un reto contable imposible de aplazar un reto contable imposible de aplazar eutimio cárdenas...

UN RETO CONTABLE IMPOSIBLE DE APLAZAR

Eutimio CárdenasContador Público

POR QUÉ LAS NIC NIIF?

GLOBALIZACIÓN DE LA ECONOMÍA

TLCs PACTOS CONVENCIONESEutimio CárdenasContador Público

HOMOGENIZAR LOS ESTANDARES

CONTABILIDAD

Armonizando los procedimientosContables


CONTABILIDAD FINANCIERA INTERNACIONAL


1911

Estudios comparativos de distintos paísesDiversidad de

prácticas contables

Revelación de Información Financiera

Doupink y Perea (2007)

Metodologías de valoración. Formas de estructurar los

Estados Financieros y distintos nombres

de cuentas

CONTABILIDAD FINANCIERA INTERNACIONAL


APERTURA ECONÓMICA

pcga

pcga

PcgaUS

GAAP

pcga

Las disimilitudes contables fueron un problema para logro

de los comparativos de las multinacionales

Primeras conciliaciones de

Estados Financieros

PRIMERAS NORMAS INTERNACIONALES

Año 1973 IASC

Alemania Federal

Australia

Canadá

Holanda

Estados Unidos

FranciaJapón

Irlanda

Mexico

Reino Unido

Formular y Publicar Normas Contables De aceptación y Observación Mundial

IAS NIC


PROCESO DE LAS IAS – NIC/ IFARS NIFF EN EL TIEMPO

AÑO 1978Primera Revisión al Prólogo de Normas

Año 1981 IASCSe constituye el Grupo Consultivo incorporándose Elaboradores y usuarios de Estados financieros para responder a las críticas y demandas que se venían formulando contra el IASC

AÑO 1988La IOSCO Y LA IFAC Suscribieron un acuerdo para que las bolsas de valores de los países miembros reconociesen las IAS. Compromisos suscritos: Adquisición de la condición de miembro del IASC, compromiso de apoyo a las IAS, Garantías de información y contribución financiera.


AÑO 1989Se produce un cambio fundamental en la organización conceptual y metodológica del IASC:Emprende un cambio normativo con una organización técnica: Objetivos de la información contable a los que han de servir las normas aprobadas.Marco conceptual general para elaboración y presentación de estados financieros y su comparabilidad.

AÑO 1991Se logra la primera revisión oficial de las NICs publicadas y en especial:Proveer información que posibilite la aceptación de las NICs sin necesidad de conciliar con los US GAAP.Proveer estas diferencias a los usuarios de la información financieraIdentificar cuales NICs requerían mejoras.

Año 1995IOSCO Y el IASC suscriben otro acuerdo para promover y lograr que las bolsas de valores aceptasen las cuentas anuales cuyas matrices estuviesen en el exterior siempre y cuando siempre y cuando hubiesen sido preparadas bajo NICs. Igualmente la Unión Europea apoyó el acuerdo para las compañías multinacionales.


AÑO 1998Se conforma el SIC Standing Interpretations Commitee Para interpretar las NICs. En algunos países europeos se promulgaron leyes para que las grandes compañías utilizaran las NICs IAS

Año 2000 La Unión Europea presentó al parlamento una propuesta para que todas las empresas que cotizaran en un mercado regulado elaboraran sus cuentas consolidadas bajo NICs IAS a partir de 2005

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIIF

PRODUCTO DEL ACUERDO DE 1995 ENTRE IASC – IOSCO1, Revisar las normas elaboradas hasta el momento ias¿Para que ? Para poder se utilizadas por la entidades las entidades que cotizaban en bolsa. ¿Qué se hizo? El consejo Europeo de Lisboa año 2000 puso de relieve la necesidad de potenciar el mercado a los servicios financieros. NACEN LAS IFRS AÑO 2001 Y SE CONSTITUYE IASB. Con 20 miembros de diferentes nacionalidades de tiempo completo y 2 miembros de tiempo parcial,


OBJETIVOS DEL IASB

1. Desarrollar un conjunto único de normas globales de alta calidad, comprensibles y de cumplimiento forzoso que requieran información de alta calidad, transparente y comparable dentro de los estados financieros y de cualquier información que se produzca a partir de estos.

