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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE ECONOMIA
MAESTRÍA EN FINANZAS Y PROYECTOS
CORPORATIVOS
“TRABAJO DE TITULACIÓN ESPECIAL”
PARA LA OBTENCIÓN DEL GRADO DE MAGISTER EN
FINANZAS Y PROYECTOS CORPORATIVOS
“ IMPACTO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIO N
FINANCIERA EN LA UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA SEDE
GUAYAQUIL SOBRE EL ROE (RENTABILIDAD SOBRE EL PATRI MONIO) ”
AUTOR: VERONICA VANESSA OBANDO HIDALGO
TUTOR: JOSÉ EDMUNDO TORRES MIRANDA
GUAYAQUIL – ECUADOR
JULIO 2017
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REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TRABAJO DE TITULACIÓN ESPECIAL
TÍTULO:“ Impacto de las Normas Internacionales de Información Financiera de la Universidad Politécnica Salesiana Sede Guayaquil sobre el ROE (Rentabilidad sobre el Patrimonio) ”
AUTOR: CPA. Verónica Vanessa Obando Hidalgo REVISORES: JOSE EDMUNDO TORRES MIRANDA
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Económicas
CARRERA/MAESTRIA: Maestría en Finanzas y Proyectos Corporativos
FECHA DE PUBLICACIÓN; Julio 2017 N° DE PÁGS.: 48 páginas
ÁREA TEMÁTICA: Evaluación Financiera
PALABRAS CLAVES: NIIF, NEC, Valor Neto Realizable, Patrimonio,
RESUMEN: La Superintendencia de Compañías emitió un decreto en el año 2008 para adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera que nos van a permitir tener una mejor visión de los estados financieros para lo cual se creó un cronograma de adopción.
El principal objetivo es evaluar a la Institución Universidad Politécnica Salesiana si se acogiese a estas Normas como cambiaría sus Estados Financieros con respecto al ROE (Rentabilidad sobre el Patrimonio), si existe algún aumento o disminución significativa en este ratio.
Por lo tanto, después del análisis realizado podemos concluir que la Universidad Politécnica Salesiana por disposición de la Superintendencia de Compañía debe acogerse a estas normas sin embargo a nivel de sus estados financieros no tiene relevancia significativa con respecto al ROE (Rentabilidad sobre el Patrimonio).
N° DE REGISTRO(en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN:
Nº
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF x
SI NO
CONTACTO CON AUTOR:
Verónica Vanessa Obando Hidalgo
Teléfono:
0993822895
E-mail: [email protected]
CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN Nombre:
Teléfono:
3
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
En mi calidad de tutor de la estudiante VERONICA VANESSA OBANDO HIDALGO,
del Programa de Maestría de Finanzas y Proyectos Corporativos, nombrado por el Decano
de la Facultad de Ciencias Económicas CERTIFICO: que el trabajo de titulación
“IMPACTO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA EN LA UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA SEDE
GUAYAQUIL SOBRE EL ROE (RENTABILIDAD SOBRE EL PATRIMONIO)” , en
opción al grado académico de Magíster en Finanzas y Proyectos Corporativos, cumple
con los requisitos académicos, científicos y formales que establece el Reglamento
aprobado para tal efecto.
Atentamente
_________________________________
JOSE EDMUNDO TORRES MIRANDA
TUTOR
Guayaquil, 20 de Julio del 2017
4
DEDICATORIA
ESTE TRABAJO DE TITULACION VA
DEDICADO A MIS PADRES, MI ESPOSO Y
MIS HIJOS
5
AGRADECIMIENTO
AGRADEZCO PRIMERO A DIOS QUE ES EL
GUIADOR EN ESTE TRABAJO, A MIS
PADRES Y ESPOSO QUE ME HAN
APOYADO PARA CULMINAR ESTE
PROYECTO.
AGRADEZCO A LA UNIVERSIDAD
POLITECNCIA SALESIANA QUE ME DIO
APERTURA PARA REALIZAR EL PRESENTE
TRABAJO.
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DECLARACIÓN EXPRESA
“La responsabilidad del contenido de este trabajo de titulación especial, me corresponden
exclusivamente; y el patrimonio intelectual de la misma a la UNIVERSIDAD DE
GUAYAQUIL”
_______________________________________
VERONICA VANESSA OBANDO HIDALGO
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ABREVIATURAS
NEC Normas Ecuatorianas de Contabilidad
NIIF Normas Internacionales de Información Financiera
ROE Rentabilidad Sobre el Patrimonio
8
Tabla de contenido
Resumen ........................................................................ ¡Error! Marcador no definido.2
Introducción .............................................................................................................. 14
Delimitación del problema: ...................................................................................... 15
Formulación del problema: ...................................................................................... 16
Justificación: ............................................................................................................. 16
Objetivo general:....................................................................................................... 17
Objetivos específicos: ................................................................................................ 17
La novedad científica: ............................................................................................... 18
Causas y Efectos……………………………………………………………………….19
Árbol del Problema…………………………………………………………………...19
Capítulo 1………………………………………………………………………..........20
MARCO TEORICO …………………………………………………………………20
1.1.- Teorías Generales ……………………………………………………………20
1.2.- Teorías Especificas …………………………………………………………..22
1.3.- Marco Legal ………………………………………………………………….27
1.4.- Marco Conceptual …………………………………………………………...28
Capítulo 2 .................................................................................................................. 30
MARCO METODOLÓGICO .................................................................................. 30
2.1.-Metodología:…………………………………………………………………...30
2.2. Métodos:………………………………………………………………………..30
2.3. Premisas o Hipótesis…………………………………………………………..31
2.4 Universo y Muestra…………………………………………………………….31
9
2.5 CDIU - Operacionalización de variables…………………………………….32
2.6 Gestión de datos…………………………………….........................................32
2.7 Criterios éticos dela investigación……………………………………………33
Capítulo 3 .................................................................................................................. 33
RESULTADOS ......................................................................................................... 33
3.1. Antecedentes de la unidad de análisis o p34ación……………………….....35
3.2 Diagnóstico o estudio de campo ...................................................................... 51
Capitulo 4
DISCUSION
4.1. Contrastación empírica: .................................................................................. 54
4.2 Limitaciones …………………………………………………………………….55
4.3 Líneas de Investigació …………………………….............................................55
4.4. Aspectos Relevantes ……………………………………………………………56
Conclusiones..................................................................................................................57
Recomendaciones……………………………………………………………………..57
Bibliografia……………………………………………………………………………59
Anexos
10
ÍNDICE DE TABLAS
Árbol del problema………………………………………………………...19
Estados Financieros………………………………………………………..43
Anexos: Encuesta
11
ÍNDICE DE FIGURAS
Balances bajo NEC………………………………………………………………….35
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RESUMEN
Este trabajo de titulación está realizado por la necesidad que tiene nuestro país
de conocer y determinar los principales cambios a aplicarse con las NIIF (Normas
Internacionales de Información Financiera) (MIRANDA, 2015) las que rigen en casi
todos los países globalizados. En el capítulo uno se plantea las teorías generales,
específicas y los referentes empíricos sobre las NIIF y la implementación en todas las
empresas, en el sector de servicios y los modelos de implementación. En el capítulo
dos se elaboran preguntas directrices que nos permiten establecer los puntos
principales que se deben revisar en el trabajo de titulación, de la misma forma se
plantean las variables, y la hipótesis del problema. En el capítulo tres se realizó el
diseño de la investigación, los tipos de métodos que puede aplicar la institución
Universidad Politécnica Salesiana al implementar NIIF. En el capítulo cuatro, se
estableció las principales diferencias con las NEC (Normas Ecuatorianas de
Contabilidad) (GALVEZ AZCAINO, 1995)y NIIF (Normas Internacionales de
Información Financiera), verificar si estos se encuentran a VNR (Valor Neto
Realizable) y si cumplen con las disposiciones de la NIC 2 por mencionar; si generaran
un ingreso a futuro ; el cálculo de los activos fijos ya que bajo NIIF se toma muy en
cuenta el criterio de uso del bien más que el tiempo de vida útil del mismo. Finalmente
se elaboraron las respectivas conclusiones y recomendaciones sobre la aplicación de
las NIIF en la Universidad Politécnica Salesiana.
Palabras Claves: NIIF, NEC, Valor Neto Realizable, patrimonio,
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ABSTRACT
This qualification work is carried out by the need of our country to know and
determine the main changes to be applied with IFRS (International Financial Reporting
Standards) (MIRANDA, 2015), which govern in almost all the globalized countries.
Chapter one discusses the general, specific theories and the empirical referents on
IFRS and implementation in all companies, in the service sector and implementation
models. Chapter two elaborates guidelines questions that allow us to establish the main
points that must be reviewed in the titling work, in the same way the variables and the
hypothesis of the problem are presented. In chapter three the research design was done,
the types of methods that can be applied by the Institution Polytechnic Salesian
University when implementing IFRS. In chapter four, the main differences were
established with the NEC (Ecuadorian Accounting Standards) (GALVEZ AZCAINO,
1995) and IFRS (International Financial Reporting Standards), verify if these are at
VNR (Net Realizable Value) and if they comply With the provisions of IAS 2 to be
mentioned; If they generate future income; The calculation of fixed assets since under
IFRS, the criterion of use of the asset is taken into account more than the useful life of
the asset. Finally, the respective conclusions and recommendations on the application
of IFRS were elaborated at the Salesian Polytechnic University.
Key Words: IFRS, NEC, Net
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Introducción
Este trabajo está realizado por las necesidades que tiene nuestro país por
conocer los principales cambios a aplicarse con las NIIF (Normas Internacionales de
Información Financiera) las que rigen en casi todos los países globalizados, la entidad
reguladora la Superintendencia de Compañías emitió un decreto en el año 2008
(Compañias, 2009) para adoptar estas normas que nos van a permitir tener una mejor
visión de los estados financieros para lo cual se creó un cronograma de adopción a fin
de poder analizar si las instituciones educativas se encuentran preparadas para su
aplicación.
El objetivo fundamental que se quiere lograr con este trabajo es demostrar los
principales beneficios y riesgos que se presentan específicamente en el sector
educativo. Los grupos en los cuales clasificó la Superintendencia de Compañías son:
Grandes, Pymes y pequeñas empresas, tenían fechas diferentes para que vayan
implementando las Normas y así cumplir con todas las reglamentaciones y
disposiciones en sus Estados Financieros.
