REPUBLIKA HRVATSKA DRAVNI URED ZA REVIZIJU

IZVJEE O OBAVLJENOJ REVIZIJI

ZAGREBAKO GRADSKO KAZALITE KOMEDIJA

Zagreb, oujak 2015.

S A D R A J stranica

I. PODACI O KAZALITU 2 Djelokrug rada i unutarnje ustrojstvo 2 Planiranje 2 Financijski izvjetaji 3

II. REVIZIJA ZA 2013. 9 Ciljevi i podruja revizije 9 Metode i postupci revizije 9 Nalaz za 2013. 10

III. MILJENJE 18

REPUBLIKA HRVATSKA DRAVNI URED ZA REVIZIJU

KLASA: 041-01/14-04/24 URBROJ: 613-02-01-15-6 Zagreb, 23. oujka 2015.

IZVJEE O OBAVLJENOJ FINANCIJSKOJ REVIZIJI

ZAGREBAKOG GRADSKOG KAZALITA KOMEDIJA ZA 2013. Na temelju odredbi lanaka 12. i 14. Zakona o Dravnom uredu za reviziju (Narodne novine 80/11), obavljena je financijska revizija kojom su obuhvaeni financijski izvjetaji i poslovanje Zagrebakog gradskog kazalita Komedija (dalje u tekstu: Kazalite) za 2013. Revizija je obavljena na nain i prema postupcima utvrenim okvirom revizijskih standarda Meunarodne organizacija vrhovnih revizijskih institucija (INTOSAI) i Kodeksom profesionalne etike dravnih revizora. Postupci revizije provedeni su od 22. rujna 2014. do 23. oujka 2015.

2

I. PODACI O KAZALITU Djelokrug rada i unutarnje ustrojstvo Kazalite je javna ustanova u kulturi, koja obavlja kazalinu djelatnost prema uvjetima propisanim odredbama Zakona o kazalitima (Narodne novine 71/06, 121/13 i 26/14). Osnovano je u studenome 1950. kao pravni slijednik Zagrebakog dramskog kazalita i Vedrog Kerempuhovog kazalita. Upisano je u sudski registar Trgovakog suda u Zagrebu i oevidnik kazalita koji se vodi u Ministarstvu kulture. Osniva Kazalita je Grad Zagreb (dalje u tekstu: Grad). Sjedite je u Zagrebu, Kaptol 9. Djelatnost Kazalita je priprema i organizacija te javno izvoenje dramskih, operetnih, opernih, mjuzikala i drugih glazbeno scenskih djela. Takoer, obavlja izdavaku djelatnost. Financira se iz prorauna Grada, od prodaje ulaznica, iznajmljivanja prostora, sponzorstva te iz drugih prihoda. Kapacitet gledalita je 438 sjedala. Tijekom 2013. odigrano je 190 predstava, od ega premijernih 66, repriznih 108 i gostovanja izvan matinog kazalita 16. Kazalite je posjetio 57 371 gledatelj, a prosjena popunjenost dvorane Kazalita je bila 75,0 %.

U skladu s odredbama Zakona o kazalitima, u svibnju 2007. je donesen Statut te izmjene i dopune Statuta u prosincu 2012. i 2013. Osim Statuta, doneseni su Pravilnik o unutarnjem ustrojstvu i nainu rada, Pravilnik o radu, Pravilnik o zatiti od poara i Pravilnik o zatiti na radu. Statut i drugi opi akti usklaeni su sa Zakonom o kazalitima.

Unutarnje ustrojstvo Kazalita je ureeno Pravilnikom o unutarnjem ustroju i nainu

rada Kazalita. Za obavljanje poslova iz djelokruga rada ustrojene je Umjetniko scenska sluba, Tehnika sluba i Zajednika sluba. Navedenim Pravilnikom je predvieno 204 zaposlenika. Poetkom 2013. u Kazalitu je bilo 174 zaposlenika, a koncem 2013. je bilo 169 zaposlenika, od ega 109 kazalinih umjetnika i 60 drugih zaposlenika.

Tijela Kazalita su Kazalino vijee i ravnatelj. Kazalitem upravlja ravnatelj, koji organizira i provodi umjetniki program, organizira i vodi poslovanje, predstavlja i zastupa Kazalite, vodi poslovnu politiku i odgovoran je za zakonitost rada. Kazalino vijee ini pet lanova, od kojih su tri predstavnici osnivaa, jedan predstavnik iz redova kazalinih umjetnika te jedan predstavnik zaposlenika Kazalita. Tijekom 2013., kao i u vrijeme obavljanja revizije ravnatelj je Nikola Pavlovi. Planiranje Financijski plan, koji je usvojilo Kazalino vijee u listopadu 2012., je iznosio 38.043.000,00 kn. Usklaivanjem s planom financiranja javnih potreba u kulturi Grada iz lipnja 2013. financijski plan je smanjen za 3.655.202,00 kn te je iznosio 34.387.798,00 kn. U skladu s izmjenama plana financiranja javnih potreba u kulturi Grada za 2013., financijski plan Kazalita je u veljai 2014. smanjen za 463.309,00 kn ili 1,3 % te iznosi 33.924.489,00 kn. Financijski plan i izmjene plana usvojeni su od strane Kazalinog vijea. Planirani izvori financiranja su prihodi iz prorauna Grada u iznosu 30.929.489,00 kn i vlastiti prihodi u iznosu 2.995.000,00 kn. Prihodi su planirani za financiranje programa Javne potrebe u kulturi u iznosu 33.884.489,00 kn i programa Nezavisna produkcija u iznosu 40.000,00 kn.

3

U okviru programa Javne potrebe u kulturi planirane su aktivnosti Redovna djelatnost u iznosu 30.377.689,00 kn i Programska djelatnost u iznosu 3.436.800,00 kn te kapitalni projekt Opremanje ustanova u kulturi u iznosu 70.000,00 kn.

Pored financijskog plana donesen je program rada za 2013., odnosno plan

kazalinog repertoara kojeg ini glazbeni i dramski program te izmjene programa rada. Za izvoenje glazbenog i dramskog programa planirana su sredstva u iznosu 3.436.800,00 kn, a predviena su etiri premijerna i 16 repriznih naslova te 190 predstava, od ega 103 glazbene i 87 dramskih predstava.

U skladu s odredbom lanka 39. Zakona o proraunu (Narodne novine 87/08 i 136/12), donesene su projekcije za 2014. i 2015. Prema spomenutim projekcijama, planirani su rashodi za 2014. u iznosu 38.231.237,00 kn te za 2015. u iznosu 39.588.481,00 kn.

U veljai 2014. Kazalino vijee je usvojilo financijske izvjetaje za 2013. te izvjee

o realizaciji programa rada.

Financijski izvjetaji Kazalite vodi poslovne knjige i sastavlja financijske izvjetaje prema proraunskom raunovodstvu. Sastavljeni su sljedei financijski izvjetaji: Izvjetaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Bilanca, Izvjetaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvjetaj o obvezama te Biljeke. a) Izvjetaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima Prema podacima iz Izvjetaja o prihodima i rashodima, primicima i izdacima za 2013., ukupni prihodi su ostvareni u iznosu 33.853.993,00 kn, to je za 1.876.064,00 kn ili 5,3 % manje u odnosu na prethodnu godinu. Prihodi su za 2013. ostvareni za 70.496,00 kn ili 0,2 % manje od planiranih. U tablici broj 1 se daju podaci o ostvarenim prihodima. Tablica broj 1

Ostvareni prihodi u kn

Redni broj

Prihodi Ostvareno za 2012.

Ostvareno za 2013.

