zakon za danokot na promet na proizvodi i · pdf filezakon za danokot na promet na proizvodi i...

ZAKON ZA DANOKOT NA PROMET NA PROIZVODI IUSLUGI

(Ovoj Zakon e objaven vo Slu`ben vesnik na RM br. 34/92 od 27 maj 1992 god.)

I. OSNOVNI ODREDBI

^len 1

So ovoj zakon se ureduva odano~uvaweto vo prometot na proizvodi iuslugi.

^len 2

Danok na promet na proizvodi i uslugi se pla}a na:

1. Promet na proizvodi

2. Promet na uslugi.

II. DANOK NA PROMET NA PROIZVODI

1. Predmet na odano~uvaweto

^len 3

Danok na promet na proizvodi se pla}a na prometot na proizvodi koj{to sluì za krajna potro{uva~ka.

^len 4

Pod promet na proizvodi koj{to sluì za krajna potro{uva~ka sepodrazbira sekoja proda`ba na proizvodi, ako so ovoj zakon ne e poinakuopredeleno.

Pod promet na proizvodi koj{to sluì za krajna potro{uva~ka sepodrazbiraat i:

1) uvozot, vklu~uvaj}i go i privremeniot uvoz na proizvodi koj{tosluì za krajna potro{uva~ka i uvozot na prerabotki od tutun;

2) zemaweto na sopstven proizvod {to go proizvelo ili nabavilopravno lice, za sopstvenata krajna potro{uva~ka;

3) davaweto na proizvodi bez nadomest (otstapuvawe, podarok, zamenai dr.) {to go vr{i pravno lice i fizi~ko lice koe vr{i registriranasamostojna dejnost (vo natamo{niot tekst: pretpriema~);

4) kusokot na proizvodi kaj pravnoto lice, osven kusokot naproizvodi {to nastanal pod dejstvo na vi{a sila;

5) rashodot (kalo, rastur, defekt i lom) koj{to e pogolem od rashodotdozvolen so op{tiot akt na pravnoto lice;

6) koristeweto na proizvodot {to fizi~koto lice }e go izraboti zasopstvena upotreba, a koj podleì na obvrska za godi{na registracija i

7) davaweto bez nadomest (podarok, zamena) na motorno vozilo iliploven objekt koj podleì na obvrska za godi{na registracija, {to go vr{ifizi~ko lice.

^len 5

Kako promet na proizvodi koj{to sluì za krajna potro{uva~ka ne sesmetaat:

1) proda`bata na proizvodi, osven proda`bata na prerabotki odtutun, na pravno lice koe se zanimava so trgovija (vo natamo{niot tekst:trgovsko pretprijatie) ili na du}an bez svojstvo na pravno lice {to sezanimava so trgovija (vo natamo{niot tekst: trgovski du}an), koi tieproizvodi gi nabavuvaat zaradi natamo{na proda`ba;

2) proda`bata na proizvodi, osven proda`bata na prerabotki odtutun, na pravno lice koe se zanimava so ugostitelska dejnost (vo natamo{niot tekst: ugostitelsko pretprijatie), na drugo pravno lice koe eregistrirano i za vr{ewe na ugostitelska dejnost i na du}an bez svojstvo napravno lice koe{to se zani-mava so ugostitelska dejnost (vo natamo{niottekst: ugostitelski du}an), {to tie proizvodi gi nabavuvaat zaradiprerabotka, odnosno natamo{na proda`ba;

3) proda`bata na proizvodi - reprodukcioni materijali na pravnolice koe se zanimava so proizvodstvena dejnost (vo natamo{niot tekst:proizvodstveno pretprijatie), na zadruga koja se zanimava so proizvodstvenadejnost (vo natamo{niot tekst: proizvodstvena zadruga), na du}an bezsvojstvo na pravno lice koj{to se zanimava so proizvodstvena dejnost (vonatamo{niot tekst: proizvodstven du}an) i na zemjodelsko stopanstvo sostatus na pravno lice koi tie proizvodi gi nabavuvaat zaradi reprodukcija;

4) proda`bata na proizvodi na pravno lice i du}an bez svojstvo napravno lice koi se zanimavaat so remont, popravka i servisirawe naproizvodi zaradi vgraduvawe vo proizvodite {to im gi popravaat ili giservisiraat;

5) proda`bata na proizvodi na edinici na lokalna samouprava (vonatamo{niot tekst: op{tinata, odnosno Gradot Skopje) {to se nabavuvaatza izgradba na pati{ta, vodovod, kanalizaciona mreà, gasovod, elektri~namreà ili drugi komunalni objekti na toa podra~je, vrz osnova na odluka odnadle`niot organ na mesnata zaednica ili op{tinata, odnosno GradotSkopje, a spored usvoeniot investicionen proekt;

6) proda`bata na gradeèn materijal na stanbena zadruga za izgradbana stanovi, odnosno na stanbeni zgradi za potrebite na nejzinite ~lenovi -

zadrugari, {to se izgraduvaat spored odobreniot proekt na teritorijata naop{tinata, odnosno na gradot na koja e osnovana zadrugata. Pod stanbenazadruga se podrazbira stanbenata zadruga koja e registrirana vo soglasnostso zakon so koj se ureduva osnovaweto na zadrugata i koja ne ostvaruva i neraspredeluva dobivka, a koja vo svojot sostav ima neposredno organiziranagrade`na operativa (gradeèn pogon, grade`na rabotna edinica) ilistru~na slu`ba za sledewe na izgradbata i nadzor nad izgradbata naobjektot, so vodewe na dano~na evidencija za nabavkata, dvièweto i potro{okot na grade`niot reprodukcionen materijal za izgradba na grade`niobjekti;

7) proda`bata na proizvodi {to se upotrebuvaat za izgradba igradeèn materijal na Makedonskata pravoslavna crkva i drugite verskizaednici i religiozni grupi zaradi izgradba, rekonstrukcija, adaptacija,restavracija i renovirawe na verski objekti, spored odobreniot proekt odnadle`niot organ;

8) proda`bata na gradeèn materijal na individualen zemjodelskiproizvoditel zaradi izgradba ili adaptacija na zemjodelski objekti ({tali,trla, silosi, magacini za ~uvawe zemjodelski proizvodi na zemjodelcite isli~no). Pod individualen zemjodelski proizvoditel, vo smisla na ovaato~ka, se podrazbira fizi~koto lice na koe zemjodelskoto proizvodstvo mue edinstveno i osnovno zanimawe i koe e osigureno spored propisite zazdravstvenoto, odnosno penziskoto osiguruvawe na zemjodelcite, kako iliceto vo ~ie doma}instvo najmalku eden ~len e osiguren spored propisiteza zdravstvenoto, odnosno penziskoto osiguruvawe na zemjodelcite;

9) proda`bata na upotrebuvani predmeti neposredno me|u fizi~kilica, osven proda`bata ili davaweto bez nadomest na upotrebuvanipatni~ki avtomobili, drugi motorni vozila i plovni objekti {to podleàtna obvrska za godi{na registracija. Kako fizi~ko lice, vo smisla na ovaato~ka, ne se smeta pretpriema~ot;

10) uvozot na proizvodi, osven prerabotki od tutun, zaradi proda`ba,reprodukcija ili prerabotka i

11) proda`ba na proizvodi i potro{en materijal na pravno lice ipretpriema~ koi vr{at zdravstvena dejnost za potro{uva~ka vo lekuvawetoi negata na bolniot.

Pod proizvodstveno pretprijatie, vo smisla na ovoj zakon, sepodrazbiraat: industrisko, rudarsko, zemjodelsko, {umarsko, vodostopansko,ribarsko, grade`no i soobra}ajno pretprijatie, pretprijatie naproizvodstveno zanaet~istvo, proizvodstvena zadruga, samostoenproizvodstven du}an, zemjodelsko stopanstvo so status na pravno lice,delovi na pretprijatie vo sostav na neproizvodstveno pretprijatie ili nadrugo pravno lice, {to se registrirani kaj nadle`niot sud za vr{ewe naedna ili pove}e proizvodstveni dejnosti, kako i nau~no-istraùva~ki iliistraùva~ko-razvojni instituti ili zavodi {to imaat laboratorii,

galenski laboratorii vo sostav na zdravstveni ustanovi, eksperimentalnirabotilnici ili pogoni za unapreduvawe na proizvodstvoto.

^len 6

Proda`bata na proizvodi od ~len 5 stav 1 od to~ka 1 do 8 na ovoj zakonna kupuva~ite od toj ~len moàt da ja vr{at proizvodstveno pretprijatie,proi-zvodstven du}an bez status na pravno lice, trgovsko pretprijatie koe eregistrirano za vr{ewe na promet na golemo i pretprijatie koe eregistrirano za uvoz pod uslovite:

1) proizvodite da se prodavaat od stovari{te (magacin, sklad sl.) koese zadolùva za tie proizvodi po proda`nata cena vo koja ne e vklu~en(vkalkuliran) danokot na promet na proizvodi ili tranzitno (prometot nagolemo);

2) proizvodite da se prodavaat vrz osnova na pismena pora~ka nakupuva~ot so zadolìtelno izdavawe na faktura i so bezgotovinsko pla}awe (so virman od ìro-smetkata na kupuva~ot na ìro-smetkata naprodava~ot), osven proda`bata na gradeèn materijal na individualenzemjodelski proizvoditel koja moè da se vr{i i po pat na gotovinsko pla}awe;

3) kupuva~ot, pred prezemaweto na proizvodot odnosno predispostavuvaweto na fakturata, da mu dal na prodava~ot pismena izjavaodnosno specifikacija na materijalot, koja mora da bide numerirana,datirana i potpi{ana od ovlastenite lica, dska kupenite proizvodi }e gikoristi isklu~itelno za celite od ~len 5 stav 1 od to~ka 1 do 8 na ovojzakon;

4) vo fakturata za proda`ba na proizvodot prodava~ot da ja vnelklauzulata deka proizvodite se prodadeni bez presmetuvawe na danokot napromet na proizvodi vrz osnova na pismenata izjava, odnosnospecifikacijata na materijalot i

5) prodava~ot primenata izjava na kupuva~ot, odnosnospecifikacijata na materijalot da ja priklu~i kon kopijata na faktura zaprodadenite proizvodi.

Pismenata izjava od to~ka 3 stav 1 na ovoj ~len kupuva~ot moè da jadade na pora~kata ili kako poseben prilog kon pora~kata, pred izvr{eniotpromet. Ako vo tekot na godinata, po eden dogovor, koj zadolìtelno gisodrì vidot i koli~estvoto na proizvodi, se vr{at sukcesivni isporaki naproizvodi, kupuva~ot moè prvata pora~ka ili vo dogovorot da ja dadepismenata izjava (generalna izjava), a pri podocne`nite isporakiprodava~ot vo fakturite za proda`ba na proizvodi se povikuva na brojot idatumot na toj dogovor, odnosno taa pora~ka vo koja e dadena takvata pismenaizjava.

Prodava~ot od stav 1 na ovoj ~len e dolèn pri proda`bata naproizvodi na trgovski, ugostitelski ili drug du}an koi nemaat status na

pravno lice, a koi tie proizvodi gi nabavuvaat zaradi natamo{na proda`ba,reprodukcija ili kako oprema za vr{ewe na svojata dejnost, kopijata nafakturata za proda`bata na tie proizvodi da mu ja dostavi naMinisterstvoto za finansii-nadle`no oddelenie za danoci za edna ilipove}e op{tini (vo natamo{niot tekst: nadle`no oddelenie za danoci) vokoi na kupuva~ot mu e izdadeno odobrenie za vr{ewe na dejnosta, a najdocnavo rok od sedum dena od denot na izdavaweto na fakturata. Kopijata nafakturata za prodadenite proizvodi zaradi natamo{na proda`ba natrgovski i ugostitelski du}ani sluì kako dokument vrz osnova na koj seutvrduva obvrskata za pla}awe danok na promet na proizvodi. Kopijata nafakturata za proda`ba na reprodukcioni materijali i oprema naproizvodstveni i drugi du}ani bez svojstvo na pravno lice, sluì zakontrola na nabavkata i koristeweto na nabavenite proizvodi bez pla}awedanok na promet, odnosno so povlastena stapka. Nadle`noto oddelenie zadanoci e dol`no za sekoj poedinec - dano~en obvrznik da ustroi evidencijaza vidot, koli~estvoto i vrednosta na nabaveniot reprodukcionen materijali opremata bez pla}awe danok na promet na proizvodi odnosno so povlastenastapka, so obvrska na sekoi {est meseci, odnosno najmalku dvapati godi{no,da izvr{i kontrola za nabavkata i koristeweto na nabaveniotreprodukcionen materijal i oprema, so sporeduvawe i sramnuvawe nafakti~kata sostojba so dano~nata evidencija.

Nabavsniot reprodukcionen materijal i opremata od stav 3 na ovoj~len ne moàt da se prodadat, odnosno da se otu|at vo rok od pet godini oddenot na izvr{snata nabavka. Ako dano~niot obvrznik toj reprodukcionenmaterijal i oprema gi prodade ili gi otu|i bez nadomest pred istekot narokot od pet godini od denot na nabavkata, dolèn e da go plati danokot napromet na proizvodi koj ne e platen pri nabavkata odnosno razlikata nadanokot me|u povlastenata i polnata dano~na stapka i za toa vo rok od sedumdena od denot na proda`bata, odnosno otu|uvaweto pismeno da go izvestinadle`noto oddelenie za danoci.

Proda`bata na proizvodi od ~len 5 stav 1 od to~ka 1 na ovoj zakon nemoè da se vr{i od prodavnici i drugi delovni edinici {to za tieproizvodi se zadolùvaat po proda`nite ceni so vklu~eniot(vkalkuliraniot) danok na promet na proizvodi.

Po isklu~ok od odredbata na stav 1 od ovoj ~len fizi~ko lice moè,pod uslov pla}aweto da se vr{i preku ìro-smetka, da prodava:

1) sopstveni proizvodi na trgovsko pretprijatie ili du}an bezsvojstvo na pravno lice, odnosno na ugostitelsko pretprijatie ili du}an bezsvojstvo na pravno lice {to tie proizvodi gi nabavuva zaradi natamo{naproda`ba;

2) zemjodelski proizvodi na proizvodstveno ili ugostitelskopretprijatie ili du}an bez svojstvo na pravno lice {to tie proizvodi ginabavuva zaradi natamo{na reprodukcija ili prerabotka. Vladata na Re-

publika Makedonija }e propi{e vo koi slu~ai pla}aweto nema da se vr{ipreku ìro-smetka i

3) industriski i drugi otpadoci (krpi i drugi tekstilni otpadoci,staro èlezo, staklo, otpadna ili upotrebliva hartija, karton, lepenka idr.) na proizvodstveno pretprijatie ili du}an bez svojstvo na pravno lice.

^len 7

Pod reprodukciinen materijal od ~len 5 stav 1 to~ka 3 na ovoj zakonse podrazbiraat:

1) materijal, surovini, poluproizvodi, delovi i pomo{en materijal{to so prerabotka, dorabotka, vgraduvawe, nanesuvawe ili na drug na~in setro{at vo procesot na proizvodstvoto i vleguvaat vo supstancijata nafinalniot proizvod;

2) materijal {to se tro{i vo procesot na proizvodstvoto priizrabotkata na proizvodot, a ne vleguva vo supstancijata na finalniotproizvod na primer: materijal za rastovaruvawe, nagrizuvawe, odmastuvawei sli~no, learski pesok i drug sli~en materijal;

3) pogonski i ogreven materijal;

4) materijal za izgradba, odrùvawe i popravka na grade`ni objekti(cement, ~elik, pesok, ~akal, var, gra|a i dr.), instalacionen materijal iproizvodi {to se vklu~uvaat vo instalacionata mreà, kako nivni sostavendel (kadi, mijalnici, strujomeri, vodomeri, radijatori, klima-uredi,bojleri i dr.) osven proizvodite na belata tehnika i drugite uredi(radioaparati, video-rekorderi, plejeri, televizori i dr.) {to kakofinalen proizvod se vklu~uvaat na elektroinstalacionata mreà i

5) ambalaà i drug materijal za pakuvawe, materijal {to sluì zasitni popravki, odrùvawe i ~istewe na oprema i delovni prostorii ili{to kako pomo{en odnosno potro{en materijal se tro{i vo procesot naproizvodstvoto.

Kako reprodukcionen materijal, vo smisla na stav 1 od ovoj ~len, nese smetaat alkoholot (etanolot), kancelariskiot materijal, te~nite gorivai maziva, osven:

1) naftenite derivati, ako pretprijatie na hemiskata industrija ilidrugo pretprijatie koe proizveduva nafteni derivati ili mineralnimaziva gi upotrebuva kako osnoven materijal za natamo{na prerabotkaodnosno za proizvodstvo na drugi nafteni derivati;

2) braj{tok i bazno maslo, ako proizvodstveno pretprijatie ginabavuva kako reprodukcionen materijal za proizvodstvoto na mazivnimasla, kako i za proizvodstvo na kabli, transformatori i amortizeri;

3) avionski benzin i mlazno gorivo ako se nabavuvaat za pogon naavioni na pravni lica i primaren benzin, ako go nabavuvaatelektrocentrali na gas za proizvodstvo na elektri~na energija;

4) mazut {to go koristi rafinerija vo procesot na proizvodstvoto nanafteni derivati kako surovina i pogonsko gorivo za svoite potrebi i

5) alkohol (etanol) {to proizvodstveno prstprijatie go nabavuva zaizrabotka na drugi proizvodi, osven za konzervirawe na preparati ili zapulpirawe na ovo{je i zelen~uk, za proizvodstvo na alkoholni pijalaci i naparfimeriski i kozmeti~ki proizvodi.

^len 8

Proda`ba na gradeèn materijal na individualen zemjodelskiproizvoditel od ~len 5 stav to~ka 8 na ovoj zakon moè da se vr{i podslednive uslovi:

1) re{enieto, odnosno drugiot dokument za dozvolata za izgradbaizdaden od republi~kiot organ na upravata nadleèn za rabotite naurbanizam i grade`ni{tvo i premer i presmetka na rabotite sospecifikacija na materijalot koja e izrabotena vrz baza na presmetkata narabotite i prose~nite grade`ni normi, da mu gi dostavi na nadle`notooddelenie za danoci kaj koe se zadolùva so danok od zemjodelska dejnost;

2) izgradbata na objektot da ja zavr{i najdocna vo rok od dve godiniod denot na izdavaweto na dozvolata za izgradba za {to e dolèn da goizvesti nadle`noto oddelenie za danoci. Nadle`noto oddelenie za danoci edol`no nabavenite koli~estva na gradeèn materijal naveden vo fakturatada gi sramni so specifikacijata na materijalot;

3) namenata na objektot da ne ja menuva vo rok od pet godini od denotna izgradbata i

4) proda`bata da e izvr{ena vrz osnova na specifikacijata namaterijalot {to ja zaverilo nadle`noto oddelenie za danoci i sozadolìtelno izdavawe na faktura vo koja prodava~ot gi vnesuva brojot idatumot na zaverkata na taa specifikacija. Prodava~ot e dolèn kopijatana fakturata da mu ja dostavi na toa oddedenie vo rok od sedum dena od denotna izdavaweto na fakturata.

Individualniot zemjodelski proizvoditel e dolèn da go platidanokot na promet na proizvodi ako ne go zavr{i objektot vo propi{aniotrok, odnosno ako ja promeni namenata na objektot ili ako grade`niotmaterijal nabaven bez pla}awe danok na promet go upotrebi za drugi celi,osven za celite za koi e predvideno dano~no osloboduvawe, kako i narazlikata na pove}e nabaveniot gradeèn materijal otkolku {to epredvideno po specifikacijata. Obvrskata za pla}awe danok na prometnadle`noto oddelenie za danoci ja utvrduva so re{enie i toa na vrednostana grade`niot materijal utvrdena po proda`nite ceni i dano~nite stapkina denot na donesuvaweto na re{enieto.

2. Dano~en obvrznik

^len 9

Dano~en obvrznik na danokot na promet na proizvodi e pravnoto licei fizi~koto lice {to mu go prodalo proizvodot na krajniot potro{uva~.

Po isklu~ok od odredbata na stav 1 od ovoj ~len, dano~en obvrznik nadanokot na promet na opredelen proizvod moè da bide pravnoto lice ifizi~koto lice koe go kupilo proizvodot.

^len 10

Dano~en obvrznik na danokot na promet na proizvodi e pravnoto licei fizi~koto lice koe uvezlo proizvod za sopstvenata potro{uva~ka iliupotreba, dràtelot na konsignacionen sklad i pretprijatieto, odnosno du}anot {to vr{at proda`ba na proizvodi od svoe ime, a za smetka nakomintentot (komision).

Dano~en obvrznik na danokot na promet na proizvodi vo prometot natutunski prerabotki e proizvoditelot (nivnata asocijacija) odnosnouvoznikot na tutunski prerabotki.

Dano~en obvrznik na danokot na promet na proizvodi e i pravnotolice koe na drug na~in izvr{ilo promet na proizvodi (zemawe na sopstveniproizvodi za sopstvena upotreba, davawe na proizvodi bez nadomest, kusokna proizvodi i rashod na proizvodi nad rashodot dozvolen so op{tiot akt nadano~niot obvrznik).

Dano~en obvrznik na danokot na promet na proizvodi e i fizi~kotolice za proizvodot koj podleì na obvrskata za godi{na registracija, a koj{to samoto }e go izraboti ili }e go dade bez nadomest (podarok).

Dano~en obvrznik na danokot na promet na proizvodi e pravnotolice, odnosno du}anot bez status na pravno lice {to proizvodite nabaveniso dano~noto osloboduvawe ili so poniska povlastena dano~na stapka }e giupotrebi za celi za koi ne e predvideno dano~no osloboduvawe ili poniska-povlastena stapka, kako i individualniot zemjodelski proizvoditel kojnema da go upotrebi grade`niot materijal za celite i na na~inot od~lenovite 5 i 8 na ovoj zakon.

Dano~en obvrznik na danokot na promet na proizvodi e pravnoto licekoe neposredno od fizi~koto lice }e go kupi proizvodot, osven ako ne e vopra{awe nabavka na proizvodi od ~len 6 stav 6 na ovoj zakon. Kako fizi~kolice od ovoj stav }e se smeta i pretpriema~ot.

Dano~en obvrznik na danokot na promet na proizvodi e pravnoto ifizi~koto lice - kupuva~ na motorno vozilo {to podleì na obvrskata zagodi{na registracija. Vo prometot na upotrebuvani motorni vozila iliplovni objekti, koi podleàt na obvrskata za godi{na registracija,

neposredno me|u fizi~ki lica, dano~en obvrznik e prodava~ot na tie vozilai plovni objekti.

3. Dano~na osnovica

^len 11

Dano~na osnovica na danokot na promet na proizvodi e proda`natacena na proizvodite koja vo sebe ne go sodrì danokot na promet naproizvodi.

Po isklu~ok od odredbata na stav 1 na ovoj ~len, vo prometot naopredeleni proizvodi, dano~nata osnovica na danokot na promet moè dabide proda`nata cena vo koja e sodràn danokot na promet na proizvodi vosoglasnost so ovoj zakon.

Pod proda`na cena na proizvodi koja sluì kako dano~na osnovica nakoja se presmetuva danokot na promet na proizvodi se podrazbira vkupniotbruto nadomest {to mu se pla}a na prodava~ot za kupenite proizvodi vo kojse zasmetuvaat i site sporedni tro{oci {to prodava~ot mu gi zasmetal nakupuva~ot.

Vo dano~nata osnovica na danokot na promet na proizvodi ne sezasmetuvaat transportnite i drugite tro{oci {to ne se sodràni voproda`nata cena na proizvodite, tuku nastanale po nalog i za smetka nakupuva~ot za prevoz na kupenite proizvodi, a {to prodava~ot posebno mu gifakturira na kupuva~ot so izdavawe na posebna faktura.

Popustot na cenata na proizvodite {to prodava~ot mu go dava nakupuva~ot vo vid na rabat, moè da se odbie od dano~nata osnovica, samo akoe dogovoren pismeno i ako na kupuva~ot neposredno mu e odobren vofakturata.

^len 12

Dano~nata osnovica na danokot na promet pri uvozot na proizvodi zasopstvena krajna potro{uva~ka e vrednosta na toj proizvod utvrdena sporedcarinskite propisi, vklu~uvaj}i gi carinata i drugite uvozni dava~ki {tose pla}aat pri uvozot.

Dano~nata osnovica na danokot na promet za sopstven proizvod {to sekoristi za sopstvena potro{uva~ka e proda`nata cena po koja toj proizvodmu se prodava na drug kraen potro{uva~.

Dano~na osnovica na danokot na promet za proizvod {to se dava beznadomest e vrednosta {to bi se postignala so proda`bata na toj proizvod nakrajniot potro{uva~.

Dano~nata osnovica na danokot na promet za prerabotki od tutun-cigari e proda`nata cena na proizvoditelot, odnosno na uvoznikot vo koja ezasmetan danokot na promet na proizvodi. Za drugi prerabotki od tutun(cigarilosi, tutun za lule i dr.) dano~na osnovica e proda`nata cena na

proizvoditelot, odnosno na uvoznikot vo koja ne e zasmetan danokot napromet na proizvodi. Pri uvozot na tutunski prerabotki, proda`nata cenaja utvrduva uvoznikot i mu ja prijavuva na nadle`niot organ. Utvrdenataproda`na cena na koja e presmetan i platen danokot na promet na proizvodine moè da se menuva bez prethodna prijava do nadle`niot organ.

Dano~nata osnovica za presmetka na danokot na promet na proizvodina utvrdeniot kusok osven na kusokot {to nastanal pod dejstvo na vi{a sila,kako i na rashod na proizvodi (kalo, rastur, lom i defekt) koj e pogolem odrashodot dozvolen so op{tiot akt na dano~niot obvrznik, e vrednosta nautvrdeniot kusok, odnosno rashod.

Dano~na osnovica na danokot na promet za proizvod koj podleì naobvrska za godi{na registracija, a {to fizi~koto lice samo go izrabotuva,e prometnata vrednost na toj proizvod vo momentot na nastanuvaweto nadano~nata obvrska. Prometnata vrednost ja utvrduva nadle`noto oddelenieza danoci vo mestoto na ìveali{teto na dano~niot obvrznik.

4. Dano~ni stapki

^len 13

Dano~nite na promet na proizvodi se proporcionalni i seopredeluvaat vo procent na dano~nata osnovica.

5. Dano~ni osloboduvawa

^len 14

Danok na promet na proizvodi ne se pla}a:

1) na prometot na slednive prehranbeni proizvodi:

- site vidovi leb;

- mleko (kravjo,ov~o, kozjo) koe se pu{ta vo promet pod toj naziv vote~na sostojba, sveò, pasterizirano, homogenizirano, kondenzirano, osvenkiselo mleko, jogurt, kefir, ~okoladno mleko, mleko za bebiwa, vklu~uvaj}idetska hrana za doen~iwa izrabotena od mleko, proizvodi od mleko ioddelni sostojki od mleko;

- maslo za jadewe (od son~ogled, soja, maslinki, p~enkar~ni nikulci idrugi masla {to sluàt za ~ove~ka ishrana), osven margarin i puter;

- masti za jadewe - ìvotinski i rastitelni {to sluàt za ~ove~kaishrana kako {to se: topena i presuvana mast, topena loj i maslo, rastitelnomaslo;

2) na toaleten sapun, sapun za perewe, detergenti, toaletna hartija,sapun za bri~ewe, medicinski sapun, ira{oci i pasti za zabi, losioni zausta, pudra i kremi za deca, bebi-masla, bebi-mleka, psnlivi bawi i

{amponi za kosa i bawawe, prezervativi i sredstva za za{tita odbremenost, higienski vlo{ki;

3) na proizvodite {to gi izvezuvaat vo stranstvo neposredno pravnilica i pretpriema~i zaradi natamo{na proda`ba, kako i proizvodite {togi iznesu-vaat ili gi izvezuvaat od zemjata fizi~ki lica, a za koi priizvozot podnesuvaat pismen dokaz deka gi nabavile vo zemjata so pla}awedanok na promet na proizvodi, odnosno deka se vo pra{awe proizvodi {to seoslobodeni od pla}aweto na danokot na promet na proizvodi;

4) na proizvodite {to se uvezuvaat, a za koi spored odredbite od ~len25 do 30 od Carinskiot zakon e predvideno osloboduvawe od pla}awetocarina, proizvodite {to se prodavaat vo slobodnite carinski prodavniciotvoreni na grani~nite premini, kako i koga e toa predvideno so me|unaroden dogovor {to go sklu~ila Republikata;

5) na proizvodite {to, vrz osnova na posebni potvrdi od organotnadleèn za raboti na ekonomskite odnosi so stranstvo, pod uslov nareciprocitet, im gi prodavaat na stranski diplomatski i konzularnipretstavni{tva i na stranski diplomatski personal i na konzularnifunkcioneri proizvodstvenite ili trgovskite pretprijatija {to vr{atpromet na na~inot i pod uslovite od ~len 6 na ovoj zakon i so zadolìtelnoizdavawe na faktura;

6) na sredstvata za vooruùvawe i oprema za vooruènite sili,sredstvata za vooruùvawe i oprema nameneta za osposobuvawe na mladinatai naselenieto za odbrana, sredstva, uredi i oprema na civilnata za{tita ina Slu`bata za nabquduvawe i izvestuvawe, voenite uniformi iuniformite na policijata i oznakite i priborot za tie uniformi,kompletot na minimum zadolìtelni sredstva za za{tita od voeni dejstvija{to za gra|anite se nabavuvaat spored poseben spisok preku nadle`niotorgan za odbrana, uredite i opremata nameneti za proizvodstvo na sredstvaza vooruùvawe i voena oprema, rezervnite sredstva za vonredni potrebi zaodbrana, uredite i opremata {to se dràt vo rezerva za potrebite naodbrana, a {to gi nabavuva Ministerstvoto za odbrana, edinicite navooruènite sili, policijata i pravnite lica neposredno od drugi pravnilica, od uvoz ili od skladovi na trgovsko pretprijatie, na na~inot i poduslovite od ~len 6 na ovoj zakon.

Vladata na Republika Makedonija propi{uva na koi proizvodi seodnesuvaat osloboduvawata od stav na ovaa to~ka;

7) na voda i vodena parea;

8) na takseni i po{tenski marki, hartii od vrednost i drugivrednosni hartii na koi e vtisnata vrednosta, kako i na koverti, po{tenskikarti~ki i drugi po{tenski vrednosnici na koi e vtisnata po{tenskamarka;

9) na proizvodite {to Crveniot krst na Makedonija }e gi dobie beznadomest ili na proizvodite {to gi nabavuva na na~inot i pod uslovite

opredeleni vo ~len 6 na ovoj zakon, a {to gi koristi za namenite zaradi koie osnovan, osven proizvodite {to se nameneti za li~na potro{uva~ka odtarifnite broevi 2, 3, 4, 5 i 7 i to~ka 2 na tarifniot broj 8 od Tarifata nadanokot na promet, kako i proizvodite {to se davaat ili {to na ovoj na~ingi nabavuvaat {tabovite i drugite organizacii osnovani za odbrana odelementarni nepogodi zaradi davawe so nadomest ili bez nadomest nanastradanite vo vid na pomo{;

10) na proizvodi proizvedeni vo pretprijatie za profesionalnarehabilitacija i vrabotuvawe na invalidi pod uslov proizvodite da im seprodadeni na krajnite poro{uva~i neposredno preku sopstveni proda`nimesta (prodavnici, skladovi, magacini) ili pod uslov opredeleni proizvodida se obele`ani so edinstven za{titen znak.

