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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PROPUESTA DE UN SISTEMA ADMINISTRATIVO Y DE COSTOS DE LA
CONSTRUCCIÓN PARA LA EMPRESA CONLATINOS S.A. UBICADA EN EL
DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO
AUTORA:
MARIELA GUADALUPE MANOSALVAS LEMA
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA PUBLICA AUTORIZADA
DIRECTOR:
DR. FÉLIX EDUARDO SORIA TEJADA
QUITO, MAYO 2015
i
Manosalvas Lema Mariela Guadalupe (2015) Propuesta de un Sistema
Administrativo y de Costos de la Construcción para la Empresa
CONLATINOS S.A. ubicada en el Distrito Metropolitano de Quito. Trabajo
de investigación para optar por el grado de Ingeniera en Contabilidad y
Auditoría CPA, Facultad de Ciencias Administrativas. Quito UCE.294p
i
DEDICATORIA
El esfuerzo y cariño que he puesto en la elaboración de mi Trabajo de titulación, va con mucho
amor principalmente a Dios, por haberme dado la vida y la fortaleza de caminar bajo su guía.
A mis padres Eduardo y Marcia, quienes pese a su ausencia física, supieron con su apoyo y amor
incondicional inculcarme perseverancia y dedicación en todos los aspectos de mi vida.
A mi hija Samantha, mi inspiración de lucha constante.
A mis hermanos y en especial a Silvanita por su con cariño y compañía, con quién más que
hermanas forjamos un cariño maternal.
i
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por estar siempre conmigo y darme las fuerzas y sabidurías necesarias para
salir adelante en los obstáculos y dificultades presentados a lo largo de mi vida.
A mis padres Eduardo y Marcia, por todo el amor, motivación y conocimientos brindados hacia
mí.
A mi esposo David por su amor y apoyo en todo momento.
A la Empresa CONLATINOS S.A., su Gerente, mis compañeros por las pautas en el
desenvolvimiento del presente trabajo.
En especial al distinguido tutor Dr. Félix Soria que con su ayuda logro que mi sueño sea una
realidad.
A mis amigos y amigas por todos los momentos compartidos a lo largo de nuestra formación
universitaria.
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AUTORIZACIÓN DE AUTORÍA INTELECTUAL
Yo, MARIELA GUADALUPE MANOSALVAS LEMA, en calidad de autor del proyecto de
grado realizado sobre PROPUESTA DE UN SISTEMA ADMINISTRATIVO Y DE COSTOS
DE LA CONSTRUCCIÓN PARA LA EMPRESA CONLATINOS S.A. UBICADA EN EL
DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO.”por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD
CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de
los que contienen esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5,6,8,19 y demás
pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento
Quito, 04 de mayo del 2015
Mariela Guadalupe Manosalvas Lema
C.I. 100367392-6
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v
vi
TABLA DE CONTENIDO
DEDICATORIA ............................................................................................................................ ii
AGRADECIMIENTO ................................................................................................................... iv
AUTORIZACIÓN DE AUTORÍA INTELECTUAL ................................................................... iii
AUTORIZACIÓN EMPRESA ..................................................................................................... iv
CONTENIDO ................................................................................................................................ v
LISTA DE TABLAS .................................................................................................................... xii
LISTA DE FIGURAS ................................................................................................................. xiii
RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................................ xv
ABSTRACT ................................................................................................................................ xvi
CAPITULO I ................................................................................................................................ 1
1. ASPECTOS GENERALES ................................................................................................. 1
1.1. Antecedentes ...................................................................................................................... 1
1.1.1. Antecedentes históricos .............................................................................................. 1
1.1.2. Antecedentes teóricos. ................................................................................................ 4
1.2. Conocimiento del Negocio ................................................................................................. 6
1.3. Direccionamiento Estratégico ............................................................................................ 8
1.3.1. Misión. ....................................................................................................................... 8
1.3.2. Visión. ........................................................................................................................ 8
1.3.3. Objeto Social. ............................................................................................................. 8
1.4. Estrategias Corporativas ..................................................................................................... 8
1.4.1. Comercialización. ....................................................................................................... 8
1.4.2. Competitividad. .......................................................................................................... 9
1.4.3. Logotipo y Slogan. ..................................................................................................... 9
1.5. Valores Corporativos........................................................................................................ 10
1.5.1. Importancia de los valores en la entidad .................................................................. 10
1.6. Recursos ........................................................................................................................... 11
1.6.1. Recurso Humano ...................................................................................................... 11
1.6.2. Recurso Material y tecnológico. ............................................................................... 11
vii
1.7. Organización Empresarial ................................................................................................ 12
1.7.1. Organigrama Estructural Actual. .............................................................................. 12
1.7.2. Administrativa .......................................................................................................... 14
1.7.3. Contable de Costos. .................................................................................................. 14
1.8. Formas de operar .............................................................................................................. 21
1.8.1. Cuenta propia. .......................................................................................................... 22
1.8.2. Contrato. ................................................................................................................... 22
1.8.2.1. Tipos de contratos. ........................................................................................... 22
1.9. Características de la empresa en su sector ........................................................................ 24
CAPÍTULOS II .......................................................................................................................... 25
2. DIAGNÓSTICO ................................................................................................................. 25
2.1. Generalidades ................................................................................................................... 25
2.2. Área Administrativa ......................................................................................................... 26
2.2.1. Composición accionaria. .......................................................................................... 26
2.2.2. Notas de Financiamiento. ......................................................................................... 27
2.2.3. Reglamento interno de trabajo. ................................................................................ 28
2.2.4. Código de Ética. ....................................................................................................... 28
2.2.5. Riesgos en el negocio. ............................................................................................. 29
2.3. Área Contabilidad y de costos .......................................................................................... 29
2.3.1. Control de Costos. .................................................................................................... 29
2.3.1.1. Costos directos. ................................................................................................ 30
2.3.1.2. Costos Indirectos. ............................................................................................. 40
2.4. Funciones Generales ........................................................................................................ 42
2.5. Diagnóstico situacional .................................................................................................... 44
2.5.1. Objetivo .................................................................................................................... 44
2.5.2. Recolección de la información. ................................................................................ 44
2.5.3. Análisis e interpretación. .......................................................................................... 44
2.5.4. Tabulación e interpretación de la información. ........................................................ 45
2.5.5. Resumen e interpretación. ........................................................................................ 47
viii
2.6. FODA ............................................................................................................................... 48
2.6.1. Concepto................................................................................................................... 48
2.6.2. Análisis. .................................................................................................................... 49
2.6.2.1. Macro ambiente CONLATINOS S.A. ............................................................. 49
2.6.2.2. Micro ambiente CONLATINOS S.A.. ............................................................. 51
2.7. Marco Legal ..................................................................................................................... 52
2.8. Organismos que regulan y controlan el sector de la Construcción. ................................. 53
2.8.1. Municipio del Distrito Metropolitano de Quito........................................................ 53
2.8.2. Cámara de Construcción de Quito............................................................................ 56
2.8.3. Instituto de Seguridad Social IESS. ......................................................................... 56
2.8.4. Servicio Nacional de Contratación Pública (SERCOP). .......................................... 57
2.8.5. Servicio de Rentas Internas SRI. .............................................................................. 57
2.8.6. Ministerio de Relaciones Laborales. ........................................................................ 58
2.8.7. Superintendencia de Bancos y Seguros. ................................................................... 58
2.8.8. Unidad de Análisis Financiero (UAF). ..................................................................... 58
CAPÍTULO III ........................................................................................................................... 60
3. PROPUESTA DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO Y DE COSTOS ......................... 60
3.1. Introducción ..................................................................................................................... 60
3.2. Objetivos .......................................................................................................................... 60
3.2.1. Objetivo general. ...................................................................................................... 60
3.2.2. Objetivos específicos. ............................................................................................... 60
3.3. Ámbito de Aplicación ...................................................................................................... 61
3.4. Sistema Administrativo .................................................................................................... 61
3.4.1. Proceso administrativo. ............................................................................................ 61
3.4.2. Políticas. ................................................................................................................... 63
3.4.2.1. Políticas de Salud y Seguridad Social. ............................................................. 63
3.4.2.2. Política de Gestión ética. .................................................................................. 64
3.4.2.3. Política de investigación, desarrollo e innovación. .......................................... 64
3.4.2.4. Política de Medio Ambiente y responsabilidad social. .................................... 65
ix
3.4.2.5. Políticas de Personal. ........................................................................................ 65
3.4.2.6. Políticas de Compras. ....................................................................................... 66
3.4.2.7. Política de ventas. ............................................................................................. 67
3.4.2.8. Políticas Contables. .......................................................................................... 69
3.4.3. Estructura Administrativa. ....................................................................................... 73
3.4.3.1. Organigrama Estructural Propuesto. ................................................................ 73
3.4.3.2. Organigrama Posicional Propuesto .................................................................. 74
3.4.4. Funciones y Responsabilidades. ............................................................................... 75
3.5. Sistema Contable de costos .............................................................................................. 79
3.5.1. Costos de Construcción. ........................................................................................... 80
3.5.2. Flujo del proceso contable. ....................................................................................... 81
3.5.3. Flujo de Costos. ........................................................................................................ 82
3.5.4. Plan de Cuentas. ....................................................................................................... 82
3.5.4.1. Cuentas Principales en el Campo de la Construcción. ..................................... 84
3.5.5. Procedimiento para ejecutar obras. .......................................................................... 85
3.5.5.1. Anteproyecto. ................................................................................................... 85
3.5.5.2. Proyecto Definitivo. ......................................................................................... 86
3.5.5.3. Elaboración y presentación de presupuesto. ..................................................... 86
3.5.5.4. Licitación. ......................................................................................................... 86
3.5.5.5. Adjudicación, ................................................................................................... 88
3.5.5.6. Ejecución del proyecto. .................................................................................... 88
3.5.5.7. Liquidación. ...................................................................................................... 88
3.5.5.8. Resultados. ....................................................................................................... 89
3.5.6. Control de Costos. .................................................................................................... 89
3.5.6.1. Costos directos. ................................................................................................ 89
3.5.6.1.1. Materiales ...................................................................................................... 89
3.5.6.1.1.1. Adquisiciones ......................................................................................... 89
3.5.6.1.1.2. Almacenamiento y control ..................................................................... 89
3.5.6.1.1.3. Transferencias ........................................................................................ 90
x
3.5.6.1.1.4. Contabilizaciones ................................................................................... 90
3.5.6.1.2. Mano de obra Directa .................................................................................... 91
3.5.6.1.2.1. Roles de pago ......................................................................................... 92
3.5.6.1.2.2. Semana integral ...................................................................................... 92
3.5.6.1.2.3. Beneficios sociales ................................................................................. 93
3.5.6.1.2.4. Contabilización ...................................................................................... 94
3.5.6.1.3. Equipos, maquinaria y transporte .................................................................. 95
3.5.6.1.3.1. Propio ..................................................................................................... 95
3.5.6.1.3.1.1. Contabilización ............................................................................... 96
3.5.6.1.3.2. Alquiler .................................................................................................. 97
3.5.6.1.3.2.1. Contabilización ............................................................................... 97
3.5.6.2. Costos indirectos .............................................................................................. 98
3.5.6.2.1. Contabilización ............................................................................................. 99
3.5.6.2.2. Subcontratos .................................................................................................. 99
3.5.6.2.2.1. Planillas y anticipos en Subcontratos ................................................... 100
3.5.6.2.2.2. Contabilización .................................................................................... 100
3.5.7. Contratos. ............................................................................................................... 101
3.5.7.1.1. Tipos de contratos. ...................................................................................... 101
3.5.7.2. Planillas. ......................................................................................................... 102
3.5.7.3. Ingresos no realizados por trabajos Ejecutados .............................................. 104
3.5.7.4. Contabilización ............................................................................................... 104
3.5.7.5. Ingresos y Costos Acumulables de los costos de construcción ...................... 105
3.5.7.6. Selección del método de terminación del contrato. ........................................ 106
3.6. Estados Financieros ........................................................................................................ 107
3.6.1. Estructura. .............................................................................................................. 107
3.6.1.1. Estado de Situación Financiera. ..................................................................... 107
3.6.1.2. Estado de Resultados. ..................................................................................... 108
3.6.1.3. Estado de Flujo de Efectivo. ........................................................................... 108
3.6.1.4. Estado Cambios en el Patrimonio. ................................................................. 109
xi
3.7. Normatividad Contable .................................................................................................. 109
3.7.1. NIC Normas Internacionales de Contabilidad. ....................................................... 109
3.7.2 NIIFs y Secciones de NIFF para pymes. ................................................................ 111
CAPITULO IV ......................................................................................................................... 113
4. EJERCICIO PRÁCTICO ............................................................................................... 113
4.1. Ejercicio práctico............................................................................................................ 113
CAPITULO V ........................................................................................................................... 271
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................. 271
5.1. Conclusiones .................................................................................................................. 271
5.2. Recomendaciones ........................................................................................................... 272
5.3. Bibliografía ................................................................................................................... 273
xii
LISTA DE TABLAS
Tabla Nº 1.1 Aumento De Capital ..................................................................................................... 1
Tabla Nº 1.2 Modelo de Cronograma de actividades de CONLATINOS S.A. ................................. 7
Tabla Nº 1.3 Recurso Humano disponible CONLATINOS S.A. .................................................... 11
Tabla Nº 2.1 Accionistas vigentes ................................................................................................... 26
Tabla Nº 2.2 Reporte de Materiales usados ..................................................................................... 34
Tabla Nº 2.3 Modelo Asignación de Costos a la mano de obra directa ........................................... 36
Tabla Nº 2.4 Planilla MOD CONLATINOS S.A........................................................................... 37
Tabla Nº 2.5 Modelo Asignación de Costos Maquinaria y Equipo ................................................ 39
Tabla Nº 2.6 Modelo Control de MOI CONLATINOS S.A. “Honorarios” ................................... 41
Tabla Nº 3.1 Contabilización de transferencia de costo a gasto ...................................................... 85
Tabla Nº 3.2 Compra de materiales .................................................................................................. 90
Tabla Nº 3.3 Transferencia a la Obra o proyecto ............................................................................. 91
Tabla Nº 3.4 Modelo de control de Mano de obra. .......................................................................... 92
Tabla Nº 3.5 Salarios Mínimos Vitales Sector de la construcción. .................................................. 92
Tabla Nº 3.6 Pago de Salarios .......................................................................................................... 94
Tabla Nº 3.7 Provisión de Beneficios Sociales ................................................................................ 94
Tabla Nº 3.8 Control de uso de Maquinaria y Equipo ..................................................................... 95
Tabla Nº 3.9 Depreciaciones. ........................................................................................................... 96
Tabla Nº 3.10 Contabilización depreciación Maquinaria y Equipo ................................................. 97
Tabla Nº 3.11 Contabilización de costos adicionales en uso de Maquinaria y Equipo .................... 97
Tabla Nº 3.12 Contabilización de arriendo Maquinaria y Equipo ................................................... 98
Tabla Nº 3.13 Contabilización de Costos Indirectos ....................................................................... 99
Tabla Nº 3.14 Anticipo otorgados a Subcontratistas ...................................................................... 100
Tabla Nº 3.15 Cancelación de la planilla recibida del Subcontratista ............................................ 100
Tabla Nº 3.16 Retenciones ............................................................................................................. 102
Tabla Nº 3.17 Anticipo recibidos ................................................................................................... 104
Tabla Nº 3.18 Contabilización de Planilla por trabajo Ejecutado .................................................. 105
Tabla Nº 3.19 Cobro de Planilla por trabajo Ejecutado ................................................................. 105
Tabla Nº 3.20 Ventajas y desventajas del método avance de obra ................................................ 107
Tabla Nº 3.21Ventajas y desventajas del método terminación de contrato .................................... 107
Tabla Nº 3.22 NIC vigentes y aplicables ....................................................................................... 110
Tabla Nº 3.23 NIIF vigentes y aplicables ....................................................................................... 111
Tabla Nº 3.24 Secciones de NIIF para PYMES vigentes y aplicables ........................................... 112
xiii
LISTA DE FIGURAS
Figura Nº 1.1 : Edificio Florencia ...................................................................................................... 2
Figura Nº 1.2 : Edificio San Francisco ............................................................................................... 2
Figura Nº 1.3 Edificio Torreón .......................................................................................................... 3
Figura Nº 1.4 Edificio Marie Solei .................................................................................................... 3
Figura Nº 1.5 Funciones Administrativas .......................................................................................... 4
Figura Nº 1.6 Elementos organizacionales ......................................................................................... 5
Figura Nº 1.7 Logotipo CONLATINOS S.A. .................................................................................. 10
Figura Nº 1.8 Organigrama Estructural Actual. ............................................................................... 13
Figura Nº 1.9 Plan de cuentas CONLATINOS S.A. ........................................................................ 21
Figura Nº 2.1 CONLATINOS S.A.Enfocado como un Sistema ...................................................... 25
Figura Nº 2.2 Flujo de Notas de Financiamiento ............................................................................. 28
Figura Nº 2.3 Modelo Requerimiento Materiales Vigente ............................................................... 33
Figura Nº 2.4 Oficio de Aprobación de Planillas ............................................................................ 38
Figura Nº 2.5 Funciones Administrativas CONLATINOS S.A. ...................................................... 42
Figura Nº 2.6 Oportunidades ............................................................................................................ 49
Figura Nº 2.7 Amenazas ................................................................................................................... 50
Figura Nº 2.8 Fortaleza .................................................................................................................... 51
Figura Nº 2.9 Debilidades ................................................................................................................ 52
Figura Nº 2.10 Requisitos y procedimientos previos a la obtención de LMU ................................. 54
Figura Nº 2.11 Requisitos y procedimientos previos a la obtención de LMU ................................ 55
Figura Nº 2.12 Opción seguimiento de trámites M.I Quito ............................................................. 55
Figura Nº 2.13 Impuestos Municipales ............................................................................................ 56
Figura Nº 3.1 Elementos del Sistema Administrativo ...................................................................... 62
Figura Nº 3.2 Organigrama estructural propuesto ............................................................................ 73
Figura Nº 3.3 Niveles Jerárquicos de CONLATINOS S.A. ............................................................. 74
Figura Nº 3.4 Organigrama Posicional Propuesto ............................................................................ 75
Figura Nº 3.5 Características de un constructor ............................................................................... 80
Figura Nº 3.6 Flujo contable construcción ...................................................................................... 81
Figura Nº 3.7Flujo de costos sin Adjudicación ................................................................................ 82
Figura Nº 3.8 Estructura Plan de Cuentas Propuesto ....................................................................... 83
Figura Nº 3.9 Contenido obras en construcción ............................................................................... 84
Figura Nº 3.10 Flujo grama del proceso de construcción en el sector Público ............................... 87
Figura Nº 3.11 Componentes de la Mano de obra Directa .............................................................. 91
Figura Nº 3.12 Condiciones Semana Integral .................................................................................. 93
Figura Nº 3.13 Costos incurridos en maquinaria y equipo propio ................................................... 96
xiv
Figura Nº 3.14 Contratos .................................................................................................................. 99
Figura Nº 3.15 Contratos ................................................................................................................ 101
Figura Nº 3.16 Planilla de trabajos ejecutados ............................................................................... 103
xv
RESUMEN EJECUTIVO
“PROPUESTA DE UN SISTEMA ADMINISTRATIVO Y DE COSTOS DE LA
CONSTRUCCIÓN PARA LA EMPRESA CONLATINOS S.A. UBICADA EN EL
DISTRITO METROPOLITANO DE QUITO.”
La presente investigación tiene como finalidad proponer un sistema administrativo y de costos de
la construcción que permita determinar no solo el procedimiento y tratamiento de los costos sino
también, la identificación de gestiones administrativas acordes a sus actividades en todos los
aspectos y/o áreas de la empresa.
En esta investigación se desarrolla un sistema que permite a un constructor exitoso manejar muy
bien sus recursos, con el fin de que la estimación de sus costos y entrega de sus proyectos sean
realistas, además es menester recalcar que las metas se cumplirán únicamente si se desarrolla un
procedimiento sistemático de liderazgo adecuado a la rama como es Planificar, Organizar, dirigir y
controlar, mismos que al interrelacionarse formarán un sistema gerencial cabal.
PALABRAS CLAVES
Propuesta Administrativa
Sistema Administrativo
Costos de la Construcción
Contabilidad de Construcciones
Sistematización Contable
xvi
INTRODUCCIÓN
La presente investigación realizada tiene como objeto el desarrollo de un sistema de administrativo
y de costos de la construcción para la empresa CONLATINOS S.A., su redacción ha sido producto
de conocimientos adquiridos como estudiante y como asistente contable en la empresa constructora
mencionada.
Considerando los diferentes acontecimientos que se han presentado en la empresa por la ausencia
de un sistema administrativo y de costos, a continuación se propone un trabajo de titulación
compuesto de cinco capítulos enfocada tanto en lo teórico como lo práctico.
CAPITULO I: Abarca una breve explicación sobre aspectos generales, antecedentes,
direccionamiento estratégico de la empresa CONLATINOS S.A.., su organización empresarial y
su forma de operar en su sector incluyendo breves aportes conceptuales.
CAPÍTULO II: Trata sobre el diagnóstico empresarial de la empresa CONLATINOS S.A.., su
situación actual respecto a su administración y control de costos, un análisis FODA, así como una
entrevista priorizando la necesidad de implementar sistemas que permitan obtener información
más confiable.
CAPÍTULO III: Abarca todos los aspectos teóricos de la propuesta, haciendo énfasis en la parte
administrativa y la de costos de construcción para la empresa.
CAPÍTULO IV: Contiene el ejercicio práctico aplicando la propuesta del Sistema Administrativo
y de costos de la construcción.
CAPÍTULO V: Contiene las conclusiones, recomendaciones y bibliografía tratados en el
desarrollo del trabajo de titulación.
1
CAPITULO I
1. ASPECTOS GENERALES
1.1. Antecedentes
1.1.1. Antecedentes históricos
La empresa Inmobiliaria fue constituida con el nombre de Consultores Latinoamericanos y
Asociados CONLATINOS S.A. en la ciudad de Quito el día 6 de marzo de 1995, por los señores
Marcelo Montalvo Chávez y Jorge Escobar Aldás. La compañía tiene nacionalidad ecuatoriana y su
domicilio principal y único desde su constitución es la Av. Amazonas 3123 y Azuay, edificio
Copladi, quinto piso en la oficina 5B. (Conlatinos S.A, 1995)
Su primer aumento de capital y único a la fecha, se lo realizo el miércoles 21 de agosto del 2001,
ante el notario Dr. Ramiro Dávila Silva en la ciudad de Quito, adoptando por primera vez la
dolarización ya que su capital estaba expresado en sucres.
Tabla Nº 1.1 Aumento De Capital
Accionistas Capital
Actual
Número De
Acciones
Capital
Suscrito
Capital Pagado En
Numerario
Jorge Escobar 0,40 10 0,52 0,52
Marcelo Montalvo 375,60 9.390 0,48 499,48
Total 376,00 9400 1,00 500,00 Nota: Extraído de (Conlatinos S.A, 2001)
Desde su fundación la empresa se ha dedicado a construir con los más actuales y modernos
diseños, siempre con un profundo respeto hacia sus clientes y sobre todo con la naturaleza, fe de
aquello pueden darlo las personas que conviven cada día en su entorno. Consecuentemente el señor
Jorge Escobar vende sus acciones a la familia del Señor Humberto Montalvo y hoy por hoy los
únicos accionistas son los hijos del fundador y actual Gerente y Representante Legal Señor
Ingeniero Humberto Montalvo Chávez; es decir es una empresa Pyme familiar.En los últimos años
la empresa se ha dedicado por completo a la construcción de multifamiliares entre las cuales cabe
mencionar que entre sus más resientes proyectos inmobiliarios son los Edificios Torreón, Florencia,
San Francisco I y II; todos ubicados en una zona residencial muy cómoda y segura como es
Cumbaya, a excepción del primero que se halla construido en el norte de la ciudad.
2
Figura Nº 1.1 : Edificio Florencia
Nota: CONLATINOS S.A.. (2014). Edificio Marie Solei. Obtenido de la página web
www.edificio.mariesoleil.com
Figura Nº 1.2 : Edificio San Francisco
Nota: CONLATINOS S.A.. (2014). Edificio Marie Solei. Obtenido de la página web
www.edificio.mariesoleil.com
3
Figura Nº 1.3 Edificio Torreón
Nota: CONLATINOS S.A.. (2014). Edificio Marie Solei. Obtenido de la página web www.edificio.mariesoleil.com
Actualmente se encuentra en la Construcción, promoción y comercialización de un proyecto
inmobiliario Edificio Marie Solei, ubicado en la misma zona Cumbaya, en la urbanización
Florencia- Junto al Colegio Alemán. Este edificio de 33 departamentos promete ser una muy
acogedora inversión, dadas sus características de calidad, ubicación y sobre todo por la facilidad
con la que los promotores han sabido promocionar todos y cada uno de los inmuebles construidos
por la empresa.
Figura Nº 1.4 Edificio Marie Solei
Nota: CONLATINOS S.A.. (2014). Edificio Marie Solei. Obtenido de la página web
www.edificio.mariesoleil.com
4
1.1.2. Antecedentes teóricos.
La empresa constructora CONLATINOS S.A. como cualquiera otra, es susceptible de ser enfocada
desde el punto de vista de un sistema, y en la presente investigación se pretende desarrollar un
sistema que abarque lo que es en sí la entidad, es decir tanto las funciones administrativas como
las de costos.
De acuerdo con este esquema conceptual “un sistema es un todo organizado que sucede en un
ambiente y es esencial y fundamental para la ciencia. Tiene fronteras, pues de alguna manera está
delimitado de su entorno, es creativo pues sirve para producir o generar ideas, bienes, servicios,
etc., y puede ser abierto o cerrado” (Arcudia Abad, Pech Pérez, & Álvarez Romero, 2005).
La planeación, la organización, y control consideradas en conjunto, forman el denominado proceso
o sistema administrativo; y cuando se consideran por separado constituyen funciones
administrativas, por tanto es de vital importancia que el Gerente emprenda estás actividades.
Figura Nº 1.5 Funciones Administrativas
El sistema de costos de un proyecto es puramente un sistema de información a la gerencia en
cuanto que reúne la información diseñada para ayudar al gerente a controlar el proyecto” (Cámara
de la Construcción, 2004).
De acuerdo con el enfoque de sistemas la empresa debe desarrollar una
capacidad para sobrevivir en un ámbito cambiante, como es el que impera en la
construcción. A esta propiedad se le conoce como homeostasis y se logra por
medio de los procesos de retroalimentación compensadora. Para ilustrar este
¿Cómo se va a hacer?=
Organización:
¿Cómo se ha realizado?= Control:
¿Qué voy a hacer? =
Planeación
5
punto se puede mencionar que cuando una empresa constructora no está
cumpliendo con lo prometido con respecto al tiempo y al costo, la reacción del
entorno serían las inconformidades manifestadas por los clientes. (Arcudia
Abad, Pech Pérez, & Álvarez Romero, 2005)
Para que la información de la empresa sea confiable sobre todo en las ocasiones en que existen
subcontratos ,la empresa constructora se ha visto en la necesidad de contratar personas
especializadas en el área, para que actúe de Gerente General de obra o Residente de obra, sin
embargo no siempre se ha obtenido el resultado deseado debido a la falta de coordinación enviada
desde el área contable al lugar donde se ejecuta la obra y a la vez la duplicidad de funciones ha
sido latente, generando así controversias entre lo presupuestado y lo real.
Igualmente la dinámica en los métodos constructivos y tecnológicos así como también el hecho de
que en este tipo de empresas, “constructoras”, las operaciones se desarrollan en el lugar
del proyecto, han generado la necesidad de que la entidad mantenga un grado de coordinación
entre lo administrativo y de costos de tal manera que se optimicen recursos al máximo.
Por esto, es importante que se trate de eliminar todo tipo de operación que no aporte un valor
agregado, para lograrlos se debe desglosar la operación principal en procesos y evaluar cada uno de
ellos. Luego partir de esta evaluación para eliminar o minimizar todos aquellos procesos que no
generen valor agregado. Esto implica que las operaciones deben planearse, organizarse y
controlarse cuidadosamente; los principales elementos organizacionales que la empresa debe
considerar para lograr un adecuado sistema administrativo y de costos es:
Figura Nº 1.6 Elementos organizacionales
•Establece la disposición y la correlación de las funciones jerárquicas y actividades necesarias para lograr los objetivos.
Estructura
•Las actividades y los recursos deben coordinarse, para facilitar el trabajo y la eficiencia.
Sistematización
•Agrupar, dividir y asignar funciones a fin de promover la especialización.
Agrupación y asignación de actividades y responsabilidades
•La organización como estructura, origina la necesidad de establecer niveles de autoridad y responsabilidad dentro de la empresa.
Jerarquía
6
Además si bien es cierto como lo mencionan (Cámara de la Construcción, 2004) “La actividad de
la construcción se caracteriza básicamente por la transformación de un bien mueble o inmueble, a
partir de diseños, planos, especificaciones y la integración de otros recursos, como son: las
personas y materiales, que permiten la realización de las obras”. La utilidad en la ejecución de estas
obras se verá reflejado únicamente si la entidad mantiene una adecuada sistematización de
funciones y actividades que le permitan obtener resultados más reales.
1.2. Conocimiento del Negocio
La empresa CONLATINOS S.A. se ha dedicado por completo a la construcción de las siguientes
obras:
Viviendas (multifamiliares)
Edificios
Carreteras
Todo tipo de obras civiles
La inmobiliaria CONLATINOS S.A. pese que ha tenido que alquilar maquinaria y subcontratar
para realizar sus obras, “siempre se consolidó como una empresa constructora, comprometida con
sus clientes en el fiel cumplimiento de los contratos adjudicados, en el plazo contratado y al precio
convenido con seguridad” (Montalvo, 2014).
La entidad en cada una de sus construcciones empieza realizando todos los estudios necesarios de
factibilidad previa la obtención del financiamiento (propio o externo), para lo cual contrata
ingenieros especializados en el tema; seguidamente una vez que el proyecto ha cumplido con todos
los parámetros legales vigentes y aplicables y el recurso económico se encuentra listo, el proyecto
inmobiliario empieza a construirse y al mismo tiempo a promocionarse en el mercado manejando
los siguientes documentos básicos en orden cronológico:
Proyectos de Factibilidad: es el estudio que demuestra las posibilidades favorables para
llevar a cabo una obra.
Anteproyecto: son las diferentes alternativas que se presentan, para luego de un análisis
técnico-financiero, escoger la solución definitiva que pasará a ser el proyecto final.
Proyecto Definitivo: está formado por los planos o documentos que definen las
características y dimensiones de la obra.
7
Memorias: es el documento que resume la descripción general de la obra, en donde
constan parámetros de comparación, las memorias constan de:
o Planos: son documentos en los que constan las ubicaciones de las obras, es decir,
contienen los planes de cimientos, instalaciones eléctricas, de agua, desagües,
cubiertas y más detalles, en definitiva es la parte arquitectónica de la obra.
o Presupuesto Técnico: en este documento se reflejan las medidas por unidad de
obra, las mismas que pueden estar representadas en metros lineales, cuadrados,
cúbicos, etc.
o Presupuesto Económico: en este documento se justifican los precios unitarios de
cada actividad o etapa; el presupuesto técnico económico tiene además los costos
tanto directos como indirectos y generales de cada unidad.
o Especificaciones: son descripciones técnicas, que señalan individualmente
procedimientos a seguirse, así como también los requisitos que serán
indispensables, tales como: materiales, equipos, servicios, etc.
Durante la construcción a más de contratar personal, también se identifican los principales
proveedores, mismos que son empresas de prestigio y seguridad tales como: Ascensores OTIS,
Unifer, Comercial Canos lastra, Kywi S.A, Metro cúbico, Hormigonera Quito Cía. Ltda., entre
otros, a quienes la empresa realiza pagos mensuales, dada la magnitud y continuidad de las
relaciones comerciales.
Las principales actividades que realiza CONLATINOS S.A. en cada uno de sus proyectos de
construcción se ilustran en el siguiente modelo, no obstante estas pueden variar dependiendo de la
obra en construcción.
Tabla Nº 1.2 Modelo de Cronograma de actividades de CONLATINOS S.A.
Nota: Obtenido de documentos de la (Empresa Conlatinos S.A, 2014)
0,413112332
C.I. 1,08
TOTAL
RUBROMESES
USD %
1 2.324,86
1,150
2 4.299,91
2,13
3 2.164,51 2.164,51 2.164,51 2.164,51 2.164,51 2.164,51
1,07 1,07 1,07 1,07 1,07 1,07
4 3.431,65 3.431,65
1,70 1,70
5 33.485,87 33.485,87 33.485,87 33.485,87
16,56 16,56 16,56 16,56
6 10.436,19 10.436,19 10.436,19 10.436,19
5,16 5,16 5,16 5,16
12.220,93 39.082,02 46.086,56 46.086,56 46.086,56 12.600,69
12.220,93 51.302,95 97.389,51 143.476,07 189.562,64 202.163,33
6,05 19,33 22,80 22,80 22,80 6,23
6,05 25,38 48,17 70,97 93,77 100,00
13.687,44 43.771,87 51.616,95 51.616,95 51.616,95 14.112,78
13.687,44 57.459,30 109.076,25 160.693,20 212.310,15 226.422,93
ING. MARCELO MONTALVO 6,05 19,33 22,80 22,80 22,80 6,23
CONLATINOS S. A. 6,05 25,38 48,17 70,97 93,77 100,00
IVA 12%
TOTAL
Subtotal de ESTRUCTURA
Subtotal de ENCOFRADO
SUBTOTAL GENERAL
Subtotal de CONSTRUCCIONES PROVISIONALES
Subtotal de SERVICIOS
Subtotal de MOVIMIENTO DE TIERRAS3,395
66,255
Inversión
mensual
con iva
Inversión
mensual
sin iva
6,424
20,649
54 63
1,150
2,127
1 2
4.299,91
24.259,60
226.422,93
202.163,33
2.324,86
41.744,74
6.863,29
133.943,48
SERVICIOS
12.987,04
PROYECTO: EDIFICIO MARIE SOLEIL
CRONOGRAMA VALORADO POR CAPITULOS
6 de Junio del 2014
OBRAS PRELIMINARES
CAPÍTULO DESCRIPCIÓN
Subtotal de OBRAS PRELIMINARES
CONSTRUCCIONES PROVISIONALES
MOVIMIENTO DE TIERRAS
ESTRUCTURA
ENCOFRADO
8
1.3. Direccionamiento Estratégico
1.3.1. Misión.
“La misión de la Empresa es afirmarse como una empresa constructora, comprometida con sus
clientes en el fiel cumplimiento de los contratos adjudicados en el plazo contratado, al precio
convenido y con seguridad” (CONLATINOS S.A, 2014).
1.3.2. Visión.
“La visión es ser una empresa constructora líder en el mercado, conocida y reconocida por su
capacidad, calidad, seguridad y cumplimiento en la Construcción y venta de bienes inmuebles”
(CONLATINOS S.A, 2014).
1.3.3. Objeto Social.
En las escrituras de (Conlatinos S.A, 1995, págs. 2-3) consta el siguiente objeto social:
a) Compraventa, administración, arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
b) Importación, exportación, comercialización, arrendamiento de maquinaria, herramientas,
materiales para la construcción y actividades industriales, agrícolas, telecomunicaciones,
eléctricas, medicas, informáticas y en general para toda ley productiva.
c) Realizar estudios de factibilidad para las diversas actividades productivas, así como
también asesoría en los diversos campos empresariales.
d) Participar en la constitución de compañías y adquirir acciones y participaciones para sí.
e) La compañía podrá actuar como representante de empresas nacionales y extranjeras para
cumplir con su objeto social. (págs. 2-3)
De igual manera se hace énfasis en que la compañía no actuará como intermediario financiero bajo
ninguna circunstancia.
1.4. Estrategias Corporativas
1.4.1. Comercialización.
La manera más idónea que la entidad comercializa y vende sus inmuebles es a través de los
siguientes medios, mismos que han dado grandes resultados durante la trayectoria de la empresa.
9
Contrato con otras empresas Inmobiliarias.
Creación de página web del inmueble.
Promoción en redes sociales.
Promoción de recorrido virtual.
Pago de comisiones por corretaje a personas cercanas.
Elaboración de brochures.
El valor por concepto de corretaje tanto a empresas inmobiliarias como también a personas que
trabajan de intermediarias en la venta de inmuebles es del 3% incluido IVA, además
CONLATINOS S.A. cuenta con la siguiente facilidad de pago negociable:
USD 2.000,00 por concepto de reserva.
30% a la firma de la promesa de compra-venta, plazo 15 días a partir de la reserva.
40% en 6 meses en cuotas mensuales.
30% a la entrega recepción del inmueble.
1.4.2. Competitividad.
La empresa con el fin de obtener buenos resultados ha considerado importante tener en cuenta los
siguientes aspectos:
Programación previa y continua, en la que se contemple aspectos técnicos,
administrativos, laborales y financieros.
Administración y dirección que respalde todo lo programado por parte del Gerente.
Cumplimiento de las disposiciones legales vigentes y aplicables.
1.4.3. Logotipo y Slogan.
El logotipo es el elemento gráfico que distingue a la entidad, mientras que el Slogan es el lema
publicitario que también parece junto a la imagen. La empresa cuenta con un logotipo acompañado
de su nombre “Consultores Latinoamericanos y Asociados CONLATINOS S.A.:
10
Figura Nº 1.7 Logotipo CONLATINOS S.A.
1.5. Valores Corporativos
“Son pautas o abstracciones que orientan el comportamiento humano hacia la transformación social
y la realización de la persona; son guías que dan determinada orientación a la conducta y a la vida
de cada individuo y de cada grupo social” (Naranjo, 2012).
Por lo tanto se puede decir que dentro de la organización los valores del personal se reflejan en la
honestidad y transparencia al desarrollar las actividades, y más en el tipo de empresas de
construcción como los es CONLATINOS S.A. donde es más vulnerable el sisa de materiales que
oscilan desde un clavo hasta uno de gran importancia económica.
1.5.1. Importancia de los valores en la entidad
La importancia de los valores radica en que al ser considerados ejes fundamentales de la conducta
humana, permiten la motivación de las acciones y comportamientos del personal, y por ende
definen el ambiente laboral definitivo e indispensable en toda la organización.
“Describe lo que es primordial para sus implicados, porque identifican los resultados que la
mayoría espera, guían nuestras actuaciones y determinan si la organización tendrá éxito” (Naranjo,
2012).
En síntesis el Gerente General supo expresar que los valores corporativos más relevantes de la
empresa son:
Responsabilidad
CONLATINOS S.A. es una entidad comprometida con la sociedad y con el medio ambiente que le
rodea.
11
Integridad
La honestidad y la transparencia son factores primordiales en el desempeño de sus actividades.
Cumplimiento de normativa
La entidad siempre se esfuerza por cumplir con todas las disposiciones legales y reglamentarias
vigentes y aplicables.
Compromiso Con Nuestros Clientes
Trabajar constante para satisfacer las necesidades de sus clientes, cumpliendo no solo en tiempo
sino también con los más altos estándares de calidad.
1.6. Recursos
1.6.1. Recurso Humano
La empresa cuenta con el siguiente personal de los cuales, los tres primeros se encuentran en las
oficinas y el último en las obras donde se ejecuta el proyecto.
Tabla Nº 1.3 Recurso Humano disponible CONLATINOS S.A.
|NOMBRE CARGO UNIDAD
Humberto Montalvo Gerente General Administrativa
Rosa Cisneros Contador Administrativo
Mariela Manosalvas Secretaria Contable Administrativo
Edisón Hernández Residente de Obra Operativo
1.6.2. Recurso Material y tecnológico.
En las oficinas la empresa cuenta con:
Una Computadora
Una Impresora multifunción.
Tres teléfonos con tres líneas telefónicas.
Fax
Una mesa redonda de reuniones.
Cuatro escritorios (incluye el de gerencia).
Un cuarto de estantería.
Tres muebles archivadores.
Una sala de recepción de cliente.
12
Siete sillas
1.7. Organización Empresarial
La empresa pese a su tamaño se desenvuelve en un amplio marco de conceptos técnicos,
administrativos y legales, por lo cual su organización es fundamental en la cultivación de orden y
disciplina.
1.7.1. Organigrama Estructural Actual.
Este tipo de organigramas (Mantilla, 2007) "representa el esquema básico de una organización, lo
cual permite conocer de una manera objetiva sus partes integrantes, es decir, sus unidades
administrativas y la relación de dependencia que existe entre ellas” (pág. 8).
Podemos decir también que este tipo de organigramas constituyen la distribución de los
departamentos, presentando el acoplamiento e interrelación entre las diversas partes que
constituyen el todo o “empresa”.
A continuación se presenta el organigrama estructural vigente de la empresa, el cual consta por
escrito en los archivos:
13
Figura Nº 1.8 Organigrama Estructural Actual.
Nota: Extraído de (Empresa Conlatinos S.A, 2014, pág. 3)
DEPARTAMENTO
DE
COSNTRUCCIÓN
GERENTE DE
CONSTRUCCIÓNMARKETING VENTAS
OBREROS PROVEEDORES
ASESORÍA
LEGAL
DEPARTAMENTO
ADMINISTRATIVO
INGENIEROS
RESIDENTES
JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS
PRESIDENCIA
GERENCIA
DEPARTAMENTO
FINANCIERO
CONTABILIDAD
DEPARTAMENTO DE
COMERCIALIZACIÓN
14
1.7.2. Administrativa
La organización administrativa actual de la compañía se encuentra reflejada en el organigrama
estructural mencionado en el inciso anterior, mismo que la empresa mantiene en sus archivos, sin
embargo el único encargado de dirigir y coordinar Administrativamente las actividades de la
empresa así como su correcto funcionamiento es el Gerente General.
1.7.3. Contable de Costos.
En referencia a la organización contable el auxiliar contable es quien realiza las actividades
pertinentes al área conforme las indicaciones del Gerente General y la Contadora.
La empresa maneja sus registros contables mediante el sistema Contable Jaya este sistema permite
el adecuado registro de las transacciones contables, manejo de nómina y todo lo relacionado a las
operaciones de contabilidad y de costos.
Según (Reyes, 2013), el tener un buen sistema contable que sea eficiente y
funcional en la organización, no solo tiene el beneficio de poseer un activo
intangible, sino también por las características y funcionalidad que este pueda
tener, indiscutiblemente lo convierte en una Nota de información importante,
para conocer de la situación económica y financiera para las organizaciones.
(pág. s/p)
El plan de cuentas de CONLATINOS S.A. está estructurado en el sistema informático
contable mencionado y a continuación se muestra la totalidad del mismo con cuentas
resaltadas que según el criterio del actual Contador son las que mayor movimiento y uso
reflejan.
15
CONLATINOS S A
Plan de Cuentas
Periodo 2014
Cuenta Nombre de la Cuenta
1 ACTIVOS
1.01 ACTIVO CORRIENTE
1.01.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
1.01.01.001 Cajas
1.01.01.001.00001 Caja Chica Obra
1.01.01.001.00002 Caja Oficina
1.01.01.001.00003 Caja Clientes
1.01.01.002 Bancos
1.01.01.002.00001 Banco Pichincha
1.01.01.002.00002 Bank
1.01.01.002.00003 Póliza Diners
1.01.02 ACTIVOS FINANCIEROS
1.01.03 DOCUMENTOS Y CTA POR COBRAR CLIENTES NO
1.01.03.001 Clientes
1.01.03.001.00001 Cuentas Por Cobrar Clientes
1.01.03.001.00002 Cuentas Por Cobrar Clientes Trámites Legales
1.01.03.001.00003 Cuentas Por Cobrar Dr. Marcelo Montalvo
1.01.03.002 Empleados
1.01.03.002.00001 Cuentas Por Cobrar Empleados
1.01.03.002.00002 Anticipo Gastos De Viaje Realizadores
1.01.03.003 Tarjeta De Crédito
1.01.03.003.00001 Tarjeta Crédito Xxxx
1.01.03.004 Socios
1.01.03.005 Documentos Y Ctas Por Cobrar Clientes Re
1.01.03.005.00001 Cta. Por Cobrar Cias. Relacionadas Nacionales
1.01.04 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1.01.04.001 Garantías
1.01.04.001.00001 (-) Provisión Cuantas Incobrable
1.01.04.001.00002 Provisión Cuantas Incobrables
1.01.05 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
1.01.05.001 Anticipo Contratos
1.01.05.002 Anticipo Pagos Varios.
1.01.05.003 Anticipos A Proveedores
1.01.05.004 Otros Anticipos Entregados
1.01.06 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
1.01.06.001 Crédito Tributario A Favor De La Empresa (Iva)
1.01.06.002 Crédito Tributario A Favor De La Empresa ( I.R.)
1.01.06.003 Anticipo Impuesto A La Renta
1.01.06.004 Anticipos Anteriores
16
1.01.06.005 Iva En Compras
1.01.07 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
1.01.07.001 Provisión Cuantas Incobrables
1.01.08 Otros Activos Corrientes
1.01.09 INVENTARIO
1.01.09.001 Inventario De Productos En Proceso
1.01.09.001.00001 Inversión Edificio Marie Solei
1.01.09.002 Inventario Disponible Para La Venta
1.01.09.002.00001 Parqueadero No1 Cumbaya
1.01.09.002.00002 Dpto. 16 Y Parq 10
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.001 Lote Casa Quinta
1.02.01.002 Lote 1 Quinta
1.02.01.003 Derecho De Acciones Quinta
1.02.01.004 Instalaciones Equipo De Edición Y Video
1.02.01.005 Muebles Y Enseres
1.02.01.006 Maquinaria Y Equipo
1.02.01.007 Equipo De Computación
1.02.01.008 Vehículos
1.02.01.009 Otras Propiedades Planta Y Equipo
1.02.02 DEPRECIACION ACUMULADA
1.02.02.001 Dep.Acum Terreno
1.02.02.002 Dep.Acum Edificio
1.02.02.003 Dep.Acum Construcciones En Proceso
1.02.02.004 Dep.Acum Instalaciones Equipo De Edición
1.02.02.005 Dep.Acum Muebles Y Enseres
1.02.02.006 Dep.Acum Maquinaria Y Equipo
1.02.02.007 Dep.Acum Equipo De Computación
1.02.02.008 Dep.Acum Vehículos
1.02.02.009 Dep.Acum Otras Propiedades Panta Y Equipo
1.02.03 ACTIVOS BIOLOGICOS
1.02.03.001 Animales Vivos En Crecimientos
1.02.03.002 Animales Vivos En Producción
1.02.03.003 Plantas En Crecimiento
1.02.03.004 Plantas En Producción
1.02.03.005 (-) Depreciación Acumulada De Activos Bi
1.02.03.006 (-) Deterioro Acumulado De Activos Biológicos
1.02.04 ACTIVOS INTAMGIBLES
1.02.04.001 Activo Intangible
1.02.05 ACTIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO
1.02.05.001 Activos Por Impuesto Diferido
1.02.06 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
2 Pasivos
2.01 Pasivo Corriente
17
2.01.01 Cuentas Y Documentos Por Pagar
2.01.01.001 Proveedores Locales
2.01.01.002 Proveedores Del Exterior
2.01.02 Obligaciones Con Instituciones Financieras
2.01.02.001 Prestamos Bancario Locales
2.01.02.002 Sobregiro Bancario Local
2.01.03 OBLIGACIÓN CORRIENTE CON LA ADM TRIBUTAR
2.01.03.001 Iva En Ventas
2.01.03.002 Retención Nota Por Pagar
2.01.03.003 Retención Iva Por Pagar
2.01.04 Impuesto A La Renta X Pagar Del Ejercicio
2.01.04.001 Impuesto A La Renta Por Pagar
2.01.05 Obligaciones Corrientes Con El Iess
2.01.05.001 Iess Por Pagar
2.01.05.002 Prestamos Iess Por Pagar
2.01.05.003 Fondo De Reserva
2.01.06 OBLIGACIÓN CORRIENTE POR BENEFICIOS DE L
2.01.06.001 Sueldos Por Pagar
2.01.06.002 Décimo Tercer Sueldo
2.01.06.003 Décimo Cuarto Sueldo
2.01.06.004 Vacaciones
2.01.06.005 Liquidación Haberes Por Pagar
2.01.06.006 Compensación Salario Digno
2.01.07 PARTICIPACION TRAB X PAGAR DEL EJERCICIO
2.01.07.001 15% Participación Trabajadores
2.01.08 DIVIDENDOS POR PAGAR
2.01.08.001 Dividendos Por Pagar
2.01.08.002 Dividendos Por Pagar
2.01.09 CUENTAS X PAGAR DIVERSAS REALCIONES
2.01.09.001 Ctas X Pagar Cias. Relacionadas Nacionales
2.01.10 Otra Cuantas Por Pagar
2.01.10.001 Anticipo Clientes
2.01.10.002 Tarjeta Visa
2.01.10.003 Diners Club
2.01.10.004 Pacificar
2.01.11 PORCION CORRIENTE DE PROVISIONES POR BEN
2.01.11.001 Jubilación Patronal
2.01.12 OTROS BENEFICIOS A LARGO PLAZO PARA LOS
2.01.12.001 Cuantas Por Liquidar
2.02 PASIVO NO CORRIENTE
2.02.01 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO F
2.02.01.001 Pasivos Por Contratos De Arrendamiento F
2.02.02 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2.02.02.001 Locales
2.02.02.002 Del Exterior
18
2.02.03 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIER
2.02.03.001 Locales
2.02.03.002 Del Exterior
2.02.04 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS
2.02.05 ANTICIPO CLIENTES
2.02.05.001 Anticipo Clientes Otros
2.02.05.002 Anticipos María Solei
2.02.06 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
2.02.06.001 Provisión Jubilación Patronal
2.02.06.002 Bonificación Desahucio
2.02.07 PASIVO DIFERIDO
2.02.07.001 Ingresos Diferidos
2.02.07.002 Pasivos Por Impuesto Diferido
2.02.08 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES
2.02.08.001 Otros Pasivos No Corrientes
3 PATRIMONIO
3.01 PATRIMONIO NETO
3.01.01 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
3.01.01.001 Socios
3.01.02 APORTE FUTURA CAPITALIZACION
3.01.02.001 Persona
3.01.03 RESERVAS
3.01.03.001 Reserva Legal
3.01.03.002 Reserva Facultativa
3.01.03.003 Capital Adicional
3.01.05 OTROS RESULTADOS INTEGRALES
3.01.05.001 Ori
3.01.06 ESULTADO ACUMULADO
3.01.06.001 Ganancias Acumuladas
3.01.06.002 Pérdidas Acumuladas
3.01.06.003 Resultados Acumulados Por. Aplic. Niifs
3.01.07 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
3.01.07.001 Resultado Neto Del Ejercicio
4 INGRESOS
4.01 INGRESOS DE ACTIVIDAD ORDINARIAS
4.01.01 Ventas
4.01.01.001 Ingresos
4.01.01.003 Reembolso De Gastos 0%
4.01.01.004 Venta Activo Fijo
4.01.01.005 Otras Rentas
4.01.01.006 Descuentos En Ventas
5 COSTOS DE VENTAS Y PRODUCCION
5.01 MATERIALES
5.01.01 DIRECTO
5.01.01.001 Materia Prima
19
5.01.01.002 Mano De Obra
6 GASTOS
6.01 ADMINISTRATIVOS Y REALIZADORES
6.01.01 SUELDOS, SALARIOS Y DEM┴S REMUNERACIONES
6.01.01.001 Sueldos
6.01.01.002 Horas Extras
6.01.01.003 Comisión Empleados
6.01.02 Aportes A La Seguridad Social (Incluido
6.01.02.001 Aporte Patronal Iess
6.01.02.002 Fondos De Reserva
6.01.03 BENEFICIOS SOCIALES E IMDEMNIZACION
6.01.03.001 Décimo Tercer Sueldo
6.01.03.002 Décimo Cuarto Sueldo
6.01.03.003 Vacaciones
6.01.04 GASTOS PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
6.01.04.001 Bonificación Desahucio
6.01.04.002 Despido Intempestivo
6.01.05 HONORARIOS, COMICIONES Y DIETA A PERSONA
6.01.05.001 Honorarios
6.01.05.002 Servicios Legales
6.01.05.003 Servicios Contables
6.01.05.004 Servicios De Impresión
6.01.05.005 Servicios De Taxis
6.01.05.006 Servicio De Limpieza
6.01.06 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
6.01.06.001 Mantenimiento Equipo Film / Edic Y Video
6.01.06.002 Mantenimiento De Sist. Telefónico
6.01.06.003 Mantenimiento Vehículos
6.01.06.004 Mantenimiento Muebles Y Enseres
6.01.06.005 Mantenimiento Oficina
6.01.06.006 Mantenimiento Equipo Computo
6.01.06.007 Mantenimiento Quinta San José
6.01.06.008 Mantenimiento Suite Florencia
6.01.06.009 Mantenimiento Suite San Francisco
6.01.06.010 Mantenimiento Edificio Torreón
6.01.06.011 Alícuotas Edificio Torreón
6.01.06.012 Alícuotas Urbanización Florencia
6.01.06.013 Alícuotas Edificio Copladi
6.01.07 ARRIENDO
6.01.07.001 Arriendo Oficina
6.01.07.002 Arriendo Garaje
6.01.08 COMICIONES
6.01.08.001 Comisiones
6.01.09 PROMOCIONES Y PUBLICIDAD
6.01.09.001 Publicidad
20
6.01.10 COMBUSTIBLE
6.01.10.001 Combustible
6.01.11 SEGUROS Y REASEGUROS
6.01.11.001 Seguros Accidentes Personales
6.01.11.002 Seguros
6.01.12 TRANSPORTE
6.01.12.001 Movilización
6.01.12.002 Peaje
6.01.13 GASTO DE GETION
6.01.13.001 Atención Social Empleados
6.01.13.002 Atención Social Clientes
6.01.13.003 Pasajes Aéreos Invitados
6.01.14 GASTO VIAJES
6.01.14.001 Pasajes Aéreos Empleados
6.01.14.002 Alojamiento
6.01.14.003 Alimentación, Viajes
6.01.14.004 Visas
6.01.14.005 Tasas E Impuestos Aeroportuarios
6.01.14.006 Movilización Viajes
6.01.14.007 Combustible Viajes
6.01.15 Agua, Energía, Luz, Y Telecomunicaciones
6.01.15.001 Tv Cable
6.01.15.002 Internet
6.01.15.003 Teléfono Y Fax
6.01.15.004 Agua Y Luz
6.01.15.005 Teléfono Celular
6.01.16 NOTARIOS Y REGISTROS DE LA PROPIEDAD
6.01.16.001 Notarios
6.01.16.002 Registro De La Propiedad
6.01.17 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
6.01.17.001 Impuestos Y Contribuciones
6.01.17.002 Impuesto Predial
6.01.18 DEPRECIACION Y AMORTIZACION
6.01.18.001 Gasto Dep. Terreno
6.01.18.002 Gasto Dep. Edificio
6.01.18.003 Gasto Dep. Construcciones En Proceso
6.01.18.004 Gasto Dep. Instalaciones De Equipo De E
6.01.18.005 Gasto Dep. Muebles Y Enseres
6.01.18.006 Gasto Dep. Maquinaria Y Equipo
6.01.18.007 Gasto Dep. Equipo De Computación
6.01.18.008 Gasto Dep. Vehículos
6.01.18.009 Gasto Dep, Otras Propiedades Play Equipo
6.01.18.010 Amortización Seguros Gastos
6.01.19 Otros Gastos
6.01.19.001 Casetes, Cd's, Dvd's
21
6.01.19.002 Discos Duros, Memorias
6.01.19.003 Refrigerios Y Comida
6.01.19.004 Vestimenta Y Accesorios
6.01.19.005 Parqueadero
6.01.19.006 Guardianía
6.01.19.007 Papelería Útiles De Oficina
6.01.19.008 Artículos De Aseo Y Limpieza
6.01.19.009 Revistas, Formularios, Libros
6.01.19.010 Cafetera
6.01.19.011 Envíos Y Correo
6.01.20 Gastos No Deducibles
6.01.20.001 Gastos No Deducibles
6.01.20.002 Retenciones Asumidas
6.01.20.003 Multas E Intereses
6.01.21 Gastos Financieros
6.01.21.001 Servicios Bancarios
6.01.21.002 Interés Préstamo
6.01.21.003 Interés Tarjetas De Crédito
6.01.21.004 Comisiones Tarjetas De Crédito
7 Otros
7.01 Otros Ingresos Y Egresos
7.01.01 Otros Ingresos
7.01.01.001 Otras Rentas
7.01.02 Utilidad Venta De Activo Fijo
7.01.03 Reembolso De Aseguradoras
7.02 Otros Egresos
7.02.01
Otros Egresos
7.02.02 PÉRDIDA VENTA ACTIVO FIJO
9 Transferencia de Ingresos
9.99 Transferencia de Ingresos
9.99.99 Transferencia de Ingresos
9.99.99.999 Transferencia de Ingresos
9.99.99.999.00001 Transferencia de Ingresos
Figura Nº 1.9 Plan de cuentas CONLATINOS S.A.
