Unidad 17

• Primera práctica de contabilidad

"El amplio campo de la contabilidad está abierto para contadores bien capacitados; brillantes oportunidades hay cada día para quienes mejor preparación han adquirido".

A LOS ALUMNOS

El amplio campo de la contabilidad está abierto para contadores bien capacitados; brillantes oportunidades hay cada día para quienes mejor preparación han adquirido.

La preparación se adquiere practicando constantemente el análisis y el registro de las operaciones en los diferentes libros y registros, así como la elaboración de los Estados financieros; hasta lograr hacerlo con seguridad, rapidez, exactitud y limpieza.

Con objeto de iniciar al alumno en el adiestramiento que continuará durante su carrera, hasta lograr que se convierta en un contador completo, es decir no solo teórico, sino también práctico, se ha elaborado esta PRIMERA PRÁCTICA DE CONTABILIDAD, constituida por las operaciones que normalmente realizan la mayoría de las empresas comerciales.

Con esta práctica, se pretende familiarizar al estudiante con el registro que debe hacerse, tanto en los libros principales como en los auxiliares por las operaciones que se realizan con mayor-frecuencia.

De la dedicación que ponga el estudiante en la resolución de cada una de las operaciones de que constan esta primera práctica de contabilidad dependerá, en gran parte su éxito.

MATERIAL CONTABLE

Para la resolución de las operaciones de esta primer práctica de contabilidad, se requiere del siguiente material:

• 1 pluma con tinta azul o negra

• 1 regla de 30 cm

• 1 Block tabular de cuatro columnas

• 1 Cuaderno de Diario

• 1 Cuaderno de Mayor

• 15 tarjetas de cuenta corriente o personales

• 10 tarjetas de movimiento de almacén

• 1 registro de gastos de venta

• 1 registro de gastos de administración

• 1 registro de documentos por cobrar

• 1 registro de documentos por pagar

• 1 registro de gastos y productos financieros

• 1 registro de otros gastos y productos

• 1 hoja tabular de doce columnas

INSTRUCCIONES

1. Al centro de la primera hoja de los libros principales Diario y Mayor, haga la siguiente forma. Datos generales de la empresa

Llene la forma anterior, con los datos que le proporcione su maestro.

• Trabaje con tinta azul o negra.

• La anotación de las operaciones en los libros principales y auxiliares, así como

la presentación de los Estados financieros se debe hacer con absoluta claridad y limpieza.

• No se admiten borrones, tachaduras, enmendaduras, raspaduras o cualquier otro defecto de presentación, tanto en los libros principales como en los auxiliares.

• Si comete errores, corríjalos por medio de asientos de contrapartida o complemento, según sea el caso; en caso de inseguridad para hacerlo, vea la forma de corregirlos en la lección número 16, página 219.

• Alinee cuidadosamente las cifras en las columnas para guarismos de los libros principales y delos auxiliares, pues cualquier descuido puede ocasionar trabajo adicional por errores en sumas.

• Las sumas de cada página de libro Diario se deben anotar con tinta, una vez comprobado que losmovimientos deudor y acreedor coincidan.

• Las sumas en las cuentas del libro Mayor se deben anotar con tinta una vez verificado que los movimientos deudor y acreedor de la Balanza de comprobación coincidan con las sumas finales del libro Diario.

• Finalmente sólo nos resta aconsejar al alumno que escriba la redacción de los asientos en forma clara y concisa, sin omitir datos importantes, pero sin incluir explicaciones innecesarias, vea la forma de redactar en la página 199.

ABREVIATURAS

Se recomienda emplear las siguientes abreviaturas en el desarrollo de los ejercicios de esta práctica.

BALANCE GENERAL, RELACIONES E INVENTARIOS

En una hoja blanca tamaño carta anote, de preferencia con máquina de escribir, el nombre de la empresa, debajo de él, en forma progresiva del 1 al 11, escriba en el número 1 el nombre del Balance general; en los números 2 al 11, los nombres de las relaciones e inventarios, en el mismo orden que aparecen en las páginas 315 a la 318; y al pie de dicha hoja blanca, anote su nombre para saber a quien corresponde, el trabajo.

