valuacion de maquinaria y equipo
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VALUACION DE MAQUINARIATRANSCRIPT
La importancia dede lala Valuacin de Maquinariaaria yy Equipo en la Competitividadvidad Empresarialsarial
MAO ING. SERGIO GARCACA BRAVOBRAVO
La importancia de la Valuacin de Maquinaria y Equipoquipo enen lala Competitividad Empresarial
La valuacin de maquinaria y equipo eses unauna disciplina altamente especializada queue requiere la formacin profesional y ticatica dede las personas y entidades que ofrezcanan dichadicha prctica.
Debido a la globalizacin y aperturaapertura comercial y tecnolgica de los mercadosmercados obligan al profesional de la valuacinn aa estarestar permanentemente actualizado concon laslas tcnicas, lineamientos y metodologasas tantotanto nacionales como internacionales.
Uno de los objetivos principaless dede lala valuacin de maquinaria y equipo comocomo lala parte transformadora de los insumosumos enen productos terminados, es el de asesorarorar aa laslas empresas que requieren de estos serviciosservicios para orientarlos de manera ms puntualntual porpor parte del profesional, desde el puntoo dede vistavista externo e interno de la empresa.
Desde el punto de vista externoo dede lala empresa analizando su ubicacin ffsica,sica, elel segmento de competencia, observandovando lala influencia de sus productos en la cadenaadena dede valor y su participacin en los mercadosmercados directos e indirectos, tomando en cuentauenta sussus insumos como sus productos terminadosados..
Desde el punto de vista interno,erno, lala maquinaria y equipo, es el patrimonioio bbsicosico y fundamental de la empresa para generargenerar valor y riqueza en una entidad cualquierauiera..
La distribucin ptima de la maquinariauinaria yy equipos en la planta representa porpor ellaella misma un valor adicional quee incideincide directamente en el valor final de los activosactivos..
La distribucin ptima de la maquinariaquinaria y equipos en la planta representaenta porpor ella misma un valor adicional quee incideincide directamente en el valor finall dede loslos activos.
El orden y la limpieza de la planta,nta, asas como la determinacin de las reasreas dede trabajo elimina en un gran porcentajercentaje accidentes de trabajo y una mayormayor eficiencia de las lneas de producciduccin,n, incidiendo tambin directamentete enen elel valor final de los activos.
Optimizacin
En cualquier entidad o empresa loo queque sese persigue siempre es obtener el mmximoximo beneficio de los recursos invertidos.
1.Optimizando los recursos fsicos de la empresaempresa..
2. Optimizando los recursos humanos dee lala empresaempresa.. Optimizando los recursos econmicos de la empresaempresa..
Es responsabilidad y materia del valuadorluador dede maquinaria y equipo el trabajo y coordinacirdinacinn con el departamento contable y de finanzasfinanzas de la empresa para ofrecer la estimacistimacinn adecuada de valores de sus equiposquipos yy maquinaria especializada que le garanticeantice loslos beneficios de tener actualizado el valorlor dede susu patrimonio para diversos propsitos.
Propsitos
Revaluaciones contables con la aplicacin deldel boletboletnn CC-- 15 de los principios de contabilidad
Valor neto de venta de sus activos Estimaciones de depreciacin. Anlisis de obsolescencia. Anlisis de reemplazo de equipos.
Reemplazo de equipos por siniestro a un valorlor justojusto..
Anlisis para la conservacin del patrimonio dede loslos accionistas y la toma oportuna de decisioness sobresobre loslos activos.
A partir de enero del 2004 entr en vigenciavigencia el boletn C-15 cuyo propsito principalncipal eses reflejar los activos en el balance generaleneral dede las empresas en su justo valor, parara elloello eses menester irnos a los conceptos en dondedonde sese define que un activo es aqul queue vava aa generar un beneficio en el futuro.
