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UNIVERSIDAD PARTICULAR DE CHICLAYO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y

NEGOCIOS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y

TRIBUTACIÓN

TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO

TEMA

“NIVELES DE SIGNIFICACIÓN DE LOS FACTORES QUE

MOTIVARON LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LA EMPRESA

AGRO CAFÉ S.R.L. JAÉN 2015"

AUTORA Bach. GRICERIA ISABEL ZAPATA DÍAZ

ASESOR

Mg. JUAN DÍAZ AVALOS

COLABORADOR CPCC. JORGE CELÍN REGALADO FERNÁNDEZ

JAÉN– PERÚ 2016


2 | TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE “CONTADOR PÚBLICO”

PRESENTACION

Señores del jurado:

En cumplimiento de las reglas establecidas para la elaboración del trabajo de

suficiencia profesional para obtener el título profesional de Contador Público, de la

Facultad de Ciencias Empresariales y negocios de la Universidad Particular de

Chiclayo Filial-Jaén, someto a su consideración el presente trabajo de suficiencia

profesional denominada:

“NIVELES DE SIGNIFICACION DE LOS FACTORES QUE MOTIVARON LA EVASIÓN

TRIBUTARIA EN LA EMPRESA AGRO CAFE S.R.L. JAÉN 2015”.

El presente trabajo de investigación ha sido desarrollado en base a la información

obtenida de manera teórica y mediante los conocimientos adquiridos durante los

años de formación profesional aplicando la metodología de investigación propia

para este tema y especialidad.

Asimismo, aprovecho la oportunidad para expresar las respectivas

consideraciones a vuestras personas, que en su calidad de docentes de la facultad

de Ciencias Empresariales y negocios. Me brindaron la oportunidad de conocer la

contabilidad.

Atentamente LA AUTORA



DEDICATORIA

Quiero dedicar este trabajo, en primer

lugar a Dios, por iluminarme cada día,

y a mis padres, ya que gracias a sus

consejos, valores y motivación

constante me han permitido ser una

persona de bien, cuyo esfuerzo ha

hecho posible este logro y por el

apoyo que me brindaron durante

tantos años de estudios, por su cariño,

comprensión.



AGRADECIMIENTO

Le agradezco a Dios y a mis padres por haberme acompañado y guiado a lo largo

de mi carrera, por ser mi fortaleza en los momentos de debilidad y por brindarme

una vida llena de aprendizajes, experiencias y sobre todo felicidad.

Para la culminación del trabajo de suficiencia profesional hemos contado con la

colaboración de algunas personas, quienes con sus consejos, incentivos y

conocimientos hicieron posible que podamos mejorar este trabajo de suficiencia

profesional.

A mi asesor Mg. Juan Díaz Avalos y a mi colaborador al CPCC. Jorge Celín Regalado

Fernández por su apoyo profesional e incondicional en el desarrollo del presente

trabajo de suficiencia profesional.



RESUMEN

El presente trabajo de suficiencia profesional “ANALISIS DE LOS FACTORES QUE

MOTIVARON LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LA EMPRESA AGRO CAFE S.R.L. JAÉN

2015", es un tema vigente e importante que cobra interés en estos tiempos en el

Perú y en Latinoamérica, siendo la evasión tributaria un ilícito que influye en la

recaudación fiscal perjudicando al Estado, lo cual motivó aplicar técnicas de recojo

de datos, como es la técnica de la encuesta mediante el uso del cuestionario,

elaborado con preguntas vinculadas a los indicadores de las variables; aplicando la

encuesta a los gerentes de empresas, quienes con sus respuestas nos significaron

aportes para clarificar las interrogantes.

Los resultados nos demuestran que el análisis de los factores que motivaron la

evasión tributaria es la excesiva carga y complejidad para tributar y finalmente se

acogen a regímenes que no les corresponde. El sistema tributario poco

transparente trae como consecuencia, entre otros, cierre temporal de

establecimiento, suspensión de licencias, permisos o autorizaciones vigentes

otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de sus actividades.

Respecto a la estructura de la tesis, ésta comprende desde el Planteamiento del

Problema, Marco Teórico, Metodología, Resultados, terminando con la Discusión,

Conclusiones y Recomendaciones; mediante esta investigación y a aportes

ayudaron a esclarecer las dudas que se tuvo, en lo que corresponde a los factores

que motivaron la evasión tributaria, siendo la primera perjudicial para el país y

porque no decirlo, para el mundo.



PRESENTACION……………………………………………………………………………………….………..2

DEDICATORIA…………………………………………………………………………………………………...3

AGRADECIMIENTO……………………………………………………………………………………………4

RESUMEN………………………………………………………………………………………………………….5

CAPITULO I: INTRODUCCION

1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA………………………………………………………………….…11

1.2. FORMULACION DEL PROBLEMA……………………………………………………………...12

1.3. JUSTIFICACION……………………………………………………………………………………....13

1.3.1. JUSTIFICACION CIENTIFICA……………………………………………………….13

1.3.2. JUSTIFICACION SOCIAL………………………………………………………………14

1.4. ALCANCES Y LIMITACIONES…………………………………………………………………...15

1.4.1. DELIMITACIÓN ESPACIAL…………………………………………………………..15

1.4.2. DELIMITACIÓN TEMPORAL…………………………………………………….......15

1.4.3. DELIMITACIÓN SOCIAL…………………………………………………………........15

1.4.4. DELIMITACIÓN CONCEPTUAL……………………………………………………..15

1.5. OBJETIVOS………………………………………………………………………………………….......16

1.5.1. OBJETIVO GENERAL……………………………………………………………….…..16

1.5.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS…………………………………………………................16

1.6. HIPOTESIS……………………………………………………………………………………….….......16

CAPITULO II: MARCO TEORICO

2.1. ANTECEDENTES DE LAINVESTIGACION…………………………………………………..18

2.2. BASE TEORICA-CIENTIFICA…………………………………………………………….…..…...23

2.2.1. TRIBUTOS………………………………………………………………………….……….19

2.2.1.1. PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACIÓN………...…...26

2.2.1.2. TRIBUTOS QUE RECAUDAN ………………………………......26



2.2.1.3. COMPONENTES DEL TRIBUTO……………………………………28

2.2.2. TRIBUTARIA…………………………………………………………………..................29

2.2.2.1. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA………...…….30

2.2.2.2. COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA…………………30

2.2.3. FINALIDAD DE LA SUNAT…………………………………………………….….....32

2.2.4. NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN……………………………………....23

2.2.5. EVASIÓN…………………………………………………………………………………....34

2.2.5.1. EFECTOS DE LA EVASIÓN……………………………….………….....35

2.2.6. INFRACCION TRIBUTARIA………………………………………..………………...37

2.2.6.1. CLASIFICACIÓN……………………………………………….…………….39

2.2.7. INFRACCIÓN POR DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS………………40

2.2.8. FACTORES QUE MOTIVAN LA EVASION TRIBUTARIA…………………..42

2.2.8.1. CLASES DE FACTORES…………………………………………….…....44

2.2.8.1.1. FACTOR ECONÓMICO………………………………......44

2.2.8.1.2. FACTOR SOCIAL…………………………………………..44

2.2.8.2. CONSECUENCIAS…………………………………………………….……45

2.2.8.3. CAUSAS DE LA EVASIÓN……………………………………………….46

2.2.8.4. ¿QUÉ MOTIVA LAS CONDUCTAS EVASORAS?.........................49

2.2.8.5. MEDICIÓN Y LIMITACIONES DE EVASIÓN……………..………50

2.2.8.6. EVASION DE IGV EN EL PERU……………………………….……....52

2.2.8.7. ANÁLISIS DE LA EVASIÓN EN LA CIUDAD DE JAEN………..55

2.2.9. EMPRESA “AGRO CAFE S.R.L ………………………………………………….…...57

2.2.9.1. OBJETIVOS……………………………………………………………..…....57

2.2.9.2. PRODUCCION DE CALIDAD……………………………..……………58

2.2.9.3. SERVICIO……………………………………………………..………….…..59

2.2.9.4. FINANCIAMIENTO…………………………………..……………………59

2.2.9.5. GESTION DE CERTIFICACIÓN………………….………….………...59

2.2.9.6. PROYECCION SOCIAL………………………………………………...…60

2.2.9.7. REGIMEN GENERAL …………………………………………………….60

2.2.9.8. ESTADOS FINANCIEROS……………………………………………..…61

2.2.9.8.1. BALANCE GENERAL……………………………………..61

2.2.9.8.2. BALANCE DE INGRESOS……………………………….62



2.2.9.8.3. FLUJO DE CAJA………………………………………….....63

2.3. DEFINICION DE TERMINOS…………………………………………………………………………….64

CAPITULO III: MARCO METODOLOGICO

3.1. METODO………………………………………………………………………………………………....81

3.2. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES – DEFINICION CONCEPTUAL Y

OPERACIONALCUADRO ……………………………………………………………………….....81

3.3. DISEÑO DE CONSTRATACION DE HIPOTESIS……………………………………….…..85

3.4. POBLACION Y MUESTRA……………………………………………………………….……….84

3.4.1. POBLACION………………………………………………………………………………..84

3.4.2. MUESTRA……………………………………………………………………………….….84

3.5. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS……………………...84

3.6. PROCESAMIENTO, ANALISIS E INTERPRETACION DATOS…………………….…..85

CAPITULO IV: PRESENTACION Y PRESENTACION DE RESULTADOS

4.1 PRESENTACION DE RESULTADOS………………………………………………………..…..87

4.2 DISCUSION DE RESULTADOS (GUIA)………………………………………………………..96

4.2.1. EN FUNCIÓN A LOS OBJETIVOS……………………………………………………...96

4.2.2. EN FUNCIÓN AL MARCO TEÓRICO………………………………………………....96

4.2.3. EN FUNCIÓN A LOS ANTECEDENTES……………………………………………..97

4.2.4. CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS…………………………………………..….97

CAPITULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. CONCLUSIONES……………………………………………………………………………….……..99

5.2. RECOMENDACIONES…………………………………………………………………………….100

ANEXOS



I. INTRODUCCION

El presente trabajo de investigación tiene su origen en la preocupación y

descontento que genera el hecho de que exista factores que motivan la

evasión tributaria y esto representa mayormente la gran desigualdad que

existe en el aporte de las obligaciones tributarias.

Existe evasión tributaria cuando una persona infringiendo la ley, deja de

pagar todo o una parte de un impuesto al que está obligada. Al incumplir de

manera intencional con el pago de las contribuciones que le corresponden

como contribuyente y ciudadano, estará cometiendo un delito. Este

incumplimiento causa un deterioro económico y el contribuyente obtiene

un beneficio que no le correspondería.

En efecto, por un lado, el cumplimiento de las obligaciones tributarias por

parte de algunas empresas genera una situación de competencia desleal

respecto del resto del sector privado que no lo hace que esto afecta a la

distribución de los recursos.

La evasión fiscal es un fenómeno inseparable de los tributos y desde los

cobros de los mismos, de hecho el pago de los impuestos tiene un rechazo

general cimentado en la cultura de no pago y el egoísmo individual; el costo

benéfico de la evasión podría servir para la acumulación de riquezas No

obstante en la actualidad los sistemas impositivos varían según los países

creando un sistema de pagos en especie o cobrar impuesto sobre ingreso.

En forma general debe indicarse que el poder fiscal o financiero para

establecer la normativa que regule el procedimiento de los ingresos

públicos en consideración a la actividad financiera no se limita

exclusivamente a la encomia del tributo.

Esta investigación pretende demostrar, por medio del planteamiento de

hipótesis y de la recolección de datos acerca del tema, los factores que

motivan la Evasión Tributaria.



1.7. REALIDAD PROBLEMATICA

El elevado nivel de evasión tributaria es algo que ha venido

preocupando hoy en día en la ciudad de Jaén debido a la carencia de

cultura fiscal y ética profesional.

Por lo tanto existen factores que motivan la evasión tributaria en la

empresa AGRO CAFÉ S.R.L. del distrito de Jaén en el periodo 2015 y

este se ha convertido en uno de los factores más comunes en este

tiempo ya que los contribuyentes no están muy bien informados

sobre este tema de evasión tributaria.

La evasión fiscal no es un fenómeno reciente, en la historia del

hombre y sociedad siempre ha estado presente .Es a partir del

crecimiento de la economía mundial y de los nexos comerciales entre

diversos países, que los gobiernos se interesan en buscar el control e

intentar disminuir los evasores.

En el distrito de Jaén la evasión tributaria es un fenómeno

inseparable de los tributos y desde los cobros de los mismos, de

hecho el pago de los impuestos tiene un rechazo general cimentado

en la cultura de no pago y así mismo evadir los impuestos.

Cuantificación de la evasión tributaria en los últimos años

Los Ingresos Tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/.6 049

millones, monto menor en S/. 896 millones con relación al mismo

mes del año anterior. Este resultado representa un disminución de

15,4% en términos reales.

Mayormente los contribuyentes evaden impuestos y esto conlleva a

cambios económicos dentro del fisco que es la SUNAT, y este se

registró una disminución de 5,0%. Al respecto, es importante indicar

que la recaudación de los ingresos tributarios del Gobierno Central

se ha visto afectada por tres grupos de factores exógenos a la

Administración Tributaria:



A) Menores cotizaciones de nuestros principales productos de

exportación (cobre, oro y gas) y de uno de los principales insumos

que importamos (petróleo).

