universidad central del ecuador facultad de …agradezco a dios por ser mi fortaleza y darme la...
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A. DEL EJERCICIO
ECONÓMICO DE ENERO A DICIEMBRE 2012
AUTORA: KATHY MARILÚ VACAS PLACES
e-mail: [email protected]
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CONTADORA
PÚBLICA AUTORIZADA
DIRECTORA DE TESIS:
DRA. GEOCONDA TRUJILLO CALERO
e-mail: [email protected]
QUITO, OCTUBRE 2014
ii
Vacas Places, Kathy Marilú (2014), Auditoría a los
Estados Financieros de la Empresa Experiencias
WUNDERMAN S.A. del Ejercicio Económico de enero
a diciembre 2012, trabajo de investigación para optar el
título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría,
Contadora Pública Autorizada. Facultad de Ciencias
Administrativas. UCE. Quito, 248 p.
iii
DEDICATORIA
A mi madre la Sra. María Erminia Places, quien a lo largo de mi vida ha sido el apoyo
incondicional, fuente de un gran espíritu de lucha y superación, el pilar en mi vida, siempre
apoyándome en todas mis decisiones, a mi esposo Sr. Christian Manobanda quien ha sido un apoyo
moral y a mi hija Valentina Manobanda quien es el motor de mi vida y la fuerza para superar
cualquier adversidad.
A mis maestros quienes sin su apoyo yo no hubiera logrado el término de mi carrera universitaria
iv
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por ser mi fortaleza y darme la confianza para creer lo que me parecía imposible
terminar, por ser mi guía en todos mis pasos.
Agradezco a mi madre, gracias por ser el ejemplo de mujer decidida y valiente, por decidir salir
adelante con sus hijos a pesar de todas las adversidades, por ser la mejor madre del mundo para mí
y por festejar mis triunfos como propios y hacerme ver mis desaciertos como una forma de
aprendizaje, todo lo que soy es gracias a ti mamá te amo.
Agradezco a mi esposo y a mi hija, quienes son el motor de mi vida mi fuerza y mi motivación para
superarme, gracias por su paciencia en la culminación de mi tesis
Agradezco a la Doctora Geoconda Trujillo, Directora de mi tesis quien con su paciencia y apoyo ha
hecho posible la culminación de mi tesis, de todo corazón mil gracias.
v
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
Yo, KATHY MARILÚ VACAS PLACES, en calidad de autora de la tesis realizada sobre
“AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA EXPERIENCIAS
WUNDERMAN S.A. DEL EJERCICIO ECONÓMICO DE ENERO A DICIEMBRE
2012”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de
todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines
estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autora me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8; 19 y demás
pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, a 31 de Octubre 2014
KATHY MARILÚ VACAS PLACES
C.C. 1718529686
vi
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
APROBACIÓN DEL TUTOR
vii
viii
CONTENIDO
DEDICATORIA ............................................................................................................................... iii
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................... iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL .................................................................. v
APROBACIÓN DEL TUTOR .......................................................................................................... vi
CONTENIDO ................................................................................................................................. viii
LISTA DE FIGURA ....................................................................................................................... xiii
ANEXOS .................................................................................................................................... xiv
RESUMEN EJECUTIVO ................................................................................................................ xv
ABSTRAC xvi
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 1
CAPÍTULO I ...................................................................................................................................... 2
1 GENERALIDADES ...................................................................................................... 2
1.1 Sector de la Comunicación ............................................................................................ 2
1.1.1 Las agencias de marketing relacional ............................................................................ 2
1.2 Aspectos Generales ........................................................................................................ 3
1.2.1 Historia de la Empresa ................................................................................................... 3
1.3 Misión, Visión, Objetivos .............................................................................................. 4
1.3.1 Misión ............................................................................................................................ 4
1.3.2 Objetivos ........................................................................................................................ 4
1.3.3 Servicios Publicitarios ................................................................................................... 4
1.4 Estructura Administrativa .............................................................................................. 7
1.4.1 Organigrama Estructural ................................................................................................ 7
1.4.2 Organigrama Funcional ................................................................................................. 8
1.5 Organismos de Control .................................................................................................. 9
1.5.1 Superintendencia de Compañías .................................................................................... 9
1.5.2 Servicio de Rentas Internas (SRI) ................................................................................ 13
ix
1.5.3 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social ................................................................... 15
1.5.4 Ministerio de Relaciones Laborales ............................................................................. 16
CAPÍTULO II .................................................................................................................................. 17
2 BASE TEÓRICA PARA LA REALIZACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA .... 17
2.1 Auditoría Financiera de PYMES ................................................................................. 17
2.1.1 Conceptos Básicos ....................................................................................................... 17
2.1.2 Auditoría ...................................................................................................................... 17
2.1.3 Valoración del Riesgo.................................................................................................. 19
2.1.3.1 Entendimiento de la Empresa ...................................................................................... 20
2.1.3.2 Procedimientos de Valoración del Riesgo ................................................................... 21
2.1.3.3 Aceptación y Continuación del Cliente ....................................................................... 22
2.1.3.4 Estrategia General de Auditoría ................................................................................... 22
2.1.3.5 Materialidad ................................................................................................................. 22
2.1.3.6 Discusiones del Equipo de Auditoría........................................................................... 22
2.1.3.7 Riesgos de Negocio ..................................................................................................... 22
2.1.3.8 Riesgos de Fraude ........................................................................................................ 23
2.1.3.9 Riesgos Significantes ................................................................................................... 23
2.1.3.10 Control Interno ............................................................................................................ 24
2.1.3.11 Valoración del Diseño e Implementación del Control Interno .................................... 24
2.1.4 Respuesta al riesgo ...................................................................................................... 25
2.1.4.1 Plan Detallado de Auditoría ......................................................................................... 25
2.1.4.2 Pruebas de los Controles .............................................................................................. 26
2.1.4.3 Procedimientos sustantivos .......................................................................................... 27
2.1.4.4 Resumen de los ISAs que no se abordan en otras partes. ............................................ 28
2.1.5 Presentación de reportes .............................................................................................. 29
2.1.5.1 Evaluación de la Evidencia de Auditoría ..................................................................... 30
2.1.5.2 Comunicación con quienes tienen a cargo el gobierno ................................................ 30
2.2 Normas Internacionales de Información Financiera para las PYMES ........................ 30
x
2.2.1 Sección I - Pequeñas y Medianas Empresas ................................................................ 33
2.2.2 Sección II - Conceptos y Principios Generales ............................................................ 33
2.2.3 Sección III - Presentación de Estados Financieros ...................................................... 35
2.2.4 Sección IV - Estado de Situación Financiera ............................................................... 35
2.2.5 Sección V - Estado del Resultado Integral y Estado De Resultados ........................... 36
2.2.6 Sección VI - Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y Ganancias
Acumuladas. ................................................................................................................ 37
2.2.7 Sección VII - Estado de Flujos de Efectivo ................................................................. 37
2.2.8 Sección VIII - Notas a los Estados Financieros ........................................................... 37
2.2.9 Sección X - Políticas Contables, Estimaciones y Errores ............................................ 38
2.2.10 Sección XI - Instrumentos Financieros Básicos .......................................................... 38
2.2.11 Sección XVII - Propiedades, Planta y Equipo ............................................................. 39
2.2.12 Sección XXI - Provisiones y Contingencias ................................................................ 40
2.2.13 Sección XXII - Pasivos y Patrimonio .......................................................................... 42
2.2.14 Sección XXIII - Ingresos de Actividades Ordinarias .................................................. 42
2.2.15 Sección XXVII - Deterioro del Valor de los Activos .................................................. 43
2.2.16 Sección XXVIII - Beneficios a los Empleados ........................................................... 45
2.2.17 Sección XXIX - Impuesto a las Ganancias .................................................................. 46
CAPÍTULO III ................................................................................................................................. 47
3 AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A. DEL EJERCICIO ECONÓMICO DE
ENERO A DICIEMBRE 2012. ................................................................................... 47
3.1 Planificación Preliminar .............................................................................................. 49
3.2 Estado de Situación Financiera comparativos año 2011-2012 .................................... 50
3.3 Estado de Resultados comparativos año 2011-2012 .................................................... 54
3.4 Orden de Trabajo de la Auditoría ................................................................................ 55
3.5 Contrato de Prestación del Servicio de Auditoría ........................................................ 56
3.6 Planificación Preliminar de la Auditoría Financiera .................................................... 59
3.7 Comunicación de Inicio de Auditoría Financiera a la Empresa .................................. 60
xi
3.8 Conocimiento de la Empresa ....................................................................................... 61
3.9 Evaluación del Control Interno Preliminar .................................................................. 64
3.10 Marcas a utilizarse para Referenciación Papeles de Trabajo ....................................... 66
3.11 Cronograma de la Auditoría Financiera ....................................................................... 67
3.12 Planificación Específica de la Auditoría Financiera .................................................... 68
3.13 Programa de Auditoría para la cuenta Bancos ............................................................. 69
3.14 Programa de Auditoría para la Cuenta Clientes y Otras Cuentas Por Cobrar.............. 70
3.15 Programa de Auditoría para la cuenta Propiedad Planta y Equipo .............................. 71
3.16 Programa de Auditoría para las cuentas de Impuestos ................................................ 72
3.17 Programa de Auditoría para la Cuenta Proveedores y Otras Cuentas por Pagar ......... 73
3.18 Programa de Auditoría para la cuenta Ingresos ........................................................... 74
3.19 Programa de Auditoría de la cuenta Gastos ................................................................. 75
3.20 Evaluación del Control Interno para Bancos ............................................................... 78
3.21 Cédula Sumaria para Bancos ....................................................................................... 80
3.22 Narrativa para la cuenta Bancos .................................................................................. 81
3.23 Análisis cuenta Bancos ................................................................................................ 82
3.24 Elaboración de Confirmación Bancaria ....................................................................... 84
3.25 Respuesta del Banco a la Confirmación Bancaria Enviada ......................................... 85
3.26 Evaluación del Control Interno de la cuenta Clientes .................................................. 87
3.27 Cédula Sumaria Clientes .............................................................................................. 89
3.28 Análisis cuenta Clientes ............................................................................................... 90
3.29 Confirmaciones Saldos Clientes .................................................................................. 91
3.30 Control de Confirmaciones de Clientes Enviadas ....................................................... 96
3.31 Análisis cuenta Servicios por Facturar ........................................................................ 97
3.32 Análisis Antigüedad de Cartera y Provisión Cuentas Incobrables ............................ 101
3.33 Evaluación del Control Interno de la cuenta Propiedad Planta y Equipo .................. 103
3.34 Cédula Sumaria cuenta Propiedad Planta y Equipo ................................................... 105
3.35 Análisis cuenta Propiedad Planta y Equipo ............................................................... 106
3.36 Análisis cuenta Instalaciones y Adecuaciones ........................................................... 113
xii
3.37 Evaluación del Control Interno cuenta Impuestos ..................................................... 115
3.38 Cédula Sumaria cuenta Crédito Tributario ................................................................ 117
3.39 Análisis cuenta Impuestos – Crédito Tributario ........................................................ 118
3.40 Evaluación del Control Interno cuenta Proveedores y Otras Cuentas por Pagar ....... 121
3.41 Cédula Sumaria cuenta Proveedores y Otras Cuentas por Pagar ............................... 123
3.42 Confirmaciones Enviadas Proveedores ..................................................................... 126
3.43 Análisis cuenta Proveedores Varios .......................................................................... 135
3.44 Evaluación del Control Interno cuenta Ingresos ........................................................ 138
3.45 Cédula Sumaria para la cuenta Ingresos .................................................................... 140
3.46 Análisis de la cuenta Ingresos .................................................................................... 141
3.47 Revisión Ventas Mensuales Vs Declaraciones SRI ................................................... 143
3.48 Evaluación del Control Interno para la cuenta de Gastos .......................................... 145
3.49 Cédula Sumaria Cuenta Gastos ................................................................................. 147
3.50 Análisis cuenta Gastos de Personal ........................................................................... 148
3.51 Análisis Gastos de Infraestructura ............................................................................. 152
3.52 Análisis de Gastos de Administración ....................................................................... 157
3.53 Informe de Auditoría ................................................................................................. 160
3.54 Carta de Control Interno ............................................................................................ 181
CAPITULO IV ............................................................................................................................... 185
4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ........................................................ 185
4.1 Conclusiones .............................................................................................................. 185
4.2 Recomendaciones ...................................................................................................... 186
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................ 187
xiii
LISTA DE FIGURA
Figura 1.1 Organigrama Estructural ................................................................................................... 7
Figura 1.2 Organigrama Funcional .................................................................................................... 8
Figura 1.3 Periodo de Transición 2008-2010 ................................................................................... 10
Figura 1.4 Periodo de Transición 2009-2011 ................................................................................... 11
Figura 1.5 Periodo de Transición 2010-2012 ................................................................................... 11
Figura 2.1 Medición Inicial de Activos y Pasivos Financieros ....................................................... 39
xiv
ANEXOS
Anexo A: Estados Financieros Ejercicio Económico 2012 ............................................................ 188
Anexo B: Formulario Pago de Utilidades ...................................................................................... 194
Anexo C: Planillas Aportes IESS, Préstamos y Fondos de Reserva .............................................. 195
Anexo D: Escritura de Constitución de la Empresa ....................................................................... 200
Anexo E: Registro Único de Contribuyentes ................................................................................. 222
Anexo F: Nombramientos Representante Legal, Presidente y Subgerente .................................... 223
Anexo G: Nómina de Accionistas .................................................................................................. 226
Anego H: Formulario 101 Impuesto a la Renta Sociedades........................................................... 227
xv
RESUMEN EJECUTIVO
AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA EXPERIENCIAS
WUNDERMAN S.A. DEL EJERCICIO ECONÓMICO DE ENERO A DICIEMBRE
2012
La presente investigación tiene como finalidad la realización de una auditoría a los estados
financieros, la misma que permitirá obtener una seguridad de razonabilidad y credibilidad de la
situación financiera de la empresa Experiencias Wunderman S.A que permitirán examinar y
evaluar el control interno de cada una de las cuentas que conforman los estados financieros, de
donde se despliega conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar su rendimiento
económico y crecimiento financiero, donde se han aplicado las fases de auditoría financiera
emanadas por las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, las cuales son: valoración
del riesgo, respuesta al riesgo y presentación de reportes.
PALABRAS CLAVE:
FINANCIERA
EMPRESA
WUNDERMAN S.A
CONTABILIDAD
AUDITORÍA
NORMAS
xvi
ABSTRAC
This research aims at conducting an audit of the financial statements, it will allow to obtain an
assurance of reasonableness and credibility of the financial position of the company Experiencias
Wunderman SA that will examine and evaluate internal control of each of accounts that comprise
the financial statements , from which conclusions and recommendations to improve their economic
performance and financial growth , which have been applied phases of financial audit issued by the
International Auditing and Assurance , spreads which are: assessment risk , risk response and
reporting
KEYWORDS :
1. FINANCIAL
2. COMPANY
3. WUNDERMAN S.A
4. ACCOUNTING
5. AUDIT
6. RULES
1
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo “Auditoria a los Estados Financieros de la Empresa EXPERIENCIAS
WUNDERMAN S.A. del ejercicio económico de enero a diciembre 2012, permite tener una
seguridad de la razonabilidad y credibilidad de la situación financiera de la empresa, mediante el
análisis y evaluación del control interno de cada una de las cuentas que conforman los estados
financieros, de donde se han desplegado conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar su
rendimiento económico y crecimiento financiero, donde se han aplicado las fases de auditoría
financiera emanadas por las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, las cuales son:
valoración del riesgo, respuesta al riesgo y presentación de reportes.
También este trabajo ofrece a los estudiantes de la Universidad Central las nociones básicas de la
auditoría a los estados financieros que debe conocerse, ya que permite aplicar los conocimientos
teóricos adquiridos en la facultad en un caso práctico como es la Auditoria a los Estados
Financieros de la Empresa EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A. del ejercicio económico de
enero a diciembre 2012, siendo este aprendizaje el que posteriormente será ampliado en el campo
profesional.
El primer capítulo contiene las generalidades de la empresa, así como también su misión, visión,
objetivos, servicios prestados, estructura organizacional y los organismos de control que rigen el
funcionamiento de WUNDERMAN S.A que es muy importante conocer para el desarrollo de la
auditoría financiera.
El segundo capítulo comprende el marco teórico en el que constan las definiciones básicas de la
auditoría, campo de aplicación y clases de la auditoría, además se encuentra el estudio de la
auditoría financiera en particular, ya que es el caso de estudio.
En el tercer capítulo se realizó la aplicación del caso práctico de la auditoría financiera
respectivamente donde fue necesaria la aplicación de cuestionarios de control interno previo a la
evaluación de cada una de las cuentas que conforman los estados financieros para luego proceder a
la ejecución de cédulas sumarias y analíticas que permitan determinar su grado de razonabilidad y
credibilidad.
El cuarto capítulo corresponde a las conclusiones y recomendaciones provenientes del desarrollo
del trabajo, las cuales tienen como finalidad colaborar en la toma de los respectivos correctivos a
los estados financieros presentados en el periodo 2012, con vistas a la mejora continua de la
empresa Experiencias Wunderman S.A.
2
CAPÍTULO I
1 GENERALIDADES
1.1 Sector de la Comunicación
1.1.1 Las agencias de marketing relacional
El marketing relacional es la actividad del marketing que tiene el fin de generar relaciones
rentables con los clientes. Esto parte del estudio de comportamiento de los compradores con base
en el diseño de estrategias y acciones destinadas a facilitar la interacción con los mismos y
brindarles una experiencia memorable.
Los sistemas de manejo de relaciones con clientes (customer relationship management CRM, por
sus siglas en inglés) conforman un conjunto de herramientas que se utilizan en el Marketing
Relacional siendo muy útiles para recolectar información de los consumidores y comunicar a los
mismos los beneficios y soluciones que ofrece la empresa.
Esta tarea también comprende un cambio cultural dentro de la empresa donde toda acción se realiza
centrada en el conocimiento del cliente. La estrategia puede alcanzar todas las áreas de la empresa
lo cual se llama marketing relacional integral. 1 (Marketing Relacional, 2014)
Su objetivo es identificar a los clientes más rentables para establecer una estrecha relación con
ellos, que permita conocer sus necesidades y mantener una evolución del producto de acuerdo con
ellas a lo largo del tiempo.
El marketing relacional es la intersección entre el marketing y las relaciones públicas
Característica principal
Individualización: Cada cliente es único y se pretende que el cliente así lo perciba. Comunicación
Directa y personalizada, costos más bajo que el mercadeo y la promoción tradicional.
Cómo se aplica:
Los tres pasos fundamentales del mercadeo relacional son:
3
1. Manejo de datos: Almacenamiento, organización y análisis.
2. Implantación de programas: Una vez identificados los clientes, sus necesidades y deseos se
arman estrategias para lograr su lealtad.
3. Retroalimentación: Después de realizar los primeros contactos con los clientes se
actualizan las bases de datos inicialmente constituidas y se hace un seguimiento de las
preferencias y los comportamientos de los clientes con lo cual se llega a una relación de
largo plazo.
Uno de los mayores componentes del mercadeo relacional es el llamado Marketing Directo, que
combina herramientas como publicidad, relaciones públicas, promoción, correo directo y
telemercadeo. Además como otro componente puede utilizar los mecanismos de ventas cruzadas
que buscan no solamente mayor participación en el mercado sino en el cliente, en otras palabras, en
el total de productos diferentes que hace una persona. (Experto GestioPolis.com, 2001)
1.2 Aspectos Generales
1.2.1 Historia de la Empresa
Experiencias WUNDERMAN S.A. es una empresa de servicios de marketing que nace en abril del
año 2007, teniendo como actividad principal la asesoría estratégica a clientes y prestación de
servicios promocionales, eventos y marketing.
Su capital social se encuentra dividido en 700 acciones valoradas en un dólar
La administración de la empresa la realiza el accionista mayoritario Jorge Herrera Sánchez como
Gerente General y Representante Legal de la empresa, seguido por Jorge Herrera Corella como
Contralor, juntos realizan el control y evaluación de las actividades de cada una de las áreas,
midiendo su rendimiento y crecimiento cada año.
Su nombre hace honor al fundador LESTER WUNDERMAN, quien fue uno de los mayores íconos
de la comunicación mundial, que siempre creyó en que el secreto del futuro era escuchar al
consumidor no solamente hablarle.
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A. es conocida como la agencia creadora del Marketing
Relacional, con más de 50 años de experiencia a nivel global y una red de 130 oficinas en 55
países. Wunderman hace parte del grupo WPP.
4
Enfocándose en mercadeo relacional interactivo, generando diálogos impactantes entre la marca y
el consumidor.
1.3 Misión, Visión, Objetivos
1.3.1 Misión
Ayudar a nuestros clientes a diseñar y optimizar sus mensajes a los consumidores a través de todos
los canales de comunicación directa, generando resultados medibles.
1.3.2 Objetivos
Lograr mediante una interacción dinámica con el consumidor, basada en el conocimiento de sí
mismo generando creatividad efectiva para entablar una comunicación medible en cualquiera de los
puntos de contacto.
1.3.3 Servicios Publicitarios
La empresa se caracteriza por diseñar y optimizar los mensajes a los consumidores, a través de
todos los canales de comunicación directa, con herramientas y servicios de:
• Estrategias digitales.
• Marketing Digital: Web, SMS, Social Media
• Marketing Viral.
• Marketing 1:1.
• Publicidad on line.
• Mercadeo Relacional con acciones “directas al consumidor”.
• Programas CRM: adquisición, administración del contacto, desarrollo de programas de
lealtad y retención.
• Desarrollo y construcción de bases de datos. (knoledgebase)
• Presentaciones multimedia
• Desarrollos digitales (producción websites).
• Pautas digitales
• Redes sociales
• Consultoría de procesos, análisis de estrategia y roi.
5
• Soporte y administración de correo directo.
• Diálogo con el consumidor y soporte de call center.
• Envíos de e-mail marketing con certificación de entrega
TRADE MARKETING y BTL
Desarrollo de estrategias de comunicación para llegar a los canales de distribución e incrementar la
interacción de las marcas con el consumidor final y aumentar la rotación de producto.
• Mailings, Volanteo, Internet.
• Creación y ejecución de promociones al consumidor y a dependientes.
• Lanzamientos y/o relanzamientos de productos y servicios.
• Alianzas estratégicas.
• Programas de Merchandising.
• Impulsaciones, muestreos.
• Eventos y auspicios especiales.
• Experiencias personalizadas y Marketing movedizo.
• Activación de valor de las marcas.
• Optimización de valor económico de auspicios.
• Desarrollo de eventos propios.
• Material innovador para el punto de venta.
• Planes de incentivos.
• Lanzamiento de campañas y comunicación interna por medio de eventos, charlas,
capacitación.
• Investigación y recomendación de canales alternativos.
• Material POP y stands para puntos de venta
SERVIEXPRESS
Este departamento se encarga de la realización de artes finales de acuerdo a indicaciones directas
del cliente, sin esperas. Las principales ventajas de este servicio son: cobro por horas, criterio
unificado de imagen, respuesta inmediata sin demoras del Departamento Creativo.
6
SERVICIOS EXTRAS
Todo nuestro trabajo es respaldado bajo un estricto control de supervisión, reportes fotográficos,
movilización y trasporte de carga pesada, de igual forma contamos con servicio de bodegaje en
Quito con instalaciones de 200 metros cuadrados y en Guayaquil con 120 metros en cada una de
estas contamos con personal netamente capacitado en almacenamiento, control de inventarios,
trasporte, embalaje para un correcto uso de nuestras instalaciones y poder brindar un mejor servicio
a nuestros clientes.
1.4 Estructura Administrativa
1.4.1 Organigrama Estructural
Figura 1.1 Organigrama Estructural
Asistencia de
nómina
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
GERENCIA GENERAL
Secretaría de Gerencia
Dirección de
Cuentas
Dirección Creativa
Dirección de Tráfico
Dirección de Producción
Dirección de Recursos Humanos
Dirección de sistemas
Cuentas
Digitales
Cuentas
BTL
Diseño de
Artes
Diseño de
artes finales
Asistencia
de Tráfico
Producción
Interna
Producción
BTL Departamento
contable
Dirección Financiera
Asistencia de
Sistemas
Impuestos Facturación Pagos
Proveedores
Cobranza
8
1.4.2 Organigrama Funcional
Figura 1.2 Organigrama Funcional
JUNTA GENERAL
DE ACCIONISTAS
9
1.5 Organismos de Control
1.5.1 Superintendencia de Compañías
La Superintendencia de Compañías es uno de los entes de control de las empresas que se
encuentran constituidas legalmente como es Wunderman, la cual tiene por objetivo vigilar y
controlar la organización, actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de las empresas es
que se encuentran dentro del territorio nacional, llevando un registro de todas las instituciones que
se han constituido ya sean estas de servicios o de producción, las mismas que tiene la obligación
anual de presentar la información financiera reflejada en sus estados financieros, así como también
actualizar la nómina de accionistas con la cual se constituyeron, otra de las funciones principales de
la Superintendencia de Compañías es la de revisar los informes de Auditoría Externa a la que están
obligadas a realizar las instituciones que superen el “1.000.000 de dólares en activos” Registro
Oficial No 621 del 18 de Julio de 2002, Resolución No 02.Q.ICI.0012
(Superintendencia de Compañía, 2002)
Esta presentación anual de los Estados Financieros que se venía realizando no es más que la
presentación del impuesto a la renta (Formulario 101) mediante el Servicio de Rentas Internas, hoy
en día la Superintendencia de Empresas ha dejado de lado el impuesto a la renta y se ha
sistematizado con un modelo propio de presentación de Estados Financieros por medio de la web.
A partir del año 2006 mediante Resolución Nos. 06.Q.ICL003 y 004, de 21 de agosto del mismo
año, “la Superintendencia de Empresas adoptó las Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento “NIAA” y de Información Financiera “NIIF”, respectivamente, cuya aplicación
será obligatoria a partir del 1 de enero del 2009 para quienes ejercen funciones de auditoría y para
las empresas sujetas a control y vigilancia de la superintendencia, en lo que se refiere al registro,
preparación y presentación de Estados Financieros; Que para este fin, la Superintendencia de
compañías ha conformado una comisión técnica encargada de coordinar la implementación y
difusión de este proyecto, así como la capacitación de los funcionarios de la empresa que ejerzan
labores de control financiero y auditoría a las empresas sujetas a la vigilancia del Organismo de
Control y de los usuarios en general”
Después de esta Resolución la Superintendencia de Compañías en el año 2008, elabora un nuevo
documento donde detalla en tres bloques cómo será la aplicación de las NIIF’S en Ecuador y
mediante Resolución No. 08.G.DSC.010 de 20 de noviembre del 2008, publicado en el Registro
Oficial No. 498 de 31 de diciembre del 2008 resuelve en su artículo primero el siguiente
cronograma para la aplicación de NIIF’S en Ecuador
10
1. “Aplicarán a partir del 1 de enero del 2010: Las Empresas y los entes sujetos y regulados por la
Ley de Mercado de Valores, así como todas las empresas que ejercen actividades de auditoría
externa.
Se establece el año 2009 como período de transición; para tal efecto, este grupo de empresas
deberán elaborar y presentar sus Estados Financieros comparativos con observancia de las
Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” a partir del ejercicio económico del
año 2009".
Figura 1.3 Periodo de Transición 2008-2010
En: Seminario taller, Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF-IFRS) –
AVALUAC, Abril del 2008
2. “Aplicarán a partir del 1 de enero del 2011: Las empresas que tengan activos totales iguales o
superiores a US$ 4’000.000,00 al 31 de diciembre del 2007; las empresas Holding o tenedoras
de acciones, que voluntariamente hubieren conformado grupos empresariales; las empresas de
economía mixta y las que bajo la forma jurídica de sociedades constituya el Estado y empresas
del Sector Público; las sucursales de empresas extranjeras u otras empresas extranjeras
estatales, paraestatales, privadas o mixtas, organizadas como personas jurídicas y las
asociaciones que éstas formen y que ejerzan sus actividades en el Ecuador.
Se establece el año 2010 como período de transición; para tal efecto, este grupo de empresas
deberán elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia de las Normas
Internacionales de Información Financiera “NIIF” a partir del ejercicio económico del año 2010”.
11
Figura 1.4 Periodo de Transición 2009-2011
En: Seminario taller, Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF-IFRS) –
AVALUAC, Abril del 2008.
3. “Aplicarán a partir del 1 de enero de 2012: Las demás empresas no consideradas en los dos
grupos anteriores.
Se establece el año 2011 como período de transición; para tal efecto este grupo de empresas
deberán elaborar y presentar sus Estados Financieros comparativos con observancia de las
Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”, a partir del año 2011”.
Figura 1.5 Periodo de Transición 2010-2012
En: Seminario taller, Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF-IFRS) –
AVALUAC, Abril del 2008
12
Después de la publicación de las NIIF’S en el año 2005, las IASB (Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad), publica en el año 2009 las NIIF’S para las PYMES (Norma
Internacional de Información Financiera (NIIF) para Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES),
estas Normas fueron adaptadas a empresas pequeñas donde su información financiera no necesitan
aplicar las NIIF completas, en otras palabras las PYMES “producen estados financieros para el uso
exclusivo de los propietarios-gerentes, o para las autoridades fiscales u otros organismos
gubernamentales. Los estados financieros producidos únicamente para los citados propósitos no
son necesariamente estados financieros con propósito de información general” 1.
NIIF para las PYMES pagina 12 párrafo 11
La Superintendencia de Empresas, debido a la publicación de las NIIF para las PYMES, emite
una nueva Resolución No.SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01 en el Registro Oficial No 372 del jueves 27 de
enero de 2011, en la que pública cuales son las empresas que deberán adoptar las NIIF para las
PYMES, en la que expresa en su primer artículo lo siguiente:
“Para efectos del registro y preparación de estados financieros, la Superintendencia de Empresas
califica como PYMES a las personas jurídicas que cumplan las siguientes condiciones:
a. Activos totales inferiores a cuatro millones de dólares;
b. Registren un valor bruto de ventas anuales inferior a cinco millones de dólares;
c. Tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado). Para este cálculo se tomará el
promedio anual ponderado.
Se considerará como base los Estados Financieros del ejercicio económico anterior al período de
transición” 1.
Registro Oficial Nº 372 del Jueves 27 de Enero de 2011 Resolución No. C.Q.ICI.CPAIFRS.11.01
Por otra parte en el mismo documento en su artículo segundo explica que “las empresas y entes
definidos en el artículo primero numerales 1 y 2 de la Resolución No. 08.G.DSC.010 de 20 de
noviembre del 2008, publicado en el Registro Oficial No. 498 de 31 de diciembre del 2008,
aplicarán NIIF completas” Registro Oficial Nº 372 del Jueves 27 de Enero de 2011 Resolución No.
C.Q.ICI.CPAIFRS.11.01
En nuestro país la Superintendencia de Empresas define a las PYMES de acuerdo al siguiente
cuadro:
13
Tabla 1.1 Variables para la Determinación de Tipos de Empresa
VARIABLES EMPRESAS
MICRO PEQUEÑA MEDIANA GRANDE
Personal Ocupado 1 – 9 10 – 49 50 – 199
200 o más
Ventas Anuales Brutas Hasta
$100.000
$100.001 a
$1.000.000
$1.000.001 a
$5.000.000
$5.000.000 o
más
Monto de Activos Hasta
$100.000
$100.001 a
$750.000
$750.001 a
$3999.999
$4000.000 o
más
Experiencias Wunderman S.A. es una empresa que presenta sus estados financieros anualmente,
así como también la actualización de los accionistas y los informes de auditoría, a los que está
obligada a presentar de acuerdo a lo determinado por la Superintendencia de Empresas,
Experiencias Wunderman S.A. se encuentra dentro del tercer bloque para la presentación de
estados financieros con base en las NIIF, por lo tanto se debió ya haber presentado el cronograma
de implementación de NIIF a los primeros estados iníciales en base a NIIF en el 2011 como
periodo de transición.
1.5.2 Servicio de Rentas Internas (SRI)
El Servicio de Rentas Internas es la empresa que tiene la responsabilidad de recaudar los tributos
internos del país, a los que se encuentran obligados todos los contribuyentes establecidos por la ley
mediante la aplicación de la normativa vigente.
El Servicio de Rentas Internas ha clasificado a los contribuyentes ubicándolos en estos tres grandes
grupos, y para no excluir a las personas que ejercen su libre ejercicio profesional o empresas
pequeñas las ha agrupado dentro de lo que se conoce como personas naturales no obligadas llevar
contabilidad, con la intención de que todas las personas que ejercen algún tipo de actividad
económica tributen para beneficio del estado Ecuatoriano, los cuales se detalla en el siguiente
cuadro:
14
Figura 1.3 Clasificación de los Contribuyentes
TIPOS DE
CONTRIBUYENTES
Personas
Naturales
Sociedades
No obligadas a
Llevar Contabilidad
Obligadas a Llevar
Contabilidad
Las Sociedades son personas jurídicas que realizan actividades económicas lícitas amparadas en una figura legal propia.
El Servicio de Rentas Internas puede designar como "contribuyentes especiales" a determinados sujetos pasivos cuyas actividades se consideren importantes
Contribuyentes
Especiales
Obligados a llevar un
registro de:
1. Ingresos
2. Egresos
CONDICIONES:
1. Capital Propio mayor
a $60.000
2. Ingresos Netos
mayor a $100.000
3. Costos o Gastos
mayor a $80.000 Condiciones que se
cumplen en el año
inmediato anterior
TIPOS DE
SOCIEDADES:
1. Publicas
2. Privadas
3. Mixtas
Un contribuyente es
designado como
Especial a través de
una Resolución
emitida por SRI
15
Experiencias Wunderman S.A., por ser una sociedad anónima tiene las siguientes obligaciones
tributarias:
Todas estas obligaciones tienen el objeto de controlar los tributos, siendo el de mayor relevancia
impuesto el Impuesto a la Renta, ya que este formulario es similar a un Balance General y Estado
de Resultados que se maneja al momento de presentar informes financieros, tiene cuentas de
activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos.
En cuestión de los impuestos hasta el momento la administración tributaria no hace referencia
acerca de las Normas Internacionales de Información Financiera, sería de gran aporte que la
Administración Tributaria prevea e informe a sus contribuyentes cómo proceder cuando existan
controversias entre las Normas Internacionales de Información Financiera y las leyes, los
reglamentos, que emite el Servicio de Rentas Internas en el periodo de Adopción por primera vez
de NIIF, generándose una problemática en la gran mayoría de empresas y gran mayoría de
industrias, y es que la contabilidad es llevada de acuerdo a los lineamientos establecidos por la
autoridad tributaria dejando muchas veces de lado las estipulaciones de las normas contables y
financieras emitidas en la normatividad internacional.
1.5.3 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
El IESS es el organismo encargado de proteger a la población urbana y rural con relación de
dependencia laboral o sin ella contra las contingencias de:
Maternidad
Enfermedad
Riesgos del Trabajo
Vejez
OBLIGACIÓN FORMULARIO PERIODO FECHA DE
PRESENTACIÓN
Impuesto al Valor
Agregado (IVA) Formulario 104 Mensual 26 de cada Mes
Retenciones en la Fuente de
Impuesto a la Renta Formulario 103 Mensual 26 de cada mes
Anexo Transaccional
Simplificado (ATS)
Anexo donde se registra las
compras y las ventas de un
periodo con sus respectivas
retenciones
Mensual
26 de cada mes después
de tres meses de la
presentación de
impuestos
Anexo de Relación de
Dependencia (RDEP)
Anexo que presenta la
información de los pagos
realizados a los trabajadores
durante el año
Anual 26 de Enero de cada
año
Impuesto a la Renta Formulario 101 Anual 26 de Abril de cada año
16
Invalidez, Discapacidad
Muerte
Cesantía
Así mismo brinda servicios a través del Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social BIESS
son:
Préstamos Hipotecarios
Préstamos Quirografarios
Préstamos Prendarios (accesible al público en general).
Es empleadora la empresa a quien el trabajador presta el servicio, calificándose de este tipo a
Experiencias Wunderman S.A quien tiene la obligación de afiliar a sus empleados y cumplir con
las disposiciones emitidas por este organismo.