En la primera hoja de su block tabular de cuatro columnas elabore el Balance general, y en la segunda a la onceava, haga las Relaciones e Inventarios, que aparecen en las páginas 315 a la 318.

Libro Diario. La apertura de este libro se debe hacer con las mismas cuentas y cantidades que contiene el Balance que aparece en la página 314.

En la primera hoja que por lo regular vienen en blanco y sin foliar, anote la autorización, y en la página señalada con el número 1 haga el asiento de apertura.

Libro Mayor. La apertura de este libro se debe hacer tomando los datos del asiento de apertura del libro Diario.

En la primera hoja que, por lo regular vienen en blanco y sin foliar, anote la autorización, y en las siguientes destine dos páginas para cada una de las cuentas del

asiento de apertura.

Libros auxiliares. La apertura de las subcuentas de los mayores auxiliares se debe hacer tomando como base los inventarios y relaciones (anexos del Balance general), que aparecen tanto en las páginas 315 a la 318, como en las páginas 1 a 11 de su block tabular de cuatro columnas.

APERTURA Y OPERACIONES

Instrucciones

a) Haga el registro de operaciones de mercancías por el procedimiento analítico o pormenorizado.

b) A las operaciones que causen IVA aplíqueles la tasa de 15%, que es una de las que actualmente rige en México; tratándose de otro país aplique la que su profesor le indique.

01 de junio del presente año

Haga el asiento de apertura con las mismas cuentas y cantidades que aparecen en su Balance general.

02 de junio

Acuerdos

La gerencia de la empresa acuerda que el total de las entradas de dinero efectivo se deposite diariamente en el Banco del Ahorro Nacional, S. A., para no permitir que el cajero conserve en su poder importantes sumas de dinero; y evitar con ello, pérdidas considerables de numerario por robos, extravíos, malos manejos, incendios, entre otros.

También se acuerda que los pagos se hagan por medio de cheques nominativos con cargo al Banco de Comercio, S. A., excepto los pagos o gastos menores por $1 000.00,

los cuales sí podrán pagarse en efectivo.

Para que el cajero, señor Ricardo Rico, pueda cubrir dichos pagos o gastos menores, se opta por suministrarle un fondo de $ 3 000.00, con cheque con cargo del Banco de Comercio, S. A.

02 de junio

Se deposita en el Banco del Ahorro Nacional, S. A., el total de la existencia en efectivo ($ 61 684.50), según ficha.

02 de junio

Se constituye el fondo de caja chica por $ 3 000.00 con ch/12345 con cargo al Banco de Comercio, S. A., a nombre del cajero, señor Ricardo Rico, quien firmó el recibo 001. Cargue el citado importe en la cuenta de Caja, e indique como subcuenta Fondo fijo de caja, y anote como redacción del asiento: Constitución del Fondo de caja chica con ch/12345, según recibo 001.

Observaciones'

a) En atención al acuerdo de que todas las entradas de dinero se depositen diariamente en el Banco del Ahorro Nacional, S. A., cada una de ellas se debe cargar en la cuenta de Bancos, por supuesto, con la indicación de la subcuenta correspondiente.

b) Recuerde que, los pagos se deben efectuar por medio de cheques nominativos, con excepción de los gastos menores de $ 1 000.00, los cuales sí podrán pagarse en efectivo.

02 de junio

02 de junio

03 de junio

03 de junio

El cliente Takana, S. A., pagó $ 6 000.00 con cheque, según recibo 002. 03 de junio

03 de junio

03 de junio

Al proveedor Comercial Mabe, S. A., se le pagaron $ 40 000.00 con ch/12346 con cargo al Banco de Comercio, S. A., según recibo 1522.