B) Las medidas de política tributaria que implicaron una

reducción en las tasas del Impuesto a la Renta tanto empresarial

como del trabajo, reducción de aranceles y la racionalización de los

sistemas administrativos (retenciones, detracciones y percepciones)

C) La desaceleración de nuestra economía.

1.8. FORMULACION DEL PROBLEMA

¿Cuáles son los niveles de significación de los factores que motivaron

la evasión tributaria en la empresa AGRO CAFE S.R.L. Jaén en el

periodo 2015?



1.9. JUSTIFICACION

1.9.1. JUSTIFICACION CIENTIFICA

La evasión tributaria, es una ventana que incentiva a no cumplir

lícitamente las obligaciones fiscales, que sin embargo, afecta las

políticas, procesos y procedimientos fiscales. La elusión, es

considerada también como un acto de defraudación fiscal, que

mediante el empleo de los vacíos legales, tiene el propósito es

reducir el pago de los tributos que por norma le corresponden a un

deudor tributario. Pueden ser por engaños, errores, u omisiones en

las declaraciones o cualquier otro acto del que se tenga un beneficio

indebido en perjuicio del fisco.

Aunque lícito, pero el hecho de impedir que se genere el hecho

imponible, para que surja la obligación tributaria, evitando el acto

previsto en la ley como generador de tributos, origina problemas en

la Administración Tributaria y de parte de esta en la pérdida del

beneficio de la duda para el deudor por su conducta antijurídica. El

que elude paga menos, por ende menor recaudación y su

trascendencia se refleja en la menor inversión, menores servicios

sociales, menor presupuesto, etc.

1.9.2. JUSTIFICACION SOCIAL

El presente trabajo de investigación se justifica, porque buscamos

conocer cuáles son los principales factores que motivan la evasión

tributaria en la empresa AGRO CAFE S.R.L. Jaén 2015.

Permite tener conocimiento completo de lo que significa evasión

tributaria y sus factores que motivan la evasión, asimismo el papel

que desempeña la obligación de tributar.



La Empresa Agro Café SRL. que por desconocimiento de las Leyes

incurrieron en evasión tributaria, esperamos que con este trabajo de

investigación contribuir con los Gerentes, Administradores y

Directores de la Empresa para tomar la mejor opción en sus

decisiones empresariales para evitar el Delito Tributario.

La ciudadanía debe entender que la tributación es clave para atender

las principales necesidades de las mayorías de nuestro país. No es un

vano desprendimiento para gastos innecesarios, sino un compromiso

social con nuestros conciudadanos.

Asimismo, debe comprender que la evasión reduce

significativamente las posibilidades reales de desarrollo de un país y

obliga al Estado a tomar medidas que, a veces, resultan más

perjudiciales para los contribuyentes que sí aportan, como, por

ejemplo, la creación de nuevos tributos o el incremento de las tasas

ya existentes. Todo ello crea malestar y propicia mayor evasión y

aumento de la informalidad.

Para la mayoría de empresas el evadir impuestos es tan normal como

comer o descansar, pero lo que no saben es que en realidad hacen un

daño irremediable al obstaculizar el desarrollo de la ciudad y más

aún de nuestro país; y esto por qué, porque a la hora de recaudar los

impuestos, si bien algo es para el sueldo de congresistas, presidente

o algunos otros funcionarios, es también para hacer obras en la

ciudad como son carreteras, hospitales o postas por ejemplo,

también es utilizado para pagar el sueldo a los profesores del estado

o enfermeras. Es a consecuencia de esto que SUNAT se ve obligada a

tomar medidas de control para contra restar este fenómeno. Es por

ello que la investigación dará a conocer entre otros puntos, de qué

manera la evasión tributaria retarda el crecimiento sostenible de la

sociedad y el país.



1.10. ALCANCES Y LIMITACIONES:

Luego de haber descrito la problemática, relacionada con el tema, a

continuación con fines metodológicos el estudio será delimitado en

los siguientes aspectos:

1.10.1. Delimitación espacial:

El estudio se llevó a cabo a la empresa AGRO CAFÉ SRL.

1.10.2. Delimitación temporal:

El periodo en el cual se llevó a cabo la investigación comprende el

período 2015

1.10.3. Delimitación social:

Las técnicas que se utilizarán como parte de la investigación con el

fin de recoger información es el cuestionario a los directivos de la

empresa y fichas documentales.

1.10.4. Delimitación conceptual:

a. Evasión tributaria:

La evasión tributaria, evasión de impuestos o evasión fiscal es una

figura jurídica consistente en el impago voluntario de tributos

establecidos por la ley. Es una actividad ilícita y 6 habitualmente está

contemplado como delito o como infracción administrativa en la

mayoría de los ordenamientos.



b. Factores que motivaron la evasión:

Es el proceso mediante el cual las autoridades tributarias cobran a

los causantes y contribuyentes todo tipo de impuestos, derechos,

productos, aprovechamientos, y contribuciones establecidos en la

Ley.

1.11. OBJETIVOS:

1.11.1. OBJETIVO GENERAL:

Determinar cuáles son los niveles de significación de los factores que

motivaron la evasión tributaria en la empresa AGRO CAFE S.R.L Jaén

2015.

1.11.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

Identificar los impuestos que evade la empresa AGRO CAFE

S.R.L. del distrito de Jaén en el periodo 2015.

Determinar los factores que motivan a la empresa “AGRO CAFE

S.R.L. al incumplimiento del pago de dichos tributos.

Análisis de los factores que motivaron la evasión tributaria

Determinar los niveles de significación de los factores

1.12. HIPOTESIS

Los factores que motivaron la evasión tributaria en la empresa

“AGRO CAFÉ SRL.” Jaén periodo 2015 tienen niveles de significación

altas.



2.4. ANTECEDENTES DE LAINVESTIGACION

Johnny C (2012) “Incidencia de la cultura tributaria en la

evasión del impuesto a la renta de contribuyentes de cuarta

categoría en la ciudad de Arequipa, periodo 2014-2015

“.Universidad Nacional de San Agustín. Este estudio utilizo una

población de 100 personas. Al evaluar sobre la Evasión Fiscal se

arribó a las siguientes conclusiones:

En términos generales, con este estudio ha quedado

evidenciado, que el contribuyente arequipeño no lleva

arraigada su obligación del pago del tributo como algo

inherente a su ciudadanía.

En la tesis tomada como referencia, si bien existe una norma

socialmente aceptada como lo es la obligatoriedad del pago de

impuestos por mandato de Ley, esta norma por diversas

razones puede saltarse o desconocerse. Esto se evidencia al

haber un porcentaje mucho mayor de contribuyentes que

consideraron no estar de acuerdo con la afirmación de que “la

falta de honradez de algunos no es excusa para que otro dejen

de pagar sus impuestos” y al expresar que una de las razones

de su desmotivación era que “si unos contribuyentes no

pagan, yo tampoco”. Lo anterior demuestra la existencia de

actitudes de obrar, en la que sencillamente no importa la

norma.

Esta tesis nos sirve como referencia de la realidad del factor

cultural con respecto a la evasión tributaria La cual es muy

lamentable, toda vez que como se expresó en esta

investigación para incrementar la cultura tributaria en

Arequipa y con ella el cumplimiento voluntario de las



obligaciones, es indispensable que los contribuyentes tengan

fe en la Administración Tributaria, en los funcionarios que

para ella laboran y se sientan retribuidos por el Estado con

servicios públicos de calidad, que en definitiva son los que

evidencian una mejor calidad de vida del ciudadano.

Rodríguez C (2012) “Factores principales que generan la

evasión tributaria en la empresa de Transporte de carga pesada

en el Distrito de Trujillo periodo 2015 “.Universidad Cesar Vallejo.

Este estudio es de un diseño no experimental de tipo transversal ya

que no se manipula ninguna variable. Al evaluar sobre la Evasión

Fiscal se arribó a las siguientes conclusiones:

Las altas tasas de impuesto en la actualidad propician que los

contribuyentes de las empresas de transporte de carga

pesada paguen menos impuesto debido a la obstrucción

indebido de comprobantes de pago.

La carencia de conciencia tributaria es otro factor principal

que genera la evasión tributaria ya que la gran mayoría de

contribuyentes no cuentan con una adecuada preparación y

consideran que el estado no es ejecutable en la redistribución

de los ingresos públicos pues consideran que no existe una

buena distribución de los recursos obtenidos.

Las altas tasas de impuestos influyen en la evasión tributaria

porque tenemos un elevado 18 % de IGV de un 30% Impuesto

a la Renta lo cual genera que las empresas de transporte de

carga pesada no paguen todos los tributos por parte de la

SUNAT.

Ramírez K (2010)”Factores que generan la evasión tributaria en

la industria de calzado en el Distrito de el Porvenir durante el

ejercicio 2014”.Universidad Privada Antenor Orrego. Este estudio



es de un diseño descriptivo por describe los factores .Al evaluar

sobre los factores se llegó a la siguiente conclusión:

Los factores que originan la comisión de evasión tributaria en

la industria de calzado de las empresas formalmente

constituida son de orden de importancia, la falta de conciencia

tributaria, falta de liquidez, la competencia, los consumidores

y las leyes tributarias anti técnicas, lo cual demuestra nuestra

hipótesis parcialmente ya que encontramos dos nuevos

factores como son la competencia y los consumidores

asimismo el orden de importancia ha variado.

Se ha demostrado con las estadísticas presentadas que los

factores que originan la informalidad de la industria de

calzado son la falta de liquidez , la falta de conciencia

tributaria y las leyes anti técnicas.

Alberto B (2010) “Modelo De Sistema De Gestión Estratégica

Para Mejorar El Nivel De Competitividad De Las PYME

Productoras De Calzado Del Distrito Del Porvenir De La

Provincia De Trujillo”. Universidad Cesar Vallejo .Este estudio es de

un diseño descriptivo. Al evaluar sobre los factores se llegó siguiente

conclusión:

Durante la investigación realizada pudimos comprobar que el

Estado es consciente de la importancia de este Sector

Empresarial, ya que desde diferentes órganos tales como los

Ministerios de Trabajo, Producción, Municipalidades

Provincial de Trujillo y la Municipalidad Distrital del Porvenir

realizar acciones para mejorar la problemática de las PYME en

general, pero todavía existen altos índices de baja

productividad, informalidad, dificultad para el acceso a las

fuentes de financiamiento, deficiente gestión empresarial y

maquinaria, equipos y herramientas obsoletas.



Existe un porcentaje de 35.71% que considera difícil acceder

a un crédito financiero y un 7.14% que lo considera muy

difícil acceder al 10 mismo, por lo que todavía existe la

percepción por parte de esta población (42.85% en total) de

que es complicado acceder a un crédito financiero.

Azabache E (2008) “Evasión Tributaria En la Industria de

Calzado en el Distrito del Porvenir – Trujillo: 2010 –

2013”.Universidad Nacional de Trujillo. Este estudio diseño analítico

- descriptivo porque se precisan característica objetiva y subjetiva de

los movimiento económicos. Al evaluar se llegó a siguiente

conclusión.

La evasión Tributaria en los contribuyentes del sector

industria de calzado se cometen por insuficiente conciencia

tributaria, carácter anti técnico de las leyes tributarias y la

crisis económica del país.

Para el contribuyente del Sector industria de calzado cumplir

con el pago del Impuesto General a las Ventas es atentar

contra su liquidez, debido a que la competencia desleal

originada por las importaciones de calzado a menor precio,

obliga a que la mayoría de ellos a asumir el impuesto como

costo del producto, para poder mantenerse en el mercado.

La política recaudadora del sistema tributario peruano, está

asfixiando alcontribuyente llevando a seguir trabajando en la

informalidad.

Gonzales W (2012)”La presión tributaria en el Perú 1980-

2010”.Universidad Nacional de Trujillo. Es un estudio descriptivo. Al

evaluar se llegó a siguiente conclusión:

La SUNAT busca fortalecer el equilibrio entre el control fiscal y la

facilitación del cumplimiento tributario.Su rol se fundamenta en dos

pilares:



a) Financiar el proceso de desarrollo de recaudación de fondos

para el Estado, en beneficio de la población, a partir de

asegurar el cumplimiento voluntario de las obligaciones

tributarias de los 11 contribuyentes, ampliar la base de

contribuyentes, recaudar los tributos de manera efectiva y

eficiente y combatir y sancionar la evasión y el contrabando.

b) La promoción de la competitividad, a partir de la facilitación

del comercio exterior, la reducción de tiempos y costos de las

operaciones de comercio exterior y la simplificación de los

procedimientos.

La participación del Impuesto General a las Ventas y del

Impuesto a la Renta en el total de los ingresos tributarios del

país se ha ido incrementando en los últimos años y

representan el 45% y el 42% del ingreso total

correspondiente al año 2010, respectivamente.

Al año 1990, el Impuesto Selectivo al Consumo y otros

impuestos representaban casi el 70% de la recaudación

tributaria. En los años posteriores, la recaudación de estos

impuestos se ha ido reduciendo al punto que al año 2010, sólo

representan el 11% de la recaudación total.