Aunque existe ciertas discrepancias en la parte Tributaria en lo que respecta
a los Activos Fijos y la depreciación; los impuestos diferidos, entre otros; pero sin
embargo la mayoría de las empresas en el Ecuador han adoptados dichas normas y sus
Estados Financieros ya pueden ser interpretados de una manera más ágil y tomar las
decisiones certeras. Las NIIF (Normas Internaciones de Información Financiera),
ya han sido implementadas en empresas de servicios para obtener estados financieros
que puedan ser leídos e interpretados en cualquier parte del mundo.
15
Se analizó la información real proporcionada por una empresa de servicios,
temas importantes como: los cronogramas de capacitación del personal, revisión de
políticas contables, y los principales cambios en los estados financieros al adoptar las
NIFF.
Delimitación del Problema
A nivel mundial se debe presentar información financiera para la toma de
decisiones, aunque estos Estados Financieros pueden parecer similares, entre un país
y otro varían según las circunstancias sociales, económicas y legales, este hecho llevo
a crear distintas definiciones para los elementos que conforman el Estado Financiero:
Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Costos y Gastos lo que genera
diferentes criterios para el reconocimiento de las partidas contables, generando que el
alcance dela información revelada en los Estados financieros se vea gravemente
afectado.
Por lo que se creó Leyes especializadas en verificar el cumplimiento de
Normas Contables en cada país lo que permite regularizar y revisar el uso eficiente de
los principios contables. En nuestro país por mucho tiempo hemos presentado nuestra
información contable a través de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y
La Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI), pero el ente regulador, es
decir, Superintendencia de Compañías, mediante Resolución No. 08.G. DSC, emitido
el 20 de Noviembre del 2008 resolvió establecer un cronograma de aplicación
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obligatoria de las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) para las
compañías y entes sujetos a su control y vigilancia.
Formulación del Problema
¿La no aplicación de las NIIF (Normas Internacionales de Información
Financiera) en Universidad Politécnica Salesiana, ocasionará una disminución en el
ROE (Rentabilidad sobre el Patrimonio)?
La aplicación de las NIIF se la va a realizar en la Universidad Politécnica
Salesiana que brinda servicios educativos. Nuestro objetivo es demostrar la
preparación que tiene esta institución para aplicar NIIF, pero específicamente en el
ROE (Rentabilidad sobre el Patrimonio), ya que esta nueva disposición acarrea
cambios en sus procesos de Reportes Financieros, así como sus actividades de control.
Adicionalmente demostrar los beneficios que obtiene al aplicarla, ya que los procesos
que realiza la entidad deben ser comparables y equipararse con cualquier
procedimiento empresarial del mundo.
Justificación de la Investigación
Esta investigación va a permitir adquirir conocimientos más amplios de las
nuevas normas que rigen actualmente en nuestro país, es decir las NIIF (Normas
Internacionales de Información Financiera), las cuales deben implementarse en la
Universidad Politécnica Salesiana.
Siendo un tema de aplicación obligatoria y casi inmediata para todas las
empresas en el Ecuador, solicitada por la Superintendencia de Compañía, tendrán que
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adaptarse a las nuevas estructuras y cuentas de los Estados Financieros, y adquirir una
nueva cultura contable y financiera, que sirva para leer e interpretar dichos estados de
una manera técnica y uniforme en cualquier país del mundo que ya aplican dichas
normas.
Objetivos de la Investigación
Objetivo General
Determinar los efectos, tanto contables como financieros, que se van a generar
al aplicar NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) en la Universidad
Politécnica Salesiana.
Objetivos Específicos
-Analizar los cambios que podría conllevar el ratio ROE (Rentabilidad sobre el
Patrimonio).
-Revisar las Políticas Contables, que maneja la Universidad Politécnica
Salesiana y apegarlas a lo que indican las NIIF sobre los procedimientos y el impacto
que sufrirán los Estados Financieros de Universidad Politécnica Salesiana al aplicar
NIIF.
_Realizar la revisión de estas cuentas principales nos permitirá conocer los
reales impactos que sufrirán los Estados Financieros de la Universidad Politécnica
Salesiana aplicar NIIF.
La Novedad Científica
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La investigación es un aporte empírico a la implementación de las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) a instituciones de servicios educativos
sin fines de lucro, pero que tienen un impacto en su patrimonio.
Variable Independiente
Cambios en los estados financieros de las empresas de servicios educativos.
Variable Dependiente
Aplicación de las NIIF en las empresas del sector de servicios educativos.
Premisa de la Investigación.
La Aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
en la empresa Universidad Politécnica Salesiana, cambiará la estructura administrativa
y los procesos contables y financieros, con la verificación del ROE (Rentabilidad sobre
el Patrimonio).
Causas del problema
· Universidad Politécnica Salesiana desea cumplir la disposición establecida
por la Superintendencia de Compañías, sobre la aplicación de NIIF.
· Presentar Estados Financieros estandarizados con información clara y veraz
que permitan ser comparables con otras empresas del mismo sector.
· Mejorar el Control Interno creando políticas contables acordes a la necesidad
de cada entidad, basadas en las NIIF.
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Efectos:
· Al no cumplir con la disposición de la Superintendencia de Compañías como
ente regulador, podría sancionarnos con multas hasta llegar al punto de dar por
terminada nuestras actividades empresariales.
· A partir del año 2012 las entidades manejaran un solo formato de presentación
de Estados Financieros, si la entidad no cumple con este requerimiento la empresa no
podría obtener el Certificado de Cumplimiento de Obligaciones
· Al no regirnos a través de las NIIF, generaría diferencias en los registros
contables, los cuales, al ser observados por Auditores, ocasionaría informes negativos
El árbol del problema
Figura N.- 1
EFECTOS
CAUSAS
(hidalgo, arbol del problema)
Autora: Verónica Obando.
Capítulo 1
IMPLEMENTACION DE NIIF (NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACION FINANCIERA) EN LA UNIVERSIDAD POLITECNICA
SALESIANA ORIENTADO AL ROE
DISMINUCION O
AUMENTO EN EL
ROE
STANDARES
CONTABLES
COMPARABLES
AUMENTO DE
COMPETITIVIDAD
RECONOCIMIENTO DE
PARTIDAS DE ACTIVO Y
PASIVO
CAMBIO EN
ESTIMACIONES Y
ERRORES CONTABLES
RECONCOCIMIENTOS
FINANCIEROS
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MARCO TEORICO
1.1.- Teorías Generales.
La aplicación de las NIIF es una disposición de la (Compañias, 2009)emitido
el 20 de Noviembre del 2008 resolvió establecer un cronograma de aplicación
obligatoria de las NIIF en el Ecuador, parte de las compañías y entes sujetos al control
y vigilancia de la Superintendencia de Compañías.
El proceso de regulación contable internacional para las organizaciones
empresariales ha sido orientado desde un enfoque que debe ser evaluado a la luz de la
teoría de la contabilidad y el control. Varios de los criterios adoptados en dicha
regulación permiten la instrumentación de objetivos y funciones para la información
financiera en los mercados, que alejan a la contabilidad financiera de fines
subsecuentes e indispensables en las organizacionales, como la productividad. Esto es
problemático debido a que la contabilidad financiera es la base estructural de la
racionalidad técnico-instrumental de la empresa y es la columna vertebral de los demás
sistemas de contabilidad y control, como los costos y los presupuestos. Por tal razón,
los procesos y lógicas de control que viabilizan el sistema contable financiero son
desplazados del enfoque regulador, lo que implica la adopción de una débil concepción
y estructura de gobierno corporativo. En este documento sea bordan tales cuestiones,
con el fin de contrastar, desde las bases conceptuales del subsistema de contabilidad
financiera, las fortalezas y debilidades del enfoque regulador internacional. (V, 2004).
21
El desarrollo de este proyecto de investigación facilitó, entre otras cosas, la
identificación, análisis, clasificación y comparación de las Normas Internacionales de
Información Financiera, antes NIC, y la relación que éstas tienen con algunos artículos
del Estatuto Tributario colombiano. Además, permitió establecer cómo las NIIF/ NIC
afectan el modelo contable colombiano, el cual –como es bien sabido por los
profesionales contables– es netamente fiscalista, pues los estados financieros que se
presentan actualmente en Colombia obedecen sólo a los intereses del Estado, ya que
sólo sirven para calcular, provisionar y pagar los tributos a favor del Estado. Estos
estados financieros no son aptos ni adecuados para tomar decisiones gerenciales
financieras o económicas, ya que para que puedan cumplir ese propósito deberán estar
acompañados de un análisis financiero completo, con información complementaria, y
estados financieros complementarios según (Morales, 2010).
En el Área Económica Europea los grupos con valores cotizados presentan sus
cuentas anuales bajo normas internacionales desde 2005. La experiencia española
sobre esta implantación es un proceso histórico irrepetible que merece ser investigado.
En este artículo, hemos analizado las dos únicas magnitudes que los grupos estaban
obligados a conciliar: el patrimonio neto y los resultados calculados bajo principios
españoles e internacionales. La población objeto de estudio ha sido el 100% de las
cuentas anuales de los grupos no financieros del IBEX-35 y el método de investigación
aplicado el inductivo en el marco de la Teoría Positiva de la Contabilidad, según
criterios de los autores. (M. Alvarado Riquelme, . Author links open the author
workspace. J.M. Ampudia Fernández, . Author links open the author workspace. M.
Prado Román, 2009).
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Este trabajo muestra la concepción del modelo contable nacional e
internacional desde una visión empírica y científica y su relación con los procesos
armonizadores; además, cómo las tendencias globalizadoras imponen un pensamiento
único a través de uniformidad financiera, olvidándose de otras realidades como son la
administrativa, la social y la económica según el análisis de (Salazar, 2004).
La cultura organizacional es un concepto muy amplio, que ha sido abordado
desde diferentes campos del saber, así mismo de acuerdo al enfoque o interés que se
desee dela investigación sobre esta, existen diferentes términos o definiciones. De
acuerdo a esto, el artículo intenta hacer una aproximación a la cultura organizacional
desde diferentes perspectivas y ver las implicaciones que esta tiene sobre la adopción
de las Normas Internacionales de la Información Financiera en Colombia. (Vargas)
1.2.- Teorías Específicas.
Teoría en empresas de Servicios que aplican NIIF (Normas de Información
Financiera) se va a diseñar un Sistema de Costeo por Órdenes de Producción para la
línea de pijamas en la empresa Punto Fino, a través del análisis de la teoría científica
pertinente que ayude al entendimiento y aplicación del sistema propuesto con el uso
óptimo de sus recursos en el ciclo productivo. Para el diseño de este sistema se inició
por diagnosticar la situación actual de la empresa, usando el diagrama de causa - efecto
de Ishikawa, obteniendo una vista detallada de los principales problemas que no
permiten realizar una correcta asignación de costos, dividiéndolos en categorías tales
como los elementos del costo, su control analítico, y problemas en la administración.
