unidad acadÉmica de ciencias empresariales carrera...
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UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MACHALA2016
SUAREZ BARBA BAYRON VINICIO
DETERMINACIÓN TRIBUTARIA APLICANDO LOS COEFICIENTESPRESUNTIVOS EN LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
EMPRESAS HOTELERAS DEL PERIODO 2015
UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MACHALA2016
SUAREZ BARBA BAYRON VINICIO
DETERMINACIÓN TRIBUTARIA APLICANDO LOSCOEFICIENTES PRESUNTIVOS EN LA DECLARACIÓN DELIMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS HOTELERAS DEL
PERIODO 2015
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U R K N DU
1
ÌNDICE GENERAL
Página
ÌNDICE GENERAL…………………………………………………………………...I
I PÁGINAS PRELIMINARES
Tabla de contenidos…………………………………………………………………....II
II. CUERPO DEL INFORME
2.1 Introducción español……………………………………………………………....4
2.2 Palabras claves………………………………………………………………….....4
2.3 Traducción en Ingles……………………………………………………………....5
2.4 Desarrollo………………………………………………………………………….7
III. EJERCICIO
3.1 Caso práctico desarrollo del ejercicio…………………………………………….13
3.2 Conclusiones……………………………………………………………………...18
IIII. MATERIALES Y REFERENCIAS
V. CITAS BIBLIOGRAFICAS………………………………………………….....19
VI. ARTICULOS CIENTIFICOS (PAPERS)…………………………………….20
2
TABLA DE CONTENIDO
Introducción……………………………………………………………..4
Palabras claves…………………………………………………………..4
Desarrollo………………………………………………………………..7
Caso práctico…………………………………………………………….13
Conclusiones……………………………………………………………..18
Bibliográfica……………………………………………………………...19
Citas bibliográficas papers……………………………………………….20
3
2.1 INTRODUCCIÓN
Sabiendo que la recaudación de impuestos es uno de los ingresos que más divisas
genera a un país, más aun en el nuestro ya que desde la caída del precio del barril del
petróleo son la principal fuente monetaria con la cuenta el estado, razón por la cual la
transparencia en las declaraciones tributarias de todas las empresas que desarrollen
algún tipo de actividad económica que están en la obligación y responsabilidad de
cumplir con los tributos correspondientes; En el Ecuador existen organismos de control
entre estos el Servicio de Rentas Internas (SRI), que tiene la misión de recaudar
impuestos y evitar la evasión de los mismos.
En nuestro caso práctico establecemos como en el área hotelera se genera casos
presuntivos en las declaraciones realizadas que no cuentan con sustentos légales,
documentación y/o los ingresos económicos no coinciden con los declarados.
“DETERMINACION TRIBUTARIA APLICANDO LOS COEFICIENTES
PRESUNTIVOS EN LA DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
EMPRESAS HOTELERAS DEL PERIODO 2015”
Así he planteado la estrategia para detectar las formas en que las empresas hoteleras
pudieran crear declaraciones presuntivas involuntariamente que pudieran afectar y
hacerle pagar en forma excesiva o generar multa y/o sobrecargos.
Revisando los artículos 24 y 25 de la LORTI comenta que:
“La administración realizará la determinación presuntiva cuando, el sujeto pasivo no
hubiese presentado su declaración y no mantenga contabilidad o cuando habiendo
presentado la misma no estuviese respaldada en la contabilidad o cuando por causas
debidamente demostradas que afecten sustancialmente los resultados “Cuando, según
lo dispuesto en el artículo anterior, sea procedente la determinación presuntiva, ésta
se fundará en los hechos, indicios, circunstancias y demás elementos de juicio que,
por su vinculación normal con la actividad generadora de la renta, permitan
presumirlas” (Ley de Regimen Tributario Interno, 2011,p.11-12)
Guiándonos en la Resolución del SRI 146 - No. NAC-DGERCGC15-00000146
Registro Oficial Suplemento 448, donde ratifica “Expedir los coeficientes de carácter
4
general para la determinación presuntiva de impuesto a la renta por ramas de actividad
económica, para el ejercicio fiscal 2015” (SRI, 2015,p.2)
Esto se da para el ente regulador como para el sujeto pasivo que puede ser sancionado
según establece las normas vigentes en nuestro país, en este caso a las empresa hoteleras
que son las encargadas de acoger a los visitantes sean estos locales, nacionales e
internacionales, en la actualidad está disminuyendo sus ingresos económicas debido a
baja demanda de usuarios a esto se suma el no cumplimiento de sus declaraciones en las
fechas indicadas por el Servicio de Rentas Internas.