Nota: Obtenido de (Empresa Conlatinos S.A, 2014)
1.8. Formas de operar
Las obras de la entidad han sido posibles mediante la contratación con el gobierno, con empresas
privadas o bien con el auspicio propio de la empresa, pero por lo general, debido al valor del
contrato y la magnitud de la obra, con el gobierno”. (Montalvo, 2014), es decir considerando las
circunstancias por:
22
1.8.1. Cuenta propia.
También llamado administración directa, se da cuando el propietario o entidad administradora se
hace cargo total de la construcción, es decir, contribuye con: materiales, mano de obra, maquinaria
e insumos, además cuenta con el asesoramiento técnico del profesional que vigila la realización de
la obra. Es importante que este tipo de construcción esté vinculada a un organismo o entidad que
posea infraestructura propia, tales como: municipios, consejos provinciales, etc. (Cámara de la
Construcción, 2004)
1.8.2. Contrato.
CONLATINOS S.A. realiza sus actividades por cuenta propia pero realizando subcontratos
dependiendo de las actividades que se desarrollan, ya que no posee toda la maquinaria necesaria así
como tampoco todo el elemento humano disponible, es por ello que realiza subcontratos en donde
actúa como “Contratante”. (Cámara de la Construcción, 2004) “Se presenta cuando la construcción
es entregada a un contratista para su elaboración” (pág. 21).
La entidad cuando construye para el estado o personas privadas ( contratantes) actúa como
“contratista” y se compromete a ejecutar el total de la obra previo un contrato, en el cual se
establecen las condiciones de trabajo, así como también puede contratar aportando únicamente la
mano de obra, materiales y conducción técnica que posee disponible; en el caso de contrataciones
con entidades del estado, éstas deberán regirse a la ley de licitaciones, al concurso de ofertas o a
una invitación privada.
1.8.2.1. Tipos de contratos.
En la celebración de convenios de construcción que realiza la empresa se presentan dos tipos de
contratos legales, aplicables y únicos en la rama de construcción según la (IFRS "Normas
Internacionales de Contabilidad", 2000) y son:
a) Contrato de precio fijo.- es un contrato de construcción en el que el contratista acuerda un
precio fijo, o una cantidad fija por unidad de producto, y en algunos casos tales precios
están sujetos a cláusulas de revisión si aumentan los costos.
b) Contrato de margen sobre el costo.-es un contrato de construcción en el que se
reembolsan al contratista los costos satisfechos por él y definidos previamente en el
contrato, más un porcentaje de esos costos o una cantidad fija.
23
El término contratos de construcción incluye:
1) Los contratos de prestación de servicios que estén directamente relacionados con la
construcción del activo, por ejemplo, los relativos a servicios de gestión del proyecto y
arquitectos, así como;
2) Los contratos para la demolición o rehabilitación de activos, y la restauración del entorno
que puede seguir a la demolición de algunos activos.
Los ingresos ordinarios del contrato deben comprender:
1) El importe inicial del ingreso acordado en el contrato;
2) Cualquier modificación en el trabajo contratado, así como reclamaciones o incentivos:
En la medida que sea probable que de los mismos resulte un ingreso; y,
Siempre que sean susceptibles de valoración fiable. (pág. 4):
En el desarrollo de actividades de CONLATINOS S.A. se efectúan subcontratos, con los cuales se
completa las partes de la obra, que la entidad no puede realizar ya sea por falta de maquinaria,
materiales, de personal o de elementos auxiliares de la construcción,; entre los principales
subcontratos que la empresa realiza se menciona los siguientes.
Instalaciones eléctricas
Instalaciones de gas
Instalaciones de calefacción
Instalaciones de aire acondicionado
Instalaciones de ascensores
Trabajos de cerrajería,
Trabajos de carpintería de taller
Trabajos de vidriería
Trabajos de pintura
Trabajos de decoración
Además, se extiende, a otros trabajos, como son forjados de pisos, aislamientos, cubiertas,
etc.
24
1.9. Características de la empresa en su sector
Los materiales empleados tanto en clase, calidad, tamaño y forma, dependen única y
exclusivamente del gusto y deseo de cada cliente, por lo tanto no se puede decir que se
haya caracterizado por mantener una estandarización en sus servicios ya que la
construcción en sí es limitada.
El trabajo y la mano de obra, lo desarrollan obreros especializados, con algunas
excepciones como es el caso de los peones que se los ha considerado mano de obra no
calificada.
La duración del proceso productivo es muy variada, pues depende de la magnitud de la
obra, y de la calidad del trabajo empleado, más una serie de factores que determinarán si el
plazo es mayor.
Su principal actividad es la ejecución de obras públicas y privadas, especialmente
multifamiliares.
La entidad en la realización de las obras, se basa en diseños, planos, especificaciones, así
como también en la integración de recursos humanos, materiales y económicos.
La ejecución de sus actividades requieren inicialmente de un anteproyecto para luego
obtener el proyecto definitivo, de tal manera que garantiza la viabilidad y factibilidad de la
obra a realizarse.
Los subcontratos son realizados con empresas cuyos servicios y productos son de la más
alta calidad y de las cuáles se tiene un alto conocimiento en el mercado.
La entidad considerando su tamaño posee una infraestructura limitada, y por ende sus
oportunidades son mínimas y limitadas. Es importante considerar que desde el punto de
vista de los contratantes, estos prefieren encargar la ejecución de las obras a las empresas
grandes y de mayor solvencia.
25
CAPÍTULOS II
2. DIAGNÓSTICO
2.1. Generalidades
Para desarrollar un “Sistema administrativo y de costos” se debe considerar tanto los elementos
internos como los externos que rodean a la entidad, ya que son básicamente estos medios quienes
delimitan en tiempo y espacio a la empresa.
El entorno es quien suministra las herramientas básicas para la operación de una empresa como un
“Sistema” proporcionando al medio un insumo transformado de calidad. (Arcudia Abad, Pech
Pérez, & Álvarez Romero, 2005) menciona que “En el caso de una empresa esta transformación de
insumos en productos debe dar a estos últimos un valor agregado” (pág. 26).
Figura Nº 2.1 CONLATINOS S.A. Enfocado como un Sistema
La empresa CONLATINOS S.A. al desarrollarse en un ambiente de Sistema Administrativo y de
costos, no solo se enfocará en el control de adecuado de las funciones y operaciones
administrativas, sino también en la gestión eficiente de los costos en cada uno de sus proyectos
inmobiliarios o de construcción.
Igualmente la entidad al manejarse como un Sistema donde todas las actividades así como su forma
de ejecutarlas se encuentren definidas, lograra que los participantes de sus construcciones, no solo
el Gerente, trabajen como equipo para alcanzar una mejor comunicación y consensuar intereses.
Entorno
CONLATINOS S.A
Insu
mo
s Pro
du
ctos
Retroalimentación
26
2.2. Área Administrativa
La empresa por su tamaño (familiar con dos accionistas) no posee estructuras extensas y complejas,
todos los empleados y obreros cambian dependiendo de la magnitud de la obra, por lo que se puede
decir el Gerente es quien lleva fijamente sin opción de cambio la dirección y control de la empresa
y de sus obras.
En la empresa CONLATINOS S.A. el hecho de que el área administrativa se encuentre dirigida en
su totalidad únicamente por el Gerente General y representante legal de la compañía el Ingeniero
Humberto Montalvo, ha generado que en múltiples ocasiones se repitan funciones o bien que no se
pueda avanzar respecto a la toma decisiones como por ejemplo elegir un nuevo proveedor.
Aunque el representante legal cuenta con asesores y colaboradores ya sea en la empresa o en las
obras, no existen especificaciones claras y tampoco políticas en las cuáles dichas personas se
puedan basar para efectuar decisiones, puesto que todo se lleva a cabo previas indicaciones del
Gerente.
La empresa al estar conformada por familiares siempre se ha preocupado por evitar gastos
innecesarios así como también que se vaya ejecutando adecuadamente las actividades
preestablecidas y por tal razón el Gerente necesita información más real y concreta a la hora de
informarse para tomar decisiones acertadas.
El organigrama no se encuentra actualizado, no tiene firmas de responsabilidad así como tampoco
se ajusta a la rama de la construcción como debería ser.
2.2.1. Composición accionaria.
La empresa cuenta con la siguiente composición accionaria vigente, según consta registrada en la
superintendencia de compañías:
Tabla Nº 2.1 Accionistas vigentes
ACCIONISTAS CAPITAL
SUSCRITO Y
PAGADO
NÚMERO DE
ACCIONES
PORCENTAJE
Dr. Marcelo Montalvo Torres
Sra. Marisol Montalvo Torres
TOTAL
USD. 0,92
USD. 875,08
USD. 876,00
0,92
875,08
876,00
0,11 %
99,89 %
100,00 %
Nota: Obtenido de documentos de la (Empresa Conlatinos S.A, 2014)
27
Como se puede observar en la anterior tabla los dos únicos socios son hermanos e hijos del
fundador y actual Gerente General de la empresa, por lo tanto, ante la presencia de problemas
económicos se han visto muchas veces en la necesidad de incluir bienes inmuebles personales
como parte de la entidad para poder obtener financiamientos.
2.2.2. Notas de Financiamiento.
La empresa en el desarrollo de sus actividades requiere de un capital propio (aportes de socios) y
de capital ajeno provenientes de contratos con el estado, empresas privadas o de créditos. En
conjunto estas dos Notas internas y externas proporcionan a la entidad el dinero disponible con el
que emprende cada uno de sus proyectos.
Este caudal es invertido en insumos, desembolsos e implementos en general (materiales, mano de
obra, combustible, etc.), los cuáles acumulados forman parte del costo de
construcción(producción), sobre el cual la empresa calcula e identifica el precio de venta para el
cliente, recuperando así las inversiones realizadas con sus respectivas utilidades.
Las principales entidades Financieras a las que la empresa ha solicitado créditos durante su
trayectoria en el mercado son:
Banco Pichincha
Banco Rumiñahui
Banco Delbank
Considerando que estas entidades financieras realizan indagaciones continuas sobre los costos,
ingresos, avances de obra y en general todo tipo de información financiera, para garantizarse que
sus fondos serán recuperados oportunamente o lo que es lo mismo hacen un seguimiento sobre la
situación económica de la empresa, y es por tal razón que la empresa constantemente debe ir
controlando que los costos ejecutados estén acorde con los proyectados y se refleje información
real y oportuna.
28
Figura Nº 2.2 Flujo de Notas de Financiamiento
Nota: Obtenido de (Empresa Conlatinos S.A, 2014)
2.2.3. Reglamento interno de trabajo.
El reglamento interno de trabajo se reduce específicamente a un documento impreso que la
empresa mantiene en sus archivos, en el cual se detalla las funciones de manera general de cada
departamento que consta en el organigrama antes mencionado.
2.2.4. Código de Ética.
El Gerente revela que alguna vez existió un documento escrito, pero que por motivos de archivo
Conlatinos S.A
Capital Propio Capital Ajeno
Dinero
Disponible
Costos Directos Costos Directos
Costo Total
Determinación de
Utilidades
Ingresos (Ventas)
Recuperación de
inversión
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2.2.5. Riesgos en el negocio.
Como en cualquier negocio o empresa, esta entidad dedicada a la construcción sufre uno de los
principales problemas llamado “falta o escases de financiamiento”, ya sea proveniente de Notas
externas (públicas y privadas), o de su propio capital, como ya se mencionó.
La mayoría de estos problemas se generan cuando los proyectos son financiados por el sector
público, debido a los depósitos o transferencias de dinero tardíos, involucrando no solo el proceso
productivo del proyecto sino también el ejercicio contable de la empresa, al no poder establecer
con certeza los costos y resultados de un proyecto.
2.3. Área Contabilidad y de costos
El Contador al ser una persona que presta sus servicios de manera externa puesto que visita una vez
al mes y cuando sea necesario previa comunicación a la empresa, no está siempre informado
específicamente de los movimientos que se llevan a cabo respecto a cobro y pago tanto a
proveedores como a clientes.
Toda la información es transmitida por la Asistente Administrativa contable quien es la encargada
de ingresar toda la información al sistema contable que mantiene la empresa. La contabilidad
muchas veces no cuadra con los desembolsos y los reportes del residente de obra ya que existen
facturas que no han sido entregadas oportunamente a contabilidad para su registro.
El cronograma de actividades así como sus debidos flujos de dinero (ingresos y egresos) son
elaborados por un asesor externo quién es contratado previo inicio de la construcción. El residente
de obra y la contabilidad no mantienen un contacto permanente y continuo, produciéndose así
desvíos entre los costos presupuestados y los reflejados en el sistema contable.
2.3.1. Control de Costos.
(Contabilidad, 2006) “Costo, en general, es la medida de lo que cuesta algo. En términos
económicos, el costo de un producto o servicio es el valor de los recursos económicos utilizados
para su producción” (pág. s/p). Indistintamente de si son Directos o Indirectos, todos los costos de
CONLATINOS S.A. son direccionados inicialmente a una cuenta de activo llamada “Inversión
Marie Solei”, posteriormente una vez finalizado el proceso constructivo y ya se estén generando los
ingresos por la venta del inmueble se traslada la totalidad del activo “Inversión Marie Solei” al
costo en el Estado de resultados, es decir los costos:
30
Se debitan cuando efectúa el pago del gasto.
Se acreditan cuando se finaliza la obra y se transfieren al costo total de la obra.
Se resalta que en el sector de la construcción la unidad de costeo es la vivienda o bien inmueble
que se construya, en CONLATINOS S.A. según las observaciones directas realizadas, se controlan
únicamente los siguientes costos:
2.3.1.1. Costos directos.
Son todos aquellos costos que se originan de manera directa en la construcción del bien inmueble,
ejemplo los materiales, mano de obra directa, etc.; a diferencia de los Costos Indirectos estos
siempre están relacionados con una actividad específica (mampostería). (Contabilidad, 2006) “Son
aquellos costos cuya identificación con un objeto de costos específico es muy difícil” (pág. s/p)
Materiales
Los materiales constituyen uno de los elementos directos del costo, son los que más influyen en el
proceso de construcción ya que forman parte integral de la obra, entre los cuales podemos detallar:
ladrillos, cemento, piedra, grava, materiales de ferretería, etc. Constituyen por lo general más de la
mitad del gasto total en las construcciones. (Cámara de la Construcción, 2004)
El contratista encargado de la construcción solicita los materiales que se van a necesitar conforme
avanza el proyecto al residente de obra, este último a su vez informa al Gerente General para su
autorización y posteriormente se realiza la compra del material a emplearse.
31
Código SIN IVA CON IVA
00037 ACCESORIOS PARA BAÑO JUEGO 3 PIEZAS U 45,00 50,40
00038 ACEITE GALON 12,00 13,44
00039 ALAMBRE RECOCIDO No. 18 KG 1,35 1,51
00040 ALAMBRE GALVANIZADO No.18 KG 2,00 2,24
00060 ALFAJIA 6X4X2,4 U 3,36 3,76
00061 AQUA STOP GALON 18,00 20,16
00100 ARENA M3 14,00 15,68
00102 ASIENTO TIPO OFICINA U 30,82 34,52
00103 ASIENTO PLASTICO U 9,95 11,14
00104 ASTAS PARA BANDERAS, TUBO 2" x 2 MM, L = 4,00 M U 80,00 89,60
00123 BARREDERAS CONTEMPO EN MADERA 0,07X0,01X2,15 M 4,00 4,48
00125 BOMBA CENTRIFUGA 12 l/s; 100 mca; 10 HP; 230 U 3500,00 3920,00
00126 MOTOBOMBA A DIESEL CON TRANSFERENCIA AUTOMATICA U 4000,00 4480,00
00131 BLOQUE LIVIANO 40*20*20 U 0,41 0,46
00132 BLOQUE PESADO 15*20*40 U 0,38 0,43
00133 BLOQUE PESADO 20*20*40 U 0,44 0,49
00134 BLOQUE PESADO 10*20*40 U 0,38 0,43
00135 BONDEX PLUS KG 0,44 0,49
00136 BORDILLO PREFABRICADO 0,15 x 0,20 x 0,60 U 12,00 13,44
00140 BRAZO NEUMATICO CIERRE PUERTA U 500,00 560,00
00141 CAJAS PARA LLAVE DE LAVADORA U 18,00 20,16
00142 CAJA DE REVISION; HORMIGÓN, ENCOFRADO, MALLA U 70,00 78,40
00204 CANDADO U 10,00 11,20
00230 CEMENTO KG 0,14 0,15
00241 CRUCETAS 3 MM U 0,01 0,01
00249 CERAMICA 40 X 40 GRAIMAN M2 13,00 14,56
00261 CERRADURA ELÉCTRICA INGRESO EDIFICIO U 120,00 134,40
00262 CERRADURA EMBUTIR 4 CILINDROS LLAVE PALPADOR U 49,99 55,99
00263 CERRADURA LLAVE SEGURO U 22,46 25,16
00264 CERRADURA BAÑO U 20,12 22,53
00265 CERRAMIENTO DE MALLA M2 25,00 28,00
00281 CHOVA INSTALADO M2 7,50 8,40
00290 CLAVOS 2" - 4" KG 1,60 1,79
00291 CLAVO ACERO 2" U 0,0400 0,04
00292 CLAVO ACERO 1" U 0,0200 0,02
00294 CLOSET DORMITORIO INSTALADO GLOBAL 31414,25 35183,96
00310 DESAGÜE 110; PLASTIGAMA TUBO 2 M, CODO 90, YEE, KALIPEGA PTO. 14,50 16,24
00311 DESAGÜE 75; PLASTIGAMA TUBO 2 M, CODO 90, CODO 45, KALIPEGA PTO. 11,20 12,54
00312 DESAGÜE 50; PLASTIGAMA TUBO 2 M, CODO 90, CODO 45, KALIPEGA PTO. 7,45 8,34
00330 DETECTOR DE HUMO U 28,00 31,36
00331 DIFUSOR DE SONIDO U 25,00 28,00
00382 DIESEL GALON 1,10 1,23
00390 EXTINTOR PQS 10 LBS. U 28,26 31,65
00391 EXTINTOR CO2 10 LBS. U 78,70 88,14
00419 GRIFERIA FV PARA LAVADORAS U 12,00 13,44
00420 HIERRO Fy=2800-4200 Kg./cm2 KG 0,91 1,02
00426 HORMIGON PREMEZCLADO 180 KG/CM2 M3 82,00 91,84
00427 HORMIGON PREPARADO EN OBRA 180 KG/CM2 M3 100,00 112,00
00428 HORMIGÒN PREMEZCLADO 210 KG/CM2 M3 95,00 106,40
00437 HORMIGON PREPARADO EN OBRA 140 KG/CM2 M3 75,00 84,00
00438 HORMIGÒN PREMEZCLADO 140 KG/CM2 M3 80,00 89,60
00442 INODORO ROMA BLANCO (ANILLO DE CERA, LLAVE ANGULAR CON MANGUERA PERNOS y CAPUCHONES) U 57,61 64,52
00443 INODORO TRENTO (ANILLO DE CERA, LLAVE ANGULAR CON MANGUERA , PERNOS y CAPUCHONES) U 113,36 126,96
00450 LAMPARA DE EMERGENCIA CON BATERIA RECARGABLE U 28,00 31,36
00451 LAMPARA ESTROBOSCOPICA CON SIRENA U 30,00 33,60
00521 LASTRE M3 14,00 15,68
MATERIALES
6 de Junio del 2014
EDIFICIO MARIE SOLEIL
Descricpción
32
00852 TERMINAL T y L M 4,50 5,04
00854 PASAMANOS METALICOS, TUBO 1 1/2" , 1" x 3 MM M 25,00 28,00
00855 PASAMANOS METALICOS, TUBO 2", 1 1/2" x 3 MM M 55,00 61,60
00860 PINTURA ESMALTE GALON 16,08 18,01
00861 PINTURA DE TRAFICO GALON 22,00 24,64
00862 PERMALATEX BLANCO GALON 16,76 18,77
00863 RESINA Y CARBONATO + ESPESANTE GALON 10,00 11,20
00870 PIOLA M 0,03 0,04
00900 POLIETILENO a=1.50m. e=0.6mm. M2 0,80 0,90
00901 POLIETILENO FUNDA 0.80,00 X 0,80 GRUESA U 0,19 0,22
00920 POLIPEGA, 3785 cc GLB 52,40 58,69
00921 PORCELANA KG 1,68 1,88
00922 PORCELANATO 60X60 M2 28,00 31,36
00926 PUERTA DE MALLA 2.10x0.90 U 55,00 61,60
00927 PUERTAS PANELADAS EN TOL LACADAS U 70,00 78,40
00928 PUERTA PARA GENERADOR y TRANSFORMADOR U 220,00 246,40
00929 PUERTA ESTACIONAMIENTO U 900,00 1008,00
00930 PUERTA PRINCIPAL REFORZADA / LISA - MELAMINO COMUN DE 42 MM U 224,00 250,88
00931 PUERTA PRINCIPAL REFORZADA / LISA - MELAMINO COMUN DE 42 MM; 104x204H U 82,00 91,84
00932 PUERTA DORMITORIO / LISA - MELAMINO COMUN DE 42 MM; 84x204H U 72,00 80,64
00933 PUERTA BAÑO / LISA - MELAMINO TROPI DE 42 MM; 74x204H U 69,50 77,84
00934 PUERTA ABATIBLE, ALUMINIO y VIDRIO M2 63,00 70,56
00935 PUERTAS METALICAS 0,80 x 2,10 CON PICAPORTE U 100,00 112,00
00936 PUERTAS CORTA FUEGO RF 180 U 350,00 392,00
00938 PULSADOR U 18,00 20,16
00940 REJILLAS INTERIORES DE PISO CUADRADAS 80x80 U 4,50 5,04
00941 REJILLAS CUPULA 75 MM U 16,00 17,92
00961 RESINA GLB 17,80 19,94
00970 RIPIO M3 14,00 15,68
00975 ROCIADOR U 12,00 13,44
00978 SALIDA DE AGUA FRIA PVC U/R ½" PTO. 11,00 12,32
00979 SALIDA DE AGUA CALIENTE ½" PTO. 15,00 16,80
00981 SEGURIDAD INDUSTRIAL CINTA PELIGRO 200M ROJA U 16,63 18,63
00982 SEÑALETICA GLB 100,00 112,00
01204 SIAMESA, Ø 4x2½x2½ U 345,00 386,40
01037 SIKA 1 IMPERMEABILIZANTE KG 1,18 1,32
01038 SIKA CHAPDUR KG 0,33 0,37
01039 SILLAS DE OFICINA U 80,00 89,60
01040 TABLERO 1.22X2.44m. 6mm TRIPLEX U 22,00 24,64
01050 TABLERO 1.22X2.44m. 15 mm TRIPLEX U 36,30 40,66
01075 TABLA DE ENCOFRADO U 1,30 1,46
01076 TABLON RUSTICO U 5,00 5,60
01077 TAPA CISTERNA 0,80 x 0,80 U 150,00 168,00
01078 TIRAS 2 x 2 U 1,00 1,12
01079 TOPES DE PUERTA U 4,00 4,48
01190 THINNER COMERCIAL DILUYENTE GLB 15,00 16,80
01192 TUBERÍA Ø 2 1/2" H.G. ASTM A120 m 35,00 39,20
01193 TUBERÍA Ø 2" H.G. ASTM A120 m 28,00 31,36
01194 TUBERÍA Ø 1½" H.G. ASTM A120 m 20,00 22,40
01195 TUBERÍA Ø 1" H.G. ASTM A120 m 17,00 19,04
01200 TUBERIA PVC-D 300 MM NOVAFORT M 30,00 33,60
01201 TUBERIA PVC-D 250 MM NOVAFORT M 25,00 28,00
01202 TUBERIA PVC-D 200 MM PLASTIGAMA; POLIPEGA y ACCESORIOS M 19,50 21,84
01203 TUBERIA PVC-D 160 MM PLASTIGAMA; POLIPEGA y ACCESORIOS M 14,50 16,24
01204 TUBERIA PVC-D 110 MM PLASTIGAMA; POLIPEGA y ACCESORIOS M 6,80 7,62
01205 TUBERIA PVC-D 75 MM PLASTIGAMA; POLIPEGA y ACCESORIOS M 5,50 6,16
01206 TUBERIA PVC-D 50 MM PLASTIGAMA; POLIPEGA y ACCESORIOS M 4,60 5,15
01207 TUBERIA PVC-P 75 MM; POLIPEGA y ACCESORIOS M 22,00 24,64
01208 TUBERIA PVC-P 63 MM; POLIPEGA y ACCESORIOS M 15,00 16,80
01209 TUBERIA PVC-P 3/4"; POLIPEGA y ACCESORIOS M 3,50 3,92
01210 TUBERIA PVC-P 1/2"; POLIPEGA y ACCESORIOS M 1,70 1,90
01220 TUBERÍA DE COBRE TIPO M Ø 2" M 24,00 26,88
01221 TUBERÍA DE COBRE TIPO M Ø ½" M 6,66 7,46
01260 VÁLVULA COMPUERTA Ø 1" U 28,42 31,83
01261 VÁLVULA COMPUERTA Ø1½" U 36,42 40,79
01262 VÁLVULA COMPUERTA Ø2" U 58,11 65,08
01268 ACOMETIDA ELÉCTRICA EEQ GLB 17100,00 19152,00
01269 PROTECCION ELECTRO ATMOSFERICA Y PUESTA A TIERRA GLB 3325,00 3724,00
01270 SISTEMA DE GENERACION ALTERNA GLB 19950,00 22344,00
01271 DUCTOS DE ACOMETIDA Y SOPORTERIA GLB 7600,00 8512,00
01272 DISTRIBUCION INTERNA DE ENERGIA GLB 28500,00 31920,00
01273 ACOMETIDA TELEFÓNICA CNT Y OTROS SISTEMAS GLB 6175,00 6916,00
01275 EQUIPOS Y PIEZAS DE PARED GLB 6650,00 7448,00
33
Figura Nº 2.3 Modelo Requerimiento Materiales Vigente
Nota: Obtenido de (Empresa Conlatinos S.A, 2014)
En todas las construcciones que realiza CONLATINOS S.A. lo justifican, desde los básicos, que
acompañan a todas las obras de albañilería, hasta los productos finales que forman parte de los
bienes inmuebles, dotándolas de servicios, de instalaciones y decoraciones.
Almacenamiento
Cuando hablamos de almacén, hacemos referencia al significado contable de la palabra, no al local
o los locales que lo conformen. En las obras de construcción debemos entender por almacén a todo
el conjunto de existencias, movimiento de materiales, su consumo y herramientas que se
encuentren en obra almacenados en locales, casetas o distribuidos por lugares de trabajo. (Cámara
de la Construcción, 2004)
La adquisición y custodia de los materiales es de responsabilidad del Residente de obra previa la
solicitud de constructor y con la firma de aprobación del Gerente General de la empresa.
Si bien es cierto el Residente de obra supervisa que los materiales comprados efectivamente sean
utilizados en las obras, no obstante no lleva un control de los materiales usados dentro de la
bodega, es decir no existen procedimientos de control rígidos.
El residente de obra es el que realizara las comprobaciones de las características, medidas y calidad
que se exija en cada uno de éstos, también revisarán las entradas, recibiendo y firmando las notas
de entrega de materiales y anotarán en ellas los cambios que se encuentren el momento de la
recepción de estos, en el caso de existir. Con las copias de notas de entrega se tienen los datos
01380 VENTANA PROYECTABLE M2 86,40 96,77
01410 VIDRIO CLARO 4mm M2 15,00 16,80
01679 YUTE PARA CERRAMIENTO M2 0,52 0,58
01680 ZINC COLOMBIANO 3,60 x 0.82 (12 pies) M2 3,00 3,36
01780 RULATO KG 2,00 2,24
01781 FONDO GALON 16,00 17,92
01792 ALAMBRE GALVANIZADO No.14 KG 2,50 2,80
01799 DISCO DE DIAMANTE 9" U 29,92 33,51
01801 SILLAS OFICINA U 36,26 40,61
01802 SILLAS PLASTICAS U 11,71 13,12
01803 XYPEX CONCENTRADO GRIS GLB 5KG ADITEC GALON 21,67 24,27
01811 PINTURA PARQUEADEROS GLB 380,00 425,60
ING. MARCELO MONTALVO
CONLATINOS S. A.
34
elementales para controlar y registrar las entradas de materiales a los almacenes. (Cámara de la
Construcción, 2004)
El residente de obra una vez obtenido las facturas y documentos respectivos que respaldan los
materiales a emplearse en la obra, envía a las oficinas de la empresa para que se realice el pago y
registro pertinente en el sistema contable. EL pago a los proveedores de los materiales lo realizan
en las oficinas de la empresa, (asistente contable), una vez que el residente de obra envíe las
facturas respectivas que garanticen que efectivamente se efectuó tal compra de materiales y su
transporte.
Imputación a los Costos
Los costos son controlados por el Gerente General con la información contable que le proporciona
la contadora y el resumen de gastos mensuales que el residente de obra le emite de manera
mensual. Todos los costos de materiales incurridos se registran en la cuenta contable de activo
“Inversión” más el nombre del proyecto al cual pertenezcan, una vez finalizado el proyecto se
traslada a la cuenta del gasto, como ya se mencionó. A continuación se muestra un modelo el
reporte con precios unitarios emitido por el Residente de obra utilizado para comparar con el
presupuesto inicial de la empresa:
Tabla Nº 2.2 Reporte de Materiales usados
Nota: Obtenido de documentos de la (Empresa Conlatinos S.A, 2014)
Total Saldo
1 16/Jun./14 Disvalle Sta. Lucia 1792241553001 29659 Banios Provisionales Materiales 101,24 12,15 113,39 592,74 491,50
2 16/Jun./14 Disvalle Sta. Lucia 1792241553001 29660 Banios Provisionales Materiales 55,10 6,61 61,71 491,50 436,40
3 16/Jun./14 Disvalle Sta. Lucia 1792241553001 29661 Oficina Provisional Materiales 17,94 2,15 20,09 934,44 916,50
Replanteo Materiales 9,48 1,14 10,62 593,25 583,77
Inst. Provis. de agua y ot. a obra Materiales 36,07 4,33 40,40 1125,00 1088,93
5 18/Jun./14 Disvalle Sta. Lucia 1792241553001 29727 Inst. Provis. de agua y ot. a obra Materiales 1,95 0,23 2,18 1088,93 1086,98
6 19/Jun./14 Disvalle Sta. Lucia 1792241553001 29759 Replanteo Materiales 7,67 0,92 8,59 583,77 576,10
Oficina Provisional Materiales 70,18 8,42 78,60 916,50 846,32
Banios Provisionales Materiales 124,47 14,94 139,41 436,40 311,93
8 23/Jun./14 Disvalle Sta. Lucia 1792241553001 29819 Banios Provisionales Materiales 0,94 0,11 1,05 311,93 310,99
9 23/Jun./14 Disvalle Sta. Lucia 1792241553001 29856 Banios Provisionales Materiales 64,16 7,70 71,86 310,99 246,83
10 26/Jun./14 Ing. Luis Orozco R Anticipo Nro. 1 a Contrato M. Obra 1150,00 0,00 1150,00
USD 1697,90
1. PARA FACILITAR GESTION DE OBRA, SE ANTICIPA EL VALOR DE $. 1150,00; CON LO QUE SE CUBRE LA MANO DE OBRA DE LA PRIMERA QUINCENA. ESTE
VALOR SE DESCONTARA DE LA PLANILLA NRO. 1, POR TRABAJOS REALIZADOS, QUE EL CONTRATISTA PRESENTARA A FINALES DE JULIO 2014.
2. CONTROL PRESUPUESTO PERMITE UN RAPIDO CHEQUEO DEL ESTADO ECONOMICO DEL RUBRO AL QUE SE HA CARGADO EL VALOR TOTAL O PARCIAL
DE LA FACTURA.
7 23/Jun./14 Disvalle Sta. Lucia 1792241553001 29812
PAGO Nro. 1, POR ESTE PERIODO
OBSERVACIONES:
Control Presupuesto
MaterialNro. Fecha Proveedor RUC Factura Rubro Capitulo Valor sin Iva Iva Total
4 18/Jun./14 Disvalle Sta. Lucia 1792241553001 29726
35
Según el criterio del Contador la totalidad de este rubro “Inversión” es trasladado al costo cuando
ya el proyecto este culminado y se están generando los ingresos respectivos, de tal manera que la
entidad en ese lapso de tiempo no refleje pérdidas, mismas que no le convendrían a CONLATINOS
S.A. sobre todo por el asunto de financiamiento.
Mano de Obra Directa
CONLATINOS S.A. consideran mano de obra Directa a las personas que se relacionan
directamente con el proyecto en construcción como es el caso de:
Albañiles
Peones
Maestros de Obra
Soldadores
Carpinteros
Pintores
Plomeros, Electricistas, etc.
Como se puede observar la mano de obra es variada, cada persona está relacionada a un proceso
definido dentro de la construcción, su remuneración se basa en los valores vigentes legales y
aplicables a la rama.
Control
Considerando como lo mencionan (Cámara de la Construcción, 2004) “Es primordial obtener
información básica para la distribución de los costos de mano de obra, es por eso que debe
atenderse a un control efectivo y veraz de tiempos y actividades de todo el personal ocupado” (pág.
55).CONLATINOS S.A., Esta mano de obra sobre todo los albañiles y los peones son el personal
que más variedad tienen dada su inestabilidad, es por ello que para su contratación, control y
remuneración la entidad lo realiza indirectamente a través de un subcontratista. EL subcontratista
se encarga de la contratación y control del personal de obra, es quién realiza todos los trámites
legales para su ingreso y salida; remitiendo de manera quincenal a CONLATINOS S.A. la planilla
de mano de obra utilizada en cada actividad de la construcción.
36
Tabla Nº 2.3 Modelo Asignación de Costos a la mano de obra directa
C.- MANO DE OBRA
CODIGO PERSONAL CATEGORIA horas/hombre COSTO -HORA COSTO TOTAL
A43 Topógrafo 1 TEC6 0,08 3,23 0,27
A30 Maestro de obra CAT4.1 0,04 3,38 0,14
A13 Albanil CAT3.1 0,08 3,10 0,26
A1 Peon CAT1 0,08 3,06 0,25
SUBTOTAL 0,92
Nota: Obtenido de documentos de la (Empresa Conlatinos S.A, 2014)
A continuación se muestra una Planilla de control y pago de Mano de Obra Directa que utiliza
CONLATINOS S.A., junto con el oficio que quincenalmente envía el contratista a la empresa.
37
Tabla Nº 2.4 Planilla MOD CONLATINOS S.A.
Nota: Obtenido de documentos de la (Empresa Conlatinos S.A, 2014)
PRECIO
UNITARIOTOTAL RUBRO M. Obra Total Rubro
USD USD USD USD ANTERIOR PLANILLA ACUMULADO ANTERIOR PLANILLA 1 ACUMULADO ANTERIOR PLANILLAS ACUMULADO
Actividad 1
11,01
Limpieza terreno, Excavación en banco y
desalojo. glb 1,00 23915,76 23915,76 -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
2 1,02 Replanteo general de la obra M2 1695,00 1,35 2293,34 0,92$ 1.146,67$ 847,50 847,50 779,70$ 779,70$ -$ 1.146,67$ 1.146,67$
1.146,67$ 779,70$ 779,70$ -$ 1.146,67$ 1.146,67$
Actividad 2
3 2,01
Cerramiento provisional, H = 2.4 M;
Pingos, m.e., yute m 68,00 68,51 4658,54 -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
4 2,02 Oficinas provisionales (30.00 m²) glb 1,00 1669,78 1669,78 -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
5 2,04 Bodegas provisionales (120 m²) glb 1,00 5155,13 5155,13 -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
6 2,05 Muebles oficina - estanterías provisionales glb 1,00 700,37 700,37 38,07$ 700,37$ 1,00 1,00 38,07$ 38,07$ -$ 700,37$ 700,37$
7 2,06 Baños provisionales (1.20 X 1.50) m u 3,00 493,24 1479,72 159,24$ 986,48$ 2,00 2,00 318,48$ 318,48$ -$ 986,48$ 986,48$
1.686,85$ 356,55$ 356,55$ -$ 1.686,85$ 1.686,85$
Actividad 3
8 3,01
Desalojo de escombros (Duración de la
obra) viaje 36,00 71,19 2562,91 6,12$ -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
9 3,02
Instalaciones provisionales (agua, luz,
teléfono, alcantarillado) glb 1,00 1367,78 1367,78 112,80$ 1.367,78$ 1,00 1,00 112,80$ 112,80$ -$ 1.367,78$ 1.367,78$
10 3,03 Servicio de luz en obra mes 18,00 92,93 1672,70 7,68$ -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
11 3,04 Servicio de agua potable en obra mes 18,00 78,69 1416,49 29,20$ -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
12 3,05 Teléfono y comunicaciones mes 18,00 41,58 748,44 28,00$ -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
13 3,06
Limpieza permanente de la obra (Cuadrilla
tipo 2P) sem. 72,00 269,43 19399,25 244,80$ 269,43$ 1,00 1,00 244,80$ 244,80$ -$ 269,43$ 269,43$
14 3,07 Seguridad industrial mes 18,00 603,20 10857,53 44,10$ -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
15 3,08 Ensayos de hormigón (Rotura de cilindros) u 80,00 4,49 359,04 0,48$ -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
16 3,09 Control de niveles y replanteo general mes 12,00 111,65 1339,80 75,70$ -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
17 3,10 Combustible (gasolina, diesel, aceite) sem. 28,00 43,74 1224,61 6,12$ -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
1.637,22$ 357,60$ 357,60$ -$ 1.637,22$ 1.637,22$
Actividad 4
18 4,01
Excavación: plintos, cadenas,
mejoramiento m³ 480,85 6,77 3252,95 6,53$ 2.481,67$ 366,84 366,84 2.395,47$ 2.395,47$ -$ 2.481,67$ 2.481,67$
19 4,02 Mejoramiento con lastre compactado m3 149,73 27,37 4097,81 4,93$ -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
20 4,03 Terrocemento1/20 m³ 170,95 23,29 3980,91 9,26$ -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
21 4,04 Relleno con suelo natural compactado m3 179,68 6,42 1154,24 4,93$ -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
22 4,05 Acarreo con carretilla m³ 240,43 5,41 1301,18 4,08$ -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
23 4,06 Desalojo de tierras: volqueta + cargadora m³ 312,55 8,84 2764,21 0,15$ 5.412,53$ 612,00 612,00 91,80$ 91,80$ -$ 5.412,53$ 5.412,53$
7.894,20$ 2.487,27$ 2.487,27$ -$ 7.894,20$ 7.894,20$
Actividad 5
24 5,01Replantillo hormigón simple f c = 140 kg /
cm²m³ 8,00 107,32 858,53 12,55$
1.312,26$ 12,23 12,23 153,46$ 153,46$ -$ 1.312,26$ 1.312,26$
25 5,02Plintos, cadenas cimentación; hormigón
premezcladom³ 135,00 121,14 16354,31 11,48$
12.444,78$ 102,73 102,73 1.179,32$ 1.179,32$ -$ 12.444,78$ 12.444,78$
26 5,03 Contrapiso m2 1645,63 17,30 28474,34 4,30$ -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
27 5,04 Muros tipo 1 y 2 m2 164,45 24,50 4028,53 6,23$ -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
28 5,05Columnas de hormigón premezclado f c =
210 kg / cm²m³ 113,00 138,61 15663,04 32,56$
1.039,48$ 7,50 7,50 244,18$ 244,18$ -$ 1.039,48$ 1.039,48$
29 5,06Losa y vigas de hormigón premezclado f c
= 210 kg / cm²m³ 653,00 125,55 81986,76 16,88$
-$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
30 5,07 Malla electrosoldada 4.5 @ 15 m² 1970,00 3,38 6652,69 0,31$ -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
31 5,08 Acero estructural kg 97441,63 1,45 141485,25 0,33$ 22.239,53$ 15316,48 15316,48 5.054,44$ 5.054,44$ -$ 22.239,53$ 22.239,53$
32 5,09 Alisado con endurecedor m² 4510,18 1,41 6350,33 0,64$ -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
33 5,10 Bloque liviano 40 x 20 x 20 u 32070,00 0,72 22930,05 0,25$ -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
37.036,05$ 6.631,39$ 6.631,39$ -$ 37.036,05$ 37.036,05$
Actividad 6
34 6,01 Encofrado cimentación m 495,81 4,49 2225,20 3,20$ -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
35 6,02 Encofrado columnas m² 1057,94 12,95 13697,15 7,35$ 1.093,05$ 84,43 84,43 620,52$ 620,52$ -$ 1.093,05$ 1.093,05$
36 6,03 Encofrado costados de losas m 1285,24 5,13 6588,14 3,20$ -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
37 6,04 Encofrado losas m² 4510,18 15,75 71044,36 6,98$ -$ 0,00 0,00 -$ -$ -$ -$ -$
1.093,05$ 620,52$ 620,52$ -$ 1.093,05$ 1.093,05$
11.233,03$ 11.233,03$ -$ 50.494,04$ 50.494,04$
561,65$ 561,65$ 2.524,70$ 2.524,70$
3.534,58$ 3.534,58$ 3.534,58$ 3.534,58$
15.329,27$ 15.329,27$ 56.553,32$ 56.553,32$
1.839,51$ 1.839,51$ 6.786,40$ 6.786,40$
17.168,78$ 17.168,78$ 63.339,72$ 63.339,72$
6.288,36$ 6.288,36$ 6.288,36$ 6.288,36$
Ing. Luis Orozco R.
CONSTRUCTOR
Ing. Marco DelgadoFACTURA: TRABAJOS REALIZADOS CON IVA Once mil doscientos treinta y tres 03/100
GERENTE PROYECTO
SALDO A PAGAR 10.880,42$ 10.880,42$
TOTAL PLANILLA SIN IVA
Iva 12%
TOTAL A FACTURAR (Planillado con Iva)
ANTICIPOS 1, 2 y 3 + OTROS
1.489.172,73
50.494,04$
Total Planilla Mano de Obra
IVA 12% 178.700,73 Total Herramienta menor (5% de M. Obra)
TOTAL
SUBTOTAL GENERAL
1.667.873,45 Total Costos Indirectos (7% C.D. Presupuesto)
ENCOFRADO
Subtotal de ESTRUCTURA 93.554,84
ESTRUCTURA
Subtotal de ESTRUCTURA 324.783,83
MOVIMIENTO DE TIERRAS
Subtotal de MOVIMIENTO DE TIERRAS 16.551,31
SERVICIOS
Subtotal de SERVICIOS 40.948,56
CONSTRUCCIONES PROVISIONALES
Subtotal de CONSTRUCCIONES PROVISIONALES 13.663,54
VALORES PLANILLADOS GLOBAL
Subtotal de OBRAS PRELIMINARES 26.209,10
Nro. CODIGO DESCRIPCIÓN U CANTIDAD% DE
AVANCE
OBRAS PRELIMINARES
CANTIDADES PLANILLADAS VALORES PLANILLADOS MANO OBRA
38
Figura Nº 2.4 Oficio de Aprobación de Planillas
Nota: Obtenido de documentos de la (Empresa Conlatinos S.A, 2014)
Antiguamente la entidad realizaba directamente las contrataciones de personal, sin embargo dadas
las circunstancias problemáticas suscitadas, ha considerado más idóneo realizar subcontratos de
39
mano de obra así como también de maquinaria necesaria para que se encarguen del desarrollo y
culminación de sus construcciones.