2. Promover el uso y la aplicación rigurosa de estas normas

3. Trabajar activamente con los emisores de estándares nacionales para producir convergencia entre estos y las NIIF hacia soluciones de alta calidad.

4, Crear el IFRIC International Financial Reporting Interpretation Commitee

¿PORQUE NIC NIIF?El IASB firmó en el año 2001 una resolución que seguirían vigentes las IAS – NIC hasta que fueran modificadas o retiradas para dar paso a otras normas IFRS NIIF.

• Se crea el Marco conceptual de las NIIF IFRS• Normas Internacionales de Información Financiera NIIF ( a partir de 2001)• Normas Internacionales de Contabilidad NIC (antes de 2001)


¿QUE SON LAS NIIF?

1. Pronunciamientos de carácter técnico que exigen seguir prácticas contables que son aceptables tanto para los usuarios, como para los preparadores de información financiera en el ámbito internacional

2. ¿Qué pretenden? 1, Reconocimiento, 2 Medición 3, Presentación, 4 Revelación

3. ¿De que? De hechos económicos que reflejan en la preparación y presentación de los estados financieros de propósito general, cuya información financiera sea confiable, transparente , y comparable.

4. ¿Para qué? Para la toma de decisiones económicas de las entidades en general.


NIIF PARA PYMES IFRS FOR SMEs

Una NIIF que consta de 35 secciones y fue emitida por el IASB el 9 de julio de 2009 para ser utilizada por las empresas que no tengan responsabilidad pública. A la medida de los negocios más pequeños, escrita en lenguaje claro que comparadas con las NIIF plenas son menos complejas


Estados Financieros

Fiables

objetivos

Relevantes

Comparables

Que Incremente Nuestra Competitividad

Con El Resto Del Mundo


ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE ACEPTACIÓN MUNDIAL

Consejo de Estándares De Contabilidad Financiera

FASB

US- GAAP

Consejo de NormasInternacionales de

ContabilidadISAB

NIC NIIF

Grupo de Trabajo Intergubernamental de

Experto en Estándares deContabilidad y Reportes

Guía de Contabilidad yReportes Financieros

ISAR


¿QUE SON LAS NIIF?

1. Pronunciamientos de carácter técnico que exigen seguir prácticas contables que son aceptables tanto para los usuarios, como para los preparadores de información financiera en el ámbito internacional

2. ¿Qué pretenden? 1, Reconocimiento, 2 Medición 3, Presentación, 4 Revelación

3. ¿De que? De hechos económicos que reflejan en la preparación y presentación de los estados financieros de propósito general, cuya información financiera sea confiable, transparente , y comparable.

4. ¿Para qué? Para la toma de decisiones económicas de las entidades en general.


PROCESO DE LAS NIC NIIF EN COLOMBIACONGRESO DE COLOMBIA

Ley 1314/ 2009

Consejo técnico de La Contaduría

Ordena Reglamentar

DireccionamientoEstratégico

Ministerio de ComercioY Turismo

SuperintendenciaDe Sociedades

Decretos 2706 y 27842012 y 3022/2013

Resoluciones 115 y 001Planificación, Implem.

Y vigilancia


DIVISIÓN DE LAS EMPRESAS SEGÚN SU TAMAÑO Y FECHAS PARA LA ADOPCIÓN DE LAS NIC NIIF

GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3


REQUISITOS DEL GRUPO 1

Cotizar en Bolsa o Mercado de Capital

Obligada a Rendición Pública de Cuentas

Activos Superiores a 30.000 SMMLVMás de 200 Trabajadores

1. Ser subsidiaria o matriz de una Cia. Nal. Que Aplica NIIF Plenas 2. Ser subsidiaria o matriz de una Cia. Extranjera. Que Aplica NIIF Plenas3. Ser Matriz o Asociada o Negocio Conjunto de Entidades extranjeras Que aplican NIIF Plenas4. Realizar importaciones o Exportaciones Superiores al 50% de sus Operaciones


1. Con Activos Superiores a 30.000 SMMLV y más de 200 emplea. Que no Clasifica en el Grupo 1. T. Grande según ley 590 /2000 Modificada por la ley 905/2004.