Álvarez M (2008)” Influencia De La Aplicación Del Sistema De

Pago De Obligaciones Tributarias Con El Gobierno Central En La

Situación Económica Y Financiera De La Empresa Transialdir

S.A.C. en el 2006-2007”.Este estudio es un diseño correlacionar

porque mostrara la relación entre la variable independiente y

dependiente. Al evaluar se llegó a siguiente conclusión:



El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

Gobierno Central como medida administrativa, atenta contra

el principio de no confiscatoriedad ya que las empresas

sujetas al sistema no pueden disponer libremente de sus

fondos detraídos.

El efecto financiero específico de la aplicación del Sistema de

Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central se

aprecia en la disminución significativa de los indicadores de

Liquidez general, Liquidez absoluta, Capital de trabajo y el

Flujo de caja, en tanto el efecto económico se aprecia en el

incremento de los gastos financieros como consecuencia de la

necesidad de financiamiento externo; debido a 12 la falta de

liquidez de la empresa para cumplir sus obligaciones con

terceros.

2.5. BASE TEORICA-CIENTIFICA

2.5.1. TRIBUTOS:

Etimológicamente hablando el término tributo parece tener su

origen en la tribu. De este modo, el tributo y el acto de tributar.

Historia de la tributación

Para comprender mejor la historia de la tributación en nuestro país,

debemos tener presente que está marcada por dos momentos

diferentes: antes y después de la llegada de los españoles. Desde esta

perspectiva, el desarrollo del proceso, a través del cual el Estado recibe

bienes (moneda, especie, o trabajo) para cumplir con las funciones que

le son propias (como realizar obras o brindar servicios para el bien

común), fue distinto en ambos períodos.



Mundo Andino: La tributación se realizó a través de la reciprocidad,

entendida como un intercambio de energía humana, fuerza de

trabajo o de “favores”.

Mundo Occidental: Tributo entendido como una entrega de dinero

o productos a la autoridad en términos muchas veces coercitivos.

La Tributación en la Actualidad

La tributación en el Perú sigue el estándar internacional y está

constituida por la política tributaria, la Administración Tributaria y

el sistema tributario, que se relacionan con el Estado Peruano.

Definición del Sistema Tributario

Cotidianamente ocurren hechos de distinta naturaleza. La ley

moderna considera a algunos como civiles (el nacimiento, la muerte,

el matrimonio, etc.), penales (la apropiación ilícita, la defraudación,

el homicidio, etc.) y económicos (la celebración de contratos de

comercio, las ventas de bienes, etc.).

Las leyes tributarias se refieren a hechos económicos de los cuales se

derivan aportes de los individuos a su Estado. Un sistema tributario

es el conjunto, racional, coherente de normas, principios e

instituciones que regula las relaciones que se originan por la

aplicación de los tributos en un país.

No siempre se puede decir que el sistema tributario vigente de un

país, en una época determinada, es igual al de otro país. Tampoco lo

es en un mismo país, pero en épocas diferentes. Por lo tanto, un

sistema tributario podrá variar de un tiempo a otro o de un país a

otro.

El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura básica,

estándar a nivel internacional, y está orientado por:



Ley del Sistema Tributario Nacional (D. Legislativo N° 771)

Ley de Tributación Municipal (D. Legislativo N° 776)

Código Tributario

Ley del Impuesto a la Renta

Ley del IGV e ISC.

Rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos, el término

genérico tributo comprende:

Impuestos: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del

estado.

Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho

generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o

de actividades estatales.

Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva por el estado de un servicio público

individualizado en el contribuyente.



2.5.1.1. Principios Generales de la Tributación

Según el Diccionario de la Real Academia Española el término

principio significa la “base, el origen, la razón fundamental, cada una

de las primeras proposiciones o verdades fundamentales por donde

se transcurre en cualquier materia”. En este caso, nos referimos a

esas proposiciones en materia tributaria, como son la neutralidad, la

equidad, la simplicidad y la legalidad, que a continuación se detallan.

Tributos que recauda la SUNAT

Impuesto a la Renta

Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de

ambos factores. Se entienden como rentas aquellos ingresos que

provienen de una fuente durable y susceptible de generar ingresos

periódicos.

Impuesto General a las Ventas (IGV)

Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un

servicio. Está incluido en el precio de venta y es responsabilidad del

vendedor abonarlo al Estado en calidad de contribuyente.

Grava:

La venta en el país de bienes muebles

La prestación o utilización de servicios en el país

Los contratos de construcción

La primera venta de inmuebles que realicen los constructores

de los mismos.

Impuesto Selectivo al Consumo ISC

Es un tributo al consumo específico que grava la venta en el país:



A nivel de productor y la importación de los bienes

especificados en los Apéndices III (combustibles) y IV (pisco,

cerveza y cigarrillos) de la Ley del IGV e ISC.

Por el importador de los bienes especificados en el literal A

del Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC, como son vehículos,

cigarros, agua, vinos y aguardientes.

Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos,

rifas, sorteos y eventos hípicos.

2.5.1.2. Tributos que recaudan las municipalidades

Impuesto Predial

Grava el valor de los predios urbanos y rústicos. La recaudación,

administración y fiscalización corresponde a la municipalidad

distrital donde se ubica el predio.

Impuesto de Alcabala

Grava las transferencias de urbanos y rústicos a título oneroso o

gratuito, cualquiera su forma o modalidad, inclusive las ventas con

reserva de dominio. La primera venta inmueble que realizan las

empresas constructoras no está afecta al impuesto, salvo la parte

correspondiente al valor del terreno.

Impuesto a los Juegos

Impuesto de periodicidad mensual que grava la realización de

actividades relaciona con los juegos, tales como loterías, bingos y

rifas, así como la obtención de premios juegos de azar.



Impuesto a las Apuestas

Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las

entidades organizado de eventos hípicos y similares, en los que se

realice apuestas.La administración y recaudación del impuesto

corresponde a la municipalidad provincial en donde está ubicada la

sede de la entidad organizadora, pero el monto recaudado distribuirá

conforme a los siguientes criterios:

60% para la municipalidad provincial.

15% para la municipalidad distrital del lugar donde se

desarrolle el evento.

25% para el Fondo de Compensación Municipal.

Impuestos al Patrimonio Vehicular

Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los

vehículos, automóviles, camionetas, stationwagons, camiones, buses

y ómnibus, con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho

plazo se computará a partir de la primera inscripción en el Registro

de Propiedad Vehicular.

2.5.1.3. Componentes del tributo

Los componentes del tributo son el hecho generador, el

contribuyente, la base de cálculo y la tasa.

Hecho Generador: Es la acción o situación determinada en

forma expresa por la Ley para tipificar un tributo y cuya

realización da lugar al nacimiento de la obligación tributaria.

También se conoce como hecho imponible.

Contribuyente: Persona natural, jurídica, empresa o sucesión

indivisa que realiza una actividad económica, que de acuerdo

con la Ley, constituye un hecho generador, dando lugar al

pago de tributos y al cumplimiento de obligaciones formales.



Base de Cálculo: Se refiere a la cantidad numérica expresada

en términos de medida, valor o magnitud sobre la cual se

calcula el impuesto. También se conoce como base imponible.

Tasa: También llamada alícuota. Es el valor porcentual

establecido de acuerdo con la Ley para aplicarse a la base

imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el

contribuyente debe pagar al Fisco. No se debe confundir con

la tasa que es un tipo de tributo.

2.5.2. TRIBUTARIA.

Relación de derecho público, consistente en el vínculo entre el

acreedor (sujetoactivo) y el deudor tributario (sujeto pasivo)

establecido por ley, que tiene porobjeto el cumplimiento de la

prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.



2.5.2.1. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en

la ley, comogenerador de dicha obligación. En ese sentido, se deben

reunir en un mismomomento: La configuración de un hecho, su

conexión con un sujeto, lalocalización y consumación en un momento

y lugar determinado.

2.5.2.2. COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria

que estáconstituida por el tributo, las multas y los intereses.

Facultad de recaudación:

Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A

tal efecto, podrá contratar directamente los servicios de las

entidades delsistema bancario y financiero, así como de otras

entidades para recibir elpago de deudas correspondientes a tributos

administrados por aquella.

Losconvenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar

declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración.

Facultad de fiscalización

La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce

enforma discrecional. El ejercicio de la función fiscalizadora incluye:

La inspección, la investigación y el control del cumplimiento

deobligaciones tributarias (incluso de aquellos sujetos que gocen

deinaceptación, exoneración o beneficios tributarios).



Para tal efecto, dispone entre otras de las siguientes

facultadesdiscrecionales:

a) Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación

de: Libros, registros y/o documentos que sustenten la

contabilidad y/oque se encuentren relacionados con hechos

susceptibles de generarobligaciones tributarias, los mismos que

deberán ser llevados deacuerdo con las normas

correspondientes.

b) Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación

de suslibros, registros, documentos, emisión y uso de tarjetas de

crédito oafines y correspondencia comercial relacionada con

hechos quedeterminen tributación.

c) Solicitar la comparecencia de los deudores o terceros.

d) Efectuar tomas de inventario de bienes.

e) Cuando se presuma la existencia de evasión tributaria podrá

inmovilizarlibros, archivos, documentos, registros en general y

bienes, de cualquiernaturaleza, por un período no mayor de 5

días hábiles, prorrogables por otroigual; o efectuar incautaciones

de libros, archivos, documentos, registros engeneral y bienes, de

cualquier naturaleza, incluidos programas informáticosy archivos

en soporte magnético o similares, que guarden relación con

larealización de hechos susceptibles de generar obligaciones

tributarias, porun plazo no mayor de 45 días hábiles,

prorrogables por 15 días.



Facultad Sancionadora:

La Administración tributaria tiene lafacultad discrecional de

determinar y sancionar administrativamente lasinfracciones

tributarias.

En virtud de la citada facultad discrecional la Administración

Tributariatambién puede aplicar gradualmente las sanciones en la

forma y condicionesque establezca mediante resoluciones.

2.5.3. FINALIDAD DE LA SUNAT

Según Staff Tributario de

Entrelineas nos dice la

Superintendencia Nacional de

Administración Tributaria con

sus facultades y prerrogativas

que le sonpropias en su calidad

de administración tributaria ,

tiene por finalidad :administrar

, fiscalizar y recaudar los

tributos internos , con

excepción de losmunicipales y desarrollar las mismas funciones

respecto de las aportaciones alseguro social de salud (Es salud)) y a

la oficina de normalización previsional(ONP) , a las que hace

referencia la norma II del título preliminar del textoúnico ordenado

del código tributario y facultativamente ,respecto también

deobligaciones no tributarias de Es salud y de la ONP , de acuerdo a

lo que , porconvenios interinstitucionales se establezca.



La superintendencia nacional de administración tributaria tiene

como tieneentre una de sus facultades la de sancionatoria, pues

determina y sancionaadministrativamente las infracciones

tributarias.

2.5.4. CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS

YSIMULACIÓN

SUNAT (2012), Para determinar la verdadera naturaleza del hecho

imponible, laSUNAT tomará en cuenta los actos, situaciones y

relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o

establezcan los deudores tributarios.En caso que se detecten

supuestos de elusión de normas tributarias, laSuperintendencia

Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNATse

encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el

importe delos saldos o créditos a favor, pérdidas tributarias, créditos

por tributos oeliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la

restitución de los montos quehubieran sido devueltos

indebidamente.

Cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho

imponible o sereduzca la base imponible o la deuda tributaria, o se

obtengan saldos o créditosa favor, pérdidas tributarias o créditos por



tributos mediante actos respecto delos que se presenten en forma

concurrente las siguientes circunstancias,sustentadas por la SUNAT:

a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o

impropios parala consecución del resultado obtenido.

b) Que de su utilización resulten efectos jurídicos o económicos,

distintos delahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o

similares a los que sehubieran obtenido con los actos usuales o

propios.

2.5.5. EVASIÓN

El delito de la evasión, es lamodalidad más típica de los delitos

tributarios consiste en el incumplimientodoloso de las obligaciones

tributarias acompañado de maniobras ardidosas o engañosas

tendientes a impedir que el fisco detecte el daño sufrido”.

Debemos distinguir dentro de las defraudaciones tributarias las

distintasmodalidades de comisión:



a) La evasión, que tiene como presupuesto el incumplimiento de

laobligación tributaria por parte del contribuyente.

b) La estafa propiamente dicha, en la que existe disposición

patrimonial del fisco hacia el particular

c) La apropiación indebida en los supuestos de retenciones y

percepciones no ingresadas.

2.5.5.1. EFECTOS DE LA EVASIÓN

Un efecto es la reducción de los ingresos tributarios, ante lo

cual los gobiernos tienden a elevar la carga tributaria o crear

nuevos gravámenes como medida de ajuste del déficit fiscal.

Otro efecto es la competencia desleal entre el evasor y el

agente económico que cumple con todas sus obligaciones, de

ahí que los altos montos de evasión desprestigian la acción

del ente fiscalizador aumentando sus costos y reduciendo la

disposición de los contribuyentes a declarar correctamente.

De acuerdo con una investigación realizada en existe una

relación negativa entre el grado de evasión y el tamaño de la

empresa. Un aumento en la dimensión de la compañía medido

por sus ingresos, disminuye porcentualmente los impuestos

omitidos, lo que se explica porque la hace más visible y la

probabilidad de ser auditada aumenta. Por lo tanto existe una

relación inversa entre la probabilidad de auditoria y la tasa de

evasión. El número de auditorías determina la posibilidad

para que un evasor sea detectado. La probabilidad de ser

auditado disminuye la evasión, siendo las primeras auditorias

más efectivas que las siguientes y dependiendo de la clase de

industria o servicios de que se trate, así mismo será el grado

de evasión.