1.5.4 Ministerio de Relaciones Laborales
Este organismo es el encargado de ejercer la rectoría de las políticas laborales, fomentar la
vinculación entre oferta y demanda laboral, proteger los derechos fundamentales de los
trabajadores, además de la administración del desarrollo institucional, de la gestión del talento
humano y de las remuneraciones
En el Sector Público, fomenta a la eficiencia en el servicio público a través de la generación de
capacidades y remuneraciones justas, fortalecimiento de la institucionalidad del sector público con
procedimientos claros y sencillos para el eficiente servicio a los usuarios y apoyando al ingreso,
reclutamiento y promoción del mejor talento humano en el sector público.
En el Sector Privado este organismo es el encargado de recuperar los ingresos de los trabajadores a
través de un salario justo y digno indispensable para el crecimiento económico y asegurando que la
rentabilidad de las empresas no esté basada en salarios bajos.
Experiencias Wunderman S.A debe hacer legalizar sus contratos y finiquitos con el pago adecuado
a sus empleados, así como también la cancelación del décimo tercero y décimo cuarto que
correspondan a las estipulaciones mencionadas en el Código de Trabajo y demás resoluciones
vigentes.
17
CAPÍTULO II
2 BASE TEÓRICA PARA LA REALIZACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA
2.1 Auditoría Financiera de PYMES
Las Pymes a nivel nacional conforman el 90% de las empresas (Chapa Cantù, 2012), de acuerdo a
lo estipulado por la Superintendencia de Compañías mediante resolución No.
SC.Q.ICI.CPAIFRS.11, que emite criterios sobre las PYMES definiendo los mismos en los
siguientes:
Empresas que tengan activos totales inferiores a CUATRO MILLONES DE DÓLARES
(4.000.000.00)
Que registren un valor bruto de ventas anuales inferior a CINCO MILLONES DE
DOLARES (5.000.000.00)
Que tengan menos de 200 trabajadores
2.1.1 Conceptos Básicos
2.1.2 Auditoría
La auditoría es una de las aplicaciones de los principios científicos de la contabilidad, basada en la
verificación de los registros contables y procedimientos administrativos para observar su exactitud
(Jiménez, 2009)
Explicando el concepto dado por Jiménez la auditoria es un examen profesional de los Estados
Financieros u operaciones administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecución de las
empresas públicas y privadas.
Clases de Auditoría
18
A) Por el origen
o Auditoría Interna: Es cuando el examen lo practica el equipo interno de auditoría de la
empresa.
o Auditoría Externa: Se refiere a una auditoría externa cuando el examen no lo practica el
personal que labora en la empresa, es decir que el examen lo practica la Contraloría
General del Estado si la empresa es del sector público o Auditores independientes
legalmente constituidos en caso de que la empresa sea privada.
B) Por su Naturaleza.
o Auditoría Administrativa u Operacional: Esta auditoría hace referencia a un examen
objetivo, sistemático y profesional de evidencias, llevado a cabo con el propósito de hacer
una evaluación independiente sobre el desempeño del personal que labora en la empresa,
programa o actividad, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia, ecología, eficacia y
economía en el uso de los recursos humanos y materiales para facilitar la toma de
decisiones por parte de sus directivos.
o Auditoría Ambiental: Este concepto corresponde a un examen a las medidas sobre el
medio ambiente contenidas en las leyes del país y si se están cumpliendo correctamente.
o Auditoría Informática: Este examen se practica a la tecnología de la información de una
empresa, comprendiendo: capacidad del personal que los maneja, distribución de los
equipos, estructura del departamento de informática y utilización de los mismos en las
diferentes bases de datos.
o Auditoría de gestión: Es un examen de la gestión de una empresa, teniendo como
propósito de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas planteadas, los
recursos humanos, financieros y técnicos utilizados, la organización y coordinación de
dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión, siendo una herramienta
de apoyo efectivo a la gestión empresarial, donde se puede conocer las variables y los
distintos tipos de control que se deben producir en la empresa y que estén en condiciones
de reconocer y valorar su importancia como elemento que repercute su competitividad y
eficiencia, para lo cual se tiene en cuenta la descripción y análisis del control estratégico,
el control de eficacia, cumplimiento de objetivos empresariales, el control operativo o
control de ejecución y un análisis del control como factor clave para evaluar la
competitividad de cada empresa..
o Auditoría Forense: Este examen es aplicado a cierta información (financiera, contable
legal, administrativa, impositiva, etc.) y presentado en una forma que será aceptada por
una corte de jurisprudencia contra perpetradores de crímenes económicos o delitos, entre
los cuales se puede mencionar: la corrupción administrativa, el fraude contable, el delito
en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, enriquecimiento ilícito.
19
o Auditoría Tributaria: Esta auditoría comprende actividades de inspección, revisión y
control, teniendo como objetivo fiscalizar el cumplimiento de ciertas normas. Cuando una
persona o una empresa son sometidas a una auditoría, el auditor se encarga de recopilar
datos y analizar procesos para presentar un informe que demuestre si el sujeto o la
empresa están en regla y dentro de los parámetros establecidos por las normas y leyes
tributarias vigentes.
o Auditoría Financiera: Comprende un examen a los estados financieros preparados por la
empresa en un determinado período que tiene por objeto determinar si la información
contable se presenta razonablemente la situación financiera de la empresa, de acuerdo a
las Normas Internacionales de Información Financiera, para lo cual el auditor financiero
verifica si los estados financieros presentados son razonables y corresponden a los datos
encontrados por él. Como lo mencionan las Normas Internacionales de Información
Financiera, los cinco estados financieros básicos que se elaboran en las empresas:
Balance General, Estado de Resultados integral, Estado de Flujo del Efectivo, Patrimonio
Neto y las Notas a Los Estados Financieros.
Por ser la auditoría Financiera basada en riesgos trata sobre la identificación y análisis de los
riesgos relevantes para alcanzar los objetivos y determinar las actividades de control, donde
Mantilla menciona tres fases:
Valoración del riesgo
Respuesta al riesgo
Presentación de reportes.
2.1.3 Valoración del Riesgo
El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una base para
identificar y valorar los riesgos de incorrección material en las cuentas anuales y en las
afirmaciones. No obstante, los procedimientos de valoración del riesgo por sí solos no proporcionan
evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar la opinión de auditoría (Consejo de la
Sindicatura , 2012).
La valoración de los riesgos se realiza a la empresa enfocándose a
• Los estados financieros; y
• La razonabilidad de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones.
20
2.1.3.1 Entendimiento de la Empresa
Para evaluar el riesgo de auditoría es indispensable tener conocimiento de las actividades que realiza, lo
cual incrementa la probabilidad de identificar los riesgos de declaración equivocada material, por lo
tanto se deberán revisar las siguientes variables:
Factores
externos a la
empresa
Cambios y regulaciones gubernamentales que afecten a la empresa
Cambios en el sector en el cual opera la empresa
Cambios en la cadena de suministro
Demanda en declive para los servicios de la empresa
Dificultades para obtener los materiales que se requieren o el personal con
las habilidades en la prestación del servicio que se requiere.
Sabotaje deliberado para con los servicios de la empresa
Dificultades para obtener créditos.
Estrategias de
negocio
El riesgo país para el funcionamiento de la empresa.
Competencia y tendencia a tener nuevos competidores en el servicio que la
empresa brinda.
Experiencia en el servicio que presta.
Establecimiento de objetivos y estrategias inapropiados o irrealistas;
Expansión agresiva en localizaciones nuevas;
Alianzas y negocios con otras empresas.
Uso de acuerdos de financiación.
Reestructuraciones organizacionales de la empresa
Transacciones significantes con partes relacionadas.
Organización
de la empresa
Cultura y gobierno corporativo sin experiencia en el negocio.
Personal incompetente en posiciones clave.
Cambios en personal clave, incluyendo el retiro de ejecutivos clave;
Complejidad en operaciones, estructura y productos de la organización;
Atención en la necesidad de cambios y refuerzo en diversas áreas.
Respuesta a crecimiento o declinación rápidos en las ventas, lo cual puede
restringir los sistemas de control interno y las habilidades de la Carencia de
personal con habilidades apropiadas en contabilidad e información
financiera;
Debilidades de control interno administrativo y financiero.
Otros
Fallas en la prestación del servicio que pueden resultar en pasivos y riesgo
de reputación.
Relaciones con proveedores eternos de fondos, tales como bancos.
Problemas de empresa en marcha y de liquidez, incluyendo pérdida de
clientes importantes; e cambios tecnológicos.
Nivel de estado
financiero
Falta de control interno.
Fraude o la capacidad que se tiene para eludir los controles.
Carencia de segregación de funciones.
Riesgos a nivel de
aserción
Los factores relacionados con la completitud en las
diferentes transacciones que se realizan.
Riesgos que pueden dar origen a múltiples declaraciones
equivocadas. Procedimientos
relacionados con el
control interno
Riesgos que solamente pueden ser detectados mediante el
desempeño de pruebas de los controles.
21
2.1.3.2 Procedimientos de Valoración del Riesgo
La valoración del riesgo se debe usar para:
Identificar los riesgos de negocio que son relevantes para los objetivos de la información
financiera; y
Formar la base a partir de la cual la administración determinará qué riesgos administrar
El uso de un formato simple dentro de una hoja de trabajo electrónica puede ser una manera eficiente
para realizar este paso. Los riesgos pueden entonces ser clasificados de manera que los riesgos
identificados más significantes estén en los primeros lugares de la lista (Mantilla, 2007).
Para la valoración es indispensable considerar los siguientes factores:
A continuación se presenta un ejemplo de la valoración del riesgo:
1 CUESTIONARIO Prob. Imp. Comb.
1 - 5 1 - 5 Pr x imp.
1 ¿Existen procedimientos documentados para la concesión
de licencias?
1 4 4
2 ¿Existen procedimientos documentados para control de
faltas?
3 4 12
3 ¿Existen procedimientos documentados para concesión
permisos?
5 4 20
4 ¿Existen procedimientos documentados para pago de horas
extras y extraordinarias?
2 4 8
5 ¿Existen procedimientos por escrito sobre la jornada de
trabajo de los empleados?
3 4 12
6 ¿Se realiza un control de asistencias? 5 2 10
7 ¿Se practican los valores éticos y morales en los
empleados?
4 3 12
8 ¿Cumplen con los horarios establecidos? 2 6 12
9 ¿Los empleados cumplen con las funciones asignadas? 2 4 8
TOTAL 7 35 98
Si el nivel de confianza en los procesos es excelente, el nivel de riesgo disminuye:
NIVEL DE CONFIANZA
BUENO MUY BUENO EXCELENTE
10-33 34-65 66-100
NIVEL DE RIESGO
BAJO MEDIANO ALTO
10-33 34-65 66-100
22
2.1.3.3 Aceptación y Continuación del Cliente
Luego de realizar una revisión preliminar se documentará los riesgos en un formato estructurado tal
como el registro de riesgos (Mantilla, 2007), listado que se presentará al cliente con un cronograma de
actividades para el trabajo.
2.1.3.4 Estrategia General de Auditoría
Las estrategias de auditoría hacen referencia a la planificación de la actividad a desarrollar que
donde se toma en cuenta:
El detalle de los objetivos de la misma hasta el alcance del trabajo por desarrollar.
Programas de trabajo claramente detallados para los rubros determinados donde deben
constar: los procedimientos de auditoría, los responsable, y las fecha de ejecución de la
auditoria
Determinación de recursos necesarios tanto en número como en calidad del equipo de
trabajo que será utilizado en el desarrollo de la revisión, con especial énfasis en el
presupuesto de tiempo y costos estimados.
2.1.3.5 Materialidad
Antes de evaluar los resultados de la aplicación de los procedimientos y de cualesquiera
declaraciones equivocadas que surjan, se debe considerar si los niveles establecidos de
materialidad necesitan ser revisados como resultado de (Mantilla, 2007):
Variación de cuentas de los estados financieros;
Cambio inhabituales en la empresa y sus operaciones.
Cambios en políticas y normativas.
2.1.3.6 Discusiones del Equipo de Auditoría
Una parte importante de la consecución de información respecto de los factores del riesgo de fraude y
la utilización efectiva del conocimiento que el personal tiene sobre la empresa y comparta esa
información con los demás miembros del equipo de auditoría. (Mantilla, 2007).
2.1.3.7 Riesgos de Negocio
Es la probabilidad de ocurrencia que algún evento negativo pudiese afectar de forma adversa el
logro de los objetivos de la empresa, tales como cambios en normativas, políticas
23
gubernamentales, errores en registros contables, etc.
2.1.3.8 Riesgos de Fraude
Se refiere al acto intencional cometido por uno o más individuos de la empresa, de quienes tienen a
cargo el gobierno, empleados o terceros, que conlleva el uso de engaño para obtener una ventaja
injusta o ilegal (Mantilla, 2007).
El fraude puede darse por:
El uso indebido de los activos de la empresa para beneficio personal.
Manipular los estados financieros y registrar valores no razonables.
Este fraude no podrá ser detectado debido a:
Carencia de control interno adecuado para los diferentes procesos financieros.
Carencia de procedimientos de control interno en el reclutamiento y selección del
personal para posiciones donde el personal tiene acceso a activos susceptibles de
uso indebido;
Segregación de funciones apropiada inadecuada;
Carencia de un apropiado sistema contable;
Falta de control y custodia del efectivo, inversiones, inventario o activos fijos;
Carencia de vacaciones obligatorias el personal que desempeña funciones clave de
control interno.
2.1.3.9 Riesgos Significantes
Es indispensable que al momento de la valoración de riesgo se determine cuáles de los
riesgos a juicio del auditor son significantes, para que se preceda a realizar pruebas sustantivas y
analíticas, que permiten verificar la exactitud de las transacciones y por ende la razonabilidad de los
estados financieros presentados.
Como lo menciona Mantilla la determinación de cuáles riesgos son significantes se basa en:
La naturaleza del riesgo;
Consideración del efecto que cualquier control interno identificado tiene para el riesgo;
La magnitud (tamaño) probable de la declaración equivocada potencial (o de múltiples
declaraciones equivocadas); y
La posibilidad (probabilidad) de que ocurra el riesgo (Mantilla, 2007).
24
2.1.3.10 Control Interno
El Control Interno puede definirse como un sistema que contiene un conjunto de normas, políticas
y directrices interrelacionadas que permiten a la empresa una adecuada definición de funciones,
políticas, objetivos generales y específicos, así como guiar el proceso contable de manera eficiente
y efectiva, con el propósito de obtener un adecuado registro, clasificación, cuantificación e
imputación de las transacciones, salvaguardia y custodia física de activos e información exacta y
razonable (Chapa Cantù, 2012).
El control interno está compuesto de los siguientes elementos:
2.1.3.11 Valoración del Diseño e Implementación del Control Interno
La implementación de un adecuado Sistema de Control Interno dentro de una empresa posee los
siguientes propósitos:
Aporta en la prevención de cualquier irregularidad, protección de los activos de la empresa
y brinda la confiablidad de que la información financiera sea presentada razonablemente.
Realizar el seguimiento y cumplimiento de las políticas y procedimientos definidos y
establecidos por la empresa.
Recomienda medidas para la protección, uso y conservación de los escasos recursos,
evitando posibles desperdicios.
Verifica que todas las transacciones de la empresa se desarrollen en el marco de las
normas, leyes y reglamentos actuales.
Ambiente de control
Valoración del riesgo
Sistema de información
Actividades de control
Monitoreo
25
2.1.4 Respuesta al riesgo
Una vez identificados los riesgos, valorados y determinado los riesgos potenciales se procede a la
elaboración de las respectivas pruebas de auditoría, mediante papeles de trabajo que servirán de
soporte y evidencia en la preparación del informe final.
2.1.4.1 Plan Detallado de Auditoría
El plan detallado debe vincular el diseño de los procedimientos adicionales de auditoría con los
riesgos valorados que se abordaron durante la fase de la auditoría relacionada con la valoración del
riesgo. (Mantilla, 2007).
El plan de auditoría también es conocido como el programa de auditoría, el mismo que varía de
acuerdo al rubro a cuenta a revisarse, a continuación se presenta un ejemplo:
26
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
CLIENTE: EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
SUBCOMPONENTE:
OBJETIVO.- Comprobar que los registros de las ventas se encuentren en forma adecuada.
Nº ACTIVIDADES REF P/T FECHA ELAB. POR REV. POR
1 Evaluación del control interno. CIM 09/04/2014 K. V. J. T.
2 Sumaria de la cuenta contable PTM- 1 10/04/2014 K. V. J. T.
3
Verificación de la secuencia de las
facturas de venta PTM- 2 11/04/2014 K. V. J. T.
4
Escoger una muestra aleatoria para
proceder a hacer confirmaciones de
saldos. PTM – 3 12/04/2014 K. V. J. T.
5 Elaboración de Hoja de Hallazgos HH M 16/04/2014 K. V. J. T.
2.1.4.2 Pruebas de los Controles
Si la prueba de la efectividad del control interno no sería efectiva o eficiente, entonces será
necesario aplicar procedimientos sustantivos que respondan a los riesgos valorados para las
aserciones específicas. No se debe dar crédito a la operación efectiva de los controles que no
hayan sido probados ( (Mantilla, 2007)
Como lo menciona Mantilla si después de la evaluación del control interno determinada cuenta
muestra un riesgo potencial es necesario aplicar pruebas de control.
Elaborado por: K. V. Fecha: 27/02/2014
Revisado por: J. T. Fecha: 28/02/2014
PE 3-1
1/1
27
2.1.4.3 Procedimientos sustantivos
Los procedimientos de control sustantivos incluyen pruebas de detalle y procedimientos sustantivos
analíticos que fundamenten la integridad y a la vez evidenciar la validez e integridad de los saldos
en los estados financieros y de las transacciones que respaldan dichos rubros.
El ejemplo típico sería la revisión de una conciliación bancaria, que permite revisar el valor registrado
en libros con el valor de los estados de cuenta:
Muestreo sustantivo
Cuando un procedimiento básico no es suficiente para reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptable, se pueden seleccionar confirmaciones adicionales usando técnicas de muestreo estadístico
(Mantilla, 2007).
Analizando lo anteriormente descrito por Mantilla es muestreo es aplicación de procedimientos de
auditoría para dar posibilidad al auditor de obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre alguna
característica de las partidas sobre una selección determinada, por ejemplo en un total de 100
partidas de cuentas por cobrar se determinará 70 al azar para enviarle confirmaciones bancarias.
Cuenta: 111.03
55220016
(-) (+) (-) (+)
Presidente Contador
Enero 2.985,44 - - - - 2.985,44 2.985,40 -0,04 NO SI
Febrero 7.300,53 - - 7.300,53 7.300,55 0,02 NO SI
Marzo 2.816,35 - - - - 2.816,35 2.816,35 - NO SI
Abril 171,13 - - - - 171,13 171,13 - NO SI
Mayo 5,95 - - - - 5,95 5,95 - NO SI
Junio 25.439,34 - - - - 25.439,34 25.439,34 - NO SI
Julio 22.806,14 - - - - 22.806,14 22.806,12 -0,02 NO SI
Agosto 18.245,58 - - - - 18.245,58 18.245,58 - NO SI
Septiembre 35.137,89 - - - - 35.137,89 35.137,89 - NO SI
Octubre 48.604,49 - - - - 48.604,49 48.604,50 0,01 NO SI
Noviembre 36.314,32 - - - - 36.314,32 36.314,32 - NO SI
Diciembre 34.858,17 - - - - 34.858,17 34.858,17 - NO SI
N/D N/Cr
Saldo
según
Auditoría
Saldo
según
Libros
Diferencia FIRMAS RESPONSABLES
Institución Financiera: Banco de Guayaquil
Cuenta Bancaria:
MES
Saldo según
Estado de
Cuenta
Cheques
Girados y No
Cobrados
Depósitos en
Tránsito
28
2.1.4.4 Resumen de los ISAs que no se abordan en otras partes.
ISA 220 señala:
Por una parte el socio del contrato debe asumir la responsabilidad por la dirección, supervisión y
ejecución del contrato de auditoría en cumplimiento con los estándares profesionales y los
requerimientos regulatorios y legales, y para que el reporte del auditor que se emita sea apropiado
en las circunstancias suficiente y apropiada para reducir a un nivel bajo que sea aceptable el riesgo
de declaración equivocada material contenida en los estados financieros (Mantilla, 2007).
Analizando el párrafo anterior mantilla menciona que la firma auditora es la responsable de la
dirección y ejecución de la auditoría por lo tanto si el auditor no ha obtenido evidencia suficiente y
competente, debe esforzarse en obtener evidencia adicional de auditoría, y si no es posible debe
expresar una opinión calificada o una negación de opinión.
ISA 520 señala:
El auditor debe aplicar procedimientos analíticos en o cerca del final de la auditoría cuando se esté
formando la conclusión general respecto de si los estados financieros tomados en su conjunto son
consistentes con el entendimiento que el auditor tiene de la empresa (Mantilla, 2007)
El procedimiento analítico se debe aplicar al emitir la carta a los directivos de la empresa, donde
se detallan los hallazgos encontrados.
ISA 540 señala:
El auditor debe hacer una valoración final de la razonabilidad de los estimados de contabilidad
hechos por la empresa, haciéndolo con base en el entendimiento que el auditor tenga de la
empresa y su entorno y si los estimados son consistentes con la otra evidencia de auditoría obtenida
durante la auditoría (Mantilla, 2007)
El párrafo anterior hace referencia a la emisión de un informe final sobre la razonabilidad de los
estados financieros.
29
2.1.5 Presentación de reportes
La presentación de reporte tiene como objetivo informar sobre el trabajo de auditoría realizado, el
mismo que contendrá los hallazgos encontrados en la revisión, el mismo que está compuesto por:
Componente Comentarios
Parágrafo
introductorio
Identificación de la empresa que va a ser auditada.
Señala que los estados financieros que van a ser auditados
Realizar un resumen de las políticas de contabilidad significantes y a
las otras notas explicativas
Especifica la fecha y el período cubierto por los estados financieros
sujetos a la auditoria.
Responsabilidad
de la
administración
por los estados
financieros
Mencionar que administración es responsable por la preparación y
presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con la
estructura aplicable de información financiera y que esta
responsabilidad
Responsabilidad
del auditor
Marcar que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión
sobre la razonabilidad de los estados financieros basada en
procedimientos específicos.
Mencionar que la auditoría fue realizada de acuerdo con las
estipulaciones determinadas en las Normas internacionales de
Auditoría.
Describir que la auditoría implica aplicar procedimientos para
obtener evidencia de auditoría sobre las cantidades y revelaciones
contenidas en los estados financiero
Señalar que el auditor considera que la evidencia de auditoría que ha
obtenido es suficiente y apropiada para proveer la base para la opinión
presentada.
Opinión del
auditor
La opinión del auditor sobre la razonabilidad de los estados
financieros.
Firma del auditor
Se encuentra la firma de la firma auditora contratada para la emisión
del informe.
Fecha del reporte
Se registra la fecha de la presentación del informe final de auditoría.
Dirección del
auditor
Se registra la localización en donde el auditor ejerce la práctica
profesional, es decir la dirección de la firma de auditoría.
30
2.1.5.1 Evaluación de la Evidencia de Auditoría
Se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y apropiada para reducir, a un nivel bajo que sea
aceptable, los riesgos de declaración equivocada material contenida en los estados financieros (Mantilla,
2007).
Lo anteriormente dicho hace referencia a que el auditor deberá obtener suficiente evidencia
apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión
de auditoría de los estados financieros, las mismas que deben mostrar si:
Las políticas de contabilidad aplicadas en la empresa son consistentes con la estructura de
información financiera y a la organización.
Los registros de contabilidad se encuentran de acuerdo a las normas y procedimientos
apropiados.
La información presentada en los estados financieros es relevante, confiable, comparable
y comprensible.
2.1.5.2 Comunicación con quienes tienen a cargo el gobierno
Analiza la responsabilidad del auditor por comunicar los hallazgos de auditoría encontrados en la
ejecución del trabajo a quienes tienen a cargo de la empresa, como puede ser a la gerencia o socios de
la misma, con el objetivo de.
Resaltar las responsabilidades del auditor en relación con la opinión sobre la razonabilidad y
veracidad de los estados financieros sujetos a la auditoría.
Obtener información suficiente y competente para la auditoría; y
Realizar recomendaciones oportunas que surjan de la auditoría y sean relevantes para su
responsabilidad de supervisión del proceso de información financiera, con la finalidad de
evitar futuros inconvenientes.
2.2 Normas Internacionales de Información Financiera para las PYMES
La Superintendencia de Empresas en el Ecuador es el organismo rector de las empresas y con el
ánimo de armonizar los estados financieros y estar acorde a la globalización mundial, esta
institución adopta las Normas Internacionales de Información Financiera, manifestando la
obligatoriedad de su implementación mediante resolución No. 08.G.DSC.10. del 20 de noviembre
de 2008, de acuerdo al siguiente esquema:
31
1. Aplicarán NIIF a partir del 1 de enero del 2010 las Empresas y los entes sujetos y
regulados por la Ley de Mercado de Valores, así como todas las empresas que ejercen
actividades de auditoría externa. Se establece el año 2009 como período de transición; para
tal efecto, este grupo de empresas y empresas deberán elaborar y presentar sus estados
financieros comparativos con observancia de las Normas Internacionales de Información
Financiera “NIIF” a partir del ejercicio económico del año 2009.
2. Aplicarán a partir del 1 de enero del 2011 las empresas que tengan activos totales iguales o
superiores a US$ 4’000.000,00 al 31 de diciembre del 2007; las empresas Holding o
tenedoras de acciones, que voluntariamente hubieren conformado grupos empresariales; las
empresas de economía mixta y las que bajo la forma jurídica de sociedades constituya el
Estado y Empresas del Sector Público; las sucursales de empresas extranjeras u otras
empresas extranjeras estatales, paraestatales, privadas o mixtas, organizadas como personas
jurídicas y las asociaciones que éstas formen y que ejerzan sus actividades en el Ecuador.
Se establece el año 2010 como período de transición; para tal efecto, este grupo de
empresas y empresas deberán elaborar y presentar sus estados financieros comparativos
con observancia de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” a partir
del ejercicio económico del año 2010.
3. Aplicarán a partir del 1 de enero de 2012 las demás empresas no consideradas en los dos
grupos anteriores. Se establece el año 2011 como período de transición; para tal efecto este
grupo de empresas deberán elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con
observancia de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”, a partir del
año 2011.1 (SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS, Resolución No. 08.G.DSC.010.
(Nov 2008), Resolución No. 08.G.DSC.010.)
La misma resolución establece un cronograma de implementación el cual debía contener, al menos,
lo siguiente:
Plan de capacitación
Plan de implementación
Diagnóstico de los principales impactos de la implementación en la empresa
La NIIF 1 trata sobre la Adopción por Primera Vez, de las Normas Internacionales de Información
Financiera, tiene como principal objetivo el garantizar que los primeros estados financieros bajos
los estándares internacionales en una empresa.
En esta NIIF se estipula que las empresas que apliquen esta normativa deberán cumplir con los
parámetros establecidos a la fecha de presentación de sus estados financieros.
32
La NIIF pymes es un extracto de las NIIF completa donde se detallan solo temas utilizados en la
pequeñas y medianas empresas, la misma que se encuentra dividida en 35 secciones las cuales se
detalla a continuación:
Secciones de NIIF Pymes
Fuente y elaboración: Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, (2009).
Sección 1 Pequeñas y Medianas Entidades
Sección 2 Conceptos y Principios Generales
Sección 3 Presentación De Estados Financieros
Sección 4 Estado de Situación Financiera
Sección 5 Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados
Sección 6 Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado De Resultados y
Ganancias Acumuladas
Sección 7 Estado de Flujos de Efectivo
Sección 8 Notas a los Estados Financieros
Sección 9 Estados Financieros Consolidados y Separados
Sección 10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores
Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos
Sección 12 Otros Temas Relacionados con los Instrumentos Financieros
Sección 13 Inventarios
Sección 14 Inversiones en Asociadas
Sección 15 Inversiones en Negocios Conjuntos
Sección 16 Propiedades de Inversión
Sección 17 Propiedades, Planta y Equipo
Sección 18 Activos Intangibles Distintos de La Plusvalía
Sección 19 Combinaciones de Negocio y Plusvalía
Sección 20 Arrendamientos
Sección 21 Provisiones y Contingencias
Sección 22 Pasivos y Patrimonio
Sección 23 Ingresos de Actividades Ordinarias
Sección 24 Subvenciones del Gobierno
Sección 25 Costos por Préstamos
Sección 26 Pagos Basados en Acciones
Sección 27 Deterioro del Valor de Los Activos
Sección 28 Beneficios a los Empleados
Sección 29 Impuesto a las Ganancias
Sección 30 Conversión de La Moneda Extranjera
Sección 31 Hiperinflación
Sección 32 Hechos Ocurridos después del Periodo Sobre el que se
Informa
Sección 33 Informaciones A Revelar Sobre Partes Relacionadas
Sección 34 Actividades Especiales
Sección 35 Transición a la NIIF para las PYMES
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA PYMES
33
Con la finalidad de tener conocimiento del trabajo a realizarse es necesario analizar las secciones
más relevantes y relacionadas con el giro del negocio de la empresa, por lo que se analiza las
siguientes secciones.
2.2.1 Sección I - Pequeñas y Medianas Empresas
Las Pequeñas y Medianas Empresas se encuentran difundidas por el mundo entero y ocupan
alrededor del 80% de la totalidad de las empresas. Por lo que IASB desarrolló el estándar
diferenciado para PYMES, orientadas a mejorar la preparación y presentación de la información
contable que contribuya al desarrollo económico, y fomentar un proceso internacional de
convergencia hacia un único lenguaje financiero obligatorio mediante las Normas Internacionales
de Información Financiera.
En el párrafo 1.2 de esta sección de las N.I.I.F. para PYMES, se describe que este tipo de empresas
son aquellas que cumplen con los siguientes requisitos:
No tienen la obligación de rendir cuentas públicamente.
Tienen la obligación de publicar los estados financieros de propósitos generales
para usuarios externos.
Las N.I.I.F. completas y las NIIF para PYMES, tienen el mismo objetivo, expresado en el punto
2.2 de la Sección No. 2 de las N.I.I.F. PYMES que menciona:
“El objetivo de los estados financieros de una pyme es proporcionar información sobre la situación
financiera, resultados y flujos de efectivo de la empresa, que resulte útil para la toma de decisiones
económicas por parte de una amplia gama de usuarios que no están en condiciones de exigir
informes adaptados a medida para satisfacer sus necesidades particulares de información
(International Accounting Standards Board (IASB), 2009)”
2.2.2 Sección II - Conceptos y Principios Generales
Alcance
Aquí se mencionan los conceptos y principios y los aspectos esenciales para que la información
presentada sea valiosa para los usuarios externos de los estados financieros presentados.
34
Objetivos de los Estados Financieros de las Pequeñas y Medianas Empresas
El objetivo principal de las NIIF es brindar información sobre la situación financiera de la empresa,
su rendimiento y sus flujos de efectivo a una amplia gama de usuarios que no están en condiciones
de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información general, por lo que se
dirigen hacia la satisfacción de las necesidades comunes de información entendible para un amplio
grupo de usuarios, como son accionistas de la empresa, sus acreedores y empleados, sobre los
resultados y objetivos cumplidos por la administración de la empresa en un determinado período.
Características de los Estados Financieros
Los estados financieros que se presente deben ser preparados conforme a las normas
internacionales de información financiera, por lo que deben contar con ciertas características de
calidad para satisfacer apropiadamente las necesidades comunes de los usuarios externos, entre las
cuales se mencionan:
Comprensibilidad: Hace referencia a que la información que contengan los estados
financieros debe ser presentada de tal manera que sea entendible para los usuarios que
tienen un conocimiento razonable de las actividades económicas, sin embargo la necesidad
de comprensibilidad no permite omitir información indispensable.
Relevancia: Esta característica se refiere a que la información que se presente debe ser la
necesaria para la toma de decisiones de los usuarios, y que ejerza influencia sobre las
decisiones económicas que tome la administración.
Esencia sobre la forma: La esencia sobre la forma trata de que las transacciones
realizadas y demás sucesos contables que se realicen dentro de la empresa deben
contabilizarse y presentarse de acuerdo con su naturaleza y no solamente considerando la
forma legal que se tenga.
Integridad: Menciona que la información en los estados financieros debe ser completa
dentro de los límites de la materialidad y el costo que se tenga, debido a que una omisión
puede causar que la información sea equívoca para la toma de decisiones por la
administración.
Devengo: Se trata de que las partidas se reconocerán como activos, pasivos, patrimonio,
ingresos o gastos cuando cumplan con las definiciones y los criterios establecidos en las
normas internacionales de información financiera vigentes.
Negocio en marcha: El negocio en marcha hace referencia a que al preparar los estados
financieros, la gerencia de una empresa debe evaluar la capacidad que tiene para continuar
35
en funcionamiento, caso contrario la administración tenga previsto cesar sus operaciones”
CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (2009).
2.2.3 Sección III - Presentación de Estados Financieros
Se explican las especificaciones de presentación para que los estados financieros sean razonables, y
hace referencia a un conjunto completo de estados financieros, los cuales se mencionan a
continuación:
Estado de situación financiera del período que se informa.
Estado del resultados integral del periodo que se informa en el que consten todas las
partidas de ingresos y gastos.
Estado de cambios en el patrimonio neto que presente la información del periodo.
Estado de flujos de efectivo que presente los aumentos o disminución de efectivo que se
han realizado en el periodo que se informa.
Las Notas a los estados financieros, contienen un resumen de las políticas contables
significativas y otra información explicativa que respalden los estados financieros que se
presenta en un periodo determinado.
2.2.4 Sección IV - Estado de Situación Financiera
Se presenta básicamente un esquema mediante donde se puede identificar la posición financiera de
la empresa en un periodo determinado, el mismo que debe ser elaborado bajo la normativa
internacional, con una clasificación para su registro de activos, pasivos y partidas del patrimonio
neto, con las que se cuente en determinado período.
Activos
“Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la
empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos” CUYUN (2011).
Pasivos
“Un pasivo es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de los sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.”
CUYUN (2011).
36
Patrimonio
“Es el valor residual de los activos reconocidos menos los pasivos reconocidos, algunas de las sub
clasificaciones que integran el patrimonio son: Las ganancias acumuladas y ganancias o pérdidas
reconocidos directamente en patrimonio” CUYUN (2011).
Ingresos
Los ingresos representan flujo bruto de beneficios económicos durante un determinado período
contable, fruto de las actividades ordinarias de la empresa, estos rubros incrementan el patrimonio
neto.
De acuerdo a las normas internacionales de información financiera, los ingresos se deben registrar
en el momento del convenio, o compromiso, y cuando la empresa tiene derecho a cobrar un
determinado rubro.
Gastos
Los gastos son la salida de efectivo o disminución de los activos en el caso de las depreciaciones,
disminución de beneficios económicos producidos por la empresa a lo largo de un determinado
período contable, los mismos que disminuyen el patrimonio neto.
2.2.5 Sección V - Estado del Resultado Integral y Estado De Resultados
Esta sección menciona las especificaciones para la presentación del rendimiento financiero de la
empresa en un determinado período, de tal forma que este sea presentado adecuadamente y su
información sea de beneficio para usuarios externos de los estados financieros y para la
administración en la toma de decisiones.
Además explica que una empresa puede presentar su información en un único estado de resultados
integral, en el cual se presentarán las partidas de ingresos y gastos del período o también pueden
realizarse dos estados separados:
Un estado de resultados en el que se registren todas las partidas de ingresos y de gastos
realizados en el período excepto las que estén reconocidas en el resultado integral de la
empresa.
Un estado de resultados integral.
37
2.2.6 Sección VI - Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y Ganancias
Acumuladas.
En esta sección se estipulan las correspondientes directrices requeridas para presentar el Estado de
cambios en el Patrimonio neto de la empresa, así como también en el estado de resultados y
ganancias acumuladas de una empresa en un periodo determinado de tiempo.
2.2.7 Sección VII - Estado de Flujos de Efectivo
Esta sección comprende toda la información que se requiere para la preparación y presentación de
un estado de flujos de efectivo de un periodo determinado, es decir, se debe presentar información
sobre los incrementos o disminuciones del efectivo de una empresa durante el periodo sobre el que
se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de actividades de operación,
inversión y financiamiento respectivamente.
Información a presentarse en el estado de flujos de efectivo
Actividad Concepto ejemplos
Operación
(párrafo 7.4)
Son aquellas que producen
la principal cantidad de
ingresos de la empresa.