Indeks (3/2)

1 2 3 4

1. Prihodi iz prorauna 32.191.050,00 30.859.562,00 95,9

2. Prihodi od prodaje proizvoda i robe te pruenih usluga i prihodi od donacija

112.394,00 296.983,00 264,2

3. Prihodi od upravnih i administrativnih pristojbi, pristojbi po posebnim propisima i naknada

3.078.024,00 2.654.855,00 86,3

4. Prihodi od imovine 6.725,00 13.049,00 194,0

5. Kazne, upravne mjere i ostali prihodi 331.885,00 20.007,00 6,0

6. Prihodi od prodaje nefinancijske imovine

9.979,00 9.537,00 95,6

Ukupno 35.730.057,00 33.853.993,00 94,7

4

Prihodi iz prorauna su ostvareni u iznosu 30.859.562,00 kn i ine 91,2 % ukupnih prihoda. Odnose se na prihode iz prorauna Grada za financiranje programa Javne potrebe u kulturi u iznosu 30.819.562,00 kn i program Nezavisna produkcija u iznosu 40.000,00 kn.

U okviru programa Javne potrebe u kulturi ostvareni su prihodi za aktivnosti Redovna djelatnost u iznosu 27.593.837,00 kn i Programska djelatnost u iznosu 3.224.000,00 kn te kapitalni projekt Opremanje ustanova u kulturi u iznosu 1.725,00 kn. Vrijednosno najznaajniji prihodi iz prorauna ostvareni u okviru aktivnosti Redovna djelatnost su namijenjeni za financiranje rashoda za zaposlene u iznosu 25.393.867,00 kn te za naknade za prijevoz zaposlenih u iznosu 765.675,00 kn.

Za aktivnost Programska djelatnost iz prorauna Grada je doznaeno 3.224.000,00 kn za realizaciju etiri premijerna naslova prema Programu javnih potreba u kulturi Grada Zagreba za 2013., a vrijednosno znaajniji prihodi su namijenjeni financiranju rashoda za intelektualne i osobne usluge u iznosu 1.769.000,00 kn, rashode za materijal i sirovine u iznosu 596.200,00 kn te usluge promidbe i informiranja u iznosu 422.200,00 kn.

Prihodi od upravnih i administrativnih pristojbi, pristojbi po posebnim propisima i

naknada se odnose na prihode od prodaje ulaznica i ine 7,8 % ukupnih prihoda. U odnosu na prethodnu godinu prihodi od prodaje ulaznica su manji za 423.169,00 kn ili 13,7 %. Ostvareni su od prodaje ulaznica putem kazaline blagajne u iznosu 1.896.274,00 kn, putem interneta u iznosu 284.028,00 kn, prilikom gostovanja u iznosu 245.500,00 kn, putem kreditnih kartica u iznosu 223.013,00 kn te putem agencija u iznosu 6.040,00 kn. Visinu cijene ulaznica Kazalite odreuje samostalno. U kazalinoj sezoni 2012./2013. i 2013./2014., cijene ulaznica za dramske predstave su iznosile od 40,00 kn do 60,00 kn, a za glazbene predstave od 60,00 kn do 120,00 kn. Tijekom 2013. je prodano 44 476 ulaznica, dok ih je 12 895 podijeljeno besplatno. Prihodi od prodaje ulaznica su se ostvarivali i putem pretplate za kazalinu sezonu koja je u sezoni 2012./2013. iznosila od 300,00 kn do 400,00 kn. Kazalite je davalo mogunost zakupa predstava te izvoenje predstava izvan matine kue.

Prihodi od prodaje proizvoda i roba te pruenih usluga i prihodi od donacija ine 0,9 % ukupnih prihoda. Odnose se na prihode od pruenih usluga u iznosu 256.423,00 kn i prihode od prodaje proizvoda i robe u iznosu 40.560,00 kn. U odnosu na prethodnu godinu su vei za 184.589,00 kn ili 164,2 %, a poveanje se odnosi na prihode od sponzorstva za glazbenu predstavu Monty Pythons Spamalot u iznosu 140.000,00 kn. Uz navedene prihode od sponzorstva, u okviru prihoda od pruenih usluga su ostvareni i prihodi od najma kafia u iznosu 61.223,00 kn, prihodi od najma dvorane u iznosu 33.900,00 kn te prihodi od marketinkih usluga u iznosu 21.300,00 kn. Prihodi od prodaje proizvoda i robe se odnose na prihode od prodaje programskih knjiica.

Prema podacima iz Izvjetaja o prihodima i rashodima, primicima i izdacima za 2013., ukupni rashodi su ostvareni u iznosu 35.924.475,00 kn, to je za 195.449,00 kn ili 0,5 % vie u odnosu na prethodnu godinu. Rashodi su za 2013. ostvareni za 1.999.986,00 kn ili 5,9 % vie od planiranih. U tablici broj 2 se daju podaci o ostvarenim rashodima.

5

Tablica broj 2 Ostvareni rashodi

u kn Redni broj

Rashodi Ostvareno za 2012.

Ostvareno za 2013.

Indeks (3/2)

1 2 3 4

1. Rashodi za zaposlene 27.826.350,00 27.133.391,00 97,5

2. Materijalni rashodi 7.640.048,00 8.498.462,00 111,2

3. Financijski rashodi 204.627,00 173.419,00 84,7

4. Ostali rashodi 4.000,00 24.800,00 620,0

5. Rashodi za nabavu nefinancijske imovine

54.001,00 94.403,00 174,8

Ukupno 35.729.026,00 35.924.475,00 100,5

Viak prihoda 1.031,00 0,00 - Manjak prihoda 0,00 2.070.482,00 -

Manjak prihoda za 2013. je iskazan u iznosu 2.070.482,00 kn. S obzirom da je

preneseni manjak prihoda iz prethodnog razdoblja iznosio 2.978.205,00 kn, koncem 2013. je iskazan manjak prihoda za pokrie u sljedeem razdoblju u iznosu 5.048.687,00 kn. Prema strukturi ostvarenih rashoda, vrijednosno su znaajniji rashodi za zaposlene u iznosu 27.133.391,00 kn koji ine 75,5 % ukupnih rashoda te materijalni rashodi u iznosu 8.498.462,00 kn koji ine 23,7 % ukupnih rashoda. Rashodi za zaposlene se odnose na bruto plae u iznosu 22.959.008,00 kn, doprinose na plae u iznosu 3.416.743,00 kn, te druge rashode za zaposlene u iznosu 757.640,00 kn. Vrijednosno znaajniji drugi rashodi za zaposlene se odnose na regres u iznosu 171.000,00 kn (1.000,00 kn po zaposleniku), otpremnine u iznosu 163.777,00 kn, jubilarne nagrade u iznosu 134.500,00 kn, boinicu u iznosu 84.500,00 kn (500,00 kn po zaposleniku), dar u naravi - uskrsnica 68.800,00 kn (400,00 kn po zaposleniku) te dar za djecu u iznosu 45.600,00 kn (600,00 kn po djetetu). Materijalni rashodi se odnose na rashode za usluge u iznosu 5.150.065,00 kn, materijal i energiju u iznosu 2.055.507,00 kn, naknade trokova zaposlenima u iznosu 1.018.034,00 kn te ostale nespomenute rashode poslovanja u iznosu 274.856,00 kn.

U okviru rashoda za usluge vrijednosno najznaajniji su rashodi za intelektualne usluge ostvareni u iznosu 3.378.899,00 kn i u odnosu na prethodnu godinu su vei za 294.634,00 kn ili 9,6 %. Odnose se na rashode za naknade isplaene putem ugovora o autorskom djelu u iznosu 2.098.840,00 kn, rashode za usluge studentskog servisa u iznosu 932.275,00 kn, tantijeme u iznosu 223.548,00 kn i druge usluge u iznosu 124.236,00 kn. Zakljueno je 307 ugovora o autorskom djelu, od ega 301 s vanjskim izvriteljima i est sa zaposlenicima. Ugovori o autorskom djelu su zakljuivani za poslove izrade scenarija, kostimografije, statiranja, korepetiranje glazbeno-scenskog djela, jezino savjetovanje za glazbeno scensko djelo, prijevod kazalinih tekstova, scenski govor i pokret, prijepis nota, umjetniko osmiljavanja koreografije, scenskih pokreta, svjetlosnih efekata, minkerskog stajlinga i rekvizita te druge poslove. Financijski rashodi u iznosu 173.419,00 kn se odnose na rashode za kartiarske provizije u iznosu 71.935,00 kn, rashode za zatezne kamate u iznosu 46.522,00 kn, rashode za usluge platnog prometa u iznosu 40.253,00 kn te druge financijske rashode u iznosu 14.709,00 kn.