Maquinaria
La maquinaria es otro de los elementos fundamentales del costo dentro de las construcciones, sin
embargo la empresa no cuenta con maquinaria de construcción dada las innumerables
problemáticas sucedidas anteriormente, como son:
Mantenimiento Continuo
Contratación de personal variado
Combustible
Considerando estas variables la empresa ha optado desde hace varios años, que le conviene por su
tamaño y no tan abundante trabajo realizar subcontratos de maquinaria, de tal forma que
únicamente realiza desembolsos cuando amerite el caso al subcontratista, basándose en los reportes
mensuales que le entrega el residente de obra de la maquinaria empleada.
Tabla Nº 2.5 Modelo Asignación de Costos Maquinaria y Equipo
B .- MAQUINARIAS Y HERRAMIENTAS
CODIGO DESCRIPCION HORAS-EQUIPO
COSTO-HORA
COSTO
TOTAL
00090 HERRAMIENTA MENOR 0,03 2,18 0,06
00080 EQUIPO TOPOGRAFÍA 0,02 4,13 0,09
SUBTOTAL 0,15
Nota: Obtenido de documentos de la (Empresa Conlatinos S.A, 2014)
(Cámara de la Construcción, 2004)“Alquiler de Maquinaria, cuando la maquinaria pertenece a
otras empresas o a particulares, el gasto viene determinado por el alquiler de las horas o jornadas de
40
trabajo y, comúnmente también, por los consumos, traslados de las máquinas, dietas de
maquinistas” (pág. 60).
2.3.1.2. Costos Indirectos.
(Contabilidad, 2006) “Pueden identificarse directamente con un objeto de costos, sin necesidad de
ningún tipo de reparto. Los costos directos se derivan de la existencia de aquello cuyo costo se trata
de determinar, sea un producto, un servicio, una actividad, etc.” (pág. s/p).
En la rama de la construcción son todos los costos incurridos en elementos e insumos que integran
indirectamente el proceso constructivo, no tienen una actividad relacionada y dentro de la
CONLATINOS S.A. los principales costos indirectos que manejan son:
Honorarios
Acometidas (Servicios Básicos)
Municipales
Costos Generales de obra
Con excepción de aquellas facturas que estén a nombre del edificio en construcción y de los
sueldos de aquellas personas que administran el proyecto como es el caso del “residente de obra”;
estos rubros son contabilizados a gastos con el nombre del edificio al cual pertenezcan ejemplo
“Honorarios Edificio Marie Solei”; esto según el criterio del contador, quine los revisa cada fin de
mes en el sistema contable que utiliza la empresa.
41
Tabla Nº 2.6 Modelo Control de MOI CONLATINOS S.A. “Honorarios”
PROYECTO: MARIE SOLEIL
FECHA LUGAR HORAS ACTIVIDAD
03/Feb./14 Casa 4 Presupuesto de obra gris
17/Mar./14 Casa 6 Desglose por torres del presupuesto
20/Mar./14 Casa 4 Cronograma por torres
08/May./14 Oficina 1 Reunion con Ing. M. Montalvo
15/May./14 Casa 2 Reunion con Ing. Luis Orozco
17/May./14 Obra 2 Reunion en obra con Ings. M.M, L.O.
19/May./14 Casa 2 Reunion con Sr. Juan Tutillo
21/May./14 Casa 3 Revision de planos y otros
22/May./14 Casa 2 Solicitud - Recepcion y analisis de ofertas materiales
23/May./14 Casa 1 Revision de presupuesto con precios actuales
24/May./14 Casa 2 Preparacion borrador contrato
28/May./14 Casa 1 Revision de planos y borrador contrato
03/Jun./14 Casa 2 Analisis de oferta Ing. L. Orozco
07/Jun./14 Casa 2 Reunion con Ing. L. orozco para analizar propuesta
10/Jun./14 Casa 1 Verificacion de presupuesto
12/Jun./14 Casa 1 Reunion con Ing. Luis Orozco para iniciar trabajos
17/Jun./14 Obra 2 Reunion en obra con Ings. M.M, L.O. inicio trabajos
20/Jun./14 casa 1 Nuevo analisis de contrato y presupuesto
24/Jun./14 Obra 2 Reunion en obra con Ings. M.M, L.O. metodologia
26/Jun./14 Casa 3 Control-aprobacion de facturas y abono 1 Mano de Obra
01/Jul./14 Obra 2 Reunion y verificacion trabajos
04/Jul./14 Casa 1 Reunion con Ing. L. orozco para analizar contrato y cronograma
08/Jul./14 Obra 2 Reunion y verificacion trabajos
10/Jul./14 Casa 3 Control-aprobacion de facturas y abono 2 Mano de Obra
14/Jul./14 Casa 1 Revision diseno estructural, solicitado por constructor
15/Jul./14 Obra 2 Reunion y verificacion trabajos
18/Jul./14 Casa 2 Verificacion de planos
22/jul./14 Obra 3 Reunion y verificacion trabajos, analisis cronograma
24/Jul./14 Casa 3 Control-aprobacion de facturas y abono 3 Mano de Obra
25/Jul./14 Casa 2 Verificacion planilla hierro en plintos
28/Jul./14 Casa 1 Verificacion planilla hierro en plintos
29/Jul./14 Obra 2 Reunion y verificacion trabajos
31/Jul./14 Casa 1 Breve chequeo de planilla Nro. 1
Total Horas 69 Nota: Obtenido de documentos de la (Empresa Conlatinos S.A, 2014)
El asistente contable ingresa la información basándose en los papeles y pagos que respalden tal
egreso, sin embargo en la mayoría de los casos los registra sin respaldos por motivos de pérdida o
retraso en la entrega de datos por parte del Gerente.
42
2.4. Funciones Generales
Como en cualquier otra empresa constructora la entidad posee tres funciones principales, que
abarcan los movimientos y actividades que realiza, no obstante aunque no conserva un documento
en donde se encuentre detallado cada una de las funciones para cada área, a continuación se
describen las principales actividades observadas para cada departamento que consta en el
organigrama actual de la empresa.
Figura Nº 2.5 Funciones Administrativas CONLATINOS S.A.
Cada persona dentro de la empresa realiza las actividades de manera muy simple, guiados por la
mucha o poca experiencia que puedan tener conforme lo aprobado por el Gerente de la empresa; a
continuación se describe lo mencionado.
Junta General de Accionistas y Presidente
La decisiones son efectuadas por el Representante legal, sin que para ello se necesite realizar
reuniones previas con los accionistas, el Gerente General es el encargado de contratar a todos los
especialistas del departamento de construcción (Ingenieros residentes de obra, Hidrosanitarios,
eléctricos, etc.), departamento de comercialización y asesor legal; mismos que dependiendo de la
calidad de su servicio serán contratados para participar de la obra que se encuentre ejecutando la
entidad y de futuras si es el caso.
Técnica
Administrativa
Financiera
43
Gerente General
El Gerente General, Humberto Montalvo es quién lleva la dirección total de la empresa a través de
subordinados quienes han ido variando en la mayoría de los proyectos de construcción, como es el
caso de los integrantes de los departamentos de construcción, financiero y comercialización.
“Es el ejecutivo responsable de planificar, coordinar, controlar, evaluar y disponer la
ejecución de los planes y estrategias, para el logro de los objetivos, en calidad, cantidad y
oportunidad. Así mismo, es el responsable directo de los resultados que se obtengan de los
ejercicios económicos de la empresa; es el representante de la empresa en todos los actos
comerciales, financieros, legales y en general de toda actividad empresarial.” (Empresa
Conlatinos S.A, 2014, pág. 3).
Asesor Legal
El asesor legal se responsabiliza de planificar, coordinar y desarrollar las actividades litigiosas
judiciales o extrajudiciales que se originen en el desarrollo de las operaciones de la empresa,
debiendo coordinar permanentemente con la secretaria de la empresa, dando cuenta a la Gerencia
Ejecutiva.
La secretaria es la encargada de la recepción, transmisión y archivo de la correspondencia que se
origine o ingrese a la Gerencia Ejecutiva; todas las actividades desempeñadas son propuestas,
supervisadas y aprobadas por el Gerente de la empresa.
Asesor Financiero
En la mayoría de los casos la entidad se ha visto en la necesidad de contratar adicionalmente un
especialista financiero quién es responsable de la estructura financiera de los proyectos y el
seguimiento de la administración en comunicación directa con el Gerente General, Residente de
Obra y contador.
Departamento Contable-Costos
La contabilidad la integra el contador con el apoyo del auxiliar contable y de la persona que se
encuentra en las obras administrando el llamado “Residente de Obra”.
El contador “Está a cargo de un Contador Público Autorizado, con el apoyo de un Auxiliar
Contable, siendo los responsables del registro, ingreso y emisión de la información; así como el de
44
brindar asesoría sobre aspectos tributarios, financieros y otros propios del manejo empresarial”
(Empresa Conlatinos S.A, 2014)
Departamento de Construcción
Compuesto por todas las personas responsables de la planificación arquitectónica, agua potable,
alcantarillado, estudios de suelos que sirven para la construcción de las obras civiles, así mismo son
también quiénes llevan el control de los proveedores, materiales y mano de obra en el lugar donde
se llevan a cabo los proyectos” (Montalvo, 2014), en coordinación con el contador y gerente de la
empresa.
2.5. Diagnóstico situacional
2.5.1. Objetivo
Recolectar, organizar y analizar el nivel de conocimientos tanto de los directivos como de los
empleados con el fin de determinar la necesidad que tiene la empresa CONLATINOS S.A. de
desarrollar un sistema administrativo y de costos.
Análisis y revisión de la información
Tabulación de los datos obtenidos
Elaboración de Tablas y gráficos estadísticos que permitan interpretar los resultados
obtenidos.
2.5.2. Recolección de la información.
En el desarrollo de este procedimiento se utilizó la técnica de la observación directa (relaciones
laborales) y la entrevista con la persona encargada de la dirección total de la empresa, el Gerente
General de CONLATINOS S.A.
2.5.3. Análisis e interpretación.
La tabulación de la información se realiza mediante herramientas de estadística descriptiva que se
ve representada en respuestas favorables en desarrollar un Sistema Administrativo y de Costos
durante la entrevista realizada, permitiendo la interpretación de la información de manera clara y
sencilla.
45
2.5.4. Tabulación e interpretación de la información.
ENTREVISTA DIRIGIDA AL ING. HUMBERTO MONTALVO
EMPRESA CONLATINOS S.A.
GERENTE GENERAL
Muy buenas tardes Ingeniero Montalvo como le he venido comentando desde hace varios meses y
gracias a su aprobación me encuentro en la realización de mi trabajo de titulación que consiste en
un sistema administrativo y de costos de la construcción, por lo que he considerado vital para su
desarrollo la realización de esta entrevista con la cual confirmaré, según mis deducciones, que
efectivamente en la empresa existe la necesidad de este tipo de sistema.
En el año y medio que mantengo de relación laboral con usted he podido observar que al ser usted
el Gerente-Propietario de la empresa es quién más conoce y sabe de las necesidades y problemas
suscitados, por lo tanto lo he considerado para la presente entrevista.
A continuación se presenta preguntas realizadas al Gerente General de la empresa CONLATINOS
S.A. como complemento a las observaciones directas realizadas previamente:
P1. ¿Cómo está organizada Administrativamente la empresa?
Síntesis:
La autoridad máxima de toda la empresa es el Gerente General, mi persona, estoy al mando de la
empresa de mis hijos, por lo tanto me encargo de toda la administración de la empresa;
adicionalmente cuento con el apoyo de mi asistente administrativa contable en las oficinas, quién
me ayuda con el asunto de impuestos, registro de operaciones en el sistema, así como también con
los pagos y agenda; mientras que en las obras el llamado residente de obra o Gerente De obra es
quién me mantiene comunicado de los por menores, sin embargo hasta el día de hoy no he logrado
encontrar alguien que me dé la suficiente confianza como para encargarle el proyecto, por tal
motivo constantemente me encuentro visitando y controlando las obras.
46
P2. ¿Las actividades administrativas y las relacionadas con los costos de las obras están
siendo reguladas y controladas por un manual de funciones y procedimientos?
Síntesis:
No Mary, como usted lo ha podido observar no existe un manual que rija cada una de las
operaciones desempeñadas, las actividades son ejecutadas de acuerdo a los objetivos que se trazó al
iniciar la empresa y a los acordados en la contratación individual del personal que integra la
empresa.
P3. ¿Se lleva algún tipo de control sobre los bienes que se comercializa?
Síntesis:
Los registros que llevamos son los contables, sin embargo siempre me ha gustado también llevar
mis propios registros manuales, en Excel, donde voy registrando los productos por vender,
vendidos y los créditos otorgados a nuestros clientes
P4. ¿El sistema contable utilizado ayuda a controlar las actividades económicas?
Síntesis:
Usted sabe Mary que al ser el sistema Contable manejado por la Contadora externa, quién nos
visita cada mes, la mayoría de veces no concuerdan los valores ahí reflejados con los que yo tengo
manualmente, es por eso que opto por confiar en mis propios reporte y apuntes realizados día a día
con usted, mi asistente.
P5. ¿Cuáles son los proveedores de la empresa y como es el proceso entre la compra y la
llegada de los materiales?
Síntesis:
Siempre nos hemos preocupado por tener proveedores de prestigio, que nos ofrezcan productos de
alta calidad, entre los cuales podemos mencionar a Kywi S.A, Comercial Cano Lastras, Ascensores
Otis, etc., el proceso de entrada y salida de materiales a nuestra empresa es relativamente corto; una
vez que he revisado los requerimientos de los materiales solicitados por el constructor, firmo la
autorización enviada con los detalles de lo que se va a comprar al Residente de Obra, y este a su
vez realiza los pedidos vía telefónica, la mercadería ingresa a las bodegas donde se construye y por
ende sus documentos de respaldo, mismos que son enviados a nuestras oficinas para su pronto
pago; al ser compradores permanentes desde hace varios años, en casi todas las compras nos
otorgan un crédito de 15 días mínimo, lapso en el cual como usted sabe procedemos a pagar.
47
P6. ¿Cómo se selecciona el personal de obras y como se evalúa su desempeño?
Síntesis:
De ese aspecto para evitarme tantas contrariedades he decido realizar contratos, por lo tanto es el
Constructor y de cuándo y cuánto trabajaron a través de las planillas quincenales que recibo.
P7. ¿Cuál es el número de personal que actualmente labora en la empresa, cómo se lo
selecciona y cómo se evalúa su gestión?
Síntesis:
Los obreros de la construcción como lo mencione están a cargo del constructor, en cuanto a los
empleados de la empresa están conformados únicamente por la Contadora, Residente de Obra,
usted mi asistente Contable y Administrativa y mi persona en la Gerencia. En Cuando a la
selección como usted observa son designados según las necesidades de la entidad; en cuanto a su
evaluación yo voy observando sus aptitudes y actitudes y conforme a mi criterio los voy
manteniendo en la empresa o sigo buscando otro personal.
P8. ¿Cree conveniente la implantación de un sistema administrativo y de costos?
Síntesis:
Desde luego que sí Mary, actualmente las obligaciones con el mercado y con instituciones
controladoras nos exigen tener mayor información y control en las actividades que desarrolla la
empresa para la toma de decisiones, además la competencia sobre todo, se nos viene encima con
agresividad, por lo que si no se tiene a la mano herramientas necesarias, podrían arrebatarnos
clientes con el esfuerzo de muchos años lo hemos logrado.
P9. ¿Si fuese el caso estaría dispuesto a contratar personal calificado que le ayude en la
implementación de un Sistema Administrativo y de Costos en la empresa?
Síntesis:
Por su puesto Mary, usted sabe que lo que más anhelo es poder sentarme tranquilo a tomarme un
café sabiendo que mi empresa está trabajando adecuadamente.
2.5.5. Resumen e interpretación.
Con la entrevista y las observaciones realizadas se puede claramente deducir que el problema más
grande y por no decir el eje de conflictos generados en la empresa, es la falta de un Sistema
48
Administrativo y de Costos que le permita el correcto manejo y uso de los recursos que conforma
la empresa no solo en lo Administrativo sino también de los costos que es la parte medular de la
empresa en sí.
La falta de información necesaria, el no tener a la mano aquellos datos que permiten tomar
decisiones acertadas, la falta de personal capacitado, la inexistencia de procedimientos que
permitan alinear funciones y evitar esfuerzos innecesario y sobre todo el escaso control adecuado
en los costos, hacen que la empresa no haya podido crecer al mando de un único y actual
administrador el “Fundador”.
2.6. FODA
2.6.1. Concepto.
“FODA esuna técnica sencilla que permite analizar la situación actual de una organización,
estructura o persona” (Herrera, 2013). Este análisis FODA se compone de las iniciales de cuatro
palabras Fortalezas, Oportunidades y Amenazas, mismas que al ser identificadas correctamente,
permitirá que la empresa tome decisiones acertadas en base a los factores del entorno en los que se
desenvuelve.
Las fortalezas y debilidades son factores internos de la empresa, en cambio las Oportunidades y
Amenazas son elementos externos, los cuales se deberían aprovechar o mejorar en beneficio de
los negocios. Resumiendo según (González, 2005) las siglas FODA significan los aspectos
negativos y positivos de la entidad según como lo describe a continuación” (pág. s/p).
Fortalezas son los aspectos positivos internos que posee la entidad.
Oportunidades son las posibilidades o beneficios externos de los cuales la entidad obtiene
provecho.
Debilidades son sus falencias, los aspectos negativos internos que la entidad debe mejorar.
Amenazas son condiciones negativas externas que la entidad debe corregir para evitar crisis que le
podrían costar su extinción.
49
2.6.2. Análisis.
Con los antecedentes expuestos se procede a realizar el análisis FODA de la empresa
CONLATINOS S.A. basando en los ambientes que rodean a la entidad internamente y
externamente.
2.6.2.1. Macro ambiente CONLATINOS S.A.
Figura Nº 2.6 Oportunidades
La empresa podrá mantenerse, incrementar su rentabilidad y competitividad con la
aplicación sistemática de sus funciones y decisiones
Altas oportunidades de crecimiento considerando los niveles de desarrollo
moderno, equilibrado y sustentable de este sector en el país.
Variedad de líneas de crédito públicas y privadas.
Alta demanda de trabajadores de la construcción.
Tecnología innovadora.
Crecimiento de la población y por ende de viviendas.
50
Figura Nº 2.7 Amenazas
Cierre del negocio por enfermedad o equivocaciones en la administración del Gerente dada su avanzada edad.
Acelerado incremento de la Competencia.
Escases de clientes por burocracia en préstamos quirografarios e hipotecarios.
Falta de financiamiento
Incremento de leyes vigentes y aplicables sobre todo en normas de construcción.
Subcontratos sin culminar.
Inestabilidad de políticas gubernamentales.
Incumplimiento de pago por parte de clientes.
Altos precios de los materiales.
Falta de liquidez de clientes.
51
2.6.2.2. Micro ambiente CONLATINOS S.A..
Figura Nº 2.8 Fortaleza
La empresa se encuentra ubicada en un lugar estratégico de la ciudad.
El personal de ventas son personas y entidades especialistas en el tema.
Posee una amplia clientela por la calidad de sus servicios durante su trayectoria.
La atención al cliente es personalizada.
Sus proveedores son empresas de prestigio por su alto nivel de calidad en sus productos.
El precio de sus productos de alta calidad son congruentes al mercado.
Se cumple con todas las disposiciones legales vigentes y aplicables.
Cumplimiento en los tiempos de entrega estipulados para cada proyecto.
Se ofrece descuentos considerables a los pagos realizados en efectivo y a clientes frecuentes.
Confianza entre accionistas y directivos.
52
Figura Nº 2.9 Debilidades
2.7. Marco Legal
Se obtuvo una comprensión del marco legal y reglamentario aplicable a la empresa CONLATINOS
S.A.., a continuación se mencionan los más representativos:
Constitución Política del Ecuador
Código de Comercio
Código Tributario
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su Reglamento
Las decisiones son inoportunas considerando la falta de un sistema administrativo y de costos
No existe procedimientos de contratación de recurso humano (personal y obreros).
La duplicidad de funciones es evidente por la falta de división de trabajo adecuada.
Los subcontratos son realizados únicamente de forma verbal.
Falta de maquinaria necesaria para llevar a cabo el proyecto.
No existe una descripción de funciones aplicables a cada puesto de trabajo.
Inestabilidad Laboral sobre todo de ingenieros residentes.
No existen políticas ni lineamientos en la realización de actividades laborales.
No se da el tratamiento adecuado a los costos según la rama de construcción.
Falta de control en las cuentas bancarias que mantiene la empresa.
EL sistema contable no es usado adecuadamente.
Las decisiones son centralizadas.
53
Código de Trabajo
Ley de Seguridad Social
Resoluciones Municipales y de las entidades controladoras (UAF, Superintendencia de
Compañías) etc.
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública –LOSNCP
Ley para prevenir el Lavado de Activos
2.8. Organismos que regulan y controlan el sector de la Construcción.
El sector de la construcción dada su importancia en el país, por sus aportes en ingresos,
infraestructura, cambios demográficos, etc. se encuentra altamente controlado por organismos que
emanan normas y disposiciones en busca de obras seguras y confiables, sobre todo en las de
infraestructura habitacional.
2.8.1. Municipio del Distrito Metropolitano de Quito.
En los últimos años en épocas de invierno o en fenómenos naturales, problemas producto de
edificaciones sin control técnico, aplicación de normas Antisísmicas, etc., han sido latentes, por lo
tanto el municipio de Quito al ser el ente regulador, se ha visto en la imperiosa necesidad de
expedir y establecer obligatoriedad en normas y permisos de construcción que avalen la seguridad
de las construcciones.
“El Municipio del Distrito Metropolitano de Quito, otorga el permiso de construcción, una vez que
la empresa constructora haya entregado conjuntamente con los planos la siguiente documentación,
misma que está disponible en su página web, sección servicios ciudadanos y contiene entre otras
los requisitos y el procedimiento a seguir para cada uno de los trámites aplicables en el sector de la
construcción:
54
LMU-10 / SUB-ORD
Certificados de conformidad previa a la
autorización del proyecto técnico para
subdivisiones
LMU-10 / REEST-ORD
Certificados de conformidad previa a la
autorización del proyecto técnico para
reestructuraciones parcelarias
LMU-10 / URB-GEN
Autorización del proyecto técnico para
urbanizaciones sujetas a reglamentación
general.
LMU-10 / URB-GEN
Modificación del proyecto urbanístico y la
ordenanza de urbanización sujeta a
reglamentación general
LMU-10 /URBIS
Autorización para urbanizaciones de interés
social de desarrollo progresivo
LMU-10 /URBIS
Autorización para modificación del proyecto
urbanístico y la ordenanza de urbanización de
interés social de desarrollo progresivo.
LMU-10 / NOTIF
Obtención - licencia metropolitana urbanística
de habilitación de suelo - LMU 10
LMU-10 / SUB-ORD-CONT y LMU-10 / URB-
GEN-CONT
Notificación de inicio de ejecución de obras en
subdivisiones y urbanizaciones notificación de
inicio y finalización de ejecución de obras en
subdivisiones y urbanizaciones
LMU-20 / ICME-SIMP Intervenciones constructivas menores (LMU
20 simplificada)
LMU-20 / ICME-SIMP Modificaciones menores a los planos
arquitectónicos
LMU-20 / ARQ-ORD
Emisión de certificados de conformidad por
parte de la entidad colaboradora previa a la
aprobación; de planos arquitectónicos de
proyectos nuevos
LMU-20 / ARQ-ORD
Emisión de certificados de conformidad por
parte de la entidad colaboradora previa a la
aprobación; de planos arquitectónicos de
proyectos modificatorios y/o ampliatorios
LMU-20 / ESTRUC-INST
Emisión de certificados de conformidad previa
la aprobación del proyecto estructural y de
instalaciones
LMU-20 / PH-ORD-ESP
Declaratoria bajo el régimen de propiedad
horizontal. (certificado de conformidad)
LMU-20/ESTAND. igual a 10 o más lotes-ESP
Emisión de informes preceptivos por parte de la
secretaria de territorio hábitat y vivienda de la
propuesta unidades arquitectónicas
estandarizadas
LMU-20 / NOTIF
Obtención - licencia metropolitana urbanística
de edificaciones - LMU 20
LMU-20 / ARQ-ORD-CONT Notificación de inicio y finalización del proceso
constructivo en edificaciones - LMU 20
Figura Nº 2.10 Requisitos y procedimientos previos a la obtención de LMU Nota: Obtenido de la página web del (Municipio de Quito, 2015).
55
Además existen otros permisos colaterales a la Licencia Metropolitana Urbanística que el sector de
la construcción debe obtener como son:
STHV-001 Irm (informe de regulación metropolitana)
STHV-002
Icus (informe de compatibilidad de usos)
SCTyPC-AZ-01 Trazado vial
SCTyPC-AZ-02 Replanteo vial
STHV-003 Incremento de número de pisos
DMC-028
Borde superior de quebrada
DMC-034
Certificaciones y servicios (toma de puntos
gps)”
Figura Nº 2.11 Requisitos y procedimientos previos a la obtención de LMU
Nota: Obtenido de la página web del (Municipio de Quito, 2015).
Actualmente el Municipio también ha implementado en su página web, https://pam.quito.gob.ec la
opción “dar seguimiento” a los diferentes trámites que ingresan a la entidad, reduciendo así cuellos
de botella tanto en el municipio como en la empresa interesada.
Figura Nº 2.12 Opción seguimiento de trámites M.I Quito
Nota: Obtenido de la página web del (Municipio de Quito, 2015).
56
Adicionalmente las empresas sean constructoras o no, deben presentar y declarar los siguientes
impuestos municipales:
Figura Nº 2.13 Impuestos Municipales
Nota: Obtenido de la página web del (Municipio de Quito, 2015).
2.8.2. Cámara de Construcción de Quito.
Actúa como entidad colaboradora e informante de este sector, en beneficio de la sociedad y del
medio ambiente, “es una organización gremial que fomenta el desarrollo socioeconómico del país
a través del impulso del sector de la construcción” (CAMICON, 2015, pág. s/p).
A pesar de que la empresa CONLATINOS S.A. no es socia de este gremio, el Gerente General se
encuentra constantemente pendiente de las publicaciones que esta emite para emplearlas en el
desarrollo de las actividades operacionales de la empresa.
Las normas de construcción que se pueden encontrar en esta página web son Norma Ecuatoriana
de Construcción, Reglamento Colombiano de Construcción Cismo resistente, Código de
edificación sustentable, Manual técnico de ordenamiento, entre otros. (CAMICON, 2015, pág. s/p).
2.8.3. Instituto de Seguridad Social IESS.
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social es una entidad, cuya organización y funcionamiento se
fundamenta en los principios de solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia,
subsidiariedad y suficiencia. Se encarga de aplicar el Sistema del Seguro General Obligatorio que
IMP
UE
ST
OS
MU
NIC
IPA
LE
S
Si realiza una actividad económica
Declarará y pagara la patente Muncipal
Si lleva contabilidad Declarará y pagara el 1,5 por mil de activos totales.
57
forma parte del sistema nacional de Seguridad Social. (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
2015, pág. Quiénes Somos?)
Ésta Institución protege los derechos de los afiliados en relación de dependencia o sin ella, en
contingencias como enfermedad, maternidad, muerte, jubilación, etc. por lo tanto mediante su
(Registro Oficial, 2009, pág. art.73) obliga a los empleadores a registrar a sus trabajadores, desde
el primer día de trabajo a través de la página de la web de la institución.
2.8.4. Servicio Nacional de Contratación Pública (SERCOP).
Esta entidad a través de su página web el Sistema Oficial de Contratación Pública y la Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública (LOSNCP) regula y controla las
contrataciones realizados con todas las entidades del Estado.
Al hablar de Contrataciones según (Servicio Nacional de Contratación Pública, 2013) se debe
entender como “las adquisiciones de bienes, obras o servicios que una entidad pública realiza, por
ejemplo: compras de vehículos, suministros de oficinas, construcción de parques, servicios de
asesoría jurídica, etc.” (pág. s/p)
2.8.5. Servicio de Rentas Internas SRI.
EL servicio de rentas Internas es la entidad encargada en el país de regular y controlar el
cumplimiento declaración y pago de impuestos atribuibles a cada ente económico.
Nació el 2 de diciembre de 1997 basándose en los principios de justicia y
equidad, como respuesta a la alta evasión tributaria, alimentada por la ausencia
casi total de cultura tributaria. Desde su creación se ha destacado por ser una
institución independiente en la definición de políticas y estrategias de gestión
que han permitido que se maneje con equilibrio, transparencia y firmeza en la
toma de decisiones, aplicando de manera transparente tanto sus políticas como
la legislación tributaria. (Servicio de Rentas Internas, 2015)
Entre los principales impuestos que la empresa CONLATINOS S.A. debe declarar y
pagar son:
Impuesto a la Renta
Impuesto al Valor Agregado
Retenciones en la Nota de Impuesto a la Renta e IVA mensualmente.
58
Anexo accionistas, partícipes, socios, miembros del directorio y administradores
Impuesto a la propiedad de vehículos motorizados
2.8.6. Ministerio de Relaciones Laborales.
Este ministerio legaliza y hace cumplir todos los derechos laborales obtenidos entre los
empleadores y trabajadores, actualmente para el sector de la construcción según Registro Oficial
N° 216 emitido el 1 de abril del 2014 se han expedido normas que regulan las contrataciones la
duración de los contratos, la remuneración mínima, estabilidad, etc. basadas en los lineamientos del
Registro Laboral Único para el Sector de la Construcción (RELUC).
Ejercer la rectoría de las políticas laborales, fomentar la vinculación entre oferta
y demanda laboral, proteger los derechos fundamentales del trabajador y
trabajadora, y ser el ente rector de la administración del desarrollo institucional,
de la gestión del talento humano y de las remuneraciones del Sector Público.
(Ministerio de Relaciones Laborales, 2015, pág. s/p)
Sin embargo de lo mencionado la empresa CONLATINOS S.A. ha optado por evadir en lo posible
este Reglamento y para ello celebra subcontratos donde están incluidos mano de Obra, por ende no
mantiene registrados a sus trabajadores de la construcción a nombre de la empresa CONLATINOS
S.A. sino más bien lo hace el Subcontratista.
2.8.7. Superintendencia de Bancos y Seguros.
Las entidades financieras remiten información sobre los ingresos y depósitos realizados por los
clientes de CONLATINOS S.A., en la actualidad dados los antecedentes de Lavado de activos, no
existen depósitos de gran cuantía que no sean sujetos a verificación que descarte cualquier tipo de
actividad ilícita.
Además dadas las características de la empresa, constantemente se encuentran otorgando incentivos
de disminución de interés, que permiten el crecimiento de la empresa y del sector inmobiliario.
2.8.8. Unidad de Análisis Financiero (UAF).
Entidad encargada de controlar y evitar que actividades ilícitas de Lavado de activos se presenten
en empresas que manejan cuantiosas sumas de dinero.
59
Esta institución es el órgano operativo del Consejo Nacional Contra el Lavado
de Activos, quien solicita y recibe, bajo reserva, la información sobre
operaciones o transacciones económicas inusuales e injustificadas para
procesarlas, analizarlas y de ser el caso remitir un reporte a la Fiscalía General
del Estado, con carácter reservado y con los debidos soportes. (UAF, 2015, pág.
Qué es?)
En los últimos tiempos dado el crecimiento de, sector constructor y sobre todo por el tamaño de sus
operaciones económicas esta, se han venido creando junto con la Superintendencia de compañías
nuevas disposiciones y procedimientos que antiguamente solo eran para entidades del sector
financiero, más no para empresas inmobiliarias, como es el caso de nombramientos de oficial de
cumplimiento, etc.
La empresa no dispone de oficial de cumplimiento y mucho menos tiene conocimiento de las
nuevas disposiciones de la UAF, por lo tanto sus actividades se ven riesgo de lavado de activos, a
continuación un extracto de los sujetos obligados.
Los sujetos obligados deberán informar a través de su oficial de cumplimiento,
los reportes de operaciones y transacciones económicas inusuales e
injustificadas; y, reportes de operaciones y transacciones que igualan o superan
los 10.000 dólares de los Estados Unidos de América o su equivalente en otras
monedas. (UAF, 2015)
60
CAPÍTULO III
3. PROPUESTA DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO Y DE COSTOS
3.1. Introducción
Concluido el estudio y análisis del funcionamiento de la empresa CONLATINOS S.A. a la luz de
la teoría de “sistemas” aplicable a su rama, se determina que en el desempeño de tareas la adecuada
utilización de recursos permite la satisfacción de las necesidades existentes, por lo tanto se
convierte en ineludible la el hecho de establecer un sistema administrativo y de costos basado en
normas, políticas y procedimientos que permitan el despliegue del Gerente dentro de los elementos
del sistema y la toma de decisiones.
Debido a las limitaciones inherentes de cualquier sistema de control interno contable, puede no
obstante que se produzcan errores e irregularidades y no sean detectados. Además, la proyección de
cualquier evaluación de un sistema a períodos futuros está sometida al riesgo de que los
procedimientos puedan resultar insuficientes debido a los cambios en la situación o a que el grado
de cumplimiento de los procedimientos pueda disminuir.
Con esta propuesta en lo posible se procura alcanzar el mejoramiento de métodos disciplinarios
tanto a nivel directivo como operativo y de costos, evitando discrepancias en la dirección y control
de la empresa CONLATINOS S.A..
3.2. Objetivos
3.2.1. Objetivo general.
Apoyar al desarrollo eficiente de la empresa CONLATINOS S.A. mediante la aplicación de
procedimientos Administrativos y de costos, generadores de información oportuna, veraz y
confiable.
3.2.2. Objetivos específicos.
Implementar lineamientos de trabajo para cada función y departamento de la empresa.
Controlar los elementos que integran el costo del bien inmueble, con procedimientos
acordes a la rama.
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Diseñar procedimientos administrativos y de costos adecuados para cada actividad de la
empresa.
Mejorar la competitividad y por ende la rentabilidad de la empresa con información
eficiente y efectiva en liderazgo.
3.3. Ámbito de Aplicación
La presente investigación servirá como una herramienta oportuna y adecuada para la
administración y control de costos de la construcción y de forma detallada para:
Directivos, socios, y empleados de la empresa.
Autoridades de supervisión y control., si fuere el caso.
Entidades Financieras.
3.4. Sistema Administrativo
3.4.1. Proceso administrativo.
Toda empresa en el desarrollo de sus actividades debe seguir un proceso administrativo que le
permita no solo planificar su futuro sino también evaluar las acciones emprendidas en procura de
resultados acordes a sus propósitos., es decir proceso administrativo es “el conjunto de fases o
etapas sucesiva a través de las cuales se efectúa la administración y gestión” (Munch & Garcia
Martínez , 2006, pág. 29).
El desarrollo de un proceso Administrativo en la empresa CONLATINOS S.A., se requiere de una
serie de conocimientos, principios y herramientas que serán necesarios para alcanzar y mantener la
eficiencia y calidad de sus servicios, por ende todas las funciones ya no serán esporádicas, sino más
bien seguirán una secuencia lógica que determinará oportunamente información fiable y decisiones
acertadas en beneficio de la entidad.
Los procesos y subprocesos administrativos se interrelacionarán en diversa medida y serán
aplicados no solo por el Gerente General, sino por todos los niveles Jerárquicos de la organización,
a continuación se describen los principales elementos:
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Planear Organizar Integrar
Dirigir Controlar
Figura Nº 3.1 Elementos del Sistema Administrativo
Planear como todos sabemos implica primero determinar las metas y objetivos, por lo tanto el
nivel Directivo de CONLATINOS S.A. tendrán como responsabilidad la planeación a corto y largo
plazo de la empresa constructora, esto es programar sus operaciones
Organizar se refiere a cómo debe estar estructurada la empresa, tanto en lo administrativo como en
lo de costos, es decir determinar quién realizará cada una de las tareas, disponer los lugares, y
determinar los tiempos y métodos para que se realicen.
Integrar se refiere a los procesos idóneos de reclutamiento, selección, inducción y desarrollo del
recurso humano que operará en la construcción y en el área administrativa.
Dirigir sugerir, coordinar, sistematizar y en general, motivar a la gente involucrada en la parte
administrativa y de operación para realizar sus tareas de manera efectiva en la búsqueda de la meta
en común.
Controlar valorando los avances y resultados de las operaciones, evaluando niveles de desempeño
y gestión continuamente.
63
3.4.2. Políticas.
CONLATINOS S.A. siendo una empresa dedicada a la construcción de bienes inmuebles,
establecerá políticas mismas que serán de cumplimiento obligatorio para todos los empleados,
trabajadores y/o obreros, de esta manera se pretende mejorar el desenvolvimiento y por ende la
eficiencia y eficacia en todos los niveles.
Será responsabilidad de Conlatinos S.A el cumplimiento de los fundamentos definidos en las
Políticas, mismas que constituirán el marco de referencia para implementar y revisar
permanentemente el sistema Administrativo y de costos. Las Políticas deben ser comunicadas a los
empleados y en general a todos quienes están relacionados con la organización, para tal motivo la
Gerencia dispondrá los recursos necesarios a todos los niveles jerárquicos de la empresa.
3.4.2.1. Políticas de Salud y Seguridad Social.
Considerando la importancia de garantizar la seguridad y salud de los trabajadores y de la
conservación de los puestos de trabajo, se propone las siguientes trazas en pro de contribuir con el
patrimonio y continuidad de la empresa.
Evitar accidentes laborales, para lo cual se dispone las herramientas necesarias para su
prevención.
Identificar y asegurar el cumplimiento de leyes y reglamentos vigentes y aplicables que
perturbe las actividades de la organización.
Predominar el control en los daños y deterioro de la salud sobre la actividad productiva.
Designar a la línea de mando como la responsable de la prevención de riesgos laborales.
Invertir en seguridad que permita no solo mejorar la calidad sino también la productividad
y costos del personal.
Implementar medios de comunicación y consulta necesarios con todos los trabajadores.
Promover la participación de los empleados, obreros e ingenieros de la construcción en el
establecimiento de un Sistema de Gestión de Prevención de riesgos laborales.
Fomentar y aprovechar las capacidades del personal continuamente.
Establecer capacitaciones y acciones encaminadas a la mejora incesante.
Aplicación permanente y actualizada de leyes y normas establecidas en el país sobre salud
y seguridad ocupacional.
Promover y crear planes de salud y educación
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3.4.2.2. Política de Gestión ética.
La empresa CONLATINOS S.A. considerando la importancia de los valores éticos en la gestión y
decisión empresarial, dispondrá de una guía de conducta en concordancia con los objetivos de la
empresa, mismos que abarcan todos los ámbitos y se apoyan en los siguientes ítems generales:
Promover responsabilidad social, innovación, diálogo así como fortalecer los valores de la
empresa con todos los grupos de interés.
Mantener relaciones laborales y administrativas de equidad y transparencia consolidando
prestigio y buena Fe dentro y fuera de la entidad.
Asegurar una cultura de amabilidad, dialogo, buen trato y sobre todo de servicio, en todo el
personal, orientada a la satisfacción del cliente, anticipándose a sus necesidades y
atendiendo sus expectativas.
EL Gerente General será la única persona encarda de autorizar y firmar cheques.
Preservar la dedicación y profesionalidad del personal.
Las funciones y responsabilidades de cada departamento deben estar claras y definidas por
escrito.
3.4.2.3. Política de investigación, desarrollo e innovación.
La empresa CONLATINOS S.A. promueve la innovación firme y sistemática con criterios
económicos y sociales responsables, de tal manera que su competitividad, productividad y
seguridad mejoran. La innovación constante es uno de los ejes principales de crecimiento,
generando valor agregado a los bienes inmuebles y servicios de la empresa. A continuación los
siguientes lineamientos:
Mantener procesos mejorados permanentemente, que buscan la máxima eficiencia de los
mismos y de esta forma intervenir directamente en factores como la calidad, seguridad,
medio ambiente y coste del producto.
Gestionar, propagar y fructificar el conocimiento y habilidad desarrollados en la
organización.
Realizar un análisis continuo de la evolución tecnológica vigente y su aplicación en la
empresa.
Impulsar la creatividad del personal e involucrarlo valorando sus aportes en los diferentes
planes innovadores.
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Gestionar la implementación de proyectos, bajo criterios de innovación ambiental o social,
apoyados de formaciones y capacitaciones de calidad al personal.
3.4.2.4. Política de Medio Ambiente y responsabilidad social.
La empresa CONLATINOS S.A., consciente del impacto ambiental que genera su actividad,
trabaja mancomunadamente con sus colaboradores en la minimización de los aspectos negativos
del ambiente, con este fin, ha implantado las siguientes políticas:
Educar a sus trabajadores y colaboradores en la concientización que deben mantener con el
medio ambiente al desarrollar sus actividades.
Cumplir y divulgar a toda la entidad las legislaciones vigentes y aplicables referentes al
cuidado del medio ambiente, sobre todo en asuntos de cambio climático.
Encaminar los estudios de gestión ambiental hacia la prevención de contaminaciones,
aspectos relativos el uso racional de recursos naturales, correcta gestión de residuos,
reutilización de los materiales y protección de vegetación, así como disponer los medios y
establecer las medidas necesarias para la prevención de accidentes ambientales en los
mismos.
Los proyectos inmobiliarios a construirse se adaptarán a la capacidad humana, técnica y
financiera de la empresa, sin embargo pese a las acciones a desarrollar se podrá disponer de
créditos externos.
3.4.2.5. Políticas de Personal.
La empresa CONLATINOS S.A., para alcanzar la eficiencia y eficacia de actividades laborales,
debe establecer direccionamientos y procedimientos que permitan la contratación del personal
adecuado, asignación de funciones, motivación y por ende control permanente conforme a las
necesidades y perfiles que cada área requiere.
Establecer un horario de trabajo tanto para el área administrativa como para el área operativa(
obreros) tomando como base el horario de (8:00 AM a 16:30 PM), sin embargo siempre que la
empresa lo requiera, eventualmente se efectuarán horas suplementarias, con su respectivo
respaldo económico y legal.
En el área administrativa el personal debe tener como requisito mínimo bachillerato para
ocupar un cargo laboral, mientras que en el área operativa referente a trabajadores de las
construcciones, estos únicamente tienen como requisito indispensable tener su mayoría de
edad.
66
En caso de presentarse vacantes laborales, la empresa dará prioridad a familiares y amigos del
personal, siempre y cuando cumplan con el perfil requerido, caso contario se buscara la vacante
externamente.
Los contratos labores se realizarán con un tiempo de prueba mínimo de 3 meses, excepto en
relaciones labores con obreros de la construcción (albañiles, peones, et.), podrán ir hasta por un
día a laborar, dependiendo de las necesidades de la empresa.
El horario de almuerzo oscilará entre las 12:00 pm hasta 14:00 pm, con una duración de media
hora recuperables.
Los sueldos y salarios mínimos serán los establecidos legalmente, no obstante en el área
administrativa podrán existir alzas anuales conforme el desempeño realizado por el trabajador.
Se otorgarán obsequios navideños al personal administrativo, clientes frecuentes e instituciones
financieras relevantes para la empresa.
Los anticipos de sueldos serán otorgados con un máximo de 50%.
Las remuneraciones se cancelaran quincenal o mensualmente.
Los vendedores que se contrataren percibirán sus remuneraciones con un 3% incluido IVA,
sobre costo total de sus ventas.
Todas las contrataciones se realizarán cumpliendo desde el primer día laboral las leyes vigentes
y aplicables.
3.4.2.6. Políticas de Compras.
La empresa en busca de un mayor control en la obtención de materiales e insumos necesarios para
la construcción, con altos estándares de calidad y precio, debe establecer lo siguiente:
Las compras se realizarán al inicio y mediados de cada mes, sin embargo salvo ciertas
peculiaridades se realizarán en otras fechas, justificadas.
Todas las compras, si el proveedor lo acepta, se realizaran a crédito mínimo de 15 días,
independientemente de su monto.
A mediados y fin de cada mes el encargado de realizar las compras enviará al área
contable las facturas y demás documentos de respaldo para sus correspondientes
cancelaciones.
Los términos y calidad de los materiales deben ser establecidos por escrito y con firmas de
autorización previa la realización de la compra.
Todos los documentos que respalden las compras, deben estar con una firma de
autorización respectiva, caso contrario no se procederá a la cancelación.
Se calificarán a los proveedores, con el fin de seleccionar empresas fijas, de calidad y buen
precio.
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Los pagos a proveedores se realizarán en las oficinas de la empresa, los días jueves de 8:15
am a 12:00 pm mediante cheques.
Se verificaran que coincidan las características de las compras entregadas por el proveedor
con las solicitadas por la empresa.
El transporte de materiales será de responsabilidad exclusiva de los proveedores.
Cuando se trate de compras por primera vez, la persona encargada, realizará cuadros
comparativos para calificar y seleccionar proveedores fijos y de prestigio por sus productos
de calidad y buen precio.
La base de datos de proveedores que mantenga la empresa se actualizará mínimo cada 6
meses considerando el movimiento económico y operativo que haya tenido la empresa.
3.4.2.7. Política de ventas.
La empresa siempre se ha caracterizado por sus servicios de alta calidad, por lo que debe
establecer los siguientes lineamientos para garantizar aún más sus ventas:
Realizar contratos de corretaje en los que se estipule el valor de la comisión con empresas
inmobiliarias de prestigio.
Enviar listas de precios actualizada constantemente a todos los vendedores relacionados
con el bien inmueble que se encuentren ofreciendo.
Utilizar todo tipo de medio publicitario para promocionar el bien inmueble, siempre y
cuando estos no atenten contra la sociedad y medio ambiente.
Las ventas se realizaran al contado y a crédito, con un plazo de hasta 2 años si el inmueble
se encuentra listo, caso contrario el precio se negociara hasta la entrega del inmueble según
conste en el contrato de compraventa.
EL monto mínimo con el que un comprador puede reservar un inmueble es USD 1.000,00
y adicional se celebrará una promesa de compraventa en cualquier notaría a elección del
comprador.
El plazo para que la empresa entregue los inmuebles prometidos en venta a sus
compradores es el estimado inicialmente en los estudios arquitectónicos y de factibilidad,
mismos que serán contados a partir de la suscripción de la promesa de compraventa,
existiendo un periodo de gracia máximo de 3 meses adicionales sin penalización para la
empresa.
El plazo de entrega del inmueble podrá prorrogarse en el evento de que la compradora se
retrase en cualquiera de los pagos establecidos en el contrato de compraventa, en cuyo
caso, se aumentará el plazo previsto en el mismo número de días que dure el retraso del
68
respectivo pago, sin perjuicio del derecho que tendría CONLATINOS S.A. de cobrar
intereses de mora.
La entrega de los bienes inmuebles prometidos en venta serán entregados a la Compradora
bajo la condición de que ésta haya pagado la totalidad del precio pactado en la promesa de
compraventa.
La empresa CONLATINOS S.A. no estará obligada a pagar ningún tipo de multa ni de
indemnización por daños y perjuicios a sus clientes en el caso de que se retrasare la entrega
y celebración del contrato del bien inmueble vendido, suscitado por hechos de caso fortuito
o fuerza mayor, como la demora en instituciones públicas, no atribuible a la empresa.
En el caso de que el bien inmueble en venta se encuentre hipotecado por alguna Nota de
financiamiento externo a CONLATINOS S.A., la empresa se compromete a realizar en un
solo acto la escritura de levantamiento de hipoteca y compraventa.
CONLATINOS S.A. puede suspender el crédito y consecuentemente la entrega del bien
inmueble, cuando lo juzgue conveniente por incumplimiento del cliente en el pago de sus
obligaciones, o cuando la situación financiera o moral del cliente así lo justifique.
En el caso de que la empresa CONLATINOS S.A. desistiere de la venta pagará a su cliente
o compradora el 10% del valor total del inmueble por concepto de multa, sin perjuicio del
derecho que tiene la Compradora de exigir el cumplimiento del contrato de compraventa o
la indemnización de daños y perjuicios a su elección.
En el evento de que un cliente de CONLATINOS S.A. desistiera de la compra o no
cancelare una de las cuotas estipuladas previamente en una Promesa de Compra venta ,
reconocerá a la empresa el 10% del valor total del inmueble en concepto de multa, sin
perjuicio del derecho que tiene la CONLATINOS S.A. de exigir el cumplimiento del
contrato de compraventa o la indemnización de daños y perjuicios a su elección.
Los futuros compradores no podrán solicitar cambios o modificaciones en los planos o
especificaciones de los bienes en cuestión, sin embargo podrá solicitar cambios que no
afecten a los planos aprobados por el I. Municipio de Quito y el valor que se genere en
virtud de los mismos será negociado entre el cliente y la constructora y se cancelarán de la
siguiente manera:
o El 50% al momento que se generen los cambios solicitados y el saldo con la entrega de los
mismos.
Cualquier reforma a los contratos de compraventa así como cambios a las especificaciones
de los bienes inmuebles negociados, se deberán realizar por escrito y con la aceptación y
firma de ambas partes.
Todos los costos que se generen en los trámites desde la escritura pública de promesa de
compraventa hasta los de Inscripción en el Registro de la Propiedad, serán cancelados en
su totalidad por los futuros Compradores, a excepción del impuesto a la utilidad o
69
plusvalía de la compraventa de predios urbanos que, en caso de generarse corresponderá
por Ley a la Empresa CONLATINOS S.A..
La empresa y sus futuros clientes deben reconocer y expresar que sus relaciones, deberes y
derechos estarán basadas en lo determinado en los contratos previamente estipulados, el
cual reemplazará a cualquier otro acuerdo.
3.4.2.8. Políticas Contables.
Las políticas contables son directrices que permitirán la adecuada organización y funcionamiento
del proceso contable, sistema informático contable y en general todo lo referente a información
financiera de la empresa, en otras palabras estas políticas al ser específicas y claras, describirán las
bases de medición a utilizarse para la elaboración y presentación de los de los Estados Financieros.