Desde el 1. De enero de 2004,004, laslas entidades debern de reconocerr enen sussus estados financieros, la prdida dede valorvalor por deterioro de sus activos dede largalarga duracin. Esto derivado deldel pronunciamiento del boletn CC--1515 emitido por el Instituto Mexicanoano dede
Contadores Pblicos, A. C.
Metodologa para hacer elel anlisis
Flujos de efectivo esperado, de preferenciaencia enen unun perodo que abarque los aos de vida til esperadoesperado dede los activos fijos.
Estado de resultados, flujo de efectivo y balanceance generalgeneral de los ltimos 5 aos.
Si la entidad cuenta con divisiones o sucursales,ales, sese deber de analizar por separado cada una.
Obtener el valor contable de los activos obsoletosoletos ee indicar si estn en uso o no.
Obtener el valor contable de los activos en desusodesuso..
Para los activos en desuso u obsoletos, se deberdeber dede obtener el valor neto de realizacin.
Con base en el anlisis anteriorerior sese puede concluir si el negocio estest enen riesgo de tener un castigo por deterioro,eterioro, posteriormente dependiendo deldel resultado se deber analizar los activosactivos intangibles y otros gastos por amortizarortizar..
La posible prdida de valor de los activos dede largalarga duracin se considera que existe cuando:do:
Existe una disminucin del valor de mercadoo dede activosactivos..
La capacidad instalada de la planta productivaiva sese encuentra reducida.
Existe prdida de mercado de los productos oo serviciosservicios que presta la entidad.
Los cambios tecnolgicos han avanzado en formaforma significativa y la entidad se encuentra rezagadaada..
Cuando existen daos fsicos en los activos oo estosestos sese encuentran deteriorados.
Cuando se tiene la suspensin de una licencia,cia, franquicia o patente.
Existen cambios significativos en la utilizaciinn yy destinodestino de los activos.
Existen condiciones adversas de carcter legal,gal, ambiental, ecolgico, que afectan adversamenteente aa lala entidad.
La entidad tiene costos excesivos a los originalmenteinalmente estimados para la adquisicin o construccinn dede unun activo.
Existen prdidas de operacin o flujos de efectivoectivo negativos combinados con un historial de prdidasrdidas..
Existe prdida bruta de operacin.
Las depreciaciones son superiores a los ejerciciosrcicios anteriores.
Definicin del deterioro:ro:
Es la prdida de valor de una partidaartida oo elemento en el transcurso dell tiempotiempo por factores externos o internos queque nono permiten mantener ms su valorvalor original.
El deterioro de los activos de larga duracinn nono debedebe entenderse como un mtodo para determinarar enen forma acelerada reconocimientos de depreciaciciacinn oo amortizacin, por el contrario, es un procedimientodimiento mediante el cual una entidad reconoce demritosritos nono previstos en dichas depreciaciones o amortizaciones,rtizaciones, causadas por factores internos y externos queque sese suscitan en un momento dado. Demritos queque nono pueden ser previstos, sino mediante el anlisislisis yy cuantificacin de un monto mximo recuperable,rable, base mediante la cual el Boletn C-15 proponeone susu normatividad.
La depreciacin o amortizacin desdeesde unun punto de vista econmico es la baja dede valorvalor de un activo por su uso u obsolescencia,escencia, empero para la contabilidad se circunscribecunscribe en un procedimiento mediante el cualcual sese distribuye sistemtica y razonablementemente elel costo de dichos activos, menos susu valorvalor de desecho de tenerlo, entre la vidavida tiltil estimada del activo en que see esperaespera obtendr beneficios econmicos por susu usouso..
Depreciacin
D =Ca Vd
Vua
D = Depreciacin
Ca = Costo del activo Vd = Valor de desecho
Vua =Vida til estimada del activo
Valor de recuperacinn
(el mayor entre el valor de uso y susu precioprecio neto de venta) para determinar su deterioroeterioro yy ms considerando la existencia de distintasdistintas clases de valores dentro del conceptocepto dede valor actual, por consiguiente, debemosdebemos identificar y evaluar bajo algn criteriocriterio racional estas clases de valores.
