonych w datę i stempel jednostki wydającej paragon,

b) paragonów, na odwrocie których podatnik musi wpisać swoje nazwisko, adres oraz rodzaj wydatku,

c) rozliczenia tych kosztów sporządzonym na dowodzie wewnętrznym, zwanym rozliczeniem podróży służbowej.

51. Podatnik opodatkowany w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów jest obowiązany wypełnić karty

przychodów pracowników:

a) w terminie wypłacenia pracownikom wynagrodzenia,

b) w terminie przewidzianym dla przekazania zaliczki na podatek dochodowy od tych przychodów na rachunek

urzędu skarbowego , którym kieruje właściwy naczelnik urzędu skarbowego,

c) do ostatniego dnia miesiąca, którego dotyczy wynagrodzenie.

52. Do wyposażenia, zgodnie z definicją w przepisach o podatkowej księdze przychodów i rozchodów, zalicza się:

a) rzeczowe składniki majątku o wartości przekraczającej 1500 zł,

b) rzeczowe składniki majątku o wartości co najmniej 1500 zł,

c) rzeczowe składniki majątku , związane z wykonywaną działalnością , niezaliczone do środków trwałych .

53. Ewidencja wyposażenia w rozumieniu przepisów o podatkowej księdze przychodów i rozchodów obejmuje

wyposażenie, którego wartość:

a) przekracza 1500 zł,

b) nie przekracza 3500 zł,

c) jest wyższa niż 1500 zł, ale nie przekracza 3500 zł.

54. Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów wpisują wydatki z tytułu używania

niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego na podstawie :

a) faktur VAT dokumentujących zakup paliwa,

b) miesięcznego zestawienia poniesionych wydatków, na podstawie faktur zawierających numer rejestracyjny tego

pojazdu , w kwocie nie przekraczającej limitu wynikającego z ewidencji przebiegu pojazdu,

c) na podstawie miesięcznego zestawienia limitu wynikającego z ewidencji przebiegu pojazdu. 55. Podatnik opodatkowany w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów jest obowiązany dokonać wyceny spisu

z natury najpóźniej :

a) w terminie 14 dni od dnia zakończenia spisu,

b) w terminie sporządzenia zeznania podatkowego,

c) w terminie 30 dni od jego zakończenia.

56. Podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów zamierzający sporządzić spis z natury w innym

terminie niż na dzień 1 stycznia, 31 grudnia oraz na dzień rozpoczęcia działalności, jest obowiązany powiadomić w

formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie:

a) co najmniej 14 dni przed datą sporządzenia tego spisu,

b) co najmniej 21 dni przed datą sporządzenia tego spisu,

c) co najmniej 7 dni przed datą sporządzenia tego spisu.

171

57. Podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów wpisuje do ewidencji sprzedaży przychody:

a) nieudokumentowane fakturami,

b) udokumentowane fakturami i rachunkami,

c) udokumentowane paragonami z kasy rejestrującej.

58. Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów wynagrodzenia wypłacane z tytułu umów zlecenia

i o dzieło ujmują w księdze:

a) w kol. 15 (wolnej),

b) w kol. 12 „wynagrodzenia w gotówce i w naturze”

c) w kol. 13 „ pozostałe wydatki”.

59. Składki na ubezpieczenie społeczne pracowników opłacane przez pracodawcę ewidencjonuje się w podatkowej

księdze przychodów i rozchodów:

a) w kol. 12 „wynagrodzenia w gotówce i naturze”,

b) w kol.13 „pozostałe wydatki”,

c) w kol.15 (wolnej).

60. Otrzymanie przez podatnika opodatkowanego w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów materiałów i

towarów handlowych musi być potwierdzone na dowodzie zakupu:

a) datą i podpisem osoby, która je przyjęła,

b) podpisem osoby, która je przyjęła,

c) nazwą przedsiębiorcy.

61. Jednym z warunków uznania podatkowej księgi przychodów i rozchodów prowadzonej przy zastosowaniu technik

informatycznych za prawidłową jest:

a) posiadanie ogólnej instrukcji obsługi programu,

b) określenie na piśmie szczegółowej instrukcji obsługi programu komputerowego, wykorzystywanego do

prowadzenia ksiąg ,

c) znajomość programu do prowadzenia ksiąg.

62. Podatnicy opodatkowani w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych są obowiązani do sporządzenia spisu

z natury:

a) na dzień zaprowadzenia ewidencji przychodów oraz na koniec każdego roku podatkowego,

b) na koniec każdego kwartału w roku podatkowym,

c) na koniec I i II półrocza roku podatkowego.

63. Spis z natury, sporządzany przez podatnika podatku zryczałtowanego od przychodów ewidencjonowanych, wyceniany

jest według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu wówczas, gdy:

a) ceny rynkowe są wyższe od cen zakupu,

b) ceny rynkowe są niższe od cen zakupu,

c) podatnik dokonuje wyboru pomiędzy możliwością wyceny spisu z natury według cen zakupu lub według cen

rynkowych.

65. W przypadku nieprowadzenia ewidencji przychodów organ podatkowy określa ryczałt od

niezaewidencjonowanego przychodu w wysokości :

a) 75% tego przychodu

b) trzykrotności właściwych stawek nie wyższej niż 75% tego przychodu

c) pięciokrotności właściwych stawek nie wyższej niż 75% tego przychodu

66. Zapisów w ewidencji przychodów, podatnicy zryczałtowanego podatku od przychodów

ewidencjonowanych są obowiązani dokonywać, w przypadku sprzedaży bezrachunkowej (bez faktur), na podstawie:

a) oświadczenia podatnika,

b) dowodu wewnętrznego,

c) kontrolki sprzedaży.

172

67. Podatnik opodatkowany w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i prowadzący ewidencję przychodów

przy użyciu komputera oraz programu komputerowego zapewniającego wydrukowanie ewidencji, według wzoru

określonego w rozporządzeniu, po zakończeniu miesiąca:

a) zakłada ewidencję przychodów i wpisuje do odpowiednich kolumn tej ewidencji łączne kwoty przychodu, według

poszczególnych stawek ryczałtu,

b) sporządza wydruk zapisów dokonanych za dany miesiąc,

c) sporządza wydruk zapisów dokonanych za dany miesiąc oraz wpisuje sumy miesięczne do odpowiednich kolumn

ewidencji przychodów.

68. Ewidencję prowadzoną przez podatników zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów

ewidencjonowanych uznaje się za rzetelną, jeżeli:

a) nie wpisane lub błędnie wpisane kwoty przychodów łącznie nie przekraczają 0,5% przychodu wykazanego w

ewidencji za dany rok podatkowy,

b) nie wpisane lub błędnie wpisane kwoty przychodów łącznie nie przekraczają 1,0% przychodu wykazanego w

ewidencji za dany rok podatkowy,

c) nie wpisane lub błędnie wpisane kwoty przychodów łącznie nie przekraczają 1,5% przychodu wykazanego w

ewidencji za dany rok podatkowy.

69. Podatnik opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zbywający samochód o wartości 10.000 zł

,ujęty w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, jest obowiązany do

zaewidencjonowania sprzedaży z tego tytułu :

a) według stawki 3%,

b) według stawki 8,5%,

c) według stawki 10%.

70. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie stosuje się do podatników osiągających w

całości lub w części przychody z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie :

a) handlu wyrobami akcyzowymi,

b) osobistego wykonywania zawodu tłumacza,

c) świadczenia usług pośrednictwa finansowego.

71. Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej

działalności gospodarczej, w tym również, gdy działalność ta jest prowadzona w formie:

a) spółki akcyjnej,

b) spółki jawnej,

c) spółki komandytowej.

72. Ewidencję zatrudnienia ma obowiązek prowadzić podatnik zatrudniający pracowników, który wybrał opodatkowanie

przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej:

a) na zasadach ogólnych,

b) w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,

c) w formie karty podatkowej.

73. Wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ma obowiązek prowadzić :

a) podatnik obowiązany do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów,

b) podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów,

c) podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji zatrudnienia.

74. Wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nie musi zawierać :

a) daty ich nabycia,

b) daty ich dostawy,

c) daty przyjęcia ich do używania.

75. U podatnika prowadzącego ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych , odsetki od

kredytu zaciągniętego na wytworzenie środka trwałego, naliczone po jego oddaniu do użytkowania :

a) nie zmieniają wartości początkowej wpisanej do ewidencji,

b) zwiększają wartość początkową wpisaną do ewidencji,

c) zwiększają wartość początkową wpisaną do ewidencji, jednak w kwocie nie większej niż do jego wartości

rynkowej.

173

76. U podatnika podatku dochodowego od osób prawnych, zakres informacji dotyczących ewidencji środków trwałych oraz

wartości niematerialnych i prawnych określa:

a) ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych i ordynacja podatkowa,

b) ustawa o rachunkowości i ordynacja podatkowa,

c) ustawa o rachunkowości oraz ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych.

77. Podatnik opodatkowany na zasadzie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wpisuje do ewidencji wyposażenia

rzeczowe składniki majątku niezaliczone do środków trwałych o wartości początkowej :

a) powyżej 500 zł,

b) powyżej 1000 zł,

c) powyżej 1500 zł.

78. Podatnik który używa środki trwałe, po zmianie formy opodatkowania ze zryczałtowanego podatku dochodowego od

przychodów ewidencjonowanych na zasady ogólne, zakładając ewidencję środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych:

a) ustala odpisy amortyzacyjne uwzględniając odpisy amortyzacyjne za okres opodatkowania przed zmianą formy

prawnej,

b) ustala odpisy amortyzacyjne bez uwzględnienia odpisów amortyzacyjnych za okres opodatkowania przed zmianą

formy prawnej,

c) ustala odpisy amortyzacyjne według nowych zasad.

79. Odpisów amortyzacyjnych od składników majątkowych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych, dokonuje się począwszy od:

a) miesiąca nabycia,

b) miesiąca dostawy,

c) pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek lub wartość wprowadzono do ewidencji.

80. Ewidencję podatkową dla potrzeb podatku od środków transportowych prowadzą:

a) właściciele środków transportowych,

b) organy podatkowe pierwszej instancji,

c) nie ma obowiązku jej prowadzenia.

B. Pytania otwarte

1. Definicja ksiąg podatkowych, w rozumieniu ordynacji podatkowej. Podaj przykłady ksiąg do prowadzenia,

których zobowiązani są podatnicy poszczególnych podatków.

2. Podstawowe zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych, wspólne w aspekcie prawa podatkowego i bilansowego.

3. Rodzaje dowodów źródłowych będących podstawą zapisów w księgach rachunkowych.

4. Charakterystyka dowodu księgowego, będącego podstawą zapisów w księgach rachunkowych.

5. Prowadzenie ewidencji wyrobów akcyzowych zharmonizowanych przez prowadzącego skład podatkowy –forma

ewidencji, niezbędne informacje, które powinna zawierać, sposób dokonywania w niej wpisów.

6. Obowiązki ewidencyjne w podatku akcyzowym, które posiada zarejestrowany handlowiec.

7. Niezbędne dane, które powinna zawierać ewidencja prowadzona przez podmiot urządzający gry na automatach o

niskich wygranych.

8. W jaki sposób należy prowadzić rejestr zaświadczeń o wygranej uzyskanej przez uczestnika gry lub zakładu

wzajemnego.

9. Kto jest płatnikiem podatku od czynności cywilnoprawnych i jakie w związku z tym posiada obowiązki

ewidencyjne.

10. Cel, zakres niezbędnych informacji oraz zasady prowadzenia ewidencji sprzedaży przez podatników zwolnionych

podmiotowo z podatku od towarów i usług

11. Konsekwencje naruszenia obowiązków dotyczących prowadzenia ewidencji sprzedaży przez podatnika

zwolnionego podmiotowo z podatku od towarów i usług.

12. Sytuacje, w których w związku z naruszeniem obowiązków ewidencyjnych w podatku od towarów i usług,

naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej jest uprawniony do szacowania sprzedaży. Omów

zasady i konsekwencje tego szacowania.

13. Czy ustawa o podatku od towarów i usług nakłada na podmioty z innych państw, będących podatnikami podatku

od wartości dodanej, obowiązki ewidencyjne? Jeżeli tak, to omów te sytuacje.

174

14. Na przykładzie polskiej firmy budowlanej (podatnika podatku od towarów i usług) wykonującej usługi w

Niemczech, omów obowiązki ewidencyjne w podatku od towarów i usług, wynikające z następujących czynności:

- przemieszczenie materiałów budowlanych z Polski do Niemiec,

- przemieszczenie do Niemiec komputera do prowadzenia ewidencji magazynowej.

15. Sytuacje, w których podatnik zobowiązany jest do prowadzenia ewidencji towarów przemieszczanych z terytorium

kraju oraz ewidencji towarów otrzymanych na terytorium kraju. Podaj wymagany zakres obowiązków

ewidencyjnych w podatku od towarów i usług.

16. Specyfika prowadzenia ewidencji w podatku od towarów i usług, związanej z procedurami szczególnymi

dotyczącymi podmiotów zagranicznych świadczących na terytorium wspólnoty usługi elektroniczne osobom nie

podlegającym opodatkowaniu. art.131-134

17. Obowiązki związane z prowadzeniem ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas

rejestrujących. rozp

18. Warunki, jakie musi spełniać kasa rejestrująca, aby mogła być uznana za urządzenie służące do prowadzenia

ewidencji obrotu i kwot podatku należnego.

19. Jakie podmioty i w jakim celu obowiązane są prowadzić ewidencję wartości nabywanych towarów z innych państw

członkowskich, w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług?

20. Warunki zastosowania repertorium A w zastępstwie rejestru podatku od spadków i darowizn.

21. Podmioty zobowiązane do prowadzenia rejestru podatku od spadków i darowizn oraz treść tego rejestru.

22. Warunki uznania podatkowej księgi przychodów i rozchodów za rzetelną i niewadliwą. § 4.1-2Warunki uznania podatkowej księgi przychodów i rozchodów za rzetelną i niewadliwą.

23. Dowody księgowe na podstawie, których dokonywane są zapisy w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

24. Zasady rejestrowania przychodów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

25. Zasady sporządzania spisu z natury przy prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

26. Zasady rejestrowania kosztów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

27. Roczny dochód podatnika prowadzącego podatkową księgę przychodów i rozchodów w oparciu o następujące

dane:

Przychód 500.000 zł

Wartość spisu z natury na początek roku podatkowego 50.000 zł

Wartość zakupu towarów handlowych w roku podatkowym 300.000 zł

Koszty uboczne zakupu 10.000 zł

Wartość spisu z natury na koniec roku podatkowego 50.000 zł

Pozostałe wydatki 90.000 zł

28. Zasady ewidencjonowania wynagrodzeń pracowników w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

29. Ewidencje, jakie powinien prowadzić podatnik zobowiązany do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i

rozchodów, zasady prowadzenia tych ewidencji.

30. Jakiego rodzaju wydatki mogą być udokumentowane dowodem wewnętrznym przy dokonywaniu zapisów w

podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

31. Podatnik dokonał zakupu towarów handlowych. Dostawę otrzymał 20 stycznia 200X r. Fakturę dokumentującą

zakupione towary otrzymał 25 stycznia 200X r. W jaki sposób powinien zaewidencjonować powyższy zakup w

podatkowej księdze przychodów i rozchodów?

32. Możliwe zmniejszenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, przewidziane w ustawie.

33. Przewidziane w ustawie zasady opłacania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

34. Lekarz, świadczący usługi na rzecz niepublicznego zakładu opieki zdrowotnej, zamierzający zatrudnić dodatkowo

innych lekarzy, chciałby od połowy roku zostać objęty ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jakiej

porady mu udzielisz?

35. Po likwidacji działalności gospodarczej podatnik zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych

zamierza sprzedać środki trwałe, służące tej działalności, tj. maszynę tokarską o wartości początkowej 12.000,- zł

za kwotę 10.000,- zł oraz lokal użytkowy o wartości początkowej 50.000,- zł za kwotę 60.000,- zł. Z jakim

obciążeniem podatkowym w podatku dochodowym musi się liczyć? Pomiń kwestie związane z opodatkowaniem

podatkiem VAT.

36. Organ podatkowy stwierdził u podatnika zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych

nierzetelność ewidencji, polegającą na nie zaewidencjonowaniu przychodów opodatkowanych wg stawki 3% w

kwocie 12.000,- zł oraz wg stawki 20% w kwocie 20.000,- zł. Jakie konsekwencje w zakresie podatku

zryczałtowanego poniesie podatnik?

37. Kwota rocznych odpisów amortyzacyjnych stanowiących koszt uzyskania przychodów od środka trwałego o

wartości początkowej 60.000 zł , rocznej stawce amortyzacyjnej 20 %, jeżeli osoba fizyczna prowadząca

pozarolniczą działalność gospodarczą była opodatkowana:

w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przez dwa lata ( 24 miesiące )

w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów przez 3 lata ( 36 miesięcy ).

175

38. Zasady i formy oraz podstawy prawne, prowadzenia ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i

prawnych.

39. Podstawa prawna oraz zakres informacji dla:

a) wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,

b) wyposażenia.

40. Zakres dokumentacji stanowiącej podstawę zapisu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i

prawnych, w przypadku kradzieży środka trwałego.

DZIAŁ IX

PRZEPISY O DORADZTWIE PODATKOWYM

A. Test

1. Czynnością doradztwa podatkowego nie jest:

a) występowanie w charakterze pełnomocnika w postępowaniu w zakresie sądowej kontroli decyzji

administracyjnych w sprawach dotyczących obowiązków podatkowych,

b) prowadzenie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do

celów podatkowych oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie,

c) udzielanie podatnikom, płatnikom i inkasentom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad, opinii i wyjaśnień z

zakresu ich obowiązków podatkowych.

2. Czynnością doradztwa podatkowego nie jest:

a) udzielanie podatnikom, płatnikom i inkasentom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad, opinii i wyjaśnień z

zakresu ich obowiązków podatkowych,

b) usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych,

c) sporządzanie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, zeznań i deklaracji podatkowych lub

udzielanie im pomocy w tym zakresie.

3. Czynności doradztwa podatkowego obejmują:

a) sporządzanie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, zeznań i deklaracji podatkowych lub

udzielanie im pomocy w tym zakresie,

b) występowanie w charakterze pełnomocnika w postępowaniu w zakresie sądowej kontroli decyzji

administracyjnych w sprawach dotyczących obowiązków podatkowych,

c) badanie rocznego sprawozdania finansowego.

4. Czynności doradztwa podatkowego obejmują:

a) udzielanie podatnikom, płatnikom i inkasentom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad, opinii i wyjaśnień z

zakresu ich obowiązków podatkowych,

b) badanie rocznego sprawozdania finansowego,

c) występowanie w roli pełnomocnika w postępowaniu podatkowym.

5. Do zawodowego wykonywania czynności doradztwa podatkowego w pełnym zakresie uprawnieni są:

a) adwokaci i radcowie prawni,

b) osoby uprawnione do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych, zgodnie z odrębnymi przepisami,

c) osoby, które mogą być pełnomocnikiem podatnika, płatnika lub inkasenta na podstawie przepisów Ordynacji

podatkowej.

176

6. Do prowadzenia w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do

celów podatkowych oraz udzielania im pomocy w tym zakresie, uprawnieni są:

a) pracownicy administracji podatkowej,

b) osoby uprawnione do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych, zgodnie z odrębnymi przepisami,

c) osoby, które mogą być pełnomocnikiem podatnika, płatnika lub inkasenta na podstawie przepisów Ordynacji

podatkowej.

7. Uprawnienia do wykonywania czynności doradztwa podatkowego w pełnym zakresie posiada:

a) spółka akcyjna, w której wydano akcje na okaziciela,

b) podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów do badania sprawozdań finansowych,

c) spółdzielnia, która zatrudnia przynajmniej dwóch doradców podatkowych.

8. Listę doradców podatkowych prowadzi:

a) Krajowa Rada Doradców Podatkowych,

b) Przewodniczący Krajowej Rady Doradców Podatkowych,

c) Minister Finansów.

9. Prawo do używania tytułu „doradca podatkowy” uzyskuje się z momentem:

a) wpisu na listę doradców podatkowych,

b) upływu 14 dni od złożenia ślubowania przed Przewodniczącym Krajowej Rady Doradców Podatkowych,

c) upływu 14 dni od wpisu na listę doradców podatkowych.

10. Spółka akcyjna może być wpisana do rejestru osób prawnych uprawnionych do wykonywania doradztwa

podatkowego, jeśli:

a) umowa spółki zawiera zapis, że zbycie akcji albo ustanowienie na nich zastawu wymaga zezwolenia udzielonego

przez organy spółki,

b) wszyscy członkowie zarządu posiadają uprawnienia do wykonywania czynności doradztwa podatkowego,

c) kapitał zakładowy spółki wynosi co najmniej 4.000.000 zł.

11. Oznaczeniem „spółka doradztwa podatkowego” może posługiwać się wyłącznie:

a) wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, w której wszyscy

udziałowcy są doradcami podatkowymi,

b) wpisana do rejestru prowadzonego przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych spółka z

ograniczoną odpowiedzialnością,

c) wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego spółka akcyjna, spełniająca wymagania przewidziane w art. 4 ust. 1 pkt

3 ustawy o doradztwie podatkowym warunki.

12. Rejestr osób prawnych uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego prowadzi:


b) Przewodniczący Krajowej Rady Doradców Podatkowych,


13. Doradca podatkowy może wykonywać zawód jako:

a) uczestnik spółki komandytowo - akcyjnej z wyłącznym udziałem doradców podatkowych,

b) uczestnik spółki komandytowej, w której wszyscy komandytariusze są doradcami podatkowymi,

c) osoba fizyczna prowadząca działalność we własnym imieniu i na własny rachunek.

14. Doradca podatkowy może wykonywać zawód jako:

a) uczestnik spółki komandytowo - akcyjnej, z wyłącznym udziałem doradców podatkowych,

b) uczestnik spółki komandytowej, w której wszyscy komplementariusze są doradcami podatkowymi,

c) pracownik spółki komandytowo - akcyjnej, z wyłącznym udziałem doradców podatkowych.

15. Doradca podatkowy wykonujący zawód nie może prowadzić działalności:

a) polegającej na świadczeniu usług informatycznych, organizacji i zarządzania, w zakresie doradztwa podatkowego i

rachunkowości,

b) naukowo – dydaktycznej,

c) wydawniczej w zakresie medycyny i położnictwa.

