Kansspelen – meer bepaald poker

Algemeenheden

De fiscale situatie in verband met poker is duidelijk in zover dat het pokerspel in één van de negen erkende casino’s wordt gespeeld met een vergunning afgeleverd door de kansspelcommissie. Onder deze voorwaarden is poker een kansspel en zijn de winsten niet belastbaar.

Ander verhaal is het indien het pokerspel in het illegale circuit gekwalificeerd is.Dan zijn de winsten wel belastbare inkomsten. Of het gokspel nu online met een buitenlandse server of in een tornooi georganiseerd wordt, de winsten zijn steeds belastbare inkomsten (ook al is het illegaal).In de meeste gevallen zullen de winsten belast worden als een “divers inkomen “.De winsten moeten steeds aangegeven worden. (strikt genomen moet in de aangifte het wereldinkomen van de belastingplichtige vermeld zijn )

Om in aanmerking te komen als divers inkomen moet aan de volgende bepalingen voldaan zijn: - ze moeten behaald zijn buiten de uitoefening van de beroepswerkzaamheid de beoordeling hiervan zal aan de hand van de feitelijke omstandigheden gebeuren zoals het aantal prestaties - de onderlinge verbondenheid – de aard en snelle opeenvolging van de prestaties ook de belangrijkheid van de gedane verrichtingen, de eventuele organisatie die deze prestaties impliceren – dat de prestatie met behulp van ontleende bedragen werd verricht – ook de samenwerking tussen verschillende personen is van belang alsook het feit dat de nevenactiviteit nauw verband houdt met de hoofdactiviteit.Samengevat: de activiteit mag niet kaderen in een geheel van verrichtingen die voldoende talrijk zijn en onderling verbonden zijn.Dus het uitzonderlijk behalen van een illegale winst uit poker is belastbaar als divers inkomen in de zin van art. 90,1°WIB 1992 ( toevallige winsten) door het imminente speculatieve karakter van de activiteit.

De door u voorgestelde scenario’s

Scenario 1: een niet werkende persoon per kwartaal 8.000,00 € en éénmalig tornooi 40.000,00 €

In dit geval kan er onmogelijk nog sprake zijn van een divers inkomen: - vermits de verrichtingen voldoende talrijk zijn - onderling verbonden zijn- het niet om een nevenactiviteit gaat

De winsten zijn dus belastbaar als beroepsinkomen (winstgevende bezigheid) als gevolg van de regelmaat en de veelvuldigheid van de handelingen. Onder winstgevende bezigheid wordt verstaan een geheel van verrichtingen die voldoende frequent voorkomen en in onderling verband gebeuren om een doorlopende en gewone bezigheid te vormen en die, buiten de grenzen van het normaal beheer van het privé-vermogen, een beroepskarakter hebben. Vermits deze winsten als beroepsinkomen belast moeten worden vallen zij ook onder de sociale wetgeving met verplichte sociale bijdrage en moet hierop gemeentebelasting betaald worden.

Scenario 2: een werkend persoon maandelijks 1000,00 € < bedrag kleiner dan zijn loon een werkend persoon maandelijks 5000,00 € > bedrag groter dan zijn loonVermits het om een nevenactiviteit gaat zijn er in dit geval 2 mogelijkheden:

Namelijk: - indien het gaat om het eerste jaar dat deze persoon deze inkomsten uit poker verwerft, zullen deze inkomen meest waarschijnlijk aanvaard worden als divers inkomen - occasionele winsten. Veel hangt af van de interpretatie door de administratie van de regelmaat van de prestaties. (maandelijks). Er zal sowieso discussie zijn over deze nevenactiviteit. Om in aanmerking te komen als divers inkomen moeten de inkomsten verkregen zijn bij toevallige of occasionele prestaties. En of maandelijks als toevallig door de administratie en de rechtbank zullen aanvaard worden is nog maar de vraag. - indien het gaat om het tweede jaar of meer dat deze persoon deze in komsten verwerft, dan kan er geen discussie zijn over de regelmaat – verrichtingen die voldoende talrijk zijn en bijgevolg als een beroepsinkomen belast worden.

Voor alle duidelijkheid geef ik u nog het standpunt van de minister ter info mee:

“ De belasting als divers inkomen is eerder de uitzondering dan de regel “ Inkomsten uit nevenactiviteiten zullen immers steeds als een beroepsinkomen worden belast, als de nevenactiviteit uit verrichtingen bestaat “die voldoende talrijk en onderling verbonden zijn om een gewone en voortgezette bezigheid uit te maken”. Als feitelijke gegevens, die op het uitoefenen van een beroepswerkzaamheid kunnen wijzen, komen in aanmerking: het aantal, de onderlinge verbondenheid, de aard en de snelle opeenvolging van de gedane verrichtingen.

Uw vraag van “gevallen waarin deze inkomsten als divers inkomen mogen aangegeven worden “

Het moet gaan om een toevallige of occasionele prestatie - zie algemeenheden

Uw vraag van “ gevallen dat er helemaal geen belastingen van toepassing zijn”

Indien het pokerspel wordt gespeeld in 1 van de 9 erkende casino’s met een vergunning van de kansspelcommissie. Alleen in dit geval gaat het om een kansspel en zijn de winsten niet belastbaar.