03 de junio

Por el importe anterior se expidió ch/12347 con cargo al Banco de Comercio, S. A. 12 03 de junio Venta en efectivo, según fac. 006, por lo siguiente:

03 de junio

04 de junio

Siva, S. A., su abono con cheque por $ 7 000.00, según recibo 003. 14 04 de junio

04 de junio

04 de junio

Depósito en el Banco de Comercio, S. A. por $ 390 000.00 con ch/24681 con cargo al Banco del Ahorro Nacional, S. A., según ficha.

04 de junio

A la Cristaleria Monaco, S.A. se le abonaron $75 000.00 con ch/certificado12348 con cargo al Banco de Comercio, S.A., según recibo 7642. La certificación del checque causo una comision por $10.00 mas IVA, según comprovante del banco.

04 de junio

05 de junio

Se le endosó al Banco del Ahorro Nacional, S. A., el pagaré 89/141 a cargo de 3H, S. A., por $ 32 000.00, sobre los cuales nos descontó intereses del 3% mensual, una comisión de cobro por $ 30.00 y el IVA de ambos, según comprobante del banco; el importe neto quedó como depósito, según ficha.

Calcúlese el descuento sobre 349 días que son los que hay del 05 de junio del presente año al 24 de mayo del próximo año tomando en consideración que el mes comercial es de 30 días. Ejemplo:

Denominación del importe neto:

05 de junio

Se liquidó el P/74/110 a favor de Philco, S. A. por $ 180 000.00 vencida el 6 de mayo del presente año, junto con intereses del 5.5% mensual y el IVA correspondiente a

ellos, con el ch/12349 con cargo al Banco de Comercio, S. A.

Calcúlese el interés sobre 29 días, que son los que hay del 6 de mayo al 15 de junio del presente año, tomando en consideración que el mes comercial es de 30 días.

05 de junio

Se le pagó a nuestro proveedor Miranda, S. A. $ 50 000.00 con ch/12350 con cargo al Banco de Comercio, S. A., según recibo 853.

05 de junio

Se le pagó a nuestro proveedor Comercial Mabe, S. A. $ 40 000.00 con ch/12351 con cargo al Banco de Comercio, S. A., según recibo 4624.

05 de junio

Se cobró el pagaré 64/135 a cargo de Magic, Corp., S. A. por $ 16 000.00 vencido el día 8 del mes próximo pasado, junto con intereses del 5% mensual y el IVA de ellos, con cheque certificado con cargo al Banco Internacional, S. A., el importe total se depositó en el Banco del Ahorro Nacional, S. A., según ficha.

06 de junio

06 de junio

06 de junio

06 de junio

Depósito en el Banco de Comercio, S. A. por $ 150 000.00 con ch/24682 con cargo al Banco del Ahorro Nacional, S. A., según ficha.

06 de junio

Se pagó a El Universal, S. A. $ 14 000.00 más el IVA correspondiente, por anuncios publicados en la presente semana, según fac. 6352, el importe total se pagó con ch/ 12353 con cargo al Banco de I Comercio, S. A.

06 de junio

El cliente Sepomex, S. A., devolvió 10 artículos modelo "D", su importe y el del IVA correspondiente se abonaron en su cuenta, según nota de crédito 001.

Gastos menores pagados

La gerencia de la empresa acordó que, semanalmente, por el importe total de los

gastos menores pagados, según comprobantes, se deberá expedir cheque con cargo al Banco de Comercio, S. A. a nombre del cajero, Ricardo Rico, quien debe firmar el recibo correspondiente.

Registro de gastos menores

Por lo que se refiere al registro de los gastos menores pagados por el señor Rico, este se debe hacer con cargo a las cuentas de Gastos de venta y Gastos de administración, de acuerdo a lo que corresponda a cada una de ellas, con abono a la cuenta de Impuestos por pagar si en algunos de los caso se retuvo el ISR e IVA, y con abono a la de Bancos por el importe total pagado. En el asiento de Diario se debe anotar la siguiente redacción: Reposición del Fondo de caja chica con el ch/ "X".