177

16. Doradca podatkowy wykonujący zawód może prowadzić działalność:

a) wydawniczą w zakresie rachunkowości,

b) polegającą na świadczeniu usług informatycznych, organizacji i zarządzania, w zakresie innym niż doradztwo

podatkowe lub rachunkowość,

c) szkoleniową w zakresie doradztwa rolniczego.

17. Nie może wykonywać zawodu doradca podatkowy:

a) który będąc pracownikiem organu podatkowego lub kontroli skarbowej rozstrzygał sprawy w ciągu ostatnich 3 lat

przed dniem ustania zatrudnienia lub pełnienia funkcji – na rzecz osób, których dotyczyły postępowania - w ciągu

trzech lat od dnia wpisu na listę,

b) który posiadając uprawnienia doradcy inwestycyjnego czynnie wykonuje ten zawód,

c) którego małżonek jest zatrudniony na stanowisku kierowniczym lub innym samodzielnym w organie podatkowym,

organie kontroli skarbowej lub w Ministerstwie Finansów.

18. Przewidziany w ustawie o doradztwie podatkowym obowiązek zachowania przez doradcę podatkowego w tajemnicy

faktów i informacji poznanych w związku z wykonywaniem zawodu:

a) jest bezwzględny i nieograniczony w czasie, nie podlega uchyleniu,

b) obejmuje zdarzenia, fakty i informacje przez okres 5 lat od końca roku, w którym okoliczność objęta tajemnicą

miała miejsce,

c) nie dotyczy informacji udostępnianych na podstawie przepisów ustawy z dnia 16 listopada 2000r. o

przeciwdziałaniu wprowadzania do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub

nieujawnionych źródeł oraz o przeciwdziałaniu terroryzmowi.

19. Doradca podatkowy obowiązany jest:

a) powstrzymać się od reklamy swoich usług prowadzonej wyłącznie za pośrednictwem telewizji i radia,

b) zniszczyć przechowywane przez siebie kopie sporządzonych na piśmie opinii, wystąpień w imieniu podatników,

płatników – po dwóch latach od ich sporządzenia,

c) umieszczać na wszystkich pismach sporządzonych w związku wykonywaniem doradztwa podatkowego, a także

sporządzonych deklaracjach i zeznaniach w imieniu i na rzecz podatnika – firmę, pod jaką wykonuje doradztwo,

miejsce jego wykonywania, podpis oraz numer wpisu na listę.


a) postępować wyłącznie zgodnie z zasadami etyki zawodowej, kierując się własnym sumieniem i interesem klienta,

b) przechowywać kopie sporządzonych przez siebie na piśmie opinii, wystąpień w imieniu podatników, płatników –

przez okres 5 lat od ich sporządzenia,

c) zachować w tajemnicy fakty i informacje poznane w związku z wykonywaniem zawodu – przez okres nie dłuższy

niż 2 lata od końca roku, w którym okoliczność objęta tajemnicą miała miejsce.


a) zachować w tajemnicy fakty i informacje poznane w związku z wykonywaniem zawodu, w tym także w sytuacji

gdy ma być przesłuchany w charakterze świadka i został zwolniony na podstawie odrębnych przepisów z tej

tajemnicy,

b) stale podnosić swoje kwalifikacje zawodowe,

c) zniszczyć przechowywane przez siebie kopie sporządzonych na piśmie opinii, porad i wystąpień w imieniu

podatników, płatników, w ciągu miesiąca od dnia przekazania ich klientowi, gdy zostały one przyjęte bez

zastrzeżeń.

22. Do przeprowadzania kontroli spełnienia obowiązku zawarcia umowy ubezpieczenia są uprawnieni:

a) minister właściwy do spraw finansów publicznych ,

b) tylko Krajowa Rada Doradców Podatkowych,

c) rzecznik dyscyplinarny.

23. Przynależność doradców podatkowych do Krajowej Izby Doradców Podatkowych:

a) jest fakultatywna,

b) powstaje z chwilą wpisu na listę,

c) jest obowiązkowa i powstaje z chwilą doręczenia decyzji o wpisie na listę doradców podatkowych.

178

24. Przynależność do samorządu doradców podatkowych następuje:

a) na wniosek doradcy podatkowego,

b) z mocy prawa z dniem wpisu na listę doradców podatkowych,

c) po opłaceniu pierwszej składki członkowskiej.

25. Wysokość składek członkowskich ustala:


b) Regionalne Oddziały Krajowej Izby Doradców Podatkowych,

c) Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych.

26. Krajowa Izba Doradców Podatkowych:

a) posiada osobowość prawną, jest niezależna w wykonywaniu swoich zadań i podlega tylko ustawom,

b) nie posiada osobowości prawnej i podlega Ministrowi Finansów,

c) posiada osobowość prawną i podlega Ministrowi Sprawiedliwości.

27. Organami Krajowej Izby Doradców Podatkowych są:

a) Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych,

b) Niższy Sąd Dyscyplinarny,

c) Zastępca Rzecznika Dyscyplinarnego.

28. Regionalne oddziały Krajowej Izby Doradców Podatkowych:

a) posiadają osobowość prawną,

b) nie posiadają osobowości prawnej,

c) mogą być tworzone uchwałą Krajowej Rady Doradców Podatkowych .

29. Nadzwyczajny Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych zwoływany jest:

a) na wniosek co najmniej 1/5 ogółu doradców podatkowych,

b) wyłącznie przez Krajową Rade Doradców Podatkowych,

c) w terminie 90 dni od dnia złożenia wniosku przez Krajową Komisję Rewizyjną.

30. Do zadań Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych należy:

a) ustalenie liczby członków Krajowej Komisji Rewizyjnej,

b) reprezentowanie doradców podatkowych,

c) opracowywanie rocznych planów finansowych Krajowej Izby Doradców Podatkowych.

31. Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych:

a) działa w oparciu o regulamin zatwierdzony przez Ministra Finansów,

b) jest niezależny w wykonywaniu swoich zadań i podlega tylko ustawom,

c) działa w oparciu o uchwalony przez siebie regulamin.

32. Uchwały Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych są podejmowane:

a) bezwzględną większością głosów,

b) zwykłą większością głosów w obecności co najmniej połowy liczby osób uprawnionych do głosowania,

c) w przypadku wyboru Przewodniczącego Krajowej Rady Doradców Podatkowych w głosowaniu jawnym, zwykłą

większością głosów.

33. Kadencja Krajowej Rady Doradców Podatkowych:

a) trwa 4 lata,

b) trwa 5 lat,

c) upływa z chwilą zwołania Krajowego Zjazdu Doradców Podatkowych.

34. Wyboru przewodniczącego Krajowej Rady Doradców Podatkowych dokonuje:


b) Krajowa Rada Doradców Podatkowych,


35. Wiceprzewodniczący Krajowej Rady Doradców Podatkowych wybierani są przez:

a) Krajową Radę Doradców Podatkowych spośród kandydatów przedstawionych przez Przewodniczącego Krajowej

Rady Doradców Podatkowych,

b) Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych w głosowaniu tajnym,

c) Krajową Radę Doradców Podatkowych.

179

36. Do zadań Krajowej Komisji Rewizyjnej należy:

a) kontrola działalności Regionalnych Oddziałów Krajowej Izby Doradców Podatkowych,

b) kontrola uchwał Krajowej Rady Doradców Podatkowych pod względem ich legalności,

c) kontrola działalności finansowej i majątkowej organów Krajowej Izby Doradców Podatkowych.

37. Przewodniczący Krajowej Komisji Rewizyjnej wybierany jest przez:


b) Krajową Radę Doradców Podatkowych,

c) Członków Krajowej Komisji Rewizyjnej.

38. Minister właściwy do spraw finansów publicznych:

a) sprawuje nadzór nad organami samorządu doradców podatkowych,

b) zwołuje Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych,

c) może zawieszać uchwały organów samorządu doradców podatkowych z powodu ich niezgodności z prawem.

39. Działalnością samorządu doradców podatkowych w okresach między Krajowymi Zjazdami Doradców Podatkowych

kieruje:

a) Przewodniczący Krajowej Rady Doradców Podatkowych,

b) Prezydium Krajowej Izby Doradców Podatkowych,

c) Krajowa Rada Doradców Podatkowych.

40. Funkcjonowanie regionalnych oddziałów Krajowej Izby Doradców Podatkowych określa:

a) statut Krajowej Izby Doradców Podatkowych,

b) ustawa,

c) uchwała Krajowej Rady Doradców Podatkowych.

41. Organizacyjną formą działania Krajowej Izby Doradców Podatkowych w terenie są:

a) Okręgowe Izby Doradców Podatkowych,

b) utworzone przez Zjazd Regionalne Odziały Krajowej Izby Doradców Podatkowych,

c) powołane ustawowo Regionalne Odziały Krajowej Izby Doradców Podatkowych.

42. Wyższy Sąd Dyscyplinarny orzeka w składzie:

a) trzyosobowym,

b) jednoosobowo,

c) siedmioosobowym.

43. Kto jest oskarżycielem przed Sądem Dyscyplinarnym:

a) Rzecznik dyscyplinarny lub jeden z jego zastępców,

b) osoba poszkodowana przez oskarżonego,

c) prokurator.

44. Rzecznik dyscyplinarny odmawia wszczęcia postępowania dyscyplinarnego jeżeli :

a) od chwili ujawnienia czynu upłynęły 3 lata, a od popełnienia czynu minęło 5 lat,

b) od chwili ujawnienia czynu upłynął 1 rok lub od popełnienia czynu minęły 3 lata,

c) od chwili ujawnienia czynu upłynęło 6 miesięcy, a od popełnienia czynu minęły 3 lata.

45. Za wykonywanie czynności doradztwa podatkowego bez uprawnień grozi grzywna :

a) do 50 000 złotych,

b) do 5 000 złotych,

c) do 15 000 złotych.

46. Sprawy dyscyplinarne doradców podatkowych rozpatrują w drugiej instancji:

a) Sąd Dyscyplinarny,

b) Sąd Pracy,

c) Wyższy Sąd Dyscyplinarny.

180

47. Doradca podatkowy, który nie dopełni obowiązku zawiadomienia Krajowej Rady Doradców Podatkowych o wszelkich

zmianach danych objętych wpisem na listę w terminie 14 dni od zaistnienia tych zmian:

a) podlega karze grzywny do 5 000 zł,

b) podlega karze grzywny do 500 zł,

c) podlega karze mandatu do 500 zł.

48. Karą dyscyplinarną nie jest:

a) upomnienie,

b) zawieszenie prawa do wykonywania zawodu na okres od 6 miesięcy do lat 2,

c) nagana.

49. Za niedopełnienie obowiązku przekazania Krajowej Radzie Doradców Podatkowych odpisu umowy spółki lub wypisu

z rejestru przedsiębiorców w terminie 14 dni od dnia zawarcia umowy lub uprawomocnienia się postanowienia sądu

rejestrowego, doradca podatkowy będący wspólnikiem spółki nie posiadającej osobowości prawnej:

a) podlega karze grzywny do 500 zł,

b) podlega karze grzywny do 5 000 zł,

c) podlega karze mandatu do 500 zł..

50. Członek zarządu osoby prawnej, która nie dopełnia obowiązku zawiadomienia ministra właściwego do spraw finansów

publicznych o wszelkich zmianach danych objętych wpisem do rejestru osób prawnych uprawnionych do

wykonywania doradztwa podatkowego w terminie 30 dni od zaistnienia tych zmian.

a) podlega karze grzywny do 500 zł,

b) podlega karze grzywny do 5 000 zł,

c) podlega karze mandatu do 500 zł.

51. W sprawach nie uregulowanych w ustawie o doradztwie podatkowym, do postępowania dyscyplinarnego stosuje się

odpowiednio przepisy:

a) Kodeksu postępowania karnego,

b) Kodeksu karnego skarbowego,

c) Kodeksu pracy.

52. Od orzeczenia wydanego przez Wyższy Sąd Dyscyplinarny przysługuje stronom odwołanie:

a) do Ministra Finansów,

b) do właściwego ze względu na miejsce zamieszkania obwinionego sądu apelacyjnego - sądu pracy i ubezpieczeń

społecznych,

c) do Naczelnego Sądu Administracyjnego.

53. Doradca podatkowy ponosi odpowiedzialność dyscyplinarną:

a) za nienależyte wykonywanie obowiązków określonych prawem,

b) za niewykonanie lub nienależyte wykonanie obowiązków zawodowych określonych prawem, za czyny sprzeczne z

zasadami etyki zawodowej,

c) za niewykonywanie lub nienależyte wykonywanie obowiązków wynikających z przepisów prawa, za czyny

sprzeczne z zasadami współżycia społecznego.

54. Zatarcie ukarania karą dyscyplinarną upomnienia lub nagany następuje z urzędu:

a) po upływie 6 miesięcy od uprawomocnienia się orzeczenia dyscyplinarnego orzekającego karę upomnienia lub

nagany,

b) po upływie 3 lat od uprawomocnienia się orzeczenia dyscyplinarnego orzekającego karę upomnienia lub nagany,

c) po upływie 5 lat od uprawomocnienia się orzeczenia dyscyplinarnego orzekającego karę upomnienia lub nagany.

55. Zatarcie ukarania karą dyscyplinarną zawieszenia prawa do wykonywania zawodu następuje:

a) z urzędu po upływie 3 lat od zakończenia okresu zawieszenia prawa do wykonywania zawodu,

b) z urzędu po upływie 5 lat od zakończenia okresu zawieszenia prawa do wykonywania zawodu,

c) na wniosek obwinionego po upływie 3 lat od zakończenia okresu zawieszenia prawa do wykonywania zawodu.

56. Zatarcie ukarania karą dyscyplinarną pozbawienia prawa wykonywania zawodu następuje:

a) na wniosek ukaranego - po upływie 5 lat od uprawomocnienia się orzeczenia dyscyplinarnego orzekającego tę karę,

b) z urzędu – po upływie 5 lat od uprawomocnienia się orzeczenia dyscyplinarnego orzekającego tę karę,

c) na wniosek ukaranego – po upływie 3 lat od uprawomocnienia się orzeczenia dyscyplinarnego orzekającego tę

karę.

181

57. Składy orzekające Sądu Dyscyplinarnego oraz ich przewodniczący są wyznaczani przez:

a) Przedstawiciela Ministra właściwego do spraw finansów publicznych,

b) Przedstawiciela Krajowej Rady Doradców Podatkowych,

c) Przewodniczącego Sądu Dyscyplinarnego.

58. W przypadku powzięcia wiadomości o popełnieniu czynu rodzącego odpowiedzialność dyscyplinarną postępowanie

wyjaśniające wszczyna:

a) Przewodniczący Krajowej Rady Doradców Podatkowych,

b) Rzecznik Dyscyplinarny,

c) Przewodniczący Regionalnego Oddziału Krajowej Izby Doradców Podatkowych.

59. Sprawy dyscyplinarne doradców podatkowych rozpatrują w pierwszej instancji:

a) Sądy powszechne,

b) Sąd Dyscyplinarny,

c) Wyższy Sąd Dyscyplinarny.

B. Pytania otwarte

1. Proszę wymienić i krótko scharakteryzować czynności doradztwa podatkowego w świetle ustawy o doradztwie

podatkowym.

2. Kto, poza doradcą podatkowym, może wykonywać poszczególne czynności z zakresu doradztwa podatkowego?

3. Do jakich czynności – zgodnie z ustawą o doradztwie podatkowym – uprawniony jest doradca podatkowy? Proszę

wymienić czynności doradztwa podatkowego oraz te czynności nie mieszczące się w zakresie czynności doradztwa

podatkowego, które w świetle ustawy, mogą być wykonywane przez doradcę podatkowego.

4. Uprawnienia doradcy podatkowego nie stanowiące czynności doradztwa podatkowego.

5. Proszę wymienić podmioty uprawnione do zawodowego wykonywania czynności doradztwa podatkowego.

6. Jakie warunki należy spełnić, by wykonywać czynności doradztwa podatkowego - kto może wykonywać czynności

doradztwa podatkowego; z jakim momentem uzyskuje się prawo do wykonywania tych czynności?

7. Skreślenie doradcy podatkowego z listy. Kto dokonuje skreślenia, w jakich wypadkach; z czyjej inicjatywy, w jakim

trybie?

8. Wpis do rejestru osób prawnych uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego. Do kogo składany jest

wniosek; jakie powinien zawierać elementy? Kto prowadzi rejestr; w jakim trybie następuje wpis? Czy wszystkie

osoby prawne, uprawnione zgodnie z ustawą o doradztwie podatkowym, do wykonywania doradztwa podatkowego

(art. 4 ust. 1 ustawy) muszą złożyć wniosek o wpis do tego rejestru, by wykonywać czynności doradztwa

podatkowego? Które z tych podmiotów z momentem wpisu do rejestru mogą posługiwać się tytułem, korzystającym z

ochrony prawnej?

9. Warunki wpisu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością do rejestru osób prawnych uprawnionych do wykonywania

doradztwa podatkowego.

10. Warunki wpisu spółki akcyjnej do rejestru osób prawnych uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego.

11. Skreślenie osoby prawnej z rejestru osób prawnych uprawnionych do wykonywania doradztwa podatkowego. Kto

dokonuje skreślenia; w jakich wypadkach; z czyjej inicjatywy; w jakim trybie?

12. Formy wykonywania zawodu przez doradcę podatkowego.

13. Ograniczenia zawodowe przy wykonywaniu zawodu przez doradcę podatkowego. Jakie rodzaje działalności doradca

podatkowy może wykonywać będąc zarazem czynnym doradcą podatkowym? Ograniczenia związane z przeszłością

zawodową doradcy podatkowego. Ograniczenia wynikające ze sfery stosunków osobistych.

14. Zasady zawieszenia wykonywania zawodu przez doradcę podatkowego.

15. Tajemnica zawodowa doradcy podatkowego.

16. Obowiązki informacyjne doradcy podatkowego – oznaczanie podmiotu w pismach sporządzanych przez doradcę

podatkowego w związku z jego działalnością, granice swobody w przytaczaniu oznaczenia. Ochrona prawna tytułu.

17. Obowiązki doradcy podatkowego.

18. Zatrudnienie doradcy podatkowego, czynnie wykonującego zawód – dopuszczalność, warunki.

19. Rodzaje działalności dopuszczone przez ustawę o doradztwie podatkowym obok czynnie wykonywanej działalności

doradcy podatkowego.

20. Zasady przechowywania kopii sporządzonych na piśmie opinii, wystąpień w imieniu podatników, płatników oraz

udzielonych im porad.

21. Zasady wynagradzania doradcy podatkowego.

22. Wymień i omów organy samorządu doradców podatkowych.

182

23. Kto, w jakim terminie i z czyjej inicjatywy może zwołać Krajowy Zjazd Doradców Podatkowych?

24. Zakres odpowiedzialności cywilnej podmiotów wykonujących czynności doradztwa podatkowego.

25. Zadania Krajowego Zjazdu Doradców podatkowych.

26. Zakres działania oraz strukturę organizacyjną Krajowej Rady Doradców Podatkowych

27. Zasady odpowiedzialności dyscyplinarnej doradców podatkowych.

28. Postępowanie przed Sądem Dyscyplinarnym, prawo do odwołania od orzeczeń w pierwszej i w drugiej instancji.

29. Rola Rzecznika dyscyplinarnego w postępowaniu dyscyplinarnym wobec doradcy podatkowego.

30. Kary przewidziane w ustawie o doradztwie podatkowym, tryb ich orzekania i przedawnienia.

31. Zasady ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej doradców podatkowych.

Dział X

ETYKA ZAWODOWA DORADCY PODATKOWEGO

A. Test

1. Doradca podatkowy wykonujący swój zawód w ramach stosunku pracy w swoich decyzjach powinien kierować się:

a) jedynie przepisami prawa i zasadami etyki,

b) jedynie obowiązkami wynikającymi z kodeksu pracy,

c) jedynie poleceniami swojego przełożonego.

2. Doradca podatkowy będąc członkiem Państwowej Komisji Egzaminacyjnej ds. doradztwa podatkowego może

organizować szkolenia z zakresu podatków w celu przygotowania do egzaminu na doradcę podatkowego:

a) pod warunkiem uzyskania zgody przez Przewodniczącego PKE,

b) pod warunkiem uzyskania zgody przez Przewodniczącego KRDP,

c) nie może organizować takiego szkolenia.

3. Doradca podatkowy może napisać opinię w sprawie, w której występował uprzednio jako:

a) pracownik sądu,

b) sędzia,

c) pełnomocnik w postępowaniu przed sądem.

4. Obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej obejmuje:

a) wszelkie fakty i informacje uzyskane w związku z wykonywaniem zawodu,

b) tylko fakty i informacje zawarte w materiałach utrwalonych w jakiejkolwiek formie,

c) tylko fakty i informacje wymienione w ustawie o ochronie danych osobowych.

5. Doradca podatkowy może powołać na świadka innego doradcę podatkowego w celu ujawnienia wiadomości

uzyskanych w związku z wykonywaniem zawodu:

a) po uzyskaniu pisemnej zgody klienta doradcy podatkowego,

b) po uzyskaniu pisemnej zgody tego doradcy podatkowego,

c) w każdym przypadku, gdy będzie to niezbędne w celu wyjaśnienia sprawy.

6. Obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej przez doradcę podatkowego trwa:

a) do czasu śmierci klienta z którym łączył go stosunek prawny,

b) jest nieograniczony w czasie i trwa także po ustaniu stosunku prawnego,

c) do czasu zaprzestania wykonywania zawodu przez doradcę podatkowego.

7. Która informacja zamieszczona w książce telefonicznej nie jest naruszeniem przepisów etyki zawodowej doradcy

podatkowego:

a) Jan Kowalski doradca podatkowy, członek komisji ds. doradztwa podatkowego,

b) mgr Jan Kowalski doradca podatkowy,

c) Jan Kowalski doradca podatkowy, biegły rewident.

183

8. Konflikt interesów nie występuje, gdy:

a) doradca podatkowy lub jego spółka doradztwa podatkowego występuje w charakterze doradcy podatkowego dla

stron tej samej transakcji mających przeciwstawne interesy,

b) sytuacja procesowa reprezentowanych przez doradcę podatkowego podmiotów jest tak powiązana, że sukces

jednego z nich może oznaczać porażkę drugiego,

c) doradca podatkowy lub spółka doradztwa podatkowego obsługuje różne podmioty prowadzące wobec siebie

interesy konkurencyjne.

9. Doradca podatkowy zawarł z klientem umowę, na mocy której klient zobowiązuje się zapłacić wynagrodzenie za jej

prowadzenie proporcjonalnie do osiągniętego wyniku (pactum de quota litis).

a) taka umowa jest dopuszczalna,

b) taka umowa nie jest dopuszczalna,

c) taka umowa jest dopuszczalna pod warunkiem, że została zawarta na piśmie przed rozpoczęciem świadczenia

usług przez doradcę podatkowego.