2. Con Activos Superiores a 5000 SMMLV e inferior a 30.000 y Entre 11 y 200 Empleados. Mediana.

3. Con Activos totales inferiores a 5000 SMMLV o que cuente con 10 empleados . Microempresa. Ingresos Superiores a 6000 SMMLV.


1. Activos totales a 5000 SMMLV 10 o menos empleados y y menos de 6000 SMMLV en sus Ingresos Brutos

Artículo 2 de la Ley 1314 /2009: La Norma será aplicable a Todas las empresas obligadas Llevar Contabilidad, Tengan o no Animo de Lucro

2. Todas las Micro que cumplen con el Artículo 499 del ET.

EJERCICIOS PARA CLASIFICAR POR GRUPO

FECHAS DEL PROCESO PARA LOS

GRUPOS 1 Y 3AÑO2013

PlaneaciónCapacitaciónEvaluación

01/01

2014

Balance de Apertura NIIF

31/12

2014

Balance ComparativoInterno

01/01

2015

AdopciónDe las NIIF

31/12

2015

Primeros E.FBajo NIIf


FECHAS DEL PROCESO PARA LOS GRUPO 2

AÑO2014

PlaneaciónCapacitaciónEvaluación

01/01

2015

Balance de Apertura NIIF

31/12

2015

Balance ComparativoInterno

01/01

2016

AdopciónDe las NIIF

31/12

2016

Primeros E.FBajo NIIf Eutimio

CárdenasContador Público

MARCO CONCEPTUAL

Suministra información acerca de los requisitos y las características de los hechos económicos:

Medición Presentación Revelación

Estados Financieros de Propósito General

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

1. Proporcionar Información sobre la Situación Financiera

2. El rendimiento de los Flujos de Efectivo

3. Que sea útil para la toma de decisiones de los usuarios que no están en condiciones que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades

BBASE DE ACUMULACIÓN ( O DEVENGO)

Mostrar todas las transacciones y otros sucesos pasados

reconocidos en la contabilidad , dentro del período en que

ocurren y no cuando se recibe o se paga el dinero:

Resultado:

Estado de Situación Financiera Estado de Resultados IntegralEstado de Cambios en el Patrimonio

La Empresa está en Funcionamiento Continúa hacia el

futuro

No tiene necesidad ni intención de liquidarse

NEGOCIO EN MARCHANEGOCIO EN MARCHA

NIIF 1 ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ

SECCIÓN 35 PYMES

Se hace una sola vez, y se trata de una declaratoria en la que la empresaasegura que va cumplir estrictamente con todos los delineamientos de de las NIIFs. No de una. De todas las niif nic.¿Para que? Para asegurar que esa información sea comparable y transparente¿Cuando? En el año de transición que corresponda según el Grupo al que pertenezca la empresa.¿Qué se necesita? Planificar, esa transición.¿Porqué?. Porque se van adoptar nuevas políticas.


PROCEDIMIENTO DE ADOPCIÓN POR PRIMERA

VEZ

1. Identificar los primeros estados financieros bajo NIIF

2. Preparar un balance de apertura en la fecha de transición

3. Seleccionar las políticas contables pertinentes, y

apliquar esas políticas retroactivamente a todos los

períodos presentados en los primeros estados

financieros según las NIIF.

4. ¿Pero cual es objetivo de NIIF 1? Ayudar a simplificar el proceso de

de adopción de los estándares.

5. Procura simplificar o agilizar el proceso. O sea la exenciones y las excepciones.


¿Qué son las Exenciones y las Excepciones?