Entradas de EFE* por venta de bienes
o prestaciones de servicios.
entradas de EFE por regalías,
honorarios o comisiones.
Salida de EFE por pago a proveedores
de bienes y servicios.
Salida de EFE por pago a empleados.
Inversión
(párrafo 7.5)
Adquisiciones o ventas de
activos de largo plazo u
otras inversiones no
incluidas en equivalentes de
efectivo
Salida de EFE por el pago a
proveedores de PPE/activos
intangibles.
Entradas de EFE por el cobro de
ventas de PPE/activos intangibles.
Salidas de EFE por el pago de
acciones adquiridas de empresas
asociadas.
Financiamiento
(párrafo 7.6)
Aquellas que producen
cambios en el tamaño y
composición del patrimonio
de los proveedores de
capital (propietarios y
prestamistas)
Entradas de EFE provenientes de la
emisión de instrumentos de
patrimonio/deuda.
Salidas de EFE por pago de
dividendos
2.2.8 Sección VIII - Notas a los Estados Financieros
Esta sección determina los principios relevantes a la información que se presenta en las notas
explicativas a los estados financieros y cómo presentarla, ya que estas no son otra cosa que
38
información adicional, aclaratoria, específica, detallada de los principales rubros que conforman los
estados financieros presentados en determinado periodo.
2.2.9 Sección X - Políticas Contables, Estimaciones y Errores
Esta sección proporciona una guía para la correcta aplicación y determinación de las políticas
contables identificando la relevancia que estas tengan para la toma de decisiones y la fiabilidad
para la correcta elaboración de los estados financieros. Determina las condiciones para realizar
cambios en las políticas contables y define los errores de periodos anteriores
2.2.10 Sección XI - Instrumentos Financieros Básicos
En esta sección se define a los Instrumentos Financieros Básicos como:
“Un contrato que da lugar a un activo financiero de una empresa y a un pasivo financiero o a un
instrumento de patrimonio de otra (International Accounting Standards Board (IASB), 2009)”
En esta definición resalta los siguientes puntos clave:
Existencia de un contrato de compromiso, el mismo que da lugar simultáneamente a un
activo financiero (en la empresa financiera), y a un pasivo financiero o a un instrumento de
patrimonio (en la empresa emisora o sujeto deudor del contrato)
Además se hace mención que los instrumentos financieros básicos que son los siguientes:
El efectivo en dólares o cualquier tipo de moneda;
Un instrumento de deuda que se genera de un contrato verbal o escrito (como una cuenta
por cobrar/pagar, o préstamo por cobrar o por pagar)
Un contrato para recibir un préstamo que:
o No pueda ser liquidados por el importe neto en efectivo y,
o Cuando se ejecute un contrato de compromiso, se espera que el préstamo cumpla
las condiciones requeridas para ser considerado un instrumento financiero dentro
del alcance de la Sección No. 11
Una inversión en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias
sin opción de venta posterior.
39
Medición Inicial de Activos y Pasivos Financieros
Al reconocerse inicialmente los activos y pasivos financieros de los deberá medir, por el precio de
la transacción, para lo cual cabe resaltar las siguientes diferencias en la medición inicial:
Figura 2.1 Medición Inicial de Activos y Pasivos Financieros
2.2.11 Sección XVII - Propiedades, Planta y Equipo
Esta sección determina las condiciones necesarias para reconocer la propiedad, planta y equipo al
momento de contabilizar tomando en cuenta los siguientes criterios:
es probable que la empresa obtenga los beneficios económicos futuros asociados con la
partida, y
el costo de la partida puede medirse con fiabilidad. CONSEJO DE NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (2009).
Reconocer como gastos y no como costos de propiedad planta y equipo en los siguientes casos:
El costo necesario para la apertura de una nueva instalación productiva en caso de ser
requerida.
El costo de introducción de un nuevo producto o servicio al mercado (incluidos los costos
de publicidad y actividades promocionales que se requieran).
El costo en el que se incurra para la apertura del negocio en una nueva sucursal, o los de
redirigirlo a un nuevo tipo de clientela (incluidos los costos de capacitación del personal de
acuerdo a los que se requiera).
Activos y Pasivos Financieros
Se miden
Clasificados como Activos y Pasivos
Corrientes
A un importe no descontado
Transaccion de Financiación
Activos y Pasivos Financieros
Se miden
Por el valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interes de mercado para un instrumento de deuda similar
40
Los costos de administración en los que incurra la empresa, al igual que otros costos
indirectos generales.
Los costos por préstamos de cualquier naturaleza realizados por la empresa. CONSEJO DE
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (2009).
Las condiciones para depreciar un elemento son las siguientes:
Deben se establecidos de acuerdo a un criterio de significación.
Cada ítem debe ser identificado desde su reconocimiento inicial.
En algunos casos no deben ser necesariamente físicos (Ejemplo. Software). CONSEJO DE
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (2009).
La depreciación debe ser sistemática, dependiendo del uso del activo y según el criterio de la
administración para determinar la vida útil se debe considerar los siguientes factores:
La utilización que se prevea dar al ítem, donde el uso se evaluará por referencia a la
capacidad o al producto físico que se espere de éste.
El deterioro físico que se espere tener, el mismo que dependerá de factores operativos tales
como el número de turnos de trabajo en los que se utilizará el ítem el programa de
reparaciones y mantenimiento que se dé, así como también se tomará en cuenta el grado de
cuidado y conservación mientras el activo no está siendo utilizado.
En caso de la obsolescencia técnica o comercial que proceda de los cambios o mejoras
tecnológicas en la producción, o de los cambios que se den en la demanda del mercado de
los productos o servicios que se obtienen con el activo, se deberá tomar los respectivos
correctivos.
Los límites normativos, legales o restricciones similares sobre el uso de un determinado
ítem. tales como las fechas de caducidad de los contratos de arrendamiento relacionados
con la producción o actividad ordinaria que se realice. CONSEJO DE NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (2009).
2.2.12 Sección XXI - Provisiones y Contingencias
Esta sección trata sobre todas las provisiones con las siguientes excepciones:
a) Arrendamientos (Sección 20 Arrendamientos). No obstante, esta sección trata
los arrendamientos operativos que pasan a ser onerosos.
b) Contratos de construcción (Sección 23 Ingresos de Actividades
41
Ordinarias).
c) Obligaciones por beneficios a los empleados (Sección 28 Beneficios a los
Empleados).
d) Impuesto a las ganancias (Sección 29 Impuesto a las Ganancias). CONSEJO DE
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (2009).
Una entidad solo reconocerá una provisión cuando:
a) la entidad tenga una obligación en la fecha sobre la que se informa como
resultado de un suceso pasado;
b) sea probable (es decir, exista mayor posibilidad de que ocurra que de lo
contrario) que la entidad tenga que desprenderse de recursos que
comporten beneficios económicos, para liquidar la obligación; y
c) el importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable.
La entidad reconocerá la provisión como un pasivo en el estado de situación financiera, y el
importe de la provisión como un gasto, a menos que otra sección de esta NIIF requiera que el
costo se reconozca como parte del costo de un activo tal como inventarios o propiedades, planta y
equipo. CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (2009).
Información a revelar sobre provisiones
Para cada tipo de provisión, una entidad revelará lo siguiente:
a) Una conciliación que muestre:
I. el importe en libros al principio y al final del periodo;
II. las adiciones realizadas durante el periodo, incluyendo los ajustes procedentes de
los cambios en la medición del importe descontado;
III. los importes cargados contra la provisión durante el periodo; y
IV. los importes no utilizados revertidos en el periodo.
b) Una breve descripción de la naturaleza de la obligación y del importe y calendario
esperados de cualquier pago resultante.
c) Una indicación acerca de las incertidumbres relativas al importe o al calendario
de las salidas de recursos.
d) El importe de cualquier reembolso esperado, indicando el importe de los activos que
hayan sido reconocidos por esos reembolsos esperados.
42
No se requiere información comparativa para los periodos anteriores. CONSEJO DE NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (2009).
2.2.13 Sección XXII - Pasivos y Patrimonio
Esta Sección determina los principios para clasificar los instrumentos financieros como pasivos o
como patrimonio.
Patrimonio: es la participación residual en los activos de una entidad, una vez deducidos todos
sus pasivos. El patrimonio incluye las inversiones hechas por los propietarios de la entidad, más
los incrementos de esas inversiones, ganados a través de operaciones rentables y
conservados para el uso en las operaciones de la entidad, menos las reducciones de las inversiones
de los propietarios como resultado de operaciones no rentables y las distribuciones a los
propietarios. CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (2009).
Pasivo: es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento
de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos. CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (2009).
2.2.14 Sección XXIII - Ingresos de Actividades Ordinarias
En esta sección se hace mención a que los ingresos ordinarios son reconocidos como tales cuando:
Sea posible que los beneficios económicos en lo posterior fluyan a la empresa;
Éstos puedan ser medidos o contados con veracidad.
Para obtener una mejor comprensión de la aplicación y reconocimiento de esta sección en una
empresa, es necesario entender algunos conceptos:
Ingresos Ordinarios: Es la ingreso bruta de beneficios económicos monetarios
(recibidos o por recibir), durante un periodo contable determinado, siempre y cuando
surjan en el curso de actividad ordinaria, que generen un aumento del patrimonio neto
y no se relacione con las aportaciones económica de los propietarios (International
Accounting Standards Board (IASB), 2009).
Valor Razonable: Es el valor por el cual puede ser intercambiado un activo o
cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesados y debidamente
43
informados, realizando una transacción libre (International Accounting Standards
Board (IASB), 2009)
Cabe recalcar que para medir los ingresos ordinarios se debe utilizar el valor razonable de la
contrapartida, recibida o por recibir, derivada de los mismos, cuyo importe se determina
normalmente, por acuerdo entre los usuarios o empresas que se obliguen a prestar el servicio o
vender el bien y quien quiera requerir el bien o servicio, donde se tendrá en cuenta el importe de
cualquier descuento, bonificación o rebaja comercial que la empresa pueda otorgar.
Para ello las normas internacionales de información financiera establecen:
Normalmente, el criterio usado para el reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias se
aplicará por separado a cada transacción. No obstante, en determinadas circunstancias es necesario
aplicar tal criterio de reconocimiento, por separado, a los componentes identificables de una única
transacción, con el fin de reflejar la sustancia de la operación (International Accounting Standards
Board (IASB), 2009).
2.2.15 Sección XXVII - Deterioro del Valor de los Activos
Por lo general un determinado activo se deteriora cuando su valor en libros excede su valor
recuperable, caso en el cual la empresa debe reconocer la respectiva pérdida por deterioro en sus
estados financieros respectivos, motivo por el cual ofreciendo una clara comprensión del valor real
de un activo determinado es necesario conocer el desgaste o deterioro que ha sufrido por su uso, el
paso del tiempo u otras razones que pueden modificar su valor, de aquí nace el concepto de
depreciación que no es más que la pérdida del valor del ítem que conforma la Propiedad Planta y
Equipo.
Con relación al deterioro de los activos es indispensable conocer los siguientes conceptos:
Valor Recuperable
El valor recuperable es el mayor valor entre el precio de venta neto y el valor de uso.
Precio de venta neto
Es la cantidad obtenida por la venta de un activo en una transacción de mercado entre dos partes
independientes menos los costos que genera la venta (costos legales, costos de transacción). Se
excluye los costos financieros y gastos de impuestos.
44
Valor de uso
Es el valor actual de los flujos de efectivo esperados por el uso del activo.
Precio de venta neto de un activo
Es el importe que se puede obtener por la venta del mismo en una transacción libre, realizada entre
un comprador y un vendedor adecuadamente informados, una vez deducidos los costos de
desapropiación.
Costos de desapropiación
Son los costos incrementales directamente atribuibles a la desapropiación de un activo,
excluyendo los gastos financieros y los impuestos sobre las ganancias.
Pérdida por deterioro
Es la cantidad en que excede el valor en libros de un activo, a su importe recuperable.
Valor en libros de un activo
Es el importe por el que tal elemento aparece en el balance de situación general, una vez
deducida la amortización o depreciación acumuladas y el deterioro de valor que, eventualmente,
le correspondan.
Depreciación (Amortización)
Es la distribución del valor depreciable de un activo entre los años de su vida útil estimada.
Importe depreciable de un activo
Es su costo histórico, o el importe que lo sustituya en los estados financieros, una vez que se ha
deducido su valor residual.
Vida útil de un activo
La vida útil de un activo es:
El período de tiempo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la empresa, o
bien.
El número de unidades de producción o similares que se esperan obtener del mismo por
parte de la empresa.
45
Unidad generadora de efectivo
Es el grupo identificable de activos más pequeño, cuyo funcionamiento continuado genera
entradas de efectivo a favor de la empresa que son, en buena medida, independientes, de
los flujos de efectivo derivados de otros activos o grupos de activos.
2.2.16 Sección XXVIII - Beneficios a los Empleados
Esta sección define los beneficios a los empleados como todos los tipos de
contraprestaciones que la entidad proporciona a los trabajadores, incluyendo administradores y
gerentes, a cambio de sus servicios.
Los cuatro tipos de beneficios a los empleados a los que se hace referencia en esta sección son:
a) Beneficios a corto plazo a los empleados, que son los beneficios a los empleados
(distintos de los beneficios por terminación) cuyo pago será totalmente atendido en el
término de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados han
prestado sus servicios.
b) (b) Beneficios post-empleo, que son los beneficios a los empleados (distintos de los
beneficios por terminación) que se pagan después de completar su periodo de empleo en
la entidad.
c) (c) Otros beneficios a largo plazo para los empleados, que son los beneficios a los
empleados (distintos de los beneficios post-empleo y de los beneficios por terminación)
cuyo pago no vence dentro de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el cual
los empleados han prestado sus servicios.
d) (d) Beneficios por terminación, que son los beneficios por pagar a los
empleados como consecuencia de:
(i) la decisión de una entidad de rescindir el contrato de un empleado antes de la edad
normal de retiro; o
(ii) una decisión de un empleado de aceptar voluntariamente la conclusión de la
relación de trabajo a cambio de esos beneficios.
Los beneficios a los empleados también incluyen las transacciones con pagos basados en
acciones, por medio de la cual reciben instrumentos de patrimonio (tales como acciones u
opciones sobre acciones), o efectivo u otros activos de la entidad por importes que se basan en el
precio de las acciones de la entidad uotros instrumentos de patrimonio de ésta. Una entidad
aplicará la Sección 26 en la contabilidad de las transacciones con pagos basados en acciones.
CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (2009).
46
2.2.17 Sección XXIX - Impuesto a las Ganancias
El análisis del impuesto a las ganancias es una de las secciones más complejas y que cuesta
asimilar sus estipulaciones, debido a que tiene como principal objetivo prescribir el tratamiento
contable y tributaria del impuesto a la renta y otro tributos administrados por el servicio de rentas
internas, tales como las retenciones sobre dividendos, que se pagan por parte de una empresa
subsidiaria, asociada o negocio conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a la empresa que
presenta los estados financieros en un período determinado.
Uno de los problemas que se presenta al contabilizar el impuesto a las ganancias es como tratar las
consecuencias actuales y futuras de la liquidación en el futuro del importe en libros de los activos
(pasivos) que se han reconocido en el balance de la empresa, así como también las transacciones
realizadas y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los
estados financieros en un período determinado.
Las normas internacionales de Información Financiera (NIIF PYMES) establecen la obligación
reconocerse un activo por impuestos diferidos, siempre que se puedan compensar, con ganancias
fiscales de periodos posteriores, pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento, pero
solo en la medida en que sea probable la disponibilidad de ganancias fiscales futuras, contra los
cuales cargar esas pérdidas o créditos fiscales no utilizados por la empresa, los mismos que deben
medirse empleando las tasas fiscales emitidas por la administración tributaria vigente en el país y
deben reflejar las consecuencias fiscales que se derivarían de la forma en que la empresa espera, a
la fecha de balance, recuperar el importe en libros de sus activos o liquidar el importe en libros de
sus pasivos.
47
CAPÍTULO III
3 AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA EXPERIENCIAS
WUNDERMAN S.A. DEL EJERCICIO ECONÓMICO DE ENERO A DICIEMBRE
2012.
En el presente trabajo se demostrará la metodología que se utiliza para realizar la auditoría de los
proyectos financiados organismos internacionales para lo cual se realizará el análisis de un
proyecto ficticio para lo cual se va a encontrar la participación de las siguientes partes:
Normas Internacionales de Información Financiera
Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Código Laboral
Ley de Compañías
48
ARCHIVO GENERAL
ÍNDICE
Planificación Preliminar
Balance general 2012
Estado de Resultados
Año 2012
49
3.1 Planificación Preliminar
Motivo de la Auditoría
El motivo de la realización de la Auditoría a los Estados Financieros de la empresa
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A. del ejercicio económico de enero a diciembre 2012, es
determinar el grado de cumplimiento de las Normas Internacionales de Información Financiera y la
adecuada presentación general de los estados financieros.
OBJETIVOS
Realizar la auditoría externa de los Estados Financieros de la empresa Experiencias
Wunderman S.A por el período correspondiente al año 2012.
Efectuar el examen de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria, así como las
Normas Internacionales de Información Financiera aplicables a la empresa.
Revisar las transacciones realizadas durante el ejercicio contable en estudio, así como
hemos examinar la regularidad financiera, la conformidad de los gastos que estén de
acuerdo con el giro del negocio, la eficacia y la racionalidad económica, y, el adecuado
Sistema de Control Interno.
Verificar La documentación de respaldo de cada una de las transacciones relevantes
realizadas durante el ejercicio contable.
ALCANCE
La Auditoría Financiera a la empresa Experiencias Wunderman S.A se efectuará del 01 de enero
al 31 de diciembre del 2012, para su ejecución se utilizará treinta y un días laborables de
conformidad con la orden de trabajo.
50
3.2 Estado de Situación Financiera comparativos año 2011-2012
CODIGO CUENTA 2012 2011VARIACION
$
VARIACION
%
1 A C T I V O
11 ACTIVO CORRIENTE 547.757,46 505.291,03
1102 BANCOS 2.946,82 53.214,86
1102010003 BANCO PRODUBANCO Cta. Cte. 02005140273 2.946,82 53.214,86 -50.268,04 -94,46%
1201 CLIENTES 553.147,74 432.441,69
120101 CLIENTES NACIONALES 375.481,84 321.082,83
1201010001 AUTOMOTORES Y ANEXOS S.A. 77.537,72 -77.537,72 -100,00%
1201010002 CONCLINA C.A. 7.634,47 5.034,07 2.600,40 51,66%
1201010003 CHAIDE Y CHAIDE S.A. 664,84 664,84 0,00 0,00%
1201010004 COMPAÑIA ECUATORIANA DEL CAUCHO 914,4 3.454,40 -2.540,00 -73,53%
1201010007 DHL EXPRESS (ECUADOR) S.A. 21.741,97 -21.741,97 -100,00%
1201010008 DK MANAGEMENT 2.328,67 -2.328,67 -100,00%
1201010009 FIDEICOMISO PROYECTO TURISTICO CRUZ 12.288,00 -12.288,00 -100,00%
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 257.981,20 119.271,36 138.709,84 116,30%
1201010037 GRUPO Q 7.300,69 -7.300,69 -100,00%
1201010063 McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. 50.743,51 -50.743,51 -100,00%
1201010078 NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. 21.631,45 1.885,94 19.745,51 1046,99%
1201010080 ABARCA VIVERO CRISTIAN FABIAN 257,6 -257,60 -100,00%
1201010082 FIRMESA INDUSTRIAL CIA. LTDA. 1.828,80 -1.828,80 -100,00%
1201010083 METROLASER S.A. 143,86 -143,86 -100,00%
1201010085 FLORES CORREA EDUARDO PATRICIO 998 -998,00 -100,00%
1201010086 LABORATORIOS INDUSTRIALES FARMACEUTICOS 4.368,80 4.368,80 100,00%
1201010091 COMPAÑIA CERVECERA AMBEV ECUADOR S.A. 15.590,52 -15.590,52 -100,00%
1201010093 AGUIRRE ABIGAIL 12,88 -12,88 -100,00%
1201010094 COMPUTADORES Y EQUIPOS COMPUEQUIP DOS 5.455,92 5.455,92 100,00%
1201010095 NESTLE ECUADOR S.A. 20.491,29 20.491,29 100,00%
1201010098 ORESA S.A. 1.502,41 1.502,41 100,00%
1201010102 GRAFANDINA S.A. 2.783,83 2.783,83 100,00%
1201010104 SOCIEDAD INDUSTRIAL GANADERA ELORDEÑO 2.844,80 2.844,80 100,00%
1201010107 FUNDACION ONE LIFE PARA PROMOVER LA 16.940,58 16.940,58 100,00%
1201010116 AGRIPAC S.A. 17.312,85 17.312,85 100,00%
1201010118 RENOVALLANTA S.A. 2.667,00 2.667,00 100,00%
120102 SERVICIOS POR FACTURAR 177.665,90 111.358,86
1201020013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 50.983,00 111.358,86 -60.375,86 -54,22%
1201020063 McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. 124.608,30 124.608,30 100,00%
1201020086 LABORATORIOS INDUSTRIALES FARMACEUTICOS 2.074,60 2.074,60 100,00%
1204 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS 1.055,08 372,22
120401 PRESTAMOS AL PERSONAL 1.055,08 372,22
1204010005 HERRERA CORELLA JORGE HUMBERTO 220,4 220,40 100,00%
1204010006 STOYELL ARANA RICARDO ALAN 119,07 119,07 100,00%
1204010009 MARTINEZ SOTOMAYOR DARWIN LEONARDO 7 -7,00 -100,00%
1204010014 GAVILANES MARTINEZ FERNANDO JAVIER 121,74 -121,74 -100,00%
1204010017 MALO MORALES MAURICIO ANDRES 121,74 -121,74 -100,00%
1204010028 MADRIGAL HERRERA NATHALIA 27,02 121,74 -94,72 -77,81%
1204010030 BECERRA SIERRA DANIEL FERNANDO 525,31 525,31 100,00%
1204010033 AYALA RIVERO JOSE LUIS 69,82 69,82 100,00%
1204010037 BEDON BENITEZ KARINA BEATRIZ 30 30,00 100,00%
1204010049 MOLINA TERAN PABLO VINICIO 63,46 63,46 100,00%
1205 VARIOS DEUDORES 138 25.164,10
120501 VARIOS DEUDORES (NACIONALES) 138 25.164,10
1205010003 DENISSE ARANA COELLO 5.000,00 -5.000,00 -100,00%
1205010009 SANTOSCOMUNIC COMPAÑIA LIMITADA 20.164,10 -20.164,10 -100,00%
1205010010 PRODUBANCO 70 70,00 100,00%
1205010017 YEPEZ VILLACIS CECILIA VANESSA 68 68,00 100,00%
1219 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES -9.530,18 -5.901,84
1219010001 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES -9.530,18 -5.901,84 -3.628,34 61,48%
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
COMPARATIVOS AÑOS 2012 - 2011
51
CODIGO CUENTA 2012 2011VARIACION
$
VARIACION
%
15 ACTIVO NO CORRIENTE 19.276,68 290.046,15
150 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 19.276,68 19.242,83
150201 MUEBLES Y ENSERES 10.536,39 12.724,78
1502010001 MUEBLES Y ENSERES 10.536,39 10.448,00 88,39 0,85%
1502010002 EQUIPOS BTL 2.276,78 -2.276,78 -100,00%
150701 EQUIPO DE COMPUTACION 16.599,47 20.723,26
1507010001 EQUIPO DE COMPUTACION 16.599,47 20.723,26 -4.123,79 -19,90%
150801 SOFTWARE 2.320,00 4.609,35
1508010001 SOFTWARE 2.320,00 4.609,35 -2.289,35 -49,67%
150901 DEPRECIACION ACUM. ACTIVO FIJO -10.179,18 -18.814,56
1509010002 DEPRECIACION ACUM. MUEBLES Y ENSERES -2.565,41 -1.516,19 -1.049,22 69,20%
1509010004 DEPRECIACION ACUM. EQ.PROD. Y ARTE -417,41 417,41 -100,00%
1509010007 DEPRECIACION ACUM. EQ. COMPUTACION -7.230,97 -13.434,46 6.203,49 -46,18%
1509010008 DEPRECIACION ACUM. SOFTWARE -382,8 -3.446,50 3.063,70 -88,89%
17 ACTIVO DIFERIDO 420.434,01 270.803,32
170102 INSTALACIONES Y ADECUACIONES 25.439,55 25.439,55
1701020002 INSTALACIONES Y ADECUACIONES 25.439,55 25.439,55 0,00 0,00%
170201 IMPUESTOS ANTICIPADOS 411.942,78 255.943,57
1702010002 RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A 51.213,53 40.086,11 11.127,42 27,76%
1702010008 RETENCION EN LA FTE. DEL IVA 302.438,42 180.145,24 122.293,18 67,89%
1702010011 DE EJERCICIOS ANTERIORES 58.290,83 35.712,22 22.578,61 63,22%
170901 FONDO DE AMORTIZACION -16.948,32 -10.579,80
1709010002 INSTALACIONES Y ADECUACIONES -16.948,32 -10.579,80 -6.368,52 60,20%
TOTAL ACTIVO 987.468,15 795.337,18
COMPARATIVOS AÑOS 2012 - 2011
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
52
CODIGO CUENTA 2012 2011VARIACION
$
VARIACION
%
2 PASIVO
21 CORRIENTE 256.006,34 320.776,38
210 PROVEEDORES 256.006,34 320.776,38
2109010001 PROMOSTOCK S.A. 5.003,84 -5.003,84 -100,00%
2109010003 CHAMORRO CASTILLO RENE VICENTE 360,98 -360,98 -100,00%
2109010009 FLORES POLANCO ERICO ALEXANDER 56.221,93 96.877,60 -40.655,67 -41,97%
2109010011 H.O.V. HOTELERA QUITO S.A. 5.886,00 5.886,00 100,00%
2109010014 ARANA COELLO DENISSE LILIANA 20.137,42 35.975,28 -15.837,86 -44,02%
2109010035 CORRAL ARANA CRISTIAN DAVID 8.495,92 2.868,00 5.627,92 196,23%
2109010049 VALLEJO BALSECA CARLOS DANIEL 2.384,96 -2.384,96 -100,00%
2109010061 BONILLA SALGUERO CRISTIAN PAUL 1.298,00 1.298,00 100,00%
2109010064 ANALUISA ALVAREZ DORA ORISTILA 346,5 -346,50 -100,00%
2109010169 ESTRELLA NOBOA DIEGO FERNANDO 248,56 -248,56 -100,00%
2109010213 DARANA PRODUCCIONES & EVENTOS CIA. LTDA. 11.084,96 15.294,24 -4.209,28 -27,52%
2109010219 RODRIGUEZ HERDOIZA REBECA IRENE 3.860,80 29.053,08 -25.192,28 -86,71%
2109010222 RUALES CHANGO PAULA GABRIELA 9.031,24 9.031,24 100,00%
2109010231 CINEMARK DEL ECUADOR S.A. 102,9 -102,90 -100,00%
2109010237 VINUEZA RODRIGUEZ RUTH ELIZABETH 12.985,06 12.985,06 100,00%
2109010262 IVOMAT ARGENTINA S.A. 19.840,00 -19.840,00 -100,00%
2109010276 YAGUAL CRUZ HECTOR ABEL 8.266,50 8.266,50 100,00%
2109010290 SANTOSCOMUNIC COMPAÑIA LIMITADA 19.105,90 39.270,00 -20.164,10 -51,35%
2109010308 RIVAS MARTILLO STEVEN HERNAN 2.103,28 -2.103,28 -100,00%
2109010309 AGENCIA DE VIAJES FITURI S.A. (FITURI) 6.097,15 -6.097,15 -100,00%
2109010311 GAIBOR ESPINOZA MARIA AUGUSTA 95,6 -95,60 -100,00%
2109010314 ALVAREZ GORDON NORA ALEXANDRA 935 -935,00 -100,00%
2109010316 SANCHEZ DOMINGUEZ RUTH BETSABE 1.287,00 -1.287,00 -100,00%
2109010319 RUIZ HERRERIA JULY ROSSI 134,4 134,4 0,00 0,00%
2109010322 NOVOA GONZALEZ ROBERT ALEXIS 1.720,80 -1.720,80 -100,00%
2109010344 DICONSTRUXSA S.A. 6.458,10 -6.458,10 -100,00%
2109010347 HERRERA ANDRADE DIEGO JILMAR 38,24 -38,24 -100,00%
2109010354 ZEAS ORELLANA ISAAC EFRAIN 286,8 -286,80 -100,00%
2109010355 DREYER PROANO CHRISTIAN 286,8 -286,80 -100,00%
2109010364 RODRIGUEZ MELENDEZ ROSA IRENE 1.677,14 -1.677,14 -100,00%
2109010365 MOREIRA BARZOLA LUIS DANIEL 309,74 -309,74 -100,00%
2109010366 PAEZ CABEZAS MARIO HERBERT 1.230,57 -1.230,57 -100,00%
2109010368 PENAHERRERA JACOME ROSA MARIA 764,8 -764,80 -100,00%
2109010369 CEVALLOS FREIRE FANNY KATIUSKA 3.059,20 764,8 2.294,40 300,00%
2109010370 COBO ESTRELLA JUAN SEBASTIAN 762 -762,00 -100,00%
2109010371 CHRISTIANSEN ZEVALLOS LAURA 3.347,68 -3.347,68 -100,00%
2109010372 ARGUDO MONTALVO LUCY LEONOR 286,8 -286,80 -100,00%
2109010374 SANCHEZ JACOME LAURA SOLANGE 894,08 -894,08 -100,00%
2109010377 VARGAS MEJIA CARLOS FERNANDO 860,4 -860,40 -100,00%
2109010379 IMPRENTA MARISCAL CIA LTDA 351,12 -351,12 -100,00%
2109010381 BURGOS SAMECK KARINA ALEXANDRA 4.397,60 -4.397,60 -100,00%
2109010389 DREAMQUEST S.A. 11.000,00 -11.000,00 -100,00%
2109010390 CARDENAS RODRIGUEZ FREDDY ENRIQUE 1.009,54 -1.009,54 -100,00%
2109010391 ROMERO VELASCO PAMELA PATRICIA 143,4 -143,40 -100,00%
2109010392 VARGAS VANEGAS ANGELICA MARIA 95,6 -95,60 -100,00%
2109010393 CORELLA CORNEJO MONICA DOLORES DEL 25.812,00 -25.812,00 -100,00%
2109010438 ORESA S.A. 12.074,15 12.074,15 100,00%
2109010503 ECUADORIAN TOURS AGENCIA DE VIAJES Y 743,12 743,12 100,00%
2109010556 ROMERO JARRIN EDWARD XAVIER 1.074,00 1.074,00 100,00%
2109010580 CASTILLO BONS OLHOS SANDRA CAROLINA 122,22 122,22 100,00%
2109010581 TERAN GUANANGA MARIA FERNANDA 401,52 401,52 100,00%
2109010585 PROMOCIONES Y VENTAS GAVILANEZ ZAVALA 41.114,70 41.114,70 100,00%
2109010611 GONZALEZ JARA JUAN CARLOS 8.381,52 8.381,52 100,00%
2109010622 COBOS LUPERCIO YOLANDA PATRICIA 2.113,28 2.113,28 100,00%
2109010630 TAMAYO JACOME JUAN CARLOS 3.585,00 3.585,00 100,00%
2109010633 MORA DOMINGUEZ SAMANTHA ANDREA 1.147,20 1.147,20 100,00%
2109010635 OYANA MOLINA SEGUNDO PABLO 1.524,00 1.524,00 100,00%
2109010636 PARRA & PINZON PARPIN S.A. 2.805,80 2.805,80 100,00%
2109010637 CHUVA GONZALEZ JORGE ENRIQUE 256,07 256,07 100,00%
2109010639 CUESTA BARBA AMPARITO DEL ROCIO 21.096,43 21.096,43 100,00%
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
COMPARATIVOS AÑOS 2012 - 2011
53
CODIGO CUENTA 2012 2011VARIACION
$
VARIACION
%
220 ACUMULADOS 20.010,90 16.724,41
2202 PROVISIONES PATRONALES 20.010,90 16.724,41
2202010001 APORTES AL IESS 3.291,88 2.239,25 1.052,63 47,01%
2202010002 FONDOS DE RESERVA 183,38 183,38 100,00%
2202010003 DECIMO TERCER SUELDO 2.262,74 1.531,95 730,79 47,70%
2202010004 DECIMO CUARTO SUELDO 1.838,60 1.433,55 405,05 28,26%
2202010006 VACACIONES 11.010,80 7.921,16 3.089,64 39,00%
2202010008 25% CODIGO DEL TRABAJO 1.423,50 3.598,50 -2.175,00 -60,44%
230 FISCAL 43.217,63 45.769,10
230101 RETENCION EN LA FUENTE
2301010001 SUELDOS Y SALARIOS 1.138,15 679,35 458,80 67,54%
2301010002 1% TRANSACCIONES DE SERVICIOS VARIOS 231,17 90,72 140,45 154,82%
2301010003 2% TRANSACCIONES DE SERVICIOS VARIOS 1.393,76 783,44 610,32 77,90%
2301010005 8% SERVICIOS PERSONAS NATURALES 9.812,80 13.671,30 -3.858,50 -28,22%
2301010008 2% TRANSACCIONES DE SERVICIOS 9,47 188,2 -178,73 -94,97%
2301010010 1% TRANSACCIONES DE SERVICIOS 24,1 -24,10 -100,00%
2301010011 RETENCIONES IVA 30% COMPRAS 748,9 69,12 679,78 983,48%
2301010012 RETENCION IVA 70% SERVICIOS 4.123,66 5.805,68 -1.682,02 -28,97%
2301010013 BIENES Y SERVICIOS IVA 100% 19,35 -19,35 -100,00%
230102 12% IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 25.759,72 24.437,84
2301020001 12% I.V.A. COMPRAS -25.616,54 -28.258,05 2.641,51 -9,35%
2301020002 12% I.V.A. VENTAS 54.059,06 55.677,23 -1.618,17 -2,91%
2301020006 12% IVA N/C VENTAS -2.859,66 -2.981,34 121,68 -4,08%
2301020007 12% IVA N/C COMPRAS 176,86 176,86 100,00%
250 VARIOS ACREEDORES 470.864,06 306.380,67
250101 VARIOS ACREEDORES
2501010012 RIVAS & HERERRA PUBLICIDAD S.A. 156.676,13 88.225,44 68.450,69 77,59%
2501010013 CORELLA CORNEJO MONICA DOLORES 113.900,00 54.236,40 59.663,60 110,01%
2501010015 DENISSE ARANA COELLO 89.246,24 73.045,70 16.200,54 22,18%
2501010018 STOYELL ARANA MICHELLE CATHERINE 20.000,00 45.529,90 -25.529,90 -56,07%
2501010019 FLORES POLANCO ERICO ALEXANDER 26.500,00 26.500,00 100,00%
2501010478 CUENTAS POR PAGAR VARIOS 3.727,15 11.966,43 -8.239,28 -68,85%
2501010479 VARIOS 5.000,00 5.000,00 100,00%
2501011501 EMPLEADOS VARIOS A.F. 67,96 -67,96 -100,00%
250401 RETENCIONES AL PERSONAL 25.683,69 15.632,12
2504010001 APORTES AL IESS (9.35%) 2.533,26 1.723,23 810,03 47,01%
2504010002 PRESTAMOS AL IESS 350,07 141,43 208,64 147,52%
2504010004 MULTAS 280,3 230,3 50,00 21,71%
2504010005 CUOTAS DEL PERSONAL QUITO 1.508,00 664 844,00 127,11%
2505010001 PARTICIPACION EMPLEADOS (15%) 21.012,06 12.873,16 8.138,90 63,22%
250601 IMPUESTO A LA RENTA (EMPRESA) 0,00 100,00%
2506010001 IMPUESTO RENTA EMPRESA 27.385,71 17.507,50 9.878,21 56,42%
250701 ANTICIPO DE CLIENTES 2745,14 169,22
2507010001 VARIOS 72 138 -66,00 -47,83%
2507010064 IMPULSO COMUNICADORES 8,72 -8,72 -100,00%
2507010090 ORTEGA GRANDA SANTIAGO EFRAIN 2,07 22,5 -20,43 -90,80%
2507010098 ORESA S.A. 124 124,00 100,00%
2507010100 SENZA EVASIONES CIA. LTDA. 9,57 9,57 100,00%
2507010103 AYMESA S.A. 2.537,50 2.537,50 100,00%
TOTAL PASIVO 790.098,93 689.650,56
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
COMPARATIVOS AÑOS 2012 - 2011
54
3.3 Estado de Resultados comparativos año 2011-2012
CODIGO CUENTA 2012 2011VARIACION
$
VARIACION
%
3 PATRIMONIO
310401 CAPITAL PAGADO 2.000,00 2.000,00
3104010001 JORGE HERRERA 1.400,00 1.400,00 0,00 0,00%
3104010002 RICHARD STOYELL 600 600 0,00 0,00%
320101 RESERVA LEGAL 10.135,20 4.591,16
3201010001 RESERVA LEGAL 10.135,20 4.591,16 5.544,04 120,75%
320401 RESERVA FACULTATIVA 93.551,42 43.655,06
3204010001 RESERVAS FACULTATIVAS 93.551,42 43.655,06 49.896,36 114,30%
UTILIDAD / PERDIDA 91.682,60 55.440,40 36.242,20 65,37%
TOTAL PATRIMONIO 197.369,22 105.686,62
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 987.468,15 795.337,18
COMPARATIVOS AÑOS 2012 - 2011
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Cuenta Nombre $
41 VENTAS 2.638.153,06
410 VENTAS DE PRODUCCIÓN EXTERNA 2.242.214,19
412 VENTAS OTROS SERVICIOS 329.631,83
413 FACTURACION NO EJECUTADA 66.307,04
42 -58.468,86
420 DEVOLUCIONES Y DSCTOS EN VTAS MEDIOS -34.755,64
422 DEVOL. Y DSCTOS OTROS SERVICIOS -23.713,22
43 COMPRAS -1.582.551,07
430 COMPRAS MEDIOS -1.582.551,07
TOTAL INGRESOS 997.133,13
52 EGRESOS -895.773,59
5201 GASTOS DE PERSONAL -311.635,25
5202 GASTOS DE INFRAESTRUCTURA -506.361,66
5203 GASTOS DE ADMINISTRACION -77.776,68
63 MOVIMIENTO FINANCIERO -9.676,94
630 OTROS INGRESOS 2.714,74
631 OTROS EGRESOS -12.391,68
UTILIDAD / PÉRDIDA 91.682,60
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN VENTAS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
55
3.4 Orden de Trabajo de la Auditoría
ORDEN DE TRABAJO No. OOO1
Quito, 20 de enero del 2014
Ing. Kathy Vacas
AUDITOR
CIUDAD:
De mis consideraciones:
Por medio del presente me dirijo a Usted con la finalidad de dar a conocer la orden de trabajo para
realizar la auditoría financiera a la empresa EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A., la cual
comprenderá el periodo: 01 de enero al 31 de diciembre de 2012, la misma que tendrá como
objetivo revisar la razonabilidad y veracidad de cada una de la cuentas, dicho examen comprenderá
de 31 días contados a partir del 20 marzo al 21 de abril del año en curso, tiempo en el cal se llegará
a determinar el grado de confiabilidad de la estructura del sistema de control interno.