10. Doradca podatkowy może zaniechać wniesienia środka odwoławczego:

a) na żądanie lub za zgodą klienta,

b) gdy środek odwoławczy nie przyniesie rezultatu korzystnego dla klienta,

c) nie może zaniechać wniesienia środka odwoławczego.

11. Doradca podatkowy ma obowiązek zwrócić klientowi, oryginały dokumentów stanowiące własność klienta w

przypadku rozwiązania z nim umowy:

a) na jego żądanie,

b) na jego żądanie ale dopiero po uprzednim uregulowaniu przez niego należnego wynagrodzenia,

c) na jego żądanie ale dopiero po zakończeniu kontroli podatkowej.

12. Doradca podatkowy który publicznie wyraża negatywne wartościujące opinie o dziełach innego doradcy podatkowego:

a) nie narusza zasad etyki pod warunkiem zawiadomienia pisemnego doradcę podatkowego którego dotyczy krytyka,

b) nie narusza zasad etyki pod warunkiem zawiadomienia odpowiednich organów izby,

c) narusza zasady etyki.

13. Skargi na innych doradców podatkowych oraz stwierdzone nieprawidłowości w wykonywaniu przez nich zawodu

doradca podatkowy powinien:

a) kierować wyłącznie do odpowiednich organów samorządu, z powiadomieniem doradcy podatkowego, którego

dotyczą,

b) kierować wyłącznie do właściwej prokuratury, z powiadomieniem doradcy podatkowego, którego dotyczą,

c) kierować wyłącznie do odpowiednich organów podatkowych, z powiadomieniem doradcy podatkowego, którego

dotyczą.

14. Za naruszenie zasad etyki doradca podatkowy podlega:

a) odpowiedzialności dyscyplinarnej,

b) odpowiedzialności karnej,

c) odpowiedzialności dyscyplinarnej i karnej.

15. W razie prawomocnego skazania doradcy podatkowego za przestępstwo w sprawie karnej lub karnej skarbowej

Rzecznik Dyscyplinarny lub jego zastępca:

a) wszczyna postępowanie wyjaśniające,

b) nie wszczyna postępowania wyjaśniającego,

c) wszczyna postępowanie wyjaśniające ale tylko w przypadku gdy dotyczy to spraw karnych skarbowych

wynikających z wątpliwości co do interpretacji prawa podatkowego.

16. Zasady etyki doradców podatkowych wynikają z:

a) ogólnych norm moralnych i uregulowań prawnych,

b) norm moralnych i ustawy o doradztwie podatkowym,

c) uchwał samorządu oraz ustaw.

17. Zasady etyki doradców podatkowych obowiązują:

a) radców prawnych, biegłych rewidentów, adwokatów wykonujących czynności doradztwa podatkowego,

b) osoby prawne wykonujące czynności doradztwa podatkowego,

c) wszystkich doradców podatkowych i kandydatów odbywających praktyki przed wpisaniem na listę doradców.

184

18. Obowiązek przestrzegania przez doradców podatkowych Zasad Etyki wynika z:

a) zasad etyki,

b) uchwał samorządu doradców podatkowych,

c) ustawy o doradztwie podatkowym oraz zasad etyki.

19. Doradca podatkowy obowiązany jest w szczególności:

a) postępować zgodnie z przepisami prawa, ze złożonym ślubowaniem i z zasadami etyki zawodowej, stale podnosić

swoje kwalifikacje, regularnie opłacać składkę członkowską,

b) postępować zgodnie z uchwałami samorządu,

c) informować klienta o treści Zasad Etyki Doradców Podatkowych.

20. Wykonując doradztwo podatkowe doradca podatkowy powinien kierować się:

a) wyłącznie interesem klienta, z poszanowaniem obowiązków korporacyjnych,

b) wyłącznie interesem korporacyjnym doradców podatkowych, z uwzględnieniem dobrych obyczajów oraz godności

zawodu,

c) dobrem swoich klientów oraz poszanowaniem obowiązków wynikających z uczciwości, godności i dobrych

obyczajów.

21. Doradca podatkowy powinien wykonywać czynności zawodowe:

a) starannie, z poszanowaniem godności klienta i dobrych obyczajów,

b) według najlepszej woli i wiedzy, w sposób rzetelny, z zachowaniem należytej staranności,

c) zgodnie ze złożonym ślubowaniem i zasadami godności.

22. Obowiązek zachowania niezależności przez doradcę podatkowego zobowiązuje doradcę podatkowego do:

a) kierowania się w swoich decyzjach zawodowych uchwałami samorządu i ustalonymi zwyczajami korporacyjnymi,

b) niewykonywania poleceń klientów,

c) podlegania, przy podejmowaniu decyzji, jedynie przepisom prawa i Zasadom Etyki.

23. Doradca podatkowy podlega odpowiedzialności dyscyplinarnej za:

a) naruszenie zwyczajów wypracowanych przez doradców podatkowych,

b) naruszenie interesów klienta,

c) za niewykonanie lub nienależyte wykonanie obowiązków zawodowych określonych prawem oraz za czyny

sprzeczne z zasadami etyki zawodowej.

24. W razie prawomocnego skazania doradcy podatkowego za przestępstwo w sprawie karnej lub karnej skarbowej:

a) następuje automatyczne wykreślenie doradcy podatkowego z listy doradców podatkowych,

b) doradca podatkowy ma obowiązek zapłacenia kary finansowej na rzecz samorządu,

c) rzecznik dyscyplinarny lub jego zastępca wszczyna postępowanie wyjaśniające.

25. Doradca podatkowy, przeciwko któremu toczy się postępowanie karne, karne-skarbowe, dyscyplinarne:

a) nie może wykonywać zawodu doradcy podatkowego do czasu zakończenia postępowania,

b) powinien powstrzymywać się od pozyskiwania nowych klientów i nowych zleceń,

c) powinien powiadomić podmiot go zatrudniający o wszczętym lub toczącym się postępowaniu, o ile jest ono

związane z wykonywaniem zawodu doradcy podatkowego.

26. Doradca podatkowy może:

a) wypowiadać publicznie negatywne opinie wartościujące o osobie i pracy innego doradcy podatkowego,

b) wypowiadać się prywatnie na temat opinii prawnej innego doradcy podatkowego, bez konieczności odnoszenia się

do trafności jej argumentacji,

c) rzeczowo odnosić się do argumentów bądź poglądów prezentowanych przez innego doradcę podatkowego.

27. Doradca podatkowy może:

a) publicznie krytykować organa samorządu zawodowego doradców – w każdej formie,

b) wypowiadać się na temat działań lub zaniechań samorządu, kierując jednak te wypowiedzi do organów samorządu.

Wypowiedzi te mogą mieć dowolną formę,

c) wypowiadać się na temat działań bądź zaniechań samorządu. Powinien te wypowiedzi kierować do jego organów

w rzeczowej formie, wskazując inne rozwiązanie problemu bądź proponując inny sposób działania.

185

28. Ewentualne skargi na innych doradców podatkowych oraz stwierdzone nieprawidłowości w wykonywaniu przez nich

zawodu, doradca podatkowy powinien:

a) kierować wyłącznie do odpowiednich organów samorządu, z powiadomieniem doradcy podatkowego, którego

dotyczą,

b) kierować wyłącznie do odpowiednich organów samorządu, bez powiadamiania doradcy podatkowego, którego

dotyczą,

c) przekazywać Ministrowi Finansów.

29. Doradca podatkowy powinien:

a) współdziałać w przestrzeganiu przez członków Izby zasad etyki doradcy podatkowego oraz godności zawodu,

b) pozostawić kwestie przestrzegania Zasad etyki wyłącznej gestii Rzecznika dyscyplinarnego i jego Zastępców,

c) współdziałać w zakresie przestrzegania przez członków Izby zasad etyki – z organami podatkowymi.

30. Doradca podatkowy jest uprawniony do:

a) publicznego zwrócenia uwagi organom samorządu lub innemu doradcy podatkowemu naruszającemu zasady etyki

i godności zawodu,

b) w miarę możliwości, niepublicznego zwrócenia uwagi organom samorządu lub innemu doradcy podatkowemu

naruszającemu zasady etyki i godności zawodu,

c) zwrócenia uwagi klientom doradcy podatkowego na naruszenia zasad etyki i godności zawodu przez prowadzącego

ich sprawy doradcę podatkowego.

31. Doradca podatkowy ma obowiązek zachować w tajemnicy:

a) fakty i informacje związane ze świadczoną usługą, jakie powziął w związku z wykonywaniem zawodu,

b) wszelkie fakty i informacje (bez względu na sposób ich utrwalenia) jakie powziął w związku z wykonywaniem

zawodu, z wyjątkiem przypadków przewidzianych w odrębnych ustawach,

c) wyłącznie treść materiałów pisemnych otrzymanych od klienta.

32. Obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej:

a) obejmuje wyłącznie informacje utrwalone w materiałach otrzymanych od klienta lub od innych podmiotów, w

związku z wykonywaniem usługi,

b) obejmuje wszystkie uzyskane przez doradcę podatkowego informacje, w szczególności zawarte w materiałach

utrwalonych w jakiejkolwiek formie,

c) obejmuje wyłącznie treść rozmowy doradcy podatkowego z klientem.

33. Doradca podatkowy:

a) obowiązany jest zabezpieczyć przed ujawnieniem lub niepożądanym wykorzystaniem wszystko, o czym

dowiedział się w związku z wykonywaniem czynności zawodowych,

b) obowiązany jest zabezpieczyć wyłącznie dokumenty otrzymane od klienta przed ich ujawnieniem,

c) powinien podpisać umowę ochrony lokalu kancelarii z agencją ochrony.

34. Doradca podatkowy jest zobowiązany do stosowania procedur chroniących dane:

a) w postaci dokumentów papierowych otrzymanych od klienta oraz akt sprawy, w celu zachowania ich poufności,

b) w każdej postaci, w tym również elektronicznej, przed zniszczeniem, zmianą lub dostępem osób niepowołanych,

c) wyłącznie dotyczące danych osobowych.

35. Obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej:

a) jest nieograniczony w czasie i trwa także po ustaniu stosunku prawnego, na podstawie którego doradca podatkowy

wykonywał czynności zawodowe,

b) trwa do momentu przedawnienia zobowiązania podatkowego, którego dotyczy usługa doradcza,

c) jest ograniczony w czasie – do momentu ustania stosunku prawnego , na podstawie którego doradca podatkowy

wykonywał czynności zawodowe.

36. Obowiązek zachowania tajemnicy obowiązuje:

a) również po zaprzestaniu wykonywania zawodu doradcy podatkowego albo skreśleniu z listy doradców

podatkowych,

b) wyłącznie w okresie obowiązywania wpisu doradcy podatkowego na listę,

c) do momentu ustania stosunku prawnego , na podstawie którego doradca podatkowy wykonywał czynności

zawodowe.

186

37. Tajemnicą zawodową objęte są :

a) wyłącznie dane w postaci papierowej,

b) wyłącznie dane w postaci elektronicznej,

c) wszelkie dokumenty w postaci papierowej, elektronicznej, magnetycznej lub innej, stanowiące akta sprawy.

38. Obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej wiąże:

a) doradcę podatkowego i jego pracowników posiadających status doradcy podatkowego,

b) doradcę podatkowego oraz wszystkich jego pracowników,

c) doradcę podatkowego, wszystkich jego pracowników, zleceniobiorców, pomocników i inne osoby zaangażowane

w trakcie świadczenia usług zawodowych przez tego doradcę podatkowego.

39. Doradca podatkowy może powoływać na świadka innego doradcę podatkowego w celu ujawnienia wiadomości

uzyskanych w związku z wykonywaniem zawodu w przypadku, jeżeli:

a) jest to uzasadnione rzeczową potrzebą,

b) jest to niezbędne do dochodzenia roszczenia od klienta,

c) jeżeli uzyskał uprzednio pisemną zgody tego doradcy podatkowego.

40. W przypadku przeszukania w lokalu, w którym doradca podatkowy wykonuje zawód lub w mieszkaniu prywatnym

doradcy podatkowego:

a) jest on uprawniony i zobowiązany żądać uczestniczenia w tej czynności przedstawiciela samorządu doradców

podatkowych,

b) powinien udostępnić organom procesowym – bez żadnych zastrzeżeń wszelkie materiały, dane i dokumenty, we

wszelkiej postaci,

c) powinien zażądać udziału adwokata.

41. Doradca podatkowy może informować o świadczonych przez siebie usługach:

a) w każdej formie,

b) wyłącznie w formie pisemnej – o ile informacje są obiektywne i nie zawierają listy klientów i specjalizacji doradcy,

c) w każdej formie, o ile przekazywane informacje są obiektywne, rzetelne i wyważone, a także nie naruszają norm

estetyki i dobrych obyczajów oraz godności zawodu.

42. Informacjami spełniającymi kryterium dozwolonego informowania są:

a) adresy pocztowe, adresy poczty elektronicznej, numery telefonów, faksów, liczba zatrudnionych doradców,

informacje o przebiegu kariery i tytułach naukowych, publikacjach,

b) informacje o specjalizacji doradcy podatkowego, lista klientów, informacje o wygranych sprawach podatkowych,

miejscu w rankingach kancelarii,

c) informacje o aktywności doradcy w samorządzie doradców podatkowych i jego przewadze z tą aktywnością

związaną.

43. Doradca podatkowy przy okazji wystąpień publicznych lub w publikacjach o charakterze profesjonalnym lub

naukowym:

a) może podawać tytuł „doradca podatkowy”, informacje o karierze zawodowej lub naukowej - nie może jednak

podawać informacji o firmach, z którymi doradca podatkowy współpracuje ani wymieniać funkcji, którą pełni lub

pełnił w samorządzie doradców,

b) nie może podawać tytułu „doradca podatkowy”,

c) może podawać tytuł „doradca podatkowy”, a także: informacje o karierze zawodowej lub naukowej, informacje o

firmach, z którymi współpracuje oraz funkcji, którą pełni lub pełnił w samorządzie doradców.


a) może – bez ograniczeń korzystać z pośrednictwa w zakresie reklamy,

b) nigdy nie może korzystać z pośrednictwa w zakresie reklamy,

c) nie może korzystać z pośrednictwa w zakresie reklamy, jeśli służy to obejściu zakazu reklamy.

45. W przypadku wystąpienia konfliktu interesów doradca podatkowy:

a) nie podejmuje żadnych działań w sprawie, w której występuje konflikt interesów, dopóki konflikt interesów nie

zostanie wyeliminowany,

b) może przyjąć sprawę, ale musi powierzyć jej prowadzenie innemu doradcy z jego kancelarii,

c) nie może działać tylko w przypadku, gdyby naraziło to na szwank interesy klienta.

187

46. W przypadku konfliktu interesów wynikającego z faktu, iż doradca podatkowy lub jego spółka doradztwa

podatkowego występuje w charakterze doradcy dla stron tej samej transakcji mających przeciwstawne interesy:

a) doradca nie podejmuje żadnych działań,

b) nie ma żadnych ograniczeń, by doradca świadczył usługę doradczą na rzecz obu stron transakcji,

c) doradca może prowadzić nadal sprawę, o ile strony transakcji pisemnie zaakceptują ten stan rzeczy.

47. W przypadku wystąpienia konfliktu interesów doradca podatkowy:

a) nie może podejmować żadnych działań w celu wyeliminowania konfliktu interesów,

b) może podejmować dopuszczalne przez prawo i Zasady etyki działania, zmierzające do wyeliminowania konfliktu

interesów,

c) może udzielić substytucji do prowadzenia sprawy objętej konfliktem interesów innemu doradcy podatkowemu.

48. Określenie zasad ustalania wynagrodzenia doradcy podatkowego:

a) musi nastąpić przed rozpoczęciem świadczenia usług przez doradcę podatkowego,

b) może nastąpić po zakończeniu świadczenia usługi doradztwa podatkowego,

c) musi zawsze następować w formie pisemnej.


a) może zawrzeć z klientem umowę, na mocy której klient zobowiązuje się zapłacić wynagrodzenie za jej

prowadzenie jedynie proporcjonalnie do osiągniętego wyniku,

b) może zawrzeć z klientem umowę, w której przewiduje się dodatkowe wynagrodzenie za pomyślny wynik sprawy,

c) może przyjmować od strony inne - poza urzędowym - wynagrodzenie za przeprowadzenie sprawy objętej pomocą

prawną udzielaną z urzędu.

50. W zakresie prowadzenia sprawy podatkowej doradca podatkowy:

a) powinien informować klienta o przebiegu sprawy i jej wyniku,

b) może samodzielnie podjąć decyzję o zaniechaniu wniesienia środka zaskarżenia,

c) doradca podatkowy może zaniechać wniesienia środka odwoławczego wyłącznie na pisemne żądanie klienta.

51. Doradca podatkowy może zrezygnować z przyjętego zlecenia:

a) w każdej chwili, bez żadnych warunków wstępnych,

b) wyłącznie w wyjątkowych okolicznościach,

c) wyłącznie w taki sposób, by klient mógł skorzystać z pomocy prawnej innej osoby.

52. W przypadku zakończenia współpracy doradca podatkowy:

a) ma obowiązek bezzwłocznie zwrócić klientowi, na jego żądanie, oryginały dokumentów stanowiące własność

klienta,

b) może swobodnie dokonać wyboru dokumentów, które zwróci klientowi,

c) ma obowiązek zwrócić wszystkie dokumenty, akta, opinie i inne pisma sporządzone w ramach prowadzenia spraw

klienta (nie może zachować kopii tych dokumentów).

53. W sytuacji, gdy pomimo zakończenia współpracy, klient zalega z zapłatą należnego doradcy podatkowemu

wynagrodzenia:

a) doradcy podatkowemu wolno uzależnić wydanie dokumentów klienta od uprzedniego uregulowania przez niego

należnego wynagrodzenia,

b) doradca podatkowy może oddać dokumenty klienta na przechowanie na koszt i ryzyko klienta do depozytu

sądowego,

c) doradcy podatkowemu nie wolno uzależnić wydania dokumentów klienta od uprzedniego uregulowania przez

niego należnego wynagrodzenia.

54. Jedyne ograniczenia niezależności doradcy w podejmowaniu decyzji wynikają:.

a) z Konstytucji i ustaw,

b) z przepisów prawa i zasad etyki zawodowej doradcy,

c) tylko z zasad etyki doradcy podatkowego.

55. Obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej doradcy podatkowego obowiązuje:

a) w okresie wykonywania zawodu doradcy podatkowego,

b) jest nieograniczony w czasie,

c) okres trwania zależy od długości okresu przechowywania danych dokumentów.

188

56. W ramach przekazywania informacji o świadczonych usługach doradca podatkowy nie może:

a) informować o liczbie zatrudnionych doradców,

b) udzielać informacji o zakresie działalności doradcy (spółki doradztwa podatkowego),

c) gwarantować skuteczność działania swojego jako doradca.

57. Ewidentny konflikt interesów występuje w sytuacji, gdy:

a) doradca obsługuje różne podmioty prowadzące wobec siebie interesy konkurencyjne,

b) bez zgody stron danej transakcji obsługuje w charakterze doradcy podatkowego obie strony tej samej transakcji,

c) godzi się na obsługę klienta poniżej kosztów.

58. W wypadku zaistnienie konfliktu interesu doradca powinien:

a) podjąć kroki w kierunku eliminacji konfliktu lub zaprzestać świadczenia usług powodujących konflikt,

b) zawiadomić o konflikcie ograny korporacji zawodowej doradców podatkowych,

c) wypowiedzieć natychmiast umowę na świadczenie usług doradztwa podatkowego jedną stroną (jeden klient).

59. Doradca podatkowy może zaniechać wniesienia środka odwoławczego:

a) jeżeli jego zdaniem nie ma szans na wygranie sprawy,

b) jeżeli klient odmówił zapłaty doradcy za jego czynności przed organem I instancji,

c) na pisemne żądanie klienta (lub za jego zgodą),

60. Doradca podatkowy wobec którego wszczęto postępowanie dyscyplinarne:

a) powiadamia podmiot zatrudniający o wszczęciu postępowania dyscyplinarnego,

b) musi rozwiązać umowę z podmiotem zatrudniającym,

c) składa wniosek o zawieszenie prawa do wykonywania zawodu.

B. Pytania otwarte

1. Uzyskałeś informację od swojego klienta, iż popełnił on przestępstwo skarbowe jednak nie poniósł z tego tytułu

żadnych konsekwencji, ponieważ udzielił do protokołu kontroli skarbowej nieprawdziwej informacji. Jak postąpisz w

przypadku, gdy kontrolujący chcąc zweryfikować podaną przez twojego klienta informację wezwą Ciebie na

przesłuchanie w charakterze świadka?

2. Zwrócił się do Ciebie jako do doradcy podatkowego klient abyś został pełnomocnikiem w postępowaniu przed Sądem

Administracyjnym w sprawie, którą prowadziłeś jako pracownik urzędu administracji publicznej. Klient zwrócił się do

Ciebie, ponieważ było tylko kilka dni na zapoznanie się ze sprawą stwierdzając, że żaden doradca podatkowy nie

chciał zająć się jego sprawą. Znając sprawę i wiedząc gdzie organy popełniły błędy jesteś pewny wygranej w Sądzie.

Jak powinieneś postąpić w opisanej sytuacji. Proszę uzasadnić swoje stanowisko.

3. Jesteś doradcą podatkowym zatrudnionym w Spółce doradztwa podatkowego. Spółka zdobyła zlecenie na obsługę

sporu sądowego na dużą kwotę. Prezes zlecił Ci opracowanie fragmentu skargi do Sądu. Zorientowałeś się, że tą

sprawę prowadziłeś jako pracownik Sądu i powiadomiłeś o tym Prezesa spółki, który przyjął to do wiadomości i nie

zmienił swojego polecenia. Jak postąpisz w opisanej sytuacji. Proszę uzasadnić swoje stanowisko.

4. Doradca podatkowy został wezwany na świadka przez Sąd w sprawie rozwodowej na wniosek złożony przez

małżonkę twojego klienta. Sąd pyta Cię o dochody osiągane przez twojego klienta w celu ustalenia wysokości

alimentów. Jak doradca podatkowy powinien postąpić w opisanej sytuacji. Proszę uzasadnić swoje stanowisko.