6

Znatno iznad plana su ostvareni rashodi za intelektualne i osobne usluge za 1.335.899,00 kn ili 65,4 %, rashodi za materijal i energiju za 605.700,00 kn ili 41,8 % i financijski rashodi za 74.139,00 kn ili 74,7 %.

b) Bilanca Prema podacima iz Bilance na dan 31. prosinca 2013., ukupna vrijednost imovine, te obveza i vlastitih izvora je iskazana u iznosu 6.585.879,00 kn. U tablici broj 3 se daju podaci o vrijednosti imovine te obveza i vlastitih izvora poetkom i koncem 2013. Tablica broj 3

Vrijednost imovine, obveza i vlastitih izvora poetkom i koncem 2013.

u kn Redni broj

Opis 1. sijenja 31. prosinca Indeks (3/2)

1 2 3 4

1. Nefinancijska imovina 2.983.091,00 2.669.752,00 89,5

1.1. Graevinski objekti 2.173.871,00 2.076.010,00 95,5

1.2. Postrojenja i oprema 436.019,00 354.781,00 81,4

1.3. Druga nefinancijska imovina 373.201,00 238.961,00 64,0

2. Financijska imovina 4.337.586,00 3.916.127,00 90,3

2.1. Novana sredstva 3.277.427,00 2.724.114,00 83,1

2.2. Depoziti, jamevni polozi i potraivanja od zaposlenih, te za vie plaene poreze i ostalo

179.015,00 261.587,00 146,1

2.3. Potraivanja za prihode poslovanja 629.169,00 706.878,00 112,4

2.4. Potraivanja od prodaje nefinancijske imovine

172.147,00 157.712,00 91,6

2.5. Rashodi budueg razdoblja i nedospjela naplata prihoda

79.828,00 65.836,00 82,5

Ukupno imovina 7.320.677,00 6.585.879,00 90,0

3. Obveze 6.424.327,00 8.006.474,00 124,6

3.1. Obveze za rashode poslovanja 6.177.446,00 7.811.480,00 126,5

3.2. Obveze za nabavu nefinancijske imovine

10.600,00 73.087,00 689,5

3.3. Odgoeno plaanje rashoda i prihod budueg razdoblja

236.281,00 121.907,00 51,6

4. Vlastiti izvori 896.350,00 -1.420.595,00 -

Ukupno obveze i vlastiti izvori 7.320.677,00 6.585.879,00 90,0

Vrijednost ukupne imovine koncem 2013. je manja za 734.798,00 kn ili 10,0 % u

odnosu na stanje poetkom godine. Na smanjenje nefinancijske imovine je utjecao obraun ispravka vrijednosti na graevinskim objektima, postrojenju i opremi, a na smanjenje financijske imovine smanjenje novanih sredstava na iro raunu.

Vrijednost graevinskih objekata je iskazana u iznosu 2.076.010,00 kn, od ega se

na zgradu Kazalita u Zagrebu (Kaptol 9) odnosi 2.059.576,00 kn. Navedena zgrada je u izvanknjinom vlasnitvu Kazalita.

7

S obzirom da je prijanji vlasnik (vjerska zajednica) podnio zahtjev za povrat imovine, na temelju Zakona o naknadi za imovinu oduzetu za vrijeme jugoslavenske komunistike vladavine (Narodne novine 92/96, 39/99, 42/99, 92/99, 43/00, 131/00, 27/01, 34/01, 65/01, 118/01, 80/02 i 81/02), Gradsko poglavarstvo Grada u prosincu 2012. je donijelo zakljuak kojim je dana suglasnost ravnatelju da zakljui nagodbu u postupku naknade koji se vodi u Gradskom uredu za imovinsko pravne poslove po zahtjevu prijanjeg vlasnika. Prema navedenom zakljuku, Grad i Republika Hrvatska trebaju zakljuiti sporazum o zajednikoj izgradnji novog prostora za potrebe Kazalita u iduem petnaestogodinjem razdoblju. Navedeni sporazum je uvjet za zakljuenje nagodbe u postupku naknade (obeteenja) izmeu Kazalita i prijanjeg vlasnika. Nagodbom je, izmeu ostalog, odreeno da prijanji vlasnik daje u zakup Kazalitu navedenu nekretninu na vrijeme od 15 godina uz zakupninu za prvih pet godina u iznosu 1,00 kn mjeseno, a sljedeih pet godina po cijeni po kojoj Grad daje u zakup nekretnine na tom podruju za obavljanje djelatnosti iz podruja kulture, te preostalih pet godina po trinoj cijeni zakupnine. Do vremena obavljanja revizije (studeni 2014.). Grad i Republika Hrvatska nisu zakljuili sporazum o zajednikoj izgradnji novog prostora za potrebe Kazalita te nisu stvoreni preduvjeti za zakljuenje nagodbe izmeu Kazalita i prijanjeg vlasnika zgrade.

Novana sredstva se odnose na sredstva na iro raunu u iznosu 2.720.485,00 kn i sredstva u blagajni u iznosu 3.629,00 kn. Vrijednosno najznaajnija sredstva na iro raunu se odnose na doznaena sredstva za plau za prosinac 2013. u iznosu 2.034.502,00 kn i vlastite prihode u iznosu 264.234,00 kn.

Depoziti, jamevni polozi i potraivanja od zaposlenih te potraivanja za vie plaene poreze i ostalo se najveim dijelom odnose na potraivanja za tantijeme za predstavu Monty Pythons Spamalot u iznosu 76.708,00 kn, potraivanja prema kartinim kuama (za prodaju ulaznica plaenu kreditnim karticama) u iznosu 62.310,00 kn, potraivanja za stanove prodane za staru deviznu tednju u iznosu 43.592,00 kn te potraivanja za trokove mobilnih telefona u iznosu 27.572,00 kn. U odnosu na stanje iskazano poetkom godine navedena potraivanja su vea za 84.048,00 kn ili 48,9 %.

Potraivanja za prihode poslovanja se odnose na potraivanja za prihode od

zakupa u iznosu 522.976,00 kn i potraivanja za prihode od prodaje ulaznica u iznosu 183.902,00 kn. U odnosu na stanje iskazano poetkom godine vea su za 77.709,00 kn ili 12,4 %, a najvee se poveanje odnosi na potraivanja za prihode od prodaje ulaznica. U okviru potraivanja za prihode od zakupa su iskazana potraivanja za zakup poslovnog prostora u iznosu 502.623,00 kn, koja se zbog prestanka plaanja zakupnine od 2008. poveavaju, a naplata nije ostvarena ni nakon rjeenja o ovrsi donesenog 2012. Na navedeni iznos nisu obraunane zakonske zatezne kamate.

Potraivanja od prodaje nefinancijske imovine se odnose na potraivanja od

prodaje stanova na kojima je postojalo stanarsko pravo. Obveze u iznosu 8.006.474,00 kn se odnose na obveze za materijalne rashode u iznosu 5.505.001,00 kn, obveze za zaposlene u iznosu 2.269.587,00 kn, odgoeno plaanje rashoda i prihod budueg razdoblja u iznosu 121.907,00 kn, obveze za nabavu nefinancijske imovine u iznosu 73.087,00 kn te ostale obveze u iznosu 36.892,00 kn. Na obveze starije od godinu dana se odnosi 1.447.767,00 kn. Iskazane obveze koncem 2013. su vee za 1.582.147,00 kn ili 24,6 % u odnosu na stanje poetkom godine, a to je najveim dijelom rezultat poveanja obveza za usluge obavljene putem ugovora o autorskom djelu za 736.250,00 kn i obveza za zakupnine koje su vee za 206.356,00 kn.

