Yatırım TeşvikSistemiVergi Hizmetleri

KPMG Türkiye

kpmg.com.tr kpmgvergi.com

2012/3305 Sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar Kapsamında Sağlanan Teşvik ve Destekler2016 yılında yapılan değişiklik ile yatırıma başlama süreleri kaldırılmış ve devlet destekleri sürelerden bağımsız olarak sabit hale getirilmiştir.

*1 Milyar TL ve üzeri sabit yatırım tutarı olan öncelikli yatırımlar için %50 olarak uygulanır.

Genel Teşvik Uygulaması Bölgesel Yatırımlar Öncelikli Yatırımlar

1. - 5. Bölge 6.Bölge 1.Bölge 2.Bölge 3.Bölge 4.Bölge 5.Bölge 6.Bölge 1. - 5. Bölge 6. Bölge

Gümrük V. Muafiyeti • • • • • • • • • •

KDV İstisnası • • • • • • • • • •

Yatırıma Katkı Oranı %15 %20 %25 %30 %40 %50 %40* %50

Vergi İndirim Oranı %50 %55 %60 %70 %80 %90 %80 %90

Yatırım/İşletme Döneminde Yararlanılabilecek Vergi Desteği Oranı

%80/%100

%80/ %90

%80/%80

%80/ %70

%80/ %50

%80/ %20

%80/ %50

%80/ %20

SGK İşveren DesteğiTersane gemi inşa yatırımları (18 ay)

2 Yıl 3 Yıl 5 Yıl 6 Yıl 7 Yıl 10 Yıl 7 Yıl 10 Yıl

SGK İşv. Dest. Sınırı (Yatırım Tutarı X %)

10 15 20 25 35Sınırlama

Yok35

Sınırlama Yok

Faiz Desteği Puanı (TL / Döviz)

3 / 1 4 / 1 5 / 2 7 / 2 5 / 2 7 / 2

Kullanılan Krediler İçin Faiz Desteği Tavanı

500.000 600.000 700.000 900.000 700.000 900.000

Yatırım Yeri Tahsisi • • • • • • • •

GV Stopajı Desteği 10 Yıl 10 Yıl 10 Yıl

SGK İşçi Payı Desteği 10 Yıl 10 Yıl

* Bozcaada ve Gökçeada’da yapılacak yatırımlar için sektör sınırlaması mevcuttur.

Bölgeler Bölgesel sınıflandırma kapsamında belirlenen il ve ilçeler

1. Bölge Ankara, Antalya, Bursa, Eskişehir, İstanbul, İzmir, Kocaeli, Muğla

2. Bölge Adana, Aydın, Bolu, Çanakkale (Gökçeada, Bozcaada hariç), Denizli, Edirne, Isparta, Kayseri, Kırklareli, Konya, Sakarya, Tekirdağ, Yalova

3. Bölge Balıkesir, Bilecik, Burdur, Gaziantep, Karabük, Karaman, Manisa, Mersin, Samsun, Trabzon, Uşak, Zonguldak

4. Bölge Afyonkarahisar, Amasya, Artvin, Bartın, Çorum, Düzce, Elazığ, Erzincan, Hatay, Kastamonu, Kırıkkale, Kırşehir, Kütahya, Malatya, Nevşehir, Rize, Sivas

5. Bölge Adıyaman, Aksaray, Bayburt, Çankırı, Erzurum, Giresun, Gümüşhane, Kahramanmaraş, Kilis, Niğde, Ordu, Osmaniye, Sinop, Tokat, Tunceli, Yozgat

6. Bölge Ağrı, Ardahan, Batman, Bingöl, Bitlis, Diyarbakır, Hakkari, Iğdır, Kars, Mardin, Muş, Siirt, Şanlıurfa, Şırnak, Van, Gökçeada*, Bozcaada*

Genel ve Bölgesel Teşvik Yatırım Tutarları

Genel Teşvik Uygulamasında asgari sabit yatırım tutarları I. ve II. bölgeler için 1 milyon TL, III,IV,V,VI. Bölgeler için 500 bin TL’dir.

Karar ek EK-2’de Bölgesel Teşvik Uygulamasında asgari sabit yatırım tutarları yatırım konuları itibariyle ayrı ayrı belirlenmiştir.