5. Wspólnik doradcy podatkowego przyjął zlecenie na napisanie opinii prawnej dla „A” za 30 000 zł dotyczącej skutków

podatkowych transakcji z innymi uczestnikami rynku. W celu prawidłowej analizy Spółka musiała zasięgnąć opinii

zewnętrznego specjalisty opinia kosztowała spółkę 15 000 zł. Przy konsultacji doradca podatkowy zorientował się,

że jeżeli przekażecie Waszą opinię klientowi „A” to twój inny klient „B” poniesie jako uczestnik transakcji z „A”

stratę w wysokości 2 000 zł. Jak należy postąpić w opisanej sytuacji. Proszę uzasadnić swoje stanowisko.

6. Doradca podatkowy został wyznaczony przez KRDP do występowania przed Sądem w ramach prawa pomocy. Sąd

przyznał doradcy podatkowemu wynagrodzenie zgodnie z rozporządzeniem w wysokości 7.200 zł. Sąd uznał

sporządzoną przez doradcę podatkowego skargę za zasadną, wyrok się uprawomocnił i klient na tej podstawie

odzyskał 700 000 zł + odsetki w wysokości 500 000 zł. W związku z tym klient zaproponował doradcy podatkowemu

dodatkowe wynagrodzenie w wysokości 25 000 zł. Jak powinien postąpić doradca podatkowy w opisanej sytuacji,

proszę uzasadnić swoje stanowisko.

189

7. W bardzo skomplikowanej sprawie podatkowej za postępowanie przed organami doradca podatkowy ustalił z klientem

wynagrodzenie w wysokości 10 000 zł + 20 000 zł płatne, gdy w imieniu klienta wygra spór, a klient dostanie zwrot

podatku. Czy jest to postępowanie zgodne z zasadami etyki. Proszę uzasadnić swoje stanowisko.

8. Zakres obowiązku zachowania tajemnicy zawodowej i wyjątki od tej zasady.

9. Obowiązki doradcy podatkowego związane z przepisami dotyczącymi tzw. „prania brudnych pieniędzy”.

10. Doradca podatkowy wynajął osoby, które rozdają jego ulotki w okolicach siedziby organu podatkowego. Ulotki mają

krzykliwe kolory, a ponadto zawierają szereg stwierdzeń typu: „księgi podatkowe najtaniej”, „100% skuteczności”,

„Tylko z nami poczujesz się bezpiecznie”, „Z nami nawet fiskus Ci nie podskoczy”. Osoby rozdające otrzymały

również polecenie, by ulotki umieszczać za wycieraczkami samochodów parkujących przed siedzibą organ

podatkowego. Jak ocenisz tego typu działania doradcy podatkowego?

11. Zakres dozwolonego informowania przez doradcę podatkowego o swoich usługach. Proszę podać przykłady.

12. Na czym polega tzw. zakazana reklama. Proszę podać przykłady.

13. Doradca podatkowy zatrudnił w swoim biurze telemarketera, który zajmuje się telefonicznym pozyskiwaniem

klientów dla kancelarii. Doradca wydał polecenie, by w pierwszym rzędzie ustalać, czy firma korzysta już z usług

innej kancelarii, czy jest z niej zadowolona i jaki jest poziom cen. Proszę ocenić tego typu działanie doradcy

podatkowego?

14. Prawa i obowiązki doradcy podatkowego związane z przeszukaniem lokalu doradcy podatkowego.

15. Czy przywołanie do uczestnictwa w przeszukaniu lokalu doradcy podatkowego, adwokata stale współpracującego z

doradcą podatkowym, zwalnia doradcę z obowiązku przywołania przedstawiciela KIDP?

16. Konflikt interesów - pojęcie, skutki, obowiązki doradcy podatkowego. Proszę podać praktyczny przykład konfliktu

interesów oraz sposób zachowania, jaki powinien powziąć doradca podatkowy.

17. Przepis prawa podatkowego podlega rozbieżnemu orzecznictwu organów podatkowych oraz sądów. Doradca

podatkowy oparł się na jednej z istniejących linii wykładni tego przepisu. Czy obiektywna niejasność przepisu prawa

podatkowego zwalnia doradcę podatkowego z zarzutu nierzetelnego wykonywania czynności zawodowych? Proszę

uzasadnić swoją odpowiedź.

18. Doradca podatkowy w celu przekonania swoich klientów do pewnego rozwiązania prawnopodatkowego w rozmowach

z klientami i na szkoleniach, które prowadzi w firmie szkoleniowej, kolportuje kserokopię opinii prawnopodatkowej

sporządzonej przez innego doradcę podatkowego. Proszę ocenić postępowanie doradcy podatkowego.

19. Doradca podatkowy po zakończeniu współpracy z klientem wydał mu wszystkie dokumenty źródłowe, za

poświadczeniem odbioru. Odmówił jednak wydania utrwalonej na odpowiednim nośniku bazy danych, twierdząc, że i

tak nie będzie ona działała z innym oprogramowaniem niż to, które jest zainstalowane w jego kancelarii. Proszę ocenić

zachowanie doradcy podatkowego.

20. Doradca podatkowy po zakończeniu współpracy z klientem wydał mu wszystkie dokumenty źródłowe, akta spraw, za

poświadczeniem odbioru. Klient zażądał jednak, by doradca wydał mu także kserokopie akt spraw podatkowych, które

prowadził na jego rzecz doradca podatkowy, jak też - oryginały sporządzonych opinii podatkowych. Co powinien

zrobić doradca podatkowy i na jakie przepisy powinien się powołać w tym zakresie?

21. Doradca podatkowy zatrudniał przez kilka lat asystenta. Asystent zdał egzamin na doradcę podatkowego i odbył

praktykę zawodową. Dzień po otrzymaniu wpisu na listę doradców podatkowych asystent, porzucił pracę. Okazało się,

że – w tajemnicy przed dotychczasowym zwierzchnikiem - w budynku obok uruchomił własną kancelarię. Dodatkowo

w następnym miesiącu przejął kilku kluczowych klientów oraz część personelu byłego zwierzchnika. Proszę ocenić

postawę tego doradcy podatkowego.

22. Na spotkaniu środowiska doradców podatkowych, doradcy podatkowi przeszli w pewnym momencie do dyskusji nad

sprawami z zakresu zobowiązań podatkowych. W czasie dyskusji padały nazwy klientów, jak też omawiano ich

bieżące problemy podatkowe. Proszę ocenić postawę uczestników spotkania. Co zrobiłbyś, gdybyś – będąc już

doradcą podatkowym – był na tym spotkaniu?

23. Doradca podatkowy – będący członkiem Państwowej Komisji Egzaminacyjnej ds. Doradztwa Podatkowego –

otrzymał od niezwiązanego z nim w jakikolwiek sposób wydawnictwa, propozycję opracowania odpowiedzi na

pytania egzaminacyjne dla kandydatów na doradców podatkowych. Wydawnictwo nie uzależnia podpisania umowy od

umieszczenia nazwiska doradcy podatkowego nad tytułem. Dopuszcza również wydanie publikacji pod pseudonimem.

Czy i pod jakimi warunkami ten doradca może podpisać umowę wydawniczą?

24. Do doradcy podatkowego zgłosiła się osoba, przedstawiając mu akta sprawy podatkowej. Po krótkiej analizie doradca

stwierdził, że w właśnie w tym dniu upływa termin na wniesienie środka zaskarżenia. Sprawa jest bardzo

skomplikowana. Z doświadczenia doradcy podatkowego wynika, że sporządzenie środka zaskarżenia na odpowiednim

poziomie w normalnym toku rzeczy zajęłoby, co najmniej 5 dni. Jak powinien postąpić doradca podatkowy?

25. Doradca podatkowy prowadzi sprawę podatkową klienta. Doradca podatkowy złożył skargę do wojewódzkiego sądu

administracyjnego. Nie stawił się jednak na rozprawie ani nie dowiadywał się w inny sposób na temat przebiegu

rozprawy. Doradca był przekonany, że sąd prześle wyrok i wówczas ewentualnie złoży skargę kasacyjną. Jako, że

skargę oddalono, a doradca nie zażądał sporządzenia i doręczenia uzasadnienia wyroku na piśmie, wyrok się

uprawomocnił. W międzyczasie zapadł korzystny dla podatników i jednocześnie precedensowy wyroku Naczelnego

Sądu Administracyjnego, w analogicznej sprawie. Proszę ocenić postawę doradcy podatkowego.

190

26. Doradca podatkowy – pomimo niekorzystnego rozstrzygnięcia sprawy przez organ podatkowy pierwszej i drugiej

instancji – namówił klienta do złożenia skargi do sądu administracyjnego. Praktyka wykładni i stosowania przepisu,

który był podstawą rozstrzygnięcia w sprawie, od lat jest jednolita i utrwalona. Doradca przekonywał jednak klienta,

że możliwe jest uzyskanie korzystnego rozstrzygnięcia, gdyż przepisy są kontrowersyjne, niespójne, a ponadto w jego

opinii sądy „nie mają racji” i konieczne jest „przełamanie” niekorzystnej linii orzeczniczej. Z uwagi na wartość

przedmiotu zaskarżenia, pobrano maksymalny wpis. Doradca podatkowy wystawił fakturę na maksymalną stawkę

wynagrodzenia z tytułu zastępstwa procesowego, przekonując klienta, że takie są wymogi procedury. Skarga została

oddalona. Doradca podatkowy następnie przekonał klienta do złożenia skargi kasacyjnej, którą sąd także oddalił.

Również na tym etapie doradca podatkowy wystawił fakturę na kwotę maksymalnej stawki wynagrodzenia. Proszę

ocenić postawę doradcy podatkowego.

27. Doradca podatkowy, mając uzasadnione podejrzenie co do pochodzenia środków, za pomocą których była realizowana

transakcja w imieniu klienta, poinformował o tym Generalnego Inspektora Informacji Finansowej. Jednocześnie o

fakcie przesłania tej informacji, poinformował klienta. Proszę ocenić prawidłowość działania doradcy podatkowego.

28. Przyjmując zlecenie prowadzenia sprawy podatkowej, doradca podatkowy nie podpisał z klientem umowy, twierdząc,

że zostanie spisana po zakończeniu sprawy. Jednocześnie zainkasował tytułem „zaliczki na koszty” kwotę 5.000 zł.

Nie wystawił faktury VAT ani nie wydał pokwitowania. Czy doradca podatkowy mógł tak postąpić? Proszę uzasadnić

swoje stanowisko, podając odpowiednie przepisy.

29. Doradca podatkowy obsługiwał spółkę X, która prowadziła szereg skomplikowanych negocjacji i umów z partnerami

na rynku nieruchomości. Po zakończeniu umowy doradca z uwagi na podeszły wiek przeszedł na emeryturę. Na

spotkaniach branżowych z doradcami podatkowymi, jak też towarzyskich niejednokrotnie rozmawiał o transakcjach i

faktach, jaki uzyskał doradzając spółce X. Proszę ocenić postępowanie doradcy podatkowego. Czy Twoja ocena

byłaby inna gdyby doradca na tych spotkaniach nie wymieniał danych firmy, nazwisk, wszelkich danych

podlegających ochronie innych przepisów (np. danych osobowych)?

30. Doradca X świadczył usługę spółce Y. Spółka przegrała sprawę w Wojewódzkim Sądzie Administracyjnym. Twoim

zdaniem nie należy w tym przypadku składać środka odwoławczego. Klient jednakże nalega na to, wbrew argumentom

doradcy. Jak powinien postąpić doradca podatkowy?

ZADANIA PISEMNE

1. Skarga

Małżonkowie Anna i Marek K. oraz małżonkowie Helena i Jerzy L. są współwłaścicielami w częściach równych (po ½)

nieruchomości o powierzchni 40 ha. Na części nieruchomości Jerzy L. prowadzi odkrywkowy zakład górniczy, celem

wydobywania kruszywa naturalnego, zgodnie z uzyskaną przez niego koncesją.

Decyzją z dnia 16.06.2005 r. Burmistrz Miasta P. ustalił Annie i Markowi K. oraz Helenie i Jerzemu L. łączne

zobowiązanie pieniężne za 2005 r. Organ podatkowy za podstawę wymiaru podatku od nieruchomości przyjął wielkość

obszaru górniczego wynikającą z mapki stanowiącej załącznik do decyzji koncesyjnej z dnia 26 lipca 2001 r. oraz

powierzchnię - położonych poza obszarem koncesyjnym - gruntów związanych z działalnością gospodarczą, ustaloną po

przeprowadzeniu dowodu w postaci pomiarów powierzchni. W odwołaniu od decyzji Anna i Marek K. kwestionowali

zasadność obciążenia ich obowiązkiem podatkowym w podatku od nieruchomości w odniesieniu do gruntów zajętych na

prowadzenie działalności gospodarczej przez Jerzego L. Zdaniem małżonków podatnikiem podatku od nieruchomości jest

osoba, która faktycznie włada majątkiem, a decyzja koncesyjna jednoznacznie określa, kto otrzymał w posiadanie tę część

nieruchomości. Samorządowe Kolegium Odwoławcze w O. nie podzieliło argumentacji podatników i decyzją z dnia

15.11.2005 r. utrzymało w mocy rozstrzygnięcie organu pierwszej instancji uznając, że w rozpatrywanym przypadku

zaistniał przypadek współwłasności nieruchomości w rozumieniu art. 3 ust. 4 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o

podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. Nr 9, poz. 31 ze zm.).

2. Skarga kasacyjna

Pismem z dnia 23 sierpnia 2004 r. „Z” sp. z o.o. w Ł., działając w trybie art. 101 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o

samorządzie gminnym (Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591 ze zm.) wezwała do usunięcia naruszenia prawa dokonanego

przez uchwałę Rady Miejskiej w Ł. z dnia 13 lipca 2004 r. w przedmiocie zmiany uchwały w sprawie ustalenia wysokości

i zasad poboru opłaty targowej na terenie miasta. Wobec bezskuteczności wezwania spółka „Z” skierowała skargę do

Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Ł. W uzasadnieniu skargi wskazano, że uchwała Rady Miejskiej narusza

konstytucyjną zasadę równości podmiotów wobec prawa, swobodę prowadzenia działalności gospodarczej oraz zasadę

191

wolnej konkurencji z uwagi na wprowadzenie zróżnicowanej wysokości dziennych stawek opłaty targowej dla sprzedaży

dokonywanej z modułów handlowych w zabudowie zorganizowanej oraz hal targowych utworzonych według jednolitego

projektu architektonicznego.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Ł. rozpatrując skargę uznał, że podlega ona odrzuceniu jako przedwczesna.

W motywach rozstrzygnięcia Sąd przytoczył, obok treści ust. 1 art. 101 ustawy o samorządzie gminnym, również

brzmienie ust. 3 tego przepisu, który przewiduje, że w sprawie wezwania do usunięcia naruszenia prawa, stosuje się

przepisy o terminach załatwiania spraw w postępowaniu administracyjnym. Skład orzekający wyjaśnił, że zgodnie z

ugruntowanym w orzecznictwie i literaturze przedmiotu poglądem, w przypadku gdy właściwy organ nie zajął stanowiska

wobec skierowanego do niego wezwania do usunięcia naruszenia, bieg terminu do wniesienia skargi rozpoczyna się od

dnia następnego po dniu, w którym upłynął maksymalny, dwumiesięczny termin ustanowiony w art. 35 ustawy z dnia 14

czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego (Dz. U. Nr 30, poz. 168 ze zm.) do załatwienia sprawy. Z akt

sprawy wynika, że wezwanie do usunięcia naruszenia prawa zostało nadane w dniu 6 września 2004 r. Natomiast skargę do

sądu administracyjnego wniesiono w dniu 15 października 2004 r., a więc przed upływem dwumiesięcznego terminu. W

ocenie Sądu doszło tym samym do naruszenia art. 101 ust. 3 ustawy o samorządzie gminnym.

3. Wniosek o wstrzymanie wykonania decyzji

Wyrokiem z dnia 19 lipca 2006 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w G. oddalił skargę „M” sp. z o.o. w G. na decyzję

Dyrektora Izby Skarbowej w G. z dnia 20 stycznia 2006 r. w przedmiocie określenia zobowiązania podatkowego w

podatku dochodowym od osób prawnych za okres od 1 października 2000 r. do 31 grudnia 2001 r. w kwocie 579.819,30 zł.

Od powyższego orzeczenia strona skarżąca wniosła skargę kasacyjną do Naczelnego Sądu Administracyjnego.

Spółka „M” prowadzi działalność gospodarczą (zakład odzieżowy) w małej miejscowości K. i zatrudnia 18 osób. Za ostatni

rok podatkowy wykazała stratę. Wykonanie zaskarżonej decyzji grozi utratą płynności finansowej podmiotu i możliwości

regulowania zobowiązań wobec kontrahentów.

4. Zażalenie na postanowienie w przedmiocie zwrotu kosztów postępowania sądowego

Mirosław W. reprezentowany przez doradcę podatkowego złożył trzy skargi na decyzje Dyrektora Izby Skarbowej w W. z

dnia 20.04.2006 r. w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych za lata 2001, 2002 i 2003. Skargi zawierały

wnioski o zwrot kosztów postępowania sądowego.

Przedmiotowe (trzy) sprawy zostały połączone do wspólnego rozpoznania i rozstrzygnięcia i były prowadzone pod

sygnaturą pierwszej z nich. Wyrokiem z dnia 27.10.2006 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w W. uwzględnił skargi

Mirosława W. i uchylił decyzje Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia 20.04.2006 r. zasądzając na rzecz skarżącego –

tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego - kwotę odpowiadającą wysokości wpisów uiszczonych w trzech

sprawach oraz wysokości minimalnego wynagrodzenia doradcy podatkowego należnego w jednej ze spraw.

5. Opinia prawna, co do zasadności żądania wznowienia postępowania podatkowego

Decyzją ostateczną z dnia 21.07.2006 r. Dyrektor Izby Skarbowej w C. utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Urzędu

Skarbowego w C. określającą Halinie K. podatek dochodowy od osób fizycznych za 2002 r. Organ drugiej instancji nie

wyznaczył podatnikowi siedmiodniowego terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego

(art. 200 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa - Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), gdyż w

postępowaniu odwoławczym nie zebrano żadnych nowych dowodów ani materiałów.

Halina K. twierdzi, że została pozbawiona możliwości udziału w postępowaniu podatkowym bez swojej winy. Wstrzymała

się, bowiem ze zgłoszeniem wniosku dowodowego do chwili wyznaczenia przez organ odwoławczy terminu do

wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego.

6. Odwołanie

Wnioskiem z dnia 04.03.2005 r. Andrzej P. zwrócił się do Wójta Gminy L. o umorzenie części podatku rolnego za lata

1998 – 2004 i rozłożenie pozostałej części podatku na raty. Kwota zaległego podatku wynosiła 94.229,60 zł. Podatnik

wskazywał, że należące do niego gospodarstwo rolne zostało w 2004 r. zrujnowane wskutek pożaru i wymagało inwestycji,

w związku z czym podatnik zaciągnął kredyt w kwocie 80.000 zł. Miesięczna rata kredytu wynosiła 4.000 zł wraz z

odsetkami. Andrzej P. podniósł ponadto, że na jego utrzymaniu pozostaje bezrobotna żona i dwójka małoletnich dzieci. W

toku postępowania ustalono, że w 2004 r. podatnik osiągnął dochód w wysokości 80.000 zł.

Decyzją z dnia 30.03.2005 r. Wójt Gminy L. odmówił umorzenia części należnego podatku i rozłożył zaległość na 10

płatnych co miesiąc rat, z czego pierwsze 9 rat określono na kwotę 6.000 zł każda, pozostałą sumę (40.229,60 zł) uznano za

192

10 ratę. W motywach rozstrzygnięcia organ podatkowy stwierdził, że zobowiązania pieniężne Andrzeja P., jak również

konieczność gromadzenia środków na inwestycje nie uzasadniają umorzenia zaległości podatkowych podatnika, który

preferuje jedne wydatki kosztem innych. Ponadto stwierdził, że zainteresowany, jeśli dokona terminowej spłaty pierwszych

dziewięciu z dziesięciu ustanowionych w decyzji rat będzie mógł wystąpić z kolejnym wnioskiem w sprawie rozłożenia na

raty pozostałej kwoty.

7. Wniosek o przywrócenie terminu do wniesienia wniosku o uzasadnienie wyroku

Na rozprawie w dniu 15.05.2007 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w R. wydał wyrok oddalający skargę małżonków

Ireny i Waldemara S. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w R. z dnia 12.12.2006 r. w przedmiocie podatku

dochodowego od osób fizycznych za 2003 r. Skarżący, stosownie do art. 140 § 1 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o

postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.), zostali prawidłowo pouczeni o sposobie

i terminie wniesienia skargi kasacyjnej.

W dniu 22.05.2007 r. w godzinach wieczornych Irena S. została odwieziona w stanie ciężkim do szpitala w R., gdzie

przebywała do dnia 10.06.2007 r. Waldemar S. opiekował się w tym okresie trojgiem małoletnich dzieci, z których jedno

chorowało na grypę i wymagało stałej obecności osoby dorosłej.

8. Wniosek o wyłączenie sędziego

W dniu 12.03.2007 r. Grażyna F. wniosła skargę na postanowienie Dyrektora Izby Skarbowej w L. z dnia 02.02.2007 r. w

przedmiocie zarzutów w postępowaniu egzekucyjnym.

Skarżąca w toku sądowego postępowania powzięła wiadomość, że sędzią sprawozdawcą wyznaczonym w przedmiotowej

sprawie jest X, który przed przeprowadzką skarżącej, w latach 1973 – 1988, był jej sąsiadem mieszkającym w lokalu

usytuowanym piętro niżej. Stosunki panujące wówczas między Grażyną F. (posługującą się wtedy nazwiskiem

panieńskim) a X nie należały do przyjaznych w związku z zalaniem przez skarżącą lokalu zamieszkiwanego przez X.

9. Wniosek o uchylenie kary porządkowej

Stanisław T. będący stroną postępowania podatkowego wyraził zgodę na przesłuchanie go przez Naczelnika Urzędu

Skarbowego w R. W trakcie przesłuchania Stanisław T. bez uzasadnionej przyczyny odmówił udzielania dalszych

wyjaśnień i opuścił siedzibę organu podatkowego.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego w R. postanowieniem z dnia 10.01.2007 r. ukarał podatnika karą

porządkową w wysokości 500 zł. Postanowienie doręczono stronie w dniu 22.01.2007 r.

10. Skarga

W dniu 29 listopada 2000 r. Michał G., na podstawie aktu notarialnego, dokonał sprzedaży spółdzielczego własnościowego

prawa do lokalu użytkowego położonego w L., które nabył w dniu 22 czerwca 2000 r. na zasadzie współwłasności z Anną

G. – wspólnikiem w spółce cywilnej „D”. Z ustaleń organu pierwszej instancji wynika, że podatnik nie złożył w terminie

14 dni od uzyskania przychodu oświadczenia o przeznaczeniu uzyskanych środków na cele mieszkaniowe, nie przedstawił

również deklaracji PIT – 23 o przychodach uzyskanych ze sprzedaży praw majątkowych.