Una vez obtenido el diagnóstico se realiza el diseño del sistema propuesto,
desarrollado en tres etapas que garanticen el control óptimo de las operaciones de
23
producción, siendo estas el diseño de flujogramas de producción, las actividades de
control y la documentación necesaria para el registro y reflejo de operaciones en los
Estados Financieros mediante su aplicación con una relación costo beneficio
favorable. (Báez Hernández, Alexander Guerrero Guevara,Luis Javier, 2015)
Modelo
1.- Determinación del costo cuando se realiza importaciones (Cruz, Impacto
en Aplicación de NIIF en las Empresas del sector de, 2010)
La empresa Malecón S.A. realiza la importación de computadoras, por las que
realiza
los siguientes gastos:
Precio de mercadería $60,000.00
Seguros 500.00
Aranceles 1,200.00
Transporte 1,500.00
IVA 7,644.00
Gastos de Importación 500.00
Total 71,334.00
Desarrollo
La norma menciona que todos los gastos que se incurren hasta poner la
mercadería disponible para la venta son parte del costo, menos los impuestos
recuperables. Por esta razón, se deben incluir todos los costos menos IVA, ya que este
nos sirve como crédito tributario.
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Precio de mercadería $60,000.00
Seguros 500.00
Aranceles 1,200.00
Transporte 1,500.00
Gastos de Importación 500.00
Total 63,700.00
Registro de Pagos
Detalle Debe Haber
Importaciones en tránsito 63.700,00
Crédito Tributario IVA 7.644,00
Cuentas por pagar 71.344,00
Transferencia de Importación en Tránsito a Inventarios
Detalle Debe Haber
Inventario- Computadoras 63.700,00
Importación en tránsito 63.700,00
La empresa confecciones ROBALINO & ROBALINO CIA. LTDA., que
adquiere materia prima (telas) y mediante un proceso productivo transforma en
prendas de vestir. Esta tesis consiste en proponer un procedimiento de costeo basado
en la técnica de costeo estándar, que sea capaz de controlar, gestionar y optimizar los
recursos del proceso productivo de la empresa cuyo giro económico es la producción
y comercialización de prendas de vestir bajo la modalidad de ventas por catálogo. El
objetivo principal de la tesis es la correcta distribución de los costos a cada uno de los
artículos a producirse en un mismo periodo u orden de producción y también la
25
optimización de los recursos materiales y humanos que en este proceso interviene,
mediante el establecimiento de estándares de producción y que estos sean un fin y no
un medio. El mayor problema de la compañía es que, producto de la corta trayectoria
y rápido crecimiento como persona jurídica, ha ocasionado que sus procesos internos
no evolucionen con la misma rapidez que lo hacían sus venta y volúmenes de
producción, lo que ha originado que el manejo del área de producción se lo realice de
manera empírica, donde carece de una metodología técnica y esto a su vez genera
información errónea para la toma de decisiones. Con lo que, al finalizar este trabajo,
se espera dar solución a los problemas antes mencionados. (revelo oña, renato
esteban,zuñiga vargas,renato daniel , 2016; V, 2004)
Modelo
Determinar el costo del inventario cuando existe una producción normal
(Cruz, Impacto en Aplicación de NIIF en las Empresas del sector de, 2011)
La empresa fabrica un producto, este le ha originado los siguientes costos para
cien unidades, que es la producción normal:
MATERIA PRIMA 12.000,00
MANO DE OBRA COSTO INDIRECTO DE
FABRICACIÓN 16.000,00
COSTO INDIRECTO DE FABRICACION (CIF)
SEGUROS DE LA PLANTA 2.000,00
MANO DE OBRA INDIRECTA 3.000,00
DEPRECIACION DE MAQUINARIA 4.000,00 9.000,00
TOTAL DE COSTO 37.000,00
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Se pide:
Determinar el precio unitario, considerando que se trata de 100 unidades y
luego realizar los Asientos contables correspondientes
Costo Unidades
Costo Unitario 37.000,00 100,00 370,00
Contabilización que debe realizarse mientras el producto esté en proceso.
Detalle Debe Haber
Producto en Proceso
Materia Prima 12.000,00
Mano de Obra 16.000,00
Costo Indirecto de Fabricación
(CIF) 9.000,00
Cuentas Varias 37.000,00
Contabilización que debe realizarse cuando se ha terminado el proceso
productivo
Detalle Debe Haber
Productos Terminados 37.000,00
Productos en proceso
Materia Prima 12.000,00
Mano de Obra 16.000,00
Costo Indirecto de Fabricación (CIF) 9.000,00
1.3.- Marco Legal
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Art. 294 de la Ley de Compañías faculta al Superintendente de Compañías a
determinar mediante resolución los principios contables que se aplicarán
obligatoriamente en la elaboración de los balances de las compañías y entidades sujetas
a su control y el Art. 295 del mismo cuerpo legal le confiere atribuciones para
reglamentar la oportuna aplicación de tales principios;
Resolución No. 06.Q.ICI.004 de 21de agosto del 2006, publicada en el Registro
Oficial No. 348 de 4 de septiembre del mismo año, por la Superintendente de
Compañías, adoptó las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF” y
determinó que su aplicación sea obligatoria por parte de las compañías y entidades
sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías, para el registro,
preparación y presentación de estados financieros a partir del 1 de enero del 2009;
Resolución No. ADM 08199 de 3 de julio de 2008, publicada en el Suplemento
del Registro Oficial No.378 de 10 de julio del 2008, el Superintendente de Compañías
ratificó el cumplimiento de la Resolución No. 06.Q.ICI.004 de 21 de agosto de 2006;
Pedido del gobierno nacional de prorrogar la entrada en vigencia de las Normas
Internacionales de Información Financiera “NIIF”, para permitir que los empresarios
del país puedan enfrentar de mejor manera los posibles impactos de la crisis financiera
global.
1.4.- Marco conceptual
Revalorización de los Activos. -es aumentar el valor de los Activos Fijos, a
través de avalúos realizados por peritos calificados, y las cifras proporcionadas por
28
dicho perito, afectará positiva o negativamente los resultados de los Estados
Financieros.
Contabilización de Instrumentos Financieros. - Los instrumentos
financieros (acciones, obligaciones, dinero préstamos, cuentas a cobrar, opciones, etc.)
son contratos que dan lugar a un activo financiero, para una delas partes y a un pasivo
financiero o un instrumento de capital para la otra. Los activos financieros pueden
tomar la forma de efectivo o derechos a recibir efectivo u otro activo financiero, o bien
dan el derecho de intercambiar instrumentos financieros en condiciones favorables
para la entidad.
Costo de Adquisición. - Comprende el precio de compra, los aranceles de
importación y otros impuestos que no sean recuperables posteriormente de las
autoridades fiscales, los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente
atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios.
Costos de Transformación. - Los costos de transformación de los Inventarios
comprenderán aquellos costos directamente relacionados con las unidades producidas,
tales como la mano de obra directa. También comprende una parte, calculada de forma
proporcional, de los costos indirectos, variables o fijos, en los que se haya incurrido
para transformar las materias primas.
Costos indirectos fijos. - Son todos aquéllos que permanecen relativamente
constantes, con independencia del volumen de producción, tales como la depreciación
y mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica, así como el costo de gestión
y administración de la planta.
29
Ingresos de Actividades Ordinarias Si la compañía recibe importes que no
reúnen los requisitos establecidos por las NIIF para ser considerados ingresos se
registrarán como un pasivo medido en base al importe recibido.
Capítulo 2
MARCO METODOLÓGICO
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2.1.-Metodología:
La presente investigación es de carácter cualitativa porque se analiza a través
de un muestreo, la razonabilidad de los Estados Financieros del periodo 2016 de
Universidad Politécnica Salesiana y sus principales cambios al aplicar NIIF, los cuales
se ven reflejados en la Conciliación Patrimonial y el índice del ROE (Rentabilidad
sobre Patrimonio) a la transición
2.2. Métodos:
El diseño de la investigación es de observación ya que hemos solicitado
autorización a Universidad Politécnica Salesiana, para realizar nuestra revisión basada
en datos año 2016, además se aplica métodos inductivos (observación de los hechos,
tomando en consideración la aplicación de NIIF , su principales cambios en políticas,
registros) y deductivos (Aplicar los conocimientos, contables, tributarios y de auditoría
combinándolos para realizar un examen objetivo de todos los cambios en la operación
que realizará Universidad Politécnica Salesiana) y de análisis de datos y
comportamientos de las variables y cuentas de los estados financieros, cuando se
apliquen las normas dentro de la empresa.
El Método Estadístico
El método estadístico consiste en una secuencia de procedimientos para el
manejo de los datos cualitativos de la investigación. Dicho manejo de datos tiene por
31
propósito la comprobación, en una parte de la realidad, de una o varias consecuencias
verificables deducidas de la hipótesis general de la investigación.
Las características que adoptan los procedimientos propios del método
estadístico dependen del diseño de investigación seleccionado para la comprobación
de la consecuencia verificable en cuestión. El método estadístico tiene las siguientes
etapas:
1. Recolección (medición)
2. Recuento (cómputo)
3. Presentación
4. Síntesis
5. Análisis
Tales etapas siempre se encuentran en el orden descrito y cada una de ellas
consiste, de manera resumida, en lo siguiente:
2.3. Premisa
La Aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
en la empresa Universidad Politécnica Salesiana, cambiará la estructura administrativa
y los procesos contables y financieros, mediante la verificación del ROE (Rentabilidad
sobre el Patrimonio).
2.4.- Universo y Muestra.
En esta investigación no existe una población, sino una unidad de análisis que
es la Universidad Politécnica Salesiana de la Ciudad de Guayaquil.
Muestra
Se toma como muestra los Estados Financieros de la institución durante los
años 2016.
32
2.5.- cuadro CDIU.
CATEGORIAS DIMENSIONES INSTRUMENTO UNIDADES DE ANALISIS
Académica
Docentes de la Universidad Politécnica Salesiana
Consulta Docentes
Técnica
Estados Financieros
Análisis de los principales Balances
Financiero y Contabilidad
Económica
Costo de implementación de la NIIF en la Institución
Presupuesto Financiero y Autoridades
2.6.- Gestión de Datos.
Recolección (medición). - En esta etapa se recoge la información cualitativa y
cuantitativa señalada en el diseño de la investigación. En vista de que los datos
recogidos en los Estados Financieros, a dicha información o datos también se les
conocen como variables. Por lo anterior, puede decirse que esta etapa del método
estadístico consiste en la medición de las variables.