La evasión a su vez motiva al irrespeto hacia las autoridades

impositivas por parte de los contribuyentes al ser incapaces

de detectarlos, generando en la ciudadanía desconfianza en la

efectividad de las instituciones del Estado. La evasión hace

que la carga impositiva se distribuya entre quienes cumplen

las obligaciones tributarias, traduciéndose en ventaja para los

evasores quienes son los que finalmente se benefician.

Otro efecto de la evasión es la desigualdad que produce en la

distribución de la carga tributaria, al reducirse la cantidad de

contribuyentes, lo cual determina que ésta además de gravar

a un número pequeño de personas, se distribuya de manera

distinta y más costosa. Quienes realizan actividades

económicas cancelando todos los impuestos, se hallan en

situación adversa frente a quienes evaden.

La desigualdad contributiva no siempre incide en los precios

pero puede influir indirectamente modificando las

condiciones y la capacidad productiva de las empresas, al

reducir sus posibilidades económicas. El comportamiento

ilegal que no es sancionado, se constituye en elemento

sicológico que va en contraposición con la moral, influyendo

negativamente en el cumplimiento de las obligaciones

impositivas de quienes las consideran como un deber social.

Hay quienes ven en la evasión uno de los medios menos

complejos para obtener fáciles ganancias y están convencidos

que eludiendo las obligaciones tributarias no perjudican a

nadie ni constituyen acción denigrante. El evasor procura

justificarse frente a las acciones que realiza al margen de la

ley.



El exceso y desorden de las disposiciones de carácter fiscal,

son motivos de confusión e incertidumbre estimulando a los

contribuyentes a evadir.

La evasión provoca pérdidas al fisco por el monto de tributos

evadidos y por los recursos que se invierten para hacer los

respectivos seguimientos, aumentando la presión fiscal por

parte del legislador, perjudicando a los contribuyentes que

cumplen cabalmente con sus obligaciones tributarias.

2.5.6. INFRACCION TRIBUTARIA

La infracción queconsiste en el incumplimiento de una norma legal o

de un precepto concretoclaramente delimitado de una norma legal o

un precepto concreto claramentedelimitado , especificado y

caracterizado .Este incumplimiento puede serrealizado a través de

una acción o de una omisión .Siendo el tributo unaobligación legal

para cuya determinación y cuantificación se precisa en larealización

de determinadas obligaciones de hacer (deberes) , parece claro quela

mayor parte de las infracciones consistirán en una omisión.



El código tributario doctrinas y comentario nos dice que la infracción

tributaria toda acción u omisión queimporte la violación de normas

tributarias, siempre que se encuentre tipificacomo tal en las leyesnos

habla de la tipificación de las infracciones además de los

actosconcretos de incumplimiento de obligación tributaria formal o

la comisión de actos contrarios al sistema tributario, es necesario

que los dispositivos legalestipifiquen de modo expreso cada uno de

estos hechos ilícitosnos dice sobre el cumplimiento de la obligación

tributaria nos permiteapreciar que en los casos de incumplimiento

de las obligaciones de pagos detributos por cuenta propia

normalmente no existe infracciones

En casos específicos de la retención y percepción de tributos el

legisladorperuano considera que la actividad de retener y percibir

tributos, así como enla actividad de entregar fisco nos encontramos

ante obligaciones tributarias.

Lasinfracciones relacionadas con la determinación de la deuda

tributaria originadaspor la declaración de cifras o datos falsos que

implicaron la determinación decréditos o saldos indebidos, tributos

omitidos o el goce de indebido debeneficios tributarios.

La infracción por declarar cifras o datos falsosen el artículo 178

constituyen infracciones relacionadas con el cumplimientode las

obligaciones tributarias:

a) No incluir declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o

retribuciones y/orentas y/o aplicar coeficientes distintos a los

corresponde para determinarlos pagos a cuenta o anticipos o

declarar cifrar o datos falsos u omitircircunstancias en las



declaraciones que influyan en la determinación de laobligación

tributaria

b) También se considera infracciones en los casos por ejemplo

cuando loscontribuyentes habiendo declarado equivocadamente

presentan declaración ratificatoria que constituye un tributo

omitido o disminuye su crédito ocuando.

2.5.6.1. Clasificación

La clasificación delas infracciones tributarias según los parámetros

que adoptemos, podríamos clasificar lasinfracciones fiscales de

diversas maneras por ejemplo observando lasnormas sancionatorias

lo cual sería de un detallismo grande por lacantidad de leyes y

ordenamientos.

Un ordenamiento bastante genérico, pero útil nos dice que

podríanclasificarse en:

Incumplimiento de la obligación tributaria sustancial en forma

omisa.

Incumplimiento de la obligación tributaria sustancial en

formafraudulenta.

Incumplimiento de la obligación tributaria formal

En el caso del incumplimiento omiso de la obligación

tributariasustancial estamos básicamente ante la omisión del

pago de los tributosdentro de los términos legalesTratándose del

incumplimiento fraudulento de la obligación tributariasustancial

o sea la defraudación fiscal se necesita subjetivamente

laintención deliberada de dañar al fisco y objetivamente la

realización dedeterminados actos o maniobras tendiente a

sustraerse en todo o parte ala obligación de pagar tributos.



Y en lo que se refiere al incumplimiento de la obligación

tributariaforal es toda acción u omisión de los contribuyentes

responsables oterceros que transgreda los actos de

determinación tributaria uobstaculice la fiscalización por la

autoridad administrativa.

2.5.7. INFRACCIÓN POR DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS

La infracción por declarar cifras odatos falsos ;constituye infracción

relacionada con el cumplimiento de lasobligaciones tributarias el no

incluir en las declaraciones los ingresos y/oremuneraciones y/o

retribuciones y/o rentas y/o patrimonios y/o actos gravadosy/o

tributo retenidos o percibidos y/o aplicar tasas o porcentajes o

coeficientesdistintos a los que corresponde en la determinación de

los pagos a cuenta oanticipos ,o declarar cifras o datos falsos u omitir

circunstancias en lasdeclaraciones que :

Influyan en la determinación de la obligación de la

obligación tributaria: y/ogeneren aumentos indebidos de

saldos o pérdidas tributarias o créditos a favordel deudor

tributario; y/o generen la obtención indebida de notas de

créditonegociables u otros valores similares.

En relación a la descripción de esta infracción es preciso observar

que para quese configure la misma deben presentarse dos supuestos,

los cuales debenverificarse de manera concurrente .si no se presenta

así , la infracción no seconfiguraría .dichos supuestos son: Primer

supuesto; está referido a que el deudor tributario realice

determinadas acciones contrarias a las normas tributarias, así

tenemos que:

Omita incluir determinados conceptos en la declaración

tributaria (ingresosy/o remuneraciones y/o retribuciones



y/o patrimonio y/o actos gravados y/otributos retenidos o

percibidos).

Aplique tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que

corresponda enla determinación de los pagos a cuenta o

anticipos.

Declare cifras o datos falsos.

Segundo supuesto; El segundo supuesto que debe presentarse para

que seconfigure la infracción debe ser una consecuencia del primero

.eso significa que de presentarse alguno de los supuestos anteriores,

los mismos deben:

Influir en la determinación de la deuda; y/o generar

aumentos indebidos de saldos o perdida s o créditos a

favor deldeudor tributario; y/o, generar la obtención

indebida de notas de créditonegociables u otros valores

s

i

m

i

l

a

r

e

s

.



2.5.8. FACTORES QUE MOTIVAN LA EVASION TRIBUTARIA

¿Qué factores contribuyen para que se presente evasión

tributaria?

Tal vez los más importantes son las exenciones tributarias que

afectan la neutralidad del impuesto, lo mismo que las amnistías que

generan tratamientos inequitativos desmotivando al contribuyente

que cumple cabalmente con sus obligaciones.

La falta de control sobre las rentas originadas en el exterior,

ganancias ocasionales que se hacen por debajo del valor real, la falta

de claridad y precisión en la atribución de competencias, la falta de

preparación y conocimiento profesional de los funcionarios

encargados de la función fiscalizadora (carencia de conocimiento

técnico apropiado), la aplicación de una legislación inadecuada, la

insuficiente asignación de recursos para el funcionamiento e

infraestructura de las entidades encargadas de la recaudación, la

información falsa, incompleta o no suministrada por quienes están

obligados a pagar tributo, dificultando un mayor control estatal.

Las elevadas tarifas impositivas que no consultan la capacidad

económica de los contribuyentes originando omisiones de las bases

reales, la falencia de sistemas automatizados, la ausencia de

manuales y metodologías de procedimiento.

Factores que pueden originar la evasión, tenemos:

El egoísmo natural de la persona para desprenderse de una

parte de sus ingresos en beneficio del bien común, lo que

demuestra una escasa formación cívico-tributaria.



La existencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y

la capacidad económica de los contribuyentes.

El aumento de las tasas de los impuestos. Los estudios

sobre la materia revelan que a mayores tasas, mayores son

los niveles de evasión.

El establecimiento de exoneraciones para algunos sectores

económicos o zonas geográficas que son utilizadas de

manera incorrecta. Además, algunas experiencias

demuestran que estas herramientas no han tenido los

resultados esperados.

La desconfianza sobre el acierto con que el Estado

administra los recursos.

La emisión de normas tributarias complicadas y complejas,

lo que atenta contra la simplicidad y la neutralidad en la

aplicación de los tributos.

La inestabilidad tributaria originada por la modificación

constante de las normas.

La falta de conciencia tributaria. Un ejemplo es la no

exigencia del comprobante de pago para obtener una

rebaja en el precio o simplemente porque le resulta

indiferente; otro es la obtención de ganancias ilícitas,

sorprendiendo la buena fe de la Administración Tributaria

mediante la simulación de actividades y documentos a

favor de terceros.



2.5.8.1. CLASES DE FACTORES

2.5.8.1.1. Factor Económico:

Son las experiencias sociales y económicas y las realidades que te

ayudan a moldear la personalidad, las actitudes y la forma de vida.

También pueden estar definidos por las regiones y los vecindarios.

Los organismos de seguridad del país, por ejemplo, siempre citan los

factores socio-económicos de la pobreza relacionados con el alto

nivel de crímenes”.

2.5.8.1.2. Factor social:

Se refiere no solo a los mecanismos de inclusión y exclusión, sino

también a cómo estos influyen y moldean las percepciones y

conductas de los individuos frente a una sociedad o comunidad en

particular.

Como el concepto abarca la relación entre los individuos, la

comunidad y la sociedad, es importante captar las valoraciones y

percepciones de las personas acerca del grado de solidaridad que la

sociedad les brinda y, a su vez, de cómo ellas definen su solidaridad

hacia los demás”.

2.5.8.2. CONSECUENCIAS:

La evasión afecta al Estado y a la colectividad de diversas formas:

No permite que el Estado cuente con los recursos

necesarios para brindar los servicios básicos a la población,

especialmente a la de menores recursos.



Influye en la generación de un déficit fiscal, que origina

nuevos tributos, mayores tasas o créditos externos.

La creación de más tributos o el aumento de las tasas de los

tributos ya existentes afectan a los que cumplen con sus

obligaciones, cuando lo lógico sería ampliar la base

contributiva con respecto a los que poco o nada tributan.

De otro lado, por los préstamos externos hay que pagar

intereses, lo que significa mayores gastos para el Estado; es

decir, toda la sociedad debe hacer un esfuerzo para pagar

los gastos ocasionados por quienes no cumplieron con sus

obligaciones tributarias.

Perjudica al desarrollo económico del país, no permitiendo

que el Estado pueda redistribuir el ingreso a partir de la

tributación.

En suma, la evasión tributaria nos perjudica a todos. Por

este motivo, quienes formamos parte de la sociedad

debemos hacer lo que esté a nuestro alcance para

erradicarla. El primer paso es tomar conciencia de que el

pago de impuestos no es simplemente una disminución de

nuestros ingresos, sino un aporte al desarrollo de nuestro

país y la posibilidad para que las mayorías empobrecidas

tengan la oportunidad de mejorar su calidad de vida.

Por su parte, las instituciones representativas del Estado

deben manejar adecuadamente y en forma transparente los

recursos, de modo que los contribuyentes puedan conocer

en qué forma éstos son invertidos y acepten la carga



tributaria que les corresponde de acuerdo con su

capacidad contributiva.

2.5.8.3. CAUSAS DE LA EVASIÓN

¿Cuáles cree que sean las principales causas de la evasión fiscal?

Una de las principales causas de la evasión es la ausencia de

una verdadera conciencia tributaria individual y colectiva,

motivada por la imagen que la comunidad tiene del Estado y

la percepción frente a la imparcialidad en sus gastos e

inversiones, al no tener conocimiento de los programas de

gobierno y las políticas de redistribución del ingreso. Por tal

razón hay quienes consideran que no deben contribuir al

erario público, porque sus aportes no generan obras y

porque nadie les asegura que no despilfarren lo que aportan

al Estado. La existencia de corrupción puede viciar una

política eficaz, los posibles evasores, en oportunidades, son

capaces de sobornar funcionarios públicos.

La evasión tributaria puede ser del orden social, estructural,

normativo, administrativo, también están aquellas de

naturaleza técnica como los vacíos en las leyes, la falta de

claridad y las dudas en su interpretación y aplicación (la

incertidumbre de la norma tributaria).