A continuación se muestran las políticas contables más significativas de acuerdo a las NIIF,
mismas que son obligatorias en cada fecha de presentación de los estados financieros en periodo de
vigencia:
Efectivo y Equivalente de efectivo
Representan el efectivo en caja, los depósitos a la vista en las entidades financieras y otras
inversiones de gran liquidez con un vencimiento original de 3 meses o menos.
Cuentas por Cobrar Comerciales
Son aquellos activos financieros con pagos fijos y determinables que no tienen cotización en el
mercado activo. Estas cuentas por cobrar se reconocerán cuando se escriture y se traspase el riesgo
del bien, y en el caso de servicios la cuenta por cobrar se reconocerá cuando se haya prestado el
servicio.
Provisión Cuentas Incobrables
Al finalizar cada ejercicio económico la empresa revisará las cuentas por cobrar para determinar si
existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables. Si es así este importe de las
cuentas por cobrar se reducirá mediante una provisión para efectos de su presentación en los
estados financieros. “Se constituirá provisión de riesgo crédito en base al análisis de riesgo de
incobrabilidad de las cuentas por cobrar”.
70
Inventarios
Los proyectos inmobiliarios en construcción y terminados relacionados al negocio inmobiliario de
CONLATINOS S.A. se presentarán en el rubro de inventarios, los cuales incluirán entre otros los
costos de construcción y adquisición, Así mismo se presentarán al menor importe entre el valor en
libros y el valor neto de realización.
Se clasificaran como “inventarios corrientes” disponibles para la venta todos aquellos bienes que
estén listos o se espere estén listos antes de los 12 meses, caso contrario se clasificarán en
“inventarios no corrientes”.
Propiedad Planta y Equipo
Reconocimiento y medición
Se reconocerán como activos si es probable que se deriven de ellos beneficios económicos futuros
y su costo puede ser determinado de una manera confiable.
Los bienes de uso propio se medirán al costo de adquisición menos la menos la depreciación
acumulada y si aplica menos las posibles pérdidas por deterioro de su valor.
Los costos incluyen desembolsos que son directamente atribuibles a la adquisición del acivo y
cualquier otro desembolso directamente atribuible para que el activo este apto para su uso previsto
Costos Posteriores
Los costos de ampliación, modernización o mejoras que representen un aumento de la
productividad, capacidad, eficiencia o un alargamiento de la vida útil de los bienes de la empresa,
se capitalizarán como mayor costo de los correspondientes bienes.
Los demás egresos que no representen un alargamiento de la vida útil del bien se clasificarán en el
estado de resultados del período.
Depreciación
La depreciación se calculará sobre el monto depreciable que corresponde al costo de un activo u
otro monto que se sustituye por el costo menos el costo residual. La depreciación será reconocida
en resultados aplicando el método de línea recta y sobre las vidas útiles estimadas para cada partida
71
de los activos fijos, puesto que esto reflejará con mayor exactitud el patrón de consumo esperado
de los beneficios económicos futuros relacionados con el activo.
Un elemento de propiedad planta y equipo será dado de baja en el momento de su disposición o
cuando no se espere beneficios futuros por su uso o disposición.
Deterioro del valor de los activos
Deterioro de activos Corrientes
En cada informe anual se evaluará de forma objetiva si existe evidencia de deterioro de activos
corrientes, esto es efectos negativos en flujos de efectivo futuros. Por lo tanto de existir pérdida por
deterioro esta se calculará restando el valor en libros del activo menos el valor justo.
Todas las pérdidas por deterioro serán reconocidas con cargo a resultados integrales, si el valor en
libros es mayor al valor justo, sólo será reversada si existe evidencia fundada que el valor libro no
excede el valor justo del activo evaluado.
Deterioro de activos no Corrientes
En cada informe anual se evaluará de forma objetiva si existe evidencia de deterioro de activos no
corrientes, si existiere evidencia la entidad estimará el valor recuperable del activo, siendo este el
mayor entre el valor razonable menos el costo de venta y el valor de uso, dicho valor en uso se
estima mediante el descuento de los flujos de caja estimados futuros. Cuando el valor recuperable
de un activo está por debajo de su valor neto contable, se considera que existe deterioro de valor.
Para determinar el deterioro se realizarán estimaciones de la rentabilidad de los activos asignados a
distintas unidades generadoras de efectivo sobre la base de los flujos de caja esperados.
Impuesto a las Ganancias
EL gasto por el impuesto a la renta estará compuesto por el impuesto corriente y diferido, esto es:
El impuesto corriente es el que se espera pagar sobre la utilidad gravable del año, utilizando la tasa
impositiva aplicable y cualquier ajuste al impuesto por pagar de años anteriores. El importe de los
impuestos diferidos se obtiene a partir del análisis de las diferencias temporales que surgen entre
los valores tributarios y contables de los activos y pasivos.
72
El impuesto diferido se obtiene a partir del análisis de las diferencias temporales que surgen entre
los valores tributarios y contables de los activos y pasivos. Un activo y pasivo por impueto diferido
representa el monto de impuesto pagadero y reembolsable en ejercicios futuros bajo tasas
tributarias actualmente promulgadas como resultado de diferencias temporales a fines del ejercicio
anual.
Beneficios a empleados
Beneficios a corto plazo
Las obligaciones derivadas de beneficios a corto plazo serán medidas por el importe no descontado
que se espera pagar por esos servicios (valor nominal de la aplicación de leyes laborales vigentes) y
a medida que el empleado provea el servicio es devengado por el mismo, e irán al gasto.
Beneficios post-empleo
Según el Código de trabajo vigente establece que los empleadores deben conceder jubilación
patronal a todos aquellos empleados que hayan cumplido un mínimo de 25 años laborando en una
misma compañía, por lo tanto calificará como un plan de beneficios definidos sin asignación de
fondos separados.
Provisiones y Contingencias
Las obligaciones o perdidas relacionadas con provisiones y contingencias, originadas en litigios,
reclamos, multas o penalidades en general se reconocerán como pasivo en el estado de Situación
financiera, cuando existiere una obligación cierta o legal resultante de eventos pasados, es probable
que será necesario un desembolso para cancelar la obligación y el monto puede ser estimado
razonablemente, En el caso de que el monto sea menos probable se revelará este hecho en las Notas
Financieras, detallando cualitativamente la situación que origina el pasivo contingente.
Reconocimiento de Ingresos
Los ingresos serán reconocidos en la medida en que sea probable que los beneficios económicos
correspondientes a la transacción sean percibidos por la compañía, y puedan ser cuantificados con
fiabilidad al igual que sus costos.
73
Los ingresos comprenderán el valor facturado por la venta de los bienes y servicios, neto del IVA,
rebajas y descuentos.
Costo de ventas
El costo de ventas de los proyectos inmobiliarios de la empresa incluirá, el costo de adquisición de
terrenos, costos de construcción, costos de urbanización, costos de proyectos, permisos
municipales, entre otros.
Anticipos de clientes
Los anticipos provenientes de clientes de la empresa, serán reconocidos en el rubro “cuentas por
pagar comerciales y otras cuentas por pagar”; y corresponderán a ingresos otorgados por clientes al
momento de firmar las promesas de compraventa, considerándose como abono a la propiedad
aludida en la promesa y se considerará al momento de escriturar definitivamente la compra.
3.4.3. Estructura Administrativa.
3.4.3.1. Organigrama Estructural Propuesto.
A continuación se propone un organigrama que permitirá que la empresa determine recursos y
actividades necesarios para alcanzar sus objetivos, ya que a partir de esta estructura se diseñarán los
niveles jerárquicos, funciones y responsabilidades para cada departamento de la empresa.
Figura Nº 3.2 Organigrama estructural propuesto
ASISTENCIA
TÉCNICA
FISCALIZACIÓ
N DE OBRASRECURSOS HUMANOSCONTABILIDAD
SUPERVICIÓN DE
PROYECTOS
JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS
PRESIDENCIA EJECUTIVA
GERENCIA GENERAL
ASISTENCIA DE GERENCIA
ASESORÍA
LEGAL
GERENCIA
ADMINISTRATIVA
GERENTE DE
CONSTRUCCIÓN
74
Niveles Jerárquicos
Tomando como base la estructura propuesta en el organigrama se menciona que CONLATINOS
S.A. se debe regir en los siguientes niveles jerárquicos, sobre todo en la toma de decisiones.
Nivel Directivo estará compuesto por la máxima autoridad de la organización, es decir la Junta
General de Accionistas.
Nivel Asesor estará compuesto por aquellas personas que recomiendan y/o sugieren legal y
financieramente al nivel directivo y ejecutivo, esto es el abogado interno y el auditor externo.
Nivel Ejecutivo estará compuesto por el Presidente y el Gerente General, seleccionados por la Junta
General de Accionistas.
Nivel de Apoyo como su nombre lo indica, apoyará en la toma de decisiones de CONLATINOS
S.A. al nivel ejecutivo, estará compuesto por Gerencia Administrativa y Financiera y gerencia de
Construcción.
Nivel Operativo estará compuesto en general por todo el personal que trabaja en los proyectos de
construcción, incluyendo también a Gerencia de Construcción, quién a más de apoyar al Nivel
Ejecutivo, también coordinara el nivel Operativo.
Figura Nº 3.3 Niveles Jerárquicos de CONLATINOS S.A.
3.4.3.2. Organigrama Posicional Propuesto
Este organigrama permitirá mostrar de manera objetiva la distribución del personal en los
diferentes departamentos y áreas de la empresa, indicando el número de cargos, la denominación
Nivel Directivo
Nivel Asesor
Nivel Ejecutivo
Nivel De apoyo
Nivel Operativo
75
del puesto y si es el caso datos adicionales como el nombre de las personas que actualmente están
ocupando el cargo en la empresa.
Figura Nº 3.4 Organigrama Posicional Propuesto
3.4.4. Funciones y Responsabilidades.
A cada miembro de la empresa CONLATINOS S.A., se le asignarán importantes funciones y
responsabilidades considerando no solo el perfil de competencia sino también, las necesidades de
cada departamento o área de la empresa.
De la Junta General de Accionistas
Es el organismo supremo y la máxima autoridad de la compañía.
Programar el aumento o disminución del capital.
Revisar la misión, visión, estrategias y políticas de la compañía.
Nombrar y remover a los miembros de los diferentes niveles administrativos de la
compañía, así como determinar y aprobar la remuneración de los mismos.
Autorizar la admisión o retiro de un nuevo accionista.
Autorizar la realización de cualquier contrato o hipoteca, aplicables a la compañía.
ASISTENCIA
TÉCNICA
FISCALIZACIÓ
N DE OBRAS
1 Arquitecto 1 ingeniero
2 Arquitectos 1 Ingeniero
2 Ingenierps
2 Topografos
RECURSOS HUMANOSCONTABILIDADSUPERVICIÓN DE
PROYECTOS
1 PRESIDENTE
1 GERENTE GENERAL
ASESORÍA LEGAL
1 ASESOR JURÍDICO
1 ASISTENTE CONTABLE
1 CONTADOR
1 ING.ADMINISTRATIVO
Y COMERCIAL
JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS
PRESIDENCIA EJECUTIVA
GERENCIA GENERAL
ASISTENCIA DE GERENCIA
GERENCIA
ADMINISTRATIVA
GERENTE DE
CONSTRUCCIÓN
76
Analizar y aprobar anualmente balances y demás informes relacionados con la situación
económica y financiera de la empresa.
Aprobar las compras y ventas de terrenos para proyectos inmobiliarios.
De la Gerencia General
Representar a CONLATINOS S.A.. judicial y extrajudicialmente.
Planificar, organizar, integrar, dirigir y controlar el desarrollo y funcionamiento de la
empresa, con la finalidad de cumplir metas y objetivos.
Evaluar y controlar el desempeño de sus departamentos dependientes.
Asegurar que los inmuebles que promueve la empresa constructora sean factibles y
rentables.
Dirigir y asesorar en la toma de decisiones a sus departamentos dependientes, sobre todo en
lo relacionado a lo económico y financiero.
Garantizar el cumplimiento de resoluciones de la Junta General de accionistas y de la
Presidencia Ejecutiva.
Cumplir y hacer cumplir obligaciones legales vigentes y aplicables.
Identificar nuevos proyectos inmobiliarios y sus actividades, mismos que serán
comunicados al Presidente y Junta de accionistas para su correspondiente aprobación
Garantizar el cumplimiento de políticas de la empresa y normas internas si las hubiere.
Firmar cheques y demás documentos que se relacionen con movimientos económicos de la
empresa.
Delegar autoridad y/o atribuciones a sus departamentos dependientes, con el fin de evitar
personal indispensable.
Solicitar que se convoque a juntas generales ordinarias y extraordinarias a su Asistente
Ejecutiva.
Autorizar inversiones y egresos a su criterio y según los establecidos en el estatuto de la
compañía.
Autorizar la contratación de servicios externos de consultorías y/o administrativas en
relación a sus actividades, como es el caso del Auditor y Abogado.
Aprobar los proveedores de la compañía.
Informar por escrito periódicamente de su gestión y el estatus económico y financiero de la
compañía a la Junta de accionistas.
Coordinar los proyectos inmobiliarios en construcción y futuros con el Gerente de
Construcción.
Analizar reportes de ventas comparando entre ventas presupuestadas y ventas reales.
77
Comunicar a los clientes inmediatamente, en caso de existir algún problema con el
proyecto inmobiliario de interés, y,
Los demás señalados en la Ley de Compañías del Ecuador.
De la Gerencia Administrativa y Financiera
Administrar eficientemente los recursos financieros de la empresa.
Supervisar el mantenimiento y cuidado de las oficinas, muebles de la empresa y
maquinaria de la construcción disponible.
Coordinar los pagos con proveedores y clientes.
Vigilar que el área contable lleve sus registros acorde a leyes vigentes y aplicables.
Confirmar saldos de cuentas bancarias que mantenga la empresa.
Contratar seguros relacionados a los bienes inmuebles en construcción y demás pólizas
pertinentes.
Mantener permanentemente una interrelación con los demás departamentos de la empresa.
Supervisar pago de remuneraciones al personal, previa autorización de cheques del
Gerente.
Evaluar y capacitar a empleados tanto administrativos como operativos.
Administrar recursos disponibles, basándose en directrices emanadas del Gerente.
Preparar y aprobar presupuestos financieros conjuntamente con el Contador.
Seleccionar y aplicar políticas que permitan no solo una adecuada administración del
personal sino también de todos los recursos disponibles de la empresa.
Revisar la elaboración de Estados Financieros para la presentación a Gerencia General y
aprobación de la Junta General de accionistas.
De la Gerencia de construcción
Realizar planos arquitectónicos, estructurales, sanitarios, eléctricos, de aguas servidas y
demás necesarios para la construcción.
Supervisar que la ejecución de los proyectos se realicen eficientemente.
Administrar los materiales de construcción y maquinaria de CONLATINOS S.A.
Dirigir, coordinar y supervisar las actividades de construcción permanentemente.
Realizar auditorías a los proyectos en construcción que determinen falencias y
oportunidades.
Liderar la planeación, diseño y construcción de los proyectos inmobiliarios de la empresa,
Cumplir con los compromisos de entrega de los inmuebles.
78
Inspeccionar integralmente las obras de la empresa independientemente de si son por
contrato o por administración propia.
Elaborar el presupuesto de construcción (materiales, mano de obra, etc.).
Informar sobre el avance y finalización de las obras al Gerente General.
Establecer controles administrativos en cada proceso de construcción, como por ejemplo
horarios de entrada y almuerzos.
Llevar un control de los avances técnicos y físicos, según las etapas proyectadas
inicialmente en los proyectos;
Custodiar las adquisiciones de materiales, su entrada y salida de bodega.
Contratar personal capacitado para actividades de electricidad, albañilería, carpintería,
fontanería o pintura, etc.
Enviar periódicamente información al Gerente General sobre el personal que se encuentra
laborando en cada proyecto inmobiliario.
Proponer Contratos de construcción para su aprobación.
De la Secretaria Ejecutiva
Administrar cuidadosamente la agenda personal y profesional del Gerente General.
Receptar documentación y facturas pertenecientes a la compañía o Gerente General.
Atender al cliente que visite las instalaciones de la empresa.
Encargada del envío y recepción de documentos personales y profesionales del Gerente y
empresa respectivamente.
Comunicar las necesidades de la empresa, esto es pago de servicios básico, compra de
suministros y materiales de oficina, etc. Para su correspondiente cancelación y adquisición
según el caso.
Elaborar todo tipo de oficios que surjan en el desarrollo de las actividades de la empresa, y,
En general todo tipo de asistencia administrativa al Gerente General.
Del Contador
Coordinar con el Gerente Administrativo y Financiero el manejo contable, administrativo y
financiero.
Cumplir y hacer cumplir disposiciones tributarias aplicables a la empresa.
Elaborar presupuestos en coordinación con el Gerente Administrativo Financiero según las
necesidades.
79
Revisar mensualmente informes de costos, ventas, cobranzas, recursos humanos de los
diferentes departamentos.
Llevar un control pormenorizado de los activos fijos e inventario que posee la entidad.
Revisar mensualmente todo tipo de comprobantes contables, conciliaciones bancarias y
declaraciones de impuestos.
Contabilizar diariamente las transacciones económicas efectuadas por la empresa.
Elaborar los Estados Financieros con su respectivo análisis financiero y comparación con
respecto al Presupuesto establecido mensualmente.
Realizar ajustes suscitados durante el ejercicio económico.
Del Asistente de Contabilidad
Ingresar la información contable al Sistema Contable de la empresa.
Declarar impuestos mensualmente y conforme la normativa tributaria vigente.
Presentar informes de egresos e ingresos mensuales a la Contadora para su aprobación.
Realizar pagos a proveedores.
Emitir facturas cuando lo amerite.
Efectuar depósitos bancarios.
Emitir estados de cuenta bancarios y de créditos emitidos a favor y en contra de la empresa
Realizar y registrar el cobro de cuentas por cobrar.
Realizar el pago de sueldos, beneficios sociales y bonificaciones a empleados.
Mantener actualizado la base de datos de clientes y proveedores, así como de saldos
vencidos.
3.5. Sistema Contable de costos
Se diseña un sistema contable de costos que permitirá mantener un registro organizado de las
operaciones de CONLATINOS S.A. creando fundamentos que permitan que la información
financiera, sobre todo sus costos se reflejen razonablemente.
Este sistema podrá ser utilizado por la empresa como método de contabilización y control de
actividades económicas que midan la eficiencia de operaciones de las obras y poder así planificar y
tomar decisiones acertadas. En esta propuesta necesita de la intervención no solo del contador sino
del personal técnico que interviene en las obras, puesto que al ser las personas que más
conocimientos tienen sobre el tema, tendrán que intercambiar datos que permitan la clasificación,
registro y control de los costos de cada obra.
80
En la empresa CONLATINOS S.A. resulta irrelevante hablar de sistemas de costos estándares y
precios, dado que las obras son únicas y rara vez se repiten procedimientos, por lo tanto se requiere
que el constructor sea un excelente administrador de costos, eligiendo el sistema de por actividades
que mejor le reflejen los resultados esperados.
Figura Nº 3.5 Características de un constructor.
3.5.1. Costos de Construcción.
La empresa previo el registro de los diferentes costos activará “Obras en construcción” en su plan
de cuentas, en donde se detallaran las diferentes actividades del proyecto, a continuación los
principales:
1) Costo Total = Ct
2) Costo de obra = Co
3) Costo general = Cg
4) Costo Financiero = Cf
5) Costo Directo = Cd
6) Costo Indirecto = Ci
7) Costo Total= Ct+Co+Cg+Cf
8) Costo de obra= Cd+Ci
Constructor
Técnico
Lector de Estados
Financieros
Comerciante
Promotor
81
3.5.2. Flujo del proceso contable.
Como en toda empresa el proceso contable es similar, sin embargo para la empresa constructora
como es CONLATINOS S.A. el proceso difiere en aspectos subrayados en el siguiente esquema
planteado:
Figura Nº 3.6 Flujo contable construcción.
Comprobantes de Respaldo
Estado de Situación Inicial
Libro diario
PLan de CuentasObras en
Libro mayor
Balance de comprobación
Libro auxiliares con actividades de obra
Control de presupuesto de obras.
Ajuste de métodos de finalización de obra seleccionado.
Estados Financieros
Cierre de Libros
Estado de Resultados
Estado de flujo de efectivo
Estado de Situación
Estado de movimiento
82
3.5.3. Flujo de Costos.
Cuando la empresa realiza egresos y no se le adjudica el proceso de contratación con una empresa
pública, todos los egresos realizados serán considerados gastos, caso contrario serán costos.
Figura Nº 3.7: Flujo de costos sin Adjudicación
3.5.4. Plan de Cuentas.
El catálogo de cuentas propuesto reflejará la naturaleza de las actividades y organización de
CONLATINOS S.A., por lo tanto previo el registro de transacciones la empresa debe disponer de
un plan de cuentas que le permita reflejar información ordenadamente.
Considerando la sugerencia de (Zapata P. , 2011), el plan de cuentas de CONLATINOS S.A. deber
ser claro y analítico y para ello reunirá las siguientes características:
Sistemático, es decir organizado.
Homogéneo en los agrupamientos practicados.
Claro en la denominación de las cuentas a utilizarse.
Integro, es decir abarcar todos los movimientos de la empresa.
Flexible, esto al permitir agregar o inhibir cuentas. (pág. 24),
Mano de Obra
Material de Oficina
Arriendo Computador
Gastos de Impresión anillados
Gastos Financieros
Otros Gstos
Bases de Licitación Caja/bancos
Bases de licitación
Gastos de licitación Estudios y Proyecto
Estudios Y proyectos
83
Estructura
El presente plan de cuentas propuesto se encuentra estructurado por categorías que contienen
títulos básicos acordes a la distribución del Estado de Situación Financiera y de Resultados, esto
es:
Figura Nº 3.8 Estructura Plan de Cuentas Propuesto
Corrientes
Activos Fijos
Otros Activos
Corriente
Pasivos Largo Plazo
Otros Pasivos
Reselva Legal
Reserva Facultativa
Capital y Patrimonio Reserva de Capital
Ganancias Retenidas
Pérdidas acumuladas
Utilidad o pérdida del período
Ingresos por ventas
Ingresos Ingresos por servicios
Gastos de venta
Gastos Administrativos
Gastos Gastos Generales
Gastos Financieros
Gastos no Operacionales
Costos Costo de obras terminadas
Ingresos no operacionales
Egresos no operacionales
Capital Social
Ingresos y egresos
extraordinarios
84
Codificación
La codificación del plan de Cuentas simplificará el nombre propio del dato que se desea registrar
contablemente por códigos numéricos, tal como se muestra en el siguiente ejemplo:
1. Activo=Grupo
1.1 Activo Corriente=Subgrupo
1.1.1 Efectivo y Equivalente De Efectivo=Cuenta Del Mayor
1.1.1.1 Caja Chica=Cuenta del Mayor Auxiliar
3.5.4.1. Cuentas Principales en el Campo de la Construcción.
En la empresa constructora CONLATINOS S.A. considerando su actividad, se vuelve ineludible el
hecho de que la importancia de sus resultados económicos recae sobre el manejo adecuado de sus
costos de construcción complementado por sus ingresos por venta de inmuebles o de servicios, por
lo tanto las principales cuentas son:
1. “Obras en construcción” esta cuenta es la principal ya que se la considera la madre de
todos los proyectos, se la encontrará en el activo corriente y en ella se acumularán todos
los costos de los diferentes proyectos vigentes, hasta finalizar cada obra y se determine el
método idóneo para la obtención de resultados. Además podrá subdividirse en auxiliares
hasta de cuarto nivel según el control que requiera el constructor.
Figura Nº 3.9 Contenido obras en construcción
Obras en construcción
Proyecto A
- Materiales
- Mano de obra Directa
- Costo Depreciación Equipo y Maquinaria
- Subcontrato Instalación Agua potable
- Subcontrato instalación eléctrica
- Costo indirecto
85
2. “Obras por liquidar” esta cuenta en cambio se la hará constar en el pasivo corriente,
considerándole como INGRESO NO REALIZADO hasta transferirla a resultados una vez
entregada la obra.
3.5.5. Procedimiento para ejecutar obras.
La empresa CONLATINOS S.A. al ser unidad económica, dedicada a la construcción no solo de
edificios y unidades habitacionales, sino también de puentes, carreteras, etc. necesita indispensable
seguir un proceso de construcción que le permitirá establecer la secuencia de sus costos y gastos en
referencia a los elementos principales que conforman el proceso constructivo como son:
Materiales (cemento, ladrillo, hierro, arena, etc.)
Material pre armado (estructuradas puertas, ventada, etc.)
Mano de obra y otros elementos.
3.5.5.1. Anteproyecto.
Es la primera aproximación o conjunto de trabajos elaborados por proyectistas en el que se plasma
una idea básica de lo que se desea construir de acuerdo a las especificaciones de cada contratante o
cliente.
En estos trabajos se establecerá egresos de los diferentes conceptos, tiempos de honorarios
técnicos, depreciación equipos, diseños etc., si existe la aprobación para continuar con el cliente los
valores son costos caso contrario se convertirían en gastos para la empresa, ejemplo:
Tabla Nº 3.1 Contabilización de transferencia de costo a gasto
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
OBRAS EN CONSTRUCCIÓN xxxxxx
PROYECTO “B” xxxx
Costo indirecto (Licitación) xxx
Costo Indirecto (Garantía) xxx
Gasto Licitación xxx
Gasto Financiero (Garantía) xxx
v/ transferencia
86
3.5.5.2. Proyecto Definitivo.
Estará conformado por todas las características e ideas básicas totalmente afinadas que fueron
plasmadas previamente en el Anteproyecto, constituyendo una programación al detalle con todos
los antecedentes de soporte como cálculos de estructurales, dibujos y diseños, tiempos, planos, etc.
3.5.5.3. Elaboración y presentación de presupuesto.
Se detallara los distintos conceptos de costos en los cuales se espera incurrir en las obras,
estableciendo una desagregación para cada actividad de la obra, es preciso resaltar que el
presupuesto debe ser desagregado tomando como base actividades que consten en el plan de
cuentas contable, de tal manera que se pueda controlar mensualmente. La empresa manejará el
presupuesto técnico y económico en un solo formato como se mostrará en el ejercicio práctico más
adelante. El Presupuesto Técnico reflejará las medidas por unidad de obra en metros lineales,
cuadrados, etc., mientras que el Presupuesto Económico reflejará precios unitarios de cada
actividad o etapa.
3.5.5.4. Licitación.
Si la empresa CONLATINOS S.A. decide intervenir en la construcción de una obra del sector
público debe indispensablemente el siguiente proceso:
87
Figura Nº 3.10 Flujo grama del proceso de construcción en el sector Público
Nota: Obtenido de la página web del (Sistema Nacional de Contratación Pública, 2015)
Normalmente esta etapa cuando se trata de concursos de proyectos con instituciones públicas, se la
realiza a través de la página web Sistema Nacional de Contratación Pública
(www.compraspublicas.gob.ec) implementada por el SERCOP “servicio Nacional de Contratación
Pública” antes llamada INCOP,en donde la empresa CONLATINOS S.A. una vez reunido los
siguientes requisitos participará en procesos de contratación.
Referencias de la empresa: Nombre, capital y accionistas, estados financieros, índices
financieros, trabajos ejecutados, etc. cuya responsabilidad es del área administrativa
contable
Oferta Económica: Se hace la presentación del proyecto elaborado con sus Presupuestos,
programas de trabajo, tiempo y precios la responsabilidad es del área técnica.
Empresa Contratante Conlatinos S.A SNCP
Inicio
Crea el
Proceso en el
INCOP.
Invita a participar a
empresas constructoras.Recibe invitación.
Guarda las
preguntas y
respuestas
Envía
preguntas del
proceso
Responde a las
preguntas.
Ingresa referencias,
Oferta económica y
demás
especificaciones.
Guarda las Ofertas y
referencias.
Recibe las referencias y
ofertas económicas.
Califica a los
participantesGuarda las
calificaciones
realizadas.
Espera respuesta de
calificación.
Adjudica el Proceso a la
mejor oferta.
Se almacenan los
archivos relacionados al
proceso.
Revisa en el portal de la
página web si le fue
adjudicado
Sube a la página web el
contrato escaneado que
sustente la contratación
Almacena los archivos
relacionados con el
proceso de
adjudicación.
Revisa en la página
Web los compromisos
acordados.
Sube al portal de la
página web los
documentos necesarios
para finalizar el
proceso.
Almacena los archivos
de finalización del
proceso de
contratación.
Fin
Revisa en el portal
todos los documentos.
88
3.5.5.5. Adjudicación,
Si la empresa es seleccionada en el procesos de licitación, y le adjudican el proceso, se procede a
la firma del contrato, el cual se suscribirá teniendo como base el proyecto o propuesta económica
aprobada y condiciones en que se desarrollara la construcción de la obra, es decir plazos,
materiales, procedimientos de liquidación parcial y total, etc.
En esta etapa se acuerdan los anticipos de obra y las garantías por buen uso de anticipo y fiel
cumplimiento, mismos que son recuperables cuando se liquida definitivamente las obras
terminadas.
3.5.5.6. Ejecución del proyecto.
La empresa puede iniciar la ejecución de obras con dos alternativas:
1. Ejecución directa, es decir incorporando equipo, materiales, instalaciones y mano de obra
sin necesidad de que realice subcontratos o contratos, cabe resaltar que se puede realizar
subcontratos de materiales, mano de obra y equipo o solo de materiales y equipo, pero
nunca solo de Mano de mano de obra.
2. Ejecución Indirecta, la empresa si así lo considera puede entregar parte de la obra
contratada bajo su directa responsabilidad a otra empresa que actuaría como subcontratista
para que haga la ejecución de tareas o actividades específicas como carpintería, sistema de
calificación, instalación de vidrios, etc. Estos subcontratos deben ser máximo del 20% de la
obra contratada.
3.5.5.7. Liquidación.
Evidentemente una vez que la empresa ha iniciado el proceso de ejecución de obras, incurrirá en
todos los elementos del costo y otros egresos, para solventarlos debe realizar liquidaciones
parciales que le provean de fondos que luego se liquidarán totalmente al finalizar la obra, Estas
liquidaciones parciales se hacen bajo presentación de planillas que es en cierto modo certificada
por un fiscalizador de obra., al final de la obra y en el supuesto de recepción conforme, se hace el
ajuste de cuentas y liquidación final.
89
3.5.5.8. Resultados.
Cada ejercicio la empresa debe hacer un análisis de las cuentas de resultados por obra y por
actividad para medir el éxito o fracaso de la gestión de dirección, es aquí donde el contador debe
intervenir y proporcionar la información confiable y real.
3.5.6. Control de Costos.
Considerando los aspectos generales y en el diagnóstico de la empresa CONLATINOS S.A. a
continuación se propone el tratamiento para sus costos, esto es, especificaciones de cada tipo
costo, registros contables así como también formatos de papeles de control con la finalidad de que
nos permitan llevar un control adecuado:
3.5.6.1. Costos directos.
3.5.6.1.1. Materiales
Al constituir este costo por lo general más de la mitad del gasto total en las construcciones, se
considera indispensable que el departamento contable controle la entrada y salida de materiales a la
obra, según las actividades que correspondan, por lo tanto debería regirse a los siguientes
procedimientos:
3.5.6.1.1.1. Adquisiciones
La cuenta Inventario de Materiales se debitará cuando se compra materiales a los proveedores, por
lo tanto previo el control y registro contable, se debe adjuntar la factura y su orden de compra con
sus respectivas firmas de aprobación por parte del residente de obra o supervisor, así mismo se
debe identificar el código numérico en el Plan de cuentas.
Este registro contable, no debe significar “costo incurrido” para la empresa, aunque exista un solo
proyecto.
3.5.6.1.1.2. Almacenamiento y control
El almacenamiento adecuado constituirá el punto de partida para registros contables que permitan
recolectar información necesaria de control.
90
Su finalidad será identificar con claridad los materiales que han sido utilizados en cada uno de los
procesos de construcción y estará a cargo del Residente de obra, toda entrada y salida de materiales
deben tener su respectiva documentación de respaldo caso contrario no se debe permitir ningún tipo
de salida de materiales o viceversa.
3.5.6.1.1.3. Transferencias
Se acreditará cuando se transfiera a la obra mediante órdenes de requisición de bodega o salida de
materiales a bodega, emitidas por residente de obra, previa identificación del código numérico en
el Plan de cuentas, donde conste la obra, la actividad o rubro a donde será dirigido el mencionado
material.
Cabe resaltar que una vez realizado este registro contable, entonces se puede decir que ya es “costo
incurrido”, este o no inmerso en la obra para el cual fue dirigido.
3.5.6.1.1.4. Contabilizaciones
Tabla Nº 3.2 Compra de materiales
INVENTARIOS
Inventarios de Materiales XXX
Hierro XXX
Cemento XXX
IMPUESTOS ANTICIPADOS XXX
12% IVA S/C XXX
IMPUESTOS A PAGAR XXX
1% Retención en la Nota por pagar XXX
BANCOS
Banco XXX
XXX XXX
PROVEEDORES A PAGAR XXX
Proveedores por pagar XXX
v/ compra de materiales
91
Tabla Nº 3.3 Transferencia a la Obra o proyecto
OBRAS EN CONSTRUCCIÓN XXX
Proyecto B XXX
Actividad Cimientos XXX
Actividad Estructura XXX
Materiales (costo de cemento, hierro, etc.) XXX
INVENTARIO DE MATERIALES XXX
Proyecto B XXX
Cemento XXX
Hierro XXX
v/ salida de bodega de materiales a proyecto B
3.5.6.1.2. Mano de obra Directa
Estará constituido por todos los pagos de “salarios” que realiza el constructor a los trabajadores de
la construcción que intervienen directamente, con excepción del personal técnico, administrativo de
obra, de control de supervisión y vigilancia que se los consideraría Costos Indirectos; estará
compuesto por mano de obra especializada y no especializada como se muestra:
Figura Nº 3.11 Componentes de la Mano de obra Directa
Aunque la mano de obra es menos relevante que los materiales, no obstante su importancia no
puede pasar desapercibido en los costos directos de construcción, por lo tanto para su debido
MA
NO
DE
OB
RA
DIR
EC
TA
Especializada Cuadrillas
No Especializada Rendimientos
92
respaldo contable la empresa puede utilizar contratos bajo relación de dependencia o de ser el caso
realizar subcontratos de actividades, en donde el subcontratista proveerá la mano de obra necesaria.
Los costos por Mano de obra es de estricta responsabilidad del Residente de obra, puesto que tiene
bajo su control a las cuadrillas, número de albañiles y peones, además debe codificar la obra,
actividad o rubro al cual pertenezcan previo el envió a Contabilidad para su registro.
Tabla Nº 3.4 Modelo de control de Mano de obra..
PERSONAL CATEGORIA horas/hombre COSTO -HORA COSTO TOTAL
Topógrafo 1 TEC6 0,08 3,23 0,27
Maestro de obra CAT4.1 0,04 4,00 0,17
Albanil CAT3.1 0,08 3,00 0,25
Peon CAT1 0,08 3,00 0,25
SUBTOTAL 0,94
3.5.6.1.2.1. Roles de pago
Los roles de pago de salarios deberán realizarse semanalmente, de tal manera que al finalizar el
mes la empresa deberá tener cuatro roles de pago y cuatro de beneficios sociales y por ende
también de asientos contables.
El salario debe ser el mínimo sectorial y comprenderá todo lo referente a valores nominales, horas
extras y suplementarias, bonificaciones, incentivos y demás beneficios sociales señalados por la
Ley vigente, valores que serán registrados en los correspondientes roles de pago.
Tabla Nº 3.5 Salarios Mínimos Vitales Sector de la construcción.
Año Salario MÍnimo
2013 318,00
2014 347,14
2015 363,74
Nota: Obtenido de la página web del (Ministerio de Realaciones Laborales, 2015)
3.5.6.1.2.2. Semana integral
93
En el sector de la construcción se conoce como semana integral a los siete días de la semana, en
donde los cinco primero días de lunes a viernes con duración de 8 horas diarias, corresponden a la
jornada normal de trabajo, caso contrario si esta jornada excede se pagaría horas extras y
suplementarias conforme lo indica la ley.
En cambio, en el supuesto de que un trabajador disminuyera o faltare cualquier día de la semana
incluyendo sábados y domingos, perdería su semana integral pese a que haya trabajado los fines de
semana o su falta sea justificada, siempre considerando los siguientes aspectos:
Figura Nº 3.12 Condiciones Semana Integral
3.5.6.1.2.3. Beneficios sociales
Como toda empresa, CONLATINOS S.A. se encuentra obligada a afiliar al IESS y otorgar todos
los Beneficios Sociales desde el primer día de trabajo a sus trabajadores de la construcción y para
ello debe regirse específicamente en los artículos 143 a 151, título V de la (Instituto Ecuatoriano
de Seguridad Social, 2014) que el Estado Ecuatoriano ha dispuesto exclusivamente solo para este
sector de la construcción.
Es importante también recalcar que según la ley, los trabajadores de la construcción deben recibir
los fondos de reserva desde el primer día de trabajo, a diferencia de los demás trabajadores que
perciben a partir del primer año de relaciones laborales.
Si faltare “1/2 día” entre lunes a viernes, se le descontará el medio día faltado más un Sábado, es decir total 1,5 Días.
Si faltare “1 día” entre lunes a viernes, se le descontará el día faltado más el sábado y el domingo, es decir total 3 días.
Si faltare “2 o más días completos” entre lunes a viernes, se le descontará los días faltados más el sábado y el domingo, es decir suponiendo que haya faltado 2 días se le descontaría en total 4 días.
Si faltare “1/2 día” en dos días distintos de la semana entre lunes a viernes, se le descontará sumando los medios días faltados más 1 sábado, es decir suponiendo que haya faltado “1/2 día” el miércoles y “1/2 día” el viernes, se le descontaría en total 2 días.
94
3.5.6.1.2.4. Contabilización
Codificada la Mano de obra Directa y los roles de salarios y de provisiones sociales semanales se
encuentran listos y con las respectivas firmas de los trabajadores de la construcción, solo entonces
el departamento Contable procederá a realizar los registros contables.
Tabla Nº 3.6 Pago de Salarios
OBRAS EN CONSTRUCCION xxx
PROYECTO "A"
Actividad Cimientos
Mano de obra Directa
Salario Nominal
Horas Extras
Incentivos
Aporte Patronal (Aporte 12,15% más 8,33% Fondos de
Reserva)
IESS A PAGAR xxx
9,45% Aporte personal más 20,48% Aporte
Patronal
BANCOS O NOMINA POR PAGAR xxx
Banco del Pichincha
P/r Registro del Rol de pagos semanal
Tabla Nº 3.7 Provisión de Beneficios Sociales
OBRAS EN CONSTRUCCION
PROYECTO "A"
Actividad Cimientos Xxx
Mano de obra Directa Xxx
Beneficios Sociales Xxx
Décimo Tercer Sueldo
Décimo Cuarto Sueldo
Vacaciones
Décimo Tercer Sueldo por pagar Xxx
Décimo Cuarto Sueldo por pagar Xxx
Vacaciones por pagar xxx
v/r Beneficios Sociales semanales
95
3.5.6.1.3. Equipos, maquinaria y transporte
Inevitablemente el Equipo, maquinaria y transporte son indispensables en el proceso de
construcción, sin embargo requiere de una cuantiosa inversión para su adquisición pese a los
beneficios que ofrecen.
La empresa al no disponer de toda la maquinaria necesaria debe realizar tanto la contabilización de
maquinaria propia así como también la alquilada.
Tabla Nº 3.8 Control de uso de Maquinaria y Equipo
CODIGO DESCRIPCION HORAS-EQUIPO COSTO-HORA COSTO TOTAL
00090 HERRAMIENTA MENOR 0,03 7,00 0,20
00080 EQUIPO TOPOGRAFÍA 0,02 8,00 0,17
SUBTOTAL 0,36
3.5.6.1.3.1. Propio
En la maquinaria de construcción propia la empresa previo a recibir compensación por su uso y
registre contablemente debe identificar los costos incurridos como es el caso de la depreciación.
El departamento contable debe considerar que la depreciación estará condicionada por dos factores
de los cuales depende si es un gasto o un costo para la obra, actividad o rubro al que pertenezcan,
esto es:
1) Tiempo Real.- La maquinaria efectivamente está trabajando en una actividad, por lo tanto
es un Costo.
2) Tiempo Ocioso.- La maquinaria se encuentra paralizada y no tiene actividad, ya sea por
mantenimiento o cualquier otro imprevisto, por lo tanto es un Gasto operativo.
Las depreciaciones se pueden calcular por varios métodos sin embargo, para efectos de control en
la empresa constructora CONLATINOS S.A. se propone el método de línea recta a 10 años con un
porcentaje del 10% anual, aplicables según la ley, valores que deben ser cargados al costo de la
obra donde se encuentre trabajando la maquinaria y equipo.
96
Pese a lo mencionado, cabe recalcar que la empresa adicionalmente puede aplicar el método de
depreciación acelerada, por horas, etc., previa autorización del Servicio de Rentas Internas (SRI).
Tabla Nº 3.9 Depreciaciones.
Año Vida útil Porcentajes
Equipo de computación 3 33,33%
Vehículo 5 20%
Maquinaria 10 10%
Muebles y Enseres 10 10%
Edificio 20 5%
Nota: (Servicio de Rentas Internas, 2014)
3.5.6.1.3.1.1. Contabilización
En la contabilización también se debe incluir todo los costos relacionados a combustibles,
lubricantes, repuestos, reparaciones menores, sueldos y beneficios sociales del operador.
Figura Nº 3.13 Costos incurridos en maquinaria y equipo propio
Costos
Operador
Combustible y Lubricante
Mantenimiento
Depreciación
Tiempo Ocioso
TIempo Real
97
Tabla Nº 3.10 Contabilización depreciación Maquinaria y Equipo
Obras en Construcción
Proyecto A
Equipo y Maquinaria xxxx
Actividad Mampostería
Depreciación Maquinaria y Equipo
Dep. Acumulada Maquinaria y Equipo xxxx
v/ uso de equipo y maquinaria
Tabla Nº 3.11 Contabilización de costos adicionales en uso de Maquinaria y Equipo
Obras en Construcción
Proyecto A
Equipo y Maquinaria xxxx
Actividad Mampostería
Sueldos y beneficios sociales operador
Combustible y lubricantes
Reparaciones y repuestos
12% IVA
Bancos/ sueldos por pagar xx
Beneficios Sociales a pagar
IESS a pagar
Retenciones en la Nota por pagar
v/ uso de equipo y maquinaria
3.5.6.1.3.2. Alquiler
La empresa al no disponer de toda la maquinaria necesita indispensablemente arrendar aquellos
Equipos y materiales que le ayudarán en la culminación de las obras de construcción, por lo tanto
debe tomar en cuenta los siguientes aspectos, previo la contratación:
Arrendar pagando un precio mensual, diario o por hora por el uso.
Arrendar pagando costos adicionales como: operador, combustible, lubricantes y
reparaciones.
Arrendar pagando según las unidades de trabajo realizadas.
Cualquier otra combinación de las anteriores.
3.5.6.1.3.2.1. Contabilización
Identificada y seleccionada las formas de contratación, el departamento contable procedería a
registrar la siguiente transacción:
98
Tabla Nº 3.12 Contabilización de arriendo Maquinaria y Equipo
Obras en Construcción
Proyecto A
Actividad Mampostería xxxx
Arriendo de maquinaria y equipo
12% Iva
Bancos/Proveedores a pagar xxxx
Retenciones en la Nota por pagar
v/ Arriendo de equipo y maquinaria
3.5.6.2. Costos indirectos
Estos costos se relacionan indirectamente con los proyectos y pueden prorratearse entre las diversas
obras que realiza la empresa, dependiendo del monto total del costo directo de cada una. Se
caracterizan principalmente por que se realizan haya o no haya producción, tendiendo a disminuir
si la producción es mayor, entre los principales tenemos a los siguientes, mismos que no son
limitativos más bien son enunciativos:
Honorarios de: Planos arquitectónicos, del constructor, del fiscalizador, estudio de suelos,
cálculo estructural, diseños Hidrosanitarios, diseños eléctricos, etc.
Acometidas: Eléctricas, Sanitaria, agua potable, teléfono, etc.
Impuestos y contribuciones: Predial, impuesto de plusvalía.
Seguros: Accidentes personales administrativos y operativos, Bien inmueble contra todo
riesgo, etc.
Garantías: Municipio (no reembolsable), buen uso anticipo, fiel cumplimiento (
adjudicación)
Licitación y proyectos no realizados: Bases de licitación, anteproyecto, proyecto,
presupuestos, otros.
Otros costos generales de obra
Administrativos de obra: Sueldos y beneficios de la gerencia de obra, deñ residente de
obra y del auxiliar de obra.
Generales de Obra: Arriendo de bodegas, seguros todo riesgo de materiales, depreciación
de quipo de ingeniería, suministros, útiles de escritorio, gastos legales, otros relacionados.
Costos Financieros: Interés, comisión, costos bancarios.
99
3.5.6.2.1. Contabilización
Tabla Nº 3.13 Contabilización de Costos Indirectos
Fecha Detalle Debe Haber
OBRAS EN CONSTRUCCIÓN
xxx
PROYECTO “B” xxx
Costo indirecto xxxx
Honorarios Cálculo Estructural
12% IVA xxxx
Bancos/ Cuentas por pagar
Retenciones en la Nota por pagar
v/ transferencia gastos licitación
3.5.6.2.2. Subcontratos
Suponiendo que la empresa realiza subcontratos para actividades específicas e interrelacionadas
como es el caso de “movimiento de tierras”, “carpintería”, “instalaciones eléctricas”, etc. en las
cuales se contrata mano de obra y maquinaria se considera que previo la realización de
subcontratos debe tomar en cuenta los siguientes aspectos básicos:
Realizar subcontratos para administración directa de la obra.
Los subcontratos pueden variar o combinarse entre mano de obra, maquinaria, materiales
pero nunca solo Mano de obra.
Si fuere obra del estado o privada que la empresa CONLATINOS S.A. decide subcontratar,
se debe considerar que la diferencia entre el contrato y el subcontrato radica en que este
último jamás se lo celebra por el total de la obra contratada, sino más por actividades,
máximo un 20% del contrato original.
Si CONLATINOS S.A. tuviere un contrato en el que se especifica que no se pueden
realizar subcontratos, entonces se encuentra en la obligación ejecutar directamente la obra.
El subcontratista podrá ser una persona natural, jurídica o inclusive contribuyente especial.
Figura Nº 3.14 Contratos
100
3.5.6.2.2.1. Planillas y anticipos en Subcontratos
En el supuesto de que la empresa CONLATINOS S.A. (Subcontratista) celebre un subcontrato, en
una de sus cláusulas hará constar que el Subcontratista recibe un anticipo para la ejecución de una o
varias actividades, el monto se calculará mediante un porcentaje y se descontara con la planilla y
factura correspondiente.
El anticipo que recibe el Subcontratista, son los mismos que se originan en un contrato e
igualmente se descuentan conforme avanza la obra, estos son Buen Uso de anticipo y Fiel
Cumplimiento
3.5.6.2.2.2. Contabilización
Según la NIC 11 “Contratos de Construcción” los registros contables en el caso de que Conlatinos
realice subcontratos son:
Tabla Nº 3.14 Anticipo otorgados a Subcontratistas
Fecha Detalle Debe Haber
OTRAS CUENTAS A COBRAR
Anticipo a Subcontratistas 300
BANCOS 300
p/r anticipo otorgados trabajos de carpintería
50%
Al proceder a pagar las planillas generalmente semanales, enviadas por el Subcontratista a
CONLATINOS S.A. (Contratista) primero el departamento contable debe solicitar la planilla del
mes anterior de aportes al IESS, pasar la revisión técnica y luego se cancelará descontando el
anticipo en el porcentaje previamente establecido. Solo si existe la planilla con su respectiva
factura otorgada por el subcontratista contabilidad procederá a registrar el pago en el siguiente
asiento contable:
Tabla Nº 3.15 Cancelación de la planilla recibida del Subcontratista
Fecha Detalle Debe Haber
OTRAS CUENTAS A COBRAR
PROYECTO “A” 1000
Actividad (Carpintería)
12% IVA
BANCOS 1000
OTRAS CUENTAS A COBRAR
50% anticipo a subcontratista
101
ACREEDORES VARIOS 333
5% Fondo de Garantía a pagar
IMPUESTOS A PAGAR
30% anticipo IVA por pagar 333
1% anticipo I. renta por pagar
p/r pago planilla 1 de carpintería
3.5.7. Contratos.
La empresa CONLATINOS S.A. (Contratista) puede realizar contratos por obra total con empresas
(clientes o contratantes) públicas o privadas previa adjudicación según el caso, por tal motivo debe
considerar que las principales cláusulas que un contrato indiscutiblemente son referentes a:
Anticipos
Cronograma de actividades
Presupuesto
Figura Nº 3.15 Contratos
3.5.7.1.1. Tipos de contratos.
Según la “NIC 11” existen dos tipos de contratos que el constructor puede celebrar y son:
1. Precio Fijo como su nombre lo indica es un convenio con valores fijos ya sea por unidades
o por contrato, y está sujeto a cláusulas de revisión de precios.
2. Costo más cantidad adicional convenida se reintegra el costo autorizado al contratista más
porcentajes o cuota fija sobre estos.
102
3.5.7.2. Planillas.
Las planillas sirven para especificar al cliente los avances de obra ejecutadas, mano de obra
utilizada, maquinaria empleada, así como sus debidos controles presupuestarios, estas planillas
deben ser registradas contablemente hayan o no hayan sido pagadas.
De las planillas por trabajo ejecutado que presente CONLATINOS S.A. según la ley, sus
contratantes o clientes le descontarán los siguientes rubros dependiendo el tipo de empresa pública
o privada:
Tabla Nº 3.16 Retenciones
Tipo de Empresa
Sector Público
Sector Privado
incluye
Contribuyente
Especial
Anticipo realizado % establecido
inicialmente
% establecido
inicialmente
Fondo de Garantía 5% 10%
Retención en la
Nota
1% 1%
Retención IVA 30% 30%
SOLCA 0,5% -
INFA 1% -
Fiscalización 2% -
A la empresa CONLATINOS S.A. se le propone presente planillas semanales para un mayor
control, a continuación se propone un modelo de planilla para la Empresa CONLATINOS S.A..