La técnica utilizada para la recolección de datos son dos:
Se realiza mediante la revisión bibliográfica y fuentes originales de los Estados
Financieros de la Universidad Politécnica Salesiana y una encuesta a los empleados
del Departamento Financiero de la Institución.
. Síntesis En esta etapa la información es resumida en forma de medidas que
permiten expresar de manera sintética las principales propiedades numéricas de
grandes series o agrupamientos de datos.
33
5. Análisis. - En esta etapa, mediante fórmulas estadísticas apropiadas y el uso
de tablas específicamente diseñadas, se efectúa la comparación de las medidas de
resumen previamente calculadas: por ejemplo, si antes se han calculado los promedios
de peso dedos grupos de personas sometidas a diferentes dietas, el análisis estadístico
de los datos consiste en la comparación de ambos promedios con el propósito de
decidir si parece haber diferencias significativas entre tales promedios.
La encuesta se realizó a 10 personas que trabajan en el área Contable-
Financiera de empresas dedicadas a servicios educativos
2.7. Criterios éticos de la investigación
Esta investigación es de campo, descriptiva se realizará en el lugar de los
hechos, pues se va a realizar con datos proporcionados por la entidad correspondientes
al periodo 2016 con la colaboración del Departamento Contable-Financiero, se lo
puede considerar como una investigación piloto puesto que en la universidad es el
primer trabajo de este tipo como es la aplicación de las NIIF.
Estados Financieros y de Resultados año 2016 de la Universidad Politécnica
Salesiana que van a ser analizados los cambios en el ROE (Rentabilidad sobre el
Patrimonio) bajo NEC (Normas Ecuatorianas de Contabilidad) y bajo NIIF (Normas
Internacionales de Información Financiera).
Capítulo 3
RESULTADOS
34
3.1. Antecedentes de la unidad de análisis.
UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA ESTADOS FINANCIEROS
AL 12/2016
ACTIVO 11101001 CAJA GENERAL 6.566,23 11102001 CAJA CHICA 290,00 11103021 PACIFICO 4928865 CENTENARIO 261.868,32 11103022 PRODUBANCO 2074003158 CENTENARIO 228,30 11103028 BOLIVARIANO 45002896 CENTENARIO 4.053,80 11103030 PICHINCHA 3390450704 CENTENARIO 1.020.495,61 11103031 PICHINCHA 3401545804 CENTENARIO 8.748,06 11103039 GUAYAQUIL 1112010-5 CENTENARIO 1.075.939,92 11103041 PICHINCHA 3518606804 CENTENARIO 10.107,00 11105013 INVERSIONES BANCO INTERNACIONAL 1.000.000,00
11105021 INVERSIONES BANCO DEL PACIFICO 1.000.000,00
TOTAL DISPONIBLE 4.388.297,24
11201001 CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS 47.242,17 11201002 ANTICIPO MOVILIZACION 1.225,00 11202001 CARRERA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS 1.398.763,57 11202002 CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA 821.074,40 11202004 CARRERA DE COMUNICACION SOCIAL 477.142,10 11202013 CARRERA DE INGENIERIA DE SISTEMAS 634.277,03 11202015 CARRERA DE INGENIERIA INDUSTRIAL 600.339,68 11202018 CARRERA DE INGENIERIA ELECTRONICA 647.910,71 11202022 CARRERA DE INGENIERIA ELECTRICA 476.574,24 11202043 MAESTRIA EN ADMINISTRACION DE EMPRESAS 2.639,50 11202049 MAESTRIA EN SIST. INTEGRADOS DE GEST. CA 15.648,45 11202051 MAESTRIA EN EDUCACION ESPECIAL DISCAPACI 33.898,84 11202054 DIPLOMADO SUPERIOR EN GESTION TRIBUTARIA 433,79 11202055 MAESTRIA FORM. Y EVA PROYECTOS 49.570,00 11202062 ESPECIALIZACION UNIV. CULTURAS JUV. Y CO 7.989,47 11202068 CARRERA COMPUTACION 44.979,65 11202101 CARRERA ELECTRICIDAD 36.624,96 11203001 DINERS CLUB 23.465,21
35
11203003 VISA BANCO PICHINCHA 54.062,45 11203004 VISA BANCO GUAYAQUIL 2.481,70 11203005 VISA BANCO DEL AUSTRO 6.321,64 11203007 VISA BANCO INTERNACIONA 26.442,67 11203008 VISA BANCO BOLIVARIANO 61.648,54 11203010 VISA PRODUBANCO 22.153,89 11203011 VISA BANCO DEL PACIFICO 35.627,53 11203012 BANCO DE MACHALA 4.216,46 11203014 VISA BANCO RUMIÑAHUI 4.486,47 11203017 VISA UNIBANCO 374,00 11205001 IDIOMAS 265.831,06 11205003 CENTRO DE CULTURA FISICA 31.492,44 11205006 FORMACION CONTINUA 8.287,69 11205020 CURSO DE NIVELACION 2.605,00 11206001 CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS CAMPUS 1.852,64 11207001 CUENTAS POR COBRAR ANTICIPO PROVEEDORES 594.412,22 11208001 CUENTA POR COBRAR OTROS DEUDORES 68.745,78 11211001 12% IVA POR RECUPERAR 1.541.442,62 11211010 14% IVA POR RECUPERAR 757.423,14 11213001 1% CUENTAS INCOBRABLES -59.108,49
11214001 CHEQUES DEVUELTOS 9.806,99
TOTAL CORRIENTE EXIGIBLE 8.760.405,21
11301001 UTILES Y MATERIALES DE OFICINA 13.797,58 11301002 UTILES Y MATERIALES DE COMPUTACION 4.891,41 11301003 MATERIAL DIDACTICO 377,92 11301004 UTILES Y MATERIALES DE ASEO Y LIMPIEZA 3.685,63 11301005 CAFETERIA 10,99 11301007 INSUMOS LABORATORIO 0,00 11301009 UTILES Y MATERIALES PARA MANTENIMIENTO 0,02
11302001 UTILES Y MATERIALES DE OFICINA 0,00
TOTAL REALIZABLE 22.763,55
12101001 TERRENOS 5.526.314,92 12101002 BIBLIOTECA Y COLECCIONES 447.797,12 12102001 MUEBLES Y ENSERES 1.290.089,89 12102002 EQUIPO DE OFICINA 346.870,60 12102004 EQUIPO Y MAQUINARIA 1.067.813,46 12102005 VEHICULOS 92.488,42 12102006 EQUIPOS DE COMPUTACION 1.884.198,32 12102007 EQUIPOS AUDIOVISUALES 440.938,99 12102008 INSTALACIONES 2.479,82 12102009 EQUIPOS MUSICALES 54.959,13
36
12102010 EQUIPOS DEPORTIVOS 72.673,63 12102012 EDIFICIOS 9.826.363,62 12102014 EQUIPOS DE LABORATORIO 927.209,54 12102015 EQUIPOS FOTOGRAFICOS 21.648,72 12102016 MOBILIARIO EDUCATIVO 742.268,93 12102018 EQUIPOS DE SEGURIDAD OCUPACIONAL 1.480,33 12103001 MUEBLES Y ENSERES -519.341,95 12103002 EQUIPO DE OFICINA -143.486,49 12103004 EQUIPO Y MAQUINARIA -291.539,14 12103005 VEHICULOS -57.409,47 12103006 EQUIPOS DE COMPUTACION -1.552.770,86 12103007 EQUIPOS AUDIOVISUALES -181.109,33 12103009 EQUIPOS MUSICALES -24.188,37 12103010 EQUIPOS DEPORTIVOS -39.862,94 12103011 EQUIPOS MANTENIMIENTO Y SEGURIDAD EDIFIC -1.041,99 12103012 EDIFICIOS -2.051.535,94 12103014 EQUIPOS DE LABORATORIO -233.214,19 12103015 EQUIPOS FOTOGRAFICOS -8.162,97 12103016 MOBILIARIO EDUCATIVO -296.433,05
12103018 EQUIPOS DE SEGURIDAD OCUPACIONAL -167,00
TOTAL ACTIVOS FIJOS 17.345.331,75
13103013 PASAJES AEREOS PREPAGADOS 8.950,60 13104001 CONSTRUCCIONES EN PROCESO-EDIFICIOS 10.788.167,10
TOTAL OTROS ACTIVOS 10.797.117,70
TOTAL ACTIVOS 41.313.915,45
PASIVO 21101001 PROVEEDORES -183.102,01 21103001 CUENTAS POR PAGAR ANTICIPO CLIENTES -168.908,03 21104001 CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS CAMPUS -1.500.177,47 21107001 DEPOSITOS BANCARIOS POR IDENTIFICAR -14.990,44 21108001 FONDOS DE TERCEROS POR PAGAR -163.059,81 21109001 IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL UPS -9.476,57 21109007 1% POR SERVICIO DE TRANSPORTE PRIVADO -15,00 21109033 2% POR OTROS SERVICIOS -3.460,57 21109038 2% HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PER -48,00 21109041 1% TRANSFERENCIA B MUEBLES CORPORAL -33.228,38 21109044 10% HONOR. Y SERV. PREV. INTELECTO T.PR -40,00
37
21109046 22% HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERV P -800,00 21110001 30% RETENCION DE IVA -19.487,75 21110002 70% RETENCION DE IVA -14.721,69 21110003 100% RETENCION DE IVA -56,00 21110005 10% RETENCION IVA BIENES C. E. -39.483,68 21110006 20% RETENCION IVA SERVICIOS C. E. -464,14 21110007 14% IVA POR PAGAR -101,05 21111002 APORTE PATRONAL IESS -65.670,91 21111003 SECAP-IECE -5.889,70 21111004 DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR -38.051,70 21111005 DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR -87.720,67 21111006 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR -10.006,39 21111008 JUBILACION PATRONAL POR PAGAR -827.051,50 21111010 BONIFICACION DESAHUCIO POR PAGAR -598.225,43 21113001 PROYECTOS INTERNOS FORMATIVOS -10.837,70
