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Universidad Católica Argentina
Curso de Gerenciamiento Estratégico de Instituciones de Salud
Control y costos presupuestarios
en las empresas de salud
Dr. Héctor B. González
Dra. Vanesa Moreira
Mayo 2008
• Conceptos
Universidad Católica Argentina
Curso de Gerenciamiento Estratégico de Instituciones de Salud
CostosCostos
Universidad Católica Argentina
Curso de Gerenciamiento Estratégico de Instituciones de Salud
Costos
Pueden Pueden
serser
DirectosDirectos
IndirectosIndirectos
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Curso de Gerenciamiento Estratégico de Instituciones de Salud
Directos: Pueden identificarse directamente
con el departamento o servicio que lo
incurre.
Indirectos: No pueden atribuirse en forma
directa con el departamento o servicio.
Un costo directo para un servicio oUn costo directo para un servicio odepartamento puede ser indirecto departamento puede ser indirecto para otro servicio o departamento.para otro servicio o departamento.
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Curso de Gerenciamiento Estratégico de Instituciones de Salud
Costos indirectos: Se transforman en costos
asignados.
Costos asignados: Se cargan o asignan
mediante el uso de una base o un índice que
refleja aproximadamente la manera en que se
supone que se utiliza el costo indirecto en los
distintos departamentos o servicios.
Mediante índices y prorrateos
Mediante índices y prorrateos
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Curso de Gerenciamiento Estratégico de Instituciones de Salud
Pueden Pueden
serser
VariablesVariables
FijosFijos
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Curso de Gerenciamiento Estratégico de Instituciones de Salud
Costos Variables:Costos Variables: Que pueden variar, en Que pueden variar, en
cantidad total, con los cambios en la cantidad total, con los cambios en la
producción o en las ventas, o sea que producción o en las ventas, o sea que
aumentan o disminuyen con los cambios aumentan o disminuyen con los cambios
en los niveles de actividad.en los niveles de actividad.
Costos Fijos:Costos Fijos: Son aquellos que, en Son aquellos que, en
general, se mantienen constantes,o sea general, se mantienen constantes,o sea
que no aumentan o disminuyen de que no aumentan o disminuyen de
acuerdo a los niveles de actividad.acuerdo a los niveles de actividad.
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Costos capacidad o largo plazo:Costos capacidad o largo plazo:
representan la capacidad de producción o representan la capacidad de producción o
venta de servicios. Ej: amortizaciones.venta de servicios. Ej: amortizaciones.
Costos fijos de operación:Costos fijos de operación: los que son los que son
indispensables para operar la institución. indispensables para operar la institución.
Ej.: seguros. Ej.: seguros.
Costos fijos programados:Costos fijos programados: no tienen no tienen
relación directa con las instalaciones o su relación directa con las instalaciones o su
operación, pero se incurren a instancias operación, pero se incurren a instancias
de un departamento administrativo. Ej.: de un departamento administrativo. Ej.:
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Costos fijosCostos fijos
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Costos Semifijos o Semivariables:Costos Semifijos o Semivariables:
Tienen distintos patrones de Tienen distintos patrones de
comportamiento. Por ejemplo: algunos comportamiento. Por ejemplo: algunos
permanecen constantes hasta un permanecen constantes hasta un
determinado nivel y luego pueden determinado nivel y luego pueden
aumentar o disminuir conforme se llega aumentar o disminuir conforme se llega
a otro nivel. Ej.: puede que se necesite a otro nivel. Ej.: puede que se necesite
un médico cada 8 camas en la UCI, pero un médico cada 8 camas en la UCI, pero
2 médicos para 9 a 16 camas.2 médicos para 9 a 16 camas.
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Costo Fijo Unitario:Costo Fijo Unitario: Se transforma en Se transforma en
Variable y Decreciente.Variable y Decreciente.