Karar Ek-4’te Teşvik edilemeyecek ve teşviki belirli şartlara bağlanmış yatırımlar belirtilmektedir.

• Organize Sanayi Bölgelerinde (OSB) veya endüstri bölgesinde (imalat sanayineyönelik yatırımlar) gerçekleştirilecek yatırımlar

• Aynı sektörde faaliyet gösteren en az beş gerçek veya tüzel kişinin ortağıolduğu yatırımcı tarafından gerçekleştirilen ve ortak faaliyet gösterilen alandaentegrasyonu sağlayacak yatırımlar

Bir alt bölge desteğinden yararlanacak yatırımlar

Bir Alt Bölge Desteğinden Yararlanacak Bölgesel Yatırımlar

Bir Alt Bölge Desteğinden Yararlanacak Büyük Ölçekli Yatırımlar

1. Bölge 2.Bölge 3.Bölge 4.Bölge 5.Bölge 6.Bölge 1.Bölge 2.Bölge 3. Bölge 4. Bölge 5. Bölge 6. Bölge

Gümrük V. Muafiyeti • • • • • • • • • • • •

KDV İstisnası • • • • • • • • • • • •

Yatırıma Katkı Oranı %20 %25 %30 %40 %50 %55 %30 %35 %40 %50 %60 %65

Vergi İndirim Oranı %55 %60 %70 %80 %90 %90 %55 %60 %70 %80 %90 %90

Yatırım/İşletme Döneminde Yararlanılabilecek Vergi Desteği Oranı

%80/%90

%80/%80

%80/%70

%80/%50

%80/%20

%80/%20

%80/%90

%80/%80

%80/%70

%80/%50

%80/%20

%80/%20

SGK İşveren Desteği 3 Yıl 5 Yıl 6 Yıl 7 Yıl 10 Yıl 12 Yıl 3 Yıl 5 Yıl 6 Yıl 7 Yıl 10 Yıl 12 Yıl

SGK İşv. Dest. Sınırı (Yatırım Tutarı X %)

10 15 25 35Sınırlama

YokSınırlama

Yok5 8 10 11

Sınırlama Yok

Sınırlama Yok

Faiz Desteği Puanı (TL / Döviz)

3 / 1 4 / 1 5 / 2 7 / 2

Kullanılan Krediler İçin Faiz Desteği Tavanı

500.000 600.000 700.000 900.000

Yatırım Yeri Tahsisi • • • • • • • • • • • •

GV Stopajı Desteği 10 Yıl 10 Yıl

SGK İşçi Payı Desteği 10 Yıl 10 Yıl

Öncelikli Yatırımlar

• Denizyolu ile yük ve/veya yolcutaşımacılığına yönelik yatırımlar

• Özel sektör tarafından yapılacak şehirlerarasıyük ve/veya yolcu taşımacılığına yönelikdemiryolu yatırımları ile şehir içi yüktaşımacılığına yönelik demiryolu yatırımları

• Kültür ve Turizm Koruma ve GelişimBölgelerinde veya termal turizm konusundabölgesel desteklerden yararlanabileceknitelikteki turizm konaklama yatırımları

• Asgari 50 bin metrekare kapalı alana sahipuluslararası fuar yatırımları(konaklama veAVM Üniteleri hariç)

• Savunma Sanayii Müsteşarlığı’ndanalınacak, proje onayına istinadengerçekleştirilecek savunma alanındakiyatırımlar

• Özel sektör tarafından gerçekleştirilecekolan kreş ve gündüz bakımevleri ile okulöncesi eğitim, ilkokul, ortaokul ve lise eğitimyatırımları

• Test merkezleri, rüzgar tüneli ve bumahiyetteki yatırımlar(otomotiv,uzay veyasavunma sanayine yönelik olanlar)

• Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı,TUBİTAK ve KOSGEB tarafındandesteklenen AR-GE projeleri neticesindegeliştirilen ürünlerin veya parçalarınüretimine yönelik yatırımlar

• Maden istihraç yatırımları ve/veya madenişleme yatırımları (4/6/1985 tarihl ve 3213sayılı Maden Kanununda tanımlananI. Grup madenler ve mıcır yatırımları ileİstanbul ilinde gerçekleştirilecek istihraç ve/veya işleme yatırımları hariç