Mając powyższe na uwadze Naczelnik Urzędu Skarbowego w L., działając na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 i art.

28 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 80, poz. 350 ze zm.),

decyzją z dnia 8 grudnia 2004 r. określił Michałowi G. zryczałtowany podatek dochodowy od przychodu uzyskanego ze

sprzedaży przedmiotowego prawa na kwotę 36.231 zł.

W odwołaniu od powyższej decyzji podatnik podniósł, że sporny lokal był wpisany do ewidencji środków

trwałych i amortyzowany od lipca 2000 r., fakt jego zbycia został potwierdzony fakturą VAT, a kwota sprzedaży została

ujęta w księgach jako przychód spółki do opodatkowania. Lokal ten został zakupiony w celu realizowania prowadzonej

przez „D” s. c. działalności gospodarczej i był wykorzystywany do podnajmu.

Decyzją z dnia 11 marca 2005 r. Dyrektor Izby Skarbowej w L. utrzymał w mocy rozstrzygnięcie organu

pierwszej instancji. Wbrew twierdzeniom zawartym w odwołaniu uznano, że sprzedaż spółdzielczego własnościowego

prawa do lokalu użytkowego nie nastąpiła „w wykonaniu działalności gospodarczej”. Handel nieruchomościami nie

wchodził bowiem w zakres działalności spółki. W ocenie organu drugiej instancji uwzględnienie lokalu użytkowego w

ewidencji środków trwałych oraz jego podnajmowanie pozostają bez znaczenia dla istoty sprawy. W sytuacji, gdy strona

uzyskała przychód ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,

ustalenie jego wartości nie następuje – jak wskazuje podatnik - w oparciu o art. 24 tejże ustawy, lecz na podstawie art. 19

ust. 1, zgodnie z którym przychodem ze sprzedaży praw majątkowych oraz innych rzeczy, w warunkach określonych w art.

193

10 ust. 1 pkt 8 powołanej ustawy, jest ich wartość wyrażona w cenie przewidzianej w umowie sprzedaży pomniejszona o

koszty sprzedaży.

11. Wniosek o stwierdzenie nadpłaty

Marian O. jako żołnierz zawodowy Wojska Polskiego w okresie od kwietnia do listopada 2002 r. został oddelegowany do

pełnienia służby w składzie Polskiego Kontyngentu Wojskowego poza granicami kraju. Z tego tytułu otrzymał on

wynagrodzenie w postaci należności zagranicznej oraz dodatku wojennego, zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z

dnia 5 grudnia 2000 r. w sprawie uposażenia i innych należności pieniężnych otrzymywanych przez żołnierzy

wyznaczonych do pełnienia służby poza granicami państwa (Dz. U. Nr 115, poz. 1198 ze zm.). Należności te wypłacone

zostały przez Centralne Misje Pokojowe i w świetle art. 21 ust. 1 pkt 83 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku

dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) były zwolnione od podatku. Równocześnie

Marian O. otrzymywał także uposażenie zasadnicze, przysługujące mu z tytułu pełnienia czynnej służby wojskowej na

ostatnio zajmowanym w kraju stanowisku służbowym, które zostało mu wypłacone przez Jednostkę Wojskową w K. Od

dochodu tego potrącono zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

W zeznaniu podatkowym o wspólnych dochodach małżonków Justyny i Mariana O. złożonym za 2002 r. wykazano dochód

z tytułu wynagrodzenia za pracę Mariana O. oraz należny z tego tytułu podatek zgodnie z rozliczeniem dokonanym przez

płatników, w tym również uposażenie wypłacone przez Jednostkę Wojskową w K. w okresie równoczesnego

otrzymywania należności zagranicznych oraz dodatku wojennego.

W dniu 20.05.2005 r. Marian O. zwrócił się do doradcy podatkowego z prośbą o napisanie wniosku o stwierdzenie

nadpłaty wskazując, że otrzymywane w kraju uposażenie w okresach oddelegowania do pełnienia służby w Polskim

Kontyngencie Wojskowym poza granicami kraju nie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

12. Odwołanie

Prezydent Miasta S. powołując się na podstawę prawną z art. 2 ust. 1 pkt 1 i 2, art. 3 ust. 1 pkt 1 i 4, art. 4 ust. 1 pkt 1 i 2,

art. 5 ust. 1 pkt 1 lit. c, art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. b i d, art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991r. o podatkach i opłatach

lokalnych (jedn. tekst Dz. U. z 2006r., Nr 121, poz. 844 z późn. zm) oraz uchwałę Nr XIX/80/2006 Rady Miasta w S. z

dnia 2 grudnia 2006r. w przedmiocie wprowadzenia stawek podatku od nieruchomości na terenie gminy-miasto S. decyzją

z dnia 10 lutego 2007r. ustalił Urszuli W. i Ryszardowi W., małżonkom prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie

udzielania świadczeń zdrowotnych w gabinecie okulistycznym i stomatologicznym zobowiązanie podatkowe za 2007r. w

kwocie 853,00 zł. W uzasadnieniu organ podatkowy ustalił, zgodnie z podaną przez podatników informacją o

nieruchomościach, że:

a) pow. użytkowa gabinetu okulistycznego i stomatologicznego z poczekalnią i toaletą wynosi 45,00 m², a stawka

podatkowa zgodnie z uchwałą Rady Miasta 3,40/1m²,

b) pow. użytkowa magazynu zakładu optycznego 20m² a stawka zgodnie z uchwałą Rady Miasta 16,00 zł/1m²,

c) pow. użytkowa zakładu optycznego 15 m² a stawka zgodnie z uchwałą Rady Miasta 16,00 zł/1 m²,

d) pow. gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej — 200 m² a stawka zgodnie z uchwałą Rady

Miasta 0,60 zł/1 rn²,

e) pow. gruntów pozostałych — 100 m² a stawka zgodnie z uchwałą Rady Miasta — 0,20 zł/1m².

W decyzji ustalono wymiar podatku od nieruchomości małżonków W. — na kwotę 853,00 zł płatną w ratach

płatnych do dnia 15 marca, 15 mąja, 15 września i 15 listopada 2007r. w kwotach po 213,00 zł, przy czym ostatnia rata w

kwocie 214,00 zł. Podatnicy oświadczyli doradcy podatkowemu, iż uważają że zastosowana wobec nich stawka najwyższa

podatku od zakładu optycznego i magazynu wynosząca 16,00 zł/1m² jest niezgodna z prawem. Twierdzili przy tym, że

magazyn wykorzystywali też do składowania leków niezbędnych w gabinetach okulistycznym i stomatologicznym.

Jako doradca podatkowy proszę sformułować zarzuty odwołania i krótko je uzasadnić. Ewentualne brakujące

elementy stanu faktycznego, proszę uzupełnić we własnym zakresie.

13. Skarga kasacyjna

Decyzją z dnia 19 sierpnia 2002r. Samorządowe Kolegium Odwoławcze w W. utrzymało w mocy decyzję Burmistrza w S.

z dnia 15 maja 2002 r. określającą Kazimierzowi T. zaległość podatkową z tytułu podatku od środków transportowych za

2002 r. w kwocie 600,00 zł oraz należne odsetki za zwłokę. Z ustaleń faktycznych organu podatkowego pierwszej instancji

wynikało, że Kazimierz T. jest właścicielem samochodu ciężarowego marki Lublin, r. prod. 1998 o dopuszczalnej masie

całkowitej 3,5 tony. Zgodnie z art. 8 ustawy z dnia 12 stycznia 1991r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2002 r.,

nr 9, poz. 84) opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych podlegały w 2002 r. m. in. samochody ciężarowe o

dopuszczalnej masie całkowitej od 3,5 tony i poniżej 12 ton. Skoro samochód podatnika mieścił się w powyższym

przedziale to jego obowiązkiem było złożenie stosownej deklaracji podatkowej i uiszczenie należnego podatku od środków

194

transportowych, czego nie uczynił. Zdaniem organu odwoławczego wydanie decyzji organu pierwszej instancji było

uzasadnione i zgodne z art. 8, pkt 1, art. 9 ust. 1 i ust. 6 pkt 1 i 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz art. 21§ 3,

art. 53 §1 i §4, art. 55 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.).

Uchwała Rady Gminy w S. ustaliła maksymalne stawki podatku przewidziane w art. 10 ustawy o podatkach i opłatach

lokalnych.

Podatnik od poniższej decyzji złożył skargę do sądu administracyjnego, kwestionując swój obowiązek podatkowy

mimo, że nie kwestionował iż był właścicielem samochodu ciężarowego. Twierdził natomiast, że w dniu 10 stycznia 2002r.

podmiotowy samochód został zajęty przez Komornika Sądu Rejonowego w S. a następnie odebrany mu wraz z

dokumentami pojazdu w dniu 4 lutego 2002 r. Z zarzutów skargi wynikało też, że komornik sprzedał powyższy samochód

w dniu 8 lutego 2002r. Tadeuszowi K. udzielając mu przybicia, które uprawomocniło się w dniu 15 lutego 2002r. W dniu 8

lutego 2002 r. nabywca uiścił należną cenę kupna samochodu. Wojewódzki Sąd Administracyjny w W. wyrokiem z dnia

20 marca 2007r. oddalił skargę podatnika przyjmując stan faktyczny sprawy ustalony przez organy podatkowe. Zarzuty

skarżącego zawarte w skardze co do faktu zajęcia samochodu, odebrania go i sprzedaży przez komornika uznał za

spóźnione i nie mające znaczenia dla rozstrzygnięcia sprawy. Podkreślił, że skoro do dnia sprzedaży samochodu w dniu 15

lutego 2002r. samochód był własnością podatnika i był na niego zarejestrowany to ustalenie zaległości podatkowej i

odsetek było zgodne z prawem.

Jako pełnomocnik podatnika proszę sporządzić od powyższego wyroku skargę kasacyjną, sformułować zarzuty

podstaw kasacyjnych i zwięzłe ich uzasadnienie. W przypadku uznania za konieczne uzupełnienia stanu faktycznego,

proszę o uzupełnienie go we własnym zakresie.

14. Skarga do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego

Aktem notarialnym z dnia 21 czerwca 2002 r. spółka jawna VERSUS w T. połączyła się ze sp. z o.o. TREND w T. w

związku z czym postanowieniem z dnia 1 lipca 2002r. Sąd Rejonowy w T. wpisał do KRS przejęcie tej spółki i

postanowieniem z dnia 8 sierpnia 2002r. wpisał wykreślenie spółki jawnej VERSUS w T. z KRS. Dnia 8 sierpnia 2002r.

spółka jawna VERSUS w T. zgłosiła Urzędowi Skarbowemu w T. ustanie bytu prawnego oraz zaprzestanie wykonywania

czynności podlegających opodatkowaniu z dniem 1 lipca 2002r., zaś w tym samym dniu sp. z o.o. TREND w T.

poinformowała ten Urząd, że z dniem 1 lipca 2002r. połączyła się przez przejęcie ze spółką jawną VERSUS w T. oraz, że z

tą datą zgodnie z art. 494 § 1 K.s.h. wstąpiła z dniem połączenia we wszelkie prawa i obowiązki spółki przejmowanej.

Na skutek powyższych informacji Urząd Skarbowy w T. przeprowadził w spółce z o.o. TREND kontrolę

podatkową w zakresie prawidłowości rozliczenia się z podatku od towarów i usług za maj 2002r. i stwierdził, że

poprzednik prawny tej spółki TREND, spółka jawna VERSUS w ewidencji podatkowej oraz deklaracji VAT-7 za maj

2002r. odliczyła podatek naliczony z siedmiu faktur w łącznej kwocie 426.800,00 zł w sytuacji, gdy w dokumentacji spółki

przejętej brak było dokumentów stanowiących podstawę do świadczenia usług przez PHU KOLODENT na rzecz spółki

jawnej VERSUS w postaci umów, oraz ich zleceń wskazujących na wykonanie usług.

Decyzją z dnia 15 października 2002r. Urząd Skarbowy w T. określił sp. z o.o. TREND w T. zobowiązanie w

podatku od towarów i usług za maj 2002r. w kwocie wyższej niż zadeklarowana o kwotę zawyżonego podatku naliczonego

z zakwestionowanych faktur.

W odwołaniu spółka z o.o. TREND powołując się na art. 93 § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. — Ordynacja podatkowa

(Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm) podniosła, że na gruncie przepisów tej ustawy przejęcie spółki osobowej nie oznacza

połączenia spółki i tym samym następstwa prawnego. Poza tym zarzuciła naruszenie przepisów postępowania gdyż organ

pierwszej instancji nie uwzględnił żądania strony, co do przeprowadzenia dowodu z zeznań świadków (wspólników spółki

jawnej), co do wykonania kwestionowanych usług. Izba Skarbowa w W. nie uwzględniła odwołania i utrzymała w mocy

decyzję organu pierwszej instancji, podnosząc, że art. 491 § 1, art. 492 § 1 pkt 1 i art. 497 § 1 K.s.h. wskazują na istnienie

następstwa prawnego w przedstawionej sytuacji, a żądanie przeprowadzenia dowodów było spóźnione i złożone dopiero w

odwołaniu. Po otrzymaniu tej decyzji przedstawiciele spółki TREND zgłosili się do doradcy podatkowego o sporządzenie

skargi do sądu administracyjnego.

Proszę sporządzić skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w W. jako pełnomocnik spółki TREND. W

razie potrzeby proszę uzupełnić stan faktyczny wedle swego uznania.


Podatnik Władysław T., prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną w formie ryczałtu od

przychodów ewidencjonowanych w 2001 r. mimo, że kontynuował działalność opodatkowaną w tym samym zakresie, w

2002 r. nie zrzekł się w terminie do dnia 20 stycznia 2002r. opodatkowania w tej formie. W stosunku do tego podatnika

Urząd Skarbowy w T. w dniu 4 października 2003r. wszczął kontrolę podatkową w zakresie prawidłowości wywiązywania

się z obowiązków podatkowych ustalając w jej wyniku, że nie prowadził on ewidencji przychodów i w związku z tym po

195

zastosowaniu metody oszacowania dochodów w formie rozsądnej marży („koszt plus”) określił podatnikowi dochód w

kwocie po 10.000,00 zł miesięcznie za miesiące od stycznia do października 2002r. Poza tym stwierdził, że w roku 2002

podatnik ten nie płacił należnego ryczałtu za każdy miesiąc. Kontrola podatkowa zakończyła się protokołem, w którym

podkreślono, że konsekwencją powyższego powinno być opodatkowanie niezaewidencjonowanego przychodu stawką

podatkową w wysokości 20% w stosunku miesięcznym. W toku kontroli stwierdzono też, że ostatnią transakcję

niezaewidencjonowaną podatnik wykonał w miesiącu październiku 2002r. W stosunku do tego podatnika wszczęto

następnie postanowieniem z dnia 30 października 2003r. postępowanie podatkowe, które to postanowienie mu doręczono.

W dniu 3 listopada 2003r. podatnik ten zmarł, w skutek czego organ ten postanowieniem z dnia 10 listopada 2003r.

zawiesił postępowanie podatkowe. Po ustaleniu, że spadkobiercami podatnika są żona Weronika T. i pełnoletnia córka

Jadwiga T. postanowieniem z dnia 31 maja 2004r. podjął to postępowanie i postanowienia powyższe doręczył tym

spadkobierczyniom. Organ podatkowy ustalił w toku tego postępowania, że postępowanie o stwierdzenie nabycia spadku

po Władysławie T. nie było przeprowadzone a to, że zmarł jak i to że Weronika T. i Jadwiga T. są spadkobierczyniami

wynika z odpisów skróconych aktu zgonu i odpisów urodzenia. Organ podatkowy następnie zawiadomił spadkobierczynie

o wszczęciu z urzędu postępowania podatkowego wobec Władysława T., o wysokość niezaewidencjonowanego dochodu

oraz o nieuiszczanie przez podatnika ryczałtu za każdy miesiąc w 2002r. a także o przypadającej do zapłacenia przez nie

kwocie podatku, o wysokość odsetek od nieuiszczonych w terminie kwot ryczałtu za poszczególne miesiące zgodnie z art.

103 § 1 pkt 6 i art. 104 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn.

zm.). Ponieważ spadkobierczynie nie zajęły żadnego stanowiska w przedmiocie otrzymanych informacji, Naczelnik

Urzędu Skarbowego w T. wydał w dniu 4 września 2004 r. dwie decyzje, w których ustalił zryczałtowany podatek

dochodowy od osób fizycznych dla każdej spadkobierczyni w kwotach po 10.000,00 zł., a należne odsetki od miesięcznych

kwot ryczałtu w wysokości po 1534 zł obliczone na dzień wydania decyzji podatkowej. Zawarł w nich wezwanie do

zapłaty ryczałtu oraz odsetek w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji każdej spadkobierczyni.

Po otrzymaniu tych decyzji spadkobierczynie napisały odwołania do Dyrektora Izby Skarbowej w T., który

decyzjami z dnia 15 lutego 2005r. utrzymał je w mocy. Zarzuty odwołania kwestionujące majątkowy charakter nałożonego

obowiązku na spadkobierczynie, organ uznał za nietrafne podnosząc, że organ orzekł o następstwie prawnym w zakresie

ich odpowiedzialności podatkowej za nieuiszczone zobowiązania podatkowe i odsetki, a nie o formie opodatkowania. Po

otrzymaniu tych decyzji spadkobierczynie złożyły skargi do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w W., który

wyrokiem z dnia 30 maja 2007r. je oddalił. Sąd w uzasadnieniu wyroku ograniczył się do powtórzenia argumentów

przedstawionych w powyższych uzasadnieniach organów podatkowych i podkreślił, że spadkobierczynie nie

kwestionowały, iż są jedynymi spadkobiercami Władysława T. jak i tego, że dziedziczą spadek po połowie. Oznacza to

także, że po połowie odpowiadają za zaległości podatkowe. Skoro ryczałt od przychodów niezaewidencjonowanych

wynosił w 2002r. (10.000,00 x 10 m-cy x 20%) 20.000,00 zł to dla każdej z nich przypada do zapłaty po 10.000,00 zł.

Podobnie wyliczono odsetki za zwłokę. W podstawie prawnej wyroku Sąd powołał się na art. 97 § 1, art. 98 § 2, art. 104 §

3 i art. 135 § 4 Ordynacji podatkowej oraz art. 924, art. 925 i art. 931 § 1 K.c.

Proszę napisać, jako pełnomocnik każdej ze spadkobierczyń, jedną (przykładową) skargę kasacyjną i sformułować

jej podstawy oraz zwięzłe ich uzasadnienie. W przypadku uznania za konieczne uzupełnienia stanu faktycznego, proszę o

jego uzupełnienie we własnym zakresie.

16. Odwołanie

Małżonkowie Jolanta i Kazimierz K. w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych za 2006r. opodatkowali się

łącznie od sumy swoich dochodów składając w dniu 20 kwietnia 2007r. zeznanie PIT-37. W dniu 9 maja 2007r. Naczelnik

Urzędu Skarbowego w W. wszczął postępowanie podatkowe, w którym zakwestionował odliczenie ulgi przysługującej

małżonkom z tytułu wydatków za używanie Internetu, twierdząc że przysługiwała im jedna ulga w kwocie 760,00 zł a nie

dwie w kwocie 1520,00 zł mimo, że wydatki z tego tytułu ponieśli wyższe, ale faktury VAT dokumentowały wydatki tylko

jednego małżonka, na którego były wystawiane. Po zakreśleniu podatnikom terminu do wypowiedzenia się w sprawie

zebranego materiału dowodowego w dniu 20 czerwca 2007r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w W. wydał decyzję, którą

zaadresował do Jolanty K. jako odpowiedzialnej solidarnie za wspólne zobowiązanie podatkowe. W podstawie prawnej

decyzji powołał się na art. 6 ust. 2, art. 26 ust. 1 pkt 6a i ust.7 pkt 1 oraz art. 45 ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o

podatku dochodowym od osób fizycznych (jedn. tekst Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), a także art. 91 ustawy

z dnia 29 sierpnia 1997r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) w zw. z art. 366 § 1 K.c. oraz art.

92 § 3 – Ordynacja podatkowa i wskazał, że zgodnie z art. 366 § 1 K.c. organ podatkowy może sobie wybrać osobę

solidarnie odpowiedzialną, do której skieruje decyzję podatkową.

Na żądanie podatników — małżonków, proszę napisać odwołanie od tej decyzji oraz sformułować jego zarzuty i

ich zwięzłe uzasadnienie. W razie potrzeby proszę uzupełnić stan faktyczny we własnym zakresie.

196

17. Odwołanie

Podatnik Wojciech J. posiadał w Banku PEKAO S.A. w W. rachunek walutowy, na który we wrześniu 2006r. CITI BANK

z Waszyngtonu przelał kwotę 1500,00 USD. Z przelewu wynikało, że tytułem wpłaty była renta (emerytura). Bank

PEKAO S.A. w W. po dokonaniu przeliczenia USD na złote według stosownego kursu wypłacił Wojciechowi J. należność

po potrąceniu zaliczki odpowiadającej 19% stawki wypłaconego dochodu. Równocześnie bank z tego tytułu sporządził

informację o dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek (PIT 11), w której poinformował Urząd Skarbowy w W.

oraz podatnika o pobranej zaliczce z tego tytułu. Informację złożono 10 października 2006r.

W dniu 10 listopada 2006r. w banku została przeprowadzona kontrola podatkowa w zakresie prawidłowości

rozliczeń z tytułu pobierania przez płatnika zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za 2006r. w wyniku której

stwierdzono, że identyczne kwoty Bank PEKAO S.A. wypłacał temu podatnikowi każdego 10 dnia każdego miesiąca

kalendarzowego w 2006r. i za okres od stycznia do sierpnia Bank nie pobierał zaliczek na podatek dochodowy. Wpłat na

rachunek walutowy podatnika dokonywał także ten sam Bank w USA. Przesłuchany w charakterze świadka podatnik

wyjaśnił, iż istotnie wpłaty dokonywane na jego rzecz w 2006r. pochodziły z tytuły renty (emerytury) otrzymywanej w

związku z pracą wykonywaną w Argentynie. W kraju tym potrącano mu 10% podatku od wypłacanej emerytury. Nie

informował o tym Banku PEKAO S.A. bo nikt go o to nie pytał. Uważa, że Bank i tak potrącił mu za wysoką zaliczkę,

ponieważ nie zaliczył mu podatku pobranego w Argentynie. Przyznał, że w Banku PEKAO S.A. przy wypłacaniu kwot w

tytułu rent nikt go nie pytał o tytuł wypłaty a z dokumentów za okres od sierpnia 2006r. nie wynikało, że tytułem wypłaty

jest renta (emerytura) tak jak to było w przypadku wypłaty we wrześniu 2006r.