En el caso práctico aplicaremos un estudio en el área hotelera de la Provincia de El
Oro, que se ha convertimos en una fuente de ingreso importante y por ende ha
generado fuente de trabajo lo que conlleva a que se aplique todas las leyes que se
requiere al momento de desarrollar esta actividad económica garantizando una
estabilidad a los inversionistas.
Los problemas se pueden evitar cumpliendo con las normas legales y teniendo una idea
clara de los impuestos que se deben pagar, los gastos deducibles y no deducibles pueden
ser clasificados al momento de realizar la declaración del Impuesto a la Renta y
conocer los valores a pagar al estados, producto de una actividad económica y así evitar
sanciones que originaría pérdida a las empresa hoteleras y al tener mayor liquidez les
permita seguir en funcionamiento sin ningún inconveniente en cualquier época del año.
2.2 PALABRAS CLAVES
TRIBUTACIÒN, IMPUESTOS, TRIBUTOS, EVASIONES, SANCIONES, NORMAS
5
2.3 INTRODUCTIÓN
Knowing that tax collection is one of the revenue that more foreign exchange generated
a country, even more so in ours because since the fall of the price of a barrel of oil are
the main monetary source with regard to the state, why transparency in the tax returns of
all companies that develop some type of economic activity that are in the obligation and
responsibility to comply with the corresponding taxes; In Ecuador there are watchdogs
among these the Internal Revenue Service (SRI), which has the mission to collect taxes
and to prevent evasion thereof.
In our case we set as in the hotel area suspected cases generated in the statements made
that do not have legal grounds, documentation and / or income do not match those
declared.
"DETERMINING TAX RATIOS APPLYING Presumptive IN THE STATEMENT
INCOME TAX PERIOD OF HOTEL COMPANIES 2015."
So I raised the strategy to identify ways in which hotel companies would create
presumptive statements that could affect involuntarily and make him pay excessively or
generate fine and / or surcharges.
Reviewing Articles 24 and 25 of the Lortie says:
"The administration made the presumptive determination when the taxpayer had not
filed and not keep accounting or when having submitted it was not supported in
accounting or when, for reasons duly substantiated substantially affect the results"
When, as provided in the previous article, is from the presumptive determination, it will
be based on the facts, evidence, circumstances and other evidence which, by its normal
relationship with the activity generating income, allow presumirlas "(Law of Internal
Tax regime, 2011, p.11-12)
Guiding us in Resolution 146 SRI - No. NAC-DGERCGC15-00000146 Official Gazette
Supplement 448, which confirms "Issue coefficients general for the presumptive
determination of income tax by branches of economic activity, for the fiscal year 2015."
(SRI, 2015, p.2)
6
This is given to the regulator as to the taxable person may be punished as established
rules in force in our country, in this case the hotel company that are responsible for
welcoming visitors whether local, national and international, in today their economic
income is declining due to low demand from users of this non-compliance with its
statements on the dates indicated by the Internal revenue Service adds.
In the case study we apply a study in the hotel area of the Province of El Oro, which has
become an important source of income and therefore has generated source of work
which leads to all laws required to apply when developing this economic activity
ensuring stability to investors.
The problems can be avoided by complying with the laws and having a clear idea of
taxes to be paid, deductible expenses and non-deductible can be classified at the time of
the declaration of income tax and know the values to pay the states, the result of an
economic activity and avoid sanctions that would cause loss to the hotel business and
have more liquidity allows them to continue operating without any problem at any time
of year.