Vladata na Republika Makedonija so svoj propis gi utvrduvaedinstveniot za{titen znak i proizvodite na koi se stava toj znak zaradidano~noto osloboduvawe od stav 1 na ovaa to~ka;

11) na proizvodite koi vo procesot na lekuvawe i rehabilitacijaorganizirani vo ramkite na organizaciite na invalidite gi izrabotuvaatinvalidni lica, proizvodite izraboteni vo ramkite na verskite ilisocijalno-humanitarnite organizacii za za{tita na stari i nemo}ni lica ideca i proizvodite izraboteni vo u~eni~ki rabotilnici, pod uslov tieproizvodi da im se prodadat na krajnite potro{uva~i neposredno iliisklu~itelno od sopstveni proda`ni mesta (prodavnici, skladovi, magacinii sl.) registrirani kaj nadle`niot organ;

12) na promet na lekovi;

13) na prometot na ortopedski spravi i pomagala i aparati zapodobruvawe na sluhot i vidot.

Vladata na Republika Makedonija utvrduva na koi proizvodi seodnesuva dano~noto osloboduvawe od stav 1 na ovaa to~ka;

14) na prometot na novi patni~ki avtomobili ~ija rabotna zafatninane nadminuva 1,8 litri, koi, vrz osnova na pismeniot naod i misleweto odnadle`nata invalidska komisija, gi nabavuvaat najmnogu edna{ vo tekot napet godini licata koi imaat pove}e od 18 godini vozrast, isklu~itelno zasvoj li~en prevoz, a koi imaat voza~ka dozvola ili po posebni propisi goostvarile pravoto na nega i pomo{ od drugi lica koi imaat voza~ka dozvolai toa:

- licata kaj koi poradi zaguba, o{tetuvawe ili odzemenost na dolniteekstremiteti ili na karlicata nastapilo telesno o{tetuvawe od najmalku80% spored listata na telesni o{tetuvawa;

- licata {to celosno go izgubile vidot na obete o~i.

Patni~kite avtomobili od stavot 1 na ovaa to~ka moraat da bidatposebno ozna~eni, a vo soobra}ajnata dozvola na tie avtomobili se vnesuvapodatokot deka voziloto slu`i isklu~itelno za prevoz na invalidno lice.

Na~inot na obeleùvawe na avtomobilot i vnesuvaweto na podatocite seopredeluva so propisot donesen vrz osnova na ~len 67 od ovoj zakon.

Ako invalidnoto lice go prodade patni~kiot avtomobil, go dade beznadomest, na drug na~in }e go otu|i ili }e mu go dade na upotreba na drugolice, pred istekot na rokot od pet godini od denot na nabavkata }e senaplati danokot na promet na proizvodi vo visina na danokot od koj toalice bilo oslobodeno vo momentot na nabavkata na avtomobilot i kamata od~len 37 na ovoj zakon, od denot na nabavkata do denot na pla}aweto nadanokot. Ako invalidnoto lice umre pred istekot na rokot od pet godini oddenot na nabavkata na avtomobilot, zakonskite naslednici moàt da goprodadat patni~kiot avtomobil {to go nasledile bez pla}awe na danokot napromet na proizvodi.

Naodot i misleweto od stav 1 na ovaa to~ka gi izdava nadle`natainvalidska komisija na fondot za penzisko i invalidsko osiguruvawe naMakedonija.

Voeniot invalid od prva grupa koj vrz osnova na Zakonot za osnovniteprava na voenite invalidi i na semejstvata na padnatite borci }e go ostvaripravoto na motorno vozilo, nema pravo na dano~noto olesnenie od ovaato~ka;

15) na predmetite od site vidovi formi {to, kako muzejska vrednost,gi otkupuvaat muzeite, kako i na zlato, nakit i drugi predmeti odblagorodni i drugi metali {to gi otkupuva Narodnata banka na Makedonijai

16) na pogrebna oprema.

Vladata na Republika Makedonija, utvrduva na koi proizvodi seodnesuva dano~noto osloboduvawe od stav 1 na ovaa to~ka.

^len 15

Danok na promet na proizvodi, za prozvodite od tarifnite broevi 1, 5i 6 se pla}a vo visina od 50% od propi{anata stapka:

1) na prometot na proizvodi {to pravnoto lice gi prodava od stovari{teto (skladot i dr.) ili tranzitno (promet na golemo) osven proda`bite zagotovi pari, na drugo pravno lice i na du}an bez status na pravno lice vrzosnova na pismena pora~ka i so zadolìtelno izdavawe na faktura.Proda`bata na proizvodi ne moè da se vr{i po ovaa to~ka od prodavnicatakoja za tie proizvodi se zadolùva po proda`nite ceni so vklu~en(vkalkuliran) danok na promet na proizvodi (promet na malo) i

2) na uvozot na proizvodi za krajna potro{uva~ka, osven uvozot namotorni vozila {to gi uvezuvaat fizi~ki lica. Pod fizi~ko lice od ovaato~ka ne se smeta pretpriema~ot.

^len 16

Danok na promet na proizvodi ne se pla}a na proizvodite ili nadelovite od proizvodi {to mu se vra}aat na kupuva~ot vo garantniot rok,odnosno mu se zamenuvaat na kupuva~ot bez nadomest.

Na noviot proizvod od ist vid koj se zamenuva za proizvodot {to evraten vo garantniot rok se pla}a danokot na promet na proizvodi, a akoproda`nata cena na noviot proizvod e pogolema od proda`nata cena navrateniot proizvod, odnosno e pogolema od vrednosta koja na kupuva~ot muse priznava za vrateniot proizvod, se pla}a danrkot na promet na proizvodina razlikata vo cenata, ako taa razlika ja pla}a kupuva~ot.

Ako dano~niot obvrznik - proizvodstveno, trgovsko ili drugopretprijatie - pravno lice, otkupi upotrebuvano motorno vozilo po istekotna dve godini od denot koga prodava~ot go nabavil ili ako otkupi odpravnoto lice upotrebuvano motorno vozilo bez ogled na toa kogaprodava~ot go nabavil, a na koe vo porane{niot promet e platen danok napromet na proizvodi odnosno koi bile oslobodeni od pla}awe danok napromet, pa tie vozila gi popravi, obnovi ili na drug na~in gi osposobi zaredovna upotreba i toa pod uslov vrednosta na takvite uslugi i namaterijalot upotreben za tie uslugi da iznesuva najmalku 10% od vrednostana otkupenite upotrebuvani motorni vozila i mu gi prodade na krajniotpotro{uva~, dano~na osnovica ja pretstavuva pozitivnata razlika me|uproda`nata i nabavnata cena.

Ako dano~niot obvrznik od stav 3 na ovoj ~len koj prodava novimotorni vozila prezeme od kupuva~ot koj ne e pravno lice upotrebuvanomotorno vozilo od ist vid po istekot na dve godini od denot koga kupuva~otgo nabavil ili ako prezeme od kupuva~ot - pravno lice upotrebuvanomotorno vozilo bez ogled na toa koga toj go nabavil i vo zamena za toamotorno vozilo mu dade na kupuva~ot novo vozilo od ist vid - pozitivnatarazlika me|u proda`nata cena na novoto vozilo i vrednosta {to mu sepriznava na kupuva~ot za prezemenoto upotrebuvano vozilo koe se zamenuvapretstavuva dano~na osnovica na koja se presmetuva i se pla}a danokot. Akopri zamenata na upotrebuvano motorno vozilo, vo smisla na ovoj stav,pozitivnata razlika e pomala od 30%, danokot se presmetuva so primena nadano~nata stapka koja va`i za novo vozilo koja pretstavuva 30% oddano~nata osnovica na koja se pla}a danok na novo vozilo.

III. DANOK NA PROMET NA USLUGI

1. Predmet na odano~uvawe

^len 17

Danokot na promet na uslugi se pla}a na prometot na uslugi {to se vr{i so nadomest.

^len 18

Danokot na promet na uslugi se pla}a:

1) na uslugi vo nadvore{no-trgovskiot promet, i toa:

- uslugi na uvoz na proizvodi;

- uslugi na me|unarodna {pedicija i na me|unarodni soobra}ajno-agenciski uslugi;

- uslugi na konsignaciona proda`ba na proizvodi i servisirawe,odnosno tehni~ko odr`uvawe na uvezeni proizvodi;

- uslugi za zastapuvawe (zastapuvawe na stransko pravno ili fizi~kolice);

2) na uslugi na prometot na proizvodi na golemo (kupuvawe iproda`ba na proizvodi vo nepromeneta sostojba od stovari{ta, skladovi,tranzitno i dr.) so izdavawe na faktura;

3) na bankarski, kreditni i berzanski uslugi i uslugi na platniotpromet {to spored propisite se smetaat kako bankarski, kreditni iberzanski uslugi i uslugi na platniot promet;

4) na uslugi na osiguruvawe na imoti i lica;

5) na uslugi na posreduvawe (doveduvawe vo vrska na pravni i fizi~kilica zaradi sklu~uvawe na dogovori vo prometot na proizvodi i uslugi);

6) na uslugi na zastapuvawe na doma{no pravno ili fizi~ko lice voprometot na proizvodi i uslugi;

7) na agenciski uslugi (raboti na posreduvawe i sklu~uvawe nadogovori vo prometot na proizvodi i uslugi);

8) na komisioni uslugi (rabota na proda`ba na proizvodi od svoe ime,a za smetka na drugi pravni i fizi~ki lica;

9) na uslugi na izdavawe na podvi`ni predmeti vo zakup ili pod zakupi lizing;

10) na transportni uslugi (prevoz na patnici ili stoki vo vnatre{niot soobra}aj);

11) na soobra}ajno-agenciski i {pediterski uslugi vo vnatre{niotsoobra}aj i

12) na uslugi na prireduvawe igri na sre}a.

^len 19

Danok na promet na uslugi ne se pla}a:

1) na uslugite na davawe krediti za likvidnost na bankite odprimarnata emisija: deponirawe na deviznoto {tedewe; kamati po osnov nadepoziti na pravnite lica kaj delovnite banki i kamata po osnov nadepoziti na delovnite banki, kaj Narodnata banka na Republika Makedonija,

kamati od dol`ni~ko-doveritelskite odnosi i uslugi na platniot promet{to gi vr{i Slu`bata na op{testvenoto knigovodstvo;

2) na osiguruvawe na ìvotot; osiguruvawe ~ij korisnik e stranskopravno ili fizi~ko lice vo stranstvo; osiguruvawe na brodovi {to plovatvo me|unarodnite vodi, odnosno avioni {to letaat na me|unarodnite liniii dopolnitelno osiguruvawe na drumskite vozila i na odgovornosta navoza~ot nadvor od granicata na Makedonija;

3) na prevozot na patnici i stoki vo èlezni~kiot soobra}aj,prevozot na patnici vo gradskiot i prigradskiot soobra}aj so avtobusi,javen liniski prevoz na patnici vo ezerskiot soobra}aj i interen transport(transport na stoki izvr{en za potrebite na pravnoto lice - dano~enobvrznik {to ne e posebno fakturiran, tuku pretstavuva kalkulativen delna cenata na proizvodite na dano~niot obvrznik);

4) na zdravstvsnite uslugi i uslugite na socijalnata za{tita;

5) na uslugite {to gi vr{i Crveniot krst na Makedonija voostvaruvawe na celite zaradi koi e osnovan;

6) na po{tenskite, telefonskite i telegrafskite uslugi.

Po isklu~ok, danok na promet na nadomestot ostvaren so ispra}awetona po{tenski pratki vo vnatre{niot po{tenski soobra}aj osven napratkite na vesnici i spisanija moè da se voveduva vo vid na doplatnamarka i toa najmnogu do 50% od iznosot na nominalnite vrednosti na po{tenskata marka za pisma so teìna do 20 grama.

Sredstvata od danokot na promet na uslugi naplateni vo vid nadoplatna po{tenska marka se uplatuvaat na posebna smetka na prihodite naRepublikata;

7) na uslugite od oblasta na kulturata, obrazovanieto i prosvetata i

8) na uslugite {to gi vr{at verskite institucii.

2. Dano~en obvrznik

^len 20

Dano~en obvrznik na danokot na promet na uslugi e pravnoto ifizi~koto lice koe }e ja izvr{i uslugata za koja e propi{ano pla}awe nadanok spored ovoj zakon.

Po isklu~ok od odredbata na stav 1 od ovoj ~len, ako uslugata ja izvr{i fizi~ko lice za smetka na pravno lice, dano~en obvrznik na danokot napromet na uslugi e pravnoto lice. Pod fizi~ko lice od ovoj stav ne se smetapretpriema~ot.

3. Dano~na osnovica

^len 21

Dano~na osnovica na danokot na promet na uslugi e iznosot nanadomestot za izvr{enata usluga, platen vo pari, natura i protivusluga.

Danokot na promet na uslugi ne e sodràn vo dano~nata osnovica tukupa|a vrz tovar na korisnikot na uslugata.

Pri popravkata na proizvodi, dano~nata osnovica na danokot napromet na uslugi moè da se namali za vrednosta na rezervnite delovi i nadrugite materijali na koi pri nabavkata e platen danokot na promet naproizvodi, {to izvr{itelot na uslugata go vgradil pri popravkata naproizvodot, a koi vo fakturata za izvr{enite uslugi posebno se iskaàni iza koi e priloèna soodvetna dokumentacija.

^len 22

Dano~nata osnovica na danokot na promet na uslugi e:

1) ostvarenata razlika me|u nabavnata i proda`nata cena, provizijataodnosno drugiot nadomest za uslugite na promet na proizvodi na golemo,odnosno za uslugite na uvoz na proizvodi i za drugite nadvore{no-trgovskiuslugi;

2) ostvarenata provizija i drugiot nadomest za uslugite nazastapuvawe na stranski pravni ili fizi~ki lica;

3) ostvarenata provizija i drugiot nadomest za agenciski,posredni~ki, zastapni~ki i komisioni uslugi;

4) ostvarenata pozitivna razlika me|u aktivnite i pasivnite kamatiza kreditnite uslugi;

5) ostvarenata provizija i drugiot nadomest za bankarski, berzanski iuslugi na platniot promet;

6) ostvarenata premija na osiguruvawe za uslugite na osiguruvawe i

7) vrednosta na primenite uplati, namalena za dobivkata isplatena zaigra na sre}a.

Za sekoj vid igri na sre}a posebno se utvrduva dano~nata osnovica.

4. Dano~na stapka

^len 23

Stapkite na danokot na promet na uslugite se proporcionalni i seopredeluvaat vo procenti na dano~nata osnovica.

IV. NASTANUVAWE NA OBVRSKA ZA PRESMETUVAWE I PLA]AWE NA DANOKOT NA PROMET NA PROIZVODI I NA DANOKOT

NA PROMET NA USLUGI

1. Presmetuvawe na danokot na promet na proizvodi i na danokot na prometna uslugi

^len 24

Obvrznikot na danokot koj }e mu gi prodade proizvodite na krajniotpotro{uva~ ili na drug na~in }e izvr{i promet na proizvodite (zemawe naproizvodi za sopstvena upotreba, davawe na proizvodi bez nadomest, kusokna proizvodite, osven kusokot koj nastanal so dejstvoto na vi{a sila, rashodza proizvodite koj e pogolem od rashodot dozvolen so op{tiot akt), odnosnokoj izvr{il usluga so nadomest e dolèn da go presmeta danokot na prometna proizvodite, odnosno danokot na prometot na uslugite.

Obvrskata za presmetuvawe na danokot na promet na proizvodi i nadanokot na promet na uslugi nastanuva vo momentot koga e izvr{enprometot na proizvodite, odnosno koga e izvr{ena uslugata za koja e propi{ano pla}awe na danokot na promet.

Se smeta deka prometot na proizvodi e izvr{en odnosno deka uslugatae izvr{ena:

1) vo momentot na izdavaweto na fakturata (smetkata) za proda`batana proizvodite, odnosno za izvr{uvawe na uslugata;

2) vo momentot na isporakata na proizvodite, ako isporakata e izvr{ena pred izdavaweto na fakturata ili bez izdavawe na fakturata(proda`ba za gotovo), odnosno vo momentot na izvr{uvaweto na uslugata,ako uslugata e izvr{ena bez izdavawe na faktura;

3) vo momentot na nastanuvaweto na obvrskata za pla}awe na carina iuvozni dava~ki za proizvodite {to se uvezuvaat;

4) vo momentot na zemawe sopstveni proizvodi za sopstvena krajnapotro{uva~ka ili upotreba;

5) vo momentot na isporakata na proizvodite {to se dadeni beznadomest;

6) vo momentot na utvrduvaweto na kusokot i na rashodot naproizvodite (kalo, rastur, lom i defekt) {to gi nadminuva kusokot irashodot dozvolen so op{tiot akt na dano~niot obvrznik i

7) vo momentot na isporakata (predavaweto) na proizvodite naprodavnicata koja vr{i promet na proizvodi na malo, a koja za proizvoditese zadolùva po proda`nata cena vo koja e vklu~en (vkalkuliran) danokot napromet na proizvodi.

Danokot na promet se presmetuva vo knigovodstvenite i drugitedokumenti (kalkulacii, fakturi i sl.) na dano~niot obvrznik so primena napropi{anata dano~na stapka na dano~nata osnovica.

Danokot na promet na proizvodi pri uvozot na proizvodi za sopstvenakrajna potro{uva~ka, osven za motorni vozila {to podleàt na obvrska za

godi{na registracija, a koi gi uvezuvaat pravni ili fizi~ki lica, gopresmetuva carinarnicata zaedno so presmetanata carina i so drugiteuvozni dava~ki.

Danokot na promet na motorni vozila {to gi uvezuvaat~ ili ginabavuvaat vo zemjata pravni ili fizi~ki lica go presmetuva nadle`notooddelenie za danoci vo mestoto na ìveali{teto na fizi~koto lice,odnosno vo sedi{teto na pravnoto lice.

Danokot na promet na proizvodi {to podleàt na obvrska za godi{naregistracija, a koi fizi~kite lica sami gi izrabotuvaat, go presmetuvanadle`noto oddelenie za danoci vo mestoto na ìveali{teto na fizi~kotolice.

Danokot na promet na upotrebuvani motorni vozila ili na plovniobjekti {to podleàt na obvrska za godi{na registracija, koj{to se vr{ime|u fizi~kite lica, go presmetuva nadle`noto oddelenie za danoci vomestoto na ìveali{teto na prodava~ot.

2. Pla}awe na danokot na promet na proizvodi i na danokot na promet nauslugi

^len 25

Presmetaniot danok na promet na proizvodi, odnosno na danok napromet na uslugi, obvrznikot na danokot e dolèn da go uplati na smetkiteutvrdeni so posebni propisi, vo rokovite propi{ani so ovoj zakon.

^len 26

Danokot na promet na proizvodi i danokot na promet na uslugidano~niot obvrznik gi pla}a periodi~no, kako akontacija i kone~no nakrajot na godinata.

Po isklu~ok od odredbata na stav 1 na ovoj ~len, pravnoto ifizi~koto lice koe e obvrznik na danokot na promet vo tekot na godinataod slu~aj do slu~aj, danokot na promet na proizvodi odnosno danokot napromet na uslugi go pla}a vo rok od pet dena od denot na nastanuvawe naobvrskata za presmetuvawe na danokot na promet na sekoj poedine~noostvaren promet na proizvodi, odnosno na izvr{enata usluga {to podleìna pla}awe na danokot na promet.

Pri proda`bata ili pri uvozot na motorni vozila {to podleàt naobvrska na godi{na registracija, kako i za proizvodite {to gra|anite samigi izrabotuvaat, a koi podleàt na obvrska za godi{na registracija,danokot na promet na proizvodi se pla}a vo rok od pet dena od denot naizdavaweto na smetkata, odnosno od denot na pla}aweto na carinata idrugite uvozni dava~ki kako i vo rok od pet dena od denot na izrabotkata naproizvodite. Bez dokazot za pla}awe na danokot na promet ne moè da se

izvr{i registracija na motornoto vozilo, plovniot objekt i na drugiotproizvod koj podleì na obvrska za registracija.

^len 27

Pri utvrduvaweto na akontacijata za pla}awe na presmetaniot danokna promet na proizvodi, toj danok na promet moè da se izrazi i so primenana presmetanata dano~na stapka koja se primenuva na proda`nata cena sozasmetan (vkalkuliran) danok na promet na proizvodi. Presmetanitedano~ni stapki moàt da se primenuvaat i za pla}awe na danokot na prometna uslugi, pod uslov prethodno vo nadomestot na danokot na promet nauslugi, da e zasmetan danokot na promet na uslugi.

^len 28

Danokot na promet na proizvodi dano~niot obvrznik-pravnoto licego pla}a periodi~no, kako akontacija, i toa: malite pretprijatija vo rok odpet dena, srednite pretprijatija vo rok od 6 dena, a golemite pretprijatijavo rok od 7 dena, po istekot na sekoi 15 dena vo mesecot odnosno po istekotna mesecot.

Dano~niot obvrznik od stav 1 na ovoj ~len gi utvrduva i gi pla}aakontaciite na danok na promet na proizvodi na sekoi 15 dena vo mesecot navrednosta na prodadenite i naplatenite proizvodi vo toj period, vklu~uvaj}i ja i vrednosta na prodadenite i naplatenite proizvodi po osnov nakomisiona i konsignaciona proda`ba (naplatena realizacija) i toa vo rokod stav 1 od ovoj ~len po istekot na presmetkata od 15 dena. Pod naplatenarealizacija od ovoj stav se smeta: naplatata za prodadenite proizvodi vogotovi pari i preku ìro-smetka, iznosite na pobaruvawata {to sesodràni vo instrumentite za obezbeduvawe na pla}aweto, vrednosta naproizvodite prodadeni na stokoven ili potro{uva~ki kredit i vrednosta naproizvodite prodadeni za obvrznici i ~ekovi na gra|ani. Kako naplatenarealizacija se smeta i vrednosta na proizvodite zemeni za sopstvena potro{uva~ka odnosno za upotreba, vrednosta na proizvodite {to mu se dadeni nakrajniot potro{uva~ bez nadomest, vrednosta na kusokot i na rashodot(kalo, rastur, defekt i lom), {to e pogolem od rashodot dozvolen so op{tiot akt, kako i vrednosta na proizvodite od stav 3 to~ka 2 na ovoj ~len,ako dano~niot obvrznik go odbral takviot na~in na pla}awe na akontacijana danokot. Proda`bata na proizvodite na fizi~ki lica se smeta kakonaplatena realizacija bez ogled na dogovorenoto vreme i rokot na pla}awe.Pod fizi~ko lice od ovoj stav ne se smeta liceto koe vr{i dejnost vrzosnova na odobrenie od nadle`niot organ.

Dano~niot obvrznik od stav 1 na ovoj ~len koj vr{i promet naproizvodi na malo gi utvrduva i gi pla}a akontaciite na danokot na prometna proizvodi vrz osnova na podatocite vo knigovodstvoto i vovonknigovodstvenata eviden-cija koja se vodi po tarifnite broevi i so ististapki na danokot na promet za sekoja prodavnica i druga delovna edinicaili za site prodavnici i drugi delovni edinici na teritorijata na

Republikata, vo rok od stav 1 na ovoj ~len po istekot na sekoi 15 dena vomesecot, odnosno po istekot na mesecot, na eden od slednive na~ini:

1) vo visina na edna {estina od utvrdeniot danok od prethodnototrimese~je - ako akontaciite na danokot na promet gi utvrduva trimese~novrz osnova na naplatenata realizacija utvrdena vrz osnova na podatocite zavkupnoto zadolènie i popisot na zalihite na krajot od sekoe trimese~je;

2) vo visinata na vkalkuliraniot danok na promet - na sitekoli~estva i vidovi proizvodi {to se ispora~ani na prodavnica ili nadruga delovna edinica zaradi proda`ba na krajnite potro{uva~i;

3) vrz osnova na podatocite za prodadenite proizvodi so primena napresmetanite prose~ni dano~ni stapki {to se utvrduvaat trimese~no. Podpresmetani prose~ni dano~ni stapki se podrazbiraat stapkite utvrdeni ododnosot na vkalkuliraniot danok na promet i vkupnoto zadolùvawe naprodavnicata, odnosno na drugata delovna edinica. Taka utvrdenitepresmetani prose~ni dano~ni stapki se primenuvaat na naplatenatarealizacija na sekoi 15 dena vo mesecot i

4) vrz osnova na podatocite za prodadenite proizvodi rasporedeni potarifnite broevi i so isti stapki na danokot na promet - ako tie podatocise obezbeduvaat so mehanografska obrabotka na knigovodstvenite podatociili so posebna dano~na evidencija, so toa {to presmetka da se vr{i soprimena na propi{anite ili presmetanite dano~ni stapki na danokot nanaplatenata realizacija ostvarena za sekoi 15 dena vo mesecot, odnosno poistekot na mesecot. Ovie dano~ni obvrznici moàt akontaciite na danokotna promet na proizvodi da gi utvrduvaat i vo visina na edna {estina odutvrdeniot danok na promet od prethodnoto trimese~je.

Dano~niot obvrznik od stav 3 na ovoj ~len, koj go odbralutvrduvaweto i pla}aweto na akontacii na danokot na promet na na~inot odstav 3 to~ka 1 na ovoj ~len, a prvpat zapo~nuva da vr{i dejnost(novoosnovano pretprijatie i drugo pravno lice, statusna promena i sl.), giutvrduva i gi pla}a akontaciite na danokot na promet do prvata trimese~napresmetka na akontacijata vrz osnova na podatocite za prodadeniteproizvodi rasporedeni po tarifnite broevi i so istite stapki na danokotna promet {to gi obezbeduva so mehanografska obrabotka ili so posebnadano~na evidencija.

Dano~niot obvrznik od stav 1 na ovoj ~len koj vr{i promet naproizvodi na golemo gi presmetuva i gi pla}a akontaciite na danokot napromet:

1) petnaesetdnevno vo rok od stav 1 na ovoj ~len po istekot na sekoi 15dena vo mesecot odnosno po istekot na mesecot na vrednosta na prodadenitei naplatenite proizvodi (naplatena realizacija) i

2) petnaesetdnevno vo rok od stav 1 na ovoj ~len po istekot na sekoi 15dena vo mesecot, odnosno po istekot na mesecot na vrednosta na prodadenite

proizvodi (fakturirana realizacija), ako e toa popovolno za dano~niotobvrznik.

Dano~niot obvrznik od stav 5 na ovoj ~len moè akontaciite nadanokot na promet da gi utvrduva i vo visina na edna {estina od utvrdeniotdanok od prethodnoto trimese~je.

Dano~niot obvrznik od stav 5 na ovoj ~len, koj go izbralutvrduvaweto i pla}aweto na akontaciite na 1 danokot na promet nana~inot od stav 6 na ovoj ~len, a prvpat zapo~nuva da vr{i dejnost(novoosnovano pretprijatie, statusni promeni i sl.) gi utvrduva i gi pla}aakontaciite do prvata trimese~na presmetka na akontaciite na eden odna~inite od stav 5 na ovoj ~len.

Dano~niot obvrznik od stav 1 na ovoj ~len pla}a danok na promet naproizvodi na vrednosta na kusokot, osven na kusokot nastanat poradi dejstvona vi{a sila, i na vrednosta na rashodite na proizvodite nad vrednosta nakaloto, rasturot, lomot i defektot {to se dozvoleni so op{tiot akt nadano~niot obvrznik, kako i pri zemaweto proizvodi za sopstvenata trajnapotro{uva~ka ili upotreba, odnosno pri davaweto proizvodi beznadomestok (podaroci i sl.), vo rok od pet dena od denot na nastanuvaee naobvrskite za presmetuvawe na danokot na promet.

^len 29

Dano~niot obvrznik -pravno lice gi utvrduva i gi pla}a akontaciitena danokot na promet na uslugi vo rok od stav 1 na ~len 28 po istekot nasekoi 15 dena vo mesecot, odnosno po istekot na mesecot za site nadomestociza uslugite izvr{eni i naplateni vo toj period (naplatena realizacija),odnosno za site uslugi izvr{eni vo toj period (fakturirana realizacija).Kako naplatena realizacija od ovoj stav se smeta: naplatata na nadomest zaizvr{eni uslugi vo gotovi pari i preku ìro-smetkata, iznosite napobaruvawata sodràni vo instrumenti za obezbeduvawe na pla}awata ivrednosta na izvr{enite uslugi naplateni preku obvrznici i ~ekovi na gra|anite.

Dano~niot obvrznik od stav 1 na ovoj ~len moè da gi pla}aakontaciite na danokot na promet i vo visina na edna {estina odutvrdeniot danok na promet na uslugi od prethodnoto trimese~je.

Dano~niot obvrznik od stav 1 na ovoj ~len {to gi utvrduva i pla}aakontaciite na danokot na promet na uslugi vrz baza na edna {estina odpresmetaniot danok od prethodnata trimese~na presmetka, a prvpatzapo~nuva da vr{i dejnost (novoosnovani pretprijatija i drugi pravni lica,statusni promeni i sl.) gi utvrduva i gi pla}a akontaciite na danokot napromet na uslugi do prvata trimese~na presmetka vrz osnova na podatociteza naplatenite nadomesti za izvr{eni uslugi za periodot za koj ja utvrduvaakontacijata, a ako ne raspolaga so podatoci za naplatenite nadomesti,akontaciite na danokot na promet gi utvrduva vrz osnova na podatocite zaostvarenite nadomesti za izvr{eni uslugi.

^len 30

Dano~niot obvrznik - pravno lice do 10 januari tekovnata godinapismeno ja izvestuva nadle`nata Slu`ba na op{testvenoto knigovodstvo zana~inot na presmetuvaweto na pla}aweto na akontaciite na danokot napromet na proizvodi, odnosno na danokot na promet na uslugi.

Na~inot na presmetuvawe i pla}awe na akontaciite na danokot napromet ne moè da se menuva vo tekot na godinata, osven vo slu~aj nastatusna promena. Za statusnata promena ili za osnovaweto na novo pravnolice dano~niot obvrznik ja izvestuva nadle`nata Slu`ba na op{testvenotoknigovodstvo vo rok od 10 dena od denot na nastanuvaweto na statusnatapromena odnosno na osnovaweto.

^len 31

Presmetaniot danok na promet pri uvozot na proizvodi za krajnapotro{uva~ka i na tutunski prerabotki, osven pri uvozot na motornivozila i plovni objekti, carinarnicata go uplatuva vo rok od pet dena oddenot na naplatata na toj danok.