Po ustaleniu, że Rzeczpospolita Polska nie zawarła z Argentyną umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i po

wszczęciu w dniu 10 stycznia 2007r. postępowania podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego w W. w dniu 20 lutego

2007r, wydał decyzję o odpowiedzialności podatkowej płatnika — Banku PEKAO S.A. w W. Podstawę prawną decyzji

stanowiły art. 35 ust. 1 pkt 1 i ust. 3, art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób

fizycznych (jedn. tekst Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), art. 8 i art. 30 § 1, 4 i § 5 oraz art. 53 § 1 i 3 ustawy z

dnia 29 sierpnia 1997r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.). Wysokość należności podatkowej

obejmowała niepobrane zaliczki na podatek oraz należne od nich odsetki za zwłokę. Po doręczeniu tej decyzji Bankowi

jego przedstawiciele zwrócili się do doradcy podatkowego o sporządzenie odwołania od decyzji.

Proszę sporządzić, jako pełnomocnik Banku PEKAO S.A. w W., odwołanie od decyzji, ewentualnie uzupełniając

stan faktyczny we własnym zakresie.

18. Odwołanie

Sp z o.o. Przedsiębiorstwo Robót Mostowych w W. zawarła w dniu 10 listopada 2006r. z firmą „Casagrande” z Kanady

umowę leasingową, przedmiotem której było wydzierżawienie Przedsiębiorstwu urządzenia palującego. Należność

wypłacona w dniu 10 grudnia 2006r. wyniosła 190.000,00 zł i została przekazana przelewem bankowym w walucie obcej.

W toku przeprowadzonej w styczniu i lutym 2005 r. kontroli podatkowej w Przedsiębiorstwie stwierdzono, że nie obliczyło

ono, nie pobrało i nie zapłaciło zryczałtowanego podatku dochodowego z tytułu użytkowania urządzenia przemysłowego w

wysokości 20% przychodu zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób

prawnych (jedn. tekst Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm). Po wszczęciu postępowania podatkowego Naczelnik

Urzędu Skarbowego w W. wydał w dniu 30 kwietnia 2007r. decyzję o odpowiedzialności podatkowej płatnika w której

określił kwotę niepobranego podatku na 38.000,00 zł oraz należne odsetki. Umowa z dnia 4 maja 1987r. zawarta miedzy

Rządem PRL a Rządem Kanady w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i

majątku ( Dz. U. Nr 90, poz. 216) przewidywała 10% stawkę podatku, lecz płatnik nie dysponował certyfikatem rezydencji

— firmy Casagrande, przewidzianym w art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Po doręczeniu

decyzji przedsiębiorstwu, jego przedstawiciele zwrócili się do doradcy podatkowego o sporządzenie odwołania,

przedkładając mu właściwy certyfikat rezydencji.

Proszę sporządzić, jako pełnomocnik, odwołanie od tej decyzji oraz sformułować zarzuty i zwięzłe ich

uzasadnienie doprecyzowując, o ile będzie to konieczne, we własnym zakresie stan faktyczny.

19. Odpowiedź na skargę kasacyjną

Wyrokiem z dnia 15 kwietnia 2007r., Wojewódzki Sąd Administracyjny w R. uchylił zaskarżoną decyzję Dyrektora Izby

Skarbowej w R., orzekł że nie podlega ona wykonaniu do czasu uprawomocnienia się wyroku oraz zasądził od Dyrektora

Izby Skarbowej w R. na rzecz skarżącego Jana M., należne koszty postępowania. Z przedstawionego w uzasadnieniu

zaskarżonego wyroku stanu sprawy wynikało, że Dyrektor Izby Skarbowej w R. decyzją z dnia 18 września 2006 r.

utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w R. z dnia 10 marca 2006r. orzekającego o odpowiedzialności

Jana M. jako członka zarządu PHU KOLMENT Sp. z o.o. w R. za zaległości podatkowe tej spółki jako podatnika podatku

dochodowego od osób fizycznych za lata 2003 — 2004, które spółka pobrała, lecz nie zapłaciła. Decyzja o

odpowiedzialności jedynego członka zarządu spółki KOLMENT została wydana po uprawomocnieniu się decyzji

Dyrektora Izby Skarbowej w R. określającej odpowiedzialność spółki KOLMENT jako płatnika podatku dochodowego od

197

osób fizycznych, co nastąpiło 10 lipca 2005r. Organy podatkowe ustaliły, że jedynym członkiem zarządu spółki

KOLMENT w latach 2003-2004 był Jan M. Wniosek o ogłoszenie upadłości spółki Jan M. złożył do Sądu w dniu 10

sierpnia 2006r. i jej upadłość ogłoszono postanowieniem z dnia 30 września 2006r. Prowadzone w stosunku do spółki

KOLMENT postępowanie egzekucyjne nie doprowadziło do zaspokojenia wierzytelności podatkowych mimo

zastosowania kilku środków egzekucyjnych. Postępowanie egzekucyjne zostało wszczęte doręczeniem spółce KOLMENT

tytułu wykonawczego w dniu 20 sierpnia 2006r. a ostatnią czynnością egzekucyjną było sporządzenie w dniu 29 września

2006 r. protokołu bezskutecznego zajęcia ruchomości, z którego wynikało, że wysokość długów spółki KOLMENT

przekracza ewidencyjną wartość majątku nieruchomego spółki KOLMENT. Sąd uchylając zaskarżoną decyzję zgodził się z

argumentacją skargi Jana M., że organy nie wyjaśniły kilku okoliczności faktycznych dotyczących:

a) ograniczenia przez wspólników możliwości Jana M. co do zgłoszenia we właściwym terminie wniosku o upadłość

spółki przez podjęcie w tym zakresie przez nich uchwały w dniu 10 października 2005r.

b) udzielenia w dniu 10 lutego 2006r. przez Jana M. pełnomocnictwa adwokatowi kancelarii prawniczej do

zgłoszenia wniosku o upadłość lecz z uwagi na nieopłacenie go został on przez Sąd zwrócony,

co oznaczało wedle Sądu naruszenie art. 122, art. 187 § 1 i art. 191 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 — Ordynacja

podatkowa (jedn. tekst Dz. U. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), a w konsekwencji na podstawie art. 145 § l pkt 1 lit. c ustawy

z dnia 30 sierpnia 2002r., - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz. U. Nr 153, poz. 1270 z późn.

zm) — zwanej p.p.s.a., konieczność uchylenia decyzji. W skardze kasacyjnej Dyrektora Izby Skarbowej w R.

zaskarżającej wyrok w całości, wniósł on o jego uchylenie także w całości i zarzucił naruszenie przez Sąd art. 145 § 1

pkt 1 lit.c p.p.s.a. w zw. art. 122, art. 187 § 1 i art. 191 oraz art. 116 § 1 pkt 1 lit. a, poprzez bezpodstawne przyjęcie, że

przypisane organowi podatkowemu uchybienia mogły mieć istotny wpływ na wynik sprawy, skoro zgodnie z art. 204

§ 1 i 2 oraz art. 219 § 2 K.s.h. nie można zarządu ograniczyć w możliwości zgłoszenia wniosku o upadłość, a poza tym

zgodnie z art. 95 § 2 K.c. niezłożenie wniosku o upadłość i tak wywołuje skutki bezpośrednio dla reprezentowanego.

Tym samym Jan M. zgodnie z art. 116 § 1 pkt 1 lit. a, ord. pod. nie wykazał, że we właściwym czasie złożył wniosek o

upadłość spółki KOLMENT a to, że kancelaria nie opłaciła go mimo przekazania pieniędzy na wpis w czasie

właściwym nie zwalnia prezesa zarządu spółki KOLMENT od odpowiedzialności.

Jan M. w dniu 25 marca 2007r. zgłosił się do doradcy podatkowego, udzielił mu pełnomocnictwa do sporządzenia

odpowiedzi na skargę kasacyjną. Proszę napisać odpowiedź na skargę kasacyjną, ewentualnie uzupełniając stan faktyczny

we własnym zakresie. Powinna ona zawierać odpowiedź na zarzuty i zwięzłe ich uzasadnienie.

20. Odwołanie

Decyzją z dnia 10 stycznia 2005r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w R. orzekł o wysokości zobowiązań podatkowych i

ustalił dodatkowe zobowiązanie podatkowe spółki akcyjnej JELFA w W. za okresy od kwietnia do czerwca 2004r. Decyzja

ta nie została zaskarżona. Należność z tytułu tych zobowiązań nie została zapłacona a w dniu 10 grudnia 2005r. spółka

wniosła o ogłoszenie upadłości, do czego doszło dopiero w wyniku postanowienia Sądu Rejonowego w R. wydanego 10

grudnia 2006r. Przeprowadzone w okresie 2005r. postępowanie egzekucyjne nie doprowadziło do zaspokojenia

wierzytelności podatkowych. Po stwierdzeniu, że w okresie od 01 stycznia 2005r. do 30 kwietnia 2005r. jedynym

członkiem zarządu spółki JELFA była Janina M., Naczelnik Urzędu Skarbowego w R. w dniu 10 stycznia 2007r. wszczął

postępowanie podatkowe w przedmiocie odpowiedzialności podatkowej Janiny M. z tytułu niezapłaconego przez Spółkę

dodatkowego zobowiązania podatkowego za miesiące od kwietnia do czerwca 2004r. a więc za okres w którym nie pełniła

funkcji członka zarządu spółki. Decyzję o odpowiedzialności tego członka i prezesa jednoosobowego zarządu wydano 10

kwietnia 2007r. Po otrzymaniu tej decyzji Janina M. zgłosiła się do doradcy podatkowego i udzieliła mu pełnomocnictwa

do sporządzenia odwołania od tej decyzji. Proszę napisać odwołanie zawierające zarzuty i ich zwięzłe uzasadnienie.

21. Odwołanie

Decyzją z dnia 10 listopada 2006r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w R. orzekł o odpowiedzialności Jana S. Komornika

Sądu Rejonowego w R. jako płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w kwocie 2.000,00 zł wraz z należnymi

odsetkami w kwocie 350 zł. Organ ten stwierdził, że przeprowadzone postępowanie podatkowe wykazało, iż komornik

prowadząc z wniosku podatnika Kazimierza C. postępowanie egzekucyjne w dniu 10 września 2004r. wyegzekwował od

zakładu pracy Kazimierza C. kwotę 6.000,00 zł z tytułu odprawy emerytalnej. Wypłacając powyższą kwotę nie pobrał jako

płatnik wbrew obowiązkowi z art. 8 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. — Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926, z

późn. zm.) zaliczki na podatek dochodowy a to oznacza, że ponosi odpowiedzialność zgodnie z art. 30 § 4 i 5 ord. pod.

Organ ten stwierdził również, że podatnik Kazimierz C. w listopadzie 2005r. wyjechał z kraju i jego adres jest nieznany.

Jednocześnie kontrola złożonego przez podatnika zeznania podatkowego za 2004r. wykazała, że nie uiścił on należnego

podatku od otrzymanej kwoty odprawy emerytalnej. Należna zaliczka którą powinien był pobrać Komornik wynosiła

zgodnie z art. 31, art. 32 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jedn. tekst

Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) 30% uzyskanego dochodu. Terminem zapłaty zaliczki był zgodnie z art. 38

ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - 20 grudnia 2004r. Odsetki zostały naliczone zgodnie z

198

właściwymi przepisami art. 53 § 1 i 3, art. 55 § 1 ord. podatkowej oraz stosownymi obwieszczeniami Ministra Finansów z

dnia 26 sierpnia 2004r. — 31 marca 2005, 28 kwietnia 2005, 30 czerwca 2005, 28 lipca 2005, 1 września 2005, 1 lutego

2006, 6 marca 2006, w sprawie stawek odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych (M.P. z 2004r. Nr 37, poz. 657; z

2005r, Nr (odpowiednio) 21, 27, 39, 45, 52; z 2006r. Nr (odpowiednio) 10, 19; poz. za 2004r. 65, za 2005r, (odpowiednio)

330, 385, 533, 616, 723; za 2006r. (odpowiednio) 140, 207.

Po otrzymaniu tej decyzji Komornik Jan S. zgłosił się do doradcy podatkowego w celu sporządzenia odwołania od tej

decyzji. Jako jego pełnomocnik proszę o jego sporządzenie z określeniem zarzutów z ich zwięzłym uzasadnieniem.

22. Skarga do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego

Dnia 17 grudnia 2002 r. Wojciech Ż. i Mariusz F. zawarli umowę spółki cywilnej w celu wspólnego prowadzenia

działalności gospodarczej. Następnego dnia Urząd Skarbowy w K. nadał Spółce numer NIP. Dnia 19 maja 2003 r. Spółka

nadała w urzędzie pocztowym przesyłkę zawierającą zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i usług oraz

podatku akcyzowego VAT-R. Z kolei pismem z dnia 20 maja 2003 r. doradca podatkowy Witold K. złożył wniosek o

przyznanie Spółce prawa do zmniejszenia podatku należnego o podatek naliczony, wynikający z faktur dokumentujących

zakupy dokonane przed dniem utraty zwolnienia.

Dnia 28 maja 2003 r. doręczono Spółce postanowienie Urzędu Skarbowego zawierające wezwanie m.in. do złożenia

pełnomocnictwa dla Witolda K., względnie do podpisania wniosku. Dnia 4 czerwca 2003 r. Witold K. nadał w urzędzie

pocztowym przesyłkę, w której obok pisma zawierającego odpowiedzi na pytania organu podatkowego, załączył

pełnomocnictwo z dnia 24 maja 2002 r., czyli z okresu, w którym spółka cywilna jeszcze nie istniała. W pełnomocnictwie

tym Mariusz F. upoważnił doradcę podatkowego Witolda K. m.in. do prowadzenia w jego imieniu czynności związanych z

każdym postępowaniem oraz do występowania w jego imieniu przed wszystkimi organami.

Postanowieniem z dnia 17 czerwca 2003 r. Urząd Skarbowy w K. pozostawił bez rozpatrzenia wniosek Spółki o

zgodę na zmniejszenie podatku należnego o podatek naliczony, podając w uzasadnieniu, że przedłożone pełnomocnictwo

nie upoważniało Witolda K. do działania w imieniu Spółki. Ponadto nie została uiszczona opłata skarbowa od wniesionego

podania. Jako podstawę prawną postanowienia wskazano art. 169 § 4 Ordynacji podatkowej.

Po wniesieniu zażalenia przez Witolda K., Spółka w dniu 18 sierpnia 2003 r. została wezwana do przedstawienia

pełnomocnictwa dla wspomnianego doradcy podatkowego do reprezentowania Spółki w postępowaniu odwoławczym. W

wyznaczonym terminie Spółka przedstawiła pełnomocnictwo datowane dnia 21 sierpnia 2003 r., w którym Mariusz F. i

Wojciech Ż. upoważnili Witolda K. m.in. do prowadzenia w ich imieniu czynności związanych z każdym postępowaniem i

do występowania przed wszystkimi organami.

Postanowieniem z dnia 2 września 2003 r. Dyrektor Izby Skarbowej w R. pozostawił zażalenie bez rozpatrzenia.

W uzasadnieniu podniósł, że pełnomocnictwo zostało udzielone po wniesieniu zażalenia, a zatem w dniu wniesienia

zażalenia Witold K. nie był upoważniony do działania w imieniu Spółki. Niezależnie od tego Dyrektor Izby Skarbowej

stwierdził, że wątpliwości budzi zawarte w pełnomocnictwie stwierdzenie „... upoważniamy, mimo że nie mamy podstawy

prawnej...”. Jako podstawę prawną postanowienia Dyrektor wskazał art. 216 i art. 169 (bez określenia właściwego

paragrafu) Ordynacji podatkowej.

Proszę sporządzić skargę do wojewódzkiego sądu administracyjnego albo – stosownie do dokonanej oceny

prawnej sprawy – opinię o braku podstaw do sporządzenia skargi. Proszę zwrócić przy tym uwagę na sposób reprezentacji

spółki cywilnej.

23. Opinia

Decyzją z dnia 1 lutego 2005 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w B. odmówił P. S.A. w B. uznania nadwyżki podatku

naliczonego nad należnym za wrzesień 2004 r. w kwocie 346.074 zł, określił nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym

za wrzesień 2004 r. w wysokości 325.304 zł oraz ustalił dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 6.231 zł. W

uzasadnieniu decyzji organ podatkowy wskazał, że Spółka zaewidencjonowała, a następnie rozliczyła w deklaracji

podatkowej za ten miesiąc dokument celny SAD-8 z dnia 1 października 2004 r., a tym samym naruszyła przepis art. 86

ust. 2 pkt 2, art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54 poz. 535 ze

zm.), poprzez przedwczesne odliczenie w deklaracji VAT-7 za wrzesień 2004 r. podatku naliczonego z dokumentu SAD-8

w kwocie 20.770 zł.

W odwołaniu od tej decyzji Spółka zarzuciła naruszenie art. 17 ust. 1 w zw. z art. 18 ust. 1 lit. "b" VI Dyrektywy

Rady Wspólnot Europejskich z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich w

odniesieniu do podatków obrotowych - wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru

podatku 77/388/EWG. Spółka wskazała na kolizję przepisu art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług z

prawem traktatowym na gruncie art. 91 ust. 3 Konstytucji Rzeczpospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz.U. nr 78

poz. 483), zgodnie z którym w przypadku kolizji norm prawa wewnętrznego z normami unijnymi, pierwszeństwo będą

miały normy wspólnotowe, które jako jednoznaczne nadają się do bezpośredniego stosowania.

199

Decyzją z dnia 15 kwietnia 2005 r. Dyrektor Izby Skarbowej w B. utrzymał w mocy zaskarżoną decyzje organu

pierwszej instancji. W uzasadnieniu decyzji organ odwoławczy wskazał, iż organy podatkowe działają na podstawie

przepisów prawa krajowego, które jest bezwzględnie obowiązujące, nie posiadają natomiast kompetencji do jego oceny w

świetle prawa wspólnotowego. W związku z brakiem takich uprawnień organ odwoławczy nie ocenił w tym postępowaniu

zgodności przepisu art. 17 VI Dyrektywy w odniesieniu do art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług w

świetle art. 91 ust. 3 Konstytucji. W prowadzonym postępowaniu odwoławczym Dyrektor Izby Skarbowej w B. poddał

ocenie wyłącznie zasadność skorzystania przez Spółkę z prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony

wynikający z dokumentu SAD-8 na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

Organ drugiej instancji podniósł natomiast, że dokument celny SAD-8 dokumentujący import towaru opatrzony jest

okrągłą pieczęcią Urzędu Celnego w T. z datą 1 października 2004 r. Z tym też dniem towar dopuszczono do obrotu i na

podstawie art. 23 ust. 2 ustawy z dnia 19 marca 2004 r. Prawo celne (Dz.U. nr 68 poz. 622) wydano decyzję (...) o

wysokości długu celnego. Z tego wynika, iż dopiero z dniem 1 października 2004r. podatnik otrzymał dokument SAD-8.

Podpis agenta celnego w polu 54 dokumentu z datą 23 września 2004 r. nie świadczy o tym, iż Spółka była w posiadaniu

tego dokumentu we wrześniu 2004 r., tym bardziej, że towar został dopuszczony do obrotu z dniem 01 października 2004r.

Dlatego też, należy uznać, że dokument SAD-8 na podstawie przepisu art. 86 ust. 10 pkt 1 i art. 86 ust. 11 ustawy o

podatku od towarów i usług stanowi podstawę do odliczenia podatku naliczonego w miesiącu październiku lub listopadzie

2004 r. Spółka nie była w posiadaniu dokumentu SAD w miesiącu wrześniu 2004 r. i nie nabyła w tym miesiącu prawa do

obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z przedmiotowego dokumentu.

Proszę ocenić sytuację podatnika i sporządzić opinię w przedmiocie zasadności dalszego kontynuowania sporu

przed wojewódzkim sądem administracyjnym. Proszę odnieść się przy tym do argumentacji podatnika przedstawionej w

odwołaniu oraz odpowiadającym jej wywodom organu odwoławczego.


Michał K. i Jerzy K. – posiadający po 12,5% udziałów w kapitale zakładowym Spółki z o.o. - w dniu 1 października 1999

r. udzielili spółce oprocentowanych pożyczek w kwotach po 284.700,16 zł netto na okres do 31 grudnia 2000 r. Spółka

wypłaciła udziałowcom w 2000 r. łącznie 135.688,08 zł tytułem odsetek od pożyczek uznając całą kwotę za koszt

uzyskania przychodów. W ocenie organów podatkowych, Spółka naruszyła tym art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy o podatku

dochodowym od osób prawnych, ponieważ na dzień zapłaty odsetek wartość jej zadłużenia (569.400,32 zł) wobec

udziałowców posiadających 25% udziałów spółki przekroczyła trzykrotność jej kapitału zakładowego, wynoszącego

85.305,00 zł.

Wojewódzki Sąd Administracyjny oddalił skargę Spółki, stwierdzając, że zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy z dnia 15

lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) nie uważa się za koszt

odsetek od pożyczek (kredytów) udzielonych spółce przez jej udziałowca posiadającego nie mniej niż 25% udziałów tej

spółki albo udziałowców posiadających łącznie nie mniej niż 25% udziałów tej spółki, jeżeli wartość zadłużenia spółki

wobec udziałowców tej spółki posiadających co najmniej 25% udziałów i wobec innych podmiotów posiadających co

najmniej 25% udziałów w kapitale takiego udziałowca osiągnie łącznie trzykrotność wartości kapitału zakładowego

(akcyjnego) spółki – w części w jakiej pożyczka (kredyt) przekracza tę wartość zadłużenia, określoną na dzień zapłaty

odsetek.

Sąd nie podzielił stanowiska zaprezentowanego w skardze, jakoby organy podatkowe naruszyły prawo albowiem

powołany przepis odnosi się do sytuacji gdy mamy do czynienia z jedną konkretną pożyczką udzieloną przez jednego

udziałowca lub przez kilku ale udzielających spółce jednej pożyczki (w ramach tej samej umowy).