Al concluir con la labor señalada se procederá a dar a conocer los resultados obtenidos de la
auditoría financiera a través del informe correspondiente, en el mismo que constará las
conclusiones y recordaciones.
Atentamente;
Juan Poveda
DIRECTOR DE AUDITORÍA
56
3.5 Contrato de Prestación del Servicio de Auditoría
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Comparecen a la celebración del presente instrumento, por una parte LA EMPRESA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A a quien en adelante se le podrá denominar “EL
CLIENTE”, representada por el señor Jorge Herrera, en su calidad de Representante Legal; y, por
otra parte, la Consultora AUDITORES INDEPENDIENTES, a quien se le podrá denominar “LA
FIRMA AUDITORA”, debidamente representada por el señor Mario Maldonado , en su calidad de
Gerente General, quienes libre y voluntariamente acuerdan en celebrar el presente Contrato al tenor
de las siguientes cláusulas:
PRIMERA.- OBJETO DEL CONTRATO
EL CLIENTE contrata a LA FIRMA AUDITORA para que preste los servicios de auditoría de los
estados financieros del CLIENTE por el año terminado al 31 de diciembre del 2012, con el fin
evaluar el manejo del presupuesto otorgado a EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
SEGUNDA.- FORMA DE PRESTACIÓN DEL SERVICIO
LA FIRMA AUDITORA se compromete a realizar la auditoría de los estados financieros de EL
CLIENTE por el año terminado al 31 de diciembre del 2012, con el fin de evaluar los
procedimientos de control interno e incluirá principalmente lo siguiente:
Planificación y ejecución de la auditoría de tal manera que permita obtener una razonable
seguridad de que los estados financieros no contienen errores materiales que afecten a la
empresa.
Evaluación de las normas internacionales de contabilidad utilizadas, estimaciones
importantes efectuadas en su registro, así como la evaluación de la presentación de los
estados financieros tomados en su conjunto.
Opinión de los auditores independientes sobre los estados financieros objeto del contrato.
Informe a la administración que contenga información sobre debilidades de control interno,
cumplimiento de políticas establecidas y de otros asuntos contables, administrativos y
operativos.
57
TERCERA.- OBLIGACIONES DEL CLIENTE
Es responsabilidad del CLIENTE asumir el compromiso relacionado con la integridad y fidelidad
de la información que contendrán los estados financieros incluyendo aquella que constará en las
notas explicativas sobre estos. Tal responsabilidad incluye el mantenimiento de registros contables
y controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas contables.
CUARTA.- OBJETIVOS Y ALCANCE DEL TRABAJO.
Los objetivos del examen son los siguientes:
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros al 31 de diciembre del
2012.
Identificar la manera en la que se está llevando a cabo el manejo contable de la empresa
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno de la empresa.
El alcance incluirá lo siguiente:
Análisis de la información financiera del periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de
diciembre del 2012.
El examen será realizado en base a las Normas Internacionales de información financiera y
Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.
Después de efectuada la aplicación de los procedimientos de auditoría se emitirá un
informe de recomendaciones a la administración que provea retroalimentación rápida,
sobre inconvenientes potenciales y debilidades en los sistemas de control y en el
desempeño financiero y administrativo.
QUINTA.- HONORARIOS Y FORMA DE PAGO.
EL CLIENTE pagará a la FIRMA AUDITORA, en concepto de honorarios, por el trabajo descrito
en la cláusula primera del presente contrato, la suma de SEIS MIL QUINIENTOS 00/100
DÓLARES (US$ 6.500,00) más el Impuesto al Valor Agregado, los que serán pagados de la
siguiente forma: 50% al inicio del trabajo, 20% a la entrega de los borradores preliminares de los
informes y 30% a la entrega de los informes finales.
58
SEXTA.- DURACIÓN DEL CONTRATO.
El presente contrato entrará en vigencia a partir de la fecha de su suscripción hasta 11 de abril del
2014.
SÉPTIMA.- TERMINACIÓN DEL CONTRATO.
El Contrato de servicios profesionales termina por:
Mutuo acuerdo de las partes.
Declaración unilateral en caso de incumplimiento del objeto contractual.
OCTAVA.- LIMITACIÓN A LOS DAÑOS Y PERJUICIOS.
En caso de que EL CLIENTE decidiera presentar alguna reclamación judicial, extrajudicial o
arbitral en contra de LA FIRMA AUDITORA por incumplimiento de algunas de las cláusulas
estipuladas en el presente contrato o errores en la prestación del servicio provenientes de
negligencia que perjudicaren a EL CLIENTE, el monto de tal reclamación no podrá exceder el
monto total de los honorarios contenidos en la cláusula quinta del presente contrato.
NOVENA.- CONFIDENCIALIDAD.
LA FIRMA AUDITORA se compromete a mantener toda información que pueda conocer o llegar
a conocer respecto de las actividades y negocios de EL CLIENTE, en la más estricta
confidencialidad, y no podrá revelarla a terceras personas sin el previo consentimiento escrito de
EL CLIENTE.
Esta obligación de confidencialidad, quedará sin efecto, en caso de que la información pertinente
sea requerida a LA FIRMA AUDITORA por organismos de control o judiciales competentes.
DÉCIMA.- APLICACIÓN Y VALIDEZ.
Para constancia y fe de conformidad, las partes suscriben este contrato por duplicado, en el Cantón
Quito a los 11 días del mes de enero del 2014.
___________________ ______________________
Jorge Herrera Mario Maldonado
Representante Legal Gerente General
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A. AUDITORES INDEPENDIENTES
59
3.6 Planificación Preliminar de la Auditoría Financiera
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
OBJETIVOS:
1.- Obtener una visión de carácter general de la empresa.
2.- Evaluar los riesgos de la empresa
3.- Planificar los distintos procedimientos y recursos que se utilizará en la auditoría
Nº ACTIVIDADES
REF
P/T FECHA ELAB. POR REV. POR
1
Comunicación de inicio de Auditoría PP1 21/03/2014 K.V. J.P.
2
Conocimiento de la empresa y su
naturaleza jurídica. PP2 22/03/2014 K.V. J.P.
3
Evaluación del Control Interno
Preliminar. PP3 27/03/2014 K.V. J.P.
4
Explicación de marcas PP4 27/03/2014 K.V. J.P.
5
Cronograma de Auditoría PP5 27/03/2014 K.V. J.P.
PP
1/1
Elaborado por: K. V. Fecha: 20/03/2014
Revisado por: J. P. Fecha: 21/03/2014
60
3.7 Comunicación de Inicio de Auditoría Financiera a la Empresa
Quito, 20 de marzo del 2014
Señor
Jorge Herrera
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
Presente.-
Señor Representante legal:
Me es grato comunicarle que de acuerdo a sus requerimientos se realizará una Auditoría a sus
Estados Financieros, en el periodo terminado al 31 de diciembre de 2012, la misma que tendrá
como objetivo expresar la opinión sobre los estados financieros.
Llevaremos a cabo nuestra auditoría de acuerdo con los Estándares Internacionales de Auditoría.
Esos estándares requieren que planeemos y ejecutemos la auditoría para obtener seguridad
razonable sobre si los estados financieros están libres de declaraciones equivocadas materiales. La
auditoría comprende la revisión sobre una base de prueba de los diferentes rubros: cuentas por
cobrar, cuentas por pagar, efectivo y equivalentes de efectivo, activo fijo, ingresos y gastos. Dicho
examen comprenderá 31 días contados a partir del 20 de marzo al 21 de abril del año en curso,
tiempo en el cual se examinará y establecerá el grado de cumplimiento de las normas
internacionales de contabilidad.
Al concluir con la labor señalada se procederá a dar a conocer los resultados obtenidos de la
auditoría financiera a través del informe correspondiente, en el mismo que constarán las
conclusiones y recomendaciones.
Atentamente,
Mario Maldonado
Gerente General
AUDITORES INDEPENDIENTES
PP 1
1/1
61
3.8 Conocimiento de la Empresa
AUDITORÍA FINANCIERA
CLIENTE: EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
Es una empresa cuya actividad principal es la Asesoría Estratégica a Clientes y
Prestación de Servicios Promocionales, Eventos, Marketing de Servicios, la cual se
constituye en el mes de abril del año 2007, teniendo como actividad principal la
asesoría estratégica a clientes y prestación de servicios promocionales, eventos y
marketing.
Su capital social se encuentra dividido en 2000.00 acciones valoradas en un dólar
La administración de la empresa la realiza el accionista mayoritario Jorge Herrera
Sánchez como Gerente General y Representante Legal de la empresa, seguido por
Jorge Herrera Corella como Contralor, juntos realizan el control y evaluación de las
actividades de cada una de las áreas, midiendo su rendimiento y crecimiento cada
año.
Misión
Ayudar a nuestros clientes a diseñar y optimizar sus mensajes a los consumidores a
través de todos los canales de comunicación directa, generando resultados medibles.
Objetivos
Lograr mediante una interacción dinámica con el consumidor, basada en el
conocimiento de sí mismo generando creatividad efectiva para entablar una
comunicación medible en cualquiera de los puntos de contacto.
Elaborado por: K. V. Fecha: 24/02/2014 Revisado por: J. P. Fecha: 25/02/2014
PP 2
1/3
62
CLIENTE: EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
Trade Marketing Y BTL
Serviexpress
Servicios extras
Códigos Civil
Leyes y Ordenanzas Municipales
Normas Internacionales de Información Financiera
SERVICIOS QUE PRESTA
Servicios Publicitarios
BASE LEGAL EXTERNA:
Constitución de Ecuador de 2008
Ley de Compañías
Código del Trabajo
Ley de Régimen Tributario Interno
Ley de Seguridad Social
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
BASE LEGAL INTERNA:
Reglamento Interno
AUDITORÍA FINANCIERA PP 2
2/2
Elaborado por: K.V. Fecha: 24/02/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 25/02/2014
PP 2
2/3
PP 2
2/3
63
AUDITORÍA FINANCIERA
CLIENTE: EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
BASE LEGAL INTERNA:
Reglamento Interno
BASE LEGAL EXTERNA:
Constitución de Ecuador de 2008
Ley de Compañías
Código del Trabajo
Ley de Régimen Tributario Interno
Ley de Seguridad Social
Códigos Civil
Leyes y Ordenanzas Municipales
Normas Internacionales de Información Financiera
SERVICIOS QUE PRESTA
Servicios Publicitarios
Trade Marketing Y BTL
Serviexpress
Servicios extras
PP 2
3/3
64
3.9 Evaluación del Control Interno Preliminar
AUDITORÍA FINANCIERA
CLIENTE: EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO PRELIMINAR
Nº CUESTIONARIO PONDE. SI NO CALIF.
1 ¿La empresa cuenta con una planificación de
sus actividades? 10 X
10
2 ¿Los empleados conocen la Misión y Visión
de la empresa? 10
X 0
3 ¿Los objetivos de la empresa son claros? 10 X 10
4 ¿De los objetivos planteados por la empresa
se cumplen siempre?
5 ¿Existe un reglamento interno? 10 X
10
6 ¿La empresa cuenta con un sistema
contable? 10 X
10
7 ¿Se cumplen oportunamente las
obligaciones con los organismos de control? 10
X 0
8 ¿Se han realizado auditorías anteriormente? 10 X 0
9 ¿Se presenta los Estados Financieros en
forma periódica? 10 X
10
10
¿Existen políticas establecidas sobre los
distintos procesos que se desarrollan en la
empresa?
10
X 0
TOTAL 100 50
65
AUDITORÍA DE FINANCIERA
CLIENTE: EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO PRELIMINAR
NC= Nivel de Confianza
CT= Calificación Total
PT= Ponderación Total
RI= Porcentaje óptimo – porcentaje obtenido
NC = 50 X 100
100
NC= 50
RI= 100% - 50%
RI= 50%
El nivel de confianza es del 50%, lo que se califica que es excelente, y un nivel de riesgo del 50 %.
NIVEL DE CONFIANZA
BUENO MUY BUENO EXCELENTE
10-33 34-65 66-100
NIVEL DE RIESGO
BAJO MEDIANO ALTO
10-33 34-65 66-100
PP3
2/2
Elaborado por: K. V. Fecha: 07/03/2014
Revisado por: J. P. Fecha: 08/03/2014
66
3.10 Marcas a utilizarse para Referenciación Papeles de Trabajo
AUDITORÍA FINANCIERA
CLIENTE: EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
EXPLICACIÓN DE MARCAS
PP = Planificación Preliminar
PE = Planificación Específica
CI = Control Interno
PA = Programas de Auditoria
PT = Papeles de Trabajo
H = Hallazgo
PP 4
1/1
Elaborado por: K. V. Fecha: 07/03/2014
Revisado por: J. P. Fecha: 08/03/2014
67
3.11 Cronograma de la Auditoría Financiera
AUDITORÍA FINANCIERA
CLIENTE: EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
CRONOGRAMA DE AUDITORÍA
FASES ACTIVIDADES
FECHA (2014)
FEBRERO MARZO ABRIL MAYO
3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2
Fase I Planificación
preliminar
Fase II Planificación específica
Fase III Ejecución del Trabajo
de Campo
Fase
IV
Comunicación de
resultados
Fase V Seguimiento
PP 5
1/1
Elaborado por: K. V. Fecha: 07/03/2014
Revisado por: J. P. Fecha: 08/03/2014
68
3.12 Planificación Específica de la Auditoría Financiera
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
OBJETIVOS:
1.- Conocer las cuentas que conforman los estados financieros
2.- Evaluar los riesgos específicos de cada componente y subcomponente
3.- Planificar las diferentes actividades y procedimientos que se utilizará en la auditoría
Nº ACTIVIDADES
REF
P/T FECHA ELAB. POR REV. POR
1 Programa para Bancos PE1 28/03/2014 K.V. J.P.
2 Programa para cuentas por Cobrar PE2 02/04/2014 K.V. J.P.
3 Programa para Activos Fijos PE3 02/04/2014 K.V. J.P.
4 Programa para Crédito Tributario PE4 12/04/2014 K.V. J.P.
5 Programa para Cuentas por Pagar PE5 16/04/2014 K.V. J.P.
6 Programa para Ingresos PE6
18/04/2014 K.V. J.P.
7 Programa para Gastos PE7
17/04/2014 K.V. J.P.
PE
1/1
Elaborado por: K.V. Fecha: 28/03/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 20/04/2014
69
3.13 Programa de Auditoría para la cuenta Bancos
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA BANCOS
OBJETIVOS:
1.- Investigar las cuentas bancarias que existen al período de la auditoría.
2.- Comprobar que el balance incluye todos los fondos que existen.
3.- Verificar que las conciliaciones bancarias que prepara la empresa estén al día y efectuadas
correctamente.
Nº PROCEDIMIENTOS REF P/T FECHA ELAB. POR REV. POR
1
Aplicación del cuestionario de
control interno. CI B 28/03/2014 K.V.
J.P.
2
Elaboración de Cédula Sumaria de
Bancos CS B
28/03/2014 K.V. J.P.
4
Investigar las cuentas bancarias y el
uso de cada una. PT B1
28/03/2014 K.V. J.P.
5
Solicitud y revisión de
conciliaciones bancarias. PT B2
01/04/2014 K.V. J.P.
6
Preparar las confirmaciones
bancarias solicitando saldos al cierre
del período. PT B3
10/04/2014 K.V. J.P.
PE 1
1/1
Elaborado por: K.V. Fecha: 28/03/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 11/04/2014
70
3.14 Programa de Auditoría para la Cuenta Clientes y Otras Cuentas Por Cobrar
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA CLIENTES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVOS: 1.- Comprobar la autenticidad del derecho a cobrar.
2.- Comprobar su correcta valuación sobre la base de lo que razonablemente se espera recibir de ellos
en efectivo, es necesario que se registren todas las posibles deducciones en los importes a cobrar
provenientes de las estimaciones para pérdidas por incobrabilidad de las cuentas.
3.- Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros de acuerdo a NIIF.
Nº PROCEDIMIENTOS REF P/T FECHA ELAB. POR REV. POR
1
Aplicación del cuestionario de
control interno. CICC 02/04/2014 K.V.
J.P.
2
Elaboración de Cédula Sumaria de
Cuentas por Cobrar y Servicios por
Facturar CSCC 05/04/2014 K.V.
J.P.
3
Cotejar el saldo de los registros
auxiliares contra la cuenta control
del mayor general. PTCC1 05/04/2014 K.V.
J.P.
4 Realizar confirmaciones a clientes PTCC2 11/04/2014 K.V. J.P.
5
Controlar las solicitudes de
confirmación de saldos en todas sus
etapas, incluyendo preparación y
envío. Indicar en los papeles de
trabajo el tiempo, lugar y fecha de
envío, con el nombre de la persona
que lo hizo. PTCC3 20/04/2014 K.V.
J.P.
6
Revisar las facturas donde se
descargan los valores provisionados
en la cuenta Servicios por Facturar PTCC4 15/04/2014 K.V.
J.P.
7
Revisar la Antigüedad de Cartera y
su Provisión de Incobrables PTCC5 16/04/2014 K.V.
J.P.
PE 2
1/1
Elaborado por: K.V. Fecha: 02/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 17/04/2014
71
3.15 Programa de Auditoría para la cuenta Propiedad Planta y Equipo
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
OBJETIVOS: 1.- Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros de acuerdo a NIIF.
Nº PROCEDIMIENTOS REF P/T FECHA ELAB. POR REV. POR
1
Aplicación del cuestionario de control
interno. CIAF 02/04/2014 K.V.
J.P.
2
Elaboración de Cédula Sumaria de
Activos Fijos. CSAF 03/04/2014 K.V.
J.P.
3
Cotejar el saldo de los registros
auxiliares contra la cuenta control del
mayor general. PTAF1 03/04/2014 K.V.
J.P.
4 Verificar las adiciones de Activos PTAF 2 10/04/2014 K.V.
J.P.
5 Realizar un inventario físico. PTAF3 15/04/2014 K.V.
J.P.
PE 3
1/1
Elaborado por: K.V. Fecha: 02/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 16/04/2014
72
3.16 Programa de Auditoría para las cuentas de Impuestos
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA IMPUESTOS - CRÉDITO TRIBUTARIO
OBJETIVOS:
1.- Verificar la adecuada provisión de los impuestos y el crédito tributario, durante el período auditado
2.- Determinar adecuada presentación y revelación en los estados financieros de acuerdo a NIIF.
Nº PROCEDIMIENTOS REF P/T FECHA ELAB. POR REV. POR
1
Aplicación del cuestionario de control
interno.
CICT
12/04/2014
K.V.
J.P.
2
Elaboración de Cédula Sumaria
CSCT 13/04/2014 K.V.
J.P.
3
Realizar un análisis de las
declaraciones mensuales, los pagos
imputados o el saldo a favor de la
empresa.
PTCT 1
14/04/2014
K.V.
J.P.
PE 4
1/1
Elaborado por: K.V. Fecha: 12/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 15/04/2014
73
3.17 Programa de Auditoría para la Cuenta Proveedores y Otras Cuentas por Pagar
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
PROGRAMA DE AUDITORÍA PROVEEDORES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
OBJETIVOS: 1.- Verificar que todos los pasivos que han sido contraídos a nombre de la empresa se han registrado y
valuado adecuadamente, son razonables, corresponden a obligaciones reales y estén pendientes de
cubrir.
2.- Determinar adecuada presentación y revelación en los estados financieros de acuerdo a NIIF.
Nº PROCEDIMIENTOS REF P/T FECHA ELAB. POR REV. POR
1
Aplicación del cuestionario de control
interno.
CICP
16/04/2014
K.V.
J.P.
2
Elaboración de Cédula Sumaria
CSCP
17/04/2014
K.V.
J.P.
3
Solicitar el registro y cotejarlo contra el
saldo de la cuenta mayor.
PTCP1
17/04/2014
K.V.
J.P.
4
Enviar confirmaciones para los pasivos
más significativos.
PTCP2
18/04/2014
K.V.
J.P.
PE 5
1/1
Elaborado por: K.V. Fecha: 16/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 18/04/2014
74
3.18 Programa de Auditoría para la cuenta Ingresos
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA INGRESOS
OBJETIVOS: 1.- Asegurarse de que los ingresos fueron correctamente registrados en los libros contables y estos están
de acuerdo con el presupuesto aprobado, y fueron incurridos siguiendo os términos del convenio y leyes
y regulaciones aplicables.
2.- Verificar que todos los montos registrados como ingresos se recibieron durante el ano auditado.
3.- Verificar que los ingresos que se encuentran registrados en el estado de rendición de cuentas son
imputables al convenio.
Nº PROCEDIMIENTOS REF P/T FECHA ELAB. POR REV. POR
1
Aplicación del cuestionario de control
interno.
CI I 18/04/2014 K.V.
J.P.
2
Elaboración de Cédula Sumaria de
Ingresos.
CSI 18/04/2014 K.V.
J.P.
3
Verificar el registro de ingresos en los
libros de la empresa
PTI 1 18/04/2014 K.V.
J.P.
PE 6
1/1
Elaborado por: K.V. Fecha: 18/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 20/04/2014
75
3.19 Programa de Auditoría de la cuenta Gastos
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA GASTOS
OBJETIVOS: 1.- Asegurarse de que controles internos adecuados están implementados correctamente. Asegurarse de
que los gastos fueron correctamente registrados en los libros contables y fueron incurridos siguiendo los
establecidos en las normas internacionales de información financiera.
2.- Verificar que todos los montos registrados como gastos han sido imputados durante el año auditado.
Nº PROCEDIMIENTOS REF P/T FECHA ELAB. POR REV. POR
1
Aplicación del cuestionario de control
interno. CI G 07/04/2014 K.V.
J.P.
2
Elaboración de Cédula Sumaria de
Gastos. CSG 07/04/2014 K.V.
J.P.
3 Análisis de gastos de personal. PTG1 09/04/2014 K.V.
J.P.
4 Análisis de gastos de infraestructura PTG2 10/04/2014 K.V.
J.P.
5 Análisis de gastos de administración PTG3 11/04/2014 K.V. J.P.
Elaborado por: K.V. Fecha: 17/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 12/04/2014
PE 7
1/1
76
ARCHIVO DE ANÁLISIS
77
BANCOS
78
3.20 Evaluación del Control Interno para Bancos
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO BANCOS
Nº CUESTIONARIO PONDE. SI NO CALIF.
1
¿Las funciones de los responsables del manejo de efectivo
son independientes de los de preparación y manejo de
libros? 10 X 0
2
¿Los directivos tienen controles adecuados para las
operaciones de caja y bancos? 10 X 0
3
¿Existen manuales de procedimientos para el área de
efectivo que regulan el manejo? 10 X 0
4
¿Los Manuales de procedimientos son evaluados y
actualizados periódicamente? 10 X 0
5
¿La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las
personas que giran sobre ellas son debidamente
autorizados? 10 X 10
6
¿Los egresos son previamente aprobados por personas
autorizadas? 10 X 10
7
¿Las transacciones entre bancos son debidamente
autorizadas y existe una conciliación periódica y adecuada? 10 X 10
8
¿Los encargados del manejo de la caja menor son
independientes del cajero general u otro empleado que
maneje otra clase de dinero? 10 X 10
TOTAL 80 40
CIB
1/1
Elaborado por: K.V. Fecha: 28/03/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 29/03/2014
79
CUENTAS POR PAGAR
Elaborado por: K.V. Fecha: 27/03/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 27/03/2014
CIAB 2/2
80
3.21 Cédula Sumaria para Bancos
INGRESOS
Elaborado por: K.V. Fecha: 28/03/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 29/03/2014
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
CÉDULA SUMARIA DE BANCOS
CS B 1/1
81
3.22 Narrativa para la cuenta Bancos
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
NARRATIVA DE CUENTAS BANCARIAS Y EL USO DE CADA UNA DE ELLAS
La empresa tiene una sola cuenta, cuyo número de cuenta
corriente es el 02005140273 del Banco Pichincha la misma
que se utiliza tanto para los depósitos que se realizan por
las ventas como para el pago de:
- Sueldos y beneficios sociales al personal
- Capacitaciones
- Servicios
- Estudios de mercado
- Servicios bancarios
- Seguridad
- Arriendos
- Impuestos
- Suministros y materiales
- Varios
PT B1
1/1
Elaborado por: K.V. Fecha: 28/03/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 29/03/2014
82
3.23 Análisis cuenta Bancos
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
ANÁLISIS CUENTA BANCOS (-) (+) (-) (+)
MES
Saldo según
Estado de
Cuenta
Cheques
Girados y
No Cobrados
Depósitos en
Tránsito N/D N/Cr
Saldo según
Auditoría
Saldo según
Libros Diferencia
FIRMAS RESPONSABLES
Presidente Tesorero
Enero 72.920,87
50.863,91 - - - 22.056,96
22.056,96 0.00 NO SI
Febrero 82.919,56
39.465,56 - - 43.454,00
43.454,00 0,00 NO SI
Marzo 63.904,35
37.000,95 - - - 26.903,40
26.903,40 0,00 NO SI
Abril 68257,13
65.251,90 - - - 3.005,23
3.005,23 0,00 NO SI
Mayo
33.016,80
29.383,87 - - - 3.632,93
3.632,93 0,00 NO SI
Junio 64.993,53
69.814,88 - - - - 4.821,35
(4.821,35) 0,00 NO SI
Julio 41.080,92
44.077,00 - - - - 2.996,08
(2.996,08) 0,00 NO SI
Agosto 68.749,33
47.115,84 - - - 21.633,49
21.633,49 0,00 NO SI
Septiembre 33.757,29
56.688,25 - - - - 22.930,96
(22.930,96) 0,00 NO SI
Octubre 67.883,10
81.835,42 - - - - 13.952,32
(13.952,32) 0,00 NO SI
Noviembre 104.345,62 102875,82 - - - 1.469,80
1.469,80 0,00 NO SI
Diciembre
213.130,28
210.183,46 - - - 2.946,82
2.946,82 0,00 NO SI
(a
Marcas
Verificado Estados de Cta Original, Libro Bancos, y
Conciliación Bancaria.
(a)
En las conciliaciones bancarias no tienen firmas de
revisado.
PT B 2
1/2
Elaborado por: K.V. Fecha: 01/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 02/04/2014
83
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
BANCOS
Objetivos:
Verificar que las partidas conciliatorias sean razonables.
Verificar si las cuentas bancarias son propias del proyecto.
Verificar que el saldo presentado en Bancos sea el correcto.
Procedimiento:
Verificar mayor contable, cotejar con estados de cuentas y conciliaciones,
proporcionados por el señor José Cruz.
Conclusión:
Después de haber realizado la prueba podemos concluir que el personal encargado
del manejo de banco tiene un control adecuado de sus partidas conciliatorias.
PT B 2
2/2
Elaborado por: K.V. Fecha: 01/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 02/04/2014
84
3.24 Elaboración de Confirmación Bancaria
Quito, 27 de marzo de 2014
C O N F I R M A C I Ó N B A N C A R I A
Estimados señores:
Para efecto del examen a nuestros registros para nuestros auditores independientes, agradeceremos
a ustedes llenar el informe siguiente y devolverlo directamente a ellos en sobre que anexamos, vía
fax (02-2532138) o correo electrónico, si no existieren partidas correspondientes a alguno de los
renglones sírvanse indicarlo así: “ninguna”.
Atentamente,
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
________________________
Señor
Jorge Herrera
Gerente General
AUDITORES INDEPENDIENTES:
FAX (593-2) 253-2138
E-mail: [email protected]
Quito – Ecuador
ORIGINAL
PARA EL BANCO
PT B3
1/2
85
3.25 Respuesta del Banco a la Confirmación Bancaria Enviada
RESPUESTA A LA C O N F I R M A C I Ó N B A N C A R I A
Estimados señores:
1. Por la presente informamos a ustedes que al cierre de las operaciones al 31 de diciembre de
2012 nuestros libros mostraban los siguientes saldos de cuentas bancarias a favor de
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
Saldos CR o DB Descripción de la Cuenta Cuenta Nº
2.946,82 Cuenta Corriente 02005140273
2. También informamos que el mencionado depositante, nos es deudor directo por concepto de
préstamos, aceptaciones, etc. Al cierre de las operaciones en esa misma fecha por un valor total de
USD $ _____________________ compuesto así:
VALOR FECHA DE EMISIÓN FECHA DE VENCIMIENTO INT. PAGADO AL TASA GARANTÍA
NO APLICA
3. El depositante nos era deudor eventual como endosante de giros descontados, como fiador o
garante, al cierre de operaciones en esa fecha por un valor total de USD $______________
compuesto así:
VALOR NOMBRE DEL GIRADOR FECHA DE GIRO FECHA DE VCTO. OBSERVACIONES
NO APLICA
4. Otras Obligaciones Directas O Eventuales, Cartas De Crédito Abiertas Y Su Garantía, Etc.
_____________________N O A P L I C A________________________________________
5. Anexamos detalles de las personas con firmas autorizadas para retirar
fondos._______________________
6. Se anexa estado de cuenta al _31 de diciembre del 2012 _______________________________
Atentamente,
Banco Pichincha_________________________
PT B3 - 2/2
86
CUENTAS POR COBRAR
87
3.26 Evaluación del Control Interno de la cuenta Clientes
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
CLIENTES
N
º CUESTIONARIO
PONDE
. SI NO CALIF.
1
¿Existe una vigilancia constante y efectiva
sobre vencimientos y cobranza? 10 X 10
2
¿Se concilian periódicamente los auxiliares y
la cuenta de mayor correspondiente? 10 X 10
3
¿Se cuenta con programa de cómputo
adecuado para el control colectivo de
cuentas? 10 X 10
4
¿Se preparan mensualmente informes de
cuentas por cobrar por antigüedad de saldos? 10 X 0
5
¿Se tienen listas o catálogos de clientes con
direcciones, teléfono, otros datos, etc.? 10 X 0
6
¿Se realiza una confirmación periódica por
escrito mediante el envío de los estados de
cuenta de los saldos por cobrar? 10 X 10
7
¿Las diferencias reportadas por los clientes,
en su caso, se investigan por una persona
distinta a la encargada del auxiliar de cuentas
por cobrar o de las cobranzas? 10 X 0
8
¿Se obtienen comprobantes de que los
clientes hayan recibido el producto o
servicio? 10 X 10
9
¿Es adecuada la custodia física de los
documentos por cobrar, teniéndolos a su
cuidado personal distinto al cajero al
contador? 10 X 0
10
¿Se tiene autorización a algunos funcionarios
para otorgar en garantía, prenda o ceder los
derechos que amparan las cuentas? 10 X 10
TOTAL 100 60
CI CC - 1/2
Elaborado por: K.V. Fecha: 02/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 03/04/2014
88
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
CLIENTES
Calificación de riesgo
NV= Nivel de Confianza
CT= Calificación Total
PT= Ponderación Total
Resultados
RI= Porcentaje óptimo – porcentaje obtenido
RI= 100% - 60%
RI= 40%
Se determinó que el riesgo es del 40%, lo cual es alto, por lo que se procederá a enviar
confirmaciones a los clientes con rubros más representativos del balance en una muestra al
azar no menos del 70%
CI CC - 2/2
Elaborado por: K.V. Fecha: 02/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 03/04/2014
89
3.27 Cédula Sumaria Clientes
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
CÉDULA SUMARIA DE CLIENTES
CODIGO CUENTA REF. PT
SALDO
31/12/2011 AUMENTO DISMINUCION
SALDO
31/12/2012 MUESTRAP
1201010001 AUTOMOTORES Y ANEXOS S.A. 77.537,72 17.412,64 94.950,36
1201010002 CONCLINA C.A. 5.034,07 69.013,32 66.412,92 7.634,47
1201010003 CHAIDE Y CHAIDE S.A. 664,84 3.976,00 3.976,00 664,84
1201010004 COMPAÑIA ECUATORIANA DEL CAUCHO 3.454,40 4.584,59 7.124,59 914,40
1201010007 DHL EXPRESS (ECUADOR) S.A. 21.741,97 - 21.741,97
1201010008 DK MANAGEMENT 2.328,67 - 2.328,67
1201010009 FIDEICOMISO PROYECTO TURISTICO CRUZ LOMA 12.288,00 2.240,00 2.240,00 12.288,00
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. PTCC2 - 1 119.271,36 2.357.436,69 2.218.726,85 257.981,20 69%
1201010037 GRUPO Q 7.300,69 - 7.300,69
1201010063 McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. 50.743,51 104.107,02 154.850,53
1201010078 NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. PTCC2 - 2 1.885,94 29.156,79 9.411,28 21.631,45 6%
1201010080 ABARCA VIVERO CRISTIAN FABIAN 257,60 - 257,60
1201010082 FIRMESA INDUSTRIAL CIA. LTDA. 1.828,80 - 1.828,80
1201010083 METROLASER S.A. 143,86 - 143,86
1201010085 FLORES CORREA EDUARDO PATRICIO 998,00 336,00 1.334,00
1201010086 LABORATORIOS INDUSTRIALES FARMACEUTICOS - 25.256,00 20.887,20 4.368,80
1201010091 COMPAÑIA CERVECERA AMBEV ECUADOR S.A. 15.590,52 - 15.590,52
1201010093 AGUIRRE ABIGAIL 12,88 40,99 53,87 O
1201010094 COMPUTADORES Y EQUIPOS COMPUEQUIP DOS 6.294,40 838,48 5.455,92
1201010095 NESTLE ECUADOR S.A. PTCC2 - 3 62.269,21 41.777,92 20.491,29 5%
1201010098 ORESA S.A. 3.247,26 1.744,85 1.502,41
1201010102 GRAFANDINA S.A. 7.650,80 4.866,97 2.783,83
1201010104 SOCIEDAD INDUSTRIAL GANADERA ELORDEÑO 3.136,00 291,20 2.844,80
1201010107 FUNDACION ONE LIFE PARA PROMOVER LA PTCC2 - 4 37.612,23 20.671,65 16.940,58 5%
1201010116 AGRIPAC S.A. PTCC2 - 5 19.070,33 1.757,48 17.312,85 5%
1201010118 RENOVALLANTA S.A. 2.940,00 273,00 2.667,00
1201010119 SEGUROS EQUINOCCIAL S. A. 728,00 728,00
TOTAL 321.082,83 375.481,84 89%
CS CC - 1/1
Elaborado por: K.V. Fecha: 05/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 06/04/2014
90
3.28 Análisis cuenta Clientes
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
COMPARACIÓN DE REGISTROS AUXILIARES VS MAYOR GENERAL
CODIGO CUENTA SALDO 31/12/2012 SALDO SEGÚN AUXILIARES DIFERENCIA VERIFICADO
1201010002 CONCLINA C.A. 7.634,47 7.634,47 - P
1201010003 CHAIDE Y CHAIDE S.A. 664,84 664,84 - P
1201010004 COMPAÑIA ECUATORIANA DEL CAUCHO 914,40 914,40 - P
1201010009 FIDEICOMISO PROYECTO TURISTICO CRUZ LOMA 12.288,00 12.288,00 - P
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 257.981,20 257.981,20 - P
1201010078 NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. 21.631,45 21.631,45 - P
1201010086 LABORATORIOS INDUSTRIALES FARMACEUTICOS 4.368,80 4.368,80 - P
1201010094 COMPUTADORES Y EQUIPOS COMPUEQUIP DOS 5.455,92 5.455,92 - P
1201010095 NESTLE ECUADOR S.A. 20.491,29 20.491,29 - P
1201010098 ORESA S.A. 1.502,41 1.502,41 - P
1201010102 GRAFANDINA S.A. 2.783,83 2.783,83 - P
1201010104 SOCIEDAD INDUSTRIAL GANADERA ELORDEÑO 2.844,80 2.844,80 - P
1201010107 FUNDACION ONE LIFE PARA PROMOVER LA 16.940,58 16.940,58 - P
1201010116 AGRIPAC S.A. 17.312,85 17.312,85 - P
1201010118 RENOVALLANTA S.A. 2.667,00 2.667,00 - P
TOTAL 375.481,84 375.481,84
PSe verificó los saldos en las cuentas de los mayores contables con los auxiliares
PTCC 1
1/1
Elaborado por: K.V. Fecha: 05/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 06/04/2014
91
3.29 Confirmaciones Saldos Clientes
Quito, 27 de marzo de 2014
Señores
RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A.