06 de junio

El señor Rico entregó comprobantes de los gastos menores que pagó durante la presente semana, por el total del importe pagado se expidió a su nombre el ch/12354 con cargo al Banco de Comercio, S. A., el cual quedó amparado con el recibo 006 que firmó el señor Rico.

Importante. No olvide anotar en el asiento de Diario, debajo de las cuentas colectivas o acumulativas cada una de las subcuentas o de detalle.

06 de junio

Se pagaron los sueldos correspondientes a la primera semana del presente mes con ch/12355 con cargo al Banco de Comercio, S. A., según nómina 1, que se presenta a continuación:

Elabore la Balanza de comprobación en la página 12 de su block tabular de 4 columnas, previa verificación de que los movimientos deudor y acreedor sean iguales a las sumas del libro Diario, y que el saldo de cada una de las cuentas colectivas o acumulativas coincidan con el de su mayor auxiliar correspondiente; una vez comprobado lo anterior, pase los movimientos de las cuentas del Mayor a la columna de totales, en el mismo renglón donde se encuentra la última cantidad.

08 de junio

Se pagó el suministro de luz, correspondiente al bimestre próximo pasado, a la empresa Luz y Fuerza del Centro, según recibo por $ 6 032.90 con ch/ 12356 con cargo al Banco de Comercio, S. A. el importe anterior tiene incluido el IVA (del importe sin IVA aplique el 60% a gastos de venta y el resto a gastos de administración).

08 de junio

Se pagó la renta del presente mes por $ 25 000.00 más IVA, menos la retención de las dos terceras partes del IVA acreditable y del 10% del ISR, con ch/12357 con cargo al Banco de Comercio, S. A., según recibo 526 expedido por María Alaniz S., persona física (del importe de la renta aplique el 60% a gastos de venta y el resto a gastos de administración.

08 de junio

Se pagó propaganda, por trasmitirse en la presente semana, a la Organización Radiofórmula, S. A. por $ 32 200.00 con ch/12358 con cargo al Banco de Comercio, S. A., según factura 226689, el importe anterior tiene incluido el IVA.

08 de junio

Se pagó el servicio telefónico, correspondiente al bimestre próximo pasado, a Teléfonos de México, S. A. de C. V, según recibo por $ 2 990.00 con ch/12359 con cargo al Banco de Comercio, S. A., el importe anterior tiene incluido el IVA (del importe sin el IVA aplique el 20% a gastos de venta y resto a gastos de administración).

08 de junio

Se devolvieron 20 artículos modelo "B", defectuosos, a MAS, S. A., por su

importe más el IVA correspondiente nos expidió el ch/545813 con cargo al Banco Continental, S. A., según nota de crédito 115.

08 de junio

Se vendieron mercancías al contado riguroso con descuento del 10% por pronto pago, por el valor neto más el IVA correspondiente expidieron el ch/00263120 con cargo al Banco Internacional, S. A., según fac. 0011, por lo siguiente:

09 de junio

Se renta una caja de seguridad al Banco del Ahorro Nacional, S. A., según contrato, en el cual se conviene, tanto en pagar una renta anual por $ 520.00, como en pagar un depósito en garantía por $ 380.00, que avala el importe de posibles daños que llegase a sufrir dicha caja, así como el extravío de las llaves de la misma.

Aspecto legal. El art. 17 de la Ley del impuesto al Valor Agregado, considera los depósitos en garantía como pagos anticipados, por tal motivo, están sujetos a la obligación de pagar el IVA.

Por el importe anterior se expidió ch/12360 con cargo al Banco de Comercio, S. A.

Considere el valor del importe de la renta anual como un activo diferido, y el del depósito en ;garantía como un activo fijo.

09 de junio

Se subarrienda una bodega del edificio que ocupamos, a Litográfica Madrid, S. A., según contrato, en el cual se conviene en que el pago del subarriendo mensual es por $ 1 200.00, y el importe del depósito en garantía que avala posibles daños que llegase a sufrir el inmueble es por $ 2 400.00.