21113003 PROGRAMAS DE INVESTIGACION -115.589,85
TOTAL PASIVO CORTO PLAZO -3.910.664,44
31101001 FONDO SOCIAL -
28.568.427,61
TOTAL FONDO SOCIAL UPS -
28.568.427,61
33101001 SUPERAVIT EJERCICIOS ANTERIORES UPS -3.803.728,27
34101001 RESULTADOS DE EJERCICIOS -5.031.095,13
TOTAL PATRIMONIO -8.834.823,40
PASIVO PATRIMONIO -41,313,915,45
(salesiana, estados financieros , 2016)
UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA ESTADOS DE RESULTADOS
AL 12/2016 INSCRIPCIONES 78.420,00 PROPEDEUTICO 444.080,00 MATRICULA ORDINARIA 3.064.140,00
38
MATRICULA EXTRAORDINARIA 41.500,00 CURSOS Y SEMINARIOS 1.297.633,71 DERECHOS 308.991,02 SERVICIOS 85,00 CREDITOS 27.402.962,12 MATRICULA ESPECIAL 9.000,00
MATRICULA EXAMEN COMPLEXIVO POSTGRADO 21.600,00
TOTAL INGRESOS POR FACULTADES 32.668.411,85
DEVOLUCIONES -55.215,36 BECAS EXONERACIONES Y OTROS -87.586,73 DESCUENTOS EN VENTAS -102.169,17 DESCUENTOS BECAS -707.212,88 SUBSIDIO DEL ESTADO -4.978.816,61
BECAS QUINTILES -6.001.924,50
TOTAL BECAS/VENTAS/DEVOLUCIONES -
11.932.925,25
COORDINACION BIENESTAR UNIVERSITARIO 16.535,73 ARRIENDO LOCALES 12.360,41 SERVICIO DE CARNETIZACION 14,00 INDEMNIZACIONES SEGUROS 858,45 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS 300,00 MULTAS 68.201,14 VARIOS 117.797,77 REEMBOLSO DE SUELDOS 62.525,23 XII CONGRESO ESTUDIANTES DE INGENIERIA INDUSTRIAL 5.375,00
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 283.967,73
INTERESES GANADOS INVERSIONES 36.274,14
TOTAL INGRESOS FINANCIEROS 36.274,14
TOTAL INGRESOS 21.055.728,47
REMUNERACION BASICA UNIFICADA -6.254.111,60 FUNCIONAL -118.960,00 REPRESENTACION -7.200,00 SUBSIDIO DE ANTIGUEDAD -4.391,03 HORA ADICIONALES -22.373,72 HORAS EXTRAORDINARIAS -20.040,79 HORAS SUPLEMENTARIAS -45.373,83 BONO UPS -331.748,82 DECIMO TERCER SUELDO -534.103,19 DECIMO CUARTO SUELDO -128.019,68
39
APORTE PATRONAL -742.546,52 SECAP, IECE -67.910,00 FONDO DE RESERVA -452.852,80 VACACIONES NO GOZADAS -3.289,51 BONIFICACIONES POR DESAHUCIO-DOCENTE -186.435,67 INDEMNIZACIONES LABORALES -57.314,32 HONORARIOS PROFESIONALES -22.582,02 CAPACITACION PERSONAL DOCENTE -24.771,22 CATEGORIA -317,40 JUBILACION PATRONAL -26.422,30 SEGURO INSTITUCIONAL PARA PERSONAL -27.312,57 OTROS GASTOS REMUNERACION -303,47 CAPACITACION PERSONAL ADMINISTRATIVO -6.010,79 SERVICIO GUARDERIA INFANTIL -10.329,60 REMUNERACION BASICA UNIFICADA-ADMINISTRATIVOS -720.274,06 FUNCIONAL-ADMINISTRATIVOS -12.000,00 SUBSIDIO DE ANTIGUEDAD-ADMINISTRATIVOS -377,40 HORAS EXTRAORDINARIAS-ADMINISTRATIVOS -23.652,17 HORAS SUPLEMENTARIAS-ADMINISTRATIVOS -16.682,07 BONO UPS-ADMINISTRATIVOS -82.070,49 DECIMO TERCER SUELDO-ADMINISTRATIVOS -71.133,19 DECIMO CUARTO SUELDO-ADMINISTRATIVOS -31.564,46 APORTE PATRONAL-ADMINISTRATIVOS -94.568,03 SECAP IECE-ADMINISTRTIVOS -8.528,66 FONDO DE RESERVA-ADMINISTRATIVOS -63.379,38 VACACIONES NO GOZADAS-ADMINISTRATIVOS -509,55 BONIFICACION POR DESAHUCIO-ADMINISTRATIVOS -23.710,96 JUBILACION PATRONAL-ADMINISTRATIVOS -3.676,91 SEGURO INSTITUCIONAL PARA PERSONAL-ADMINISTRATIVO -35.950,00 LUZ -322.976,52 AGUA -41.989,53 TELEFONO -17.804,54 UTILES Y MATERIALES DE OFICINA -71.087,77 UTILES Y MATERIALES DE COMPUTACION -19.528,09 PUBLICIDAD -47.821,40 MATERIAL DIDACTICO -4.257,12 CORREOS FLETES Y ENVIOS -1.307,87 ATENCION PERSONAL -138.250,02 EVENTOS ATENCIONES Y OTROS -80.321,44 PASAJES AEREOS Y TERRESTRES -38.959,17 REPRODUCCION E IMPRESIÓN -26.929,71 UTILES Y MATERIALES DE ASEO Y LIMPIEZA -35.241,62 MANTENIMIENTO MUEBLES Y ENSERES -50.477,39 MANTENIMIENTO HERRAMIENTAS Y EQUIPOS -191.088,81
40
MANTENIMIENTO ADECUACIONES EDIFICIOS -1.397.832,15 MANTENIMIENTO VEHICULOS -12.661,00 CAFETERIA -932,24 TV CABLE -1.355,07 UNIFORMES -120.440,78 GASTOS ESTUDIANTES -466.307,09 GUARDIANIA-MONITOREO Y VIGILANCIA -508.080,00 SEGUROS -630,59 ARRIENDO DE LOCALES -9.802,50 SUSCRIPCIONES, REVISTAS Y PERIODICOS -5.018,84 JUDICIALES, NOTARIALES, LEGALIZACIONES -1.959,86 TRANSPORTE Y MOVILIZACION LOCALES -32.064,21 HERRAMIENTAS MENORES -402,89 EMPASTADOS Y COSIDOS DE LIBROS -1.857,67 REVISTAS PERIODICOS Y BOLETINES UNIVERSITARIOS -1,62 PROGRAMAS Y LICENCIAS DE COMPUTACION -3.326,60 GASTOS MUNICIPALES Y FISCALES -68.088,33 INTERESES Y MULTAS VARIAS -2.067,72 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES -44,98 ACTIVIDADES CULTURALES -9.954,75 ACTIVIDADES PASTORALES -19.285,84 ASISTENCIA MEDICA/HOSPITALIZACIONES -9.767,71 IVA NO RECUPERADO -87,69 MATERIALES PARA CARNETIZACION -11.034,19 MATERIALES DE LABORATORIO -1.092,27 PERDIDA EN VENTAS DE ACTIVOS FIJOS 0,00 OTROS MATERIALES -5.128,40 MANTENIMIENTO EQUIPOS DE LABORATORIO -20.920,13 ACUERDOS- NOTAS DE CONDOLENCIA -4.609,70 MATERIAL DE SEGURIDAD -1.901,01 COMBUSTIBLES, LUBRICANTES Y OTROS -4.865,39 HOSPEDAJE -15.284,96 ENSERES Y EQUIPOS MUSICALES -3.817,41 MANTENIMIENTO Y LIMPIEZA DE EDIFICIOS -528.786,11 ACTIVIDADES DEPORTIVAS -18.957,50 ALIMENTACION -4.635,61 DIFUSIONES INSTITUCIONALES -7.006,00 ACTIVIDADES ACADEMICAS -15.430,52 SUMINISTROS Y MATERIALES PROMOCIONALES -5.835,00 AUTOEVALUACION CON FINES DE ACREDITACION INSTITUCI -1.242,48 PUBLICACIONES REVISTAS Y PERIODICOS INSTITUCIONALE -25.568,00 VISITAS TECNICAS-ESTUDIANTES -674,50 MANTENIMIENTO EQUIPOS DE COMPUTACION -4.158,94 GASTOS POR SERVICIOS -5,47
41
GASTOS EN PARQUEADERO -9.663,81 OTROS SERVICIOS VARIOS -1.335,74 GASTOS EN CURSOS Y SEMINARIOS -3.897,03 CONGRESO RAMAS ESTUDIANTILES IEEE -1.516,00 CONGRESO DE INGENIERIA DE SOFTWARE -250,00 ASESORIAS Y CONSULTORIAS ESPECIALIZADAS -5.550,00 XII CONGRESO ESTUDIANTES DE INGENIERIA INDUSTRIAL -11.949,65
CHICOS DE LA CALLE-GUAYAQUIL -122,70
TOTAL GASTOS OPERACIONALES -
14.758.047,83
GASTOS BANCARIOS -119.703,83 INTERESES POR CREDITOS BANCARIOS -20.086,52 OTROS IMPUESTOS -0,67 TARJETAS DE CREDITO COMISION -86.419,26
IMPUESTOS RETENIDOS -40,87
TOTAL GASTOS FINANCIEROS -226.251,15
DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES -108.456,23 DEPRECIACION EQUIPOS DE OFICINA -21.159,97 DEPRECIACION EQUIPOS Y MAQUINARIA -78.719,65 DEPRECIACION EQUIPOS DE COMPUTACION -288.976,77 DEPRECIACION EQUIPOS AUDIOVISUALES -40.828,78 DEPRECIACION DE EQUIPOS MUSICALES -4.771,38 DEPRECIACION EQUIPOS DEPORTIVOS -7.078,94 DEPRECIACION EDIFICIOS -334.632,30 DEPRECIACION EQUIPOS DE LABORATORIO -80.024,76 DEPRECIACION EQUIPOS FOTOGRAFICOS -2.148,57 DEPRECIACION MOBILIARIO EDUCATIVO -73.390,88 DEPRECIACION EQUIPOS DE SUGURIDAD OCUPACIONAL -146,13
TOTAL GASTOS DEPRECIACION -1.040.334,36
TOTAL GASTOS -
16.024.633,34 RESULTADOS RESULTADO DEL EJERCICIO 5.031.095,13
TOTAL RESULTADO DEL EJERCICIO 5.031.095,13
(salesiana, estados de resultados , 2016)
UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA
ESTADOS FINANCIEROS (NIIF) AL 12/2016
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE
42