Presente.-
Estimado (a) señor (a):
Con motivo de la realización del examen de auditoría de nuestros Estados Financieros por parte de
nuestros auditores independientes, según la nuestra contabilidad, el saldo al 31 de Diciembre de
2012, ha sido:
U.S $ 257.981,2
Si usted encuentra este saldo correcto, agradeceremos se sirva firmar el duplicado de esta
comunicación y enviar a nuestros auditores independientes a la siguiente dirección:
Auditores Independientes Cía. Ltda.
Auditores Externos
Apartado 17-01-2794
En el caso de que usted tuviere alguna observación que hacer, sírvase comunicarla directamente al
auditor mencionado.
El objeto de esta solicitud es resguardarnos mutuamente contra errores u omisiones en los registros
contables.
En la confianza de que esta solicitud nuestra no les causará inconveniente alguno, anticipamos
nuestros agradecimientos por su atención y pronta respuesta.
Muy atentamente,
Jorge Herrera
GERENTE GENERAL
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
PTCC 2 -1
1/1
92
Quito, 27 de marzo de 2014
Señores
NOVOPAN DEL ECUADOR S.A.
Presente.-
Estimado (a) señor (a):
Con motivo de la realización del examen de auditoría de nuestros Estados Financieros por parte de
nuestros auditores independientes, según la nuestra contabilidad, el saldo al 31 de Diciembre de
2012, ha sido:
U.S $ 21.631,45
Si usted encuentra este saldo correcto, agradeceremos se sirva firmar el duplicado de esta
comunicación y enviar a nuestros auditores independientes a la siguiente dirección:
Auditores Independientes Cía. Ltda.
Auditores Externos
Apartado 17-01-2794
En el caso de que usted tuviere alguna observación que hacer, sírvase comunicarla directamente al
auditor mencionado.
El objeto de esta solicitud es resguardarnos mutuamente contra errores u omisiones en los registros
contables.
En la confianza de que esta solicitud nuestra no les causará inconveniente alguno, anticipamos
nuestros agradecimientos por su atención y pronta respuesta.
Muy atentamente,
Jorge Herrera
GERENTE GENERAL
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
PTCC 2 -2
1/1
93
Quito, 27 de marzo de 2014
Señores
NESTLE ECUADOR S.A.
Presente.-
Estimado (a) señor (a):
Con motivo de la realización del examen de auditoría de nuestros Estados Financieros por parte de
nuestros auditores independientes, según la nuestra contabilidad, el saldo al 31 de Diciembre de
2012, ha sido:
U.S $ 20.491,29
Si usted encuentra este saldo correcto, agradeceremos se sirva firmar el duplicado de esta
comunicación y enviar a nuestros auditores independientes a la siguiente dirección:
Auditores Independientes Cía. Ltda.
Auditores Externos
Apartado 17-01-2794
En el caso de que usted tuviere alguna observación que hacer, sírvase comunicarla directamente al
auditor mencionado.
El objeto de esta solicitud es resguardarnos mutuamente contra errores u omisiones en los registros
contables.
En la confianza de que esta solicitud nuestra no les causará inconveniente alguno, anticipamos
nuestros agradecimientos por su atención y pronta respuesta.
Muy atentamente,
Jorge Herrera
GERENTE GENERAL
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
PTCC 2 -3
1/1
94
Quito, 27 de marzo de 2014
Señores
FUNDACION ONE LIFE PARA PROMOVER LA RESPONSABILIDAD SOCIAL
EMPRESARIAL
Presente.-
Estimado (a) señor (a):
Con motivo de la realización del examen de auditoría de nuestros Estados Financieros por parte de
nuestros auditores independientes, según la nuestra contabilidad, el saldo al 31 de Diciembre de
2012, ha sido:
U.S $ 16.940,58
Si usted encuentra este saldo correcto, agradeceremos se sirva firmar el duplicado de esta
comunicación y enviar a nuestros auditores independientes a la siguiente dirección:
Auditores Independientes Cía. Ltda.
Auditores Externos
Apartado 17-01-2794
En el caso de que usted tuviere alguna observación que hacer, sírvase comunicarla directamente al
auditor mencionado.
El objeto de esta solicitud es resguardarnos mutuamente contra errores u omisiones en los registros
contables.
En la confianza de que esta solicitud nuestra no les causará inconveniente alguno, anticipamos
nuestros agradecimientos por su atención y pronta respuesta.
Muy atentamente,
Jorge Herrera
GERENTE GENERAL
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
PTCC 2 -4
1/1
95
Quito, 27 de marzo de 2014
Señores
AGRIPAC S.A.
Presente.-
Estimado (a) señor (a):
Con motivo de la realización del examen de auditoría de nuestros Estados Financieros por parte de
nuestros auditores independientes, según la nuestra contabilidad, el saldo al 31 de Diciembre de
2012, ha sido:
U.S $ 17.312,85
Si usted encuentra este saldo correcto, agradeceremos se sirva firmar el duplicado de esta
comunicación y enviar a nuestros auditores independientes a la siguiente dirección:
Auditores Independientes Cía. Ltda.
Auditores Externos
Apartado 17-01-2794
En el caso de que usted tuviere alguna observación que hacer, sírvase comunicarla directamente al
auditor mencionado.
El objeto de esta solicitud es resguardarnos mutuamente contra errores u omisiones en los registros
contables.
En la confianza de que esta solicitud nuestra no les causará inconveniente alguno, anticipamos
nuestros agradecimientos por su atención y pronta respuesta.
Muy atentamente,
Jorge Herrera
GERENTE GENERAL
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
PTCC 2 -5
1/1
96
3.30 Control de Confirmaciones de Clientes Enviadas
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
CONTROL DE CONFIRMACIONES DE CLIENTES
CODIGO CUENTA
SALDO
31/12/2012 ENVIADA RESPONDIDA
1201010002 CONCLINA C.A. 7.634,47
1201010003 CHAIDE Y CHAIDE S.A. 664,84
1201010004
COMPAÑIA ECUATORIANA DEL
CAUCHO 914,40
1201010009
FIDEICOMISO PROYECTO TURISTICO
CRUZ LOMA 12.288,00
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 257.981,20 P
1201010078 NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. 21.631,45 P
1201010086
LABORATORIOS INDUSTRIALES
FARMACEUTICOS 4.368,80
1201010094
COMPUTADORES Y EQUIPOS
COMPUEQUIP DOS 5.455,92
1201010095 NESTLE ECUADOR S.A. 20.491,29 P
1201010098 ORESA S.A. 1.502,41
1201010102 GRAFANDINA S.A. 2.783,83
1201010104
SOCIEDAD INDUSTRIAL GANADERA
ELORDEÑO 2.844,80
1201010107
FUNDACION ONE LIFE PARA
PROMOVER LA 16.940,58 P
1201010116 AGRIPAC S.A. 17.312,85 P
1201010118 RENOVALLANTA S.A. 2.667,00
TOTAL
375.481,84
PTCC 3
1/1
Elaborado por: K.V. Fecha: 20/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 21/04/2014
97
3.31 Análisis cuenta Servicios por Facturar
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
SERVICIOS POR FACTURAR
COD: 120102
AL, 31 DE DICIEMBRE 2012
cliente diario medio ciudad fecha presup orden venta referencia emision factura fechaf Factura Ingreso Caja
RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. D39 AGENCIA DE VIAJES Y TURISMO S.A. Q 201210 304 1698 360,00 001-002-000052397 29/10/2012 2765 Enero 2013 P P
RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. D30 HOTEL COLON INTERNACIONAL C.A Q 201211 328 1801 948,00 001-002-000011123 07/11/2012 2765 Enero 2013 P P
LABORATORIOS INDUSTRIALES FARMACEUTICOS ECUATORIANOS LIFE C.A. D12 CRISTIAN PAUL BONILLA SALGUERO Q 201212 15 1948 1.591,60 001-001-000014573 20/12/2012 2759 Enero 2013 P P
LABORATORIOS INDUSTRIALES FARMACEUTICOS ECUATORIANOS LIFE C.A. D12 CASTILLO BONSOLHOS SANDRA CAROLINA Q 201212 15 1949 103,50 001-001-000000258 21/12/2012 2759 Enero 2013 P P
LABORATORIOS INDUSTRIALES FARMACEUTICOS ECUATORIANOS LIFE C.A. D12 CASTILLO BONSOLHOS SANDRA CAROLINA Q 201212 15 1950 138,00 001-001-000000259 21/12/2012 2759 Enero 2013 P P
LABORATORIOS INDUSTRIALES FARMACEUTICOS ECUATORIANOS LIFE C.A. D12 PROMOCIONES Y VENTAS GAVILZANEZ ZAVALA Q 201212 15 1951 241,50 001-001-000007037 20/12/2012 2759 Enero 2013 P P
TOTAL FACTURADO EN ENERO 2013 3.382,60
cliente diario medio ciudad fecha presup orden venta referencia emision factura fechaf Factura Ingreso Caja
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D7 YONDER MANUEL RAMON ATARIHUANA Q 201210 243 1404 2.070,00 001-001-000000267 25/10/2012 2777 Febrero 2013 P P
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D7 YONDER MANUEL RAMON ATARIHUANA Q 201210 243 1405 780,00 001-001-000000267 25/10/2012 2777 Febrero 2013 P P
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D7 ROSERO PANTA LUIS ESTUARDO Q 201210 243 1406 4.420,00 001-001-000000024 23/10/2012 2777 Febrero 2013 P P
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D18 ORTIZ SUASNAVAS WILSON FERNANDO Q 201211 83 1866 4.000,00 001-001-000000022 14/11/2012 2776 Febrero 2013 P P
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D22 GONZALEZ VARGAS JOSE MANUEL Q 201211 83 1855 6.400,00 001-001-000001955 08/11/2012 2776 Febrero 2013 P P
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 ERICO ALEXANDER FLORES POLANCO Q 201211 83 1854 6.540,00 004-001-000001695 18/11/2012 2776 Febrero 2013 P P
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 CRISTIAN PAUL BONILLA SALGUERO Q 201211 83 1856 3.550,00 001-001-000014428 14/11/2012 2776 Febrero 2013 P P
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 CRISTIAN PAUL BONILLA SALGUERO Q 201211 83 1857 1.368,00 001-001-000014353 05/11/2012 2776 Febrero 2013 P P
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 VINUEZA RODRIGUEZ RUTH ELIZABETH Q 201211 83 1858 11.630,00 001-001-000000541 20/11/2012 2776 Febrero 2013 P P
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 ROMERO JARRIN EDWARD XAVIER Q 201211 83 1862 1.000,00 001-001-000000322 28/11/2012 2776 Febrero 2013 P P
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 NIU S.A. ESTUDIO DE COMUNICACION PUBLICITARIAQ 201211 83 1863 1.000,00 001-001-000000186 22/11/2012 2776 Febrero 2013 P P
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 NIU S.A. ESTUDIO DE COMUNICACION PUBLICITARIAQ 201211 83 1864 11.000,00 001-001-000000181 16/11/2012 2776 Febrero 2013 P P
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 SIENAGRANDIA NEGOCIOS & EVENTOS CIA. LTADAQ 201211 83 1865 1.200,00 001-001-000000004 05/11/2012 2776 Febrero 2013 P P
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D31 SIENAGRANDIA NEGOCIOS & EVENTOS CIA. LTADAQ 201211 91 1918 100,00 001-001-000000006 08/11/2012 2777 Febrero 2013 P P
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D12 VINUEZA RODRIGUEZ RUTH ELIZABETH Q 201211 83 1859 9.600,00 001-001-000000545 07/12/2012 2776 Febrero 2013 P P
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D12 ORESA S.A. Q 201211 83 1860 12.120,00 001-001-000045923 05/12/2012 2776 Febrero 2013 P P
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D12 ROMERO JARRIN EDWARD XAVIER Q 201211 83 1861 1.080,00 001-001-000000326 10/12/2012 2776 Febrero 2013 P P
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D12 TAMAYO JACOME JUAN CARLOS Q 201212 90 1919 890,00 001-001-000000360 18/12/2012 2777 Febrero 2013 P P
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D12 TAMAYO JACOME JUAN CARLOS Q 201212 90 1920 2.000,00 001-001-000000361 18/12/2012 2777 Febrero 2013 P P
TOTAL FACTURADO EN FEBRERO 2013 80.748,00
cliente diario medio ciudad fecha presup orden venta referencia emision factura fechaf Factura Ingreso Caja
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 CRISTIAN PAUL BONILLA SALGUERO Q 201211 85 1897 860,00 001-001-000014401 09/11/2012 2790 Marzo 2013 P P
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D12 ERICO ALEXANDER FLORES POLANCO Q 201212 86 1898 160,00 004-001-000001769 01/12/2012 2790 Marzo 2013 P P
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D12 RUALES CHANGO PAULA GABRIELA Q 201212 86 1899 420,00 001-001-000000288 01/12/2012 2790 Marzo 2013 P P
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D12 RUALES CHANGO PAULA GABRIELA Q 201212 86 1900 1.590,80 001-001-000000282 01/12/2012 2790 Marzo 2013 P P
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D12 RUALES CHANGO PAULA GABRIELA Q 201212 86 1901 825,00 001-001-000000283 01/12/2012 2790 Marzo 2013 P P
TOTAL FACTURADO EN MARZO 2013 3.855,80
PT CC 41/4
98
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
SERVICIOS POR FACTURAR
COD: 120102
AL, 31 DE DICIEMBRE 2012
cliente diario medio ciudad fecha presup orden venta referencia emision factura fechaf Factura Ingreso Caja
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D20 QUINTA LUCRECIA CIA. LTDA Q 201204 37 400 100,00 002-001-000000933 11/04/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 ERICO ALEXANDER FLORES POLANCO Q 201204 30 348 1.770,00 004-001-000001201 19/04/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 VALLEJO BALSECA CARLOS DANIEL Q 201204 30 349 520,00 008-001-000006989 18/04/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 FABIOLA DEL ROCIO MORA SANCHEZ Q 201204 30 350 990,00 001-001-000000907 11/04/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 RIVAS MARTILLO STEVEN HERNAN Q 201204 30 351 760,00 001-001-000000328 19/04/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 RIVAS MARTILLO STEVEN HERNAN Q 201204 30 352 360,00 001-001-000000328 19/04/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D32 ERICO ALEXANDER FLORES POLANCO Q 201204 45 437 100,00 004-001-000001202 19/04/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D32 SOLIS MOLINA EDWIN LEONARDO Q 201204 45 440 1.300,00 001-001-000003307 02/04/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D34 STRESS PRODUCIIONES Y EVENTOS STRESSPRO S.A.Q 201204 45 438 650,00 001-001-000000456 03/05/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D34 STRESS PRODUCIIONES Y EVENTOS STRESSPRO S.A.Q 201204 45 439 750,00 001-001-000000456 03/05/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D9 DENISSE LILIANA ARANA COELLO Q 201206 73 654 585,00 001-001-000000840 06/06/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D39 AGENCIA DE VIAJES Y TURISMO S.A. Q 201210 81 1693 500,00 001-002-000052367 25/10/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D39 AGENCIA DE VIAJES Y TURISMO S.A. Q 201210 81 1694 20,00 001-002-000052366 25/10/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 ERICO ALEXANDER FLORES POLANCO Q 201211 84 1870 0,00 004-001-000001696 18/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 ERICO ALEXANDER FLORES POLANCO Q 201211 84 1871 0,00 004-001-000001694 18/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 ERICO ALEXANDER FLORES POLANCO Q 201211 84 1872 0,00 004-001-000001697 18/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 DENISSE LILIANA ARANA COELLO Q 201211 84 1873 0,00 001-001-000000863 22/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 DENISSE LILIANA ARANA COELLO Q 201211 84 1874 0,00 001-001-000000864 19/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 CORRAL ARANA CRISTIAN DAVID Q 201211 84 1875 0,00 001-001-000000233 12/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 CORRAL ARANA CRISTIAN DAVID Q 201211 84 1876 0,00 001-001-000000234 12/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 DARANA PRODUCCIONES & EVENTOS CIA LTDA Q 201211 84 1877 0,00 001-001-000000291 12/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 YAGUAL CRUZ HECTOR ABEL Q 201211 84 1878 0,00 001-001-000000599 12/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 MOLINA ECHEZURIA JUAN EUGENIO Q 201211 84 1879 0,00 001-001-000000348 09/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 AGENCIA DE VIAJES Y TURISMO S.A. Q 201211 84 1880 0,00 001-002-000052504 01/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 AGENCIA DE VIAJES Y TURISMO S.A. Q 201211 84 1881 0,00 001-002-000052505 01/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 ZAMORA LOPEZ CARLOS REMIGIO Q 201211 84 1882 0,00 001-001-000000162 23/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 ZAMORA LOPEZ CARLOS REMIGIO Q 201211 84 1883 0,00 001-001-000000157 08/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 ROSERO PANTA LUIS ESTUARDO Q 201211 84 1884 0,00 001-001-000000026 20/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 LANGER VILLALON ANGELICA LILIANA Q 201211 84 1885 0,00 001-001-000000018 06/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 CASTILLO BONSOLHOS SANDRA CAROLINA Q 201211 84 1887 0,00 001-001-000000251 06/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 TERAN GUANANGA MARIA FERNANDA Q 201211 84 1888 0,00 001-001-000000033 09/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 CONSTANTE ALVARADO JUAN ANDRES Q 201211 84 1889 0,00 001-001-000000187 15/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 GONZALEZ JARA JUAN CARLOS Q 201211 84 1890 0,00 001-001-000000119 20/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 GONZALEZ JARA JUAN CARLOS Q 201211 84 1891 0,00 001-001-000000121 20/11/2012 0
PT CC 42/4
99
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
SERVICIOS POR FACTURAR
COD: 120102
AL, 31 DE DICIEMBRE 2012
cliente diario medio ciudad fecha presup orden venta referencia emision factura fechaf Factura Ingreso Caja
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D31 ERICO ALEXANDER FLORES POLANCO Q 201211 89 1738 3.000,00 004-001-000001765 18/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D31 CRISTIAN PAUL BONILLA SALGUERO Q 201211 89 1739 775,00 001-001-000014436 16/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D31 VINUEZA RODRIGUEZ RUTH ELIZABETH Q 201211 89 1740 4.189,50 001-001-000000539 20/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D31 RUALES CHANGO PAULA GABRIELA Q 201211 89 1741 2.400,00 001-001-000000278 18/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D31 RUALES CHANGO PAULA GABRIELA Q 201211 89 1742 1.920,00 001-001-000000279 18/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D31 ROMERO LEON LUIS FABIAN Q 201211 89 1743 800,00 001-001-000001311 21/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D31 COBOS LUPERCIO YOLANDA PATRICIA Q 201211 89 1744 300,00 001-001-000000786 21/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D31 ANDRADE PARRAGA KAREN ANDREA Q 201211 88 1914 342,00 001-001-000000005 06/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D35 YAGUAL CRUZ HECTOR ABEL Q 201211 92 1942 1.800,00 001-001-000000600 12/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D35 CASTILLO BONSOLHOS SANDRA CAROLINA Q 201211 92 1944 700,00 001-001-000000253 22/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D35 TERAN GUANANGA MARIA FERNANDA Q 201211 92 1947 300,00 001-001-000000031 09/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D35 GONZALEZ JARA JUAN CARLOS Q 201211 92 1945 1.350,00 001-001-000000118 20/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D35 ARANA RODRIGUEZ MARJORIE ANDREA Q 201211 92 1946 400,00 001-001-000000006 08/11/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 CEVALLOS FREIRE FANNY KATIUSKA Q 201212 95 1973 3.200,00 001-001-000000608 18/12/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 AGENCIA DE VIAJES Y TURISMO S.A. Q 201212 93 1952 500,00 001-002-000053698 04/12/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 AGENCIA DE VIAJES Y TURISMO S.A. Q 201212 93 1953 50,00 001-002-000053944 11/12/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 AGENCIA DE VIAJES Y TURISMO S.A. Q 201212 93 1954 50,00 001-002-000053697 04/12/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 AGENCIA DE VIAJES Y TURISMO S.A. Q 201212 94 1955 500,00 001-002-000053764 05/12/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 AGENCIA DE VIAJES Y TURISMO S.A. Q 201212 94 1956 100,00 001-002-000053763 05/12/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 ROMERO JARRIN EDWARD XAVIER Q 201212 95 1974 250,00 001-001-000000329 13/12/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 TERAN GUANANGA MARIA FERNANDA Q 201212 95 1975 420,00 001-001-000000027 17/12/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 TAMAYO JACOME JUAN CARLOS Q 201212 95 1976 2.050,00 001-001-000000367 18/12/2012 0
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. D30 MORA DOMINGUEZ SAMANTHA ANDREA Q 201212 94 1957 1.350,00 001-001-000000029 10/12/2012 0
TOTAL SIN FACTURAR 2012 McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. 35.151,50
PT CC 43/4
100
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
SERVICIOS POR FACTURAR
COD: 120102
AL, 31 DE DICIEMBRE 2012
cliente diario medio ciudad fecha presup orden venta referencia emision factura fechaf Factura Ingreso Caja
RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. D28 ERICO ALEXANDER FLORES POLANCO Q 201206 125 825 400,00 004-001-000001273 01/06/2012 0
RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. D28 DENISSE LILIANA ARANA COELLO Q 201206 125 826 1.560,00 001-001-000000843 10/06/2012 0
RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. D14 YAGUAL CRUZ HECTOR ABEL Q 201210 251 1415 1.600,00 001-001-000000592 31/10/2012 0
RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. D14 YONDER MANUEL RAMON ATARIHUANA Q 201210 251 1416 13.165,00 001-001-000000270 31/10/2012 0
RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. D22 DEYNERCOM S.A. Q 201210 278 1567 22.500,00 001-001-000000033 26/10/2012 0
RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. D30 PROMOCIONES Y VENTAS GAVILZANEZ ZAVALA Q 201211 333 1831 10.450,00 001-001-000006957 10/12/2012 0
TOTAL SIN FACTURAR 2012 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 49.675,00
TOTAL ANALIZADO SEGÚN AUDITORÍA 172.812,90 100%
SEGÚN BALANCE 177.665,90
DIFERENCIA -4.853,00
P
Estos valores no se encuentran facturados hasta la fecha de revisión 27-03-2014
Se verificó las facturas físicas donde se descargaron los valores provisionados así como los pagos de las facturas registradas en sus respectivos comprobantes de ingreso con su copia de
comprobante de depósito o transferencia bancaria
PT CC 44/4
Elaborado por: K.V. Fecha: 15/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 16/04/2014
101
3.32 Análisis Antigüedad de Cartera y Provisión Cuentas Incobrables
Experiencias Wunderman S.A.
Análisis Clientes
ANTIGÜEDAD DE CARTERA
Al, 31 de Diciembre del 2012
CO D.
CO NTABLE CLIENTE FACTURA FECHA SALDO ANO 2010 ANO 2011 AÑO 2012 FACTURA
INGRESO
CAJA
1201010116 AGRIPAC S.A. 001001000002593 2012/11 247,02 247,02 P P
1201010116 AGRIPAC S.A. 001001000002594 2012/11 17.065,83 17.065,83 P P
1201010003 CHAIDE Y CHAIDE S.A. 001001000002150 2011/10 360,04 360,04 P
1201010003 CHAIDE Y CHAIDE S.A. 001001000002701 2012/12 304,80 304,80 P P
1201010004 COMPAÑIA ECUATORIANA DEL CAUCHO 001001000002550 2012/10 304,80 304,80 P P
1201010004 COMPAÑIA ECUATORIANA DEL CAUCHO 001001000002638 2012/11 304,80 304,80 P P
1201010004 COMPAÑIA ECUATORIANA DEL CAUCHO 001001000002706 2012/12 304,80 304,80 P P
1201010094 COMPUTADORES Y EQUIPOS COMPUEQUIP DOS S.A 001001000002344 2012/04 5.455,92 5.455,92 P P
1201010002 CONCLINA C.A. 001001000002682 2012/12 345,83 345,83 P P
1201010002 CONCLINA C.A. 001001000002683 2012/12 401,40 401,40 P P
1201010002 CONCLINA C.A. 001001000002702 2012/12 855,42 855,42 P P
1201010002 CONCLINA C.A. 001001000002703 2012/12 313,98 313,98 P P
1201010002 CONCLINA C.A. 001001000002704 2012/12 3.556,00 3.556,00 P P
1201010002 CONCLINA C.A. 001001000002705 2012/12 1.288,80 1.288,80 P P
1201010002 CONCLINA C.A. 001001000002716 2012/12 558,48 558,48 P P
1201010002 CONCLINA C.A. 001001000002721 2012/12 314,56 314,56 P P
1201010009 FIDEICOMISO PROYECTO TURISTICO CRUZ LOMA 001001000001531 2010/04 12.288,00 12.288,00 P
1201010107 FUNDACION ONE LIFE PARA PROMOVER LA RESPO 001001000002502 2012/09 16.940,58 16.940,58 P P
1201010102 GRAFANDINA S.A. 001001000002540 2012/10 2.783,83 2.783,83 P P
1201010086 LABORATORIOS INDUSTRIALES FARMACEUTICOS E 001001000002717 2012/12 508,00 508,00 P P
1201010086 LABORATORIOS INDUSTRIALES FARMACEUTICOS E 001001000002719 2012/12 508,00 508,00 P P
1201010086 LABORATORIOS INDUSTRIALES FARMACEUTICOS E 001001000002720 2012/12 3.352,80 3.352,80 P P
1201010095 NESTLE ECUADOR S.A. 001001000002462 2012/07 36,70 36,70 P P
1201010095 NESTLE ECUADOR S.A. 001001000002710 2012/12 14.220,29 14.220,29 P P
1201010095 NESTLE ECUADOR S.A. 001001000002711 2012/12 6.234,30 6.234,30 P P
1201010078 NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. 001001000002639 2012/11 13.513,45 13.513,45 P P
1201010078 NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. 001001000002718 2012/12 6.138,00 6.138,00 P P
1201010078 NOVOPAN DEL ECUADOR S.A. 001001000002722 2012/12 1.980,00 1.980,00 P P
1201010098 ORESA S.A. 001001000002708 2012/12 1.502,41 1.502,41 P P
1201010118 RENOVALLANTA S.A. 001001000002567 2012/10 2.667,00 2.667,00 P P
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 001001000002723 2012/12 8.083,91 8.083,91 P P
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 001001000002724 2012/12 8.387,08 8.387,08 P P
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 001001000002725 2012/12 638,45 638,45 P P
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 001001000002726 2012/12 1.950,72 1.950,72 P P
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 001001000002727 2012/12 1.371,60 1.371,60 P P
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 001001000002728 2012/12 5.299,46 5.299,46 P P
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 001001000002729 2012/12 8.453,12 8.453,12 P P
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 001001000002730 2012/12 2.389,73 2.389,73 P P
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 001001000002731 2012/12 752,00 752,00 P P
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 001001000002732 2012/12 4.837,18 4.837,18 P P
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 001001000002735 2012/12 1.442,72 1.442,72 P P
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 001001000002736 2012/12 2.875,22 2.875,22 P P
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 001001000002737 2012/12 9.150,50 9.150,50 P P
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 001001000002738 2012/12 16.479,52 16.479,52 P P
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 001001000002739 2012/12 14.935,20 14.935,20 P P
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 001001000002742 2012/12 3.504,59 3.504,59 P P
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 001001000002743 2012/12 92.623,64 92.623,64 P P
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 001001000002744 2012/12 50.800,00 50.800,00 P P
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 001001000002745 2012/12 11.712,45 11.712,45 P P
1201010013 RIVAS & HERRERA PUBLICIDAD S.A. 001001000002746 2012/12 12.294,11 12.294,11 P P
1201010104 SOCIEDAD INDUSTRIAL GANADERA EL ORDEÑO S. A. 001001000002445 2012/07 2.590,80 2.590,80 P P
1201010104 SOCIEDAD INDUSTRIAL GANADERA EL ORDEÑO S. A. 001001000002446 2012/07 254,00 254,00 P P
Total General 375.481,84 12.288,00 360,04 362.833,80
1%
Provision Cuentas Incobrables según Auditoría 3.628,34
Provision Cuentas Incobrables según Contabilidad 3.628,34
Diferencia -
P
Se verificó las facturas físicas y sus respectivos comprobantes de ingreso con su copia de comprobante de depósito o transferencia bancaria
A la fecha de revisión 30-03-2014 no se registra la cancelación de las facturas
PT CC 51/1
102
ACTIVOS FIJOS
103
3.33 Evaluación del Control Interno de la cuenta Propiedad Planta y Equipo
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Nº CUESTIONARIO PONDE. SI NO CALIF.
1 ¿Las cuentas de activos fijos están respaldadas por registros
auxiliares adecuados? 10 X 10
2
¿Tales registros son manejados por personas distintas de aquellas
responsables por las propiedades?
10 X 0
3
¿Se cuadran con las cuentas de control en el mayor general, por los
menos una vez al año?
10 X 10
4
¿Periódicamente se toman inventarios físicos de los activos fijos
bajo la supervisión de empleados no responsables por su custodia
ni por su registro contable?
10 X 10
5
¿Se informa al gerente las diferencias que se presenten entre el
inventario físico, y los registros auxiliares?
10 X 10
6
¿Se hallan bien custodiados los activos fijos por cada una de las
personas responsables?
10 X 10
7
¿Se hallan debidamente etiquetados los activos fijos de la
empresa?
10 X 0
TOTAL 70 50
CI AF
1/2
Elaborado por: K.V. Fecha: 28/03/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 29/03/2014
104
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Calificación de riesgo
NV= Nivel de Confianza
CT= Calificación Total
PT= Ponderación Total
Resultados
RI= Porcentaje óptimo – porcentaje obtenido
RI= 100% - 71,42%
RI= 28,57%
Se determinó que el riesgo es del 28,57%, lo cual nos muestra que es alto, por lo que se procederá a la
ejecución de pruebas sustantivas.
CI AF
2/2
Elaborado por: K.V. Fecha: 28/03/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 29/03/2014
105
3.34 Cédula Sumaria cuenta Propiedad Planta y Equipo
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
CÉDULA SUMARIA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
MARCAS:
P
Datos tomados de los mayores de la
empresa
O
Datos tomados del estado de situación
financiera
PRO PIEDAD PLANTA Y EQ UIPO REF. PT
SALDO
31/12/2011 AUMENTO DISMINUCION
SALDO
31/12/2012
P
MUEBLES Y ENSERES 12.724,78 10.536,39
EQUIPO DE COMPUTACION 20.723,26 9.418,00 13.541,79 16.599,47
SOFTWARE 4.609,35 2.320,00 2.320,00
DEPRECIACION ACUM. MUEBLES Y ENSERES (1.516,19) (1.049,22) (2.565,41)
DEPRECIACION ACUM. EQ. COMPUTACION (13.434,46) (7.338,30) (13.541,79) (7.230,97)
DEPRECIACION ACUM. SOFTWARE (3.446,50) (1.545,65) (4.609,35) (382,80)
TOTAL 19.660,24 19.276,68 O
CS AF
1/1
Elaborado por: K.V. Fecha: 03/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 04/04/2014
106
3.35 Análisis cuenta Propiedad Planta y Equipo
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
ACTIVOS FIJOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
SALDO AL
31 Dic/11 Adiciones Bajas Total Adiciones bajas Total Adiciones bajas Total Adiciones bajas Total Adiciones bajas Total
f P P P P P P P P P P
MUEBLES Y ENSERES 1502010001 10.448 - - 10.448 - - 10.448 - - 10.448 - - 10.448 - - 10.448
EQUIPO DE COMPUTACION 1507010001 20.723 - - 20.723 2.948 830 22.841 - - 22.841 2.920 1.400 24.361 - 458 23.903
SOFTWARE 1508010001 4.609 - - 4.609 - 609 4.000 - - 4.000 - - 4.000 - - 4.000
EQUIPO BTL 1502010002 2.277 - - 2.277 - - 2.277 - - 2.277 - - 2.277 - - 2.277
TOTAL COSTO 38.057 - - 38.057 2.948 1.439 39.566 - - 39.566 2.920 1.400 41.086 - 458 40.628
MUEBLES Y ENSERES 1509010002 1.516 87 - 1.603 87 - 1.690 87 - 1.777 87 - 1.864 87 - 1.952
EQUIPO DE COMPUTACION 1509010007 13.434 570 - 14.004 570 830 13.744 628 - 14.372 628 1.400 13.601 670 458 13.812
SOFTWARE 1509010004 3.447 127 - 3.573 127 609 3.091 110 - 3.201 110 3.311 110 - 3.421
EQUIPO BTL 1509010008 417 19 - 436 19 - 455 19 - 474 19 - 493 19 - 512
TOTAL DEP. ACUM. 18.815 803 - 19.617 803 1.439 18.981 844 - 19.825 844 1.400 19.269 886 458 19.697
TOTAL ACTIVO FIJO 19.243 -803 - 18.440 2.145 - 20.585 -844 - 19.741 2.076 - 21.817 -886 - 20.931
DESCRIPCIÓN REFERENCIAENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO
COSTO
DEPRECIACIÓN
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
ANÁLISIS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
PT AF 1
1/3
107
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
ANÁLISIS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
ACTIVOS FIJOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
Adiciones bajas Total Adiciones bajas Total Adiciones Bajas Total Adiciones bajas Total Adiciones bajas Total Adiciones bajas Total Adiciones bajas Total
P P P P P P P P P P P P P P q
- - 10.448 88 - 10.536 - - 10.536 - - 10.536 - - 10.536 - - 10.536 - - 10.536
2.650 2.632 23.921 - 1.450 22.471 - 845 21.626 900 518 22.009 - 771 21.238 - 1.897 19.341 - 2.742 16.599
- - 4.000 2.320 - 6.320 - - 6.320 - - 6.320 - - 6.320 - 4.000 2.320 - - 2.320
- - 2.277 - - 2.277 - - 2.277 - - 2.277 - - 2.277 - - 2.277 - 2.277 -
2.650 2.632 40.646 2.408 1.450 41.604 - 845 40.759 900 518 41.142 - 771 40.371 - 5.897 34.474 - 5.018 29.456
87 - 2.039 87 - 2.126 88 - 2.213 88 - 2.301 88 - 2.389 88 - 2.477 88 - 2.565
657 2.632 11.838 658 1.450 11.045 618 845 10.818 595 518 10.896 605 771 10.730 584 1.897 9.417 532 2.742 7.208
110 - 3.531 110 - 3.641 174 - 3.814 174 - 3.988 174 - 4.162 174 4.000 336 64 - 400
19 - 531 19 - 550 19 - 569 19 - 588 19 - 607 19 - 626 19 645 0
873 2.632 17.938 874 1.450 17.362 899 845 17.416 875 518 17.773 886 771 17.889 865 5.897 12.856 702 3.387 10.172
1.777 - 22.708 1.535 - 24.242 -899 - 23.344 25 - 23.368 -886 - 22.483 -865 - 21.618 -702 1.632 19.284
JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
PT AF 1
2/3
108
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
ANÁLISIS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Saldo al Saldo al
DESCRIPCIÓN 31-dic-11 31-dic-12
MUEBLES Y ENSERES 10.448 88 - 10.536 10.536 0
EQUIPO DE COMPUTACION 20.723 9.418 13.542 16.599 16.599 0
SOFTWARE 4.609 2.320 4.609 2.320 2.320 0
EQUIPO BTL 2.277 - 2.277 - - 0
TOTAL COSTO 38.057 11.826 20.428 29.456 29.456 0
MUEBLES Y ENSERES 1.516 1.048 - 2.565 -2.565 (1)
EQUIPO DE COMPUTACION 13.434 7.315 13.542 7.208 -7.231 (23)
SOFTWARE 3.447 1.563 4.609 400 -383
EQUIPO BTL 417 228 645 0 - 0
TOTAL DEP. ACUM. 18.815 10.154 18.796 10.172 -10.179 (7)
ACTIVO FIJO NETO 56.872 1.673 1.632 19.284 #¡REF! 475.305
Depreciación acumulada Según Auditoría 10.172 Gasto depreciación según auditores 10.154 k
Depreciación acumulada Según Compañía10.179 PE 3 Gasto depreciación según compañía 10.161 PT G3
Diferencia -7 0% Diferencia -7 0%
f Saldos Finales tomados del Balance de Situacion Financiera 2011
P Verificados los valores de adiciones y bajas, los cuales se tomaron de los Mayores contables.
q Cruzados los valores con el balance a Diciembre 2012.
k Cruzado el gasto de la depreciacion con gasto en el balance a Diciembre 2012, según las pruebas globales efectuadas por nosotros
MOVIMIENTO DE ACTIVO FIJO - COSTO (según prueba global)
Adiciones Bajas
PT AF 1
3/3
Elaborado por: K.V. Fecha: 03/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 04/04/2014
109
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
ANÁLISIS DE ADICIONES DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
AFIRMACIONES GERENCIALES
I (Integridad)
La compañía ha incluido en sus adiciones de activos todos aquellos que ocurrieron
durante el período
E (Existencia)
Todos los activos que se presentan en el balance corresponden a eventos ocurridos en
el periodos y son de la empresa
V (Valuación)
Todo ha sido demostrado con la cantidad correcta en los libros de acuerdo con su
naturaleza y con las normas de contabilidad aplicables
T (Exactitud)
Todos los activos registrados son mostrados en los registros de contabilidad con las
cantidades correctas aritméticamente resumidos en forma apropiada y asentados
correctamente
R (Registro) Todos los activos efectuados por la compañía se han registrado en forma adecuada.