De naturaleza política: como los factores de política económica y

financiera, que intervienen en la modificación del equilibrio y la

distribución de la carga fiscal, y pueden constituir estímulos

negativos en el comportamiento del contribuyente. Accidentales:

como aquellos elementos excepcionales, naturales, políticos y

sociales que se resuelven en una alteración de las condiciones



contributivas o en un cambio en las actividades de los sujetos

pasivos de la imposición frente a las obligaciones fiscales.

De naturaleza económica, o sea, aquella en la que se considera el

peso de la carga tributaria con respecto de las posibilidades

contributivas reales de los sujetos impositivos.

De naturaleza sicológica: constituida por un conjunto de

tendencias individuales del sujeto a reaccionar de distinta manera

ante la obligación de contribuir a los gastos del gobierno,

incluyendo inconvenientes como la relación de confianza entre la

administración y los contribuyentes, los sistemas de distribución de

la carga fiscal, la productividad y calificación de los gastos públicos.

Otras causas de evasión fiscal son:

La falta de una educación basada en la ética y la moral, la

insolidaridad con el Estado que necesita recursos y la idiosincrasia

del pueblo cuando piensa que las normas han sido hechas para

violarlas o incumplirlas, la desconfianza en cuanto al manejo de los

recursos por parte del Estado y el no considerar que se recibe una

adecuada prestación de servicios.

El contar con un sistema tributario poco transparente y flexible

entendiéndose, éste último, como la adecuación de la

administración tributaria a los continuos cambios socioeconómicos

y de política tributaria.

El examen del fenómeno de evasión fiscal nos permite colegir su

grado de complejidad y su carácter dinámico. Su reducción

dependerá de la remoción de los factores que conllevan tales

causalidades, debiéndose llevar a cabo una series de medidas

adecuadas a un contexto económico y social dado, a fin de lograrlo.



Todo ello sin perjuicio de que circunstancias ajenas al campo

económico tributario puedan mejorar o afectar el nivel de

cumplimiento impositivo. Por ello en el marco de ideas de la

complejidad del fenómeno bajo estudio, la doctrina ha enunciado

diferentes causas que le dan origen, en ese sentido mencionaremos

las que a nuestro criterio son las más comunes sin que con ello se

pretenda agotar la existencia de múltiples factores de carácter

extra-económicos que originan o incrementan sus efectos. En este

sentido citamos los siguientes puntos:

1) Carencia de una conciencia tributaria.

2) Sistema tributario poco transparente.

3) Administración tributaria poco flexible.

4) Bajo riesgo de ser detectado.

Entonces cuando hablamos de carencia de conciencia tributaria,

decimos que ella implica que en la sociedad no se ha desarrollado el

sentido de cooperación de los individuos con el Estado. No se

considera que el Estado lo conformamos todos los ciudadanos y que

el vivir en una sociedad organizada, implica que todos debemos

contribuir a otorgarle los fondos necesarios para cumplir la razón

de su existencia, cual es, prestar servicios públicos.

Desde luego, ello es así, y los ciudadanos sabemos que el Estado

debe satisfacer las necesidades esenciales de la comunidad que los

individuos por si solos no pueden lograrlo. Por otra parte, la

sociedad demanda cada vez con mayor fuerza que el Estado preste

los servicios esenciales como salud, educación, seguridad, justicia,

etc., pero que estos servicios los preste con mayor eficiencia. Es así

que los contrabandistas, como personas que trabajan en la

economía informal, son aquellas personas que ejerciendo una



actividad económica jamás se han preocupado por tributar porque

el Estado ha sido incapaz de detectarlos, también están quienes

tributan pero no lo hacen en debida forma.

Aquí también están algunos altos ejecutivos tanto del sector

público, como del sector privado quienes se constituyen en grandes

evasores porque se amparan en figuras tales como: los impuestos

no constitutivos de renta, las deducciones, los gastos, las rentas

exentas entre otras que les permiten ocultar sus 47 riquezas. En el

hipotético caso que fueran desmontados tales privilegios el Estado

percibiría mayores recursos para mejorar la calidad de vida de sus

habitantes.

2.5.8.4. ¿Qué motiva las conductas evasoras?

Hay varios elementos que ayudan a tener conductas evasoras como

por ejemplo: la inconsistencia de la legislación porque al existir

normas poco adecuadas generan confusión y dan lugar a la

violación de la ley.

La ignorancia de las obligaciones fiscales (caso de quienes después

de algún tiempo dicen no saber que estaban obligados a tributar y

crearon empresas que responden a negocios específicos y al no

desarrollarse dicha actividad económica, optan por no continuar,

olvidando el respectivo trámite de cancelación de la misma ante la

administración tributaria y cuando son llamados a presentar

cuentas manifiestan no tener recursos para cancelar las

obligaciones adquiridas).

La tolerancia de fraude fiscal como el contrabando en pequeña

escala de bienes que se comercian en las calles (economía

informal), los asesores tributarios que inducen al contribuyente al



fraude perjudicando el prestigio de quienes ejercen éticamente su

profesión.

En oportunidades se trata de funcionarios o ex funcionarios que

ponen en práctica tretas para obtener beneficios, (ej. solicitar

devoluciones indebidas de dinero a la administración tributaria) y

de carencia de información estadística tributaria por actividades

económicas para determinar el impuesto omitido, que permita su

medición, son otras de las motivaciones para que se presenten

conductas evasoras.

2.5.8.5. Medición y Limitaciones de evasión:

De igual modo, medir la evasión no es una tarea fácil. Por razones

obvias, preguntar directamente es la forma menos confiable para

observar esta variable: los agentes involucrados difícilmente

revelarán cuánto impuesto han dejado de pagar en un período

dado, aun cuando se les garantice total anonimato. Por lo demás, es

posible que muchos contribuyentes ni siquiera tengan una

cuantificación precisa de lo que evaden.



En este sentido, los métodos de medición deben seguir vías

indirectas para obtener resultados más confiables. También debe

quedar claro que existe un mayor desarrollo en cuanto a

metodologías para estimar el tamaño de la economía informal o

subterránea. Evidentemente evasión tributaria y economía

informal no son sinónimos16, no obstante, el desarrollo más formal

de estos métodos y su relativa facilidad para aplicarlas ha llevado a

que algunos países utilicen dichas estimaciones como una

aproximación a la evasión tributaria. La metodología más utilizada

para estos efectos es la de demanda por dinero, la cual asume que

las transacciones informales toman la forma de pagos en efectivo,

por lo tanto, un aumento de las transacciones informales debieran

reflejarse en un incremento de la demanda por dinero, tal como lo

señalan.

En términos generales, las limitaciones del método de medición del

potencial teórico se relacionan con la confiabilidad de la fuente

usada para cuantificar la recaudación potencial. Por tanto, la

principal limitación de estos métodos es consecuencia de la falta de

información que se usa para construir las Cuentas Nacionales (CN),

destacando las siguientes:

El uso de información contable de las empresas en algunos sectores

económicos, o bien de encuestas de producción, lo cual podría

contener parte de la evasión causando que los cálculos de

incumplimiento sean subestimados.

El uso de información tributaria para estimar el

producto para aquellos sectores que se miden por

actividad y no por corriente de bienes, tales como el

sector servicios y el sector industrial.



La variación de existencias es una variable de ajuste,

de tal forma que si el consumo está subestimado, se

subestimaría la evasión y se adjudicaría el consumo

no declarado a variación de existencias.

En la estimación anual de las Cuentas Nacionales se

asume para algunos sectores que la productividad

permanece constante, es decir, igual a la estimada

para el año base.

Si hay aumentos de productividad, esto llevaría a

subestimar el valor agregado teórico, y por ende la

evasión. Asimismo se destaca que en la construcción

de las Cuentas Nacionales se concilian datos

provenientes de diversas fuentes de información.

Si con fuentes independientes de información se

logra captar las cantidades efectivamente transadas

y sus precios, es posible que las subestimaciones o

sobreestimaciones no sean tales.

Lamentablemente, la falta de criterios claramente

establecidos en el trabajo de los sectorialitas,

impide evaluar esta conjetura. Por otra parte, es

probable que muchas administraciones tributarias

(AT) utilicen el método del potencial teórico de una

manera más informal, usando otras fuentes de

información distintas a las cuentas nacionales.

Entonces estimar la recaudación potencial de los

impuestos es por medio de encuestas de

presupuestos familiares u otras similares.



2.5.8.6. EVASION DE IGV EN EL PERU

Según cifras del ente recaudador, la evasión en lo referido al

Impuesto General a las Ventas (IGV), en la última década pasó de

49.1% (2001) a 34.7% (2010). Al analizar el último quinquenio

bajo la administración del gobierno se aprecia que la evasión fue de

38.8% (2006) a 34.7% (2010), es decir una disminución de 4.1%.

Mientras que en la administración del gobierno anterior se aprecia

una disminución de 6.8% (de 49.1% el 2001 a 42.3% el 2005).

Además, el nivel de contrabando alcanzó el 1.8% de las

importaciones totales de bienes (el 2009 representó 2.2%) De

acuerdo a cifras de CEPAL y la Sunat, el Perú es uno de los países

que tiene las tasas más altas de evasión en el IGV en la región.

Mientras que en el Perú la evasión alcanzó 34.7%, en Chile y

Uruguay representa el 18%, en Argentina y México 20%, Colombia

22%, Ecuador 32%.

Por encima del Perú se encuentra Venezuela donde la evasión

alcanza 66%. Pero no solo se evade el pago del IGV, también se

busca la manera de no pagar el Impuesto a la Renta (IR). Sobre este

último tributo, el especialista en temas tributarios Jorge Marini,

estimó que aproximadamente la evasión alcanza el 47% de

contribuyentes. Y de acuerdo a un estudio de la CEPAL, la evasión

en renta es de 53% en las personas jurídicas o empresas y de 33%

en las personas naturales.



2.5.8.7. ANÁLISIS DE LA EVASIÓN EN LA CIUDAD DE JAEN:

Aproximadamente 1,000 contribuyentes estarían generando una

evasión de casi S/.8, 000 mil entre Impuesto a la Renta e Impuestos

General a las Ventas (IGV), advirtió la Superintendencia Nacional de

Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).

¿Qué implica esto? Según la SUNAT y el Ministerio de Economía y

Finanzas, los impuestos que aportamos todos (desde que

compramos una galleta, o cuando trabajamos para una empresa

formal) están destinados a la realización de obras públicas o

actividades y programas estatales de diferentes sectores.

El 60% del total de los recursos de la ciudad vienen de los

impuestos que pagamos a SUNAT y el otro 40% restante de las

tasas que se pagan a las entidades públicas por servicios prestados

y el canon por la explotación de recursos como petróleo, minerales,

pesqueros, forestal, etc. Con este monto se mantienen los

programas 28 de los ministerios como Juntos, Beca 18, etc.

Por eso es importante que exijamos un uso transparente y correcto

de los recursos del Estado, y para ello es necesario que sepamos

elegir buenos representantes que gobiernen al país. Así como los

emprendedores no pueden dejar de trabajar, el país no puede

detenerse y debe seguir buscando más inversiones para que se

sigan generando puestos de trabajo, lo que permitirá mejorar la

calidad de vida de las familias peruanas. Si deseas conocer más

sobre formalización puedes ver este vídeo realizado en el marco del

concurso de ideas de negocio "Para Quitarse el Sombrero".

Las acciones de fiscalización realizadas por la autoridad tributaria

detectaron que una de la modalidad más frecuente es el uso de

facturas por gastos no deducibles. De la muestra verificada durante



las acciones de fiscalización del ente recaudador se determinó que

el 50% de los contribuyentes, que estarían utilizando esta

modalidad, pertenecen al sector de servicios. El 26% de evasores

están en la actividad industrial; el 18% en comercio; el 5% en el

rubro de construcción y 1% en otras actividades.

0

1

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5

6

año 2012 año 2013 año 2014 año 2015

EVASION TRIBUTARIA

INFOMALIDFAD

INGRESO DEL GOBIERNOGENERAL



2.5.9. EMPRESA “AGRO CAFE S.R.L “

VISION: “AGRO CAGE S.R.L” es una empresa eficiente en la gestión

de recursos que brinda servicios de calidad a los productores de café

de la región; que ha logrado posicionar al café en el mercado

Internacional.

MISION: “AGRO CAFÉ SRL.”. es una empresa de que tiene como

propósito brindar a los productores los servicios de: Asistencia

técnica y capacitación permanente, gestión de certificación y

proyectos, financiamiento, comercialización y otros; para generar un

desarrollo sostenido, mejorar la calidad de vida de los productores y

contribuir a la disminución de los índices de pobreza de la región.



2.5.9.1. OBJETIVOS

Canalizar y administrar recursos de fuentes nacionales e

internacionales para ejecutar actividades tales como: Asistencia

técnica, y capacitación permanente, certificación, créditos,

comercialización y actividades relacionadas con la producción

agropecuaria con el fin de mejorar el nivel de ingresos de las

familias productoras.

Acceso y posicionamiento en los mercados internacionales de

cafés especiales.

Establecer convenios con instituciones especializadas para

mejorar las capacidades productivas y empresariales de los

productores. Establecer relaciones comerciales transparentes.

Fomentar el cuidado medioambiental.

2.5.9.2. PRODUCCION DE CALIDAD

La empresa Agro Café SRL; se encarga de orientar y asesorar a los

caficultores de la ciudad de Jaén, obteniendo café de calidad.

