vnhr strategic partner · các yếu tố chính ảnh hưởng đến quyết toán 5....
TRANSCRIPT
TP. Ho Chi Minh – Tháng 1/2015
VNHR Strategic Partner
Để Chuẩn Bị Tốt Cho
Quyết toán & Thanh tra thuế TNCN2014-2015
TP. Ho Chi Minh – Tháng 1/2015
www.nexia.vn
Chương trình
08:00 - 08:30 Tiếp khách
08:30 – 08:40 Giới thiệu
08:40 - 09:30 Thảo luận chính:
- Các thay đổi gần đây về Thuế TNCN
- Các bước chuẩn bị cho thanh tra thuế và quyết toán thuế
Trình bày bởi:
Bà Nguyễn Thị Ngọc Uyên, P. Tổng Giám Đốc – Tư vấn Thuế
Ông Lê Quang Phi - Tax Partner, P. Tổng Giám Đốc – Tư vấn Thuế
09:30 - 09:45 Giải lao
09:45 - 10:30 Phần trả lời câu hỏi
www.nexia.vn
Bà Uyên có mười lăm (15) năm kinh nghiệm làm việc trong
lĩnh vực Thuế và Tư vấn Doanh nghiệp tại Việt Nam. Trướckhi làm việc tại NEXIA STT, bà Uyên đã công tác tại các côngty kiểm toán hàng đầu thế giới tại Việt Nam (Big 4).
Bà Uyên có chuyên môn về thuế doanh nghiệp và cố vấn,
soát xét và cải thiện hệ thống thuế cho các công ty đa quốc
gia tại Việt Nam.
Bà cố vấn cho khách hàng hoạt động trong nhiều lĩnh vực
như Thương mại, Sản xuất, Phân phối, Bán lẻ, Thị trường
tiêu dùng, Ngân hàng và Bảo hiểm.
Trình độ:
Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh từ Đại học Washington
Cử nhân Kế toán và Kiểm toán, Đại học Kinh Tế, Thành
phố Hồ Chí Minh, Việt Nam
Thành viên Hiệp hội tư vấn Thuế Việt Nam.
Nguyễn Thị Ngọc Uyên
P. Tổng Giám đốc
Thuế và Tư vấn Doanh nghiệp
ĐT: 84 8 3939 0488
Fax: 84 8 3939 0484
DĐ: 84 129 248 3838 /
Email: [email protected]
Diễn giả
www.nexia.vn
Diễn giả
Ông Phi có 19 năm kinh nghiệm tư vấn và kế toán, bao gồm 9 năm
làm việc cho Big 4.
Ông Phi có chuyên môn trong rất nhiều lĩnh vực khác nhau, bao
gồm cố vấn, tư vấn các bộ luật về thuế và các quy định pháp luật
cho các tập đoàn đầu tư nước ngoài, thị phần tại Việt Nam cũng
như các vấn đề liên quan đến hệ thống kế toán doanh nghiệp.
Ông Phi là giảng viên Môn thuế của ACCA (UK) tại Việt Nam và
đồng thời là tư vấn viên chính thức của Cục Phát triển Doanh
nghiệp Quốc tế Singapore (www.iadvisory.com.sg), một cơ quan
của Bộ Công Thương Singapore có sứ mệnh thúc đẩy sự phát
triển của các doanh nghiệp Singapore và thương mại quốc tế tại
nước ngoài.