7
2.4 DESARROLLO
En nuestro país se pueden constituir empresas de cualquier tipo en el área comercial,
industrial, agrícola, turística entre ella las de hotelería. Las que están obligadas a
cumplir con las leyes vigentes sean contables, tributarias, laborales, entre otras, además
son controladas por la Súper Intendencia de valores y seguros , que se forman con un
solo objetivo de cubrir las necesidades de los clientes y obtener rentabilidad que les
permita cubrir los gastos operativos y cumplir con los impuestos tributarios que están
obligados a pagar por desarrollar una actividad económica en nuestro país, los que les
obliga a implementar un sistema contable en el que tengan el control de todas sus
transacciones y las cuentas sean de activos, pasivo, patrimonio, ingresos, egresos, costos
y gastos; pudiendo determinar la utilidad, contribuyendo con el desarrollo económico de
la ciudad, provincia o nación. Se entiende que el individuo debe “alimentar y promover
el aprendizaje organizacional, en el manejo asertivo como aporte al cumplimiento de
estrategias y objetivos que mejora permanente al estado, fusionando la alineación de
ideas, de objetivos, de desarrollo social, económico, familiar, personal”. como comenta
(Nobrega, 2011,p.53)
|a medida que transcurre el tiempo la leyenda de la contabilidad tiene un papel
fundamental en el desarrollo de las empresas locales, nacionales e internacionales asi
mismo se han ido incrementando y mejorando la normas según el Codigo Tributario
Interno, que son las reguladoras de todas las organizaciones que desarrollan una
pruductividad o prestan un servicio a la sociedad, Tua Pereda( 2012) señala que
existen entidades similares en Perú que regulan las organizaciones en pleno desarrollo
económico tales como:
“Las Normas Internacionales de Contabilidad (IFRS) claramente orientadas a la
predicción, en la medida en que están destinadas a regular la información que se
vierte a los mercados de capitales, se las regula ya que son la mejor alternativa para
el Desarrollo” (p.107)
puesto que la contabilidad se convierte en una herramienta fundamnetal para la toma de
decisiones y desenvolver una relacion mutua entre las empresas y el estado, ya que les
permieten obtener una informacion actualizada clara y precisa sea esta para el estado
como para las empresas en especial las hoteleras que desarrollan un papel fundamental
8
e importante en nuestra economia ayudando al cambio de la matriz productiva de la
provincia generando mas fuente de empleo, mayor numeros de turistas que visitan
nuestros centros turistico localisados en diferentes cuidades de la provincia y que se han
convertido en zonas muy visitas por turistas nacionales y extrangeros atraidos por las
playas y demas paisajes que ofrece nuestro diverso Ecuador.
Para que las empresas en la actualidad tengan una favorable aceptación en el mercado y
sean consideradas líder han sufrido una serie de procesos como se las llamaba
pequeñas y medianas hasta convertirse en organizaciones nacionales e internacionales
que generan grandes cantidades de divisas, Caballero,et al.( 2014) argumenta que en
España “las (PYMEs) han sufrido dificultades para obtener financiamiento por
consecuencias de la crisis financiera y por las inversiones que son a corto plazo” (p.106)
en nuestro país las financieras impulsan el desarrollo de las empresa lo que le permitirá
incrementar su capital evidenciando así que se está realizando sus actividades con total
normalidad, no obstante el trabajo se aliviana si formamos agrupaciones según nos
comenta:
Aura Peña, (2014) “establecer retos para los pequeños y medianos empresarios.
Estos retos esencialmente se basan en promover la asociativa como un mecanismo de
cooperación para mejorar la competitividad y apoyar la internacionalización de las
PyMEs, en cuanto a su inserción en los procesos de globalización de la economía”
(p.58)
esto nos da un parámetro que dentro de la empresa si existen reglamentos internos que
les permiten a sus colaboradores conocer con exactitud cuáles son sus funciones dentro
del rol que desempeñan como miembro o parte de la misma sean en cualquier nivel
jerárquico en el que se encuentre ya sea en el área administrativa o en la de producción,
comercialización o de almacenamiento de la producción, es necesario que todas las
organizaciones tengan sus propios reglamentos internos y así poder minimizar los
problemas que se les puedan presentar por falta de información al talento humano que
se encuentra vinculado en desarrollo de las actividades diarias de la compañía, puesto
que la globalización exige esta serie de requisitos para poder hacer frente a los
diferentes inconvenientes y poder romper paradigmas he incertidumbres que siempre
están presentes y que tiene que ser superadas por las personas que están como
representantes legales de las instituciones, así se garantiza sus inversiones que son
aportadas por donaciones prestamos, socios o accionistas.