^len 32

Dano~niot obvrznik od stavovite 4, 5, 6 i 7 na ~len 10 odnosno od stav2 na ~len 20, od ovoj zakon go uplatuva presmetaniot danok na promet vo rokod pet dena od denot na nastanuvaweto na obvrskata za presmetuvawe nadanokot na promet na proizvodi odnosno na uslugi.

^len 33

Dano~niot obvrznik - pretpriema~ go pla}a danokot na promet naproizvodi, odnosno danokot na promet na uslugi spored fakti~kiostvareniot promet i toa periodi~no, kako akontacii i kone~no - za krajotod godinata. Dano~niot obvrznikod ovoj stav gi utvrduva i gi pla}aakontaciite na danokot na promet na proizvodi, odnosno na danokot napromet na uslugi vo rok od pet dena po istekot na sekoi 15 dena vo mesecot,odnosno po istekot na mesecot za prometot ostvaren i naplaten vo tojperiod. Kako ostvaren i naplaten promet od ovoj stav se podrazbiranaplatata za prodadeni proizvodi i za izvr{eni uslugi vo gotovi pari ipreku ìro-smetka i vrednosta na proizvodite i na izvr{enite usluginaplateni za obvrznici i ~ekovi na gra|anite. Proda`bata na proizvodite ivr{eweto na uslugi na fizi~ki lica se smeta kako ostvaren i naplatenpromet bez ogled na dogovorenoto vreme i na rokot na pla}aweto.

Dano~niot obvrznik - fizi~ko lice koe vr{i ugostitelska ilitrgovska dejnost moè da gi pla}a akontaciite na danokot na promet naproizvodi i na na~inot od ~len 28 stav 3 to~ka 1 da ovoj zakon ako toa zanego e popovolno. Za izbraniot na~in na pla}awe na akontaciite na danokotna promet, dano~niot obvrznik e dolèn najdocna do 10 januari tekovnatagodina da go izvesti nadle`noto oddelenie za danoci kaj kogo se vodi kako

dano~en obvrznik. Izbraniot na~in ne moè da se menuva vo tekot nagodinata.

Dano~niot obvrznik od stavovite 1 i 2 na ovoj ~len dostavuva kopiiod uplatnicite do nadle`noto oddelenie za danoci kaj kogo se vodi kakodano~en obvrznik, kako dokaz za platenata akontacija na danokot na promet.

3. Sostavuvawe i podnesuvawe na presmetka na akontacijata i na kone~natapresmetka na danokot na promet na proizvodi i na danokot na promet na

uslugi

^len 34

Dano~niot obvrznik - pravno lice sostavuva presmetka naakontacijata na danokot na promet trimese~no i ja podnesuva vo rok od 20dena po istekot na presmetkovniot period.

Dano~niot obvrznik - pretpriema~ot {to go pla}a danokot na prometspored fakti~ki ostvareniot promet sostavuva presmetka na akontacija nadanokot na promet mese~no i ja podnesuva vo rok od 20 dena po istekot napresmetkovniot period. Dano~niot obvrznik koj vr{i ugostitelska ilitrgovska dejnost sostavuva presmetka na akontacijata trimese~no i japodnesuva vo rok od 20 dena po istekot na presmetkovniot period.

Presmetkata na akontacijata na danokot na promet pravnoto lice japodnesuva do Slu`bata za op{testvenoto knigovodstvo kaj koja ima ìro -smetka, a dano~niot obvrznik - fizi~ko lice - do nadle`noto oddelenie zadanoci kaj koja se vodi kako dano~en obvrznik.

Dano~niot obvrznik od stavovite 1 i 2 na ovoj ~len so presmetkata naakontacijata na danokot na promet gi podnesuva i nalozite za uplata narazlikata ako uplatenite akontacii na danokot se pomali od iznosot nadano~nata obvrska utvrdena so taa presmetka, a za pove}e uplatenite iznosimoè da podnese barawe za povrat na danokot ili pismeno da izvesti deka zapove}e uplatenite iznosi }e ja namali slednata akontacija.

^len 35

Dano~niot obvrznik - pravno lice kone~no go presmetuva danokot napromet za izminatata godina vrz osnova na podatocite za vrednosta naprodadenite i naplatenite proizvodi i za vrednosta na izvr{enite inaplatenite uslugi so sostojba na 31 dekemvri vo godinata za koja se vr{ipresmetkata. Kako naplateni prodadeni proizvodi, odnosno kako naplateninadomesgi za izvr{eni uslugi, vo smisla na ovoj stav, se smetaat naplateniteprodadeni proizvodi i izvr{eni uslugi navedeni vo ~lenovite 28 i 29 naovoj zakon.

Kone~nata presmetka na danokot na promet se sostavuva i sepodnesuva zaedno so zavr{nata smetka.

Ako dano~niot obvrznik {to vo izminatata godina gi pla}alakontaciite na danokot spored ~len 28 stav 3 to~kite 1, 3 i 4 od ovoj zakonodlu~il vo narednata godina da pla}a akontacija na danokot spored to~ka 2od toj stav, dolèn e iznosot na vkapkuliraniot danok na promet, za stokite{to se zateknale na zalihi na 31 dekemvri izminatata godina vo prodavnicaili vo druga delovna edinica, da go uplati po podnesuvaweto na zavr{natasmetka.

Ako dano~niot obvrznik {to vo izminatata godina gi pla}alakontaciite na danokot na promet spored odredbite od ~len 28 stav 3 to~ka2 od ovoj zakon odlu~il vo narednata godina da pla}a akontacii na danokotna promet spored odredbite od to~kite 1, 3 i 4 na toj stav, moè za iznosotna vkalkuliraniot danok na promet za proizvodite {to se zateknale nazalihi na 31 dekemvri prethodnata godina vo prodavnica ili vo drugadelovna edinica, po istekot na rokot za podnesuvawe na zavr{nata smetka zatekovnata godina da podnese barawe za povrat na iznosot na danokot napromet ili da go koristi kako akontacija za tekovnata godina.

Ako dano~niot obvrznik {to vr{i promet na proizvodi na golemoili {to vr{i uslugi vo izminatata godina gi pla}al akontaciite nadanokot na promet spored naplatenite prodadeni proizvodi, odnosnonaplatenite uslugi, a za narednata godina odlu~il da pla}a akontaciispored izdadenite fakturi, kone~nata presmetka na danokot }e ja sostavispored naplatenite prodadeni proizvodi odnosno naplatenite uslugi, aiznosot na danokot na promet sodràn vo nenaplatenite pobaruvawa na 31dekemvri prethodnata godina }e go uplati pri podnesuvawe na zavr{natasmetka. Ako dano~niot obvrznik vo izminatata godina akontaciite nadanokot na promet gi pla}al spored izdadenite fakturi, a za tekovnatagodina odlu~il akontaciite na danokot da gi pla}a spored naplateniteprodadeni proizvodi, odnosno naplatenite uslugi, kone~nata presmetka nadanokot ja sostavuva spored izdadenite fakturi, a za iznosot na danokot napromet sodràn vo pobaruvawata na 31 dekemvri prethodnata godinapodnesuva barawe za povrat na danokot pri podnesuvaweto na zavr{natasmetka.

^len 36

Dano~niot obvrznik - pretpriema~ {to go pla}a danokot na prometspored fakti~ki ostvareniot promet, e dolèn do krajot na januaritekovnata godina da podnese kone~na presmetka na danokot na promet zaednoso dano~nata prijava za vkupno ostvareniot i naplateniot promet. Kakoostvaren i naplaten promet se podrazbira ostvareniot i naplateniotpromet naveden vo ~len 33 od ovoj zakon.

Kone~no utvrduvawe na danokot na promet na dano~niot obvrznik odstav 1 na ovoj ~len vr{i nadle`noto oddelenie za danoci vrz osnova napodatocite od kone~nata presmetka, dano~nata prijava i podatocite so koitoj organ raspolaga, vo rokovite za utvrduvawe na danokot od vr{ewe nastopanska ili profesionalna dejnost.

Ako vo postapkata na pregled se utvrdi deka ne se vodeni delovniteknigi ili ne se vodeni uredno, danokot na promet }e se presmeta vrz osnovana raspolo`livite podatoci za ostvareniot promet ili so principot nasporeduvawe so drug obvrznik od ista ili sli~na dejnost koj taa dejnost ja vr{i pod pribli`no ednakvi uslovi, na na~inot propi{an i za utvrduvawe nadanokot od vr{ewe na stopanska ili profesionalna dejnost.

^len 37

Na iznosot na danokot na promet na uslugi {to ne e uplaten vo rokpropi{an so zakon se pla}a kamata po stapka od 0,5% za sekoj denzadocnuvawe.

Se smeta deka danokot na promet ne e uplaten vo propi{aniot rok ikoga ne e uplaten na soodvetna prihodna smetka na Republikata.

Vladata na Republika Makedonija mo`e so svoj propis da ja zgolemiili da ja namali visinata na kamatata od stav 1 na ovoj ~len zavisno oddvi`eweto na cenite na malo vo tekot na godinata.

^len 38

Od dano~niot obvrznik {to pristignatiot danok na promet naproizvodi odnosno na uslugi ne go platil vo propi{aniot rok, naplatata }ese izvr{i prisilno spored odredbite na Zakonot za Slu`bata na op{testveno knigo-vodstvo i spored drugi propisi - ako dano~niot obvrznik epravno lice, odnosno spored odredbite na propisite za prisilnata naplatana danocite na fizi~ki lica - ako dano~niot obvrznik e fizi~ko lice.

4. Mesto za pla}awe na danokot na promet na proizvodi i na danokot napromet na uslugi

^len 39

Danokot na promet na proizvodi, odnosno na uslugi se pla}a sporedmestoto vo koe e izvr{en prometot odnosno vo koe e izvr{ena uslugata, akoso ovoj zakon ne e poinaku opredeleno.

^len 40

Danokot na promet na proizvodi se pla}a:

1) spored mestoto na sedi{teto na pravnoto lice odnosno spored sedi{teto na delovnata edinica (prodavnica, stovari{te, konsignacionen skladili druga delovna edinica), {to proizvodite mu gi prodalo neposredno nakrajniot potro{uva~;

2) pri proda`ba na proizvodi preku pretstavni{tva, izlo`beni ilisaemski prostori - spored sedi{teto na pretstavni{tvata, izlo`benite ilisaemskite prostori, bez ogled na toa od kade proizvodite mu se ispora~uvaati fakturiraat na kupuva~ot;

3) pri proda`ba na proizvodi preku prospekti ili podvi`niprodavnici - spored sedi{teto na dano~niot obvrznik;

4) pri proda`ba na proizvodi {to ja vr{i fizi~ko lice ~ij du}annema status na pravno lice - spored sedi{teto na du}anot koj go izvr{ilprometot. Ako proizvodite se prodavaat na saemi, pana|uri i dr. danokot napromet se pla}a spored mestoto na odrùvaweto na saemot, pana|urot i dr;

5) pri proda`ba i uvoz na motorni vozila, {to podleàt na obvrskaza godi{na registracija - spored sedi{teto, odnosno ìveali{teto nakupuva~ot;

6) pri proda`ba na upotrebuvani motorni vozila i plovni objekti,{to podleàt na obvrska za godi{na registracija, {to se vr{i me|ufizi~ki lica - spored ìveali{teto na prodava~ot i

7) pri proda`ba na proizvodi {to podleàt na obvrska za godi{naregistracija, a {to fizi~ki ili pravni lica samite gi izrabotuvaat -spored ìveali{teto na fizi~koto lice - odnosno sedi{teto na pravnotolice.

^len 41

Danok na promet na uslugi se pla}a:

1) za uslugi {to gi vr{at pravni lica - spored sedi{teto na pravnotolice, odnosno sedi{teto na delovnata edinica {to gi izvr{ila tie uslugi;

2) za uslugi na prireduvawe na igri na sre}a - spored sedi{teto napravnoto lice, odnosno sedi{teto na delovnata edinica na pravnoto liceprireduva~ na igri na sre}a;

3) za uslugi {to gi vr{i fizi~ko lice ~ij du}an nema status napravno lice - spored sedi{teto na du}anot {to ja izvr{il uslugata;

4) za uslugi na prireduvawe na igri na sre}a {to gi vr{i fizi~kolice ~ij du}an nema status na pravno lice - spored sedi{teto na du}anot{to go vr{i prireduvaweto na igrite na sre}a i

5) na uslugi na zakup na podvi`ni predmeti - spored sedi{teto,odnosno ìveali{teto na zakupodavecot, a za uslugi na zakup nanedvi`nosti spored me-stoto vo koe se nao|a nedvi`nosta.

V. ISKA@UVAWE I EVIDENTIRAWE NA DANOKOT NA PROMETNA PROIZVODI I NA DANOKOT NA PROMET NA USLUGI I

DOSTAVUVAWE NA PODATOCI I DOKUMENTACIJA

^len 42

Za proizvodite za koi vo Tarifata na danokot na promet seopredeleni razli~ni dano~ni stapki, zavisno od nivniot vid, kvalitet,surovinski sostav, cena ili drugi svojstva, proizvoditelot odnosnouvoznikot e dolèn vo fakturata za proda`ba na proizvodot, odnosno vo

drug dokument {to go pridruùva prodadeniot proizvod, ili na etiketata idr., da ja ozna~i namenata, vidot, kvalitetot, cenata ili drugo svojstvo naproizvodot, a vo fakturata - dano~nata osnovica, tarifniot broj i stapkataspored koja se presmetuva i pla}a danokot na promet za tie proizvodi priproda`bata na krajnite potro{uva~i. Odredbata od ovoj stav se odnesuva ina proda`bata na reprodukcionen materijal na proizvodstvenipretprijatija za izrabotka na proizvodi na ~ij promet se pla}a danok napromet na proizvodi.

Se smeta deka proizvodot e izraboten od opredelen materijal ako tojmaterijal e sodràn vo proizvodot pove}e od 50% po vrednost vo odnos navkupnata vrednost na proizvodot. Ako vo opredelen proizvod se zastapenipove}e od dva razli~ni materijali, se smeta deka proizvodot e izraboten odprete`no sodràniot materijal po vrednost vo odnos na vkupnata vrednostna proizvodot.

Ako dva ili pove}e proizvodi se prodavaat vo komplet, garnitura isli~no i ako ne e mo`no za sekoj takov proizvod da se utvrdi dano~nataosnovica ili ako tie proizvodi se povrzani vo nerazdvojna celost naproda`nata cena koja pretstavuva dano~na osnovica na kompletot,garniturata i sli~no se primenuva najvisokata dano~na stapka koja vaì zatie proizvodi koga posebno se pu{taat vo promet.

Za proizvodite {to se oslobodeni od pla}awe danok na promet naproizvodi, dano~niot obvrznik od stav 1 na ovoj ~len e dolèn vo fakturataza proda`bata na tie proizvodi da se povika na odredbata so koja e vovedenodano~noto osloboduvawe. Vo fakturata za proda`ba na proizvodi {to seoslobodeni od pla}awe danok na promet spored ~len 14 od ovoj zakon,prodava~ot zadolìtelno iskaùva stapka od 0%.

Odredbite od stavovite 1 i 4 na ovoj ~len se odnesuvaat i natrgovskite pretprijatija {to vr{at promet na proizvodi na golemo kogatakvite proizvodi im gi prodavaat na trgovskite pretprijatija i du}ani{to za tie proizvodi se obvrznici na danok na promet na proizvodi, odnosnokoga kako reprodukcionen materijal im gi prodavaat na proizvodstvenipretprijatija.

Ako proizvoditelot odnosno uvoznikot od stav 1, odnosno trgovskotopretprijatie od stav 4 na ovoj ~len ne gi vnese ili neto~no gi vnese vofakturata podatocite od stavovite 1 i 4 na ovoj ~len, poradi {to vo natamo{niot promet dano~niot obvrznik nema da presmeta odnosno pomalku }epresmeta i }e uplati pomalku danok na promet na proizvodi odo{totrebalo, razlikata na pomalku presmetaniot i platen danok }e se naplatiod proizvoditelot, od uvoznikot ili od trgovskoto pretprijatie.

Prodava~ot na motorni vozila i plovni objekti koi podleàt naobvrska za godi{na registracija vo fakturata go iskaùva soodvetniottarifen broj, dano~nata stapka i iznosot na danokot na promet naproizvodi, kako i zabele{ka deka danokot na promet go pla}a kupuva~ot vorok od pet dena od denot na izdavaweto na fakturata. Prodava~ot, bez

odlagawe, a najdocna vo rok od tri dena fakturata ja dostavuva donadle`noto oddelenie za danoci vo mestoto na ìveali{teto na fizi~kotolice, odnosno vo sedi{teto na pravnoto lice.

Ako motorni vozila {to podleàt na obvrska za godi{naregistracija uvezuvaat fizi~ki lica, carinarnicata e dol`na vo rok od tridena od denot na carineweto na motornite vozila pismeno da go izvesti zatoa nadle`noto oddelenie za danoci.

^len 43

Dano~niot obvrznik - pravno lice e dol`no vo svoeto knigovodstvoda obezbedi podatoci za dano~nite osnovici spored tarifnite broevi iistite dano~ni stapki vrz osnova na koi se utvrduva i pla}a akontacijata nadanokot i sostavuva i podnesuva presmetka za tie akontacii. Analiti~koevidentirawe na dano~nite osnovici vrz koi se primenuvaat razli~nidano~ni stapki od ist tarifen broj ili od drugi tarifni broevi, dano~niotobvrznik moè da obezbedi i so von knigovodstvena evidencija.

Proizvoditelite na alkohol (etanol) i prodava~ite na alkohol(etanol) na golemo se dol`ni vo svoeto knigovodstvo da obezbedat podatociza proizvedenite, odnosno za prodadenite koli~estva alkohol (etanol)spored namenata za koja e prodaden. Kupuva~ite ia alkohol (etanol) sedol`ni da vodat posebna kniga za potro{okot na alkohol (etanol) nabavenbez pla}awe danok na promet, odnosno za alkohol (etanol) nabaven zapotrebite od to~ka 4 na tarifniot broj 4 od Tarifata na danokot na prometili nabaven za natamo{na proda`ba.

Zaradi ovozmoùvawe kontrola za koristeweto na proizvoditenabaveni bez pla}awe danok na promet na proizvodi ili so pla}awe poponiska stapka, kupuva~ot-pravno lice e dolèn da vodi evidencija zanabavkata i za potro{okot na tie proizvodi po vid, koli~estvo i vrednostna proizvodite, koja mora da se sovpa|a so podatocite od fakturata zakupuvaweto, priemnicata, dostavnicata, tovarniot list ili drugidokumenti.

Dano~niot obvrznik - pravno lice koe vgraduva, odnosno zamenuvadelovi bez nadomestok vo garanten rok vodi evidencija za potro{okot natie delovi.

^len 44

Dano~niot obvrznik - pretpriema~ot e dolèn da vodi kniga naprometot, kniga na nabavkata i upotrebata na reprodukcioniot materijal iopremata i knigi na ìro-smetkite. Ako dano~niot obvrznik - fizi~kolice koe vr{i trgovska dejnost e dolèn, spored propisot so koj se reguliratrgovijata, da vodi evidencii za prometot {to vo sebe sodràt i podatociza danokot na promet, ne e dolèn da ja vodi knigata na prometot od ovojstav.

Dano~niot obvrznik od stav 1 na ovoj ~len koj vr{i ugostitelska itrgovska dejnost, pokraj delovnite knigi bd stav 1 na ovoj ~len, vodi i knigaza presmetkata na danokot na promet, vo koj gi iskaùva podatocite zadano~nite osnovici i dano~nite stapki vrz osnova na koi gi utvrduva i gipla}a akontaciite na danokot na promet.

Dano~niot obvrznik od stav 1 na ovoj ~len koj proizveduva iprerabotuva predmeti od kr{eno zlato (zlatar) pokraj delovnite knigi odstav 1 na ovoj ~len, e dolèn da vodi i evidencija za kupuvawe na kr{enozlato, evidencija za prerabotka na kr{eno zlato i evidencija zaproizvodstvoto i proda`bata na predmeti od zlato. Dano~niot obvrznik edolèn za sekoe koli~estvo na kupeno kr{eno zlato da mu izdade potvrda naprodava~ot na toa zlato.

Formata i sodrìnata, kako i na~inot na iskaùvaweto ievidentiraweto na delovnite promeni odnosno na vodeweto na knigite ievidencijata se utvrduvaat so propisot donesen vrz osnova na ~len 67 od ovojzakon. Knigata za prometot, knigata na presmetkata na danokot na promst,knigata na nabavkata i upotrebata na reprodukcioniot materijal iopremata, knigata na ìro-smetkite i evidenciite za kupuvawe,proizvodstvo i proda`ba na zlato prethodno gi zaveruva nadle`notooddelenie za danoci.

^len 45

Dano~niot obvrznik - pravno lice i pretpriema~ za sekoj poedine~noostvaren promet na proizvodi odnosno za sekoja poedine~no izvr{ena uslugae dolèn na kupuva~ot na proizvodite, odnosno na korisnikot na uslugite damu izdade smetka (faktura) za vidot, koli~estvoto i cenata na prodadeniteproizvodi odnosno na izvr{enite uslugi, a ako prometot se evidentirapreku registar - kasa i soodvetniot ise~ok od kasenata lenta na koja tojpromet e evidentiran da mu go izdade na kupuva~ot na proizvodite odnosnona korisnikot na uslugite. Smetkite, odnosno otse~ocite od kasenata lentase dano~no-knigovodstvena dokumentacija za dano~niot obvrznik vrz osnovana koja se evidentira ostvareniot promet. Obvrskata za izdavawe na smetka,odnosno za registrirawe na prometot preku registar - kasa se odnesuva nasekoe fizi~ko lice koe kaj dano~niot obvrznik prodava proizvodi odnosnovr{i usluga.

Po isklu~ok od stav 1 na ovoj ~len, obvrskata za izdavawe smetka,odnosno za registrirawe na prometot preku registar-kasa ne se odnesuva naprodava~ite na dneven pe~at koi promet na proizvodi vr{at preku kiosk, naprometot preku tezgi na pazari{ta i drugi slobodni prostori.

Kako dano~en obvrznik - fizi~ko lice od stav 1 na ovoj ~len sepodrazbira fizi~koto lice koe prodava proizvodi odnosno vr{i uslugi vrzosnova na odobrenie od nadleèn organ, a danok na promet pla}a sporedfakti~ki ostvareniot promet. Blok - smetkite odnosno kontrolnite lenti

{to gi izdava fizi~koto lice, odnosno vrz osnova na koi se evidentiraprometot, pred upotrebata gi zaveruva nadle`noto oddelenie za danoci.

Dano~niot obvrznik od stav 1 na ovoj ~len e dolèn za prodadeniteproizvodi, odnosno za izvr{enite uslugi zadolìtelno da mu izdade nakupuva~ot smetka (faktura) odnosno soodveten ise~ok od kasenata lenta bezogled na toa dali kupuva~ot toa posebno go baral ili ne. Kupuva~ot naproizvodot, odnosno korisnikot na izvr{ena usluga e dolèn takviotdano~en dokument da go so~uva neposredno po izleguvaweto od du}anot iliod drugiot deloven objekt i da mu pokaè, po barawe na organot nadleèn zarabota na kontrola.

^len 46

Dano~niot obvrznik na danokot na promet na proizvodi {to vr{ipromet na proizvodi po proda`nite ceni so zasmetan (vkalkuliran) danokna promet na proizvodi, a toj danok se zgolemuva, namaluva ili ukinuva edolèn na denot na vleguvaweto vo sila na propisot so koj se zgolemuva,namaluva ili ukinuva danokot na promet na proizvodi, da izvr{i popis naproizvodite na zalihi i da gi utvrdi novite proda`ni ceni so zgolemeniot,namaleniot, odnosno ukinatiot danok na promet na proizvodi. Dano~niotobvrznik e dolèn po eden primerok od zapisnikot za popisot naproizvodite na zalihi i za danokot na promet sodràn na tie zalihi vedna{,a najdocna vo rok od tri dena, da dostavi do nadle`nata pazarna inspekcija.

Trgovskite pretprijatija i du}ani bez svojstvo na pravno lice iugostitelskite pretprijatija i du}ani bez svojstvo na pravno lice, {tospored odredbite na ovoj zakon se smetaat kako krajni potro{uva~i natutunski prerabotki, se dol`ni pri promenata na dano~nite stapki zaprerabotkite od tutun da postapat spored stavot 1 od ovoj ~len i utvrdenatapozitivna razlika na danokot da ja uplatat vo rok od sedum dena od denot naizvr{eniot popis, i za iznosot na negativnata razlika moàt da baraatpovrat na danokot.

VI. ZASTARENOST

^len 47

Pravoto na utvrduvawe dano~na obvrska i na naplatuvawe na danokotna promet, na kamatata i na tro{ocite za prisilna naplata zastaruva za petgodini od istekot na godinata vo koja nastanala dano~nata obvrska.

Pravoto na dano~niot obvrznik na povrat na iznosot platen na imedanok na promet, kamata i tro{oci za prisilna naplata i pari~ni kazni{to ne trebalo da gi plati zastaruva za pet godini od istekot na godinata vokoja e izvr{eno pla}aweto.

^len 48

Rokot na zastarenost na pravoto na utvrduvawe na dano~nata obvrskai na naplatuvawe na danokot na promet se prekinuva so sekoe slu`benodejstvie na nadle`niot organ izvr{eno zaradi naplata odnosnoopredeluvawe na danokot na promet.

Rokot na zastarenost na pravoto na povrat na nepravilno platendanok na promet, kamata, tro{oci za prisilna naplata i pari~ni kazni seprekinuva so sekoe dejstvie na dano~niot obvrznik, odnosno na kaznetotolice prezemeno kaj nadle`niot organ zaradi toj povrat.

Po sekoj prekin na rokot na zastarenost po~nuva da te~e nov rok nazastarenost.

Zastarenost nastapuva vo sekoj slu~aj po istekot na deset godini oddenot koga taa prvpat po~nala da te~e.

VII. KONTROLA NA PRESMETUVAWETO I PLA]AWETO NADANOKOT NA PROMET

^len 49

Kontrola na presmetuvaweto i na pla}aweto na danokot na promet kajdano~nite obvrznici - pravni lica vr{i Slu`bata na op{testvenotoknigovodstvo.

Kontrola na presmetuvaweto i na pla}aweto na danokot na promet kajdano~niot obvrznik - fizi~ko lice ~ij du}an nema status na pravno lice,kako i kaj drugite fizi~ki lica - dano~ni obvrznici vr{i nadle`notooddelenie za danoci.

Vo vr{eweto na kontrolata, nadle`nite organi se ovlasteni da gipregleduvaat delovnite knigi, drugite evidencii i ispravi,dokumentacijata i delovnite pomo{ni prostorii. Pod delovni i pomo{niprostorii se podrazbiraat i stanbenite i drugite prostorii vo koidano~niot obvrznik ja vr{i dejnosta od koja nastanuva obvrskata za pla}awena danok na promet.

Nadle`noto oddelenie za danoci moè da vr{i pregled naispravnosta i presmetuvaweto i na pla}aweto na danok na promet kajdano~nite obvrznici-pravni lica i kon naodot da podnese barawe donadle`nata Slu`ba na op{testvenoto knigovodstvo da donese re{enie zanaplata na danokot. Nadle`nata Slu`ba na op{testvenoto knigovodstvo edol`na da donsse re{enie po toa barawe za naplata na danokot ili zaodbivawe na baraweto.

Po isklu~ok, ako naodot od stav 4 na ovoj ~len ne gi sodrì sitepotrebni elementi za donesuvawe re{enie za naplata na danokot,nadle`nata Slu`ba na op{testvenoto knigovodstvo moè naodot da mu govrati na nadle`noto oddelenie za danoci od stav 4 na ovoj ~len koj go podnelbaraweto zaradi utvrduvawe na potrebnite elementi, a moè, po potreba, da

sprovede i nova postapka spored odredbite na Zakonot za Slu`bata na op{testvenoto knigovodstvo.

VIII. PRAVNI SREDSTVA

^len 50

Protiv re{enieto na nadle`nata Slu`ba na op{testvenoto knigo-vodstvo za utvrduvawe na dano~nata obvrska i za naplata na danokot napromet moàt da se upotrebat pravni sredstva spored odredbite na Zakonotza Slu`bata na op{testvenoto knigovodstvo.

Protiv re{enieto za utvrduvawe na dano~nata obvrska i za naplatatana danokot na promet {to go donesuva nadle`noto oddelenie za danoci,àlba se podnesuva do Ministerstvoto za finansii.

Protiv re{enieto za utvrduvawe na dano~nata obvrska i za naplatana danokot na promet {to go donesuva carinskiot organ, àlba se podnesuvaspored carinskite propisi.

IX.OBNOVA NA POSTAPKATA

^len 51

Organot za kontrola koj go donel re{enieto za utvrduvawe nadano~nata obvrska i za naplata na danokot na promet, samiot ili na baraweod dano~niot obvrznik }e gi obnovi postapkata za utvrduvawe na dano~nataobvrska i postap-kata za naplata na danokot vo rok od tri godini od denotna pravosilnosta na toa re{enie, ako dopolnitelno se doznaat faktite ilise podnssat dokazite {to ne bile poznati pri donesuvaweto na re{enieto,kako i vo drugite slu~ai predvideni so Zakonot za op{tata upravnapostapka.

Ako protiv re{enieto za utvrduvawe na dano~nata obvrska i zanaplatata na danokot na promet e izjavena àlba, obnova na postapkataodobruva organot {to re{aval po àlbata.

Izmena na re{enieto za utvrduvawe na dano~nata obvrska i zanaplata na danokot na promot po predlogot za obnova na postapkatadonesuva organot {to go donel re{enieto vo prv stepen.

Postapkata za izmena na pravosilno re{enie za utvrduvawe nadano~nata obvrska za naplata na danokot na promet {to go pla}aatdano~nite obvrznici - pravni lica se sproveduva spored odredbite naZakonot za Slu`bata na op{testvenoto knigovodstvo, a za danokot napromet {to go pla}aat dano~nite obvrznici - fizi~ki lica - sporedsoodvetnite odredbi na propisite za danocite na fizi~kite lica.

^len 52

Pravosilnoto re{enie za utvrduvawe na dano~nata obvrska i zanaplata na danokot na promet za dano~nite obvrznici {to ne se pravni licamoè da se izmsni i po slu`bena dol`nost, vo rok od pet godini od denot napravosilnosta na re{enieto, ako se utvrdi deka propisite se nepravilnoprimeneti na {teta ili vo korist na dano~niot obvrznik ill ako se utvrdatsmetkovni gre{ki.

^len 53

Odredbite na ~len 252 na Zakonot za op{tata upravna postapka ne seprimenuvaat ako obnovata na postapkata se vr{i vo postapkata zautvrduvawe na dano~nata obvrska i za naplatuvawe na danokot na promet.