D ESC R IP C ION P R OVEED ORD P T O-
USUA R IO
F EC H A
D E
C OM P R A
M ESVA LOR
A D QUISIC ION I E V T R
MUEBLES Y ENSERES
MICROONDAS LG MS0741C ALM ACENES JAPON WUNDERMAN 17-jul.-12 7 88,39 P P P P P
88,39
EQUIP OS DE COMP UTACION
4 iPAD 16GB WIFI 3G SERIES: DN6H1YSSDFJ1; DN6H1YZMDFJ1; DN6H2QAVDFJ1 Y DN6H2Q77DFJ1KEY WORLD SISTEMAS S.A.DENISSE ARANA 13-feb.-12 2 2.948,00 P P P P P
1 MAC BOOK PRO 13.3" (INTEL CORE i5 2,4 Ghz / 500GB / AMPLIACION RAM A 8GBKEY WORLD SISTEMAS S.A.NATALIA MADRIGAL 04-abr.-12 4 1.460,00 P P P P P
1 iMAC 21,5" (INTEL CORE i5 2,5 Ghz / 500 GB / AMPLIACION RAM A 12 GbKEY WORLD SISTEMAS S.A.FERNANDO GAVILANES04-abr.-12 4 1.460,00 P P P P P
FOTOCOPIADORA KONICA BIZHUB C-450 SERIE 311804133COPIERMATICA CIA LTDAWUNDERMAN 26-jun.-12 6 2.650,00 P P P P P
LAPTOP HP PROBOOK 4530S INTEL CORE i5-2430M 2,4 GHZ 4GB RAM DISCO 500GB 15,6" N/S CNU20522F1EDGAR TAPIA GUILLERMO POVEDA05-sep.-12 9 900,00 P P P P P
9.418,00
AFIRMACIONES
PT AF 2
1/1
Elaborado por: K.V. Fecha: 10/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 11/04/2014
110
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
VERIFICACIÓN FÍSICA DE LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Activos Descripción Cantidad Estado
MUEBLES Y ENSERES
MODULOS DE
TRABAJO
160X60X75 SUPERFICIE EN TABLERO COLOR MOCA
LAMINADO EN PVC CON CAJONERA 3 GABETAS Y PATA DE
MADERA INCLUYE PORTA TECLADO CORREDIZO 12 Bueno
ESTACION
EJECUTIVA 180X180 COLOR MICA
1 Bueno
SILLONES SEMI-EJECUTIVOS DOBLE PALANCA EN COLOR ABANO 12 Bueno
SILLON
EJECUTIVO
COLOR NEGRO
1 Bueno
SILLAS DE
ESPERA BASE METALICA COLOR ABANO
2 Bueno
MUEBLE COCINA 1 Bueno
MESON 1 Bueno
TABURETES 3 Bueno
COUNTER 1 Bueno
BANCA 1 Bueno
MODULOS DE
TRABAJO
160X60X75 SUPERFICIE EN TABLERO DE 25MM COLOR
MOCA LAMINADO EN PVC CON CAJONERA 3 GABETAS Y
PATA DE MADERA INCLUYE PORTA TECLADO CORREDIZO 6 Bueno
ESTACION
OPERATIVA DE
TRABAJO
1 Bueno
SILLONES SEMI-
EJECUTIVOS DOBLE PALANCA EN COLOR ABANO
6 Bueno
SILLON
EJECUTIVO COLOR NEGRO
1 Bueno
MODULOS DE
TRABAJO
1,60X60X75 SUPERFICIE EN TABLERO DE 25MM DE ESPESOR
LAMINADO CON CAJONERA METALICA 3 GABETAS CON
NIVELADORES Y CHAPA DE SEGURIDAD 4 Bueno
ESTACION
EJECUTIVA
1,60X1, 60 FABRICADA EN MELAMINICO DE 25MM. CAJONES
CONSTRUIDOS EN ACERO LAMINADO CAJONERA 3
GAVETASINCLUYE CERRADURA DE SEGURIDAD Y
TIRADERA PARA LOS CAJONES 1 Bueno
MUEBLES DE
SALA PARA
OFICINA
1 Bueno
MICROONDAS LG MS0741C 1 Bueno
TELEVISORES LCD 42LH30 LCD42LRFHD 2 Bueno
PT AF3
1/2
Elaborado por: K.V. Fecha: 15/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 16/04/2014
111
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
VERIFICACIÓN FÍSICA DE LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Activos Descripción Cantidad Estado
EQUIPOS DE COMPUTACION
COMPUTADOR PC CORE 2 QUAD 4 GB/1TB/GBL/LCD 21"/W7PRO GRUPO 4 1 Bueno
COMPUTADOR PC CORE 2 QUAD 4 GB/1TB/GBL/LCD 21"/W7PRO GRUPO 4 1 Bueno
COMPUTADOR PC CORE 2 QUAD 4 GB/1TB/GBL/LCD 21"/W7PRO GRUPO 4 1 Bueno
COMPUTADOR PC CORE 2 QUAD 4 GB/1TB/GBL/LCD 21"/W7PRO GRUPO 4 1 Bueno
COMPUTADOR CLON 2CQ/4GB/1TB 1 Bueno
COMPUTADOR CLON CQ/4GB/500GB 1 Bueno
COMPUTADOR CLON i7/12GB/1TB (SIN SERIE) 1 Bueno
COMPUTADOR
CORE 2 QUAD 2,66 GHZ 4GB RAM DISCO DE 500GB
TARJETA DE VIDEO 512 MB MONITOR 21,5" WINDOWS
7PRO 1 Bueno
COMPUTADOR
INTEL DUAL CORE 3,0 GHZ 2GB RAM DISCO 500GB N/S:
CN-00H3PD-72872-0A9-26VM 1 Bueno
COMPUTADOR
INTEL DUAL CORE i5 3,2GHZ 4GB RAM DISCO 1TB,
DVDRW MB INTEL DH55PJ TARJETA DE VIDEO 1GB
WINDOWS 7PRO N/S: YC5RH9LB301089 1 Bueno
COMPUTADOR
PORTATIL IPAD 2 16GB N/S: SDN6FX17QDKPH GARANTIA
UN AÑO USUARIO OFICINA WUNDERMAN 1 Bueno
COMPUTADOR I
NTEL CORE i7 950 DE 3,06 GHZ 16GB DE RAM, DISCO DE
1TB DVD RW, TARJETA DE VIDEO GT430 1GB WINDOWS 7
PRO N/S: ETT2B05388019 1 Bueno
iPad 16GB
WIFI 3G SERIES: DN6H1YSSDFJ1; DN6H1YZMDFJ1;
DN6H2QAVDFJ1 Y DN6H2Q77DFJ1 4 Bueno
MAC BOOK PRO
13.3" (INTEL CORE i5 2,4 GHz / 500GB / AMPLIACION RAM A 8GB 1 Bueno
ama 21,5"
(INTEL CORE i5 2,5 GHz / 500 GB / AMPLIACION RAM A 12
Gb 1 Bueno
FOTOCOPIADORA KONICA BIZHUB C-450 SERIE 311804133 1 Bueno
LAPTOP
HP PROBOOK 4530S INTEL CORE i5-2430M 2,4 GHZ 4GB
RAM DISCO 500GB 15,6" N/S CNU20522F1 1 Bueno
Elaborado por: K.V. Fecha: 15/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 16/04/2014
PT AF3
2/2
112
INSTALACIONES Y ADECUACIONES
113
3.36 Análisis cuenta Instalaciones y Adecuaciones
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
ANÁLISIS INSTALACIONES Y ADECUACIONES
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
INSTALACIONES Y ADECUACIONES
AL, 31 DE DICIEMBRE 2012
D ESC R IP C ION P R OVEED OR
F EC H A
D E
C OM P
R A
A ÑO
A D Q
VA LOR
A D QUISIC ION
A M OR T IZ A
C ION A ÑO
2010
A M OR T IZ A
C ION 2011
A M OR T IZ A
C ION
M EN SUA L
2012
A M OR T IZ A C I
ON
A C UM ULA D A
V/ P OR
A M OR T IZ A R
A M OR T IZ A C
ION A ÑO 2012
VA LOR
A M OR T IZ A
C ION
M EN SUA L
F A C T UR A P A GO
INSTALACIONES Y ADECU ACIONES
ADECUACIONES OFICINAS WUNDERMAN 31-may-10 0 23.827,37 3.971,23 5.956,84 496,40 15.884,92 7.942,46 5.956,84 496,40 P P
ADECUACIONES OFICINAS WUNDERMAN 30-jun-10 0 1.612,18 240,11 411,62 34,30 1.063,35 548,83 411,62 34,30 P P
25.439,55 4.211,34 6.368,46 530,71 16.948,27 8.491,28 6.368,46 530,71
CODIGO
1701020002 INSTALACIONES Y ADECUACIONES BALANCE AU DITORÍA DIF ERENCIA
1709010002 AMORTIZACION INT. Y ADECUACIONES 25.439,55 25.439,55 0,00
5203010024 AMORTIZACION 16.948,32 16.948,27 0,05
6.368,52 6.368,46 0,06
P Se verificó las facturas de compras, comprobante de pago y retención así como el contrato de arrendamiento y tiempo de vigencia
VALORES SEGUNCUENTA
TOTAL INSTALACIONES Y ADECU ACIONES
PT AF 4
1/1
114
IMPUESTOS
115
3.37 Evaluación del Control Interno cuenta Impuestos
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
IMPUESTOS
Nº CUESTIONARIO PONDE. SI NO CALIF.
1
¿Se verifica el mensualmente el gasto por impuesto
sobre la renta? 10 X 10
2
¿Se cotejan mensualmente las declaraciones con el
registro? 10 X 10
3
¿Se tiene un registro detallado de las ventas y los
valores declarados? 10 X 0
4
¿Se concilia el valor declarado a favor de la
Empresa) de la declaración del Impuesto a la Renta
(formulario101), 10 X 10
5
¿La empresa cuenta con auxiliares contables que
registren el Crédito Tributario de Retenciones en la
Fuente del Impuesto al Valor Agregado 10 X 10
TOTAL 50 40
CI CT
1/2
Elaborado por: K.V. Fecha: 12/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 13/04/2014
116
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Calificación de riesgo
NV= Nivel de Confianza
CT= Calificación Total
PT= Ponderación Total
NC= 40 X 100
50
NC = 80%
Resultados
RI= Porcentaje óptimo – porcentaje obtenido
RI= 100% - 80%
RI= 20%
Se determinó que el riesgo es del 20%, lo cual nos muestra que es alto, por lo que se procederá a la
ejecución de pruebas sustantivas.
CI CT
2/2
Elaborado por: K.V. Fecha: 12/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 13/04/2014
117
3.38 Cédula Sumaria cuenta Crédito Tributario
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
CÉDULA SUMARIA
IMPUESTOS – CRÉDITO TRIBUTARIO
CODIGO CUENTA 2011 ADICIONES BAJAS 2012
P
1702010002
RETENCIONES EN LA
FUENTE DEL IMPUESTO A
40.086,11
51.283,53
40.156,11
51.213,53
1702010008
RETENCION EN LA FTE. DEL
IVA
180.145,24
209.250,00
86.956,82
302.438,42
1702010011 DE EJERCICIOS ANTERIORES
35.712,22
22.578,61
-
58.290,83
170201 IMPUESTOS ANTICIPADOS
255.943,57
411.942,78
MARCAS:
P Datos tomados de los mayores de la empresa
CS CT
1/1
Elaborado por: K.V. Fecha: 13/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 14/04/2014
118
3.39 Análisis cuenta Impuestos – Crédito Tributario
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
ANÁLISIS CRÉDITO TRIBUTARIO
EXPERIENCIAS WUNDERMAN
DETALLE DE IMPUESTOS 2011 - 2012
FORMULARIO 104 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
IVA en Ventas 9.926,88 643,92 11.962,74 13.085,55 9.102,44 5.099,11 51.441,12 6.753,58 46.421,13 31.333,87 66.552,64 51.199,41 51.199,41 -
(-) 12% IVA N/C Ventas - 532,29 - 1.384,85 -
IVA en Compras 2.094,88 11.046,20 36.837,25 9.240,81 10.059,69 14.301,09 12.070,76 15.599,60 24.001,31 32.171,12 20.758,28 25.439,69 25.439,69 -
Impuesto Causado 7.832,00 10.402,28 - 24.874,51 - 3.312,45 957,25 - 9.201,98 - 39.370,36 8.846,02 - 22.419,82 2.222,09 - 45.794,36 25.759,72 25.759,72 -
Credito tributario Mes Anterior IVA Compras - - 10.402,28 - 35.276,80 - 31.964,33 - 32.921,58 - 42.123,56 - 2.753,20 - 11.599,22 - - 2.222,09 - - -
Credito tributario Mes Anterior Ret. Fuente 155.707,51 - 154.281,83 - 154.671,81 - 163.007,60 - 172.136,94 - 177.998,33 - 182.733,92 - 217.917,47 - 222.420,53 - 239.327,31 - 261.095,71 - 264.417,83 -
Retenciones Fte efectuadas 6.406,32 - 389,98 - 8.335,92 - 9.129,34 - 5.861,39 - 4.735,59 - 35.183,55 - 4.503,06 - 27.727,38 - 22.062,50 - 46.894,38 - 38.020,59 -
Credito tributario Mes 154.281,83 - 165.074,09 - 198.284,52 - 204.101,29 - 210.919,91 - 224.857,47 - 220.670,67 - 234.019,75 - 239.327,31 - 263.611,90 - 264.417,82 - 276.678,70 -
Credito (IVA) Usado en el Pago - - - 3.312,45 - - 39.370,36 - 11.599,22 2.222,09 - -
Credito (IVA) Saldo proximo mes - 10.402,28 - 35.276,80 - 31.964,33 - 32.921,58 - 42.123,56 - 2.753,20 - 11.599,22 - - 2.222,09 - - - -
Credito (Ret. Fuente IVA) Usado en el Pago 7.832,00 - - - - - - - 10.820,60 43.572,27 25.759,72
Credito (Ret. Fuente IVA) Saldo promimo mes 154.281,83 - 154.671,81 - 163.007,60 - 172.136,94 - 177.998,33 - 182.733,92 - 217.917,47 - 222.420,53 - 239.327,31 - 261.389,81 - 264.417,83 - 276.678,70 - 302.438,42 - 25.759,72
Ret. Fuente IVA Devuelto
Credito trib. Proximo mes 154.281,83 - 165.074,09 - 198.284,39 - 204.101,27 - 210.919,91 - 224.857,47 - 220.670,67 - 234.019,75 - 239.327,31 - 263.611,90 - 264.417,83 - 276.678,70 -
Retenciones en la Fuente 104 754,05 5.148,21 9.124,54 2.712,50 2.505,30 2.336,72 2.678,12 2.396,51 9.871,63 9.611,96 3.743,34 4.872,56 4.872,56 -
Valor a pagar 754,05 5.148,21 9.124,54 2.712,50 2.505,30 2.336,72 2.678,12 2.396,51 9.871,63 9.611,96 3.743,34 4.872,56
AÑO 2012 SALDO SEGÚN
BALANCE DIFERENCIA
302.438,42 - -
PT CT 1
1/2
119
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A
ANÁLISIS DE CRÉDITO TRIBUTARIO.
Observación:
Como resultado del análisis realizado se determinó que la empresa tiene un crédito
tributario acumulado, sin embargo se refleja una diferencia de $25.759.72 entre el
formulario 104 de diciembre y los rubros registrados en el Estado de Situación Financiera,
esto se da debido a que la empresa registra contablemente el valor de crédito tributario
utilizado en el pago de impuestos el mes siguiente.
CODIGO
CONTABLE
CASILLERO
FORMULARIO FORMULARIO 104 DICIEMBRE
V/ SEGÚN
DECLARACION
V/ SEGÚN
BALANCE DIFERENCIA
2301020002 421 IVA en Ventas 51.199,41 54.059,06
2301020006 12% IVA NC Ventas 2.859,66 0,01
2301020001 529 IVA en Compras 25.439,69 25.616,54
2301020007 12% IVA NC Compras 176,86 0,01
601 Impuesto Causado 25.759,72
1702010010 605 Credito tributario Mes Anterior IVA Compras - - -
607 Credito tributario Mes Anterior Ret. Fuente (264.417,83)
609 Retenciones Fte efectuadas (38.020,59)
1702010008 617 Credito tributario Mes (276.678,70) 302.438,42 25.759,72
2301010011 721 Retenciones IVA 30% Bienes 748,90 748,90 -
2301010012 723 Retencion IVA 70% Servicios 4.123,66 4.123,66 -
2301010013 725 Bienes y Servicios IVA 100% - - -
PT CT 1
2/2
Elaborado por: K.V. Fecha: 14/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 16/04/2014
120
PROVEEDORES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
121
3.40 Evaluación del Control Interno cuenta Proveedores y Otras Cuentas por Pagar
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
PROVEEDORES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Nº CUESTIONARIO PONDE. SI NO CALIF.
1
¿Se revisan periódicamente el auxiliar de cuentas por
pagar y se compara con el mayor general? 10 X 10
2
¿Las facturas son aprobadas antes de su pago por los
respectivos jefes? 10 X 10
3
¿Un empleado que no intervenga en su preparación o
aprobación, revisa las facturas o comprobantes
teniendo en cuenta que los documentos que las
respaldan estén completos? 10 X 0
4
¿Las facturas o documentos de soportes se suministran
completos al encargado de firmar cheques y este los
revisa antes de firmar? 10 X 10
5
¿Si se recibe una factura de un proveedor con quien no
se haya negociado anteriormente, se toman las
medidas para asegurarse que tal proveedor no es
ficticio? 10 X 10
6
¿Se cancelan satisfactoriamente las facturas y demás
documentos de soporte al tiempo de efectuar el pago,
por o en presencia de quien firma el cheque? 10 X 10
7
¿Se entregan el cheque firmados directamente a una
persona distinta de quien los haya solicitado,
preparado o registrado? 10 X 0
TOTAL 70 50
CI C P
1/1
Elaborado por: K.V. Fecha: 16/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 17/04/2014
122
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
PROVEEDORES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Calificación de riesgo
NV= Nivel de Confianza
CT= Calificación Total
PT= Ponderación Total
Resultados
RI= Porcentaje óptimo – porcentaje obtenido
RI= 100% - 71.42%
RI= 28.57%
Se determinó que el riesgo es del 28.57%, lo cual nos muestra que es alto, por lo que se procederá al
envío de confirmaciones bancarias de los rubros más representativos.
C I CP
1/1
Elaborado por: K.V. Fecha: 16/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 17/04/2014
123
3.41 Cédula Sumaria cuenta Proveedores y Otras Cuentas por Pagar
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
CÉDULA SUMARIA
PROVEEDORES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
CODIGO CUENTA
REF.
PT 2011 2012 MUESTRA
P
210 PROVEEDORES PTCP2 320.776,38 256.006,34 32%
220 ACUMULADOS 16.724,41 20.010,90
230 FISCAL PTCT2 45.769,10 43.217,63
250 VARIOS ACREEDORES PTCP2 306.380,67 470.864,06 60%
TOTAL 689.650,56 790.098,93 92%
MARCAS:
P Datos tomados de los mayores de la empresa
CS CP
1/1
Elaborado por: K.V. Fecha: 17/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 18/04/2014
124
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
CÉDULA SUMARIA
PROVEEDORES
CODIGO CUENTA REF. PT 2011 2012 MUESTRA
P
2109010009 FLORES POLANCO ERICO ALEXANDER PTCP2 96.877,60 56.221,93 22%
2109010011 H.O.V. HOTELERA QUITO S.A. - 5.886,00
2109010014 ARANA COELLO DENISSE LILIANA PTCP2 35.975,28 20.137,42 8%
2109010035 CORRAL ARANA CRISTIAN DAVID 2.868,00 8.495,92
2109010061 BONILLA SALGUERO CRISTIAN PAUL - 1.298,00
2109010213
DARANA PRODUCCIONES & EVENTOS
CIA. LTDA. 15.294,24 11.084,96
2109010219 RODRIGUEZ HERDOIZA REBECA IRENE 29.053,08 3.860,80
2109010222 RUALES CHANGO PAULA GABRIELA - 9.031,24
2109010237
VINUEZA RODRIGUEZ RUTH
ELIZABETH PTCP2 - 12.985,06
5%
2109010276 YAGUAL CRUZ HECTOR ABEL - 8.266,50
2109010290
SANTOSCOMUNIC COMPAÑIA
LIMITADA PTCP2 39.270,00 19.105,90
7%
2109010319 RUIZ HERRERIA JULY ROSSI 134,40 134,40
2109010369 CEVALLOS FREIRE FANNY KATIUSKA 764,80 3.059,20
2109010438 ORESA S.A. PTCP2 - 12.074,15 5%
2109010503
ECUADORIAN TOURS AGENCIA DE
VIAJES Y 743,12
2109010556 ROMERO JARRIN EDWARD XAVIER - 1.074,00
2109010580
CASTILLO BONS OLHOS SANDRA
CAROLINA - 122,22
2109010581 TERAN GUANANGA MARIA FERNANDA - 401,52
2109010585
PROMOCIONES Y VENTAS GAVILANEZ
ZAVALA PTCP2 - 41.114,70
16%
2109010611 GONZALEZ JARA JUAN CARLOS - 8.381,52
2109010622 COBOS LUPERCIO YOLANDA PATRICIA - 2.113,28
2109010630 TAMAYO JACOME JUAN CARLOS - 3.585,00
2109010633
MORA DOMINGUEZ SAMANTHA
ANDREA - 1.147,20
2109010635 OYANA MOLINA SEGUNDO PABLO - 1.524,00
2109010636 PARRA & PINZON PARPIN S.A. - 2.805,80
2109010637 CHUVA GONZALEZ JORGE ENRIQUE -
256,07
2109010639 CUESTA BARBA AMPARITO DEL ROCIO -
21.096,43 8%
TOTAL
320.776,38
256.006,34 71%
CS CP
1/2
Elaborado por: K.V. Fecha: 17/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 18/04/2014
125
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
CÉDULA SUMARIA
VARIOS ACREEDORES
CODIGO CUENTA
REF.
PT 2011 2012 MUESTRA
P
2501010012
RIVAS & HERERRA
PUBLICIDAD S.A. PTCP2 88.225,44 156.676,13
33%
2501010013
CORELLA CORNEJO MONICA
DOLORES PTCP2 54.236,40 113.900,00
24%
2501010015 DENISSE ARANA COELLO PTCP2 73.045,70 89.246,24 19%
2501010018
STOYELL ARANA MICHELLE
CATHERINE 45.529,90 20.000,00
2501010019
FLORES POLANCO ERICO
ALEXANDER - 26.500,00
2501010478
CUENTAS POR PAGAR
VARIOS PTCP3 11.966,43 3.727,15
2501010479 VARIOS - 5.000,00
2501011501 EMPLEADOS VARIOS A.F. 67,96 -
2504010001 APORTES AL IESS (9.35%) 1.723,23 2.533,26
2504010002 PRESTAMOS AL IESS 141,43 350,07
2504010004 MULTAS 230,30 280,30
2504010005
CUOTAS DEL PERSONAL
QUITO 664,00 1.508,00
2505010001
PARTICIPACION EMPLEADOS
(15%) 12.873,16 21.012,06
2506010001 IMPUESTO RENTA EMPRESA 17.507,50 27.385,71
TOTAL 306.380,67 470.864,06 76%
MARCAS:
P Datos tomados de los mayores de la empresa
CS CP
2/2
Elaborado por: K.V. Fecha: 17/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 18/04/2014
126
3.42 Confirmaciones Enviadas Proveedores
Quito, marzo 27 de 2014
Señor (es)
FLORES POLANCO ERICO ALEXANDER
Presente.-
Estimada (s) señor (as):
Con motivo de la realización del examen de auditoría a los estados financieros terminados al 31 de
diciembre del 2012 de la empresa EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A. por parte de nuestros
auditores independientes, rogamos a Usted (es) enviar a nuestro auditor:
Auditores Independientes Cía. Ltda.
Apartado 17-01-2794
Fax (02) 2 436-513
Un estado de cuenta de los valores pendientes por pagar para con EXPERIENCIAS
WUNDERMAN S.A. al 31 de diciembre de 2012.
El objeto de esta solicitud es resguardarnos mutuamente contra errores u omisiones en los registros
contables.
En la confianza de que esta solicitud nuestra no le(s) causará inconveniente alguno, anticipamos
nuestros agradecimientos por su oportuna atención.
Muy atentamente,
Jorge Herrera
GERENTE GENERAL
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
PT CP 2
1/9
127
Quito, marzo 27 de 2014
Señor (es)
ARANA COELLO DENISSE LILIANA}
Presente.-
Estimada (s) señor (as):
Con motivo de la realización del examen de auditoría a los estados financieros terminados al 31 de
diciembre del 2012 de la empresa EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A. por parte de nuestros
auditores independientes, rogamos a Usted (es) enviar a nuestro auditor:
Auditores Independientes Cía. Ltda.
Apartado 17-01-2794
Fax (02) 2 436-513
Un estado de cuenta de los valores pendientes por pagar para con EXPERIENCIAS
WUNDERMAN S.A. al 31 de diciembre de 2012.
El objeto de esta solicitud es resguardarnos mutuamente contra errores u omisiones en los registros
contables.
En la confianza de que esta solicitud nuestra no le(s) causará inconveniente alguno, anticipamos
nuestros agradecimientos por su oportuna atención.
Muy atentamente,
Jorge Herrera
GERENTE GENERAL
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
PT CP 2
2/9
128
Quito, marzo 27 de 2014
Señor (es)
VINUEZA RODRÍGUEZ RUTH ELIZABETH
Presente.-
Estimada (s) señor (as):
Con motivo de la realización del examen de auditoría a los estados financieros terminados al 31 de
diciembre del 2012 de la empresa EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A. por parte de nuestros
auditores independientes, rogamos a Usted (es) enviar a nuestro auditor:
Auditores Independientes Cía. Ltda.
Apartado 17-01-2794
Fax (02) 2 436-513
Un estado de cuenta de los valores pendientes por pagar para con EXPERIENCIAS
WUNDERMAN S.A. al 31 de diciembre de 2012.
El objeto de esta solicitud es resguardarnos mutuamente contra errores u omisiones en los registros
contables.
En la confianza de que esta solicitud nuestra no le(s) causará inconveniente alguno, anticipamos
nuestros agradecimientos por su oportuna atención.
Muy atentamente,
Jorge Herrera
GERENTE GENERAL
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
PT CP 2
3/9
129
Quito, marzo 27 de 2014
Señor (es)
SANTOS COMUNIC COMPAÑÍA LIMITADA
Presente.-
Estimada (s) señor (as):
Con motivo de la realización del examen de auditoría a los estados financieros terminados al 31 de
diciembre del 2012 de la empresa EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A. por parte de nuestros
auditores independientes, rogamos a Usted (es) enviar a nuestro auditor:
Auditores Independientes Cía. Ltda.
Apartado 17-01-2794
Fax (02) 2 436-513
Un estado de cuenta de los valores pendientes por pagar para con EXPERIENCIAS
WUNDERMAN S.A. al 31 de diciembre de 2012.
El objeto de esta solicitud es resguardarnos mutuamente contra errores u omisiones en los registros
contables.
En la confianza de que esta solicitud nuestra no le(s) causará inconveniente alguno, anticipamos
nuestros agradecimientos por su oportuna atención.
Muy atentamente,
Jorge Herrera
GERENTE GENERAL
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
PT CP 2
4/9
130
Quito, marzo 27 de 2014
Señor (es)
ORESA S.A.
Presente.-
Estimada (s) señor (as):
Con motivo de la realización del examen de auditoría a los estados financieros terminados al 31 de
diciembre del 2012 de la empresa EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A. por parte de nuestros
auditores independientes, rogamos a Usted (es) enviar a nuestro auditor:
Auditores Independientes Cía. Ltda.
Apartado 17-01-2794
Fax (02) 2 436-513
Un estado de cuenta de los valores pendientes por pagar para con EXPERIENCIAS
WUNDERMAN S.A. al 31 de diciembre de 2012.
El objeto de esta solicitud es resguardarnos mutuamente contra errores u omisiones en los registros
contables.
En la confianza de que esta solicitud nuestra no le(s) causará inconveniente alguno, anticipamos
nuestros agradecimientos por su oportuna atención.
Muy atentamente,
Jorge Herrera
GERENTE GENERAL
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
PT CP 2
5/9
131
Quito, marzo 27 de 2014
Señor (es)
PROMOCIONES Y VENTAS GAVILANEZ ZAVALA
Presente.-
Estimada (s) señor (as):
Con motivo de la realización del examen de auditoría a los estados financieros terminados al 31 de
diciembre del 2012 de la empresa EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A. por parte de nuestros
auditores independientes, rogamos a Usted (es) enviar a nuestro auditor:
Auditores Independientes Cía. Ltda.
Apartado 17-01-2794
Fax (02) 2 436-513
Un estado de cuenta de los valores pendientes por pagar para con EXPERIENCIAS
WUNDERMAN S.A. al 31 de diciembre de 2012.
El objeto de esta solicitud es resguardarnos mutuamente contra errores u omisiones en los registros
contables.
En la confianza de que esta solicitud nuestra no le(s) causará inconveniente alguno, anticipamos
nuestros agradecimientos por su oportuna atención.
Muy atentamente,
Jorge Herrera
GERENTE GENERAL
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
PT CP 2
6/9
132
Quito, marzo 27 de 2014
Señor (es)
CUESTA BARBA AMPARITO DEL ROCIO
Presente.-
Estimada (s) señor (as):
Con motivo de la realización del examen de auditoría a los estados financieros terminados al 31 de
diciembre del 2012 de la empresa EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A. por parte de nuestros
auditores independientes, rogamos a Usted (es) enviar a nuestro auditor:
Auditores Independientes Cía. Ltda.
Apartado 17-01-2794
Fax (02) 2 436-513
Un estado de cuenta de los valores pendientes por pagar para con EXPERIENCIAS
WUNDERMAN S.A. al 31 de diciembre de 2012.
El objeto de esta solicitud es resguardarnos mutuamente contra errores u omisiones en los registros
contables.
En la confianza de que esta solicitud nuestra no le(s) causará inconveniente alguno, anticipamos
nuestros agradecimientos por su oportuna atención.
Muy atentamente,
Jorge Herrera
GERENTE GENERAL
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
PT CP 2
7/9
133
Quito, marzo 27 de 2014
Señor (es)
RIVAS & HERERRA PUBLICIDAD S.A.
Presente.-
Estimada (s) señor (as):
Con motivo de la realización del examen de auditoría a los estados financieros terminados al 31 de
diciembre del 2012 de la empresa EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A. por parte de nuestros
auditores independientes, rogamos a Usted (es) enviar a nuestro auditor:
Auditores Independientes Cía. Ltda.
Apartado 17-01-2794
Fax (02) 2 436-513
Un estado de cuenta de los valores pendientes por pagar para con EXPERIENCIAS
WUNDERMAN S.A. al 31 de diciembre de 2012.
El objeto de esta solicitud es resguardarnos mutuamente contra errores u omisiones en los registros
contables.
En la confianza de que esta solicitud nuestra no le(s) causará inconveniente alguno, anticipamos
nuestros agradecimientos por su oportuna atención.
Muy atentamente,
Jorge Herrera
GERENTE GENERAL
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
PT CP 2
8/9
134
Quito, marzo 27 de 2014
Señor (es)
CORELLA CORNEJO MONICA DOLORES
Presente.-
Estimada (s) señor (as):
Con motivo de la realización del examen de auditoría a los estados financieros terminados al 31 de
diciembre del 2012 de la empresa EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A. por parte de nuestros
auditores independientes, rogamos a Usted (es) enviar a nuestro auditor:
Auditores Independientes Cía. Ltda.
Apartado 17-01-2794
Fax (02) 2 436-513
Un estado de cuenta de los valores pendientes por pagar para con EXPERIENCIAS
WUNDERMAN S.A. al 31 de diciembre de 2012.
El objeto de esta solicitud es resguardarnos mutuamente contra errores u omisiones en los registros
contables.
En la confianza de que esta solicitud nuestra no le(s) causará inconveniente alguno, anticipamos
nuestros agradecimientos por su oportuna atención.