9
Es necesario recalcar que todos los organismos están vigilados por instituciones de
control como son la Súper Intendencia de valores y seguros, el SRI, La cámara de
comercio, y otras instituciones que tienen como misión hacer cumplir las leyes,
normativas y reglamentos internos vigentes en nuestro país ya que estos generan una
rentabilidad producto de su actividad productiva, comercial o prestación de servicios,
como es de conocimiento general que las capitalizaciones de las empresas están siendo
incrementado su patrimonio de divisas provenientes del famoso lavado de dinero y que
tienen que justificar su procedencia caso contrario serán sancionadas por estas
instituciones ya mencionadas para la cual fueron creadas, son las autorizadas a verificar
la procedencia de ese dinero con el cual están operando y generando mayor circulación
del mismo en nuestro medio que se ve afectado por este tipo de actividades ilícitas que
tanto daño le hacen a las empresas que encuentran inmersas en este tipo de fraude al
fisco, ya que utilizan una serie de estrategias para poder evadir todos los pagos de
impuesto tributarios que afectan a presupuesto del estados y así poder cumplir con las
obras planificadas en el periodo establecido como son las obras en el área de la
educación, la vivienda, salud, carreteras, etc.
“Si bien el Estado debe garantizar una serie de aspectos básicos como son salud,
educación, seguridad, entre otros, también los entes privados deben cooperar al logro
del bien común, aportando para ello recursos que permitan el desarrollo de proyectos
de gran beneficio para la comunidad”. Es decir las empresas deben cumplir con sus
obligaciones (Contreras , et al., 2015,p.35)
Es de conocimento público que estas instituciones estan obligadas a cumplir aspectos
legales y fiscales como tambien a recibir y entregar donaciones de dinero los mismos
que tienen que cumplir con varias normas tributarias legales entre una de ellos se
encuentra el Impuesto a la Renta; en caso de las donaciones estas puden ser
transferencias de dinero, maquinarias, bienes inmuebles, terreno, las mismas que deben
ser evidenciadas con documentos legales de los contribuyentes al estado o a cuaquiera
de las entidades en su representación, ya sean: municipios, consejo provinciales,
gobernacion, hospitales etc.
10
Por tal razón el tema de los impuestos se vuelve interasante en nuestra investigación ya
que constituyen un importante ingreso para el estado, porque atraves de este se
incrementan las obras que le hacen falta al pais y mejoran el desarrollo socioeconómico,
CastilloYoania, (2015) manifiesta que:
“La política tributaria, que tiene como objetivo fundamental la recepción de los
recursos provenientes de los obligados para el cumplimiento de los servicios públicos
y demás obligaciones para con sus ciudadanos, tales como subsidios, pensiones,
subvenciones, y otras, que a su vez permiten el mantenimiento del pleno empleo en
el ya mencionado sector público” (p.31)
Los impuestos se vuelven progresivos para todas las personas que realizan o
desarrollan una actividad económica sea este a nivel local, provincial, nacional e
internacional y estan sujetas a cumplir con la normativa impuesta por la constitucion de
nuestro pais y que son aprobadas por los asambleistas de turno que se encargan de
fiscalizar todo tipo de obras que se ejecutan con fondos del estado, las que deben ser
inspeccionadas para evitar la existencia de anomalia, como se supone ha ocurrido con
las diferentes obras realizadas por el estado y que han sido afectadas por el fenomeno
fisico natural, (terremoto del 16 de Abril de 2016), las que deberan ser reparadas y
otros reconstruidas totalmente.