• Motorlu kara taşıtları sanayindegerçekleştirilecek asgari 300 milyonTL tutarındaki “ana sanayi yatırımları”;asgari 75 milyon TL tutarındaki “motoryatırımları”;asgari 20 milyon TL tutarındaki“motor aksamları, aktarma organları vebunların aksamları ile otomotiv elektroniğineyönelik yatırımlar”

• Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığı tarafındandüzenlenen geçerli bir maden işletmeruhsatı ve izni kapsamında 3213 sayılıMaden Kanunu’nun 2. maddesinin 4-bgrubunda yer alan madenlerin girdi olarakkullanıldığı “Elektrik Üretimi Yatırımları”

• Ek4’te yer alan “Teşvik EdilmeyecekYatırımlar” hariç olmak üzere Enerji veTabii Kaynaklar Bakanlığının vereceği projeonayına istinaden, yıllık asgari 500 TEP (toneşdeğeri petrol) enerji tüketimi olan mevcutimalat sanayi tesislerinde gerçekleştirilecek,birim ürün başına en az %20 oranında enerjitasarrufu sağlayan ve yatırım geri dönüşsüresi azami 5 yıl olan enerji verimliliğineyönelik yatırımlar.

• Atık ısı kaynaklı olarak, bir tesisteki atıkısıdan geri kazanım yolu ile elektriküretimine yönelik yatırımlar (doğalgaza dayalıelektrik üretim tesisleri hariç)

• Asgari 50 Milyon TL tutarındaki,sıvılaştırılmış doğalgaz (LNG) yatırımları veyer altı doğalgaz depolama yatırımları

• Karbon elyaf üretimine veya karbon elyafüretimi ile birlikte olmak kaydıyla karbonelyaftan mamul kompozit malzemeüretimine yönelik yatırımlar

• Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı(OECD) teknoloji yoğunluk tanımına göreyüksek teknolojili sanayi sınfında yer alanürünlerin üretimine yönelik yatırımlar (US-97Kodu: 2423,30,32,33 ve 353)

• Maden Kanunu’na istinaden düzenlenmişgeçerli Arama Ruhsatı veya Sertifikasınasahip yatırımcıların ruhsatlı sahalardayapacağı maden arama yatırımları

• Yenilebilir enerji yönetimine yönelik türbinve jeneratör imalatı ile rüzgar enerjisiüretiminde kullanılan kanat imalatı yatırımları

• Direk soğutmalı slab döküm ve sıcakhaddeleme yöntemiyle alüminyum yassımamul üretimine yönelik entegre yatırımlar

Öncelikli yatırım konuları 5’inci bölgede bulunan bölgesel desteklerden faydalanabilir, 6’ıncı bölgede bulundukları durumda bu bölge desteklerine tabidir. (2013/4288, 2014/6058, 2014/6588, 2015/8216, 2016/8715 sayılı BKK’lar ve 2015/7497 sayılı karar ile yapılan değişiklikler eklenmiştir.)

• Asgari sabit yatırım tutarı 50 milyon TL’nin üzerinde olan yatırımlar.• Yatırım konusu ürünle ilgili son bir yıl içerisinde gerçekleşen toplam ithalat tutarının 50

milyon $’ın üzerinde olması. (Yurtiçinde üretimi olmayan ürünler için bu madde hükmüuygulanmaz.)

• Belge konusu yatırımla sağlanacak katma değerin asgari %40 olması. (Rafineri vepetrokimya yatırımlarında bu madde hükmü uygulanmaz.)

• Yatırım konusu ürünle ilgili yurtiçi toplam üretim kapasitesinin ithalattan az olması• Stratejik Yatırımlar için “Katma Değer Hesabı” şu şekilde yapılacaktır;

(Ürünün Satış Fiyatı - Girdi Maliyetleri)*100Girdi Maliyetleri

• Asgari sabit yatırım tutarı 3 milyar TL’nin üzerindeki öncelikli yatırımlar Stratejik Yatırım olarak kabul edilecektir ancak faiz desteği 700.000 TL ile sınırlandırılmıştır.

