workshop pengelola nu care-lazisnu jatim akuntansi lazis (psak 109) akuntansi dan... · 2017. 9....

Workshop Pengelola NU CARE-LAZISNU JATIM

AKUNTANSI LAZIS (PSAK 109)

Afifudin, SE., M.SA., Ak. E-mail: [email protected]

(Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Islam Malang)

Jl. MT. Haryono 193 Malang Telp. 0341-571996 Fax. 0341-552249

Jombang, 01 April 2017

mailto:[email protected]

Afifudin, SE., M.SA.,Ak.

Kantor:

◦ Fakultas Ekonomi-Akuntansi Universitas

Islam Malang, Jl. MT. Haryono 193 Telp:

0341-571996, 0811364325

◦ KSPS BMW NU Kab. Malang. Jl. Raya

Mojosaro 02 Kepanjen Malang.

◦ PW LAZISNU Jawa Timur

◦ E-mail: [email protected] atau

[email protected]



POKOK BAHASAN Pentingnya Pembukuan dalam

Pengelolaan ZIS,

Standar Akuntansi ZIS,

Perlakuan Akuntansi ZIS,

Perlakuan ZIS dalam Perpajakan,

Praktek Pembukuan ZIS,

Daftar Pustaka

Ak-Syari'ah: 14 By: Afifudin-FE Unisma 3

Pentingnya Pembukuan …..? 1) Podan Dasar Operasional NU CARE LAZISNU:

SK PP LAZISNU No: 001 Thn 2016; Pedoman Organisasi NU CARE-LAZISNU tentang Tata Kelola Organisasi Pasal 31: Pembukuan dan Pelaporan: pembukuan

mengacu pada PSAK 109.

2) Podan Dasar Operasional NU CARE LAZISNU: SK PP LAZISNU No: 005 Tahun 2016; Pedoman NU CARE-LAZISNU tentang Pelaporan

Ak-S

ya

ri'a

h: 1

4

By: A

fifu

din

-FE

Unis

ma

4

Penting ……?

Laporan Keuangan Amil menunjukkan hasil pertanggungjawaban atas penggunaan sumber daya yang dipercayakan kepada AMIL/Pengelola.

Laporan keuangan menyajikan informasi:

Aset;

Liabilitas;

Saldo Dana;

Penerimaan dan penyaluran dana ZIS; &

Arus kas.

Ak-S

ya

ri'a

h: 1

4

By: A

fifu

din

-FE

Unis

ma

5

Tujuan Penyajian Laporan Keuangan

Menyediakan informasi Posisi Keuangan,

Laporan Perubahan Dana, Laporan Arus

Kas LAZIS dan Laporan Aset Kelolaan

yang bermanfaat bagi sejumlah besar

pengguna dalam pengambilan keputusan

(ekonomi) oleh siapapun yang tidak dalam

posisi dapat meminta laporan keuangan

khusus untuk memenuhi kebutuhan

informasi tertentu.

5/2

2/2

017

Konsep dan Prinsip

5/2

2/2

017

Kerangka Dasar Penyusunan Penyajian Laporan Keuangan

Tujuan Penyajian Laporan Keuangan

Karakteristik kualitatif informasi dalam laporan keuangan

Definisi aset, kewajiban, Dana, Penerimaan, Penyaluran & beban

Persyaratan pengakuan unsur-unsur laporan keuangan

Dasar pengukuran unsur laporan keuangan

Prinsip pengakuan dan pengukuran berpengaruh luar (pervasif)

Dasar akrual

Saling hapus

Karakteristik kualitatif informasi laporan keuangan

Dapat dipahami

Relevan

Materialitas

Keandalan

Substansi mengungguli bentuk

Pertimbangan sehat

Kelengkapan

Dapat dibandingkan

Tepat Waktu

Keseimbangan antara biaya dan manfaat

5/2

2/2

017

SIKLUS AKUNTANSI

Skema Proses Input-output :

Bukti

transaksi Buku

Jurnal

Buku

Besar

Buku

Pembantu

1) Laporan Posisi

Keuangan,

2) Lap. Perubahan

Dana

3) Lap. Arus Kas

4) Lap. Aset Kelolaan

5) Catatan atas LK

Akuntansi adalah aktivitas mengumpulkan, menganalisis,

menyajikan dalam bentuk angka, mengklasifikasikan,

mencatat, meringkas, dan melaporkan aktivitas/transaksi suatu

badan usaha dalam bentuk informasi keuangan.