En el cultivo de café se emplea sistemas de gestión de la producción

holísticos (se ocupa de la actividad en su totalidad) que promueven y

mejoran la salud del agro-ecosistema, incluida la biodiversidad, los

ciclos biológicos y la actividad biológica del suelo.

2.5.9.3. SERVICIO

Comercialización de Granos café, maneja toda la cadena productiva

del café, desde la producción hasta la exportación, dicho proceso se

realiza con mucha responsabilidad para no deteriorar la calidad del

grano.



2.5.9.4. FINANCIAMIENTO

Empresa Agro Café S.R.L.es una empresa para financiar el proceso

productivo de la actividad cafetalera cuenta con recursos propios y

líneas de créditos.

2.5.9.5. GESTION DE CERTIFICACIÓN

La empresa Agro Café S.R.L .cuenta con un Equipo Técnico

especializado en gestión de la certificación Ecológica y Filtrada

dirigido a las organizaciones de productores que lo requieran.

2.5.9.6. PROYECCION SOCIAL

Nuestra empresa es consciente que el desarrollo del pueblo es

imposible lograrlo sin unión, apoyándonos solidariamente. Por ello,

brindamos apoyo a los que más necesitan.

2.5.9.7. REGIMEN GENERAL



2.5.9.8. ESTADOS FINANCIEROS

2.5.9.8.1. Balance General:



2.5.9.8.2. Balance de ingresos

2.5.9.8.3. F

l

u

j

o

d

e

c

a

j

a



2.6. DEFINICION DE TERMINOS

Acreedor Tributario

Es aquella persona (física o jurídica) legítimamente facultada para

exigir el pago o cumplimiento de una obligación contraída por dos

partes con anterioridad. Es decir, que a pesar de que una de las partes

se quede sin medios para cumplir con su obligación, ésta persiste.

Capacidad Contributiva.

La capacidad contributiva hace referencia a la capacidad económica

que tiene una persona para poder asumir la carga de un tributo o

contribución. En consecuencia, la capacidad contributiva es un

elemento importante a tener en cuenta a la hora de implementar

impuestos, puesto que los impuestos deben corresponder a la

capacidad que tiene el sujeto pasivo para asumirlos.

Código Tributario

El Código Tributario es un conjunto orgánico y sistemático de las

disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general.

Tiene la siguiente estructura:

Título Preliminar

Libro Primero-La obligación tributaria.

Libro Segundo-La Administración Tributaria y los administrados.

Libro Tercero-Procedimiento Tributario.

Libro Cuarto-Infracciones Sanciones y Delito.

El Código Tributario en el Libro Segundo, Titulo III referido a las

obligaciones de la Administración Tributario en el Artículo 84, señala



la obligación de esta a brindar orientación, información verbal,

educación y asistencia al contribuyente.

Contribución

Es un tributo que debe cobrar el contribuyente o beneficiario de una

utilidad económica, cuya justificación es la obtención por el sujeto

pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor

de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o

del establecimiento o ampliación de servicios públicos. Contribución

viene de la palabra contribuir.

Contribuyente

Es aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones, frente

a un ente público, derivados de los tributos.

Es quien está obligado a soportar patrimonialmente el pago de los

tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de

financiar al Estado.

Control Tributario

Comprende las actuaciones para el correcto cumplimiento de las

obligaciones tributarias por un contribuyente y la adopción de

medidas de control de carácter preventivo de los riesgos fiscales de

mayor trascendencia.

Cultura Tributaria.

Nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad

acerca del sistema tributario y sus funciones.

Defraudación Tributaria.



Es un fraude o engaño y con evidente perjuicio económico contra el

fisco por el no pago de tributos.

Delito Tributario

Acto por el cual una persona valiéndose de cualquier artificio, engaño,

astucia o de otra forma fraudulenta, en provecho propio o de un

tercero, deja de pagar en todo o en parte un tributo pre establecido

por la ley.

Deudor Tributario

Es la persona obligada al cumplimiento de la obligación tributaria,

como contribuyente - aquél que realiza, o respeto del cual se produce

el hecho generador de la obligación tributaria - o responsable - aquél

que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la

obligación atribuida a éste.

Evasión Tributaria

Evasión fiscal o tributaria es toda eliminación o disminución de un

monto tributario producida dentro del ámbito de un país por parte de

quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logra tal

resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de

disposiciones legales

Fiscalización

En un sentido amplio incluye el conjunto de acciones tendientes a

verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, a través de la

inspección, control o verificación de todas las operaciones económicas

y actos administrativos del sujeto obligado o de algunas de sus

actividades, a fin de comprobar la exactitud, la procedencia y la

adecuación de sus declaraciones, a las leyes y reglamentos vigentes.



Fisco

Es el órgano del estado que se encarga de recaudar y exigir a los

contribuyentes el pago de sus tributos, así como la administración de

dichos tributos.

Impuestos

Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en

favor del acreedor tributario) regido por derecho público. Se

caracteriza por no requerir una contraprestación directa o

determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor

tributario).

Informalidad

Es el conjunto de unidades económicas que no cumplen con todas sus

obligaciones tributarias.

Tasas

Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un

servicio prestado por el estado.

La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la

utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no

existe la obligación de pagar.

Tributación

Tributación significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el

sistema o régimen tributario existente en una nación. La tributación

tiene por objeto recaudar los fondos que el Estado necesita para su

funcionamiento pero, según la orientación ideológica que se siga,



puede dirigirse también hacia otros objetivos: desarrollar ciertas

ramas productivas, redistribuir la Riqueza, etc.

Tributo

La etimología de palabra tributo deviene de latín tributum, que

significa aquello que se tributa. Esta última palabra deviene del verbo

tributar, que según dicho diccionario significa entregar el vasallo al

señor en reconocimiento del señorío una cantidad en dinero o en

especie.

Obligaciones Tributarias

Es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el

deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el

cumplimiento de la prestación tributaria. Por tratarse de una

obligación, puede ser exigida de manera coactiva.

Lucro: Ganancia o utilidad.

Evasión: Operación para evitar ciertos impuestos, control,

consecuencias de devaluación, etc., ocultando el dinero o invirtiéndolo

en el extranjero.

Aduanas: Oficina pública, generalmente situada en las fronteras o

puntos de contacto directo con el exterior, donde se registran las

mercancías que se importan o exportan y donde se cobran los

derechos que adeudan

Arancel: Tarifa oficial que fija los derechos que se han de pagar en

aduanas, ferrocarriles.

Arbitrio: Facultad humana de adoptar una resolución con preferencia

a otra.

Auditoría fiscal: Revisión e inspección de la contabilidad de una

empresa, entidad o institución, realizada por un auditor



Base imponible: Cantidad de dinero sobre la que se calcula el

porcentaje de impuestos que hay que pagar

Capacidad contributiva: Posibilidad que tiene algo de contener en su

interior otras cosas

Carga impositiva: En situaciones que afectan al orden público, acción

ofensiva de los cuerpos de policía contra aquellos que lo alteran

Código tributario: Conjunto de leyes o normas sobre una materia

determinada

Compensación: Indemnización, contraprestación o pago que se abona

para reparar un daño o un perjuicio

Contribuciones especiales: Cuota o cantidad que se paga para algún

fin, y principalmente la que se impone para las cargas del Estado

Declaración jurídica: Manifestación oficial de los bienes sujetos a

contribución

Asiento: Registros que se realizan en los libros de contabilidad por

cada operación

Arqueo: Realizar un examen de manera sorpresiva los efectivos en

caja a su equivalencia, a la persona encargada de caja.

Amortización: Realizar pagos a cuenta de una deuda, pérdida o

disminución del valor útil de un activo intangible.

Bienes y servicios:Gastos para la adquisición de bienes, pago de

viáticos y asignaciones por comisión de servicio o cambio de

colocación, así como pagos por servicios de diversa naturaleza, sin

vínculo laboral con el Estado o personas jurídicas.



Balance de comprobación:

Lista o extracto de los saldos o del total de los débitos y del total de

los créditos de las cuentas en un mayor que tiene por objeto

determinar la igualdad de los débitos a los créditos acentuados y fijar

un resumen básico para su estado financiero.

Conciliación bancaria:

Estado que muestra la diferencia entre el saldo de una cuenta llevada

por un banco y la cuenta respectiva de acuerdo con

los libros del cliente del mismo banco.

Costo:

Valor cedido por una entidad para la obtención de bienes o servicios.

Todos los gastos son costos pero no todos los costos son gastos.

Crédito:

Parte de un asiento registrado en el lado derecho del diario de la

cuenta mayor. Ventas o compras acompañadas de una promesa de

pago posterior a la fecha en que se realizan.

Depreciación:

Normalmente cargos contra beneficios para cancelar el costo de una

activo menos el valor residual a lo largo de su vida útil estimada.

Estado financiero:

Balance general, un estado de ingresos (o resultados); un estado de

fondo o cualquier estado auxiliar u otra presentación

de datos financieros derivados de los registros de contabilidad.

Pasivo:

Los fondos que debe un banco. El pasivo más grande para un banco

son los depósitos de sus clientes.

http://www.monografias.com/trabajos15/financiamiento/financiamiento.shtml

http://www.monografias.com/trabajos/discriminacion/discriminacion.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/tebas/tebas.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/bancs/bancs.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/contabilidad-mercantil/contabilidad-mercantil.shtml#libros

http://www.monografias.com/trabajos11/sercli/sercli.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/configuraciones-productivas/configuraciones-productivas.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtml

http://www.monografias.com/trabajos4/costos/costos.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/evintven/evintven.shtml

http://www.monografias.com/trabajos5/elciclo/elciclo.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/basda/basda.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtml



Capital contable:

Total de las participaciones que aparece en el registro de contabilidad

representado en interés del propietario.

Capital social:

Capital aportado por accionista para constituir el patrimonio social

quien les otorga sus derechos sociales.

Capital suscrito:

El aportado por los socios. Marca la verdadera responsabilidad de los

accionistas.

Capital pagado:

Cantidad total en efectivo, en propiedades y en servicios que aportan a

una corporación o sociedad sus accionistas y que generalmente

constituye una partida importante en el balance general.

Cuentas por pagar:

Pasivo representado de la cantidad que debe un individuo o empresa a

un acreedor por las adquisiciones de mercancía o servicios, basándose

en un sistema de cuenta corriente o crédito a corto plazo.

Cuentas por cobrar:

Las que se adeudan a una empresa por las ventas de mercancía,

basándose en un sistema de cuentas corrientes.

Documento:

Cualquier cosa impresa o descrita en la que se confía para registrar o

probar algo.

http://www.monografias.com/trabajos7/tain/tain.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/patrimonio/patrimonio.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/marca/marca.shtml

http://www.monografias.com/trabajos33/responsabilidad/responsabilidad.shtml



Inventario:

Materia prima y materiales, abastecimientos o

suministros, productos terminados y en procesos de fabricación y

mercancía en existencia, en tránsito, en depósito o consignada

en poder de terceros.

Impuesto:

Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en

favor del acreedor tributario) regido por Derecho público.

Patrimonio:

Es el conjunto de bienes y obligaciones de una persona considerada

como una universalidad de Derecho, una unidad jurídica. El

patrimonio es un receptor universal, que no varía por las

modificaciones a su contenido.

Ganancia bruta:

Se considera ganancia bruta al total de las sumas abonadas en cada

período mensual, sin deducción de importe alguno que por

cualquier concepto las disminuya.

Ganancia neta:

Es el ingreso bruto menos todas las deducciones mencionadas

precedentemente excepto, mínimo no imponible, deducción especial y

cargas de familia.

Auditoría:

Es una función de dirección cuya finalidad es analizar y apreciar, con

vistas a las eventuales las acciones correctivas, el control interno de

las organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio, la

veracidad de su información y el mantenimiento de la eficacia de

sus sistemas de gestión.

http://www.monografias.com/trabajos14/costosbanc/costosbanc.shtml#MATER

http://www.monografias.com/trabajos14/propiedadmateriales/propiedadmateriales.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/elproduc/elproduc.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCE

http://www.monografias.com/trabajos35/el-poder/el-poder.shtml

http://www.monografias.com/trabajos901/debate-multicultural-etnia-clase-nacion/debate-multicultural-etnia-clase-nacion.shtml

http://www.monografias.com/trabajos4/derpub/derpub.shtml

http://www.monografias.com/trabajos28/induccion-deduccion/induccion-deduccion.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/teca/teca.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/direccion/direccion.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtml



Utilidad:

Exceso de los ingresos netos, sobre los gastos del período.

Valuación.

Poner precio a una cosa.

Dividendo:

Es la rentabilidad obtenida por los accionistas. Los repartos de

dividendos se consideran provisorios cuando los acuerda el Directorio

de la sociedad emisora, hasta que su distribución la ratifica la Junta de

Accionistas de la sociedad, convirtiéndolos en definitivos.

Dividendos Hipotecarios:

Monto de la cuota mensual, bimensual, trimestral, semestral o anual

que se paga a una entidad financiera que haya otorgado un crédito

para la adquisición de un bien raíz.

Documentos y/o libros foliados:

Son documentos y/o libros que tienen estampado un número o folio y

cuya numeración es correlativa.