103
Figura Nº 3.16 Planilla de trabajos ejecutados
NOMBRE EMPRESA CONTRATANTE: SUBSECRETARIA DE VIVIENDA
PLANILLAS DE OBRAS REALIZADAS PLANILLA: 2 DIAS VENCIMIENTO
FECHA INICIAL CONTRATO
PROVINCIA: CONTRATO: CONSTRUCCIONES POPULARES FECHA FINAL CONTRATO
CIUDAD: TIPO OBRA: OONTRATISTA: FECHA ULTIMA PLANILLA
URBANIZACIÓN; VALOR: FISCALIZADOR: FECHA PRESENTACION:
PRECIO
COD. RUBRO UNID. UNITARIO CANTIDAD P.TOTAL ACUM ESTA ACUM. A LA ACUMULADO VALOR DE ESTA ACUM.A LA CANTIDAD COSTO
ANTERIOR PLANILLA FECHA ANTERIOR PLANILLA FECHA CONTRATO CONTRATO
1 LIMPIEZA DEL TERRENO M2 - - - - - -
2 REPLANTEO M2 - - - - - - -
3 EXCAVACION M3 - - - - - - -
4 CIMENTACION M3 - - - - - - -
5 CADENAS INFERIORES M3 - - - - - - -
6 COLUMNAS M3 - - - - - - -
7 CADENAS SUPERIORES M3 - - - - - - -
8 DINTELES M3 - - - - - - -
9 REF. ELECT. CADENAS ML - - - - - - -
10 REF.ELECT.COLUMNAS ML - - - - - - -
11 REF.ELECT. DINTELES KG - - - - - - -
12 MAMPOSTERIA M2 - - - - - - -
13 CUBIERTA M2 - - - - - - -
14 PUERTA DE MADERA U - - - - - - -
15 VENTANAS DE HIERRO U - - - - - - -
16 PISO DE TERROCEMENTO M2 - - - - - - -
17 ETC. - - - - -
SUMA TOTAL - - - -
OBSERVACIONES: VALOR DE ESTA PLANILLA - - -
VALOR REAJUSTE DE PRECIOS II 0,00 0,00 0,00
SUMAN PLANILLAS - - -
IVA 12% - - -
TOTAL - - -
% ANTICIPO 60% 0,00% - ANTICIPO 60% - - -
% DE AVANCE DE OBRA = 0,00% - FDO.GARANTIA. 5% - - -
RET. FUENTE 1% - - -
SON: RETENC. IVA 30% - - -
CONTRALORIA 0,25% - - -
SENACIT 0,25% - - -
LEY ESCALAF. 1% - - -
VALOR A PAGAR - - -
CONTRATISTA FISCALIZADOR JEFE DE FISCALIZACION DIRECTOR TECNICO
DE
SC
UE
NT
OS
CONTROL TIEMPO
CONTRATADO CANTIDAD DE OBRA COSTO DE LA OBRA CONTROL
104
3.5.7.3. Ingresos no realizados por trabajos Ejecutados
Anticipos
La contratista (CONLATINOS S.A.) recibe un porcentaje de anticipos del monto del contrato,
antes que se haya ejecutado el contrato, estos ingresos no se los debe considerar como parte de los
ingresos Operacionales puesto que la cuenta “anticipo subcontratos” se convertirá en cero al
descontar conforme avanza la obra, según las respectivas planillas y facturas que CONLATINOS
S.A. debe entregar a su cliente.
En un contrato de construcción se pueden presentar los siguientes anticipos:
1) Buen Uso de anticipo.- Avaliza que el dinero será destinado estrictamente para el
subcontrato especificado en el contrato.
2) Fiel Cumplimiento.- se garantiza el fiel y oportuno cumplimiento de todas las
obligaciones estipuladas previamente en el Contrato, será devuelto con el ACTA DE
ENTEGA-RECEPCIÓN del proyecto terminado.
El anticipo por concepto de fondo de garantía si el Contratante es una entidad pública se le
depositará en una entidad financiera (B.EV) casa contrario a elección del contratante se definirá la
custodia de este monto.
3.5.7.4. Contabilización
Tabla Nº 3.17 Anticipo recibidos
Fecha Detalle Debe Haber
CAJA/BANCOS
ANTICIPO DE CONTRATOS
Anticipo de contrato proyecto A
p/r anticipo recibidos proycto B por 60%
105
Tabla Nº 3.18 Contabilización de Planilla por trabajo Ejecutado
CUENTAS A COBRAR OPERACIONALES
Planillas por cobrar
ANTICIPOS DE CONTRATOS
Anticipo de contrato proyecto B
OTRAS CUENTAS A COBRAR
5% Fondo de Garantía
IMPUESTOS ANTICIPADOS
30% IVA Retenido servicios
1% Retención en la Nota
OBRAS EN CONSTRUCCIÓN
Proyecto B
Costo Indirecto
o,5% SOLCA
1% INFA
2% Fiscalización
OBRAS POR LIQUIDAR
PROYECTO "B"
Planilla 1
IMPUESTOS A PAGAR
12% IVA por pagar
v/r Registro de planilla 1 por trabajo ejecutado
Tabla Nº 3.19 Cobro de Planilla por trabajo Ejecutado
OBRAS POR LIQUIDAR
Obras por Liquidar Proyecto B
Ingresos
Ingresos del Proyecto B
P/r Cobro de planilla N1
3.5.7.5. Ingresos y Costos Acumulables de los costos de construcción
El principal inconveniente en los contratos de construcción es que en la mayoría de casos el inicio
del contrato con los de su finalización no coincide con el período contable que se informa.
Dados estos antecedentes se debe tener claro que si la empresa realiza una obra cuya finalización
coincide con el período contable, no existiría ningún problema puesto que se realizarían los
asientos contables antes señalados, sin embargo, si el proyecto se extiende entre dos o más períodos
contables la empresa acumulará sus costos e ingresos y para ello dará un tratamiento contable y de
costos específico que conlleven a resultados claros según la NIC 11.
106
Ingresos
Si bien es cierto los ingresos son cuantificados a valor justo de lo que se espera recibir, no obstante
si estos se acumulan de un período a otro podrían sufrir ciertas variaciones en comparación a los
esperados, condicionados por circunstancias como las siguientes:
Acuerdos en más o en menos debido a variaciones o reclamaciones entre el Contratista y
el contratante.
En el contrato de precio Fijo se pueden desencadenar ajustes de precios.
Disminuir en caso de penalidades por incumplimiento de plazos de entrega pactados en el
contrato, etc.
Aumento de ingresos en contratos a precio fijo de unidades producidas.
Costos
Como ya se mencionó todos los costos relacionados directa o indirectamente al contrato
especificado deben ser atribuibles y considerados en la contabilidad, no obstante estos pueden
disminuir si existieren producto de ingresos no esperados, como la venta de materiales sobrantes o
arrendamiento de maquinaria, etc. entre un período y otro.
3.5.7.6. Selección del método de terminación del contrato.
La empresa dispone de dos métodos para la culminación de contratos, los cuáles son aplicables
dependiendo del tiempo de duración de cada una de ellos, mismos que deben ser revelados en notas
explicativas a los Estados Financieros.
Si los costos acumulados por la empresa son mayores a los anticipos recibidos de clientes, estos
deben ser registrados en una cuenta de activo corriente, caso contrario serán reflejados
inmediatamente en el pasivo corriente.
En el período económico donde finaliza el contrato, el excedente de “Obras en construcción” sobre
“anticipos” se clasifica en activo corriente, no obstante si el mencionado excedente es mayor que
el saldo anterior, el saldo acreedor neto se clasifica en pasivo corriente.
En la construcción de más de una obra la empresa puede presentar sus costos y pasivos acumulados
en un balance general separado.
107
1) Método de avance de obra
Este método podría ser utilizado por la empresa CONLATINOS S.A. en el caso de que esta se
encontrara ejecutando un proyecto de larga duración.
Consiste en que si los ingresos y costos pueden ser estimados fiablemente conforme al avance de
obra, estos pueden reflejarse en la fecha de presentación de estados financieros.
Tabla Nº 3.20 Ventajas y desventajas del método avance de obra
Ventajas Desventajas
- Reconocimiento de ingresos con bases
actualizadas.
- Estimaciones de costos erróneas.
2) Método de terminación de contrato
Este método es aplicable a contratos cuya duración es de un solo período, en esta metodología se
acumulan todos los costos y cobro de planillas hasta finalizar el proyecto que es en donde se
reconocen los ingresos.
Tabla Nº 3.21Ventajas y desventajas del método terminación de contrato
VENTAJAS DESVENTAJAS
- RESULTADOS REALES Y NO
ESTIMADOS
- Rendimiento de obras incierto, en el
caso de aumento de período.
- Ingresos irregulares.
3.6. Estados Financieros
3.6.1. Estructura.
En el sector de la construcción la estructura de los estados financieros debe estar basada
específicamente en la NIC 11 (próximamente NIIF 15), sin que por ello signifique no tomar en
cuenta el resto de normas.
3.6.1.1. Estado de Situación Financiera.
En este estado como en toda empresa, se reflejan los valores producto de la combinación de los
factores de la producción de la empresa, basados en lineamientos y políticas establecidas por los
108
directivos de CONLATINOS S.A., no obstante la empresa en la elaboración y presentación no
puede pasar por alto normas contables establecidas para el efecto.
La estructura de este estado difiere del resto de empresas comerciales o de servicios, en el hecho
de que en el activo corriente y en el pasivo Corriente, se debe integrar la Cuenta “Obras en
construcción y Obras por liquidar respectivamente.”
3.6.1.2. Estado de Resultados.
Este estado en la empresa CONLATINOS S.A. estará estructurado en base a centros de costos e
ingresos acumulados que son trasladados desde las cuentas de activos corrientes o pasivos
corrientes, esto es “Obras en construcción (costos) y Obras por liquidar (ingresos operacionales)
dependiendo del método que se haya seleccionado para la finalización del proyecto; cabe precisar
que no es necesario presentar costos por cada actividad o proyecto, puesto que estas se resumen en
las cuentas mencionadas.
3.6.1.3. Estado de Flujo de Efectivo.
En este estado clasificado en 3 actividades, la empresa CONLATINOS S.A. reflejará los
siguientes detalles de flujo de costos e ingresos:
1) Actividades de Operación.- Se reflejarán todos los ingresos y egresos relacionados a la
venta de viene inmuebles o por los servicios de construcción menos los costos y gastos.
2) Actividades de Inversión.- Se mostrarán todas las inversiones en acciones realizadas, esto
es compra y venta de activos fijos (terrenos), papeles fiduciarios y otros de largo plazo.
3) Actividades de Financiamiento.- Se mostrarán todas las deudas que mantenga la empresa,
así como los desembolsos de dinero hecha por los accionistas, descontados sus dividendos.
Aunque este estado se lo puede realizar por los métodos directo o indirecto, a la empresa se le
recomienda realizarlo por el método directo, previa la aplicación de los métodos de registro de
ingresos y egresos a resultados, ya que se complementa con la conciliación tributaria y de esta
manera obtiene y concilia el monto de la actividad de operación.
109
3.6.1.4. Estado Cambios en el Patrimonio.
En este se menciona que no existe variación de la presentación y elaboración respecto en una
empresa comercial y de servicios, ya que igualmente se reflejarán los movimientos patrimoniales
efectuados en un período, como es el capital, aportes, dividendos, reservas, utilidades retenidas, etc.
3.7. Normatividad Contable
3.7.1. NIC Normas Internacionales de Contabilidad.
Las Normas de Contabilidad fueron emitidas por IASC (International Accounting Standars
Committe), sin embargo en el 2001 al ser reestructurado el IASC se convierte en IASB
(International Accounting Standars Board) y se decide que las normas emitidas hasta esa fecha
serán revisadas y actualizadas por la nueva entidad IASB conservando el mismo nombre de NIC en
cambio las futuras normas que se emitan se llamarían NIIF.
Poco a poco con el trabajo de la actual entidad IASB se han ido revisando y actualizando las NIC y
se han convertido en NIIFs como es el caso de la NIC 11 “Contratos de construcción”
mencionada en la presente investigación que será reemplazada por la NIIF 15 “Ingresos por
contratos de construcción” y en la cual la empresa CONLATINOS S.A. deberá regirse.
A continuación se presentan las principales NIC que la empresa no puede pasar por alto en el
desarrollo de su contabilidad:
110
Tabla Nº 3.22 NIC vigentes y aplicables
Nota: Obtenido de la página web de JZL Contadores y Auditores, escrito por (Zapata J. , 2015)
NIC 1. Presentación de estados
financieros
NIC 2. Inventarios
NIC 7. Estado de flujos de efectivo
NIC 8. Políticas contables, cambios en
las estimaciones contables y errores
NIC 10. Hechos ocurridos después del
período que se informa.
NIC 11. Contratos de construcción
(será sustituida por la NIIF 15).
NIC 12. Impuesto a las ganancias
NIC 16. Propiedad Planta y Equipo
NIC 17. Arrendamientos
NIC 18. Ingresos de actividades
ordinarias (será sustituida por la NIIF
15).
NIC 19. Beneficios a los empleados
NIC 20. Contabilización de las
subvenciones gobierno e información a
revelar sobre ayudas públicas
NIC 21. Efectos de las variaciones en
los tipos de cambio de la moneda
extranjera
NIC 23. Costos por prestamos
NIC 24. Información a revelar sobre
partes relacionadas
NIC 26. Contabilización e
información financiera sobre
planes de beneficio por retiro
NIC 27. Estados financieros
separados
NIC 28. Inversión en asociadas y
negocios conjuntos
NIC 29. Información financiera en
economías hiperinflacionarias.
NIC 32. Instrumentos financieros:
Presentación
NIC 33. Ganancias por acción
NIC 34. Información financiera
intermedia
NIC 36. Deterioro del valor de los
activos
NIC 37. Provisiones, activos
contingentes y pasivos
contingentes
NIC 38. Activos intangibles
NIC 39. Instrumentos financieros:
reconocimiento y valoración
NIC 40. Propiedades de inversión
111
3.7.2. NIIFs y Secciones de NIFF para pymes.
Considerando que las NIIF son de obligatoria aplicación desde el año 2012, siendo el año 2011 el
período de transición, con el objeto de simplificar el uso y aplicación a las pequeñas y medianas
empresas como lo es CONLATINOS S.A. en el año 2009 se han publicado 35 secciones de NIIf
para Pymes, mismas que contienen un menor porcentaje de requerimientos que las NIIF
completas.
Tabla Nº 3.23 NIIF vigentes y aplicables
NIIF N° NOMBRE
NIFF 1 Adopción por Primera vez de las Normas
Internacionales de Información Financiera
NIFF 2 Pagos Basados en Acciones
NIFF 3 Combinaciones de negocios
NIFF 4 Contratos de seguros
NIFF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la
Venta y Operaciones Discontinuadas
NIFF 6 Exploración y avaluación de recursos
minerales.
NIFF 7 Instrumentos Financieros: Información a
revelar
NIFF 8 Segmentos de Operación
NIFF 9 Instrumentos Financieros
NIFF 10 Estados financieros consolidados
NIFF 11 Acuerdos conjuntos
NIFF 12
Información a revelar sobre
participaciones en otras entidades
NIFF 13 Medición del valor Razonable.
Nota: Obtenido de la página web de JZL Contadores y Auditores, escrito por (Zapata J. , 2015)
112
Tabla Nº 3.24 Secciones de NIIF para PYMES vigentes y aplicables
1 PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES.
2 Conceptos y Principios Generales.
3 Presentación de Estados Financieros
4 Estado de Situación Financiera.
5 Estado del Resultado integral y Estado de Resultados.
6 Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y
Ganancias Acumuladas.
7 Estado de Flujos de Efectivo.
8 Notas a los Estados Financieros.
9 Estados Financieros Consolidados y Separados.
10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores.
11 Instrumentos Financieros Básicos.
12 Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros.
13 Inventarios.
14 Inversiones en Asociadas.
15 Inversiones en Negocios Conjuntos.
16 Propiedades de Inversión.
17 Propiedades, Planta y Equipo.
18 Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía.
19 Combinaciones de Negocios y Plusvalía.
20 Arrendamientos.
21 Provisiones y Contingencias.
22 Pasivos y Patrimonio.
23 Ingresos de Actividades Ordinarias.
24 Subvenciones del Gobierno.
25 Costos por Préstamos.
26 Pagos Basados en Acciones.
27 Deterioro del Valor de los Activos.
28 Beneficios a los Empleados.
29 Impuesto a las Ganancias.
30 Conversión de la Moneda Extranjera.
31 Hiperinflación.
32 Hechos Ocurridos después del Periodo sobre el que se Informa.
33 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas.
34 Actividades Especiales.
35 Transición a la NIIF para las PYMES. Nota: Obtenido de la página web de (IFRS, 2013)
113
CAPITULO IV
4. EJERCICIO PRÁCTICO
4.1. Ejercicio práctico
ACTIVOS PASIVOS
CORRIENTE 217263,1 CORRIENTES 196933,67
BANCOS 43547,85 OBIGACIONES BANCARIAS 14811,81
Banco del Pichincha 43547,85 Obligaciones banarias-Porción corriente 4811,81
CUENTAS POR COBRAR-CLIENTES 12270 Banco del Pichincha Sobregiro 10000
Planillas por cobrar 12270 IESS A PAGAR 2552,55
INVENTARIOS 5841,1 IESS por pagar 2552,55
Inventarios de Materiales 5841,1 BENEFICIOS SOCIALES A PAGAR 2375,94
OBRAS EN CONSTRUCCIÓN 125091,76 Décimo tercer sueldo por pagar 793,81
PROYECTO A 125091,76 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 717,59
Materiales 81569,9 Vacaciones por Pagar 864,54
Mano de Obra Directa 27704,94 IMPUESTOS A PAGAR 16027,64
Costo Depreciación Equipo y Maquinaria 1166,67 12% IVA por pagar 12060
Subcontracto Instalación Agua potable 4320 100% Retención del IVA por pagar 758,02
Subontrato instalación eléctrica 5950 Retención Impuesto a la renta EEOO 26,08
Costo indirecto 4380,25 1% Retención en la Fuente por pagar 210,56
OTRAS CUENTAS A COBRAR 19190 8% retención profesionales 2972,98
5% Fondo de Garantía 6375 PROVEEDORES A PAGAR 17040,16
1540 Proveedores por pagar 17040,16
11275 PARTICIPACIÓNES A PAGAR 2098,57
PAGOS ANTICIPADOS 15% participación trabajadores 2012 2098,57
IMPUESTOS ANTICIPADOS 11322,39 ANTICIPOS DE CONTRATOS 13500
30% IVA Retenido servicios 3618 Anticipo de contrato proyecto A 13500
12% IVA S/C 6261,72 OTRAS CUENTAS A PAGAR 1027
1% Retención en la Fuente 1442,67 10% Fondo de garantía subcont Poyecto A 1027
OBRAS POR LIQUIDAR 127500
FIJOS 76479,18 Obras a Liquidar Proyecto A 127500
DEPRECIABLES 76479,18
Equipo y maquinaria 70000 68250 A LARGO PLAZO 4806,34
Dep. Acumulada Maquinaria y Equipo -1750 Préstamo Banario largo plazo 4806,34
Equipo de Computo 2200 2016,68
Dep. Acumulada Equipo Computo -183,32 PATRIMONIO 101918,94
Equipo de Oficina 1500 1462,5 CAPITAL 93000
Dep. Acumulada Eq, Oficina -37,5 Capital Social 93000
Vehículo 5000 4750 RESULTADOS 8472,99
Dep. Acumulada Vehículo -250 Ganancias retenidas 8472,99
RESERVAS 445,95
OTROS ACTIVOS 9916,67 Reserva legal 445,95
Patentes por tecnología de construcción 5000 4916,67
Amort. Acum. Patentes por tecnología de construcción -83,33
Inversiones en acciones 5000
TOTAL ACTIVOS 303658,95 TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO 303658,95
TRANSACCIONES CASO PRÁCTICO
1. La empresa Constructora “CONLATINOS S.A.” al 01 de octubre 2014 tiene los saldos iniciales según el siguiente cuadro:
CONSTRUCTORA "CONLATINOS S.A"
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 1 DE OCTUBRE DE 2014
Anticipos subcontratistas instalación agua potable
Anticipos subcontratistas instalación eléctrica
114
TRANSACCIONES:
El 3 de octubre, se deposita el cheque de las cuentas a cobrar planillas, al banco pichincha
y se cancela sobregiro.
El 5 de octubre, se paga anticipadamente arriendo de una oficina administrativa, de octubre
a diciembre a una persona natural, por el valor de $ 6 000.00.
7 de octubre, la compañía entra a un concurso de licitación y paga por las bases de
licitación el valor de $ 3000.00, y por una garantía el banco le debita de la cuenta corriente
$ 1 600.0
El 10 de octubre se cancela las obligaciones tributarias del SRI de septiembre y
obligaciones laborales del IESS
EI 15 de octubre, se adjudica el proyecto B del Ministerio de educación, por el valor de $
700 000.00 más el IVA, en este valor se incluye el 25% de utilidad, la entrega de la obra
será en 2 años.
EI 15 de octubre, se da un anticipo de sueldos al personal administrativo, por el 40% del
sueldo nominal.
El 18 de octubre, se realiza un préstamo al Banco pichincha por $ 110 000.00 a 2 años, al
11% anual, se entrega el cuadro de amortización con cuotas fijas, pagadero mensualmente,
se acredita en cuenta corriente de la compañía, menos el 1% por gastos administrativos,
servirá para compra de materiales en el proyecto.
El 30 de octubre, se registra el rol de sueldos administrativo por el mes de octubre, del
Gerente Financiero $ 2 500.00, contador $ 1 400.00, Secretaria $ 800.00 y mensajero $
400.00.
El 30 de octubre se transfiere los gastos de licitación y financieros a la cuenta de costos
"Concursos y licitaciones".
Se realizan los ajustes por el mes de octubre.
Se cancela gastos del mes de octubre, luz y agua $ 295.00, comunicaciones $ 2 125.00,
Suministros de oficina $ 800.00, y mantenimiento, aseo y limpieza $ 400.00.
NOVIEMBRE
EI 1 de noviembre, el Ministerio de Educación contratante para la entrega del 60% del
anticipo solicita una garantía por el fiel cumplimiento del contrato y por el buen uso del
anticipo, el banco del pichincha le otorga la garantía debitándole de la cuenta corriente el
2% anual del valor del contrato y el 0.5% anual del anticipo.
El 3 de noviembre, la empresa recibe el pago del 60% del total del contrato como anticipo
para la construcción del proyecto, por parte de la empresa contratante.
115
El 5 de noviembre, se compra hierro 2500 quintales a $ 67.13 y cemento 12600 quintales a
$ 5.60, se paga 50% en efectivo y el otro 50% a crédito personal a 15 días con el interés de
15% anual.
El 7 de noviembre, se entrega como anticipo el 50% del contrato a 2 subcontratistas, por
mampostería a $ 64.250,00 y contra pisos $ 82 700.00.
EI 7 de noviembre, se paga por el mes de octubre sueldos de personal administrativo.
El 7 de noviembre, realiza el rol de salarios incluye fondo de reserva ($ 65 diarios
albañiles, $ 25 diarios peones) y se paga a 2 cuadrillas de 2 albañiles y 4 peones la 1era
semana de noviembre, se registra los beneficios sociales, falta 2 ½ días el albañil 1 de C1 y
2 días el peón 3 de C2, proyecto B actividad cimientos, todas las semanas trabajan 2 horas
extras cada día de lunes a viernes y sábado 8 horas se descuenta el 10% del salario diario
en faltas injustificadas.
El 10 de noviembre, se declara los impuestos por el mes de octubre de 2014.
El 12 de noviembre, se paga los aportes al IESS por el mes de octubre de 2014
El 14 de noviembre, se paga la primera cuota fija del préstamo bancario.
El 15 de noviembre, se paga a las 2 cuadrillas de 2 albañiles y 4 peones la 2da semana de
noviembre, se registra los beneficios sociales, falta el peón 1 de C1 el día lunes, Proyecto B
actividades cimientos.
El 15 de noviembre, se da un anticipo de sueldos al personal administrativo, por 40% del
sueldo nominal.
El 21 de noviembre, se paga a las 2 cuadrillas de 2 albañiles y 4 peones la 3ra semana de
noviembre, se registra los beneficios sociales, actividad estructura.
El 21 de noviembre, se cancela al vencimiento al proveedor de materiales.
El 27 de noviembre, se presenta una planilla por el 15% del contrato por trabajos
ejecutados.
El 28 de noviembre, se compra materiales áridos por el valor de $ 64 500.00 a la empresa
GMC, 50% en efectivo y el otro 50% a crédito documentado a 15 días.
El 28 de noviembre, se paga a las 2 cuadrillas de 2 albañiles y 4 peones la 4ta semana de
noviembre, se registra los beneficios sociales, faltan los 2 peones 1 día de C2, actividad
estructural.
El 30 de noviembre, se paga sueldos de empleados administrativos.
Se realizan los ajustes por el mes de noviembre.
El equipo y maquinaria se ocupó en noviembre 18 días en actividad de cimientos 12 días
en estructuras.
El subcontratista de mampostería presenta la planilla por el 80% del total de contrato, se
realizan los descuentos y retenciones respectivas.
116
El subcontratista de contra pisos nos entrega la planilla el 70% del total del contrato, se
realiza descuentos y retenciones.
Se registra contablemente la salida de bodega por materiales al Proyecto B en el 60%
cimientos; el 40% va a cimientos; 20% va a estructura.
La empresa tiene como política pagar todas las compras con cheque, depositar en forma
intacta e inmediata los cobros.
El material se compra cemento a una Sociedad Anónima, Contribuyente Especial. Y el
hierro a una Compañía Limitada y los áridos a una persona natural no obligada a llevar
contabilidad.
TRANSACCIONES DICIEMBRE
Este ejercicio tiene como saldos iniciales el estado de situación al 30 de noviembre de
2014.
El 1 de diciembre, se cancela a subcontratistas del proyecto A, instalación agua potable por
$ 3 080.00 y por instalación eléctrica por $ 22 550.00 se descuenta anticipo y retenciones
de impuestos.
El 3 de diciembre, se emite el cheque de utilidades del 2012 al Ministerio de Relaciones
laborales, más una multa de $ 300.00.
El 4 de diciembre, se realiza y se cobra la última planilla del proyecto A, por el valor de $
22 500.00 se descuenta el 60% de anticipo y retenciones de impuestos, con el documento
entrega recepción definitiva, se aplica el método del contrato terminado y se cancela el
fondo de garantía.
El 7 de diciembre, se paga a las 2 cuadrillas de 2 albañiles y 4 peones la 1era semana de
diciembre, se registra los beneficios sociales, falta 2 ½ días el albañil 1 de C2 y 2 días el
peón 2 de C1, actividad cimientos.
El 10 de diciembre, se declara los impuestos por el mes de noviembre 2014.
El 12 de diciembre, se paga los aportes al IESS, por el mes de noviembre de 2014.
El 14 diciembre, se paga la segunda cuota fija del préstamo bancario.
El 15 de diciembre, se compra cemento 2200 quintales a $ 6.60 y hierro 900 quintales a un
C/E a $ 57.13, se paga 50% en efectivo y el otro 50% a crédito personal a 30 días con el
interés de 12% anual.
El 15 de diciembre, se paga al subcontratista de mampostería el 20% del total del contrato,
se realizan los descuentos y retenciones.
Se paga a subcontratistas de contra pisos el 30% del total del contrato, se realiza
descuentos y retenciones.
117
EL 15 de diciembre, se paga a las dos cuadrillas de 2 albañiles y 4 peones la 2da semana de
diciembre, se registra los beneficios sociales, falta el peón 3 de C2 el día lunes, actividades
mampostería.
El 15 de diciembre, se da un anticipo de sueldos al personal administrativo, por el 40% del
sueldo nominal.
El 15 de diciembre se cancela Décimo tercer sueldo correspondiente al periodo diciembre
2013 a noviembre 2014.
El 20 de diciembre, se compra material pétreo por el valor de $ 12 300.00.
El 21 de diciembre se paga a las 2 cuadrillas de 2 albañiles y 4 peones la 3ra semana de
diciembre, se registra los beneficios sociales, actividad estructura.
El 24 de diciembre, se cobra el saldo de la planilla anterior y el valor de la planilla del 4 de
diciembre.
El equipo y maquinaria se ocupó en diciembre 20 días en actividad de mampostería.
El 26 de diciembre, se registra la 2da planilla de trabajo ejecutado por el valor del 65% del
contrato, se descuenta el anticipo y las retenciones de impuestos.
El 28 de diciembre se paga a una cuadrilla de 2 albañiles y 4 peones la 4ta semana
diciembre, se registra los beneficios sociales, actividad estructura.
Se registra contablemente la salida de bodega en el 55% por materiales al proyecto B, 45%
a la actividad estructura, 10% a la actividad instalaciones sanitarias.
EL paga servicios luz y agua $ 395.00; teléfonos-internet $ 2 125.00; papelería $ 380.00,
materiales de limpieza $ 450.00.
Se realizan los ajustes por el mes de diciembre de 2014.
El 30 de diciembre, se liquida el proyecto A.
El 30 de diciembre, el residente de obra informa sobre el porcentaje de avance de obra en
el Proyecto B por el 58%.
Se solicita estructurar los estados financieros al 31 de diciembre de 2014.
118
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
ACTIVOS PASIVOS
CORRIENTE 206263,10 CORRIENTES 185933,67
BANCOS 43547,85 OBIGACIONES BANCARIAS 14811,81
Banco del Pichincha 43547,85 Obligaciones banarias-Porción corriente4811,81
CUENTAS POR COBRAR-CLIENTES 12270,00 Banco del Pichincha Sobregiro 10000,00
Planillas por cobrar 12270,00 IESS A PAGAR 2552,55
INVENTARIOS 5841,10 IESS por pagar 2552,55
Inventarios de Materiales 5841,10 BENEFICIOS SOCIALES A PAGAR 2375,94
OBRAS EN CONSTRUCCIÓN 125091,76 Décimo tercer sueldo por pagar 793,81
PROYECTO A 125091,76 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 717,59
Materiales 81569,90 Vacaciones por Pagar 864,54
Mano de Obra Directa 27704,94 IMPUESTOS A PAGAR 16027,64
Costo Depreciación Equipo y Maquinaria 1166,67 12% IVA por pagar 12060,00
Subcontracto Instalación Agua potable 4320,00 100% Retención del IVA por pagar 758,02
Subontrato instalación eléctrica 5950,00 Retención Impuesto a la renta EEOO 26,08
Costo indirecto 4380,25 1% Retención en la Fuente por pagar 210,56
OTRAS CUENTAS A COBRAR 8190,00 8% retención profesionales 2972,98
5% Fondo de Garantía 6375,00 PROVEEDORES A PAGAR 6040,16
Anticipos subcontratistas instalación agua potable 540,00 Proveedores por pagar 6040,16
Anticipos subcontratistas instalación eléctrica 1275,00 PARTICIPACIÓNES A PAGAR 2098,57
PAGOS ANTICIPADOS 15% participación trabajadores 2012 2098,57
IMPUESTOS ANTICIPADOS 11322,39 ANTICIPOS DE CONTRATOS 13500,00
30% IVA Retenido servicios 3618,00 Anticipo de contrato proyecto A 13500,00
12% IVA S/C 6261,72 OTRAS CUENTAS A PAGAR 1027,00
1% Retención en la Fuente 1442,67 10% Fondo de garantía subcont Poyecto A1027,00
OBRAS POR LIQUIDAR 127500,00
FIJOS 76479,18 Obras a Liquidar Proyecto A 127500,00
DEPRECIABLES 76479,18
Equipo y maquinaria 70000,00 68250,00 A LARGO PLAZO 4806,34
Dep. Acumulada Maquinaria y Equipo -1750,00 Préstamo Banario largo plazo 4806,34
Equipo de Computo 2200,00 2016,68
Dep. Acumulada Equipo Computo -183,32 PATRIMONIO 101918,94
Equipo de Oficina 1500,00 1462,50 CAPITAL 93000,00
Dep. Acumulada Eq, Oficina -37,50 Capital Social 93000,00
Vehículo 5000,00 4750,00 RESULTADOS 8472,99
Dep. Acumulada Vehículo -250,00 Ganancias retenidas 8472,99
RESERVAS 445,95
OTROS ACTIVOS 9916,67 Reserva legal 445,95
Patentes por tecnología de construcción 5000,00 4916,67
Amort. Acum. Patentes por tecnología de construcción-83,33
Inversiones en acciones 5000,00
TOTAL ACTIVOS 292658,95 TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO 292658,95
CONSTRUCTORA "CONLATINOS S.A."
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 1 DE OCTUBRE DE 2014
119
FECHA DETALLE
PARCIAL DEBE HABER
-1-
01/10/2014 BANCOS Banco del Pichincha 43.547,85
CUENTAS POR COBRAR-
CLIENTES
Planillas por cobrar 12.270,00
INVENTARIOS Inventarios de Materiales 5.841,10
OBRAS EN
CONSTRUCCIÓN
PROYECTO A Materiales 81.569,90
Mano de Obra Directa 27.704,94
Costo Depreciación Equipo y
Maquinaria 1.166,67
Subcontracto Instalación
Agua potable 4.320,00
Subontrato instalación
eléctrica 5.950,00
Costo indirecto 4.380,25
OTRAS CUENTAS A
COBRAR
5% Fondo de Garantía 6.375,00
Anticipos subcontratistas
instalación agua potable 540,00
Anticipos subcontratistas
instalación eléctrica 1.275,00
PAGOS ANTICIPADOS
IMPUESTOS
ANTICIPADOS
30% IVA Retenido servicios 3.618,00
12% IVA S/C 6.261,72
1% Retención en la Nota 1.442,67
DEPRECIABLES Equipo y maquinaria 70.000,00
Equipo de Computo 2.200,00
Equipo de Oficina 1.500,00
Vehículo 5.000,00
OTROS ACTIVOS
Patentes por tecnología de
construcción 5.000,00
Inversiones en acciones 5.000,00
Dep. Acumulada
Maquinaria y Equipo 1.750,00
CONSTRUCTORA CONLATINOS S.A.
LIBRO DIARIO OCTUBRE-NOVIEMBRE 2014
120
Dep. Acumulada
Equipo Computo 183,32
Dep. Acumulada Eq,
Oficina 37,50
Dep. Acumulada
Vehículo 250,00
Amort. Acum. Patentes por
tecnología de construcción 83,33
OBIGACIONES
BANCARIAS
Obligaciones
banarias-Porción corriente 4.811,81
Banco del Pichincha
Sobregiro 10.000,00
IESS A PAGAR IESS por pagar
2.552,55
BENEFICIOS
SOCIALES A PAGAR
Décimo tercer sueldo
por pagar 793,81
Décimo Cuarto
Sueldo por Pagar 717,59
Vacaciones por Pagar 864,54
IMPUESTOS A
PAGAR
12% IVA por pagar 12.060,00
100% Retención del
IVA por pagar 758,02
Retención Impuesto a
la renta EEOO 26,08
1% Retención en la
Nota por pagar 210,56
8% retención
profesionales 2.972,98
PROVEEDORES A
PAGAR
Proveedores por pagar 6.040,16
PARTICIPACIÓNE
S A PAGAR
15% participación
trabajadores 2012 2.098,57
ANTICIPOS DE
CONTRATOS
Anticipo de contrato
proyecto A 13.500,00
OTRAS CUENTAS
A PAGAR
10% Fondo de
garantía subcont Poyecto A 1.027,00
OBRAS POR
LIQUIDAR
Obras a Liquidar 127.500,00
121
Proyecto A
A LARGO PLAZO
Préstamo Banario
largo plazo 4.806,34
PATRIMONIO Capital Social
93.000,00
RESULTADOS Ganancias retenidas
8.472,99
RESERVAS Reserva legal
445,95
v/ Estado de Situación
Financiera Inicial
-2- 03/10/2014 BANCOS
Banco del Pichincha 12.270,00
CUENTAS POR
COBRAR-CLIENTES
Planillas por cobrar 12.270,00
v/ cobro de planillas
pendientes
-3-
03/10/2014 OBIGACIONES
BANCARIAS
Banco del Pichincha
Sobregiro 10.000,00
BANCOS Banco del Pichincha
10.000,00
v/ pago sobregiro bancario -4- 05/10/2014 PREPAGADOS
Arriendo Prepagado 6.000,00
IMPUESTOS
ANTICIPADOS
12% IVA S/C 720,00
BANCOS Banco del Pichincha
5.520,00
IMPUESTOS A
PAGAR
8% Retención en la
Nota por pagar 480,00
100% Retención IVA
por pagar 720,00
v/ arriendo oficina
administrativa
-5- 07/10/2014 Gasto Licitación 3.000,00
BANCOS
122
Banco del Pichincha 3.000,00
v/ debitado por concurso de
licitación
-6- 07/10/2014 Gasto Financiero (Garantía) 1.600,00
BANCOS Banco del Pichincha
1.600,00
v/ valor de garantía
-7-
10/10/2014 IMPUESTOS POR PAGAR 8% retención profesionales 2.972,98
Retención impuesto a la renta
EEOO 26,08
1% Retención en la Nota por
pagar 210,56
BANCOS Banco de Pichincha
3.209,62
v/ formulario 103 mes de
septiembre
-8- 10/10/2014 IMPUESTOS POR PAGAR
100% Retención IVA por
pagar 758,02
BANCOS Banco de Pichincha
758,02
v/ formulario 104 mes de
septiembre
-9- 10/10/2014 IMPUESTOS POR PAGAR
12% IVA por pagar 12.060,00
IMPUESTOS
ANTICIPADOS
30% IVA Retenido
servicios 3.618,00
12% IVA S/C 6.261,72
BANCOS Banco de Pichincha
2.180,28
v/ formulario 104 mes de
septiembre
-10- 10/10/2014 IESS A PAGAR
IESS a pagar 2.552,55
BANCOS Banco de Pichincha
2.552,55
v/ pago aporte IESS mes de
octubre
-11
123
15/10/2014 ANTICIPOS SUELDOS
ADMINISTRATIVOS
Anticipo Sueldos 2.040,00
BANCOS Banco del Pichincha
2.040,00
v/r anticipo sueldo
administrativo octubre
-12- 18/10/2014 BANCOS
Banco del Pichincha 108.900,00
OBRAS EN
CONSTRUCCIÓN
PROYECTO B
Costo indirecto interes
bancario 1.100,00
OBIGACIONES
BANCARIAS
Obligaciones
bancarias-Porción corriente 8.274,81
A LARGO PLAZO
Préstamo Bancario
largo plazo 101.725,19
v/ préstamo solicitado al
Banco Pichincha
-13-
30/10/2014 GASTO
ADMINISTRATIVO
Gasto sueldo 5.100,00
12,15 Aporte Patronal 619,65
IESS A PAGAR
9,45% Aporte
personal 481,95
12,15% Aporte
Patronal por Pagar 619,65
IMPUESTOS POR
PAGAR
Retención Impuesto a
la renta EEOO 189,67
ANTICIPOS
SUELDOS
ADMINISTRATIVOS
Anticipo Sueldos 2.040,00
EMPLEADOS POR
PAGAR
Sueldos por pagar 2.388,38
v/r registro sueldo
administrativo mes octubre
-14-
124
30/10/2014 GASTOS
ADMINISTRATIVOS
Gasto Décimo tercer sueldo 425,00
Gasto Décimo Cuarto Sueldo 113,33
Gasto Vacaciones 212,50
Fondo de Reserva 424,83
BENEFICIOS
SOCIALES A PAGAR
Décimo tercer sueldo
por pagar 425,00
Décimo Cuarto
Sueldo por Pagar 113,33
Vacaciones por Pagar 212,50
Fondo de Reserva
por pagar 424,83
v/r provisión sueldo
administrativo mes octubre
-15-
30/10/2014 OBRAS EN
CONSTRUCCIÓN
PROYECTO B Costo indirecto (Licitación) 3.000,00
Costo Indirecto (Garantía) 1.600,00
Gasto Licitación
3.000,00
Gasto Financiero
(Garantía) 1.600,00
v/ transferencia gastos de
licitación y financieros
-16-
30/10/2014 GASTOS
ADMINISTRATIVO
Gasto Depreciación Equipo y
Maquinaria 594,52
Gasto Depreciación Equipo
de Cómputo 62,28
Gasto Depreciación Equipo
de Oficina 12,74
Gasto Depreciación
Vehículos 21,23
DEPRECIABLES
Dep. Acumulada
Maquinaria y Equipo 594,52
Dep. Acumulada
Equipo Computo 62,28
Dep. Acumulada
Equipo de Oficina 12,74
Dep. Acumulada
Vehículo 21,23
v/ depreciación a octubre
Prop., planta y equipo
125
-17-
30/10/2014 GASTO
ADMINISTRATIVO
Gasto Amortización Patentes
por tec. De const. 84,93
OTROS ACTIVOS
Amort. Acum.
Patentes por tecnología de
construcción
84,93
v/ amortización a octubre
otros activos
-18-
30/10/2014 GASTO
ADMINISTRATIVO
Gasto Arriendo 2.000,00
PREPAGADOS Arriendo Prepagado
2.000,00
v/ provisión de arriendos
prepagados
-19-
30/10/2014 GASTOS
ADMINISTRATIVOS
Gasto Servicios Básicos 295,00
Gasto Telecomunicaciones 2.125,00
Gasto Suministros de Oficina 800,00
Gasto Mantenimiento Aseo y
Limpieza 400,00
BANCOS Banco del Pichincha
3.620,00
v/ gastos efectuados octubre -20-
01/11/2014 OBRAS EN
CONSTRUCCIÓN
Proyecto B
Costo Indirecto Garantía por
fiel cumplimiento del
contrato
28.000,00
Costo Indirecto Garantía por
buen uso del anticipo 4.200,00
BANCOS Banco de Pichincha
32.200,00
v/ garantía anual por fiel
cumplimiento y 0,50%
-21- 03/11/2014 BANCOS
Banco del Pichincha 420.000,00
ANTICIPOS DE
CONTRATOS
126
Anticipo de contrato
proyecto B 420.000,00
v/ recepción anticipo 60% -22- 05/11/2014 INVENTARIOS
Inventarios de Materiales 238.385,00
Hierro
167.825,00
Cemento
70.560,00
IMPUESTOS
ANTICIPADOS
12% IVA S/C 28.606,20
IMPUESTOS A
PAGAR
1% Retención en la
Nota por pagar 2.383,85
BANCOS Banco del Pichincha
131.111,75
PROVEEDORES A
PAGAR
Proveedores por pagar 133.495,60
v/ compra 50% efectivo y
50% contado
-23-
07/11/2014 OTRAS CUENTAS A
COBRAR
Anticipo Subcontratista
actividad mampostería 32.125,00
Mampostería BANCOS Banco del Pichincha
32.125,00
v/r Anticipo de subcontrato
mampostería
-24-
07/11/2014 OTRAS CUENTAS A
COBRAR
Anticipo Subcontratista
actividad contrapisos 41.350,00
Contrapisos BANCOS Banco del Pichincha
41.350,00
v/r Anticipo de subcontrato
contrapisos
-25-
07/11/2014 EMPLEADOS POR
PAGAR
Sueldos por pagar 2.388,38
127
BANCOS Banco de Pichincha
2.388,38
v/ pago roles mes de octubre -26-
07/11/2014 OBRAS EN
CONSTRUCCION
PROYECTO "B" Actividad Cimientos Mano de obra Directa 1.317,50
12,15 Aporte Patronal 262,44
Fondos de reserva 179,93
MULTAS POR
PAGAR
Multas por pagar
cuadrillas 19,50
IESS A PAGAR
9,45% Aporte
personal 204,12
12,15% Aporte
Patronal 262,44
IMPUESTOS POR
PAGAR
Retención impuesto a
la renta EEOO 65,38
BANCOS Banco del Pichincha
1.208,43
v/r mano de obra directa
cuadrilla C1 mes octubre
-27-
07/11/2014 OBRAS EN
CONSTRUCCION
PROYECTO "B" Actividad Cimientos
Costo Directo Décimo tercer
sueldo 180,00
Costo Directo Décimo
Cuarto Sueldo 35,42
Costo Directo Vacaciones 90,00
BENEFICIOS
SOCIALES A PAGAR
Décimo tercer sueldo
por pagar 180,00
Décimo Cuarto
Sueldo por Pagar 35,42
Vacaciones por Pagar 90,00
v/r provisión sueldo cuadrilla
C1 mes octubre
-28- 07/11/2014 OBRAS EN
128
CONSTRUCCION
PROYECTO "B" Actividad Cimientos Mano de obra Directa 1.510,00
12,15 Aporte Patronal 289,47
Fondos de reserva 198,46
MULTAS POR
PAGAR
Multas por pagar
cuadrillas 5,00
IESS A PAGAR
9,45% Aporte
personal 225,15
12,15% Aporte
Patronal 289,47
IMPUESTOS POR
PAGAR
Retención impuesto a
la renta EEOO 107,54
BANCOS Banco del Pichincha
1.370,77
v/r mano de obra directa
cuadrilla C2 mes octubre
-29-
07/11/2014 OBRAS EN
CONSTRUCCION
PROYECTO "B" Actividad Cimientos
Costo Directo Décimo tercer
sueldo 198,54
Costo Directo Décimo
Cuarto Sueldo 35,89
Costo Directo Vacaciones 99,27
BENEFICIOS
SOCIALES A PAGAR
Décimo tercer sueldo
por pagar 198,54
Décimo Cuarto
Sueldo por Pagar 35,89
Vacaciones por Pagar 99,27
v/r provisión sueldo cuadrilla
C2 mes octubre
-30- 10/11/2014 IMPUESTOS POR PAGAR
8% Retención en la Nota por
pagar 480,00
Retención impuesto a la renta
EEOO 189,67
BANCOS
129
Banco de Pichincha 669,67
v/ formulario 103 mes de
octubre
-31-
10/11/2014 IMPUESTOS POR PAGAR
100% Retención IVA por
pagar 720,00
BANCOS Banco de Pichincha
720,00
v/ formulario 104 mes de
octubre
-32-
10/11/2014 IMPUESTOS
ANTICIPADOS
Crédito tributario 720,00
IMPUESTOS
ANTICIPADOS
12% IVA S/C 720,00
v/ formulario 104 mes de
octubre
-33- 12/11/2014 IESS A PAGAR
9,45% Aporte personal 481,95
12,15% Aporte Patronal 619,65
BANCOS Banco de Pichincha
1.101,60
v/ pago aporte IESS mes de
octubre
-34-
14/11/2014 OBIGACIONES
BANCARIAS
Obligaciones banarias-
Porción corriente 4.118,53
OBRAS EN
CONSTRUCCION
PROYECTO "B"
Costo indirecto interes
bancario 1.008,33
BANCOS Banco del Pichincha
5.126,86
v/r 1era cuota préstamo
bancario
-35-
15/11/2014 OBRAS EN
CONSTRUCCION
PROYECTO "B" Actividad Cimientos Mano de obra Directa 1.535,00
130
12,15 Aporte Patronal 293,65
Fondos de reserva 201,33
MULTAS POR
PAGAR
Multas por pagar
cuadrillas 2,50
IESS A PAGAR
9,45% Aporte
personal 228,39
12,15% Aporte
Patronal 293,65
IMPUESTOS POR
PAGAR
Retención impuesto a
la renta EEOO 107,54
BANCOS Banco del Pichincha
1.397,89
v/r mano de obra directa
cuadrilla C1 mes octubre
-36-
15/11/2014 OBRAS EN
CONSTRUCCION
PROYECTO "B" Actividad Cimientos
Costo Directo Décimo tercer
sueldo 201,41
Costo Directo Décimo
Cuarto Sueldo 36,83
Costo Directo Vacaciones 100,70
BENEFICIOS
SOCIALES A PAGAR
Décimo tercer sueldo
por pagar 201,41
Décimo Cuarto
Sueldo por Pagar 36,83
Vacaciones por Pagar 100,70
v/r provisión sueldo cuadrilla
C1 mes octubre
-37-
15/11/2014 OBRAS EN
CONSTRUCCION
PROYECTO "B" Actividad Cimientos Mano de obra Directa 1.610,00
12,15 Aporte Patronal 303,90
Fondos de reserva 208,35
IESS A PAGAR
9,45% Aporte
personal 236,37
131
12,15% Aporte
Patronal 303,90
IMPUESTOS POR
PAGAR
Retención impuesto a
la renta EEOO 109,01
BANCOS Banco del Pichincha
1.472,98
v/r mano de obra directa
cuadrilla C2 mes octubre
-38-
15/11/2014 OBRAS EN
CONSTRUCCION
PROYECTO "B" Actividad Cimientos
Costo Directo Décimo tercer
sueldo 208,44
Costo Directo Décimo
Cuarto Sueldo 39,67
Costo Directo Vacaciones 104,22
BENEFICIOS
SOCIALES A PAGAR
Décimo tercer sueldo
por pagar 208,44
Décimo Cuarto
Sueldo por Pagar 39,67
Vacaciones por Pagar 104,22
v/r provisión sueldo cuadrilla
C2 mes octubre
-39-
15/11/2014 ANTICIPOS SUELDOS
ADMINISTRATIVOS
Anticipo Sueldos 2.040,00
BANCOS Banco del Pichincha
2.040,00
v/r anticipo sueldo
administrativo noviembre
-40-
15/11/2014 OBRAS EN
CONSTRUCCION
PROYECTO "B" Actividad Estructura Mano de obra Directa 1.610,00
12,15 Aporte Patronal 303,90
Fondos de reserva 208,35
MULTAS POR
PAGAR
Multas por pagar
cuadrillas 236,37
132
IESS A PAGAR IESS por pagar
9,45% Aporte
personal 303,90
12,15% Aporte
Patronal 109,01
BANCOS Banco del Pichincha
1.472,98
v/r mano de obra directa
cuadrilla C1 3da semana mes
noviembre
-41-
15/11/2014 OBRAS EN
CONSTRUCCION
PROYECTO "B" Actividad Estructura Costo Directo
Costo Directo Décimo tercer
sueldo 208,44
Costo Directo Décimo
Cuarto Sueldo 39,67
Costo Directo Vacaciones 104,22
BENEFICIOS
SOCIALES A PAGAR
Décimo tercer sueldo
por pagar 208,44
Décimo Cuarto
Sueldo por Pagar 39,67
Vacaciones por Pagar 104,22
Fondo de Reserva por
Pagar
v/r provisión sueldo cuadrilla
C1 3da semana mes
noviembre
-42-
15/11/2014 OBRAS EN
CONSTRUCCION
PROYECTO "B" Actividad Estructura Mano de obra Directa 1.610,00
12,15 Aporte Patronal 303,90
Fondos de reserva 208,35
IESS A PAGAR
9,45% Aporte
personal 236,37
12,15% Aporte
Patronal 303,90
IMPUESTOS POR
PAGAR
133
Retención impuesto a
la renta EEOO 109,01
BANCOS Banco del Pichincha
1.472,98
v/r mano de obra directa
cuadrilla C2 3da semana mes
noviembre
-43-
15/11/2014 OBRAS EN
CONSTRUCCION
PROYECTO "B" Actividad Estructura Costo Directo
Costo Directo Décimo tercer
sueldo 208,44
Costo Directo Décimo
Cuarto Sueldo 39,67
Costo Directo Vacaciones 104,22
BENEFICIOS
SOCIALES A PAGAR
Décimo tercer sueldo
por pagar 208,44
Décimo Cuarto
Sueldo por Pagar 39,67
Vacaciones por Pagar 104,22
v/r provisión sueldo cuadrilla
C1 3da semana mes
noviembre
-44-
21/11/2014 PROVEEDORES A
PAGAR
Proveedores por pagar 133.495,60
OBRAS EN
CONSTRUCCION
Costos Indirectos Intereses
proveedores 822,92
BANCOS Banco del Pichincha
134.318,52
v/r pago proveedor materiales 27/11/2014 -45-
CUENTAS POR COBRAR-
CLIENTES
Planillas por cobrar 40.845,00
ANTICIPOS DE
CONTRATOS
Anticipo de contrato proyecto
B 63.000,00
OTRAS CUENTAS A
COBRAR
5% Fondo de Garantía 5.250,00
134
IMPUESTOS
ANTICIPADOS
30% IVA Retenido servicios 3.780,00
1% Retención en la Nota 1.050,00
OBRAS EN
CONSTRUCCIÓN
Proyecto B Costo Indirecto o,5% SOLCA 525,00
1% INFA 1.050,00
2% Fiscalización 2.100,00
OBRAS POR
LIQUIDAR
PROYECTO "B" Planilla 1
105.000,00
IMPUESTOS A
PAGAR
12% IVA por pagar 12.600,00
v/r Planilla 1 -46- 28/11/2014 INVENTARIOS
Inventarios de Materiales 64.500,00
Áridos
64.500,00
IMPUESTOS
ANTICIPADOS
12% IVA B/C 7.740,00
IMPUESTOS A
PAGAR
1% Retención en la
Nota por pagar 645,00
30% Retención IVA
por pagar 2.322,00
BANCOS Banco del Pichincha
33.153,00
PROVEEDORES A
PAGAR
Proveedores por pagar 36.120,00
v/r compra materiales
áridos
-47-
28/11/2014 OBRAS EN
CONSTRUCCION
PROYECTO "B" Actividad Estructura Mano de obra Directa 1.610,00
12,15 Aporte Patronal 303,90
135
Fondos de reserva 208,35
IESS A PAGAR
9,45% Aporte
personal 236,37
12,15% Aporte
Patronal 303,90
IMPUESTOS POR
PAGAR
Retención impuesto a
la renta EEOO 109,01
BANCOS Banco del Pichincha
1.472,98
v/r mano de obra directa
cuadrilla C1 cuarta semana
mes noviembre
-48-
30/11/2014 OBRAS EN
CONSTRUCCION
PROYECTO "B" Actividad Estructura
Costo Directo Décimo tercer
sueldo 208,44
Costo Directo Décimo
Cuarto Sueldo 39,67
Costo Directo Vacaciones 104,22
BENEFICIOS
SOCIALES A PAGAR
Décimo tercer sueldo
por pagar 208,44
Décimo Cuarto
Sueldo por Pagar 39,67
Vacaciones por Pagar 104,22
v/r provisión sueldo cuadrilla
C1 cuarta semana mes
noviembre
-49-
30/11/2014 OBRAS EN
CONSTRUCCION
PROYECTO "B" Actividad Estructura Mano de obra Directa 1.460,00
12,15 Aporte Patronal 283,40
Fondos de reserva 194,30
IESS A PAGAR
9,45% Aporte
personal 220,42
12,15% Aporte
Patronal 283,40
IMPUESTOS POR
PAGAR
136
Retención impuesto a
la renta EEOO 106,08
MULTAS POR
PAGAR
Multas por pagar
cuadrillas 5,00
BANCOS Banco del Pichincha
1.322,80
v/r mano de obra directa
cuadrilla C2 cuarta semana
mes noviembre
-50-
30/11/2014 OBRAS EN
CONSTRUCCION
PROYECTO "B" Actividad Estructura
Costo Directo Décimo tercer
sueldo 194,38
Costo Directo Décimo
Cuarto Sueldo 34,00
Costo Directo Vacaciones 97,19
BENEFICIOS
SOCIALES A PAGAR
Décimo tercer sueldo
por pagar 194,38
Décimo Cuarto
Sueldo por Pagar 34,00
Vacaciones por Pagar 97,19
v/r provisión sueldo cuadrilla
C2 cuarta semana noviembre
-51-
30/11/2014 GASTO
ADMINISTRATIVO
Gasto sueldo 5.100,00
12,15 Aporte Patronal 619,65
IESS A PAGAR
9,45% Aporte
personal 481,95
12,15% Aporte
Patronal 619,65
IMPUESTOS POR
PAGAR
Retención impuesto a
la renta EEOO 189,67
ANTICIPOS
SUELDOS
ADMINISTRATIVOS
Anticipo Sueldos 2.040,00
BANCOS Banco de Pichincha
2.388,38
137
v/r registro sueldo
administrativo mes octubre
-52-
30/11/2014 GASTOS
ADMINISTRATIVO
Gasto Décimo tercer sueldo 425,00
Gasto Décimo Cuarto Sueldo 113,33
Gasto Vacaciones 212,50
Fondo de Reserva 424,83
BENEFICIOS
SOCIALES A PAGAR
Décimo tercer sueldo
por pagar 425,00
Décimo Cuarto
Sueldo por Pagar 113,33
Vacaciones por Pagar 212,50
Fondo de reserva por
Pagar 424,83
v/r provisión sueldo
administrativo mes octubre
-53-
30/11/2014 GASTOS
ADMINISTRATIVO
Gasto Depreciación Equipo
de Cómputo 60,27
Gasto Depreciación Equipo
de Oficina 12,33
Gasto Depreciación
Vehículos 20,55
DEPRECIABLES
Dep. Acumulada
Equipo Computo 60,27
Dep. Acumulada
Equipo de Oficina 12,33
Dep. Acumulada
Vehículo 20,55
v/ depreciación a octubre
Prop., planta y equipo
-54-
30/11/2014 GASTO
ADMINISTRATIVO
Gasto Amortización Patentes
por tec. De const. 82,19
OTROS ACTIVOS
Amort. Acum.
