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Wie gelingt die Apothekennachfolge?
Schritte zu einer erfolgreichen Apothekenübergabe
Ute Cordes, Steuerberaterin*
Carsten Kese, Betriebswirt (VWA)
* Fachberaterin für Unternehmensnachfolge DStV e. V.
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Treuhand Hannover
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Branchenschwerpunkt:
von Anfang an Spezialisierung auf Apotheken sowie andere Heilberufe, Ärzte und Zahnärzte
Ziel:
umfassende steuerliche, wirtschaftliche und rechtliche
Beratung
Beratung aus einer Hand:
für besondere Beratungsfragen Einbindung von Mitarbeitern
unserer Spezialabteilungen
© 2019 Treuhand Hannover GmbH Steuerberatungsgesellschaft
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Beteiligungsverhältnisse im Treuhand-Verbund
3© 2019 Treuhand Hannover GmbH Steuerberatungsgesellschaft
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Apothekenübergabe – erfolgreich steuern
4© 2019 Treuhand Hannover GmbH Steuerberatungsgesellschaft
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Die Schritte 1 - 3.
Pimp my business!
Was ist eine Apotheke wert?
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3-5 Jahre vor Verkauf
Persön-liche Ziele
Finanzielle Restrik-tionen
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Ertragswertverfahren
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Wertbeeinflussende
Faktoren
Wett
bewerber
Mietvertrag
Standort (-veränderungen)
Ärzte(Alter, Standort-
gebundenheit)
Sonder
umsätze
Mitarbeiter
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Ermittlung eines Apothekenwertes
Ertragswertmethode
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Analyse Vergangenheit
Prognose Zukunft
Ertragswert
Plausibilitätsprüfung
= Rentabilitäts-
Berechnung aus
Käufersicht
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Ertragswertmethode
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Prognose des zukünftigen Erfolges/
Ermittlung Ertragswert
10© 2019 Treuhand Hannover GmbH Steuerberatungsgesellschaft
Ermittlung des nachhaltigen Umsatzes/Rohgewinnes/Gewinnes unter Berücksichtigung der individuellen Situation
Kapitalisierung des nachhaltigen Gewinnes (nach Abzug des Unternehmerlohnes)
Kapitalisierung in Abhängigkeit der Laufzeit des Mietvertrages
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Bestandteile des Ertragswertes
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Ertragswertbeinhaltet
Substanzwerte
• Warenlager
• Einrichtung
Ideeller Wert
• Geschäfts-/
Firmenwert
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Unterlagen für die Prüfung des Vorhabens
Dokumentation der Situation der Apotheke
• Gewinn- und Verlustrechnungen der letzten drei Wirtschaftsjahre
• aktueller Interner Betriebsvergleich (IBV) oder Betriebswirtschaftliche Auswertungen (BWA) im Anschluss an Gewinn- und Verlustrechnungen
• Rezeptabrechnungen
• Mietvertrag
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Schritt 4.
Welche Alternativen ?
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Umsatzverteilung: Die Düne wandert weiter.
14© 2019 Treuhand Hannover GmbH Steuerberatungsgesellschaft
Quelle: Treuhand Hannover. Daten für „alle Betriebe Deutschland“. Nettoumsatz
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Selbständig machen – aber wie?
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Übergangs- oder Mehr-
Schritt-ModelleEndgültiges Modell
Pacht OHG Kauf
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Interfamiliäre
Nachfolge
Neugründung
- Einkaufs-/ Nahversorgungs-
zentren
- neue Wohnquartiere
- Ärztehäuser
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Anzahl der Apotheken-OHG
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Quelle: Claudia Korf / DAV-Wirtschaftsforum Berlin
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Schritt 5 und 6.
Was bleibt vom Kaufpreis übrig?
– Steuer auf den Verkaufserlös -
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Auch das Finanzamt ist dabei!
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Steuerliche Vergünstigungen beim Verkauf einer
Apotheke
19© 2019 Treuhand Hannover GmbH Steuerberatungsgesellschaft
Begünstigter Steuersatz
Freibetrag
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Steuerliche Vergünstigungen beim Verkauf einer
Apotheke
20© 2019 Treuhand Hannover GmbH Steuerberatungsgesellschaft
Begünstigter Steuersatz
Freibetrag
56 % des persönlichen
durchschnittlichen Steuersatzes
(mind. 14 %) nur auf Antrag; nur einmal im
Leben
Voraussetzung:
• 55. Lebensjahr oder dauernd berufsunfähig
• Übertragung eines ganzen Betriebes oder eines Mitunternehmeranteils
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Die Bedeutung von Grundstücken im Betriebsvermögen
© 2019 Treuhand Hannover GmbH Steuerberatungsgesellschaft
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Übertragung eines ganzen Betriebes
- Verkauf mit Grundstück (Betriebsveräußerung)
22© 2019 Treuhand Hannover GmbH Steuerberatungsgesellschaft
A + B OHG
Apotheke
Verkauf
der
Apotheke
Verkauf
der
Immobilie
Steuerliche Vergünstigungen? Ja, da Verkauf aller wesentlichen
Betriebsgrundlagen.