En nuestro pais los impuestos es el mayor ingreso económico a diferencia de Venezuela
Bencomo & Rivas ,( 2014) “que la fuente de ingresos se derivan del petroleo, de los
hidrocarburos y de la explotación de recursos no renovables, por lo que era considerado,
uno de los países con más baja carga impositiva” (p.23) por lo que recurrieron a
implementar un sistema tributario eficaz para generas mayores impuestos.
Siguiendo con nuestra investigacion sobre los impuestos debemos mencionar que estos
surgen a raiz de una rentabilidad o utilidad que obtienen las empresas al finalizar un
ejercicio o periodo contable que deben ser declaradas, para ello existe una clasificación
de cuentas entre las que estan los disponibles que se refiere a los activos circulantes o
efectivo, según las Normas de Contabilidad Internacional (NIC), estan dentro de las
denominadas como activos corrientes y pueden ser utilizados en el momento
11
necesario, para mencionar alguna de ellas tenemos la cuenta caja, caja chica, bancos,
etc. Como menciona:
Altuve G., (2014) “La Nic1 establece un amplio conjunto de cuentas dentro de las
denominadas como activo corriente que son ordenadas de acuerdo a la facilidad de
ser o convertirse en efectivo inciando con caja chica hasta activos no financieros
entre los cuales mencionamos anticipos a proveedores o los pre pagados”(p. 07)
Hay que considerar los últimos cambios adoptados por el gobierno central que debera
ejecutar el SRI sobre el incremento en el IVA del 12 al 14% durante un año con
excepción de las provincias afectadas por el terremoto, consideradaen el articulo 83 –
300 del SRI donde señala:
SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS ,( 2016) “Que el artículo 83 de la
Constitución de la República del Ecuador establece que son deberes y responsabilidades
de los habitantes del Ecuador acatar y cumplir con la Constitución, la ley y las decisiones
legítimas de autoridad competente, cooperar con el Estado y la comunidad en la
seguridad social y pagar los tributos establecidos por ley;
Que el artículo 300 de la Constitución de la República del Ecuador señala que el régimen
tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos” (s.p)
Estableciendo generalidades no se puede hablar de activo sin mencionar a los Pasivos y
al Patrimonio que son fundamentales para un registro presiso de las actividades
realizadas en la empresa cuya definición nos puntualiza Monge Pedro, (2005) “Pasivo:
obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de
la cual y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos.” (p.40).
Asi mismo al referirnos al parimonio sea generado una nueva forma de recaudar
impuesto cobrando un valor por el monto que se posea como capital de una sociedad,
como sucede en Venezuela donde se crearon el impuesto al patrimonio MORALES,
(2015) comenta que:
12
“En efecto, la creación de este tipo de impuesto suele asociarse |a la apertura de
debates que exceden el ámbito estrictamente financiero y, en los cuales las posturas
de las partes van desde las corrientes que abogan por su abolición (caso por ejemplo
Alemania, Holanda, Austria, España, Dinamarca y Japón) hasta aquellos que
propugnan reformas tributarias con criterios de justicia y eficiencia económica.”
(p.82).
Considerando que todo impuesto es rentable para el estado no suele ser asi para
quienes deben pagar excesivos rubros por poseer un recurso patrimonial,
independientemente del país o estado que se trate este tema deberá ser considerado
desde varios puntos de vista para llegar a un acuerdo concordante que no perjudique
a los inversionistas y hacer más llamativo el invertir en nuestro país sea en el área
turística o en cualquier otro emprendimiento económico.