Ma

teri P

A II-

1

9


AKUNTANSI ZIS (PSAK 109)

Pernyataan ini berlaku untuk amil yang

menerima dan menyalurkan ZAKAT dan

INFAK/SEDEKAH,

PENGAKUAN DAN PENGUKURAN,

PENYAJIAN,

PENGUNGKAPAN.


AKUNTANSI DANA ZAKAT


Prinsip Dasar …..?


Pengakuan & Pengukuran:

Penerimaan zakat diakui pada saat kas atau aset

lainnya diterim

Penyajian:

Amil menyajikan dana zakat, dana infak/sedekah,

dana amil, dan dana nonhalal secara terpisah dalam

neraca (laporan posisi keuangan

Pengungkapan:

Amil harus mengungkapkan hal-hal berikut terkait

dengan transaksi zakat


Penerimaan zakat diakui pada saat kas atau aset lainnya diterima dan diakui sebagai penambah dana zakat.

Jika diterima dalam bentuk kas, diakui sebesar jumlah diterima tetapi jika dalam bentuk non kas sebesar nilai wajar aset. Jurnal :

Dr. Kas – Dana Zakat xxx

Dr. Aset Non Kas (nilai wajar)-Dana Zakat xxx

Cr. Dana Zakat xxx


Zakat yang diterima diakui sebagai dana amil untuk bagian amil dan dana zakat untuk bagian non amil. Dr. Dana Zakat xxx

Cr. Dana Zakat – Amil xxx

Cr. Dana Zakat – Non Amil xxx

Jika muzakki menentukan mustahiq yang harus menerima penyaluran zakat melalui amil maka aset zakat yang diterima seluruhnya diakui sebagai dana zakat - non amil. Jika atas jasa tersebut amil mendapatkan ujrah/fee maka diakui sebagai penambah dana amil. Jurnal :

Dr. Kas – Dana Zakat xxx

Cr. Dana Zakat – Non Amil xxx


Penurunan nilai aset zakat diakui sebagai:

a) pengurang dana zakat, jika terjadi tidak disebabkan oleh kelalaian amil;

Dr. Dana Zakat- Non Amil xxx

Cr. Aset Non Kas xxx

b) kerugian dan pengurang dana amil, jika disebabkan oleh kelalaian amil.

Dr. Dana Zakat - Amil – Kerugian xxx

Cr. Aset Non Kas xxx


Zakat yang disalurkan kepada mustahiq diakui sebagai pengurang dana zakat sebesar:

a) jumlah yang diserahkan, jika pemberian dilakukan dalam bentuk kas;

Dr. Dana Zakat - Non Amil xxx

Cr. Kas – Dana Zakat xxx

b) jumlah tercatat, jika pemberian dilakukan dalam bentuk aset nonkas.

Dr. Dana Zakat- Non Amil xxx

Cr. Aset Non Kas – Dana Zakat xxx


• Kebijakan penyaluran zakat, seperti penentuan skala prioritas penyaluran, dan penerima;

• Kebijakan pembagian antara dana amil dan dana nonamil atas penerimaan zakat, seperti persentase pembagian, alasan, dan konsistensi kebijakan;

• Metode penentuan nilai wajar yang digunakan untuk penerimaan zakat berupa aset nonkas;

• Rincian jumlah penyaluran dana zakat yang mencakup jumlah beban pengelolaan dan jumlah dana yang diterima langsung mustahiq; dan hubungan istimewa antara amil dan mustahiq yang

meliputi: sifat hubungan istimewa; jumlah dan jenis aset yang disalurkan; dan


• Presentase dari aset yang disalurkan tersebut dari total penyaluran selama periode.

• Keberadaan dana nonhalal, jika ada, diungkapkan mengenai kebijakan atas penerimaan dan penyaluran dana, alasan, dan jumlahnya; dan

• Kinerja amil atas penerimaan dan penyaluran dana zakat dan dana infak/sedekah.

AKUNTANSI DANA INFAK/SADAQAH


Prinsip Dasar …..?


Pengakuan & Pengukuran:

Penerimaan Infaq/Sedekah diakui pada saat kas atau

aset lainnya diterim

Penyajian:

Amil menyajikan dana infak/sedekah, dana amil, dan

dana nonhalal secara terpisah dalam neraca (laporan

posisi keuangan

Pengungkapan:

Amil harus mengungkapkan hal-hal berikut terkait

dengan transaksi infak/sedekah


Penerimaan Infaq/Sedekah diakui pada saat kas atau aset lainnya diterima dan diakui sebagai penambah dana infaq /sedekah.

Jika diterima dalam bentuk kas, diakui sebesar jumlah diterima tetapi jika dalam bentuk non kas sebesar nilai wajar aset.