8

Na dan 31. prosinca 2013. dospjele su obveze u iznosu 4.851.301,00 kn, a odnose se na obveze za materijalne rashode u iznosu 4.741.616,00 kn, obveze za nabavu nefinancijske imovine u iznosu 73.087,00 kn, obveze za financijske rashode u iznosu 14.285,00 kn te ostale tekue obveze u iznosu 22.313,00 kn. Nedospjele obveze u iznosu 3.155.173,00 kn se odnose na obveze za zaposlene u iznosu 2.269.587,00 kn (plae za prosinac 2013.), obveze za materijalne rashode u iznosu 763.385,00 kn, odgoeno plaanje rashoda i prihode budueg razdoblja u iznosu 121.907,00 kn te ostale tekue obveze u iznosu 294,00 kn. Do vremena obavljanja revizije (studeni 2014.) obveze su podmirene u iznosu 5.605.083,00 kn ili 70,0 % obveza iskazanih koncem 2013.

Vlastiti izvori su iskazani u negativnom iznosu (-1.420.595,00 kn) s obzirom da su obveze Kazalita koncem 2013. vee od vrijednosti imovine za 1.420.595,00 kn.

9

II. REVIZIJA ZA 2013. Ciljevi i podruja revizije Ciljevi revizije su bili:

- utvrditi istinitost i vjerodostojnost financijskih izvjetaja - analizirati ostvarenje prihoda i primitaka te rashoda i izdataka u skladu s planom - provjeriti usklaenost poslovanja sa zakonima i drugim propisima - provjeriti i ocijeniti uinkovitost koritenja sredstava - provjeriti druge aktivnosti vezane uz poslovanje Kazalita.

Podruja revizije su odreena prema kriteriju znaajnosti i na temelju procjene rizika pojave nepravilnosti. Metode i postupci revizije Za potrebe prikupljanja revizijskih dokaza prouena je i analizirana pravna regulativa, interni akti te dokumentacija i informacije o poslovanju Kazalita. Ocijenjeno je funkcioniranje sustava unutarnjih kontrola radi odreivanja revizijskog pristupa. Podaci iskazani u financijskim izvjetajima usporeeni su s podacima iz plana i ranijeg razdoblja, s ciljem utvrivanja podruja rizika. Takoer, kod utvrivanja podruja rizika, koritene su objave u strunim publikacijama, elektronskim medijima i tisku. Provjerene su poslovne knjige i knjigovodstvene isprave koje slue kao dokaz o nastalim poslovnim dogaajima. Ispitana je dosljednost primjene zakona i drugih propisa te pravila, procedura i drugih internih akata. U pribavljanju revizijskih dokaza su koritene sljedee metode: pregled i testiranje dokumentacije metodom sluajnog odabira, analitiki postupci te razgovori sa zaposlenicima kako bi se pribavila obrazloenja o pojedinim poslovnim dogaajima.

10

Nalaz za 2013. Revizijom su obuhvaena sljedea podruja: djelokrug rada, financijski izvjetaji, planiranje i raunovodstveno poslovanje, prihodi, rashodi, imovina, obveze, te postupci javne nabave. Obavljenom revizijom su utvrene nepravilnosti i propusti koje se odnose na planiranje i raunovodstveno poslovanje, potraivanja, prihode, rashode te javnu nabavu. 1. Planiranje i raunovodstveno poslovanje 1.1. Kazalite je u obvezi voditi poslovne knjige i sastavljati financijske izvjetaje u

skladu s propisima koji ureuju proraunsko raunovodstvo.

- Planiranje

Financijski plan za 2013., koji je usvojen u listopadu 2012., iznosio je 38.043.000,00 kn. Usklaivanjem s planom sredstava za financiranje javnih potreba u kulturi Grada iz lipnja 2013., financijski plan je smanjen za 3.655.202,00 kn te je iznosio 34.387.798,00 kn. U skladu s izmjenama plana sredstava za financiranje javnih potreba u kulturi Grada za 2013., financijski plan Kazalita je u veljai 2014. smanjen za 463.309,00 kn ili 1,3 % te iznosi 33.924.489,00 kn. Rashodi su ostvareni u iznosu 35.924.475,00 kn, to je za 1.999.986,00 kn ili 5,9 % vie od iznosa planiranog zadnjim izmjenama plana. Pojedini rashodi znatno odstupaju u odnosu na navedene izmjene plana. Tako su rashodi za usluge vei za 1.303.249,00 kn ili 33,9 %, rashodi za materijal i energiju za 605.700,00 kn ili 41,8 % i financijski rashodi za 74.139,00 kn ili 74,7 % od iznosa utvrenog izmjenama plana. U okviru rashoda za usluge, najznaajnije odstupanje od plana se odnosi na rashode za intelektualne i osobne usluge za programsku djelatnost, koji su ostvareni za 1.336.296,00 kn ili 72,6 % iznad plana. Navedena odstupanja ostvarenih rashoda u odnosu na planirane, izmeu ostalog, posljedica su to Grad nije pravodobno dostavljao plan sredstava za financiranje javnih potreba u kulturi kao i njegove izmjene. Naime, Grad je tijekom 2013., kao i u ranijim godinama dostavio plan sredstava za financiranje javnih potreba u kulturi sredinom godine, odnosno kada su ve u tijeku izvedbe programa rada. Kazalite je u prijedlogu financijskog plana za 2013. (iz listopada 2012.) planiralo sredstva za programsku djelatnost iz prorauna Grada u iznosu 7.674.000,00 kn, a planom sredstava za financiranje javnih potreba u kulturi za 2013. (dostavljen iz Grada u lipnju 2013.) Kazalitu su odobrena sredstva za programsku djelatnost u iznosu 3.100.000,00 kn, te izmjenama plana (dostavljene u veljai 2014.) u iznosu 3.223.800,00 kn. Financijskim planom nije planirano pokrie manjka prihoda iz ranijih razdoblja koji je iskazan u iznosu 2.978.205,00 kn. U 2013. je iskazani manjak prihoda u iznosu 2.070.482,00 kn te manjak prihoda za pokrie u sljedeem razdoblju iznosi 5.048.687,00 kn. Dospjele obveze koncem 2013. su iskazane u iznosu 4.851.301,00 kn, od ega se na obveze starije od godinu dana odnosi 1.447.767,00 kn. Prijedlog mjera za pokrie prenesenog manjka prihoda te nain podmirenja dospjelih obveza nije donesen.

Dravni ured za reviziju predlae vie pozornosti obratiti planiranju programske djelatnost te uskladiti programsku djelatnost s raspoloivim sredstvima.

11

S obzirom na iskazani manjak prihoda i visinu obveza za koje nisu osigurana sredstva, Dravni ured za reviziju predlae izraditi prijedlog mjera za pokrie manjka prihoda i podmirenja obveza.

- Popis imovine i obveza

Odlukom o provoenju godinjeg popisa imovine i obveza iz prosinca 2013., imenovana su povjerenstva za popis dugotrajne i kratkotrajne imovine, potraivanja i obveza, novanih sredstava te sitnog inventara sa stanjem na dan 31. prosinca 2013. Obavljen je popis te sastavljeno izvjee o obavljenom popisu. Vikovi i manjkovi imovine nisu utvreni. Popisom nisu obuhvaena umjetnika djela koja se nalaze u prostoru Kazalita. Takoer nisu evidentirana u poslovnim knjigama i iskazana u financijskim izvjetajima. Odredbama lanka 15. Pravilnika o proraunskom raunovodstvu i Raunskom planu (Narodne novine 114/10, 31/11 i 124/14) propisano je da se popis imovine i obveza mora obaviti na kraju svake poslovne godine sa stanjem na datum bilance. Dravni ured za reviziju nalae procijeniti vrijednost umjetnikih djela te ih evidentirati u poslovnim knjigama u skladu s odredbama Pravilnika o proraunskom raunovodstvu i Raunskom planu. Nalae se popisom obuhvatiti ukupnu imovinu i obveze.