Trình độ:
Kế toán viên Công chứng Anh (ACCA - Anh Quốc)
Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (CPA Việt Nam)
Thành viên của Hiệp hội Tư vấn Thuế Việt Nam (VTCA)
Thạc sỹ Quản trị Kinh doanh của Đại học Quốc tế Mỹ, Hoa Kỳ
Lê Quang Phi
P. Tổng Giám đốc
Thuế và Tư vấn Doanh nghiệp
ĐT: 84 8 3930 0488
Fax: 84 8 3930 0484
DĐ: 84 9 0378 9911
Email: [email protected]
www.nexia.vn6
Nội Dung
1. Căn Cứ Pháp Luật /
Thay Đổi Quan Trọng
2. Quyết Toán Thuế TNCN
3. Thanh tra thuế TNCN
www.nexia.vn7
Căn Cứ Pháp Luật &Thay đổi quan trọng
Thuế TNCNLuật 04/26
Nghị định 65
Thông tư 111
1/7/20131/7/2013
1/10/2013
Quản Lý ThuếLuật 21/
Nghị Định 83
Thông Tư 156
1/7/20131/7/20131/4/2014
Xử Lý Vi PhamLuật 15/
Nghị Định 129
Thông Tư 166
1/7/20131/7/20131/4/2014
ĐC CHUNGThông Tư 119 1/9/2014
Nghị định 91/
Thông tư 15115/11/2014
2015Luật 71
Luật Chính
Thay đổi 2014
Thay đổi 2015
www.nexia.vn
Quyết Toán Thuế TNCN
www.nexia.vn
1. Trường Hợp & Nghĩa vụ Quyết toán
3. Thu nhập Miễn thuế
4. Thu nhập Chịu thuế
2. Các khoản Giảm trừ6. Hoàn Thuế
7. Ứng Dụng Công Nghê Thông Tin
Quyết Toán Thuế TNCN
Các yếu tố chính ảnh hưởng đến Quyết Toán
5. Thuế suất
www.nexia.vn 10
1a. Trường Hợp phải Quyết Toán
Quyết Toán Thuế TNCN
- TN Tiền Lương/ Tiền Công
Bao gồm:
+ TN Đại lý bảo hiểm, TN Bán hàng đa
cấp & TN Đại lý xổ số
=> cúa Cá Nhân Cư Trú
Trường hợp Tùy chọn QT
Số thuế QT < Số tạm nộp
TN Chuyển nhượng chứng khoán
TN duy nhất từ Kinh Doanh
TN duy nhất từ cho Thuê nhà /
Quyền sử dụng đất
(*) Các TN trên đã kê khai đóng thuế khi
phát sinh
=> của Cá Nhân cư trú có ĐK MST
Trường hợp không QT
Các loại TN còn lại (BĐS, ĐT/CN
vốn, Trúng thưởng, Bản Quyền,etc)
=> Kê khai theo lần phát sinh
www.nexia.vn 11
Quyết Toán Thuế TNCN
Của Công ty (do Cá nhân ủy quyền)
(i) HĐLĐ > 3 tháng, & đang làm việc
tại thời điểm QT
(ii) HĐLĐ > (03) tháng, mặc dù có
thêm:
- TN vãng lai < 10 triệu đồng/tháng
- TN từ cho thuê nhà/quyền sử dụng
đất < 20 triệu đồng/tháng
(*) TN thêm: Đã đóng thuế tạm tính &
không có nhu cầu Quyết Toán
1b. Nghĩa Vụ Quyết Toán
Cá nhân QT Trực tiếp
TN Đại lý bảo hiểm, TN Đại lý xổ số
& TN Bán hàng đa cấp
Các Trường hợp còn lại
www.nexia.vn 12
2. Các khoản giảm trừ
Quyết Toán Thuế TNCN
i. Giảm trừ gia cảnh;
ii. Bảo hiểm Bắt buộc;
iii. Đóng góp Quỹ Hưu trí Tự nguyện;
iv. Đóng góp Từ thiện, Nhân đạo & Khuyến học.