1. Las Exenciones, quiere decir que la NIIf 1 trae un variedad de opciones de las que se pueden escoger las que mejor simplifique mi proceso.2. Las excepciones son alternativas que nos evitan tener que hacer la adopción retroactiva de nuestra información contable.


ELABORACIÓN DEL PLAN

1. Determina el Equipo de Trabajo Involucrado en el Proceso

2. Selección de Políticas Contables basadas en NIIF

PLAN DE

TRABAJO


LIDERCOORDINADORAUXILIARES

EQUI

PO D

E

TRAB

AJO


PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

(NIC 1)

OBJETIVO: Presentar Estados Financieros como un PropósitoGeneral, para que sean Comparables con los Estados FinancierosAnteriores de la empresa y de otras empresas.

Alcance: Se aplicará a todos los estados financieros que sean Elaborados bajo las Normas Internacionales de Información Financiera.


Frecuencia de la información 3.10 Una entidad presentará un conjunto completo de estados financieros (incluida la información comparativa; véase el párrafo 3.14) al menos anualmente. Cuando se cambie el final del periodo sobre el que se informa de una entidad y los estados financieros anuales se presenten para un periodo superior o inferior al año, la entidad revelará: (a) ese hecho. (b) la razón para utilizar un periodo inferior o superior. (c) el hecho de que los importes comparativos presentados en los estados financieros (incluidas las notas relacionadas) no son totalmente comparables


(NIC 1 SECCIÓN 3)

Información comparativa 3.14 A menos que esta NIIF lo permita o requiera de otro modo, una entidad revelará información comparativa respecto del periodo comparable anterior para todos los importes presentados en los estados financieros del periodo corriente. Una entidad incluirá información comparativa para la información de tipo descriptivo y narrativo, cuando esto sea relevante para la comprensión de los estados financieros del periodo corriente.


(NIC 1 SECCIÓN 3)

Conjunto completo de estados financieros 3.17 Un conjunto completo de estados financieros de una entidad incluirá todo lo siguiente: (a) Un estado de situación financiera a la fecha de presentación. [Referencia:Sección 4]. (b) Una u otra de las siguientes informaciones: [Referencia: Sección 5]. (i) Un solo estado del resultado integral para el periodo sobre el que se informa que muestre todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas durante elperiodo incluidas aquellas partidas reconocidas al determinar el resultado(que es un subtotal en el estado del resultado integral) y las partidas de otro resultado integral, o (ii) Un estado de resultados separado y un estado del resultado integral separado. Si una entidad elige presentar un estado de resultados y un estadodel resultado integral, el estado del resultado integral comenzará con el resultado y, a continuación, mostrará las partidas de otro resultado integral. (c) Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se informa.[Referencia: Sección 6]. (d) Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa. [Referencia:Sección 7]. (e) Notas, que comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. [Referencia: Sección 8].

¿QUE HACER?

CONOCIMIENTO DEL MODELO DE NEGOCIO

¿Políticas?

¿Recursos?

¿Estructura?

Contables y financieras

aplicables a la generación de

reportes Claves en la generación de

ingresos y mecanismos

de financiación

Conocer a profundidad

los procedimientos

contables

Comprender las

necesidades de información de

los usuarios

Identificación del Marco Aplicable

Resumen de las políticas Contables aplicadas para la elaboración de los E.Fros.

Solicite a su matriz o controlante un resumen de las políticas contables para los estados financieros consolidados o combinados.

Haga un inventario de los informes financieros elaborados por la empresa Identifique las necesidades

de información de los distintos usuarios de los E. Financieros

Solicite apoyo de la alta dirección al proyecto de implementación e informe los principales impactos por su aplicación

Diseñe un plan de capacitación que permita a los funcionarios de la empresa conocer las bases y principio aplicados para la elaboración de los E. Fros.