1.1. Vezano uz planiranje programske djelatnosti te usklaivanje s raspoloivim

sredstvima, Kazalite navodi da je Gradski ured za obrazovanje, kulturu i sport nadlean za prihvaanje programa i odobravanje sredstava te je upoznat s poslovnim rezultatima Kazalita putem programskih izvjetaja, a isto tako i Gradski ured za financije putem financijskih izvjetaja, koja se redovito dostavljaju iz ega proizlazi da je vlasnik, Grad upoznat s rezultatima i financijskim poslovanjem Kazalita. Nadalje navodi da je najvei dio gubitka u iznosu 3.458.177,00 kn ostvaren u razdoblju od 2002. do 2004. zbog prihvaenog programa Jarunfest od strane Gradskog ureda za obrazovanje, kulturu i sport koji ga je uvrstio u Program javnih potreba u kulturi Grada, meutim za realizaciju je izdvojio znatno manje sredstava od potrebnih. S obzirom da Grad kao osniva Kazalita nije podmirio trokove prihvaenog i realiziranog programa, Kazalite se 2011. obratilo i Gradskoj skuptini s molbom za saniranje manjka, meutim odgovor nije dobiven. U razdoblju od 2007. do 2013. Kazalite je poslovalo s manjim gubicima, a u 2013. vei dio gubitka u iznosu 2.070.482,00 kn je nastao zbog planski prihvaene predstave Monty Pythons Spamalot, koja je ujedno najznaajniji spektakularni projekt u zadnje dvije godine, jedna od najposjeenijih predstava te isto tako dobitnica brojnih nagrada. Takoer, Kazalite je u razdoblju od 2007. do 2014. uloilo 12.898.100,00 kn u vlastiti program kako bi izvelo jedinstveni glazbeni repertoar, dok su sredstva iz prorauna Grada po svim stavkama od 2010. do 2014. godinje smanjena za 3.600.000,00 kn. Kazalite istie da e u dogovoru s Gradskim uredom za obrazovanje, kulturu i sport, Gradskim uredom za financiranje i Kazalinim vijeem tijekom 2015. izraditi Plan pokrivanja manjka prihoda. Vezano uz procjenu vrijednosti umjetnikih djela navodi da je ravnatelj 9. veljae 2015. donio odluku o imenovanju komisije za popis umjetnikih djela s rokom do 28. veljae 2015. te e se nakon obavljenog popisa i procjene trine vrijednosti navedene umjetnine evidentirati u poslovnim knjigama.

12

2. Potraivanja

2.1. Potraivanja su iskazana u iznosu 1.126.177,00 kn, a odnose se na potraivanja za prihode poslovanja u iznosu 706.878,00 kn, ostala potraivanja u iznosu 256.087,00 kn, potraivanja od prodaje nefinancijske imovine u iznosu 157.712,00 kn te potraivanja od zaposlenih u iznosu 5.500,00 kn. U odnosu na stanje iskazano poetkom godine su vea za 145.846,00 kn ili 14,9 %. Od ukupno iskazanih potraivanja, koncem 2013. su dospjela u iznosu 879.033,00 kn, a do vremena obavljanja revizije (studeni 2014.) su naplaena u iznosu 319.645,00 kn ili 78,1 %.

U okviru potraivanja za prihode poslovanja su iskazana potraivanja za prihode od zakupa poslovnog prostora u iznosu 502.623,00 kn. Kazalite je u 2004. zakljuilo s fizikom osobom ugovor o zakupu poslovnog prostora (povrine 60,0 m2) za obavljanje ugostiteljske djelatnosti na neodreeno vrijeme. Mjesena zakupnina je ugovorena u iznosu 6.500,00 kn. Zakupnik je prestao plaati zakupninu u travnju 2008. Kazalite nije poduzimalo mjere naplate do travnja 2010. (potraivanja su iznosila 165.377,00 kn), kada je zapoelo slati opomene vezane uz naplatu potraivanja. Koncem 2011. je uputilo opomenu pred ovrhu i iseljenje, a u veljai 2012. je doneseno javnobiljeniko rjeenje o ovrsi u kojem se odreuje ovrha na cjelokupnoj pokretnoj i nepokretnoj imovini zakupoprimca na ime zakupnine sa zakonskim zateznim kamatama. U lipnju 2012. Financijska agencija je dostavila obavijest o nemogunosti izvrenja osnove za plaanje zbog nedostataka novanih sredstava od strane zakupnika. S obzirom na to da se zakupnik u meuvremenu nije iselio iz poslovnog prostora i nije izvrio plaanja, Kazalite je u kolovozu 2012. podnijelo tubu za iseljenje. Zakupnik se iselio iz poslovnog prostora poetkom 2013., a potraivanja iskazana u ukupnom iznosu 502.623,00 kn nisu naplaena do vremena obavljanja revizije (studeni 2014.). Kazalite na dospjela potraivanja nije obraunavalo zakonske zatezne kamate. Iz navedenog je vidljivo da je zakupnik zakupninu prestao plaati u travnju 2008., Kazalite je poelo poduzimati mjere naplate (opomene) nakon dvije godine, a rjeenje o ovrsi je doneseno u veljai 2012. kada su potraivanja iznosila 383.752,00 kn, a ovrhu nije mogue provesti zbog nedostatka sredstava na iro raunu zakupnika. Odredbom lanka 47. Zakona o proraunu je propisano da su proraunski korisnici i tijela jedinice lokalne i podrune (regionalne) samouprave odgovorni za potpunu i pravodobnu naplatu prihoda i primitaka iz svoje nadlenosti, za njihovu uplatu u proraun i za izvravanje svih rashoda i izdataka u skladu s namjenama. Dravni ured za reviziju nalae pravodobno poduzimati raspoloive mjere za potpunu naplatu prihoda u skladu s odredbama Zakona o proraunu.

2.2. Kazalite u obrazloenju navodi da e obraunati zakonske zatezne kamate u

skladu sa Zakonom o obveznim odnosima te potraivanje evidentirati u poslovnim knjigama i poduzimati mjere za potpunu naplatu prihoda u skladu sa Zakonom o proraunu.

13

3. Prihodi 3.1. Prihodi su ostvareni u iznosu 33.853.993,00 kn, a odnose se na prihode iz

prorauna u iznosu od 30.859.562,00 kn, prihode od upravnih i administrativnih pristojbi, pristojbi po posebnim propisima i naknada u iznosu 2.654.855,00 kn, prihode od prodaje proizvoda i roba te pruenih usluga i prihode od donacija u iznosu 296.983,00 kn, prihode od kazni, upravnih mjera i ostale prihode u iznosu 20.007,00 kn, prihode od imovine u iznosu 13.049,00 kn te prihode od prodaje nefinancijske imovine u iznosu 9.537,00 kn.