Patentes por tecnología de
construcción
82,19
v/ amortización a octubre
otros activos
-55- 30/11/2014 GASTO
138
ADMINISTRATIVO
Gasto Arriendo 2.000,00
Arriendo Prepagado 2.000,00
v/ provisión de arriendos
prepagados
-56-
30/11/2014 OBRAS EN
CONSTRUCCIÓN
Proyecto B Actividad Cimientos
Costo Depreciación Equipo y
Maquinaria Act. Cimientos 345,21
Actividad Estructura
Costo Depreciación Equipo y
Maquinaria Act Estructura 230,14
DEPRECIABLES
Depreciación Acum.
Equipo y Maquinaria 575,34
v/ utilización equipo y
maquinaria mes de noviembre
-57-
30/11/2014 OBRAS EN
CONSTRUCCIÓN
Actividades de Mampostería 51.400,00
IMPUESTOS
ANTICIPADOS
12% IVA S/C 6.168,00
BANCOS Banco de Pichincha
24.363,60
ANTICIPO DE
SUBCONTRATOS
Anticipo de contrato
Proyecto B 25.700,00
OTRAS CUENTAS
A PAGAR
10% Fondo de
garantía subcont Poyecto A 5.140,00
IMPUESTOS A
PAGAR
1% Retención en la
Nota por pagar 514,00
30% Retención del
IVA por pagar 1.850,40
v/r Anticipo de subcontrato
mampostería
-58-
30/11/2014 OBRAS EN
CONSTRUCCIÓN
Actividades de Contrapisos 57.890,00
IMPUESTOS
139
ANTICIPADOS
12% IVA S/C 6.946,80
BANCOS Banco de Pichincha
27.439,86
ANTICIPO DE
SUBCONTRATOS
Anticipo de contrato
Proyecto B 28.945,00
OTRAS CUENTAS
A PAGAR
10% Fondo de
garantía subcont Poyecto A 5.789,00
IMPUESTOS A
PAGAR
1% Retención en la
Nota por pagar 578,90
30% Retención del
IVA por pagar 2.084,04
v/r Anticipo de subcontrato
contrapisos
-59-
30/11/2014 OBRAS EN
CONSTRUCCIÓN
Materiales 185.235,66
Proyecto B
Actividad Cimientos
74.094,26
Actividad Estructura
37.047,13
INVENTARIOS
inventario de
materiales 185.235,66
Proyecto B
Actividad
Cimientos
74.094,26
Actividad
Estructura
37.047,13
v/ salida de bodega de
materiales a proyecto B
1.942.869,40 1.942.869,40
PATRIMONIO
Capital Social 93.000,00
RESULTADOS
Ganancias retenidas 8.472,99
RESERVAS
140
Reserva legal 445,95
v/ Estado de Situación Financiera Inicial
-2-
03/10/2014 BANCOS
Banco del Pichincha 12.270,00
CUENTAS POR COBRAR-CLIENTES
Planillas por cobrar 12.270,00
v/ cobro de planillas pendientes
-3-
03/10/2014 OBIGACIONES BANCARIAS
Banco del Pichincha Sobregiro 10.000,00
BANCOS
Banco del Pichincha 10.000,00
v/ pago sobregiro bancario
-4-
05/10/2014 PREPAGADOS
Arriendo Prepagado 6.000,00
IMPUESTOS ANTICIPADOS
12% IVA S/C 720,00
BANCOS
Banco del Pichincha 5.520,00
IMPUESTOS A PAGAR
8% Retención en la Nota por pagar 480,00
100% Retención IVA por pagar 720,00
v/ arriendo oficina administrativa
-5-
07/10/2014 Gasto Licitación 3.000,00
BANCOS
Banco del Pichincha 3.000,00
v/ debitado por concurso de licitación
-6-
07/10/2014 Gasto Financiero (Garantía) 1.600,00
BANCOS
Banco del Pichincha 1.600,00
v/ valor de garantía
-7-
10/10/2014 IMPUESTOS POR PAGAR
8% retención profesionales 2.972,98
Retención impuesto a la renta EEOO 26,08
1% Retención en la Nota por pagar 210,56
BANCOS
Banco de Pichincha 3.209,62
v/ formulario 103 mes de septiembre
141
-8-
10/10/2014 IMPUESTOS POR PAGAR
100% Retención IVA por pagar 758,02
BANCOS
Banco de Pichincha 758,02
v/ formulario 104 mes de septiembre
-9-
10/10/2014 IMPUESTOS POR PAGAR
12% IVA por pagar 12.060,00
IMPUESTOS ANTICIPADOS
30% IVA Retenido servicios 3.618,00
12% IVA S/C 6.261,72
BANCOS
Banco de Pichincha 2.180,28
v/ formulario 104 mes de septiembre
MEMORIZACIÓN OCTUBRE-NOVIEMBRE 2014
Banco del Pichincha
DEBE HABER
43.547,85 10.000,00
12.270,00 5.520,00
108.900,00 3.000,00
420.000,00 1.600,00
3.209,62
758,02
2.180,28
2.552,55
2.040,00
3.620,00
32.200,00
131.111,75
32.125,00
41.350,00
2.388,38
1.208,43
1.370,77
669,67
720,00
1.101,60
5.126,86
1.397,89
1.472,98
2.040,00
1.472,98
142
134.318,52
33.153,00
1.472,98
1.322,80
2.388,38
1.472,98
27.439,86
24.363,60
584.717,85 516.168,89
68.548,96
143
PLANILLAS POR COBRAR CLIENTES
Planillas por cobrar proyecto A Planillas por cobrar proyecto B
DEBE HABER DEBE HABER
12.270,00 12.270,00 40.845,00
12.270,00 12.270,00 40.845,00 -
PREPAGADOS
Arriendo Prepagado Anticipo Sueldos
DEBE HABER DEBE HABER
6.000,00 2.000,00 2.040,00 2.040,00
2.000,00 2.040,00 2.040,00
6.000,00 4.000,00 4.080,00 4.080,00
INVENTARIOS
Inventarios de Materiales
DEBE HABER
5.841,10 185.235,66
238.385,00
64.500,00
308.726,10 185.235,66
144
OBRAS EN CONSTRUCCIÓN PROYECTO A
Materiales Mano de Obra Directa
Costo Depreciación Equipo y
Maquinaria
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
81.569,90
27.704,94
1.166,67
81.569,90
-
27.704,94
-
1.166,67
-
Sub contracto Instalación
Agua potable
Sub Contrato instalación
eléctrica Costo indirecto
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
4.320,00
5.950,00
4.380,25
4.320,00
-
5.950,00
-
4.380,25
-
OBRAS EN CONSTRUCCIÓN PROYECTO B
Costo indirecto interés
bancario
Costos Indirectos Intereses
proveedores
Mano de obra
Directa
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1.100,00
822,92
1.317,50
1.008,33
1.510,00
1.535,00
822,92
-
1.610,00
2.108,33
-
1.610,00
1.610,00
1.610,00
1.460,00
12.262,50
-
145
PROYECTO B -
CIMIENTOS - MANO DE
OBRA
PROYECTO B -
CIMIENTOS - MANO DE
OBRA
PROYECTO B -
CIMIENTOS - MANO DE
OBRA
Costo Directo Décimo tercer
sueldo
Costo Directo Décimo
Cuarto Sueldo Costo Directo Vacaciones
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
180,00
35,42
90,00
198,54
35,89
99,27
201,41
36,83
100,70
208,44
39,67
104,22
208,44
39,67
104,22
208,44
39,67
104,22
208,44
39,67
104,22
194,38
34,00
97,19
1.608,07
-
300,81
-
804,04
-
Costo Depreciación Equipo y
Maquinaria Act Estructura
Costo Depreciación Equipo y
Maquinaria Act. Cimientos
Costo indirecto
(Licitación)
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
230,14
345,21
3.000,00
230,14
-
345,21
-
3.000,00
-
Costo Indirecto (Garantía)
Costo Indirecto Garantía por
fiel cumplimiento del contrato
Costo Indirecto Garantía
por buen uso del anticipo
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1.600,00
-
28.000,00
4.200,00
1.600,00
-
28.000,00
-
4.200,00
-
146
Actividades de Contra
pisos Actividades de Mampostería Costo 12,15% IESS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
57.890,00
51.400,00
262,44
289,47
293,65
303,90
303,90
303,90
303,90
283,40
57.890,00
-
51.400,00
-
2.344,57
-
Costo Fondos de Reserva Materiales
DEBE HABER DEBE HABER
179,93
185.235,66
198,46
208,35
201,33
185.235,66
-
208,35
208,35
208,35
194,30
1.607,43
-
147
OTRAS CUENTAS POR COBRAR PROYECTO A
Anticipos subcontratistas
instalación agua potable
Anticipos subcontratistas
instalación eléctrica 5% Fondo de Garantía
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
540,00
1.275,00
6.375,00
540,00
-
1.275,00
-
6.375,00
-
OTRAS CUENTAS POR COBRAR PROYECTO B
Anticipo Subcontratista
actividad mampostería
Anticipo Subcontratista
actividad contrapisos 5% Fondo de Garantía
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
32.125,00
41.350,00
5.250,00
32.125,00
-
41.350,00
-
5.250,00
-
o,5% SOLCA 1% INFA 2% Fiscalización
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
525,00
1.050,00
2.100,00
525,00
-
1.050,00
-
2.100,00
-
148
IMPUESTOS ANTICIPADOS
30% IVA Retenido
servicios 12% IVA S/C 1% Retención en la Nota
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
3.618,00
3.618,00
6.261,72
6.261,72
1.442,67
3.780,00
720,00
720,00
1.050,00
28.606,20
6.168,00
7.398,00
3.618,00
41.755,92
6.981,72
2.492,67
-
Crédito tributario 12% IVA B/C
DEBE HABER DEBE HABER
720,00
7.740,00
6.946,80
720,00
-
14.686,80
-
149
DEPRECIABLES
Equipo y maquinaria Equipo de Computo Equipo de Oficina
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
70.000,00
2.200,00
1.500,00
70.000,00
-
2.200,00
-
1.500,00
-
Vehículo
DEBE HABER
5.000,00
5.000,00
-
OTROS ACTIVOS
Patentes por tecnología de
construcción Inversiones en acciones
DEBE HABER DEBE HABER
5.000,00 5.000,00
5.000,00 - 5.000,00 -
150
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
Dep. Acumulada
Maquinaria y Equipo
Dep. Acumulada Equipo
Computo
Dep. Acumulada Eq,
Oficina
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1.750,00
183,32
37,50
594,52
62,28
12,74
60,27
12,33
-
2.344,52
-
305,86
-
62,57
Dep. Acumulada
Vehículo
Amort. Acum. Patentes por
tecnología de construcción
Depreciación Acum.
Equipo y Maquinaria
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
250,00
83,33
575,34
21,23
84,93
20,55
82,19
-
291,78
-
250,45
-
575,34
OBLIGACIONES BANCARIAS
Obligaciones bancarias-Porción
corriente Banco del Pichincha Sobregiro
DEBE HABER DEBE HABER
4.118,53 4.811,81 10.000,00 10.000,00
8.274,81
4.118,53 13.086,62 10.000,00 10.000,00
151
IESS POR PAGAR
IESS por pagar 9,45% Aporte personal
12,15% Aporte Patronal
por Pagar
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
2.552,55
2.552,55
481,95
481,95
619,65
619,65
204,12
262,44
225,15
289,47
2.552,55
2.552,55
228,39
293,65
236,37
303,90
303,90
109,01
236,37
303,90
236,37
303,90
220,42
283,40
481,95
619,65
481,95
2.854,99
619,65
3.388,98
Fondo de Reserva por
pagar
DEBE HABER
424,83
424,83
- 849,66
152
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
Décimo tercer sueldo por
pagar
Décimo Cuarto Sueldo por
Pagar Vacaciones por Pagar
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
793,81
717,59
864,54
425,00
113,33
212,50
180,00
35,42
90,00
198,54
35,89
99,27
201,41
36,83
100,70
208,44
39,67
104,22
208,44
39,67
104,22
208,44
39,67
104,22
208,44
39,67
104,22
194,38
34,00
97,19
425,00
113,33
212,50
-
3.251,88
-
1.245,06
-
2.093,58
153
IMPUESTOS POR PAGAR
12% IVA por pagar
1% Retención en la Nota por
pagar
8% retención
profesionales
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
12.060,00
12.060,00
210,56
210,56
2.972,98
2.972,98
12.600,00
2.383,85
645,00
514,00
578,90
210,56
4.332,31
2.972,98
2.972,98
4.121,75
12.060,00
24.660,00
12.600,00
8% Retención en la Nota
por pagar
30% Retención IVA por
pagar
100% Retención del IVA
por pagar
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
480,00
480,00
2.322,00
758,02
758,02
2.084,04
720,00
720,00
1.850,40
480,00
480,00
1.478,02
1.478,02
-
6.256,44
154
Retención Impuesto a la renta EEOO
DEBE HABER
26,08 26,08
189,67 189,67
65,38
107,54
107,54
109,01
109,01
109,01
106,08
189,67
215,75 1.118,98
PROVEEDORES
Retención Impuesto a la renta EEOO
DEBE HABER
26,08 26,08
189,67 189,67
65,38
107,54
107,54
109,01
109,01
109,01
106,08
189,67
215,75 1.118,98
155
EMPLEADOS POR PAGAR
Sueldos por pagar Multas por pagar cuadrillas
DEBE HABER DEBE HABER
2.388,38 2.388,38 19,50
5,00
2,50
2.388,38 2.388,38 236,37
5,00
- 268,37
PARTICIPACIÓN A PAGAR
15% participación trabajadores 2012
DEBE HABER
2.098,57
- 2.098,57
ANTICIPO DE CONTRATOS
Anticipo de contrato proyecto A Anticipo de contrato proyecto B
DEBE HABER DEBE HABER
13.500,00 63.000,00 420.000,00
28.945,00
25.700,00
- 13.500,00
63.000,00 474.645,00
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Anticipo de contrato proyecto A Anticipo de contrato proyecto B
DEBE HABER DEBE HABER
13.500,00 63.000,00 420.000,00
28.945,00
25.700,00
- 13.500,00
63.000,00 474.645,00
156
OBRAS A LIQUIDAR
Obras a Liquidar Proyecto A Obras a liquidar proyecto B
DEBE HABER DEBE HABER
127.500,00 105.000,00
- 127.500,00 - 105.000,00
A LARGO PLAZO
Préstamo Bancario largo plazo
DEBE HABER
4.806,34
101.725,19
- 106.531,53
PATRIMONIO
Capital Social Ganancias retenidas Reserva legal
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
93.000,00
8.472,99
445,95
-
93.000,00
-
8.472,99
-
445,95
GASTOS
Gasto Financiero
(Garantía) Gasto Licitación 12,15 Aporte Patronal
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1.600,00
1.600,00
3.000,00
3.000,00
619,65
619,65
1.600,00
1.600,00
3.000,00
3.000,00
1.239,30
-
157
Fondo de Reserva Gasto sueldo
Gasto Décimo tercer
sueldo
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
424,83
5.100,00
425,00
424,83
5.100,00
425,00
849,66
-
10.200,00
-
850,00
-
Gasto Décimo Cuarto Sueldo Gasto Vacaciones
Gasto Depreciación
Equipo y Maquinaria
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
113,33
212,50
594,52
113,33
212,50
226,67
-
425,00
-
594,52
-
Gasto Depreciación Equipo
de Cómputo
Gasto Depreciación
Equipo de Oficina
Gasto Depreciación
Vehículos
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
62,28
12,74
21,23
60,27
12,33
20,55
25,07
-
41,78
-
122,54
-
158
Gasto Amortización Patentes
por tec. De const. Gasto Arriendo Gasto Servicios Básicos
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
84,93
2.000,00
295,00
82,19
2.000,00
167,12
-
4.000,00
-
295,00
-
Gasto Telecomunicaciones
Gasto Suministros de
Oficina
Gasto Mantenimiento
Aseo y Limpieza
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
2.125,00
800,00
400,00
2.125,00
-
800,00
-
400,00
-
159
ROL ADMINISTRATIVO
ROL DE PAGOS
30 DE OCTUBRE DE 2014
Cargos
Ingresos Egresos
Líquido
a
Recibir
Sueld
os
HOR
AS
EXTR
AS
Total
Ingresos
Aporte
IESS
Anticip
os
Impto
Renta
Total
Egresos
Gerente
Financiero
2.500,
00
-
2.500,00
236,25
1.000,0
0
161,81
1.398,06
1.101,9
4
Contador
1.400,
00
-
1.400,00
132,30
560,00
27,85
720,15
679,85
Secretaria
800,00
-
800,00
75,60
320,00
-
395,60
404,40
Mensajero
400,00
-
400,00
37,80
160,00
-
197,80
202,20
TOTALE
S
5.100,
00
-
5.100,00
481,95
2.040,0
0
189,67
2.711,62
2.388,3
8
ROL DE
PROVISIONES
Cargos
Total
Ingres
os
Aport
e
Patro
nal
Décimo
3ro
Décimo
4to
Costo
Directo
Vacaci
ones
Fondo
de
Reserva
Total
Provisio
nes
Gerente
Financiero
2.500,
00
303,75
208,33
28,33
104,17
208,25
3.144,58
Contador
1.400,
00
170,10
116,67
28,33
58,33
116,62
1.773,43
Secretaria
800,00
97,20
66,67
28,33
33,33
66,64
1.025,53
Mensajero
400,00
48,60
33,33
28,33
16,67
33,32
526,93
TOTALE
S
5.100,
00
619,65
425,00
113,33
212,50
424,83
6.470,48
160
30 DE NOVIEMBRE DE 2014
Cargos
Ingresos Egresos
Líquido
a
Recibir
Sueld
os
HOR
AS
EXTR
AS
Total
Ingresos
Aporte
IESS
Anticip
os
Impto
Renta
Total
Egresos
Gerente
Financiero
2.500,
00
-
2.500,00
236,25
1.000,0
0
161,81
1.398,06
1.101,9
4
Contador
1.400,
00
-
1.400,00
132,30
560,00
27,85
720,15
679,85
Secretaria
800,00
-
800,00
75,60
320,00
-
395,60
404,40
Mensajero
400,00
-
400,00
37,80
160,00
-
197,80
202,20
TOTALE
S
5.100,
00
-
5.100,00
481,95
2.040,0
0
189,67
2.711,62
2.388,3
8
ROL DE PROVISIONES
Cargos
Total
Ingres
os
Aport
e
Patro
nal
Décimo
3ro
Décimo
4to
Costo
Directo
Vacaci
ones
Fondo
de
Reserva
Total
Provisio
nes
Gerente
Financiero
2.500,
00
303,75
208,33
28,33
104,17
208,25
3.144,58
Contador
1.400,
00
170,10
116,67
28,33
58,33
116,62
1.773,43
161
Secretaria
800,00
97,20
66,67
28,33
33,33
66,64
1.025,53
Mensajero
400,00
48,60
33,33
28,33
16,67
33,32
526,93
TOTALE
S
5.100,
00
619,65
425,00
113,33
212,50
424,83
6.470,48
ROL SALARIOS
7 DE NOVIEMBRE
CUADR
ILLA C1
Ca
rg
os
Día
s
Tra
baj
ado
s
Ingresos Egresos
Líqu
ido a
Reci
bir
Salar
io
Diari
o
Se
ma
nal
#
Ho
ras
Ext
ras
50
%
#
Hor
as
Ext
ras
100
%
$
Hor
as
Extr
as
50%
$
Hor
as
Extr
as
100
%
Tot
al
Hor
as
Ext
ras
Fon
dos
de
Res
erv
a
Tot
al
Ing
res
os
Tota
l
Ingr
esos
grav
able
s
Apo
rte
IES
S
Ant
icip
os
Impt
o
Rent
a
Mult
as
Tota
l
Egre
sos
Al
ba
ñil
1 2,5
65,00
162,
50
6,0
0
8,00
73,1
3
130,
00
203,
13
30,4
6
396,
08
365,
63
34,5
5
7,94
19,50
61,9
9
334,
09
Al
ba
ñil
2 7
65,00
455,
00
10,
00
8,00
121,
88
130,
00
251,
88
58,8
8
765,
76
706,
88
66,8
0
51,57
118,
37
647,
38
Pe
ón
1 7
25,00
175,
00
10,
00
8,00
46,8
8
50,0
0
96,8
8
22,6
5
294,
52
271,
88
25,6
9
1,47
27,1
6
267,
36
Pe
ón
2 7
25,00
175,
00
10,
00
8,00
46,8
8
50,0
0
96,8
8
22,6
5
294,
52
271,
88
25,6
9
1,47
27,1
6
267,
36
Pe
ón
3 7
25,00
175,
00
10,
00
8,00
46,8
8
50,0
0
96,8
8
22,6
5
294,
52
271,
88
25,6
9
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TOTAL
2.332,50
283,40
194,38
34,00
97,19
608,96
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 1 DE OCTUBRE AL 3O DE NOVIEMBRE DEL 2014
No CUENTA
SUMAS SALDOS
DEBE HABER
DEUD
OR
ACREE
DOR
BANCOS
Banco del Pichincha
584717,
85
516168,
89
68548,9
6
PLANILLAS POR
COBRAR CLIENTES
Planillas por cobrar
proyecto A
12270,0
0
12270,0
0 0,00
Planillas por cobrar
proyecto B
40845,0
0
40845,0
0
PREPAGADOS
Arriendo Prepagado 6000,00 4000,00 2000,00
Anticipo Sueldos 4080,00 4080,00
INVENTARIOS
Inventarios de
Materiales
308726,
10
185235,
66
123490,
44
OBRAS EN
CONSTRUCCIÓN
PROYECTO A
Materiales
81569,9
0 0,00
81569,9
0
Mano de Obra Directa
27704,9
4 0,00
27704,9
4
Costo Depreciación
Equipo y Maquinaria 1166,67 0,00 1166,67
Subcontrato Instalación
Agua potable 4320,00 0,00 4320,00
Subcontrato instalación
eléctrica 5950,00 0,00 5950,00
173
Costo indirecto 4380,25 0,00 4380,25
OBRAS EN
CONSTRUCCIÓN
PROYECTO B
Materiales
185235,
66
185235,
66
Costo indirecto interés
bancario 2108,33 0,00 2108,33
Costos Indirectos
Intereses proveedores 822,92 0,00 822,92
Mano de obra Directa
12262,5
0 0,00
12262,5
0
Costo Directo Décimo
Cuarto Sueldo 300,81 0,00 300,81
Costo Directo Décimo
tercer sueldo 1608,07 0,00 1608,07
Costo Directo
Vacaciones 804,04 0,00 804,04
Costo Depreciación
Equipo y Maquinaria
Act Estructura 230,14 0,00 230,14
Costo Depreciación
Equipo y Maquinaria
Act. Cimientos 345,21 0,00 345,21
Costo indirecto
(Licitación) 3000,00 0,00 3000,00
Costo Indirecto
(Garantía) 1600,00 0,00 1600,00
Costo Indirecto Garantía
por fiel cumplimiento
del contrato
28000,0
0 0,00
28000,0
0
Costo Indirecto Garantía
por buen uso del
anticipo 4200,00 0,00 4200,00
Actividades de Contra
pisos
57890,0
0 0,00
57890,0
0
Actividades de
Mampostería
51400,0
0 0,00
51400,0
0
Costo 12,15% IESS 2344,57 0,00 2344,57
Costo Fondos de
Reserva 1607,43 0,00 1607,43
OTRAS CUENTAS A
COBRAR PROYECTO
A
Anticipos
subcontratistas
instalación agua potable 540,00 0,00 540,00
Anticipos
subcontratistas
instalación eléctrica 1275,00 0,00 1275,00
5% Fondo de Garantía 6375,00 0,00 6375,00
OTRAS CUENTAS A
COBRAR PROYECTO
174
B
Anticipo Subcontratista
actividad mampostería
32125,0
0 0,00
32125,0
0
Anticipo Subcontratista
actividad contra pisos
41350,0
0 0,00
41350,0
0
5% Fondo de Garantía 5250,00 5250,00
o,5% SOLCA 525,00 0,00 525,00
1% INFA 1050,00 0,00 1050,00
2% Fiscalización 2100,00 0,00 2100,00
IMPUESTOS
ANTICIPADOS
12% IVA B/C
14686,8
0 0,00
14686,8
0
30% IVA Retenido
servicios 7398,00 3618,00 3780,00
12% IVA S/C
41755,9
2 6981,72
34774,2
0
1% Retención en la Nota 2492,67 0,00 2492,67
Crédito tributario 720,00 0,00 720,00
DEPRECIABLES
Equipo y maquinaria
70000,0
0 0,00
70000,0
0
Equipo de Computo 2200,00 0,00 2200,00
Equipo de Oficina 1500,00 0,00 1500,00
Vehículo 5000,00 0,00 5000,00
OTROS ACTIVOS
Patentes por tecnología
de construcción 5000,00 0,00 5000,00
Inversiones en acciones 5000,00 0,00 5000,00
DEPRECIACIONES Y
AMORTIZACIONES
Dep. Acumulada
Maquinaria y Equipo 0,00 2344,52 2344,52
Depreciación Acum.
Equipo y Maquinaria 0,00 575,34 575,34
Dep. Acumulada Equipo
Computo 0,00 305,86 305,86
Dep. Acumulada Eq,
Oficina 0,00 62,57 62,57
Dep. Acumulada
Vehículo 0,00 291,78 291,78
Amort. Acum. Patentes
por tecnología de
construcción 0,00 250,45 250,45
OBLIGACIONES
BANCARIAS
Obligaciones bancarias-
Porción corriente 4118,53
13086,6
2 8968,09
Banco del Pichincha
Sobregiro
10000,0
0
10000,0
0 0,00 0,00
IESS POR PAGAR
175
IESS por pagar 2552,55 2552,55 0,00
9,45% Aporte personal 481,95 2854,99 2373,04
12,15% Aporte Patronal
por Pagar 619,65 3388,98 2769,33
Fondo de Reserva por
pagar 0,00 849,66 849,66
BENEFICIOS
SOCIALES POR
PAGAR
Décimo tercer sueldo
por pagar 0,00 3251,88 3251,88
Décimo Cuarto Sueldo
por Pagar 0,00 1245,06 1245,06
Vacaciones por Pagar 0,00 2093,58 2093,58
IMPUESTOS A
PAGAR
12% IVA por pagar
12060,0
0
24660,0
0
12600,0
0
1% Retención en la Nota
por pagar 210,56 4332,31 4121,75
8% retención
profesionales 2972,98 2972,98 0,00
8% Retención en la Nota
por pagar 480,00 480,00 0,00
30% Retención IVA por
pagar 0,00 6256,44 6256,44
100% Retención del
IVA por pagar 1478,02 1478,02 0,00
Retención Impuesto a la
renta EEOO 215,75 1118,98 903,24
PROVEEDORES A
PAGAR
Proveedores por pagar
133495,
60
175655,
76
42160,1
6
EMPLEADOS POR
PAGAR
Sueldos por pagar 2388,38 2388,38 0,00 0,00
Multas por pagar
cuadrillas 0,00 268,37 268,37
PARTICIPACIÓN A
PAGAR
15% participación
trabajadores 2012 0,00 2098,57 2098,57
ANTICIPO DE
CONTRATOS
Anticipo de contrato
proyecto A 0,00
13500,0
0
13500,0
0
Anticipo de contrato
proyecto B
63000,0
0
474645,
00
411645,
00
OTRAS CUENTAS A
PAGAR
10% Fondo de garantía
sub cont Proyecto A 0,00
11956,0
0
11956,0
0
176
OBRAS A LIQUIDAR
Obras a Liquidar
Proyecto A 0,00
127500,
00
127500,
00
Obras a liquidar
proyecto B
105000,
00
105000,
00
A LARGO PLAZO
Préstamo Bancario largo
plazo 0,00
106531,
53
106531,
53
PATRIMONIO
Capital Social 0,00
93000,0
0
93000,0
0
Ganancias retenidas 0,00 8472,99 8472,99
Reserva legal 0,00 445,95 445,95
GASTOS
Gasto Financiero
(Garantía) 1600,00 1600,00 0,00 0,00
Gasto Licitación 3000,00 3000,00 0,00 0,00
12,15 Aporte Patronal 1239,30 0,00 1239,30
Fondo de Reserva 849,66 0,00 849,66
Gasto sueldo
10200,0
0 0,00
10200,0
0
Gasto Décimo tercer
sueldo 850,00 0,00 850,00
Gasto Décimo Cuarto
Sueldo 226,67 0,00 226,67
Gasto Vacaciones 425,00 0,00 425,00
Gasto Depreciación
Equipo y Maquinaria 594,52 0,00 594,52
Gasto Depreciación
Equipo de Cómputo 122,54 0,00 122,54
Gasto Depreciación
Equipo de Oficina 25,07 0,00 25,07
Gasto Depreciación
Vehículos 41,78 0,00 41,78
Gasto Amortización
Patentes por tec. De
const. 167,12 0,00 167,12
Gasto Arriendo 4000,00 0,00 4000,00
Gasto Servicios Básicos 295,00 0,00 295,00
Gasto
Telecomunicaciones 2125,00 0,00 2125,00
Gasto Suministros de
Oficina 800,00 0,00 800,00
Gasto Mantenimiento
Aseo y Limpieza 400,00 0,00 400,00
TOTAL
1.942.8
69,40
1.942.8
69,40
971.841
,16
971.841
,16
177
CONSTRUCTORA CONLATINOS S.A
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE OCTUBRE AL 3O DE NOVIEMBRE DEL 2014
INGRESOS -
- -
(=) UTILIDAD/PÉRDIDA OPERACIONAL -
GASTOS OPERACIONALES 22.361,66
12,15 Aporte Patronal 1.239,30
Fondo de Reserva 849,66
Gasto sueldo 10.200,00
Gasto Décimo tercer sueldo 850,00
Gasto Décimo Cuarto Sueldo 226,67
Gasto Vacaciones 425,00
Gasto Depreciación Equipo y Maquinaria 594,52
Gasto Depreciación Equipo de Cómputo 122,54
Gasto Depreciación Equipo de Oficina 25,07
Gasto Depreciación Vehículos 41,78
Gasto Amortización Patentes por tec. De const. 167,12
Gasto Arriendo 4.000,00
Gasto Servicios Básicos 295,00
Gasto Telecomunicaciones 2.125,00
Gasto Suministros de Oficina 800,00
Gasto Mantenimiento Aseo y Limpieza 400,00
(=) UTILIDAD/PÉRDIDA DEL EJERCICIO (22.361,66)
178
CONSTRUCTORA CONLATINOS S.A
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2014
ACTIVOS PASIVOS
CORRIENTE
860.779,50 CORRIENTES
759.560,16
BANCOS
68.548,96 OBIGACIONES BANCARIAS
8.968,09
Banco del Pichincha
68.548,96
Obligaciones banarias-Porción
corriente
8.968,09
CUENTAS POR COBRAR-CLIENTES (PLANILLAS
POR COBRAR)
40.845,00 IESS A PAGAR
5.992,03
Planillas por cobrar proyecto B
40.845,00 9,45% Aporte personal
2.373,04
PREPAGADOS
2.000,00
12,15% Aporte Patronal por
Pagar
2.769,33
Arriendo Prepagado
2.000,00 Fondo de Reserva por pagar
849,66
INVENTARIOS
123.490,44 BENEFICIOS SOCIALES A
PAGAR
6.590,52
Inventarios de Materiales
123.490,44 Décimo tercer sueldo por pagar
3.251,88
OBRAS EN CONSTRUCCIÓN
478.851,43 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
1.245,06
PROYECTO A
125.091,76 Vacaciones por Pagar
2.093,58
Materiales
81.569,90 IMPUESTOS A PAGAR
23.881,43
Mano de Obra Directa
27.704,94 12% IVA por pagar
12.600,00
Costo Depreciación Equipo y Maquinaria
1.166,67
1% Retención en la Nota por
pagar
4.121,75
Subcontracto Instalación Agua potable
4.320,00 30% Retención IVA por pagar
6.256,44
Subontrato instalación eléctrica
5.950,00
Retención Impuesto a la renta
EEOO
903,24
Costo indirecto
4.380,25 EMPLEADOS POR PAGAR
268,37
179
PROYECTO B
353.759,67 Multas por pagar cuadrillas
268,37
Materiales
185.235,66 PROVEEDORES A PAGAR
42.160,16
Costo indirecto interes bancario
2.108,33 Proveedores por pagar
42.160,16
Costos Indirectos Intereses proveedores
822,92 PARTICIPACIÓNES A
PAGAR
2.098,57
Mano de obra Directa
12.262,50
15% participación trabajadores
2012
2.098,57
Costo Directo Décimo Cuarto Sueldo
300,81 ANTICIPOS DE
CONTRATOS
425.145,00
Costo Directo Décimo tercer sueldo
1.608,07 Anticipo de contrato proyecto A
13.500,00
Costo Directo Vacaciones
804,04 Anticipo de contrato proyecto B
411.645,00
Costo Depreciación Equipo y Maquinaria Act
Estructura
230,14 OTRAS CUENTAS A PAGAR
11.956,00
Costo Depreciación Equipo y Maquinaria Act.
Cimientos
345,21
10% Fondo de garantía subcont
Poyecto A
11.956,00
Costo indirecto (Licitación)
3.000,00 OBRAS POR LIQUIDAR
232.500,00
Costo Indirecto (Garantía)
1.600,00 Obras a Liquidar Proyecto A
127.500,00
Costo Indirecto Garantía por fiel cumplimiento
del contrato
28.000,00 Obras a Liquidar Proyecto B
105.000,00
Costo Indirecto Garantía por buen uso del
anticipo
4.200,00 A LARGO PLAZO
106.531,53
Actividades de Contrapisos
57.890,00 Préstamo Banario largo plazo
106.531,53
Actividades de Mampostería
51.400,00 TOTAL DE PASIVO
866.091,69
Costo 12,15% IESS
2.344,57
Costo Fondos de Reserva
1.607,43
OTRAS CUENTAS A COBRAR
PROYECTO A
8.190,00 PATRIMONIO
79.557,28
5% Fondo de Garantía
6.375,00 CAPITAL
93.000,00
Anticipos subcontratistas instalación agua
potable
540,00 Capital Social
93.000,00
180
Anticipos subcontratistas instalación eléctrica
1.275,00 RESULTADOS
(13.888,67)
OTRAS CUENTAS A COBRAR
PROYECTO B
82.400,00 Ganancias retenidas
8.472,99
Anticipo Subcontratista actividad mampostería 32125,00 Pérdida de Noviembre
(22.361,66)
Anticipo Subcontratista actividad contrapisos 41350,00 RESERVAS
445,95
5% Fondo de Garantía 5250,00 Reserva legal
445,95
o,5% SOLCA 525,00
1% INFA 1050,00
2% Fiscalización 2100,00 TOTAL DE PATRIMONIO
79.557,28
IMPUESTOS ANTICIPADOS
56.453,67
12% IVA B/C
14.686,80
30% IVA Retenido servicios
3.780,00
12% IVA S/C
34.774,20
1% Retención en la Nota
2.492,67
Crédito tributario
720,00
FIJOS
75.119,92
DEPRECIABLES
75.119,92
Equipo y maquinaria
70.000,00
67.080,14
Dep. Acumulada Maquinaria y Equipo
(2.919,86)
Equipo de Computo
2.200,00
1.894,14
Dep. Acumulada Equipo Computo
(305,86)
181
Equipo de Oficina
1.500,00
1.437,43
Dep. Acumulada Eq, Oficina
(62,57)
Vehículo
5.000,00
4.708,22
Dep. Acumulada Vehículo
(291,78)
OTROS ACTIVOS
9.749,55
Patentes por tecnología de construcción
5.000,00
4.749,55
Amort. Acum. Patentes por tecnología de
construcción
(250,45)
Inversiones en acciones
5.000,00
TOTAL ACTIVOS
945.648,97 TOTAL DE PASIVO Y
PATRIMONIO
945.648,97
182
CONSTRUCTORA CONLATINOS S.A..
TABLA DE AMORTIZACIÓN PRÉSTAMO
MONTO= 110.000,00
INTERÉS
MENSUAL= 11/12= 0,92%
n= 24
MESES CAPITAL INTERÉS AMORTIZACIÓN CUOTA SALDO
0 - - - - 110.000,00
1 110.000,00 1.008,33 4.118,53 5.126,86 105.881,47
2 105.881,47 970,58 4.156,28 5.126,86 101.725,19
3 101.725,19 932,48 4.194,38 5.126,86 97.530,81
4 97.530,81 894,03 4.232,83 5.126,86 93.297,98
5 93.297,98 855,23 4.271,63 5.126,86 89.026,35
6 89.026,35 816,07 4.310,79 5.126,86 84.715,56
7 84.715,56 776,56 4.350,30 5.126,86 80.365,26
8 80.365,26 736,68 4.390,18 5.126,86 75.975,08
9 75.975,08 696,44 4.430,42 5.126,86 71.544,65
10 71.544,65 655,83 4.471,04 5.126,86 67.073,62
11 67.073,62 614,84 4.512,02 5.126,86 62.561,60
12 62.561,60 573,48 4.553,38 5.126,86 58.008,21
13 58.008,21 531,74 4.595,12 5.126,86 53.413,09
14 53.413,09 489,62 4.637,24 5.126,86 48.775,85
15 48.775,85 447,11 4.679,75 5.126,86 44.096,10
16 44.096,10 404,21 4.722,65 5.126,86 39.373,45
17 39.373,45 360,92 4.765,94 5.126,86 34.607,52
18 34.607,52 317,24 4.809,63 5.126,86 29.797,89
19 29.797,89 273,15 4.853,71 5.126,86 24.944,17
20 24.944,17 228,65 4.898,21 5.126,86 20.045,97
21 20.045,97 183,75 4.943,11 5.126,86 15.102,86
22 15.102,86 138,44 4.988,42 5.126,86 10.114,44
23 10.114,44 92,72 5.034,15 5.126,86 5.080,29
24 5.080,29 46,57 5.080,29 5.126,86 -
183
DICIEMBRE 2014
CONSTRUCTORA CONLATINOS S.A
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 01 DE DICIEMBRE DE 2014
ACTIVOS PASIVOS
CORRIENTE
860.779,50 CORRIENTES
759.560,16
BANCOS
68.548,96 OBIGACIONES BANCARIAS 8.968,09
Banco del Pichincha
68.548,96 Obligaciones banarias-Porción corriente 8.968,09
CUENTAS POR COBRAR-CLIENTES (PLANILLAS POR COBRAR)
40.845,00 IESS A PAGAR 5.992,03
Planillas por cobrar proyecto B
40.845,00 9,45% Aporte personal 2.373,04
PREPAGADOS
2.000,00 12,15% Aporte Patronal por Pagar 2.769,33
Arriendo Prepagado
2.000,00 Fondo de Reserva por pagar 849,66
INVENTARIOS
123.490,44 BENEFICIOS SOCIALES A PAGAR 6.590,52
Inventarios de Materiales
123.490,44 Décimo tercer sueldo por pagar 3.251,88
OBRAS EN CONSTRUCCIÓN
478.851,43 Décimo Cuarto Sueldo por Pagar 1.245,06
PROYECTO A
125.091,76 Vacaciones por Pagar 2.093,58
Materiales 81.569,90 IMPUESTOS A PAGAR 23.881,43
Mano de Obra Directa 27.704,94 12% IVA por pagar 12.600,00
Costo Depreciación Equipo y Maquinaria 1.166,67 1% Retención en la Nota por pagar 4.121,75
Subcontracto Instalación Agua potable 4.320,00 30% Retención IVA por pagar 6.256,44
Subontrato instalación eléctrica 5.950,00 Retención Impuesto a la renta EEOO 903,24
Costo indirecto 4.380,25 EMPLEADOS POR PAGAR 268,37
PROYECTO B
353.759,67 Multas por pagar cuadrillas 268,37
184
Materiales 185.235,66 PROVEEDORES A PAGAR 42.160,16
Costo indirecto interes bancario 2.108,33 Proveedores por pagar 42.160,16
Costos Indirectos Intereses proveedores 822,92 PARTICIPACIÓNES A PAGAR 2.098,57
Mano de obra Directa 12.262,50 15% participación trabajadores 2012 2.098,57
Costo Directo Décimo Cuarto Sueldo 300,81 ANTICIPOS DE CONTRATOS 425.145,00
Costo Directo Décimo tercer sueldo 1.608,07 Anticipo de contrato proyecto A 13.500,00
Costo Directo Vacaciones 804,04 Anticipo de contrato proyecto B 411.645,00
Costo Depreciación Equipo y Maquinaria Act Estructura 230,14 OTRAS CUENTAS A PAGAR 11.956,00
Costo Depreciación Equipo y Maquinaria Act. Cimientos 345,21
10% Fondo de garantía subcont Poyecto
A 11.956,00
Costo indirecto (Licitación) 3.000,00 OBRAS POR LIQUIDAR 232.500,00
Costo Indirecto (Garantía) 1.600,00 Obras a Liquidar Proyecto A 127.500,00
Costo Indirecto Garantía por fiel cumplimiento del
contrato 28.000,00 Obras a Liquidar Proyecto B 105.000,00
Costo Indirecto Garantía por buen uso del anticipo 4.200,00 A LARGO PLAZO
106.531,53
Actividades de Contrapisos 57.890,00 Préstamo Banario largo plazo 106.531,53
Actividades de Mampostería 51.400,00 TOTAL DE PASIVO
866.091,69
Costo 12,15% IESS 2.344,57
Costo Fondos de Reserva 1.607,43
OTRAS CUENTAS A COBRAR PROYECTO A
8.190,00 PATRIMONIO
79.557,28
5% Fondo de Garantía
6.375,00 CAPITAL 93.000,00
Anticipos subcontratistas instalación agua potable
540,00 Capital Social 93.000,00
Anticipos subcontratistas instalación eléctrica
1.275,00 RESULTADOS
(13.888,67)
OTRAS CUENTAS A COBRAR PROYECTO B
82.400,00 Ganancias retenidas 8.472,99
Anticipo Subcontratista actividad mampostería 32125,00 Pérdida de Noviembre
(22.361,66)
Anticipo Subcontratista actividad contrapisos 41350,00 RESERVAS 445,95
185
5% Fondo de Garantía 5250,00 Reserva legal 445,95
o,5% SOLCA 525,00
1% INFA 1050,00
2% Fiscalización 2100,00 TOTAL DE PATRIMONIO
79.557,28
IMPUESTOS ANTICIPADOS
56.453,67
12% IVA B/C
14.686,80
30% IVA Retenido servicios
3.780,00
12% IVA S/C
34.774,20
1% Retención en la Nota
2.492,67
Crédito tributario
720,00
FIJOS
75.119,92
DEPRECIABLES
75.119,92
Equipo y maquinaria 70.000,00
67.080,14
Dep. Acumulada Maquinaria y Equipo
(2.919,86)
Equipo de Computo 2.200,00
1.894,14
Dep. Acumulada Equipo Computo
(305,86)
Equipo de Oficina 1.500,00
1.437,43
Dep. Acumulada Eq, Oficina
(62,57)
Vehículo 5.000,00
4.708,22
Dep. Acumulada Vehículo
(291,78)
OTROS ACTIVOS
9.749,55
186
Patentes por tecnología de construcción 5.000,00
4.749,55
Amort. Acum. Patentes por tecnología de construcción
(250,45)
Inversiones en acciones
5.000,00
TOTAL ACTIVOS
945.648,97 TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO
945.648,97
187
CONSTRUCTORA CONLATINOS S.A
LIBRO DIARIO DICIEMBRE 2014
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
01/12/2014 BANCOS
Banco del Pichincha 68.548,96
CUENTAS POR COBRAR-CLIENTES
Planillas por cobrar Proyecto B 40.845,00
PREPAGADOS
Arriendo Prepagado 2.000,00
INVENTARIOS
Inventarios de Materiales 123.490,44
OBRAS EN CONSTRUCCIÓN
PROYECTO A
Materiales 81.569,90
Mano de Obra Directa 27.704,94
Costo Depreciación Equipo y Maquinaria 1.166,67
Subcontracto Instalación Agua potable 4.320,00
Subontrato instalación eléctrica 5.950,00
Costo indirecto 4.380,25
PROYECTO B
Materiales 185.235,66
Costo indirecto interes bancario 2.108,33
Costos Indirectos Intereses proveedores 822,92
Mano de obra Directa 12.262,50
Costo Directo Décimo Cuarto Sueldo 300,81
Costo Directo Décimo tercer sueldo 1.608,07
Costo Directo Vacaciones 804,04
Costo Depreciación Equipo y Maquinaria Act
Estructura 230,14
Costo Depreciación Equipo y Maquinaria Act.