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO 11101001 CAJA GENERAL 6.566,23 11102001 CAJA CHICA 290,00 11103021 PACIFICO 4928865 CENTENARIO 261.868,32 11103022 PRODUBANCO 2074003158 CENTENARIO 228,30 11103028 BOLIVARIANO 45002896 CENTENARIO 4.053,80 11103030 PICHINCHA 3390450704 CENTENARIO 1.020.495,61 11103031 PICHINCHA 3401545804 CENTENARIO 8.748,06 11103039 GUAYAQUIL 1112010-5 CENTENARIO 1.075.939,92 11103041 PICHINCHA 3518606804 CENTENARIO 10.107,00 11105013 INVERSIONES BANCO INTERNACIONAL 1.000.000,00 11105021 INVERSIONES BANCO DEL PACIFICO 1.000.000,00 11201001 CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS 47.242,17 11201002 ANTICIPO MOVILIZACION 1.225,00 11202001 CARRERA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS 1.398.763,57 11202002 CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA 821.074,40 11202004 CARRERA DE COMUNICACION SOCIAL 477.142,10 11202013 CARRERA DE INGENIERIA DE SISTEMAS 634.277,03 11202015 CARRERA DE INGENIERIA INDUSTRIAL 600.339,68 11202018 CARRERA DE INGENIERIA ELECTRONICA 647.910,71 11202022 CARRERA DE INGENIERIA ELECTRICA 476.574,24 11202043 MAESTRIA EN ADMINISTRACION DE EMPRESAS 2.639,50 11202049 MAESTRIA EN SIST. INTEGRADOS DE GEST. CA 15.648,45 11202051 MAESTRIA EN EDUCACION ESPECIAL DISCAPACI 33.898,84 11202054 DIPLOMADO SUPERIOR EN GESTION TRIBUTARIA 433,79 11202055 MAESTRIA FORMULACION Y EVALUACION PROYEC 49.570,00 11202062 ESPECIALIZACION UNIV. CULTURAS JUV. Y CO 7.989,47 11202068 CARRERA COMPUTACION 44.979,65 11202101 CARRERA ELECTRICIDAD 36.624,96 11203001 DINERS CLUB 23.465,21 11203003 VISA BANCO PICHINCHA 54.062,45 11203004 VISA BANCO GUAYAQUIL 2.481,70 11203005 VISA BANCO DEL AUSTRO 6.321,64 11203007 VISA BANCO INTERNACIONA 26.442,67 11203008 VISA BANCO BOLIVARIANO 61.648,54 11203010 VISA PRODUBANCO 22.153,89 11203011 VISA BANCO DEL PACIFICO 35.627,53 11203012 BANCO DE MACHALA 4.216,46 11203014 VISA BANCO RUMIÑAHUI 4.486,47 11203017 VISA UNIBANCO 374,00 11205001 IDIOMAS 265.831,06 11205003 CENTRO DE CULTURA FISICA 31.492,44
43
11205006 FORMACION CONTINUA 8.287,69 11205020 CURSO DE NIVELACION 2.605,00 11206001 CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS CAMPUS 1.852,64 11208001 CUENTA POR COBRAR OTROS DEUDORES 68.745,78 11213001 1% CUENTAS INCOBRABLES -59.108,49 11214001 CHEQUES DEVUELTOS 9.806,99 INVENTARIOS 11301001 UTILES Y MATERIALES DE OFICINA 13.797,58 11301002 UTILES Y MATERIALES DE COMPUTACION 4.891,41 11301003 MATERIAL DIDACTICO 377,92 11301004 UTILES Y MATERIALES DE ASEO Y LIMPIEZA 3.685,63 11301005 CAFETERIA 10,99 11301007 INSUMOS LABORATORIO 0,00 11301009 UTILES Y MATERIALES PARA MANTENIMIENTO 0,02 11302001 UTILES Y MATERIALES DE OFICINA 0,00 SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS 11207001 CUENTAS POR COBRAR ANTICIPO PROVEEDORES 594.412,22 13103013 PASAJES AEREOS PREPAGADOS 8.950,60 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 11211001 12% IVA POR RECUPERAR 1.541.442,62 11211010 14% IVA POR RECUPERAR 757.423,14 ACTIVOS NO CORRIENTES Y OPERACIONES DESCONTINUADAS 13104001 CONSTRUCCIONES EN PROCESO-EDIFICIOS 10.788.167,10
ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 12101002 BIBLIOTECA Y COLECCIONES 447.797,12 12102001 MUEBLES Y ENSERES 1.290.089,89 12102002 EQUIPO DE OFICINA 346.870,60 12102004 EQUIPO Y MAQUINARIA 1.067.813,46 12102005 VEHICULOS 92.488,42 12102006 EQUIPOS DE COMPUTACION 1.884.198,32 12102007 EQUIPOS AUDIOVISUALES 440.938,99 12102008 INSTALACIONES 2.479,82 12102009 EQUIPOS MUSICALES 54.959,13 12102010 EQUIPOS DEPORTIVOS 72.673,63 12102014 EQUIPOS DE LABORATORIO 927.209,54 12102015 EQUIPOS FOTOGRAFICOS 21.648,72 12102016 MOBILIARIO EDUCATIVO 742.268,93 12102018 EQUIPOS DE SEGURIDAD OCUPACIONAL 1.480,33 12103001 MUEBLES Y ENSERES -519.341,95 12103002 EQUIPO DE OFICINA -143.486,49
44
12103004 EQUIPO Y MAQUINARIA -291.539,14 12103005 VEHICULOS -57.409,47 12103006 EQUIPOS DE COMPUTACION -1.552.770,86 12103007 EQUIPOS AUDIOVISUALES -181.109,33 12103009 EQUIPOS MUSICALES -24.188,37 12103010 EQUIPOS DEPORTIVOS -39.862,94 12103011 EQUIPOS MANTENIMIENTO Y SEGURIDAD EDIFIC -1.041,99 12103014 EQUIPOS DE LABORATORIO -233.214,19 12103015 EQUIPOS FOTOGRAFICOS -8.162,97 12103016 MOBILIARIO EDUCATIVO -296.433,05 12103018 EQUIPOS DE SEGURIDAD OCUPACIONAL -167,00 PROPIEDADES DE INVERSION 12101001 TERRENOS 5.526.314,92 12102012 EDIFICIOS 9.826.363,62 (-)DEPRECIAICON ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSION 12103012 EDIFICIOS -2.051.535,94
TOTAL ACTIVOS FIJOS 41.313.915,45
PASIVO PASIVO CORRIENTE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 21101001 PROVEEDORES -183.102,01 21103001 CUENTAS POR PAGAR ANTICIPO CLIENTES -168.908,03 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES CON LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA 21109007 1% POR SERVICIO DE TRANSPORTE PRIVADO -15,00 21109033 2% POR OTROS SERVICIOS -3.460,57 21109038 2% HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PER -48,00 21109041 1% TRANSFERENCIA B MUEBLES CORPORAL -33.228,38 21109044 10% HONOR. Y SERV. PREV. INTELECTO T.PR -40,00 21109046 22% HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERV P -800,00 21110001 30% RETENCION DE IVA -19.487,75 21110002 70% RETENCION DE IVA -14.721,69 21110003 100% RETENCION DE IVA -56,00 21110005 10% RETENCION IVA BIENES C. E. -39.483,68 21110006 20% RETENCION IVA SERVICIOS C. E. -464,14 21110007 14% IVA POR PAGAR -101,05 21109001 IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL UPS -9.476,57 CON EL IESS 21108001 FONDOS DE TERCEROS POR PAGAR -163.059,81
45
21111002 APORTE PATRONAL IESS -65.670,91 21111003 SECAP-IECE -5.889,70 POR BENEFICIOS DE LESY A EMPLEADOS 21111004 DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR -38.051,70 21111005 DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR -87.720,67 21111006 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR -10.006,39 21111008 JUBILACION PATRONAL POR PAGAR -827.051,50 21111010 BONIFICACION DESAHUCIO POR PAGAR -598.225,43 OTROS PASIVOS CORRIENTES 21113001 PROYECTOS INTERNOS FORMATIVOS -10.837,70 21113003 PROGRAMAS DE INVESTIGACION -115.589,85 21107001 DEPOSITOS BANCARIOS POR IDENTIFICAR -14.990,44 PASIVO NO CORRIENTE 21104001 CUENTAS POR PAGAR RELACIONADAS CAMPUS -1.500.177,47
PATRIMONIO NETO CAPITAL
31101001 FONDO SOCIAL -
28.568.427,61 RESULTADOS ACUMULADOS 33101001 SUPERAVIT EJERCICIOS ANTERIORES UPS -3.803.728,27 RESULTADO DEL EJERCICIO 34101001 RESULTADOS DE EJERCICIOS -5.031.095,13
PASIVO PATRIMONIO -41,313,915,45
(HIDALGO, ESTADOS FINANCIEROS UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA
BAJO NIIF, 2016)
UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
AL 12/2016 INGRESOS INSCRIPCIONES 78.420,00 PROPEDEUTICO 444.080,00 MATRICULA ORDINARIA 3.064.140,00
46
MATRICULA EXTRAORDINARIA 41.500,00 CURSOS Y SEMINARIOS 1.297.633,71 DERECHOS 308.991,02 SERVICIOS 85,00 CREDITOS 27.402.962,12 MATRICULA ESPECIAL 9.000,00 MATRICULA EXAMEN COMPLEXIVO POSTGRADO 21.600,00
DEVOLUCIONES -55.215,36 BECAS EXONERACIONES Y OTROS -87.586,73 DESCUENTOS EN VENTAS -102.169,17 DESCUENTOS BECAS -707.212,88 SUBSIDIO DEL ESTADO -4.978.816,61 BECAS QUINTILES -6.001.924,50
COORDINACION BIENESTAR UNIVERSITARIO 16.535,73 ARRIENDO LOCALES 12.360,41 SERVICIO DE CARNETIZACION 14,00 INDEMNIZACIONES SEGUROS 858,45 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS 300,00 MULTAS 68.201,14 VARIOS 117.797,77 REEMBOLSO DE SUELDOS 62.525,23 XII CONGRESO ESTUDIANTES DE INGENIERIA INDUSTRIAL 5.375,00
INTERESES GANADOS INVERSIONES 36.274,14
21.055.728,47
REMUNERACION BASICA UNIFICADA -6.254.111,60 FUNCIONAL -118.960,00 REPRESENTACION -7.200,00 SUBSIDIO DE ANTIGUEDAD -4.391,03 HORA ADICIONALES -22.373,72 HORAS EXTRAORDINARIAS -20.040,79 HORAS SUPLEMENTARIAS -45.373,83 BONO UPS -331.748,82 DECIMO TERCER SUELDO -534.103,19 DECIMO CUARTO SUELDO -128.019,68 APORTE PATRONAL -742.546,52 SECAP, IECE -67.910,00 FONDO DE RESERVA -452.852,80 VACACIONES NO GOZADAS -3.289,51 BONIFICACIONES POR DESAHUCIO-DOCENTE -186.435,67 INDEMNIZACIONES LABORALES -57.314,32 HONORARIOS PROFESIONALES -22.582,02
47