Ejemplo:Ejemplo:
Costo FijoCosto Fijo Unidad Prod.Unidad Prod. Costo UnitarioCosto Unitario 10001000 1010 100 100 10001000 20 20 50 50 10001000 50 50 20 20 10001000 100 100 10 10
UNITARIO
020406080
100120140160180200
Nivel de actividad
Costo fijo
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020406080
100120140160180200
Nivel de actividad
TOTALCOSTO FIJOCOSTO FIJO
TOTAL
020406080
100120140160180200
Nivel de actividad
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020406080
100120140160180200
Nivel de actividad
UNITARIO
COSTO VARIABLE
COSTO VARIABLE
0
50
100
150
200
250
Nivel de actividad
Costo variable
Costo fijo
Costo to
tal
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Costo TotalCosto TotalCosto TotalCosto Total
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Para trabajar en Costos debemos Para trabajar en Costos debemos
distinguir claramente en:distinguir claramente en:
DepartamentosDepartamentos
Productivos Productivos
De ServicioDe Servicio
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Ejemplos de Departamentos :Ejemplos de Departamentos :
ProductivoProductivo
ssLaboratorioLaboratorio
Cirugía Cirugía
ImágenesImágenes
UCIUCI
Int. GeneralInt. General
ObstetriciaObstetricia
De ServicioDe ServicioLavaderoLavadero
CateringCatering
MantenimientoMantenimiento
MaestranzaMaestranza
ComprasCompras
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Para trabajar en sistemas de costos y Para trabajar en sistemas de costos y
poder a su vez medir la rentabilidad poder a su vez medir la rentabilidad
debemos dividir claramente debemos dividir claramente las las
ventasventas en: en:
Pacientes InternadosPacientes Internados
Pacientes AmbulatoriosPacientes Ambulatorios
En costos debemos tratar En costos debemos tratar
separadamenteseparadamente
los Ingresos y Egresos de los los Ingresos y Egresos de los
PacientesPacientes
Internados, de los Pacientes Internados, de los Pacientes
Ambulatorios, a efectos de poder Ambulatorios, a efectos de poder
obtener un análisis de su rentabilidad obtener un análisis de su rentabilidad
mayor o menor en forma individual.mayor o menor en forma individual.
Debemos también dividir los Debemos también dividir los
DepartamentosDepartamentos
Productivos en:Productivos en:
Productivos PrincipalesProductivos Principales
Productivos AuxiliaresProductivos Auxiliares
El resultado final de los El resultado final de los
DepartamentosDepartamentos
Productivos Auxiliares deberá Productivos Auxiliares deberá
asignarseasignarse
mediante alguna base de prorrateo mediante alguna base de prorrateo
a los´Departamentos Productivos a a los´Departamentos Productivos a
efectos de obtener la rentabilidad efectos de obtener la rentabilidad
final de los mismos, sea esta final de los mismos, sea esta
positiva o negativa.positiva o negativa.
DepartamentosDepartamentos
ProductivosProductivos
UCIUCI
Internación Internación
generalgeneral
UCINUCIN
ObstetriciaObstetricia
PediatríaPediatría
clínicaclínica
quirúrgicaquirúrgica
Productivos auxiliaresProductivos auxiliares
LaboratorioLaboratorio
ImágenesImágenes
Medicina NuclearMedicina Nuclear
HemoterapiaHemoterapia
Prestador
Unidad de costeo (concepto)
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Es el elemento agrupador de costos. Se define en función de la necesidad de la organización.
SectorSector de PedidoFinanciadorPatologíaTipo de paciente
Financiador
PlanTipo de socioPatologíaEmpresaTipo de paciente
Ejemplos
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Costos Fijos
Costos Fijos
Costos
Variables
Costos
Variables
Costos
INDIRECTOS
Costos
INDIRECTOS
Costos
DIRECTOS
Costos
DIRECTOSAfectación
directaAfectación
directa
Imputación Por
Criterios
Imputación Por
Criterios
DTO
PRODUCTIVO
DTO
PRODUCTIVO
DTO
SERVICIO
DTO
SERVICIO
DTO
PRODUCTIVO
AUXILIAR
DTO
PRODUCTIVO
AUXILIAR
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Clasificación Costos
Fijos Variables Directos I ndirectosSalariosCateringLavaderoEnergía eléctricaI mpuestosAmortizacionesPapelería y Utiles yMateriales VariosMedicamentos y Descart.Viáticos y RepresentaciónEsterilizaciónMantenimientoPorteríaMesa EntradasBonificacionesMaestranza
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Clasificación Costos Fijos Variables Directos I ndirectos Salarios X X Catering X X Lavadero X X Energía eléctrica X X I mpuestos X X Amortizaciones X X
Papelería y Utiles y Materiales Varios
X X X (1)
Medicamentos y Descart. X X Viáticos y Representación X X Esterilización X X Mantenimiento X X Portería X X Mesa Entradas X X Bonificaciones X X Maestranza X X (1) Salarios del Sector Suministro