Cimientos 345,21
Costo indirecto (Licitación) 3.000,00
Costo Indirecto (Garantía) 1.600,00
Costo Indirecto Garantía por fiel cumplimiento del 28.000,00
188
contrato
Costo Indirecto Garantía por buen uso del anticipo 4.200,00
Actividades de Contrapisos 57.890,00
Actividades de Mampostería 51.400,00
Costo 12,15% IESS 2.344,57
Costo Fondos de Reserva 1.607,43
OTRAS CUENTAS A COBRAR PROYECTO A
5% Fondo de Garantía 6.375,00
Anticipos subcontratistas instalación agua potable 540,00
Anticipos subcontratistas instalación eléctrica 1.275,00
OTRAS CUENTAS A COBRAR PROYECTO B
Anticipo Subcontratista actividad mampostería 32.125,00
Anticipo Subcontratista actividad contrapisos 41.350,00
5% Fondo de Garantía 5.250,00
o,5% SOLCA 525,00
1% INFA 1.050,00
2% Fiscalización 2.100,00
IMPUESTOS ANTICIPADOS
12% IVA B/C 14.686,80
30% IVA Retenido servicios 3.780,00
12% IVA S/C 34.774,20
1% Retención en la Nota 2.492,67
Crédito tributario 720,00
DEPRECIABLES
Equipo y maquinaria 70.000,00
Equipo de Computo 2.200,00
Equipo de Oficina 1.500,00
Vehículo 5.000,00
OTROS ACTIVOS
Patentes por tecnología de construcción 5.000,00
Inversiones en acciones 5.000,00
Dep. Acumulada Maquinaria y Equipo
2.919,86
Dep. Acumulada Equipo Computo
305,86
Dep. Acumulada Eq, Oficina
62,57
Dep. Acumulada Vehículo
291,78
Amort. Acum. Patentes por tecnología de
250,45
189
construcción
OBIGACIONES BANCARIAS
Obligaciones banarias-Porción corriente
8.968,09
IESS A PAGAR
9,45% Aporte personal
2.373,04
12,15% Aporte Patronal por Pagar
2.769,33
Fondo de Reserva por pagar
849,66
BENEFICIOS SOCIALES A PAGAR
Décimo tercer sueldo por pagar
3.251,88
Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
1.245,06
Vacaciones por Pagar
2.093,58
IMPUESTOS A PAGAR
12% IVA por pagar
12.600,00
1% Retención en la Nota por pagar
4.121,75
30% Retención IVA por pagar
6.256,44
Retención Impuesto a la renta EEOO
903,24
EMPLEADOS POR PAGAR
Multas por pagar cuadrillas
268,37
PROVEEDORES A PAGAR
Proveedores por pagar
42.160,16
PARTICIPACIÓNES A PAGAR
15% participación trabajadores 2012
2.098,57
ANTICIPOS DE CONTRATOS
Anticipo de contrato proyecto A
13.500,00
Anticipo de contrato proyecto B
411.645,00
OTRAS CUENTAS A PAGAR
10% Fondo de garantía subcont Poyecto A
11.956,00
OBRAS POR LIQUIDAR
Obras a Liquidar Proyecto A
127.500,00
Obras a Liquidar Proyecto B
105.000,00
A LARGO PLAZO
Préstamo Banario largo plazo
106.531,53
CAPITAL
Capital Social
93.000,00
RESULTADOS
Ganancias retenidas
8.472,99
190
Pérdida de Noviembre 22.361,66
RESERVAS
Reserva legal
445,95
P/r Estado de situación financiera inicial
2
01/12/2014 OBRAS EN CONSTRUCCIÓN
Proyecto A
Actividad Instalación Agua Potable 3.080,00
Actividad Instalación Energía Eléctrica 22.550,00
IMPUESTOS ANTICIPADOS
12% IVA S/C 3.075,60
BANCOS
Banco del Pichincha
23.148,62
OTRAS CUENTAS A COBRAR
PROYECTO A
Anticipo Subcontratista Agua Potable
540,00
Anticipo Subcontratista Energía Eléctrica
1.275,00
OTRAS CUENTAS A PAGAR
Fondo de Garantía 10% Subcontratos proyecto
A 2.563,00
IMPUESTOS A PAGAR
30% Retención IVA por pagar
922,68
1% Retención en la Nota por pagar
256,30
P/r Pago de subcontratos proyecto A
3
03/12/2014 PARTICIPACIÓNES A PAGAR
15% Participaciones 2012 2.098,57
GASTOS NO DEDUCIBLES
Intereses y Multas 300,00
BANCOS
Banco del Pichincha
2.398,57
P/r Pago de utilidades 2012
4
04/12/2014 BANCOS
Banco del Pichincha 8.752,50
ANTICIPOS DE CONTRATOS
191
Anticipo Contrato Proyecto A 13.500,00
IMPUESTOS ANTICIPADOS
1% RNota 225,00
30% IVA 810,00
OTRAS CUENTAS A COBRAR
PROYECTO A
Costos Indirectos
0.5% SOLCA 112,50
1% INNFA 225,00
2% Fiscalización 450,00
Fondo Garantía 1.125,00
OBRAS POR LIQUIDAR
Proyecto A
22.500,00
Última Planilla 22.500,00
IMPUESTOS POR PAGAR
12% Iva por pagar
2.700,00
v/r cobro última planilla proyecto A
5
COSTOS
Costo del Contrato Proyecto A 159.009,26
OBRAS EN CONSTRUCCIÓN PROYECTO A
Materiales
81.569,90
Mano de Obra Directa
27.704,94
Costo Depreciación Equipo y Maquinaria
1.166,67
Subcontracto Instalación Agua potable
7.400,00
Subontrato instalación eléctrica
28.500,00
Costo indirecto
4.380,25
OTRAS CUENTAS A COBRAR
Proyecto A
5% Fondo de Garantía
7.500,00
0,5% SOLCA
112,50
1% INNFA
225,00
2% Fiscalización
450,00
P/r cierre de cuentas por proyecto A
6
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
192
10% Fondo de garantía subcont Poyecto A 14.519,00
BANCOS
Banco del Pichincha
14.519,00
p/r devolución de fondo de garantía por cumplimiento
7
OBRAS POR LIQUIDAR
Obras por Liquidar Proyecto A 150.000,00
INGRESOS
Ingresos del Proyecto A
P/r ingresos efectuados durante proyecto A
150.000,00
8
07/12/2014 OBRAS EN CONSTRUCCION
PROYECTO "B"
Actividad Cimientos
Mano de obra Directa 1.510,00
12,15 Aporte Patronal 289,47
Fondos de reserva 198,46
EMPLEADOS POR PAGAR
Multas por pagar cuadrillas
5,00
IESS A PAGAR
9,45% Aporte personal
225,15
12,15% Aporte Patronal
289,47
IMPUESTOS POR PAGAR
Retención impuesto a la renta EEOO
107,54
BANCOS
Banco del Pichincha
1.370,77
v/r mano de obra directa cuadrilla C1 mes diciembre
9
07/12/2014 OBRAS EN CONSTRUCCION
PROYECTO "B"
Actividad Cimientos
Costo Directo Décimo tercer sueldo 198,54
Costo Directo Décimo Cuarto Sueldo 35,89
Costo Directo Vacaciones 99,27
BENEFICIOS SOCIALES A PAGAR
Décimo tercer sueldo por pagar
198,54
193
Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
35,89
Vacaciones por Pagar
99,27
v/r provisión sueldo cuadrilla C1 mes diciembre
10
07/12/2014 OBRAS EN CONSTRUCCION
PROYECTO "B"
Actividad Cimientos
Mano de obra Directa 1.317,50
12,15 Aporte Patronal 260,16
Fondos de reserva 178,37
EMPLEADOS POR PAGAR
Multas por pagar cuadrillas
19,50
IESS A PAGAR
9,45% Aporte personal
202,35
12,15% Aporte Patronal
260,16
IMPUESTOS POR PAGAR
Retención impuesto a la renta EEOO
64,96
BANCOS
Banco del Pichincha
1.209,05
v/r mano de obra directa cuadrilla C2 mes diciembre
11
07/12/2014 OBRAS EN CONSTRUCCION
PROYECTO "B"
Actividad Cimientos
Costo Directo Décimo tercer sueldo 178,44
Costo Directo Décimo Cuarto Sueldo 35,42
Costo Directo Vacaciones 89,22
BENEFICIOS SOCIALES A PAGAR
Décimo tercer sueldo por pagar
178,44
Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
35,42
Vacaciones por Pagar
89,22
v/r provisión sueldo cuadrilla C2 mes diciembre
12
10/12/2014 IMPUESTOS POR PAGAR
1% Retención en la Nota por pagar 4.121,75
Retención impuesto a la renta EEOO 903,24
194
BANCOS
Banco de Pichincha
5.024,99
v/ formulario 103 mes de noviembre
13
10/12/2014 IMPUESTOS POR PAGAR
12% IVA por pagar 12.600,00
IMPUESTOS ANTICIPADOS
Crédito tributario 40.641,00
IMPUESTOS ANTICIPADOS
12% IVA B/C
14.686,80
30% IVA Retenido servicios
3.780,00
12% IVA S/C
34.774,20
v/ formulario 104 mes de noviembre
14
10/12/2014 IMPUESTOS POR PAGAR
30% Retención IVA por pagar 6.256,44
BANCOS
Banco del Pichincha
6.256,44
v/ formulario 104 mes de octubre
15
12/12/2014 IESS A PAGAR
9,45% Aporte personal 2.373,04
12,15% Aporte Patronal 2.769,33
Fondo de Reserva por pagar 849,66
BANCOS
Banco de Pichincha
5.992,03
v/ pago aporte IESS mes de octubre
16
14/12/2014 OBIGACIONES BANCARIAS
Obligaciones banarias-Porción corriente 4.156,28
OBRAS EN CONSTRUCCION
PROYECTO "B"
Costo indirecto interes bancario 970,58
BANCOS
Banco del Pichincha
5.126,86
v/r 2da cuota préstamo bancario
195
17
15/12/2014 INVENTARIOS
Materiales 65.937,00
IMPUESTOS ANTICIPADOS
12% IVA S/C 7.912,44
BANCOS
Banco del Pichincha
36.265,35
PROVEEDORES A PAGAR
Proveedores a Pagar
36.924,72
IMPUESTOS A PAGAR
1% Retención en la Nota por pagar
659,37
v/ compra 50% contado y 50% crédito
18
15/12/2014 OBRAS EN CONSTRUCCIÓN
Proyecto B
Actividad Mampostería 12.850,00
IMPUESTOS ANTICIPADOS
12% IVA S/C 1.542,00
BANCOS
Banco del Pichincha
6.090,90
OTRAS CUENTAS A COBRAR
Proyecto B
Anticipo Subcontratista Mampostería
6.425,00
ACREEDORES VARIOS
Fondo de Garantía
1.285,00
IMPUESTOS A PAGAR
Iva 30%
462,60
Retención Nota 1%
128,50
P/r Planilla del 20% de mampostería
19
15/12/2014 OBRAS EN CONSTRUCCIÓN
Proyecto B
Actividad de contrapisos 24.810,00
IMPUESTOS ANTICIPADOS
12% IVA S/C 2.977,20
BANCOS
196
Banco del Pichincha
11.759,94
OTRAS CUENTAS A COBRAR
Anticipo Subcontratista Contrapisos
12.405,00
ACREEDORES VARIOS
Fondo de Garantía
2.481,00
IMPUESTOS A PAGAR
Iva 30%
893,16
Retención Nota 1%
248,10
P/r Planilla del 30% de contrapisos
20
15/12/2014 OBRAS EN CONSTRUCCION
PROYECTO "B"
Actividad Cimientos
Mano de obra Directa 1.610,00
12,15 Aporte Patronal 303,90
Fondos de reserva 208,35
IESS A PAGAR
9,45% Aporte personal
236,37
12,15% Aporte Patronal
303,90
IMPUESTOS POR PAGAR
Retención impuesto a la renta EEOO
109,01
BANCOS
Banco del Pichincha
1.472,98
v/r mano de obra directa cuadrilla C1 mes octubre
21
15/12/2014 OBRAS EN CONSTRUCCION
PROYECTO "B"
Actividad Cimientos
Costo Directo Décimo tercer sueldo 208,44
Costo Directo Décimo Cuarto Sueldo 39,67
Costo Directo Vacaciones 104,22
BENEFICIOS SOCIALES A PAGAR
Décimo tercer sueldo por pagar
208,44
Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
39,67
Vacaciones por Pagar
104,22
v/r provisión sueldo cuadrilla C1 mes octubre
197
22
15/12/2014 OBRAS EN CONSTRUCCION
PROYECTO "B"
Actividad Cimientos
Mano de obra Directa 1.535,00
12,15 Aporte Patronal 293,65
Fondos de reserva 201,33
EMPLEADOS POR PAGAR
Multas por pagar cuadrillas
2,50
IESS A PAGAR
9,45% Aporte personal
228,39
12,15% Aporte Patronal
293,65
IMPUESTOS POR PAGAR
Retención impuesto a la renta EEOO
107,54
BANCOS
Banco del Pichincha
1.397,89
v/r mano de obra directa cuadrilla C2 mes octubre
23
15/12/2014 OBRAS EN CONSTRUCCION
PROYECTO "B"
Actividad Cimientos
Costo Directo Décimo tercer sueldo 201,41
Costo Directo Décimo Cuarto Sueldo 36,83
Costo Directo Vacaciones 100,70
BENEFICIOS SOCIALES A PAGAR
Décimo tercer sueldo por pagar
201,41
Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
36,83
Vacaciones por Pagar
100,70
v/r provisión sueldo cuadrilla C2 mes octubre
24
15/12/2014 PREPAGADOS
Anticipo Sueldos 2.040,00
BANCOS
Banco del Pichincha
2.040,00
v/r anticipo sueldo administrativo diciembre
25
198
BENEFICIOS SOCIALES A PAGAR
Décimo tercer sueldo por pagar 3.251,88
BANCOS
Banco de Pichincha
3.251,88
v/ pago de decimo tercer sueldo
26
20/12/2014 INVENTARIOS
Proyecto A
Materiales 12.300,00
Pétreo
IMPUESTOS ANTICIPADOS
12% IVA B/C 1.476,00
BANCOS
Banco del Pichincha
13.653,00
IMPUESTOS A PAGAR
1% Retención en la Nota por pagar
123,00
V/ Compra materiales pétreos
27
21/12/2014 OBRAS EN CONSTRUCCION
PROYECTO "B"
Actividad estructuras
Mano de obra Directa 1.610,00
12,15 Aporte Patronal 303,90
Fondos de reserva 208,35
IESS A PAGAR
9,45% Aporte personal
236,37
12,15% Aporte Patronal
303,90
IMPUESTOS POR PAGAR
Retención impuesto a la renta EEOO
109,01
BANCOS
Banco del Pichincha
1.472,98
v/r mano de obra directa cuadrilla C1 mes diciembre
28
21/12/2014 OBRAS EN CONSTRUCCION
PROYECTO "B"
Actividad estructuras
199
Costo Directo Décimo tercer sueldo 208,44
Costo Directo Décimo Cuarto Sueldo 39,67
Costo Directo Vacaciones 104,22
BENEFICIOS SOCIALES A PAGAR
Décimo tercer sueldo por pagar
208,44
Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
39,67
Vacaciones por Pagar
104,22
v/r provisión sueldo cuadrilla C1 mes diciembre
29
21/12/2014 OBRAS EN CONSTRUCCION
PROYECTO "B"
Actividad estructuras
Mano de obra Directa 1.610,00
12,15 Aporte Patronal 303,90
Fondos de reserva 208,35
IESS A PAGAR
9,45% Aporte personal
236,37
12,15% Aporte Patronal
303,90
IMPUESTOS POR PAGAR
-
Retención impuesto a la renta EEOO
109,01
BANCOS
-
Banco del Pichincha
1.472,98
v/r mano de obra directa cuadrilla C2 mes diciembre
30
21/12/2014 OBRAS EN CONSTRUCCION
PROYECTO "B"
Actividad estructuras
Costo Directo Décimo tercer sueldo 208,44
Costo Directo Décimo Cuarto Sueldo 39,67
Costo Directo Vacaciones 104,22
BENEFICIOS SOCIALES A PAGAR
Décimo tercer sueldo por pagar
208,44
Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
39,67
Vacaciones por Pagar
104,22
v/r provisión sueldo cuadrilla C2 mes diciembre
31
200
24/12/2014 BANCOS
Banco del Pichincha 217.840,00
CUENTAS POR COBRAR-CLIENTES
Planillas a Cobrar
217.840,00
P/r Cobro de planillas 1 Y 2
32
24/12/2014 OBRAS EN CONSTRUCCIÓN
Proyecto b
Actividad Mampostería
Costo Depreciación Maquinaria y Equipo 383,56
DEPRECIABLES
Dep. Acumulada Maquinaria y Equip
383,56
P/r Depreciación del costo
33
26/12/2014 CUENTAS POR COBRAR-CLIENTES
Planillas por cobrar 176.995,00
ANTICIPOS DE CONTRATOS
Anticipo de contrato proyecto B 273.000,00
OTRAS CUENTAS A COBRAR
Proyecto B
5% Fondo de Garantía 22.750,00
IMPUESTOS ANTICIPADOS
30% IVA Retenido servicios 16.380,00
1% Retención en la Nota 4.550,00
OTRAS CUENTAS A COBRAR
Proyecto B
Costo Indirecto
o,5% SOLCA 2.275,00
1% INFA 4.550,00
2% Fiscalización 9.100,00
OBRAS POR LIQUIDAR
PROYECTO "B"
Planilla 2
455.000,00
IMPUESTOS A PAGAR
12% IVA por pagar
54.600,00
v/r Planilla 2
201
34
28/12/2014 OBRAS EN CONSTRUCCION
PROYECTO "b"
Actividad estructuras
Mano de obra Directa 1.610,00
12,15 Aporte Patronal 303,90
Fondos de reserva 208,35
IESS A PAGAR
9,45% Aporte personal
236,37
12,15% Aporte Patronal
303,90
IMPUESTOS POR PAGAR
Retención impuesto a la renta EEOO
109,01
BANCOS
Banco del Pichincha
1.472,98
v/r mano de obra directa cuadrilla C1 mes octubre
35
28/12/2014 OBRAS EN CONSTRUCCION
PROYECTO "B"
Actividad estructuras
Costo Directo Décimo tercer sueldo 208,44
Costo Directo Décimo Cuarto Sueldo 39,67
Costo Directo Vacaciones 104,22
BENEFICIOS SOCIALES A PAGAR
Décimo tercer sueldo por pagar
208,44
Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
39,67
Vacaciones por Pagar
104,22
v/r provisión sueldo cuadrilla C1 mes octubre
36
28/12/2014 OBRAS EN CONSTRUCCION
PROYECTO "B"
Actividad estructuras
Mano de obra Directa 1.610,00
12,15 Aporte Patronal 303,90
Fondos de reserva 208,35
IESS A PAGAR
9,45% Aporte personal
236,37
202
12,15% Aporte Patronal
303,90
IMPUESTOS POR PAGAR
Retención impuesto a la renta EEOO
109,01
BANCOS
Banco del Pichincha
1.472,98
v/r mano de obra directa cuadrilla C2 mes octubre
37
28/12/2014 OBRAS EN CONSTRUCCION
PROYECTO "B"
Actividad estructuras
Costo Directo Décimo tercer sueldo 208,44
Costo Directo Décimo Cuarto Sueldo 39,67
Costo Directo Vacaciones 104,22
BENEFICIOS SOCIALES A PAGAR
Décimo tercer sueldo por pagar
208,44
Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
39,67
Vacaciones por Pagar
104,22
v/r provisión sueldo cuadrilla C2 mes octubre
38
28/12/2014 OBRAS EN CONSTRUCCIÓN
Proyecto B
Materiales 110.950,09
Instalaciones Sanitarias 90.777,35
Estructura 20.172,74
INVENTARIOS
Inventario Materiales
110.950,09
P/r
39
28/12/2014 GASTOS ADMINSTRATIVOS
Servicios Básicos 395,00
Internet- teléfono 2.125,00
Papelería 380,00
Materiales de Limpieza 450,00
BANCOS
Banco del Pichincha
3.350,00
V/ pagos varios efectuados en diciembre
203
40
30/12/2014 GASTOS ADMINISTRATIVO
Gasto Depreciación Equipo de Cómputo 62,28
Gasto Depreciación Equipo de Oficina 12,74
Gasto Depreciación Vehículos 21,23
DEPRECIACIONES Y
AMORTIZACIONES
Dep. Acumulada Equipo Computo
62,28
Dep. Acumulada Equipo de Oficina
12,74
Dep. Acumulada Vehículo
21,23
v/ depreciación a octubre Prop., planta y equipo
41
30/12/2014 GASTO ADMINISTRATIVO
Gasto Amortización Patentes por tec. De const. 84,93
OTROS ACTIVOS
Amort. Acum. Patentes por tecnología de
construcción 84,93
v/ amortización a octubre otros activos
42
30/12/2014 GASTO ADMINISTRATIVO
Gasto Arriendo 2.000,00
PREPAGADOS
Arriendo Prepagado
2.000,00
v/ provisión de arriendos prepagados
43
30/12/2014 GASTO ADMINISTRATIVO
Gasto sueldo 5.100,00
12,15 Aporte Patronal 619,65
IESS A PAGAR
9,45% Aporte personal
476,85
12,15% Aporte Patronal por Pagar
619,65
IMPUESTOS POR PAGAR
Retención Impuesto a la renta EEOO
198,31
PREPAGADOS
Anticipo Sueldos
2.040,00
EMPLEADOS POR PAGAR
204
Sueldos por pagar
2.384,84
v/r registro sueldo administrativo mes dicimebre
44
30/12/2014 GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gasto Décimo tercer sueldo 425,00
Gasto Décimo Cuarto Sueldo 113,33
Gasto Vacaciones 212,50
Fondo de Reserva 424,83
BENEFICIOS SOCIALES A PAGAR
Décimo tercer sueldo por pagar
425,00
Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
113,33
Vacaciones por Pagar
212,50
EMPLEADOS POR PAGAR
Fondo de Reserva por pagar
424,83
v/r provisión sueldo administrativo mes diciembre
45
31/12/2014 GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gasto Depreciación Maquinaria y Equipo 210,96
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
Dep. Acumulada Maquinaria y Equip
210,96
P/r Depreciación del gasto por 11 días no utilizados
31/12/2014 46
OBLIGACIONES BANCARIAS
Obligaciones bancarias porción corriente 4.811,81
BANCOS
Banco del Pichincha
4.811,81
V/ Pago de obligación bancaria según EEFF
47
COSTOS
Costo del Contrato Proyecto B 278.400,00
PROVISIONES
Prov. Costo del Proyecto B
278.400,00
P/r
48
PROVISIONES
Prov. Ingreso del Contrato Proyecto B 348.000,00
205
INGRESOS
Ingreso del Proyecto B
348.000,00
P/r
49
INGRESOS
Ingreso del Proyecto A 150.000,00
Ingreso del Proyecto B 348.000,00
COSTOS
Costo del Contrato Proyecto A
159.009,26
Costo del Contrato Proyecto B
278.400,00
GASTOS ADMINISTRATIVOS
12,15 Aporte Patronal
619,65
Fondo de Reserva
424,83
Gasto sueldo
5.100,00
Gasto Décimo tercer sueldo
425,00
Gasto Décimo Cuarto Sueldo
113,33
Gasto Vacaciones
212,50
Gasto Depreciación Equipo y Maquinaria
210,96
Gasto Depreciación Equipo de Cómputo
62,28
Gasto Depreciación Equipo de Oficina
12,74
Gasto Depreciación Vehículos
21,23
Gasto Amortización Patentes por tec. De const.
84,93
Gasto Arriendo
2.000,00
Gasto Servicios Básicos
395,00
Gasto Telecomunicaciones
2.125,00
Gasto Suministros de Oficina
380,00
Gasto Mantenimiento Aseo y Limpieza
450,00
Intereses y Multas
300,00
RESULTADOS
Pérdida Noviembre
22.361,66
Utilidad del ejercicio
25.291,63
TOTAL 3.562.166,90
3.562.166,9
0
206
CONSTRUCTORA CONLATINOS S.A
MAYORIZACIÓN DICIEMBRE 2014
Banco del Pichincha
DEBE HABER
68.548,96 23.148,62
8.752,50 2.398,57
217.840,00 14.519,00
1.370,77
1.209,05
5.024,99
6.256,44
5.992,03
5.126,86
36.265,35
6.090,90
11.759,94
1.472,98
1.397,89
2.040,00
13.653,00
1.472,98
1.472,98
1.472,98
1.472,98
3.350,00
4.811,81
207
3.251,88
295.141,46 155.031,98
140.109,48
208
CUENTAS POR COBRAR-CLIENTES
Planillas por cobrar Proyecto B
DEBE HABER
40.845,00 217.840,00
176.995,00
217.840,00 217.840,00
-
PREPAGADOS
Arriendo Prepagado Anticipo Sueldos
DEBE HABER DEBE HABER
2.000,00 2.000,00 2.040,00 2.040,00
2.000,00 2.000,00 2.040,00 2.040,00
209
INVENTARIOS
Inventarios de Materiales
DEBE HABER
123.490,44
110.950,09
65.937,00
12.300,00
201.727,44
110.950,09
OBRAS EN CONSTRUCCIÓN PROYECTO A
Materiales Mano de Obra Directa Costo Depreciación Equipo y Maquinaria
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
81.569,90
81.569,90
27.704,94
27.704,94
1.166,67 1.166,67
81.569,90
81.569,90
27.704,94
27.704,94
1.166,67 1.166,67
210
Subcontracto Instalación
Agua potable Subontrato instalación eléctrica Costo indirecto
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
4.320,00
7.400,00
5.950,00
28.500,00
4.380,25 4.380,25
3.080,00
22.550,00
7.400,00
7.400,00
28.500,00
28.500,00
4.380,25 4.380,25
OBRAS EN CONSTRUCCIÓN PROYECTO B
Materiales Costo indirecto interes bancario Costos Indirectos Intereses proveedores
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
185.235,
66
2.108,33
822,92
970,58
185.235,
66
3.078,91
-
822,92 -
211
Mano de obra Directa Costo Directo Décimo Cuarto Sueldo Costo Directo Décimo tercer sueldo
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
12.262,5
0
300,81
1.608,07
35,89
198,54
35,42
178,44
39,67
208,44
36,83
201,41
39,67
208,44
39,67
208,44
39,67
208,44
39,67
208,44
12.262,5
0
-
607,28
-
3.228,65 -
212
Costo Directo
Vacaciones
Costo Depreciación Equipo y Maquinaria Act
Estructura
Costo Depreciación Equipo y Maquinaria
Act. Cimientos
DEBE HABER
DEBE HABER
DEBE HABER
804,04
230,14
345,21
99,27
89,22
104,22
100,70
104,22
104,22
104,22
104,22
1.614,32 -
230,14 -
345,21 -
Costo indirecto (Licitación) Costo Indirecto (Garantía)
Costo Indirecto Garantía por fiel cumplimiento del
contrato
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
3.000,00
1.600,00 28.000,00
3.000,00
-
1.600,00
- 28.000,00 -
213
Costo Indirecto Garantía
por buen uso del anticipo Actividades de Contrapisos Actividades de Mampostería
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
4.200,00
57.890,00 51.400,00
24.810,00 12.850,00
4.200,00
-
82.700,00
- 64.250,00 -
Costo 12,15% IESS Costo Fondos de Reserva Mano de obra- actividad cimientos
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
2.344,57
1.607,43 1.510,00
289,47
198,46 1.317,50
260,16
178,37 1.610,00
303,90
208,35 1.535,00
293,65
201,33
214
303,90
208,35
303,90
208,35
303,90
208,35
303,90
208,35
4.707,37
-
3.227,35
- 5.972,50 -
Mano de obra- actividad
estructura
Costo depreciación maq y eq
mampostería
Instalaciones Sanitarias
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1.610,00
383,56 90.777,35
1.610,00
1.610,00
1.610,00
6.440,00
-
383,56
- 90.777,35 -
215
Estructura
DEBE HABER
20.172,74
20.172,74
-
OTRAS CUENTAS A COBRAR PROYECTO A
Anticipos subcontratistas
instalación agua potable
Anticipos subcontratistas instalación
eléctrica 5% Fondo de Garantía
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
540,00
540,00 1.275,00
1.275,00
1.125,00 7.500,00
6.375,00
540,00
540,00 1.275,00
1.275,00
7.500,00 7.500,00
216
0.5% SOLCA 1% INNFA 2% Fiscalización
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
112,50
112,50 225,00
225,00
450,00 450,00
112,50
112,50 225,00
225,00
450,00 450,00
OTRAS CUENTAS A COBRAR PROYECTO B
Anticipo Subcontratista actividad
mampostería
Anticipo Subcontratista actividad
contrapisos 5% Fondo de Garantía
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
32.125,00
6.425,00
41.350,00
12.405,00
5.250,00
22.750,00
32.125,00
6.425,00
41.350,00
12.405,00
28.000,00 -
217
o,5% SOLCA 1% INFA 2% Fiscalización
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
525,00
1.050,00
2.100,00
2.275,00
4.550,00
9.100,00
5.600,00
-
11.200,00 -
2.800,00
-
IMPUESTOS ANTICIPADOS
12% IVA B/C 30% IVA Retenido servicios 12% IVA S/C
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
14.686,80
14.686,80
3.780,00
3.780,00
34.774,20 34.774,20
1.476,00
810,00
3.075,60
16.380,00
7.912,44
16.162,80
14.686,80
1.542,00
2.977,20
218
20.970,00
3.780,00
50.281,44 34.774,20
1% Retención en la Nota Crédito tributario
DEBE HABER DEBE HABER
2.492,67
720,00
225,00
40.641,00
4.550,00
41.361,00
-
7.267,67
-
DEPRECIABLES
Equipo y maquinaria Equipo de Computo Equipo de Oficina
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
70.000,00
2.200,00
1.500,00
70.000,00
-
2.200,00
-
1.500,00 -
219
Vehículo
DEBE HABER
5.000,00
5.000,00
-
OTROS ACTIVOS
Patentes por tecnología de construcción Inversiones en acciones
DEBE HABER DEBE HABER
5.000,00
5.000,00
5.000,00
-
5.000,00
-
220
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
Dep. Acumulada Maquinaria y
Equipo Dep. Acumulada Equipo Computo Dep. Acumulada Eq, Oficina
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
2.919,86
305,86
62,57
383,56
62,28
12,74
210,96
-
3.514,38
-
368,14
-
75,31
Dep. Acumulada Vehículo
Amort. Acum. Patentes por tecnología de
construcción
DEBE HABER DEBE HABER
291,78
250,45
21,23
84,93
-
313,01
-
335,38
OBLIGACIONES BANCARIAS
Obligaciones banarias-Porción corriente
DEBE HABER
4.156,28
221
8.968,09
4.811,81
8.968,09
8.968,09
IESS POR PAGAR
9,45% Aporte personal 12,15% Aporte Patronal por Pagar
DEBE HABER DEBE HABER
2.373,04
2.373,04 2.769,33
2.769,33
225,15
289,47
202,35
260,16
236,37
303,90
228,39
293,65
236,37
303,90
236,37
303,90
236,37
303,90
236,37
303,90
476,85
619,65
2.373,04 2.769,33
222
4.687,62 5.751,77
2.314,58
2.982,45
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
Décimo tercer sueldo por pagar Décimo Cuarto Sueldo por Pagar Vacaciones por Pagar
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
3.251,88
3.251,88
1.245,06
2.093,58
198,54
35,89
99,27
178,44
35,42
89,22
208,44
39,67
104,22
201,41
36,83
100,70
208,44
39,67
104,22
208,44
39,67
104,22
208,44
39,67
104,22
208,44
39,67
104,22
425,00
113,33
212,50
3.251,88
5.297,46
-
1.664,87
-
3.116,36
223
IMPUESTOS POR PAGAR
12% IVA por pagar
1% Retención en la Nota por
pagar 30% Retención IVA por pagar
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
12.600,00
12.600,00
4.121,75
4.121,75 6.256,44
6.256,44
2.700,00
256,30
922,68
54.600,00
659,37
462,60
128,50
893,16
248,10
123,00 6.256,44
8.534,88
4.121,75
5.537,02
1.415,27
12.600,00
69.900,00
224
Retención Impuesto a la renta EEOO
DEBE HABER
903,24 903,24
107,54
64,96
109,01
107,54
109,01
109,01
109,01
109,01
198,31
903,24 1.926,64
PROVEEDORES POR PAGAR
Proveedores por pagar
DEBE HABER
42.160,16
36.924,72
- 79.084,88
225
EMPLEADOS POR PAGAR
Sueldos por pagar Multas por pagar cuadrillas Fondo de Reserva por pagar
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
2.384,84
268,37
849,66
849,66
5,00
424,83
19,50
-
2.384,84
2,50
-
295,37
849,66
1.274,49
226
PARTICIPACIÓN A PAGAR
15% participación trabajadores 2012
DEBE HABER
2.098,57 2.098,57
2.098,57 2.098,57
ANTICIPO DE CONTRATOS
Anticipo de contrato proyecto A Anticipo de contrato proyecto B
DEBE HABER DEBE HABER
13.500,00 13.500,00 273.000,00 411.645,00
13.500,00 13.500,00
273.000,00 411.645,00
138.645,00
227
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
10% Fondo de garantía subcont Poyecto A 10% Fondo de garantía subcont. Proyecto B
DEBE HABER DEBE HABER
14.519,00 11.956,00 1.285,00
2.563,00 2.481,00
- 3.766,00
14.519,00 14.519,00
OBRAS A LIQUIDAR
Obras a Liquidar Proyecto A Obras a Liquidar Proyecto B
DEBE HABER DEBE HABER
150.000,00 127.500,00 105.000,00
22.500,00 455.000,00
150.000,00 150.000,00 - 560.000,00
228
A LARGO PLAZO
Préstamo Banario largo plazo
DEBE HABER
106.531,53
- 106.531,53
CAPITAL
Capital Social
DEBE HABER
93.000,00
-
93.000,00
RESULTADOS
Ganancias retenidas Pérdida Noviembre Utilidad del ejercicio
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
8.472,99 22.361,66 22.361,66
25.291,63
-
8.472,99 22.361,66 22.361,66
-
25.291,63
229
RESERVAS
Reserva legal
DEBE HABER
445,95
-
445,95
GASTOS
Gasto sueldo Fondo de Reserva 12,15 Aporte Patronal
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
5.100,00
5.100,00
424,83
424,83
619,65
619,65
5.100,00
5.100,00
424,83
424,83
619,65
619,65
Gasto Décimo Cuarto Sueldo Gasto Décimo tercer sueldo Gasto Vacaciones
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
113,33
113,33
425,00
425,00
212,50
212,50
113,33
113,33
425,00
425,00
212,50
212,50
230
Gasto Depreciación Equipo y Maquinaria Gasto Depreciación Equipo de Cómputo Gasto Depreciación Equipo de Oficina
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
210,96
210,96
62,28
62,28
12,74
12,74
12,74
12,74
210,96
210,96
62,28
62,28
Gasto Depreciación Vehículos Gasto Arriendo Gasto Servicios Básicos
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
21,23
21,23
2.000,00
2.000,00
395,00
395,00
21,23
21,23
2.000,00
2.000,00
395,00
395,00
231
Gasto Amortización Patentes por tec. De
const. Gasto Suministros de Oficina Gasto Mantenimiento Aseo y Limpieza
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
84,93
84,93
380,00
380,00
450,00
450,00
84,93
84,93
380,00
380,00
450,00
450,00
Gasto Telecomunicaciones Intereses y Multas
DEBE HABER DEBE HABER
2.125,00
2.125,00
300,00
300,00
2.125,00
2.125,00
300,00
300,00
232
INGRESOS
Ingresos del Proyecto A Ingreso del Proyecto B
DEBE HABER DEBE HABER
150.000,00 150.000,00 348.000,00 348.000,00
150.000,00 150.000,00 348.000,00 348.000,00
COSTOS
Costo del Contrato Proyecto A Costo del Contrato Proyecto B
DEBE HABER DEBE HABER
159.009,26 159.009,26 278.400,00 278.400,00
159.009,26 159.009,26 278.400,00 278.400,00
PROVISIONES
Prov. Costo del Proyecto B Prov. Ingreso del Contrato Proyecto B
DEBE HABER DEBE HABER
278.400,00 348.000,00
- 278.400,00 348.000,00 -
233
CONSTRUCTORA CONLATINOS S.A
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 1 DE DICIEMBRE AL 3O DE DICIEMBRE DEL 2014
N
o CUENTA
SUMAS SALDOS
DEBE
HABER
DEUDO
R
ACREE
DOR
BANCOS
Banco del Pichincha
295.141,
46
155.031,
98
140.109,
48 -
CUENTAS POR COBRAR- PLANILLAS POR
COBRAR CLIENTES - -
Planillas por cobrar proyecto A
217.840,
00
217.840,
00 - -
PREPAGADOS - -
Arriendo Prepagado 2.000,00 2.000,00 - -
Anticipo Sueldos 2.040,00 2.040,00 - -
INVENTARIOS - -
Inventarios de Materiales
201.727,
44
110.950,
09
90.777,3
5 -
OBRAS EN CONSTRUCCIÓN PROYECTO A - -
Materiales
81.569,9
0
81.569,9
0 - -
Mano de Obra Directa
27.704,9
4
27.704,9
4 - -
Costo Depreciación Equipo y Maquinaria 1.166,67 1.166,67 - -
Subcontracto Instalación Agua potable 7.400,00 7.400,00 - -
Subontrato instalación eléctrica
28.500,0
0
28.500,0
0 - -
Costo indiirecto 4.380,25 4.380,25 - -
OBRAS EN CONSTRUCCIÓN PROYECTO B - -
Materiales
185.235,
66 -
185.235,
66 -
Costo indirecto interes bancario 3.078,91 - 3.078,91 -
Costos Indirectos Intereses proveedores 822,92 - 822,92 -
Mano de obra Directa
12.262,5
0 -
12.262,5
0 -
Costo Directo Décimo Cuarto Sueldo 607,28 - 607,28 -
Costo Directo Décimo tercer sueldo 3.228,65 - 3.228,65 -
Costo Directo Vacaciones 1.614,32 - 1.614,32 -
Costo Depreciación Equipo y Maquinaria Act
Estructura 230,14 - 230,14 -
Costo Depreciación Equipo y Maquinaria Act.