Por el importe anterior se expidió la fac. 012 y Litográfica Madrid, S. A. giró ch/405016 con 11 cargo al Banco de las Artes Gráficas, S. A., el cual como todas las entradas de dinero se depositó en el Banco del Ahorro Nacional, S. A., según ficha.

Estime el subarriendo como una utilidad secundaria, y el depósito como un pasivo fijo.

09 de junio

Se compra una máquina de escribir eléctrica, marca IBM, modelo 6787-S/N-11TX528, a la Casa 'Trejo, S. A., por $ 3 800.00 más el IVA correspondiente, del total se dio el 20% con ch/12361 con cargo al Banco de Comercio, S. A., y por el resto se aceptó pagar el P/95 1/1 con vencimiento a 90 días, incluyendo en él intereses del 5% mensual, según fac. 261542. Debe tenerse presente que los ¡intereses causan IVA.

10 de junio

Se autorizó préstamo personal por $ 2 500.00 al cajero, señor Ricardo Rico, por los cuales se giró a su nombre el ch/12362 con cargo al Banco de Comercio, S. A., según recibo s/n.

11 de junio

Se vendieron mercancías, sobre su importe total se concedió rebaja del 10%, por pequeños defectos, el importe lo pagaron con ch/190022 con cargo al Banco Continental, S. A. según fac. 013, por lo siguiente.

5 artículos modelo "F"......................................$ 2240.00 $ 11 200.00

No olvide que el IVA se calcula sobre el importe neto.

11 de junio

Se abonaron a la Cristalería Mónaco, S. A. $ 21 800.00 con ch/12363 con cargo al Banco de Comercio, S. A. según recibo 7050.

11 de junio

Se compró papelería y artículos de oficina por $ 9 600.00 al Centro Papelero Lozano, S. A. por el importe anterior más el IVA correspondiente se expidió ch/ 12364 con cargo al Banco de Comercio, S. A. según fac. 0149, (considérese el importe de la compra como un activo diferido).

11 de junio

Se compraron a crédito 100 artículos modelo "F" a $1 672.50, cada uno, más IVA a Corporación Bramer, S. A., según fac. 3369. (Determine el precio promedio en la tarjeta de movimientos de almacén correspondiente).

11 de junio

Se compraron a crédito 100 artículos modelo "A" a $ 2 072.00, cada uno, más IVA, a Miranda, S. A., según fac. 6109. (Determine el precio promedio en la tarjeta de movimiento de almacén correspondiente).

12 de junio

Se vendieron 60 artículos modelo "A" y 80 artículos modelo "F", sobre el total de precio de venta se concedió el 10% de descuento, por pronto pago, según fac. 014. El precio de venta por unidad determínelo sumando al precio promedio el 40% de utilidad:

Por el importe anterior expidieron ch/153061 con cargo al Banco Comercial, S. A.

12 de junio

Se depositan en el Banco de Comercio, S. A. $ 375 000.00 con ch/24683 con cargo al Banco del Ahorro Nacional, S. A. según ficha.

12 de junio

Su abono del cliente Advance, S. A. por $ 15 760.00 con ch/000261 con cargo al Banco del Atlántico, S. A., según recibo 007.

12 de junio

Se liquidó el P/94/109 a la orden de Admiral, S. A. con valor nominal por $ 240 000.00 que vence el 15 de julio del presente año, sobre el citado importe concedieron el 6% de descuento mensual, por pronto pago, el importe neto se pagó con ch/12365 con cargo al Banco de Comercio, S. A.

12 de junio

Intencionalmente invierta el orden de las cuentas del asiento de Diario que causa la siguiente operación, y en esa misma forma, páselo a las cuentas correspondientes del Mayor, así como a la subcuenta respectiva.

Se vendieron mercancías, por su importe expidieron ch/5018 con cargo al Banco Central, S. A., según fac. 015, por lo siguiente:

12 de junio

Haga en el Diario el asiento para corregir el error anterior, de tal manera que no se alteren los movimientos de las cuentas, páselo tanto en las cuentas correspondientes del Mayor, como en la subcuenta del IVA por pagar. (En el asiento del Diario anote como redacción: Contrapartida y corrección del asiento 51, en el cual se invirtió el orden de las cuentas).