Sąd wskazał, że literalne brzmienie (całego przepisu a nie jego końcowej części) potwierdza prawidłowość

rozstrzygnięcia organów podatkowych. Przepis art. 16 ust. 1 pkt 60 dotyczy dwóch sytuacji. Pierwsza dotyczy pożyczki

udzielanej przez wspólnika (akcjonariusza) posiadającego 25% udziałów (akcji) spółki-podatnika. Druga sytuacja dotyczy

udzielenia pożyczek przez wspólników posiadających łącznie 25% udziałów spółki-podatnika. Natomiast przepis in fine,

gdzie określono tę część odsetek, których nie uważa się za koszt uzyskania przychodu poprzez ujęcie liczby pojedyńczej

wskazuje na porównanie z tą wartością zadłużenia (definiowaną jako trzykrotność kapitału) pożyczki od udziałowca

(akcjonariusza), a nie pożyczek. Wykładnia gramatyczna cytowanego przepisu wskazuje, że należy skumulować wszystkie

pożyczki i kredyty kwalifikujące się do stosowania ograniczenia i porównać je z wartością zadłużenia. Skoro w

przedmiotowej sprawie bezsprzecznie ustalono, że dwaj pożyczkodawcy posiadają łącznie 25% udziałów, a udzielone

pożyczki (każda w wysokości 284.700,16 zł) przekraczają trzykrotność kapitału zakładowego spółki (255.915 zł), to

zastosowanie art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie naruszało prawa.

Proszę sporządzić skargę kasacyjną od powyższego wyroku albo – w zależności od dokonanej oceny prawnej

sprawy – opinię o braku podstaw do wniesienia tego środka odwoławczego.

200

25. Opinia

Postanowienie w przedmiocie wszczęcia postępowania o odpowiedzialności Mirosława J., jako wspólnika za zaległości

podatkowe spółki cywilnej "T.", zostało wydane dnia 4 października 2001 r. i przesłane na adres podatnika. Doręczenie

tego postanowienia nastąpiło w trybie art. 150 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. nr 137 poz.

926 ze zm.). Następnie w dniu 9 listopada 2001 r. została wydana decyzja, którą orzeczono o odpowiedzialności

podatkowej tego wspólnika spółki cywilnej za zaległości podatkowe tej spółki w podatku od towarów i usług za miesiące

czerwiec i lipiec 1998 r. obejmujące także dodatkowe zobowiązanie podatkowe oraz za odsetki za zwłokę.

Od decyzji, odebranej przez dorosłego domownika adresata w dniu 5 grudnia 2001 r. zostało wniesione odwołanie przez

pełnomocnika podatnika - doradcę podatkowego Stanisława P. Odwołanie to wniesiono bezpośrednio do Izby Skarbowej w

O. Do odwołania tego doręczono odpis (kserokopię) pełnomocnictwa udzielonego temuż doradcy podatkowemu przez

Mirosława J. w dniu 29 czerwca 2000 r. Z treści pełnomocnictwa wynikało, że mocodawca upoważnił pełnomocnika do

reprezentowania go przed organami administracji skarbowej we wszelkich sprawach dotyczących zobowiązań

podatkowych. Z treści odwołania wynikało, iż pełnomocnictwa znajdują się w aktach sprawy (decyzji) wymiarowej (...) z

dnia 30 kwietnia 2001 r. oraz przy sprawie (decyzji) odwoławczej (...) z dnia 14 sierpnia 2001 r. Taki stan rzeczy

powoduje, zdaniem pełnomocnika, iż skarżona odwołaniem decyzja nie została doręczona pełnomocnikowi, co jest

równoznaczne z pominięciem strony w postępowaniu i uzasadnia jego wznowienie. W uzasadnieniu wskazano, że sprawa

wymiaru podatku nie jest ostatecznie rozstrzygnięta, albowiem toczy się postępowanie o stwierdzenie nieważności decyzji

Izby Skarbowej przed Ministrem Finansów.

Izba Skarbowa w O., odnosząc się do tak sformułowanego zarzutu, wskazała na przepisy Ordynacji podatkowej

dotyczące reprezentacji strony w postępowaniu podatkowym przez pełnomocnika (art. 133, art. 136 i art. 137 § 2) oraz

regulujące kwestie doręczeń pism pełnomocnikowi (art. 145 § 2) i wywiodła, że do dnia wydania decyzji przez organ I

instancji pełnomocnik nie złożył stosownego pełnomocnictwa w Urzędzie Skarbowym w K.-K., pomimo iż obowiązek

złożenia pełnomocnictwa na piśmie lub ustnie do protokołu obciąża stronę. Podkreśliła ponadto, że przedmiotowe

postępowanie jest postępowaniem odrębnym od postępowania wymiarowego, a sposób umocowania w sprawach, na które

powołuje się pełnomocnik, dotyczy postępowań prowadzonych z udziałem spółki jako podatnika podatku od towarów i

usług. Na wezwanie organu odwoławczego pełnomocnik nie przedłożył dowodu potwierdzającego złożenie

pełnomocnictwa w Urzędzie Skarbowym, a pełnomocnictwo do przedmiotowej sprawy (w kserokopii) złożone zostało dnia

29 czerwca 2001 r., a zatem już po wydaniu i doręczeniu decyzji pierwszoinstancyjnej. W takim zaś stanie sprawy decyzja

ta została doręczona w sposób prawidłowy. Decyzję tę doręczono na adres pełnomocnika Stanisława P.

Proszę ocenić zasadność kontynuowania sporu przed wojewódzkim sądem administracyjnym, sporządzając opinię

w tym przedmiocie. W opinii proszę odnieść się przede wszystkim do kwestii skuteczności doręczenia decyzji

pierwszoinstancyjnej.

26. Opinia

Wyrokiem z dnia 9 lutego 2005 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w W. uchylił na skutek skargi Danuty G. i

Mieczysława S. D. s.c. decyzję Ministra Finansów z dnia 30 grudnia 2003 r. w przedmiocie odmowy uchylenia, po

wznowieniu postępowania, decyzji w sprawie o podatek od towarów i usług za 1997 r.

Skarga strony zarzucała decyzji z dnia 30 grudnia 2003 r. rażące naruszenie art. 120, 122, 187, 200 oraz art. 240 § 1 pkt 5

ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.). Zarzuty te okazały się częściowo

skuteczne bowiem, jak wynika z motywów rozstrzygnięcia, Sąd I instancji podzielił je w zakresie naruszenia przez organ

art. 200 § 1 Ordynacji podatkowej uznając, że stanowi to określoną w art. 240 § 1 pkt 4 Ordynacji podatkowej podstawę do

wznowienia postępowania, co spowodowało uwzględnienie skargi na mocy art. 145 § 1 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 30

sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.).

Sąd natomiast nie podzielił pozostałych zarzutów podatnika, czemu dał wyraz stwierdzając, że zaskarżona decyzja nie

narusza art. 120 Ordynacji podatkowej, gdyż uwzględnia zalecenia zawarte w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego

z dnia 23 lipca 2003 r. (wydanym wcześniej w tej samej sprawie). Ponadto Sąd wypowiedział się co do istoty sporu

uznając, że powoływane przez skarżącą okoliczności dotyczące istnienia nowych, nieznanych organowi w dacie

wydawania decyzji wymiarowych dowodów nie spełniają przesłanki określonej w art. 240 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej,

ponieważ były znane temu organowi w postępowaniu zakończonym wydaniem decyzji wymiarowych.

Oceń sytuację podatnika i sporządź opinię, w której odniesiesz się do następujących kwestii:

a) czy uchybienie przez organ podatkowy dyspozycji art. 200 § 1 Ordynacji podatkowej jest podstawą do wznowienia

postępowania, jak to ocenił Sąd, czy też należy je analizować w kontekście innych regulacji,

b) czy orzeczenie jest dla podatnika korzystne,

c) czy zachodzą podstawy do sporządzenia skargi kasacyjnej i – jeśli tak – co powinna ona kwestionować oraz w jaki

sposób.

201

27. Wniosek o stwierdzenia nadpłaty

Zakład Energetyczny B. S.A. wskazał, że w dniu 25 czerwca 2004 r. złożył deklarację dla podatku od towarów i usług -

VAT-7 za maj 2004 r. Wykazał w niej podatek VAT do zapłaty w wysokości 3.374.102 zł. Następnie w dniu 30 grudnia

2004 r. dokonał korekty tej deklaracji, wykazując inną kwotę podatku VAT, tj. 3.384.700 zł podlegającą wpłacie na konto

urzędu skarbowego. W wyjaśnieniu załączonym wówczas do tej deklaracji, Spółka wskazała, iż przyczyną złożenia

korekty jest informacja udzielona Spółce przez Naczelnika P. Urzędu Skarbowego w B. Zgodnie z tą informacją opłaty

pobierane przez Spółkę za nielegalny pobór energii elektrycznej są opodatkowane podatkiem od towarów i usług.

Naliczone przez Spółkę opłaty za nielegalny pobór energii elektrycznej w miesiącu maju 2004 r., zostały zatem zwiększone

o podatek VAT według stawki 22 procent. Różnica podatku w kwocie 10.598 zł oraz odsetki w wysokości 849,40zł zostały

przekazane na rachunek bankowy P. Urzędu Skarbowego w B. w dniu 30 grudnia 2004 r.

Obecnie Zakład Energetyczny chce domagać się stwierdzenia nadpłaty w podatku od towarów i usług za maj 2004 r. w

kwocie 10.598 zł, ponieważ powziął wiadomość, że opodatkowanie podatkiem VAT opłat za nielegalny pobór energii jest

niezgodne z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług oraz prawem wspólnotowym.

Proszę sporządzić w imieniu Spółki wniosek o stwierdzenia nadpłaty, zwracając szczególną uwagę na kwestie

związane z prawem wspólnotowym.


Organy podatkowe stanęły na stanowisku, iż podatnik zaniżył podatek należny za maj 2004 r. Dokonując odpłatnej

dostawy stolarki okiennej łącznie z montażem w budynkach mieszkalnych dla odbiorców indywidualnych we wskazanym

okresie stosował bowiem, niewłaściwą stawkę podatku 7 procent zarówno do dostawy towaru w postaci stolarki okiennej,

jak i usług montażowych. Zdaniem organów z art. 146 ust. 1 pkt 2 lit. "a" ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od

towarów i usług (Dz.U. nr 54 poz. 535), zwanej dalej w skrócie "ustawą o podatku od towarów i usług", wynikało, że

preferencyjna stawka ma zastosowanie w okresie od dnia przystąpienia Polski do Unii Europejskiej do dnia 31 grudnia

2007 r. w odniesieniu do robót budowlano-montażowych oraz remontów i robót konserwacyjnych związanych z

budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą oraz obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części,

z wyłączeniem lokali użytkowych. Stawka ta nie mogła być natomiast stosowana do dostaw materiałów budowlanych, na

które od dnia 1 maja 2004 r., stosownie do art. 41 ust. 1 tej ustawy, obowiązuje stawka podstawowa w wysokości 22

procent.

W skardze do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego Stanisław C. wniósł o uchylenie decyzji organu odwoławczego w

całości, zarzucając jej naruszenie art. 146 ust. 1 pkt 2 lit. "a" ustawy o podatku od towarów i usług przez błędną wykładnię

tego przepisu.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w B. uznał, że zaskarżona decyzja prawa nie narusza. Sąd przyjął, że stan

faktyczny w sprawie nie był sporny. Z istotnych dla rozstrzygnięcia okoliczności wynikało, że skarżący jako producent

okien i drzwi z PCV i ALU dokonał w maju 2004 r. m.in. odpłatnej dostawy towarów w postaci stolarki okiennej dla osób

prowadzących działalność gospodarczą i odpłatnego świadczenia usług w postaci montażu wyprodukowanej stolarki,

stosując do całości wykonanych czynności 7 procentową stawkę podatku od towarów i usług. Wystawiane na tę

okoliczność faktury nie zawierały w nazwie przedmiotu rozbicia na dostawę okien i świadczoną usługę ich montażu -

dokonał tego dopiero w trakcie kontroli organ przy udziale skarżącego.

Zdaniem Sądu, pojęcie robót budowlano-montażowych oraz remontów i robót konserwacyjnych związanych z

budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą, zawarte w art. 146 ust. 1 pkt 2 lit. "a" ustawy o podatku od

towarów i usług obejmuje jedynie samą usługę montażu okien, bez użytych do jej wykonania materiałów (okien), które w

takim przypadku należy wyodrębnić jako odpłatną dostawę towaru.

Proszę sporządzić skargę kasacyjną, odnosząc się w niezbędnym zakresie do prawa wspólnotowego oraz do

zmiany stanu prawnego, jaka nastąpiła na początku 2005r.

29. Zażalenie na postanowienie

Starosta Powiatowy w G., zwany dalej w skrócie: „Starostą”, wnioskiem z dnia 27 stycznia 2005 r., wystąpił do Naczelnika

Urzędu Skarbowego w Gostyninie o udzielenie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa

podatkowego w sprawie indywidualnej. We wniosku Starosta podał, że w związku z wejściem w życie ustawy z dnia 11

marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), dalej: „ustawa o VAT”, powstał ustawowy

obowiązek naliczania 22% podatku VAT od opłat rocznych z tytułu użytkowania wieczystego gruntów Skarbu Państwa,

wynikających z art. 71 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (t.j. Dz. U. z 2004 r., Nr

261, poz. 2603 ze zm.). Starosta zwrócił się do organu podatkowego z zapytaniem, czy do ustalonej przed tą datą, na

podstawie operatu szacunkowego, opłaty rocznej należy doliczyć podatek VAT, czy też naliczona opłata roczna powinna

być pomniejszona o ten podatek. Zdaniem wnioskodawcy podatek należy doliczyć do opłaty.

202

Postanowieniem z dnia 1 marca 2005 r., na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja

podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r., Nr 8, poz. 60 ze zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego w G. uznał stanowisko

wnioskodawcy za nieprawidłowe. Organ podatkowy wskazał, że od 1 maja 2004 r. ustanowienie użytkowania wieczystego

stanowi świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, opodatkowane według stawki określonej w art. 41 ust.

1 ustawy o VAT (22%). Jego podstawą jest obrót - zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy o VAT i z zastrzeżeniem regulacji

zawartej w ust. 2 – 22 oraz art. 30 – 32, 119 i 120 ust. 4 ustawy o VAT. Obrotem jest natomiast kwota należna z tytułu

sprzedaży pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota ta obejmuje całość świadczenia od nabywcy. Ponadto, skoro

opłata za ustanowienie wieczystego użytkowania stanowi cenę tej usługi, to posiłkować się można definicją ceny zawartą

w art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 5 lipca 2001 r. o cenach (Dz. U. Nr 97, poz. 1050 ze zm.), wedle której cena jest to wartość

wyrażona w jednostkach pieniężnych, którą kupujący jest zobowiązany zapłacić przedsiębiorcy za towar lub usługę; w

cenie uwzględnia się m. in. podatek od towarów i usług, jeżeli sprzedaż towaru lub usługi podlega opodatkowaniu tym

podatkiem.

W konkluzji Naczelnik Urzędu Skarbowego stwierdził, że ustalona kwota należności opłaty rocznej jest kwotą

brutto, z której należy wyodrębnić kwotę netto i kwotę podatku VAT.

Proszę sporządzić zażalenie na to postanowienie.

30. Opinia

Spółka w okresie od 1 maja do 31 lipca 2004 r. przeprowadziła konkurs, który zgodnie z regulaminem, polegał na

premiowaniu uczestników - kontrahentów Spółki poprzez umożliwienie im nabywania nagród wybranych z katalogu.

Nagrody rzeczowe związane z tą akcją, jak oświadczyła Spółka, zostały wydane we wrześniu 2004 r. Spółka nie obliczyła

podatku od towarów i usług od przekazania towarów związanych z wymienionym konkursem, mimo że ustalono, iż

wartość każdego towaru stanowiącego nagrodę przekroczyła 50 zł., a podatek związany z nabyciem tych towarów został

odliczony.

Organy podatkowe stwierdziły, że Spółka wydawała nagrody w ramach zorganizowanej przez siebie akcji, nazwanej

konkursem, która zgodnie z regulaminem polegała na premiowaniu jej uczestników. Premiowanie to odbywało się przez

wydanie nagród rzeczowych w związku ze spełnieniem określonych w regulaminie zachowań. Każdy z biorących udział w

akcji miał możliwość wyboru nagrody w zamian za dokonane zakupy w związku ze zgromadzeniem odpowiedniej ilości

punktów premiowych. Zorganizowana w taki sposób akcja była promocją skierowaną do określonego kręgu odbiorców i

zmierzała do nagradzania ich za współpracę w określonym czasie. Zdaniem organu, formuła tej akcji wskazuje, że była to

promocja zmierzająca do intensyfikacji sprzedaży produkowanych towarów i zwiększenia obrotów, w związku z czym

podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Ustawa nie rozróżnia wydania towarów i opodatkowania tej

czynności od statusu odbiorcy.

W odniesieniu do powyższych okoliczności faktycznych proszę sporządzić opinię, w której należy:

a) zidentyfikować i omówić problemy prawne występujące na gruncie zaprezentowanego stanu faktycznego,

b) porównać stan prawny adekwatny do sprawy z obecnym stanem prawnym,

c) ocenić zasadność kontynuowania sporu przed sądem administracyjnym.

31. Opinia

Podatnik nabył w Republice Federalnej Niemiec samochód osobowy marki Audi A-6, rok produkcji 2004, przebieg 15.699

km, który dopuszczono do użytku 1 września 2004 r. Nabycie zostało udokumentowane rachunkiem z dnia 16 grudnia

2004 r., wystawionym na kwotę 34.000 euro. Treść rachunku oraz oświadczenie zbywcy świadczą, że samochód był

uszkodzony, powypadkowy, lecz uprawniony diagnosta w zaświadczeniu z przeprowadzonego w dniu 21 grudnia 2004 r.

badania technicznego stwierdził, że spełnia on wymagania techniczne, określone w art. 66 ustawy z dnia 20 czerwca 1997

r. Prawo o ruchu drogowym (Dz.U. z 2005 r., Nr 108, poz. 908 ze zm.).

Organy podatkowe odmówiły wydania zaświadczenia potwierdzającego brak obowiązku uiszczenia podatku od

towarów i usług z tytułu przywozu z innego państwa członkowskiego środka transportu, powołując się na treść art. 2 pkt 10

lit. a) ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.). Przepis ten stanowi, w

części istotnej dla sprawy, że nowym środkiem transportu są przeznaczone do transportu osób lub towarów pojazdy lądowe

wymienione w poz. 1-4, 9, 10 i 15-20 załącznika nr 1 do ustawy, napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej niż

48 centymetrów sześciennych lub o mocy większej niż 7, 2 kilowatów, jeżeli przejechały nie więcej niż 6.000 km lub od

momentu dopuszczenia ich do użytku upłynęło nie więcej niż 6 miesięcy. Momentem dopuszczenia do użytku pojazdu

lądowego jest dzień, w którym został on pierwszy raz zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego lub w

którym po raz pierwszy podlegał on obowiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego w zależności od

tego, która z tych dat jest wcześniejsza.

Organy podatkowe uznały, że przedmiotowy pojazd spełnia jeden z warunków zamieszczonych w wyżej przywołanym

przepisie, ponieważ od momentu dopuszczenia go do użytku upłynęło 3,5 miesiąca. Jego nabycie podlega zatem, jako

wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nawet jeżeli

203

nabywcą nie jest podatnik prowadzący działalność gospodarczą, ani osoba prawna nie będąca podatnikiem. Z tego względu

nie mogły wydać zaświadczenia o braku obowiązku podatkowego.

W nawiązaniu do wyżej przedstawionych okoliczności proszę sporządzić opinię w przedmiocie zasadności

kontynuowania sporu przed sądem administracyjnym.

32. Opinia

W trakcie podatkowego postępowania odwoławczego podatnik podniósł zarzut przedawnienia spornego zobowiązania

podatkowego na podstawie art. 70 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze

zm.). Dyrektor Izby Skarbowej przedawnienia w sprawie nie uwzględnił. Wydał decyzję utrzymującą w mocy decyzję

organu pierwszej instancji określającą wysokość zobowiązania podatkowego. W uzasadnieniu decyzji podał, że wprawdzie

termin wynikający z art. 70 § 1 (cyt.) ustawy upłynął przed dniem wydania decyzji odwoławczej, to jednak w czasie jego

trwania nastąpiło przerwanie biegu terminu przedawnienia, zgodnie z art. 70 § 4 Ordynacji podatkowej — wskutek

zastosowania środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony.

W skardze do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego podatnik w przedstawionym przedmiocie zarzucił decyzji

Dyrektora Izby Skarbowej naruszenie art. 70 § 4 Ordynacji podatkowej w zw. z art. 22 § 2 ustawy z dnia 17 czerwca 1966

r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 24, poz. 151 ze zm.) i art. 156§1 pkt 1 Kodeksu postępowania

administracyjnego w zw. z art. 18 powołanej ustawy egzekucyjnej. Podatnik wskazał, że środek egzekucyjny, na który

powołuje się podatkowy organ odwoławczy, zastosowany został przez niewłaściwy miejscowo organ egzekucyjny.

Postanowienia art. 156 Kpa o skutkach naruszenia właściwości należy stosować odpowiednio w postępowaniu

egzekucyjnym w administracji. Zastosowanie środka egzekucyjnego przez niewłaściwy miejscowo organ egzekucyjny było

czynnością nieważną. Dotknięte nieważnością zastosowanie środka egzekucyjnego nie może stanowić podstawy

przerwania biegu terminu przedawnienia.

W odpowiedzi na skargę Dyrektor Izby Skarbowej wniósł o jej oddalenie. Przyznał, że środek egzekucyjny

zastosowany został przez organ niewłaściwy miejscowo. Podniósł jednak, że powyższe nie spotkało się z jakąkolwiek

reakcją prawną podatnika w postępowaniu egzekucyjnym. Ponadto, zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej, przepisy o

stwierdzeniu nieważności nie mają zastosowania do czynności faktycznej zastosowania środka egzekucyjnego.

Proszę sporządzić opinie oceniającą przedstawione stanowisko podatnika w sprawie.

33. Pismo procesowe

W skardze do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego podatnik zarzucił, że zobowiązanie podatkowe, którego wysokość

została określona w zaskarżonej decyzji, uległo przedawnieniu na podstawie art. 70 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.

Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.).

W odpowiedzi na skargę Dyrektor Izby Skarbowej wniósł o jej oddalenie. Argumentował, że wprawdzie termin z art. 70 §

1 (cyt.) Ordynacji podatkowej zakończył się na tydzień przed wydaniem zaskarżonej decyzji, to jednak przed jego

upływem wszczęte zostało postępowanie w przedmiocie rozłożenia spornej zaległości podatkowej na raty. Decyzja w

sprawie rozłożenia zaległości podatkowej na raty zapadła po wydaniu zaskarżonej decyzji i przed wniesieniem na nią

skargi do WSA.