www.nexia.vn 13
2. Các khoản giảm trừ - Những điểm mới
Quyết Toán Thuế TNCN
Tăng mức giảm trừ gia cảnh
Đăng Ký MST cho Người phụ thuộc
www.nexia.vn 14
2. Các khoản giảm trừ - Những điểm mới
Quyết Toán Thuế TNCN
Từ 1/1/2015, Người lao động làm việc có hợp đồng lao động có thời hạn
từ đủ 3 tháng đều tham gia Bảo Hiểm Bắt Buộc, bao gồm cả
Bảo Hiểm Thất Nghiệp - không phân biệt số lượng lao động đơn vị đang
sử dụng
(*) Trước 1/1/2015: người sử dụng lao động có sử dụng từ mười (10) người lao
động trở lên mới phải tham gia BHTN
2015
www.nexia.vn 15
2. Các khoản giảm trừ - Những điểm mới
Bảo Hiểm Bắt Buộc (tt)
- Tiền lương đóng BHTN tối đa 20
lần mức lương tối
thiểu vùng
- Tiền lương đóng BHXH, BHYT tối
đa 20 lần lương tối thiểu chung
cơ sở
Quyết Toán Thuế TNCN
2015
www.nexia.vn 16
Khoản Đóng góp Quỹ Hưu
Trí Tự Nguyện của người
lao động
theo hướng dẫn của Bộ Tài Chính:
được giảm trừ tối đa bình quân 1
triệu đồng/ tháng
Quyết Toán Thuế TNCN
2. Các khoản giảm trừ - Những điểm mới
www.nexia.vn 17
3. Thu nhập Miễn thuế - Những điểm mới
Giảm 50% Thuế cho Cá nhân làm việc tại Khu Kinh tế
Quyết Toán Thuế TNCN
Tiền nhà (điện nước và các dịch vụ
kèm theo) cho người lao động:
Tại khu kinh tế, địa bàn có điều kiện
kinh tế xã hội khó khăn/đặc biệt khó
khăn, do người sử dụng lao động xây
dựng
www.nexia.vn 18
Tiền vé máy (và chi phí liên quan)
cho người nước ngoài:
Áp dụng cá nhân NN làm việc theo
chu kỳ luân chuyển điều động và lịch
lao động chuẩn theo thông lệ quốc tê
(vd: của ngành dầu khí, khai khoáng)
Quyết Toán Thuế TNCN
3. Thu nhập Miễn thuế - Những điểm mới
Trợ cấp chuyển vùng 1 lần:
Áp dụng cho cả người Việt Nam qua
Nước ngoài làm việc.
www.nexia.vn 19
4. Thu nhập Chịu thuế - Những điểm mới
Bảo Hiểm Nhân Thọ - Bảo Hiểm Không bắt buộc khác –
Bảo Hiểm Hưu Trí Tự Nguyện: do Người sử dụng lao động đóng góp để
mua cho Người Lao Động
Thời điểm đóng thuế: thời điểm Doanh Nghiệp Bảo Hiểm, Công ty Quản lý
chi trả tiền Bảo Hiểm – tiền Lương hưu cho cá nhân.
Nghĩa vụ khấu trừ thuế 10% trên khoản tiền phí tích lũy: là của Doanh
Nghiệp Bảo Hiểm, Công ty Quản lý quỹ Hưu trí.
Quyết Toán Thuế TNCN
www.nexia.vn 20
4. Thu nhập Chịu thuế - Những điểm mới (tt)
Thù lao trả cho cá nhân cư trú không phải là nhân viên
Cá nhân cư trú không ký HĐLĐ hay ký HĐLĐ dưới 3 tháng
-> được khấu trừ theo tỷ lệ thống nhất là 10% - đối với thu nhập từ
2 triệu đồng trở lên /lần trả, không phân biệt cá nhân có hay chưa
có MST
Quyết Toán Thuế TNCN
www.nexia.vn 21
4. Thu nhập Chịu thuế - Những điểm mới (tt)
Bên Việt Nam ký Hợp Đồng mua dịch vụ Nước Ngoài: phải
(i) Thông báo cho Nhà thầu Nước ngoài: về nghĩa vụ kê khai và nộp thuê
TNCN của người LĐ Nước ngoài đến thực hiện dịch vụ tại Việt Nam; và
(ii) Cung cấp cho CQ Thuế thông tin về Người LĐ của Nhà Thầu Nước
Ngoài: chậm nhất 7 ngày kể từ ngày Cá Nhân Nước ngoài làm việc tại VN.
Quyết Toán Thuế TNCN
www.nexia.vn 22
4. Thu nhập Chịu thuế - Những điểm mới
Quy đổi Thu nhập sau thuế -> Thu nhập trước thuế
Căn cứ theo bản chất Hợp Đồng
(*)
Quyết Toán Thuế TNCN
Thu nhập làm căn
cứ quy đổi=
Thu nhập
thực nhận+
Các khoản
trả thay-
Các khoản
giảm trừ
www.nexia.vn 23
5. Thuế suất - Những điểm mới
Chứng minh Tình trạng cư trú thuế để xác định mức
Thuế suất
=> Căn cứ vào Giấy chứng nhận cư trú do Cơ Quan thuế ở Nước ngoài cấp.
Tuy nhiên nếu cá nhân thuộc quốc gia ký kết Hiệp Định Thuế với Việt nam
không có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú thì có thể cung cấp Bản
sao hộ chiếu
Quyết Toán Thuế TNCN
www.nexia.vn 24
5. Thuế suất - Những điểm mới
Quyết Toán Thuế TNCN
2015
Áp dụng 1 mức thuế suất 0.1% trên giá chuyển nhượng Chứng
Khoán từng lần.