12 de junio

Premeditadamente cargue la cuenta de Gastos de Administración en el lugar de la que corresponde al hacer el asiento de Diario que causa la siguiente operación, y de esta misma forma páselo a la cuenta correspondiente del Mayor, así como en la subcuenta respectiva.

Se compró papel de envoltura y artículos de empaque a la Papelería Catedral, S. A. por $ 9 800.00, el importe total se pagó con ch/12366 con cargo al Banco de Comercio, S. A., según 1 fac. 998873. Considérese el importe total como un activo diferido, por estimarse que será consumido o utilizado en un periodo mayor de un año.

12 de junio

Haga en el Diario el asiento de contrapartida y corrección para enmendar el error anterior, sin . que el movimiento de las cuentas se altere, y páselo tanto en las cuentas correspondientes del Mayor, así como en las subcuentas respectivas. En el asiento de Diario anote esta redacción: Contrapartida y corrección del asiento 53, en el cual se cargó una cuenta que no corresponde.

12 de junio

Intencionalmente cargue y abone $ 39 000.00, en las cuentas del asiento de Diario que causa la¡ siguiente operación:

Se depositó en el Banco de Comercio, S. A. $ 170 000.00 con ch/24684 con cargo al banco del Ahorro Nacional, S. A., según ficha.

13 de junio

Haga en el diario el asiento de complemento para corregir el asiento anterior.

13 de junio

Premeditadamente cargue y abone $ 19 680.00, en las cuentas del asiento de Diario afectadas por la siguiente operación:

Se abonaron $ 19 000.00 a Miranda, S. A. con ch/12367 con cargo al Banco de Comercio, S. A., según recibo 86924.

Haga en el Diario el asiento de contrapartida para corregir el asiento anterior, en el cual se cargaron y abonaron $ 680.00, más de lo debido, sin que el movimiento de las cuentas afectadas se altere. Se vendieron 20 artículos modelo "A" por $ 2 772.00 cada uno y 20 artículos modelo "F" por $ 2 310.00 cada uno, por el importe de ambos más el IVA correspondientes expidieron ch/859545 con cargo al Banco Latino, S. A, según fac. 016.

13 de junio

El total de los gastos personales Cárguelo a Deudores diversos, indicando como subcuentas: Raúl Alonso C., jefe de ventas, por $ 200.00, y Graciela Morales P., secretaria, por $ 50.00.

El señor Rico entregó comprobantes de los importes que pagó durante la presente semana por el importe total de ellos se expidió a su nombre ch/12368 con cargo al Banco de Comercio, S. A. el cual quedó amparado con el recibo 008 que firmó el señor Rico.

13 de junio

Se pagaron los sueldos correspondientes a la segunda semana del presente mes con ch/16329 con cargo al Banco de Comercio, S. A., según nómina 2, que se presenta a continuación:

Anote en el asiento de Diario anterior, el importe total que corresponda a las cuentas de Gastos de Venta, Gastos de Administración e Impuestos por pagar, después de cumplir con lo indicado, ¡pase a su Diario el asiento completo con el número 62, y por supuesto,

también a las cuentas correspondientes del Mayor y las subcuentas respectivas.

BALANZA DE COMPROBACIÓN Y HOJA DE TRABAJO

a) Elabore en la página 13 de su block tabular de 4 columnas la Balanza de comprobación, !únicamente con los movimientos que hayan tenido las cuentas de libro Mayor del día 8 al 13 del presente.

b) Haga en la página 14 de su block tabular de 4 columnas la Balanza de comprobación por todos los movimientos que hayan tenido las cuentas de libro Mayor del día 01 al 13 del presente mes. c) Elabore en una hoja tabular de 12 columnas, de preferencia de tamaño oficio, la Hoja de trabajo, para ello tome como base la Balanza de comprobación que aparece en la página 14 de su block tabular de 4 columnas, así como los datos para ajustar las cuentas, que a continuación se ,indican:

ASIENTOS DE AJUSTE

13 de junio

Al hacer el arqueo de caja se descubrió un faltante por $ 30.00, importe por el cual se hace responsable al cajero de la empresa, señor Ricardo Rico, quien firmó un vale para garantizar el !adeudo.