Untuk penerimaan aset non kas dapat dikelompokkan menjadi aset lancar dan aset tidak lancar.

Dr. Kas-Dana Infaq/Sedekah xxx

Dr. Aset Non Kas Lancar–Dana Infaq xxx

Dr. Aset Non Kas Tdk Lancar-Dana Infaq xxx

Cr. Dana Infaq/Sedekah xxx


• Infaq yang diterima diakui sebagai dana amil

untuk bagian amil dan dana non amil untuk

bagian non amil.

Dr. Dana Infaq/Sedekah xxx Cr. Dana Infaq/Sedekah – Amil xxx Cr. Dana Infaq/Sedekah – Non Amil xxx


Aset tidak lancar yang diterima oleh amil dan

diamanah kan untuk dikelola dinilai sebesar

nilai wajar saat penerimaannya dan diakui

sebagai aset tidak lancar infak/sedekah.

Penyusutan dari aset tersebut diperlakukan

sebagai pengurang dana infak/sedekah terikat

Dr. Dana Infaq/Sedekah – Non Amil xxx

Cr. Akm Peny Aset Non Lancar xxx


• Penilaian Aset Non Kas (Lancar) sebesar harga perolehan dan Aset Non Kas (Tidak Lancar) sebesar Nilai Wajar.

Penurunan nilai aset infaq/sedekah diakui sebagai:

a) pengurang dana infaq/sedekah, jika terjadi tidak disebabkan oleh

kelalaian amil;

Dr. Dana Infaq/Sedekah- Non Amil xxx

Cr. Aset Non Kas – Dana Infaq/Sedekah xxx

b) kerugian dan pengurang dana amil, jika disebabkan oleh kelalaian

amil.

Dr. Dana Amil Infaq/Sedekah–Amil-kerugian xxx

Cr. Aset Non Kas – Infaq/Sedekah xxx


• Dana infak/sedekah sebelum disalurkan dapat dikelola dalam jangka waktu sementara untuk mendapatkan hasil yang optimal. Hasil dana pengelolaan diakui sebagai penambah dana infak/sedekah.

Dr. Kas/Piutang – Infaq/Sedekah xxx

Cr. Dana Infaq/Sedekah xxx


Penyaluran dana infak/sedekah diakui sebagai

pengurang dana infak/ sedekah sebesar:

a) jumlah yang diserahkan, jika dalam bentuk kas;


Cr. Kas- Dana Infaq/Sedekah xxx

b) nilai tercatat aset yang diserahkan, jika dalam bentuk

aset nonkas.


Cr. Aset Non Kas- Dana Infaq/Sedekah xxx


Penyaluran infak/sedekah kepada amil lain merupakan

Penyaluran yang mengurangi dana infak/ sedekah

sepanjang amil tidak akan menerima kembali aset

infak/sedekah yang disalurkan tersebut. Dr. Dana Infak/Sedekah xxx Cr. Kas – Dana Infak/Sedekah xxx

Penyaluran infak/sedekah kepada penerima akhir

dalam skema dana bergulir dicatat sebagai piutang

infak/sedekah bergulir dan tidak mengurangi dana

infak/sedekah.

Dr. Piutang- Dana Infaq/sedekah xxx

Cr. Kas – Dana Infak/Sedekah xxx`


• Penerimaan nonhalal diakui sebagai dana nonhalal, yang terpisah dari dana zakat, dana infak/ sedekah dan dana amil. Aset nonhalal disalurkan sesuai dengan syariah.

• Amil menyajikan dana zakat, dana infak/ sedekah, dana amil, dan dana nonhalal secara terpisah dalam neraca (laporan posisi keuangan).

LAPORAN KEUANGAN AMIL

1. Neraca (laporan posisi keuangan);

2. Laporan Perubahan Dana;

3. Laporan Perubahan Aset

Kelolaan;

4. Laporan Arus Kas; dan

5. Catatan atas Laporan Keuangan.

Ak-Syari'ah: 14 30 By: Afifudin-FE Unisma

NERACA

Aset

(a) kas dan setara kas

(b) instrumen keuangan

(c) piutang

(d) aset tetap dan akumulasi penyusutan

Kewajiban

(e) biaya yang masih harus dibayar

(f) kewajiban imbalan kerja


Entitas amil menyajikan pos-pos dalam neraca (laporan

posisi keuangan) dgn memperhatikan ketentuan dlm

PSAK terkait, yang mencakup, tetapi tidak terbatas pd:

NERACA

Saldo dana

(g) dana zaka

(h) dana infak/sedekah

(i) dana amil

(j) dana nonhalal



Aset Kewajiban

Aset lancar

Kas dan setara kas xxx Kewajiban jangka pendek

Instrumen keuangan xxx Biaya yang masih harus dibayar xxx

Piutang xxx

Kewajiban jangka panjang

Imbalan kerja jangka panjang xxx

Aset tidak lancar Jumlah kewajiban xxx

Aset tetap xxx

Saldo Dana

Dana Zakat

Dana infak/sedekah xxx

Dana amil xxx

Dana nonhalal xxx

Jumlah Saldo dana xxx

Jumlah asset xxx Jumlah Kewajiban dan Saldo Dana xxx

Neraca (Laporan Posisi Keuangan)

BAZ “XXX”

Per 31 Desember 2XXX

Laporan Perubahan Dana


Amil menyajikan laporan perubahan dana

zakat, dana infak/sedekah, dana amil, dan

dana nonhalal. Penyajian laporan perubahan

dana mencakup, tetapi tidak terbatas pada

pos-pos berikut;


Keterangan Rp

DANA ZAKAT

Penerimaan

Penerimaan dari muzakki xxx

muzakki entitas xxx

muzakki individual xxx

Hasil penempatan xxx

Jumlah penerimaan dana zakat xxx

Bagian amil atas penerimaan dana zakat xxx

Jumlah penerimaan dana zakat setelah bagian amil xxx

Penyaluran

Fakir-Miskin (xxx)

Riqab (xxx)

Gharim (xxx)

Muallaf (xxx)

Sabilillah (xxx)

Ibnu sabil (xxx)

Jumlah penyaluran dana zakat (xxx)

Surplus (defisit) xxx

Saldo awal xxx

Laporan Perubahan Dana

BAZ “XXX”

Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2XX2


Saldo akhir xxx

DANA INFAK/SEDEKAH

Penerimaan

Infak/sedekah terikat atau muqayyadah xxx

Infak/sedekah tidak terikat atau mutlaqah xxx

Bagian amil atas penerimaan dana infak/sedekah (xxx)

Hasil pengelolaan xxx

Jumlah penerimaan dana infak/sedekah xxx

Penyaluran

Infak/sedekah terikat atau muqayyadah (xxx)

Infak/sedekah tidak terikat atau mutlaqah (xxx)

Alokasi pemanfaatan aset kelolaan (xxx)

(misalnya beban penyusutan dan penyisihan) (xxx)

Jumlah penyaluran dana infak/sedekah xxx


Saldo awal xxx

Saldo akhir xxx

DANA AMIL

Bagian amil dari dana zakat xxx

Bagian amil dari dana infak/sedekah xxx

Penerimaan lainnya xxx

Jumlah penerimaan dana amil xxx


Penggunaan

Beban pegawai (xxx)

Beban penyusutan (xxx)

Beban umum dan administrasi lainnya (xxx)

Jumlah penggunaan dana amil (xxx)


Saldo awal xxx

Saldo akhir xxx

DANANONHALAL

Penerimaan

Bunga bank xxx

Jasa giro xxx

Penerimaan nonhalal lainnya xxx

Jumlah penerimaan dana nonhalal xxx

Penggunaan

Jumlah penggunaan dana nonhalal (xxx)


Saldo awal xxx

Saldo akhir xxx

Jumlah saldo dana zakat, dana infak/sedekah,

dana amil dan dana nonhalal xxx

ZAKAT dlm PERPAJAKAN


Penting …..? Undang-Undang 36 tahun 2008, tentang

Pajak Penghasilan, pasal 9

PMK 254 tahun 2010, Pasal 1 ayat (1)

Zakat atau sumbangan keagamaan yang

sifatnya wajib yang dapat dikurangkan

dari penghasilan bruto.

PER 6/PJ/2011, Pasal 2 ayat (10 dan (2):

bukti yang harus di penuhi


Perhitungan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan Bruto

• Undang-Undang 36 tahun 2008: psl 9 ayat (1) huruf (g)

Zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga

amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah

atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi

pemeluk agama yang diakui di Indonesia, yang diterima

oleh lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh

pemerintah, yang ketentuannya diatur dengan atau

berdasarkan Peraturan Pemerintah boleh dikurangkan

untuk menentukan besarnya Penghasilan Kena Pajak.

• LAZIS Nahdlatul Ulama (LAZIS NU) berdasarkan Kep

Menag RI No: 65 Tahun 2005 tanggal 16 Februari

2006. terbaru Kep-Menag RI No: 255/2016.