X. POVRAT NA DANOKOT

^len 54

Dano~niot obvrznik od kogo e naplaten danokot na promet, a koj nebil dolèn da plati, ima pravo na povrat na plateniot danok i platenatakamata, na tro{ocite za prisilna naplata i pari~na kazna.

Dano~niot obvrznik - pravno lice podnesuva barawe za povrat napogre{no ili na pove}e platen danok na promet do Slu`bata na op{testvenoto knigovodstvo kaj koja ima ìro-smetka a dano~niot obvrznik -fizi~ko lice - do nadle`noto oddelenie za danoci.

Baraweto moè da se podnese samo ako kupuva~ot {to go platildanokot na promet pismeno pobaral od dano~niot obvrznik povrat na pogre{no ili na pove}e plateniot danok na promet. Kon baraweto dano~niotobvrznik priloùva i dokazi za plateniot danok. Povratot na danokot napromet se vr{i vrz tovar na soodvetnata uplatna smetka, a vo korist nakupuva~ot.

Dano~niot obvrznik - pravno i fizi~ko lnce {to pogre{nopresmetal i uplatil danok na promet od sredstvata so koi raspolaga, a koj nebil dolèn da go plati, podnesuva barawe za povrat na taka plateniot danokdo nadle`nata organizaciona edinica na Slu`bata na op{testvenotoknigovodstvo, odnosno do nadle`noto oddelenie za danoci. Povratot nadanokot se vr{i vrz tovar na soodvetna uplatna smetka, a vo korist nadano~niot obvrznik.

Fizi~koto lice - kupuva~ koe platilo danok na promet na proizvodina motorno vozilo ili na ploven objekt {to podleì na obvrska za godi{naregistracija, ili platil kamata, pari~na kazna i tro{oci na prisilnanaplata, {to ne bil dolèn da gi plati, podnesuva barawe za povrat naplateniot danok, kamatata, pari~nata kazna i tro{ocite na prisilnatanaplata do nadle`noto oddelenie za danoci vo koja e platen danokot.

Kupuva~ot - stransko fizi~ko lice ima pravo na povrat na plateniotdanok na promet na proizvodi kupeni od prodava~ot - pravno lice {to gi

iznesuva so sebe od zemjata pod uslov vrednosta na kupenite proizvodi poedna faktura da ne iznesuva pomalku od 1.000 denari.

Pravoto na povrat od stav 1 na ovoj ~len ne se odnesuva na kupenitenafteni derivati (tarifen broj 2), na tutunskite prerabotki (tarifen broj3) i na alkohol - etanol (Tarifen broj 4).

Vladata na Republika Makedonija donesuva propisi za na~inot iuslovite za povrat na plateniot danok na promet vo soglasnost so odredbiteod stavovite 5 i 6 na ovoj ~len.

Baraweto za povrat na pogre{no ili pove}e platen danok na prometpri uvozot i se podnesuva na carinarnicata {to go presmetala i naplatiladanokot.

Pravoto na povrat na danokot, kamatata, pari~nata kazna i tro{ocite za prisilna naplata nadle`niot organ go utvrduva so re{enie.

XI. KAZNENI ODREDBI

^len 55

So pari~na kazna od 300.000 do 500.000 denari }e se kazni za stopanskiprestap pravnoto lice:

1) ako vo svojstvo na kupuva~, pri nabavkata na proizvodi mu dade naprodava~ot neto~ni ili nevistiniti podatoci vrz osnova na koi gi nabavuvaproizvodite za namenite, poradi koi spored zakon ne se pla}a danok napromet ili se pla}a po stapka poniska od stapkata propi{ana so Tarifatana danokot na promet (~lenovite 5, 6 i 7 i tarifen broj 8);

2) ako nabavenite proizvodi {to pretstavuvaat materijal zareprodukcija ili oprema gi upotrebi za drugi celi, a ne za celitepredvideni so ovoj zakon ili ako proizvodite nabaveni so povlastena stapkagi upotrebi za celite za koi ne e propi{ana povlastena stapka (~lenovite 5,6 i 7 i tarifen broj 2 to~ka 6 tarifen broj 4 i tarifen broj 8 na Tarifatana danokot na promet);

3) ako nabavenite proizvodi na koi ne e platen danok na promet naproizvodi poradi nivnata namena ili na ~ij{to promet e platen danok napromet na proizvodi po poniska stapka mu gi prodade, bez presmetuvawe nadanokot ili so presmetuvawe ia danok po poniska stapka, na kupuva~ot kojspored odredbite na ovoj zakon nema pravo ia povlastena nabavka (~lenovite5, 6 i 7 tarifnite broevi 2, 4 i 8 na Tarifata na danokot na promet);

4) ako vo fakturata za proda`ba na proizvodi ne gi vnese propi{anite podatoci ili vnese neto~ni podatoci (~len 42 stavovite 1 i 4);

5) ako vo svojstvo na prodava~ pu{ta vo promet stranski cigari bezoznaka na firmata na doma{niot uvoznik, odnosno cigari {to se ilegalnovneseni vo zemjata (tarifen broj 3 na Tarifata na danokot na promet), i

6) ako vo svojstvo na prodava~ na proizvodi, vo rok od sedum dena oddenot na izdavaweto na fakturata, ne dostavi kopija na fakturata zaproda`ba na gradeèn materijal na individualen zemjodelski proizvoditel,a za proda`ba izvr{ena na ugostitelski, trgovski ili drug du}an koj nemastatus na pravno lice do nadle`noto oddelenie za danoci koj na kupuva~otmu go izdal odobrenieto za vr{ewe na dejnosta (~len 6 stav 3 i ~len 8 stav 1);

7) ako ne vodi evidencija po koli~estva i vidovi proizvodi nana~inot predviden so ovoj zakon ili ako ja vodi neto~no (~lsn 43);

8) ako pri promenata na dano~nite stapki ne izvr{i popis naproizvodite na zalihi ili ako vo novite ceni ne go vkalkulira zgolemeniot,odnosno namaleniot danok na promet (~len 46); i

9) ako upotrebi maslo za gorewe ekstra lesno (EL) ili maslo zagorewe lesno specijalno (LS) za celite za koi spored ovoj zakon ne moàt dase upotrebuvaat, odnosno da se koristat (tarifen broj 2 na Tarifata nadanokot na promet).

Za dejstvijata od stav 1 na ovoj ~len }e se kazni za stopanski prestap iodgovornoto lice vo pretprijatieto ili vo drugo pravno lice so pari~nakazna od 150.000 do 250.000 denari.

Za stopanski prestap napraven vo smisla na to~ka 9 od ovoj ~len nadano~niot obvrznik - pravno lice pokraj pari~nata kazna, mu se izrekuva iza{titna merka odzemawe na motornoto vozilo (kamionot, patni~kiotavtomobil i dr.), traktorot, plovniot objekt ili drugiot motor so kojtakvoto delo e napraveno.

^len 56

Toj {to vo svojstvo na odgovorno lice kaj pravno lice, a zaradisteknuvawe protivpravna imotna korist ili zaradi {pekulacija na pazarot,uvezuva ili pu{ta vo promet stranski cigari bez oznaka na firmata nauvoznikot }e se kazni za krivi~no delo so zatvor do pet godini (tarifenbroj 3 od Tarifata). Toj {to vo svojstvo na odgovorno lice vo pravno lice,zaradi ovozmoùvawe da se stekne protivpravna imotna korist, ili zaradiovozmoùvawe da se odbegne obvrskata za pla}awe na danokot na promet nadano~nite obvrznici - samostojni trgovski, ugostitelski i drugi du}ani, nedostavi kopija od fakturata do nadle`noto oddelenie za danoci, }e se kazniza krivi~no delo so zatvor od edna godina (~len 6 stav 3 i ~len 8 stav 1).

^len 57

So pari~na kazna od 250.000 do 450.000 denari }e se kazni za stopanskiprestap dano~niot obvrznik - pravno lice:

1) ako ne presmeta ili neto~no gi presmeta danokot na promet ili akopresmetaniot danok ne go uplati na propi{anata smetka (~lenovite 25 i 26);

2) ako danokot na promet na proizvodi i uslugi ne go presmetuva nana~inot predviden so ovoj zakon, odnosno ako go presmetuva neto~no ili akopresmetaniot danok ne go uplati vo propi{aniot rok (~lenovite 28 i 29); i

3) ako ne go presmeta kako isplatuva~ na prihodi i ne go uplatidanokot na proizvodi odnosno na uslugi (~len 32).

Za dejstvija od stav 1 na ovoj ~len }e se kazni za stopanski prestap iodgovornoto lice vo pretprijatieto ili vo drugoto pravno lice so pari~nakazna od 150.000 do 250.000 denari.

^len 58

So pari~na kazna od 300.000 do 500.000 denari }e se kazni za stopanskiprestap pravnoto lice kako dano~en obvrznik:

1) ako ne podnese ili nenavremeno podnese presmetka na akontaciitena danokot na promet ili kone~na presmetka na danokot na promet(~lenovite 34 i 35);

2) ako ne mu izdade na kupuva~ot smetka ili ise~ok od kasenata lentapri proda`bata na proizvodi ili vr{eweto na uslugi (~len 45);

3) ako go spre~uva ovlastenoto lice pri vr{eweto kontrola napresmetkata i na pla}aweto na danokot na promet (~len 49);

4) ako prireduva igri na sre}a bsz odobrenie od nadle`niot organ(tarifen broj 4); i

5) ako prodava~ot ne ispostavi i ne isprati vedna{ odnosno bezodlagawe, a najdolgo vo rok od tri dena od denot na izvr{uvaweto naprometot, kopija od fakturata za proda`ba na motornoto vozilo donadle`noto oddelenie za danoci spored mestoto na sedi{teto, odnosno na`iveali{teto na kupuva~ot - dano~en obvrznik (~len 42).

Za dejstvija od stav 1 na ovoj ~len }e se kazni za stopanski prestap iodgovornoto lice vo pretprijatieto ili vo drugo pravno lice so pari~nakazna od 150.000 do 250.000 denari.

^len 59

So pari~na kazna od 150.000 do 250.000 denari }e se kazni za prekr{okfizi~koto lice - pretpriema~ kako dano~en obvrznik;

1) ako pri promenata na dano~nite stapki ne izvr{i popis naproizvodite na zalihi ili ako vo novite ceni ne go vkalkulira zgolemeniot,odnosno namaleniot danok na promet (~len 46);

2) ako ne mu izdade na kupuva~ot smetka ili ise~ok od kasenata lentapri proda`bata na proizvodi ili pri vr{eweto na uslugi (~len 45);

3) ako go spre~uva ovlastenoto lice pri vr{eweto kontrolata napresmetkata ili na pla}awe na danokot na promet (~len 49);

4) ako knigata na prometot i knigata na presmetkata na danokot napromet na proizvodite, odnosno na drugite dano~ni evidencii propi{ani soovoj zakon gi vodi neaùrno i neto~no (~len 44 stav 5);

5) ako prireduva igri na sre}a bez odobrenie od nadle`niot organ(tarifen broj 4) ili ako vo propi{aniot rok ne go izvesti Ministerstvotoza finansii, koj{to vodi poseben registar za dano~nite obvrznici, zaizdadenite odobrenija za prireduvawe igri na sre}a; i

6) ako ne go izvesti nadle`noto oddelenie za danoci za proda`ba naoprema i reprodukcionen materijal nabavena bez pla}awe na danokot napromet pred istekot na rokot od pet godini (~len 6 stav 3).

So pari~na kazna vo iznos od 100.000 denari }e se kazni i fizi~kolice koe kaj dano~niot obvrznik vr{i promet na proizvodi, odnosno vr{iuslugi ako ne izdade smetka odnosno ako ne go registrira prometot prekuregistar - kasa i ako dano~niot obvrznik mu obezbedil izdavawe na smetka,odnosno registri-rawe na prometot preku registar - kasa (~len 45 stav 1).

^len 60

So pari~na kazna od 150.000 do 250.000 denari }e se kazni za prekr{okfizi~ko lice - pretpriema~ kako dano~en obvrznik:

1) ako nabaveniot gradeèn materijal go upotrebi za drugi celi,osven za celite predvideni so ovoj zakon (~len 5 stav 1 to~ka 8);

2) ako ne go presmeta ili neto~no go presmsta danokot na promet iliako danokot ne go uplati (~lenovite 25, 26 i 33); i

3) ako upotrebi maslo za gorewe ekstra lesno (EL) ili maslo zagorewe lesno specijalno (LS) za celite za koi spored ovoj zakon ne moàt dase upo-trebuvaat odnosno koristat (tarifen broj 2 od Tarifata).

Za prekr{ok napraven vo smisla na to~ka 3 stav 1 od ovoj ~len nafizi~koto lice, pokraj pari~nata kazna, mu se izrekuva i za{titna merkaodzemawe na motornoto vozilo (kamionot, patni~kiot avtomobil i dr.),traktorot, plovniot objekt ili drugiot motor so koj e storeno takvoto delo.

^len 61

Za krivi~no delo so zatvor do pet godini }e se kazni fizi~ko liceako, pu{ta vo promet stranski cigari bez oznaka na formata na doma{niotuvoznik, odnosno cigari ilegalno vneseni vo zemjata zaradi steknuvaweprotivpravna imotna korist ili {pekulacija na pazarot (tarifen broj 3 odTarifata).

^len 62

So pari~na kazna od 150.000 do 250.000 denari }e se kazni za prekr{okfizi~ko-lice pretpriema~ kako obvrznik na danokot:

1) ako ne vodi kniga za prometot, kniga na presmetkata na danokot napromet na proizvodite i drugite dano~ni evidencii propi{ani so ovojzakon;

2) ako ne podnese ili nenavremeno podnese presmetka na akontaciitena danokot na promet ili ako ne podnese ili nenavremeno podnese kopii nauplatnicite kako dokaz za platenata akontacija na danokot na promet(~lenovits 33 i 34); i

3) ako ne podnese ili nenavremeno podnese kone~na presmetka nadanokot na promet (~len 36).

So pari~na kazna od stav 1 na ovoj ~len }e se kazni i fizi~koto liceako vo motornoto vozilo ili vo drug motor na kupuva~ot sipe maslo zagorewe ekstra lesno (EL) ili maslo za gorewe lesno specijalno (LS)namesto dizel-gorivo (tarifen broj 2 na Tarifata).

^len 63

Na kupuva~ot na proizvodite, odnosno na korisnikot na uslugite nakoi se pla}a danok na promet spored ovoj zakon moè da mu se izre~e kaznaza prekr{ok na samoto mesto vo iznos od "500 denari ako odbie da mu japokaè smetkata ili ise~okot od kasenata lenta na nadle`niot organ zakontrola {to trebalo da mu ja izdade prodava~ot na proizvodite ili izvr{itelot na uslugite (~len 45).

XII. POSEBNI ODREDBI

^len 64

Po isklu~ok na odredbata na ~len 14 od ovoj zakon Vladata naRepublika Makedonija moè, kako privremena merka na tekovnataekonomska politika da propi{e danokot na promet na proizvodi da se pla}ai na prometot:

1) na osnovnite proizvodi na zemjodelstvoto i ribarstvoto, ako e toapotrebno zaradi usoglasuvawe na odnosite vo cenite i

2) na oddelni proizvodi nameneti za izvoz, ako e toa potrebno zaradistabilnosta na stopanstvoto i snabdenosta na pazarot.

Privremenata merka od stav 1 to~ki 1 i 2 na ovoj ~len moè da traenajdolgo edna godina. Vladata na Republika Makedonija go izvestuvaSobranieto na Republika Makedonija za po~etokot na primenata, traewetoi prestanokot na privremenata merka.

^len 65

Tarifata na danokot na promet e sostaven del na ovoj zakon.

So Tarifata na danokot na promet se opredeluvaat proizvodite iuslugite na koi se presmetuva i se pla}a danok i se utvrduvaat dano~nitestapki.

^len 66

Zaradi spre~uvawe i otstranuvawe na rastrojstvata na pazarot,odnosno vo stopanstvoto ili poradi drugi vonredni potrebi na zemjata,Vladata na Re-publika Makedonija moè, kako privremena merka natekovnata ekonomska politika, da gi zgolemuva stapkite na danokot napromet na oddelni proizvodi ili za grupa proizvodi {to se opredeleni voTarifata na danokot na promet do 50%, a moè tie stapki da gi namaluva ida gi ukinuva.

Privremenata merka od stav 1 na ovoj ~len moè da trae najdolgo {estmeseci, a Vladata na Republika Makedonija ima obvrska za po~etokot,traeweto i zavr{uvaweto na takvata merka pismeno da go izvestiSobranieto na Republika Makedonija vedna{, a najdocna vo rok od sedumdena.

^len 67

Ministerot za finansii donesuva pobliski propisi za primenata nadano~nite stapki, za primenata na odredbite na zakonot za dano~niteolesnuvawa i osloboduvawa, za na~inot na vodeweto evidencija za prometotpo razli~ni stapki, odnosno za dano~nite osnovici, za na~inot naperiodi~noto i kone~noto presmetuvawe i pla}awe na danokot na promet, zamestoto na pla}awe na danokot, na~inot na vr{ewe popis na stokite za koise menuvaat dano~nite stapki na danokot na promet na proizvodi i na~inotna presmetuvawe i uplatuvawe na razlikata na danokot, najdocna vo rok od30 dena od denot na vleguvaweto vo sila na ovoj zakon.

XIII. PREODNI I ZAVR[NI ODREDBI

^len 68

Do vospostavuvaweto na redovni odnosi vo stokovnata razmena i pla}awe me|u suverenite dràvi od porane{nata SFRJ, ne se presmetuva i ne sepla}a danok na promet na tutunskite prerabotki od Republika Makedonijaprodadeni vo Republika Slovenija, Republika Hrvatska, Republika Bosna iHercegovina, Rspublika Crna Gora i Republika Srbija.

Dano~en obvrznik na danokot na promet na tutunskite prerabotki epravno lice i fizi~ko lice koe vr{i trgovska ili ugostitelska dejnost voRepublika Makedonija, koi tie tutunski prerabotki gi nabavilo odRepublika Slovenija, Republika Hrvatska, Republika Bosna i Hercegovina,Republika Crna Gora i Republika Srbija.

^len 69

So denot na vleguvaweto vo sila na ovoj zakon prestanuva va`nosta naZakonot za privremeni merki za danokot na promet na proizvodi i uslugi("Slu`ben list na SFRJ" broj 4/91) i Zakonot za posebniot danok na prometna proizvodi i uslugi ("Slu`ben vesnik na Republika Makedonija" broj38/91).

^len 70

Ovoj zakon vleguva vo sila naredniot den od deenot na objavuvawetovo "Slu`ben vesnik na Republika Makedonija".

TARIFA NA DANOKOTNA PROMET

Danok na promet na proizvodi

Tarifen broj 1

Na prometot na site proizvodi {to slu`at za krajna potro{uva~kaosven prometot na proizvodite {to se predvideni vo drugite tarifnibroevi od ovaa tarifa ili za koi so ovoj zakon e predvideno dano~noosloboduvawe, danok na promet na proizvodite se pla}a postapka ............................................ od 42%.

Tarifen broj 2

Na prometot na nafteni derivati danokot na promet na proizvodi sepla}a, i toa:

1) motoren benzin

- MB - 86 i MB - 98 40%

- BMB - 95 15%

2) dizel-gorivo (D-1, D-2, D-3), maslo za gorewe ekstra lesno (EL) imaslo za gorewe lesno specijalno (LS)35%

3) mlazno gorivo i avionski benzin 20%

4) petrolej za motori, petrolej za osvetluvawe, avionski i motornimasla, mineralni i mazivni masla i masti, hipondni i drugi mineralnimasla i masti, kako i masla za podma~kuvawe i primaren (surov) benzin10%

5) te~en naften gas 3%

Ako te~niot naften gas se koristi so pomo{ na specijalni uredi zapogon na motorni vozila i motorni plovni objekti ...........................................40%

6) maslo za gorewe - mazut, i toa:

- lesno (L), sredno (S) te{ko (T) ekstra te{ko (ET), niskosulfurnolesno (NSL), niskosulfurno sredno (NSS) i niskosulfurno te{ko(NST) .... 10%

Ako pravnite lica nabavuvaat maslo za gorewe - mazut pod uslovite ina na~inot od ~len 6 na ovoj zakon isklu~itelno za potro{uva~ka vo:proizvod-stvoto na surovo èlezo vo visoki pe~ki; proizvodstvoto na ~elikvo Simens-Martinovi pe~ki, kako i na ~elik vo dlabinski i zagrevni pe~ki;proizvodstvoto na aluminium - vo site fazi (procesot na ras~lenuvawe naboksitot so pomo{ na natrium-hidroksid); procesot na vparuvawe na baza,zaradi dobivawe na glinica; procesot na proizvodstvoto na glinica vofazata na kalcinacija, odnosno pe~ewe na aluminium-hidrati; procesot naodrùvawe na elektroliti i aluminium vo te~na sostojba na opredelenatemperatura vo sobirnite pe~ki; procesot na proizvodstvoto na leguri odaluminium vo sobirni pe~ki; proizvodstvoto na feronikel; proizvodstao nacement; proizvodstvoto na bakarenec vo plameni pe~ki; topeweto na vlo{ki za rafikacija na topilnici na olovo, cink i antimon; proizvodstvotona ognootporen materijal vo toracioni pe~ki; procesot na sinterirawe nakerami~ki proizvodi; topeweto na surovini (na kvarcen pesok, dolomit,natrin feldspat, kalcinirana soda) vo staklarski pe~ki; proizvodstvoto naambala`no i {uplikavo staklo; prehranbenata industrija (proizvodstvotona {e}er i maslo za jadewe); industrijata na grade`niot materijal;termoelektranite na jaglen vo koi se koristi mazut za potpaluvawe votermoelektranite i toplanite na mazut so mo}nost pogolema od 30 MV - sepla}a danok na promet na proizvodite po stapka od ........................ 3%.

Zabele{ki:

1. Pred pu{taweto vo promet na maslo za gorewe ekstra lesno (EL) imaslo za gorewe lesno specijalno (LS) proizvoditelot mora vorafinerijata da gi bojosa so jasno crvena boja. Ako tie masla se uvezuvaat,uvoznikot e dolèn ovie derivati da gi bojosa so jasno crvena boja predisporakata na nara~uva~ot za ~ija smetka se uvezeni derivatite.

2. Masloto za gorewe ekstra lesno (EL) i masloto za gorewe lesnospecijalno (LS) od to~ka 2 na ovoj tarifen broj ne smee pod nikakov uslovda se koristi za pogon na motorni vozila od site vidovi, plovni objekti ilidrugi motori.

Kontrola na upotrebata i koristeweto na masloto za gorewe od stav 1to~ka 2 i na te~niot naften gas od to~ka 5 na ovoj tarifen broj vomotornite vozila, plovnite objekti i vo drugite motori vr{at ovlasteniterabotnici na soobra}ajnata policija i na pazarnata, odnosno na dano~natainspekcija.

Tarifen broj 3

Na prometot na prerabotki od tutun danok na promet na proizvoditese pla}a, i toa:

1) na site vidovi uvozni i licencni cigari... 65%

2) na site vidovi ekstra doma{ni cigari ... 50%

3) na site vidovi cigari od kvalitetnite grupi I do IV ... 40%

4) na reàn tutun od site vidovi i kvaliteti, cigari, cigarilosi,tutun za luliwa i tutun za xvakawe i burmut ...15%

Zabele{ka:

1. Stranski cigari vo promet bez oznaka na firmata na doma{enuvoznik se smetaat kako cigari {to ilegalno se uvezeni i na koi ne epresmetan i platen danok na promet na proizvodi. Oznakata na uvoznikotmora na kutijata da se vtisne neposredno so pe~atewe ili so nalepnica kojatreba da bide zalepena na ambalaàta pod celofanskata ili druga hartija sokoja e obloèna kutijata (ambalaàta).

Odredbata na stav 1 od ovaa to~ka ne se odnesuva na cigariteproizvedeni po stranska licenca vo doma{no pretprijatie.

Tarifen broj 4

Na prometot na alkoholni pijalaci, osveìtelni bezalkoholnipijalaci, mineralni gazirani vodi i alkoholi (etanoli) danok na promet naproizvodi se pla}a, i toa:

1) na prirodni vina, specijalni vina, medicinski vina, medovina ijabolkovica ... 17%

2) na prirodna rakija i viwak ... 60%

3) na drugi èstoki pijalaci ... 90%

4) na pivo ... 57%

5) na mineralni i gazirani vodi, osveìtelni gazirani ibezalkoholni pijalaci, aromatizirani sirupi i pijalaci {to sodràtalkohol do 2% ....... 25%

6) na alkohol (etanol);

- za konzervirawe na preparati i pulpirawe na ovo{je i zelen~uk, zaproizvodstvo na parfimeriski i kozmeti~ki proizvodi i za denaturiranalkohol za gorivo ...... 10%

- za proizvodstvo na alkoholni pijalaci ... 23%

Zabele{ki:

1. Pod alkoholni pijalaci, vo smisla na ovoj tarifen broj, sepodrazbiraat pijalacite {to sodràt pove}e od 2% alkohol.

2. Kako prirodni vina od to~ka 1 na ovoj torifen broj se smetaat ipolupenlivite vina, kako i prirodnite desertni vina.

Specijalnite vina (dssertni, likerski i aromatizirani) spa|aat voto~ka 1 na ovoj tarifen broj.

3. Pod pivo se podrazbira alkoholen pijalak {to se pu{ta voprometot kako pivo, bez ogled na sodrìnata na alkoholot.

4. Pri proda`bata na vinski destilat na krajnite potro{uva~ki,osven proda`bata na vinski destilat pod uslovite i na na~inot od ~len 7 naovoj zakon kako reprodukcionen materijal, osnovniot danok na promet sepla}a po stapkata od to~ka 1 na ovoj tarifen broj.

Ako na vinskiot destilat, bez ogled na sodrìnata na alkoholot, muse dodava {e}er i nekoi drugi sostojki, takviot alkoholen pijalak spa|a vodrugite alkoholni pijalaci od to~ka 1 na ovoj tarifen broj.

5. Kako osveìtelni gazirani bezalkoholni pijalaci iaromatizirani sirupi, odnosno mineralni i gazirani vodi od to~ka 3 na ovojtarifen broj se smetaat pijalacite {to sodràt alkohol najmnogu 2%. Akotie pijalaci sodràt pove}e od 2% alkohol, spa|aat vo drugite alkoholnipijalaci od to~ka 2 na ovoj tarifen broj.

6. Na prometot na alkoholi (etanoli) na krajnite potro{uva~i(proda`bata vo trgovijata, vo aptekite), kako i na drugite vidovi alkoholidanokot na promet na proizvodite se pla}a po stapkata od tarifen broj 1 naovaa tarifa.

7. Proizvodstvenoto pretprijatie i drugite kupuva~i koi alkoholot(etanolot) go nabavuvaat isklu~itelno za celite opredeleni, vo to~ka 4 naovoj tarifen broj moàt alkoholot da go nabavuvaat za tie celi poduslovite od ~len 6 na ovoj zakon neposredno od proizvodstvenotopretprijatie, od uvoznikot ili od trgovskoto pretprijatie registrirano zapromet na alkohol (etanol) na golemo. Na alkoholot {to kupuva~ite }e gokupat na drug na~in ili od drugi prodava~i se presmetuva i se pla}a danokpo stapkata od to~ka 6 na ovoj tarifen broj zgolemena za deset pati.

8. Od proizvoditelot, uvoznikot odnosno od prodava~ot koj alkoholot}e go prodade kako prirodna rakija ili kako drug alkoholen pijalak,odnosno drug proizvod }e se naplati pokraj danokot na promet na stapkataod to~ka 6 na ovoj tarifen broj i danok na stapkata od to~ka 1 na ovojtarifen broj.

Tarifen broj 5

Na prometot na patni~ki avtomobili danokot na promet na proizvodise pla}a spored rabotnata zafatnina na motorot i toa:

1) za rabotna zafatnina na motorot do 1,8 litri 30%

2) za rabotna zafatnina na motorot nad 1,8 litri 55%

Na prometot na patni~ki avtomobili so vgraden katalizator zaupotreba na bezoloven benzin se namaluvaat dano~nite stapki od ovojtarifen broj za 10% od propi{anata stapka.

Zabele{ki:

1. Pod patni~ki avtomobili od ovoj tarifen broj se podrazbiraatavtomobilite za prevoz na patnici so najmnogu devet sedi{ta, vklu~uvaj}igo i sedi{teto za voza~ot {to se izraboteni spored jugoslovenskiotstandard JUS M. NO 010-1.2.2.3.1.1.

2. Vo proizvodite od ovoj tarifen broj ne spa|aat: terenski motornivozila, specijalni sanitetski vozila so vgradeni uredi za bolni, specijalnivozila za potrebite na policijata i armijata i patrolnata slu`ba sovgradeni ursdi i kombi-vozila. Na prometot na tie vozila se primenuvatarifniot broj 8 od ovaa tarifa. Kako specijalni vozila od ovoj stav ne sesmetaat patni~kite avtomobili adaptirani za obuka na voza~i (duplikomandi, isfrleni sedi{ta i drugo, patni~kite avtomobili za davawe pomo{ na pati{tata, patni~ki PTT vozila i sli~no. Kako terensko motornovozilo se smeta motornoto vozilo so najmalku dve pogonski oski, odnosno sodva diferencijali.

Tarifen broj 6

Na prometot na slednive proizvodi danokot na promet na proizvodise pla}a, i toa:

po stapkata od 7% na prometot na detska ma{ka ili detska ènskaobleka do broj 14 zaklu~no i na detski ma{ki ili detski ènski obuvki dobroj 34 zaklu~no;

po stapka od 22,5% na prometot na:

1) obleka, tkaenini i drugi tekstilni proizvodi i

2) obuvki;

po stapka od 28,5% na prometot na:

1) mebel;

2) televizori;

3) radio-priemnici, video-rekorderi i pleeri, radio-kasetofoni,gramofoni i muzi~ki stolbovi;

4) friìderi i zamrznuva~i;

5) ma{ini za perewe ali{ta i ma{ini za miewe sadovi;

6) bojleri, kadi, mijalnici, mijalnici za sadovi, VC {olji ivodokotliwa, slavini i tu{-baterii;

7) metalni sadovi;

8) elektri~ni pegli;

9) elektri~ni i {poreti na gas i kombinirani {poreti na gas istruja, trajnoàre~ki pe~ki i {poreti vo koi se gori jaglen i pe~ki i{poreti na cvrsto gorivo (drvo, jaglen);

10) pravosmukalki;

11) ma{ini za {iewe;

12) kerami~ki proizvodi za grade`ni{tvoto, tuli, keramidi,blokovi, gradeèn materijal izraboten od gas, beton, gradeèntermoizolacionen materijal izgraden od mineralni materii, staklenavolna, pluta, sinteti~ki materijali i bitumen i hidroizolacionimaterijali izraboteni vrz baza ni bitumeni;

13) grade`na stolarija i site vidovi drvni ilo~i ({perplo~i,lesonit-plo~i, panel-plo~i, plo~i-iverici i oblagorodeni drvni plo~i);

14) koì, ve{ta~ki koì, skaj, prirodni krzna i proizvodi od koà,osven proizvodite na ~ij promet se pla}a danok po drugi tarifni broevi odovaa tarifa ili za koi e zavedeno dano~no osloboduvawe;

15) guma i proizvodi od guma, osven proizvodite na ~ij promet danokse pla}a po drugi tarifni broevi od ovaa tarifa ili za koi e vovedenodano~no osloboduvawe;

16) prikolki na patni~ki avtomobili i

17) velosipedi i tricikli, velosipedi i tricikli so motor motornivelosipedi, ~ija rabotna zafatnina na motorot ne pominuva 100 sm3 i detskikoli~ki (koli~ki za bebiwa).