Prihodi od prodaje ulaznica su ostvareni u iznosu 2.654.855,00 kn i ine 7,8 % ukupnih prihoda. U odnosu na prethodnu godinu su manji za 423.169,00 kn ili 13,7 %. Cijene ulaznica su utvrene cjenikom koji donosi ravnatelj za svaku kazalinu sezonu. U kazalinoj sezoni 2012./2013. i 2013./2014., cijene ulaznica za dramske predstave su iznosile od 40,00 kn do 60,00 kn, a za glazbene predstave od 60,00 kn do 120,00 kn. Tijekom 2013. je prodano 44 476 ulaznica, a 12 895 ulaznica je podijeljeno besplatno (prema odlukama ravnatelja). Kriteriji za dodjelu besplatnih ulaznica (tko ima pravo na dodjelu besplatnih ulaznica, u kojem broju i kome se mogu dodijeliti) nisu utvreni. Osim pojedinane i grupne prodaje ulaznica te godinje pretplate, Kazalite je omoguavalo zakup predstava te izvoenje predstava izvan matine kue. Tako su prihodi od izvoenja predstava izvan kue (gostovanja) ostvareni u iznosu 245.500,00 kn. Kazalite je za izvedbe kazalinih predstava izvan matine kue zakljuilo ugovore o gostovanju u iznosima od 13.000,00 kn (za predstavu isto ludilo) do 71.000,00 kn (za predstavu Jalta, Jalta). Kriteriji po kojima se odreuju cijene predstava prilikom gostovanja nisu utvreni. Takoer nije donesen cjenik za najam dvorane. Najam dvorane ugovaran je u iznosu od 6.400,00 kn do 10.000,00 kn te je koncem 2013. ostvaren prihod u iznosu 33.900,00 kn.

Dravni ured za reviziju predlae utvrditi kriterije za dodjelu besplatnih ulaznica te kriterije za utvrivanje cijena izvedbi kazalinih predstava izvan matine kue i cijena najma dvorane Kazalita.

3.2. Kazalite u oitovanju navodi da e tijekom 2015. u dogovoru s Gradskim uredom

za obrazovanje, kulturu i sport te s drugim ravnateljima kazalinih kua u Gradu izraditi navedene kriterije u cilju ujednaavanja poslovanja u gradskim kazalitima.

4. Rashodi 4.1. Rashodi su ostvareni u iznosu 35.924.475,00 kn, od ega se na rashode za

zaposlene odnosi 27.133.391,00 kn, materijalne rashode 8.498.462,00 kn, financijske rashode 173.419,00 kn, rashode za nabavu nefinancijske imovine 94.403,00 kn te ostale rashode 24.800,00 kn. Nepravilnosti su utvrene kod rashoda za zaposlene i rashoda za intelektualne usluge evidentiranih u okviru rashoda za usluge.

14

- Rashodi za zaposlene Rashodi za zaposlene su ostvareni u iznosu 27.133.391,00 kn i ine 75,5 %

ukupnih rashoda. Odnose se na bruto plae u iznosu 22.959.008,00 kn, doprinose na plae u iznosu 3.416.743,00 kn te druge rashode za zaposlene u iznosu 757.640,00 kn. Rashodi za zaposlene su ostvareni na razini prethodne godine i u okviru financijskog plana za 2013. Financirani su sredstvima iz prorauna Grada u iznosu 25.393.867,00 kn i iz vlastitih sredstava u iznosu 1.739.524,00 kn.

Obraun i isplata plaa ureeni su Zakonom o radu (Narodne novine 149/09, 61/11, 82/12, 73/13 i 93/14), Kolektivnim ugovorom za zaposlene u ustanovama kulture Grada Zagreba i Dodacima I do V (Slubeni glasnik grada Zagreba 12/10, 12/1, 1/12, 10/12, 4/13 i 5/14), internim Pravilnikom o radu (iz studenoga 2010. i srpnja 2014.) i Pravilnikom o unutarnjem ustroju i nainu rada Kazalita (iz sijeanja 2005., svibnja 2007. i prosinca 2009.). Plau zaposlenika ini umnoak koeficijenta sloenosti poslova radnog mjesta i osnovice za izraun plae uvean za: 4,0 % do 10,0 % za radni sta ostvaren u ustanovama kulture Grada (od 20 do 35 i vie godina), 0,5 % za svaku navrenu godinu radnog staa i dodatka za trokove prehrane koji iznosi 0,1 % utvrene osnovice po satu ostvarenog radnog vremena. Kolektivnim ugovorom su odreeni koeficijenti sloenosti poslova u rasponu od 1,2 za istaicu do 4,0 za redatelja prvaka, glumca prvaka, opernog, operetnog i baletnog solistu prvaka. Osnovica za izraun plae za 2013. je iznosila 3.620,00 kn.

Na temelju odluka ravnatelja iz ranijih godina te dodataka ugovora o radu, za 27 zaposlenika je iz vlastitih sredstava isplaeno 1.130.780,00 kn (bruto) za plau uz primjenu veih koeficijenata (u rasponu od 0,2 do 0,8) od utvrenih odredbama Kolektivnog ugovora. Odredbama lanka 87. Pravilnika o radu iz 2010. je navedeno da se ugovorom o radu mogu utvrditi i vii koeficijenti, ako su za to osigurana sredstva iz vlastitog prihoda. Novim Pravilnikom o radu iz srpnja 2014. takva mogunost nije predviena.

Osim navedenog, na temelju naloga ravnatelja, pojedinim zaposlenicima (etiri zaposlenika) je iz vlastitih sredstava isplaen stimulativni dodatak na plau u godinjem bruto iznosu 123.356,00 kn (neto 53.307,00 kn). Odredbom lanka 58. Kolektivnog ugovora je propisano da se za ostvarene radne rezultate zaposleniku na osnovnu plau bez stalnog dodatka moe isplatiti stimulativni dodatak u sluajevima predvienima Pravilnikom o radu poslodavca i ako su za tu namjenu osigurana posebna sredstva. Stimulativni dodatak se isplaivao za redovne poslove (izradu plana za 2014., polugodinjeg i godinjeg obrauna, izvjetaja o ostvarenom programu te izradu upitnika o fiskalnoj odgovornosti) mjeseno u neto iznosu od 600,00 kn do 3.293,00 kn, to nije u skladu s kriterijima utvrenim navedenim Pravilnikom prema kojem se stimulativni dodatak isplauje za natprosjeno ostvarene rezultate rada u planiranim rokovima u visini do 15,0 % te za struno i kvalitetno ostvarenje svih programskih zadataka u planiranim rokovima uz istovremenu zamjenu odsutnih zaposlenika u visini do 20,0 %.

15

S obzirom da je Kazalite u 2013. iskazalo manjak prihoda u iznosu 2.070.482,00 kn, a iz ranijih razdoblja je prenesen manjak prihoda u iznosu 2.978.205,00 kn, te je u naredno razdoblje prenesen manjak prihoda u iznosu 5.048.687,00 kn, Dravni ured za reviziju je miljenja da nije bilo osnove za isplatu plaa po uveanim koeficijentima, kao ni isplatu stimulativnog dijela plae. Odredbama Pravilnika o unutarnjem ustroju i nainu rada Kazalita utvrena su radna mjesta, opis poslova i radnih zadataka, broj potrebnih zaposlenika te uvjeti koje zaposlenici moraju ispunjavati za obavljanje poslova pojedinog radnog mjesta. Navedenim Pravilnikom predviena su 204 radna mjesta. Koncem 2013. Kazalite je imalo 169 zaposlenika, od toga 109 kazalinih umjetnika i 60 drugih zaposlenika. Od ukupnog broja zaposlenih, 45 zaposlenika (26,6 %) nema odgovarajue zvanje i strunu spremu, odnosno ne ispunjavaju uvjete za obavljanje poslova radnog mjesta na koje su rasporeeni. Najveim dijelom se odnose na zaposlenike (lanovi zbora i orkestra te baletni plesai) s kojima su ugovori o radu zakljueni prije stupanja na snagu Zakona o kazalitima iz lipnja 2006. Odredbom lanka 57. navedenog Zakona je propisano da kazalini umjetnici te struni i drugi kazalini radnici stupanjem na snagu navedenog Zakona nastavljaju s radom sukladno svojim ugovorima. Meutim, i nakon lipnja 2006. (stupanja na snagu navedenog Zakona), u radni odnos je primljeno etiri zaposlenika koji ne ispunjavaju uvjete radnog mjesta utvrene Pravilnikom o unutarnjem ustroju i nainu rada. Broj izvedenih predstava po glumcu, odnosno opernom pjevau na godinjoj razini kree se u rasponu od 0 do 92, odnosno tijekom 2013. pojedini kazalini umjetnici nisu bili angairani ni u jednoj predstavi. Istodobno su angairani vanjski kazalini umjetnici te su izvrena plaanja za naknade putem ugovora o autorskom djelu u iznosu 2.098.840,00 kn. Kazalite vodi evidenciju radnog vremena za administrativno osoblje te dio tehnikog osoblja (vatrogasce) ali ne vodi evidenciju o radnom vremenu kazalinih umjetnika i najveeg dijela tehnikog osoblja. Evidencija za dio kazalinih umjetnika, odnosno za glumce i operne pjevae vodi se po broju izvedenih predstava. U 2013. ukupno je izvedeno 190 predstava (90 glazbenih i 100 dramskih). Odredbama lanka 5. Zakona o radu je propisano da poslodavac mora voditi evidenciju koja mora sadravati podatke o radnicima i o radnom vremenu. Odredbama Pravilnika o sadraju i nainu voenja evidencija o radnicima (Narodne novine 37/11) je propisan sadraj i nain voenja evidencije. Takoer je propisano da se podaci o radnom vremenu vode na papiru ili u elektronikom obliku te se uvaju najmanje etiri godine.