W powyższym stanie faktycznym, zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej, nastąpiło zawieszenie biegu terminu przedawnienia

na podstawie art. 70 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej, a więc skarga podatnika nie jest zasadna.

Proszę sporządzić pismo procesowe do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego ustosunkowujące się do

przedstawionego stanowiska odpowiedzi na skargę.

34. Zażalenie

Syndyk masy upadłości dokonał wpłaty zaległości podatkowej z tytułu uiszczonego po terminie zobowiązania

podatkowego powstałego po ogłoszeniu upadłości.

Wniósł o zaliczenie całości tej wpłaty na poczet wymienionej zaległości podatkowej. Argumentował, że podatki należne za

okres po ogłoszeniu upadłości, na podstawie art. 342 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 230 ust. 3 pkt 4 ustawy z dnia 28 lutego 2003

r. Prawo upadłościowe i naprawcze (Dz. U. Nr 60, poz. 535 ze zm.), podlegają realizacji w pierwszej kategorii

zaspokojenia wierzycieli, podczas gdy odsetki podatkowe należą do czwartej kategorii kolejności zaspokajania,

unormowanej w art. 342 ust. 1 pkt 4 powołanej ustawy. Z tego powodu w sprawie nie może znaleźć zastosowania

unormowanie wynikające z art. 55 § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze

zm.), zgodnie z którym: jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę,

wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w

jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę.

Naczelnik Urzędu Skarbowego nie uwzględnił stanowiska podatnika. Na podstawie art. 62 § 4 w zw. z art. 55 § 2

Ordynacji podatkowej wydał postanowienie, w którym wpłatę syndyka rozliczył proporcjonalnie na zaległość podatkową i

204

wynikające z niej odsetki za zwłokę. W uzasadnieniu postanowienia powołał się na autonomiczność prawa podatkowego i

podniósł, że żaden przepis tego prawa nie uniemożliwiał mu zastosowania w sprawie zasady art. 55 § 2 Ordynacji

podatkowej.

Proszę sporządzić zażalenie na przedstawione postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego.

35. Opinia

Podatnik VAT w czasie miesiąca podatkowego przeprowadził 50 czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od

towarów i usług. Kontrolując w postępowaniu podatkowym powyższe samoobliczenie podatku, organ podatkowy

zakwestionował wyłącznie jedną z wymienionych pięćdziesięciu czynności podlegających opodatkowaniu, z uwagi na

nieprawidłowe, jego zdaniem, zastosowanie przez podatnika zaniżonej stawki podatkowej. Z tego powodu, na podstawie

art. 99 ust. 12 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w zw. z art. 21

§ 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) wydał decyzję, w której

określił wysokość zobowiązania podatkowego z tytułu tej jednej zakwestionowanej czynności.

Proszę sporządzić opinie prawną oceniającą przedstawioną decyzję podatkową.

36. Opinia

Przed wydaniem decyzji organ podatkowy wyznaczył podatnikowi siedmiodniowy termin do wypowiedzenia się w sprawie

zebranego materiału dowodowego, na podstawie art. 200 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.

U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), który strona wykorzystała. W postępowaniu odwoławczym Dyrektor Izby Skarbowej nie

zastosował już art. 200 § 1 wymienionej ustawy.

W uzasadnieniu decyzji argumentował, że całość postępowania dowodowego przeprowadzona została przed organem

podatkowym I instancji. Strona znała więc materiał dowodowy i wypowiedziała się w stosunku do niego w postępowaniu

pierwszoinstancyjnym. W postępowaniu odwoławczym jakiekolwiek postępowanie dowodowe nie było prowadzone i z

tego powodu ponowne wzywanie strony do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego na etapie

postępowania odwoławczego było nieuzasadnione.

Proszę sporządzić opinię prawną oceniającą przedstawione stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej.

37. Zażalenie

Podatnik złożył deklarację podatkową w podatku od towarów i usług, w której zadeklarował określoną kwotę podatku

należnego do zapłaty we właściwym urzędzie skarbowym. Deklaracja ta zawierała pouczenie, że może stanowić podstawę

do wystawienia tytułu wykonawczego. Podatnik podatku wskazanego w deklaracji podatkowej nie uiścił. Naczelnik

Urzędu Skarbowego na podstawie wymienionej deklaracji wystawił tytuł wykonawczy i przystąpił do czynności

egzekucyjnych. Zobowiązany podatnik, na podstawie art. 33 pkt. 7 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu

egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 24, poz. 151 ze zm.), wniósł zarzut w sprawie prowadzenia egzekucji

administracyjnej podnosząc, że organ egzekucyjny nie doręczył mu upomnienia, o którym mowa w art. 15 § 1 powołanej

ustawy.

Naczelnik Urzędu Skarbowego zarzutu tego nie uwzględnił.

W wydanym w tym przedmiocie postanowieniu argumentował, że doręczanie upomnienia było zbędne, ponieważ

przedmiotem egzekucji była zaległość podatkowa wynikająca z zobowiązania podatkowego, które powstało z mocy

samego prawa, w wysokości określonej przez podatnika w deklaracji podatkowej.

Proszę sporządzić zażalenie od przedstawionego postanowienia.

38. Zażalenie

Zobowiązany podatnik, na podstawie art. 33 pkt 1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. ustawy o postępowaniu egzekucyjnym

w administracji (Dz. U. Nr 24, poz. 151 ze zm.), wystąpił z zarzutem w sprawie prowadzenia egzekucji administracyjnej,

podnosząc nieistnienie egzekwowanego obowiązku. Uzasadniając swoje stanowisko argumentował, że decyzja określająca

wysokość zobowiązania podatkowego została uchylona przed wystawieniem tytułu wykonawczego. W sprawie nie

zachodzi również - co jest niesporne - przypadek określony w art. 3 a (cyt.) ustawy egzekucyjnej. Prowadzący

postępowanie egzekucyjne Naczelnik Urzędu Skarbowego w X wystąpił do wierzyciela - Naczelnika Urzędu Skarbowego

w Y - o zajęcie stanowiska w przedmiocie zgłoszonego zarzutu.

Wierzyciel - Naczelnik Urzędu Skarbowego w Y - na podstawie art. 34 § 1 i 2 powołanej ustawy egzekucyjnej

wydał postanowienie, w którym wywiódł i przedstawił, że dochodzona należność istnieje i może być przedmiotem

egzekucji. Wprawdzie decyzja określająca zobowiązanie podatkowe została uchylona przez Dyrektora Izby Skarbowej

205

przed sporządzeniem tytułu wykonawczego, to jednak zobowiązanie to, jako wynikające z mocy prawa, jest należne i

obciąża zobowiązanego podatnika. Postanowienie to, wobec niezaskarżenia, stało się ostateczne. Naczelnik Urzędu

Skarbowego w X, po otrzymaniu stanowiska wierzyciela, wydał postanowienie, w którym nie uwzględnił zarzutu w

sprawie prowadzenia postępowania egzekucyjnego. W uzasadnieniu tego rozstrzygnięcia podniósł, że na podstawie art. 34

§ 1 (cyt.) ustawy egzekucyjnej, jest związany stanowiskiem wierzyciela w sprawie.

Proszę sporządzić zażalenie od przedstawionego postanowienia Naczelnika Urzędu Skarbowego w X.

39. Opinia

Wojewódzki Sąd Administracyjny (wyrokiem z dnia X) oddalił skargę na postanowienie Dyrektora Izby Skarbowej

utrzymujące w mocy postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego oddalające zarzut w sprawie prowadzenia

postępowania egzekucyjnego, o którym mowa w art. 33 pkt 8 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu

egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 24, poz. 151 ze zm.). W uzasadnieniu tego wyroku Wojewódzki Sąd

Administracyjny ocenił, iż przedstawione przez administracyjne organy egzekucyjne okoliczności faktyczne wskazują w

sposób wyczerpujący i jednoznaczny, iż organy te zastosowały najmniej uciążliwy środek egzekucyjny w rozumieniu art. 7

§ 2 powołanej ustawy. Z tego powodu zaskarżone rozstrzygnięcie wydane w obszarze unormowania art. 33 pkt 8 w zw. z

art. 7§ 2 (cyt.) ustawy egzekucyjnej nie naruszało prawa.

Skargę kasacyjną od powyższego wyroku wniósł, występujący w charakterze procesowym pełnomocnika skarżącego,

doradca podatkowy. W skardze tej sformułował i przedstawił wyłącznie jeden zarzut kasacyjny, to jest zarzut naruszenia

prawa procesowego w postaci art. 7 § 2 (cyt.) ustawy egzekucyjnej. W uzasadnieniu skargi kasacyjnej argumentował, że

Sąd I instancji nieprawidłowo ocenił okoliczności faktyczne sprawy w wyniku czego dokonał błędnej ich subsumcji pod

stanowiący podstawę rozstrzygnięcia przepis art. 7 § 2 przywoływanej ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w

administracji.

Proszę sporządzić opinię prawną oceniającą przedstawiony w sprawie zarzut kasacyjny.

40. Odwołanie od decyzji

Naczelnik Urzędu Skarbowego, w wyniku przeprowadzenia postępowania podatkowego, stwierdził występowanie

pomiędzy dwoma podmiotami krajowymi powiązania, o którym, jego zdaniem, mowa jest w art. 11 ust. 4 pkt 2 w zw. z art.

11 ust. 5 i 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r., Nr 54, poz. 654

ze zm.). Argumentował, że byli małżonkowie Y, na podstawie umów o zarządzanie, kierowali określoną częścią

działalności dwóch spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, które prowadziły między sobą w tym zakresie różnego

rodzaju operacje gospodarcze. Rozpoczęcie działalności tych osób w obu spółkach nastąpiło już po ustaniu ich małżeństwa,

jednakże do chwili rozstrzygania w sprawie niniejszej byli małżonkowie nie dokonali jeszcze podziału znacznego

małżeńskiego majątku dorobkowego. Wprawdzie małżeństwo prawnie ustało a pochodzący z niego majątek nie stanowił

podstawy materialnej działalności gospodarczej spółek, to jednak związki na tej podstawie pomiędzy zarządzającymi

spółkami niewątpliwie istniały.

Kierując się powyższymi ustaleniami i ocenami, Naczelnik Urzędu Skarbowego wydał w stosunku do spółki X

decyzję podatkową uwzględniającą w podstawie opodatkowania dochody, które określił w drodze oszacowania na

podstawie art. 11 ust. 4 w zw. z art. 11 ust. 1 in fine i art. 11 ust.2 pkt 1 (cyt.) ustawy o podatku dochodowym od osób

prawnych.

Proszę sporządzić odwołanie od przedstawionej decyzji.

41. Odwołanie od decyzji organu podatkowego

Prezes spółki z ograniczoną odpowiedzialnością X za pomocą gróźb bezprawnych zmusił właściciela lokalu mieszkalnego

do tego, iż ten przez okres (danego) roku podatkowego znosił, że wymieniona spółka wbrew jego woli, bez podstawy

prawnej i bezpłatnie korzystała w prowadzonej działalności gospodarczej z lokalu stanowiącego jego własność. Z tego

powodu prezes spółki został prawomocnie skazany w postępowaniu karnym za przestępstwo opisane w art. 191 § 1

Kodeksu karnego. Naczelnik Urzędu Skarbowego w postępowaniu podatkowym - w wydanej w nim decyzji o określeniu

wysokości zobowiązania podatkowego za rozważany rok podatkowy stwierdził natomiast, że z tytułu nieodpłatnego

wykorzystywania lokalu do prowadzonej działalności gospodarczej spółka X otrzymała nieodpłatne świadczenie w

wysokości stanowiącej równowartość czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu. Zdaniem

organu podatkowego okoliczność zmuszenia właściciela lokalu do znoszenia wykorzystywania go przez spółkę nie ma

znaczenia prawnego, albowiem nie jest objęta hipotezą zastosowanego w sprawie art. 12 ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 12 ust. 6

pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r., Nr 54, poz. 654 ze zm.).

Prawo podatkowe jest niezależne i autonomiczne w relacji do prawa karnego, a ponadto przestępstwa z art. 191 § 1

206

Kodeksu karnego dopuściła się osoba fizyczna nie zaś osoba prawna, która niewątpliwie uzyskała wymierne nieodpłatne

świadczenie.

Proszę sporządzić odwołanie od przedstawionej decyzji.


W czasie postępowania podatkowego organy podatkowe uznały, że podatniczka prowadziła księgi przychodów i

rozchodów nierzetelnie. W związku z tym stosując metodę porównawczą zewnętrzną porównały obroty w innych

hurtowniach materiałów obiciowych prowadzących podobną działalność jak podatniczka i określiły podstawę

opodatkowania w drodze szacunku. Podatniczka chciała zapoznać się z danymi uzyskanymi w innych hurtowniach, lecz

organy podatkowe odmówiły wglądu do akt w tym zakresie uznały, że objęte są one tajemnicą skarbową, bez wydania

postanowienia o odmowie wglądu do ww. dokumentów, a następnie Naczelnik Urzędu Skarbowego wydał decyzję

wymiarową w zakresie podatku od osób fizycznych. Proszę sporządzić odwołanie.


W 2003r. radca prawny zatrudniający dwie osoby nabył do swojej kancelarii lodówkę wartości 900 zł i kuchenkę

mikrofalową wartości 350 zł. Nabyte urządzenia znajdowały się w ww. kancelarii prawnej. W czasie kontroli podatkowej

organy podatkowe zakwestionowały wydatki na nabycie lodówki i kuchenki mikrofalowej jako koszt uzyskania przychodu.

Następnie Naczelnik Urzędu Skarbowego wydał decyzję określającą wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych

zwiększając dochód podatnika.

Proszę sporządzić odwołanie.

44. Zażalenie na postanowienie

W stosunku do podatnika wszczęto postępowanie z tytułu nieujawnionych źródeł dochodu powołując się w postanowieniu

o wszczęciu postępowania na anonim, który został włączony do akt. Podatnik chciał się wraz ze swoim pełnomocnikiem

doradcą podatkowym zapoznać z aktami sprawy, w tym mieć wgląd do anonimu. Naczelnik Urzędu Skarbowego na

podstawie art. 179 Ordynacji podatkowej wydał postanowienie o odmowie wglądu do akt sprawy, tj. karty 1, gdzie był ww.

anonim. Uzasadnił swoje stanowisko tym, że anonim nie jest dowodem w sprawie a poza tym ze względu na ważny interes

publiczny należy chronić anonimowego autora anonimu.

Proszę sporządzić zażalenie.


W czasie postępowania podatkowego organy podatkowe zakwestionowały zaliczenie bezpośrednio do kosztów uzyskania

przychodu wydatków poniesionych przez podatnika z tytułu leasingu uznając, że strona faktycznie zawarła umowę kupna

sprzedaży na raty. Podatnik zażądał przeprowadzenia dowodu z zeznań świadka – pracownika firmy leasingodawcy, który

miał potwierdzić charakter umowy leasingu i okoliczności jej zawarcia. Organ podatkowy I instancji odmówił

przeprowadzenia tego dowodu wskazując na to, że i tak wie co może zeznać wnioskowany świadek, a poza tym uznał, że

okoliczności te są wystarczająco stwierdzone innymi dowodami. Następnie Naczelnik Urzędu Skarbowego wydał decyzję

określającą wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych.

Proszę sporządzić odwołanie.

46. Skarga do wojewódzkiego sądu administracyjnego

Małżonkowie Anna K. i Krzysztof K. nabyli w 2005 r. samochód osobowy wartości 200.000 zł. Organy podatkowe

wszczęły postępowanie podatkowe w stosunku do obu małżonków z tytułu nieujawnionych źródeł przychodu,

zobowiązując podatników do wskazania źródła przychodu, który pozwolił im nabyć ww. pojazd. Małżonkowie wskazali

dochody, które pozwalały im zaspakajać potrzeby na podstawowym poziomie. Po przeprowadzeniu postępowania

dowodowego organy podatkowe I i II instancji wydały decyzję adresowaną na obojga małżonków, w której ustaliły dochód

z tytułu nieujawnionych źródeł przychodu na podstawie wydatków poniesionych przez małżonków w czasie trwania

małżeństwa i ustaliły łączny podatek z tytułu nieujawnionych źródeł przychodu zobowiązując solidarnie małżonków do

jego zapłacenia w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji. Organy podatkowe nie ustaliły jaki jest ustrój majątkowy

między małżonkami.

207

Proszę sporządzić skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego z wnioskiem o wstrzymanie wykonania decyzji.


W 2003 r. podatnik przekazał 30.000 zł na rzecz Parafii Kościoła Rzymsko- Katolickiego w miejscowości X na działalność

charytatywno-opiekuńczą. Wyżej wymieniona kwota stanowiła 20% jego dochodów. W zeznaniu rocznym dotyczącym

podatku dochodowego od osób fizycznych podatnik odliczył od dochodu wspomnianą kwotę. Organy podatkowe

zakwestionowały zeznanie roczne, wszczęły postępowanie i odliczyły od dochodu podatnika jedynie kwotę 15.000 zł.

uznając, że mają tu zastosowanie przepisy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie przepisy ustawy z dnia 17

maja 1989 r. o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 29, poz. 154 ze zm.).

Proszę sporządzić skargę do wojewódzkiego sądu administracyjnego.


Naczelnik Urzędu Skarbowego określił stronie wysokość zobowiązania podatkowego. Od decyzji organu I instancji strona

złożyła odwołanie, w którym domagała się uchylenia decyzji i przekazania sprawy do ponownego rozpatrzenia organowi I

instancji. Dyrektor Izby Skarbowej wydał decyzję, w której uchylił decyzję organu I instancji i przekazał sprawę do

ponownego rozpatrzenia. Decyzja ta pozostała w aktach sprawy i nie została doręczona stronie. W tej samej dacie i o tych

samych numerach Dyrektor Izby Skarbowej po rozpatrzeniu tego samego odwołania strony wydał decyzję, w której

utrzymał w mocy decyzję organu I instancji. Tym razem decyzja została doręczona stronie. Pełnomocnik strony wniósł

skargę do wojewódzkiego sądu administracyjnego wraz z wnioskiem o rozpoznanie sprawy w trybie uproszczonym. Organ

podatkowy nie zgłosił sprzeciwu do możliwości rozpoznania sprawy w trybie uproszczonym. Wojewódzki Sąd

Administracyjny w X uznał, że w obiegu prawnym funkcjonuje decyzja o uchyleniu decyzji organu I instancji, która jest

korzystna dla strony i oddalił skargę.

Proszę sporządzić skargę kasacyjną.


Naczelnik Urzędu Skarbowego w dniu 10 lutego 2004 r. w stosunku do osoby fizycznej wydał decyzję, w której na

podstawie art. 27 ust. 6 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U.

Nr 11, poz. 50 ze zm.) ustalił dodatkowe zobowiązanie podatkowe w kwocie 10.000 zł. Od decyzji organu I instancji

podatnik złożył odwołanie, w którym dowodził, że w stosunku do niego nie można wymierzyć dwóch sankcji jedną za

przestępstwo skarbowe, a drugą z tytułu dodatkowego zobowiązania podatkowego. Powołał się w tym względzie na wyrok

Trybunału Konstytucyjnego z dnia 29 kwietnia 1998r. sygn. akt K 17/97, którym wyrażono pogląd, że sprzeczne jest z art.

2 Konstytucji RP karanie dwukrotne sprawcy za ten sam czyn.

Dyrektor Izby Skarbowej w X uznał, że wyżej wymienione orzeczenie Trybunału Konstytucyjnego dotyczyło

sprawcy, który dopuścił się wykroczenia skarbowego a nie przestępstwa skarbowego jak to miało miejsce w tym

przypadku.

Proszę sporządzić skargę do wojewódzkiego sądu administracyjnego wraz z wnioskiem o wstrzymanie wykonania

decyzji.


W czasie kontroli w Gminie X organy podatkowe zakwestionowały brak naliczania i pobierania w 2005 r. podatku od

towarów i usług od rocznych opłat z tytułu użytkowania wieczystego gruntów od umów zawartych przed 1 maja 2004 r., tj.

przed wejściem Polski do Unii Europejskiej i przed wejściem w życie ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od

towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.). W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego w miejscowości

Y określił gminie wysokość podatku od towarów i usług oraz ustalił dodatkowe zobowiązanie.

Gmina wniosła odwołanie motywując to tym, że strony zawierając umowę o wieczyste użytkowanie gruntów nie mogły

przypuszczać, że opłaty roczne za wieczyste użytkowanie gruntów będą obciążone podatkiem od towarów i usług.

Dyrektor Izby Skarbowej w miejscowości W utrzymał decyzję organu I instancji w mocy wskazując, że usługa z tytułu

wieczystego użytkowania gruntów powinna zostać opodatkowana podatkiem od towarów i usług.

Proszę sporządzić skargę do wojewódzkiego sądu administracyjnego.

208

51. Wniosek o wznowienie postępowania podatkowego

Podatnik z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodu osobowego z Holandii na mocy decyzji Naczelnika Urzędu

Celnego zapłacił podatek akcyzowy w większej wysokości niż od samochodu kupionego w Polsce. Powyższa decyzja stała

się ostateczna gdyż nie złożył on od niej odwołania. Następnie dowiedział się, że sprawą akcyzy od sprowadzanych

samochodów z Unii Europejskiej zainteresował się Europejski Trybunał Sprawiedliwości w Luksemburgu, który w dniu 18

stycznia 2007 r. wydał wyrok w sprawie o sygn. akt C-313/05 mającej za przedmiot wniosek o wydanie, na podstawie

art. 234 TWE, orzeczenia w trybie prejudycjalnym, złożony przez Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie

(Polska), w postępowaniu: Maciej Brzeziński przeciwko Dyrektorowi Izby Celnej w Warszawie. Z wyroku tego między

innymi wynika, że artykuł 90 akapit pierwszy TWE należy interpretować w ten sposób, że sprzeciwia się on podatkowi

akcyzowemu w zakresie, w jakim kwota podatku nakładana na pojazdy używane starsze niż dwa lata, nabyte w państwie

członkowskim innym niż to, które wprowadziło taki podatek, przewyższa rezydualną kwotę tego podatku zawartą

w wartości rynkowej podobnych pojazdów, które zostały zarejestrowane wcześniej w państwie członkowskim, które

nałożyło podatek. Do sądu krajowego należy zbadanie, czy uregulowanie sporne w postępowaniu przed sądem krajowym,

a w szczególności stosowanie § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2004 r. w sprawie obniżenia

stawek podatku akcyzowego, ma takie skutki. Podatnik chce odzyskać nadpłacony podatek akcyzowy. Proszę sporządzić

wniosek o wznowienie postępowania podatkowego.

uchwała nr 1/iv/2008 z dnia 12 lutego 2008...

Documents