=> Không Quyết Toán cuối năm
Áp dụng 1 mức thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng Bất Động
Sản từng lần.
=> Không Quyết Toán cuối năm
www.nexia.vn 25
5. Thuế suất - Những điểm mới
Quyết Toán Thuế TNCN
Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ trên doanh
thu, với thuế suất cụ thể:
a) Phân phối, cung cấp hàng hoá: 0,5%;
b) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2% .
(*) Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số,
đại lý bán hàng đa cấp: 5%;
c) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có
bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%;
d) Hoạt động kinh doanh khác: 1%.
2015
www.nexia.vn 26
6. Hoàn Thuế - Những điểm mới
Không phải làm hồ sơ hoàn thuế
Được thực hiện theo hồ sơ quyết toán thuế: được chọn hoàn thuế hoặc
bù trừ số thuế nộp thừa vào số thuế phát sinh kỳ sau trên TK Quyết Toán
Giảm trường hợp phải đến cơ quan thuế để hoàn thuế.
Quyết Toán Thuế TNCN
www.nexia.vn 27
Xu Hướng Thanh Tra Thuế TNCN
www.nexia.vn 28
Xu Hướng Thanh Tra Thuế
Tăng Cường Thanh Tra Tình hình Kinh tế - xã hội
thời gian tới Tiếp tục khó
khăn
Sửa đổi, bổ sung Luật thuế
theo hướng giảm thuế
Thâm Hụt Ngân Sách
Thắt chặt Quản Lý Thuế &
Đẩy mạnh Kiểm Tra tại
Doanh Nghiệp Và Cá Nhân
CHÍNH PHỦ
Nhận định
Hỗ Trợ DN
Ảnh hưởng
Thực hiện
www.nexia.vn 29
Kế Hoạch Thực Hiện – Đồng bộ bên trong
Thắt chặt Luật Quản Lý Thuế và Luật Xử Phạt
Nộp thuế trễ: 25% / năm (Max);
Kê khai sai: 20%;
Trốn Thuế: 100% - 300%
-> Nộp TK trễ hơn 90 ngày bị xem là Trốn thuế (trước 2015);
Phạt về thủ tục: 200 triệu đồng (max)
Thời hiệu truy thu thuế: 10 năm
Xu Hướng Thanh Tra Thuế
www.nexia.vn 30
Kế Hoạch Thực Hiện – Đồng bộ bên trong
Thi đua, khen thưởng & tăng cường kỹ năng
Tập trung các đối tượng có khả năng vi phạm về thuế cao
Chênh lệch giữ số thuế tạm nộp & quyết toán;
Chênh lệch số thuế QT giữa các năm;
Các Dn có nhân công chiếm tỷ trọng lớn
Xu Hướng Thanh Tra Thuế
www.nexia.vn 31
Xu Hướng Thanh Tra Thuế
Kế Hoạch Thực Hiện – Phối Hợp Bên Ngoài
CƠ QUAN THUẾ
(GDT, State Audit, local Tax
offices)
Cơ quan Lao
Động
PIT
Cơ quan Hải
quan
PIT
Ngân hàng
T.W
PIT
Các quốc gia
có DTA
PIT
: Trao đổi dữ liệu,
thông tin
www.nexia.vn 32
Những rủi ro điển hình (1)
Những điểm mới thay đổi của Luật;
Các lợi ích không bằng tiền “benefits in kind” (điện thoại, trợ cấp xăng xe,
văn phòng phẩm, trang phục,. . .); và
Những khoản chi trả mà không quy tại Chính sách của Công ty;
Các Hồ Sơ hỗ trợ nên sẵn sàng
i. Chính Sách công ty;
ii. Sổ tiền mặt, Sổ tạm ứng, Sổ chi phí nhân công;
iii. Hợp Đồng Lap Động /Thư Bổ Nhiệm;
iv. Hóa đơn & Chứng từ có liên quan
Rủi ro Điển hình trong các cuộc Thanh tra
www.nexia.vn 33
Những rủi ro điển hình (2)
Các khoản tạm ứng treo dài hạn trên Sổ kế toán;
Các khoản chi không có hóa đơn chứng từ (đặc biệt là của VP Đại Diện)
Các Hồ Sơ hỗ trợ nên sẵn sàng
i. Hồ sơ làm rõ các Lý do cụ thể cho các khoản tạm ứng trên 1 năm;
ii. Các Chi phí phải có hóa đơn chứng từ đầy đủ.