Zabele{ki:

1. Pod tekstilni proizvodi od stav 2 to~ka 1 na ovoj tarifen broj sepodrazbiraat: gotovi proizvodi izraboteni od tekstil ili prete`no odtekstilni materijali; site vidovi ma{ki i ènski obleki nad broj 14;tekstilni prediva i konec; til, tanteli, lenti, vezovi i drugipozamanteriski stoki: specijalni tekstilni tkaenini (filcevi,provle~eni ili impregnirani tkaenini, vklu~uvaj}i i elasti~ni tkaenini iplastificirana pozamanterija); jaìwa, kabli i kanapi od tekstilnimaterijali i izrabotki od tie materijali (ribarski mreì) i drugimreèsti prerabotki od jaàrija, fi{eci i {apki; vata i predmeti od gaza;zavoi, fitili od tekstilni vlakna, tkaenini i drugi tekstilni predmeti zatehni~ka upotreba; cevki za pumpi i sli~ni cevki od tekstilni materijali;remeni za transporteri i transmisii od tekstilni materijali; drugiproizvodi od tekstilni materijali (vre}i, kesi, ceradi, {atori, platnenipokrivi, edra i drugi stoki od cerada); }ebiwa i prekrivki, krevetskapostelnina i drugi predmeti za preslekuvawe, vklu~uvaj}i i ~ar{avi zamasa i salveti; jorgani, du{eci, pernici, krpi za bri{ewe lice, zavesi,draperii prekrivki za kreveti i sofi i drugi tekstilni predmeti za doma}instvo; tkaenini za ~adori i soncobrani; mreì za kupuvawe; znamiwa;pokrivki za pod (tepisi, kilimi i drugi prostirki); tapiserii, obleka i

postelnina od tekstilni tkaenini, pleteni ili prepleteni tkaenini;pribor za oblekuvawe od tekstilni tkaenini i pleteni i pespletnitkaenini; {a-miv~iwa, {alovi, marami, velovi, ma{ni, okoluvratnici,manètni, tantelni nabori, steznici, naramenici, podvrski, narakvici,~orapi, kratki ~orapi i sli~no, kapi i {apki i drugi tekstilni proizvodi.

2. Pod obuvki od stav 2 to~ka 2 na ovoj tarifsn broj se podrazbiraatsite vidovi ma{ki i ènski obuvki izraboteni od koà, guma, plastika ilikombinirano od tie ili od drugi surovini i materijali nad broj 34.

3. Pod mebel od stav 3 to~ka 1 na ovoj tarifen broj se podrazbiraat,bez ogled na toa od koj materijal se izraboteni (drvo, iverica, plastika,koà, gu-ma, metal i drugi i kombinirano); ormani, krevsti, kau~i, otomani,masi, stolovi, klupi, stolovi so naslon, fotelji, polufotelji, kredenci,vitrini, tezgi (pultovi), polici (stalaì), kornizi, leàlki, zaka~alki zaobleka (yidni i stoe~ki), drug mebel (luksuzni sobi, trpezarii, spalni sobii drugo, vlo{ki so federi ("jogi du{eci" i sli~no), maski za radijatori,ogledala rekreativni masi i skali, {alteri i drug mebel.

Pod sadovi od stav 3 to~ka 7 na ovoj tarifen broj se podrazbiraat:tenxeriwa, lonci, ~inii, ~a{i, laìci, viqu{ki, noèvi i drugo osvenproizvodite kaj koi blagorodnite metali (zlato, srebro i drugo) sezastapeni so pove}e od 2%.

4. Pod grade`na stolarija od stav 3 na to~ka 13 na ovoj Tarifen brojse podrazbiraat i obraboteni lamperii so pero, jator ili vrez, `lebeni isli~no, parket, vrati, prozorci, kapaci i drugi sli~nì proizvodi bezogled na toa od koj materijal se izraboteni (drvo, metal, plastika ikombinacija na tie i na drugi materijali).

5. Pod proizvodi od stav 3 to~ka 14 na ovoj tarifen broj izraboteniod koà (obrabotena i drugo) i od krzno od doma{ni ìvotni, ve{ta~kakoà ili skaj ili vo kombinacija na tie materijali, se podrazbiraat: setaobleka - ma{ka, ènska i detska, bez ogled na brojot i goleminata, kuferi,neseseri, torbi i drugi ~antarski proizvodi (kesi, portofeli, torbi zamapi, navlaki za pribor za pi{uvawe, navlaki za naliv pera, igli, klu~evi isli~no), korici za knigi, kutii za cigari, akten-~anti, torbi za u~enici,torbi za alati, zembili, razni sportski torbi i sli~no, kutii (zafotografski aparati, dvogledi, pu{ki, muzi~ki instrumenti, {i{iwa,o~ila i sli~no), etiketi za baga`, ko`ni podmetki, delovi za kop~iwa,{noli i drugi sli~ni proizvodi izraboteni od koà ili prete`no od koài od drugi materijali kako surovina od ovaa to~ka.

6. Pod prikolki od stav 3 to~ka 16 na ovoj tarifen broj sepodrazbiraat prikolkite {to po konstrukcija, uredi i oprema seosposobeni i prisposobeni za vle~ewe so patni~ki avtomobil, {to sepredvideni so jugoslovenskiot standard JUS M.NO.010 pod decimalnaoznaka 1.3.1.2. Na drugite vidovi prikolki se pla}a danok po stapkata odtarifniot broj 1 na ovaa tarifa.

Tarifen broj 7

Danok na promet po stapka od 72% se pla}a na prometot na:

1) ukrasni i drugi proizvodi od site vidovi ili formi izraboteni sopove}e od 2% zlato ili drugi blagorodni metali (platina i drugi), odnosnoproizvodi izraboteni so pove}e od 50% srebro;

2) prirodno skapoceni kamewa i priroden biser proizvodi od sitevidovi formi izraboteni so besceneti kamewa i biser;

3) parfimerski i kozmeti~ki proizvodi;

4) so raka jazleni tepisi so pove}e od 120.000 jazli po 1 m2 i

5) koà od vleka~i (zmija, gu{ter, krokodil i drugo) i na sitproizvodi izraboteni od tie koì, kako i od prirodni krzna i proizvodi odtoa krzno (obleka, obuvki i drugi proizvodi) zastapeni so pove}e od 50% odvrednosta na proizvodot, osven koà i krzno od doma{ni ìvotni iproizvodi od tie koì i krzna.

Zabele{ki:

1. Pod ukrasni i drugi proizvodi od zlato i od drugi blagorodnimetali, od to~ka 1 na ovoj tarifen broj se podrazbiraat: site proizvodiizraboteni, vo celost ili delumno, od zlato i od drugi blagorodni metali,odnosno vo kombinacija na tie i drugi razli~ni materijali (metal, drvo,plasti~en materijal, morska pena, kilibar, staklo i drugo), {to sluàtkako li~en ukras (prsteni, bro{evi, belezici, obetki, gerdani, kop~iwa zamanètni, igli i drà~i za vratovrski, {noli i sli~no), pod uslov takviteproizvodi da sodràt pove}e od 2% zlato ili drugi blagorodni tali.

2. Pod prirodni skapoceni kamewa od to~ka 2 na ovoj tarifen broj sepodrazbiraat: dijamant, korund so svoite variteti: rubin, safir,smaragdame-tist, akvamarin, hrizonit, hijasnit, orientalski topaz, spinel(rubin spinel, balos-spinel, spinel safir i crn spinel), beril, akvamarinzlaten beril (morganit) i hrizoberil.

3. Pod priroden biser se podrazbira prirodniot biser {to eproizvod od biserni ostrigi ili {kolki dobien po priroden pat.

4. Pod parfimerski i kozmeti~ki proizvodi od to~ka 3 na ovojtarifen broj se podrazbiraat: parfemi i kolonski vodi: kremi, mleka ilosioni za nega na koàta; karmini za usni; {minka, pudri i drugipreparati za maski; lakovi za nokti; pasta za nokti i preparati za polirawena nokti, rastvoruva~ na lak za nokti, masla, vodi i pomadi za kosa;preparati za ondulacija, bojosuvawe i odbojsuvawe na kosata; fiksatori idrugi preparati za kosa; pomadi i molivi za klepki.

5. Pod prirodno krzno od to~ka 5 na ovoj tarifen broj sepodrazbiraat krzna od: angorski zajak, dabar, vidra, diva ma~ka, krtica,ververi~ka, leopard, jaguar, pantsr, hiena, {akal, irvas, kuna, nutrija, maliameri~ki me~ki, kenguri, opozum, bizam, mrzlivec, majmun, srebrena, sina,

platinska, crna siva, i bela lisica, astragan, persijaner, ~in~ila,hermelin, skunc, ris, kako i samurovi, vombat i balabaj - krzna i krzna oddive~ (od div zajak, volk, jazovec i drugo). Pod prirodna koà i krzno odovaa to~ka od doma{ni ìvotni se podrazbiraat koì i koì so krzno ilivlakna od doma{ni ìvotni (pitomi zajaci, kozi, ovci i drugi doma{niìvotni).

Tarifen broj 8

Na prometot na slednive proizvodi danokot na promet se pla}a, i toa:

1) po stapka od 3% na prometot na:

- oprema (ma{ini, uredi i drugo), {to gi nabavuvaat, pravni lica idu}ani so status ili bez status na pravno lice pod uslov i na na~in od ~len 6na ovoj zakon, isklu~itelno za vr{ewe na svojata dejnost;

- upotrebuvani patni~ki avtomobili, drugi motorni vozila i plovniobjekti {to podleàt na obvrskata za godi{na registracija, a {to se vr{ime|u fizi~ki lica neposredno ili preku trgovski pretprijatija i drugipravni lica kako posrednici;

- zemjodelska mehanizacija, uredi i druga oprema, zemjodelski alat zaprimarna obrabotka na zemji{teto, kako i rezervni delovi za taa oprema iuredi. Vladata na Republika Makedonija gi utvrduva proizvodite od alineja3 na to~ka 1 od ovoj tarifen broj;

- organsko i mineralno |ubrivo i sredstva za za{tita na rastenijata;

- osnovni proizvodi na zemjodelstvoto i ribarstvoto;

- proizvodi {to sluàt za ~ove~ka ishrana i ishrana na ìvotni,osven proizvodit {to se navedeni vo drugi tarifni broevi na ovaa tarifa;

- originalni umetni~ki dela od oblasta na slikarstvoto, vajarstvoto,arhitekturata, grafikata, i drugite likovni dejnosti i unikati naprimenetata umetnost i industriskoto oblikuvawe za koi na avtorite im sepla}aat avtorski honorari;

- kompjuteri i xepni smeta~i;

- elektri~na energija, lignit, mrk jaglen, kamen i drven jaglen,briketi od jaglen, gas dobien so destilacija na jaglen i ogrevno drvo,priroden zemen gas;

- dneven i povremen pe~at, osven pe~atot od zabaven karakter;

- u~ebnici za osnovno, sredno i visoko obrazovanie;

- knigi, bro{uri, spisanija i publikacii od stru~en, nau~en,umetni~ki, kulturen i obrazoven karakter;

- kako i ~okolado i drugi prerabotki za hrana {to sodràt kakao;

- sol (NaCL) za ishrana i

- proizvodi od {e}er (bonboni, gumi za xvakawe) i drugo;

2) po stapka od 50% na prometot na kafe-surovo, prèno, meleno iekstrakt od kafe.

Zabele{ki:

1. Pod oprema od to~ka 1 na ovoj tarifen broj se podrazbiraatosnovnite sredstva za vr{ewe na dejnosta, predmetite i siten inventaropredeleni spored propisite za amortizacija, sredstva za li~na za{titapri rabotata i li~na za{titna oprema i rezervni delovi za taa oprema,osven patni~kite avtomobili, mebelot, tepisite, umetni~kite dela odlikovna i primeneta umetnost i drugi ukrasni predmeti za opremuvawe naadministrativni prostorii, {to se nabaveni pod uslovite i na~inot od~len 6 na ovoj zakon. Na opremata {to ne e nabavena pod uslovite i na~inotod ~len 6 na ovoj zakon se pla}a danok po stapkite od soodvetnite tarifnibroevi na ovaa tarifa.

2. Pod osnovni proizvodi na zemjodelstvoto i ribarstvoto sepodrazbiraat:

- site vidovi surovo i su{eno ìto, drugi rastenija (industriski,krmni, gradinarski, za~inski i lekoviti), kako i ~aevi od rastenija i drugaslama, {a-{a, trska, lika treva i sli~no;

- cve}e, grozje, ovo{je, pe~urki i drugi plodovi na zemjodelstvoto i{umarstvoto;

- seme, sadnici i drug posado~en materijal:

- site vidovi dobitok, ìvina i dive~ i proizvodi od niv (surova ineprerabotena koà, volna, perduv, vlakno, ~apunki, rogovi, kopita isli~no, jajca, med, vosok) i svilena buba i

- morska i slatkovodna riba, rakovi, {kolki, vodozemci, mekotelci,ikra i drugo.

Pod proizvodi {to sluàt za ~ove~ka ishrana se podrazbiraatprehram-benite proizvodi: ìvotni produkti {to se upotrebuvaat za~ove~ka ishrana, nepreraboteni i preraboteni, kako i za~ini i site drugimaterii {to im se dodavaat na tie produkti zaradi konzervirawe,popravawe na izgledot, vkusot ili mirisot, zaradi bojosuvawe, zbogatuvawena sostavot ili postigawe na nekoe drugo svojstvo.

Vo tie proizvodi spa|aat, pokraj drugoto i: proizvodite od ovo{je, naprimer, marmalad, pekmez, kompot, kandirano za{e}ereno ovo{je, ovo{nisokovi, koncentrirani ovo{ni napivki, koncentrati od ovo{en sok vo prav,su{eno ovo{je, su{eno ovo{je vo prav, ovo{no èle, ovo{en sirup,sladoled, ka{a od ovo{je i sli~no; proizvodi od skrob i bra{no;konditorski i drugi pekarski proizvodi (keks, napolitanski slatki), skrobnamenet za ~ove~ka ishrana, èlatin za jadewe, esencija za podgotvuvawe naslatki i drugi sli~ni proizvodi.

3. Pod originalni umetni~ki dela od oblasta na slikarstvoto,vajarstvoto, arhitekturata, grafikata i drugite dejnosti i unikati na delaod primeneta umetnost i industriskoto oblikuvawe so smetaat proizvoditeod ~len 3 stav 2 alinei 7 i 8 od Zakonot za avtorskoto pravo ("Slu`ben listna SFRJ" broj 18/78), {to imaat sertifikat od soodvetno umetni~kozdruènie deka se vo pra{awe dela od ovaa to~ka.

4. Na prometot na drugi grafi~ki proizvodi, osven na proizvodite odto~ka 1 na ovoj tarifen broj, danokot na promet se pla}a po stapka odtarifen broj 1 na ovaa tarifa.

Pod grafi~ki proizvodi, knigi, bro{uri, spisanija i drugipublikacii od ovoj tarifen broj se podrazbiraat takvi proizvodi {to sekako celost pe~a-teni (vtisnati i sli~no), ilustrirani ili neilustriranina hartija (karton i sli~no), a {to se objaveni pod opredeleni naslovi, {toimaat za cel reprodukcija na delo od eden ili pove}e avtori, koi senameneti za obrazovanie, {irewe na kulturata i znaeweto ili zaradi drugozapoznavawe na ~itatelite.

Mislewe za toa dali se vo pra{awe opredeleni grafi~ki proizvodiod to~ka 1 na ovoj tarifen broj dolèn e da pribavi izdava~ot, odnosnouvoznikot na nadle`niot organ pred pu{taweto na takvite proizvodi vopromet. Izdava~ot, odnosno uvoznikot na grafi~kite proizvodi e dolèn daotpe~ati, odnosno da vtisne na grafi~kiot proizvod pismena klauzula dekase raboti za takov grafi~ki proizvod na koj vrz osnova na pismeno misleweod nadle`niot organ se primenuva iossbno povlastena dano~na stapka odovoj tarifen broj.

5. Pod ~okoladi i drugi prerabotki za hrana {to sodràt kakao odovoj tarifen broj se podrazbiraat: proizvodi izraboteni od kakao iliprete`no od kakao (~okolado polute~no, vo forma na pasta i sli~no),polneto ~okolado, ~okoladni bonboni, ~okoladen desert, kakao vo prav so{e}er i drugi sli~ni proizvodi {to sodràt kakao. Proizvodite (slatkibiskviti, keks i sli~no) so dodatok na kakao {to sodràt pomalku od 50%kakao, spa|aat vo drugite prehranbeni proizvodi od ~len 14 na ovoj zakon.

6. Pod sol (NaCL) za ishrana od ovoj tarifen broj se podrazbiraatsol nameneta za ~ove~ka ishrana i sol denaturirana za ishrana na ìvotni.

7. Pod proizvodi od {e}er od ovoj tarifen broj se podrazbiraat:proizvodi izraboteni vo forma na bonboni i sli~no od {e}er ili prete`nood {e}er, tvrdi bonboni, tvrdi polneti bonboni, svileni bonboni, svilenipolneti bonboni, draè bonboni, karameli, èle-proizvodi, fondan-bonboni, gumeni bonboni, gumi za xvakawe, {e}erni figuri, komprimati ipastili, lakric-bonboni, penesti proizvodi, persipan proizvodi, likernibonboni, marcipan-proizvodi, nugat-proizvodi, grila`-proizvodi, krokant-proizvodi, lokum, tan alva, }eten-alva, bela alva, ekstrakti od sladok koreni sli~no.

8. Pod kafe od ovoj tarifen broj se podrazbiraat surovo, prèno,meleno i ekstrakt kafe. Pod kafe od ovaa to~ka se podrazbiraat i site onievidovi kafe {to vo sebe sodràt drugi dodatoci ili me{anica na kafe sodrugi surogati na kafe, pod uslov sodrìnata na kafe po vrednost daiznesuva najmalku 50%.

Danok na promet na uslugi

Tarifen broj 1

Danok na promet na uslugi ss pla}a:

1) po stapka od 3% na bankarski, kreditni i berzanski uslugi i nauslugi na platniot promet i

2) po stapka od 5% na uslugi za osiguruvawe na imot i lica.

Tarifen broj 2

Danok na prometot na uslugi se pla}a po stapka od 5% na:

1) uslugi na uvoz na proizvodi;

2) uslugi na konsignaciona proda`ba i servisirawe na tehni~koodrùvawe na proizvodi i

3) uslugi na promet na proizvodi na golemo.

Zabele{ki:

Pod vr{ewe promet na golemo se podrazbira kupuvawe na proizvodi iproda`ba na proizvodi vo nepromeneta sostojba od stovari{te (sklad isli~no) ili tranzitno, osven proda`bata za gotovi pari na drugo pravnolice vrz osnova na negova pismena pora~ka i so zadolìtelno izdavawe nafaktura.

Tarifen broj 3

Danok na promet na uslugi se pla}a po stapka od 5% na:

1) uslugi na prevoz na patnici i stoki vo drumskiot, vozdu{niot,pomorskiot, re~niot i ezerskiot soobra}aj {to doma{ni pravni i fizi~kilica }e gi izvr{at na teritorijata na Makedonija;

2) uslugi na prevoz na patnici i stoki vo me|unaroden, ezerskisoobra}aj so poa|ali{te na teritorijata na Makedonija {to }e gi izvr{istransko pravno ili fizi~ko lice i

3) uslugi na {pedicija i soobra}ajno-agenciski uslugi.

Zabele{ki:

Dano~en obvrznik za pla}awe na danokot od to~ka 2 na ovoj tarifenbroj e isplatuva~ot na nadomestok na izvr{enite uslugi na prevoz koj edolèn od nadomestok da go odbie danokot po propi{anata stapka i

odbieniot danok da go uplati na propi{anata smetka. Danokot od to~kata 2na ovoj tarifen broj se pla}a samo pod uslov na reciprocitet.Reciprocitetot, vo smisla na ovoj stav, vo odnos na oddelni zemji goutvrduva Vladata na Republika Makedonija so svoja odluka.

Ako stransko pravno ili fizi~ko lice izvr{itel na uslugi na prevozi pripa|a na zemja koja na makedonskite prevoznici im naplatuva danok popovisoki ili so poniska stapka od stapkata od ovoj tarifen broj, danokot sepla}a po stapkata po koja vo taa zemja im se naplatuva danokot od vr{ewe natie uslugi na makedonskite prevoznici.

Na prihodot od vr{eweto na uslugi na prevoz {to }e gi ostvaristransko pravno ili fizi~ko lice ne se pla}a drug danok.

Tarifen broj 4

Danok na promet od igri na sre}a se pla}a:

1) po stapka od 20% na igri na sre}a so pomo{ na avtomati i drugimehani~ki ili avtomatski aparati i uredi (avtomati za kovani pari,`etoni, tomboli i sli~no i posebni igri na sre}a: roulette, trente et guarant,baccara, shemin de fer i sli~no) i

2)po stapka od 5% na drugite igri na sre}i - loto lotarija (redovna,vonredna, ekspres i instant), sportska prognoza i drugi igri na sre}a za ~ijaorganizacija nadle`niot organ dal odobrenie.

Dano~en obvrznik po ovoj tarifen broj e prireduva~ot na igrite nasre}a-pravno, odnosno fizi~ko lice koe ima odobrenie od nadle`niotorgan za prireduvawe na igri na sre}a.

Tarifen broj 5

Danok na promet na uslugi se pla}a:

1) po stapka od 10% na uslugi na izdavawe vo zakup ili podzakup,odnosno vo lizing podvi`ni predmeti;

2) po stapka od 20% na:

- uslugi na posreduvawe;

- uslugi na zastapuvawe;

- agenciski uslugi i

- komisioni uslugi.

ZAKON ZA IZMENUVAWE NA ZAKONOT ZA DANOK NAPROMET NA PROIZVODI I USLUGI

(Objaven vo "Slu`ben vesnik na RM" broj 3/93 od 27.01.1993 godina)

^len 1

Vo Zakonot za danokot na promet na proizvodi i uslugi ("Slu`ben vesnik naRepublika Makedonija" broj 34/92 i 62/92) vo Tarifata na danokot na prometvo Danokot na promet na proizvodi vo Tarifniot broj A, vo stav 1 stapkata"7%" se zamenuva so stapka "3%", a vo Tarifniot broj 8 stav 1 to~ka 1)alineja 11 po zborot "u~ebnici" se stava zapirka i se dodavaat zborovite:"tetratki, blokovi i re~nici".

^len 2

Ovoj zakon vleguva vo sila so denot na objavuvaweto vo "Slu`ben vesnik naRepublika Makedonija".

ZAKON ZA IZMENUVAWE NA ZAKONOT ZA DANOKOT NAPROMET NA PROIZVODI I USLUGI

(Objaven vo "Slu`ben vesnik na RM" broj 4/93 od 29. 01. 1993 godina)

^len 1

Vo Zakonot za danokot na promet na proizvodi i uslugi ("Slu`ben vesnik naRepublika Makedonija" broj 34/92, 62/92 i 3/93), vo ~len 55 stav 1 zborovite :

"300.000 do 500.000 denari" se zamenuvaat so zborovite :

"100 do 250 plati".

Vo stav 2 zborovite : "150.000 do 250.000 denari" se zamenuvaat so zborovite :"pet do deset plati".

^len 2

Vo ~len 57 stav 1 zborovite : "250.000 do 450.000 denari" se zamenuvaat sozborovite : "50 do 200 plati".

Vo stav 2 zborovite : 150.000 do 250.000 denari" se zamenuvaat so zborovite :"pet do deset plati".

^len 3

Vo ~len 58 stav 1 zborovite : "300.000 do 500.000 denari" se zamenuvaat sozborovite : "50 do 250 plati".

Vo stav 2 zborovite "150.000 do 250.000 denari" se zamenuvaat so zborovite :"pet do deset plati".

^len 4

Vo ~len 59 stav 1 zborovite : "150.000 do 250.000 denari" se zamenuvaat sozborovite : "tri do petnaeset plati".

Vo stav 2 zborovite: "100.000 denari" se zamenuvaat so zborovite: "edna dodve plati".

^len 5

Vo ~len 60 zborovite :"150.000 do 250.000 denari" se zamenuvaat so zborovite: "tri do petnaeset plati".

^len 6

Vo ~len 62 zborovite : "150.000 do 250.000 denari" se zamenuvaat sozborovite : "tri po petnaeset plati".

^len 7

Vo ~len 63 zborovite : "500 denari" se zamenuvaat so zborovite : "polovinaplata".

^len 8

Ovoj zakon vleguva vo sila osmiot den od denot na objavuvaweto vo "Slu`benvesnik na Republika Makedonija".

ZAKON ZA IZMENUVAWE I DOPOLNUVAWE NA ZAKONOTZA DANOKOT NA PROMET NA PROIZVODI I USLUGI

Objaven vo "Slu`ben vesnik na R.M." broj 42/95 od 11 septemvri 1995 god.

^len 1

Vo Zakonot za danokot na promet na proizvodi i uslugi ("Slu`ben vesnik naRepublika Makedonija" broj 34/92, 62/92, 63/92, 3/93, 4/93 i 80/93), vo ~len 3 pozborot "potro{uva~ka" se dodavaat zborovite: "i za natamo{na proda`ba,osven ako so ovoj zakon ne e poinaku opredeleno".

^len 2

Vo ~len 4 stav 2 to~ka 1) po zborot: "potro{uva~ka" zborovite do krajot nare~enicata se bri{at.

^len 3

Po ~len 4 se dodava nov ~len 4-a koj glasi:

"^len 4-a

Pri uvozot na proizvodi nameneti za natamo{na proda`ba se presmetuva ipla}a danok na promet na proizvodi vo momentot na pla}aweto na carinatai drugite uvozni dava~ki.

Odredbite od stav 1 na ovoj ~len ne se odnesuvaat na uvozot na motornivozila i plovni objekti {to podle`at na obvrska za registracija i zaproizvodite za koi so ovoj zakon e predvideno dano~no osloboduvawe".

^len 4

Vo ~len 5 stav 1 to~kite 1), 2), 5) i 7) se bri{at. To~kite 3, 4, 8, 10 i 11stanuvaat to~ki 1, 2, 3, 4 i 5. Vo stavot 2 po zborot "grade`no" se dodavazborot "ugostitelsko" a po zborot "proizvodstven" se dodavaat zborovite:"i ugostitelski".

^len 5

Po ~lenot 5 se dodava nov ~len 5-a koj glasi:

"^len 5-a

Kako promet na proizvodi koj{to slu`i za natamo{na proda`ba se smetaat:

1) proda`bata na proizvodi na trgovsko pretprijatie ili du}an bez svojstvona pravno lice {to vr{i trgovska dejnost (vo natamo{niot tekst: trgovskidu}an), koi tie proizvodi gi nabavuvaat zaradi natamo{na proda`ba nana~in i pod uslovi opredeleni vo ~len 6-a na ovoj zakon i

2) proda`ba na proizvodi na ugostitelsko pretprijatie, na drugo pravnolice {to e registrirano za vr{ewe na ugostitelska dejnost i na du}an bezsvojstvo na pravno lice {to vr{i ugostitelska dejnost (vo natamo{niottekst: ugostitelski du}an), {to tie proizvodi gi nabavuvaat zaradi natamo{na proda`ba na na~in i pod uslovi opredeleni vo ~len 6-a na ovoj zakon".

^len 6

Vo ~len 6 stav 1 vo uvodnata re~enica i vo to~kata 3) zborovite: "stav 1 odto~ka 1 do 8" se bri{at.

Vo stav 3, vo prvata re~enica zborovite: "natamo{na proda`ba", se bri{at,a zborovite: "Ministerstvoto za finansii - nadle`no oddelenie za danociza edna ili pove}e op{tini (vo natamo{niot tekst: nadle`no oddelenie zadanoci) vo koi" se zamenuvaat so zborovite: "organot za javni prihodi - zapodra~jeto na op{tinata vo koja" i zborovite: "Kopijata na fakturata zaprodadenite proizvodi zaradi natamo{na proda`ba na trgovski iugostitelski du}ani sluì kako dokument vrz osnova na koj se utvrduvaobvrskata za pla}awe na danok na promet na proizvodi" se bri{at.

Vo stav 5 zborovite: "stav 1 od to~ka 1 do 8" se bri{at.

^len 7


"^len 6-a

Proda`bata na proizvodi na kupuva~ite od ~len 5-a na ovoj zakon moàt daja vr{at: proizvodstveno pretprijatie, proizvodstven du}an bez status napravno lice, trgovsko pretprijatie koe e registrirano za vr{ewe naprometot na golemo i pretprijatieto koe e registrirano za uvoz poduslovite:

1) proizvodite da se prodavaat od stovari{te (magacin,sklad i sli~no), i

2) proizvodite da se prodavaat so zadolìtelno izdavawe na faktura i sobezgotovinsko pla}awe (vo soglasnost so ~len 9 od Zakonot za finansiskorabotewe)."

^len 8

Vo ~len 7 stav 2 to~kata 1) se bri{e.

To~kata 2) stanuva to~ka 1).

Vo to~kata 3) koja stanuva to~ka 2). zborovite: "i primaren benzin, ako gonabavuvaat elektrocentrali na gas za proizvodstvo na elektri~na energija"se bri{at.

To~kata 4) se bri{e.

To~kata 5) stanuva to~ka 3).

^len 9

^lenot 8 se bri{e.

^len 10

Vo ~len 9 stav 1 se menuva i glasi:

"Dano~en obvrznik na danokot na promet na proizvodi e pravno lice ipretpriema~ {to prodava proizvodi za natamo{na proda`ba i na krajnipotro{uva~i i fizi~ko lice {to prodava proizvodi na krajni potro{uva~i".

^len 11

Vo ~len 10 stavovite 2 i 3 se bri{at.

Stavot 4 stanuva stav 2.

Stav 5 koj stanuva stav 3 se menuva i glasi:

"Dano~en obvrznik ia danokot na promet na proizvodi za natamo{naproda`ba e sekoj u~esnik vo prometot: proizvoditelot, uvoznikot,

trgovijata na golemo, trgovijata na malo, ugostitelskoto pretprijatie,samostojniot ugostitel, samostojniot trgovski du}an i drugo".

Stavovite 6, 7 i 8 stanuvaat stavovi 4, 5 i 6.

Vo stavot 9 koj stanuva stav 7, vo vtorata re~enica zborot "prodava~ot" sezamenuva so zborot "kupuva~ot".