Stratejik yatırım kriterleri

Stratejik Yatırımlar

1. - 5. Bölge 6.Bölge

Gümrük V. Muafiyeti • •

KDV İstisnası • •

Yatırıma Katkı Oranı %50 %50

Vergi İndirim Oranı %90 %90

Yatırım/İşletme Döneminde Yararlanılabilecek Vergi Desteği Oranı %80/ %50 %80/ %20

SGK İşveren Desteği 7 Yıl 10 Yıl

SGK İşv. Dest. Sınırı (Yatırım Tutarı X %) 15 Sınırlama Yok

Faiz Desteği Puanı (TL / Döviz) 5 / 2

Kullanılan Krediler İçin Faiz Desteği Tavanı Sabit yatırım tutarının %5’ini geçmemek üzere 50 M TL

Yatırım Yeri Tahsisi • •

KDV İadesi 500 M TL ve üzeri yatırımlarda bina inşaat harcamaları

GV Stopajı Desteği 10 Yıl

SGK İşçi Payı Desteği 10 Yıl

Büyük Ölçekli YatırımlarSıra No Yatırım Konuları

Tutarları (Milyon TL)

1 Rafine Edilmiş Petrol Ürünleri İmalatı 1000

2 Kimyasal Madde ve Ürünlerin İmalatı 200

3 Liman ve Liman Hizmetleri Yatırımları ile Havalimanı Yatırımları 200

4 Motorlu Kara Taşıtlarının İmalatı Yatırımları:a) Motorlu Kara Taşıtları Ana Sanayi Yatırımlarıb) Motorlu Kara Taşıtları Yan Sanayi Yatırımları

200

50

5 Demiryolu ve Tramvay Lokomotifleri ve/veya Vagon İmalatı Yatırımları

50

6 Transit Boru Hattıyla Taşımacılık Hizmetleri Yatırımları

7 Elektronik Sanayi Yatırımları

8 Tıbbi Alet, Hassas ve Optik Aletler İmalatı Yatırımları

9 İlaç Üretimi Yatırımları

10 Hava ve Uzay Taşıtları ve/veya Parçaları İmalatı Yatırımları

11 Makine (Elektrikli Makine ve Cihazlar Dahil) İmalatı Yatırımları

12 Metal Üretimine Yönelik Yatırımlar: [Maden Kanununda belirtilen IV/c grubu metalik madenlerin cevher ve/veya konsantresinden nihai metal üretimine yönelik yatırımlar (bu tesislere entegre madencilik yatırımları dahil)]

KPMG teşvik düzenlemeleri kapsamında size nasıl yardımcı olabilir?• Planlanan Yatırım - Teşvik Sistemi ilişkisine yönelik danışmanlık• Teşvik başvuru süreci danışmanlık işlemleri• Yatırım süreci yönetimi / danışmanlığı• Yatırımın tamamlanması ve teşvik belgesinin kapatılması işlemleri

Bu dokümanda yer alan bilgiler genel içeriklidir ve herhangi bir gerçek veya tüzel kişinin özel durumuna hitap etmemektedir. Doğru ve zamanında bilgi sağlamak için çalışmamıza rağmen, bilginin alındığı tarihte doğru olduğu veya gelecekte olmaya devam edeceği garantisi yoktur. Hiç kimse özel durumuna uygun bir uzman görüşü almaksızın, bu dokümanda yer alan bilgilere dayanarak hareket etmemelidir.

© 2016 Yetkin Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş., KPMG International Cooperative’in üyesi bir Türk şirketidir. Tüm hakları saklıdır. Türkiye’de basılmıştır.

KPMG adı ve KPMG logosu KPMG International Cooperative’in tescilli ticari markalarıdır.

İstanbulRüzgarlıbahçe Mh. Kavak Sk. No:29Kavacık 34805 Beykoz / İstanbul / TürkiyeT: +90 216 681 9000

AnkaraThe Paragon İş Merkezi Kızılırmak Mah. Ufuk Üniversitesi Cad. 1445 Sok. No:2 Kat:13 Çukurambar 06550 Ankara / TürkiyeT: +90 312 491 7231

İzmirHeris Tower, Akdeniz Mah. Şehit Fethi Bey Cad. No:55 Kat:21 Alsancak 35210 İzmir / TürkiyeT: +90 232 464 2045

kpmg.com.trkpmgvergi.com

İletişim:Yetkin Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.

Emrah Akın, YMMVergi Bölümü, Şirket OrtağıT : + 90 (216) 681 90 40F : + 90 (216) 681 90 00E : eakin@kpmg.com