ALISTAMIENTO

Verifica la Información financiera Utilizada para la elaboración del ESFA

Prepare un plan para la confirmación de Todos los saldos con terceros

Diseñe un plan de trabajo que le permita Depurar partidas antiguas registradas en Cuentas de activos y pasivos

Prepare su sistema de informaciónPara que pueda tener disponible Información depurada de cada partida De activo y pasivo

Elabore un estado de inventarios de Los principales componentes de los Estados financieros y determine lasPosibles bajas o ajustes.

Solicite al área legal que elabora un Inventario de todos los contratos suscritosPor la empresa vigentes.

Solicite al área de planeación las proyecciones Financieras realizadas por la empresa para cada Unidad de negocio

Identifique si la entidad ha elaborado un manual De control interno.

PRINCIPALES ACTIVIDADES QUE DEBEN SER REALIZADAS EN LA FECHA DE TRANSICIÓN

EF

EC

TIV

O Y

EQ

UIV

AL

EN

TE

A E

FE

CT

IVO

a. Evalúe si existen fondos de uso restringido

b. Revise las conciliaciones bancarias y verifique que no existan partida antiguas o en litigio que requieran ser ajustadas

c. Verifique las diferencias en cambio pro transacciones en moneda extranjera

d. Efectúe los ajustes que sean necesarios para que los flujos de efectivo generado por las operaciones sean establecidos por el método directo


DEU

DO

RES

CO

MER

CIA

LES

Y O

TR

AS

CU

EN

TA

S P

OR

CO

BR

AR

a. Identifique los saldos por cobrar con partes relacionadas y determine si estos se encuentran debidamente conciliadas. Establezca si las cuentas por cobrar con pago aplazado tienen plazo de vencimiento cierta y tasas de interés. b. Obtenga un resumen por terceros de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar y separe las partidas que no puedan considerarse equivalente a efectivo, determine si procede ajuste al valor presente.c. Determine si las estimaciones realizadas para determinar las provisiones por deterioro de los deudores sobre la base de las normas locales son consistentes con las estimaciones requeridas por las NIC NIIF para determinar el deterioro de los instrumentos financieros que se miden al costo amortizado.d. Diseñe y ponga en marcha un ejercicio de análisis y depuración de partidas antiguas no conciliadas sobre las cuales existan dudas sobre su vigencia y recuperabilidad.


DEU

DO

RES

CO

MER

CIA

LES

Y O

TR

AS

CU

EN

TA

S P

OR

CO

BR

AR

• Identifica si la empresa registra como activos los saldos de obligaciones reestructuradas, que tengan pagos diferidos en plazos mayores de un año y sin interés .

• Determine si la entidad ha constituido provisiones por el método general para cubrir riesgos futuros esperados por el deterioro de la cartera,

• Revise la política de contabilización para los descuentos comerciales condicionados, los descuentos por volumen y otros descuentos otorgado a los clientes,

• Revisa si la empresa realiza ventas a crédito en las que el precio de contado es distinto del precio de venta a crédito.

Estados Financieros

CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA ( Balance General)

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

FLUJO DE EFECTIVO

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS


EXTRUCTURA DE LA SITUACCIÓN FINACIERA SEGÚN LA NIC 1 Y LA SECCIÓN 4

En función del Grado de Liquidez

Distinguiendo entre lo no Corriente y lo Corriente


ACTIVOS

ACTIVOS NO CORRIENTESXXXXXXXXXX $$$$$$$XXXXXXXXXX $$$$$$$XXXXXXXXXX $$$$$$$Total Activo No Corriente $$$$$$$

ACTIVOS CORRIENTESXXXXXXXXXX $$$$$$XXXXXXXXXX $$$$$$XXXXXXXXXX $$$$$$XXXXXXXXXX $$$$$$XXXXXXXXXX $$$$$$Total Activo Corriente $$$$$$

TOTAL ACTIVOS $$$$$


PASIVOS

PASIVO NO CORRIENTEXXXXXXXXXXXX $$$$$$$$XXXXXXXXXXXX $$$$$$$$XXXXXXXXXXXX $$$$$$$$ Total Pasivo No Corriente $$$$$$$$$