^len 12

Vo ~len 11 stav 2 se bri{e.


Stavot 4 koj stanuva stav 3 se menuva i glasi:

"Proda`nata cena od stav 1 na ovoj ~len e dano~na osnovica, a obvrskata poosnova na danok na promet na proizvodi se namaluva za iznosot napresmetaniot danok od prethodniot u~esnik vo prometot".

Stav 5 se bri{e.

^len 13

Vo ~len 12 vo stav 1 po zborot "za", se dodavaat zborovite: "natamo{naproda`ba i za".

Stav 4 se bri{e.


^len 14

Vo ~len 14 stav 1 vo to~ka 3) stav 2 se bri{e.

Vo to~ka 4) po brojot "30" se dodavaat zborovite: "osven, ~len 28 stav 1to~ka 13".

Vo to~ka 5) zborovite: "posebni potvrdi od organot nadle`en za raboti naekonomskite odnosi so stranstvo", se zamenuvaat so zborovite: "izdadenapotvrda od Ministerstvoto za finansii, a po prethodno dobiena soglasnostod Ministerstvoto za nadvore{ni raboti".

Vo to~ka 9) zborovite: "2, 3, 4, 5 i 7 i to~ka 2 na tarifniot broj 8 odTarifata na danokot na promet", se zamenuvaat so zborovite: "1, 2, 3, 4, 5 i 6od Tarifata na akcizi".

Vo to~ka 10) po stav 3 se dodava nov stav 4 koj glasi:

"Pobliski propisi za na~inot na ostvaruvawe na dano~noto osloboduvaweod ovaa to~ka donesuva ministerot za finansii".

Stavot 4 od to~ka 10) stanuva stav 5.

Vo to~ka 15) na krajot na re~enicata zborot "i" se bri{e.

Vo to~ka 16) na krajot na re~enicata se dodava zborot "i".

Po to~ka 16) se dodava nova to~ka 17) koja glasi:

"17) na prometot na vozduhoplovi i brodovi".

^len 15

Vo ~len 16 vo stav 2 po zborot "rok" se dodava zborot "ne".

Stavot 3 se bri{e.

Vo stavot 4 koj stanuva stav 3 zborovite: "Ako dano~niot obvrznik od stav 3na ovoj ~len" se zamenuvaat so zborovite: "Ako prodava~ot - pravno lice", abrojot "30%" vo petnaesettiot i sedumnaesettiot red se zamenuva so brojot:"50%".

Na krajot na stavot se dodava nova re~enica koja glasi:

"Vrednosta na staroto vozilo ne smee da bide povisoka od vrednostaiskaàna vo Katalogot na vrednostite na upotrebuvani motorni vozila".

Po stavot 3 se dodavaat tri novi stava 4, 5 i 6 koi glasat:

"Dano~niot obvrznik - komisioner pred otpo~nuvaweto na vr{eweto nadejnosta vo posreduvaweto vo prometot na upotrebuvani motorni vozila iplovni objekti, na koi vo porane{niot promet e platen danokot na promet,odnosno koi bile oslobodeni od pla}awe na danok na promet e dolèn dapodnese barawe do organot za javni prihodi za podra~jeto na op{tinata zaupis vo dano~niot registar na komisioneri koi posreduvaat vo prometot naupotrebuvani motorni vozila i plovni objekti.

Organot za javni prihodi za podra~jeto na o{itinata izdava re{enie zaupis vo dano~niot registar na komisioneri. Bez vakvo re{enie ne moè dase posreduva vo prometot na upotrebuvani motorni vozila i plovni objekti.

Kupuva~ot na upotrebuvanoto motorno vozilo e dolèn vo organot za javniprihodi za podra~jeto na op{tinata da ja zaveri fakturata so koja go kupuvaupotrebuvanoto vozilo".

^len 16

^lenot 18 se menuva i glasi:

"Pod uslugi se podrazbiraat site dejstvija i raboti koi soglasno soodredbite na ovoj zakon i Zakonot za akcizite, ne se smetaat kako promet na

proizvodi, odnosno sekoj nadomest koj ne proizleguva od prometot naproizvodi".

^len 17

Vo ~lenot 19 stav 1 to~ka 1 zborovite: "i uslugi na platniot promet {to givr{i Slu`bata na op{testvenoto knigovodstvo" se bri{at, a po to~kata 8)se dodavaat {est novi to~ki 9, 10, 11, 12, 13 i 14 koi glasat:

19) na geolo{ki istraùvawa i istraùva~ko-razvojni raboti;

10) na uslugi na smestuvawe vo detski i mladinski odmorali{ta;

11) na stanbeno-komunalni uslugi i ureduvawe naselbi i prostori;

12) na uslugi {to fizi~ko lice gi vr{i na pravni lica i pretpriema~i;

13) na nadomestoci za izvr{eni advokatski uslugi i

14) na transportni uslugi vo me|unarodniot soobra}aj".

Po stav 1 se dodavaat tri novi stava 2, 3 i 4 koi glasat:

"Na ostvarenata razlika me|u nabavnata i proda`nata cena na proizvoditena koja dano~niot obvrznik pla}a danok na promet na proizvodi, odnosnoakcizi, ne se pla}a danok na promet na uslugi.

Po isklu~ok od to~ka 6) od ovoj ~len, danok na promet na nadomestotostvaren so ispra}aweto na po{tenski pratki vo vnatre{niot po{tenskisoobra}aj, osven na pratkite na vesnici i spisanija, moè da se voveduva vovid na doplatna marka i toa najmnogu do visina od 50% od iznosot nanominalnite vrednosti na po{tenskata marka za pisma so teìna do 20grama.

Sredstvata od danokot na promet na uslugi naplateni vo vid na doplatnamarka se uplatuvaat na posebna smetka na prihodite na Republikata".

^len 18

Vo ~len 24 stav 5 po zborovite: "pri uvozot na proizvodi" se dodavaatzborovite: "za natamo{na proda`ba i".

Vo stavot 8 zborot "prodava~ot" se zamenuva so zborot "kupuva~ot"

^len 19

Vo ~len 28 stav 3 to~ka 1) se bri{e.

To~kite 2) i 3) stanuvaat to~ki 1) i 2).

Vo to~kata 4 koja stanuva to~ka 3 poslednata re~enica se bri{e.

Vo stav 4 vo prviot red po zborot "koj", zborovite: "go odbral utvrduvawetoi pla}aweto na akontacii na danok na promet na na~inot od stav 3 to~ka 1na ovoj ~len, a" se bri{at.

Vo stav 5 to~ka 1 na krajot se dodavaat zborovite: "no za nenaplatenitefakturi danokot na promet se pla}a najdocna vo rok od 5 dena po istekot na45 dena po zavr{uvaweto na mesecot vo koj e izvr{en prometot,fakturiraweto, odnosno isporakata na proizvodite".

Stavovite 6, 7 i 9 se bri{at.


^len 20

Vo ~len 29 stav 1 po zborovite: "(naplatena realizacija)" se dodavaatzborovite: "za nenaplatenite fakturi danokot na promet na uslugi se pla}anajdocna vo rok od 5 dena po istekot na 45 dena po zavr{uvaweto na mesecotvo koj e izvr{ena uslugata, odnosno fakturiraweto".

Stavot 2 se bri{e.

Vo stavot 3 koj stanuva stav 2 po zborot "~len" se dodava zborot "koj", azborovite: "{to gi utvrduva i pla}a akontaciite na danokot na promet nauslugi vrz baza na edna {estina od presmetaniot danok od prethodnatatrimese~na presmetka, a"se bri{at.

^len 21

Vo ~lenot 30 vo stavovite 1 i 2 zborot "ja" se zamenuva so zborot "gi" azborovite: "nadle`nata slu`ba na op{testvenoto knigovodstvo" sezamenuvaat so zborovite: "Organot za javni prihodi i nositelot na platniotpromet".

^len 22


"Presmetaniot i naplaten danok na promet pri uvozot na proizvodi,carinarnicata go uplatuva vo rok od 5 dena od denot na naplatata na tojdanok".

^len 23

Vo ~len 33 vo stavot 1 po vtorata re~enica se dodava nova re~enica kojaglasi:

"Za nenaplatenite fakturi danokot na promet na proizvodi i uslugi se pla}a najdocna vo rok od 5 dena po istekot na 45 dena po zavr{uvaweto namesecot vo koj e izvr{en prometot ili uslugata, odnosno fakturiraweto".

Stavovite 2 i 3 se bri{at.

^len 24

Vo ~lenot 34 stavot 3 se menuva i glasi:

"Presmetkata na akontacijata na danokot na promet pravnoto lice idano~niot obvrznik - pretpriema~ ja podnesuva do organot za javni prihodiza podra~jeto na op{tinata i do nositelot na platniot promet".

^len 25

Vo ~len 35 vo stavovite 3 i 4 broevite: "1, 3 i 4" se zamenuvaat so broevite:"2 i 3", a brojot "2" se zamenuva so brojot "1".

^len 26

Vo ~lenot 36 vo stavot 1 zborot "januari" se zamenuva so zborot "fevruari",a zborovite: "zaedno so dano~nata prijava za vkupno ostvareniot inaplateniot promet" se bri{at.

Vo stavot 2, zborovite: "dano~nata prijava" se bri{at.

Vo stavovite 2 i 3 zborovite: "danokot od vr{ewe na stopanska iliprofesionalna dejnost", se zamenuvaat so zborovite: "personalniot danokod dohod".

^len 27

Vo ~lenot 37 vo stavot 1 stapkata: "2%" se zamenuva so stapka: "0,5%.".

^len 28

Vo ~lenot 38, zborovite: "na Slu`bata na op{testvenoto knigovodstvo ispored drugi propisi ako dano~niot obvrznik e pravno lice, odnosno sporedodredbite na propisite za prisilnata naplata na danocite na fizi~ki lica- ako dano~niot obvrznik e fizi~ko lice", se zamenuvaat so zborovite: "zapersonalniot danok od dohod, dokolku so ovoj zakon ne e poinaku uredeno".

Po stavot 1 se dodava nov stav 2 koj glasi:

"Prisilnata naplata na danokot na promet na proizvodi i uslugi kajdano~nite obvrznici - pravni lica }e se izvr{i od celokupniot imot nasopstvenikot na pravnoto lice vo soglasnost so zakon".

^len 29

Vo ~lenot 42 vo stav 3 vo vtoriot red zborot "osnovica" se zamenuva sozborot "stapka".

Stavot 6 se menuva i glasi:

"Dano~niot obvrznik (proizvoditelot, uvoznikot i drugite u~esnici voprometot) pri proda`ba na proizvodi e dolèn vo fakturata posebno da goiskaè danokot na promet {to go presmetuva i naplatuva od kupuva~ot".


"Dano~niot obvrznik e dolèn vo svoeto knigovodstvo da go evidentiradanokot na promet {to e vo obvrska da go plati, kako i da obezbedievidencija za presmetaniot i platen danok na promet na prethodniteu~esnici vo prometot".


^len 30

Vo ~len 43 vo stavot 2 po zborot "potrebite", zborovite: "od to~ka 4 natarifniot broj 4 od Tarifata na danokot na promet" se zamenuvaat sozborovite: "za konzervirawe na preparati i pulpirawe na ovo{je izelen~uk, za proizvodstvo na parfimeriski i kozmeti~ki proizvodi, zadenaturiran alkohol za gorivo i za proizvodstvo na alkoholni pijalaci".

^len 31

Vo ~lenot 46 stavovite 3 i 4 se bri{at.

^len 32


"Kontrola na presmetuvaweto i na pla}aweto na danokot na promet kajdano~nite obvrznici vr{i organot za javni prihodi.

Vo vr{eweto na kontrolata, organot za javni prihodi e ovlasten da gikontrolira delovnite knigi, drugite evidencii i ispravi, dokumentacijata,sostojbata na repromaterijalite, proizvodstvoto i gotovite proizvodi,kako i nivnoto ponatamo{no dvièwe, sostojbata i promenite na ìro-smetkata i drugi elementi od zna~ewe za utvrduvawe na obvrskata,delovnite i pomo{nite prostorii. Pod delovni i pomo{ni prostorii sepodrazbiraat i stanbenite i drugite prostorii vo koi dano~niot obvrznikja vr{i dejnosta od koja nastanuva obvrskata za pla}awe na danok napromet".

^len 33

Vo ~lenot 50 stavovite 1 i 2 se zamenuvaat so tri stava koi glasat:

"Protiv re{enieto na organot za javni prihodi za utvrduvawe na danokot napromet na proizvodi i uslugi moè da se podnese àlba do Ministerstvotoza finansii vo rok od 15 dena od denot na priemot na re{enieto.

@albata se podnesuva preku organot za javni prihodi koj go donel re{enieto.

@albata ne ja odlaga naplatata na utvrdeniot danok".


^len 34


"Po odnos na obnovata na postapkata soodvetno se primenuvaat odredbite odZakonot za personalniot danok od dohod".

^len 35

Vo ~len 54 stav 2 se menuva i glasi:

"Dano~niot obvrznik podnesuva barawe za povrat na pogre{no ili na pove}e platen danok na promet do organot za javni prihodi i toa najdocna vo rokod 30 dena od denot na podnesuvaweto na baraweto. Dokolku vo toj rok ne sedostavi ro{enieto za povrat na plateniot danok na promet, odnosnoosloboduvawe od danok na promet za sekoj den na docnewe natamu se pla}akamata na sredstvata koi treba da se povratat, odnosno oslobodat vo visinaod 0,5% za sekoj den docnewe".

Vo stav 4 zborovite: "pravno i fizi~ko lice" se bri{at, a zborovite:"nadle`nata organizaciona edinica na Slu`bata na op{testvenotoknigovodstvo, odnosno do nadle`noto oddelenie za danoci" se zamenuvaat sozborovite: "organot za javni prihodi za podra~jeto na op{tinata".

Vo stav 7 brojot "1" se zamenuva so brojot "6", a zborovite: "(tarifen broj 2)(tarifen broj 3) i (tarifen broj 4)" se bri{at.

Vo stav 8 broevite: "5 i 6" se zamenuvaat so broevite: "6 i7".


^len 36

Po ~len 54 se dodavaat tri novi ~lena 54-a, 54-b i 54-v, koi glasat:

"^len 54-a

Za izvr{eniot izvoz na proizvodi, proizvoditelot, odnosno uvoznikot imapravo na povrat na plateniot danok na promet na proizvodi, odnosnoosloboduvawe od danok na promet na proizvodi.

Barawe za povrat, odnosno osloboduvawe od danok na promet na proizvodi,so potrebnata dokumentacija za izvr{eniot izvoz: faktura za izvr{enataproda`ba i izvozna carinska deklaracija se podnesuva do organot za javniprihodi. So baraweto za povrat na danok na promet na proizvodi sedostavuva dokaz za plateniot danok na promet na proizvodi.

Re{enie za ostvaruvawe po pravoto na povrat na plateniot danok na prometna proizvodi, odnosno osloboduvawe od danok na promet na proizvodidonesuva organot za javni prihodi i toa najdocna vo rok od 30 dena od denotna podnesuvaweto na baraweto. Dokolku vo toj rok ne se dostavi re{enietoza povrat na plateniot danok na promet, odnosno osloboduvawe od danok napromet za sekoj den na docnewe natamu se pla}a kamata na sredstvata koitreba da se povratat, odnosno oslobodat vo visina od 0,5% za sekoj dendocnewe.

^len 54-b

Za prodadenite proizvodi za reprodukcija i oprema, na na~in i pod usloviopredeleni vo ~len 6 na ovoj zakon, dano~niot obvrznik vo trimese~natapresmetka na danokot na promet ima pravo narednite negovi obvrski poosnova na danok na promet, odnosno narednite akontacii na ovoj danok da ginamali za nznosot na presmetaniot i platen danok na promet na tieproizvodi od prethodnite u~esnici vo prometot, iska`an po edinicaproizvod vo fakturata za kupuvawe na tie proizvodi.

Dano~niot obvrznik od stav 1 na ovoj ~len e dolèn pismeno da go izvestiorganot za javni prihodi za namaluvaweto na narednite akontacii vo rok od5 dena po istekot na trimese~jeto.

^len 54-v

Za vratenite ve}e prodadeni proizvodi vo tekot na mesecot, dano~niotobvrznik moè vo presmetkata na danokot za soodvetniot mesec da go namaliiznosot za pla}awe za soodvetniot povrat.

Odredbata od stavot 1 na ovoj ~len vaì i za soodvetni sezonski sniùvawana proizvodi".

^len 37

Vo ~len 55 stav 1 vo to~kata 1) brojot "8" se zamenuva so brojot "2".

Vo to~kata 2) zborovite: "tarifen broj 2 to~ka 6, tarifen broj 4 i tarifenbroj 8 na Tarifata na danokot na promet" se bri{at.

Vo to~kata 3 zborovite: "Tarifni broevi 2, 4 i 8 na Tarifata na danokot napromet" se bri{at.

To~kite 5, 9, 11, 12 i 13 se bri{at, a to~kite 6, 7 i 8 stanuvaat to~ki 5, 6 i 7.

To~kata 10, koja stanuva to~ka 8, se menuva i glasi:

"8) ako dano~niot obvrznik vo fakturata posebno ne go iskaè danokot napromet {to go presmetuva i naplatuva od kupuva~ot (~len 42 stav 6)."


^len 38

Vo ~len 56 prvata re~enica: "Toj {to vo svojstvo na odgovorno lice kajpravno lice, a zaradi stekiuvawe protiv pravna imotna korist ili zaradi{pekulacija na pazarot, uvezuva ili pu{ta vo promet stranski cigari bezoznaka na firmata na uvoznikot }e se kazni za krivi~no delo so zatvor dopet godini (tarifen broj 3 od Tarifata)." se bri{e.

^len 39

Vo ~lenot 57 stav 1 to~kite 4) i 5) se bri{at.


"Za storeniot stopanski prestap od to~kite 1 i 2, pokraj pari~nata kazna, seizrekuva i za{titna merka zabrana na vr{ewe na dejnosta vo traewe od trimeseci do edna godina".

^len 40

Vo ~lenot 58 stav 1 to~ka 6 se bri{e.

To~kite 7 i 8 stanuvaat to~ki 6 i 7.

Stavot 3 se bri{e.

^len 41

Vo ~lenot 59 vo stavot 1, zborovite: "tri do petnaeset" se zamenuvaat sozborovite: "edna do {est".

To~kite 6) i 7) se bri{at, a to~kata 8) stanuva to~ka 6).

Stavot 3 se bri{e.

^len 42


"So pari~na kazna od edna do {est plati }e se kazni za prekr{ok fizi~kolice - pretpriema~ kako dano~en obvrznik ako ne go presmeta ili neto~nogo presmeta danokot na promet, ili ako danokot ne go uplati (~lenovite 25,26 i 33).

Za storeniot prekr{ok od stav 1 na ovoj ~len pokraj pari~nata kazna seizrekuva i za{titna merka zabrana na vr{ewe na dejnosta vo traewe od trimeseci do edna godina".

^len 43

^lenot 61 se bri{e.

^len 44

Vo ~lenot 62 vo stavot 1, zborovite: "tri do petnaeset" se zamenuvaat sozborovite: "edna do {est".

To~kite 4) i 5) ss bri{at, a to~kite 6) 7) 8) i 9) stanuvaat to~ki 4), 5), 6) i7).


^len 45

Vo ~lenot 63 vo stavot 1, zborot: "polovina" se zamenuva so zborovite: "ednapetina od".


^len 46

^lenot 66-a se bri{e.

^len 47

Vo Tarifata na danokot na promet - Danok na promet na proizvodi, votarifniot broj 2 to~kata 2) se menuva i glasi:

"2) upotrebuvani motorni vozila (patni~ki avtomobili, dostavni terenski,tovarni, kombi, avtobusi, motocikli, prikolki i drugi) i plovni objekti{to podle`at na obvrska na godi{na registracija, a na koi vo porane{niotpromet e platen danokot na promet ili akciza, odnosno koi bile oslobodeniod pla}awe danok na promet ili akciza a {to se vr{i neposredno ili prekukomisioner kako posrednik koj dobil re{enie za upis na dano~niotregistar na komisioneri koi posreduvaat vo nivniot promet. Na prometotna upotrebuvani motori i {asii {to se vr{i neposredno me|u fizi~ki licaili preku komisioneri, danok na promet na proizvodi se pla}a na dano~naosnova koja ne mo`e da bide pomala od 50% od vrednosta na soodvetnotomotorno vozilo spored Katalogot."

Vo stav 1 to~ka 8), po zborot "kompjuteri" se dodavaat zborovite: "hardver,softver, rezervni i potro{ni materijali za kompjuteri".

Vo to~ka 16), po zborot "zaklu~no" na krajot na tekstot, se dodavaatzborovite: "i patiki".

Vo to~ka 17) po zborot "vozila" se dodavaat zborovite: "i nivnite rezervnidelovi".

Vo to~ka 19) po zborot "bri~ewe", se dodavaat zborovite: "losion poslebri~ewe, kremi za race".

Vo zabele{kata kon ovoj tarifen broj vo to~kata 4) vo stavovite 1 i 3 pozborot "to~kite" se dodava brojot "10".

^len 48

Vo tekstot na zakonot zborovite: "nadle`noto oddelenie za danoci" sezamenuvaat so zborovite: "organot za javni prihodi".

^len 49

Dano~nite obvrznici koi do vleguvaweto vo sila na ovoj zakon akontaciitena danokot na promet gi utvrduvale i pla}ale spored ~len 28 stav 3 to~ka 1na ovoj zakon, pismenoto izjasnuvawe za izbraniot na~in na presmetuvawe ipla}awe na danokot na promet go podnesuvaat vo rok od 10 dena od denot navleguvaweto vo sila na ovoj zakon, a akontaciite spored novo izbraniotna~in gi pla}aat od 1 oktomvri 1995 godina.

Novite dano~ni obvrznici pismenoto izjasnuvawe za na~inot napresmetuvaweto i pla}aweto go na akontaciite na danokot na promet gopodnesuvaat vo rok od 10 dena od denot na vleguvaweto vo sila na ovoj zakon.

Dano~nite obvrznici koi do vleguvaweto vo sila na ovoj zakon akontaciitena danokot na promet gi utvrduvale i pla}ale spored ~len 28 stav 5 to~ka 1od ovoj zakon, se dol`ni vo rok od 15 dena od denot na vleguvaweto vo sila naovoj zakon da izvr{at popis na nenaplatenite pobaruvawa. Primerok odzapisnikot za izvr{eniot popis dano~nite obvrznici se dol`ni da dostavatdo organot za javni prihodi vo rok od 15 dena od denot na vleguvaweto vosila na ovoj zakon.

Danokot sodràn vo naplatenite pobaruvawa koi poteknuvaat od izvr{eniot promet na proizvodi i uslugi do denot na vleguvaweto vo sila naovoj zakon, dano~niot obvrznik e dolèn da go plati spored ~len 28 od ovojzakon.

Danokot na promet sodràn vo nenaplatenite pobaruvawa na denot navleguvaweto vo sila na ovoj zakon, dano~niot obvrznik e dolèn da go platinajdocna vo rok od 5 dena, po istekot na 60 dena od denot na vleguvaweto vosila na ovoj zakon.

^len 50

Ovoj zakon vleguva vo sila naredniot den od denot na objavuvaweto vo"Slu`ben vesnik na Republika Makedonija" a odredbite od ~len 1, stav 1 na~len 4 {to se odnesuva na bri{ewe na to~kite 1) i 2) ~len 5; stavovi 1 i 5 od~len 6, ~len 7, ~len 10, stavovi 2 i 3 od ~len 11, stav 2 od ~len 12, }e seprimenuvaat od 1 oktomvri 1995 godina.

ZAKON ZA IZMENUVAWE I DOPOLNUVAWE NAZAKONOT ZA DANOKOT NA PROMET NA PROIZVODI I

USLUGI

(Ovoj Zakon e objaven vo Slu`ben vesnik na RM br. 62/92 od 17 oktomvri1992 god.)

^len 1

Vo Zakonot za danokot na promet na proizvodi i uslugi ("Slu`benvesnik na Republika Makedonija" broj 34/92) vo ~len 37 stavot 1 se menuva iglasi:

"Na iznosot na danokot na promet na proizvodi i uslugi {to ne euplaten vo rok propi{an so zakon se pla}a kamata po stapka od 2% za sekojden zadocnuvawe".

^len 2

Vo ~len 66 stav 1 to~kata na krajot se zamenuva so zapirka i sedodavaat zborovite: "kako i da go propi{uva i na~inot na pla}awe nadanokot na promet na oddelni proizvodi".

Po stav 2 se dodava nov stav 3 koj glasi:

"Traeweto na privremenata merka od stav 1 na ovoj ~len mo`e da seprodol`uva sekoi {est meseci so toa {to povtorno se utvrduva postoewetona pri~inite za nejzino prezemawe".

^len 3

Ovoj zakon vleguva vo sila naredniot den od denot na objavuvaweto vo"Slu`ben vesnik na Republika Makedonija".

ZAKON ZA IZMENUVAWE I DOPOLNUVAWE NA ZAKONOTZA DANOKOT NA PROMET NA PROIZVODI I USLUGI

(Objaven vo "Slu`ben vesnik na RM" broj 80/93 od 30. 12. 1993 godina)

^len 1

Vo Zakonot za danokot na promet na proizvodi i uslugi ("Slu`ben vesnik naRepublika Makedonija" broj 34/92, 62/92, 3/93 i 4/93), vo ~len 4 stav 2 to~ka 1)po zborot "tutun" se dodavaat zborovite: "cigari, kako i uvozot na:alkoholni pijalaci, osve`ntelni bezalkoholni pijalaci, mineralni igazirani vodi, kafe, derivati na nafta".

^len 2

Vo ~len 5 stav 1 to~kite 1 i 2 se menuvaat i glasat:

"1) proda`bata na proizvodi na trgovsko pretprijatie ili du}an bezsvojstvo na pravno lice {to se zanimava so trgovija (vo natamo{niot tekst :trgovski du}an), koi tie proizvodi gi nabavuvaat zaradi natamo{naproda`ba, osven proda`bata na: prerabotki od tutun - cigari, alkoholnipijalaci, osve`itelni bezalkoholni pijalaci, mineralni i gazirann vodi,kafe, uvezeni derivati na nafta kako i uvezeni proizvodi i

2) proda`bata na proizvodi na ugostitelskoto pretprijatie, na drugopravno lice {to e registrirano za vr{ewe na ugostitelska dejnost i na du}an, bez svojstvo na pravno lice {to se zanimava so ugostitelska dejnost (vonatamo{niot tekst : ugostitelski du}an), {to tie proizvodi gi nabavuvaatzaradi prerabotka, odnosno natamo{na proda`ba, osven proda`bata na:prerabotki od tutun - cigari, alkoholni pijalaci, osve`itelnibezalkoholni pijalaci, mineralni i gazirani vodi, kafe, uvezeni derivatina nafta i uvezeni proizvodi."

To~kite 6) i 9) se bri{at.

To~kata 10) se menuva i glasi :

,,10) uvozot na proizvodi zaradi reprodukcija ili prerabotka i".

^len 3

Po ~len 5 se dodava nov ~len 5-a koj glasi :

^len 5-a

"Uvozot na proizvodi zaradi natamo{na proda`ba ~ija denarskaprotivvrednost e do 50.000 DEM se smeta kako promet na proizvodi na koi sepla}a danok na promet vo momentot na nastanuvaweto na obvrskata za pla}awe na carinata i drugite uvozni dava~ki.

Na uvezenite proizvodi zaradi natamo{na proda`ba ~ija denarskaprotivvrednost e nad 50.000 DEM danokot na promet go pla}a uvoznikot navrednosta na prodadenite i naplatenite proizvodi.

Vrednosta na proizvodite od stavovite 1 i 2 se utvrduvaat spored prijaviteza sklu~ena rabota na uvoz, prifateni od Narodnata banka na RepublikaMakedonija.

Odredbite od stavovite 1 i 2 od ovoj ~len ne se odnesuvaat na uvozot namotorni vozila i Drugi plovni objekti {to podleàt na obvrska za godi{naregistracija."

^len 4

Vo ~lenot 6 stavot 6 se menuva i glasi :

"Po isklu~ok od odredbata na stav 1 na ovoj ~len iako pla}aweto e izvr{eno vo gotovo, no so zadolìtelno prethodno podignati sredstva od ìro -smetka na kupuva~ot, fizi~ko lice moè da prodava na pravni lica i napretpriema~i zemjodelski, ribarski i sto~arski proizvodi, proizvodi na{umarstvoto, {umski plodovi i lekoviti rastenija bez pla}awe na danok napromet."

^len 5

Vo ~len 10 po stavot 1 se dodava nov stav 2 koj glasi :

"Dano~en obrznik na danokot na promet pri uvoz na derivati na nafta euvoznikot".

Stavot 2 koj stanuva stav 3 se menuva i glasi :

"Dano~en obvrznik od danokot na promet na proizvodi vo prometot naprerabotki od tutun e proizvoditelot, odnosno negovata asocijacija, zadelot na tutunskite prerabotki {to taa gi stava vo promet, odnosnouvoznikot na prerabotki od tutun, a isporakata i transportot naprerabotki od tutun - cigari go vr{i so uverenie od oddelenieto za danocivo op{tinata kade {to e sedi{teto na obvrznikot."

Po stavot 3 koj stanuva stav 4 se dodava nov stav 5 koj glasi :

"Dano~en obvrznik na danokot na promet na proizvodi na alkoholnipijalaci, osve`itelni bezalkoholni pijalaci, mineralni i gazirani vodi ikafe, kako i na uvezenite proizvodi e sekoj u~esnik vo prometot :proizvoditelot, uvoznikot, trgovijata na golemo, trgovijata na malo,ugostitelskoto pretprijatie, samostojniot ugostitel, samostojniottrgovski du}an i drugi."

Stavovite 4 i 5 stanuvaat stavovi 6 i 7.

Vo stav 6 koj stanuva stav 8 zborovite: "Kako fizi~ko lice od ovoj stav }e sesmeta i pretpriema~ot" se bri{at.


^len 6

Vo ~len 11 stav 4 se menuva i glasi :

"Proda`nata cena od stav 1 na ovoj ~len koj sluì kako dano~na osnovica voprometot na alkoholni pijalaci, osveìtelni bezalkoholni pijalaci,mineralni i gazirani vodi i kafe, kako i na uvezenite proizvodi senamaluva za iznosot na presmetaniot danok na promet na proizvodi naprethodniot u~esnik vo prometot ili pri uvozot (proizvoditelot,uvoznikot, trgovijata na golemo, trgovijata na malo, ugostitelskotopretprijatie, samostojniot ugostitel, samostojniot trgovski du}an i drugi)."

Vo stavot 5 po zborovite "proizvodite" se dodavaat zborovite: "osven kajprerabotki od tutun - cigari".

^len 7

Vo ~len 12 stav 4 se dopolnuva so slednava re~enica: "Proizvoditelot,odnosno uvoznikot odlukata za opredeluvawe na proda`nata cena naprerabotki od tutun - cigari ja objavuva vo "Slu`ben vesnik na RepublikaMakedonija."