Indicio de deterioro
Existen Si indicios de Deterioro
No
Determinar una posible prdida por deterioro aa travs de su valor de recuperacin, o sea, elel mayor entre:
Continua su valor en
Precio neto de
Valor de uso
libros acorde con el
venta
de uso
pronunciamiento
respectivo
Activos de larga duracin sujetos a deterioroterioro cubiertos por el Boletn C-15
Los activos de larga duracin sealadosdos porpor elel Boletn C-15, en su prrafo 17, cubrenn aquellos activos de larga duracin tangiblesngibles ee intangibles que son utilizados por unaa entidadentidad para su operacin y de acuerdo a un ananlisislisis profundo de los distintos Boletines y Circulares de Principios de Contabilidaddad Generalmente Aceptados que emite lala Comisin de Principios de Contabilidadad..
Tipo de activo
Normatividad aplicable
Sealados en el Boletn C-6
Inmuebles, maquinaria y
del mismo nombre, por
ejemplo, edificios, terrenos,
equipo
maquinaria, equipo de
transporte, equipo de
cmputo, herramientas,
entre otros.
Cubiertos por el nuevo
Activos intangibles
Boletn C-8, Activos
intangibles, incluyendo
cualquier activo intangible
generado en una
combinacin de negocios,
tales como, patentes,
marcas, licencias. El caso
de activos intangibles con
vida indefinida tiene un
tratamiento especial a
travs de un valor de
perpetuidad.
Indicadas en el Boletn B-8,
Inversiones en asociadas
Estados financieros
consolidados y
combinados y valuacin
de inversiones
permanente en acciones,
el Boletn C-15 provee guas
adicionales para determinar
su posible monto
recuperable, identificando la
asociada como una unidad
generadora de efectivo.
Tipo de activo
Normatividad aplicable
De inversiones en asociadas
Crdito mercantil
y subsidiarias tambin
incluidas en el Boletn B-8,
al igual que los activos
intangibles con vida
indefinida el crdito
mercantil est sujeto a la
determinacin de un valor
de perpetuidad.
En caso de arrendamientos
Activos fijos tangibles e
operativos sealados en el
Boletn D-5,
intangibles en poder de un
Arrendamientos.
arrendador
A travs de un
Activos fijos tangibles e
arrendamiento capitalizable,
tambin de acuerdo al
intangibles con transferencia de
Boletn D-5.
sus derechos y obligaciones al
arrendatario
Supletoriamente cubiertas
Propiedades de inversin
por la NIC-40,
Propiedades de
inversin, de acuerdo a lo
sealado en la Circular 55,
Aplicacin supletoria de
la NIC-40.
Otros puntos a considerarerar
El Boletn C-15 enmarca dos grandess rubrosrubros de activos de larga duracin sujetos aa pruebas de deterioro, los cuales se dividenividen en aqullos mantenidos para su uso yy aqullos para su disposicin, stos ltimos,ltimos, aa su vez, se subdividen en activos dispuestosuestos para su venta y activos con otras formasmas dede disposicin
El Boletn C-15 contempla como otras formasas dede disposicin, aqullas que representen abandono,ndono, intercambio por otros activos productivos dee largalarga duracin similares o no similares, y aqullass queque representen una distribucin a los accionistastas enen unauna transferencia de activos por cambio de accionesiones (reembolso, escisin o pago de dividendos,, inclusive). En trminos generales, los activosos dede talestales disposiciones son clasificados como mantenidosnidos para su uso hasta en tanto no se dispongann..
los beneficios econmicos futurosos dede activos de larga duracin
Activo de larga duracin Detonador
Valuacin
Indicios de
Mantenido para uso
1. Valor de
deterioro
recuperacin
En
Dispuesto para venta
2. Precio neto de
automtico
venta
Activos mantenidos para su uso.