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Übertragung eines ganzen Betriebes
- Verkauf ohne Grundstück (Betriebsaufgabe)
23© 2019 Treuhand Hannover GmbH Steuerberatungsgesellschaft
A + B OHG
Apotheke
Verkauf
der
Apotheke
soll an
Käufer
vermietet
werden
Grundstück mit Gebäude wird
steuerliches Privatvermögen =
Aufdeckung stiller Reserven
Steuerliche Vergünstigungen? Ja, da die stillen Reserven in allen wesentlichen
Betriebsgrundlagen aufgedeckt werden.
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„Nun habe
ich zwei
Chefs ...“
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Besonderheiten beim Modell OHG
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Tarifermäßigung bei OHG-Gründung?
Der Betrieb wird noch nicht im Ganzen übertragen
es wird auch kein ganzer Mitunternehmeranteil
übertragen, weil ein Mitunternehmeranteil erst im
Rahmen der Gründung entsteht/vorher nicht
existent war.
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Schritt 7 bis 9.
Vom Suchen und Finden
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< 2,0 Mio. €
2,0-3,5
Mio €
> 3,5 Mio €
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< 2,0 Mio. €
2,0-3,5
Mio €
> 3,5 Mio €
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Umsatz 2.055.000 €
Rohgewinn 488.000 € 23,7 %
Kosten 350.500 € 17,0%
Gewinn 137.500 € 6,7%
Umsatz 2.630.000 €
Rohgewinn 605.000 € 23,0%
Kosten 472.000 € 17,9%
Gewinn 133.000 € 5,0%
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Wie komme ich an eine Apotheke?
• Deutsche
Apotheker-und
Ärztebank
• Makler
• Eigenrecherche
• Apothekenbörse
der Treuhand
Hannover
• Arbeitgeber/ Kollegen
• Anzeigen in Fachzeit-schriften
• Großhandel
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Die Treuhand-Apothekenbörse
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• deutschlandweit
• diskret
(Verschwiegenheitserklärung)
• persönlich
Klaus Kieselhorst
Leiter Marktentwicklung
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Welche Angaben werden benötigt?
Verkäufer / Verpächter
Online registrieren: www.treuhand-hannover.de/apothekenbörse
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Name, Adresse der Apotheke
Verkauf oder Verpachtung
Nettojahresumsatz
Art der Apotheke (Landapotheke, …)
Abgabegrund
Abgabezeitpunkt
Verkaufspreisvorstellung
Verkauf mit Immobilie?
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Wie läuft die Vermittlung ab?
1.Kontaktaufnahme
2.Verschwiegenheitserklärung
3.Benennung der Apotheke
4.Anonymer Vorortbesuch
5.Kontaktherstellung zum
Verkäufer
»Erst dann geht es richtig los«
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Ertragswert /
Kaufpreisvorstellung
Plausibilitätsprüfung
= Rentabilitäts-
Berechnung aus
Käufersicht
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Abgleich Verkäufer- und Käuferperspektive
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Abgleich Verkäufer-/Käuferperspektive -
Kaufpreisverhandlung
• Wertermittlung aus betriebswirtschaftlicher
Sicht ergibt einen theoretisch
angemessenen Wert
• Veräußerung erfolgt, wenn die
Wertschätzung der Parteien übereinstimmt
• Überlegungen der Verkäufer
• Überlegungen der Käufer
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Schritt 10.
In Wort und Schrift –
Der Vertrag
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Kaufpreisaufteilung
Warenlagerbewertung
Wettbewerbsverbot
Mietvertrag
Arbeitsverträge
…
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Kaufvertrag
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Schritt 11.
Finanzierung des Kaufpreises
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Schritt 12.
To Do´s vor Übergabe / Übernahme
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42© 2019 Treuhand Hannover GmbH Steuerberatungsgesellschaft
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Steuerberatungsgesellschaft
Carsten Keese, Betriebswirt (VWA)
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