13
3.1 Caso practico
HOTEL JAMBELI
Dirección: DR. José Ugarte y Gonzalo Córdova
RUC : 0701534025001
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Jueves, 01 de Enero de 2015 Al Jueves, 31 de Diciembre de 2015
CUENTA
ACTIVO
117,232.04
ACTIVO CORRIENTE
19,261.73
CAJA - BANCOS
4,709.65
CAJA
1,308.10
Caja
1,308.10
BANCOS
3,401.55
Banco del Pacifico
3,401.55
CTAS.Y DCTOS. X COBRAR CLIENTES RELACIONADOS
3,757.32
RELACIONADOS LOCALES
3,757.32
Luis Macas Arce
3,757.32
CTAS.Y DCTOS. X COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS
1,542.35
NO RELACIONADOS LOCALES
1,542.35
No Relacionados
866.00
Anticipo a Proveedores
676.35
INVENTARIOS
9,252.41
INVENTARIOS DE ALIMENTOS
9,252.41
Viveres
8,704.13
INVENTARIO DE MENAJE
Varios Menaje
548.28
ACTIVOS FIJOS
97,970.31
ACTIVOS FIJOS TANGIBLES
97,970.31
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
98,605.50
Maquinaria y Equipo
7,093.76
Lavadora
1190.66
Cocinas
2700.00
Fungibles
3203.10
Terreno
15,000.00
Edificio
75,000.00
Equipo de Computo
1,511.74
Impresora-Monitor-Teclado
354.59
UPS Power 700
51.79
Disco Duro ZATA 1TV
85.36
Sistema Contable
1020.00
DEPRECIACION ACUMULADA DE ACTIVOS FIJOS
-635.19
Dep. Acum. De Propiedades Planta y Equipo
-635.19
TOTAL ACTIVOS 117,232.04
PASIVO
16,659.91
PASIVO CORRIENTE
14
CTAS. Y DCTOS. POR PAGAR RELACIONADOS
10000
16,659.91
Mendoza Angel
10000
CTAS. Y DCTOS. POR PAGAR NO RELACIONADOS
5,132.83
PROVEEDORES LOCALES
5,132.83
Proveedores varios
5,132.83
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
0.00
OBLIGACIONES VARIAS
OBLIGACIONES CON LA ADM. TRIBUTARIA
1,527.08 1,527.08
Retenciones en la Fuente I.V.A.
0.00
Otras Cuentas por Pagar S.R.I.
1,527.08
Cuentas por Pagar al S.R.I. Refer.
Form.103 41.16
Cuentas por Pagar al S.R.I. Ref. Form. 104 2.29
Impuesto a la Renta por Pagar
1,167.69
Anticipo Impuesto a la renta
315.94
PATRIMONIO
100,572.13
CAPITAL SOCIAL
100,572.13
CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO
100,572.13
Capital Social
100,572.13
TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO 117,232.04
Machala, 31 de Diciembre de 2015
15
HOTEL JAMBELI
Dirección: DR. José Ugarte y Gonzalo Córdova
RUC : 0701534025001
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL Jueves, 01 de Enero de 2015 Al Jueves, 31 de Diciembre de 2015
CUENTA
INGRESOS
67,145.80
INGRESOS OPERACIONALES
67,145.80
VENTAS NETAS
67,145.80
TARIFA 12%
65,879.00
Servicios de Hospedaje
34,710.56
TARIFA 0%
1,266.80
Servicios de Alimentación
1,266.80
TOTAL INGRESOS
67,145.80
COSTOS Y GASTOS
21,629.01
COSTOS Y VENTAS
5541.3
Inventario Inicial
725.3
Compras Netas
4895
DISPONIBLE PARA LA VENTA
5620.3
Inventario Final
79
SUELDOS,Y SALARIOS Y DEMAS REMUNERACIONES
0.00
Mod – Sueldo
0.00
Gav - Sueldo
0.00
APORTES SEGURIDAD SOCIAL
0.00
Mod - Iess Aporte Patronal
0.00
Mod - Fondos De Reserva
0.00
Gav - Iece Y Secap
0.00
BENEFICIOS SOCIALES, INDENNIZACIONES Y OTRAS REMUNERACIONES 0.00
Mod - XIII Sueldo
0.00
Mod - IV Sueldo
0.00
HONORARIOS COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALE
1,329.22
Gav - Honorarios – Abogado
129.22
Gav - Honorarios A Profesionales Varios
1,200.00
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
1,589.00
Cgp - Mantenimiento De Activos
1,589.00
COMBUSTIBLES
25.00
Cgp - Combustibles Maquinarias
25.00
SUMINISTROS Y MATERIALES
204.40
SUMINISTROS Y MATERIALES
204.40
Cgp - Materiales Varios
204.40
TRANSPORTES
13.30
Cgp - Transporte
13.30
AGUA , ENERGIA, LUZ Y TELECOMUNICACIONES
1,256.30
Cgp - Servicios Pùblicos
1,256.30
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
42.00
Gav - Impuestos y Contribuciones Varias
42.00
INTERESES Y COMISIONES BANCARIAS LOCALES
148.51
Gf - Comisiones Bancarias Banco Pichincha
148.51
DEPRECIACIONES
541.30
Gav- Por Depreciaciòn de PPyE
541.30
16
OTROS GASTOS LOCALES
10,938.68
OTROS GASTOS LOCALES(SERVICIOS RETEN.)