PASIVO CORRIENTEXXXXXXXXXXXX $$$$$$$$XXXXXXXXXXXX $$$$$$$$Total Pasivo Corriente $$$$$$$$

PATRIMONIO

xxxxxxxxxxx $$$$$$$$$Total Patrimonio Neto $$$$$$$$$


ACTIVO CORRIENTE

Liquidarlo,Venderlo y/o Consumirlo en el ciclo normal de operación

Realizarse en los

siguientes 12 meses

Efectivo y

Equivalente a

efectivo

Se mantien

e con fines de negocios


ESTADO DE

RESULTADOS

INTEGRAL

EN FUNCIÓN DE LOS GASTOS

Permite Analizar la evolución de los gastos por Departamento

DE ACUERDO A LA NATURALEZA DE LOS GASTOS

1.Requiere preparar menos análisis y por lo tanto es menos informativo.2.Proporciona información útil para los Flujos de Efectivo.3. No permite conocer los gastos por función


ENFOQUE DEL

ESTADO DE RESLTADOS INTEGRAL

ENFOQUE DE UN ÚNICO ESTADO

ENFOQUE A DOS ESTADOS

Esto quiere decir que la empresa puede optar por cualquier enfoque.Al cambiar de un enfoque a otro implica un cambio de política al que se aplica la sección 10,


NIC 1 SECCIÓN 5

MODELO DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CON UN ÚNICO ESTADO

INGRESOS ORDINARIOSXxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$OTROS INGRESOS Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$COSTOS Y GASTOS POR SU NATURALEZAO FUNCIÓNXxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$ Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$ Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$RESULTADO DEL AÑO $$$$$$$OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO $$$$$$$ RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO $$$$$$$


MODELO DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CON DOS ESTADOS (PRIMER ESTADO)

INGRESOS ORDINARIOSXxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$OTROS INGRESOS Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$COSTOS Y GASTOS POR SU NATURALEZAO FUNCIÓNXxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$ Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$ Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$RESULTADO DEL AÑO $$$$$$$


MODELO DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CON DOS ESTADOS (SEGUNDO ESTADO)

RESULTADO DEL AÑO $$$$$$$OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO $$$$$$$ RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO $$$$$$$


¿OTROS RESULTADOS INTEGRALES?

INGRESOS Y GASTOS NO REALIZADOS

Diferencia en cambio de la conversión a pesos al consolidar los estados de sucursales o subsidiarias en el exterior.Guanacias y pérdidas actuariales, en el caso de los Fondos de pensiones y cesantías.Cambios acumulativos de los valores razonables de los activos Financieros disponibles a la venta.Ganancias sobre la revaluación de las propiedades planta y equipo y bienes intangibles.


MODELO DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Revela la Conciliación de los saldos en

libros de cada componente del

patrimonio al inicio y al final del periodo.

Los cambios del resultado Integral, los

importes de inversiones por los

propietarios, los dividendos y otras

emisiones de acciones que no dan lugar a

una pérdida de su control

NIC 1 SECCIÓN 6Eutimio CárdenasContador Público

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO SEGÚN NIC 1 Y

SECCIÓN 6

Una entidad debe

presentar un

Estado de

Resultados

integral y un

Estado de

Cambios en el

Patrimonio

una entidad puede presentar un estado de resultados y ganancias acumuladas en lugar de un estado del resultado integral y un estado de cambios en el patrimonio.

NIC 1

SEC. 5

Si los únicos cambiosSurgen de:Ganancias o pérdidas. Corrección de

errores, Dividendos o Cambios de Plíticas Contables:El ente puede presentar un E.R.I de Ganacias acumuladas único y no presenta ECP


ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Actividades de Operación

Actividades de Inversión

Actividades de FinanciamientoEutimio


http://www.youtube.com/watch?v=R3hRBvljV5A

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NIC 7 SECCIÓN 7

Presenta los cambios en los saldos del efectivo y el equivalente a efectivo en el período contable. Según la sección 7.1 el efectivo representa el dinero en caja y depósitos a la vista sin penalización alguna.El equivalente a efectivo, son las inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir compromisos a corto plazo, más que con propósitos de inversión.Eutimio



ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Las actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos de efectivo de actividades de operación generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la determinación del resultado.



ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo



ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

Son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad


Conjunto de reglas a través de los cuales se asigna un valor monetario a cada uno de los elementos integrantes de las cuentas anuales: Activos, Pasivos, Instrumentos del Patrimonio, Ingresos y Gastos.

Los siguientes son los criterios de valoración establecidos por las Normas Internacionales de Contabilidad:

Costo Histórico, Valor Razonable, Valor Neto Realizable, Valor Actual, Valor de Uso, Costo de Venta y Costo Amortizado.

Jimenez Cano. JOSE JAVIER. Nic niif supuestos prácticos.

CRITERIOS DE VALORACÓN$

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$

Costo histórico o costo de un activo. Es su precio de adquisición o su costo deproducción:a) Precio de adquisición. Es el importe en efectivo y otras partidas equivalentes,pagadas o pendientes de pago, más el valor razonable de las demáscontraprestaciones comprometidas derivadas de la adquisición, debiendo estar todas ellas directamente relacionadas con ésta y ser necesarias para la puesta uso o venta del activo en condiciones operativas.

COSTO HISTÓRICO

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Costo de producción, incluye:· Precio de adquisición de las materias primas y otras materias consumibles.· Precio de los factores de producción directamente imputables al activo (costosdirectos: mano de obra directa).· Parte que razonablemente corresponda de los costos de producción indirectamente relacionados con el activo (costos indirectos: arrendamientos, depreciaciones, reparaciones, suministros, combustibles, mano de obra auxiliar, etc.) siempre que se basen en la capacidad normal de producción (lo que significa que el costo de subactividad queda excluido del costo de adquisición).

COSTO HISTÓRICO

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EJEMPLO 1. COSTO DE ADQUISICIÓN

Se compra un Automóvil por $60.000.000, gastos de matrícula $560.000, iva 16%

gastos de impresión de logos de la empresa $450.000, gastos y descuento en

La factura por pago de contado 3%. ¿Cuál es el valor de activo?

Facturado 60.000.000 Descuento por pago de contado 1.800.000 Gastos de Matrícula 560,000Iva 9.312.000 Gasto de Matrícula 450.000 Costo de Adquisición 68,522.000

VALOR RAZONABLE

Es el importe por el que puede ser intercambiado un activo o liquidado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realicen una transacción en condiciones de independencia mutua. Se determinará sin deducir los costos de transacción en los que pudiera incurrirse en su enajenación.

La NIIF número 13 denominada Mediciones a Valor Razonable, donde nos da la siguiente definición del mismo: “Valor razonable el precio que sería recibido para vender un activo o pagado para transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de medición”.En general, el valor razonable será el valor de mercado, cuando el mercado sea activo y fiable. El precio cotizado en un mercado activo será la mejor referencia del valor razonable, entendiéndose por mercado activo aquel en que:1. Se intercambian bienes o servicios homogéneos.2. Prácticamente en cualquier momento hay compradores y vendedores.3. Los precios son conocidos, accesibles, reales, actuales y regulares.

http://www.youtube.com/watch?v=GfLV40RhjI4

EJEMPLO DE VALOR RAZONABLE

Se compran 500 acciones de Ecopetrol a razón de $2.400 cada, con la intención de venderlas a corto plazo. En los trámites de su adquisición se pagó por comisiones el 3%, determinar el valor por el que deben aparecer estas acciones en el balance de la empresa al final del período contable si su cotización en bolsa fue de $3.200. Valorizar al valor razonable

Acciones 10.000 2.400 24.000.000

Comisiones 3% 720.000

Neto pagado 24.720.000

Cotización al final del período 3.200

Valor en el Balance al final de período

32.000.000

http://www.youtube.com/watch?v=GfLV40RhjI4

VALOR NETO REALIZABLE

Es el importe que la empresa puede obtener por la enajenación de un activo en elmercado, deducidos los costos estimados necesarios y directos para dicha enajenación.En el caso de las materias primas y los productos en curso, también habrá que tener encuenta los costos necesarios para terminar su producción, construcción o fabricación.NIC 2 Sección 13 Niif para Pymes.