Po stavot 6 se dodavaat dva novi stava 7 i 8 koi glasat :

"Dano~nata osnovica na danokot na promet na motorno vozilo koe podleìna obvrska za godi{na registracija ne moè da bide poniska od negovatapazarna vrednost, odnosno od vrednosta na istoto takvo vozilo od katalogotna vrednostite na upotrebuvani motorni vozila.

Ministerot za finansii so re{enie go opredeluva po~etokot na primenatana katalogot."

^len 8

Vo ~len 14 stav 1 to~ka 2 se bri{e.

Vo to~kata 3 se dodava nov stav 2 koj glasi :

"Pri izvozot na prerabotki od tutun - cigari, alkoholni pijalaci,osve`itelni bezalkoholni pijalaci, mineralni i gazirani vodi, kafe,derivati na nafta, kako i izvozot na uvezenite proizvodi, vra}aweto,odnosno osloboduvaweto go ostvaruva proizvoditelot, odnosno uvoznikotvrz osnova na fakturata za izvr{enata proda`ba, izvoznata carinskadeklaracija, a za prerabotkite od tutun - cigari i priemnicata odstranskiot partner {to gi dostavuva do oddelenieto za danoci vo op{tinatakade {to e sedi{teto na obvrznikot"

To~kata 10 se menuva i glasi:

,,10) na proizvodi isklu~itelno proizvedeni vo pretprijatija zaprofesionalna rehabilitacija i vrabotuvawe na invalidi pod uslovvkupniot broj vraboteni da iznesuva najmalku 20 vraboteni od koi 40 % sopsiho - fizi~ki nedostatoci, na krajnite potro{uva~i da im se prodadenineposredno preku sopstvsni proda`ni mesta (prodavnici, skladovi,magacini) i da se obele`ani so edinstven za{titen znak.

Dano~noto osloboduvawe od stav 1 na ovaa to~ka ne se odnesuva na prometotna proizvodite na koi se pla}a akciza.

Dano~noto osloboduvawe od stav 1 na ovaa to~ka ne se odnesuva za delovi napretprijatija.

Vladata na Republika Makedonija so svoj propis go utvrduva edinstveniot za{titen znak."

^len 9

^len 15 se bri{e.

^len 10

Vo ~lenot 25 ss dodava nov stav 2 koj glasi :

"Dano~niot obvrznik, koj ne go prenel pravoto na presmetuvawe i pla}awsna danokot na promet na delovnite edinici, moè danokot na promet da gouplati na smetkite {to se vodat vo negovoto sedi{te, odnosno ìveali{te."

^len 11

Po ~len 25 se dodava nov ~len 25 -a koj glasi:

"^len 25 -a

Dano~niot obvrznik {to vr{i promet na pazarni i drugi otvoreniprostori, e dolèn da podnese posebna dano~na prijava do oddelenieto zadanoci vo op{tinata kade {to go vr{i prometot najdocna tri dena predpo~nuvaweto na vr{eweto na prometot, vo koja go iskaùva o~ekuvaniotdneven promet za periodot vo koj }e go vr{i prometot.

Oddelenieto za danoci vo op{tinata na ~ie podra~je se vr{i prometot odstav 1 na ovoj ~len donesuva re{enie za zadolùvawe so danok na promet napodnositelot na posebnata dano~na prijava so rok na pla}awe, sekojponedelnik za prometot ostvaren vo izminatata nedela, odnosno odprethodniot ponedelnik do nedelata.

Dokolku oddelenieto za danoci utvrdi deka ostvareniot promet e pogolemod prijaveniot }e go izmeni donesenoto re{enie."

^len 12

Vo ~len 28 posle stavot 8 se dodava nov stav 9 koj glasi :

"Dano~niot obvrznik - proizvoditelot i uvoznikot na danokot na promst naprerabotki od tutun - cigari i pivo go pla}a danokot vo rok od pet dena poistekot na sekoi deset dena vo mesecot, odnosno po istekot na mesecot navrednosta na prodadenite i naplatenits proizvodi vo toj period."

^len 13

Vo ~lenot 37 stav 2 se bri{e.

^len 14

Vo ~lenot 42 po stavot 5 se dodava nov stav 6 koj glasi :

"Dano~niot obvrznik na prerabotki od tutun - cigari, alkoholni pijalaci,osveìtelni bezalkoholni pijalaci, mineralni i gazirani vodi, kafe,derivati na nafta, kako i na uvezenits proizvodi zadolìtelno vofakturata posebno go iskaùva danokot na promet koj mu se zasmetuva nakupuva~ot."


^len 15

Vo ~len 46 stav 2 zborovits : ,,Dano~nite stapki za" se zamenuvaat sozborovite: "dano~noto optovaruvawe na" na krajot se dodava nova re~snicakoja glasi: "Zapisnikot za izvr{eniot popis i dokaz za izvr{enata doplatana danokot vo rok od tri dena od denot koga trebalo da bide izvr{enpopisot, odnosno koga trebalo da se izvr{i doplata se dostavuva dooddelenieto za danoci."

Po stavot 2 se dodavaat dva novi stava 3 i 4 koi glasat:

"Dano~nits obvrznici {to vr{at promet na tutunski prerabotki - cigarise dol`ni vo rok od deset dena pred otpo~nuvaweto na vr{ewe na prometotna prerabotki od tutun - cigari, da podnesat pismsno barawe do oddelenietoza danoci vo op{tinata na ~ie podra~je vr{at promet, za upis vo dano~niotregistar na dano~ni obvrznici {to stavaat vo promet prerabotki od tutun -cigari. Vo baraweto za upis vo dano~niot register se naveduvaat firmata iadresata na dano~niot obvrznik, sopstvenikot na firmata so negovataadresa, ìro - smstkata preku koja go vr{i finansiskoto rabotewe ipoedine~nite adresi na skladi{nits prostorii i proda`nite mesta.

Oddelenieto za danoci od stav 3 na ovoj ~len za sekoe skladi{no i proda`nomesto na prerabotki od tutun - cigari izdava re{enie za upis vo dano~niot

registar. Bez vakvo re{enie ne mo`e da se vr{i promet na prerabotki odtutun - cigari."

^len 16

Vo ~len 54 po stavot 10 se dodavaat tri novi stava 11, 12 i 13 koi glasat:

"Za izvr{eniot izvoz na prerabotki od tutun - cigari, alkoholni pijalaci,osve`itelni bezalkoholni pijalaci, kafe, derivati na nafta, kako i zaizvozot na uvezenite proizvodi, dano~niot obvrznik proizvoditelot iliuvoznikot ima pravo na povrat na plateniot danok na promet, odnosnoosloboduvawe od danokot na promet.

Barawe za povrat, odnosno osloboduvawe na danokot na promet socelokupnata dokumentacija za izvr{eniot izvoz se podnesuva dooddelenieto za danoci vo op{tinata vo koja e sedi{teto na podnositelot nabaraweto.

Re{enie za ostvaruvawe na pravoto na povrat, odnosno osloboduvawe odplateniot danok na promet donesuva oddelenieto za danoci."

^len 17

Vo ~len 55 stav 1 po to~kata 9 se dodavaat ~etiri novi to~ki 10, 11, 12 i 13koi glasat:

,,10) ako vr{i isporaka i transport na prerabotki od tutun - cigari bezuverenie (~len 10 stav 3);

11) ako vr{i promet na prerabotki od tutun - cigari bez re{enie za upis vodano~niot registar (~len 46 stav 3);

12) ako vr{i promet na prerabotki od tutun - cigari bez oznaka "M" i

13) ako dano~niot obvrznik na prerabotki od tutun - cigari, alkoholnipijalaci, osve`itelni bezalkoholni pijalaci, mineralni i gazirani vodi,kafe, derivati na nafta, kako i na uvezenite proizvodi vo fakturataposebno ne go iska`e danokot na promet koj mu se zasmetuva na kupuva~ot(~len 42 stav 6)."


"Za storenite stopanski prestapi od to~kite 10, 11 i 12 pokraj pari~nakazna se izrekuva i za{titna merka za bri{ewe od dano~niot registar nadano~nite obvrznici {to stavaat vo promet prerabotki od tutun - cigari".

^len 18

Vo ~lenot 57 stav 1 po to~kata 3 se dodavaat dve novi to~ki 4 i 5 koi glasaat:

,,4) ako ne dostavi zapisnik za izvr{eniot popis i dokaz za izvr{enatadoplata na danokot na promet pri zgolemuvawsto na cenata na prerabotki odtutun - cigari (~len 46 stav 2) i

5) ako odlukata za opredeluvawe na proda`nata cena na prerabotki od tutun- cigari ne ja objavi vo "Slu`ben vesnik na Republika Makedonija" (~len 12stav 4)."

Po stav 2 se dodava nov stav 3 koj glasi:

"Za storeniot stopanski prestap od to~kata 4 pokraj pari~na kazna seizrekuva i za{tntna merka bri{ewe od dano~niot registar na dano~niteobvrznici {to stavaat vo promet prerabotki od tutun - cigari".

^len 19

Vo ~len 58 stav 1 po to~kata 5 se dodavaat tri novi to~ki 6, 7 i 8 koi glasat:

,,6) ako vr{i promet na prerabotki od tutun - cigari nadvor od delovniteprostorii registrirani za promet na prerabotki od tutun - cigari (~len 46stav 4);

7) ako posreduva vo prometot na upotrebuvani motorni vozila i plovniobjekti bez re{enie za upis vo dano~niot registar i

8) ako ne podnese posebna dano~na prijava ili ne poka`e dokaz za platendanok na promet (~len 25-a stavovi 1 i 2)."


"Za storeniot stopanski prestap od to~kata 6 pokraj pari~na kazna seizrekuva i za{titna merka bri{ewe od dano~niot registar na dano~niteobvrznici {to stavaat vo promet prerabotki od tutun - cigari."

^len 20

Vo ~len 59 stav 1 to~ka 5 se bri{e, a po to~kata 6 koja stanuva to~ka 5, sedodavaat tri novi to~ki 6, 7 i 8 koi glasat:

,,6) ako vr{i promet na prerabotki od tutun - cigari nadvor od delovniteobjekti registrirani za promet na prerabotki od tutun - cigari (~len 46stav 4);

7) ako vr{i promst na prerabotki od tutun - cigari bez oznaka "M" i

8) ako dano~niot obvrznik vo fakturata posebno ne go iska`e danokot napromet koj mu se zasmetuva na kupuva~ot (~len 42 stav 6)."


"Za storeniot prekr{ok od to~kite 6 i 7 se izrekuva i za{titna merka bri{ewe od dano~niot registar na dano~nite obvrznici {to stavaat vo prometprerabotki od tutun - cigari."

^len 21

Vo ~len 62 stav 1 po to~kata 3 se dodavaat {est novi to~ki 4, 5, 6, 7, 8 i 9 koiglasat:

,,4) ako vr{i promet na prerabotki od tutun - cigari bez re{enie za upis vodano~niot registar (~len 46 stav 4);

5) ako ne dostavi zapisnik za izvr{eniot popis i dokaz za izvr{enatadoplata na danokot na promet pri zgolemuvaweto na cenite na prerabotkiod tutun - cigari (~len 46 stav 2);

6) ako ne podnese vo predvideniot rok pismeno izvestuvawe za izbraniotna~in na presmetuvawe i pla}awe na danokot na promet (~len 33 stav 2);

7) ako pred upotrebata ne gi zaveri blok - smetkite, odnosno kontrolnitelenti vo organot za Javni prihodi (~len 45 stav 3);

8) ako posrsduva vo prometot na upotrebuvani motorni vozila i plovniobjekti bez re{enie za upis vo dano~niot registar i

9) ako ne podnese posebna dano~na prijava ili ne poka`s danok za platendanok na promet (~len 25-a stavovi 1 i 2)."


"Za storenite prekr{oci od to~kite 4 i 5 na stavot 1 na ovoj ~len seizrekuva i za{titna merka bri{ewe od dano~niot registar na dano~niteobvrznici {to stavaat vo promet prerabotki od tutun - cigari".

^len 22

Vo ~len 63 po stav 1 se dodavaat tri novi stava 2, 3 i 4 koi glasat;

"Fizi~ko lice koe prodava prerabotki od tutun - cigari nadvor odobjektite registrirani za vr{ewe na promet na prerabotki od tutun -cigari }e se kazni so pari~na kazna od edna do dveipol plati, a zateknatitekoli~estva na prerabotki od tutun - cigari mu se odzemaat.

Fizi~ko lice koe }e kupi prerbotki od tutun - cigari na pazari i drugiotvorsni prostori }e se kazni za prekr{ok na samoto mesto so pari~nakazna od edna plata.

Pokraj pari~nata kazna od stav 3 na ovoj ~len na fizi~koto lice }e mu seodzemat i kupenite prerabotki od tutun".

^len 23


"^len 64-a

Danok na promet ne se pla}a na prometot na proizvodite na koi se pla}aakcizi."

^len 24


"^len 66-a

Uvoznikot na prerabotki od tutun - cigari, alkoholni pijalaci,osve`itelni bezalkoholni pijalaci, mineralni i gazirani vodi i kafe,proizvedeni vo Republika Slovenija, Republika Hrvatska, Republika Bosnai Hercegovina i Sojuzna Republika Jugoslavija, danokot na promet go pla}ana na~in i vo rokovi predvideni vo ovoj zakon za dano~niot obvrznikproizvoditel vo zemjata.

Kako promet na proizvodi koj{to slu`i za krajna potro{uva~ka ne se smetauvozot na drugite proizvodi, proizvedeni vo Republika Slovenija,Republika Hrvatska, Republika Bosna i Hercegovina i Sojuzna RepublikaJugoslavija, zaradi natamo{na proda`ba vo zemjata, osven derivatite nanafta".

^len 25

^len 68 se bri{e.

^len 26

Tarifata na danokot na promet se menuva i glasi:

"TARIFA NA DANOKOT NA PROMET

Danok na promet na proizvodi-

Tarifen broj 1

Na prometot na site proizvodi {to slu`at za krajna potro{uva~ka, osvenprometot na proizvodite {to se predvideni vo tarifniot broj 2 od ovaatarifa ili za koi so ovoj zakon e predvideno dano~no osloboduvawe, danokna promet na proizvodite se pla}a po stapka od 25 %.

Tarifen broj 2

Na prometot na slednive proizvodi danokot na promet se pla}a po stapka od5% i toa:

1) oprema (ma{ini, uredi i drugo), {to gi nabavuvaat pravni lica i du}aniso status ili bez status na pravno lice pod uslov i na na~in od ~len 6 na ovojzakon, isklu~itelno za vr{ewe na svojata dejnost;

2) upotrebuvani patni~ki avtomobili i plovni objekti {to podleàt naobvrska za godi{na registracija, a {to se vr{i neposredno me|u fizi~kilica ili preku komisioner, kako posrednik koj dobil re{enie za upis vodano~niit registar na komisioneri koi posreduvaat vo prometot naupotrebuvani motorni vozila i plovni objekti;

3) zemjodelska mehanizacija, uredi i druga oprema, zemjodelski alat zaprimarna obrabotka na zemji{teto, kako i rezervni delovi za taa oprema iuredi. Vladata na Republika Makedonija gi utvrduva proizvodite od to~ka 3od ovoj tarifsn broj;

4) organsko i mineralno |ubrivo i sredstva za za{tita na rastenijata;

5) osnovni proizvodi na zemjodelstvoto i ribarstvoto;

6) proizvodi {to sluàt za ~ove~ka ishrana i ishrana na ìvotni;

7) originalni umetni~kn dela od oblasta na slikarstvoto, vajarstvoto,arhitekturata, grafikata i drugits likovni dejnosti i unikati naprimenetata umetnost i industriskoto oblikuvawe za koi na avtorite im sepla}aat avtorski honorari;

8) kompjuteri i xepni smeta~i;

9) elsktri~na energija, lignit, mrk jaglen, kamen i drven jaglen, briketi odjaglen i drvo, gas dobien so destilacija na jaglen i ogrevno drvo, prirodenzemen gas;

10) dneven i povremen pe~at, osven pe~atot od zabavsn karakter;

11) u~ebnici, tetratki, blokovi i re~nici za osnovno, sredno i visokoobrazovanie;

12) knigi, bro{uri, spisanija i publikacii od stru~en, nau~en, umetni~ki,kulturen i obrazoven karakter;

13) kakao i ~okolado i drugi prerabotki za hrana {to sodràt kakao;

14) sol (NaCL) za ishrana;

15) proizvodi od {e}er (bonboni, gumi za xvakawe i drugo);

16) detska ma{ka ili detska ènska obleka do broj 14 zaklu~no i na detskima{ki ili detski ènski obuvki do broj 34 zaklu~no;

17) motorni vozila, osven patni~kite avtomobili koi se odano~uvaat soakciza;

18) industriski i drugi otpadoci (krpi i drugi tekstilni otpadoci, staro`slezo i otpadoci od drugi metali i nemetali, staklo, otpadna iliupotrebuvana hartija, kartoni, lepenka i drugo)

19) toaleten sapun, sapun za perewe, detergenti, toaletna hartija, sapun zabri~ewe, medicinski sapun, pra{oci i pasti za zabi, losioni za usta, pudrai kremi za deca, bebi - masla, bebi - mleka, penlivi bawi i {amponi za kosai bawawe, prezervativi i sredstva za za{tita od bremenost i higienski vlo{ki.

Zabele{ki:

1. Pod oprema od to~ka 1 na ovoj tarifen broj se podrazbiraat osnovnitesredstva za vr{ewe na dejnosta, predmetite i siten inventar opredelenispored propisite za amortizacija, sredstva za li~na za{tita pri rabota ili~na za{titna oprema i rezervni delovi za taa oprema, osven patni~kiteavtomobili, mebelot, tepisite, umetni~kite dela od likovna i primenetaumetnost i drugi ukrasni predmeti za opremuvawe na administrativniprostorii {to se nabaveni pod uslovits i na~inot od ~len 6 na ovoj zakon.Na opremata {to ne e nabavena pod uslovite i na~iot od ~len 6 na ovoj zakonse pla}a danok po stapka od tarifniot broj 1 na ovaa tarifa.

2. Pod osnovni proizvodi na zemjodelstvoto i ribarstvoto se podrazbiraat:

- site vidovi surovo i su{eno ìto, drugi rastenija (industriski, krmni,gradinarski, za~inski i lekoviti), kako i ~aevi od rastenija i druga slama,{a{a, trska, lika, treva i sli~no;

- cve}e, grozje, ovo{je, pe~urki i drugi plodovi na zemjodelstvoto i{umarstvoto;

- seme, sadnici i drug posado~en materijal;

- site vidovi dobitok, ìvina, dive~ i proizvodi od niv (surova ineprerabotena koà, volna, perduv, vlakno, ~apunki, rogovi, kopita isli~no, jajca, med, vosok) i svilena buba i

- morska i slatkovodna riba, rakovi, {kolki, vodozemci, mekotelci, ikra idrugo.

Pod proizvodi {to sluàt za ~ove~ka ishrana se podrazbiraatprehranbennte proizvodi: ìvotni produkti {to se upotrebuvaat za~ove~ka ishrana, nepreraboteni i preraboteni, kako i za~ini i site drugimaterii {to im se dodavaat na tie produkti zaradi konzervirawe,popravawe na izgledot, vkusot ili mirisot, zaradi bojosuvawe, zbogatuvawena sostavot ili postigawe na nekoe drugo svojstvo.

Vo tie proizvodi spa|aat pokraj drugoto i: proizvodite od ovo{je, naprimer, marmalad, pekmez, kompot, kandirano za{e}ereno ovo{je, ovo{nisokovi, koncentrirani ovo{ni napivki, koncentrati od ovo{en sok vo prav,su{eno ovo{je, su{eno ovo{je vo prav, ovo{no èle, ovo{en sirup,sladoled, ka{a od ovo{je i sli~no, proizvodi od skrob i bra{no,konditorski i drugi pekarski proizvodi (keks, napolitanski slatki), skrobnamsnet za ~ove~ka ishrana, èlatin za jadewe, esencija za podgotvuvawe naslatki i drugi sli~ni proizvodi.

3. Pod originalni umetni~ki dela od oblasta na slikarstvoto, vajarstvoto,arhitekturata, grafikata i drugite likovni dejnosti i unikati na dela odprimeneta umetnost i industriskoto oblikuvawe se smetaat proizvodite odZakonot za avtorskoto pravo {to imaat sertifikat od soodvetno umetni~kozdruènie deka se vo pra{awe dela od ovaa to~ka.

4. Na prometot na drugi grafi~ki proizvodi, osven na proizvodite odto~kite 11 i 12 na ovoj tarifen broj danokot na promet se pla}a po stapka odtarifniot broj 1 na ovaa tarifa.

Pod grafi~ki proizvodi, knigi, bro{uri, spisanija i drugi publikacii odovoj tarifsn broj se podrazbiraat takvi proizvodi {to se kako celostpe~ateni (vtisnati i sli~no), ilustrirani ili neilustrirani na hartija(karton i sli~no), a {to se objaveni pod opredeleni naslovi {to imaat zacel reprodukcija na delo od eden ili pove}e avtori, koi se nameneti zaobrazovanie, {irewe na kulturata i znaeweto ili zaradi drugo zapoznavawena ~itatelite.

Mislewe za toa dali se vo pra{awe opredeleni grafi~ki proizvodi odto~kite 11 i 12 na ovoj tarifen broj dolèn e da pribavi izdava~ot, odnosnouvoznikot od Ministerstvoto za kultura pred pu{taweto na takviteproizvodi vo promet. Izdava~ot, odnosno uvoznikot na grafi~kiteproizvodi e dolèn da otpe~ati, odnosno da vtisne na grafi~kiot proizvodpismena klauzula deka se raboti za takov grafi~ki proizvod koj vrz osnovana pismeno mislewe od nadle`niot organ se primenuva posebno povlastenadano~na stapka od ovoj tarifen broj.

5. Pod ~okoladi i drugi prerabotki za hrana {to sodràt kakao od ovojtarifen broj se podrazbiraat proizvodi izraboteni od kakao ili prete`nood kakao (~okolado polute~no, vo forma na pasta i sln~no), polneto~okolado: ~okoladni bomboni, ~okoladen desert, kakao vo prav so {e}er idrugi sli~ni proizvodi {to sodràt kakao.

6. Pod sol za ishrana od ovoj tarifen broj se podrazbiraat: sol nameneta za~ove~ka ishrana i sol denaturirana za ishrana na ìvotni.

7. Pod proizvodi od {e}er od ovoj tarifen broj se podrazbiraat: proizvodiizraboteni vo forma na bonboni i sli~no od {e}er ili prete`no od {e}er,tvrdi bonboni, tvrdi polneti bonboni, svilevi bonboni, svileni polnetibonboni, draè bonboni, karameli, èle - proizvodi, fondan - bonboni,gumeni bonboni, gumi za xvakawe, {e}erni figuri, komprimati i pastili,lakric - bonboni, penesti proizvodi, persipan proivodi, likerni bonboni,marcipan - proizvodi, nugat -proizvodi, grija` - proizvodi, krokant -proizvodi, lokum, taan alva, }eten-alva, bela alva, ekstrakti od sladokkoren i sli~no.

Danok na promet na uslugi

Tarifen broj 1

Na promet na site uslugi, osven na prometot na uslugite predvideni so drugitarifni broevi na ovaa tarifa ili za koi so ovoj zakon e predvidenodano~no osloboduvawe, se pla}a danok na promet na uslugi po stapka od 10%.

Tarifen broj 2

Danok na promet na uslugi se pla}a po stapka od 25 % na:

1) uslugi na izdavawe vo zakup ili pod zakup, odnosno vo lizing podvi`nipredmeti;

2) uslugi na posreduvawe;

3) uslugi na zastapuvawe;

4) agenciski uslugi i

5) komisioni uslugi.

Tarifen broj 3

Danok na promet na uslugi se pla}a po stapka od 35 % na:

- igri na srs}a so pomo{ na avtomati i drugi mehani~ki ili avtomatskiaparati i uredi (avtomati za kovani pari, `etoni, tomboli i sli~io iposebni igri na sre}a: roulette, trente et guarant, baccara, shemin de fer i sli~no)."

^len 27

Ovoj zakon vleguva vo sila so denot na objavuvaweto vo "Slu`ben vesnik naRepublika Makedonija", a }e se primenuva od 1 januari 1994 godina.

ZAKON ZA IZMENUVAWE I DOPOLNUVAWE NA ZAKONOT ZADANOKOT NA PROMET NA PROIZVODI I USLUGI

(Slu`ben vesnik na RM 4/96 od 24 januari 1996 god.)

^len 1

Vo Zakonot za danokot na promet na proizvodi i uslugi ( "Slu`ben vesnikna Republika Makedonija" broj 34/92, 62/92, 63191,3/93,4/93, 80/93 i 42/95), po~len 6-a se dodava nov ~len 6-b, koj glasi:

"^len 6-b

Proizvodstveno pretprijatie, proizvodstven du}an i uvoznik mo`at, poduslovite od ~len 6 na ovoj zakon, da prodavaat materijal za reprodukcija,oprema i rezervni delovi za taa oprema, bez presmetuvawe i pla}awe danokna trgovsko pretprijatie, vrz osnova na dostavena izjava za nabavka namaterijal za reprodukcija, oprema i rezervni delovi za taa oprema od stranana poznat korisnik - proizvodstveno pretprijatie ili proizvodstven du}an.

Proizvodstveno pretprijatie, proizvodstven du}an i uvoznik mo`at natrgovski pretprijatija da prodavaat proizvodi od ~lenot 14 stav 1 to~ka 6na ovoj zakon bez presmetuvawe i pla}awe na danokot na promet naproizvodi, vrz osnova na dostavena izjava od strana na Armijata naRepublika Makedonija i Ministerstvoto za vnatre{ni raboti, soispolnuvaweto na uslovite od ~len 6 na ovoj zakon".

^len 2

Vo ~lenot 19 stav 1 to~ka 13) na krajot od re~enicata se bri{e zborot "i", avo to~kata 14) na krajot od re~enicata to~kata se zamenuva so to~ka izapirka i se dodava svrznikot "i", a po to~kata 14) se dodava nova to~ka 15),koja glasi:

"15) na uslugite {to se vr{at na stranski diplomatski i konzularnipretstavni{tva, na stranski diplomatski personal i na konzularnifunkcioneri vrz osnova na potvrda od Ministerstvoto za finansii, a poprethodno dobiena soglasnost od Ministerstvoto za nadvore{ni raboti, poduslov na reciprocitet".

^len 3

^lenot 54-a se menuva i glasi:

"Za izvr{eniot izvoz na proizvodi, dano~niot obvrznik ima pravo napovrat na plateniot danok pri nabavkata na proizvodite koi gi izvezol.

Baraweto za povrat na plateniot danok od stav 1 na ovoj ~len, so potrebnatadokumentacija za izvr{eniot izvoz (izvozna carinska deklaracija, fakturaza izvr{enata nabavka na proizvodite i dokaz za izvr{enoto celosno pla}awe po istata faktura), se podnesuva do organot za javni prihodi vo op{tinata.

Dokolku izvoznikot, izvoznata carinska deklaracija ja dostavi doprodava~ot na proizvodite koi izvoznikot gi izvezol, pred denot vo koj naprodava~ot na proizvodite mu pristignuva obvrskata za pla}awe na danokotna promet za istite proizvodi, nema obvrska da go plati danokot na prometna proizvodite. Kako dokaz za ova mu slu`i izvoznata carinska deklaracijadostavena od izvoznikot na proizvodite, a izvoznikot go odobruva zaiznosot na danokot na promet so kni`no izvestuvawe.

Re{enie za ostvaruvawe pravo na povrat na plateniot danok na promet naproizvodi, donesuva organot za javni prihodi i toa najdocna vo rok od 30dena od denot na podnesuvawe na baraweto. Dokolku vo toj rok ne se donesere{enie za povrat na plateniot danok na promet, odnosno osloboduvawe oddanokot na promet za sekoj den na docnewe natamu se pla}a kamata iasredstvata koi treba da se povratat, odnosno oslobodat vo visina od 0,5% zasekoj den docnewe".

^len 4

^lenot 54-b se menuva i glasi:

"Za prodadenite proizvodi za reprodukcija i oprema, na na~in i poduslovite opredeleni vo ~len 6 na ovoj zakon, dano~niot obvrznik ima pravonarednata akontacija na danokot na promet na proizvodi da ja namali zaiznosot na presmetaniot i plateniot danok pri nabavkata dokolkuakontaciite gi pla}a spored fakturirana realizacija.

Za prodadenite proizvodi za reprodukcija i oprema, na na~in i pod usloviteopredeleni vo ~len 6 na ovoj zakon, dano~niot obvrznik po trimese~natapresmetka na danokot na promet ima pravo na povrat na danokot na prometza iznosot na presmetaniot i plateniot danok na promet pri nabavkata natie proizvodi".

^len 5

Se ovlastuva Zakonodavno-pravnata komisija na Sobranieto na RepublikaMakedonija da utvrdi pre~isten tekst na Zakonot za danokot na promet naproizvodi i uslugi.

^len 6

Ovoj zakon vleguva vo sila naredniot den od denot na objavuvaweto vo"Slu`ben vesnik na Republika Makedonija".

ZAKON ZA IZMENUVAWE I DOPOLNUVAWE NA ZAKONOT ZADANOKOT NA PROMET NA PROIZVODI I USLUGI

(Slu`ben vesnik na RM 71/96 od 30 dekemvri 1996 god.)

^len 1

Vo Zakonot za danokot na promet na proizvodi i uslugi ("Slu`ben vesnik naRepublika Makedonija"broj 34/92, 62/92, 63/92, 3/93, 4/93, 80/93, 42/95 i 4/96),vo ~lenot 4 stav 2 to~ka 4) zborovite: "kaj pravnoto lice" se bri{at.

Vo to~kata 5) zborovite: "so op{tiot akt na pravnoto lice" se zamenuvaatso zborovite: "spored MKS standardite i propisite od oblasta nastandardizacijata i kvalitetot na proizvodite".

^len 2

Vo ~lenot 5 stavot 1 to~kata 1 zborovite: "i na zemjodelsko stopanstvo sostatus na pravno lice koi tie proizvodi gi nabavuvaat zaradireprodukcijata" se zamenuvaat so zborovite: "na zemjodelsko stopanstvo sostatus na pravno lice i fizi~ki lica koi se zanimavaat so zemjodelska isto~arska dejnost koi tie proizvodi gi nabavuvaat zaradi reprodukcija,"

Po to~kata 5) se dodavaat tri novi to~ki: 6), 7) i 8) koi glasat:

"6) proizvodite proizvedeni po principot na lonsistem;

7) proizvodite od kooperacija so individualnite zemjodelskiproizvoditeli i

8) imot prezemen pri statusni promeni od edno pravno lice ilipretpriema~ od drugo pravno lice ili pretpriema~, koe prodol`uva da vr{i ista ili sli~na registrirana dejnost , osven pri likvidacija i ste~aj,pod uslov prezemaweto na imotot da se prijavi na organot za javni prihodinajkasno tri dena pred prezemaweto, pri {to treba da se dostavi aktot zaprezemawe i aktot za vr{ewe na registriranata dejnost."