17.68
Mod - Otros Servicios Prestados
17.68
OTROS GASTOS LOCALES (BIENES)
1,321.00
Cgp - Otros Bienes
1,321.00
OTROS GASTOS LOCALES NO DEDUCIBLES
9,600.00
Otros Gastos No Deducibles
9,600.00
21,629.01
UTILIDAD BRUTA
45,516.79
PARTICIPACION A TRABAJADORES 15% 6827.52
BASE IMPONOBLE ANTES DEL IMPUESTO 38689.27
IMPUESTO A LA RENTA 22 % 8511.64
UTILIDAD EL EJEWRCICIO
30177.63
Machala, 31 de Diciembre de 2015
ADMINISTRADOR
JAVIER MENDOZA CORONEL.
17
Solución al problema planteado mediante la aplicación de la NAC-
DGERCGC15-00000146: para la determinación presuntiva de impuesto a la
renta por ramas de actividad económica, para el ejercicio fiscal 2016.
Artículo 2.- Aplicación de los coeficientes.- Los coeficientes señalados en el
artículo anterior se aplicarán multiplicándolos por los rubros totales de activos,
ingresos, costos y gastos, según corresponda, y se escogerá el mayor de los
resultados para efecto de la determinación presuntiva (Servicio de Rentas
Internas. Resolución. NAC-DGERCGC16-00000016, 2015)
GRUPO H: Hoteles, campamentos y otros tipos de hospedaje temporal
Código
Actividad
Actividades
Económicas
Para el Total
de Ingresos
Para el total
de Costos y
Gastos
Para el total
de Activos
N791 Agencias de
viajes y
operadores
turísticos
0,1897 0,2046 0,1518
Total 67,145.80 21,629.01 117,232.04
Cálculo 12,737.56 4,425.30 17,795.82
Total a pagar $ 34,958.68
18
3.2 CONCLUSIONES
Luego de haber desarrollado la investigación, y de haber analizado la normas vigentes
en el territorio ecuatoriano podemos concluir que todas las personas y empresas que
realicen actividades comerciales en nuestro país, tanto de las sociedades como las
personas deben declarar el impuesto a la renta en el mes de Marzo las personas
naturales y las sociedades en el mes de Abril atendiendo a su noveno digito en el
formulario 101, para sociedades y en los formularios 102 y 102A para personas
naturales en donde se registrara los ingresos obtenidos en el país y el exterior al que
deberán reducirse los costos y gastos que son imputables al ejercicio económico y de no
realizarlo la Administración tributaria notificara dos veces la no declaración y si no se
acatase esta tiene la atribución y potestad de calcularlo aplicando la resolución NAC-
DGERCGC15-00000146: para la determinación presuntiva de impuesto a la renta por
ramas de actividad económica, como se la ha aplicado para el siguiente empresa, donde
se aplicaron los índices publicados en la resolución teniendo que pagar $ 34,958.68 por
impuesto a la renta en el ejercicio 2015, y si el hotel hubiese calculado el impuesto a la
renta de una persona natural el impuesto hubiese sido $ 2,005.20
19
5. CITAS BIBLIOGRAFÍA
-Ley de Regimen Tributario Interno . (01 de Enero de 2011). Recuperado el 08 de
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