Muy atentamente,
Jorge Herrera
GERENTE GENERAL
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
PT CP 2
9/9
135
3.43 Análisis cuenta Proveedores Varios
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
EXPERIENCIAS WUNDERMAN
PROVEEDORES VARIOS
COD: 2501010478
DocumentoTipo Fecha Concepto Crédito Documento Retención Pago
14 Di 27-sep-11
CONSUMO FYBECA -OTECEL MES
SEPTIEMBRE 2011 -55,01 P N/A P
8 Di 31-dic-11
CONSUMO OTECEL DEL 7 NOVIEMBRE AL
7 DICIEMBRE 2011 -15,01 P N/A P
14 Di 31-dic-11
OCEJO LUNA MARICARMEN FACT 001-001-
0000204 -812,60 P P P
10 Di 1-ene-12 CONSUMO ABEFARM S.A. ENERO 2012 -10,66 P N/A P
10 Di 1-ene-12
CONSUMO TELEFONO CELULAR DEL 8
DIC AL 7 ENE 2012 -15,01 P N/A P
15 Di 26-jul-12
CUOTA CUMPLEAÑOS SR. HERRERA
DESCUENTO JULIO-AGOSTO-SEPTIEMBRE
2012 -420,00 P N/A P
41 Di 31-oct-12
AFP GENESIS / ECUASANITAS /
CUMPLEAÑOS SR JHS -83,98 P N/A P
41 Di 31-oct-12
COBERTURA ECUASANITAS /
CUMPLEAÑOS SR. JORGE HERRERA -24,00 P N/A P
41 Di 31-oct-12 CUMPLEAÑOS SR. JORGE HERRERA -10,00 P N/A P
12 Di 29-nov-12
ECUASANITAS COBERTURA - FYBECA /
NOVIEMBRE 2012 -17,22 P N/A P
13 Di 29-nov-12 ECUASANITAS COBERTURA - FYBECA -88,53 P N/A P
14 Di 29-nov-12 AFP - GENESIS NOVIEMBRE 2012 -32,99 P N/A P
5 Di 19-dic-12 CONSUMO FYBECA DICIEMBRE 2012 -42,88 P N/A P
6 Di 19-dic-12 AFP GENESIS DICIEMBRE 2012 -32,99 P N/A P
26 Di 31-dic-12
EMPRESA ELECTRICA QUITO S.A. FACT 001-
006-006827109 -89,28 P N/A P
26 Di 31-dic-12
EMPRESA ELECTRICA QUITO S.A. FACT 001-
006-006827108 -14,46 P N/A P
26 Di 31-dic-12
EMPRESA ELECTRICA QUITO S.A. FACT 001-
006-006827107 -27,18 P N/A P
26 Di 31-dic-12
COPIERMATICA FACT 001-001-000007068
TONER MINOLITA -61,05 P P P
26 Di 31-dic-12
VINUEZA ARGUELLO MONICA DEL
ROCIO FACT 001-001-000018922 -24,75 P P P
26 Di 31-dic-12
SERVICIOS CORPORTIVOS CONECTESE
FACT 001-001-000003253 -126,72 P P P
26 Di 31-dic-12
SERVICIOS CORPORTIVOS CONECTESE
FACT 001-001-000003253 -7,04 P P P
28 Di 31-dic-12
PROVISION GASTOS TARJETA VISA
PRODUBANCO MES DE DICIEMBRE 2012 -589,67 P N/A P
PT CP 31/2
136
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
EXPERIENCIAS WUNDERMAN
PROVEEDORES VARIOS
COD: 2501010478
DocumentoTipo Fecha Concepto Crédito Documento Retención Pago
38 Di 31-dic-12
REGISTRO CONSUMO OTECEL DEL 08ENE-
07FEB/ 08 FEB-07MAR /08MAR-07ABR 2012
R. STOYELL -119,07 P N/A P
38 Di 31-dic-12
REGISTRO AIG METROPOLITANO
SEGURO VEHICULO R. STOYELL -712,45 P N/A P
38 Di 31-dic-12
REGISTRO CONSUMO OTECEL DEL 08AGO
- 07SEP 2011 R. STOYELL -15,01 P N/A P
38 Di 31-dic-12
REGISTRO ECUASANITAS
SEP/OCT/NOV/DIC R. AULES -88,00 P N/A P
38 Di 31-dic-12
REGISTRO ECUASANITAS
SEP/OCT/NOV/DIC R. BANDERAS -88,00 P N/A P
38 Di 31-dic-12
REGISTRO COBERTUTA ADICIONAL
ECUASANITAS DICIEMBRE R. BANDERAS/
R AULES (REF DI# 8 DEL 19-12-2012) -11,00 P N/A P
38 Di 31-dic-12
REGISTRO ECUASANITAS
SEP/OCT/NOV/DIC D. ARIAS -88,00 P N/A P
38 Di 31-dic-12
REGULARIZACION CUENTA 1204 R.
STOYEL OTECEL 08OCT- 07NOV/2011
MENOS ERROR EN CONTABILIZACION
DI#17 DEL 30-06-2011 -4,59 P N/A P
-3.727,15
SALDO SEGÚN AUDITORÍA 3.727,15
SALDO SEGÚN BALANCE 3.727,15
DIFERENCIA 0,00
P
Se verificó el documento soporte como diarios y facturas así como el comprobante de retención en los
casos que aplican y el respectivo pago de los saldos pendientes a diciembre 2012
PT CP 32/2
137
INGRESOS
138
3.44 Evaluación del Control Interno cuenta Ingresos
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO DE INGRESOS
Nº CUESTIONARIO PONDE. SI NO CALIF.
1
¿La persona encargada del registro de los ingresos
se encuentra capacitada?
10
X
10
2
¿Se encuentran cotejados adecuadamente los
ingresos diarios, con sus respectivos respaldos?
10
X
10
3
¿Se cuenta con la información actualizada de los
ingresos diarios?
10
X
10
4
¿Se verifica que el uso de recibos oficiales se
realice en orden cronológico?
10
X
10
5
¿Se procura que entre los documentos de respaldo
se encuentre el original y sus respectivas copias
juntas?
10
X
10
6
¿Los sellos utilizados para darle validez legal a la
documentación de Ingreso, se resguardan y
controlan convenientemente?
10
X
0
TOTAL 60 50
CI I1
1/2
Elaborado por: K.V. Fecha: 18/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 19/04/2014
139
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO DE INGRESOS
Calificación de riesgo
NV= Nivel de Confianza
CT= Calificación Total
PT= Ponderación Total
NC = 50 X 100
60
NC = 83,33%
Resultados
RI= Porcentaje óptimo – porcentaje obtenido
RI= 100% - 83.33%
RI= 16.67%
Se determinó que el riesgo de los ingresos es del 16.67%, por lo que se procederá al análisis de este
rubro.
CI I1
2/2
Elaborado por: K.V. Fecha: 18/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 19/04/2014
140
3.45 Cédula Sumaria para la cuenta Ingresos
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
CÉDULA SUMARIA DE INGRESOS
INGRESOS
VENTAS
f
DETALLE VALOR MUESTRA
VENTAS DE PRODUCCIÓN EXTERNA
2.242.214,19 85%
VENTAS OTROS SERVICIOS
329.631,83 0%
FACTURACION NO EJECUTADA
66.307,04 0%
TOTAL VENTAS
2.638.153,06
Explicación de Marcas:
fDatos cotejados con cuentas del mayor
Sumado
Se analizará el 85% del total de ingresos registrados en los estados financieros.
CS I1
1/1
Elaborado por: K.V. Fecha: 18/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 19/04/2014
141
3.46 Análisis de la cuenta Ingresos
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMRBE DE 2012
VERIFICACIÓN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS CONTABLES
DETALLE VALOR Afirmaciones
I E V T R
VENTAS DE PRODUCCIÓN EXTERNA 2.242.214,19
VENTAS OTROS SERVICIOS 329.631,83
DESC. Y DEVOLUCIONES EN VENTAS 58.468,86
TOTAL VENTAS 2.513.377,16
AFIRMACIONES GENERALES
I (Integridad)
La empresa ha incluido todos los ingresos que ocurrieron durante el
período se puede evidenciar en sus declaraciones mensuales y anual
E (Existencia)
Todos los rubro que se presentan en el balance corresponden a ventas
realizadas en el período se verifica la secuencia de su facturación
V (Valuación)
Todo ha sido demostrado con la cantidad correcta en los libros de acuerdo con
las normas vigentes.
T (Exactitud) Todos los ingresos efectuados son registrados en los libros de contabilidad
R (Registro) Todos ingresos de la empresa se han registrado en forma adecuada.
PT I 1
1/1
Elaborado por: K.V. Fecha: 18/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 19/04/2014
142
AUDITORIA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
FACTURAS ANULADAS
AL, 31 DE DICIEMBRE 2012
Factura Status Factura Status Factura Status
2267 Anulada P 2456 Anulada P 2595 Anulada P
2269 Anulada P 2457 Anulada P 2603 Anulada P
2270 Anulada P 2458 Anulada P 2604 Anulada P
2271 Anulada P 2459 Anulada P 2625 Anulada P
2274 Anulada P 2460 Anulada P 2629 Anulada P
2275 Anulada P 2465 Anulada P 2633 Anulada P
2276 Anulada P 2467 Anulada P 2636 Anulada P
2281 Anulada P 2468 Anulada P 2637 Anulada P
2284 Anulada P 2470 Anulada P 2646 Anulada P
2291 Anulada P 2471 Anulada P 2648 Anulada P
2304 Anulada P 2474 Anulada P 2650 Anulada P
2320 Anulada P 2475 Anulada P 2655 Anulada P
2332 Anulada P 2487 Anulada P 2671 Anulada P
2341 Anulada P 2490 Anulada P 2677 Anulada P
2342 Anulada P 2492 Anulada P 2685 Anulada P
2345 Anulada P 2496 Anulada P 2686 Anulada P
2347 Anulada P 2506 Anulada P 2687 Anulada P
2352 Anulada P 2510 Anulada P 2690 Anulada P
2360 Anulada P 2513 Anulada P 2694 Anulada P
2371 Anulada P 2514 Anulada P 2698 Anulada P
2374 Anulada P 2552 Anulada P 2700 Anulada P
2375 Anulada P 2553 Anulada P 2707 Anulada P
2376 Anulada P 2555 Anulada P 2709 Anulada P
2378 Anulada P 2556 Anulada P 2713 Anulada P
2380 Anulada P 2557 Anulada P 2714 Anulada P
2382 Anulada P 2558 Anulada P 2715 Anulada P
2391 Anulada P 2560 Anulada P 2733 Anulada P
2401 Anulada P 2561 Anulada P 2734 Anulada P
2406 Anulada P 2562 Anulada P 2740 Anulada P
2407 Anulada P 2564 Anulada P 2741 Anulada P
2408 Anulada P 2566 Anulada P
2413 Anulada P 2570 Anulada P
2419 Anulada P 2571 Anulada P
2431 Anulada P 2575 Anulada P
2437 Anulada P 2576 Anulada P
2438 Anulada P 2577 Anulada P
2447 Anulada P 2578 Anulada P
2453 Anulada P 2579 Anulada P
2454 Anulada P 2580 Anulada P
P
Se analizó la secuencia de facturación y se verificó facturas anuladas con sus
respectivas copias en archivo
143
3.47 Revisión Ventas Mensuales Vs Declaraciones SRI
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMRBE DE 2012
VERIFICACIÓN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS CONTABLES
Según Mayores
P
Mes Ventas Notas
Crédito
Formulario 104
ENERO 82.724,00
82.724,00
FEBRERO 5.365,99
5.365,99
MARZO 99.689,53 -
99.689,53
ABRIL 109.046,25 - 4.435,75
104.610,50
MAYO 75.853,70
75.853,70
JUNIO 61.154,87 - 18.662,25
42.492,62
JULIO 428.675,99
428.675,99
AGOSTO 56.279,82
56.279,82
SEPTIEMBRE 386.842,73
386.842,73
OCTUBRE 261.115,60 - 11.540,38
249.575,22
NOVIEMBRE 554.605,30
554.605,30
DICIEMBRE 450.492,24 - 23.830,48
426.661,76
2.571.846,02 - 58.468,86
2.513.377,16
PSe verificó las ventas registradas en contabilidad vs las declaraciones mensuales del formulario 104
PT I 2
1/1
Elaborado por: K.V. Fecha: 18/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 19/04/2014
144
GASTOS
145
3.48 Evaluación del Control Interno para la cuenta de Gastos
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO DE GASTOS
Nº CUESTIONARIO PONDE. SI NO CALIF.
1
¿Se cuenta con un archivo individual de cada trabajador que
contenga todos los datos? 10 X 10
2
¿Se guardan los archivos del personal en forma tal que no tengan
acceso a ellos extrañas a la contabilidad? 10 X 10
3
¿Se ha establecido que todas las autorizaciones, especialmente
avisos de despido o retiro de empleados sean notificados
prontamente al departamento de liquidación de nómina? 10 X 0
4
¿Los registros de tiempo u otras informaciones que sirvan de base
para la preparación de las nóminas, son preparados y llevados
independientemente de quienes intervienen en la elaboración de
las mismas? 10 X 10
5
¿Las personas que preparen la nómina y liquidan las prestaciones
sociales, tienen funciones independientes de la contratación o
despido del personal? 10 X 10
6
¿Se revisa la nómina y la liquidación de prestaciones sociales
antes de realización de pagos? 10 X 10
7
¿La nómina y las liquidaciones de prestaciones sociales son
aprobadas por un empleado responsable? 10 X 10
8
¿Los totales de la nómina concilian con las nóminas anteriores
indicando los cambios? 10 X 10
9 ¿Cuándo el pago se hace en efectivo, se obtienen recibos? 10 X 0
TOTAL 90 70
CI G
1/2
Elaborado por: K.V. Fecha: 07/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 08/04/2014
146
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Calificación de riesgo
NV= Nivel de Confianza
CT= Calificación Total
PT= Ponderación Total
Resultados
RI= Porcentaje óptimo – porcentaje obtenido
RI= 100% - 77.78%
RI= 22.22%
Se determinó que el riesgo es del 22.22%, por lo que se procederá al análisis de este rubro.
CI G
2/2
Elaborado por: K.V. Fecha: 07/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 08/04/2014
147
3.49 Cédula Sumaria Cuenta Gastos
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
CÉDULA SUMARIA DE GASTOS
GASTOS
CÓDIGO DETALLE MUESTRA MUESTRA
P
5201 GASTOS DE PERSONAL (311.635,25) 35%
5202
GASTOS DE
INFRAESTRUCTURA (506.361,66) 57%
5203 GASTOS DE ADMINISTRACION (77.776,68) 9%
TOTAL
VENTAS 100%
MARCAS:
P
Datos tomados de los mayores de la
empresa
CS G
1/1
Elaborado por: K.V. Fecha: 07/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 08/04/2014
148
3.50 Análisis cuenta Gastos de Personal
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
ANÁLISIS DE GASTOS
DETALLE VALOR
Afirmaciones
I E V T R
Sueldos y salarios -199.093,32
Premios y bonificaciones -22.186,71
Bonos y gratificaciones -5325
Lunch y refrigerio -635,19
Décimo tercer sueldo -18.894,05
Décimo cuarto sueldo -4.995,92
Aporte patronal IESS -27.621,79
Fondo de reserva -8.247,92
Vacaciones -9.118,52
Seguros empleados -4.060,61
Adiestramiento de personal -100
Seminarios y talleres -1942
Movilizaciones -4.149,09
Eventos y reuniones -115,13
Otros beneficios -5000
Licencia por paternidad -150
TOTAL (311.635,25)
AFIRMACIONES GERENCIALES
I (Integridad)
La empresa ha incluido en sus gastos todos aquellos que ocurrieron durante el
período
E (Existencia)
Todos los gastos que se presentan en el balance corresponden a eventos
realizados por la entidad
V (Valuación)
Todo ha sido demostrado con la cantidad correcta en los libros de acuerdo con
su naturaleza y con las normas vigentes
T (Exactitud)
Todos los gastos registrados son mostrados en la contabilidad con las
cantidades correctas
R (Registro)
Todos los gastos efectuados por la empresa se han registrado en forma
adecuada.
PT G 1
1/4
Elaborado por: K.V. Fecha: 09/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 10/04/2014
149
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
ANÁLISIS DE GASTOS DE PERSONAL
MARCAS
f Datos tomados del estado de situación financiera
Datos tomados de los roles de pago mensuales
Cálculos efectuados por auditoría
Sumado
Enero 16 17.900,00 - 658,33 1.537,50 389,28 20.485,11 1.725,08 2.241,68 1.673,65 2.174,85 51,43 66,83
Febrero 15 15.300,00 - 348,60 1.157,77 337,39 17.143,76 1.325,66 1.722,64 1.430,55 1.858,95 104,89 - 136,31 -
Marzo 15 14.375,00 - 399,99 1.212,91 352,79 16.340,69 1.428,51 1.811,58 1.344,06 1.746,56 84,45 65,02
Abril 16 15.168,33 - 399,99 1.264,02 373,87 17.206,21 1.419,36 1.844,40 1.418,24 1.842,95 1,12 1,45
Mayo 15 15.350,00 - 416,66 1.279,16 364,95 17.410,77 1.435,23 1.865,03 1.435,23 1.865,03 0,01 0,01
Junio 16 15.736,71 - 613,88 1.311,39 372,25 18.034,23 1.471,38 1.912,01 1.471,38 1.912,01 0,00 - 0,00 -
Julio 17 17.820,00 - 624,99 1.484,99 411,99 20.341,97 1.666,18 2.165,14 1.666,17 2.165,13 0,01 0,01
Agosto 19 17.188,33 - 652,63 1.418,39 411,18 19.670,53 1.591,45 2.068,03 1.607,11 2.088,38 15,66 - 20,35 -
Septiembre 24 22.180,00 - 713,53 1.884,36 561,22 25.339,11 2.142,82 2.784,49 2.073,83 2.694,87 68,99 89,62
Octubre 23 21.693,33 - 779,93 1.835,79 512,56 24.821,61 2.064,93 2.677,54 2.028,33 2.635,74 36,60 41,80
Noviembre 21 26.670,00 - 1.301,68 2.245,03 503,63 30.720,34 2.526,84 3.321,73 2.493,65 3.240,41 33,20 81,33
Diciembre 21 27.200,00 - 1.326,91 2.284,49 404,81 31.216,21 2.538,84 3.299,11 2.543,20 3.304,80 4,36 - 5,69 -
Total 18 226.581,70 - 8.237,12 18.915,80 4.995,92 258.730,54 21.336,28 27.713,38 21.185,39 27.529,68 150,89 183,70
Total Sueldos según auditoría 226.581,70 Total Aportes por Pagar según auditoría 5.848
Diferencia 23,33 2 0% Diferencia -23 1 0%
Gasto Sueldos Según Balance 226.605,03 f Total Aportes por Pagar Balance al 31-Dic-12 5.825 f
Según Roles
Ap. Patronal
12,15%
Según Auditoría Diferencia
Ap. Patronal
12,15%
Ap. Personal
9,35%
Ap. Patronal
12,15%
Ap. Personal
9,35%
Fondos de
Reserva Meses Sueldo
Total
Ganado
Número de
Empleados
Decimo
Cuarto
Aporte
Personal
9,35%
Comisiones Decimo
Tercero
PT G 1
2/4
Elaborado por: K.V. Fecha: 09/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 10/04/2014
150
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
ANÁLISIS DE GASTOS
MARCAS
fDatos tomados de los roles de pago mensuales
Datos tomados de los pagos de planillas mensuales
DÉCIMO TERCER SUELDO DÉCIMO CUARTO SUELDO FONDOS DE RESERVA
Gasto décimo tercer sueldo según auditoría Gasto décimo cuarto sueldo según auditoría Gasto fondos de reserva según auditoría
Sueldos Ene-Dic- 2012 (Base imponible) 226.582 Décimo cuarto sueldo 292,00 Según roles de pago (Reporte de provisiones)
Total base inponible 226.582 Número de empleados (promedio) 18 Rol
Décimo cuarto sueldo - anual 5.256 Enero 658
Gasto Según Auditoría (12ava parte) 18.882 Febrero 349
Gasto Según Compañía 18.894 Gasto Según Auditoría (12 meses) 5.256 Marzo 400
Diferencia -12 0% Gasto Según Compañía 4.996 Abril 400
A Diferencia 260 5% Mayo 417
Junio 614
Provisión décimo tercer sueldo Julio 625
Provisión décimo cuarto sueldo Agosto 653
Septiembre 714
Sueldos Dic- 2011 (Base imponible) 27.200 Empleados región sierra (agosto) Octubre 780
Total base imponible 27.200 Décimo cuarto sueldo 292 Noviembre 1.302
Número de empleados (promedio) 18 Diciembre 1.327
Provisión Según Auditoría 2.267 Décimo cuarto sueldo - anual 5.256 Total 8.237
Provisión Según Compañía 2.263 Según Auditoría (4 meses) 1.752
Diferencia -4 0% Según Contabilidad 8.248
Provisión Según Auditoría 1.752 Diferencia -11 0%
Provisión Según Compañía 1.839
Diferencia -87 -5% Provisión fondos de reserva
Gasto Dic/12 1.327
Según Auditoría 1.327
Según Compañía 1.410
Diferencia -83 -6%
PT G 1
3/4
Elaborado por: K.V. Fecha: 09/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 10/04/2014
151
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
ANÁLISIS DE GASTOS
Objetivo:
Verificar que todos los ingresos de los empleados sean considerados para el
cálculo del IESS y que se presenten las planillas.
a fin de eliminar cualquier riesgo ante el SRI y el IESS
Comprobar que todos los gastos de nómina se encuentren registrados
Verificar la correcta presentación y revelación en los Estados Financieros.
Procedimiento:
Se tomó los datos de roles de pago y fueron comparados con las planillas
del IESS, se realizaron los re-cálculos correspondientes
Y determinar diferencias si las hubiere.
Conclusión:
De los procedimientos aplicados determinamos que la empresa considera
todos los valores para aportar al IESS y sus valores
son razonables, al 31 de diciembre de 2012
PT G 1
4/4
Elaborado por: K.V. Fecha: 09/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 10/04/2014
152
3.51 Análisis Gastos de Infraestructura
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
GASTOS DE INFRAESTRUCTURA
GASTOS DE INFRAESTRUCTURA
CODIGO DETALLE VALOR MUESTRA
f
5202010002 SERVICIOS PRESTADOS (253,70)
5202010004 ESTUDIOS DE MERCADO (20.000,00)
5202010005 SERVICIOS BANCARIOS (459,93)
5202010011 ATENCIONES Y CORTESÍAS (1.313,48)
5202010012 TRABAJOS DE TERCEROS (244.024,54) 48%
5202010013 RONDAS Y VIGILANCIAS (848,00)
5202010014 FAX Y TELÉFONOS (1.128,70)
5202010015 LUZ Y AGUA (1.515,34)
5202010017 CONTRIBUCIÓN SUPER-CIAS (604,46)
5202010020 IMPUESTOS MUNICIPALES (2.074,26)
5202010022 ARRIENDOS DE LOCALES (22.677,40)
5202010024 FLETES Y ACARREOS (1,75)
5202010025 SEGUROS (438,61)
5202010027 GASTOS DE PRODUCCIÓN (120.098,28) 24%
5202010028 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES (71,12)
5202010029
GASTOS DE PROMOCION Y
VENTAS (90.648,94) 18%
5202010033 IMPUESTO SALIDA DE CAPITALES (203,15)
TOTAL (506.361,66) 90%
Base de Selección:
Se realizó un muestreo de los gastos cuyo valor es más alto, de los cuales se solicita los
comprobantes y hacer un baucheo de gastos se analizará un 90% del rubro
PT G 2
1/5
Elaborado por: K.V. Fecha: 10/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 11/04/2014
153
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
GASTOS DE INFRAESTRUCTURA
CUENTA 5202010012: TRABAJOS DE TERCEROS
PT G 2
2/5
Elaborado por: K.V. Fecha: 10/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 11/04/2014
154
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
GASTOS DE INFRAESTRUCTURA
CUENTA 5202010027: GASTOS DE PRODUCCIÓN
Doc Tipo Fecha Concepto Valor Registrado CHEQUE TRANSFERENCIA CRUCE CONTABLE
22 Di 31/05/2012
CAICEDO CANO JHONNY PATRICIO CANCELA Fa 001-001-0000977
ELABORACION DE CHOCOLATES PERSONALIZADOS CLIENTE DHL
EVENTO ALMUERZOS VIP 1.326,00
22 Di 31/05/2012
SANCHEZ RIVERA JOSE GUILLERMO CANCELA Fa 001-001-0000632
INVITACIONES DHL 1.020,00
22 Di 31/05/2012
ARANA COELLO DENISSE LILIANA CANCELA Fa 001-001-0000838
GESTION CAJAS DHL 1.584,20
12 Di 30/06/2012
ARANA COELLO DENISSE LILIANA CANCELA Fa 001-001-0000851
EVENTOS CNT 2.500,11
2682 Eg 15/06/2012
BANKERS CLUB CANCELA Fa 001-002-0140154 BANKERS CLUB
CLIENTE DHL EVENTO ALMUERZOS VIP 1.038,73
2850 Eg 16/08/2012
ATS ORGANIZASYON REKLAM ITH IHR ve TIC ATALAY SARMIS
CANCELA INVOCE No ATS-03087 CLIENTE DHL (TIN BOX / GREETING
CARD) 2.308,80
30 Di 30/11/2012
FLORES POLANCO ERICO ALEXANDER F. 004-001-000001694,
18/11/2012, Or. 1871, Pr. 84 NOV-2012, 30/11/2012, McCANN
ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. 6.350,00
30 Di 30/11/2012
ARANA COELLO DENISSE LILIANA F. 001-001-000000864,
19/11/2012, Or. 1874, Pr. 84 NOV-2012, 30/11/2012, McCANN
ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. 1.102,55
30 Di 30/11/2012
CORRAL ARANA CRISTIAN DAVID F. 001-001-000000233, McCANN
ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. 5.480,00
30 Di 30/11/2012
CORRAL ARANA CRISTIAN DAVID F. 001-001-000000234,
12/11/2012, Or. 1876, Pr. 84 NOV-2012, 30/11/2012, McCANN
ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. 1.200,00
30 Di 30/11/2012
YAGUAL CRUZ HECTOR ABEL F. 001-001-000000599, 12/11/2012, Or.
1878, Pr. 84 NOV-2012, 30/11/2012, McCANN ERICKSON ECUADOR
PUBLICIDAD S.A. 6.520,00
OBSERVACIONES
ANALISIS
FACTURA RETENCION
FORMA DE PAGO
PT G 2
3/5
Elaborado por: K.V. Fecha: 10/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 11/04/2014
155
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
GASTOS DE INFRAESTRUCTURA
CUENTA 5202010027: GASTOS DE PRODUCCIÓN
Doc Tipo Fecha Concepto Valor Registrado CHEQUE TRANSFERENCIA CRUCE CONTABLE
30 Di 30/11/2012
MOLINA ECHEZURIA JUAN EUGENIO F. 001-001-000000348,
09/11/2012, Or. 1879, Pr. 84 NOV-2012, 30/11/2012, McCANN
ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. 1.900,00
30 Di 30/11/2012
ECUADORIAN TOURS AGENCIA DE VIAJES Y TURISMO S.A. F. 001-002-
000052505, 01/11/2012, Or. 1881, Pr. 84 NOV-2012, 30/11/2012,
McCANN ERICKSON ECUADOR PUBLICIDAD S.A. 1.069,80
30 Di 30/11/2012
ROSERO PANTA LUIS ESTUARDO F. 001-001-000000026, 20/11/2012,
Or. 1884, Pr. 84 NOV-2012, 30/11/2012, McCANN ERICKSON
ECUADOR PUBLICIDAD S.A. 1.100,00
30 Di 30/11/2012
GONZALEZ JARA JUAN CARLOS F. 001-001-000000121, 20/11/2012,
Or. 1891, Pr. 84 NOV-2012, 30/11/2012, McCANN ERICKSON
ECUADOR PUBLICIDAD S.A. 5.670,00
3237 Eg 29/11/2012
RIVAS & HERRERA S.A., CANCELA Fa 001-001-000068433
REEMBOLSO DE GASTOS POR CANCELACION DE ESPACIOS
PUBLICITARIOS EN LA CIUDAD DE SALINAS EVENTO MOVIDA PLAYERA
CNT 5.000,00
27 Di 31/12/2012
CORELLA CORNEJO MONICA DOLORES DEL ROCIO, Fa 001-001-
000000586 SERVICIO DE ASESORIA PARA MANEJO DE CUENTA
FONSAT 25.000,00
45 Di 31/12/2012
REGISTRO PROVISION BONIFICACION SUPERVICION ACTIVIDADES
BTL (CNT) 26.500,00
* Se realiza la provisión del gasto en base a un contrato de
servicios con el Proveedor Erico Flores
* Las facturas que validan este gasto se la registra según diario #
24 del 30/04/2013
* Factura # 1884 cancelada con cheque
* factura # 1885 se realiza un abono de $6.000 segun egreso #
3867 saldo pendiente de pago
VALOR ANALIZADO 96.670,19
OBSERVACIONES
ANALISIS
FACTURA RETENCION
FORMA DE PAGO
PT G 2
4/5
Elaborado por: K.V. Fecha: 10/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 11/04/2014
156
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
GASTOS DE INFRAESTRUCTURA
CUENTA 5202010029: GASTOS DE PROMOCIÓN Y VENTAS
OBSERVACIÓN:
Se realiza la provisión del gasto en base a un contrato de servicios con el Proveedor Monica
Corella
la factura que valida este gasto se la registra según diario # 20 del 31/03/2013 y declara en marzo
Numero de Factura 001-001-000000588 cancelada en varios abonos
Documento Tipo Fecha Concepto Valor Registrado CHEQUE TRANSFERENCIA CRUCE CONTABLE
36 Di 01/12/2012
PROVISION GASTO A DICIEMBRE 2012 POR COORDINACION DE
EVENTOS 90.000,00
VALOR ANALIZADO 90.000,00
FORMA DE PAGO
ANALISIS
FACTURA RETENCION
PT G 2
5/5
Elaborado por: K.V. Fecha: 10/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 11/04/2014
157
3.52 Análisis de Gastos de Administración
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
GASTOS
CÓDIGO DETALLE VALOR MUESTRA
5203010006 CUOTAS DE AFILIACIÓN (354,71)
5203010007 REPARACIONES Y REPUESTOS (135,00)
5203010009 ACCESORIOS Y MATERIALES (2.705,16)
5203010010
MANTENIMIENTO DE ACTIVOS
FIJOS (387,50)
5203010011 MEJORAS EN EL LOCAL (1.012,43)
5203010012 LIMPIEZA Y ASEO (2.536,98)
5203010013 PAPELERÍA Y ÚTILES DE OFICINA (1.507,00)
5203010015 CUENTAS INCOBRABLES (3.628,34)
5203010016 DEPRECIACIÓN ACTIVOS FIJOS (10.160,81)
13%
PT AF1
5203010022 GASTOS JUDICIALES (97,88)
5203010024 AMORTIZACIONES (6.368,52)
5203010028 15 % PARTICIPACIÓN EMPLEADOS (21.012,06) 27%
5203010029 IMPUESTO A LA RENTA EMPRESA (27.385,71) 35%
5203010099 MISCELÁNEOS (484,58)
TOTAL (77.776,68) 75%
Base de Selección:
Se realizó un muestreo de los gastos cuyo valor es más alto, de los cuales se solicita
los respaldos del pago, se analizará un 70% del rubro.
PT G 3
1/2
Elaborado por: K.V. Fecha: 11/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 12/04/2014
158
AUDITORÍA FINANCIERA
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012
ANÁLISIS DE GASTOS
PSe verificó el respectivo formulario de participación de utilidades debidamente
sellado por el ministerio de relaciones públicas (Ver Anexo)
PSe verificó el respectivo formulario 101 de Renta Sociedades debidamente sellado
por el Servicio de Rentas Internas (Ver Anexo)
CODIGO DETALLE VALOR PAGO REGISTRO PRESENTACION
5203010028 15 % PARTICIPACION EMPLEADOS 21.012,06 P P P
5203010029 IMPUESTO A LA RENTA EMPRESA 27.385,71 P P P
48.397,77
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
TOTAL
PT G 3
2/2
Elaborado por: K.V. Fecha: 11/04/2014
Revisado por: J.P. Fecha: 12/04/2014
159
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
Del 01 de enero de 2012 al 31 de diciembre de 2012
160
3.53 Informe de Auditoría
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
Quito - Ecuador, 27 de junio del 2014
A los Señores Socios de:
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
Informe sobre los Estados Financieros
1. Hemos auditado los estados financieros que se adjuntan de EXPERIENCIAS
WUNDERMAN S.A. que comprenden los estados de situación financiera al 31 de
diciembre del 2012 y los correspondientes estados de resultado integral, de cambios
en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha y un resumen
de las políticas contables significativas y otras notas explicativas. Los estados
financieros al 31 de diciembre de 2011 no fueron auditados.
Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros
2. La gerencia de la Compañía es responsable de la preparación y presentación
razonable de estos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de
Información Financiera y del control interno determinado por la gerencia como
necesario para permitir la preparación de los estados financieros libres de errores
materiales, debido a fraude o error.
Responsabilidad del Auditor
3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados
financieros basados en nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo
con normas internacionales de auditoría. Dichas normas requieren que cumplamos
con requerimientos éticos; planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener
certeza razonable de si los estados financieros están libres de errores materiales.
Una auditoría comprende la realización de procedimientos para obtener evidencia de
auditoría sobre los saldos y revelaciones presentadas en los estados financieros.
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la
evaluación de los riesgos de error material en los estados financieros debido a fraude
o error.
Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración los
controles internos relevantes para la preparación y presentación razonable de los
estados financieros de la Compañía a fin de diseñar procedimientos de auditoría
apropiados a las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión
161
sobre la efectividad del control interno de la Compañía. Una auditoría también
comprende la evaluación de que las políticas contables utilizadas son apropiadas y de
que las estimaciones contables hechas por la gerencia son razonables, así como una
evaluación de la presentación general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y
apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría
Limitación al Alcance
4. Al 31 de diciembre de 2012, la Compañía no ha realizado el estudio actuarial de
ningún ejercicio económico desde sus inicios, según lo requiere la Norma
Internacional de Contabilidad – NIC 19. Beneficios Sociales a los Empleados, los
cosos por beneficios a los empleados deben ser reconocidos cuando se devengan,
independiente del momento del pago.
Opinión
4. En nuestra opinión, excepto por los efectos de los ajustes, de haberse requerido
alguno, que pudieran haberse determinado como necesarios, si hubiésemos obtenido
la información mencionada en el numeral cuarto, los estados financieros mencionados
en el primer párrafo presentan razonablemente, la posición financiera de
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A. al 31 de diciembre de 2012, el resultado de sus
operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con
Normas Internacionales de Información Financiera.
Atentamente,
Auditores Independientes Cía. Ltda.