CAPACITACION PERSONAL DOCENTE -24.771,22 CATEGORIA -317,40 JUBILACION PATRONAL -26.422,30 SEGURO INSTITUCIONAL PARA PERSONAL -27.312,57 OTROS GASTOS REMUNERACION -303,47 CAPACITACION PERSONAL ADMINISTRATIVO -6.010,79 SERVICIO GUARDERIA INFANTIL -10.329,60 REMUNERACION BASICA UNIFICADA-ADMINISTRATIVOS -720.274,06 FUNCIONAL-ADMINISTRATIVOS -12.000,00 SUBSIDIO DE ANTIGUEDAD-ADMINISTRATIVOS -377,40 HORAS EXTRAORDINARIAS-ADMINISTRATIVOS -23.652,17 HORAS SUPLEMENTARIAS-ADMINISTRATIVOS -16.682,07 BONO UPS-ADMINISTRATIVOS -82.070,49 DECIMO TERCER SUELDO-ADMINISTRATIVOS -71.133,19 DECIMO CUARTO SUELDO-ADMINISTRATIVOS -31.564,46 APORTE PATRONAL-ADMINISTRATIVOS -94.568,03 SECAP IECE-ADMINISTRTIVOS -8.528,66 FONDO DE RESERVA-ADMINISTRATIVOS -63.379,38 VACACIONES NO GOZADAS-ADMINISTRATIVOS -509,55 BONIFICACION POR DESAHUCIO-ADMINISTRATIVOS -23.710,96 JUBILACION PATRONAL-ADMINISTRATIVOS -3.676,91 SEGURO INSTITUCIONAL PARA PERSONAL-ADMINISTRATIVO -35.950,00 LUZ -322.976,52 AGUA -41.989,53 TELEFONO -17.804,54 UTILES Y MATERIALES DE OFICINA -71.087,77 UTILES Y MATERIALES DE COMPUTACION -19.528,09 PUBLICIDAD -47.821,40 MATERIAL DIDACTICO -4.257,12 CORREOS FLETES Y ENVIOS -1.307,87 ATENCION PERSONAL -138.250,02 EVENTOS ATENCIONES Y OTROS -80.321,44 PASAJES AEREOS Y TERRESTRES -38.959,17 REPRODUCCION E IMPRESIÓN -26.929,71 UTILES Y MATERIALES DE ASEO Y LIMPIEZA -35.241,62 MANTENIMIENTO MUEBLES Y ENSERES -50.477,39 MANTENIMIENTO HERRAMIENTAS Y EQUIPOS -191.088,81 MANTENIMIENTO ADECUACIONES EDIFICIOS -1.397.832,15 MANTENIMIENTO VEHICULOS -12.661,00 CAFETERIA -932,24 TV CABLE -1.355,07 UNIFORMES -120.440,78 GASTOS ESTUDIANTES -466.307,09 GUARDIANIA-MONITOREO Y VIGILANCIA -508.080,00 SEGUROS -630,59
48
ARRIENDO DE LOCALES -9.802,50 SUSCRIPCIONES, REVISTAS Y PERIODICOS -5.018,84 JUDICIALES, NOTARIALES, LEGALIZACIONES -1.959,86 TRANSPORTE Y MOVILIZACION LOCALES -32.064,21 HERRAMIENTAS MENORES -402,89 EMPASTADOS Y COSIDOS DE LIBROS -1.857,67 REVISTAS PERIODICOS Y BOLETINES UNIVERSITARIOS -1,62 PROGRAMAS Y LICENCIAS DE COMPUTACION -3.326,60 GASTOS MUNICIPALES Y FISCALES -68.088,33 INTERESES Y MULTAS VARIAS -2.067,72 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES -44,98 ACTIVIDADES CULTURALES -9.954,75 ACTIVIDADES PASTORALES -19.285,84 ASISTENCIA MEDICA/HOSPITALIZACIONES -9.767,71 IVA NO RECUPERADO -87,69 MATERIALES PARA CARNETIZACION -11.034,19 MATERIALES DE LABORATORIO -1.092,27 PERDIDA EN VENTAS DE ACTIVOS FIJOS 0,00 OTROS MATERIALES -5.128,40 MANTENIMIENTO EQUIPOS DE LABORATORIO -20.920,13 ACUERDOS- NOTAS DE CONDOLENCIA -4.609,70 MATERIAL DE SEGURIDAD -1.901,01 COMBUSTIBLES, LUBRICANTES Y OTROS -4.865,39 HOSPEDAJE -15.284,96 ENSERES Y EQUIPOS MUSICALES -3.817,41 MANTENIMIENTO Y LIMPIEZA DE EDIFICIOS -528.786,11 ACTIVIDADES DEPORTIVAS -18.957,50 ALIMENTACION -4.635,61 DIFUSIONES INSTITUCIONALES -7.006,00 ACTIVIDADES ACADEMICAS -15.430,52 SUMINISTROS Y MATERIALES PROMOCIONALES -5.835,00 AUTOEVALUACION CON FINES DE ACREDITACION INSTITUCI -1.242,48 PUBLICACIONES REVISTAS Y PERIODICOS INSTITUCIONALE -25.568,00 VISITAS TECNICAS-ESTUDIANTES -674,50 MANTENIMIENTO EQUIPOS DE COMPUTACION -4.158,94 GASTOS POR SERVICIOS -5,47 GASTOS EN PARQUEADERO -9.663,81 OTROS SERVICIOS VARIOS -1.335,74 GASTOS EN CURSOS Y SEMINARIOS -3.897,03 CONGRESO RAMAS ESTUDIANTILES IEEE -1.516,00 CONGRESO DE INGENIERIA DE SOFTWARE -250,00 ASESORIAS Y CONSULTORIAS ESPECIALIZADAS -5.550,00 XII CONGRESO ESTUDIANTES DE INGENIERIA INDUSTRIAL -11.949,65
49
CHICOS DE LA CALLE-GUAYAQUIL -122,70
DEPRECIACION PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES -108.456,23 DEPRECIACION EQUIPOS DE OFICINA -21.159,97 DEPRECIACION EQUIPOS Y MAQUINARIA -78.719,65 DEPRECIACION EQUIPOS DE COMPUTACION -288.976,77 DEPRECIACION EQUIPOS AUDIOVISUALES -40.828,78 DEPRECIACION DE EQUIPOS MUSICALES -4.771,38 DEPRECIACION EQUIPOS DEPORTIVOS -7.078,94 DEPRECIACION EDIFICIOS -334.632,30 DEPRECIACION EQUIPOS DE LABORATORIO -80.024,76 DEPRECIACION EQUIPOS FOTOGRAFICOS -2.148,57 DEPRECIACION MOBILIARIO EDUCATIVO -73.390,88 DEPRECIACION EQUIPOS DE SUGURIDAD OCUPACIONAL -146,13
GASTOS BANCARIOS -119.703,83 INTERESES POR CREDITOS BANCARIOS -20.086,52 OTROS IMPUESTOS -0,67 TARJETAS DE CREDITO COMISION -86.419,26
IMPUESTOS RETENIDOS -40,87
-16.024.633,34
RESULTADOS RESULTADO DEL EJERCICIO 5.031.095,13
(HIDALGO, ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL UNIVERSIDSAD POLITECNICA SALESIANA BAJO NIIF, 2016)
3.2 Diagnostico o estudio de campo:
Cálculo del ROE (RENTABILIDAD SOBRE EL PATRIMONIO) de la
Universidad Politécnica Salesiana bajo NEC.
50
Empezamos con el análisis de los estados financieros a continuación la:
FORMULA:
UTILIDAD NETA
ROE= __________________* 100 PATRIMONIO
Tomando los datos de los Balances de la Universidad Politécnica Salesiana el cálculo
quedaría de la siguiente manera:
5’031.095,13 ROE= _______________ *100 = 17,61
28’568.457,61
Según este resultado se puede decir que el ROE (RENTABILIDAD SOBRE EL
PATRIMONIO) de la Universidad Politécnica Salesiana cuyo Balances bajo NEC es
positivo para la institución.
3.2 Cálculo del ROE (RENTABILIDAD SOBRE EL PATRIMON IO) de la
Universidad Politécnica Salesiana bajo NIIF (BALANCES PROYECTADOS).
Tomando los datos de los Balances Proyectados de la Universidad Politécnica Salesiana
pero llevados a NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) el cálculo
quedaría de la siguiente manera:
5’031.095,13 ROE= _______________ *100 = 17,61
28’568.457,61
51
Como se puede observar no existe cambios relevantes si la Universidad Politécnica
Salesiana quiere adoptar las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera);
se realizó el análisis a sus Estados Financieros al año 2016; para todo lo que es efectivo
o equivalente a efectivo; queda igual sin ningún cambio en específico.
La propiedad planta y equipo nos basamos en la NIC 16; se trabajó al costo valor actual
menos de depreciación, valor en libros contables.
Para los inventarios recurrimos a la NIC 2; tampoco hubo relevancia por los inventarios
de la Universidad Politécnica Salesiana son para consumos y no para la venta.
El análisis de la cuentas por cobrar NIC 39; las cuentas por cobrar y pagar de la institución
son de los alumnos que se retiran a mitad del semestre por diferentes eventualidades,
relacionadas con la matriz y las otras sucursales, tampoco originó algo relevante al ser
pasados a NIIF (Normas Internacionales de información Financiera).
Las construcciones en procesos la NIC 11; tampoco registro algo relevante; ya que los
edificios son para uso de la institución y no para la venta.
El patrimonio se incrementa por la utilidad que genera que es solo contable, ya que la
Universidad es una institución sin fines de lucro y se está exenta del Impuesto a la renta
por leyes especiales y amparados en el Art. 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Se reinvierte de activos y construcciones< el superávit o ganancias de cada año es
traspasada a Fondo Social o Patrimonio.
Analizados los dos Estados no existe relevancia alguna si se implementa o no las normas
en la Universidad Politécnica Salesiana orientado al ROE Rentabilidad sobre el
Patrimonio no sufre ninguna variación se mantiene igual.
52
CAPITULO 4
Discusión
53
4.1. Contrastación empírica:
A través del siguiente estudio realizado de la aplicación de las Normas Internacionales de
Información Financiera en la Universidad Politécnica Salesiana y los principales cambios
que debemos adoptar con estas nuevas normas que son dispuestas por la Superintendencia
de Compañías. Elaborar a través de datos reales proporcionados por dicha institución
educativa los principales cambios en los Estados Financieros basados en NIIF y de esta
manera ver el impacto contable y financiero que tienen la institución orientado a su ROE
(Rentabilidad sobre el Patrimonio). (PIGUAAVE GORDILLO, 2016)
Analizar el impacto en el ROE (Rentabilidad sobre el Patrimonio) de la Universidad
Politécnica Salesiana, el cual se puede apreciar no existe mayor relevancia, ya que se
mantienen el mismo margen así se trabajará bajo NEC o NIIF; no existió ninguna
limitación toda la información para el estudio se la tuvo a la mano.