Dravni ured za reviziju nalae zapoljavanje u skladu s odredbama Zakona o kazalitima i drugim propisima o zapoljavanju i radnim odnosima u kazalitu. Takoer, nalae obraunavanje i isplatu plae u skladu s vaeim propisima i raspoloivim sredstvima te usklaivanje pojedinanih ugovora o radu i opih internih akata. Vezano za voenje evidencije o radnom vremenu, nalae postupanje prema odredbama Zakona o radu. Predlae se preispitati angairanost zaposlenih (glumaca i pjevaa) s obzirom da pojedini glumci i pjevai nisu sudjelovali tijekom 2013. ni u jednoj predstavi.

- Rashodi za intelektualne usluge

Rashodi za intelektualne usluge su ostvareni u iznosu 3.378.899,00 kn i u odnosu na prethodnu godinu su vei za 294.634,00 kn ili 9,6 %.

16

Odnose se na rashode za naknade isplaene putem ugovora o autorskom djelu u iznosu 2.098.840,00 kn, rashode za usluge studentskog servisa u iznosu 932.275,00 kn, tantijeme u iznosu 223.548,00 kn i druge usluge u iznosu 124.236,00 kn. Rashodi za usluge studentskog servisa ostvareni su u iznosu 932.275,00 kn. U odnosu na prethodnu godinu su manji za 82.778,00 kn ili 8,2 %. Tijekom 2013. sa studentskim centrima je zakljueno 243 ugovora o posredovanju pri zapoljavanju redovitih studenata za pomone poslove u garderobama i na pozornici, biljetarske poslove, statiranje u predstavama, poslove ienja, poslove unosa podataka, ureivanje izlobenih ormaria i druge poslove. Ugovori sadre vremensko razdoblje u kojem se obavlja posao, broj sati, jedininu cijenu sata rada i ukupnu naknadu za obavljene usluge, izuzev za biljetarske poslove, poslove unosa podataka i ureivanje izlobenih ormaria kod kojih ugovorima nisu utvreni sati rada i jedinina cijena sata rada, ve su mjeseni poslovi ugovarani paualno. Prema obraunima i sastavljenim ugovorima je vidljivo da je vie studenata obavljalo navedene poslove tijekom cijele godine i puno radno vrijeme. Kazalite nema ustrojenu evidenciju i dokumentaciju iz koje je vidljivo jesu li studenti obavili poslove za koje su zakljueni ugovori i izvrena isplata. Prema odredbama lanka 4. toka 2. Pravilnika o sadraju i nainu voenja evidencija o radnicima, poslodavac je duan voditi posebne evidencije o redovitim studentima koji kod poslodavca rade posredstvom ovlatenih studentskih centara.

S obzirom na znaajan iznos ostvarenih rashoda za usluge obavljene putem studentskog servisa, Dravni ured za reviziju je miljenja da prije koritenja navedenih usluga treba procijeniti i utvrditi koje poslove mogu obavljati zaposlenici Kazalita te vanjskim suradnicima povjeravati samo one poslove koje ne mogu obaviti zaposlenici Kazalita. Sa studentima, koji obavljaju poslove posredstvom studentskih servisa, mogu se ugovarati samo pomoni i povremeni poslovi, a ne poslovi koji imaju obiljeje trajnog rada. Nalae se voenje evidencije o redovitim studentima u skladu s odredbama Pravilnika o sadraju i nainu voenja evidencija o radnicima.

4.2. Vezano uz obraun i isplatu plae u skladu s vaeim propisima i raspoloivim

sredstvima Kazalite u oitovanju navodi da je Gradski ured za kulturu prije nekoliko godina izjavio da je Kazalite podfinancirano, a da pri tome nita nije poduzeto da se stanje sanira te smatra da za manjak prihoda nije odgovorno Kazalite ve vlasnik koji je o svemu bio pravodobno obavijeten, a na to se ni jednom nije oitovao, ve je prihvaao izvjetaje Kazalita. Nadalje navodi da Kazalite ima dovoljno vlastitih prihoda kojima moe financirati razlike koeficijenata, koje su davane zbog podcijenjenosti pojedinih radnih mjesta, pogotovo u Upravi. Ta podcijenjenost proizlazi iz bivih kolektivnih ugovora za zaposlene u ustanovama kulture te se prenosi i na novi Pravilnik o radu koji je donesen bez konzultacije sa strukom o sloenosti poslova i realnim koeficijentima za pojedina radna mjesta. U svrhu ispravka navedene podcijenjenosti Kazalite se u ranijem razdoblju odluilo, obzirom i na veliki prihod, financirati razliku koeficijenata, za koju smatra da bi pojedina radna mjesta trebala imati. Takoer, navodi da e tijekom 2015. uskladiti isplate plaa s Pravilnikom o radu te da e ustrojiti evidencije koje sadre podatke o radnom vremenu zaposlenika umjetnika.

17

U vezi usluga obavljenih putem studentskog servisa, navodi da je tijekom 2014. obavljena racionalizacija poslovanja i preraspodjela dijela poslova koji se obavljaju putem usluga studentskog servisa te su rashodi za usluge studentskog servisa iznosili 643.922,00 kn, to je za 288.353,00 kn manje od rashoda u 2013. koji su iznosili 932.275,00 kn. Na slian nain pristupit e se i racionalizaciji poslovanja vezanoj uz vanjske suradnike. Isto tako, navodi da e Kazalite do konca oujka 2015. ustrojiti evidenciju o redovitim studentima u skladu s odredbama Pravilnika o sadraju i nainu voenja evidencije o radnicima.

5. Javna nabava 5.1. Planom nabave za 2013. je planirana nabava roba, radova i usluga procijenjene

vrijednosti 2.033.000,00 kn bez poreza na dodanu vrijednost. Ustrojen je Registar ugovora o javnoj nabavi i okvirnih sporazuma i objavljen na internetskim stranicama Kazalita, u skladu s odredbama Zakona o javnoj nabavi (Narodne novine 90/11, 83/13, 143/13 i 13/14). Prema Izvjeu o javnoj nabavi u 2013. su zakljuena dva ugovora, odnosno okvirna sporazuma o nabavi roba u vrijednosti 575.025,00 kn s porezom na dodanu vrijednost. Nabava roba, radova i usluga ija je pojedinana nabavna vrijednost do 70.000,00 kn bez poreza na dodanu vrijednost (od 10. prosinca 2013. nabava roba i usluga procijenjene vrijednosti do 200.000,00 kn, odnosno radova do 500.000,00 kn) je iznosila 3.146.138,00 kn. Nabava je ostvarena iznad plana nabave zbog izmjena kazalinog repertoara. Izmjene i dopune plana nabave nisu donesene. Odredbama lanka 20. tokama 3., 4. i 6. Zakona o javnoj nabavi je propisano da ako je potrebno, naruitelj moe izmijeniti i dopuniti plan nabave, a sve izmjene i dopune moraju biti vidljivo naznaene u odnosu na osnovni plan. Sve izmjene i dopune plana nabave javni naruitelj odmah objavljuje na internetskim stranicama. Objavljeni plan nabave i sve njegove izmjene i dopune moraju na internetskim stranicama biti dostupne najmanje do 30. lipnja sljedee godine.