Re liquidar:

Es la nueva liquidación de impuesto que ordena, por lo general, un

juez tributario por la eventual eliminación o agregado de una partida

cobrada en la liquidación primaria, originando con ello una nueva base

imponible y la determinación de un nuevo impuesto. También

corresponde cuando un contribuyente corrige una declaración de

Impuesto a la Renta o IVA.

Remesa:

Envío de dinero de un lugar a otro o de un país a otro.



Tasación:

Determinación del avalúo fiscal de las propiedades para obtener la

base de cálculo del Impuesto Territorial.

Término de Giro:

Cese de las actividades comerciales o industriales de un agente

económico. En la legislación tributaria chilena una persona natural o

jurídica que deje de estar afecta a impuestos, en virtud de haber

terminado su giro comercial o industrial o sus actividades, debe dar

aviso de tal circunstancia al Servicio de Impuestos Internos, a menos

que constituya una excepción en la ley.

Apelación:

Es el recurso jurisdiccional que un litigante presenta a un tribunal

respectivo inmediatamente superior, al estar disconforme con una

resolución o sentencia de un tribunal inferior, con el fin de obtener

que la enmiende. Por ejemplo, las sentencias o fallos de los Tribunales

Tributarios son apelables ante la Corte de Apelaciones que tenga la

competencia para conocer y resolver este recurso.

Sociedad Anónima:

Una sociedad mercantil que se constituye de acuerdo con la Ley

General de Sociedades Mercantiles.

Sociedad de Personas:

Un negocio compuesto por dos o más personas que sean socios y

respondan solidaria y subsidiariamente de los pasivos de la empresa.

Sumas Cruzadas:

Las sumas de los totales de las columnas de un diario o un reporte.



Suscripción de un Documento:

El que firma un documento, prometiendo pagarlo a su vencimiento.

Cartera:

Conjunto de valores, efectos comerciales o pedidos de que dispone

una sociedad mercantil o industrial. Sociedad de cartera es una

sociedad que posee participaciones en valores mobiliarios. La

Casa Matriz y las sociedades de inversión son sociedades de cartera.

Cash:

Dinero en efectivo: pagar en cash.

Cheque certificado:

Este tipo de cheque se garantiza por los bancos debitando

previamente los fondos en la cuenta del girador, con lo que se

convierte en una obligación del banco. Se consignan las firmas

autorizadas del banco. Pueden ser nominativos o a la orden. Cheque

en el cual se certifica que la firma del girador es legítima y que el

depositante tiene fondos suficientes para su pago. El importe

certificado se reserva pues, con el propósito expreso de su aplicación

al pago del cheque y el pago no podrá ser rechazado por insuficiencia

de fondos. Cuando un banco certifica un cheque, está obligado a su

pago. Se convierte en una obligación del banco en vez de ser una orden

contra el banco.

Cheque cruzado o barrado:

Cheque sobre el que se han trazado dos líneas paralelas transversales,

en las que se indica el banco o la sociedad mediante los cuales ha de

hacerse efectivo.

http://www.monografias.com/trabajos10/macroecon/macroecon.shtml



Cheque de gerencia:

Es el emitido por un banco contra sus fondos, puede ser nominativo o

a la orden.

Cheque de viaje o de viajero:

(Travellers cheque) Cheque para uso de turistas, emitido por un banco

y que puede pagar cualquiera de sus agencias. Cheques

internacionales, o más técnicamente, una forma modificada de una

carta de crédito de viajero, no girados contra ningún banco o bancos

específicos, pero que son pagaderos prácticamente en todos los

bancos en el mundo, y garantizados por alguna institución bien

conocida. La firma puesta en presencia del banco u otra institución

que los pague debe corresponder con la firma puesta en el momento

de la compra. Estos cheques son aceptados casi universalmente en el

extranjero, y los principales hoteles, ferrocarriles, líneas de vapores y

comerciantes los aceptan sin objeción como dinero en efectivo.

Cheque documentario:

Cheque que sólo puede abonarse si va acompañado por un

determinado documento, como factura, póliza del seguro, etc.

Cheque en blanco:

Cheque firmado sin indicación de la suma.

Ciclo de operaciones:

El período de tiempo promedio desde la compra de la mercancía hasta

su venta y su nueva conversión en efectivo.

Contrato de Sociedad:

Un acuerdo entre socios sobre la formación y operación de la

sociedad. Usualmente incluye puntos tales como

http://www.viajeros.com/hoteles

http://www.monografias.com/trabajos14/documenmercant/documenmercant.shtml#FACT

http://www.monografias.com/trabajos35/sociedad/sociedad.shtml



el plan de distribución de utilidades, valores a invertirse y provisión

para la disolución.

Contrato marco:

Contrato que recoge de manera general las regulaciones comerciales y

financieras que deben cumplirse en los contratos específicos con las

entidades de una cadena o grupo empresarial.

Control Administrativo:

Procedimiento de Control Interno que no tiene relación directa con la

confiabilidad de los registros contables.

Control Contable:

Procedimiento de Control Interno que se relaciona directamente con

la protección de los activos o con la confiabilidad de los registros

contables.

Control del Tiempo Real Laborado:

Formas y métodos de control que permiten registrar

cuantitativamente el Tiempo Real Laborado.

Control interno:

El plan organizacional y todas las medidas relacionadas con él,

adoptadas por la entidad para proteger los activos, asegurar los

registros contables exactos y confiables, fomentar la eficiencia

operacional y estimular el cumplimiento de las políticas de la

compañía. Es el proceso integrado a las operaciones efectuado por

la dirección y el resto del personal de una entidad para proporcionar

una seguridad razonable al logro de los objetivos siguientes:

Confiabilidad de la información, Eficiencia y eficacia.

http://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/travent/travent.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/cont/cont.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/dinamica-grupos/dinamica-grupos.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtml

http://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/direccion/direccion.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/fuper/fuper.shtml

http://www.monografias.com/trabajos/seguinfo/seguinfo.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtml



Convertibilidad:

Cualidad de una moneda que, por medio de ciertos procedimientos

internacionales, puede cambiarse por otras monedas.

Corporación:

Esta forma principal de empresa moderna se distingue de la sociedad

colectiva y de la propiedad única. Hay tres clases de corporaciones:

1)-corporaciones públicas (municipales, distritales y de beneficio

público)

2)-compañías por acciones (corporaciones financieras, de transporte,

comerciales y cooperativas)

3)-sociedades sin acciones (religiosas, sociales y cualesquiera otras

no agrupadas en las anteriores.

Cuenta de Control:

Cuenta del mayor general que está soportada por información

detallada del mayor auxiliar o submayor, su saldo es igual la suma de

los saldos de un grupo de cuentas relacionadas en su mayor auxiliar.

Cuenta de explotación:

Estado contable que inventaría los gastos y productos resultantes de

la actividad normal de una empresa durante un ejercicio.

Cuenta de Retiro:

Cuenta utilizada para registrar los retiros en efectivo u otros activos

por parte del propietario. Se cierra al final del período transfiriendo su

saldo a la cuenta de capital del propietario.

Cuenta de Valuación:

Cuenta del mayor que se deduce al cruzarse contra una cuenta

relacionada en los estados financieros, por ejemplo, Provisión para

Cuentas de Dudoso Recaudo y Descuento en Documentos por Cobrar.

http://www.monografias.com/trabajos16/romano-limitaciones/romano-limitaciones.shtml

http://www.monografias.com/trabajos/transporte/transporte.shtml

http://www.monografias.com/trabajos36/cooperativas/cooperativas.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/evolucion-sociedades/evolucion-sociedades.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtml



Cuenta Memorándum:

Llamadas también, cuentas de orden, se utilizan para registrar

transacciones o hechos económicos que aún no afectan los activos,

pasivos o capital de la entidad, pero que se desea tener registrados e

informarlos, como por ejemplo la recepción de mercancías para la

venta recibidas en consignación. El uso de estas cuentas es

estrictamente de recordatorio por lo que en ningún caso su

contrapartida podrá ser una cuenta real o nominal.

Cuenta Nominal o Temporal:

Las cuentas de ingresos y gastos que se relacionan con un periodo

contable particular se cierran al final del periodo. En el caso del

negocio de propietario individual la cuenta de retiros del propietario

también es nominal. Otro nombre para una cuenta temporal, de

ingresos y gastos que se cierra al final del periodo. En el caso del

negocio de propietario individual la cuenta de retiros del propietario

también es nominal

Cuenta Permanente o Real:

Las cuentas de activos, pasivos y capital. No se cierran al final del

periodo debido a que sus saldos no se utilizan para medir la utilidad.

Arriba esta en singular Otro nombre utilizado para una cuenta

permanente de activo, pasivo y capital que no se cierran al final del

período.

Cuenta Resumen de Ingresos, de Resultado o de Cierre:

Cuenta resumen del mayor contra la cual se cierran las cuentas de

ingresos y gastos al final del período. El saldo (crédito para utilidad

neta, débito para pérdida neta) se transfiere a la cuenta de capital.

http://www.monografias.com/trabajos7/cofi/cofi.shtml

http://www.monografias.com/trabajos4/costo/costo.shtml



3. MARCO METODOLOGICO

3.1. METODO:

Es una investigación del nivel Descriptivo – Explicativo, por cuanto

describe las normas relacionadas con la evasión Tributaria, así como

explica su incidencia en los niveles de Ingresos Tributarios que necesita

el Estado para cumplir con sus planes y programas.

3.2. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES – DEFINICION

CONCEPTUAL Y OPERACIONALCUADRO



HIPOTESIS VARIABLE DEFENICION CONTEXTUAL

DEFINICION OPERACIONAL DIMENSION INDICADORES INSTRUMENTOS

TIPO DE ESCALA

Los factores

que motivaron

la evasión

tributaria en la

empresa

“AGRO CAFÉ

SRL.” Jaén

periodo 2015

tienen niveles

de significación

altas.

Factores de

evasión

tributaria

La evasión tributaria es

todos aquellos actos

que impliquen el no

pago del tributo en

forma total o parcial

que le hubiere

correspondido abonar

a un determinado

contribuyente.

(Villegas,H 2006)

La evasión tributaria crea

una bonanza irreal,

pasajera y peligrosa

cuantitativa de acciones

penadas por ley; sustenta

un espejismo económico

ocasionando disminución

de recursos del estado en

abierto atentado contra el

bien común. Es pasajero

porque no pueden durar

eternamente; más

temprano que tarde será

detectado por la SUNAT

Evasión de

impuestos

Nivel de utilidades Fichas

documentales Ordinal

Escasa

documentación

sustentatoria

Fichas


Tercerización Fichas




HIPOTESIS VARIABLE DEFENICION

CONTEXTUAL

DEFINICION

OPERACIONAL DIMENSION INDICADORES SUB INDICADORES

INSTRUM

ENTOS

TIPO DE

ESCALA

Los factores

que motivaron

la evasión

tributaria en la

empresa

“AGRO CAFÉ

SRL.” Jaén

periodo 2015

tienen niveles

de significación

altas.

Factores

de evasión

tributaria

La evasión tributaria

es todos aquellos actos

que impliquen el no

pago del tributo en

forma total o parcial

que le hubiere

correspondido abonar

a un determinado

contribuyente.

(Villegas,H 2006)

La evasión tributaria

crea una bonanza irreal,

pasajera y peligrosa

cuantitativade acciones

penadas por ley;

sustenta un espejismo

económico ocasionando

disminución de recursos

del estado en abierto

atentado contra el bien

común. Es pasajero

porque no pueden durar

eternamente; más

temprano que tarde será

detectado por la SUNAT

Factores

de evasión

de

impuesto

Falta de

información.

Nivel de

instrucción del

propietario.

Cultura tributaria

Cuestion

ario

Ordinal

Deseo de

generar

mayores

ingresos

No emiten todos

los comprobantes

de pago.

No utilizan

adecuadamente los

medios de pago.

Cuestion

ario Ordinal

Excesiva carga

y Complejidad

para tributar

Escogen un

régimen que no sea

muy complicado

para tributar

Cuestion

ario Ordinal



3.3. DISEÑO DE CONSTRATACION DE HIPOTESIS

Se utilizara este diseño porque se busca y recoge información

contemporánea con respecto a los factores de la evasión tributaria que

es el objeto de estudio.

M: La empresa AGRO CAFÉ SRL.

O: Resultado que se va obtener

3.4. POBLACION Y MUESTRA

3.4.1. POBLACION

Información Contable de la empresa AGRO CAFÉ SRL en el periodo

2015.

3.4.2. MUESTRA

Información Tributaria de la empresa AGRO CAFÉ SRL en el periodo

2015.

3.5. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS

Recopilación de Documentación: Para recopilar información que es

directamente de la variable estudiada.

Instrumento : Para recopilar información para esta investigación

se utilizó la técnica de recopilación de documentación .Los

instrumentos que se utilizaron fueron:

- Análisis Documentario

- Cuestionario

- Fichas documentales

M O



3.6. PROCESAMIENTO, ANALISIS E INTERPRETACION DATOS

Los datos y la información recogidos de la empresa en estudio serán

previamente clasificados; registrados haciendo uso de programas

computarizados tales como el Excel, Word y luego serán presentados en

base a cuadros y gráficos para ser analizados y finalmente contrastar

los resultados obtenidos con la hipótesis previamente formulada.



4.3 PRESENTACION DE RESULTADOS

En la presente investigación acerca de los “ ANALISIS DE LOS FACTORES

QUE MOTIVARON LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LA EMPRESA AGRO

CAFE S.R.L. JAÉN EN EL PERIODO 2015” se obtuvieron los siguientes

resultados :

Tabla N° 1

¿Qué actividad cree usted que es ilegal?