• PMK 254 tahun 2010

• Pasal 1 ayat (1) Zakat atau sumbangan keagamaan

yang sifatnya wajib yang dapat dikurangkan dari

penghasilan bruto meliputi:

• Zakat atas penghasilan yang dibayarkan oleh Wajib Pajak

orang pribadi pemeluk agama Islam dan/atau oleh Wajib

Pajak badan dalam negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama

Islam kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat

yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah; atau

• Sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi Wajib

Pajak orang pribadi pemeluk agama selain agama Islam

dan/atau oleh Wajib Pajak badan dalam negeri yang dimiliki

oleh pemeluk agama selain agama Islam, yang diakui di

Indonesia yang dibayarkan kepada lembaga keagamaan

yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah.


• PER 6/PJ/2011

• Pasal 2 ayat (10 dan (2):

Wajib Pajak yang melakukan pengurangan zakat

atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib

sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1, wajib

melampirkan fotokopi bukti pembayaran

pada Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan

Pajak Penghasilan Tahun Pajak dilakukannya

pengurangan zakat atau sumbangan

keagamaan yang sifatnya wajib.


• PER 6/PJ/2011 Bukti pembayaran sebagaimana dimaksud pada ayat (1):

a. Dapat berupa bukti pembayaran secara langsung atau melalui transfer rekening bank, atau pembayaran melalui Anjungan Tunai Mandiri (ATM), dan

b. Paling sedikit memuat:

1) Nama lengkap Wajib Pajak dan NPWP pembayar;

2) Jumlah pembayaran;

3) Tanggal pembayaran;

4) Nama badan amil zakat; lembaga amil zakat; atau lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan Pemerintah; dan

5) Tanda tangan petugas badan amil zakat; lembaga amil zakat; atau lembaga keagamaan, yang dibentuk atau disahkan Pemerintah, di bukti pembayaran, apabila pembayaran secara langsung; atau

6) Validasi petugas bank pada bukti pembayaran apabila pembayaran melalui transfer rekening bank.


ZAKAT BIAYA PAJAK

Penghitungan Pajak Penghasilan WP OP

Penghasilan Bruto Rp xxxxx

Dikurangi:

* Biaya untuk mendapatkan, menagih,

dan memelihara penghasilan Rp xxx

* Zakat yang dibayarkan kepada BAZ/LAZ Rp xxx

* PTKP Rp xxx (Rp xxxx)

Penghasilan Kena Pajak (PKP)(Pengh - Biaya) Rp xxxxx

PPh Terutang (PKP x Tarif Pajak) Rp xxxx

27 Juni 2015 By Afifudin 44

Ilustrasi WP OP …..


Penghasilan Bruto 85,000,000.00

Biaya-biaya 3,000,000.00

Zakat yg dibayarkan pd BAS/LAS 2,125,000.00

PTKP (K/2) 67,500,000.00

Total yang Bisa Dikurangkan (72,625,000.00)

Penghasilan Kena Pajak (PKP) 12,375,000.00

Pajak Terutang per Tahun

(5% x Rp. 12.375.000,-) 618,750.00

Ilustrasi WP Badan …….?

Pendapatan Bruto Utama 110.000.000,00

Beban Pokok Operasi Utama 45.000.000,00

Laba Bruto Operasi Utama 65.000.000,00

Pendapatan non Operasi Utama 2.500.000,00

Beban Non-Operasi 1.500.000,00

Penghasilan Netto sblm Zakat 66.000.000,00

Zakat (2,5% X Rp. 66.000.000,00) 1.650.000,00

Penghasilan Kena Pajak 64.350.000,00

PPh Terutang * 16.087.500,00


Keterangan: *

25% X Rp. 64.350.000,00 = Rp. 16.087.500,00

Terima Kasih ....!

DAFTAR BACAAN

1. Standar Akuntansi Keuangan Syariah No. 101 & 109, 2016.

Akuntansi Syariah Syari’ah, Jakarta. Penerbit IAI

2. UU 36 Tahun 2008, tentang Pajak Penghasilan

3. PMK 254 tahun 2010, Pasal 1 ayat (1) Zakat atau

sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib yang dapat

dikurangkan dari penghasilan bruto.

4. PER 6/PJ/2011, Pasal 2 ayat (10 dan (2): bukti yang

harus di penuhi

5. Pedoman Organisasi NU CARE-LAZISNU Masa Khidmat 2015-2020

Ak-Syari'ah: 14 48 By: Afifudin-FE Unisma

workshop pengelola nu care-lazisnu jatim akuntansi lazis (psak 109) akuntansi dan... · 2017. 9....

Documents