Rủi ro Điển hình trong các cuộc Thanh tra
www.nexia.vn 34
Những rủi ro điển hình (3)
Thuế giả định (Hypo tax);
Miễn giảm theo DTA, đặc biệt cho các cá nhân không hiện diện tại Việt Nam
có chức vụ tại Việt Nam (VD: đại diện pháp luật, tổng giám đốc)
Các Hồ Sơ hỗ trợ nên sẵn sàng
i. Bảng tính lương thể hiện khoản Thu Nhập Net (take home);
ii. Hồ sơ xin DTA nên được soát xét kỹ lưỡng trước khi nộp.
Rủi ro Điển hình trong các cuộc Thanh tra
www.nexia.vn 35
Những rủi ro điển hình (4)
Các khoản chi trả thưởng phát sinh trong năm: nhưng kê khai thuế TNCN
vào cuối năm/quyết toán năm
Chính sách bán hàng ưu đãi cho nội bộ công ty
Các Hồ Sơ hỗ trợ nên sẵn sàng
i. Khai thuế đầy đủ hàng tháng
=> không để đến cuối năm -> giảm tiền lãi chậm nộp;
Rủi ro Điển hình trong các cuộc Thanh tra
www.nexia.vn 36
Ảnh hưởng trọng yếu về Tài Chính;
Ảnh hưởng Hình Ảnh & Uy tín -> đặc biệt DN có thương hiệu lớn và
các cá nhân liên quan
Khả năng dính đến Trách nhiệm hình sự
Ảnh hưởng của Doanh Nghiệp
www.nexia.vn 37
Trường hợp 1- Chưa chuẩn bị trước
Khi nhận được thông báo Thanh/Kiểm tra chính thức tại trụ sở:
(i) Gửi Thư xin gia hạn (vd: 1 tháng);
(ii) Thực hiện nội bộ việc soát xét Thuế -> phát hiện rủi ro;
(iii) Cải thiện những rủi ro vừa phát hiện;
(iv) Nộp Tờ Khai điều chỉnh và Nộp số tiền thuế chênh lệch cùng với số tiền phạt
chậm nộp (nếu phát sinh) trước khi CQ Thuế đến Công Bố Quyến Định
Thanh/Kiểm tra tại trụ sở;
(v) Sắp sếp Nhân sự chuyên môn để giải trình trong quá trình Thanh/Kiểm tra
Các bước chuẩn bị trướcThanh tra Thuế
www.nexia.vn 38
Trường hợp 2 - Có thời gian chuẩn bị trước:
Khi chưa nhận thông báo Thanh/Kiểm tra chính thức tại trụ sở:
(i) Có thể tự đoán biết mình sắp bị kiểm tra -> Bình quân 2 năm /lần (1 năm/lần
cho DN lớn)
(ii) Thực hiện nội bộ việc soát xét Thuế -> phát hiện rủi ro;
(iii) Cải thiện những rủi ro vừa phát hiện, bao gồm cả Nộp Tờ Khai điều chỉnh để
giảm thiểu tiền phạt thuế và nộp tiền thuế chênh lệch, cùng với tiền phạt chậm
nộp (nếu phát sinh)
(iv) Sắp sếp Nhân sự chuyên môn để giải trình trong quá trình Thanh/Kiểm tra
Các bước chuẩn bị trướcThanh tra Thuế
www.nexia.vn39
Proposal for Tax Services
www.nexia.vn
Ho Chi Minh City Office
9th Fl., E-Star Building, No.147-149 Vo Van Tan Str.,
Ward 6, District 3
Ho Chi Minh City, Vietnam
Phone: +84 8 3930 0488
Fax: +84 8 3930 0484
E-mail: [email protected] or [email protected]
Hanoi Office
18th Fl., C’Land Tower, No.156 Xa Dan II Str.
Dong Da District, Hanoi, Vietnam
Phone: +84 4 3935 0990
Fax: +84 4 3935 0991
E-mail: [email protected]
Contacts in Vietnam