13 de junio

Haga el asiento de ajuste para determinar las ventas netas.

13 de junio

Elabore el asiento de ajuste para determinar las compras netas.

13 de junio

Haga el asiento de ajuste para determinar la suma o total de mercancías.

13 de junio

Elabore el asiento de ajuste para determinar el costo de lo vendido. Obtenga el inventario final de mercancías, sumando los saldos finales de todas las tarjetas de movimiento de almacén.

13 de junio

Haga el asiento de ajuste para determinar la utilidad o pérdida en ventas o bruta.

13 de junio

Se estima incobrable el 10% sobre el saldo de la cuenta de Clientes.

13 de junio

Se estima incobrable el 5% sobre el saldo de la cuenta de Documentos por cobrar. (Considere que los títulos de crédito proceden de ventas de mercancía.)

13 de junio

j Calcule el porcentaje máximo autorizado por la Ley de depreciación de mobiliario y equipo; del importe que resulte determine lo que corresponde a 13 días, y de ello aplique el 75% a gastos de venta y el resto a gastos de administración.

13 de junio

Calcule el porcentaje máximo autorizado por la Ley de depreciación de equipo de cómputo electrónico; del importe que resulte contabilice únicamente lo que corresponde a 13 días, y de ello aplíquelo a gastos de administración.

13 de junio

Calcule el porcentaje máximo autorizado por la Ley de depreciación de equipo de reparto; del importe que resulte contabilice únicamente lo que corresponde a 13 días, y aplíquelo a gastos de venta.

13 de junio

Calcule el porcentaje máximo autorizado por la Ley de amortización de gastos de instalación; del importe que resulte registre únicamente lo que corresponde a 13 días, y de ello aplique el 80% a gastos de venta y el resto a gastos de administración.

13 de junio

Inventario final de papelería y útiles de oficina $ 1600.00; la parte consumida o utilizada aplíquela exclusivamente a Gastos de administración.

13 de junio

Inventario final de papelería y artículos de empaque $ 1800.00; la parte consumida o utilizada aplíquela únicamente a gastos de venta.

Cargue los gastos y el IVA en las cuentas que procedan y abone el importe total en la cuenta de Gastos pendientes de pago, indicando como subcuentas: Luz y Fuerza del Centro y Teléfonos de México, S. A., de C. V.

ASIENTOS DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

13 de junio

Haga el asiento para saldar las cuentas de resultados acreedoras.

13 de junio

Elabore el asiento para saldar las cuentas de resultados deudoras.

13 de junio

Haga el asiento para saldar la cuenta de Pérdidas y ganancias.

ASIENTO DE CIERRE Y ASIENTO DE REAPERTURA

13 de junio

Elabore el asiento de cierre, después páselo a las cuentas del Mayor, en cada una de ellas anote las sumas finales a la misma altura, y por último, cancele los renglones disponibles por medio de una línea quebrada llamada "zeta".

13 de junio

Haga el asiento de reapertura y páselo en las cuentas del libro Mayor, a continuación de las sumas finales.

ESTADOS FINANCIEROS

Elabore los siguientes documentos en su block tabular de 4 columnas:

a) Balanza de saldos ajustados en la página 15.

b) Balanza previa al Balance general en la página 16.

c) Estado de pérdidas y ganancias o estado de resultados en la página 17.

d) Balance general o Estado de situación financiera en la página 18.

e) Balance comparativo en la página 19.

f) Anexos al balance o pormenores del Balance, en las siguientes páginas de su block tabular de 4 columnas, se deben hacer en el mismo orden en que aparecen las cuentas en el Balance general.