Activos dispuestos para su venta.
Su base de recuperab ilidad estriba en la determinacin de su valor de recuperacin.
En este caso slo le es aplicable evaluar su recuperabilidad a travs de un precio neto de venta.
Operaciones discontinuadas.
Crdito mercantil y acti vos intangibles con vida indefinida.
El Boletn C-15 considera en adicin las formas bsicas de presentacin y revelacin.
Dada
su pecu liaridad
de
determinar
un
valor
de
perpetuidad
es
necesario
identificar,
en
primera
instancia,
los
activos
asociados a
tales
activos
intangibles,
de
tal
suerte
que
una vez deter
iorado
dichos activos asociados, se
proceder
a determ inar
la
recuperabilidad
de l
os
activos
intangibles
en
cuestin.
Consideraciones finalesales
En esta ltima seccin se pretende sustentar lala solidezsolidez de la norma mexicana establecida para el tratamientotamiento del castigo por deterioro a reconocer en los distintosistintos tipos de activos de larga duracin y, nada mejorjor parapara ello que situar a nuestra normatividad en relaciacinn concon elel marco contable internacional. Es de todos sabidobido queque nuestro pas busca converger con las Normass Internacionales de Contabilidad (NIC), mas sinin enen cambio, tambin observa la normatividad elaboradaborada porpor los Estados Unidos de Amrica, principal socioo comercialcomercial de nuestro pas y uno de los principales aportadorestadores dede normatividad contable en el mbito mundial, buscandobuscando con ello la mejor prctica contable.
Para efectos de poder distinguir las basesases utilizadas en la elaboracin del nuevo BoletBoletnn C-15 y con el nimo de poder establecercer unun marco de referencia comparativo con otrootro tipotipo de normatividad internacional, en relaciacinn concon la norma establecida en el Boletn C-15,15, aa continuacin presentamos una analogaa comparativa con la NIC-36, Deterioro deldel valorvalor de los activos, y los SFAS (Statementt ofof Financial Accounting Standards) 142, CrCrditodito mercantil y otros activos intangibles, yy SFASSFAS-- 144, Contabilizacin para el deterioro oo disposicin de activos de larga duracinn
N orma
Puntos rele
v antes
Rea
li za
una
di st in ci n
e ntr e
los
act ivos
d ispuestos
para
su
venta
de
l os
dest inados
para
su uso.
No
li m ita en
s u
a lcan c e
a
las
e n tidades
n o
lucrat
ivas.
No usa e
l
trm ino
monto
recuperab
le,
en
su
lugar
ut iliza
e l
concepto de V
al or
Razonab
le (F ai r
Va lu e ).
Va lor
Presente,
ap li ca
s lo
en
caso
de
n o
presentarse
un mercado
SF A S - 1 42 y 1 4 4
d ispon
ib le
y
ver ifi cab le
para
ident ificar
su
prec
io
de
v e nta ,
menos
su s
costos por
d ispos ic in
Va lor
Razonab
le.
No perm
ite
la
revers
in
e n
act ivos
m a nt e n idos
para
s u
uso.
En e
l
caso de
l
crd
ito
mercant
il
ut ili za
e l
concept
o
de
va lor
razonab
le
imp lc ito
( imp lied
fa ir
va lue)
par a
determ
inar
su
deter
ioro,
par a
los
act ivos
intang
ib les
co n
v ida
inde
fi n ida
m a neja
e l
concepto de v
al or razonab
le.
disposicin Valor Razonable.
No permite la reversin en activosactivos mantenidos para su uso.
En el caso del crdito mercantil utilizautiliza elel concepto de valor razonable impllcitocito (implied fair value) para determinarinar susu deterioro, para los activos intangiblesgibles con vida indefinida maneja el conceptoncepto de valor razonable.