Para realizar la aplicación de las NIIF; tomando como base el Balance Inicial bajo NEC
el Periodo 2016 y empezar a crear las políticas contables sobre cada rubro y de ser el caso
modificar los sistemas contables para apegar todos los esquemas contables, así como la
presentación de los Estados Financieros bajo NIIF.
A continuación, presentaremos el cálculo realizado NEC y bajo NIIF:
5’031.095,13 ROE= _______________ *100 = 17,61 NEC
28’568.457,61
54
5’031.095,1 ROE= _______________ *100 = 17,61 NIFF
28’568.457,61
Realizando la comparación bajo NEC (Normas Ecuatorianas de Contabilidad) y NIIF
(Normas de Internacionales de Información Financiera) en el cálculo del ROE
(Rentabilidad sobre el Patrimonio); ni existe relevancia significativa en el mismo, y que
la Universidad Politécnica Salesiana es una entidad sin fines de lucro; su ganancia es
contable y se reinvierte en activos fijos.
4.2. Limitaciones
Al realizar el análisis del ROE (Rentabilidad sobre el Patrimonio) de la Universidad
Politécnica Salesiana bajo NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) no
se tuvo limitación alguna; se contó con toda la información Financiera pertinente del año
a analizar que fue 2016 y la apertura para consultar cualquier inquietud sobre los mismo.
(M. Alvarado Riquelme, 2009)
4.3. Líneas de Investigación
El trabajo fue realizado con la información financiera año 2016 de la Universidad
Politécnica Salesiana y se realizó el análisis del ROE (Rentabilidad Sobre el Patrimonio),
pero bajo NIIF.
4.4. Aspectos Relevantes
55
No existe aspecto relevantes en el análisis de los estados financieras con relación al ROE
(Rentabilidad Sobre el Patrimonio) cuyos estados financieros fueron proyectados bajo
NIIF; de aplicarse o no dichas normas no sufre ni aumento ni disminución en le mismo.
Análisis de la Encuesta: En la tabulación presentada se observa la necesidad
del proyecto a presentar ya que se nota el desconocimiento de las normas que se
encuentran en vigencia en nuestro país, según el cronograma de adopción que ha
dispuesto la Superintendencia de Compañía, los principales cambios que se presentan
en su adopción; además; como los desafíos que cada uno como miembro activo en las
empresas debe realizar o revisar, por lo que se analizará de una manera practica en la
Universidad Politécnica Salesiana los principales efectos a realizar bajo NIIF
Conclusiones
Dentro de las principales conclusiones podemos mencionar las siguientes:
56
La premisa planteada “La Aplicación de las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) en la empresa Universidad Politécnica Salesiana,
cambiará la estructura administrativa y los procesos contables y financieros, con la
verificación del ROE (Rentabilidad sobre el Patrimonio)”. No se cumple la Universidad
Politécnica Salesiana si implementase o no las NIIF (Normas Internacionales de
Información Financieros); sus Estados Financieros no se ven afectados si aplica dichas
Normas.
En la pregunta de investigación, ¿La no aplicación de las NIIF (Normas
Internacionales de Información Financiera) en Universidad Politécnica Salesiana,
ocasionará una disminución en el ROE (Rentabilidad sobre el Patrimonio)?
Como se puede observar, se realizó el análisis del ROE (Rentabilidad sobre el
Patrimonio) con Estados Financieros bajo NEC, (Normas Ecuatorianas de Contabilidad)
llevados a NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) el cual no produjo
ni aumento ni disminución; se mantuvo igual para bien de la Institución.
En objetivo General de la Investigación: “Determinar los efectos, tanto
contables como financieros, que se van a generar al aplicar NIIF (Normas
Internacionales de Información Financiera) en la Universidad Politécnica Salesiana”.
Se verificó y se pudo obtener como respuesta a que no variaría ningún elemento
de los Balances de la Universidad Politécnica Salesiana y el ROE se mantuvo igual sin
variación significativa.
Recomendaciones
57
Se recomienda que para aplicar la NIIF con sólidas bases se debe obligatoriamente
realizar la capacitación al personal, ya que es la única forma de que cada persona tenga
un conocimiento detallado y profundo de las Normas que van a regir en nuestro país.
La aplicación de las Políticas Contables crea en cada institución la estructura, para
la aplicación de las NIIF por lo que es necesaria que sean creadas acorde a las necesidades
de cada institución, ya que solo la adopción por primera vez permite enviarlos a
Patrimonio, luego cada cambio afectara a Resultados.
En el caso de la Universidad Politécnica Salesiana que adopte o no esta Normativa
y debido al ámbito de la institución no generaría ningún cambio ya que es una entidad sin
lucro y lo que ofrece al mercado es un potencial de profesionales. (hidalgo,
recomendaciones, 2016)
Bibliografía
58
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59
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Anexos
ENCUESTA
El presente cuestionario forma parte de un proyecto de investigación sobre el Impacto por
la Aplicación de NIIF en las empresas del sector de servicios educativos su respuesta
contribuirá con su desarrollo.
1. Sabía usted que en el año 2008 la Superintendencia de Compañías emitió una
Resolución en la cual dispuso la aplicación de NIIF para todas las empresas sujetas a su
control?
SI ______ NO______
2. Conoce usted el Cronograma de Presentación de Estados Financieros bajo NIIF en
Ecuador?
SI ______ NO______
3. Sabe cuáles son las Fases de Implementación de NIIF que debe realizar cada
Compañía?
SI ______ NO______
4. Conoce usted las principales diferencias entre NEC (Normas Ecuatorianas de
Contabilidad) y NIC (Normas Internacionales de Contabilidad)?
SI______ NO_______
Indique: ________________________________________________________
5. Conoce el contenido y aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad
SI ____ NO___
6. Se siente preparado para Analizar las partidas contables bajo NIIF
SI____ NO_____
Porque: __________________________________________________________
1.- Se validó cada una de las preguntas y en base a su porcentaje de respuesta se realizaron
los siguientes gráficos que nos ayudan a comprender la necesidad de la propuesta.
1. Sabía usted que en el año 2008 la Superintendencia de Compañías emitió una
Resolución en la cual dispuso la aplicación de NIIF para todas las empresas sujetas a su
control?
TEMA DE PREGUNTA
RESPUESTA
TOTAL
% DE RESPUESTA
SI NO SI NO
Disposición por ente regulador 7 3 10 70 30
Análisis: Se puede observar que la Resolución dictada por la Superintendencia de
Compañías en el año 2008 sobre la Adopción de las Normas Internacionales de
Información Financiera NIIF es conocida por gran parte de los encuestados.
0%
70%
30%
Disposicion por ente regulador
% DE RESPUESTA SI
% DE RESPUESTA NO
2.- Conoce usted el Cronograma de Presentación de Estados Financieros bajo NIIF en
Ecuador
TEMA DE PREGUNTA
RESPUESTA
TOTAL
% DE RESPUESTA
SI NO SI NO
Cronograma de aplicación de NIIF 7 3 10 70 30
Análisis: Los encuestados en un 70% indican conocer el cronograma de aplicación bajo
NIIF y en un 30%desconocen la distribución que realizó este organismo de control en el
año 2008
3.- Sabe cuáles son las Fases de Implementación de NIIF que debe realizar cada
Compañía?
TEMA DE PREGUNTA RESPUESTA TOTAL % DE RESPUESTA
70%
30%
Cronograma de aplicación de NIIF
% DE RESPUESTA SI
% DE RESPUESTA NO
SI NO SI NO
Fases de implementación 4 6 10 40 60
Análisis: Los resultados que refleja esta pregunta demuestran el desconocimientos en un
60% de los encuestados en las fases que necesita cada entidad realizar para aplicar las
NIIF, procesos obligatorios que pide realizar la Superintendencia de Compañía en cada
entidad.
4.- Conoce usted las principales diferencias entre NEC (Normas Ecuatorianas de
Contabilidad) y NIC (Normas Internacionales de Contabilidad) ?
TEMA DE PREGUNTA
RESPUESTA
TOTAL
% DE RESPUESTA
SI NO SI NO
Diferencias entre NEC y NIC 2 8 10 20 80
40%
60%
Fases de implementación
% DE RESPUESTA SI
% DE RESPUESTA NO
Análisis: Cuando a los encuestados se le consultó si conocen las principales diferencias
entre NIC y NEC se pudo observar que el 80% aún desconoce estos cambios, que en
nuestro país ya se vienen realizando.
5. Conoce el contenido y aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad
TEMA DE PREGUNTA
RESPUESTA
TOTAL
% DE RESPUESTA
SI NO SI NO
Contenido y aplicación de NIC 5 5 10 50 50
Análisis: El 50% de los encuestados indicaron que aún no conocen el contenido de las
Normas Internacionales de Contabilidad NIC, por lo que a la fecha necesitan una
capacitación sobre el tema.
6. Se siente preparado para Analizar las partidas contables bajo NIIF
TEMA DE PREGUNTA
RESPUESTA
TOTAL
% DE RESPUESTA
SI NO SI NO
20%
80%
% DE RESPUESTA SI
% DE RESPUESTA NO
50%50%
Contenido y aplicación de NIC
% DE RESPUESTA SI
% DE RESPUESTA NO
Análisis de partidas contables 3 7 10 30 70
Análisis: La respuesta presentada por los encuestados en donde el 70% de la muestra
indica aún no sentirse preparado, demuestra la necesidad de capacitación sobre NIC ya
es primordial tener muy claro cómo se deben registrar las partidas contables bajo NIIF.
Conclusión de la Encuesta: En la tabulación presentada se observa la necesidad del
proyecto a presentar ya que se nota el desconocimiento de las normas que se encuentran
en vigencia en nuestro país, según el cronograma de adopción que ha dispuesto la
Superintendencia de Compañía, los principales cambios que se presentan en su adopción;
además; como los desafíos que cada uno como miembro activo en las empresas debe
realizar o revisar, por lo que se analizará de una manera practica en la Universidad
Politécnica Salesiana los principales efectos a realizar bajo NIIF
UNIVERSIDADES %
UNIVERSIDAD ESPIRITU SANTO 20.00
ESPOL 17.50
30%
70%
Análisis de partidas contables
% DE RESPUESTA SI
% DE RESPUESTA NO
UNIVERSIDADCASA GRANDE 17.50
UNIVERSIDAD POLITECNICA SALESIANA 45.00
TOTAL 100.00
20%
17%
18%
45%
UNIVERSIDADES
Universidad Espiritu Santo
Espol
Universidad Casa Grande