^len 3


"Proda`bata na proizvodi na kupuva~ite od ~len 5 stav 1 to~ka 1 od 7) naovoj zakon, mo`at da ja vr{at: proizvodstveno pretprijatie, proizvodstvendu}an bez status na pravno lice; trgovsko pretprijatie registrirano zapromet na golemo i pretprijatie registrirano za uvoz, pod slednive uslovi:

1) proizvodite da se prodavaat od stovari{te, magacin i sli~no ilitranzitno;

2) proizvodite da se prodavaat vrz osnova na pora~ka - izjava na kupuva~ot,odnosno uvoznikot ili korisnikot na uvozot;

3) pora~kata - izjavata da bide numerirana, datirana i potpi{ana odovlasteno lice i prodava~ot da ja primil pred ispostavuvaweto nafakturata; .

4) zadolìtelno izdavawe na faktura;

5) zadolìtelno bezgotovinsko pla}awe so virman od ìro-smetkata nakupuva~ot na ìro-smetkata na prodava~ot, a za uvezenite proizvodizadolìtelen prenos na doznaki kon stranskiot dobavuva~;

6) vo fakturata za proda`bata na proizvodite zadolìtelno da se vneseklauzula deka proizvodite se prodadeni bez presmetuvawe na danok napromet na proizvodi, odnosno so presmetuvawe na danokot po povlastenidano~ni stapki;

7) prodava~ot primenata pora~ka - izjava da ja priklu~i kon fakturata zaprodadenite proizvodi i

8) proda`bata na proizvodite na fizi~ki lica koi se zanimavaat sozemjodelska dejnost se vr{i so gotovinsko pla}awe, a vrz osnova napodnesena izjava od strana na kupuva~ot koja prodava~ot e dolèn da ja ~uvakako dokument vo knigovodstvenata dokumentacija.

Ako vo tekot na godinata po eden dogovor, koj zadolìtelno gi sodrì vidoti koli~estvoto na proizvodi, se vr{at sukcesivni isporaki na proizvodi,kupuva~ot moè vo prvata pora~ka ili vo dogovorot da ja dade pismenataizjava (generalna izjava), a pri podocne`nite isporaki prodava~ot vofakturite za proda`ba na proizvodi se povikuva na brojot i datumot na tojdogovor, odnosno taa pora~ka vo koja e dadena takvata pismena izjava.

Proda`bata na proizvodi vo smisla na ~len 5 stav 1 to~ka 1 do 7 od ovojzakon, ne moè da se vr{i od prodavnici ili drugi delovni ediniciregistrirani za vr{ewe promet na malo.

Nabaveniot reprodukcionen materijal ne moè da se prodade, odnosno da seotu|i vo rok od edna godina od nabavkata. Dokolku dano~niot obvrznik tojreprodukcionen materijal go prodade ili go otu|i pred istekot na rokot odedna godina od denot na nabavkata, dolèn e da go plati danokot na prometna proizvodi, koj ne e platen pri nabavkata, zaedno so kamatata za denovitena zadocnuvawe, od denot na nabavkata do denot na proda`bata ili otu|uvaweto.

Po isklu~ok od odredbata na stav 1 od ovoj ~len iako pla}aweto e izvr{enovo gotovo, no so zadolìtelno prethodno podignati sredstva od ìro smetkana kupuva~ot, fizi~ko lice moè da prodava na pravni lica i pretpriema~izemjodelski, ribarski, sto~arskn proizvodi, proizvodi na {umarstvoto,{umski plodovi i lekoviti rastenija bez pla}awe danok na promet".

^len 4

Vo ~lenot 6-b stavot 1 po zborot "danok" se dodavaat zborovite: "odnosno ponamalena dano~na stapka".

^len 5

Vo ~lenot 7 stavot 1 vo uvodnata re~enica brojot "3" se zamenuva so brojot"1".

Vo stavot 2 uvodnata re~enica se menuva i glasi:

"Kako reprodukcionen materijal, vo smisla na stav 1 od ovoj ~len ne sesmetaat: proizvodite na koi se pla}a akciza, alkohol (etanol)., te~nimaziva i goriva, osven;"


^len 6

Po ~lenot 7 se dodavaat dva novi ~lena 7-a i 7-b koi glasat:

"^len7-a

Proda`bata na gradeèn materijal na individualen zemjodelskiproizvoditel od ~len 5 stav 1 to~ka 3 na ovoj zakon moè da se vr{i podslednive uslovi:

1) re{enieto, odnosno drugiot dokument za dozvolata za izgradba i premer ipresmetka na rabotite so specifikacija na materijalot koja e izrabotenavrz osnova na Presmetkata na rabotite i prose~nite grade`ni normi, da mugi dostavi na organot za javni prihodn kaj koe se zadalùva so danok odzemjodelska dejnost;

2) izgradbata na objektot da ja zavr{i najdocna vo rok od dve godini od denotna izdavaweto na dozvolata za izgradba za {to e dolèn da go izvestiorganot za javni prihodi. Organot za javni prihodi e dolèn nabavenitekoli~estva na gradeèn materijal navedeni vo fakturata da gi sramni sospecifikacijata na materijalot;

3) namenata na objektot da ne ja menuva vo rok od pet godini od denot nazgradbata i

4) proda`bata da e izvr{ena vrz osnova na specifikacija na materijalot{to ja zaveril organot za javni prihodi i so zadolìtelno izdavawe nafaktura vo koja prodava~ot gi vnesuva brojot i datumot na zaverkata na taaspecifikacija. Prodava~ot e dolèn kopijata na fakturata da mu ja dostavina organot za javni prihodi vo rok od sedum dena od denot na izdavaweto nafakturata.

Individualniot zemjodelski proizvoditel e dolèn da go plati danokot napromet na proizvodi ako ne go zavr{i objektot vo propi{aniot rok,odnosno ako ja promeni namenata na objektot ili ako grade`niot materijalnabaven bez pla}awe na danok na promet go upotrebi za drugi celi, osven zacelite za koi e predvideno dano~no osloboduvawe, kako i na razlikata napove}e nabaveniot gradeèn materijal otkolku {to e predvideno po

specifikacijata. Obvrskata za pla}awe danok na promet organot za javniprihodi ja utvrduva so re{enie i toa na vrednosta na grade`niot materijalutvrdena po proda`nite ceni i dano~nite stapki na denot na donesuvawetona re{enieto.

^len 7-b

Ako so ovoj zakon ne e poinaku opredeleno kako promet na proizvodi sesmeta prometot na oprema (ma{ini, uredi i druto) {to gi nabavuvaat pravnilica i du}ani so status ili bez status na pravno lice za vr{ewe na svojatadejnost.

Pod oprema od stav 1 na ovoj ~len se podrazbiraat osnovnite sredstva za vr{ewe na dejnosta, predmetite i sitniot inventar opredeleni sporedpropisite za amortizacija, sredstva za li~na za{tita pri rabotata i li~naza{titna oprema i rezervni delovi za taa oprema, osven patni~kiteavtomobili, mebelot, tepisi, umetni~ki dela od likovna i primenetaumetnost i drugi ukrasni predmeti.

Nabavkata na opremata od ovoj ~len se vr{i pod slednive uslovi:

1) opremata da se prodava vrz osnova na pora~ka -izjava va kupuva~ot,odnosno uvoznikot ili korisnikot na uvozot;

2) zadolìtelno izdavawe na faktura;

3) zadolìtelno bezgotovinsko pla}awe so virman od ìro-smetkata nakupuva~ot na ìro smetkata na prodava~ot, a za uvezenite proizvodizadolìtelen prenos na doznaki kon stranskiot dobavuva~;

4) pora~kata - izjava da bide numerirana, datirana i potpi{ana odovlasteno lice i prodava~ot da ja primil pred ispostavuvaweto nafakturata;

5) vo fakturata za proda`bata na opremata zadolìtelno se vnesuvaklauzula deka opremata e dadena so presmetuvawe na danokot po povlastenadano~na stapka i

6) prodava~ot primenata pora~ka - izjava ja priklu~uva kon fakturata zaprodadenata oprema.

Plateniot danok na promet za nabavenata oprema nema tretman na prenesendanok i ne mo`e da se koristi za namaluvawe na obvrskata po osnova nadanokot na promet na proizvodi pri proda`bata na istata oprema."

^len 7

Vo ~lenot 10 vo stavot 2 po zborot "nad" se dodava zborot "dozvoleniot", azborovite: "dozvolen so op{tiot akt na dano~niot obvrznik" se bri{at.

Vo stavot 6 zborovite: "stav 6" se zamenuvaat so zborovite "stav 3".

^len 8

Vo ~lenot 12 vo stavot 4 zborovite : "rashodot dozvolen so op{tiot akt nadano~niot obvrznik" se zamenuvaat so zborovite: "dozvoleniot rashod".

Vo stavot 5 po zborovite: "promet na" se dodava zborot "upotrebuvano".

^len 9

Vo ~lenot 14 stavot 1 to~kata 6) vo 16 red po zborovite: "vooru`enite sili"zapirkata se zamenuva so zborot "i", a zborovite: "i pravnite lica" se bri{at.


^len 10

Po ~len 14 oe dodava nov ~len 14-a, koj glasi:

"^len 14-a

Izgradbata na grade`ni objekti od oblasta na: visokogradbata (stanbeni,stopanski, industriski pe~ki i drugi zgradi), niskogradbata (pati{ta,ulici i drugi soobra}ajni objekti), hidrogradbata (brani, nasipi, kanali,cevovodi, nadvore{na vodovodna mreà, nadvore{na kanalizacionainstalacija i drugo), rudarski objekti (okna, otkrivki i drugo) i energetskiobjekti (prenos na elektri~na energija, gasovodi, naftovodi, plinovodi,ì~arnici i drugo), od strana na pretprijatie i pretpriema~ registriraniza vr{ewe na raboti od oblasta na grade`ni{tvoto, spored ~len 5 stav 2 odZakonot, se smeta kako proizvodstvena dejnost.

Kako izgradba na novi objekti se smetaat i: dogradbite, nadgradbite, pro{iruvaweto, prodolùvaweto i prodlabo~uvaweto na ve}e izgradeniteobjekti, so {to se zgolemuva gabaritot na objektot, zavr{ni i zanaet~iskiraboti vo grade`ni{tvoto za novi objekti bez ogled dali se izveduvaat odnositelot na izgradbata ili od kooperanti koi vr{at zanaet~iski rabotivo grade`ni{tvoto.

Vo smisla na stavovite 1 i 2 od ovoj ~len, ne se presmetuva i ne se pla}adanok na promet na proizvodi nitu na promet na uslugi, bez ogled na toadali objektite se vo sopstvenost na pravni ili fizi~ki lica.

Na grade`niot materijal za reprodukcija pri vr{ewe na: rekonstrukcii,adaptacii, popravki i odrùvawe na ve}e izgradenite grade`ni objekti nese presmetuva i pla}a danok na promet na proizvodi, a osnovica za pla}awena danok na promet na uslugi e nadomestokot za izvr{enite uslugi.

Za izvr{enite rekonstrukcii, adaptacii, popravki i odrùvaqe na ve}eizgradenite grade`ni objekti osnovica za pla}awe na danok na promet nauslugi e vrednosta na izvr{enata usluga, {to se dobiva koga od vkupnatavrednost na izvr{snite raboti se odbiva vrednosta na vgradenitematerijali. Dokolku vo presmetkata za izvr{enite raboti (situacija,faktura i drugo) posebno ne se iskaè vrednosta na vgradenite materijali,osnovica na koja se pla}a danok na promet i uslugi, spored tarifniot broj 1od Tarifata na danokot na promet na uslugi, e celokupnata vrednost na izvr{enite raboti.

Koga rabotite na rekonstrukcijata, adaptacijata, popravkite iodrùvaweto na ve}e izgradenite grade`ni objekti se izvr{eni od

kooperanti, vo nivnite presmetki za izvr{enite raboti (situacija, fakturai drugo), osnovica za pla}awe na danokot na promet na slugi e nadomestokotza izvr{enite raboti namalena za vrednosta na vgradenite materijaliiskaàni po nabavni ceni. Glavniot izveduva~ na grade`nite raboti vopresmetkata za izvr{enite raboti, osnovicata za pla}awe na danokot napromet na uslugi ja iskaùva kako vrednost na izvr{enite raboti namalenaza iznosite plateni na kooperantite i za vrednosta na vgradenitematerijali.

Izvr{enite rekonstrukcii, adaptacii, popravki i drùvawe na objekti od:niskogradba (pati{ta, ulici drugi soobra}ajni objekti), hidrogradbata(brani, nasipi, kanali, cevovodi, nadvore{na vodovodna mreà, nadvore{nakanalizaciona instalacija i drugo), rudarskite objekti (okna, otkrivki idrugo) i energetskite objekti (proizvodstvo i prenos na elektri~naenergija, gasovodi, naftovodi, plinovodi, ì~arnici i drugo), se smetaatkako vr{ewe na proizvodstvena dejnost i spored ~len 5 stav 2 od Zakonot, nepodleàt na presmetuvawe i pla}awe na danok na promet na proizvodi, nituna danok na promet na uslugi.

^len 11


"Ako prodava~ot -pravno lice, koj prodava novi motorni vozila, prezeme odkupuva~ot upotrebuvano motorno vozilo od ist vid po istekot ia dve godiniod denot koga kupuva~ot go nabavil i vo zamena na toa motorno vozilo mudade na kupuva~ot novo motorno vozilo od ist vid, pozitivnata razlika me|uproda`nata cena na novoto vozilo i vrednosta {to mu se riznava nakupuva~ot za prezemenoto upotrebuvano vozilo koe se zamenuva, pretstavuvadavo~na osnova na koja se presmetuva i pla}a danokot. Novoto vozilo trebada se ispora~a na kupuva~ot najdocna vo rok od {est meseci od denot naprezemaweto na staroto vozilo. Ako pri zamenata na upotrebuvanotomotorno vozilo, vo smisla na ovoj stav, pozitivnata razlika e zmala od 50%od vrednosta na novoto vozilo, danokot se presmetuva so primena nadano~nata stapka koja vaì za novoto vozilo na dano~na osnova od 50% odvrednosta na novoto vozilo. Vrednosta na staroto vozilo ne smee da bidepovisoka od vrednosta iskaàna vo Katalogot na vrednostite naupotrebuvani motorni vozila".

^len 12

Vo ~lenot 20 po stavot 1 se dodava nov stav 2 koj glasi:

"Ako stransko lice vr{i usluga na doma{no lice, dano~en obvrznik nadanokot na promet na uslugi e doma{noto lice".

^len 13


"Dano~nata osnovica na danok na promet na uslugi se namaluva za iznosot naosiovicata va koja e prethodno platen danokot na promet na uslugi, dokolkuza taa ima faktura i se odnesuva za istata usluga".

^len 14

Vo ~lenot 22 stav 1 to~ka 1) se bri{e.

Vo to~kata 7) zapirkata posle zborot "uplati" i zborovite: "namalena zadobivkata isplatena" se bri{at.

^len 15

Vo ~lenot 24 stavot 1 zborovite, vo zagradata: "dozvolen so op{tiot akt" sezamenuvaat so zborovite: "spored MKS standardite i propisite od oblastana standardizacijata i kvalitetot na proizvodite".

Vo stav 3 to~ka 6) zborovite: "dozvolen so op{tiot akt na dano~niotobvrznik" se zamenuvaat so zborovite: "spored MKS standardite ipropisite od oblasta na standardizacijata i kvalitetot na proizvodite".

^len 16

Vo ~len 28 stavovite 1 i 2 se menuvaat i glasat:

"Danokot na promet na proizvodi i uslugi, dano~niot obvrznik go pla}aperiodi~no kako akontacii, vo rok od pet dena po istekot na sekoi 15 denavo mesecot, odnosno po istekot na mesecot.

Kako prodadeni proizvodi se smetaat i proizvodite zemeni za sopstvenapotro{uva~ka, odnosno upotreba, proizvodite {to mu se dadeni na krajniotpotro{uva~ bez nadomest, kusokot i rashodot (kalo, rastur i rasipuvawe)pogolem od onoj utvrden spored MKS standardite i propisite od oblasta nastandardizacijata i kvalitetot".


"Dano~nnot obvrznik od stav 1 na ovoj ~len, pla}a danok na promet naproizvodi na vrednosta na kusokot, osven na kusokot nastanat poradidejstvoto na vi{a sila i na vrednosta na rashodite na proizvodite nadvrednosta na kaloto, rasturot, kr{ot i defektot {to se dozvoleni sporedMKS standardite i propisite od oblasta na standardizacijata i kvalitetotna proizvodite, kako i pri zemaweto proizvodi za sopstvenata trajna potro{uva~ka ili upotreba odnosno pri davaweto proizvodi bez nadomest(podaroci i sli~no) vo rok od pet dena od denot na nastanuvaweto naobvrskata za presmetuvawe na danokot na promet".

^len 17

Po ~lenot 29 se dodavz nov ~len 29-a, koj glasi:

"^len 29-a

Pri uplata va presmetanite akontacii na danokot na promet na proizvodi iuslugi, dano~niot obvrznik do organot za javni prihodi i do nositelot naplatniot promet podnesuva pregled na akontaciite na danokot na promet naproizvodi uslugi {to se pla}aat".

^len 18


"Dano~niot obvrznnk, do desetti januari tekovnzta godina, podnesuvadano~no izvestuvawe do organot za javni prihodi i nositelot na platniotpromet za na~inot na presmetuvaweto i pla}aeto na akontaciite na danokotna promet na proizvodi i uslugi.

Na~inot na presmetuvawe i pla}awe na akontaciite na danokot na promet,ne mo`e da se menuva vo tekot na godinata, osven vo slu~aj na statusnipromeni. Za statusnite promeni ili za osnovaweto, dano~niot obvrznikpodnesuva dano~no izvestuvawe do organot za Javni prihodi i nositelot naplatniot promet, vo rok od deset dena od denot na nastanuvaweto nastatusnata promena, odnosno osnovaweto".

^len 19

^lenot 33 se bri{e.

^len 20

Vo ~lenot 34 stavot 1 zborovite: "pravno lice" se bri{at.

Stavot 2 se bri{e.

Stavot 3 koj stanuva stav 2 se menuva glasi:

"Presmetkata na akontacijata na danokot na promet na proizvodi i uslugidano~niot obvrznik ja podnesuva do organot za javni prihodi i do nositelotna platniot promet".

Vo stavot 4 koj stanuva stav 3, zborovite: "od stav 1 i 2 na ~len" se bri{at.

^len 21

Vo ~lenot 35 zborovite: "pravno lice" se bri{at.

Vo stavot 2 po zborot "smetka" se dodavaat zborovite: "do organot za javniprihodi i do nositelot na platniot promet".

^len 22

Vo ~lenot 36 brojot "33" se zamenuva so brojot "28".

^len 23

Vo ~lenot 37 stapkata "0,5% " se zamenuva so stapkata"0,3%",

^len 24

Vo ~lenot 40 stavot 1, to~kata 6) zborot "prodava~ot" se zamenuva so zborot"kupuva~ot".

^len 25


"Dano~niot obvrznik pri proda`bata na proizvodite i pri vr{eweto nauslugite e dol`en vo fakturata posebno da gi iska`e danokot na promet naproizvodi, odnosno danokot na promet na uslugi".

^len 26


"Proizvoditelite i prodava~ite na alkohol (etanol) na golemo se dol`nida obezbedat podatoci za proizvedenite, odnosno za prodadenite koli~estvana alkohol (etanol). Kupuva~nte na alkohol (etanol) se dol`ni da vodatposebna kniga za potro{okot na alkoholot (etanol)".

Vo ~lenot 43 stavot 3 zborovite: "pravno lice" se zamenuvaat so zborovite:"Dano~en obvrznik".

^len 27

Vo ~lenot 45 sgavot 1 zborovite: "pravno lice i pretpriema~" se bri{at.

^len 28

Vo ~lenot 46 stavot 2 se bri{e.

^len 29

Vo ~lenot 52 zborovite: "{to ne se pravni lica" se bri{at.

^len 30

Vo ~lenot 54 stavot 2 zborovite: "i toa" se zamenuvaat so zborovite: "koj edol`en da donese re{enie", a brojot "0,5" se zamenuva so brojot "0,3".

Vo stavot 6 brojot "1.000" se zamenuva so brojot "5.000".

^len 31

Vo ~lenot 54-a, stavot 3 vo vtoriot red po zborovite: "prodava~ot naproizvodite" se zamenuvaat so zborovite: "prviot u~esnik vo prometot".

^len 32

Vo ~lenot 54-b stavovite 1 i 2 po brojot "6" se dodavaat zborovite: "i 7-b". "

^len 33

Vo ~lenot 55 stavot 1 vo zagradata na to~kite 1), 2) i 3) bukvata "i" pobrojot "6" se bri{e, i mesto nea se, stava zapirka, a po brojot "7" se dodavaatzborovite: "i 7-a".

Vo stavot 1 to~ka 5) posle zborot proizvoditel" se dodavaat zborovite: doorganot za javni prihodi (~len 7-a, stav 1)", a zapirkata i zborovite: "a zaproda`ba izvr{ena na ugostitelski, trgovski ili drug du}an, koj nemastatus na pravno lice do organot za javni prihodi koj na kupuva~ot mu izdalodobrenie za vr{ewe na dejnosta (~len 6 stav 3 ~len 7-a stav 1)" se bri{at.

^len 34

^lenot 56 se bri{e.

^len 35

Vo ~lenot 59 stavot 1 to~kata 5) se menuva i glasi:

"5 ako nabaveniot reprodukcionen materijal go otu|i pred istekot na rokotutvrden vo ~len 6 stav 4 od ovoj zakon".

^len 36

Vo ~lenot 62 stavot 1 to~kata 2) zborovite: "ili ako ne podnese ilinenavremeno podnese kopii na uplatnicite kako dokaz za platenataakontacija na danokot na promet" se bri{at, a zborovite vozagradata:"~lenovite 33 i 34" se zamenuvaat so zborovite: "~len 34".

Vo to~kata 4) zborovite vo zagradata: "~len 33 stav 2" se zamenuvaat sozborovite: "~len 30".

^len 37

Vo Tarifata na danokot na promet na proizvodi, se vr{at slednive izmeni idopolnuvawa:

1..Vo tarifniot broj 2 sgav 1 to~ka 1) po brojot "6" se dodavaat zborovite: 'i7-a".

2. Stavot 1 to~kata 16) se bri{e.

3. Vo stavot 1 to~kata 17) koJa stanuva to~ka 16), po zborot "osven" sedodavaat zborovite: "rezervnite delovi na", a zborovite: "koi seodano~uvaat so akciza" se bri{at.

4. To~kite 18) i 19) stanuvaat to~ki 17) i 18).

5. Vo zabele{kata kon Tarifata vo to~ka 1) po broot "6" se dodavaatzborovite: "i 7-a".

Vo Tarifata na danokot na promet na uslugi se vr{at slednive izmeni:

1. Vo tarifniot broj 1 brojot "10" se zamenuva so brojot"13".

2. Tarifnite broevi 2 i 3 se bri{at.

^len 38

Ovoj zakon vleguva vo sila, naredniot den od denot na objavuvaweto vo"Slu`ben vesnik na Republika Makedonija", a }e se primenuva od 1 januari1997 godina.

ZAKON ZA IZMENUVAWE I DOPOLNUVAWE NA ZAKONOTZA DANOK NA PROMET NA PROIZVODI I USLUGI

(Ovoj Zakon e objaven vo Slu`ben vesnik na RM br. 13/98 od 18 mart 1998god.)

^len 1

Vo Zakonot za danok na promet na proizvodi i uslugi ("Slu`ben vesnik naRepublika Makedonija" broj 34/92, 62/92, 63/92, 3/93, 4/93, 80/93, 42/95, 4/96, 71/96, 5/97, 10/97 i 28/97) vo ~lenot 55 stav 1 zborovite: "100 do 250 plati" sezamenuvaat so zborovite: "100.000 do 300.000 denari", zborovite: "stopanskiprestap" se zamenuvaat so zborot "prekr{ok", a vo to~kite 1), 2) i 3) brojot"7-a" se zamenuva so brojot "7-b".

Vo sgavot 2 zborovite: "stopanski prestap" se zamenuvaat so zborot "prekr{ok", a zborovite: "pet do deset plati" se zamenuvaat so zborovite: "10.000do 50.000 denari".

^len 2

Vo ~lenot 57 stav 1 zborovite: "50 do 200 plati" se zamenuvaat so zborovite:"100.000 do 300.000 denari", a zborovite: "stopanski prestap" se zamenuvaatso zborot "prekr{ok".

Vo stavot 2 zborovite: "stopanski prestap" se zamenuvaat so zborot "prekr{ok", a zborovite: "pet do deset plati" se zamenuvaat so zborovite: "10.000do 50.000 denari".

^len 3

Vo ~lenot 58 stav 1 zborovite: "50 do 250 plati" se zamenuvaat so zborovite:"100.000 do 300.000 denari", a zborovite: "stopanski prestap" se zamenuvaatso zborot "prekr{ok".

Vo stavot 2 zborovite: "stopanski prestap" se zamenuvaat so zborot "prekr{ok", a zborovite: "pet do deset plati" se zamenuvaat so zborovite: "10.000do 50.000 denari".

^len 4

Vo ~lenot 59 stav 1 zborovite: "edna do {est plati" se zamenuvaat sozborovite: "10.000 do 50.000 denari".

Vo stavot 2 zborovite: "edna do dve plati" se zamenuvaat so zborovite:"10.000 do 50.000 denari".

^len 5


^len 6


^len 7

Vo ~lenot 63 zborovite: "vo iznosot od edna pettina do plata" se zamenuvaatso zborovite: "vo iznos od 3.000 denari".

^len 8

Vo Tarifata na danokot na promet - Danok na promet na proizvodi se vr{atslednive izmeni i dopolnuvawa:

1. Vo Tarifniot broj 2 stav 1 to~ka 1 i vo zabele{kite, to~ka 1, brojot "7-a"se zamenuva so brojot "7-b".


2. Vo Tarifniot broj 2 se dodava nov tarifen broj Tarifen broj 3 koj glasi:

"Tarifen broj 3

Na prometot na obleka i obuvki, osven obleka i obuvki izraboteni od koàod vleka~i i od prirodni krzna, se pla}a danok na promet na proizvodi postapka od 10%.

Zabele{ka:

1. Pod obleka od ovoj tarifen broj se podrazbiraat: site vidovi ma{ka,ènska i detska gorna i dolna obleka.

2. Pod obuvki od ovoj tarifen broj se podrazbiraat: site vidovi ma{ki,ènski i detski obuvki i patiki."

^len 9

Ovoj zakon vleguva vo sila osmiot den od denot na objavuvaweto vo "Slu`benvesnik na Republika Makedonija".

ZAKON ZA IZMENUVAWE I DOPOLNUVAWE NA ZAKONOTZA DANOK NA PROMET NA PROIZVODI I USLUGI

Objaven vo "Slu`ben vesnik na R.M." broj 39/99 od 01 juli 1999 god.

^len 1

Vo Zakonot za danok na promet na proizvodi i uslugi ("Slu`ben vesnik naRepublika Makedonija" broj 34/92, 62/92, 3/93, 4/93, 80/93, 42/95, 4/96,71/96,5/97,10/97, 28/97 i 13/98) vo ~lenot 18 se dodava nov stav 2, koj glasi:

"Pod uslugi se podrazbiraat i uslugi na prometot na proizvodi na golemo(kupuvawe i proda`ba na proizvodi vo nepromeneta sostojba od stovari{ta,skladovi i tranzitno) so izdavawe na faktura."

^len 2

Vo ~lenot 22 stav 1 se dodava nova to~ka 1) koja glasi:

"1) ostvarenata razlika me|u nabavnata i proda`nata cena za uslugite napromet na proizvodi na golemo;"

^len 3

Vo Tarifata na danokot na promet, vo delot Danok na promet na proizvodi,vo Tarifniot broj 2 to~kata 19) se menuva i glasi:

"19) Detergenti za miewe na sadovi i perewe na ali{ta, toaleten sapun,sapun za perewe, pasti za zabi, pudra i kremi za deca, bebi-masla, bebi-mleka, {amponi za kosa i bawawe (osven za doma{ni mileni~iwa),prezervativi i sredstva za za{tita od bremenost i higienski vlo{ki."

^len 4

Ovoj zakon vleguva vo sila so denot na objavuvaweto vo "Slu`ben vesnik naRepublika Makedonija".

ZAKON ZA DOPOLNUVAWE NA ZAKONOT ZA DANOKOT NA

PROMET NA PROIZVODI I USLUGI

(Ovoj Zakon e objaven vo Slu`ben vesnik na RM br. 28/97 od 20 juni 1997god.)

^len 1

Vo Zakonot za danokot na promet na proizvodi i uslugi ("Slu`ben vesnik naRepublika Makedonija" broj 34/92, 62/92, 3/93, 4/93, 80/93, 42/95, 4/96, 71/96 i

10/97) vo ~lenot 19 stav 1 to~ka 7 po zborot "obrazovanie" se stava zapirka ise dodava zborot "sportot".

^len 2

Ovoj zakon vleguva vo sila osmiot den od denot na objavuvaweto vo"Slu`benvesnik na Republika Makedonija".

ZAKON ZA DOPOLNUVAWE NA ZAKONOT ZADANOKOT NA PROMET NA PROIZVODI I

USLUGI

(Objaven vo Slu`ben vesnik br. 10, 06.03.1997 god.)

^len 1

Vo Zakonot za danokot na promet na proizvodi i uslugi ("Slu`ben vesnik na R.M." br.34/92,62/92,63/92,3/93,4/93,80/93,42/95,4/96 i 71/96), vo Tarifata na danokot na promet naproizvodi vo Tarifniot br.2 vo stavot 1 posle to~kata 15 (se dodava nova to~ka 16), kojaglasi: 16) detska ma{ka ili detska `enska obleka do broj 14 zaklu~no i na detski ma{ki ilidetski `enski obuvki do broj 34 zaklu~no i patiki;Dosega{nite to~ki 16), 17) i 18) stanuvaat to~ki 17), 18) i 19).

^len 2

Ovoj Zakon vleguva vo sila osmiot den od denot na objavuvaweto vo "Slu`ben vesnik naR.M.".

ISPRAVKA NA ZAKONOT ZA DANOKOT NA PROMET NAPROIZVODI I USLUGI

(Objavena vo Slu`ben vesnik na RM br. 63/92 od 21 oktomvri 1992 god.)

Vo ~lenot 37 stav 1 po zborovite: "na promet na" treba da se dodadatzborovite: "proizvodi i".

Broj 12-3524

Skopje

Od Zakonodavno-pravnata komisija

Na Sobranieto na Republika Makedonija

zakon za danokot na promet na proizvodi i · pdf filezakon za danokot na promet na proizvodi i...

Documents