Cimientos 345,21 - 345,21 -
Costo indirecto (Licitación) 3.000,00 - 3.000,00 -
Costo Indirecto (Garantía) 1.600,00 - 1.600,00 -
Costo Indirecto Garantía por fiel cumplimiento 28.000,0 - 28.000,0 -
234
del contrato 0 0
Costo Indirecto Garantía por buen uso del
anticipo 4.200,00 - 4.200,00 -
Actividades de Contrapisos
82.700,0
0 -
82.700,0
0 -
Actividades de Mampostería
64.250,0
0 -
64.250,0
0 -
Costo 12,15% IESS 4.707,37 - 4.707,37 -
Costo Fondos de Reserva 3.227,35 - 3.227,35 -
Mano de obra- actividad cimientos 5.972,50 - 5.972,50 -
Mano de obra- actividad estructura 6.440,00 - 6.440,00 -
Costo depreciación maq y eq mampostería 383,56 - 383,56 -
Instalaciones Sanitarias
90.777,3
5 -
90.777,3
5 -
Estructura
20.172,7
4 -
20.172,7
4 -
OTRAS CUENTAS A COBRAR PROYECTO A - -
Anticipos subcontratistas instalación agua potable 540,00 540,00 - -
Anticipos subcontratistas instalación eléctrica 1.275,00 1.275,00 - -
5% Fondo de Garantía 7.500,00 7.500,00 - -
o,5% SOLCA 112,50 112,50 - -
1% INFA 225,00 225,00 - -
2% Fiscalización 450,00 450,00 - -
OTRAS CUENTAS A COBRAR PROYECTO B - -
Anticipo Subcontratista actividad mampostería
32.125,0
0 6.425,00
25.700,0
0 -
Anticipo Subcontratista actividad contrapisos
41.350,0
0
12.405,0
0
28.945,0
0 -
5% Fondo de Garantía
28.000,0
0 -
28.000,0
0 -
o,5% SOLCA 2.800,00 - 2.800,00 -
1% INFA 5.600,00 - 5.600,00 -
2% Fiscalización
11.200,0
0 -
11.200,0
0 -
IMPUESTOS ANTICIPADOS - -
12% IVA B/C
16.162,8
0
14.686,8
0 1.476,00 -
30% IVA Retenido servicios
20.970,0
0 3.780,00
17.190,0
0 -
12% IVA S/C
50.281,4
4
34.774,2
0
15.507,2
4 -
1% Retención en la Nota 7.267,67 - 7.267,67 -
Crédito tributario
41.361,0
0 -
41.361,0
0 -
DEPRECIABLES - -
Equipo y maquinaria
70.000,0
0 -
70.000,0
0 -
Equipo de Computo 2.200,00 - 2.200,00 -
235
Equipo de Oficina 1.500,00 - 1.500,00 -
Vehículo 5.000,00 - 5.000,00 -
OTROS ACTIVOS - -
Patentes por tecnología de construcción 5.000,00 - 5.000,00 -
Inversiones en acciones 5.000,00 - 5.000,00 -
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES - -
Dep. Acumulada Maquinaria y Equipo - 3.514,38 - 3.514,38
Dep. Acumulada Equipo Computo - 368,14 - 368,14
Dep. Acumulada Eq, Oficina - 75,31 - 75,31
Dep. Acumulada Vehículo - 313,01 - 313,01
Amort. Acum. Patentes por tecnología de
construcción - 335,38 - 335,38
OBLIGACIONES BANCARIAS - -
Obligaciones banarias-Porción corriente 8.968,09 8.968,09 - -
IESS POR PAGAR - -
9,45% Aporte personal 2.373,04 4.687,62 - 2.314,58
12,15% Aporte Patronal por Pagar 2.769,33 5.751,77 - 2.982,44
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR - -
Décimo tercer sueldo por pagar 3.251,88 5.297,46 - 2.045,57
Décimo Cuarto Sueldo por Pagar - 1.664,87 - 1.664,87
Vacaciones por Pagar - 3.116,36 - 3.116,36
IMPUESTOS A PAGAR - -
12% IVA por pagar
12.600,0
0
69.900,0
0 - 57.300,00
1% Retención en la Nota por pagar 4.121,75 5.537,02 - 1.415,27
30% Retención IVA por pagar 6.256,44 8.534,88 - 2.278,44
Retención Impuesto a la renta EEOO 903,24 1.926,64 - 1.023,40
PROVEEDORES A PAGAR - -
Proveedores por pagar -
79.084,8
8 - 79.084,88
EMPLEADOS POR PAGAR - -
Sueldos por pagar - 2.384,84 - 2.384,84
Multas por pagar cuadrillas - 295,37 - 295,37
Fondo de Reserva por pagar 849,66 1.274,49 - 424,83
PARTICIPACIÓN A PAGAR - -
15% participación trabajadores 2012 2.098,57 2.098,57 - -
ANTICIPO DE CONTRATOS - -
Anticipo de contrato proyecto A
13.500,0
0
13.500,0
0 - -
Anticipo de contrato proyecto B
273.000,
00
411.645,
00 -
138.645,0
0
OTRAS CUENTAS A PAGAR - -
10% Fondo de garantía subcont Poyecto A
14.519,0
0
14.519,0
0 - -
10% Fondo de garantía subcont. Proyecto B - 3.766,00 - 3.766,00
236
OBRAS A LIQUIDAR - -
Obras a Liquidar Proyecto A
150.000,
00
150.000,
00 - -
Obras a Liquidar Proyecto B -
560.000,
00 -
560.000,0
0
A LARGO PLAZO - -
Préstamo Banario largo plazo -
106.531,
53 -
106.531,5
3
CAPITAL - -
Capital Social -
93.000,0
0 - 93.000,00
RESULTADOS - -
Ganancias retenidas - 8.472,99 - 8.472,99
Pérdida Noviembre
22.361,6
6
22.361,6
6 - -
Utilidad del ejercicio -
25.291,6
3 - 25.291,63
RESERVAS - -
Reserva legal - 445,95 - 445,95
GASTOS - -
Gasto sueldo 5.100,00 5.100,00 - -
Fondo de Reserva 424,83 424,83 - -
12,15 Aporte Patronal 619,65 619,65 - -
Gasto Décimo tercer sueldo 425,00 425,00 - -
Gasto Décimo Cuarto Sueldo 113,33 113,33 - -
Gasto Vacaciones 212,50 212,50 - -
Gasto Depreciación Equipo y Maquinaria 210,96 210,96 - -
Gasto Depreciación Equipo de Cómputo 62,28 62,28 - -
Gasto Depreciación Equipo de Oficina 12,74 12,74 - -
Gasto Depreciación Vehículos 21,23 21,23 - -
Gasto Arriendo 2.000,00 2.000,00 - -
Gasto Servicios Básicos 395,00 395,00 - -
Gasto Amortización Patentes por tec. De const. 84,93 84,93 - -
Gasto Suministros de Oficina 380,00 380,00 - -
Gasto Mantenimiento Aseo y Limpieza 450,00 450,00 - -
Gasto Telecomunicaciones 2.125,00 2.125,00 - -
Intereses y Multas 300,00 300,00 - -
INGRESOS - -
Ingreso del Proyecto A
150.000,
00
150.000,
00 - -
Ingreso del Proyecto B
348.000,
00
348.000,
00 - -
COSTOS - -
Costo del Proyecto A
159.009,
26
159.009,
26 - -
Costo del Proyecto B
278.400,
00
278.400,
00 - -
237
PROVISIONES - -
Prov. Costo del Proyecto B -
278.400,
00 -
278.400,0
0
Prov. Ingreso del Contrato Proyecto B
348.000,
00 -
348.000,
00 -
- -
TOTAL
3.562.16
6,90
3.562.16
6,90
1.375.49
0,19
1.375.490
,19
CONSTRUCTORA CONLATINOS S.A
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE DICIEMBRE AL 3O DE DICIEMBRE DEL 2014
INGRESOS 354.682,81
Ingresos del Proyecto A 6.682,81
Ingreso del Proyecto B 348.000,00
COSTOS (437.409,26)
Costo del Contrato Proyecto A 159.009,26
Costos del Contrato Proyecto B 278.400,00
(=) UTILIDAD/PÉRDIDA OPERACIONAL (82.726,45)
GASTOS OPERACIONALES 35.299,11
12,15 Aporte Patronal 619,65
Fondo de Reserva 424,83
Gasto sueldo 5.100,00
Gasto Décimo tercer sueldo 425,00
Gasto Décimo Cuarto Sueldo 113,33
Gasto Vacaciones 212,50
Gasto Depreciación Equipo y Maquinaria 210,96
Gasto Depreciación Equipo de Cómputo 62,28
Gasto Depreciación Equipo de Oficina 12,74
Gasto Depreciación Vehículos 21,23
Gasto Amortización Patentes por tec. De const. 84,93
238
Gasto Arriendo 2.000,00
Gasto Servicios Básicos 395,00
Gasto Telecomunicaciones 2.125,00
Gasto Suministros de Oficina 380,00
Gasto Mantenimiento Aseo y Limpieza 450,00
Intereses y Multas 300,00
Pérdida Noviembre 22.361,66
(=) UTILIDAD/PÉRDIDA DEL EJERCICIO (118.025,56)
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
(-) 15% PARTICIPACIÓN UTILIDAD TRABAJADORES 17.703,83
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES 300,00
(-) RETENCIONES EN LA NOTA QUE NOS HAN SIDO EFECTUADAS (7.267,67)
(=) UTILIDAD GRAVABLE (107.289,40)
239
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Capital
Social
Reserva
Legal
Aporte Futuras
Capitalizaciones
Efectos
provenientes
adopción NIIF
Resulados
acumulados
Utilidad/
Pérdida
Ejercico
Total
Saldo al 1 de Diciembre del 2014
93.000,00
- - - 8.472,99
-
101.472,99
Aumento del Capital
-
- - -
25.291,63
25.291,63
Utilidad Neta y resultado integral del año
-
- - - -
-
-
Transferencia de efectos de adopción NIIF
-
- - - -
-
-
Saldo al 31 de Diciembre del 2014
93.000,00
- - - 8.472,99
25.291,63
126.764,62
Pago en Dividendos
-
- - - -
-
-
Apropiación de reserva legal
-
445,95 - - -
-
445,95
Saldo Final al 31 de Diciembre del 2014
93.000,00
445,95 - - 8.472,99
25.291,63
127.210,57
240
CONSTRUCTORA CONLATINOS S.A
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEL 1 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Ingresos por Actividades de Operación
658.862,50
Ventas al contado
658.862,50
Egresos por actividades de Operación
(658.114,25)
Efectivo pagado a proveedoresy empleados
(637.016,32)
Interés Pagado
(2.278,91)
Impuestos pagados
(18.819,02)
(=) TOTAL ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
748,25
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Ingreso por Actividades de Inversión
108.900,00
Aportes de Capital
Ingreso por Préstamo del Banco
108.900,00
(=) TOTAL ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
108.900,00
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Ingreso por Actividades de Financiamiento
Venta de maquinaria
Egresos por Actividades de Financiamiento
(13.086,62)
Pago utilidades a los accionistas
Pago de amortizaciones bancarias (13.086,62)
(=) TOTAL ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
(13.086,62)
(=) TOTAL A+B+C
96.561,63
(+) SALDO FINAL FLUJO DE CAJA SEPTIEMBRE 2014
43.547,85
(=) TOTAL FLUJO DE EFECTIVO AÑO 2014
140.109,48
241
CONSTRUCTORA CONLATINOS S.A
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
ACTIVOS
PASIVOS
CORRIENTE
660.390,1
9
CORRIENTES
510.741,8
6
BANCOS
140.109,4
8
IESS A PAGAR
5.297,02
Banco del Pichincha
140.109,
48
9,45% Aporte personal
2.314,58
INVENTARIOS
90.777,35
12,15% Aporte Patronal por
Pagar
2.982,44
Inventarios de Materiales
90.777,3
5
BENEFICIOS SOCIALES A PAGAR
6.826,80
OBRAS EN CONSTRUCCIÓN
244.456,4
5
Décimo tercer sueldo por pagar
2.045,57
PROYECTO B
244.456,
45
Décimo Cuarto Sueldo por Pagar
1.664,87
Materiales
185.235,66
Vacaciones por Pagar
3.116,36
Costo indirecto interes bancario
3.078,91
IMPUESTOS A PAGAR
62.017,11
Costos Indirectos Intereses proveedores
822,92
12% IVA por pagar
57.300,00
Mano de obra Directa
12.262,50
1% Retención en la Nota por
pagar
1.415,27
Costo Directo Décimo Cuarto Sueldo
30% Retención IVA por pagar
242
607,28 2.278,44
Costo Directo Décimo tercer sueldo
3.228,65
Retención Impuesto a la renta
EEOO
1.023,40
Costo Directo Vacaciones
1.614,32
EMPLEADOS POR PAGAR
3.105,04
Costo Depreciación Equipo y Maquinaria Act
Estructura
230,14
Multas por pagar cuadrillas
295,37
Costo Depreciación Equipo y Maquinaria
Act. Cimientos
345,21
Sueldos por Pagar
2.384,84
Costo indirecto (Licitación)
3.000,00
Fondo de Reserva por pagar
424,83
Costo Indirecto (Garantía)
1.600,00
PROVEEDORES A PAGAR
79.084,88
Costo Indirecto Garantía por fiel
cumplimiento del contrato
28.000,00
Proveedores por pagar
79.084,88
Costo Indirecto Garantía por buen uso del
anticipo
4.200,00
ANTICIPOS DE
CONTRATOS
138.645,0
0
Actividades de Contrapisos
82.700,00
Anticipo de contrato proyecto B
138.645,00
Actividades de Mampostería
64.250,00
OTRAS CUENTAS A PAGAR
3.766,00
Costo 12,15% IESS
4.707,37
10% Fondo de garantía subcont
Poyecto A
3.766,00
Costo Fondos de Reserva
3.227,35
OBRAS POR LIQUIDAR
212.000,0
0
Mano de obra- actividad cimientos
5.972,50
Obras a Liquidar Proyecto B
560.000,00
Mano de obra- actividad estructura
6.440,00
Prov. Ingreso del Contrato
Proyecto B
(348.000,0
0)
Costo depreciación maq y eq mampostería
383,56
A LARGO PLAZO
106.531,5
243
3
Instalaciones Sanitarias
90.777,35
Préstamo Banario largo plazo
106.531,5
3
Estructura
20.172,74
TOTAL DE PASIVO
617.273,3
9
Prov. Costo del Proyecto B
(278.400,0
0)
OTRAS CUENTAS A COBRAR
102.245,0
0
PROYECTO B
102.245,
00
PATRIMONIO
127.210,5
7
Anticipo Subcontratista actividad
mampostería
25.700,00
CAPITAL
93.000,00
Anticipo Subcontratista actividad contrapisos
28.945,00
Capital Social
93.000,00
5% Fondo de Garantía
28.000,00
RESULTADOS
33.764,62
o,5% SOLCA
2.800,00
Ganancias retenidas
8.472,99
1% INFA
5.600,00
Utilidad del ejercicio
25.291,63
2% Fiscalización
11.200,00
RESERVAS
445,95
IMPUESTOS ANTICIPADOS
82.801,91
Reserva legal
445,95
12% IVA B/C
1.476,00
TOTAL DE PATRIMONIO
127.210,5
7
30% IVA Retenido servicios
244
17.190,0
0
12% IVA S/C
15.507,2
4
1% Retención en la Nota
7.267,67
Crédito tributario
41.361,0
0
FIJOS
74.429,15
DEPRECIABLES
74.429,15
Equipo y maquinaria
70.000,00
66.485,6
2
Dep. Acumulada Maquinaria y Equipo
(3.514,38)
Equipo de Computo
2.200,00
1.831,86
Dep. Acumulada Equipo Computo
(368,14)
Equipo de Oficina
1.500,00
1.424,69
Dep. Acumulada Eq, Oficina
(75,31)
Vehículo
5.000,00
4.686,99
Dep. Acumulada Vehículo
(313,01)
OTROS ACTIVOS
9.664,62
245
Patentes por tecnología de construcción
5.000,00
4.664,62
Amort. Acum. Patentes por tecnología de
construcción
(335,38)
Inversiones en acciones
5.000,00
TOTAL ACTIVOS
744.483,9
6
TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO
744.483,9
6
246
ROL SALARIOS
7 DE DICIEMBRE
CUADR
ILLA
C1
Cargos
Días
Trab
ajado
s
Ingresos Egresos
Líquido
a
Recibir
Salario
Diario
Seman
al
#
Horas
Extras
50%
#
Horas
Extras
100%
$ Horas
Extras
50%
$ Horas
Extras
100%
Total
Horas
Extras
Fondos
de
Reserv
a
Total
Ingreso
s
Total
Ingresos
gravable
s Aporte
IESS
Anticip
os
Impto
Renta Multas
Total
Egreso
s
Albañil
1 7
65,00
455,00
10,00
8,00
121,88
130,00
251,88
58,88
765,76
706,88
66,80
51,57
118,37
647,38
Albañil
2 7
65,00
455,00
10,00
8,00
121,88
130,00
251,88
58,88
765,76
706,88
66,80
51,57
118,37
647,38
Peón 1 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
Peón 2 3
25,00
75,00
6,00
8,00
28,13
50,00
78,13
12,76
165,88
153,13
14,47
-
5,00
19,47
146,41
Peón 3 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
Peón 4 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
TOTAL
230,00
1.510,0
0
56,00
48,00
412,50
460,00
872,50
198,46
2.580,9
6
2.382,50
225,15
-
107,54
5,00
337,69
2.243,27
247
CUADR
ILLA
C2
Cargos
Días
Trab
ajado
s
Ingresos Egresos
Líquido
a
Recibir Salario
Seman
al
#
Horas
Extras
50%
#
Horas
Extras
100%
$ Horas
Extras
50%
$ Horas
Extras
100%
Total
Horas
Extras
Fondos
de
Reserv
a
Total
Ingreso
s
Total
Ingresos
gravable
s Aporte
IESS
Anticip
os
Impto
Renta Multas
Total
Egreso
s
Albañil
1 2,5
65,00
162,50
6,00
8,00
73,13
130,00
203,13
30,46
396,08
365,63
34,55
8,38
19,50
62,43
333,65
Albañil
2 7
65,00
455,00
10,00
8,00
121,88
130,00
251,88
58,88
765,76
706,88
66,80
51,57
118,37
647,38
Peón 1 7
25,00
175,00
8,00
8,00
37,50
50,00
87,50
21,87
284,37
262,50
24,81
1,04
25,85
258,52
Peón 2 7
25,00
175,00
8,00
8,00
37,50
50,00
87,50
21,87
284,37
262,50
24,81
1,04
25,85
258,52
Peón 3 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
Peón 4 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
TOTAL
230,00
1.317,5
0
52,00
48,00
363,75
460,00
823,75
178,37
2.319,6
2
2.141,25
202,35
-
64,96
19,50
286,81
2.032,80
248
CUADRILLA C1
Cargos Días
Trabajados TOTAL
INGRESOS
APORTE
PATRONAL
12,15%
DÉCIMO
TERCERO
DÉCIMO
CUARTO VACACIONES
TOTAL
PROVISIONES
Albañil 1 7
706,88
85,89 58,91
6,61 29,45
180,86
Albañil 2 7
706,88
85,89 58,91
6,61 29,45
180,86
Peón 1 7
271,88
33,03 22,66
6,61 11,33
73,63
Peón 2 3
153,13
18,60 12,76
2,83 6,38
40,58
Peón 3 7
271,88
33,03 22,66
6,61 11,33
73,63
Peón 4 7
271,88
33,03 22,66
6,61 11,33
73,63
TOTAL
2.382,50
289,47 198,54
35,89 99,27
623,18
CUADRILLA C1
Cargos Días
Trabajados TOTAL
INGRESOS
APORTE
PATRONAL
12,15%
DÉCIMO
TERCERO
DÉCIMO
CUARTO VACACIONES
TOTAL
PROVISIONES
Albañil 1 7
706,88
85,89 58,91
6,61 29,45
180,86
Albañil 2 7
706,88
85,89 58,91
6,61 29,45
180,86
Peón 1 7
271,88
33,03 22,66
6,61 11,33
73,63
Peón 2 3
153,13
18,60 12,76
2,83 6,38
40,58
Peón 3 7
271,88
33,03 22,66
6,61 11,33
73,63
Peón 4 7
271,88
33,03 22,66
6,61 11,33
73,63
TOTAL
2.382,50
289,47 198,54
35,89 99,27
623,18
249
CUADRILLA C2
Cargos Días
Trabajados
TOTAL
INGRESOS
APORTE
PATRONAL
12,15%
DÉCIMO
TERCERO
DÉCIMO
CUARTO VACACIONES
TOTAL
PROVISIONES
Albañil 1 2,5
365,63
44,42 30,47
2,36 15,23
92,49
Albañil 2 7
706,88
85,89 58,91
6,61 29,45
180,86
Peón 1 7
262,50
31,89 21,88
6,61 10,94
71,32
Peón 2 7
262,50
31,89 21,88
6,61 10,94
71,32
Peón 3 7
271,88
33,03 22,66
6,61 11,33
73,63
Peón 4 7
271,88
33,03 22,66
6,61 11,33
73,63
TOTAL
2.141,25
260,16 178,44
35,42 89,22
563,23
250
CUADR
ILLA
C1
Cargos
Días
Trab
ajado
s
Ingresos Egresos
Líquido
a
Recibir
Salario
Diario
Seman
al
#
Horas
Extras
50%
#
Horas
Extras
100%
$ Horas
Extras
50%
$ Horas
Extras
100%
Total
Horas
Extras
Fondos
de
Reserv
a
Total
Ingreso
s
Total
Ingresos
gravable
s Aporte
IESS
Anticip
os
Impto
Renta Multas
Total
Egreso
s
Albañil
1 7
65,00
455,00
10,00
8,00
121,88
130,00
251,88
58,88
765,76
706,88
66,80
51,57
118,37
647,38
Albañil
2 7
65,00
455,00
10,00
8,00
121,88
130,00
251,88
58,88
765,76
706,88
66,80
51,57
118,37
647,38
Peón 1 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
Peón 2 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
-
27,16
267,36
Peón 3 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
Peón 4 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
TOTAL
230,00
1.610,0
0
60,00
48,00
431,25
460,00
891,25
208,35
2.709,6
0
2.501,25
236,37
-
109,01
345,38
2.364,23
251
CUADR
ILLA
C2
Cargos
Días
Trab
ajado
s
Ingresos Egresos
Líquido
a
Recibir Salario
Seman
al
#
Horas
Extras
50%
#
Horas
Extras
100%
$ Horas
Extras
50%
$ Horas
Extras
100%
Total
Horas
Extras
Fondos
de
Reserv
a
Total
Ingres
os
Total
Ingresos
gravable
s Aporte
IESS
Anticip
os
Impto
Renta Multas
Total
Egreso
s
Albañil
1 7
65,00
455,00
10,00
8,00
121,88
130,00
251,88
58,88
765,76
706,88
66,80
51,57
-
118,37
647,38
Albañil
2 7
65,00
455,00
10,00
8,00
121,88
130,00
251,88
58,88
765,76
706,88
66,80
51,57
118,37
647,38
Peón 1 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
Peón 2 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
Peón 3 4
25,00
100,00
8,00
8,00
37,50
50,00
87,50
15,62
203,12
187,50
17,72
-
2,50
20,22
182,90
Peón 4 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
TOTAL
230,00
1.535,0
0
58,00
48,00
421,88
460,00
881,88
201,33
2.618,2
0
2.416,88
228,39
-
107,54
2,50
338,44
2.279,76
252
CUADRILLA C1
Cargos Días
Trabajados
TOTAL
INGRESOS
APORTE PATRONAL
12,15%
DÉCIMO
TERCERO
DÉCIMO
CUARTO VACACIONES
TOTAL
PROVISIONES
Albañil 1 7 706,88 85,89 58,91 6,61 29,45 180,86
Albañil 2 7 706,88 85,89 58,91 6,61 29,45 180,86
Peón 1 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
Peón 2 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
Peón 3 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
Peón 4 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
TOTAL 2.501,25 303,90 208,44 39,67 104,22 656,22
CUADRILLA C2
Cargos Días
Trabajados
TOTAL
INGRESOS
APORTE PATRONAL
12,15%
DÉCIMO
TERCERO
DÉCIMO
CUARTO VACACIONES
TOTAL
PROVISIONES
Albañil 1 7 706,88 85,89 58,91 6,61 29,45 180,86
Albañil 2 7 706,88 85,89 58,91 6,61 29,45 180,86
Peón 1 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
Peón 2 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
Peón 3 4 187,50 22,78 15,63 3,78 7,81 50,00
Peón 4 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
TOTAL 2.416,88 293,65 201,41 36,83 100,70 632,59
253
CUADR
ILLA
C1
Cargos
Días
Trab
ajado
s
Ingresos Egresos
Líquido
a
Recibir
Salario
Diario
Seman
al
#
Horas
Extras
50%
#
Horas
Extras
100%
$ Horas
Extras
50%
$ Horas
Extras
100%
Total
Horas
Extras
Fondos
de
Reserv
a
Total
Ingreso
s
Total
Ingresos
gravable
s Aporte
IESS
Anticip
os
Impto
Renta Multas
Total
Egreso
s
Albañil
1 7
65,00
455,00
10,00
8,00
121,88
130,00
251,88
58,88
765,76
706,88
66,80
51,57
118,37
647,38
Albañil
2 7
65,00
455,00
10,00
8,00
121,88
130,00
251,88
58,88
765,76
706,88
66,80
51,57
118,37
647,38
Peón 1 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
Peón 2 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
-
27,16
267,36
Peón 3 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
Peón 4 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
TOTAL
230,00
1.610,0
0
60,00
48,00
431,25
460,00
891,25
208,35
2.709,6
0
2.501,25
236,37
-
109,01
345,38
2.364,23
254
CUADR
ILLA
C2
Cargos
Días
Trab
ajado
s
Ingresos Egresos
Líquido
a
Recibir Salario
Seman
al
#
Horas
Extras
50%
#
Horas
Extras
100%
$ Horas
Extras
50%
$ Horas
Extras
100%
Total
Horas
Extras
Fondos
de
Reserv
a
Total
Ingreso
s
Total
Ingresos
gravable
s Aporte
IESS
Anticip
os
Impto
Renta Multas
Total
Egreso
s
Albañil
1 7
65,00
455,00
10,00
8,00
121,88
130,00
251,88
58,88
765,76
706,88
66,80
51,57
-
118,37
647,38
Albañil
2 7
65,00
455,00
10,00
8,00
121,88
130,00
251,88
58,88
765,76
706,88
66,80
51,57
118,37
647,38
Peón 1 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
Peón 2 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
Peón 3 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
-
27,16
267,36
Peón 4 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
TOTAL
230,00
1.610,0
0
60,00
48,00
431,25
460,00
891,25
208,35
2.709,6
0
2.501,25
236,37
-
109,01
345,38
2.364,23
255
CUADRILLA C1
Cargos Días
Trabajados
TOTAL
INGRESOS
APORTE PATRONAL
12,15%
DÉCIMO
TERCERO
DÉCIMO
CUARTO VACACIONES
TOTAL
PROVISIONES
Albañil 1 7 706,88 85,89 58,91 6,61 29,45 180,86
Albañil 2 7 706,88 85,89 58,91 6,61 29,45 180,86
Peón 1 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
Peón 2 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
Peón 3 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
Peón 4 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
TOTAL 2.501,25 303,90 208,44 39,67 104,22 656,22
CUADRILLA C2
Cargos Días
Trabajados
TOTAL
INGRESOS
APORTE PATRONAL
12,15%
DÉCIMO
TERCERO
DÉCIMO
CUARTO VACACIONES
TOTAL
PROVISIONES
Albañil 1 7 706,88 85,89 58,91 6,61 29,45 180,86
Albañil 2 7 706,88 85,89 58,91 6,61 29,45 180,86
Peón 1 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
Peón 2 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
Peón 3 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
Peón 4 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
TOTAL 2.501,25 303,90 208,44 39,67 104,22 656,22
28-dic
256
CUADR
ILLA
C1
Cargos
Días
Trab
ajado
s
Ingresos Egresos
Líquido
a
Recibir
Salario
Diario
Seman
al
#
Horas
Extras
50%
#
Horas
Extras
100%
$ Horas
Extras
50%
$ Horas
Extras
100%
Total
Horas
Extras
Fondos
de
Reserv
a
Total
Ingreso
s
Total
Ingresos
gravable
s Aporte
IESS
Anticip
os
Impto
Renta Multas
Total
Egreso
s
Albañil
1 7
65,00
455,00
10,00
8,00
121,88
130,00
251,88
58,88
765,76
706,88
66,80
51,57
118,37
647,38
Albañil
2 7
65,00
455,00
10,00
8,00
121,88
130,00
251,88
58,88
765,76
706,88
66,80
51,57
118,37
647,38
Peón 1 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
Peón 2 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
-
27,16
267,36
Peón 3 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
Peón 4 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
TOTAL
230,00
1.610,0
0
60,00
48,00
431,25
460,00
891,25
208,35
2.709,6
0
2.501,25
236,37
-
109,01
345,38
2.364,23
257
CUADR
ILLA
C2
Cargos
Días
Trab
ajado
s
Ingresos Egresos
Líquido
a
Recibir Salario
Seman
al
#
Horas
Extras
50%
#
Horas
Extras
100%
$ Horas
Extras
50%
$ Horas
Extras
100%
Total
Horas
Extras
Fondos
de
Reserv
a
Total
Ingreso
s
Total
Ingresos
gravable
s Aporte
IESS
Anticip
os
Impto
Renta Multas
Total
Egreso
s
Albañil
1 7
65,00
455,00
10,00
8,00
121,88
130,00
251,88
58,88
765,76
706,88
66,80
51,57
-
118,37
647,38
Albañil
2 7
65,00
455,00
10,00
8,00
121,88
130,00
251,88
58,88
765,76
706,88
66,80
51,57
118,37
647,38
Peón 1 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
Peón 2 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
Peón 3 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
-
27,16
267,36
Peón 4 7
25,00
175,00
10,00
8,00
46,88
50,00
96,88
22,65
294,52
271,88
25,69
1,47
27,16
267,36
TOTAL
230,00
1.610,0
0
60,00
48,00
431,25
460,00
891,25
208,35
2.709,6
0
2.501,25
236,37
-
109,01
345,38
2.364,23
258
CUADRILLA C1
Cargos Días
Trabajados
TOTAL
INGRESOS
APORTE PATRONAL
12,15%
DÉCIMO
TERCERO
DÉCIMO
CUARTO VACACIONES
TOTAL
PROVISIONES
Albañil 1 7 706,88 85,89 58,91 6,61 29,45 180,86
Albañil 2 7 706,88 85,89 58,91 6,61 29,45 180,86
Peón 1 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
Peón 2 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
Peón 3 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
Peón 4 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
TOTAL 2.501,25 303,90 208,44 39,67 104,22 656,22
CUADRILLA C2
Cargos Días
Trabajados
TOTAL
INGRESOS
APORTE PATRONAL
12,15%
DÉCIMO
TERCERO
DÉCIMO
CUARTO VACACIONES
TOTAL
PROVISIONES
Albañil 1 7 706,88 85,89 58,91 6,61 29,45 180,86
Albañil 2 7 706,88 85,89 58,91 6,61 29,45 180,86
Peón 1 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
Peón 2 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
Peón 3 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
Peón 4 7 271,88 33,03 22,66 6,61 11,33 73,63
TOTAL 2.501,25 303,90 208,44 39,67 104,22 656,22
259
CONSTRUCTORA CONLATINOS S.A
PLANILLA DE AVANCE DE OBRA CONTRATO PROYECTO B
Avance: 15%
MINISTERIO DE EDUCACIÓN CONTROL TIEMPO
PLANILLAS DE OBRAS
REALIZADAS
PLANILL
A: 1 DIAS
VENCIMIE
NTO
FECHA INICIAL
CONTRATO 15-oct-14
PROVINCIA:
PICHINCHA
CONTRAT
O:
CONSTRUCCIONES
POPULARES
FECHA FINAL
CONTRATO 15-oct-16 731
CIUDAD: QUITO
TIPO
OBRA: MULTIFAMILIARES CONTRATISTA: ING. FERNANDO SORIA
FECHA ULTIMA
PLANILLA 731
URBANIZACION: CARAPUNGO
VALOR: 700.000,00
FISCALIZADOR: ING. RICARDO SUAREZ. FECHA PRESENTACION: 27-nov-14 43 688
PRECIO CONTRATADO CANTIDAD DE OBRA COSTO DE LA OBRA CONTROL
COD. RUBRO UNID. UNITARIO
CANTIDAD P.TOTAL ACUM ESTA
ACUM. A LA
ACUMULADO
VALOR DE ESTA
ACUM.A LA
CANTIDAD COSTO
ANTERIOR PLANILLA FECHA
ANTERIO
R PLANILLA FECHA
CONTR
ATO
CONTRAT
O
1 LIMPIEZA DEL TERRENO M2 3,50
2.000,00
1.691,76 - 300,00
1.050,00
253,76 -
253,76
-
-
2 REPLANTEO M2 4,50
1.000,00
4.500,00 - 150,00
675,00
675,00 -
675,00
-
-
3 EXCAVACION M3 6,80
100,00
680,00 - 15,00
102,00
102,00 -
102,00
-
-
4 CIMENTACION M3 3,60
100,00
360,00 - 15,00
54,00
54,00 -
54,00
-
-
5
CADENAS
INFERIORES M3 4,00
2.000,00
8.000,00 - 300,00
1.200,00
1.200,00 -
1.200,00
-
-
6 COLUMNAS M3 2,00
300,00
600,00 - 45,00
90,00
90,00 -
90,00
-
-
7
CADENAS
SUPERIORES M3 1,45
230,00
333,50 - 34,50
50,03
50,03 -
50,03
-
-
8 DINTELES M3 7,80
130,00
1.014,00 - 19,50
152,10
152,10 -
152,10
-
-
9
REF. ELECT.
CADENAS ML 5,00
320,00
1.600,00 - 48,00
240,00
240,00 -
240,00
-
-
10
REF.ELECT.COLU
MNAS ML 6,10
200,00
1.220,00 - 30,00
183,00
183,00 -
183,00
-
-
11
REF.ELECT.
DINTELES KG 0,42
3.000,00
1.260,00 - 450,00
189,00
189,00 -
189,00
-
-
12 MAMPOSTERIA M2 6,70
600,00
4.020,00 - 90,00
603,00
603,00 -
603,00
-
-
260
13 CUBIERTA M2 32,00
1.000,00 32.000,00 - 150,00
4.800,00
4.800,00 -
4.800,00
-
-
14
PUERTA DE
MADERA U 30,00
82,00
2.460,00 - 12,30
369,00
369,00 -
369,00
-
-
15 VENTANAS DE HIERRO U 44,00
212,00
9.328,00 - 31,80
1.399,20
1.399,20 -
1.399,20
-
-
16
PISO DE
TERROCEMENTO M2 63,72
9.900,88
630.932,74 - 1.485,13
94.639,91
94.639,91 -
94.639,91
-
-
-
- -
-
-
-
SUMA
TOTAL
21.174,88
700.000,00 - 3.176,23
105.796,2
4
-
-
OBSERVACIONES:
VALOR DE ESTA
PLANILLA
105.000,00 -
105.000,0
0
VALOR REAJUSTE DE PRECIOS I 0,00 0,00 0,00
DE
SC
UE
NT
OS
SUMAN
PLANILLAS
105.000,00 -
105.000,0
0
IVA 12%
12.600,00 -
12.600,00
TOTAL
117.600,00 -
117.600,0
0
% ANTICIPO 60%
420.000,00 15,00%
63.000,00 ANTICIPO 60%
63.000,00 -
63.000,00
% DE AVANCE DE OBRA =
21.174,88 499,63%
105.796,24
FDO.GARANT
IA. 5%
5.250,00 -
5.250,00
RET. NOTA 1%
1.050,00 -
1.050,00
SON:
CUARENTA MIL OCHOCIENTOS CUARENTA Y
CINCO CON RETENC. IVA 30%
3.780,00 -
3.780,00
00/100 DOLARES
FISCALIZACIÓN 2,00%
2.100,00 -
2.100,00
SOLCA 0,50%
525,00 -
525,00
INFA 1% 1.050,00 -
1.050,00
VALOR A PAGAR
40.845,00 -
40.845,00
CONTRAT
ISTA
FISCALIZA
DOR
JEFE DE
FISCALIZACION
DIRECTOR TECNICO
261
PLANILLA DE AVANCE DE OBRA SUBCONTRATO MAMPOSTERIA
Avance: 80%
MINISTERIO DE
EDUCACIÓN
CONTROL
TIEMPO
PLANILLAS DE OBRAS
REALIZADAS
PLANIL
LA: 1 DIAS
FECHA INICIAL
CONTRATO
15-oct-
14
PROVINCIA:
PICHINCHA
CONTRA
TO:
CONSTRUCCIONES
POPULARES
FECHA FINAL
CONTRATO
15-oct-
16 731
CIUDAD: QUITO
TIPO
OBRA:
MULTIFAMILIARE
S CONTRATISTA:
ING. FERNANDO
SORIA
FECHA ULTIMA
PLANILLA
URBANIZACION:
CARAPUNGO
VALOR:
64.250,0
0
FISCALIZADOR:
ING. RICARDO
SUAREZ.
FECHA
PRESENTACION:
27-nov-
14 43
PRECIO CONTRATADO CANTIDAD DE OBRA COSTO DE LA OBRA CONTROL
CO
D. RUBRO UNID.
UNITARI
O
CANTID
AD P.TOTAL ACUM ESTA
ACUM.
A LA
ACUMU
LADO
VALOR
DE ESTA
ACUM.
A LA
CANTIDA
D
ANTERIOR PLANILLA FECHA
ANTERI
OR
PLANILL
A FECHA
CONTRAT
O
1
MAMPOSTE
RÍA M2 3,50
18.357,1
4
64.250,00 -
14.685,71
51.400,0
0
51.400,0
0
-
51.400,0
0
-
-
-
-
-
-
SUMA
TOTAL
18.357,1
4
64.250,00 -
14.685,71
51.400,0
0
-
OBSERVACIONES:
VALOR DE ESTA
PLANILLA
51.400,0
0
-
51.400,0
0
VALOR REAJUSTE
DE PRECIOS I 0,00 0,00 0,00
DE
S
CU
E
NT
O
S SUMAN
PLANILLAS
51.400,0
-
51.400,0
262
0 0
IVA 12%
6.168,00
-
6.168,00
TOTAL
57.568,0
0
-
57.568,0
0
% ANTICIPO 50%
32.125,00 80,00%
25.700,00 ANTICIPO 50%
25.700,0
0
-
25.700,0
0
% DE AVANCE DE OBRA =
18.357,14 280,00%
51.400,00
FDO.GARA
NTIA. 0%
-
-
-
RET. NOTA 1%
514,00
-
514,00
SON:
CATORCE MIL QUINIENTOS
VEINTE Y CUATRO
RETENC.
IVA 30%
1.850,40
-
1.850,40
66/100 DOLARES
FISCALIZA
CIÓN 0,00%
-
-
-
SOLCA 0,00%
-
-
-
INFA 0%
-
-
-
VALOR A PAGAR
29.503,6
0
-
29.503,6
0
CONTRA
TISTA
FISCALIZ
ADOR
JEFE DE
FISCALIZACION
DIRECTOR
TECNICO
263
PLANILLA DE AVANCE DE OBRA SUBCONTRATO CONTRAPISOS
Avance: 70%
MINISTERIO DE
EDUCACIÓN
CONTRO
L TIEMPO
PLANILLAS DE OBRAS
REALIZADAS
PLANI
LLA: 1 DIAS
FECHA INICIAL
CONTRATO
15-oct-
14
PROVINCIA:
PICHINCHA
CONTRA
TO:
CONSTRUCCIONES
POPULARES
FECHA FINAL
CONTRATO
15-oct-
16 731
CIUDAD: QUITO
TIPO
OBRA: MULTIFAMILIARES CONTRATISTA:
ING. FERNANDO
SORIA
FECHA ULTIMA
PLANILLA
URBANIZACION:
CARAPUNGO
VALOR:
82.700,00
FISCALIZADOR:
ING. RICARDO
SUAREZ.
FECHA
PRESENTACION:
27-nov-
14 43
PRECIO CONTRATADO CANTIDAD DE OBRA COSTO DE LA OBRA
CONTRO
L
CO
D. RUBRO
UNI
D.
UNITARI
O
CANTIDA
D
P.TOTA
L ACUM ESTA
ACUM
. A LA
ACUM
ULAD
O
VALOR
DE ESTA
ACUM
.A LA
CANTIDA
D
ANTERIOR PLANILLA
FECH
A
ANTER
IOR
PLANILL
A
FECH
A
CONTRA
TO
1
MAMPOST
ERÍA M2 3,50
23.628,57
82.700,0
0 -
16.540,00
57.890,
00
57.890,
00
-
57.890,
00
-
-
-
-
-
-
-
SUMA
TOTAL
23.628,57
82.700,0
0 -
16.540,00
57.890,
00
-
OBSERVACIONE
S:
VALOR DE ESTA
PLANILLA
57.890,
00
-
57.890,
00
264
VALOR
REAJUSTE DE
PRECIOS I 0,00 0,00 0,00
DE
SC
UE
NT
OS
SUMAN
PLANILLA
S
57.890,
00
-
57.890,
00
IVA 12%
6.946,8
0
-
6.946,8
0
TOTAL
64.836,
80
-
64.836,
80
% ANTICIPO
50%
41.350,00 70,00%
28.945,0
0 ANTICIPO 50%
28.945,
00
-
28.945,
00
% DE AVANCE DE
OBRA =
23.628,57 245,00%
57.890,0
0
FDO.GAR
ANTIA. 10%
5.789,0
0
-
5.789,0
0
RET.
NOTA 1%
578,90
-
578,90
SON:
CATORCE MIL
QUINIENTOS VEINTE Y
CUATRO
RETENC.
IVA 30%
2.084,0
4
-
2.084,0
4
66/100
DOLARES
FISCALIZ
ACIÓN 0,00%
-
-
-
SOLCA 0,00%
-
-
-
INFA 0%
-
-
-
VALOR A PAGAR
27.439,
86
-
27.439,
86
265
PLANILLA DE AVANCE DE OBRA SUBCONTRATO MAMPOSTERIA
Avance: 20%
MINISTERIO DE
EDUCACIÓN
CONTRO
L TIEMPO
PLANILLAS DE OBRAS
REALIZADAS
PLANILLA
: 1 DIAS
FECHA INICIAL
CONTRATO
15-oct-
14
PROVINCIA:
PICHINCHA
CONTRA
TO:
CONSTRUCCIONES
POPULARES
FECHA FINAL
CONTRATO
15-oct-
16 731
CIUDAD: QUITO
TIPO
OBRA:
MULTIFAMILIARE
S
CONTRATIST
A:
ING. FERNANDO
SORIA
FECHA ULTIMA
PLANILLA
URBANIZACION:
CARAPUNGO
VALOR:
64.250,00
FISCALIZADO
R:
ING. RICARDO
SUAREZ.
FECHA
PRESENTACION:
27-nov-
14 43
PRECIO
CONTRAT
ADO
CANTIDAD DE
OBRA
COSTO DE
LA OBRA
CONTRO
L
CO
D. RUBRO
UNI
D.
UNITARI
O
CANTIDA
D
P.TOTA
L ACUM ESTA
ACUM
. A LA
ACUMULA
DO
VALOR
DE ESTA
ACUM
.A LA
CANTIDA
D
ANTERIOR PLANILLA
FECH
A ANTERIOR
PLANIL
LA
FECH
A
CONTRA
TO
1
MAMPOST
ERÍA M2 3,50
18.357,14
64.250,0
0 14.685,71
3.671,43
18.357,
14 51.400,00
12.850,00
64.250,
00
-
-
-
-
-
-
SUMA
TOTAL
18.357,14
64.250,0
0 14.685,71
3.671,43
18.357,
14
-
OBSERVACIONE
S:
VALOR DE
ESTA
PLANILLA
51.400,00
12.850,00
64.250,
00
266
VALOR REAJUSTE DE
PRECIOS I 0,00 0,00 0,00
DE
SC
UE
NT
OS
SUMAN
PLANILLA
S
51.400,00
12.850,00
64.250,
00
IVA 12%
6.168,00
1.542,00
7.710,0
0
TOTAL
57.568,00
14.392,00
71.960,
00
% ANTICIPO
50%
32.125,00 100,00%
32.125,0
0 ANTICIPO 50%
25.700,00
6.425,00
32.125,
00
% DE AVANCE DE
OBRA =
18.357,14 100,00%
18.357,1
4
FDO.GAR
ANTIA. 10%
5.140,00
1.285,00
6.425,0
0
RET.
NOTA 1%
514,00
128,50
642,50
SON:
CATORCE MIL
QUINIENTOS VEINTE Y
CUATRO
RETENC.
IVA 30%
1.850,40
462,60
2.313,0
0
66/100
DOLARES
FISCALIZ
ACIÓN 0,00%
-
-
-
SOLCA 0,00%
-
-
-
INFA 0%
-
-
-
VALOR A PAGAR
24.363,60
6.090,90
30.454,
50
267
PLANILLA DE AVANCE DE OBRA SUBCONTRATO CONTRAPISOS
Avance: 30%
MINISTERIO DE
EDUCACIÓN
CONTROL
TIEMPO
PLANILLAS DE OBRAS
REALIZADAS
PLANIL
LA: 1 DIAS
FECHA INICIAL
CONTRATO
15-oct-
14
PROVINCIA:
PICHINCHA
CONTRA
TO:
CONSTRUCCIONES
POPULARES
FECHA FINAL
CONTRATO
15-oct-
16 731
CIUDAD: QUITO
TIPO
OBRA: MULTIFAMILIARES
CONTRATISTA
:
ING. FERNANDO
SORIA
FECHA ULTIMA
PLANILLA
URBANIZACION:
CARAPUNGO
VALOR:
82.700,00
FISCALIZADO
R:
ING. RICARDO
SUAREZ.
FECHA
PRESENTACION:
27-nov-
14 43
PRECIO CONTRATADO CANTIDAD DE OBRA COSTO DE LA OBRA CONTROL
CO
D. RUBRO
UNI
D.
UNITARI
O
CANTIDA
D
P.TOTA
L ACUM ESTA
ACUM.
A LA
ACUM
ULADO
VALOR
DE ESTA
ACUM.
A LA
CANTIDA
D
ANTERIOR PLANILLA FECHA
ANTER
IOR
PLANILL
A FECHA
CONTRAT
O
1
MAMPOSTE
RÍA M2 3,50
23.628,57
82.700,0
0 16.540,00
7.088,57
23.628,
57
57.890,0
0
24.810,00
82.700,
00
-
-
-
-
-
-
SUMA
TOTAL
23.628,57
82.700,0
0 16.540,00
7.088,57
23.628,
57
-
OBSERVACIONE
S:
VALOR DE
ESTA
PLANILLA
57.890,0
0
24.810,00
82.700,
00
VALOR REAJUSTE DE
PRECIOS I 0,00 0,00 0,00
268
DE
SC
UE
NT
OS
SUMAN
PLANILLA
S
57.890,0
0
24.810,00
82.700,
00
IVA 12%
6.946,80
2.977,20
9.924,0
0
TOTAL
64.836,8
0
27.787,20
92.624,
00
% ANTICIPO
50%
41.350,00 100,00%
41.350,0
0 ANTICIPO 50%
28.945,0
0
12.405,00
41.350,
00
% DE AVANCE DE
OBRA =
23.628,57 100,00%
23.628,5
7
FDO.GARA
NTIA. 10%
5.789,00
2.481,00
8.270,0
0
RET.
NOTA 1%
578,90
248,10
827,00
SON:
CATORCE MIL
QUINIENTOS VEINTE Y
CUATRO
RETENC.
IVA 30%
2.084,04
893,16
2.977,2
0
66/100
DOLARES
FISCALIZ
ACIÓN 0,00%
-
-
-
SOLCA 0,00%
-
-
-
INFA 0%
-
-
-
VALOR A PAGAR
27.439,8
6
11.759,94
39.199,
80
269
CONSTRUCTORA CONLATINOS S.A
PLANILLA DE AVANCE DE OBRA CONTRATO PROYECTO B
Avance: 65%
MINISTERIO DE EDUCACIÓN
CONTROL TIEMPO
PLANILLAS DE OBRAS
REALIZADAS PLANILLA: 1 DIAS
VENCIMI
ENTO
FECHA INICIAL
CONTRATO 15-oct-14
PROVINCIA:
PICHINCHA
CONTRA
TO:
CONSTRUCCIONES
POPULARES
FECHA FINAL CONTRATO 15-oct-16 731
CIUDAD: QUITO
TIPO
OBRA: MULTIFAMILIARES CONTRATISTA: ING. FERNANDO SORIA FECHA ULTIMA PLANILLA 731
URBANIZACION: CARAPUNGO
VALOR: 700.000,00
FISCALIZADOR: ING. RICARDO SUAREZ. FECHA PRESENTACION: 27-nov-14 43 688
PRECIO
CONTRA
TADO
CANTIDAD DE
OBRA
COSTO DE LA
OBRA CONTROL
CO
D. RUBRO UNID.
UNITARI
O
CANTIDA
D P.TOTAL ACUM ESTA
ACUM.
A LA
ACUMULAD
O
VALOR DE
ESTA
ACUM.A
LA CANTIDAD COSTO
ANTERIOR PLANILLA FECHA ANTERIOR PLANILLA FECHA CONTRAT
O CONTRAT
O
1
LIMPIEZA DEL
TERRENO M2 3,50
2.000,00
1.691,76 300,00 1300
1.600,00 253,76
1.099,64
1.353,41
-
-
2 REPLANTEO M2 4,50
1.000,00 4.500,00 150,00 650
800,00 675,00
2.925,00
3.600,00
-
-
3 EXCAVACION M3 6,80
100,00
680,00 15,00 65
80,00 102,00
442,00
544,00
-
-
4 CIMENTACION M3 3,60
100,00 360,00 15,00 65
80,00 54,00
234,00
288,00
-
-
5
CADENAS
INFERIORES M3 4,00
2.000,00
8.000,00 300,00 1300
1.600,00 1.200,00
5.200,00
6.400,00
-
-
6 COLUMNAS M3 2,00
300,00 600,00 45,00 195
240,00 90,00
390,00
480,00
-
-
7
CADENAS
SUPERIORES M3 1,45
230,00
333,50 34,50 149,5
184,00 50,03
216,78
266,80
-
-
8 DINTELES M3 7,80
130,00 1.014,00 19,50 84,5
104,00 152,10
659,10
811,20
-
-
9
REF. ELECT.
CADENAS ML 5,00
320,00
1.600,00 48,00 208
256,00 240,00
1.040,00
1.280,00
-
-
10
REF.ELECT.COLUMNAS ML 6,10
200,00
1.220,00 30,00 130
160,00 183,00
793,00
976,00
-
-
11
REF.ELECT.
DINTELES KG 0,42
3.000,00
1.260,00 450,00 1950
2.400,00 189,00
819,00
1.008,00
-
-
12 MAMPOSTERIA M2 6,70 90,00 390 603,00
270
600,00 4.020,00 480,00 2.613,00 3.216,00 - -
13 CUBIERTA M2 32,00
1.000,00
32.000,00 150,00 650
800,00 4.800,00
20.800,00
25.600,00
-
-
14
PUERTA DE
MADERA U 30,00
82,00
2.460,00 12,30 53,3
65,60 369,00
1.599,00
1.968,00
-
-
15
VENTANAS DE HIERRO U 44,00
212,00
9.328,00 31,80 137,8
169,60 1.399,20
6.063,20
7.462,40
-
-
16
PISO DE
TERROCEMENTO M2 63,72
9.900,88
630.932,74 1.485,13 6435,572
7.920,70 94.639,91
410.106,28
504.746,19
-
-
-
- -
-
-
-
SUMA
TOTAL
21.174,88
700.000,00 3.176,23 13.763,67
16.939,90
-
-
OBSERVACIONES:
VALOR DE ESTA PLANILLA
105.000,00 455.000,00
560.000,00
VALOR REAJUSTE DE PRECIOS I 0,00 0,00 0,00
D
ES
CU
E
NT
O
S SUMAN
PLANILLAS 105.000,00
455.000,00
560.000,00
IVA 12% 12.600,00 1.512,00
67.200,00
TOTAL 117.600,00
456.512,00
627.200,00
% ANTICIPO 60%
420.000,00 80,00%
336.000,00
ANTICIPO 60% 63.000,00
273.000,00
336.000,00
% DE AVANCE DE OBRA =
21.174,88 80,00%
16.939,90
FDO.GARANTIA. 5% 5.250,00
22.750,00
28.000,00
RET. NOTA 1% 1.050,00
4.550,00
5.600,00
SON:
CUARENTA MIL OCHOCIENTOS CUARENTA Y
CINCO CON
RETENC. IVA 30% 3.780,00
453,60
20.160,00
00/100 DOLARES
FISCALIZACI
ÓN 2,00% 2.100,00
9.100,00
11.200,00
SOLCA 0,50% 525,00
2.275,00
2.800,00
INFA 1% 1.050,00
4.550,00
5.600,00
VALOR A PAGAR 40.845,00
139.833,40
217.840,00
CONTRAT
ISTA
FISCALIZ
ADOR
JEFE DE
FISCALIZACION
DIRECTOR TECNICO
271
CAPITULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones
En el entorno competitivo de las empresas constructoras, los sistemas son fundamentales para
la toma de decisiones, sobre todo por los controles a los costos que determinan pérdidas o
utilidades en los proyectos realizados.
La utilización de adecuados métodos de contabilización de costos permitirán que las empresas
aumenten su eficiencia y efectividad en sus resultados, por lo tanto es ineludible la importancia
de registrar contablemente como lo disponen las NIIF para PYMES y sobre todo la NIC 11
“Contratos de Construcción”
Un sistema administrativo coordinado con el área contable y de costos de la construcción
proporcionará información oportuna, verás y confiable en todos los ámbitos de aplicación de
CONLATINOS S.A..
La empresa indiscutiblemente requiere de un sistema administrativo y de costos de la
construcción que incremente su competitividad y desarrollo basándose en procedimientos
administrativos y contables acordes a su sector de la construcción.
La inexistencia de asignación de funciones y responsabilidades a fines a las áreas operativas de
la empresa, generan retraso de actividades de obras, además los sistemas de costos aportan a
los dirigentes y administradores valiosos informes que permiten prevenir y corregir errores
futuros y presentes respectivamente.
Existen relaciones laborales que no se sustentan en contratos registrados en el Ministerio de
Trabajo y Relaciones Laborales, tal cual manda la Ley, sin que ello signifique que no tienen
validez.
Las falencias más recurrentes en las pequeñas empresas en este caso CONLATINOS S.A., es
la ausencia procesos administrativos acordes en cada proyecto de construcción, añadido a la
inestabilidad laboral que los trabajadores de la construcción generan.
La presencia permanente de un contador interno en el área contable, desencadena falta de
coordinación de información entre el área contable y el área de construcción, generándose
inestabilidad de costos registrados, Además los comprobantes de retención se asumen en su
mayoría por estar tardíos.
272
5.2. Recomendaciones
Las personas encargadas del área contable y de control de obras deben ser expertas en el tema
y lo más importante deben estar permanentemente contacto con las obras, manteniendo todos
sus registros y actividades con documentos de respaldo.
Es indispensable establecer propuestas administrativas y contables que permitan concientizar a
las empresas de la importancia de realizar sistemáticamente sus actividades, por medio de
asignación de funciones y planeaciones que contribuyan al desarrollo de la empresa.
Disponer y hacer cumplir a cabalidad las diferentes leyes, reglamentos, normas, etc. vigentes y
aplicables, sobre todo los referentes a los aspectos laborales, constructivos que exigen los
organismos de control, basándose en políticas definidas internamente.
Aplicar la NIC 11 “Contratos de Construcción” y demás normas contables aplicables según el
sector, en la elaboración de registros e informes de carácter administrativo contable, mismos
que facilitarán clara y objetiva la interpretación de resultados.
Establecer y respetar los y niveles jerárquicos de aprobación de decisiones, garantizando el
crecimiento personal y empresarial de todos sus colaboradores, además es importante
establecer capacitaciones y/o motivaciones constantes.
Los impuestos, tributos, y demás contribuciones deben estar a cargo de personal capacitado y
con criterio profesional sustentado en leyes y reglamentos tributarios, evitando en lo posible
llamados de atención de la Administración Tributaria.
La información contable de costos en las empresas de construcción es imprescindible por
tanto, se debería emitir informes mensuales e ir cotejando con los proyectados, detentando así
desvió de recursos o malversación de fondos destinados a la construcción.
Los recursos que forman parte de cada proyecto de construcción deben ser controlados en su
totalidad en bodegas ya sea con Kárdex o con cualquier otro documento que el constructor
considere pertinente.
273
5.3. BIBLIOGRAFÍA
Arcudia Abad, C. E., Pech Pérez, J., & Álvarez Romero, S. O. (13 de Abril de 2005). La empresa
Constructora y sus Operaciones bajo un enfoque de Sistemas. Revista Ingeniería, 36.
Recuperado el 1 de Marzo de 2015, de
http://www.revista.ingenieria.uady.mx/volumen9/laempresa.pdf
Asamblea Nacional del Estado. (2008). Constitución de la República del Ecuador. Manabí: s/e.
Cámara de la Construcción. (2004). Manual de Costos de la Construcción (Octava ed.). Quito: Grupo
Kafee. Recuperado el 6 de Enero de 2015, de Tesis.
CAMICON. (2015). CAMARA DE LA INDUSTRIA DE LA CONTRUCCIÓN. Recuperado el 1 de
Marzo de 2015, de http://www.camicon.ec/index.php/component/k2/item/246-gobierno-dara-
prioridad-a-la-construccion-en-2015
Conlatinos S.A. (6 de Marzo de 1995). Escritura de Constitución de la Compañía. Quito: s.e.
Recuperado el 25 de Enero de 2015
Conlatinos S.A. (21 de Agosto de 2001). Escritura Aumento de Capital de la compañía. Quito: s.e.
Recuperado el 25 de Enero de 2015
CONLATINOS S.A. (2014). Sitio web Edificio Marie Solei. Recuperado el 3 de Febrero de 2015, de
http://www.edificiomariesoleil.com/es/constructora.html
Contabilidad. (6 de agosto de 2006). Costos Directos e Indirectos. Recuperado el 20 de Marzo de
2015, de www.contabilidad.com: http://www.contabilidad.com.py/articulos_73_costos-
directos-e-indirectos.html
Empresa Conlatinos S.A. (2014). Extracto de Constitución. Quito: s/e. Recuperado el 20 de Octubre de
2014
González, H. (Septiembre de 2005). Análisis FODA. Recuperado el 20 de Marzo de 2015, de
www.gestiopolis.com: http://www.gestiopolis.com/canales5/mkt/fodaes.htm
Herrera, F. (2013). Enplenitud. Recuperado el 3 de enero de 2015, de
http://www.enplenitud.com/diagnostico-foda.html
IFRS "Normas Internacionales de Contabilidad". (1 de ENERO de 2000). NIC 11. Recuperado el 1 de
marzo de 2015, de Contratos de construción:
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC11.pdf
IFRS. (OCTUBRE de 2013). NIIF para PYMES. Recuperado el 20 de marzo de 2015, de IFRS:
http://www.ifrs.org/IFRS-for-SMEs/ED-October-2013/Documents/ED_2013-
9_ES_website.pdf
274
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. (6 de Enero de 2014). Extracto de Ley de Seguridad Social.
Recuperado el 15 de Abril de 2015, de Registro Oficial del Ecuador 155:
http://www.cip.org.ec/attachments/article/2034/REGLAMENTO%20IESS.pdf
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