La empresa tiene una producción de 300 escritorios para lo cual tiene un inventario de

Productos en proceso de $165.000.000, se calcula que los costos de mano obra son el

20% , los costos Indirectos ascienden al 5% y los gastos de comercialización del 4% .

una vez terminada la producción el valor de venta será de $1.200.000 la unidad calcular el

valor Neto realizable total.

http://www.youtube.com/watch?v=rfD6dp4Iscs

Importe de Venta 1,200,000 300 360,000,000

Costos necesarios de Venta

165.000.000

Costos por incorporar 20% 33.000.000

Gastos de Comercialización

4% 6.600.000

Valor Neto Realizable 155.400.000

VALOR NETO REALIZABLE

No se incluyeron los costos indirectos puesto que la norma dice que los necesarios y directos

VALOR ATUAL O VALOR PRESENTE

Es el importe de flujos de efectivo a recibir o pagar en el curso normal del negocio, según se trate de un activo o de un pasivo, respectivamente, actualizados a un tipo de descuento adecuado (Tasa de interés)

EJERCICIO

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$

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Se vende mercancías a plazos con la condición de pagar en 6 cuotas iguales de $150.000 mensuales, durante los primeros 3 meses y de $180.000 en los siguientes 3 meses, con una tasa interés del 1,2% mes, calcular el valor actual o presente después de haber pagado la tercera cuota.

http://www.youtube.com/watch?v=QrBk5iBbMAs

Como Valor Actual = F( 1+i )^ -n El valor actual es igual al valor futuro multiplicado por 1 más la tasa de interés al tanto por uno, elevado este resultado a menos el plazo de la obligación .=(180000*(1+0,012)^-1)+(180000*(1+0,012)^-2)+(180000*(1+0,012)^-3)=527,295Este valor es que debe revelarse en los saldos contables y no la suma de los tres pagos que serían $540,000, puesto que la diferencia serían los intereses y estos se causarían en la medida que el tiempo transcurra y se contabilizarían como intereses más no como una cuenta por cobrar.

VALOR ATUAL O VALOR PRESENTE

http://www.youtube.com/watch?v=QrBk5iBbMAs

VALOR DE USO

En el caso de un activo o de una unidad

generadora de efectivo es el valor actual de

los flujos de efectivo futuros esperados a

través de su utilización en el curso normal del

negocio y, en su caso, de su enajenación u

otra forma de disposición, teniendo en

cuenta su estado actual y actualizados a un

tipo de interés de mercado sin riesgo (el tipo

de interés de los Bonos del Estado a 10 años,

DTF, etc.), ajustado por los riesgos futuros.

En caso de estar sometidos a incertidumbre,

deberán asignarse probabilidades a las

distintas estimaciones de flujos de efectivo.

http://www.youtube.com/watch?v=J9Mer4tcBKo

$ $ $ UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO $ $ $

http://www.youtube.com/watch?v=bbV4ZF_tHs4

EJEMPLOS DE VALOR DE USO

Ud tiene un vehículo de servicio público en alquiler, que le genera unos ingresos anuales de $65,000,000 durante el primer año, $76,250,000 durante el segundo año, y $88,450,000 durante el tercer año. Al cabo de este tiempo se considera que el vehículo puede ser vendido en $92,500,000, calcular su valor de uso con una tasa de interés de 8% anual.

Valor de uso será igual a: 65,000,000*(1+0,08)^-1+76,250,000*(1+0,08)^-2+88,450,000*(1+0,08)^-3+ 92,000,000*(1+0,08)^-3=60,185,185+65,157,750+70,214,462+73,032,566=268,589,963=

un reto contable imposible de aplazar un reto contable imposible de aplazar eutimio cárdenas...

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