R.N.A.E. No. 036
Mario Maldonado
Gerente General
162
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre de 2011 y 2012
(Expresado en dólares de los Estados Unidos de América)
Diciembre 31,
ACTIVOS Notas 2012 2011
Activo corriente:
Efectivo y equivalentes de efectivo 4 2,947 53,215
Cuentas por cobrar, neto de provisión 5 543,618 426,540
para cuentas de dudoso cobro
Otras cuentas por cobrar 6 1,193 25,536
Activos por impuestos corrientes 7 411,943 255,944
Total activo corriente 959,701 761,235
Propiedad planta y equipo, neto de la 8 27,767 34,102
depreciación acumulada
Total activos 987,468 795,537
PASIVOS Y PATRIMONIO DE LOS SOCIOS
Pasivo corriente
Cuentas por pagar 9 256,006 320,776
Otras cuentas por pagar 10 424,153 277,345
Pasivos por impuestos corrientes 11 43,218 45,769
Provisiones acumuladas 12 66,722 45,760
Total pasivo corriente 790,099 689,650
Patrimonio de los socios 14 197,369 105,687
Total pasivos y patrimonio de los socios 987,468 795,337
163
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A
Estado de Resultados Integrales
Al 31 de Diciembre de 2012 y 2011
(Expresado en dólares de los Estados Unidos de América)
Diciembre 31,
Notas 2012 2011
Ventas netas 15 2,579,684 2,048,716
Costo de ventas 16 (1,582,551) (1,307,005)
Utilidad bruta en ventas 1,177,133 741,711
Gastos de operación:
Gastos de ventas, administración y 17 (847,376) (653,691)
otros operativos
Participación trabajadores (21,012) (12,873)
Total gastos operativos (868,388) (666,564)
Utilidad (pérdida) neta de operación 308,745 75,147
Otros ingresos y gastos:
Otros ingresos y gastos (9,677) (2,199)
Total otros ingresos (gastos), neto (9,677) (2,199)
Utilidad antes de impuesto a la renta 299,068 72,948
Impuesto a las ganancias:
Impuesto a la renta corriente 13 b) (27,386) (17,508)
Otros resultados integrales - -
Resultado integral total 91,683 55,440
164
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A
Estado de Cambios en el Patrimonio
Al 31 de Diciembre de 2012 y 2011
(Expresado en dólares de los Estados Unidos de América)
Resultados
Capital Aporte futuras Reservas acumulados Resultados
social capitalizaciones legal y adopción acumulados Total
facultativa NIIF
Saldos al 31 de diciembre de 2011 2,000 - 48,246 - 55,440 105,686
Aumento de capital - - - - - -
Transferencia a aportes futuras
capitalizaciones - - - - -
Apropiación de la reserva legal - - 5,544 - (5,544) -
Apropiación de la reserva facultativa - - - 49,896 (49896)
Resultado integral total - - - - - 91,682 91,682
Saldos al 31 de diciembre de 2012 2,000 103,686 91,682 197,369
165
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
PARTE A
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Efectivo recibido de clientes 2.628.742,24
Ventas 2.638.153,06
Clientes (120.706,05)
Servicios por facturar (66.307,04)
Funcionarios y empleados (682,86)
Varios deudores 25.026,10
Provisión cuentas incobrables 3.628,34
Activo Diferido 149.630,69
(-) Efectivo pagado a proveedores y empleados (2.646.918,83)
Compras (1.641.019,93)
Proveedores 64.770,04
Acumulados (3.286,49)
Fiscal 2.551,47
Varios Acreedores (164.483,39)
Gastos de personal (311.635,25)
Gastos de infraestructura (506.361,66)
Gastos de administración (77.776,68)
Movimientos financieros (9.676,94)
EFECTIVO NETO PROVISTO EN ACT. DE OPERACIÓN (18.176,59)
PARTE B
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN (32.091,45)
Muebles y enseres (2.188,39)
Equipos de computación (4.123,79)
Sofware (4.123,79)
Depreciación (8.635,38)
Bajas de Activos Fijos (13.020,10)
EFECTIVO NETO USADO EN ACT. DE INVERSIÓN (32.091,45)
PARTE C
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Incremento de capital -
EFECTIVO NETO USADO EN ACT. DE FINANCIAMIENTO -
FLUJO DE EFECTIVO NETO ( A + B + C) (50.268,04)
+ CAJA AL INICIO DEL PERÍODO 53.214,86
(=) CAJA Y EQUIVALENTE AL FINAL DEL PERÍODO 2.946,82
166
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A
Al 31 de Diciembre de 2012 y 2011
(Expresado en dólares de los Estados Unidos de América)
NOTA 1 - OPERACIONES
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A. es una empresa de servicios de marketing que nace en
abril del año 2007, teniendo como actividad principal la asesoría estratégica a clientes y prestación
de servicios promocionales, eventos y marketing.
La administración de la empresa la realiza el accionista mayoritario Jorge Herrera Sánchez como
Gerente General y Representante Legal de la empresa, seguido por Jorge Herrera Corella como
Contralor, juntos realizan el control y evaluación de las actividades de cada una de las áreas,
midiendo su rendimiento y crecimiento cada año.
EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A. es conocida como la agencia creadora del Marketing
Relacional, con más de 50 años de experiencia a nivel global y una red de 130 oficinas en 55
países.
NOTA 2 - RESUMEN DE LAS PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES
a) Declaración de cumplimiento
La Compañía prepara sus estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de
Información Financiera para PYMES.
Los estados financieros de EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A., al 31 de diciembre del
2011 y 2010 fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados en el Ecuador, los cuales fueron considerados como los principios de
contabilidad previos (PCGA anteriores), tal como se define en la NIIF No. 1 “Adopción por
primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera”, para la
preparación de los estados de situación financiera de acuerdo a NIIF al 1 de enero y al 31
de diciembre del 2011. Los PCGA anteriores difieren en ciertos aspectos de las NIIF.
La preparación de los presentes estados financieros en conformidad con NIIF, requiere que
la Administración realice ciertas estimaciones y establezca algunos supuestos inherentes
167
a la actividad económica de la entidad, con el propósito de determinar la valuación y
presentación de algunas partidas que forman parte de los estados financieros. En opinión de
la Administración, tales estimaciones y supuestos estuvieron basados en la mejor
utilización de la información disponible al momento, los cuales podrían llegar a diferir de sus
efectos finales.
A continuación se describen las principales políticas contables adoptadas en la preparación de
estos estados financieros.
Bases de preparación
Los estados financieros de EXPERIENCIAS WUNDERMAN S.A. comprenden los estados
de situación financiera, los estados de resultado integral, de cambios en el patrimonio y de
flujos de efectivo al 31 de diciembre del 2012. Estos estados financieros han sido preparados
de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera para PYMES.
b) Registros contables y unidad monetaria
Los estados financieros y los registros contables de la Compañía se presentan en dólares de
los Estados Unidos de América, la moneda oficial adoptada por la República del Ecuador a
partir de marzo de 2000.
c) Activos financieros
Los activos financieros cubiertos por la NIC 39 se clasifican como: activos financieros al
valor razonable con cambios en resultados, préstamos y cuentas por cobrar, inversiones
mantenidas hasta el vencimiento, inversiones financieras disponibles para la venta o
como derivados designados como instrumentos de cobertura.
d) Pasivos financieros
Los activos financieros cubiertos por la NIC 39 se clasifican como: pasivos financieros al
valor razonable con cambios en resultados, préstamos y cuentas por pagar o como
derivados designados como instrumentos de cobertura.
La compañía determina la clasificación de los pasivos financieros al momento de
su reconocimiento inicial.
e) Efectivo y equivalentes del efectivo
La Compañía para propósitos de presentación del estado de flujos de efectivo, considera
como efectivo y equivalentes del efectivo a los saldos en caja y bancos y las inversiones de
168
alta liquidez con vencimiento original de tres meses o menos que son inmediatamente
convertibles.
Los sobregiros bancarios son presentados como pasivos corrientes en el estado de
situación financiera.
f) Cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar clientes están registradas a su valor nominal que no difiere de su
costo amortizado, pues no generan intereses y son exigibles hasta en 30 días.
Las cuentas por cobrar clientes incluyen una provisión para reducir su valor al de
probable realización, dicha provisión se constituye en función de un análisis de la
probabilidad de recuperación de las cuentas en forma individual.
Las cuentas por cobrar clientes y otras cuentas por cobrar se clasifican en activos corrientes.
g) Propiedad, planta y equipo
Medición en el momento del reconocimiento
Las partidas de propiedad, planta y equipo se medirán inicialmente por su costo de adquisición.
El costo de propiedad, planta y equipo comprende su precio de adquisición más todos los
costos directamente relacionados con el funcionamiento y la ubicación del activo. De igual
forma se considerará como costo de las partidas de propiedades, planta y equipo, los costos
por préstamos de la financiación directamente atribuibles a la adquisición o construcción de
activos que requieren de un periodo de tiempo sustancial antes de estar listos para su uso o
venta.
Medición posterior al reconocimiento: modelo del costo
Después del reconocimiento inicial, la propiedad, planta y equipo son registrados al
costo menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por
deterioro de su valor.
Método de depreciación y vidas útiles
El costo o valor revaluado de propiedad, planta y equipo se deprecia de acuerdo con el
método de línea recta.
A continuación se presentan las principales partidas de propiedad, planta y equipo y las
vidas útiles usadas en el cálculo de la depreciación:
169
Ítem Vida útil (en años)
Muebles y enseres 10
Equipos de oficina 10
Equipos de computación 3
Retiro o venta de propiedad, planta y equipo
La utilidad o pérdida que se origine del retiro o venta de una partida de propiedad, planta y
equipo es calculada como la diferencia entre el precio de venta y el valor en libros del
activo, misma que se reconoce en resultados.
Cuando se realice una venta o retiro de propiedades revaluadas, el saldo de la reserva de
revaluación es transferido directamente a utilidades retenidas.
h) Cuentas por pagar proveedores y otras cuentas por pagar
Las cuentas por pagar proveedores y otras cuentas por pagar son pasivos financieros cuyos
pagos se derivan de facturas o valores preestablecidos.
Las cuentas por pagar proveedores y otras cuentas por pagar se clasifican en pasivos corrientes,
excepto los vencimientos superiores a 12 meses desde la fecha del estado de situación
financiera, que se clasifican como pasivos no corrientes.
i) Costos financieros
Los costos por intereses se registran como gastos en el periodo en que se incurren, estos
intereses están relacionados con los préstamos obtenidos por la compañía.
j) Impuestos
El gasto por impuesto a la renta representa la suma del impuesto a la renta causado en el
ejercicio y el impuesto diferido.
Impuesto corriente
El impuesto corriente se calcula considerando la utilidad gravable (tributaria) registrada durante el
año. La utilidad gravable difiere de la utilidad contable, debido a las partidas de ingresos o
gastos deducibles y partidas no deducibles. La compañía calcula el impuesto corriente utilizando las
tasas fiscales aprobadas al final de cada ejercicio 23%.
170
k) Provisiones
La compañía reconoce las provisiones cuando tiene una obligación presente (ya sea legal o
implícita) como resultado de un suceso pasado, es probable que la Compañía tenga que
desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos para cancelar la obligación,
y puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación.
El importe reconocido como provisión debe ser la mejor estimación del desembolso
necesario para cancelar la obligación presente, al final de cada período, teniendo en cuenta
los riesgos y las incertidumbres correspondientes. Cuando se mide una provisión usando el
flujo de efectivo estimado para cancelar la obligación presente, su valor en libros representa
el valor presente de dicho flujo de efectivo.
Cuando se espera la recuperación de algunos o todos los beneficios económicos requeridos
para cancelar una provisión, se reconoce una cuenta por cobrar como un activo si
es virtualmente cierto que se recibirá el desembolso y el valor de la cuenta por cobrar
puede ser medido con fiabilidad.
Participación a trabajadores
La Compañía reconoce un pasivo y un gasto por la participación de los trabajadores en las
utilidades de la Compañía. Este beneficio se calcula a la tasa del 15% de las utilidades
líquidas de acuerdo con disposiciones legales.
m) Reconocimientos de ingresos
Los ingresos se calculan al valor razonable de la contraprestación cobrada o por cobrar,
teniendo en cuenta el importe estimado de cualquier descuento, bonificación o
rebaja comercial que la Compañía pueda otorgar.
Venta de servicios
Los ingresos por prestación de servicios se reconocerán cuando el resultado de la
transacción pueda ser estimado con fiabilidad, considerando para ello el porcentaje de
realización del servicio en la fecha de cierre del ejercicio. En consecuencia, sólo se
contabilizarán los ingresos procedentes de prestación de servicios cuando se cumplan todas
y cada una de las siguientes condiciones:
- El importe de los ingresos puede valorarse con fiabilidad.
- Es probable que la empresa reciba los beneficios o rendimientos económicos derivados de
la transacción.
171
- El grado de realización de la transacción, en la fecha de cierre del ejercicio, puede ser
valorado con fiabilidad, y
- Los costes ya incurridos en la prestación, así como los que quedan por incurrir hasta
completarla, pueden ser valorados con fiabilidad.
- Cuando el resultado de una transacción que implique la prestación de servicios no pueda ser
estimado de forma fiable, se reconocerán ingresos, sólo en la cuantía en que los gastos reconocidos
se consideren recuperables”.
n) Costos y gastos
Los costos y gastos se registran al costo histórico. Los costos y gastos se reconocen a
medida que son incurridos, independientemente de la fecha en que se haya realizado el
pago, y se registran en el período más cercano en el que se conocen.
o) Compensación de saldos y transacciones
Como norma general en los estados financieros no se compensan los activos y pasivos,
tampoco los ingresos y gastos, salvo aquellos casos en los que la compensación sea requerida
o permitida por alguna norma y esta presentación sea el reflejo de la esencia de la
transacción.
Los ingresos y gastos con origen en transacciones que, contractualmente o por una norma
legal, contemplan la posibilidad de compensación y la Compañía tiene la intención de
liquidar por su importe neto o de realizar el activo y proceder al pago del pasivo de forma
simultánea, se presentan netos en resultados.
p) Reserva legal
La Ley de Compañías de la República del Ecuador requiere que las compañías
anónimas transfieran a reserva legal un porcentaje no menor al 10% de las utilidades
anuales, hasta igualar por lo menos el 50% del capital social de la compañía. Esta reserva
no puede distribuirse a los socios, excepto en caso de liquidación de la compañía; sin
embargo, puede ser utilizada para aumentos de capital la porción que excede al 50% o para
cubrir pérdidas en las operaciones.
172
q) Utilidad (pérdida) por acción básica
La utilidad (perdida) por participación básica ha sido calculada sobre la base del promedio
ponderado de las participaciones comunes en circulación a la fecha del estado de situación
financiera.
NOTA 3 - INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Al 31 de diciembre de 2012 y 2011, instrumentos financieros estaban conformados como sigue:
Corriente No Corriente Corriente No Corriente
Activos financieros medidos al valor
nominal
Efectivo y equivalentes de efectivo 2,947 - 53,215 -
Cuentas por cobrar comerciales, neto 543,618 - 426,54 -
Otras cuentas por cobrar 1,193 - 25,536 -
Activos por impuestos corrientes 411,943 - 255,944 -
- -
Total activos financieros 959,701 - 761,235 -
Pasivos Financieros
Cuentas por pagar 256,006 - 320,776 -
Otras cuentas por pagar422,466 - 276,000 -
Pasivos por impuestos corrientes43,218 - 45,769 -
- -
Total pasivos financieros 465,684 - 642,545 -
Al 31 de diciembre de 2014 Al 31 de diciembre de 2013
NOTA 4-EFECTIVO
El efectivo y equivalentes de efectivo al 31 de diciembre se compone de:
Diciembre 31
2012 2011
Bancos (I) 2,947 53,215
2,947 53,215
(I) Cuentas corrientes que la compañía mantiene en instituciones financieras nacionales fuertes de
excelente trayectoria de rentabilidad.
173
NOTA 5-CUENTAS POR COBRAR
Al 31 de Diciembre las cuentas por cobrar se compone de:
Diciembre 31
2012 2011
Cuentas por cobrar
Clientes (I) 375,482 321,083
Servicios por facturar (II) 177,666 111,359
Provisión cuentas incobrables (9,530) (5,902)
Saldo neto 543,618 426,540
(I) Corresponde a ingresos por servicios y cuyo pago es de contado, la transacción se perfecciona
en el mes siguiente.
(II) Conviene a ingresos en los cuales la compañía ha prestado ya el servicio pero no ha efectuado
la correspondiente factura, este rubro se presenta en el estado financiero por el tipo de negocio que
la compañía presta.
NOTA 6-OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Al 31 de Diciembre las otras cuentas por cobrar se componen de:
(I) Corresponde a
préstamos
entregados a empleados los cuales generan intereses, se liquidan de acuerdo a un cronograma de
pagos mediante el rol de pagos.
Diciembre 31
2012 2011
Anticipo a proveedores 138 25,164
Empleados (I) 1,055 372
1,193 25,536
174
NOTA 7-ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
Al 31 de Diciembre los impuestos corrientes son como sigue:
Diciembre 31
2012 2011
Anticipo impuesto a la renta
Retenciones de impuesto a la renta 51,214 40,086
Retenciones de IVA 302,438 180,145
Crédito tributario de años anteriores 58,291 35,712
411,943 255,944
NOTA 8 - PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
La propiedad planta y equipo al 31 de diciembre de 2014 se compone de:
NOTA 9-CUENTAS POR PAGAR
Al 31 de Diciembre las cuentas por pagar comprenden:
Diciembre 31
2012 2011
Proveedores 256,006 320,776
256,006 320,776
Saldo al 31 de Ventas / Reclasific
a
Saldo al
31
diciembre de Adicione
s
Bajas ciones/Aj de
diciembre
2011 ustes de 2012
Instalaciones y adecuaciones 25,440 - - - 25,440
Equipo de computación 20,723 9,418 (13,542) - 16,599
Muebles enseres 10,448 88 - - 10,536
Equipo BTL 2,277 (2,277) - -
Software 4,609 2,320 (4,609) - 2,320
Subtotal 63,497 11,826 (20,428) - 54,895
Depreciación acumulada (29,395) (16,523) 18,796 - (27,127)
Costo de propiedad planta y 34,102 (4,697) (1,632) - 27,767
equipo neto
175
NOTA 10-OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Al 31 de Diciembre las cuentas por pagar se comprenden:
NOTA 11-PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
Al 31 de Diciembre los pasivos por impuestos corrientes son como sigue:
NOTA 12-PROVISIONES ACUMULADAS
Al 31 de Diciembre las provisiones acumuladas se componen de:
2012 2011
Anticipo de clientes 2.745 169
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social 6.175 4.104
Varios Acreedores 415.050 273.072
Fondos de reserva 183 -
424.153 277.345
Diciembre 31
2012 2011
Retenciones de IVA 4.873 5.894
Retenciones en la fuente 12.585 15.437
Impuesto al valor agregado 25.760 24.438
43.218 45.769
Diciembre 31
2012 2011
Décimo tercer sueldo 2.263 1.532
Décimo cuarto sueldo 1.839 1.434
Vacaciones 11.011 7.921
25% Código del Trabajo 1.424 3.599
Otras Cuentas por Pagar empleados 1.788 894
Participación trabajadores 21.012 12.873
Impuesto a la renta por pagar 27.386 17.508
66.722 45.760
Diciembre 31
176
NOTA 13-IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
a) Un resumen del impuesto a la renta corriente cargado a resultados se compone de:
b) Impuesto a la renta corriente
Una conciliación entre la pérdida y utilidad por los años terminados el 31 de diciembre de
2012 y 2011, respectivamente según estados financieros y la utilidad gravable se compone
de:
Diciembre 31
2012 2011
Utilidad antes de provisión para
impuesto a la renta 119,068 72,948
Más (menos)
Gastos no deducibles - -
Deducciones adicionales - -
Deducciones por leyes especiales - -
Utilidad (pérdida) 119,068 72,948
Total impuesto a la renta causado y/o
Anticipo 27,386 17,508
Menos - anticipos del año - -
Menos - retenciones (51,214) (40,086)
Menos - crédito tributario años anteriores (58,290) (35,712)
Saldo (a favor) por pagar (82,118) (58,290)
En los años 2012 y 2011, el impuesto a la renta causado es mayor al anticipo mínimo, por lo tanto
éste último constituye el impuesto a la renta de dicho año. Esta normativa está vigente a partir del
2011.
2012 2011
Impuesto a la renta corriente 27.386 17.508
Anticipo de impuesto a la renta
Total impuesto a la renta del ejercicio 27.386 17.508
Diciembre 31
177
Situación fiscal
De acuerdo a disposiciones legales, la autoridad fiscal tiene la facultad de revisar las
declaraciones del impuesto a la renta de la Compañía, dentro del plazo de hasta tres años
posteriores contados a partir de la fecha de presentación de la declaración del impuesto a la renta,
siempre que hay cumplido pertinentemente con las obligaciones tributarias.
Tasa de impuesto
La tasa para el cálculo del impuesto a la renta para el año 2011 es del 24% y para el año 2012 es del
23%.
Si la compañía reinvierte sus utilidades en el país en maquinarias y equipos nuevos que se
utilicen para su actividad productiva, podría obtener un descuento de 10 puntos porcentuales sobre
el monto reinvertido, siempre que se efectúe el aumento de capital hasta el cierre del periodo
fiscal del siguiente año.
Anticipo de impuesto a la renta
El anticipo del impuesto a la renta, se fija utilizando ciertos porcentajes al monto del activo
(excepto cuentas por cobrar que no sean con partes relacionadas corrientes y de largo plazo),
patrimonio total, ingresos gravables y costos y gastos deducibles. El anticipo del impuesto a la
renta será compensado con el impuesto a la renta y no es susceptible de devolución, salvo casos de
excepción.
Reformas tributarias
Un resumen de incentivos tributarios que establece el Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones son:
Diferimiento del pago del impuesto a la renta y de su anticipo hasta por cinco años, con el
correspondiente pago de intereses, para las sociedades que transfieran por lo menos el 5%
de su capital accionario a favor de al menos el 20% de sus trabajadores.
Se excluye en el cálculo del anticipo del impuesto a la renta, adicionalmente los gastos
incrementales por generación de nuevo empleo o mejora de la masa salarial, así como la
adquisición de nuevos activos destinados a la mejora de la productividad e
innovación tecnológica.
Retención en la fuente del impuesto a la renta
En los pagos al exterior realizados por las sociedades, aplicarán la tasa de impuesto a la renta
determinada para la sociedad como porcentaje de retención en la fuente del impuesto a la renta
sobre dichos pagos.
178
Exoneración de la retención en la fuente del impuesto a la renta para los pagos por intereses de
créditos externos y líneas de crédito registrados y que devenguen intereses a las tasas
establecidas por el Banco Central del Ecuador, otorgados por instituciones financieras del
exterior, debidamente establecidas y que no se encuentren domiciliadas en paraísos fiscales.
Impuesto a la salida de divisas (ISD)
Exoneración del impuesto a la salida de divisas para los pagos realizados al exterior, por
amortización de capital e interese generados sobre créditos otorgados por instituciones
financieras internacionales, con un plazo mayor a un año, destinados al financiamiento de
inversiones previstas en el Código Orgánico de la Producción y que devenguen intereses a las
tasas referenciales; y, los pagos realizados al exterior por parte de administradores y operadores de
las Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE).
NOTA 14-PATRIMONIO
Capital social
Al 31 de diciembre de 2012 el capital social estaba constituido por 2,000 acciones nominales con
un valor de 1.00 dólar de los Estados Unidos de América cada una, las cuales se encuentran
totalmente pagadas.
Reserva legal
La Ley requiere que se transfiera a la reserva legal por lo menos 10% de la utilidad neta anual,
hasta que la reserva llegue por lo menos al 50% del capital social. Dicha reserva no puede
distribuirse como dividendos en efectivo, excepto en caso de liquidación de la Compañía, pero
puede utilizarse para cubrir pérdidas de operaciones o para capitalizarse.
NOTA 15 - INGRESOS ORDINARIOS
Al 31 de diciembre se compone de:
2012 2011
Ingresos Producción Externa 2.242.214 1.760.883
Ingresos por Servicios 284.412 286.947
Ingresos por Artes 5620
Ingresos por FEE 39.600 1.830
Facturación no ejecutada 66.307 111.359
Descuentos en ventas (58.469) (112.303)
Total Ingresos 2.579.684 2.048.716
Diciembre 31
179
NOTA 16 - COSTOS DE VENTAS
Al 31 de diciembre de 2012 y 2011, los costos de ventas se componen de la siguiente manera:
NOTA 17 - GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, los gastos de administración se formaban de la siguiente
manera:
NOTA 18 - COMPAÑIAS RELACIONADAS Y SOCIOS
Las operaciones entre la compañía, sus socios y sus compañías relacionadas, forman parte de las
transacciones habituales de la compañía en cuanto su objeto y condiciones.
Socios
La composición de los socios al 31 de diciembre es como sigue:
2012 2011
Compras 1.582.551 1.307.005
Total Costo de Ventas 1.582.551 1.307.005
Diciembre 31
2012 2011
Remuneraciones 307.486 251.833
Honorarios - 7.271
Gastos de producción 120.098 55.056
Trabajo de terceros 244.025 96.945
Seguros 439 267
Arriendos 22.677 22.093
Gastos de gestión 1.313 709
Impuestos y contribuciones 3.308 2.991
Depreciaciones 10.161 4.894
Provisión cuentas incobrables 3.628 3.015
Gastos de viaje - 1.210
Suministros de oficina 4.212 2.622
Amortizaciones 6.369 10.580
Movilización 4.149 3.953
Servicios básicos 2.644 1.760
Promoción y publicidad 90.649 54.236
Otros 38.609 142.090
859.768 661.525
Diciembre 31
Número de Participación
Nombre del socio participaciones %
Grupo Holding HERRSANCOREL S.A. 1.400 70%
Stoyell MCGill Richard Allan 600 30%
Total 2.000 100%
180
NOTA 19 - ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS FINANCIEROS
a) Competencia
La compañía no tiene riesgo importante de competencia, porque tienen un mercado cautivo con sus
compañías relacionadas.
b) Cambios Tecnológicos
El principal riesgo tecnológico es una posibilidad variación en los patronos de planta debido a
satisfacción del mercado. Dado el segmento de mercado que atendemos este tipo de variaciones nos
son de alto riesgo, lo cual ayuda a mitigarlo.
c) Objetivo y políticas de Administración de riesgo financiero
La compañía obtiene su financiamiento de la banca local e Internacional.
d) Riesgo de mercado
El alto precio de insumo en una economía dolarizada constituye un inconveniente que provoca
riesgos competitivos a nivel del mercado nacional e internacional por tal razón este riesgo se lo
considera de nivel medio.
e) Riesgo de tasa de interés.-
La tasa de interés que pase sobre las deudas financieras se encuentra dentro de parámetros
normales y en su mayoría fue pactada a largo plazo, no se prevé cambios importantes en la tasa.
f) Riesgo de crédito.-
La Compañía ha obtenido una adecuada financiación para soportar sus operaciones y sus
vencimientos se han cumplido satisfactoriamente por lo que razonablemente se espera continuar con
los financiamientos
NOTA 20-EVENTOS SUBSECUENTES
Desde el 31 de diciembre del 2011 no han ocurridos hechos o no se han efectuados
operaciones fuera del giro normal de los negocios, que pudieran afectar adversamente la
situación financieras o que pudieran poner en riesgo sus operaciones futuras,
.
181
3.54 Carta de Control Interno
CARTA DE CONTROL INTERNO
Quito, 15 de Junio de 2014
SEÑOR
Jorge Herrera Corella
CONTRALOR
EXPERIENCIAS WUNDERMAN SA
Los asuntos a los cuales se refiere este reporte surgen de nuestra auditoría de los estados
financieros y se relacionan con asuntos que consideramos necesitan recibir su atención.
Hemos completado sustancialmente v nuestra auditoría de los estados financieros de Experiencias
Wunderman S.A. de acuerdo a los estándares profesionales.
Nuestra auditoría es ejecutada para ofrecer seguridad razonable respecto de si los estados
financieros están libres de declaraciones equivocadas materiales.
La seguridad absoluta no es posible a causa de las limitaciones inherentes del control interno, por el
hecho de que no probamos el 100% de las transacciones y que mucha de la evidencia de auditoría
disponible para nosotros es persuasiva, más que conclusiva.
Al planear nuestra auditoría, consideramos el control interno sobre la información financiera para
determinar la naturaleza, extensión y oportunidad del estado financiero no ofrece aseguramiento
respecto de la operación efectiva del control interno en Experiencias Wunderman.
El siguiente es un resumen de los hallazgos encontrados:
La empresa, no ha diseñado e implementado un manual de políticas y procedimientos
contables adecuados para la línea de negocios que tiene, lo que no le permitirá al personal
evaluar el adecuado registro de las transacciones del área contable, y por ende la
preparación y presentación de estados financieros razonables, con miras hacia un aporte
adecuado en la toma de decisiones por parte de la administración.
Durante la revisión se detectó que la empresa no ha realizado hasta la presente fecha el
cronograma de implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera,
a pesar de que según lo establecido por la Superintendencia de Compañías, las Pymes, que
182
es el grupo donde se encuentra Wunderman S.A, tenía la obligación de aplicar las NIIF
para Pymes a partir del año 2012.
Durante nuestra visita se evidencia que existe un fondo de caja chica por un valor de
$200,00 creado para gastos menores el cual no se encuentra registrado en los estados
financieros.
Las cuentas contables referentes al crédito tributario de la compañía se encuentran
clasificadas como activos diferidos y no como activos corrientes tal como lo establece la
norma.
La cuenta de retenciones en la fuente tanto del IVA como de la Renta se encuentran con
valores a favor de la compañía por lo que se les recuerda que según el artículo 69 de la Ley
de Régimen Tributario Interno, dispone: “Pago del impuesto.- La diferencia resultante,
luego de la deducción indicada en el artículo anterior, constituye el valor que debe ser
pagado en los mismos plazos previstos para la presentación de la declaración.
Si la declaración arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo será considerado crédito
tributario, que se hará efectivo en la declaración del mes siguiente.
Los valores así obtenidos se afectarán con las retenciones practicadas al sujeto pasivo y el crédito
tributario del mes anterior si lo hubiere.
Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crédito tributario resultante no
podrá ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el sujeto
pasivo podrá solicitar al Director Regional o Provincial del Servicio de Rentas Internas la
devolución o la compensación del crédito tributario originado por retenciones que le hayan sido
practicadas. La devolución o compensación de los saldos del IVA a favor del contribuyente no
constituyen pagos indebidos y, consiguientemente, no causarán intereses.” (Lo subrayado
corresponde al Servicio de Rentas Internas)”
Se ha podido evidenciar diferencias entre las planillas del IESS y los valores registrados en
contabilidad tomados de los respectivos roles de pago, la diferencia se da al momento de
cotejar los sueldos registrados en el rol de pagos y las planillas, según manifiesta la persona
encargada de personal esta diferencia es básicamente por el cálculo de vacaciones del
personal.
183
Con respecto a los activos fijos la empresa no tiene como procedimiento efectuar tomas
físicas sorpresivas del inventario, adicional a esto algunos activos fijos que se han
adquirido durante el año de análisis no fueron debidamente etiquetados.
La cuenta contable instalaciones y adecuaciones se encuentra clasificada como activo
diferido y lo que establece la norma es que pertenece al activo fijo (Propiedad, Planta y
Equipo)
Durante nuestra visita no se nos proporcionó el cálculo del estudio actuarial
correspondiente a años anteriores y año en curso.
Basados en los hallazgos encontrados nos permitimos recomendar lo siguiente:
La empresa debe considerar la importancia en la elaboración de los manuales de
contabilidad ya que constituyen una parte importante para el control interno adicional de
ser una guía para el correcto registro de las transacciones por parte de los usuarios.
Además de que la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera en la
actualidad es una cultura mundial, buscan que la empresa refleje su realidad financiera
transparencia y confiabilidad de información a través de sus estados financieros
presentados, por lo tanto la superintendencia de compañías mediante Resolución No.
08.G.DSC.010 de 20 de noviembre del 2008, publicada en el suplemento del Registro
Oficial No. 498 del 31 de diciembre de 2008, estableció el cronograma de aplicación
obligatoria de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” con carácter
obligatorio para todas las empresas constituías en el país, y con la finalidad de evitar
contingencias con el organismo anteriormente mencionado se recomienda a la
Wunderman S.A. presentar el cronograma requerido.
Se recomienda a la empresa realizar el registro del fondo de caja chica en los estados
financieros y realizar un arqueo de caja chica periódico y sorpresivo.
Se recomienda reclasificar las cuentas de crédito tributario como parte del activo corriente
se sugiere una codificación contable de 1221
Realizar mensualmente una revisión de las planillas del IESS y ajustar contablemente las
diferencias generadas por el cálculo de las vacaciones de los empleados que las toman
dentro del mes.
184
La institución debe efectuar periódicamente tomas físicas de los activos fijos, por lo menos
una vez al año, de tal manera que se pueda identificar el estado de los mismos, así como
etiquetarlos y establecer a los funcionarios responsables de su uso.
Se recomienda reclasificar la cuenta de Instalaciones y Adecuaciones como parte del
Activo Fijo se sugiere usar un código contable de 1510
Se recomienda a la empresa acogerse a lo que establece la Ley y solicitar a la
administración tributaria la recuperación del crédito tributario presentando la respectiva
documentación de respaldo.
Se recomienda realizar el estudio actuarial y realizar el debido registro del año actual y
años anteriores afectando a las cuentas de resultados.
Durante la auditoría hemos recibido buena cooperación de la administración y de los empleados. Se
nos facilitó el acceso a los registros contables y documentación necesaria para la realización de
nuestra auditoría, no existió ningún desacuerdo con la administración y se ha resuelto todos los
problemas de auditoría, contabilidad y presentación.
Esta comunicación es preparada para informar a la administración sobre los hallazgos encontrados
y las recomendaciones posibles.
Atentamente,
Auditores Independientes Cía. Ltda.
Mario Maldonado
Gerente General
185
CAPITULO IV
4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Con la finalización de la auditoría de financiera aplicada a EXPERIENCIAS WUNDERMAN
S.A.se ha logrado cumplir con el objetivo planteado al inicio del presente trabajo que es analizar si
los estados financieros son preparados y presentados de acuerdo a las Normas Internacionales de
información Financiera y las demás normas vigentes.
4.1 Conclusiones
Experiencias WUNDERMAN se encuentra constituida como sociedad anónima en el mes abril
del año 2007, teniendo la misión de prestar servicios de marketing, asesoría estratégica a
clientes y prestación de servicios promocionales.
La administración de la empresa la realiza el accionista mayoritario Jorge Herrera Sánchez
como Gerente General y Representante Legal de la empresa, seguido por Jorge Herrera Corella
como Contralor, juntos realizan el control y evaluación de las actividades de cada una de las
áreas, midiendo su rendimiento y crecimiento cada año, el cual desde 2009 ha evidenciado un
incremento.
La revisión de los estados financieros se realizó mediante una revisión exploratoria del control
interno que se mantiene donde se determinó que la empresa no cuenta con manuales de
políticas y procedimientos contables, que guíen las actuaciones del personal, por lo tanto no
existe una responsabilidad de su cuidado y ética profesional en la ejecución del trabajo.
Se realizó un análisis exhaustivo de los registros contables del estado de situación financiera y
estado de resultados, con la finalidad de determinar el grado de razonabilidad y veracidad,
razón por la que al final fue necesario emitir un informe de los auditores independientes.
Para la revisión de la información se tomó una muestra aleatoria de los valores significativos
dentro de los estados financieros, la cual se tomó como mínimo un 70% del total del rubro
analizado.
Durante la revisión se detectó que la empresa no ha realizado hasta la presente fecha el
cronograma de implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera, a
pesar de que según lo establecido por la Superintendencia de Compañías, las Pymes, que es el
grupo donde se encuentra Wunderman S.A, tenía la obligación de aplicar las NIIF para Pymes
a partir del año 2012.
186
4.2 Recomendaciones
Evidenciando el crecimiento anual de las operaciones de la empresa se recomienda a la
empresa, tomar importancia en la aplicación de la auditoría financiera ya que esto dará
veracidad y seguridad de la razonabilidad de sus estados financieros, por ende tenga un mejor
desenvolviendo, y realizar un seguimiento de las observaciones y recomendaciones que arroja
el análisis, con la finalidad de evitar contingentes posteriores con los organismos de control.
Además de que la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera en la
actualidad es una cultura mundial, buscan que la empresa refleje su realidad financiera
transparencia y confiabilidad de información a través de sus estados financieros presentados,
por lo tanto la superintendencia de compañías mediante Resolución No. 08.G.DSC.010 de 20
de noviembre del 2008, publicada en el suplemento del Registro Oficial No. 498 del 31 de
diciembre de 2008, estableció el cronograma de aplicación obligatoria de las Normas
Internacionales de Información Financiera “NIIF” con carácter obligatorio para todas las
empresas constituías en el país, y con la finalidad de evitar contingencias con el organismo
anteriormente mencionado se recomienda a la Wunderman S.A. presentar el cronograma
requerido.
187
BIBLIOGRAFÍA
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Experto GestioPolis.com. (22 de 9 de 2001). ¿Qué es marketing relacional? . Obtenido de
GestioPolis.com: http://www.gestiopolis.com/que-es-marketing-relacional/
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Financiera (NIIF) para Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES). United Kingdom.
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http://es.wikipedia.org/wiki/Mercadotecnia_relacional
Superintendencia de Compañía. (18 de Julio de 2002). Resolución No. 02.Q.ICI.0012. Registro
oficial No. 621. Quito-Ecuador.
188
ANEXOS
Anexo A: Estados Financieros Ejercicio Económico 2012
189
190
191
192
193
194
Anexo B: Formulario Pago de Utilidades
195
Anexo C: Planillas Aportes IESS, Préstamos y Fondos de Reserva
196
197
198
199
200
Anexo D: Escritura de Constitución de la Empresa
201
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
Anexo E: Registro Único de Contribuyentes
223
Anexo F: Nombramientos Representante Legal, Presidente y Subgerente
224
225
226
Anexo G: Nómina de Accionistas
227
Anego H: Formulario 101 Impuesto a la Renta Sociedades
228
229
230
231
232