Bez primjene propisanih postupaka javne nabave nabavljene su robe i usluge u vrijednosti 619.497,00 kn, od ega elektrina energija u vrijednosti 201.453,00 kn, usluge prijevoza kulisa, dekora i kostima u vrijednosti 156.688,00 kn, plin u vrijednosti 154.814,00 kn te usluge interneta u vrijednosti 106.542,00 kn. S obzirom da je pojedinana vrijednost navedenih nabava iznad 70.000,00 kn bez poreza na dodanu vrijednost, trebalo je provesti postupke nabave na jedan od naina propisanih odredbama Zakona o javnoj nabavi. Dravni ured za reviziju nalae u sluaju poveanja nabave u odnosu na plan nabave donijeti izmjene i dopune plana te nabavu roba, radova i usluga provoditi u skladu s odredbama Zakona o javnoj nabavi.

5.2. Kazalite navodi da su u 2014. poslovi javne nabave obavljeni u skladu s odredbama Zakona o javnoj nabavi uz praenje plana javne nabave te da e u sluaju potrebe donijeti Izmjene i dopune plana nabave.

18

III. MILJENJE 1. Na temelju odredbi lanaka 12. i 14. Zakona o Dravnom uredu za reviziju,

obavljena je financijska revizija Kazalita za 2013. Revizijom su obuhvaeni financijski izvjetaji i poslovanje. Izraeno je uvjetno miljenje.

2. Revizija je obavljena na nain i prema postupcima utvrenim okvirom revizijskih

standarda Meunarodne organizacija vrhovnih revizijskih institucija (INTOSAI) i Kodeksom profesionalne etike dravnih revizora. Planirana je i obavljena s ciljem da prui razumno uvjerenje jesu li financijski izvjetaji sastavljeni prema raunovodstvenim propisima i standardima, a poslovanje usklaeno sa zakonima i drugim propisima.

3. Sljedee injenice su utjecale na izraavanje uvjetnog miljenja:

- Izmjenama financijskog plana planirani su prihodi i rashodi u iznosu 33.924.489,00 kn. Rashodi su ostvareni u iznosu 35.924.475,00 kn, to je za 1.999.986,00 kn vie od plana. Manjak prihoda za 2013. je iskazan u iznosu 2.070.482,00 kn. Preneseni manjak prihoda iz prethodnog razdoblja je iznosio 2.978.205,00 kn te manjak prihoda za pokrie u sljedeem razdoblju iznosi 5.048.687,00 kn. Dospjele obveze koncem 2013. su iskazane u iznosu 4.851.301,00 kn od kojih se na obveze starije od godinu dana odnosi 1.447.767,00 kn. Program mjera o nainu pokria manjka prihoda i podmirenju obveza nije donesen.

Godinjim popisom imovine i obveza sa stanjem na dan 31. prosinca 2013. nisu

obuhvaena umjetnika djela koja takoer nisu evidentirana u poslovnim knjigama i iskazana u financijskim izvjetajima. (toka 1. Nalaza)

- Za naplatu potraivanja u iznosu 502.623,00 kn za zakup poslovnog prostora

danog za obavljanje ugostiteljske djelatnosti nisu pravovremeno poduzimane mjere naplate i nisu obraunavane zatezne kamate. S obzirom da nisu pravodobno poduzimane mjere naplate, naplata navedenih potraivanja je neizvjesna. (toka 2. Nalaza)

- Obraun stimulativnog dodatka na plau nije obavljen u skladu s kriterijima

utvrenim Pravilnikom o radu. Isplaen je stimulativni dodatak na plau u iznosu 123.356,00 kn i plaa uz primjenu veih koeficijenata u iznosu 1.130.780,00 kn iako nisu bila osigurana sredstva jer je Kazalite u 2013. ostvarilo manjak prihoda i ima visok iznos nepodmirenih obveza. (toka 4. Nalaza)

- Bez primjene propisanih postupaka javne nabave nabavljena je elektrina

energija u iznosu 201.453,00 kn, usluge prijevoza kulisa, dekora i kostima u iznosu 156.688,00 kn, plin u iznosu 154.814,00 kn te usluge interneta u iznosu 106.542,00 kn. (toka 5. Nalaza)

4. Kazalite je javna ustanova u kulturi, koja obavlja kazalinu djelatnost prema uvjetima propisanim odredbama Zakona o kazalitima. Djelatnost Kazalita je priprema i organizacija te javno izvoenje dramskih, operetnih, opernih, mjuzikala i drugih glazbeno scenskih djela. Koncem 2013. u Kazalitu je bilo 169 zaposlenika. Zakonski predstavnik tijekom 2013. i u vrijeme obavljanja revizije je Nikola Pavlovi.

19

Financijski plan Kazalita za 2013. je iznosio 33.924.489,00 kn. Prihodi za 2013. su ostvareni u iznosu 33.853.993,00 kn (od ega iz prorauna Grada u iznosu 30.859.562,00 kn ili 91,2 %), a rashodi u iznosu 35.924.475,00 kn te je ostvaren manjak prihoda u iznosu 2.070.482,00 kn. Manjak prihoda prenesen iz ranijih godina iskazan je u iznosu 2.978.205,00 kn te ukupni manjak prihoda za pokrie u sljedeem razdoblju iznosi 5.048.687,00 kn. Vrijednosno znaajniji su rashodi za zaposlene u iznosu 27.133.391,00 kn i materijalni rashodi u iznosu 8.498.462,00 kn. Potraivanja su koncem 2013. iznosila 1.126.177,00 kn, to je za 145.846,00 kn ili 14,9 % vie u odnosu na stanje iskazano poetkom godine. Vrijednosno znaajnija se odnose na potraivanja za prihode od najma poslovnih prostora u iznosu 522.976,00 kn, potraivanja za prihode od ulaznica u iznosu 183.902,00 kn i potraivanja od prodaje stanova na kojima je postojalo stanarsko pravo u iznosu 157.712,00 kn. Od ukupnih potraivanja iskazanih koncem 2013. dospjela su u iznosu 879.033,00 kn, a nedospjela u iznosu 247.144,00 kn. Do vremena obavljanja revizije (studeni 2014.) su naplaena potraivanja u iznosu 319.645,00 kn. Obveze su koncem 2013. iskazane u iznosu 8.006.474,00 kn, to je za 1.582.147,00 kn ili 24,6 % vie u odnosu na stanje iskazano poetkom 2013. Vrijednosno znaajnije obveze se odnose na obveze za zaposlene u iznosu 2.269.587,00 kn, obveze za naknade obraunane putem ugovora o autorskom djelu u iznosu 2.229.700,00 kn, obveze za tantijeme u iznosu 508.980,00 kn i obveze za prijevoz zaposlenika na posao i s posla u iznosu 501.279,00 kn. Od ukupno iskazanih obveza, na dospjele obveze se odnosi 4.851.301,00 kn, a na nedospjele 3.155.173,00 kn. Obveze su do vremena obavljanja revizije (studeni 2014.) podmirene u iznosu 5.605.083,00 kn. Revizijom utvrene nepravilnosti i propusti koje se odnose na planiranje i raunovodstveno poslovanje, potraivanja, rashode i javnu nabavu dijelom su posljedica nezadovoljavajueg funkcioniranja sustava unutarnjih kontrola i utjecale su na izraavanje uvjetnog miljenja.