utpl-contabilidad general ii-i bimestre-(abril agosto 2012)
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Universidad Técnica Particular de Loja Carrera: Contabilidad General II Docente: Dra. Raquel Córdova Ciclo: Primero Bimestre: PrimeroTRANSCRIPT
CONTABILIDAD GENERAL II
ESCUELA: Escuela de Ciencias Contables y Auditoria
Carmen R. Córdova R.
CICLO: Segundo ciclo
DOCENTE:
TEMARIO (primer bimestre)
• UNIDAD 1: Efectivo y sus equivalentes (caja chica, bancos, inversiones)
• UNIDAD 2: Análisis de la cuenta inventarios (mercaderías)
• UNIDAD 3: Impuesto al valor agregado• UNIDAD 4: Propiedad, planta y equipo
y cargos diferidos
CAJA CHICA• METODOS DE REPOSICIÓN:
Método directo:
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-1-
Movilización 15Suministros de oficina 10Alimentos y bebidas 10
Bancos 35P/r reposición caja chica según ch/..
• Método alterno:
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-1-
Movilización 15
Suministros de oficina 10
Alimentos y bebidas 10
Caja chica 35
P/r reposición caja chica
-2-
Caja chica 35
Bancos 35
P/r reposición caja chica
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-1-
Movilización 15Suministros de oficina 10Alimentos y bebidas 10
Caja chica 35P/r gastos para reposición de caja chica
-2-
Caja chica 35Bancos 35
P/r reposición caja chica
BANCOS • CONCILIACIÓN BANCARIA:
Procedimiento de manejo y control de los diversos movimientos de dinero que se realizan en las distintas cuentas corrientes de la empresa
Saldo conciliado según libro
bancos
Saldo conciliado según estado
bancario
INVERSIONES• Inversiones reales: Adquisición de bienes productivos• Inversiones financieras:
Adquisición de títulos y colocación de valoresManejo contable:Colocación y liquidación
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Colocación:Inversiones financieras c/p
5000
Póliza de acumulación
5000
Bancos 5000P/r inversión en póliza de acumulación a 90 días con interés del 7% anual
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Liquidación:Bancos 5085.552% ret. impuesto a la renta
1.75
Inversiones financieras 5000
Póliza de acumulación 5000Intereses ganados
87.30P/r liquidación de la inversión
MERCADERÍAS • SISTEMAS DE REGISTRO y
CONTROL DE INVENTARIOS:1. Sistema de cuenta múltiple:
compras, ventas, devoluciones en compras y en ventas, descuentos en compras y en ventas, transportes en compras, etc.
2. Sistema de inventario permanente:
inventario de mercaderías, ventas y costo de ventas.
• SISTEMAS DE REGISTRO y CONTROL DE INVENTARIOS:
• Sistema de cuenta múltiple: (regulación por métodos de costos de ventas y diferencia de
inventarios) compras, ventas, devoluciones en compras y en ventas, descuentos en compras y en ventas, transportes en compras, etc.
2. Sistema de inventario permanente: (uso de tarjetas kárdex: fifo ó promedio)
inventario de mercaderías, ventas y costo de ventas.
EJEMPLOS
EN COMPRAS:
•Según factura 245 se realiza una compra de mercaderías a crédito por $5000, el valor grava IVA y se retiene el 1% de impuesto a la renta.
SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
FECHA DETALLE DEBE HABER-X-
Compras 5000IVA en compras 600Ret. en la fte. por pagar 1% 50
Cuentas por pagar 5550
P/r compra según fac. 245
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE:
FECHA DETALLE DEBE HABER
-X-Inventario de mercaderías 5000IVA en compras 600
Ret. en la fte. por pagar 1% 50Cuentas por pagar 5550
P/r compra según fac. 245
EJEMPLO
EN VENTAS:
Según factura 085, se realiza una venta al contado por $2500. La venta grava IVA y nos retienen el 1% de impuesto a la renta. El valor al costo de la mercadería es de $2000.
SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE(un solo asiento)
FECHA DETALLE DEBE HABER-X-
Caja 2775Anticipo ret. en la fuente 1% 25
Ventas 2500IVA en ventas 300
P/r venta según fac. 085
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
FECHA DETALLE DEBE HABER-X-
Caja 2775Anticipo ret. en la fuente 1% 25
Ventas 2500IVA en ventas 300
P/r venta según fact. 085
Primer asiento:
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
FECHA DETALLE DEBE HABER-X-
Costo de ventas 2000Inventario de mercaderías 2000
P/r venta de mercaderías al costo
Segundo asiento:
Sistema inventario permanente.xls
Regulación de la cuenta mercaderías
Método costo de ventasMétodo diferencia de inventarios
Inventario inicial de mercaderías+ compras brutas= compras netas+ transportes en compras-descuentos en compras- devoluciones en compras- Inventario final de mercaderías= COSTO DE VENTAS
Ventas (netas) - Costo de ventas= utilidad /pérdida bruta en ventas
EJEMPLO REGULACION
• Aplique la regulación de la cuenta mercaderías por el método de costo de ventas
• Ejemplo regulación cta mercaderías.xls
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA
Según la Ley de Régimen Tributario Interno, es un impuesto que grava a la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados
EJEMPLOS LIQUIDACIÓN DE IVA
1. Cuando el saldo de IVA compras es mayor al saldo de IVA ventas y no existen anticipos por retenciones
FECHA DETALLE DEBE HABER-X-
IVA Ventas 800Crédito tributario 200
IVA Compras 1000P/r liquidación de IVA del periodo
2. Cuando el saldo de IVA compras es mayor al saldo de IVA ventas y existen anticipos por retenciones
FECHA DETALLE DEBE HABER-X-
IVA Ventas 800Crédito tributario 400
IVA Compras 1000Anticipo retención IVA 200
P/r liquidación de IVA del periodo
3. Cuando el saldo de IVA ventas es mayor al saldo de IVA compras y no existen anticipos por retenciones
FECHA DETALLE DEBE HABER-X-
IVA Ventas 1200IVA Compras 800
IVA por pagar/bancos 400P/r liquidación de IVA del periodo
4. Cuando el saldo de IVA ventas es mayor al saldo de IVA compras y existen anticipos por retenciones
FECHA DETALLE DEBE HABER-X-
IVA Ventas 1200IVA Compras 800
Anticipo retención IVA 200IVA por pagar/bancos 200
P/r liquidación de IVA del periodo
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Y ACTIVOS
DIFERIDOSAquellos bienes adquiridos por la empresa, para el normal desarrollo de sus actividades operativas. Estos activos deben cumplir entre otros, con los siguientes requisitos:
•Deben utilizarse en actividades propias del negocio, tener un costo representativo y no estar dispuestos para la venta
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
MÉTODO LINEAL (Línea recta)
MÉTODO LEGAL
Dep=(Costo del bien–Valor residual) x % dep.
Dep= Costo del bien – Valor residual años de vida útil
METODO UNIDADES DE PRODUCCIÓN
METODO ACELERADO
Descendente Ascendente
Dep/km= Costo del bien – Valor residual total km
Dep/u= Costo del bien – Valor residual unidades producidas
maquinarias
vehículos
EJEMPLO DE DEPRECIACIÓN
A continuación exponemos un ejemplo de cálculo de depreciación de activos fijos. Ejemplo depreciación de activos fijos.doc
CARGOS DIFERIDOS
- Gastos diferidos
- Cargos diferidos
- Arriendos, seguros, intereses pagados por anticipado
- Gastos de organización y constitución y mejoras en locales arrendados
CARGOS DIFERIDOS
- Gastos diferidos
- Cargos diferidos
- Según NIFF, no se permiten amortizaciones. Los gastos de la operación de la empresa deben ser asumidos en su momento, por lo tanto, deben registrarse como una reducción del patrimonio.
GASTOS DIFERIDOSFECHA
DETALLE DEBE HABER
-X-Arriendos pagados por anticipado
1200
IVA Pagado 144Ret. en la fte por pagar 8% 96
Bancos 1248P/r pago adelantado de 6 meses de arriendo
GASTOS PREPAGADOS - ajuste
FECHA
DETALLE DEBE HABER
-X-Arriendos pagados 200
Arriendos pagados por anticipado
200
P/r devengo del primer mes de arriendo
CARGOS DIFERIDOS
FECHA
DETALLE DEBE HABER
-X-Gastos de organización y constitución
5000
IVA pagado 600Bancos 5600
P/r pago de gastos de organización y constitución de la Cía., incurridos en el periodo
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