N° Encuestados

No entregar comprobante 10 Comercializar CD`S pirata 6 Vender en un establecimiento sin la licencia 4 TOTAL 20

INTERPRETACION: Nos dice que el 50% no entrega comprobante y esto se

considera como forma más ilegal para evadir impuesto, como segunda actividad

ilegal es la de comercializar CDS y un 20% nos dice que tener un establecimiento

sin licencia es ilegal.

50%

30%

20%

Actividad ilegal

No entregarcomprobante

Comercializar CD`Spirata

Vender en unestablecimiento sin lalicencia



Tabla N° 2

Contribuyente omite declaraciones a la SUNAT?

N° Encuestados

No tiene facturas 17

Monto a pagar elevado 3

TOTAL 20

INTERPRETACION: Nos dice que el 85 % de los encuestados nos dice que el

no tener facturas desencadena la omisión de los impuestos, 15% nos dice

que el pago elevado impuesto es que origina la omisión

Tabla N° 3

Información no Registrada

N° Encuestados

No poner los movimientos PDT 4

No declarar bien Impto. Renta 5

No declara las ventas 11

TOTAL 20

85%

15%

Omision de los contribuyentes a no declarar

No tiene facturas Monto a pagar elevado



INTERPRETACION:El 55% de los trabajadores nos dice que el no declarar

todas la venta se considera como una información no registrada, 25% es el no

declarar bien el impto. a la Renta , 20% no poner todos los movimientos del

PDT.

Tabla N° 4

Evasión Impuesto

N° Encuestados

Sustraer el pago del tributo 4

Omisión de disposiciones tributarias 11

Evita pagar menos impuesto 5

TOTAL 20

20%

25%

55%

Imformacion no registrada

No poner losmovimientos PDT

No declarar bienImpto. Renta

No declara las ventas



Interpretación: En esta figura nos dice 55% de los encuestados nos dice que

evadir omisión de disposiciones tributarias, 25% evitar el pagar menos impuesto y

20% sustraer el pago de tributo.

Tabla N° 5

Elusión Tributaria

N° Encuestados

Contribuyente que evita pago de impuesto 5

No pago de tributos 15

TOTAL 20

20%

55%

25%

Evasion de impuesto

Sustraer el pago deltributo

Omisión dedisposicionestributarias

Evita pagar menosimpuesto



Interpretación: En esta figura nos dice que el 75% no pagan tributo, 25% de

contribuyentes evitan el pago de impuesto.

Tabla N° 6

Fraude Tributario

N° Encuestados

Intentar pagar el menor tributo 12

Es una manera de elusión de impuesto 7

Violar una norma tributaria 1

20

25%

75%

Elusion tributaria

Contribuyente que evita pago de impuesto No pago de tributos



Interpretación: El 60% de las personas intenta pagar menos tributos, 35% de una

manera elude el impuesto, 5% viola una norma tributaria.

Tabla N° 7

Contribuyente no declaran y dejan declarar

N° Encuestados

Porque cobra mucho 13

Por falta información 5

Porque leyes injustas 12

TOTAL 20

60%

35%

5%

FRAUDE TRIBUTARIO

Intentar pagar el menor tributo

Es una manera de elusión de impuesto

Violar una norma tributaria



Interpretación: El 65% porque cobra mucho, 25% por la falta de información y el

10% porque cree que las leyes son injustas

Tabla N° 8

Contribuyentes no declaran correctamente

N° Encuestados

Desconocer los pasos declarar 9

Porque impuesto a pagar era elevado 7

Ignorar los pagos impuestos 3

TOTAL 20

47%

37%

16%

Contribuyente a no declarar

Desconocer los pasosdeclarar

Porque impuesto a pagarera elevado

Ignorar los pagos impuestos



Interpretación: Nos dice que el 47% desconoce los pasos a seguir, el 37% porque

el impuesto a pagar es elevado y el 16% ignoran los pagos de impuesto

Tabla N° 9

Cuales son modalidades de evasión

N° Encuestados

La pérdida de libros no justificada 6

La omisión de ingresos 7

Aumentos de gastos sin el debido soporte 5

Facturas falsas 2

TOTAL 20

47%

37%

16%

Contribuyente no declaran

Desconocer los pasosdeclarar

Porque impuesto apagar era elevado

Ignorar los pagosimpuestos

30%

35%

25%

10%

Modalidades de evasion

La pérdida de libros nojustificada

La omisión de ingresos

Aumentos de gastos sin eldebido soporte

Facturas falsas



Interpretación: Nos dice que el 35% es la omisión de ingresos, el 30% es la

perdida de los libros contables el 25% aumento de los gastos y el 10% facturas

falsas

Tabla N° 10

Medidas preventivas para evasión

N° Encuestados

Mayor fiscalización 12

Controlar más informales 5

Modificar leyes 3

TOTAL 20

Interpretación: El 60% nos exige mayor fiscalización, el 25% controlar más

informales, 15% modificar leyes

60%

25%

15%

Medidas preventivas de evasion

Mayor fiscalización

Controlar másinformales

Modificar leyes



4.3. DISCUSION DE RESULTADOS (GUIA)

4.3.1. En función a los objetivos:

Con los resultados obtenidos identificamos que la empresa

Agro Café SRL. Evade su impuesto IGV, ESSALUD y PDT. 621.

Determinamos que más del 60% de las empresas eluden los

pagos de impuesto como se reflejan en las entrevista ya que

para ellos nos interesa una fiscalización que los originaria un

pago mayor delos impuesto que hubieran podido pagar

normalmente.

Considerando los resultados obtenidos analizamos que más

del 47% desconoces los pasos a declarar.

La mayor parte de la población no tiene una conciencia en el

pago de los tributos es por esta razón hay que considerar que

al no declarar correctamente no se reflejarían en obras que

nos beneficien como ciudadanos que somos y más bien no

aseguramos nuestro beneficios y perjudicamos al Estado con

nuestra forma de proceder

4.3.2. En función al marco teórico:

Otro motivo es que la evasión tributaria no solo es de empresas

informales sino también de empresas formales ya que el estado no

es equitativo en la redistribución de los ingresos porque

sencillamente no crean una manera de hacer una buena distribución

de los recursos que se obtiene



4.3.3. En función a los antecedentes:

Como dice el autor del libro David Francisco Camargo Hernández en

su libro” Evasión Fiscal “.Un problema a resolver que es uno de los

principales es que las causas de la evasión tributaria es la ausencia

de una verdadera cultura tributaria individual y colectiva motivada

por la imagen que la comunidad tiene del Estado y la percepción

frente a la imparcialidad en sus gastos e inversión al no tener como

conocer los programas de gobierno

4.3.4. Contrastación de la hipótesis:

Considerando los resultados obtenidos en la investigación de la

hipótesis planteada al comenzar nos hace reflexionar de como se ha

ido explicando la evasión tributaria bajo una modalidad de un

cuestionario lo que nos refleja que la mayor parte de los

contribuyentes prefieren eludir antes de pagar más impuesto que

acarrearía más gasto para la empresa



5.3. CONCLUSIONES

La empresa Agro Café SRL, no cumple con sus pagos efectuados del

PDT. 601 y PDT. 621(IGV Renta) el incumpliendo de estas obligaciones

conlleva a que la SUNAT envié una orden de pago, después una coactiva

y poniendo así en peligro la parte financiera de la empresa.

Del estudio efectuado se concluye que los factores que generan evasión

tributaria son:

Falta de información.

Deseos de generar mayores ingresos (Utilidades).

Excesivas carga para tributar.

Acogerse a regímenes tributarios que no les corresponde.

El proceso predominante en la empresa Agro Café SRL que ocasiona la

evasión de impuestos, es la no entrega de comprobantes de pago, con lo

cual la empresa está más propensa a ser detectada por la SUNAT y

poner en riesgo la liquidez de la empresa.

El estudio realizado, ha permitido visualizar que la falta de

comprobantes de pago tiene un alto nivel de significación lo que

ocasiona que la empresa realice evasión tributaria, y causando así un

déficit financiero y una efusión en el patrimonio de la empresa.


100 RECOMENDACIONES | TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE “CONTADOR PÚBLICO”

5.4. RECOMENDACIONES

La Empresa Agro Café SRL. debe elaborar una manual de obligaciones

de pago a realizar durante el año así como las fechas; para que de este

modo no se genere intereses de pago.

La Administración Tributaria debe realizar capacitaciones para

informar al contribuyente sobre sus obligaciones tributarias así como

las ventajas y desventajas del cumplimiento del pago, poniendo énfasis

en el Régimen General del Impuesto a la Renta y las consecuencias que

puede generar su incumplimiento de pagos.

La Empresa debe informar y capacitar a sus trabajadores para que

estén informados sobre la entrega de comprobantes de pago de manera

correcta para evitar problemas con la SUNAT.

La SUNAT como entidad administrador de los tributos debe capacitar a

los contribuyentes e incentivar el cumplimiento voluntario de las

obligaciones tributarias; incidiendo en la problemática que ocasiona en

la empresa respectiva.


101 REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS | TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE “CONTADOR PÚBLICO”

REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS

Camargo, F (1995) Lima-“Fiscalización y Procedimiento Contencioso Tributario”

Editorial Pacifico.

Chalán., C. y Caldas, P., O. (2012) “Factores Asociados A La Evasión Tributaria En La

Industria De Calzado Del Distrito El Porvenir - UPAO Trujillo.

Ley Penal Tributaria N° 27038 sobre la defraudación tributaria LPT. En el diario

oficial el Peruano Art 7- Perú.

Montoya, L., P (2002) “Evasión Tributaria de las micro pequeñas empresas y de los

trabajadores en el sector textil de la ciudad de Trujillo. USP-Chimbote.

Perú, Congreso de la República, Constitución Política del Perú (1993) Editorial

Brasa S.A. Art 74-Perú.

SUNAT, (2010) “Ciudadanía y Cultura Tributaria” .Agosto Lima: Instituto de

Administración Tributaria y Aduanera.

SUNAT, (2012) “El Sistema Tributario en el Perú” Marzo Lima: Instituto de

Administración Tributación y Aduanera.

SUNAT, (2012) Tributemos “Conciencia ante la Evasión”. Lima Instituto de

Administración Tributaria y Aduanera.

Tapia Medina, Gladis Patricia (2005) La evasión tributaria en el Perú. Editorial

Santa Rosa.

Villegas, H(2006) “Evasión Tributaria” Editorial Santa Rosa.


102 REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS | TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE “CONTADOR PÚBLICO”

Bach, J. Enciclopedia de contabilidad economía, finanzas y dirección de empresas.

Buenos Aires.

Becerra M Regímenes Especiales Tributarios. Lima Callo, A.(2008). Contabilidad de

la empresa. Madrid.

Código tributario. (2013)Sunat. Disponible en:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/titulopr.htm.

Effio, F. Manual de infracción y sanciones tributarias. Lima.

Espinosa J, Manual de Derecho Tributario .Buenos Aires

Nima& Gómez A, Infracciones Tributarias y Sanciones impuestas por la Sunat.Lima

Rueda, G. &J. Texto único ordenado del código tributario. Lima,

Robles C & Ruiz Instituto Pacifico SAC (2009). Código Tributario Doctrina .Lima

Sttaff tributario de entrelineas. Auditoria Tributaria. Lima,

Soler, O.H. Derecho tributario económico, constitucional - sustancial,

administrativo - penal. Buenos Aires,

Ortega R. Curso de Derecho Financiero I Derecho Tributario

Vives, M.L. Educación tributaria, un enfoque integral. Buenos Aires.

Yaguas R (2013) .El Código Tributario .Lima

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/titulopr.htm



CUESTIONARIO

1. ¿Qué actividad cree usted que es ilegal?

a) No entregar comprobante

b) Comercializar CD`S pirata

c) Vender en un establecimiento sin la licencia

2. ¿Contribuyente omite declaraciones a la SUNAT?

a) No tiene facturas

b) Monto a pagar elevado

3. ¿Información no Registrada?

a) No poner los movimientos PDT

b) No declarar bien Impto. Renta

c) No declara las ventas

4. ¿Evasión Impuesto?

a) Sustraer el pago del tributo

b) Omisión de disposiciones tributarias

c) Evita pagar menos impuesto

5. ¿Elusión Tributaria?

a) Contribuyente que evita pago de impuesto

b) No pago de tributos



6. ¿Fraude Tributario?

a) Intentar pagar el menor tributo

b) Es una manera de elusión de impuesto

c) Violar una norma tributaria

7. ¿Contribuyente no declaran y dejan declarar?

a) Porque cobra mucho

b) Por falta información

c) Porque leyes injustas

8. ¿Contribuyentes no declaran correctamente?

a) Desconocer los pasos declarar

b)Porque impuesto a pagar era elevado

c) Ignorar los pagos impuestos

9. ¿Cuáles son modalidades de evasión?

a) La pérdida de libros no justificada

b) La omisión de ingresos

c) Aumentos de gastos sin el debido soporte

d) Facturas falsas

10. ¿Medidas preventivas para evasión?

a) Mayor fiscalización

b) Controlar más informales

c) Modificar leyes

universidad particular de chiclayorepositorio.udch.edu.pe/bitstream/udch/120/1... · inseparable de...

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